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篇1
1投入资本保值、增值。按照国家规定，法定资本金是不能随意抽调的，其款额应当稳定。但是如果企业发生亏损时，企业不存在盈余公积金和未分配利润，就会使亏损的数额冲抵资本金而不能保值；如果企业严重亏损、资不抵债，资本金全部损失还不能偿还债务时，只能宣告破产。因此，作为经营者，首要责任是防止亏损，保证投资者投入资本保值，并在此基础上，不断实现盈利和积累资金，具体体现为拥有法定数额的盈余公积金，充裕的未分配利润，或以公积金转增资本金，使资本得到增值。对其资本保值、增值结果可采用财政部颁布的指标，例如资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行判断。
2资产未受损失。一个单位首先应有健全的资产保养措施，防止资产发生毁损、变质、被盗、盘亏或其他损失；其次要拥有适当的偿债能力和变现能力，防止发生财务风险；再次要使固定资产不断更新并扩大其生产能力。只有做到这些，才能保证企业在资本金保值、增值的同时，具有先进的生产技术水平，能在市场竞争中取得优势，否则，资本虽得到保值，但设备陈旧，生产技术落后，企业难以发展，经营者仍属未能有效履行其经济责任。
二、遵守法规制度
评价任期经济责任的一项重要内容是检查企业的经营活动是否遵守法规制度，有无违法事项。作为一个企业领导，无论其所在企业规模大小、经营性质如何，均应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动，不能有违反国家法规的行为；同时，企业领导也必须遵守企业的章程、决议、制度，在进行决策或贸易交往时均不应与之背离。
三、保证信息真实
一个企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确，不能虚假、错误。因为，这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策、以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告。如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。因此，企业经营者应把保证经济信息的真实、合规、正确作为一项经济责任。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
四、实现盈利目标
在企业中，获得利润是最重要的经营目标之一。许多企业进行经营都致力于三项任务：一是不断发展技术和开发产品，多生产性能优、质量好、市场需要的产品；二是培育卓越的技术和管理人才；三是快速积累资金。在这三者中积累资金是前两项成果的体现，也是企业经营最重要的任务。使用利润指标评价企业家经营责任一般可从以下几方面进行：
1企业实现的利润总额或税后利润总额。前者反映企业的盈利水平，后者则可表现投资者的获利能力。二者都可作为企业的经营目标，而税后利润作为对投资者分配完股息、红利以后留存的数额，则与积累资金具有直接关系，常常是衡量经营者业绩的主要标志。但是，这种绝对数额虽是构成资金积累数额的主要因素，却难以体现投资者要求达到的获利程度。例如，某个企业的注册资本为1000万元，投资者在投入资本金时并不过问每年实现多少利润数额，而是要求投资报酬率达到一定的水平，例如20％。这个比率如果比银行存款或购入债券的收益高，而经营风险不大，投资者认为适合，就可以进行投资。特别是在股份制企业中，每个投资者只是投资总体中的一个部分，对其来说，投资报酬率比实现利润额更为重要。所以，在企业中评价盈利目标可采用另一种形式，即资本金利润率。
2资本金利润率。即投资者投入的资本金与税后利润的比率。例如，注册资本为1000万元，当年的税后利润总额为240万元，资本金利润率即为24％，它对投资者来说，可以比较其与原来要求的资本报酬率孰高孰低；对的潜在投资者、贷款者和债权人来说，可以衡量这个企业的获利能力跟同一类型的其他企业相比孰高孰低，从而对购入股票、给予贷款或提供债务进行决策。
3投资回收率。即是一定的投资额从税后利润中可以分配到的股息和红利。例如企业的注册资本为1000万元，当年的税后利润为240万元，按照公司决议，按注册资本的6％分配股息，即对60万元进行分配；经股东会议决定，对普通股增发4％红利，即再提出40万元进行分配（假设无优先股），这样，投资回收率可以达到10％。投资回收率是投资者在各个时期可以获得的现金回收比率，足以表明经营者实现的业绩。
4投资权益率。即企业中的所有者权益总额与注册资本总额之比。例如，注册资本为1000万元，当期的所有者权益为2400万元，其中包括注册资本1000万元，盈余公积金500万元，未分配利润900万元，其比率为240％，即投入资本的价值增加了1.4倍。投资权益率体现了两权分离后，经营者接受投资者的委托从事经营活动取得的成果。
上述这些盈利指标，都可以作为评价企业领导任期经营责任、衡量其实现盈利目标的。
五、提高效益
