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(一)建筑工程项目采购的具体定义
采购有广义和狭之分,广义的采购着重指政府、军事和教育等类型的采购。狭义的采购一般指的是企业收购,它是企业为了获得巨额利润进行的采购类型后者就是文章要研究的内容
(二)在供应链模式下的采购管理模型
在供应链管理中的重要环节就是采购管理,这也是实施供应链管理的基础。系统的信息交流使得供应商可以预测企业的所有需求以备不时之需。所以在这里说的通过及时的信息交流来降低库存率就是管理模式的核心问题,我们研究的出发点就是通过这些来推动企业的优化管理。
(三)在供应链管理模式下的采购活动
采购、采购活动的分析是通过几个主要环节完成的,他们是在供应链管理模式的基础上进行的。其主要分为以下几个步骤:
(1)大批量的或者是集中的采购行为,也就是对于资料的购买行为。
(2)对于物料进行购买的时候需要按时向需求点进行配送,也就是物料的配送过程。
(3)采购物料方依照单据对于配送的物料进行验收并且依据内部的规定进行登记入库等活动,也就是物料的验收以及库存管理,只有通过这些努力才可以保证物料的安全以及以及数量质量的可靠。
(4)采购研究以及预测需求认真分析物料市场的实际供需情况及其价格变化幅度,这样有助于企业制定合理有效的采购计划,合理设计采购成本及其库存量。最后在结合市场的情况,提高性价比的物料实现企业的更高的目标。
(四)在供应链管理模式下建筑工程项目物料采购的特征
建筑工程项目由于自身生产的特点,这样就造成了在其购买物料时有自己的特征,一帮建筑物料需求的体积很大,样式也是很多,而且又不可以移动。在其使用的过程中有着地域广以及参与的单位多等特征,这些就决定了建筑项目工程物料采购有着自己的特征。
1、物料采购的多样性
建筑物料采购的多样性是由于建筑产品本身自己具有的特点以及特殊的外部环境决定。其一建筑业需要很多的建筑物料或者是制成品或者是配件,有的时候还需要大量的施工机械进行辅助生产。其二就是同种的建筑物料在不同的施工场合具有其自身的众多规格。这样就造成了建筑工程采购项目物料的种类非常的多,各自具有自己的规格。再加上不同的施工环境具有不同的建筑图纸,这些设计者们的水平也是参吃不齐,这样对于物料的需求就各有不同。
2、物料供应的多变性
建筑产品具有施工与使用地点为同一地点的特征,是的建筑产品在施工生产的过程中具有显著的流动性。建筑产品的施工地点不仅仅是随着设备以及建筑物地点的不同而变动,有的时候还需要在不同的部门之间相互流动。
二、目前我国建筑工程项目采购模式存在的问题
(一)采购成本高
在建筑企业现状的购买主要是对施工进度的基础上为每个项目确定,每购买的量不是很大,所以我不能因为购买和享受一定的优惠价格。有采购部发送给买方购买建筑材料,如采购成本的原因。
(二)采购过程繁琐
这包括选择产品的效率低,通常是由人工操作费时费力和供应商的信息沟通困难,几乎没有企业信息共享的部门和有一个长期的采购阶段,这些都是由采购流程繁琐而引起的。
(三)资金利用率低
资本利用率太低,虽然是一个巨大的资本投资,但中国建筑施工企业的每一个项目是一个股票购买他们自己的,所以会有一组过剩和浪费材料,使整个企业的资本利用率很低。
三、基于供应链管理的建筑工程项目模式分析
随着科技的发展以及网络技术的进步,传统的物资采购方式早已被突破。这些技术的发展也为物资采购发展提供了机会,对于地域的限制也几乎被完全打破,这些已经成为我国大型建筑企业进行物理采购管理的主要组成部分。
(一)重要资料的准时采购策略
在工程建设项目中,比例和材料采购资金的重要品种的比例,但这对于整个工程非常重要,施工企业希望能够准时的采购施工时需要的建筑材料,也避免了提前购买行为给企业带来的不便,同时还可以避免企业由于采购造成的资金周转等不必要的麻烦。
施工单位需要为其提供材料的供应商可以在规定时间抵达施工的现场,有助于在施工的现场节省建筑材料。供应商的不准时将直接导致项目拖延施工进度。建筑施工企业对JIT采购战略的重要材料,可以减少在表演过程中建筑垃圾,也希望供应商积极配合,实现JIT供应。
(二)特殊物料的多项目联合采购策略
供应链管理可以应用到一个项目的想法,如果它在许多工程中得到应用,它更能体现供应链管理的潜在价值理念。建设项目的特殊材料一般包括材料以及战略材料的采购,因为对于战略材料采购的特点就是品种极少,不过需要购买量很大,其供应存在着一定的风险。这些物料的质量对于建筑项目的生产也会产生重大的影响,建设项目对威胁的生产,采购战略重点应保证供应的连续性。因此,特殊的材料,建筑业的实施,对工程项目的联合采购电子应用是多项目建设实现新的采购供应链管理。
参考文献:
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一、采购质量失控的诱因
1.采购质量失去控制的外部因素
社会主义市场经济经过了多年的发展和壮大,各类企业在采购管理方面都作出了非常有益的尝试。但是,随着物质资料的日益丰富,物流渠道的不断增多,多数物资的采购已经从卖方市场转变为买方市场,这对于各类企业增加了选择机会,同时也带来了一系列问题。一是市场机制还存在漏洞,存在细节约束不全面,监督机制不健全,执法力度不强等一系列问题。二是市场中的经营者缺乏社会责任感、道德自律不强,以致假冒伪劣和不符合价值规律的产品充斥市场,严重干扰了物资流通秩序,甚至导致了采购质量失去控制。
2.采购质量失去控制的内部因素
由于企业的不断发展,尤其是大型国有企业,对采购工作的重要性认识不足,直接的一个后果就是物资采购工作在保障运输安全生产和降低铁路运营成本方面发挥的作用不明显。
二、开拓思路,加强采购质量控制
1.要提高采购质量工作认识
只有高度重视采购质量工作,把质量管理作为企业经营的中心工作真抓实干,企业才能形成强大的内在动力,不断提高采购质量。同时,采购人员要善于沟通,通过沟通认同企业采购质量目标,贯彻执行企业采购质量策略。
2.建章立制,重在落实
要管理制度先行,明确各供应环节、岗位、人员的质量责任,完善物资质量全过程管理。采购质量并不仅仅是采购部门的事,还与设计技术、质量管理、检验以及企业上层管理等部门有关。因此,应结合企业实际情况,商讨、分析、明确质量职责,在此基础上进行分工,明确各部门的责任,加强配合和协作,保证质量职责的落实。同时,应对采购质量形成的各环节进行分析,建立严格的质量控制程序,做到采购质量管理程序化。
3.抓住采购质量关键环节,完善供应商制度
选择优秀的供应商,构建全新的采购质量管理模式采购是企业与一个或多个供应商之间的交易活动,采购商品质量与供应商的质量管理水平密切相关。经验表明,一个企业要是能将四分之一到三分之一的质量管理精力花在供应商的质量管理上,那么企业过程质量和成品质量起码可以提高50%以上。所以,选择优秀的供应商,构建全新的采购质量管理模式,加强供应商质量管理与控制,是提高企业产品质量的重要保证。
4.严把采购商品检验关,加强控制不合格品
企业应根据采购批量、采购商品种类与性质、价值以及供应商质量管理体系的有效性,科学合理地制定检验方案,并严格按要求实施。检验应在双方认可的条件、方式和环境下进行,发现不合格品,应及时记录,以满足可追溯性要求,并对不合格品进行质量分析,做到查明原因、分清责任、防范措施落实。
5.做好安全保障工作,防止出现意外损失
物资采购设计到方方面面的安全问题,例如:人身作业安全、物资贮藏安全、防火防盗安全等等,只有把物资的安全作为不可忽视的一面来抓,才能保证在物资采购过程中不出现意外损失。这种采购管理需要坚持和贯彻了一些原则。一是重源头,严格渠道资质审查,实行准入制度。二是实行招标比价采购,保证质量需求。三是谁采购谁承担物资质量责任。四是明确职责,落实责任,建立制度,完善物资质量全过程管理。
6.做好培训工作,不断提高采购人员的素质
采购质量的控制不能脱离人的操作,因此,要把人才的培养作为采购质量控制的中心环节来抓。随着国有企业中高科技手段的运用,一些企业把注意力放在硬件更新、设备改进等层面,忽视了对在职人员的培养,而采购工作是一项技术和业务性都比较强的工作,它要求采购人员不但要有高度的事业心和责任感,遵纪守法,坚持原则,秉公办事,而且要熟悉采购业务,掌握一定的商品学、材料学方面的知识,具有一定的“识货”技能。对采购员的岗位应作为关键岗位来对待,对采购员要有明确、严格的要求,如政治思想表现、职业道德、业务能力、技术水平、文化程度、工作年限、社交能力等都应达到一定的要求。对采购员应进行岗位培训,经考核合格,方能上岗。对采购员的聘用应引入竞争机制和激励机制,能者上,庸者下。对在采购中及时发现质量问题并妥善处理,避免造成重大经济损失的,应予以奖励;对由于不负责或内外勾结采购假冒伪劣商品者应给予惩罚并解聘。
参考文献:
[1]徐杰等主编.市场采购理论与实务[M]北京:中国铁道出版社,2001.
