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1、进入税务局网站，找到电子税务局模块，进入“电子申报”菜单进行操作，点击“个人所得税申报”，选择“个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）”进行具体操作。
2、“个人生产经营所得税”的表述是：“个体工商户的生产、经营所得税”，这是个人所得税法中列举的11项应纳个人所得税的应税所得中的一项。
3、个体工商户的生产、经营所得，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税。
（来源：文章屋网 ）
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年所得额达到12万元的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，无论代扣代缴单位是否按规定为其进行了个人所得税申报，无论纳税人是否按照税法规定进行了日常自行申报，均应于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
收入全额计入年所得额
据市地方税务局人士介绍，纳税人年所得为上一年的收入全额。其中：工资薪金所得按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月**00元）的收入额计算。个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算；实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。企事业单位的承包经营者、承租经营者所得，按照承包经营者、承租经营者实际取得的经营利润加上从承包、承租企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。财产转让所得，按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。个人转让住房所得采取核定征收方式征收税款的，需计算应税所得率和应纳税所得额，并将应纳税所得额计入年所得额，具体计算方法：应税所得率=1%（征收率）÷20%（税率）=5%；应纳税所得额=转让住房收入×5%。纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。
自行申报纳税不含以下所得，即省市人民政府、国务院部委、中国人民军以上单位，以及国外组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚恤费、救济金；保险赔款、军人转业费、复员费；按照国家规定发放给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。
自行申报纳税方式多样
据市地方税务局人士介绍，纳税人可以采取多种方式进行纳税申报，既可以采取网上申报、邮寄申报方式，也可以直接到主管税务机关申报，还可以委托任职、受雇单位财务人员或中介申报，委托双方须签定书面授权委托书，并留存备查。
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二、企业筹办期间不计算为亏损年度
国家税务总局在《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号，以下简称“79号文”）第七条明确规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照98号文第九条规定执行。79号文件规定，筹办期间不计算亏损年度，是对企业的优惠条款。98号文件规定，在开始生产经营年度允许开办费的扣除，实际是有效延长了纳税人的亏损弥补期限，对筹办期较长的企业意义重大。企业在筹办期没有经营收入，只有费用支出。若把筹办期计算为亏损年度，就意味着亏损的弥补期相对减少，对企业的生产经营活动不利，应引起纳税人的高度重视。案例：某大型电力企业2009年开始筹建，周期较长。2014年正式开始生产运营。2009年至2013年期间累计发生开办费6000万元。按企业所得税年度纳税申报的规定进行正常申报。该企业申报亏损额累计达6000万元。其中：2009年企业所得税年度申报亏损2000万元；2010年企业所得税年度申报亏损1000万元；2011年企业所得税年度申报亏损1000万元；2012年企业所得税年度申报亏损1000万元；2013年企业所得税年度申报亏损1000万元。2014年度开始生产运营当年盈利，纳税调整后所得500万元。案例分析：《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年度最长不得超过五年。79号文件规定，该企业的损益年度即2014年度。2014年度纳税调整后所得500万元，只能弥补2009年度500万元的亏损额；尚未弥补的1500万元已超过五年弥补期，不能再用以后年度的应纳税所得额弥补，企业蒙受了巨大经济损失。此案例对企业的警示：一是要认真学习税收政策，吃透文件精神实质，用好用足税收优惠条款；二是要全面考虑生产经营各环节的涉税事项，也包括筹建期间的税务规划，实现企业经济利益最大化。未把筹办年度发生的费用申报为当期亏损，不但缩短了亏损弥补期，而且加重了企业税收负担。
三、企业筹办期间不进行企业所得税汇算清缴
79号文第三条规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其《实施条例》和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。显然，企业所得税汇算清缴的主体是在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人。而企业在筹建期无生产经营，因此，不需要进行企业所得税汇算清缴。
四、筹建期企业所得税年度纳税申报应为“零”申报
（一）纳税申报是税法规定纳税人履行纳税人义务的一项重要制度，也是纳税人办理纳税事项的一项法定手续。纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报。
（二）税务机关在征管软件中设定了企业所得税税种，要求企业进行年度纳税申报，但对筹办期如何进行纳税申报尚未明确。79号文规定，筹建期间不能计算为亏损年度。笔者认为，企业所得税年度纳税申报应为“零”申报。企业按照新《企业会计准则》规定，筹建期间发生开办费直接计入管理费用，并结转当期损益。企业在筹建期间没有取得收入，全是费用支出，显然在筹建年度会发生亏损。根据79号文件规定，企业在筹建活动期间发生筹建费用支出，不得计算为当期亏损。因此，纳税人在筹建年度纳税申报时，必须在会计利润亏损的基础上进行纳税调增，使调整后的应纳税所得额为“0”。即在A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），本表行次第19行，纳税调整后所得填写“0”，即“零”申报。为减少会计与税收的时间性差异，于开始计算企业损益年度时作纳税调减。这样处理，筹建期间既可以不计算为亏损年度，又可以满足纳税申报程序的要求。
五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称“15号公告”）第五条明确，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。案例：某工业企业于2013年2月开始筹建，筹建期发生筹办费60万元，其中业务招待费6万元，广告费和业务宣传费5万元。于2014年1月开始生产经营，当年实现营业收入100万元，实际发生的业务招待费10万元，广告费和业务宣传费20万元。该企业未执行新《企业会计准则》，在“长期待摊费用——开办费”科目中归集筹建期间所发生的费用，待企业开始生产经营当月起一次性计入当期损益。其他事项略。2014年度企业进行所得税汇算时，对上述两项费用的涉税处理及操作步骤解析如下：2013年该企业筹建期发生费用时的会计处理（单位：万元，下同）：筹建期发生的费用计入“长期待摊费用——开办费”科目。期末，不用结转损益。借：长期待摊费用——开办费60贷：现金602014年1月开始生产经营，将开办费一次转入“管理费用——开办费”科目。会计处理：借：管理费用——开办费60贷：长期待摊费用——开办费60税务处理：2014年度的损益中列支业务招待费16万元。其中：2014年发生的业务招待费10万元，筹建期6万元。所以，2014年度准予扣除的业务招待费应该包括两部分。根据15号公告的规定，筹建期间发生业务招待费支出可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。在所得税税前扣除时，不受当年销售（营业）收入5‰的限制。1.准予列支筹办期业务招待费的60%为3.60（6×60%）万元；2.当期列支业务招待费税前扣除限额的计算。扣除限额有两个限定条件：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照当年营业收入的5‰与实际发生业务招待费的60%进行比较，取两者中较小数值。该工业企业营业收入100万元的5‰，即0.5万元，小于实际发生业务招待费10万元的60%，即6万元，扣除限额应为0.5万元。3.准予税前扣除的业务招待费为4.1万元（3.6＋0.5）；4.纳税调整增加额为11.9万元（16－4.1）。其中：筹建期6万元的40%，即2.40万元不得在税前扣除，当期超过扣除限额部分的9.50万元不得税前扣除，作为永久性差异调增应纳税所得额。2014年度损益中列支广告费和业务宣传费25万元。其中：2014年度发生广告费和业务宣传费20万元；筹建期发生广告费和业务宣传费5万元。2014年度准予税前扣除的广告和业务宣传费同样包括两部分。筹办期间发生的广告费、业务宣传费在所得税税前扣除时，不受当年销售（营业）收入15%的限制。1.准予列支筹办期的广告费和业务宣传费为5万元；2.当期广告费和业务宣传费当期扣除限额为15万元（100×15％）；3.准予税前扣除的广告费和业务宣传费为20万元（5＋15）；4.纳税调整增加额为5万元（25－20）。根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，当年纳税调增的5万元广告费和业务宣传费，准予在以后纳税年度结转扣除。
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（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2.汇算清缴期内已办理注销；
3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时限
（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、申报纳税
（一）企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；
2.年度财务会计报告；
3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。
（二）企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。
（三）企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
（四）企业委托中介机构年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。
（五）企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。
（六）经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下称为《汇总申报纳税证明》，；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每年6月30前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。