企业经营者的一个重要责任就是应不断地提高经济效益。经济效益是个综合性指标，除上述对盈利目标的评价以外，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此需要单独加以评价。比如：开发产品品种的目标是否达到？在市场上竞争能力是否取得预期的效果？提高产品质量的目标是否达到？对扩大市场销售数量起了多大？技术改造方案是否完成？对提高企业的技术水平、扩大生产能力、节约资源消耗，取得何等成效？提高资金利用效果的目标是否实现？筹资决策是否取得良好的效果，等等。可以说，针对企业中存在的主要效益，审查其取得的经营业绩，也是评价经营者任期经济责任的一项重要内容。
篇2
企业单位主要负责人员在其任期内必须实施经济责任审计是国家的一项重要制度安排，是法规赋予内部审计的重要职责，是加强内部控制、完善组织治理的重要举措，对促进内部审计深入发展、提升内部审计的地位和权威、营造良好的审计环境具有重要意义。
一、企业任期经济责任审计的必要性
任期经济责任审计的目的在于既要对被审计单位主要负责人任职期间的工作进行全面评价,以决定对其的奖惩或去留；又可借此项审计划清经济责任的界限,为继任的主要负责人解除后顾之忧。由此可知,任期经济责任审计的最基本内容就是审查被审计单位负责人在任职期间其所在单位的财务收支的真实、合法和有效情况。目前，经济责任审计主要是受组织部门委托开展审计，由于多方面原因审计部门不能在制订年度审计计划时了解经济责任审计工作任务量，主动性较差；同时，经济责任审计已逐步形成于其他审计联动的模式如预算执行审计与经济责任审计的结合、财政财务收支审计与经济责任审计的结合等，经济责任审计任务的不确定性，不利于审计项目的资源整合。所以，为了加强经济责任审计，在企业制度设计中，完善企业内部审计的职责，明确对下属单位负责人进行审计，经保证单位负责人认识到自己的重大经济决策是受内部审计的监督和检查，为了避免自己的行为不造成企业经济损失，必要的时候，可以事先告知审计部或监察室等内部监督单位，也维护了国家将经济责任审计作为制度安排的权威性。企业经济责任审计的加强企业管理，对企业负责人经营业绩进行评价，同时检查企业负责人是否在任职期间守法、依法管理企业；开展审计可以通过审计发现的问题与企业负责人耐心沟通，起到宣传教育的作用，并责令其认识企业管理缺陷的存在，及时亡羊补牢，可以总结和教育企业管理层加强管理缺陷的整改，可以给企业打上“预防针”。
二、经济责任审计指导思想
企业经济责任审计分为离任经济责任审计和任期经济责任审计两种，前者是企业负责人已经离任，后者是企业负责人很可能继任。企业负责人任命目前多数未指定任期，一般不离任不需审计，且受企业内部审计资源也是有限的影响而未实施审计。公司高层领导想借下一级单位负责人换人之际，派审计人员前往实施审计，摸清自己的队伍是否廉洁，守法，以及判断下级单位负责人的企业管理能力，是否能给企业带来经济效益，或者是出于自己新官上任，下级单位必选由自己任命的人选接管自己管辖范围内的重要子公司或部门，以摸清被审计企业负责人的经济责任。由于，时间的紧迫，企业很少能留给审计部门足够的调研时间，基本上是接到审计任务，立即赶往被审计单位现场，收集相关资料，同时，新上任子公司领导也一同到任。这样的审计，很大程度上消弱了经济责任审计为领导干部考核提供依据的作用。针对各种因素对经济责任审计的影响，我们不断科学地改进审计工作的方法：
(一)审计程序过于累赘
审计通知书发放前，按程序应当做前期审计调查，调查后根据委托部门的情况，将审计通知书发送到被审计单位和被审计主要负责人，同时抄送给现任负责人和委托部门及相关配合审计的部门等等，且在到现场审计开展前，有条件的话，必须在被审计单位召开进场审计会议，传达经济责任审计的精神及被审计单位需要配合的工作。审计组如果能在离任领导干部离任前一个期间（一个月左右的时间）开展经济责任审计，审计组与离任领导交换意见更为方便，毕竟审计发现的问题需要与被审计单位沟通，可以大大提高审计效率，有利于向离任领导干部提供相关材料或形成书面意见。
(二)配合力度受被审计单位负责人的重视程度的影响
有些被审计单位负责人认为自己已经离任，只要没违法，任职期间的绩效与本人和单位关系不大，采取应付了事的态度；有些被审计单位负责人对交换意见的时间安排不重视，推脱、延时等现象时有发生；有些领导干部“新官不理旧账”，认为离任审计是“马后炮”，不积极配合审计工作。我认为如果能在薪酬体系设计的时候，效益部分应由经济及责任审计的意见来决定是否发放，给予审计一定的经济裁量权限；如果离任领导即将到其他的公司任职，应该考虑经济责任审计结果而决定是否派遣，这样离任领导会给与一定程度的配合。
(三)审计收集审计证据难
有的企业管理相对比较混乱，内部控制比较弱，有些资料不保留或保留不完整，对审计结论有很大影响。有些有的被审计领导干部任期较长，时间跨度大，有的事项发生在多年前，查证工作难度大且花费时间长。我们认为应当在任命领导干部的时候，应当实行任期制度，所有领导干部，三年为一个任期，到了任期，不管是否继续任职与否，先让企业内部审计做任期经济责任审计，将审计时间与被审计期间有效缩短，发现问题及时纠正，在下一届任期不在发生类似错误，同时，给经济责任审计取证带来一定的便利。
三、经济责任审计的难点
(一)审计对象确定缺乏规范
