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二、货币资金管理的具体措施
1、从内部控制进行制度管理
一是要加强管理者的内控意识，提高决策抗风险化；二是要加强员工职业道德培养和业务素质提高。在内部控制的各个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，任何岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。因此对关键岗位要定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患；三是要加强内部审计、充分发挥审计监督职能。内部审计是企业自我评价的一种活动，可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
2、从日常操作进行精细管理
在日常操作中管住“七个点”。一是管住货币资金的流入点。具体地说，就是要分清钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办；二是管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定；三是管住现金盘存点。日常现金盘点工作不应由现金出纳人员自行完成，至少应增加其他第二者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符；四是管住银行、客户对账点。对帐就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化；五是管住票据及印章保管点。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序；六是管住督促、检查点。要加强对与货币资金有关人员的督促检查，对监督检查过程中发现的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善；七是管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、有着良好的职业道德，还要具备从业资格和任职资格。
3、从科学使用进行价值管理
（1）速度。货币资金作为交换的手段，必须加快其交易的速度，即必须不断地用来买卖。货币资金管理至少意味着应不断地将资金投入交易过程中，任何资金的滞留不用都意味着丧失盈利的机会。此外，必须通过交易迅速地收回货币资金。交易的速度越快，获利的数量就越多。
（2）收支匹配。理论上说，为了减少货币资金在企业中的滞留时间，最好的货币资金收支匹配是流入与流出的数量相等，流入与流出的时间也恰好吻合。如果两者的匹配都能完全实现，企业的货币资金就会为零，这正是企业货币资金流入与流出管理的最终目标。动态的货币资金收支匹配，既能使货币资金库存趋近于零，又能不发生货币资金支付风险。
（3）保持最佳库存量。货币资金短缺会导致支付风险，而货币资金盈余则会导致机会成本的增加，或者丧失资金的时间价值。但无论企业以多快的速度将盈余投入使用，总会有时差，因此正常情况下任何企业都会形成一定量的货币资金库存。从理论上讲，这个库存量越低越好，只要能保证应对货币资金短缺的需要，这个库存量就达到了最佳的状态，财务称之为最佳现金库存量。
（4）货币资金的质量。货币资金的质量管理主要是针对货币资金流入流出的渠道和用途而言的，货币资金流入的渠道可分为借款渠道、股本渠道和经营渠道，很显然，通过借款取得的货币和股本渠道流入的货币资金必然会受到投资人的约束，这样的货币资金使用不是完全自由的；而来自于经营渠道的货币资金，在使用中就会非常自由。就货币资金的流出而言，由于流出货币资金的用途不同，流出货币资金面临的风险也就不相同。所以，货币资金的流入应该更多地扩大经营渠道的比重，货币资金的流出应该尽可能地缩小费用支出的比重。
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林奇在1988年查阅上市公司年报时发现，福特公司积累的现金越来越多，其现金和现金等价物总额高出债务总额有83.5亿美元。经过简单计算后，林奇惊觉，福特公司每股股票的净现金价值是16.30美元，但其股价仅为38美元。
这16.30美元改变了一切。它意味着林奇买入的福特公司股票的真正价格并不是市价38美元，而是每股21.7美元（38美元减去16.3美元等于21.70美元）。
在随后的日子里，林奇大胆买入福特公司股票，直到其成为他的重仓股。
但千万不要简单地认为每股现金数量越多的公司越是好公司。要知道，林奇选择福特的前提是，这家公司是好公司。他曾说过，如果福特公司是一家十分糟糕的公司，或者人们对它推出的车型不屑一顾，那么这只股票对我不会有太多吸引力。
是的，现金数量多少本身并不能表明股票的投资价值有什么不同。大部分情况下，按照流通股本总数计算得出的每股现金数量很小。相对于现金的数量而言，更重要的是现金的质量。上市公司现金的构成质量以及对现金的运用质量，才是投资者更需要关注的。
《投资者报》发现的“现金僵尸20”均具备每股货币资金较高，但每股收益却奇差的特征。毫无疑问，投资者应该规避这些“现金僵尸”。
需要指出的是，上市公司是否拥有足够的货币资金，不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，也关系到公司未来的生存和发展，但货币资金保有量应该是多少才合适，却没有一个普遍的标准。
过低的货币资金保有量，会严重影响企业的正常经营活动、制约企业发展，并进而影响企业的商誉；而过高的货币资金保有量，则在浪费投资机会的同时，也增加了企业的筹资成本。
由此深入的另一个问题是，企业如何运用货币资金。
麦肯锡的一项研究发现，在衡量价值创造时只关注收入是一个错误的观点，因为产生长期现金流的能力才是收入的真正动力。此外，现金流来源于投资资本回报率和收入增长。更重要的是，这些现金流――经过对资本成本的调整，以反映货币的时间价值，以及对未来流动的风险的调整――构成了企业的价值。
用财务报表的语言来解释，就是说，货币资金如果仅停留在货币形态，则只能用于支付，其对企业资产增值的直接贡献将会很小，但如果企业的管理人员能善于利用货币资金，从事其他经营活动，则企业的获利水平有可能提高。
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一、企业货币资金管理的目标
企业货币资金管理的目标就是在保证生产经营活动所需货币资金的同时，尽可能地节约资金，减少其持有量，而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的投资收益。这样，既能满足企业日常的货币资金需求，降低企业的财务风险，又能充分利用闲置的货币资金，增加企业的收益。货币资金的管理目标就是要在降低企业风险与增加收益之间寻求一个平衡点，确定最佳货币资金持有量，提高资金的收益率。
二、货币资金最佳持有量的确定模式
货币资金是企业主要的支付手段，又是一种非盈利性的资产。货币资金持有不足，则可能影响企业的生产经营，加大企业的财务风险；货币资金持有过多，则会降低企业的整体盈利水平。因此，企业确定最佳货币资金持有量具有重要的意义。确定最佳货币资金持有量主要采用现金周转期模式、成本分析模式（重点介绍）、存货模式和随机模式。
（一）现金周转期模式
现金周转期模式是从现金周转的角度出发，根据现金的周转速度来确定最佳现金持有量。
现金周转期是指从现金投入生产经营开始，到最终转化为现金的过程。这个过程经历三个周转期：存货周转期，将原材料转化成产成品并出售所需要的时间；应收账款周转期，指将应收账款转换为现金所需要的时间，即从产品销售到收回现金的期间；应付账款周转期，从收到尚未付款的材料开始到现金支出所用的时间。现金周转期的计算公式：
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
最佳现金持有量=（公司年现金需求总额/360）*现金周转期
（二）成本分析模式
成本分析模式是根据现金有关成本分析、预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。运用成本分析模式确定现金最佳持有量，只考虑持有一定量的现金而产生的机会成本及短缺成本而不考虑管理费用和转换成本，在这种模式下最佳现金持有量就是持有现金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的现金持有量。
第一：机会成本
现金作为企业的一项资金，占用是有代价的，这种代价就是它的机会成本。企业为了经营业务，需要拥有一定数量的现金，因此，就必须付出相应的机会成本，现金持有量越多，机会成本就越大。
第二：管理成本
企业持有现金就会发生管理成本，现金的保管是一项谨慎的工作，必须花费一定的人力和物力，如安全措施、管理人员工资等。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系。
第三：短缺成本
现金的短缺成本，是指因缺乏必要的现金，不能应付正常的业务开支所需，致使企业蒙受损失或为此付出的代价。如丧失购买机会可能导致原材料供应中断、造成信用损失、得不到折扣等。现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。
综合考虑上述三项成本，其和最小者就是最佳现金持有量。在实际工作中，最佳持有量的计算比较简单。先计算各种方案的机会成本、管理成本和短缺成本的总和，再从中选出总成本最低的现金持有量即为最佳的现金持有量。
某企业现有A、B、C、D四种现金持有方案，有关成本资料见下表：现金持有量备选方案，据以选择最佳现金持有量：
三、结论
从某种意义上讲, 并没有一种完美的货币资金持有量确定模式, 因此通过以上各种方法确定的货币资金持有量只具有决策参考价值。原因是: (1) 各种模式对于非正常、意外情况下货币资金持有量的确定可靠性差,而现实中几乎所有的企业都必须应付各种非正常、意外情况, 因而模型的适用范围被大打了一个折扣, 其相对性是不言而喻的。(2) 现实中各种企业的实际情况千差万别, 并非以上所有模型都适用于某个具体的企业, 因此各个企业对于以上模型及其应用结果不能盲从。(3) 模型本身只是基于当前人们的认识得到的, 其本身的科学性值得进一步探讨。(4) 即使模型本身是正确的, 各个企业运用时所收集的资料也未必是完全的、真实的。
参考文献：
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所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控——甸1玄法＼授权租分配责任的方法等等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。