在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额，计算征收应补缴税款并实施处罚。
（七）企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
（八）企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。
（九）企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
四、法律责任
（一）企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。
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从整体来看，丰南区局自行纳税申报工作准备早、措施足、力度强、效果显著。截至申报期结束累计申报人数313人，所得额11*4万元，已缴税款3487万元，补缴税款7万元。在全市该项工作中属上游水平，期间一些得力措施也得到了相关领导的肯定和表扬。在此，笔者以丰南区局个人所得税自行纳税申报工作为蓝本进行相关分析。
申报所得区域构成：从申报区域构成情况来看，申报者多数来自城区及个别经济发达的乡镇，如*惠达陶瓷(集团)股份有限公司所在地黄各庄镇、*瑞丰钢铁有限公司所在地小集镇等等。与全市、全省乃至全国自行纳税申报区域来自沿海地区、各级政府所在地区、知名企业所在地和经济发达地区特征基本一致。
申报所得行业构成：据统计，丰南区局申报者主要集中在冶金、陶瓷、房地产等高收入行业上，比例达95％。其中冶金行业申报135人，占申报总人数的43%；陶瓷行业申报147人，占申报总人数的47%；房地产、建筑等行业申报15人，占申报总人数的5%。
申报所得人员构成：主要是收入较高行业和单位的经营管理人员及职工、个人投资者、承包人员、承租人员及外籍人员等，平均税负31％，高于全国平均税负6个百分点，主要原因是部分企业经营管理者和个人投资者所得数额巨大影响而致。
申报所得项目构成：个人所得税11个申报所得项目中除特许权使用费所得、偶然所得和其他所得外，其他8个所得项目均有涉及：工资薪金所得申报133人，申报所得2956万元；个体工商户生产经营所得申报122人，申报所得6118万元；利息股息红利所得申报33人，申报所得1348万元；劳务报酬所得申报18人，申报所得486万元。这四个项目的申报人数占总申报人数的97.8％。另外，对企事业单位承包经营承租经营所得税申报3人，申报所得53万元；财产转让所得申报1人，申报所得10万元；稿酬所得申报1人，申报所得68万元等等。313位纳税人申报的人均年所得36万余元，说明无论是工资薪金所得、生产经营所得还是其他所得项目的纳税人中，均不乏高收入者。
三、目前个人所得税自行纳税申报工作存在的问题
通过上述分析不难看出，个人所得税自行纳税申报工作作为新生事物，开展初期还存在诸多问题：
(一)申报区域过于集中，有待于审视宣传手段、宣传力度和宣传效果
由于各方面条件的限制，纳税人如实纳税申报还依赖于纳税人的诚信，而不是制度约束。对此，笔者认为，税收工作应以为国聚财为根本，以服务经济、服务社会和服务纳税人为目的，以强化征管力度、提高执法水平，加大查处力度，提高执法刚性等等手段去开展实施。其中，宣传和服务是税收征管流程的重要环节，应该贯穿税收工作始终。因此，要充分发挥税法宣传搭桥铺路的作用，加大宣传力度，扩展宣传空间，注重宣传方式，讲求宣传效果，在充分体现税收取之于民，用之于民的道理的同时，让广大公民熟知自身的权利、更好地履行自身的义务。
（二）申报行业过于集中，有待于审视如何做好纳税服务工作和扩大纳税服务范围
近年来，税务机关的纳税服务水平和质量提高迅速，无论从软、硬件设施还是具体人员调配都有了巨大的投入。但是通过首次的自行纳税申报工作来看，申报行业过于集中，这从侧面折射了我们的纳税服务工作还有不到位的问题，还有重大轻小的思想。个别税务部门和税务人员单凭主观印象确定大规模、大效益企业属于高收入单位，从而导致对中、小型企业及个别人群的疏忽，使自行纳税申报工作总体思路局限于冶金、陶瓷、房地产等主流产业，而忽视助力于此类行业的辅助企业、辅助群体及其他高收入单位和自由职业者等小规模人群。
（三）申报人员构成过于集中，有待于审视高收入人群收入范围、收入渠道和收入总额
单从此次申报人群范围来看，集中于上述高收入行业人群。虽然通过持久的辅导工作和不懈的努力，使稿酬所得、财产转让所得和财产租赁所得等预计并不看重的项目取得突破性进展，但是成绩并不能掩盖问题。首先从收入范围来看，部分纳税人申报了两项以上的应纳税所得，如工资薪金所得、利息股息红利所得和劳务报酬所得等等，但是否存在有其他收入隐瞒、有所得不报等情况无从考证，只能依赖于纳税人填报的纳税申报表。其次，从收入总额上来看，隐性收入申报只凭纳税人的意识。更重要的一点，越是有隐性收入的人收入越是高，也越容易获得收入，而税务机关受人力、精力等客观原因影响，根本无法全面考证辖区内所有公民的基本收入和其他收入。对此，应当建立完善的协、护税网络，进一步提高部门协作水平，真正实现共同参与、协调联动、齐抓共管的社会化征管格局。
（四）申报所得项目过于集中，有待于审视征管范围、征管措施和征管力度
申报所得集中于工资薪金、生产经营、利息股息红利及劳务报酬，凸显了一个地区的经济结构和收入渠道。但是，税务机关征管触角的延伸深入程度、延伸普及范围和延伸拓展空间亟待开发和加强。首先，税务机关无法全面掌握纳税人涉税信息，对纳税申报准确性监控困难，应当大力推广个人所得税管理软件和全员全额申报管理办法，拓展辖区纳税人征管空间。其次，纳税人必然存有主观故意或者客观影响等因素无法参与、不参与自行纳税申报的现象，甚至会有个别纳税人随意变更申报地点，又不报原主管税务机关备案，从而逃避纳税义务的行为等等。对此，税务机关务必从全面监控入手，深化手段、细化措施、精化管理，切实把工作做细致、做深入、做彻底。
四、强化自行纳税申报工作的几点建议
（一）增强宣传手段、加大宣传力度，确保行之有效
以税法宣传月、个人所得税宣传月等活动为契机，组织开展声势浩大、影响力广泛的、经常性的税法宣传活动，充分借助于网络、短信等现代科技力量，发挥电视、电台、报纸等涉及范围广的常规媒介力量，深入开展乡村广播、集市宣传、下企业进车间等经常。尤其要对涉及大众、民生以及公民利益的税收政策法规突出宣传，不断增强公民的纳税意识。例如，丰南区局在个人所得税自行纳税申报工作中针对不同人群开展了多样性、多渠道的宣传辅导，使纳税人积极主动，工作开展顺利。面向辖区纳税人，开展了“宣传进企业，辅导下车间”活动，并专门对涉外企业印发了中英文对照版宣传材料；面向广大公民，与国税部门联合组织了大型税法宣传文艺表演、在区电视台为公民点歌祝福、联系移动通信等部门为公民发送税收法规短信等活动；面向个别人群，开展了进学校、进农户、下地头宣传等活动。自行纳税申报期内共发放宣传材料5000余份、受理咨询电话126个、举办培训、辅导、座谈75次，使广大公民在耳濡目染中提高了对税法的认知程度和遵从程度，提高了纳税意识。
（二）增强服务意识、提高服务水平，确保服务效果
彻底摒弃重大企业轻小管户、重主观印象轻直观分析等现象，切实把纳税服务做实、做牢、做细。在不断改善服务环境、服务条件和服务措施的基础上，在感情上贴近纳税人，拉近与纳税人的距离，重点解决纳税人因不了解政策、不明白政策等原因导致的观望态度和躲避心理，争得纳税人的理解和支持；在服务内容上贴近纳税人，强化“五制”管理、“四项服务”和“五零”服务，全力推进“一窗式”服务、全程服务、延时服务等纳税服务制度；在纳税人的监督下解决“行为不规范、素质不高、作风不实、效率低下”等问题，使全体干部职工思想上经受洗礼，作风上明显转变，服务质量上显著提高，让纳税人顺畅、顺心的办理各种涉税事宜；要在改进工作上贴近纳税人，要以纳税人的反应为第一信号，解决纳税人怕露富、怕暴露隐私等心理，坚决做好为纳税人相关涉税事宜保密工作，使纳税人没有顾虑，让工作没有阻碍。
（三）增强审视意识，拓展监管空间，确保税基稳固
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(2)目前我国税务系统的自然人纳税申报系统不完善,超过一个月的劳务报酬所得的个人按工资薪金所得计算纳税,不自行合并申报,逃避了税收。当前我国税法对个人多处取得工资的要求个人自行选择一处申报纳税,就执行情况看,很少有自然人主动到税务局申报纳税的。税收征收管理法只赋予税务机关对经营行为的管理权力,对个人(自然人)收入的管理权力比较欠缺,多处取得收入的个人不进行申报,税务机关的管理比较困难,为纳税人逃避税收提供了机会:将多处得的兼职收入全部按工资计算缴纳税款,每笔兼职收入都扣除劳动力成本3500元/月,个人在主要取得工资的单位已经扣除了一次劳动力成本(3500元/月),兼职收入又扣除一次,重复扣除了劳动力成本,计算缴纳的个人所得税减少,按税法要求是由个人选择一处合并申报纳税,对兼职收入多扣除的成本在个人申报时进行补税,但实际工作中很少有个人(自然人)主动合并申报的,兼职收入的个人所得税流失许多。比如,某个人工资收入5000元/月,取得兼职收入2000元/月,兼职收入选择按工资进行扣税,兼职收入没有达到3500元/月,支付方应扣税为零,个人应该选择一处合并申报纳税,应纳税为:(5000+2000-3500)10%-105=245元,实际个人只对本单位的工资缴纳了个人所得税:(5000-3500)3%=45元,个人不进行合并申报,少缴个人所得税200元(245元-45元)。税法规定支付劳动报酬的单位要求扣缴个人所得税,单位支付在本单位兼职劳动者的报酬时只要与兼职者鉴定一份劳动合同,可以按临时工工资以工资薪金所得进行扣缴个人所得税,将兼职收入的个人所得税风险全部转移给取得收入的个人,而税务机关对个人(自然人)的税收管理权限是有限的,现实经济生活中许多兼职收入的个人所得税流失。
2、利用税法对劳动报酬所得经营成本能否扣除不明确的规定,增加经营成本的扣除,降低税负个人所得税法没有明确规定劳动报酬所得(工资薪金所得和劳务报酬所得)可以扣除劳动报酬的经营成本,正常情况下,雇佣单位在支付劳动报酬时不应该包含经营成本,但实际执行中有些单位为了提高效益,将部分经营成本按劳动报酬支付,个人的收入增加了,扣除没有增加,加大税收负担。按照所得税的精神,应税所得必须是扣除为取得所得所发生的耗费后的余额。个人取得劳动报酬有时会发生一些经营成本性质的支出,这些支出不一定都能取得合法的发票,特别是一些脑力劳动的成本,比如科研工作者的课题研究,大量的脑力劳动成本是没有发票的,如何列支没有明确的标准,实际执行中有些单位在支付劳动报酬时就直接要求个人提供形式合法的发票进行报销经营成本,由于发票的内容不真实,当事人可能扩大成本范围,将属于劳动报酬的部分也用发票进行报账,全部逃避掉个人所得税。有些单位在发奖金时也用形式合法的发票进行报销,逃避个人所得税。
二、规范劳动报酬所得税管理的建议
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（二）区长江沿线所有从事经营的沙（卵）石场；
（三）区长江沿线所有从事经营的码头（含水上加油站）；
（四）区支付区境外长江沿线营运船舶营运费的相关企事业单位。
二、清理整治内容
本次清理整治的重点是年以来的地方各税缴纳情况。如有重大税收违法行为的，可以依法追溯到以前年度。
（一）税务登记及发票管理情况
税务部门对上述专项清理整治对象进行逐户清理，检查是否办理税务登记，是否申报纳税，是否按规定领购、填开和使用发票。
（二）地方各税缴纳情况
1、营业税及附加
①检查各类清理对象是否存在隐瞒应税收入，是否申报缴纳营业税。
②检查各类清理对象是否挂靠企事业单位实质上个人经营，从而逃避缴纳营业税。
2、企业所得税（以公司经营形式的清理对象）
①检查应税收入的真实性、完整性，重点是主营业务收入和附营业务收入是否全部按规定入账，对外投资收益，营业外净收入是否足额申报纳税。
②检查税前扣除项目的真实性、合法性。
③是否足额申报缴纳企业所得税。
3、个人所得税