对那些领导干部、领导干部任职几年开展任期经济责任审计，目前还没有规范。在实际工作中，人力资源部门和党委工作部门与审计部门确定审计对象所考虑的因素也有偏差。人力资源部门、党委工作部门也感到困惑，有效领导干部的任命的决定并不是由人力资源部门或党委工作部门来决定，最终的人事权由公司更高一级领导决定，而决定前不会告知审计部门，目前企业没有事先告知审计部门的机制和制度。
(二)部分领导干部的思想认识有待提高
篇3
一、经济责任审计是对法人及其代表实施监督、咨询、服务的途径
公司的全体职工通过投资入股成为多经企业的股东，但他们中间的绝大多数人不直接参与经营，他们将通过什么途径依法享有多经企业经营成果的收益权、剩余财产索取权和重大经营活动知情权？任期经济责任审计是主要的信息渠道。
1、实施任期经济责任审计，进行检查评价和验证
多经公司的经营活动由职业经理班子来组织进行。职工股东希望的是：通过经营班子的工作，所投资公司可以长期存续经营，并实现企业价值的最大化。所以一般来说企业价值的最大化与职工股东平时所讲的利润最大化是一致的。但是部分企业价值最大化并不一定是经理们想要的，经理们需要的可能是他们利用在职所能支配的资源以满足个人需要。在利益的驱动下，他们或直接、或间接地要为自己服务。社会中介事务所对经理们的每一项活动是没有办法监督的，因为会计核算资料常常很难说得清他们是为自己的利益服务，还是为职工股东的利益工作。所以在国企的文化氛围内，职工作为股东也希望实施任期经济责任审计，希望上级主管部门对多经企业派出审计小组对该企业的财务情况、经营情况、经营成果进行检查评价和验证，对投资的企业起到防护性和建设性的作用。
2、内审机构的职责和目的决定了内审对企业的保护作用和建设作用
我们系统内有一支较强的内部审计队伍，据以控制和保障所管理的多经企业的健康发展。例如苏州供电公司均已设立市县公司的内审机构，说明国家电网企业各级的高级管理人员对内部审计工作是很重视的，希望通过强化审计队伍，强化审计队伍的素质，去提高内部审计的工作水平。
由于内审人员和被审计企业同属一个系统，审计人员和其他职能部门又朝夕相处，较多地了解企业情况，检查和建议较能切合企业的实际情况，内审机构的职责和目的决定了内审对企业的保护作用和建设作用。聪明的企业投资者理应主动请内审机构帮助检查企业的内控制度和经营情况，对经营者的责任做出评价，对内部控制的缺陷提出改进的咨询意见和建议。所以对于多经企业进行内部经济责任审计的期望在职工投资者和上级主管部门的者来说目的是吻合的。
3、苏州供电公司多经企业审计业务委托公司内部审计部门实施管理
为规范苏州供电公司多经企业审计业务委托公司审计部实施的审计行为，加强对委托审计业务的管理，根据《国家电网公司经济责任审计办法》、《江苏省电力公司内部审计工作准则》等制度，资产投资有限公司根据董事会的决议将多经公司各单位内部审计业务委托公司审计部实施，由苏州公司审计部统一归口管理。内部审计业务委托公司审计部实施是指委托审计部所进行的审计鉴证、审计咨询与审计评价等活动。委托审计业务的范围包括：经济效益审计；任期经营责任审计；内部控制的专项审计及调查；其它可委托的审计事项。这时内部审计就具备了外部审计的权威和独立性。
4、内部审计业务委托公司审计部实施的内容
苏州供电公司审计部接受委托后，根据《中国内审协会具体准则》及其他相关审计法规，代表委托方进行审计，向委托方提交审计报告及有关查证资料，并对审计结果的真实性、完整性、准确性负责。审计部在业务实施过程中应定期与委托方沟通信息，对审计中发现的重大事项应及时向委托方汇报。
审计部应根据《协议书》的要求对委托单位及时出具审计报告，在审计报告形成后，由审计部直接递交给委托方审计部门，并对审计报告承担责任。审计部在出具审计报告时，可以向被审计单位下达审计意见（决定）；可以根据委托方的要求同时出具管理
建议书。管理建议书应详细披露审计中发现的所有问题、问题形成的原因和管理建议，对被审计单位内控制度的健全性和有效性应有具体的分析。审计部可根据需要进行后续审计，监督检查被审计单位落实审计意见（决定）的情况，同时征求被审计单位对项目审计的意见。二、实施经济责任审计的做法和要点
我们对多经企业经济责任审计应包含而且实际上正在实施如下做法和要点：
1、检查管理层对股东的诚信度和绩效
公司管理层必须对股东负责，制定有长期的公司战略观念，以确保股东长期价值的增加成为公司的首要考虑。审计小组依据此项要求，对其以及公司班子的绩效进行持续的评估。
2、检查经理的薪酬
建立可信赖性的一种最有效的方法是使经理人员的利益与股东的利益保持一致。管理层的薪酬应与公司的长期业绩表现挂钩。电网多经企业经济责任审计将管理层的薪酬和经营业绩列表对增长幅度进行分析并提出报告。
3、检查管理层在同股同酬是否公平
在所有的市场对所有的股东均应以公平相待的方式一视同仁，无论是个人股还是集体股。多经公司应特别注意尊重少数股东的利益，并且不采取对各个投资者具有实质性损害的行为。
4、检查上级机构是否建立“最佳行为准则”
各个企业均应建立适当的“最佳行为准则”，使公司的董事和经理人员能据此对自身的行为进行规范，并使其明确其与股东的关系及其对股东负有的责任。在企业的同业对标中国家电网公司就建立了《国家电网公司企业负责人业绩考核管理暂行办法》，依据国家有关法律、法规及政策规定对所任命的企业负责人进行管理并强化其责任意识、约束其经营行为的管理方式，电网多经企业经济责任审计关注被检查的公司是否遵守这一准则并向股东报告其对这一规则的任何违反行为。