[2]郑新.企业采购管理发展趋势研究[J]管理观察,2009(07).
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目前,随着电力建设的快速发展,物质招标采购也日益增多,从一些企业招标采购的情况看,存在的问题不容忽视,表现为若干方面:
(1)制度管理方面的问题。物质招标采购制度不健全,不规范,亟待健全和完善。制度建设是一项长期而且非常重要的工程,在企业招标采购实施之前,原则上说,应建立和制定相应的制度和法规,就目前的一些电力企业而言,企业制定的规范与科学规范的制度有较大差距,存在制度不健全不规范的现象。由于制度存在不健全的问题,在实际物质招标采购过程中可能会有较大的随意性,不严格按照招标采购的程序执行,容易发生营私舞弊,产生暗箱操作等行为。同时招标采购组织管理各部门中,存在着管理职责不明确,协调合作关系没有完全理顺,因此很容易产生极低的工作效率。因此完善和健全物质招标采购制度是当前非常重要的任务。
(2)招标管理方面的问题。在招标管理中,主要存在着两个方面的问题,一是物资编码问题。物资编码不统一,缺乏物资标准化管理流程。二是供应商问题。供应商作为集中采购工程、货物和服务的提供者,其资格是否符合要求,其供应行为和所提供的功能和服务是否符合集中采购的要求,对这些问题的审查和监管,具有非常重要的意义。由于有些企业一些招标项目没有组织相关人员进行前期市场调研, 对投标人的物资价格、品种、质量以及相关资质不清,因而不得不较多采用无标底招标,有的即使编制有标底,但因没有建立价格信息库,对评标参考价值不大。极易造成投标人互相串标哄抬标价,使招标降价空间有限。因此对于供应商的管理和监督是非常必要的。
(3)人员的管理方面的问题。有些企业内部搞虚假招标。以种种条件或标准排斥潜在投标人,实为意向标、内定标。事先与投标人串通,招标时邀请其它投标人陪标,损害企业及其它投标人或第三人的利益。评标工作多依据投标报价而非评标综合价,感性因素多,随意性大,缺乏定性定量相结合、操作性强的评标细则。有的评标人员不能坚持公平、公正的评标原则,多为附和项目单位意见、做顺水人情,这给招标采购管理的顺利开展带来很大阻力。所以,要求招标采购工作者需要不断提高自身综合素质,才能将招标采购效率提升到一个新台阶。在竞争日益激烈的市场,采购工作者必须不断提高业务能力,熟练掌握领域专业知识,参加岗位职业教育,达到从事该行业的专业水准。然而,目前存在的问题是,员工的素质修养,特别是思想素质被严重忽略,取而代之的是经济奖惩。这样造成的后果是招标采购工作者可能做出偏离职业规范的行为。
二、美国招标管理体系借鉴
目前,世界上拥有完整全面的招投标管理体系的国家应属美国。美国不仅在招标采购管理当中严格执行行业规范,更是成立了专门的立法法案来规范招标市场,即《联邦政府采购法》。其主要内容包括采购的规则、采购的种类和方式、合同的管理等3个方面,构成了较完整全面的招投标采购管理体系。美国招投标在实际具体操作中呈现出如下特点:①专家在招标过程中的作用是举足轻重的。美国目前已建成了比较完善的专家库系统,为招投标高效、有序地进行提供了保证。②咨询公司积极参与招标过程,利用专业知识来提高招投标的质量。③构建高效率的信息化平台,利用计算机网络技术来提高招投标工作与管理效率。如美国在各城市普遍建立了数据库――供货商信息交换中心,提供潜在投标人的信息,为业主(政府)的招标提高了效率,大大节省了为取得这些资料而发生的相关费用、时间和人力。
三、完善和改进物资招标采购管理的具体措施
优越的采购管理模式不仅仅可以节省采购成本,而且可以对工程、产品质量加以监控,保证电网建设的安全性、可靠性,从而提高广大用户的用电品质。电力公司制定了比较完善的物资招标采购管理办法,将公司招标采购分为一级和二级采购,具体规定如下:
(1)公司物资部根据招标项目特点和年度采购工作计划编制招标方案,并报公司招标办审批,对于单项采购金额超过5000万元(含)的招标方案还需报公司分管领导和招标领导小组批准。招标方案批准后,招标服务单位根据招标方案和各单位提交的技术规范书编写商务招标文件,并汇总招标文件。公司物资部组织招标文件审查会,招标服务单位负责承办,公司有关项目主管部门、专业管理部门、法律部门和各单位相关业务的代表,及有关专家对招标文件的商务和技术条款进行审查。审查内容包括资质业绩要求、评标标准、评标办法、主要技术参数和其他因素。招标服务单位和各单位分别负责按照审查意见对商务部分和技术部分进行修改。招标服务单位负责汇总编制完整的招标文件。招标公告和招标文件由招标服务单位负责。采用公开招标方式,公司招标服务中心在国家指定网站和公司电子商务平台网站招标公告。采用邀请招标方式的,招标服务单位向确定的潜在投标人发出邀请函。
(2)公司物资部负责按照国家和公司有关规定组建评标委员会,评标委员会设主任1名,由物资部派员担任,下设商务组和技术组,负责具体评标工作。开标、评标工作由公司物资部组织开展,招标服务单位具体实施开标、评标工作。所有开标、投标文件由招标服务单位负责保存并在开标后转移到评标现场。评标现场应满足封闭、独立评标的要求。评标委员会负责按照招标文件的内容对全部投标文件进行评审,向公司物资部提交评标报告,并推荐中标候选人。
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企业采购是指[1]企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源,以保证其生产及经营活动正常开展的一项经营活动,包括原材料采购、技术劳务采购、设备用品采购等。原材料采购是现代生产型企业的重要职能活动,它的成功与否将直接关系到以后战略和营销战略能否顺利实施和战略目标能否实现。采购成本是企业成本管理中的主体和核心部分,制造型企业的采购成本占平均总成本的56%。[2]
设备的询价采购仍然没有形成一套成熟的理论和程序,没有相应的规范和标准可依,许多相关的书籍和资料中,也只是对其定义简单的介绍,并没有详细论述。全球制造业竞争日趋激烈,用户需求也逐渐多样化。现代生产制造型企业生产的标准化,必然要求原材料采购方面形成一个统一的标准流程。
(一)生产制造型企业特点
制造业传统的采购目标是“以最优性价比及时为企业提供满足其需要的输入”,此目标以当期成本为主,要控制权重,进一步被Mandal和Deshmuk定义[3]为R系列指标,即“The key objective of the purchase department is to purchase the right quality of material in the right quantity from the right source at the right time”。
在生产制造型企业中,生产性原材料要在物质转换和使用过程中改变其物理特性和化学特性,消耗量巨大,故其在企业采购活动中占有相当大的比重。从生产企业来看,各类物料转移的价值构成产品价值的主要部分,一般而言,制造业中产品成本中的30%~80%是由采购成本构成的,一些特殊行业甚至占到90%以上。[4]因此,控制采购成本是降低产品成本的主要途径。
(二)生产制造型企业原材料采购现状概括
国内外对生产型企业的原材料采购主要集中在采购模式、供应商管理等方面的研究。F.J.Cunningham(1980)提出,[5]采购不能仅被认为是孤立的职能,而应作为企业管理战略不可分割的一部分。Richard Laming 和 Andrew Cox(1995)首次提出[6]了“网络采购”的概念。20世纪90年代以前,企业控制采购成本只是从单一环节出发,美国CFO杂志指出[7]“降低1%的采购成本等于增加了营业收入的2.3%”。之后,出现了供应链管理(Supply Chain Management)的概念。
我国[8]很多企业普遍认为采购只是一种辅的、服务性的工作,不是企业的核心管理业务内容,这就造成企业对采购方面缺乏重视,对其投入力度不大,造成采购观念落后、采购流程不规范、采购管理水平低下、采购人员素质低等问题,严重制约了企业运营的整体优化和成本潜力的挖掘。
(三)企业原材料采购模式分析
生产制造型企业采购生产性原材料时候,通常有以下三种采购模式:招标采购、询价采购、直接订购
1.招标采购。招标采购[9](purchasing by invitation to tender)是国际通用的采购方式之一,是以采购方作为招标方,事先提出采购条件和要求,邀请众多企业参加投标,然后由采购方按照规定程序和标准择优选择投标方,签订协议等过程。招标采购具有公开性、公平性、竞争性、广泛性和时间性强等特点。