二、货币资金内部安全性控制
货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。
三、货币资金合法性控制
货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。
四、货币资金效益性控制
货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。
参 考 文 献
[1]韩玥．企业货币资金的管理及其内部控制．经济师[J]．2006（11）
[2]史定友．浅谈货币资金的内部控制．商业经济[J]．2006（5）
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一、民营企业货币资金管理概述
（一）民营企业货币资金管理的目标
货币资金是指以货币形态存在的资产，是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，包括现金、银行存款及其他货币资金等。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。
民营企业的货币资金具有更加高度的流动性和更大难度的风险控制要求，因此，民营企业加强货币资金管理和控制的目标是：第一，通过建立有效的货币资金内控体系，防止财务人员或其他能与货币资金发生关系的人员利用财务管控漏洞进行舞弊，确保资金安全；第二，做到企业货币资金应收尽收、合理开支，且所有合法的均已入账，避免出现私设“小金库”、 转移、隐匿资金等一系列的货币资金违法现象，确保资金的完整性和合法性；第三，通过优化资本结构、制定科学的信用政策、合理的投融资组合等方法，使货币资金发挥最大效益。
（二）民营企业货币资金管理的特珠性
近几年，一些民营企业由于资金链断裂而引发一系列连带担保、社会就业、三角债务等经济和社会问题。货币资金管理已经成为民营企业风险管理的核心。 然而，民营企业的货币资金管理具有管理方式简单、一支笔审批和注重资金安全等特点。因此，民营企业在重视货币资金管理，提升货币资金管理水平的方面，具有更重要的独特性：第一，在货币资金管理的使用上更具严谨性。民营企业必须采取严谨且行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，结合实际情况，在事前合理规划资金使用，在事中严格审核每笔资金的支出和项目的投资；第二，在货币资金管理的核算上更具规范性。民营企业的财务部门应保证资金核算的科学合理，强化预算管理，从而在事后及时发现舞弊事件；第三，在货币资金管理的效益上更具紧迫性。货币具有时间价值，但在现实经营中，民营企业因自身条件制约普遍融资难度大，融资成本高，所以在加强资金管理和控制，更加充分和有效地使用资金，提高资金使用效益方面，民营企业有更强烈的需求。
二、民营企业货币资金管理存在的问题
（一）开立多个银行账户，违规支取现金
有的民营企业使用银行账户秩序混乱，多头开户，且不纳入核算范围，在账外循环；有的企业经常违反《现金管理暂行规定》进行超限额、超范围支取现金，并连续以备用金、工资、差旅费等名义套取现金，且数额较大；有的企业想方设法同开户银行不发生联系，逃避银行监管，导致大量现金交易和现金体外循环。
（二）财务岗位和职责分工不明确，不相容职务未分离
不少民营企业存在会计、出纳、开票岗位由同一个人担任，支票、定期存单等有价凭证与财务印鉴也由同一个人管理。在实务中，一个人办理货币资金业务的全过程，这也在无形之中就给了有关人员公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之机。再如单位现金、银行存款的核对，大都是由出纳员自己核对，没有由他人来进行核对。
（三）“账外设账”、“小金库”、“白条抵库”现象严重
为了企业或企业主私利，企业私自购买或印制票据，将经营收入存入个人账户，设立“账外账”，资金不及时入账，形成小金库，财务人员做两本账，逃避税收监管，大量资金体外循环。有部分企业用各种不合法单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理。上述违规做法造成企业财务账务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。
（四）资金使用效益低下，大量资金沉淀
资金管理薄弱，资金使用随意性大，沉淀严重，使用效率低是当前民营企业存在突出的问题。特别是中小民营企业由于自身规模较小，为追求短期目标，不顾自身的能力和发展需要，盲目投资，热衷于铺新摊子，导致投资失误多、损失严重，使本来就十分紧张的资金雪上加霜。信泰集团的胡福林被誉为温州“眼镜大王”，但在企业发展顺利的时候急于求成、急功近利，贸然进入自己并不太熟悉的新能源领域，巨大的投入，产出缓慢，远远超出了自身的实力，导致成为深陷债务危机的企业。
（五）多以经验控制对货币资金管理，造成货币资金不足
较多民营企业没有建立科学、适合的销售信用政策体系，应收账款比重过大，应收账款周转率低，甚至形成坏账；存货管理也很粗糙，存货控制较差，重财不重物，存货周转速度慢，周转环节占用过多资金。
三、民营企业货币资金管理存在问题的原因
（一）家族经营的管理模式在一定程度上制约货币资金的规范管理
民营企业大多仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，特别出纳、会计均是与老板有沾亲带顾，于是出现了财务整体管理混乱、导致财务部门没有真正发挥其在企业发展中的不可代替的作用，从而导致企业的货币资金管理滞后和失控。如香港上市公司诺奇服饰老板丁辉在2014年初分四次转移公司资金2.28亿元跑路，失联，致使公司面临破产。
（二）对货币资金管理的认识和重视程度不足
一些民营企业老板法律观念淡薄，轻视自己公司的货币资金内部控制，总觉得企业是自己的，资金是赚来的，想怎么用就怎么用，从而造成不少的货币资金管理漏洞。另外，企业的相关管理人员对货币资金的时间价值观念和现金流量观念认识不足，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，可能导致项目资金链条断裂，严重影响企业的稳定与发展。
（三）内控制度虚设，部门设置不合理
民营企业特别是中小企业普遍存在运营管理水平低下、运营机制不健全、财务制度不完善、社会信用观念及金融意识淡薄等问题。货币资金的内控制度不健全、会计出纳岗位职责不清、原始凭证虚假现象严重、报销审批制度不严，缺乏稽核制度，相互监督不力。
（四）现金、银行存款等货币资金管理法律法规滞后
近年来，随着市场经济的发展和存款人需求的不断变化，《现金条例》、《人民币银行结算账户管理办法》等相关法规制度的不足逐渐暴露出来。比如，制度中规定的库存限额、现金使用范围、结算起点等一些条款适应性不强；企业通过信用卡异地提取大额现金的问题，以及开户单位通过存款转账进入储蓄账户提现等新情况、新问题，商业银行履行起来已经变得矛盾重重和力不从心。
四、加强民营企业货币资金管理的建议
（一）提高货币资金管理的意识和整体素质
通过多种形式开展会计和管理方面的岗位培训，特别是有关财经法纪法规的学习，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念，转变企业主、相关管理人员对于货币资金管理的观念，为企业资金安排做出最为合理的决策。
（二）合理设置岗位和建立规范的授权审批制度
企业应当针对货币资金业务管理建立不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，办理货币资金业务的全过程不应只由一人完成，确保资金的流通安全。货币资金内控职责分工的关键就是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管等。
严格的授权审批制度是让合理的资金管理岗位人员在操作中有的放矢，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务按规定的程序处理。审批制度应包括：明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的领域。不同企业每天少则有数笔、多则有上百上千笔的货币资金流动，如何确定开支的合理性，关键是看整个支出程序是否按授权审批制度办理。
（三）加强资金预算管理和资金流分析，严格控制资金流
企业主和企业财务人员要树立“钱到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，严把资金的出入关口，建立科学的预决算管理体系和财务风险预警体系，充分利用财务信息进行财务风险的预测、分析和评价，对经营、投资和筹资活动产生的资金流量进行严格管理，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节。
（四）加强对存货和应收账款的管理，保持良性资金流量
在全世界经济仍处于底部，企业的营业收入增长没有明显持续改善、存货积压尚未根本解决等问题下，积极加快回收账款，去库存化，削减成本，获取流动性，是企业存活的大前提。企业应利用内外部大数据进行分析，建立科学的存货管理模型来确保存货资金的最佳结构，制定完善信用体系和收款管理办法来尽量缩短账期，努力减少坏账损失。
（五）利用互联网交易优势，加强银企合作
互联网技术在现代金融业被充分利用，各大银行均提供了十分便捷的网上银行交易功能和资金归集统一管理功能。企业应善加利用网银功能，减少柜台交易的管控风险，提高资金使用效率。比如以现金支付个人报销费用，可变成通过网上银行将对公账户的钱转入报销个人账户；又如现金收款，可变成企业安装POS刷卡机，这样不仅可以让出纳免去往来银行的麻烦，还基本上杜绝了大额现金管理上的风险，也不必担心现金被挪作它用。民营企业集团可以与银行合作，共同开发适应本企业集团的资金管理系统，统一归集团管理集团企业资金，既能避免资金分散沉淀，又能提高资金使用效率，还能确保集团资金的安全。
（六）建立货币资金业务的监督检查制度
公司应当建立货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱账、账账、账实是否相符、核对往来账款中的未达账项及会计资料的整齐、完整，以确保有效实施有关货币资金管理的安全和完整的内部控制和管理系统。
总之，民营企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，只有加强货币资金管理，才能确保资金的安全完整，进而才能确保企业的永续发展。
参考文献：
[1]张红梅.浅议企业货币资金的内部控制[J].经营管理者，2010（13）.