5、任期经济责任审计应注重内部控制评价的作用
企业经营管理工作控制环境是整个内控系统的基石，支撑和决定着风险评估、控制活动、信息传递和监督，是建立所有事项的基础；监督位于顶端的重要位置，是内控系统的特殊构成要素，它独立于各项生产经营活动之外，是对其他内部控制的一种再控制。企业有必要组织评估以直接监视控制系统的有效性，可以通过内审部门在经济责任审计中对持续性的监控程序进行审计评价，提出审计意见和建议加以健全。
我们公司近年来开展了国际比较和同业对标，在此过程中内审部门也在寻找先进的审计质量理念和提高审计工作质量的做法。不断提高企业内部审计质量是必然的过程，它有利于内部审计的行业规范，增强内部审计的自我健康机制。我们把“执行《内部审计具体准则》，开展内部控制审计评价”定为内部审计同业对标的“最佳实践”项目。期望通过内部控制审计评价项目的理论和实践，在任期经济责任审计项目实施中认真执行内部审计基本准则和内部审计具体准则，建立完善的公司内部审计质量控制体系，发挥内审在规范企业经济行为方面的作用的观点，为提高企业的内部控制水平和经济效益作出努力。
6、任期经济责任审计工作向投资效益审计延伸
多经企业任期经济责任审计工作向效益审计延伸，是多经企业内部审计由“经济监督”向“价值增值”职能转变的重要标志之一。内部审计的监督着眼点要放在促进企业加强企业治理，加强内部控制和提高资源效益上。目前内部审计一般尚未与公司治理紧密结合，成为公司治理的有机部分，对风险管理也不够关注。为此，要逐步完善企业法人治理结构，明确企业外部和内部的委托关系，培养管理者的竞争意识和风险意识，形成内部治理审计的需求市场，为内部审计的发展创造良好的环境。同时，要顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中有意识地推动风险导向内部审计的发展。从强调确认和测试控制的完整性，逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理；从传统的强调关注风险因素，逐步转向关注前景规划。内部审计的建议应不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，而应该包括规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化，评价并改进组织的治理程序，提高公司整体的管理效率和效果。
7、注重对公司治理和风险的检查和评价
在新的内部审计定义下，内部审计参与到公司治理与风险管理中，帮助组织发现并评价重要的风险因素，促进组织改进风险管理体系；评价并改进组织的治理程序，为组织的治理做贡献；同时继续原有的对控制效率和效果的评价作用，帮助组织保持有效的控制。此时的内部审计人员是风险专家，通过对风险的把握来评价公司治理及内部控制，并促进公司治理和内部控制的改善，从而实现对风险的掌握与驾驭。在风险管理这一统一的核心下，公司治理与内部控制实现了一定程度的整合，为组织增加了价值；同样，在风险管理这一统一的核心下，内部审计与公司治理实现了整合。我们从强调确认和测试控制完整性，逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理，从传统的强调关注风险因素，逐步转向关注情景规划。内向型管理审计的建议应不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，而应该是规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化，提高整体管理效率和效果。
三、内部任期经济责任审计工作在增加公司价值方面所起的重要作用
公司的内部审计通过评价多经公司治理的好坏、评估企业内部控制系统的效率性等方面，为多经企业提供增值服务，它符合电网企业内审实践和发展的要求。我们认为应顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中有意识地推动企业管理审计，甚至治理审计的更多发展。
1、委托内审对法人代表任期经济责任审计会增加企业价值
我们要鼓励国有企业职工投资的多经企业在任期经济责任审计中引入以价值为基础的制度和标准，宣传资本运作高效率的重要性和效应，并把经营管理者的任期经济责任、相应的报酬与经济增加值的效果挂钩。
首先，内部审计可以通过自己的努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，我认为，这是内部审计创造的直接价值，也是显性价值。除此之外，内部审计还会产生“威慑价值”，即无论内部审计是否发现了问题，但因为在公司管理结构设计中有内部审计的存在，因而，客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检查，不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效。这种被动的“自律”行为客观上导致了组织价值的增加，它也是因为内部审计职能的存在才会得以实现的，这种威慑价值的实质也是潜在价值，间接价值。如何看待公司的价值，是根据每个人的价值观而定。但内部审计工作在增加公司价值方面所起的重要作用则是不容质疑的。