①检查个人取得工商营业执照的船舶、沙（卵）石场、码头是否按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税（或是否按收入附征2%的个人所得税）。
②检查各类清理对象对所属员工应纳个人所得税是否履行代扣代缴义务，特别是对船员、高级技师的个人所得税的代扣代缴情况。
③检查各类清理对象的合伙人、股东的分红是否申报缴纳个人所得税。
④承包承租经营户是否足额申报缴纳个人所得税。
4、车船税
重点清理各类船舶是否按标准足额缴纳车船税。
5、是否依法申报缴纳其他地方各税。
三、清理整治期限
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解读以上规定：（1）年度纳税申报，可以涵盖全年，也可以只有几个月，但不可以跨越日历年度；（2）企业依法清算，以清算期间作为纳税年度，应可以跨越日历年度。例如企业自2011年11月底停止经营开始清算，至次年2月底办理完毕清算事务，则应以2011年12月1日至2012年2月28日作为清算的“纳税年度”。与此相一致，清算期间既然跨年度，会计上也作为一个年度进行账务处理。
（二）会计核算前提不同
与企业年度所得税纳税申报相应的会计核算，是以持续经营为前提；与企业清算所得税纳税申报相应的会计核算，则以非持续经营为前提。
（三）应纳税所得额计算方法不同
（1）企业年度所得税申报，是以企业会计上“利润总额”为基础，凡税收规定与会计处理一致的，不进行纳税调整，只有税收规定与会计处理不同时，才进行调整，并且通过纳税调整，计算出纳税调整后的应纳税所得额。
（2）企业清算所得税申报，是按照“资产处置损益＋负债清偿损益－清算费用－清算税金及附加±其他所得或支出”的公式，直接计算出清算所得（或损失，下同），不与会计处理和损益计算直接挂钩，即不论税收规定与会计处理是否一致，进行清算所得税申报时均不存在纳税调整问题。因此，进行清算的账务处理，可适当从简，不考虑其对相关所得税的影响。
二、清算会计处理的一般程序
（一）编制生产经营最后期间的年度财务报表和企业所得税年度纳税申报表
企业停止经营并转入清算的开始前，不论停止经营时是否已届年底或月终，均应按照企业年度财务报表和企业所得税年度纳税申报表的编制要求，在规范会计核算的基础上，编制自年初至停止经营日的“年度”财务报表，并进行最后经营年度的企业所得税汇算清缴，且以此时点的“年度”资产负债表“期末余额”，作为企业清算的“期初数”。
（二）清产核资、核实债务
企业清算，终止经营，按《公司法》等法律规定应依法成立清算组，对企业进行清算。清算工作首先应清理企业财产和债权、债务，清理与清算有关的企业未了结的业务，并在清理核实、账务调整的基础上，编制财产处置、债务清偿前的资产负债表和财产清单。
（三）评估资产价值
企业清算都需要处置资产，而资产处置前按习惯都应委托有资质的评估机构对拟处置资产进行价值评估，以确定处置时的参考价格。鉴于清算企业清算后即告解散，因此，企业清算时资产评估，一般无须按评估结果调整资产的账面价值。
（四）处置资产
除企业吸收合并时被合并企业的清算外，清算企业都必须进行资产处置（指拍卖、变卖）。资产处置的账务处理按照处置方式的不同而有异：（1）对清算企业全部资产进行整体处置，清算企业只需将全部资产（一般不含货币资金及应收债权，下同）以与账面价值反方向的分录转销，并统一确认处置损益，账务处理是：按应收资产处置对价，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按资产的备抵账户余额，借记有关备抵科目（或明细科目），按资产的账面余额，贷记有关资产科目，按处置资产应交税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，贷记或借记“营业外收入”、“营业外支出”科目的“清算资产处置损益”明细科目。（2）对清算资产分类或分项拆零处置的，则按照准则《会计科目和主要账务处理》的规定分别转销其账面价值并确认处置损益。（3）对于应收债权，应组织清收，对于无法清收直至通过司法程序催收仍无法收回的，可直接核销，借记“营业外支出—清算资产处置损益”、“坏账准备”等科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等债权科目。（4）对于交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等金融资产处置时，账务处理与经营期间处置这些资产的处理相同。（5）如果一般资产处理后递延所得税资产有余额，应转销增加所得税费用。
（五）清偿债务
清偿债务按支付方式分类为以现金清偿和以非现金资产清偿两种；按债权人是否对债务人作出让步，分为一般清偿和债务重组两类。具体账务处理是：（1）以现金支付进行一般债务清偿时，借记有关债务科目，贷记“银行存款”等科目；（2）以现金支付进行债务重组，按重组债务账面价值，借记有关债务科目，按实际支付的偿债现金，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入—清算负债清偿损益”科目；（3）以非现金资产抵偿债务，抵债资产按公允价值计价的，账务处理与销售非现金资产相同，销售价款（含增值税）按应转销的债务账面价值计算；（4）以非现金资产抵偿债务时作价高于其公允价值，按准则中有关以非现金资产进行债务重组的规定处理，具体分录略；（5）缴纳清算前欠缴和清算中产生的流转税等税款，亦属负债清偿范畴，具体账务处理与经营期间相同；（6）清算后期递延所得税负债及其他无须清偿的负债科目有余额的，应转为清算收益。
（六）清算费用的支付
清算费用包括清算期间开支的办公费、旅差费、清算组人员报酬等即期费用。上述费用支出一般分录为借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
（七）计算清算所得和进行清算所得税处理
（1）清算所得通过编制企业清算所得税申报表及其附表完成，清算所得额按申报表填报数额独立完成，不与账面上清算的利润（或亏损）挂钩。（2）计算应交所得税应以申报表上“应补、退所得税额”分析确认。应补充确认所得税的，借记“所得税费用—当期所得税费用”科目，贷记“应交税费—应交所得税”科目；冲回已确认所得税的，作相反分录。（3）缴纳清算所得税及经营期间欠税的，借记“应交税费—应交所得税”科目，贷记“银行存款”等科目；退回以前多交所得税的，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税费用”科目。
（八）分配剩余财产
经过上述一系列账务处理后，清算企业账务上一般只剩有所有者权益各科目和货币资金科目，亦或有少量的非货币性资产，当然也可能只有非货币性资产以供股东分配的。这些资产，一般称为可供股东分配的清算剩余资产，简称剩余财产。分配剩余财产时：（1）分配款全部为货币资金的，借（或贷）记所有者损益各科目，贷记“银行存款”科目；（2）如果分配剩余财产时只有实物资产，即应由股东交现金给清算企业缴税，相关分录为借（或贷）记所有者权益各科目，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费”科目，贷（或借）记有关实物资产科目；缴税时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、清算企业的所得税申报
（一）申报表格式
国家税务总局国税函[2009]388号文件印发的《企业清算所得税申报表》，共一个主表、三个附表。其格式如表1所示。
（二）清算所得税申报表填报的注意事项
1.（2）第6行“清算所得”和第13行“应纳税所得额”，分别填报按项目名称后括号内公式计算的清算收益。第6行或第11行为0或负数时，均以0填列，如果申报时不欠缴或应退以前所得税，上述“0”以下项目则不再填列。
2.附表1：（1）第1列“账面价值”填报会计上清算开始日各项资产账面价值金额，包括各该科目余额或本科目余额加减相关调整科目、调整账户后的金额。（2）第2列“计税基础”，填各项资产清算开始日的计税基础，一般指资产的成本或者资产原价减除按税收规定计提折旧、摊销后的余值。（3）第3列“可变现价值或交易价格”，是指实际交易价格或税务部门认可的评估价格。
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个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。具有筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能。其中，个人所得税的调节收入分配职能主要体现在征收后能够缩小居民的收入差距，其是调节贫富差距的有力工具。而在我国，个人所得税却是公认的税收流失严重的税种之一，这与我国目前个人所得税征收管理制度不健全有着直接关系。因此，分析我国个人所得税征管制度中存在的问题，研究如何改善税收征管制度，提高征管水平，对防止税收流失和发挥个人所得税调节收入的职能具有非常重要的意义。
一、我国个人所得税制度的现状
当前我国个人所得税实行分类所得税制，在计算个人所得税时不对所有所得进行合并，征管简便，可以通过源泉扣缴的办法，征纳成本低。我国个人所得税的应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。
税率采用超额累进税率和比例税率两种形式。其中，工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得及企事业单位的承包经营、承租经营所得采用超额累进税率；劳务报酬所得采用比例税率，其中对一次收入畸高的实行加成征收；对稿酬等其他所得采用比例税率。
费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。其中，工资、薪金所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得按月定额扣除3500元；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得每次收入不超过4000元的扣除费用800元，4000元以上的扣除20%的费用；利息、股息、红利所得、偶然所得不进行费用扣除。
申报方式主要实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。源泉扣缴是指当向个人支付应纳税所得时，支付单位负有代扣代缴义务，应代扣代缴个人所得税。自行申报纳税是由达到税法要求的纳税人自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额的一种方法。
二、我国个人所得税制度存在的问题
随着经济形势的多元化，我国的个人所得税制度存在的弊端和问题逐渐显露出来，主要表现为以下几个方面。
1.单一的分类所得税制产生的不公平问题
我国现行的个人所得税自1980年开始施行，采用的是分类所得税制，当时大多数人的收入来源主要是劳动所得，收入方式比较单一 而且收入程度较低，采用分类所得税制模式，征收简便，征管成本也低。随着个人收入来源日益多元化和复杂化，居民的收入方式除了有劳动收入，还有股份收入、资本收入、房屋出租收入等，在此情形下分类税制已经难以掌握纳税人总体收入水平和负担能力，而且不能体现“量能负担”原则，容易造成所得来源多，综合收入高的人不纳税或少纳税；而所得来源少，收入相对集中的人却多交税，使个人所得税调节收入差距的职能不能得以发挥。此外，在分类税制下，容易引发纳税人分解收入，合理避税，导致税源流失，从而给税收征管增加难度。
2.费用扣除标准缺乏弹性
我国现行的个人所得税中费用扣除方法采取的是定额扣除和定率扣除两种方式，这两种方式都规定了一个统一的数额或比率，没有充分考虑纳税人的家庭情况，比如纳税人的婚姻状况、子女的抚养问题、老人的赡养问题以及纳税人住房、医疗、养老、教育等因素对支出的影响。另外，个人所得税税法规定的免征额可能几年不变，忽略了物价指数和通货膨胀指数变化对纳税人实际收入的影响。费用扣除是个人所得税制度的重要组成部分，其制定的合理性极大影响了个人所得税调节收入的公平性原则。