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（二）民营企业货币资金管理的特珠性
近几年，一些民营企业由于资金链断裂而引发一系列连带担保、社会就业、三角债务等经济和社会问题。货币资金管理已经成为民营企业风险管理的核心。然而，民营企业的货币资金管理具有管理方式简单、一支笔审批和注重资金安全等特点。因此，民营企业在重视货币资金管理，提升货币资金管理水平的方面，具有更重要的独特性：第一，在货币资金管理的使用上更具严谨性。民营企业必须采取严谨且行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，结合实际情况，在事前合理规划资金使用，在事中严格审核每笔资金的支出和项目的投资；第二，在货币资金管理的核算上更具规范性。民营企业的财务部门应保证资金核算的科学合理，强化预算管理，从而在事后及时发现舞弊事件；第三，在货币资金管理的效益上更具紧迫性。货币具有时间价值，但在现实经营中，民营企业因自身条件制约普遍融资难度大，融资成本高，所以在加强资金管理和控制，更加充分和有效地使用资金，提高资金使用效益方面，民营企业有更强烈的需求。
二、民营企业货币资金管理存在的问题
（一）开立多个银行账户，违规支取现金
有的民营企业使用银行账户秩序混乱，多头开户，且不纳入核算范围，在账外循环；有的企业经常违反《现金管理暂行规定》进行超限额、超范围支取现金，并连续以备用金、工资、差旅费等名义套取现金，且数额较大；有的企业想方设法同开户银行不发生联系，逃避银行监管，导致大量现金交易和现金体外循环。（二）财务岗位和职责分工不明确，不相容职务未分离不少民营企业存在会计、出纳、开票岗位由同一个人担任，支票、定期存单等有价凭证与财务印鉴也由同一个人管理。在实务中，一个人办理货币资金业务的全过程，这也在无形之中就给了有关人员公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之机。再如单位现金、银行存款的核对，大都是由出纳员自己核对，没有由他人来进行核对。
（三）“账外设账”、“小金库”、“白条抵库”现象严重
为了企业或企业主私利，企业私自购买或印制票据，将经营收入存入个人账户，设立“账外账”，资金不及时入账，形成小金库，财务人员做两本账，逃避税收监管，大量资金体外循环。有部分企业用各种不合法单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理。上述违规做法造成企业财务账务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。
（四）资金使用效益低下，大量资金沉淀
资金管理薄弱，资金使用随意性大，沉淀严重，使用效率低是当前民营企业存在突出的问题。特别是中小民营企业由于自身规模较小，为追求短期目标，不顾自身的能力和发展需要，盲目投资，热衷于铺新摊子，导致投资失误多、损失严重，使本来就十分紧张的资金雪上加霜。信泰集团的胡福林被誉为温州“眼镜大王”，但在企业发展顺利的时候急于求成、急功近利，贸然进入自己并不太熟悉的新能源领域，巨大的投入，产出缓慢，远远超出了自身的实力，导致成为深陷债务危机的企业。（五）多以经验控制对货币资金管理，造成货币资金不足较多民营企业没有建立科学、适合的销售信用政策体系，应收账款比重过大，应收账款周转率低，甚至形成坏账；存货管理也很粗糙，存货控制较差，重财不重物，存货周转速度慢，周转环节占用过多资金。
三、民营企业货币资金管理存在问题的原因
（一）家族经营的管理模式
在一定程度上制约货币资金的规范管理民营企业大多仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，特别出纳、会计均是与老板有沾亲带顾，于是出现了财务整体管理混乱、导致财务部门没有真正发挥其在企业发展中的不可代替的作用，从而导致企业的货币资金管理滞后和失控。如香港上市公司诺奇服饰老板丁辉在2014年初分四次转移公司资金2.28亿元跑路，失联，致使公司面临破产。
（二）对货币资金管理的认识和重视程度不足
一些民营企业老板法律观念淡薄，轻视自己公司的货币资金内部控制，总觉得企业是自己的，资金是赚来的，想怎么用就怎么用，从而造成不少的货币资金管理漏洞。另外，企业的相关管理人员对货币资金的时间价值观念和现金流量观念认识不足，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，可能导致项目资金链条断裂，严重影响企业的稳定与发展。
（三）内控制度虚设，部门设置不合理
民营企业特别是中小企业普遍存在运营管理水平低下、运营机制不健全、财务制度不完善、社会信用观念及金融意识淡薄等问题。货币资金的内控制度不健全、会计出纳岗位职责不清、原始凭证虚假现象严重、报销审批制度不严，缺乏稽核制度，相互监督不力。
（四）现金、银行存款等货币资金管理法律法规滞后
近年来，随着市场经济的发展和存款人需求的不断变化，《现金条例》、《人民币银行结算账户管理办法》等相关法规制度的不足逐渐暴露出来。比如，制度中规定的库存限额、现金使用范围、结算起点等一些条款适应性不强；企业通过信用卡异地提取大额现金的问题，以及开户单位通过存款转账进入储蓄账户提现等新情况、新问题，商业银行履行起来已经变得矛盾重重和力不从心。
四、加强民营企业货币资金管理的建议
（一）提高货币资金管理的意识和整体素质
通过多种形式开展会计和管理方面的岗位培训，特别是有关财经法纪法规的学习，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念，转变企业主、相关管理人员对于货币资金管理的观念，为企业资金安排做出最为合理的决策。
（二）合理设置岗位和建立规范的授权审批制度
企业应当针对货币资金业务管理建立不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，办理货币资金业务的全过程不应只由一人完成，确保资金的流通安全。货币资金内控职责分工的关键就是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管等。严格的授权审批制度是让合理的资金管理岗位人员在操作中有的放矢，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务按规定的程序处理。审批制度应包括：明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的领域。不同企业每天少则有数笔、多则有上百上千笔的货币资金流动，如何确定开支的合理性，关键是看整个支出程序是否按授权审批制度办理。
（三）加强资金预算管理和资金流分析，严格控制资金流
企业主和企业财务人员要树立“钱到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，严把资金的出入关口，建立科学的预决算管理体系和财务风险预警体系，充分利用财务信息进行财务风险的预测、分析和评价，对经营、投资和筹资活动产生的资金流量进行严格管理，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节。
（四）加强对存货和应收账款的管理，保持良性资金流量
在全世界经济仍处于底部，企业的营业收入增长没有明显持续改善、存货积压尚未根本解决等问题下，积极加快回收账款，去库存化，削减成本，获取流动性，是企业存活的大前提。企业应利用内外部大数据进行分析，建立科学的存货管理模型来确保存货资金的最佳结构，制定完善信用体系和收款管理办法来尽量缩短账期，努力减少坏账损失。
（五）利用互联网交易优势，加强银企合作
互联网技术在现代金融业被充分利用，各大银行均提供了十分便捷的网上银行交易功能和资金归集统一管理功能。企业应善加利用网银功能，减少柜台交易的管控风险，提高资金使用效率。比如以现金支付个人报销费用，可变成通过网上银行将对公账户的钱转入报销个人账户；又如现金收款，可变成企业安装POS刷卡机，这样不仅可以让出纳免去往来银行的麻烦，还基本上杜绝了大额现金管理上的风险，也不必担心现金被挪作它用。民营企业集团可以与银行合作，共同开发适应本企业集团的资金管理系统，统一归集团管理集团企业资金，既能避免资金分散沉淀，又能提高资金使用效率，还能确保集团资金的安全。
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一、高校资产管理存在的问题
市场经济条件下，高校资产的来源由原来单一的财政拨款产生，转化为多渠道产生，使得高校资产在管理中具有了复杂性，因而资产的流失问题也逐渐暴露。主要表现在：
1 资产的有形流失
所谓有形流失，是指资产作为有形实体在数量上的减少。资产的有形流失主要表现为资金的账外循环。账外资金主要有：各部门巧立名目向学生收取的各种费用；应按规定上缴学校的培训费和图书、教材折扣费；各二级核算单位和校办产业应上缴学校的各项对内对外服务收入；擅自出租学校仪器设备的收入；变卖学校资产的收入；擅自出租学校场地取得的收入；利用学校的非专利技术或品牌取得的收入等。各部门的账外资金主要以“小金库”的方式存在。据国家审计署2004年审计报告，教育部所属高校的“小金库”涉及金额达8 000多万元。“小金库”的存在表明部门账外设账，从中自行支出，使得国家财政资金脱离学校一级财务的调控和管理，造成国家财政资金的严重流失，给国家宏观调控和学校的重大决策造成误导。