2、管理审计仍是经济责任审计的重要方面
随着科学技术日新月异的革命和经济国际化的蓬勃发展，国企职工投资的多经企业不仅内部分权管理关系更加复杂，而且企业之间的竞争也更加激烈。为了增强国内外市场的竞争能力，企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行深入分析、客观评价和严密控制。这就要求内审部门顺应潮流，突破传统的财务审计范畴，进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益。因而内审部门将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润的管理审计上，实际已经是内部审计对企业治理的边缘化。
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一、任期经济责任审计风险的含义
中国注册会计师协会《独立审计准则第9号―――内部控制和审计风险》中指出：“审计风险通常是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”它包括固有风险、控制风险和检查风险三个方面。任期经济责任审计风险是指审计人员在对企业负责人任期经济责任审计的过程中，所收集的各类资料不真实、不可靠，未能全面了解负责人所在企业的情况而做出了错误的估计和判断，从而导致对负责人的任期经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。
二、任期经济责任审计风险的成因及表现形式
在审计工作实践中，甘肃移动常见的经济责任风险有以下方面：（1）因审计程序不当产生的任期经济责任审计风险。主要指审计人员在审计时未按规定的审计程序开展工作，而使被审计对象以不按规定程序进行操作为由提出异议的风险。主要表现在：①没有坚持“先审计、后离任”的审计原则。目前，甘肃移动各分公司总经理换届较频繁，审计任务非常集中，因此实际做法为“先离任、后审计”。②审前调查不够充分。受审计时间、审计力量限制，审前调查主要通过访谈形式开展，因此对责任者和所在单位的情况掌握有限，不利于日后审计工作的开展。（2）因审计范围受限产生的任期经济责任审计风险。主要指审计人员在审计实施过程中因专业胜任能力、职业道德水准和执业谨慎态度等主观和客观因素的影响，致使审计范围受到限制，导致审计结果产生偏差的可能性。①抽样风险：现代审计中，抽样技术的应用日益广泛，无论采取判断抽样、统计抽样，都会因样本量不足而产生误差。②取证风险：是指审计人员由于在现场审计中由于取证范围有限使审计结果偏离事实的可能性。审计人员在取证时也存在诸多不确定因素，如果取证不充分，也会产生审计风险。（3）因审计评价体系不完善产生的任期经济责任审计风险。目前，甘肃移动开展的任期经济责任审计主要是依据任期经济责任审计评价指标表，从创收能力、业务拓展能力、资产运营能力、市场竞争能力等多个维度进行综合定量评价，但对企业负责人的经营决策是否科学、各项KPI考核指标的完成是否真实等评价较少，造成经济责任界定不完善。
三、任期经济责任审计风险的防范对策
（1）实施ABC分类审计法，体现“先审计、后离任”原则。笔者认为，甘肃移动在制定审计计划时首先应充分考虑审计力量和被审计单位的具体情况，通过实施ABC分类审计法以解决“先离任、后审计”的问题。A类干部指拟晋升、提拔的企业负责人，B类干部指平调的企业负责人，C类干部指转岗、退休的企业负责人，对不同类别的干部应采取不同的审计计划。对A类干部应优先安排审计；对B类干部可尝试探索“先离岗、后审计、再任用”的做法，即对其无法在离任前实施或结束任期经济责任审计的领导干部，先脱离原来的领导岗位，审计部门对其实施审计后，人事部门再根据审计结果进行任免；对C类领导干部可以先离任、后审计。（2）在经济责任领域开展风险导向审计，建立风险评级模型，降低任用领导干部风险。甘肃移动规定：各分公司负责人离任必审，任期超过两年要开展任中经济责任审计。通过灵活安排任中任期经济责任审计，通过“同步式”审计进一步完善公司任期经济责任审计工作体系，促使审计关口前移，避免“秋后算账”。在现场审计结束后，审计组应对审计发现问题进行风险评级并分类汇总，建立风险评级模型，根据评级结果为公司管理层领导决策和被审计单位整改提供科学依据。笔者认为，可将审计发现的问题按照性质划分为5类：Ⅰ类指严重违反国家有关法律、法规的问题；Ⅱ类指严重违反中国移动及省移动各项管理规定的问题；Ⅲ类指存在内部控制漏洞及风险的问题；Ⅳ类指影响效率、效益的问题；Ⅴ类指一般差错。审计发现问题按照对企业经营造成的影响，划分为红、黄、蓝三个风险等级：红指对企业生产经营造成较大损失或严重影响企业形象的事项；黄指对企业生产经营会造成一定损失的事项；蓝指对企业经营不会造成损失但需关注或性质严重但影响不大的事项。（3）建立“任期经济责任审计宇宙”，增强任期经济责任审计的科学性。任期经济责任审计必须由传统的财务收支审计、经营指标完成评价等向企业重大经营决策、内部控制制度建设、招投标程序、县公司管理等多领域延伸，“由线到面”地拓展审计范围，建立“任期经济责任审计宇宙”。在任期经济责任审计工作中注重与其他审计项目的互动，针对重点问题深入挖掘，以揭示高风险点和管理缺陷。