2.询价采购。询价采购[10](request for quotation),又称“货比三家”,是对几家国内外厂家(通常至少三家)就采购的标的物询价,将他们的报价加以比较后,选择其中一家签订供货合同。询价采购不需要正式的招标文件,无须复杂的招标程序,只需向有关的供货厂家发出询价单,只允许供应商提供一个报价。询价采购方式只适用于采购容易买到的现货或价值较小的标准规格设备货物,不适用于工程和服务领域采购项目。目前,比较流行的是竞争性询价采购,[11]即采购企业对初步符合要求的一系列物资供应商发出采购邀请,然后让各个供应商报价,最后采购企业针对各个供应商提供的报价进行择优选择。
3.直接订购。直接订购最为简单,即指采购人员向单一供应商直接购买的采购方式。
二、询价采购方式研究
(一)询价采购方式原则
比较有名的是5R采购原则:以适当的价格(right price),于适当的时间(right time),在确保适当的品质(right quality)下,从适合的地点(right place),获得适当数量(right quantity)的物料或服务所采取的一系列管理活动。对于询价采购来说,为了有效地开展采购工作,实现采购目标,在采购过程中既要遵循5R采购原则,也要遵循其特有的原则:
1.采用竞争性询价,由供应商之间的销售竞争,取得价格、质量和服务的优势。
2.在询价之前要充分了解对方报价的全部内容,准确了解对方提出条件的真实意图,设法摸清对方报价中的条件哪些是关键的、主要的,哪些是附加的、次要的,哪些是虚设的或诱惑性的,甚至有的条件的提出,仅仅是交换性的筹码。
(二)以某公司为例分析询价采购工作流程
采购工作流程是指由制造需求的企业选择与购买生产所需的各种原材料的全过程。某公司主要从事机电一体化的新型钢结构建筑、建材专用设备、太阳能光伏专用装备、轻纺专用设备、特种专用汽车、环保专用设备等高新技术产品的科研开发、生产制造、经营销售和技术服务,属于生产制造型企业类型。将企业向外界的一切采购活动(包括原材料采购)都纳入了采购询价活动进行管理,其采购工作流程:首先,物资需求部门填写《物资采购需求申请表》确定采购计划书。其次选择供应商,重点审核这些材料的真实性、可靠性。再次签订合同,在采购合同的签订过程中,要以公平、公正、公开为基本原则,在质量得到保证的前提下,优先选择那些成本较低的供应商作为企业的战略合作伙伴。最后进行合同管理,即跟踪执行合同、验收货物、结算货款等环节。
该公司为加强物资的采购管理,规范公司物资需求申请、采购询价行为,应建立内部审核、审批牵制监督机制,并对询价做了如下规定:
1.采购物资包括:固定资产、低值易耗品、办公用品、生产原材料、外协件、机物料等。以上物资的归口管理部门为:公司办公室负责非生产用固定资产、低值易耗品、办公用品和其他物料用品的管理;设备部负责机器设备的管理;质检部负责计量器具的管理;采购部负责生产用材、机物料和生产用低值易耗品的管理;生产部负责外协件的管理。
2.公司各有关部门因生产经营和办公需要,需求上述物资的,应坚持必须、合理、节约的原则正确估计用量,填写《物资需求申请表》(正常生产用料凭生产计划),按规定程序进行需求审批。
3.若上报的需求物资可通过内部调剂解决的,则根据物资性质,由物资归口管理部门负责解决,并办理《内部物资转移交接单》手续。物资归口管理部门根据交接单登记台账,财务部门根据交换单调整账户,变更资产保管责任人。若所调剂的是存货物资,则以出入库形式处理。
4.建立定期询价制度。(1)物资采购执行部门在接到经审批同意后的《物资需求审批单》必须进行询价。(2)正常生产物资在第一次采购时,填写《物资采购协作询价审批表》,按规定程序进行询价审批,批准后的价格财务将作为下次询价前的基准价,以后一般为每隔一个季度询价一次。(3)每一品种物资的询价单位不少于二家。询价员应将每一征询单位的报价情况记录于表内。询价完成后,采购执行部门负责人根据询价情况分析市场行情,综合各方利弊,提出确定供应单位和采购价格的意向和建议,并按规定程序和权限进行审批。
5.规定询价审批权限,建立比质比价制度,加强采购费用的管理制度,其主要内容根据所采购的物资的批量和金额大小不同分为: (1)所有固定资产和单件价格在***元以上或一次性购入金额在***元以上的低值易耗品、办公用品的采购价格由采购执行部门负责人提出审核意见,报主管经理审批后报总经理批准。单件价格在***元以下或合计购入金额在***元以下的低值易耗品、办公用品的采购价格由采购执行部门负责人批准确定。(2)单件价格在***元(含***元)以上或一次性购入金额在***元以上的外协件的价格由外协执行部门负责人签署意见,直接上级审批后报总经理批准;单件价格在***元以下的或一次性购入金额在***元以下的外协件价格由外协执行部门负责人审批后报直接上级批准。(3)单件价格在***元(含***元)以上的标准件、***元(含***元)以上的机物料、每吨单位价格在***元(含***元)以上的原材料或一次性购入金额标准件***元、机物料***元、原材料***元以上的其采购价格由采购部负责人签署意见后,报直接上级批准,上述标准以下的由采购执行部负责人审批确定。
6.采购询价过程结束后,采购执行部门凭借经审批同意后的《物资需求申请表》和《物资采购询价表》办理采购业务和付款结算手续(付款手续按原规定程序办理)。财务部门必须做好采购价格原始登记工作。
7.物资采购工作完成后,属于是生产用材、外协件和机物料类的,应按照材料入库程序办理入库手续,需求部门按手续领用;属于是机器设备的,由设备科进行验收登记台账,与需求部门办理保管使用手续;属于是非生产用固定资产和低值易耗品的,有办公室验收、登记台账、办理保管使用手续;属于是办公用品由办公室办理入库手续。财务按照固定资产保管使用登记表,入固定资产科目,按低值易耗品领用手续和按办公用品的领用清单记入有关部门和个人的成本和费用。
8.对在物资需求申请、询价采购过程中,弄虚作假、损害公司利益的行为,公司将严肃处理。
由此可见,规范的询价采购流程是询价采购健康发展的关键所在,只有询价采购流程实现了规范化、制度化,才能有效提高采购效益。
(三)询价采购方式优缺点
竞争性询价采购能够在价格优势的同时保证质量,具有方便、简单、灵活、效率高等特点,通过各个供应商之间面对面的竞争,避免了暗箱操作与不正当竞争行为,保证了企业与市场的良好运行状态。
询价采购目前还没有明确的程序、组织管理及参与人员,采购权利集中在少数人手中,特别是雇主手中,带有较浓的雇主直接选定设备供应商的色彩,采购者只是按照自己的意愿安排采购工作,造成整个采购过程的不流畅。在采购询价过程中,企业采购部门往往忽视对物资供应商信息的调查,只是在供应商提供的确认信息基础上进行适当的选择。同时,被询价的供应商所在的地域相对集中,相互之间常有调剂产品的现象发生,某些供应商之间会达成一定的策略同盟,在回应采购机构的询价时会私下达成协议,造成企业无法获得满意价格的产品。
(四)询价采购方式改进措施
1.企业物资采购询价不够全面,难以确保采购货物的质量,也不利于最终确定哪些供应商能够提供最低价格而又优质的物资。因此,在采购询价过程中,企业可以利用网络收集供应商信息,从而提高议价能力。互联网询价在很短时间内收集到比以前更广泛、更全面、更准确的采购资料,工作效率大大提高。
2.建立供应链管理思路,将供应商管理和询价制度结合在一起,使得供应商利益和企业利益捆绑在一起,最大限度地降低生产成本,提高采购的意义。
三、结论
第一,确定询价对象是询价采购的首要环节,也是影响询价采购效益的重要因素。应在今后的询价采购中加强对供应商管理制度的建立,完善供应商信息档案。
第二,询价过程中,每一个企业会制定相关成交规则,编制物资采购计划,选择供应商,并对采购物资的名称、型号规格、质量等级、单价、数量、计划到货日期等信息进行确认。
第三,逐步建立询价团队,由专业询价员、审核人员组成,使得询价过程能逐步标准化、规范化。
第四,适用询价采购方式的项目主要是那些对现货或标准规格的商品的采购,或投标文件的审查需要很长时间才能完成,供应商准备投标文件需要更高额费用以及供应商资格审查条件过于复杂的采购。
(作者单位为浙江精功科技股份有限公司)
参考文献
[1] Farmer,D . Purchasing myopia-revisited[J] . European Journal of Purchasing and Supply Management,1997,3(1):1-8.