3.稽查信息的处理机制不完善，成为税务稽查工作的难点，并制约制度的改革
我国目前有着比较强大的税收征管网络体系，但在个人收入监控方面相当乏力，其原因在于税务机关与其他经济部门之间没有完全联网，无法及时准确地获取和处理纳税人各项交易信息，无法有效地对纳税过程进行监控。征管信息落后，征收手段跟不上，制约了向以家庭为单位的征税方式的转变。
4.征收方式单一，年所得达到12万元以上的纳税人自行申报留于形式
我国个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报两种方式。代扣代缴的征收方式便于税务机关对工薪、薪金所得的监管，但对一些可能采取现金交易方式支付的财产租赁或转让所得、劳务报酬所得等，如果扣缴义务人未履行代扣代缴义务，税务机关很难对纳税人的收入进行监控。自行申报的纳税制度自2006年1月1日起开始施行，但从实际执行情况来看，自行申报中纳税项目占较大比例的是工资、薪金所得，这主要是因为代扣企业实行了全员全额申报，税务机关对这部分所得容易监管。而对于如律师、医生、教师等人员在工作以外取得的收入以及纳税人的境外所得、证交易所得等，税务部门很难予以监控。近几年随着自行申报工作的推进，尽管税务机关已经掌握了纳税人的一些涉税信息，但是由于相关公共管理部门、支付单位与税务机关的信息传递、共享机制尚未形成，加之现金交易的存在，使得税务机关无法掌握纳税人完备的收入信息，后续的稽核工作很难有效的进行，自行申报的纳税方式在执行中留于形式，缺乏严肃性。
5.稽查和评估工作落后
我国自然人数量较多，经营形式多样。若对纳税人申报的个人所得税进行稽查，需要对个人所得税申报表或个体户申报表等逐表逐项的进项审计，稽查工作的执行成本高，很难进行。此外，在审计过程中还需要纳税人提交若干证明材料，不仅会耗费大量的人力和时间，也会造成纳税人的审计负担重，。目前纳税系统的滞后以及信息采集的不足，使税务机关对个人所得税申报的稽查工作举步维艰，偷漏税行为很难被查出，也不利于提高纳税人的纳税意识。
三、完善个人所得税制度的建议
1.建立与第三方信息的交换和共享机制
建立纳税人税务号码制度，给每个纳税人建立一个终身不变的固定税务档案号，可以采用身份证号码作为税务档案号，通过法律规定纳税人、扣缴义务人以及向税务机关提供情况的部门，均应使用税务档案号向税务局申报纳税或提供相关信息，以此为基础对纳税人的收入和与其纳税事项相关的各种信息进行归集和整理，健全个人税务档案。
征税机关应与银行、海关、住房管理部门、社保机关、户籍管理等部门合作，了解和掌握纳税人的收入情况、家庭赡养情况，住房情况，保险情况等，建立与社会各部门配合的协税制度，及时掌握税源与纳税有关的信息。
委托银行为每个开户的纳税人设立一个收入账户，这个账户的作用是汇总纳税人的收入情况，无论一个公民在多少家银行拥有多少张银行卡，只要有收入进账，银行就会自动将数据汇总到这个收入账户中。税务机关通过从这个账户中提取的数据与纳税人自行申报的数据或从企业等代扣代缴单位获取的数据进行交叉比对和评估分析，来稽查纳税人收入的缴税情况。
2.改变现有个人所得税税制的模式
个人所得税税制的模式分为分类税制、综合税制和分类税制与综合税制相结合三类。当前我国个人所得税采取的是分类所得税税制模式，此种方法征收简便，可以通过源泉扣缴的办法，一次性征收，减少征纳成本。但随着经济的发展，居民收入来源渠道多样化，分类税制的弊端逐步显露出来，分类税制已经不能体现纳税人的真正纳税能力。根据我国的国情，我国个人所得税的税制应该向分类税制与综合税制相结合的模式进行转化。对一些经常性的劳动所得，如工资薪金所得，劳务报酬所得等合并，实行综合申报；对一些非经常性的收入如财产租赁和转让所得、股息、利息、偶然所得采取分类征收的方法。这样可以按照不同性质的所得分别课征，又考虑到了纳税人的负担能力，兼顾了公平原则。
3.简化个税的计算方法，推行自行申报政策
个人所得税的改革应坚持计算简单，稽查方便的原则。在2011年的税制改革中，个人所得税的税率已经由9级调整为7级，但相比世界其他国家还是相对较多，在今后将的改革中还应适当减少税率级次。此外不同种类的收入都有各自的计算方法，建议对性质类似的所得，如工资薪金所得和劳务报酬所得等进行归类，规定相同的计算方法。规定通俗易懂的计算方法，让最普通的人员都会计算自己的个人所得税。鼓励纳税人自行申报所有的收入，在分类税源扣缴时，扣除费用的设定应该比纳税人自行申报时稍低些，从而纳税人在自行申报时可以获得相应的退税，增加纳税人自行申报的积极性。
4. 费用的扣除标准应考虑通货膨胀率和家庭支出等因素的影响
当前根据我国发展情况和现实需要看，确定个人所得税的费用扣除标准要保证普通居民必须的生计支出和消费水准，更多体现个人所得税的收入调节功能，适当扩大免税者的适用范围，减轻中等收入者的税负。在确定个人所得税的用扣除标准时，要充分考虑个人负担的医疗、养老、住房、教育、交通、通讯和赡养等方面的支出，保证居民个人的基本生活需要。另外，消费价格和通货膨胀因素对个人收入和消费有较大影响，个人所得税法在确定费用扣除标准时应考虑到通货膨胀因素。采取国际通行的物价“指数化”方式，使费用扣除标准与通货膨胀率挂钩，以保障纳税人真实的收入水平和购买能力，增强个人所得税调节收入的弹性。
5.加大个人所得税的稽查力度
税务机关可以分步骤和分批次对重点纳税人进行稽查和管理。重点纳税人包括收入较高者、收入来源渠道和项目较多者、知名度较高者、无固定单位的自由职业者。税务稽查部门可以通过对纳税人自行申报的数据和从第三方获取的收入数据进行交叉核对，对发生涉税违法犯罪行为纳税人，不仅采取补税罚款的措施，还应在媒体上公开曝光。立法部门应建立纳税人纳税行为与其信用等级挂钩的制度，强化纳税人的法律意识。
综上所述，个人所得税是筹集财政收入和调节收入的重要手段。个人所得税的纳税人多、税源广泛，具有分散性、流动性和隐蔽性的特点。政府需要投入大量的财力和技术，以建立和完善税务征收管理系统，完善税收征管手段。立法机构应根据中国的国情和借鉴西方发达国家个人所得税制度的先进经验逐步完善个人所得税政策。税务机关要加强征收管理水平，强化纳税人的纳税意识，从而更好的发挥个人所得税“调节器”作用。
参考文献：
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一、跨省经营施工企业现有税收政策
目前异地施工项目开票预缴税种及比例列表如下:说明:所有税种在异地预缴的各项税费在公司注册地填列申报表时都可以当作已交税金抵减当期应纳税额。按3%简易计税法计征增值税的项目，增值税在异地须按3%全额预缴，公司注册地填列申报表时据实填列，不再缴纳相关税费。下面就几个主要税种税收政策分别加以详细阐述。
（一）增值税
跨省经营施工企业的增值税计税有两种方式，即一般计税法和简易计税法。前者指的是符合一般纳税人条件的纳税人可以根据现有税法选择9%的税率计征增值税销项税，预缴比例为2%；后者指的是小规模纳税人或者符合相应规定的一般纳税人选择3%的征收率缴纳增值税，预缴比例为3%。这两种计征方法应用的区别在于是否可以抵扣增值税进项税。就征税流程来看，增值税缴纳有两个环节：预缴环节和申报环节。预缴环节的增值税计算方法要根据施工企业采取的经营模式来决定，申报方法主要是抵扣和差额增值税申报方法。
（二）企业所得税
目前跨省经营的施工企业往往是集团型企业，其异地的经营组织模式一般是通过在异地开设分公司或者建立项目部进行的。如果施工企业在异地开设分公司，则需要办理相应的工商税务登记手续。分公司和项目部两种经营组织模式下，企业也需要按照不同的税收政策规定来缴纳税款，若是前者，施工企业总部需要按季度计算应缴纳的所得税税额，然后按照指标将税款分散到异地的分公司，再由分公司在当地预缴税款，最终总公司清缴税款；若是后者，项目部需要根据建设项目的所在地先预缴所得税税款，再由总部在企业注册地进行汇算清缴。［2］
（三）个人所得税
施工企业对劳动力的需求量大，尤其是跨省经营的施工企业，往往会涉及诸多分包业务，因而处理好不同省份劳动人员的个人所得税税款缴纳对于企业而言也非常重要。个人所得税的“所得”分类较多，涉及跨省施工企业的主要体现在生产经营中的经营所得和员工工资薪酬所得。根据《中华人民共和国所得税法》及其实施条例，结合国家税务总局的相关公告，经营所得需纳税人自主申报，以年计算，按月或季进行预缴。跨省施工企业需要缴纳经营所得的主体主要为施工项目的包工头和建筑安装行业的个体工商户；员工薪酬所得中，跨省项目的管理层和技术人员采用全员全额的扣缴申报个税政策，农民工则采用查账征收和核定征收的政策。
二、跨省经营施工企业税收政策存在的问题
（一）增值税政策问题
受到预缴政策的影响，跨省经营施工企业在增值税缴纳方面遇到了不少问题。首先，预收账款预缴的增值税抵扣时效性不强。根据国家税务总局的相关规定，施工企业收到预收账款后，需到项目施工所在地预缴一部分增值税，或者在企业所在地申报一部分增值税。但是在收到预收账款时，施工企业无法开具增值税发票，因此也无法获得增值税销项税额，因而容易出现预缴的增值税无法及时申报抵扣的问题，会过多占用企业内的流动资金。其次，预收账款可能会重复缴税。施工企业完工后收到的结算款是工程进度款中扣除预缴账款的数额，但是在开具发票时，无法按此数额开票，因此会导致预收账款部分重复缴税的问题。最后，项目之间预缴的增值税无法相互抵扣。在现有的税收政策下，如果施工企业跨省设立多个项目部，不同的项目部预缴的增值税无法相互抵扣，这也会影响企业增值税抵扣的及时性，会增加企业跨省经营的资金成本。［3］
（二）企业所得税政策问题
结合现有的企业所得税政策，总部直接管理的异地项目部，需按实际经营收入的0.2%就地预缴所得税，而二级及二级以下的分支机构管理的项目部不能够就地预缴所得税。由此，施工企业采用不同的经营组织，预缴所得税税款也会存在巨大差异。若企业的跨省经营是在外省设置项目部，则按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税，若是在外省设置分公司，则二级及以下分公司管理的项目部不能够向所在地预缴所得税。这样一来，可能会出现所在地税务机关与企业对项目部的认定不同，如企业认定某项目部属于分支机构管理，当地税务机关认定其由总部直接管理，最终导致统一税源重复征税等问题发生。
（三）个人所得税政策问题
2018年新个税法的修改将个人所得税征收方式调整为综合与分类相结合，这促进了税收公平的同时也对税务机关的征税提出了新要求。在征税过程中，税务机关需要更好地判定纳税人所得来源及性质。但是，跨省经营施工企业普遍存在劳务分包情况，施工企业大量采用农民工，流动性大，这阻碍了税务机关对纳税人所得来源做出准确判断。除此之外，当下的个税政策对经营、劳务报酬、工资薪酬等不同来源的所得界定仍然存在条理不清晰、边界不明确的情况，这也不利于跨省经营的施工企业在实践中缴纳个人所得税。如常见的问题有由于一些农民工在1-2个月内短暂参与项目，企业并未与农民工签订劳动合同，而农民工从事的临时性工作所获得的薪资被认定为劳务报酬所得计征所得税。
三、跨省经营施工企业税收政策的改进策略
（一）完善跨省经营施工企业的增值税政策
为了避免过多占用企业流动资金和影响税款抵扣的及时性，建议在增值税推进发展的过程中，逐步取消原有的当企业收到预收账款时需预缴税款的规定。同时，建议逐步放开项目之间预缴的增值税项目抵扣，允许异地项目预缴的增值税互相抵扣。如果施工企业在某省的某项目还没有完工，该地销项税额小于进项税额，而与此同时在另外省份的项目需要预缴税款，则可以用此项目预缴的没有得到抵扣的增值税来抵减一部分税款，如此不仅能够帮助企业减少资金压力，保障内部充足的现金流，也能够帮助税务机关减少工作量。
（二）改进异地项目部预缴企业所得税政策
考虑到施工企业的特性，国家税务总局出台了相应的异地项目部企业所得税预缴政策。但是就目前的实践情况来看，改政策所限制的预缴范围过于狭窄，会导致不同组织形式适用的预缴政策并不共通，预缴税款存在较大差异。因而，建议在未来税收体系发展的过程中，可以适当改进异地项目部预缴所得税的政策，将所有的异地项目部都纳入预缴企业所得税的范围之中，如此避免了不必要的项目部组织形式认定环节，也能够使得施工企业项目部所在地的税务机关都参与进税款分配，尽可能地保障公平。［4］
（三）进一步明确个人所得税相关概念界定