根据审计工作需要，可大胆运用IT工具诊断、发现问题，利用SQL、ACL软件分析海量数据，提高审计效率。通过任期经济责任审计，要全方位审视企业当前面临的内外部环境，进一步梳理企业在市场、网络、服务、财务、法律等各方面存在的问题和隐患，全面落实各种防范措施。
（4）健全审计评价体系，做到客观、公正、审慎。控制评价是内部审计人员的“职业秘诀”，任期经济责任审计也不例外。审计评价是任期经济责任审计的关键环节，应建立在查清审计事实、准确界定经济责任的基础之上，充分考虑政策、市场、竞争等主客观因素，尽可能量化评价。在财务基础评价法的基础上，要广泛采用专家评议法、分析性复核法、内部控制测评法等六种方法完善评价体系，量化评价指标。审计评价要做到四个经得起：经得起上级检查、经得起外部审计、经得起群众监督、经得起历史检验，最终要做到精准“画像”，体现个性化的评价体系。
参考文献
[1]李晓慧，2009：风险管理框架下审计理论与流程研究[M]，东北财经大学出版社
[2]劳伦斯B・索耶，1998：现代内部审计学实务[M]，国际内部审计师协会
[3]胡春元，2009：风险导向审计[M]，东北财经大学出版社
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进入审计准备阶段时，应注意搜集和利用企业已有内部控制信息和可利用资源，从而把握审计重点。此阶段基本流程如下：首先确定审计小组及其组长；其次，根据审计计划对相关资料进行搜集、整理，并开始审前调查，对重要性水平给出初步评判，进而对审计风险进行预估；第三，基于上述基础，对审计方案进行编制；第四，举行审计小组进点会，将“审计通知书”下发至被审计者及其所在部门；第五，签订书面协议，协议的关联方一是被审计者及其组织、二是内部审计机构；第六，于组织内部公示审计项目。
（二）审计实施阶段
审计实施阶段强调将内部控制运用到审计全过程中，考察内部控制是否健全、有效及效益如何。在此过程中，内部控制评价应充分衔接审计实施，同时按如下流程进行工作：首先，实施内部控制测试，以考察企业是否存在薄弱点，从而对审计重点进行明确，同时充分利用内控制度中较完善的关键节点及信息资源，避免重复审计；其次，分析性复核，并进入实质性测试阶段，切实分析企业的运营现状及其领导作风，发现被审计者是否存在重大违纪等，以便为下定审计结论提供参考；第三，编制审计工作底稿；第四，召开群众座谈会，广泛征求群众意见；第五，汇总经济责任审计结果。审计实施阶段尤其要求审计人员熟悉审计流程，关注细节。
（三）审计结果上报及后期审计阶段
审计完成后，应充分结合内部控制评价结果，给出并上报最终审计结论。其基本流程应是：首先，提出“审计报告征求意见稿”，向被审计者及其组织征求意见；其次，正式给出审计报告；第三，对审计档案进行整理；第四，于企业内部公示被审计结果；第五，被审计机构反馈审计报告、审计建议执行情况，审计部门可在认为必要时，提出后续审计计划；第六，审计部门向上级领导书面汇报审计结果，应在报告中详细指出审计过程中组织运行及其内部控制存在的问题，并据此提出书面建议。
二、对内部控制环境下企业开展经济责任审计工作的建议
（一）建立健全年度内外部风险数据库，加强日常内控信息搜集
首先，建立年度内外部风险数据库，并于每年年底予以更新。各企业应于每年年底编制企业审计报告，除将下一年度的风险控制目标合理分解外，还应明确相关领导的风险控制责任，以便于重点审计。报告编制时，应以两方面数据作为参考：一是审计风险库；二是审计报告。其次，加强日常内控信息搜集，包括三方面：第一，对与内部控制环境相关的企业内、外部经营环境与领导者风格这两方面给予重点关注。第二，掌握被审单位与内部控制相关的业务流程设置、执行。第三，除对内、外部审计结果进行收集外，还要对前任领导者的经济责任审计报告进行整理和汇总。
（二）综合考虑内部控制评价及经济责任审计，兼顾整体和局部
应充分认识内部控制评价和经济责任审计间的辩证关系。一方面，应认识到经济责任审计中，内部控制评价仅作为其中的重要内容出现；另一方面，应了解经济责任审计中，内部控制评价作为一个工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分认识到上述问题，才能真正在经济责任审计中，兼顾整体和局部，才能避免审计内容分配失调。
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1.内涵
（1）内部控制评价
内部控制评价是企业最高权力机构对内控的科学性开展多层次考评，得出考评的结果，最后综合出书面总结。内控评价的客体是内控规划及实施的科学性，即是考评企业开展内控是否科学地确保了企业自身的运营合法、规范以及在财务数据方面的可靠性等等，进而确保企业经营的正常化，最后达成企业最终的发展目标。
（2）经济责任审计
经济责任审计即是审计企业的法律负责人在其任期之内应该承担的经济责任的实施情况。经济责任审计的关键作用是要辨析经济责任相应的承担者在任期内在职责岗位里应有的责任，给相关部门的考核工作提供数据参详。
2.联系和区别