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[5] Houlihan,J.B.International supply chain management[J] . International Journal of Physical Distribution and logistics,1987,17(2):51-66.
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1 电子采购的基本概念
电子采购是一种无须交易双方见面,通过互联网平台寻找合格的供应商或采购商,最终实现一对多、多对一、多对多采购的交易方式。
电子采购可以优化采购流程,帮助供求双方降低成本,有效地整合企业的资源,提高企业的竞争力,从而达到优化整个供应链的作用。[1]据调查,在2014年,全世界400家企业中,85%的企业都在应用电子采购方案,电子采购已经在全世界得到了广泛运用。
2 电子采购的模式
卖方模式是指供应商在互联网上其产品的在线目录,采购商通过浏览供应商的网站来取得所需的商品信息,以做出采购行动的一种电子采购模式。卖方模式的主体是供应商,客体是采购商,这种模式的搭建工作简单,投资小,但是使用不方便,很多公司会把商品信息模块简单的内嵌到公司网页中,后期的交易和传统采购并无区别。
买方模式是指采购商在互联网上所需采购产品的信息,供应商在采购商的网站上登录自己的产品信息,供采购商评估,并通过采购商网站,双方进行进一步的信息沟通,完成采购业务的全过程。[2]买方模式下的电子采购主体是采购商,客体是供应商,这种模式搭建工作复杂,与后台系统的集成性好,使用方便,但投资较大。
很多大企业都拥有电子采购系统,与现有的信息系统有着很好的集成性,信息传递通畅。大企业往往处于所在供应链的核心地位,与少数几个供应商已结成了战略合作伙伴关系,有足够的能力负担建立、维护和更新产品目录的工作。[3]
市场模式是指供应商和采购方通过第三方平台进行采购业务的过程。在这种模式里,采购平台是一个中介,供应商和采购商都可以在网站上并描述自己提供或需要的产品信息,第三方平台负责产品信息的归纳和整理,以便于用户使用,而使用市场模式的企业需要支付给第三方一定的使用费用,很多中小型企业或个体比较偏好这种模式。
3 买方模式的电子采购在企业中的应用分析
建华管桩集团创建于1993年,是建筑基础工程材料——预应力高强混凝土管桩的专业生产厂家,经过22年的发展,公司从单一的管桩生产销售商转型成混凝土制品与技术综合服务商。
目前,建华建材的管桩年生产能力超1. 8亿米,预应力混凝土管桩销量在中国的市场占有率达30%以上,建华建材连续17年稳居全国同行业销售冠军,是中国预应力高强混凝土管桩龙头企业。
截至2015年,建华集团在全国已经成立并投产了36处生产基地,随着公司的壮大,各种问题也开始突显,建材制造行业的发展已经处于成熟阶段,由于核心技术并不复杂,准入门槛低,因此市场竞争力特别大,利润空间却越来越小。在这样的情况下,只有从内部管理入手,整合资源,降低成本,才能提高公司的竞争力,而采购环节成为一个重要突破点。建华集团推出了电子采购平台,来实现从采购申请到投标定标、合同签订、订单下达、对账付款的采购全程电子化,以达到提高采购效率、节约成本目的。
3. 1 电子采购系统流程
采购部门需要根据市场部的销售数据和市场情况,以及生产部的生产计划计算出物料需求,结合库存信息制订采购计划,选择合适的采购方式:询价,竞价或者招标,并将相关信息到采购平台上;供应商通过平台访问采购数据库,获取采购信息,按照要求提供有竞争力的产品或服务;公司结合以往的采购记录和供应商评价,按照合适的供应商选择策略确定供应商,签订合同;供应商按合同进行供货,货物验收合格,登记入库后将付款申请传至ERP,财务部核对账单付款。
当采购任务完成以后,电子采购系统还会自动将本次采购活动的各种相关数据存入采购数据库。具体采购流程如下图所示。
建华集团电子采购系统的流程
3. 2 电子采购优势
(1)优化供应链,提高采购的灵活度。电子采购使企业和供应商能够快速及时地了解采购信息并进行合作交流,通过互联网平台上的大量供应商的比较、筛选,有利于对供应商的资源进行有效整合,使得企业能够寻找到更佳的价格与质量的结合点,提高了采购的灵活度,从而优化供应链管理,改善供应链绩效。[4]
(2)降低企业的运作成本,提高效率。采购系统的标准化设计使全部采购工作流程自动化,消除了多余环节,节省了时间和交易成本。以往分公司的采购部标配是六个人,实行电子采购之后,只需要四个人(包括部门经理在内),36家分公司就节约了一大笔人力费用。电子采购使可选供应商数量更多,可以做到货比多家,降低了采购成本。
(3)改善供应商关系。建华集团在全国建有36家生产基地,常规供应商遍布全国,合计有1500多家,这对于供应商的整体管理来说有很大的难度。电子采购为供应商提供了一个与集团总部和分公司沟通的平台,使供求双方及时了解各自的信息,改善了供需双方的关系。
3. 3 实施电子采购过程中出现的问题
(1)建华经过二十多年的发展,企业的信息化程度不断提高,但是基层员工仍保持着传统习惯,没有形成系统的电子化供应链思想。基层采购人员的工作依旧是按照原来的采购流程,只不过多了一个网上录入的过程,这样不仅达不到提升采购效率的目的,反而会增加更多时间和人力的浪费。
(2)员工对电子采购的效果缺乏信心。通过一系列的宣传和学习,员工能认识到电子采购的价值,但并不认为能够实现这个目标,学习过程也只是以能够通过考核为目的。在这样的氛围中,电子采购虽然得以施行,但是要发挥出应有效用,提升集团整体供应链效率还有很大差距。
(3)供应商配合度不够。采购系统上线以来,淘汰的原有供应商里只有很少是不合格的,那些淘汰的合格供应商们不希望在采购平台上与其他商家竞价,认为会损害自己的利益。
3. 4 一些建议
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采购管理课程;岗位能力;考核方案;技能培养
1 《采购管理实务》课程考核方案改革背景
继教育部2006年提出《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》后,中国高等职业教育走上了快速发展的轨道,新兴的高等职业教育有了更明确的发展思路——以服务为宗旨,以就业为导向,培养面向生产、建设、服务和管理第一线需要的高技能人才。因此,职业教育应从工作岗位能力需求出发,以技能培养为主要目的,在课程进行过程中以传授实践性知识为主,讲授理论性知识为辅,“以岗位能力需求为依据、技能培养为目的” 课程改革旨在实现职业教育的教学过程与工作过程融合,在专门构建的教学情境中传授职业从业资格相关知识,使学生有能力应对那些对职业、生计以及社会有意义的行动情境。课程的深化改革是工学结合的人才培养模式改革的关键环节,而教学评价的改革对课程教学模式改革又具有重大的促进与导向作用,因此,结合课程特点进行课程考核方案的改革探索实践势在必行。
1.1 《采购管理实务》课程简介
该课程是物流管理专业的一门专业核心课程,是在多年教学改革的基础上,通过对物流管理相关职业工作岗位进行充分调研和分析的基础上,借鉴先进的课程开发理念和基于工作过程的课程开发理论,进行重点建设与实施的学习领域课程。目标是让学生掌握一般的采购方式(包括询价采购、招标采购、网上采购等)、采购谈判、采购合同管理等方面的知识,重点培养学生实施招标采购、网上采购的能力、采购市场调查和分析的能力、采购谈判的能力、对供应商选择与评价的能力。
1.2 《采购管理实务》课程现行考核方式及存在问题
《采购管理实务》课程采取以开卷考核为主、闭卷考核为辅的考核方式,即期末成绩(50%或70%)+平时成绩(50%或30%),可操作性较强,但存在着诸多问题。
(1)考核形式单一。开卷或闭卷考核侧重考查学生对所学知识的掌握程度,试卷涉及知识面广,学生仅对采购管理的概念定义、方法、分类等进行死记或温习回顾。
(2)考核内容局限。目前的考核内容普遍以教材、课堂与教师为核心命题,而受限于教师与教材对社会发展的适应力,让学生们失去了学习新知识、新技能的机会,阻碍了学生素质的拓展。
(3)考核评价方向偏离。作为高职院校,培养面向生产、建设、服务和管理第一线需要的高技能人才是第一要务,培养学生的社会适应性、岗位技能,提高学生的实践与创造能力。然而,目前的考核评价并没有直到这样的作用。
2 考核方案制定目标
2.1 知识理论学习与岗位能力需求相结合,达到技能培养的目的
课程的考核不能再满足于识记掌握现有、已有知识,应该利用学生已掌握的知识,引导开发学生的思维、培养学生的岗位能力与技能。因此,课程考核应该采用基于能力考查主线,理论知识、职业素养等并重的考核方案。以岗位能力需求为依据,技能培养为目的,帮助学生学习和应用知识与技能。
2.2 考核方案内容联系专业实际
以岗位能力为依据、技能培养为目的,突出专业、职业能力培养,立足学生专业领域,结合实际工作过程为导向的先进开发理念设计课程考核方案,处理好前续与后续课程的关系,真正让学生理解理论知识与专业实际的具体联系。
2.3 考核方案强调学生为主
课程考核方案在较全面的考查了学生的识记、理解与基本技能能力的基础上,也要考查学生的自觉能力、动手能力、解决实际问题的能力、以及创新能力等。考核内容可以在笔试基础上,再增加社会调研、撰写报告等形式。使学生真正把知识转化为能力,提升解决实际问题的技能,满足社会工作的需求。
3 考核方案的具体设计
根据《采购管理实务》课程性质与特点以及本课程在物流管理专业人才培养方案中的地位和作用,基于以上所述课程考核方式改革目标,制定了《采购管理实务》课程考核方案。《采购管理实务》课程评价体系由平时表现、理论知识与综合能力三个考核单元组成,分值比重各占30%、30%和40%,如表1。其中,平时表现包括考勤、作业、课堂表现、沟通能力、等,理论知识包括理论知识掌握、案例分析、完成作业的精准度等,综合能力包括理论知识的灵活应用、职业素养、合作能力、写作能力、学习能力等。
本文所探讨的《采购管理实务》课程考核方案,主要针对基于“以岗位能力需求为依据、技能培养为目的”的课程开发思想教学模式的一种尝试,立足岗位能力需求,强调培养学生的综合应用技能。在面向学院物流管理专业学生实施《采购管理实务》课程考核方案后,总体达到了如下改革目的:
(1)使学生对所学专业及后续课程有了更深入了解,发挥了课程对岗位能力需求、技能培养的支撑作用;
(2)学以致用,在教师的指导下,学生独立地进行资料搜索、调查研究、小组讨论等,调动了学生学习的积极性与创造性;
(3)学生作为学习主体,主动把理论知识与实践结合起来,提高了综合能力,增长了自信。
【参考文献】
[1]姜大源.职业教育学研究新论[M].北京:教育科学出版,2007.