2 资产的隐性流失
所谓隐性流失，是指资产非实体性的流失，主要表现为资产所包含价值的减少。高校资产的隐性流失是一种隐藏性流失，它不直观表现为资产数量的减少，也不一定表现为资产外观的变化，因而不容易被发现和重视。高校资产的隐性流失造成学校资产的大量闲置，影响学校办学效益的提高，其主要表现为有形资产的隐性流失。有形资产的隐性流失主要表现为：
第一，教学科研仪器设备的闲置。大部分高校的教学科研仪器设备由二级学院分别管理，由于受部门利益的驱动，各学院各自购置仪器设备。在购置仪器设备时追求“小而全”，对其使用效益很少考虑，造成仪器设备使用效率不高，使用时间严重不足。另外，仪器设备分散使用，服务面仅限于二级学院自身，学校的资源不能共享，造成资源的重复配置。据调查，我国部分高校仪器设备中有20％处于闲置状态。
第二，利用学校资源所得收入不上缴学校。有些单位和个人占用学校的房产、设备搞创收，不计提也不缴纳折旧费、房产占用费、设备使用费和水电费等。资产长期被使用单位和个人挪作他用，成为部门谋取利益的工具，而学校作为资产的所有者没有得到合理的价值回报。
第三，非经营性资产转经营性资产的管理不规范。非经营性资产是指高校为完成国家教育事业发展计划和开展教学科研等业务活动所占有、使用的资产。经营性资产是指高校用于从事生产经营活动的资产。非经营性资产转经营性资产是指高校在保证完成本单位正常教学科研工作的前提下，按照国家有关政策规定，将非经营性资产转作经营使用的一种经济行为。随着市场经济的发展，一些高校原来未作为商品交换的科技成果、咨询服务、劳务和资源，开始作为商品进入市场交换，使得有些原来的非经营内部单位实际上变为经营性单位，这就产生了非经营性资产转经营性资产的问题。按照国家有关规定，高校对非经营性资产转经营性资产，要坚持有偿使用原则，以实际转作经营的国有资产总额为基数，按季(或年)度收取一定比例的国有资产占用费。高校非经营性资产转经营性资产的现实情况是：学校对这部分单位所占有和使用的资产.没有按照经营性单位的资产管理办法进行管理，不计成本、不提折旧，没有收取国有资产占用费。这种做法造成高校国有资产的流失，对高校国有资产的安全完整和保值增值构成威胁。
二、高校加强资产管理的对策
1 加强货币资金管理
高校的货币资金主要包括现金、银行存款和国债。与高校的其他资产相比，由于货币资产主要以货币这一特殊形态存在，它不仅直接承担着高校在经济活动中所必须的支付职能，而且可以任意转化为其他类别的资产。所以，任何高校均不可能在短缺货币资产的情况下维持正常运转和获得持续发展。
加强货币资金管理的主要措施是提高货币资金的使用效率。高校在对货币资金进行管理时，除了传统的管理办法以外，要逐步采用已被实践证明是行之有效的科学管理办法，以提高高校货币资金的使用效率。第一，高校应坚持货币资金流量同步的观点，合理安排与调整各期货币资金的收付事项，既保证在一定时期内有充分的货币资金流入量来满足其货币资金流出量的需要，又尽可能使货币资金的流入与流出处于均衡状态，以降低学校的货币资金持有量，从而达到提高学校货币资金使用效率的目的。第二，高校应建立货币资金管理信息的反馈制度，一旦发现学校货币资金周转失灵，或者货币资金流量出现异常，应及时通报学校领导，以便采取相应的措施，确保学校各项活动的正常进行。
2 加强固定资产管理
固定资产是高校事业发展所必不可少的物质基础，同时，高校所拥有的固定资产的数量的多少、质量的好坏以及每年新增固定资产的数量，也是评价学校综合实力和办学效益的重要指标。因此，固定资产的管理始终是高校资产管理的重要内容之一。
要建立健全固定资产管理制度。建立健全科学的固定资产管理制度，是保证有效使用固定资产的一个重要前提条件，是充分发挥其使用效益的保证。高校应根据财政部《行政事业单位国有资产管理办法》并结合学校自身的实际情况制定固定资产管理制度，并确保制度有效实施。主要措施如下：
首先，建立固定资产请购制度。对纳入政府采购目录范围内的资产采购必须报政府采购中心纳入政府采购，未纳入政府采购目录范围内的资产学校应采用竞标形式采购。
其次，加强固定资产的验收保管制度。高校的所有资产应由管理人员、采购人员、保管人员和使用人员共同验收。建立固定资产保管责任制，运用激励与约束机制对责任进行考核。
最后，严格固定资产清查制度。高校每年要定期进行固定资产清查，对清查中盘亏和损毁的固定资产必须查明原因，处置和报废固定资产时要严格按规定程序进行审批。
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ERP( Enterprise Resource Planning)系统，是建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，有效地组织和计划企业资源，为企业决策层及员工提供决策运行手段的综合管理平台，它通过数据的集中、资源的共享，将本单位的人、财、物、产、供、销及相应的物流、信息流、资金流、管理流、增值流等紧密地结合起来的一种全新的管理模式。
一、ERP系统环境对传统货币资金管理的影响
（一）对货币资金管理理念的影响
传统的货币资金监控主要是针对资金收入、支付过程的监控，要求财务人员自觉进行经常性的对账工作，而ERP系统则通过信息技术平台，数据的集中以及资源的共享，不仅单单要求对资金收入支付过程的监控，更要求从资金源头开始控制，体现对整个资金供应链资源进行管理的思想。
（二）对货币资金管理模式的影响
传统的会计业务流程远离经济业务流程，会计活动只是侧重于事后的核算和反映，不能达到对货币资金实时监控的目的。ERP系统中,则将企业的价值链结构转变为以财务为中心、业务为主体, 业务流程与会计流程有机融为一体的体系，为货币资金的实时监控提供了有利的基础条件。
（三）对会计核算信息系统的影响
传统的会计核算应用模块主要是单机版，即使是集中管理模块也很难集合其他部门的经济业务流程，只是单一执行财务应用软件。而ERP系统则综合应用计算机、网络通信技术、数据库技术等信息技术的最新成果，为企业管理提供了跨越时空障碍的实时共享的信息管理平台，无论何时何地输入企业经营活动的业务数据，系统都能够自动生成物料信息、资金信息和控制信息，从而可以实时反映企业的货币资金信息。
（四）对财务人员的工作模式的影响
财务人员传统的工作模式是手工编制凭证，即使是计算机操作也只是纯粹单一的财务核算，而ERP系统则将财务人员的工作模式转化为对系统自动生成的凭证进行审核的角色，财务管理的工作内容也更多地转向了企业的管理分析和决策支持，财务人员的管理与控制职能更加的突出和有效。
二、货币资金实时监控的必要性
（一）实时监控
所谓实时监控，一般是指利用软件对系统运行的过程进行同步的监控，目标是在较短的时间内，以尽量少的人力、财力、物力消耗实现控制的目的，促使输出达到最佳状态。
其日常监控具体可以细化到每周、每日、每小时以及实时在线等。
（二）货币资金实时监控的必要性
1、有利于保证本单位货币资金的安全性。
2、有利于保证本单位货币资金的完整性。
3、有利于保证本单位货币资金的合法性。
4、有利于保证本单位货币资金的效益性。
三、加强ERP系统环境下货币资金实时监控的几点建议
（一）管理理念创新，确定货币资金实时监控体系“三零”的管理目标
通过转变资金管理理念，构建货币资金实时监控体系的目标---“三零管理目标”，即资金管理“零\"\"风险，资金控制“零\"\"距离，资金结算“零\"\"在途。通过建立支持资金实时监控管理的信息环境，满足企业经营业务和管理监控的需求。
（二）构建货币资金实时监控信息平台
在ERP这种集财务核算、经济业务一体化的网络运行环境下，逐步构建一个货币资金实时监控的信息平台。当经济业务发生时，系统收集该事项的时间、内容、金额、人员等相关项目，通过资金监控准则的衡量和内部稽核的监督，对符合标准、核算要求的自动转换为凭证模版，生成资金的实时分析报告，为企业日常信息使用者提供准确、及时、集成的信息。
（三）建立货币资金的全过程实时预警监控功能，加强资金的动态管理。
在ERP系统环境下，可以利用其能够有效整合企业的物流、资金流、信息流这一特性，将事前、事中、事后会计控制相结合，建立起完整的货币资金全过程预警监控功能，从资金收入的监控扩充到涵盖资金支出的全过程实时预警监控，真正实现财务的事前计划、事中控制和事后反馈的职能，实现货币资金的全过程管理。
（四）扩大人员培训范围，提高财务人员的综合素质
目前，财务人员的工作重心逐步从传统的会计核算转向管理分析和财务决策上，财务人员的管理和控制职能更加突出，对财务人员的素质也就提出了更高的要求。因此，需要单位通过多种途径提高财务人员的素质，在财会人员中全面推进爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等方面的教育，并随时对其进行监督和检查。
四、结束语
总之，随着计算机、通信技术以及互联网的普及、应用和发展，实时监控是会计控制发展的趋势，尤其是对于货币资金这种企业发展运行的“血液”来说就显得更为重要。
ERP系统下的货币资金实时监控是一项系统工程，它不仅需要依托ERP等系统的信息集成共享，更需要得到企业内部各部门的积极配合以及外部银行的相互合作。只有将ERP体现的这种全新的管理理念与信息技术的完美结合，才能真正实现对本企业资金的实时监控管理，提高资金的周转速度和使用效益，保障企业资产的安全完整，降低企业财务风险，提高财务工作的综合管理水平。
参考文献：
[1]周建升. 基于ERP环境下会计业务流程重组的探讨[D]首都经济贸易大学, 2006.