关于内控评价和经济责任审计两者之间的联系，内控评价被包含于经济责任审计中，且内控评价对经济责任审计的实施有积极的推动作用，再者，评价的最终结论还可以展现出经济责任审计遵循法律法规、严格监管、效率科学等。然而，关于两者之间的区别则表现为内控评价需要确保企业运营的各个环节科学有效，因而，内控评价这一工作是企业的最高权力机构等按年度进行的。但经济责任审计是上级相关部门依据确切的目的确定工作开展的时点。从用途上来说，内控评价较多地使用在规避企业运营风险、调整企业运营偏差方面；经济责任审计则较多地判断职责且依据审计的结论判断相应的奖惩方面。
二、关于内控评价在经济责任审计中全面运用的适宜性
伴随着内控评价关注度的上升，其被使用的频率也越来越高，与此相应的是内控评价的快速成长及其在企业成长中作用的突出化。在此背景之下，有更多的审计工作者把内控评价当做经济责任审计的关键方法进而得出了全方面、深层次的审计结果。因而，内控评价呈现出其在经济责任审计中的使用上升势态。文章将从工作内容、方式、结果判定等论述两者的适宜性，并且论述两者区别的作用。
1.工作内容的相似程度
企业经济责任审计工作由经济活动的可靠合法、企业内控机制的制定实施和企业监管的实施状况等三大部门构成。开展审计的过程应注意：以符合法律为前提，按上级的战略安排实施；承担企业相应的社会职责；“三重一大”活动的确定和实施；领导者在承担经济责任流程里关于企业的经济收益、社会收益和环境收益。内控评价是环绕着企业风险评估、内部环境、信息与交流、控制项目、内部监控等五个方面，加上内控规范、指引和内部制度综合而成。内控评价的环节着重注意审计委员会、内部审计机构等机构部门实施的成效。
总的来说，内部环境中的社会职责的考评结论能够推动经济责任审计中企业相应人员达到预期的社会收益及环境收益的审计工作；企业文化的考评结论则能够当做企业承担起社会职责的审计结论；战略成长的考评结论则能够论证“三重一大”项目的确定和实施的审计结果；而展现一般运营过程中的目标确定、风险辨别、剖析、解决措施等的风险评估评价，及展现管理人员对内部监控的力度及科学性和内部控制不足判定工作的内部监控评价也被包含在经济责任审计中对企业监管的职责完成情况的业务中；毋庸置疑，经济责任审计中的企业内控制度的建立、实施与协调内容和内控考评中的对企业各种项目的操控手段与环节的规划科学性和实行科学性展开判定和考评的内容协调；而信息与交流评价所囊括的对信息采集、综合和传送的时效性、规范制度的完整性、财务数据的可靠性、系统信息的防护性，及通过信息系统开展内控的科学性等项目都是说明了经济责任审计中经济项目的可靠、科学、规范及符合各方面的要求等。与此同时，它所得出的数据资料也能够当做企业经济效益审计的认证材料。从而观之，内控评价的内容以渗透至经济责任审计所需的各个方面。
2.使用方法协调一致
审计方法亦可被称为审计程序，分为总体和具体两种审计程序。总体审计程序由风险评估程序、操控测试、实质性程序三部分组成，具体审计程序则由检测、观摩、质询、函证、重新汇算、重新实施、剖析程序等七部分组成。在详细的审计方式执行中，对规模较大、实施繁琐的项目还需使用抽样方法挑选样本以便在限定时间内结束审计工作。在《企业内部控制评价指引》及财政部的相关理论中得出内控评价方式都有：问卷调查法、抽样选择法、比较分析法、专题讨论法等。综上所述，内控评价和经济责任审计两者的工作中，使用的方法是协调统一的。
3.审计责任判定与内控不足判定在实质内容上的相似性
经济责任审计评价是依据审计查实或判定的事件，按照法律法规对企业法定负责人相应的经济责任实施的情况作出的科学合理的评价，最为关键的是责任的判定。而判断责任与否的行为特性大致有：与相关法律及内部规章制度相悖；没有遵从民主决策从而给企业带来严重的经济损失；没有承担或是没有完全承担岗位范围内的经济责任。致使内部控制严重不足的行为特性总体包括：企业高层作假；变动对外传送的文件；监控及内部控制部门的监控流于形式；违背法律法规；民主决议步骤的不规整；内部控制评价不足之处没有被修整；主要的项目缺少机制或是机制的整体性缺失；企业工作人员流失；负面报道。由此观之，致使内部控制严重不足之处的动作一样会致使经济责任的生成，两者归结到底是同一的。
4.经济责任审计与内控评价的不足互补
在现实中，经济责任审计一般会有这些不足之处：审计结论没有被最大化地使用，常被用在对岗位先前的工作者的工作情况的总结方面，而对推动企业制度建立方面无建设性的作用；审计范围有所限制，注重守法、实施、清廉执政方面，对企业深层成长、规模质量方面甚少涉及；审计成果的评价缺少正规性或是有效性的指标；审计过程缺少连贯性，过于偏重在任期魔气或是换届这些时间段，平常时间段的监管任务无法充分完成。然而，企业内控评价有《企业内部控制基本规范》及其应用指引、《企业内部控制评价指引》及财政部作出的解读等标准，对评价的基础准则等内容都有详细的设定条款，从而让内控评价的成果能够全方面、深层次地说明企业经济项目的整个流程以及结果，如此，不仅可以展现出运营的合法性，而且可以展现出企业成长的效率。内控评价设定了对不足之处的调整等方面的内容，从而使评价业务有连贯性，对机制的建立也有了建设性的帮助。因而，内控评价恰如其分地弥补了经济责任审计的不足。内控评价也有其与生俱来的不足，其一般而言缺少科学的监控方法，但是，企业经济责任审计通常是上级部门调控的，因而可以相应地弥补内控评价的不足。由此，经济责任审计与内控评价的不足绝大部分是能够互补的。