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1.2财务管理制度不符合要求
财务管理制度的制定应该适应医院物资采购管理的运行方式。财务管理制度是物资采购过程中的重要方面,当财务管理制度缺失的情况出现时,将会导致违法行为的出现。在医院物资采购管理过程中,主要采用集中招标的形式。这种方法会使采购人员在采购过程中出现谎报、瞒报等情况,或者对于物资清单进行虚假填写,严重地损害医院的经济利益。因此,完善的财务管理制度对规范医院物资采购管理运行方式具有重要的促进作用。
1.3物资采购管理成本过高
医院物资采购管理过程中涉及到的存货加大,这样就会在一定程度上导致流通的时间过长,物资采购管理成本也会进一步的增加,医院的经济效益将会受到影响。专用材料在经过采购之后需要及时的办理储存手续,这样才能够及时进行统计管理;如库房囤积情况较为严重,则说明在医院对物资采购进行规范管理过程中没有进行有效的记录工作,库房管理人员对物资的梳理等基本情况没有详细的了解,因此在物资采购管理中将会存在实际情况与库存差异性较大的局面。
2规范医院物资采购管理运行方式措施
针对医院物资采购管理运行方式存在的问题,明确变化特点,制定有效的措施进行完善。这样能够保证科学有效的医院物资采购管理运行方式,持续提升医院的经济效益,满足人们对医院的需求,建立和谐稳定的医患关系。针对医院的实际情况制定完善的物资采购管理运行方式是医院发展的关键。
2.1完善的物资采购管理计划实行物资定额管理
医院各科室的物资使用情况与医院整体的物资供应密切相关,所以,医院应当加强对物资供应的有效管理。主要是对医院物资的采购、存储、需求、申请等数量进行科学的编制,制订医院的物资使用目录以及供应计划表。定时对医院物资进行统计和实物核算,制订相应的采购和供应计划。根据各科室的医疗技术、医疗需求以及人员构成和组织形式,实施物资的定额管理。遵循实事求是的原则,确定各个科室所需的物资数量标准以及金额,进行金额管理和实耗实销的管理模式。对一些小型医疗器械或是易损耗品等可以采取“以旧换新”的方式。如果科室在正常情况下超出定额管理,则可以采取一些惩罚措施,反之,可以对节约型科室给予奖励。
2.2分类管理能够提升物资采购管理的效率
根据物资的使用途径以及价值,对物资进行分类,大致可以分为医疗设备、医疗材料、低价值易耗物品以及药品等。根据不同的分类,对物资实行不同的管理措施。而对于办公用品或是小型器械等低价值易耗物品则要实行严格的定额管理,遏制浪费现象的发生。
2.3强化库存管理能力
医院物资采购管理应该注重强化库存管理能力,对仓库中的物资应该进行定期检查工作,明确物资数量、使用年限等问题,并且要做好相关的详细记录工作。对仓库进行实时监控,保证物资数量与记录相符合。仓库管理制度的建立应该使物资对账与使用情况相符,避免出现浪费情况,这样将会使物资的流失进一步得到控制。完善的物资报废制度是明确物资损耗情况的关键措施,定期对物资进行清理,不但能够节省更多的空间,更能够明确物资的质量,避免损失的进一步加剧。
2.4实行周密的采购管理制度
为了能够进一步提升医院的经济效益,使医院的资金得到合理的应用,需对采购管理制度进行完善。强化医院物资采购管理制度是保证医院运行成本提升的重要措施。根据需求详细制定完善的物资采购计划,在医院物资清单编制的过程中要根据各部门的实际情况对库存量进行汇报总结,并且根据计划进行物资采购。对物资采购计划进行核查,当发现与医疗活动不相关物品出现的时候应该及时的制止,避免造成不必要的浪费,盲目采购将会影响到医院资金的合理使用。各部门应该按照计划统一进行物资采购汇总,并且经过管理人员同意签字之后才能够进行采购。当医院各部门出现物资浪费时,相关责任人应该受到惩处。科学合理地规划采购资金需要完善的医院物资采购管理监督制度的制约。
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一、导人物资“集中批量采购"模式,有效降低库存成本
从目前情况看,改进措施就是采取集中批量采购的策略,在优化采购策略的基础上实现对库存物资的科学管理,其采购模式分为战略性采购和操作性采购:
战略性采购在电力企业的具体实施,就是省级或者区域电网公司根据一段时问内基建工程所需的设备、材料的品种、数量,不针对具体工程项目组织招投标。然后,与一个或几个中标厂商签订一定时期内的供货协议,明确供货期,供货单价和双方的权利义务的一种操作方式。包括建立采购物资类别、设计采购战略、建立供应商名单、选择实施方式、选择供应商、与供应商运营整合、进行市场基准化比较七个战略采购步骤。这样,公司与供应商建立起的是一种长期战略合作关系,对双方而言都实现了共赢。省级或者区域级电网公司的主要采购物资包括:220kV和110kV主变、SF6断路器、避雷器、电压互感器、VD4开关、GIS、开关柜和电容成套设备、电缆、导线、金具、铁件和零星小五金产品等。
操作性采购对电力企业而言,针对为某些项目工程设计制造,通用性差的产品,如10kV以上的电力变压器、负荷开关、110V以上的输变电及配电设备、220V以上的铁塔、高压电瓷等,由各分公司汇总物流需求计划清单,然后由省级或者区域电网公司统一采购。另外市县级公司对于少部分物资可以自主采购,这些物资主要为:办公用品、小额的非标件加工、清洁服务等。
二、在集中采购模式下采取的库存管理方法
在这种集中批量采购模式下,对于不同性质不同特征的电力设备、材料物资,电力企业可以采取不同的库存控制策略。
1、对于常用的必须留有一定库存的设备材料,可以采取ABC和CVA分类法
ABC分类法,又称重点管理法,最早由美国通用公司在库存管理中采用,是库存控制的基本方法之一,也是管理控制原理中最有用最有效的方法。
ABC分类法的原理是将所有库存物资按在技术经济方面的主要特征,进行分类排队,分清重点和一般。如图1所示,它把被分析的对象分为A、B、c三个等级。A类物资数量约为10%,所占资金约为60%左右;B类物资数量约为25%,所占资金约为20%左右;C类物资数量约为65%,所占资金约为20%左右。A、B、c三类物资区分后,便可以针对三种不同类型开展有区别的管理。
A、B、C方法对电力物资特别适合。电力物资中电力设备等大宗物资对电力系统最重要,而且具有数量少价值高的特点,可以将这些物资看作ABC分类法中的A类物资。对于这类物资,需要有详细的进出库记录,经常检查库存情况,精心做好货物存储工作,随时提供准确的库存信息,进行严格控制。在满足企业内部需要和客户需要的前提下维持尽可能低的经常量和安全库存,可采用定期库存控制法进行管理。而对于物资数量不多,所占资金总额也不多的B类物资,可以通过定量库存控制,库存的数量可以按照各种具体情况来决定。在电力物资中,一般的电力物资,则是数量和品种繁多而价值量相对较少,可以将其看作是ABC分类法中的c类物资。对这类物资的管理,可适当加大定购量,采用定量库存控制法进行控制。在库存配置上,可以经常性地放置在企业仓库中加以存储。
在对于C类物资的库存管理上,由于其所占价值量相对较少,往往得不到应有的重视,而有可能会造成整个生产的停滞。鉴于此,电力企业有必要在物资库存管理中引入关键因素分析法(CriticalValueAnalysis,CVA)。具体的做法就是,对电力生产起关键作用的物资,划为最高优先级,一定要做好库存管理工作,不允许缺货;对于电力生产起基础性作用的物资,划为较高优先级,比较重视库存工作,允许偶尔缺货;对于电力生产比较重要的物资,划为中等优先级,允许合理范围内的缺货;而对于一些生产经营中需要,但可替代性较高的物资,则划为较低优先级,允许缺货。在电力物资的库存管理中,将ABC分类法和CVA管理法结合使用,可以达到分清主次,抓住关键环节的效果。
2、对于一些备品备件则可以采用供应商