[2]
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第二，企业在进行投资时，不仅可以通过扩大该企业的生产规模进行投资，而且还可以通过买进股票等进行投资，除此之外，还可以通过信托进行投资，这就需要清楚的知道金融市场行情的变化情况，尤其是一些证券的收益情况以及利率情况，并在适当的时机进行买与卖。防止因判断失误而给企业带来损失。
第三，企业在国民经济的发展中扮演着重要的角色，因此各个企业要通过不懈努力实现生产正常和经营顺利，进而维持国民经济的稳步发展，所以在企业的经营管理过程中，企业应该严格依据国家金融管理的相关制度；并且还要努力完成资金管理、工资基金管理以及清算管理等工作。第四，由于商品经济社会不断变化，企业在进行经营管理时，有可能会因为某种原因而使企业的经营不良，产品的销售不好，或是证券投资失败；或产品过多而堆积；或企业员工因事故造成劳动力降低，或企业破产。为了防止这类事情的发生和找到解决的办法，企业应该提高应对问题的能力，并在此基础上，进行有序、健康的生产活动以及经营利润，同时签订保险并依照保险活动的管理要求进行管理。毋庸置疑，金融管理包含保险管理。
二、企业金融管理现存的不足
在市场经济条件下，企业经营管理还有很多不足的地方，例如缺少有用的内部激励制度、资金利用存在争议、经营管理的低效率等，这些问题在计划经济体制下也同样存在过。企业金融管理现存的不足有以下几个方面：企业要债困难。资金是企业能够正常运行下去的前提，当企业想要收回在外的资金时，就显得非常困难，主要原因是他们事先并没有对欠债的公司进行信用风险评估，也没有充分了解欠债公司资金的流动，最终导致企业要债困难，资金出现故障，影响企业的正常经营。过度依赖银行借贷。正如我们所知，企业的资金来源主要有原有资金、银行贷款、以负债形式向金融市场融资，但当前大部分企业进行筹资时太过依附于银行借贷。企业金融资本结构不合理。企业的金融资本结构通常是和经济体制息息相关的。企业获得的流动贷款大部分都是通过不正常的途径消耗的，这不仅给企业造成经济损失，而且还使坏账的现象明显增加，严重影响了企业银行借贷的信用。企业金融管理技术不先进。当前企业还没有较为专业的金融管理部门和管理人员，同时管理人员又没有充分意识到金融管理的重要性，管理技术不先进，而且他们只注重平常的核算工作，忽略了对财务数据的分析工作。
三、针对金融管理在企业经营管理中的应用提出建议
1.拟定企业信用评估策略。企业在与合作伙伴进行交易时，应该事先了解一下它的经营状况，检查它的产品质量是否合格、资金是否流通以及经济效益是否良好等，并根据调查的结果对它的信用进行评估，然后把这个评估结果作为企业经营的必要参考，尽量减少企业的资金风险，从而保证企业的资金安全，削减贷款的消耗。
2.探索新的融资方法。探索新的融资方法，其中就有直接上市融资，上市融资不仅要求比银行贷款的低，而且还有助于企业更好的执行高科技的项目投资，进行直接上市融资有助于企业的转型。除了这个方法，企业还可以间接融资，通过间接融资可以实现与银行利益共享、风险共担的机制，这样不仅可以降低企业的风险，同时还可以约束着贷款银行。
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财务管理是商品经济条件下企业最基本的管理活动。在现代市场经济社会中，企业生产经营规模不断扩大，经济关系日趋复杂，竞争也日趋激烈，财务管理更成为企业生存和发展的重要环节。市场经济越发展，财务管理越重要。
1、财务管理的概念
财务管理是对企业财务活动所进行的管理。企业财务活动首先表现为企业再生产过程中的资金运动，它是一种客观存在的经济现象，其存在的客观基础是商品经济。
企业财务管理主要是研究与企业经营有关的问题。
一般来说，企业财务管理可以分成对资产和权益的管理两大块。企业关于资产方的管理为企业的投资管理，它决定企业的资金投向。企业关于权益方的管理为融资管理，它关系到企业如何获得资金来维持它的投资。
企业财务管理是从企业的角度来讨论财务问题，它关注的是企业价值，集中于企业怎样才能创造和保持价值并使价值达到最大。因此，从企业的角度来说，企业财务指的是企业在生产经营过程中的资金运动及其体现的经济关系。企业财务管理则是企业组织财务活动、处理财务关系的一项管理工作。
2、财务管理的特点
财务管理区别干其他管理活动的特点在于，它是一种价值管理，主要利用资金、成本、收入、利润等价值指标，运用财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等手段来组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理这种价值运动中的经济关系。财务管理具有很强的综合性。企业生产经营活动各方面的质量和效果，大多可以通过反映资金运动过程和结果的各项价值指标反映出来，而及时组织资金供应，有效使用资金，严格控制生产耗费，大力增加收入，合理分配收益，又能够促进企业有效开展生产经营活动，不断提高经济效益。
财务管理是公司管理工作的重要组成部分，其特点是：
(1)财务管理作为公司管理工作的重要组成部分，必须遵循企业管理的一般原理，并结合财务管理的特点进行。
(2)财务管理的对象是资金运动的全过程，包括资金的筹集、使用、分配等环节，是对资金运动的直接管理，因此，财务管理包括筹资管理、投资管理、成本管理和收益管理等多项内容。
(3)财务管理是完整的循环活动过程，包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务报告、财务分析等多个环节。
(4)财务管理区别于公司管理中的其他管理工作，具有涉及面广、综合性强、灵敏度高的特点。
虽然财务管理只是公司管理工作的组成内容之一，但是从它的特点及在公司中所处的地位来看，则处于公司管理的核心，它对于促进经营管理工作的改善，提高公司经济效益起到了十分重要的作用。
二、财务管理的对象、内容
1、财务管理的对象
财务管理的对象，是企业再生产过程中的资金运动及其所体现的财务关系。要全面了解财务管理的对象，就必须对企业再生产过程中的资金运动过程及财务关系作比较深入的考察。
企业的资金运动企业的生产经营活动，包括供应过程、生产过程和销售过程。工业企业的资金，随着生产经营活动的进行，不断地改变形态，经过供应、生产、销售三个过程，周而复始地进行循环和周转。在供应过程中，企业以货币资金购买原材料等各种劳动对象，为进行生产储备必要的物资，货币资金就转化为储备资金。
在生产过程中，工人利用劳动资料对劳动对象进行加工。这时，企业的资金即由原来的储备资金转化为在产品形式的生产资金。同时，在生产过程中，一部分货币资金由于支付职工的工资和其他费用而转化为在产品，成为生产资金。此外，在生产过程中，厂房、机器设备等劳动资料因使用而磨损，这部分磨损的价值通常称为折旧，转移到在产品的价值中，也构成生产资金的一部分。当产品制造完成时，生产资金又转化为成品资金。
在销售过程中，企业将产品销售出去，获得销售收入，并通过银行结算取得货币资金，成品资金又转化为货币资金(其中包括工人创造的纯收入)。企业再将收回的货币资金的一部分重新投入生产，用于购买材料，支付费用，继续进行周转。
上述企业资金从货币资金开始，经过供应、生产、销售三个阶段，依次转换其形态，又回到货币资金的过程就是资金的循环，不断重复的资金循环就是资金的周转。企业资金只有不断地循环和周转才能既保存自己的价值又实现其价值的增值。资金周转速度越快，资金利用效果就越好，企业经济效益就越高。
在现代企业中，不仅存在着实物商品资金运动，也存在着金融商品资金的运动。金融商品是指各种能在金融市场反复买卖，并有市场价格的有价证券。与实物商品资金的运动相比，金融商品资金的运动过程更为简单，它只经历买与卖两个阶段，其资金形态也随之由货币资金转化为金融商品资金，再由金融商品资金转化为货币资金，并实现其价值的增值。
2、财务管理的内容
财务管理至少要做好投资、融资和利润分配等三方面的决策，此三项决策，即为财务管理的三项基本内容。
(1)投资决策企业投资包括固定资产投资、证券投资和对其他企业的直接投资。投资管理的基本要求是建立严密的投资管理程序，充分论证投资在技术上的可行性和经济上的合理性。在收益和风险同时存在的条件下，力求做好预测和决策，以减少风险，提高收益。