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加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，切实提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高纳税人税法遵从度，提升企业所得税管理的质量和效率。
二、总体要求及其主要内容
根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。
主要内容是：
（一）分类管理
分类管理是企业所得税管理的基本方法。各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。
1、分行业管理
针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。
由国家税务总局负责编制企业所得税管理规范，并在整合各地分行业管理经验基础上，编制主要行业的企业所得税管理操作指南。对全国没有编制管理操作指南的我省较大行业，由省局负责组织编制企业所得税管理操作指南。对于全国或全省均未制定操作指南而在当地属较大行业的，由所在市地税局负责编制企业所得税管理操作指南。在行业所得税管理操作指南前，各地可根据总局的有关文件精神和实际情况，对交通运输、房地产、建筑安装、餐饮等行业实行集中统一的管理办法。
2、分规模管理
按照企业生产经营规模和税源规模进行分类。对占本地税源80%以上的重点税源户，实行精细化管理。全面了解企业生产经营特点和工艺流程，深入掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等基本情况。对于税源发生重大变化时，应及时向上一级地税机关反映。
对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关的管理职责，企业所在地主管税务机关负责企业税务登记、纳税申报、税款征收、发票核发等日常管理工作。对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或较小的企业，主要由当地税务机关负责加强税源、税基、汇算清缴和纳税评估等管理工作。县、市以上税务机关负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项。实施分级管理，形成齐抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根据企业财务会计核算情况，对企业实行不同的征收管理方式。帐证健全，财务会计核算规范准确的，实行查帐征收方式；帐证健全，财务会计核算相对准确，可以查帐征收，但个别收入或成本项目需要核定的，可实行查帐与核定相结合的征收管理模式，或采取预计利润率方式预征，年终汇算清缴；对达不到查账征收条件的企业，按照总局制发的《企业所得税核定征收办法》的有关规定，核定征收企业所得税。在企业完善会计核算和财务管理的基础上，达到查账征收条件的及时转为查账征收。
4、特殊企业和事项管理
汇总纳税企业管理。在国家税务总局建立的跨地区汇总纳税企业信息管理的平台上，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。总机构主管税务机关督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制，省、市局分别组织跨市、县总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。
事业单位、社会团体和民办非企业单位管理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。
减免税企业管理。加强企业优惠资格认定工作，与相关部门定期沟通、通报优惠资格认定情况。定期核查减免税企业的资格和条件，发现不符合优惠资格或者条件的企业，及时取消其减免税待遇。落实优惠政策适用范围、具体标准和条件、审批层次、审批环节、审批程序等规定，并实行集体审批制度。对享受优惠政策需要审批的企业实行审批台账管理；对不需要审批的税收优惠，实行相关资料的备案及跟踪管理。各市单笔减免税金额超过100万元的，需通过公文处理系统（ODPS）书面报省局备案。
异常申报企业管理。对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。
企业特殊事项管理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。
5、非居民企业管理
强化非居民企业税务登记管理，及时掌握其在中国境内投资经营等活动，规范所得税申报和相关资料报送制度，建立分户档案、管理台账和基础数据库。
加强外国企业在中国境内设立常驻代表机构等分支机构管理、非居民企业预提所得税管理、非居民企业承包工程和提供劳务的管理、中国居民企业对外支付以及国际运输涉及企业所得税的管理，规范非居民企业适用税收协定的管理。
（二）优化服务
优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。
1、创新服务理念
按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服务，促使企业自觉依法纳税，不断提高税法遵从度。结合企业所得税政策复杂、涉及面广和申报要求高等特点，探索创新服务方式。根据企业纳税信用等级和不同特点，分别提供有针对性内容的贴近式、全过程服务，不断丰富服务方式和手段。
2、突出服务重点
坚持依法行政，公平公正执法。在企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，及时做好企业所得税政策宣传和辅导工作。提高“12366”纳税服务热线工作人员素质，及时更新企业所得税知识库，通过在线答疑、建立咨询库等形式，为企业提供高质量咨询解答服务。加强税务部门网站建设，全面实施企业所得税政务公开。通过各种途径和方式，及时听取企业对有关政策和管理的意见建议。严格执行保密管理规定，依法为企业保守商业秘密。
3、降低纳税成本
针对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南，方便纳税人办理涉税事宜。加强征管信息系统在企业所得税征管中的应用，避免重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项，简化审批手续，提高审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。
（三）核实税基
核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用申报、审批、备案、评估、稽查等方式，采取综合比对等方法，加强收入管理、税前扣除管理、关联交易管理和企业清算管理，确保企业所得税税基真实、完整和准确。
1、税源基础管理
通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作，正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非居民企业、独立纳税企业和汇总（合并）纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合，全面掌握户籍信息。充分发挥税收管理员职能作用，实行税源静态信息采集与动态情况调查相结合。强化企业所得税收入分析工作，及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度，提高财务会计核算水平。
明确纳税人备案管理事项。对纳税人下列涉税事项进行备案管理：
（1）纳税人实行的会计核算制度和方法。
（2）纳税人采用的存货计价方法。
（3）纳税人固定资产折旧方法、折旧年限和预计净残值比例。
（4）纳税人预提费用项目及预提标准。
（5）主管税务机关确定的其他备案事项。
以税收管理员为依托，落实税收管理员工作制度，及时掌握纳税人的经营情况，为加强企业所得税管理奠定基础。
加强跨国税源管理，建立健全国际税源信息汇集和日常监控机制，对企业跨境交易、投资、承包工程、提供劳务和跨境支付等业务活动的应税所得加强管理，防范侵蚀我国税基和延迟纳税。建立健全企业所得税法与税收协定衔接机制，防范跨国企业滥用税收协定偷逃税。
2、收入管理
依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股权变动情况，保证股权转让所得税及时征缴入库。依据财政拨款、行政事业性收费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。依据对外投资协议、合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润分配决议，核实股息、红利等免税收入。对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台账管理。
充分利用税控收款机等税控设备，逐步减少手工开具发票，掌握纳税人的经营收入。利用税收征管信息系统，比对分析企业所得税收入与流转税及其他税种收入数据、上游企业大额收入与下游企业对应扣除数据等信息，准确核实企业收入。
3、税前扣除管理
加强成本管理，严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。
加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。
对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补、投资抵免、加计扣除等跨年度扣除项目，实行台账管理。
加强原始凭证管理，保证扣除项目真实、合法、有效。特别要加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。对按规定应取得合法有效凭证而未取得凭证的税前扣除项目，一律不得税前扣除。
加强现金交易真实性的核查工作，有效控制大额现金交易。
加强财产损失税前扣除审批管理。对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，一律实行备案登记，加强审核和事后跟踪管理。对大额财产损失要实地核查。各市财产损失审批金额超过200万元的，需报省局备案。
加强不征税收入对应成本、费用的扣除管理，认真落实不征税收入所对应成本、费用不得税前扣除的规定。
4.关联交易管理
对企业所得税实际税负有差别或有盈有亏的关联企业，建立关联企业管理台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理。拓宽关联交易管理信息来源渠道，加强关联交易行为调查，审核关联交易是否符合独立交易原则，防止企业利用关联方之间适用不同所得税政策以及不同盈亏情况而转移定价和不合理分摊费用。加强对跨市大企业和企业集团关联交易管理，实行由省局牵头、上下联动的联合纳税评估和检查。
5、清算管理
加强与工商、国有资产管理等部门的相互配合，及时掌握企业清算信息。加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况。对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查，到企业生产经营场所实地核查注销的真实性和清算所得计算的准确性。
（四）完善汇缴
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，各市地税局应结合工作实际制定汇算清缴的规范流程，不断提高企业所得税汇算清缴质量。
1、规范预缴申报
根据企业财务会计核算质量以及上一年度企业所得税预缴和汇算清缴实际情况，依法确定企业本年度企业所得税预缴期限和方法。对按照当年实际利润额预缴的企业，重点加强预缴申报情况的上下期比对；对按照上一年度应纳税所得额的平均额计算预缴的企业，重点提高申报率和入库率；对按照税务机关认可的其他方法预缴的企业，及时了解和掌握其生产经营情况，确保预缴申报正常进行。对企业申请按照小型微利企业预缴所得税的，应根据省局《小型微利企业认定管理办法》，做好认定和管理工作。认真做好预缴税款的催报催缴，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。