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十年前,我们或许连第三方财富管理机构是什么性质都无从知晓,今天,第三方财富机构已经悄无声息融入金融大潮,你不理财, 财不理你。自2010年11月诺亚财富投资管理有限公司在纽约证券交易所挂牌交易后,其所带来的财富示范效应,加上进入这一领域几乎没有门槛,使得第三方理财公司成为一时新宠。未经证实的说法是,目前中国的第三方理财公司已近万家。
据招商银行和贝恩管理咨询公司联合的《2013 中国私人财富报告》称,2013 年中国的高净值人群约有84 万人,他们手上掌握的财富规模约有27 万亿元,中国已经成为全球瞩目的理财市场。
传统金融环境下,超过80% 的资金都通过银行存款、贷款。银行的运营必然缓慢迟滞,既无法满足存款人对资金收益的高追求,也无法满足借款人对资金增效的要求。在金融脱媒的时代趋势下,预计未来将有超过50% 的资金脱离银行,实现直接的对接。
据有关金融机构分析,这个未来的C2C 市场催生的直接融资市场,可能是一个不少于银行业现有规模的大市场。
市场是巨大的,虽然一些第三方财富公司在打造优质的金融服务平台,有许多好的制度和经验模式,但大多数第三方财富公司存在创立时间短、业务规模小、专业人才欠缺、品质良莠不齐等等问题。要满足这么巨大的市场需求,以目前第三方财富公司的整体实力来看,恐怕力不从心。
理财像高空走钢丝一样,是一件高难度的动作。不是简单把存在银行的钱换成国债,买几只基金、股票那么简单,它涉及储蓄、投资、保障、税筹等诸多方面,需要有相应的金融管理等方面的背景。更为关键的是,第三方理财在中国目前的界定和规范上属于法律真空。第三方理财还没有纳入国家金融主管部门的管理范畴。理财公司、投资者、客户等随时面临着不可预测的风险。
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2.1 外患是目前法律、行政等方面相应的措施还存在问题
我国提出绿色经济发展的理念比较晚,在各方面的政策上存在许多问题,还不够完善。首先是法律上对于绿色财务方面的管理机制建设不够健全,缺乏强制性的要求。其次,我国政府对相关企业的惩处力度不够,对那些污染环境的企业监管不足,使得有关企业为追求自身利益,不实施绿色财务管理。还有政府态度不明确,并未对实施绿色财务管理模式的企业进行一定的支持或奖励,无法调动企业的积极性。
2.2 内忧是部分企业内部并不认同这一新模式
部分企业为赢得市场竞争的胜利,不顾及环境,坚持继续靠牺牲环境来获取利益,坚持走传统发展道路,管理模式落后。其次,企业实施绿色管理模式需要新的财务管理知识和人才,原公司财务管理人一时很难适应这种新的管理方式,这就为企业增加了额外的负担,导致企业生产仍然比较落后。
3 企业绿色管理模式实施过程中遇到的阻碍
3.1 企业资金不足
企业发展资金是有限的,员工薪水、企业生产投资等都是必须要支出的,这些都是企业发展的需要,实施绿色财务管理模式是要靠增加支出来完成的,绿色生产需要引进新的环保机器,同时还要对排放的废弃物进行回收再处理,这些都是需要资金支持的。其次,现在市场环境不太稳定,企业生产所需要的原材料价格不断上涨,企业资金负担不断加重,加剧了企业资金紧张状况。
3.2 目前企业缺乏绿色财务管理型人才
绿色财务管理模式对企业内部管理人才的知识有了更高的要求,从计划到指导,从生产预算到生产开销,从生产投资到绿色投资,这些都需要一定的专业知识才能实现,而目前企业财务管理人才缺乏这种新型管理的技能。其次,还有企业对绿色管理模式没有进行正确的理解,甚至不了解何为绿色财务管理,因此,导致企业无法制定出正确的措施来实现企业管理模式的转变。
4 推进企业绿色管理模式实施的解决方法
4.1 规定一个绿色指标,强制规范企业生产行为
首先,政府应该在税收上支持企业管理模式的转型,政府可以通过征收绿色税收来迫使企业绿色生产,如规定相应的指标,企业生产的产品及排放的废物超过这一指标就征收绿色税,其次,政府应该完善相应的法律法规,利用法律的强制效力来规范企业的生产行为,迫使企业实施绿色管理模式。
4.2 主动学习优秀管理经验,脚踏实地,不要急于求成
现在有的企业对这种新型管理模式不太了解,所以企业可以派相关的工作人员去向其他成功企业学习,还可以去国外,适当地引进国外绿色财务管理的优秀经验,为企业发展注入新的活力。同时,企业应该有一个缓冲阶段,不能急于求成,实施绿色管理模式需要循序渐进,让企业适应时代的发展,赢得市场竞争的胜利。
4.3 利用新的管理制度为企业招揽新的投资者
目前,政府支持企业实施绿色财务管理模式,并出台了一系列的举措,所以企业在实施过程中存在的资金问题可以 []向政府求助,获得政府的帮助。其次,部分企业还可以通过股票交易等手段帮助企业筹措资金。同时,企业可以利用这种新的财务管理模式,为企业进行宣传,吸引更多的投资者。
4.4 政府免费进行企业员工培训,普及绿色管理理念
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动态财务管理:动态成本=意外风险损失+额外支付
动态财务管理的成本投入:总成本-动态成本-预期成本=最低承担成本
动态财务的经济收益:经济收益=建设总款-最低承担成本
动态财务管理模式的主要在于科学控制房地产项目的各项工程建设用款,从不同角度与方向加强项目建设合理性,利用动态成本监督的方法控制房地产项目的经济预算与成本投入,选择一系列的动态财务指标改善项目投资与建设有效性。利用动态化的调整机制与财务管理模式,提高房地产项目的目标跟进效率,修正预期错误,控制可变风险,以此来实现房地产项目的动态化财务管理,实现经济收益。
二、房地产项目动态财务管理可行性分析
(一)降低房地产项目可变成本带来可观价值 房地产项目的开发需要投入相应的建设成本,房地产公司不仅需要投入一定的技术能力,还需要提供创新思维建设创新性的房地产项目。但是这种创新需要更多的成本投入,面对新技术引进与策划手段的创新,房地产项目可变成本越来越多。利用动态财务管理方法可以实时监控财务数据与成本投入情况,对可控的财务投入成本进行管理,降低了房地产的成本投入。因此,为了节省资本,长期可持续发展,建立长远的战略发展计划,必须从财务战略的角度寻求真正的发展空间。房地产项目应用动态财务管理已经是时展的特征,也是房地产开发企业适应当前开发项目运作的一种标志。
(二)信息化技术应用解决了静态财务管理难题 随着信息化技术的广泛应用,财务管理也逐步加入了信息化技术,以信息化技术作为基础支撑,实现对公司内部财务数据的分析与管理,对资本进行控制,实现资本投入的最大价值。在全球经济发展一体化的背景下,财务管理的信息化发展利用信息平台或云计算服务能力,就是动态财务管理的体现,为了能够处理大量的财务数据与预期的运算分析,需要一种强大功能为一体的软件作为依赖。这种软件系统根据不同公司的具体情况与操作环境,确立不同的动态管理分析数据与发展路线。利用现代化的设备与信息网络程序进行房地产项目的操作,保障房地产项目的有效运行与安全维护,实现房地产项目建设的经济效益最大化。动态财务管理还节省了房地产项目开发与建设的大量时间成本,降低了建筑材料与建设人员投入的大量额外成本与额外花销。
(三)动态财务实时评价指标对房地产项目成本优化作用 实施动态财务评价指标,可以有效的优化项目成本,降低投资风险,主要表现在:第一,动态财务评价指标能够对项目实施过程中个阶段的财务状况进行纵向比较,这与传统静态财务评价指标要求两阶段的财务指标必须一致的横向比较不同,变得更加灵活。运用定量处理的评价方式,不同阶段的财务指标,所采取的样本数据一定会有所不同,所以不同阶段就会出现不同的采取结果。这样就会初夏一下两种状况;如果每一阶段都运动不一样的财务评价指标,就一定会给动态财务评价体系带来一定的影响;如果固定的运用某一阶段的财务指标,就会存在一定的片面性,午饭全面的反映出其他阶段的财务指标,这也是定量选取法无法应用于动态研究的问题所在。第二,经过长期的研究表明,动态财务评价指标主要还是应该采用定性指标的选取方法。虽然定性指标的选取方法具有一定的主观性,可能会受到研究人员自身主观认识的影响,但是与定量指标选取方法相比,还是具有一定的优势,尤其是在财务指标评价体系构建方面的运用一般都是以定性指标选取法为主,具有深入的研究经验,并且已经建立了较为完善的评价指标体系,是进行动态财务评价体系指标选取的最佳方法。