企业筹集的资金投入到生产经营中去，用于购买固定资产和无形资产，便形成对内投资；用于购买其他企业的股票、债券或直接投资，便形成对外投资。
无论是对内投资或者对外投资，在作出投资决策时需要考虑的问题，主要是投资对象、投资时期、投资报酬和投资风险，力求选择收益大、风险小的投资方案。
投资决策的主要内容应该包括下列几个方面：
①预测企业的投资规模，使之符合企业需求和偿债能力；②确定企业的投资结构，分散资金投向，提高资产流动性；③分析企业的投资环境，正确选择投资机会和投资对象；④研究企业的投资风险，把风险控制在一定限度内；⑤评价投资方案的收益和风险，进行不同的投资组合，⑥选择最佳的投资方案，为实现企业整体目标而服务。
(2)筹资决策资金从不同的渠道筹集，并配置于不同的用途。
资金在企业运转中要受到监控，通过利润、偿付、产品和服务等形式表现出使用资金的利得。这一财务职能不仅在股份制企业中如此，而且在所有组织结构中，即从公司到政府部门等其他非盈利机构都必须履行。
因此，财务经理的主要职能是筹措和使用资金，使企业的价值最大。
财务经理如果预测到企业的现金流出量大于现金流入量，而银行存款又不能完全弥补这个差额时，企业就必须通过一定的方式筹集资本。在发达的金融市场上，企业所需要的资本可以从不同来源，通过不同方式来筹集。各种资本来源、不同筹集方式筹集的资本，其成本、使用时间、抵押条款及其附加条件和风险也各不相同。企业的筹资决策实际上就是要在筹资成本与风险之间进行必要的权衡。
(3)利润分配决策利润分配决策包括企业销售收入管理、利润管理和利润分配管理。其基本管理要求是认真做好销售预测和销售决策，开拓市场，扩大销售，确保货款回笼；认真做好利润预测和利润计划，确保利润目标的实现，并合理分配利润，确保各方面的利益。
企业利润的分配影响到企业的长远利益和股东的收益。企业应一方面通过降低成本、减少风险，扩大企业内部的积累，保留更多的盈余进行各种新的投资，另一方面也要考虑股东的近期利益，发放一定的股利，以调动股东的积极性。
三、结语
现代企业管理已逐渐成为一个由人事管理、生产管理、工程技术管理以及财务管理等诸多系统构成的庞大的系统管理工程。而财务管理作为一种价值管理，是一项综合性极强的经济活动，渗透到企业生产经营的各个方面，无疑是现代企业管理系统中最为重要的子系统。但是，从现代企业的现状来看，财务管理仍未摆脱计划经济模式，财务管理滞后于市场经济对企业的要求，影响了企业经济效益水平的提高，妨碍了现代企业制度的完善，因此提高财务管理水平是我们企业未来必经之路。
参考文献：
[1]候相钦：浅析加强企业财务管理的重要性[J]，东方企业文化，2010，(08).
[2]许传钦，张晓耕：新形势下如何加强企业财务管理[J]，会计之友，2005，(04).
[3]朱晓刚：不可或缺的知识经济[J]，科学决策，2005，(10).
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吴树畅（2003）选取上市公司数据，采用回归分析，分析了融资结构、资产结构与企业绩效的关系，得出了“与融资结构相比，资产结构对企业绩效的贡献系数更大，融资结构对企业绩效的贡献其实为偏小”的结论。刘百芳等（2011）研究了资产结构的优化路径，实证结果表明：资产结构弱依赖于公司的资本结构，资产结构的优化显著依赖于管理层选择的权衡系数。尹阳英（2010）采用面板数据分析，从产能性资产占比、周转性资产占比、消耗性资产占比三个方面分析并对比中美钢铁企业上市公司的资产结构与企业经营绩效的关系，从而提出了优化我国钢铁行业资产结构的相关建议。以上研究在资产结构与企业价值创造、经营绩效等关系方面做出了有价值的研究，值得借鉴与参考。
企业是一个以追逐利润为目的的组织，利润表反映的是一个企业最终的财务成果，而资产负债表反映的则是创造这一财务成果的能力，其中的资产与企业的获利能力直接相关，负债和所有者权益则说明了企业资产的来源渠道。企业资产由各资产项目构成并呈现出一定的比例关系，由此导致不同的行业、同行业不同企业之间经营绩效存在差别，那么就应该存在一种最优构成及其比例关系，也就是说存在一个最优资产结构以实现企业价值最优。众多的研究着重于资产结构与企业价值创造、经营绩效等关系，并在此基础上提出优化资产结构的路径，而缺乏对具体行业最优资产结构的实质性探索。本文以汽车生产企业为例，探讨怎样的流动资产、固定资产以及无形资产配置比例才能实现企业价值最大。
三、理论框架
成本可以分为两部分，其中已消耗的成本为费用，未消耗的成本为资产（佩顿?利特尔顿，1940）。由于企业经营就是对各种资产的运用，并导致不同的成本消耗形式和价值创造模式，因此，不同的资产结构对企业的生产经营和企业价值就会产生不同的影响。企业价值理论认为，企业的价值是其未来现金流量的现值，公司的未来现金流由其经营能力决定，而企业经营能力的大小受其资产构成及其规模的支配。因此，最优的资产结构配置能实现公司未来现金流的最大化，也能实现企业价值最优。
按照资产存在及周转形态，企业资产可以划分为四种类型：一是周转性资产，主要指报表中的流动资产；二是产能性资产，包括报表中的固定资产和无形资产；三是消耗性资产，即成本和费用；四是投资性资产，包括交易性金融资产、金融性长期股权投资、可供出售金融资产等。周转性资产表示企业在一个经营周期内变现或者运用的资产，它是企业资产转化为成本费用、经营活动产生收入过程中价值创造的直接来源；产能性资产是企业经营实力的体现，产能性资产的价值以折旧与摊销方式进入产品，产品通过销售形成收入；消耗性资产则是企业资产在一个会计年度中转化为费用与支出的总额，即企业经营资产的已耗用部分；投资性资产是指企业持有的用于经营性目的之外以获取投资收益或资本增值的资产，是资产中不稳定的部分，不具有一贯性和可比性。总之，在资产的使用过程中，一方面产生收入，另一方面导致成本的发生，二者相互作用从而形成利润，最终形成了企业的价值。因此，本文定义下列方程式，用于表达企业中这样一种资产结构与经营绩效的关系，以达到实现企业价值最大化的目的。
利润=收入-成本 （1）
其中利润表示企业当期的会计利润，也即由于过去的事项所导致的现时财务成果。
利润+利润未来=（收入+收入未来）-（成本+成本未来） （2）
此方程表示，在一定时间和空间范围内，企业可以创造的财务成果总额。其中：收入未来表示利用现有资产创造的未来收入；成本未来则表示相应发生的未来成本，即周转性资产和产能性资产的消耗代价；利润未来则表示未来的财务成果，由于利润是收入和成本的差额，则又可对上述函数式作以下设定：
设定1：利润=收入-成本=0 ，那么将得到方程：
收入=成本=消耗性资产=营业成本+期间费用 （3）
设定2：企业具有持续经营能力，不考虑坏账、投资收益、营业外收支等不稳定因素的影响，不考虑投资性资产对企业价值的影响。那么，由：利润未来=收入未来-成本未来=0，可推导出方程：
收入未来=成本未来=周转性资产+产能性资产 （4）
其中函数式的左边（因变量）表示经营绩效，右边（自变量）表示资产的消耗或配置。因为利润由收入与费用间接得出，究其产生原因是受收入与费用的影响。那么，若能证明收入和成本之间的相互关系，也就证明了经营绩效与资产的消耗或资产配置之间的相互关系，以及周转性资产、产能性资产的比例关系，并最终获得最优的资产配置结构，即最优资产结构，也就同时达到了企业价值的最大化。
四、实证研究
本文选取了我国76 家上市汽车生产企业，其中主板市场43家，中小板28 家（已剔除一家ST企业），创业板5家，从各企业2012年年报中提取相关数据进行分析。
首先对货币资金、存货、产能性资产（包括固定资产和无形资产）、营业收入、营业成本、期间费用（包括销售费用和管理费用）进行了相关性分析，以便得到各要素与营业收入之间的相关关系，结果见表1。
由相关性分析可知，营业收入与货币资金、存货、产能性资产、营业成本、期间费用之间存在较强的相关关系，货币资金和存货与营业收入呈正相关关系，营业成本和期间费用也与营业收入呈正相关关系。