2、加强汇算清缴管理
做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除项目的审批管理要求，在规定时限内及时办结审批事项。审批事项不符合政策规定不予批准的，在规定时限内及时告知企业原因。分行业、分类型、分层次、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作，帮助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料。全面推进年度申报管理软件，运用信息化手段处理纳税人企业所得税年度纳税申报表，引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。
加强受理年度纳税申报的审核工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报。
认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，充分运用汇算清缴数据分析日常管理、税源管理、预缴管理等方式，及时发现管理漏洞，研究改进措施。
3、发挥中介机构作用
引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真加以审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度纳税申报鉴证报告。
4、建立汇算清缴检查制度
每年汇算清缴结束后，由税政部门统一组织，由各市稽查局统一实施，组织开展企业汇算清缴重点稽查。对未按规定进行汇算清缴的企业按规定予以处罚。
（五）强化评估
纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。
1、夯实纳税评估基础
要全面、及时、准确地采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。建立省局企业所得税纳税评估数据库，逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。研究按行业设立省级企业所得税纳税评估指标体系。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。
2、完善纳税评估机制
通过比对各种数据信息科学选择评估对象。根据行业生产经营、财务管理和会计核算特点，分行业确定企业所得税纳税评估的重点环节，确定风险点，有针对性地进行风险检测、预警。运用企业所得税纳税评估模型比对分析年度纳税申报数据和以往历史数据以及同行业利润率、税负率等行业数据，查找疑点，从中确定偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的企业作为纳税评估重点对象。
充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析并初步作出定性和定量判断。
按程序对评估结果进行处理。经评估初步认定企业存在问题的，进行税务约谈，要求企业陈述说明、补充举证资料。通过约谈认为需到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应实地调查核实。疑点问题经以上程序认定没有偷税等违法嫌疑的，提请企业自行改正；发现有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门处理，处理结果要及时向税源管理部门反馈。
3、完善评估工作制度
构建重点评估、专项评估、日常评估相结合的企业所得税纳税评估工作体系。实行企业所得税与流转税及其他税种的联合评估、跨地区联合评估和国税与地税联合评估。总结企业所得税纳税评估经验和做法，建立纳税评估案例库，交流纳税评估工作经验。
（六）防范避税
防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。
1、加强反避税调查
严格按照规定程序和方法，加大对转让定价、资本弱化、受控外国公司等不同形式避税行为的管理力度，全面提升反避税工作深度和广度。规范调查分析工作，实行统一管理，不断提高反避税工作质量。要针对避税风险大的领域和企业开展反避税调查，形成重点突破，起到对其他避税企业的震慑作用。选择被调查企业时，要根据当地经济发展状况、行业重点、可能存在的避税风险以及对国家税收影响大的行业和企业等具体情况，进行综合分析评估，确定反避税工作的重点。继续推进行业联查、企业集团联查等方法，统一行动，以点带面，充分形成辐射效应。
2、建立协调配合机制
要重视税收日常管理工作与反避税工作的衔接和协调。通过加强关联交易申报管理，全面获取企业关联交易的各项信息，建立健全信息传递机制和信息共享平台，使反避税人员能够充分掌握企业纳税申报、汇算清缴、日常检查、纳税评估、税务稽查等信息和资料，及时发现避税疑点。税政部门要积极向其他税收管理部门提出信息需求，做好信息传递工作。
3、拓宽信息渠道
要充分发挥数据库在反避税工作中的重要作用。拓宽信息资料来源，积极利用所得税汇算清缴数据、国际情报交换信息、互联网信息以及其他专项数据库信息，加强分析比对，深入有效地开展好反避税选案、调查和调整工作。增强反避税调查调整的可比性。
4、强化跟踪管理
建立结案企业跟踪管理机制，监控已结案企业的投资、经营、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内继续进行税务调整，巩固反避税成果。
三、保障措施和工作要求
企业所得税管理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想，提高认识，统筹协调，狠抓落实，从组织领导、信息化建设和人才队伍培养等方面采取有力措施，促进企业所得税管理水平不断提高。
（一）组织保障
1、强化组织领导
各级地税机关要把加强企业所得税管理作为当前和今后一个时期税收征管的主要任务来抓，以此带动税收整体管理水平的提升。主要领导要高度重视企业所得税管理，定期研究分析企业所得税管理工作情况，协调解决有关问题。分管领导要认真履行职责，认真组织开展各项工作。要由所得税和国际税务管理部门联合牵头，法规、征管、计财、人事教育、信息中心等部门相互配合，各负其责，确保加强企业所得税管理的各项措施落到实处。
各级地税机关要加强调查研究，对新税法贯彻落实情况、税法与财务会计制度的差异、企业税法遵从度和纳税信用等重点问题进行分析研究，对发现的新情况、新问题要及时向上级税务机关反馈。要不断加强企业所得税制度建设，建立健全企业所得税管理制度体系。正确处理企业所得税管理与其他税种管理的关系，加强对各税种管理的工作整合，统筹安排，协调征管，实现各税种征管互相促进。
2、明确工作职责
各级地税机关要认真落实分层级管理要求，各负其责。省局强化指导作用，细化和落实全国企业所得税管理制度、办法和要求，组织实施加强管理的具体措施，建立纳税评估指标体系，开展省内跨区域联评联查和反避税等工作，组织高层次专门人才培训。市局要做好承上启下的各项工作，细化和落实总局和省局有关企业所得税管理的制度、办法、措施和要求，指导基层地税机关加强管理。县局要负责落实上级税务机关的管理工作要求，不断加强税源、税基管理，切实做好定期预缴、汇算清缴、核定征收、纳税评估等日常管理工作，着重提供优质服务。要完善企业所得税管理岗责考核体系，加强工作绩效考核和责任追究。
3、加强协同管理
建立各税种联动、国税和地税协同、部门间配合协同的机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和相互对应关系，加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会保险费的管理联动。加强税务机关内部各部门之间、国税和地税之间、不同地区税务机关之间的工作协同与合作，形成管理合力。基层地税机关要注意整合企业所得税管理与其他税种的管理要求，统一落实到具体管理工作中。加强企业所得税稽查，各市每年可选择1至2个行业进行重点稽查，加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作，严格审核发票真实性和合法性。各级地税机关要加强与国税部门在纳税人户籍管理、税务稽查、反避税工作等方面相互沟通，加强与外部相关部门的协调配合，逐步实现有关涉税信息共享。
（二）信息化保障
1、加快专项应用功能建设
完善涵盖企业所得税管理所有环节的全省征管信息系统专项应用功能，增强现有征管软件中企业所得税税源监控、台账管理、纳税评估、收入预测分析、统计查询等模块功能。加强汇总纳税信息管理。
明确总分机构主管税务机关之间信息交换职责，规范信息交换内容、格式、路径和时限。各市局要按规定将所辖总分机构的所有信息上报省局，由省局上传总局，由税务总局清分到有关税务机关，实现总分机构主管税务机关之间信息互通共享。
2.推进电子申报
加快企业所得税年度纳税申报表及其附表和企业财务会计报表等基础信息的标准规范制定，加强信息采集工作。研究开发企业端纳税申报软件，鼓励纳税人电子申报，统一征管系统电子申报接口标准，规范税务端接受电子信息功能。加强申报数据采集应用管理，确保采集数据信息及时、准确。
（三）人才队伍保障
1、合理配置人力资源
各级地税机关应配备足够数量的高素质企业所得税专职管理人员。跨国企业数量较多的市局应配备足够数量的反避税人员。国际税务管理部门应配备一定的非居民企业管理专业人员。
2、分层级多途径培养人才
建立健全统一管理、分级负责的企业所得税管理专业人才培养机制。按照职责分工和干部管理权限承担相应的管理人才培养职责。省局重点抓好高层次专家队伍和领导干部队伍的培养，市局和县局主要负责抓好基层一线干部队伍和业务骨干队伍的培养，重点是提高税收管理员的企业所得税管理能力。通过内外结合的方式强化企业所得税管理人员的业务知识培训。
3、培养实用型的专业化人才
在培训与实践的结合中培养实用型人才，着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关知识，又具有一定征管经验的企业所得税管理人才。
篇12
加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，切实提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高纳税人税法遵从度，提升企业所得税管理的质量和效率。
二、总体要求及其主要内容
根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。
主要内容是：
（一）分类管理
分类管理是企业所得税管理的基本方法。各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。
1、分行业管理
针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。
由国家税务总局负责编制企业所得税管理规范，并在整合各地分行业管理经验基础上，编制主要行业的企业所得税管理操作指南。对全国没有编制管理操作指南的我省较大行业，由省局负责组织编制企业所得税管理操作指南。对于全国或全省均未制定操作指南而在当地属较大行业的，由所在市地税局负责编制企业所得税管理操作指南。在行业所得税管理操作指南前，各地可根据总局的有关文件精神和实际情况，对交通运输、房地产、建筑安装、餐饮等行业实行集中统一的管理办法。
2、分规模管理
按照企业生产经营规模和税源规模进行分类。对占本地税源80%以上的重点税源户，实行精细化管理。全面了解企业生产经营特点和工艺流程，深入掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等基本情况。对于税源发生重大变化时，应及时向上一级地税机关反映。