三、房地产项目动态财务管理模式构建
(一)基础信息管理模块 动态财务基础信息管理的思路是在房地产项目中,搭建动态信息公布与维护平台,从信息对称角度下手解决存在的额外资本投入问题,利用信息平台降低未知风险发生的概率。开展动态财务管理需要掌握房地产项目具体的详细内容,如开发投入成本、采购资金明细、建设用地规格、人员配置与单位价格、市场价格变动、风险系数等情况。在相关信息的了解与资料的分类过程中,动态财务管理需要对目标进行明确的规划与存储。这样才能在建设中期与建设后期进行对比,对房地产项目的具体发展制定明确的方案,根据实时管理的需要制定动态信息发展方案,及时调整方案可行性,拓展工程发展进度,实现对资本投入的跟踪调查。
(二)房地产资金、税务管理模块 房地产项目中资金管理与税务管理占到了非常重要的地位,对房地产项目的建设具有很强的影响力。动态财务管理的开展过程中,主要针对房地产资金、税务内容进行监控与调整,实时汇总信息,分析信息,总结应对方案。
资金管理的主要内容是筹融资管理、资金计划制订、资金计划执行、日常管理。资金管理是以财务信息结合房地产项目开发的不同阶段开展工作,在项目初期主要根据项目的前期投资,开发计划、资金初始方案做出分析。在动态财务管理活动中及时向股东反馈最新的房地产项目发展详情,推进房地产项目的发展动力,做好项目融资的各项前期准备工作,并采取一系列措施尽可能的开辟新的融资渠道,建设风险评价机制,针对融资渠道与投资方案进行随时随地的风险评价。
在项目具备四证条件后,房地产项目一旦开工建设获得相应建筑资金后,需要做好款项应用与管理工作,处理好资金在项目建设过程中的应用方向,对项目建设中产生的额外花销与其他支出进行定位和确认,尽量避免因为人为风险导致的额外支出,安排好各项资金的支付,完善整个工作流程,确保方案的可行性。在结合公司的实际情况、项目开发的进度、资金来源等数据后,提出调整策略,相关部门要建立沟通,实现房地产项目的有序发展与建设。
税务管理的主要内容是加强税收的合理性,动态财务管理基于税收法律政策法规,开展对房地产项目的评测,按照科学的方法处理纳税申报、税收优惠、开展项目税务筹划、规避税务风险、应对税务审计、避免税务风险损失等,实现税收收益最大化目标。
(三)项目绩效与成本管理模块 房地产项目的绩效考核是评判房地产项目建设速度与建设质量的关键指标,也是评价工作人员工作能力与建设效率的影响因素。绩效评估主要的工作内容在于对项目具体的实施进行评价,从房地产项目建设的初期到完工,主要包含:一是工作内容的动态绩效考核,针对房地产建设项目的具体工作信息与建设状况进行不定期的抽查检验、查询、评估;二是项目综合性评估,通过对房地产项目建设完工后整体的状况进行评估,如工期、费用、质量、合同、资源、组织、信息等展开评价,给出具体的绩效考核指标,量化指标评价每一个房地产项目建设细节。在成本管理中要建立动态成本调查机制,更加灵活地调查研究每一个房地产建设项目中的成本投入状况,核实具体的成本使用状况,掌握房地产项目实施中的具体操作流程与信息,动态跟踪房地产建设人员、物料的成本实际花销情况,有利于房地产项目建设的稳定发展,及时发现并解决问题,避免风险加剧与额外成本的支付。
四、房地产项目动态财务管理模式运行思路
(一)项目前期准备工作 房地产项目动态财务管理在前期做好充分的准备工作,对房地产项目的整体信息与建设要求、标准拥有全新的了解,掌握房地产项目的发展具体信息,保证系统的有效运行。在房地产项目建设中通过动态财务管理实现资源的相互配合,提高财务管理能力,加强各方面与资源的辅助效果。房地产开发企业尽可能收集全面的财务信息并根据相关资料进行分析总结,对房地产项目建设的预期投入成本情况与实际建设方案进行总结与测评,提出存在的可知风险因素。利用动态财务管理模块,制定出详细的资金使用规划与可行性研究报告等各类项目分析资料的编制,为接下来的工作做好准备。
(二)项目成本分解与核对 在做好前期的准备工作以后,要加强对建设中每一个项目详细组成部分的成本分解,核对其价格与投入成本的实际差距,找出误差值并确立导致误差的直接影响因素。对房地产项目建设中期的项目成本投入进行分解,并且对应各个详细的采购成本环节,进行资本投入的项目核对,核对每一个项目建设环节的基本因素与成本投入内容。首先就是财务人员要对成本进行分解,根据建设项目内容,按照产品采购、成本投入、实际耗费资本三个关键因素,进行核对。在前期发展与规划中,房地产项目的成本投资需要科学、合理的规划具体的方案,将各个项目的成本清单进行有序的罗列,将不同阶段的建设目标分配给不同的部门去执行并按期完成建设任务,以此作为绩效考核的标准。将工作细分,将房地产项目的成本投入进行分解,细化建设目标,便于后期的核对。通过分解工作细节,在有限的时间内可以将信息分配进行点对点的核对,让部门负责人注意工作细节与工作内容,更好地完成工作,让财务部门与各负责部门方便及时沟通每一个工作细节,协调工作内容的下一步发展策略。
(三)项目完工情况跟踪、反馈、调整 房地产项目建设完工后,要根据房地产项目建设的实际背景、实际价值进行全程跟踪,通过建立信息核对与访问程序,财务部门要完成各项内容的统一,协调各部门,组织开展房地产项目建设的后期跟踪、反馈、调整工作。动态财务管理要求财务部门要跟踪房地产项目中子项目与字母表的执行情况,并做出工作评定,之后会根据项目的实际需要,将这一评定结果反馈给相关的项目实施部门,这样就能让有关人员及时了解到这一阶段计划目标的实施效果并做出相应调整。也可以直接向股东给出反馈,通过股东与财务部门的协商,制定新的解决方案,调整子目标、子项目的修整计划。
动态财务管理的完工项目检验,通过动态财务管理,房地产项目的工作内容更显得清晰有序,工作内容的细化、预期的分析、部门的协调、成本的实时监控、制度与管理的创新都在一定程度上改进了房地产项目传统的管理模式,让财务部门更能及时的了解到项目资金使用情况,对成本的投入了然于心,对整体的运作情况更好地配合与调整,实现最大的经济收益。
参考文献:
[1]高崎:《房地产开发项目的动态财务管理方法探究》,《投资理财》2012年第10期。
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二、企业并购时产生财务风险的原因
(一)因为企业信息不对称性
企业间的并购活动是一项复杂而又系统的经营活动,对于企业的发展有着重要的影响。企业在并购时信息不对称,往往会造成对目标企业的价值评估出现失误,给企业并购带来一定的财务风险。对目标企业各类经营信息的进行详细的调查了解并加以分析是所有企业并购前必须完成的任务,但是,在实际操作当中,如果目标企业是非上市公司时,或者目标企业与收购方存在不友好时,对于目标企业的信息调查的难度和真实度就会存在很大的不确定性。而且,目前我国企业间并购还缺乏一套行之有效的评估指标体系,在并购的过程中,人的主观因素对评估结果的影响还比较大。
(二)企业并购时存在很多不确定性变化
在企业并购的过程中,不确定的因素普遍存在。企业并购的不确定性是指对于企业未来一段时间内宏观、微观以及自身情况的不确定或者改变给企业并购带来的财务风险。例如:在宏观方面,国家出台新的经济政策、通货膨胀、银行利率以及汇率的调整等不确定因素;在微观方面,不确定因素有并购方突然的经济环境改变、筹资情况变化、资金情况变化以及被收购方进行反收购、收购价格变动等;另外,还有企业内外部环境的改变;这些不确定的因素都会导致企业并购出现财务风险。