那么，汽车生产企业资产结构内部要素之间的关系如何，它们各自对企业绩效和价值的贡献又如何，接下来进行回归分析。营业收入与货币资金、存货、产能性资产的回归分析结果和营业收入与营业成本、期间费用的回归分析结果见上页表2。
由表2得到两个回归方程：
Y=-491 003.272+4.897X1+7.988X2-1.140X3 （5）
Y=5 523.803+1.135X4+0.521X5（6）
其中，Y表示营业收入，X1表示货币资金，X2表示存货，X3表示产能性资产，X4表示营业成本，X5表示期间费用。由分析结果可知，回归方程（5）、（6）通过检验。
由方程（5）可知，营业收入与货币资金、存货呈正相关关系，与产能性资产呈负相关关系，而且存货对营业收入的贡献相对较大。产能性资产的价值以折旧与摊销方式进入产品，通过产品销售形成收益，因此可以认为产能性资产与营业收入存在正相关关系。但是从实际分析来看，情况刚好相反，合理的解释是，汽车生产企业产能性资产对企业经营绩效的作用没有有效发挥。
由方程（6）可知，营业收入与营业成本、期间费用呈正相关关系，营业成本对销售收入的贡献约是期间费用对销售收入的2倍。
将营业收入与货币资金、存货、产能性资产、营业成本、期间费用5个变量之间进行曲线拟合，分析结果见表3。
由表3得到回归方程：
Y=3 337.934+0.236X1-0.519X2+0.09X3+1.119X4+0.555X5 （7）
方程（7）显示了营业收入与所选择的所有变量之间的一种构成关系，在这种全部拟合的情况下，货币资金、存货、产能性资产对营业收入的贡献下降明显，同时存货、产能性资产与营业收入的相关关系也发生了根本性的变化，而营业成本和期间费用对营业收入的贡献比例几乎没有发生什么变化。存货、产能性资产与营业收入的相关关系发生变化的原因可以从两方面来解释，一是从数据可以看到，企业期末持有存货数量占资产比重较大，较大的存货降低了其对收入的敏感程度；二是汽车生产企业产能性资产利用效率不高，其对经营绩效的作用没有充分发挥。
五、资产最优化配置分析
为了得到最有效的资产配置结构，选取6个自变量的行业最大值和最小值，求得模拟方程最大值为 47 844 656.05万元 ，这与实际最大值47 843 257.63万元非常接近，求得模拟方程最小值为16 989.94万元 ，这与实际最小值12 042.43万元较为接近，这从某种程度上说明前面的假设研究基本上是合理的。
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2.作为其他流动资产反映。目前有相当多的企业将购买的银行理财产品反映在报表的“其他流动资产”项目中。以上市公司为例，千红药业（002550）、天奇股份（002009）、众生药业（002317）等上市公司在2013年半年度财务报告中就将公司的理财产品未赎回部分反映在“其他流动资产”项目中，到期收益按利息收入计入财务费用。也有上市公司同样使用“其他流动资产”科目，但将到期收益反映在投资收益中，如兆驰股份（002429）。企业使用“其他流动资产”科目反映银行理财产品也有一定理论依据。根据企业会计准则应用指南的规定，企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。资产负债表上的“其他流动资产”，是指除货币资金、应收票据、应收款项、存货等流动资产以外的流动资产。在实务中，如果企业遇到一些确实不好归到那些常用的流动资产科目的，可以自行设立科目，填制财务报表时，就反映于“其他流动资产”项中。由于企业会计准则及应用指南对银行理财产品的记录没有做出过明确规定，于是很多企业的财务人员就使用这个涵盖范围比较宽泛的“其他流动资产”科目来反映理财产品。但笔者认为，银行理财产品具有比较明显的投资属性，反映在报表的其他流动资产中并不能使财务报表的使用者理解其资产的含义，一般都要在财务报表附注中再做出详细解释。
3.作为交易性金融资产反映。按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：①取得该金融资产的目的，主要是近期内出售或回购；②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；③属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产除外。企业持有银行理财产品一般都是为了在短期内获利并赎回，根据这种特征将其作为交易性金融资产反映是比较恰当的。如上市公司通达动力（002576）2013年半年度财务报告中就将所购买的银行理财产品作为交易性金融资产反映，将赎回时所产生的收益计入投资收益。根据企业会计准则的规定，企业初始确认交易性金融资产，应当按照公允价值计量。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。而根据通达动力的年报显示，该企业在资产负债表日仍以初始购买成本对银行理财产品进行后续计量，只是将本年度赎回的理财产品产生的收益确认为投资收益，而没有将公允价值的变动计入当期损益。
4.作为持有至到期投资反映。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。银行理财产品期限固定，通常企业也有明确意图和能力持有至到期，而有些保本保收益的理财产品的回收金额也基本可以固定。这些特征是符合持有至到期投资的定义的，所以也有不少企业将理财产品作为持有至到期投资来反映。如福建七匹狼（002029）就将银行理财产品记录在报表的“持有至到期投资”项目中。同时我们也应当注意到，如果企业所持有的是保本浮动收益或者非保本浮动收益的理财产品，那么到期日后其投资的本金和收益都是不可确定的。而且持有至到期投资通常具有长期持有性质，这与银行理财产品期限较短的特征也不相符。所以并不能将所有的理财产品都作为持有至到期投资来核算。
5.作为可供出售金融资产处理。按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十八条的规定，可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的特征是持有意图不明确。对于大多数企业来说，购买银行理财产品的目的是到期赎回并在短期获利，其持有目的比较明确。然而也有些企业经常会长期持有一种或几种理财产品，只有在近期有资金使用计划时才会考虑赎回。在这种情况下，企业可以将其作为可供出售金融资产来核算。
二、应按持有意图对银行理财产品进行账务处理
根据以上对几种常见的企业购买银行理财产品会计处理方式的分析，我们可以看出，不仅不同类型的理财产品的会计处理方式不尽相同，即使是相同类型的理财产品在不同企业间的处理方式也不相同。那么哪一种才是正确或者说是合适的处理方式呢？笔者认为，应当根据企业管理层的持有意图以及实现这种意图的能力对不同种类的银行理财产品进行分析处理。《企业会计准则——基本准则》明确指出，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。只有准确无误地解读企业提供的会计信息，清晰明了地理解管理层持有资产的意图，财务报告使用者才能对企业状况作出正确的评价或者预测。对于银行理财类产品，应当根据企业管理层的持有意图、企业的财务能力及公允价值是否可靠计量等相应划分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等。具体探讨如下：
1.持有意图为短期获利。如果企业因为短期内没有资金使用计划而将闲置资金用于购买期限较短（少于一年或一个营业周期）的银行理财产品，说明管理层购买理财产品的意图就是短期获利，对于这种理财产品应当作为交易性金融资产来处理。由于交易性金融资产要以公允价值计量，我们要对不同种类的理财产品进行分别确认：保本型理财产品一般收益较低，在购买时和资产负债表日都以购买价值计量，到期赎回时取得的利差收益计入投资收益；而非保本型理财产品收益会较高，也可能会产生亏损，就应当以公允价值进行计量。在购买时按购买价值进行初始计量，如果在资产负债表日已经赎回，利差计入投资收益。在资产负债表日尚未赎回的，要对其余额以公允价值进行后续计量，公允价值可以参考银行往期同类型理财产品的收益率进行估值，将该估价与原始购买价值之差计入公允价值变动损益，到期赎回时，再将公允价值变动损益转入投资收益。