对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关的管理职责，企业所在地主管税务机关负责企业税务登记、纳税申报、税款征收、发票核发等日常管理工作。对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或较小的企业，主要由当地税务机关负责加强税源、税基、汇算清缴和纳税评估等管理工作。县、市以上税务机关负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项。实施分级管理，形成齐抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根据企业财务会计核算情况，对企业实行不同的征收管理方式。帐证健全，财务会计核算规范准确的，实行查帐征收方式；帐证健全，财务会计核算相对准确，可以查帐征收，但个别收入或成本项目需要核定的，可实行查帐与核定相结合的征收管理模式，或采取预计利润率方式预征，年终汇算清缴；对达不到查账征收条件的企业，按照总局制发的《企业所得税核定征收办法》的有关规定，核定征收企业所得税。在企业完善会计核算和财务管理的基础上，达到查账征收条件的及时转为查账征收。
4、特殊企业和事项管理
汇总纳税企业管理。在国家税务总局建立的跨地区汇总纳税企业信息管理的平台上，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。总机构主管税务机关督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制，省、市局分别组织跨市、县总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。
事业单位、社会团体和民办非企业单位管理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。
减免税企业管理。加强企业优惠资格认定工作，与相关部门定期沟通、通报优惠资格认定情况。定期核查减免税企业的资格和条件，发现不符合优惠资格或者条件的企业，及时取消其减免税待遇。落实优惠政策适用范围、具体标准和条件、审批层次、审批环节、审批程序等规定，并实行集体审批制度。对享受优惠政策需要审批的企业实行审批台账管理；对不需要审批的税收优惠，实行相关资料的备案及跟踪管理。各市单笔减免税金额超过100万元的，需通过公文处理系统（ODPS）书面报省局备案。
异常申报企业管理。对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。
企业特殊事项管理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。
5、非居民企业管理
强化非居民企业税务登记管理，及时掌握其在中国境内投资经营等活动，规范所得税申报和相关资料报送制度，建立分户档案、管理台账和基础数据库。
加强外国企业在中国境内设立常驻代表机构等分支机构管理、非居民企业预提所得税管理、非居民企业承包工程和提供劳务的管理、中国居民企业对外支付以及国际运输涉及企业所得税的管理，规范非居民企业适用税收协定的管理。
（二）优化服务
优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。
1、创新服务理念
按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服务，促使企业自觉依法纳税，不断提高税法遵从度。结合企业所得税政策复杂、涉及面广和申报要求高等特点，探索创新服务方式。根据企业纳税信用等级和不同特点，分别提供有针对性内容的贴近式、全过程服务，不断丰富服务方式和手段。
2、突出服务重点
坚持依法行政，公平公正执法。在企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，及时做好企业所得税政策宣传和辅导工作。提高“12366”纳税服务热线工作人员素质，及时更新企业所得税知识库，通过在线答疑、建立咨询库等形式，为企业提供高质量咨询解答服务。加强税务部门网站建设，全面实施企业所得税政务公开。通过各种途径和方式，及时听取企业对有关政策和管理的意见建议。严格执行保密管理规定，依法为企业保守商业秘密。
3、降低纳税成本
针对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南，方便纳税人办理涉税事宜。加强征管信息系统在企业所得税征管中的应用，避免重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项，简化审批手续，提高审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。
（三）核实税基
核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用申报、审批、备案、评估、稽查等方式，采取综合比对等方法，加强收入管理、税前扣除管理、关联交易管理和企业清算管理，确保企业所得税税基真实、完整和准确。
1、税源基础管理
通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作，正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非居民企业、独立纳税企业和汇总（合并）纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合，全面掌握户籍信息。充分发挥税收管理员职能作用，实行税源静态信息采集与动态情况调查相结合。强化企业所得税收入分析工作，及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度，提高财务会计核算水平。
明确纳税人备案管理事项。对纳税人下列涉税事项进行备案管理：
（1）纳税人实行的会计核算制度和方法。
（2）纳税人采用的存货计价方法。
（3）纳税人固定资产折旧方法、折旧年限和预计净残值比例。
（4）纳税人预提费用项目及预提标准。
（5）主管税务机关确定的其他备案事项。
以税收管理员为依托，落实税收管理员工作制度，及时掌握纳税人的经营情况，为加强企业所得税管理奠定基础。
加强跨国税源管理，建立健全国际税源信息汇集和日常监控机制，对企业跨境交易、投资、承包工程、提供劳务和跨境支付等业务活动的应税所得加强管理，防范侵蚀我国税基和延迟纳税。建立健全企业所得税法与税收协定衔接机制，防范跨国企业滥用税收协定偷逃税。
2、收入管理
依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股权变动情况，保证股权转让所得税及时征缴入库。依据财政拨款、行政事业性收费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。依据对外投资协议、合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润分配决议，核实股息、红利等免税收入。对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台账管理。
充分利用税控收款机等税控设备，逐步减少手工开具发票，掌握纳税人的经营收入。利用税收征管信息系统，比对分析企业所得税收入与流转税及其他税种收入数据、上游企业大额收入与下游企业对应扣除数据等信息，准确核实企业收入。
3、税前扣除管理
加强成本管理，严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。
加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。
对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补、投资抵免、加计扣除等跨年度扣除项目，实行台账管理。
加强原始凭证管理，保证扣除项目真实、合法、有效。特别要加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。对按规定应取得合法有效凭证而未取得凭证的税前扣除项目，一律不得税前扣除。
加强现金交易真实性的核查工作，有效控制大额现金交易。
加强财产损失税前扣除审批管理。对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，一律实行备案登记，加强审核和事后跟踪管理。对大额财产损失要实地核查。各市财产损失审批金额超过200万元的，需报省局备案。
加强不征税收入对应成本、费用的扣除管理，认真落实不征税收入所对应成本、费用不得税前扣除的规定。
4.关联交易管理
对企业所得税实际税负有差别或有盈有亏的关联企业，建立关联企业管理台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理。拓宽关联交易管理信息来源渠道，加强关联交易行为调查，审核关联交易是否符合独立交易原则，防止企业利用关联方之间适用不同所得税政策以及不同盈亏情况而转移定价和不合理分摊费用。加强对跨市大企业和企业集团关联交易管理，实行由省局牵头、上下联动的联合纳税评估和检查。
5、清算管理
加强与工商、国有资产管理等部门的相互配合，及时掌握企业清算信息。加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况。对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查，到企业生产经营场所实地核查注销的真实性和清算所得计算的准确性。
（四）完善汇缴
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，各市地税局应结合工作实际制定汇算清缴的规范流程，不断提高企业所得税汇算清缴质量。
1、规范预缴申报
根据企业财务会计核算质量以及上一年度企业所得税预缴和汇算清缴实际情况，依法确定企业本年度企业所得税预缴期限和方法。对按照当年实际利润额预缴的企业，重点加强预缴申报情况的上下期比对；对按照上一年度应纳税所得额的平均额计算预缴的企业，重点提高申报率和入库率；对按照税务机关认可的其他方法预缴的企业，及时了解和掌握其生产经营情况，确保预缴申报正常进行。对企业申请按照小型微利企业预缴所得税的，应根据省局《小型微利企业认定管理办法》，做好认定和管理工作。认真做好预缴税款的催报催缴，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。
2、加强汇算清缴管理
做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除项目的审批管理要求，在规定时限内及时办结审批事项。审批事项不符合政策规定不予批准的，在规定时限内及时告知企业原因。分行业、分类型、分层次、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作，帮助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料。全面推进年度申报管理软件，运用信息化手段处理纳税人企业所得税年度纳税申报表，引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。
加强受理年度纳税申报的审核工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报。
认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，充分运用汇算清缴数据分析日常管理、税源管理、预缴管理等方式，及时发现管理漏洞，研究改进措施。
3、发挥中介机构作用
引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真加以审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度纳税申报鉴证报告。
4、建立汇算清缴检查制度