三、企业并购时应如何加强财务管理以控制和防范财务风险
(一)提高获取目标企业信息的质量,改善目标企业价值评估方法
财务会计报表是被收购企业所提供信息的核心部分,因此在收购活动前要充分获得目标企业财务信息,同时对于目标企业的友好或是敌意态度进行分析,以增加企业信息收集的真实性,减少信息不对称对企业并购财务风险的影响。同时,合理科学的价值评估方法也有利于提高目标企业价值评估的准确性,常用的价值评估方法有:资产价值基础法、市场估价法、现金流折现法,其中资产价值基础法包括账面价值法、市场价值法、重置成本法和清算价值法。每一种价值评估方法所需要的会计信息不同,并带有一定人为因素在里面。因此,在企业并购时并购方应当结合所拥有的目标企业会计信息选取合理的价值评估方法,提高目标企业价值评估的准确性。
(二)控制融资风险,降低并购成本
企业并购融资对于并购后企业的资本结构、公司的运营结构以及未来经营前景都有着深远的影响,而且并购融资往往数额比较大,融资渠道比较多,融资方式也比较广,所以企业很有必要找到合理的融资方式以减少财务风险。在企业并购融资过程中,要利用不同的融资渠道,注意企业权益资本和债务资本之间的比例,合理配置债务中的长期债务与短期债务之间的比例关系,将偿还债务的现金流出和企业收益的现金流入相配合,预防企业在未来经营中出现现金流动不足的现象,降低企业财务风险。
(三)选择合理支付方式,控制并购支付风险
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二、民营企业并购融资方式个案分析
( 一) 三六五网员工融资个案
2014 年6 月,中国证监会了《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》( 以下简称《指导意见》) ,到10 月份就有海普瑞、特锐德、大北农、三安光电等20 多家上市公司推出了自己的员工持股计划。大北农公司控股股东邵根伙自掏腰包无偿赠与的股票构成员工持股计划的主要来源,成为《指导意见》中新增的股东自愿赠与方式的首个案例。2014 年11 月3 日,三六五网( 300295. SZ) 的员工持股计划也华丽现身,将员工自购市值与4 位实际控制人赠予市值的比例设置为1 ∶ 2,无偿赠与360 万股,占全部关联人当时所持股份的近10%。赠与比例空前,既保护了员工的持股风险,又激发了核心员工工作的使命感与积极性。公司委托浙江浙商证券资产管理有限公司管理本员工持股计划,为公司的长久发展打下了牢固的激励基础。本案例的融资方式属于民营企业并购中的哪一类方式? 该方式是否有利于民营企业财务对其进行管理和风险控制呢?
( 二) 民营企业并购融资方式的财务管理作用
债务融资、股票融资或债务融资与股票融资相结合是民营企业并购中常见的三种融资方式,三种方式对并购后的企业财务状况产生的影响如下。
1. 债务融资方式的影响
企业在并购交易中,如果完全使用债务融资完成,并购企业与新收购的企业将共同承担由此产生的所有新债务。该融资方式对并购企业财务的影响主要是: 融资企业的权益报酬率随债务比率的提高而升高,杠杆效应是并购企业对债务融资感兴趣的原因。要把这种杠杆效应带来的利益发挥到最佳,必须依靠经验丰富、经营精明的融资企业家和严谨的财务管理制度。因此,并购企业必须对债务融资对财务状况的影响进行分析。
2. 股票融资方式的影响
企业并购时如果选用股票融资的方式进行,对企业财务的影响主要有两个方面: 1) 在进行并购期间,由于增加了股权数额,股东每股赢余的股值可能会被稀释; 2) 如果通过股票方式融资,在此股票交易过程中,可能会误导投资者认为并购企业的股票价格高于其股票价值。因此,股票融资方式的积极影响是增加投资者的信心,投资量增加,企业并购获得足够资金; 消极的影响是,投资者被稀释的回报会对企业的信誉带来毁灭性的打击。
3. 债务融资与股票融资相结合方式的影响
从上述两种企业并购的融资付款方式对财务状况影响的分析可见,即使企业并购时采取以债务融资与股票融资相结合的方式来支付价款进行交易,积极与消极的因素也同时存在,对并购之后企业财务状况的影响也是双刃剑。此外,并购的动因、并购价款的支付方式、企业支付价款的能力也会影响并购后的业绩,且这三种融资方式的影响还可能被所使用的融资方式放大。两权相害取其轻,相对而言,并购时对民营企业的财务状况更为有利的融资方式是债务融资。
( 三) 三六五网员工融资个案的财务管理分析
债务融资包括社会和个人资金( 如职工个人持股等) 、企业自留资金、金融机构资金、其他企业和单位的资金、境外资金等。在这些债务融资的资金来源中,只有企业自留资金和职工个人持股可以通过民营企业内部的财务管理进行控制,其他外部资金难以通过企业自身的财务管理来控制。企业自留资金是指在生产经营过程中形成的企业资本积累和增值,主要包括未分配利润、资本公积金和盈余公积金等。与国有企业相比较,我国民营企业由于资本金不足、成立时间较短、积累少、增值慢等原因,大部分不拥有自留资金。这并非民营企业的资本公积金、盈余公积金和未分配利润少,根本问题在于会计科目不健全、财务制度不完善,从而造成企业账面自留资金少。三六五网融资采用的员工和社会个人资金的个人持股方式,是符合啄食理论的企业内部融资方式,是较可行和有益的债务融资方式。从财务管理的角度分析,分析发现,员工持股计划不像股权激励计划那样,会给企业和员工带来成本压力。虽然公司委托浙江浙商证券资产管理有限公司管理员工持股计划,但是从具体运作来看,上市公司的企业财务与员工持股计划并没有关系。也就是说,上面分析的债务融资在财务管理上的消极影响显而易见,该融资方式不能发挥财务杠杆对融资风险进行控制的作用。因此,将融资置于财务管理的风险控制之下,探究财务杠杆对中国民营企业并购中与公司利益绑定在一起获益的员工持股计划的作用非常重要。
三、基于财务管理的民营企业并购融资方式的思考
企业并购是耗资成本巨大的一项投资活动,欲并购的企业必须为筹措足够的并购资金处心积虑、周密调整资本结构,精密策划融资方案。首先,作为企业融资的重要组成部分的并购融资,必须遵循一般融资的原则,还要保证并购后企业的资本结构合理; 其次,要考虑非同一般的企业融资行为并购融资,必将会对并购后的企业财务状况及权益价值产生诸多影响。因此,在融资决策的过程中,并购企业要根据具体情况,请专业人士分析融资方式的不同和融资结构的调整可能会对并购后企业未来收益成本、财务状况产生的多方面影响,审慎选择适合企业自身情况、与并购项目匹配的融资方式。
( 一) 融资方式的成本分析
并购企业的财务成本计算将变成两类,一类是并购融资主要涉及的个别资金成本计算方法,一类是一般经营条件下或投资项目下的成本计算方法。这两种计算方法没有太大区别,其区别在于: 在进行融资成本分析时,并购融资项目所涉及的融资方式远远超过一般融资项目。因此,更应该侧重于加权平均。
( 二) 基于成本分析的融资原则
融资方式的选择决定了并购后企业的资本结构、成本与收益的效率。因此,并购企业要严格遵循先内后外、先简后繁、先快后慢的融资原则,综合融资成本、企业财务风险以及并购后资本结构等要素进行分析,审慎选择。
( 三) 对民营企业并购中融资方式选择的建议
1. 考虑企业的内部积累
遵循上述先内后外的原则,并购企业选择具有融资阻力小、保密性好、风险小、不必支付发行费用、不必为企业保留更多融资能力等诸多优点的内部积累融资方式实属上乘。但同时也必须考虑选择匹配的外部融资方式( 如银行等金融机构的贷款) 作为完备的策略,以此解决并购企业内部积累资金有限,并购资金量缺口很大的问题。因为贷款融资具有成本低、保密性好、弹性大、速度快等优点。当然,这是并购企业本身必须信用等级高才可能行得通的外部融资的绝佳途径。
2. 通过证券市场发行有价证券获取融资