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现金在企业的运营过程中拥有举足轻重的地位。现金不足，将直接影响企业的支付能力，从而诱发企业的其他风险，如信誉受损，资信度降低，员工流失等，严重的现金危机甚至可以直接导致企业灭亡。近几年来，许多企业在货币资金管理方面出现问题，平煤集团也不例外，2004年曾出现过巨额货币资金被挪用的现象，给企业带来了极大的经济损失。从此，平煤集团在资金管理方面引起了高度重视，强化了内部资金管理，很好地降低了风险。但是，货币资金管理过程中的风险情况会随着时代的变化而变化，会不断有新的问题出现，企业不能掉以轻心，加强和改善企业资金管理是实现企业稳定，推动企业管理工作的极为重要的环节。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，货币资金的缺失或周转不灵、资金链断裂都会导致企业经营面临困难，严重者甚至会使企业陷入破产的境地，因此，企业加强货币资金的管理就显得尤为重要。在全球金融危机进入白日化的今天，煤炭行业正在经历寒冬，煤炭产品销量不畅再遇金融危机，可以说是雪上加霜，金融危机其实就是货币危机，是货币出问题的表现。因此，企业加强货币资金的管理有着很强的现实意义。
二、加强货币资金管理的方法
（一）加强货币资金内部控制制度
资金活动是指资金流入与流出，在企业内部周转的过程，包括筹资、投资和资金营运等活动。每一个企业，都要科学合理的按排这些过程，合理确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权控制制度，批准控制制度，审验控制制度等相关管理制度，资金日常要进行归口管理，各个环节要进行职责权限和岗位分离，并进行定期和不定期检查、评价资金活动情况，进行责任追究，确保资金安全和有效的运行。因此在筹资过程中，应建立筹资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位职责、权限。确保办理筹资业务的各种不相容岗位相互分离、制约和监督。规定同一部门或个人不得办理筹资业务的全过程。筹资方案的拟定与决策不相容，筹资合同或协议的审批与订立不相容，款项的支付与审批不相容，业务的执行与相关会计记录不相容。一般应由财务部门根据企业经营战略、预算情况、资金状况提出筹资方案，此方案还应与其他生产经营相关部门沟通协调。企业应当对筹资方案组织有关部门进行可行性论证，重大的筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。制定筹资计划时要结合当前的经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划。执行部门要严格按照筹资计划进行筹资，严禁擅自改变资金的用途，要明确各部门的责任，严格责任追究制度。投资活动是筹资活动的延续，投资活动作为企业的一种盈利活动，对企业筹资成本的补偿和企业利润的创造，具有举足轻重的意义。工作中不相容岗位主要包括：投资项目的可行性研究与评估；投资决策与执行；投资处置的审批与执行；投资绩效评估与执行。应建立投资授权制度与审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理投资业务。根据投资类型制度相应的业务流程，明确投资业务中主要业务环节的责任人员、风险控制点和控制措施。应建立相应的记录与记载，定期进行投资方案的调查，确保投资活动按计划合法、有序、有效进行。企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值运动的安全、完整、有效，企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。首先，资金收付要有真实的业务发生，经企业授权部门批准，财务部门复核，出纳或资金管理部门在收款人签字后才能根据相关凭证支付资金。印章的保管是不相容职务分离原则中的重要一项，要严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
（二）健立健全预算管理制度，节约资金支出
资金管理的基本目标可以定义为：保证资金安全，加速资金周转；适度控制运营资金支出，保证项目投入资金的效果。长期以来，资金管理问题集中体现在，资金总体沉淀量大，银行贷款金额居高不下；运营支出资金随意性较大，缺乏配套的严格预算控制。为克服上述资金管理的弊病，自上世纪末开始，许多企业陆续开始推行资金“收支两条线”管理，对促进企业资金管理的精细化起到了良好的作用。但是，如果没有全面预算作基础，收支两条线只能流于形式。企业应建立独立的计划管理部门，对企业资金需求进行全面安排，货币资金管理要站到全局、全面的角度，使得企业能够根据资金预算的总体目标，协调各方面资金余缺，统一筹集使用资金，根据资金预算计划层层分解，逐级下达，正确确定经济合理的资金余额，年度内各项业务收支严格按预算执行。
（三）加强信用管理，严格控制坏账损失
财务部门作为一个企业的风险管理部门，对应收账款有监督作用，应定期（半个月或一个月，时间不宜太长）对应收账款收回情况进行分析，督促相关业务部门及时催收，防止出现死账、呆账。信用评级部门要事前分析客户资信情况，要做好记录跟踪，销售部门要及时催收，财会部门做好全过程监督，确保资金及时回笼，为资金链运转的连续性打好基础。
（四）加强应收账款催收管理，加快资金周转
2004年以前，平煤集团物资公司出现了很多死账、呆账，就是因为资信调查不严，催收不及时，销售收款环节连接不好，物资卖出去了，没人去管理、催收，财务不管，销售也不管，时间长了资金就收不回来了。当时还成立了专门的清欠队伍，各科室也派了清欠人员出去要账，在各方面努力下，应收账款是清欠回来了不少，但仍有许多困难。这就是管理松懈、内部资金控制不严造成的。近几年来，在这方面我们加强了管理，尽量减少预付款项，外部单位销售不见钱坚决不发货，死账、呆账几乎不再发生。
（五）合理调度资金，防止资金沉淀
在资金利用上，注意时间价值的利用，要尽量推迟付款期限，能用承兑汇票付款时要尽量使用银行承兑汇票，对临时闲置的资金，要进行合理的短期投资，以便降低资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要情况下可以进行负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金使用时间上的不足，以此提高闲置资金的使用效率效果。再次，要严格遵守现金的使用范围，能使用POS机的单位，尽量使用POS机支付，使出纳不经手现金，可以有效地控制出纳临时挪用现金，降低出纳犯罪风险。不能使用POS机的单位，要严格遵守库存现金限额规定，遵守现金收支的规定，不得坐支现金，单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或直接从开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。做好银行存款的日常管理工作，制定相适应的手续和规定，既保证经营业务的资金需要，又能极大地提高资金的使用效率。最后，对承兑汇票要进行严格的管理。目前，各单位资金不足，承兑汇票成为主要的交易货币，物资公司每月近四百份承兑汇票，加强管理势在必行，承兑汇票出问题的单位比比皆是，我们要引以为戒，加强管理。承兑汇票每天要进行盘点，最少两人在场，锁柜时要有两套锁，分别有两人管理，发放做好登记，对来领票人员身份进行核实，据身份证原件和领票单位授权委托书办理银行汇票的发放，严禁委托物资公司内部职工领票，财务人员做好定期电话回访工作，并由审计部门不定期抽查回访情况。
企业管理以财务管理为中心，财务管理又以资金管理为核心，财务管理是资金管理的重要风险领域，只有不断加强企业内部管理尤其是财务管理，提高自身的市场反应能力，才能真正推动企业竞争实力的全面提升，实现公司的战略目标。