每年汇算清缴结束后，由税政部门统一组织，由各市稽查局统一实施，组织开展企业汇算清缴重点稽查。对未按规定进行汇算清缴的企业按规定予以处罚。
（五）强化评估
纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。
1、夯实纳税评估基础
要全面、及时、准确地采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。建立省局企业所得税纳税评估数据库，逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。研究按行业设立省级企业所得税纳税评估指标体系。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。
2、完善纳税评估机制
通过比对各种数据信息科学选择评估对象。根据行业生产经营、财务管理和会计核算特点，分行业确定企业所得税纳税评估的重点环节，确定风险点，有针对性地进行风险检测、预警。运用企业所得税纳税评估模型比对分析年度纳税申报数据和以往历史数据以及同行业利润率、税负率等行业数据，查找疑点，从中确定偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的企业作为纳税评估重点对象。
充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析并初步作出定性和定量判断。
按程序对评估结果进行处理。经评估初步认定企业存在问题的，进行税务约谈，要求企业陈述说明、补充举证资料。通过约谈认为需到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应实地调查核实。疑点问题经以上程序认定没有偷税等违法嫌疑的，提请企业自行改正；发现有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门处理，处理结果要及时向税源管理部门反馈。
3、完善评估工作制度
构建重点评估、专项评估、日常评估相结合的企业所得税纳税评估工作体系。实行企业所得税与流转税及其他税种的联合评估、跨地区联合评估和国税与地税联合评估。总结企业所得税纳税评估经验和做法，建立纳税评估案例库，交流纳税评估工作经验。
（六）防范避税
防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。
1、加强反避税调查
严格按照规定程序和方法，加大对转让定价、资本弱化、受控外国公司等不同形式避税行为的管理力度，全面提升反避税工作深度和广度。规范调查分析工作，实行统一管理，不断提高反避税工作质量。要针对避税风险大的领域和企业开展反避税调查，形成重点突破，起到对其他避税企业的震慑作用。选择被调查企业时，要根据当地经济发展状况、行业重点、可能存在的避税风险以及对国家税收影响大的行业和企业等具体情况，进行综合分析评估，确定反避税工作的重点。继续推进行业联查、企业集团联查等方法，统一行动，以点带面，充分形成辐射效应。
2、建立协调配合机制
要重视税收日常管理工作与反避税工作的衔接和协调。通过加强关联交易申报管理，全面获取企业关联交易的各项信息，建立健全信息传递机制和信息共享平台，使反避税人员能够充分掌握企业纳税申报、汇算清缴、日常检查、纳税评估、税务稽查等信息和资料，及时发现避税疑点。税政部门要积极向其他税收管理部门提出信息需求，做好信息传递工作。
3、拓宽信息渠道
要充分发挥数据库在反避税工作中的重要作用。拓宽信息资料来源，积极利用所得税汇算清缴数据、国际情报交换信息、互联网信息以及其他专项数据库信息，加强分析比对，深入有效地开展好反避税选案、调查和调整工作。增强反避税调查调整的可比性。
4、强化跟踪管理
建立结案企业跟踪管理机制，监控已结案企业的投资、经营、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内继续进行税务调整，巩固反避税成果。
三、保障措施和工作要求
企业所得税管理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想，提高认识，统筹协调，狠抓落实，从组织领导、信息化建设和人才队伍培养等方面采取有力措施，促进企业所得税管理水平不断提高。
（一）组织保障
1、强化组织领导
各级地税机关要把加强企业所得税管理作为当前和今后一个时期税收征管的主要任务来抓，以此带动税收整体管理水平的提升。主要领导要高度重视企业所得税管理，定期研究分析企业所得税管理工作情况，协调解决有关问题。分管领导要认真履行职责，认真组织开展各项工作。要由所得税和国际税务管理部门联合牵头，法规、征管、计财、人事教育、信息中心等部门相互配合，各负其责，确保加强企业所得税管理的各项措施落到实处。
各级地税机关要加强调查研究，对新税法贯彻落实情况、税法与财务会计制度的差异、企业税法遵从度和纳税信用等重点问题进行分析研究，对发现的新情况、新问题要及时向上级税务机关反馈。要不断加强企业所得税制度建设，建立健全企业所得税管理制度体系。正确处理企业所得税管理与其他税种管理的关系，加强对各税种管理的工作整合，统筹安排，协调征管，实现各税种征管互相促进。
2、明确工作职责
各级地税机关要认真落实分层级管理要求，各负其责。省局强化指导作用，细化和落实全国企业所得税管理制度、办法和要求，组织实施加强管理的具体措施，建立纳税评估指标体系，开展省内跨区域联评联查和反避税等工作，组织高层次专门人才培训。市局要做好承上启下的各项工作，细化和落实总局和省局有关企业所得税管理的制度、办法、措施和要求，指导基层地税机关加强管理。县局要负责落实上级税务机关的管理工作要求，不断加强税源、税基管理，切实做好定期预缴、汇算清缴、核定征收、纳税评估等日常管理工作，着重提供优质服务。要完善企业所得税管理岗责考核体系，加强工作绩效考核和责任追究。
3、加强协同管理
建立各税种联动、国税和地税协同、部门间配合协同的机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和相互对应关系，加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会保险费的管理联动。加强税务机关内部各部门之间、国税和地税之间、不同地区税务机关之间的工作协同与合作，形成管理合力。基层地税机关要注意整合企业所得税管理与其他税种的管理要求，统一落实到具体管理工作中。加强企业所得税稽查，各市每年可选择1至2个行业进行重点稽查，加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作，严格审核发票真实性和合法性。各级地税机关要加强与国税部门在纳税人户籍管理、税务稽查、反避税工作等方面相互沟通，加强与外部相关部门的协调配合，逐步实现有关涉税信息共享。
（二）信息化保障
1、加快专项应用功能建设
完善涵盖企业所得税管理所有环节的全省征管信息系统专项应用功能，增强现有征管软件中企业所得税税源监控、台账管理、纳税评估、收入预测分析、统计查询等模块功能。加强汇总纳税信息管理。
明确总分机构主管税务机关之间信息交换职责，规范信息交换内容、格式、路径和时限。各市局要按规定将所辖总分机构的所有信息上报省局，由省局上传总局，由税务总局清分到有关税务机关，实现总分机构主管税务机关之间信息互通共享。
2.推进电子申报
加快企业所得税年度纳税申报表及其附表和企业财务会计报表等基础信息的标准规范制定，加强信息采集工作。研究开发企业端纳税申报软件，鼓励纳税人电子申报，统一征管系统电子申报接口标准，规范税务端接受电子信息功能。加强申报数据采集应用管理，确保采集数据信息及时、准确。
（三）人才队伍保障
1、合理配置人力资源
各级地税机关应配备足够数量的高素质企业所得税专职管理人员。跨国企业数量较多的市局应配备足够数量的反避税人员。国际税务管理部门应配备一定的非居民企业管理专业人员。
2、分层级多途径培养人才
建立健全统一管理、分级负责的企业所得税管理专业人才培养机制。按照职责分工和干部管理权限承担相应的管理人才培养职责。省局重点抓好高层次专家队伍和领导干部队伍的培养，市局和县局主要负责抓好基层一线干部队伍和业务骨干队伍的培养，重点是提高税收管理员的企业所得税管理能力。通过内外结合的方式强化企业所得税管理人员的业务知识培训。
3、培养实用型的专业化人才
在培训与实践的结合中培养实用型人才，着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关知识，又具有一定征管经验的企业所得税管理人才。
篇13
后续管理涉及对亏损企业的跟踪管理，对享受优惠企业的管理等。我们的做法是对亏损企业分户建亏损弥补台账，对享受优惠的企业按要求进行备案管理，认真核查备案资料，对有疑问的进一步核查。从管理的情况看，管理员基本按要求实施了管理，但对亏损额的认定基本按企业自报，由稽查最后核查后调整确定，在企业财务核算水平较差和稽查不能检查的企业，亏损额的准确性存在重大疑问，管理手段较落后，管理员业务素质有待提高。按现行政策，由企业自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料，就可以享受税收优惠，对优惠企业的管理存在只是对资料进行逻辑审查的层面，管理有待加强。
二、后续管理的对象和具体项目以及管理的方法和手段
后续管理的项目主要是自行申报亏损、亏损结转、税收优惠的管理。
在企业所得税的实际征管中，基层税务机关应如何定位，做好以上项目的管理？
首先，要建立亏损弥补台账和优惠管理台账，加强管理，全面掌握情况，同时加强税源监控工作，建立健全税收管理员制度，将税源管理工作落实到人。税收管理员是基层税务机关分片（业）管理税源的工作人员，隶属于税源管理部门。其主要工作职责包括：调查核实管户生产经营、财务核算情况；核实管户申报纳税情况；进行税款催报催缴；开展对所管企业的纳税评估及其税务约谈等。通过设立税收管理员，使税务机关适时地了解企业动态情况，加强日常监控。
其次，要认真分析资料，锁定逻辑关系，提高管理质量。
企业的财务报表是企业生产经营情况的综合反映，纳税申报表是企业所得税基础纳税信息的集中反映。企业所得税税收政策的复杂性、征收管理的复杂性以及税源监控需求的多样性，客观上要求数据信息资源具有很强的真实性、可靠性，只有这样才能有效地开展税收征管及企业所得税税源监控、纳税评估等工作。高质量的申报数据是基础，为进一步提高申报质量，建议锁定企业所得税申报表的逻辑制约关系。
充分利用管理信息系统内部建立的各种逻辑、制约公式，实现对数据信息资源的审核管理工作。即根据征管现状，逐步恢复企业所得税纳税申报数据、政策管理及相互之间的逻辑制约关系，使企业所得税征管及税源监控工作形成相互制约、互为补充的网络运行体系。如恢复企业所得税申报表及其副表之间的逻辑制约关系，保证申报数据的准确性；完善后续管理的数据平台，添加后续管理事项对申报数据的制约关系，如已通过税务机关备案的数据与实际申报数据比对、对未经备案的数据进行提示、对弥补以前年度亏损事项提示可供弥补金额（前五年经认定的亏损认定金额和已弥补金额）等。恢复逻辑制约关系可大大提高数据的质量，使纳税人及时纠正一般性错误，不断提高纳税申报的真实性和准确性，督促纳税人及时进行相关数据的备案，夯实企业所得税后续管理工作的基础。
还有，强化纳税评估，加大稽查力度。主管税务机关要根据税收法律法规、税源宏观数据、税负变化信息和纳税人户籍资料，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，利用信息化数据集中和"一户式"信息管理的优势，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断，进行全面系统的纳税评估。对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，由税务机关约通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。对纳税评估发现需要进一步核实的问题，可下户做调查核实。经纳税评估、约谈辅导和调查核实所确定的问题。
三、加快企业所得税后续管理信息化建设，提升所得税管理科技含量