三、结语
总的来说，内部控制评价和经济责任审计在工作内容、使用方法及结果判定方面高程度的相似性使两者恰如其分地融合变得简单。但是，内控评价可以推动经济责任审计科学的实施，且与经济责任审计形成互补。因而，在企业经济责任审计中全方面地实施内控评价对其的健康成长具有有力的推动作用。
参考文献：
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一、经济责任审计的相关内容概括
（一）经济责任审计的内涵
经济责任审计主要是指在信息化网络时代的现代化社会中，企业单位的相关法定代表人或是相关的企业承包人，在任期的特定时间内应承担的经济责任，和对履行其职能所展开的经济审计行为。经济责任审计的根本目的主要在于，企业在经营发展进程中，能够分清企业经济责任人任期时间内所应当承担的责任，并为企业单位相关的纪检部门和考核部门等，提供实际的经济参考依据，以此促进企业单位的健康可持续发展。企业负责人经济责任审计的有效实施，能够在一定程度上提高企业负责人的管理能力，并为企业负责人的发展决策提供相应的基础。
（二）经济责任审计的作用
经济责任审计在企业经营发展进程中，无论是对保护国家财产安全，还是促进企业领导廉政建设方面，都具有重要的作用。一方面，经济责任审计的作用体现在其能够对企业的相关财务进行明确，并提高企业负责人的工作效率，经济责任审计主要对企业相关管理者所在的部门和相关的财政收入和支出进行审计，从而达到了解企业经济发展情况的目的，缩短下任企业管理者的适应时间。另一方面，经济责任审计的作用也体现在其能够加强对企业责任人和管理者的监督，在企业发展过程中实施经济责任审计，能够有效的使企业管理者在履行职务时，将定性与量性相结合，由此达到对企业相关经济指标的考核目的。
二、供电企业负责人经济责任审计的必要性分析
（一）是供电企业适应市场经济发展的必然要求
在社会经济不断发展的现代化社会中，企业负责人经济审计是十分重要的，对于供电企业而言，供电企业负责人开展经济责任审计极为必要，主要体现在其是供电企业适应市场经济发展的必然要求。在社会主义市场经济体制下，部分供电企业的相关管理者和负责人，为了追求更大的经济利益，而忽视国家和企业的整体利益，对企业经营发展中的经济支出进行虚假报账，同时人为的利用自身职务的便利，调节企业的资金利润，严重限制供电企业的健康发展。因此必须要实施供电企业负责人经济责任审计，以促使供电企业适应市场经济的发展。
（二）是加强供电企业负责人廉政建设的重要基础
供电企业负责人经济责任审计过程中，责任审计不仅是供电企业适应市场经济发展的必然要求，同时也是加强供电企业负责人廉政建设的重要基础。在社会经济文化不断发展的新时代下，物质生活和经济的诱惑，在一定程度上导致企业负责人和管理人员的自律性逐渐下降，中饱私囊的现象日益频繁。尤其在日常的企业经营业务往来中，企业负责人为了获取个人利益，将企业的发展目标以及经营理念，放到个人经济利益之后，由此极大程度上造成了企业的经济损失，并造成的现象。因此必须要实施供电企业负责人经济责任审计，以加强供电企业负责人廉政建设。
三、提高供电企业负责人经济责任审计有效性的措施研究
（一）转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式
在提高供电企业负责人经济责任审计有效性过程中，首先要转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式，以创新的形式开展经济责任审计工作，从而达到提高供电企业负责人经济责任审计有效性的目的。就当前我国企业负责人经济责任审计的发展现状而言，目前经济责任审计在发展进程中，存在工作方式相对落后和陈旧的问题，因此为了能够有效提高供电企业负责人经济责任审计有效性， 一方面，要根据供电企业负责人干部监督管理的需要，采用对负责人任期内经济责任审计轮审制度，对于任职期满两年的负责人实施有计划的安排审计；另一方面，要在审计工作中，充分的利用与日常审计工作有关联的工作资料和财务成果，以确保经济责任审计结果的准确性。
（二）加强供电企业负责人经济责任审计内容的突出
在提高供电企业负责人经济责任审计有效性过程中，不仅要转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式，同时也要加强对供电企业负责人经济责任审计内容的突出，主要是由于审计内容对于经济责任审计的准确性具有重要影响。关于供电企业负责人经济责任审计内容的突出体现在，其一，加强对供电企业负责人经济责任审计的评价，加强企业负责人在职务期间内的财务收支的真实性与合法性审查，以及对企业内控制度建立情况的审查和评价等；其二，对于企业管理者的主要工作内容和成绩进行经济责任审计，包括管理者对供电企业的经营管理和重大经济责任等方面的审计。
（三）明确供电企业负责人经济责任审计内容和目的
明确供电企业负责人经济责任审计内容与审计目的，是当前提高供电企业负责人经济责任审计有效性的重要措施之一。供电企业负责人经济责任审计过程中，要严格管理审计情况，明确审计工作的内容和目的，审计的目的并非是为了审计而审计，而是通过对供电企业负责人的经济责任审计工作，提高供电企业的经营水平，并提高供电企业的自身内控能力，进而促进企业的健康发展。在供电企业发展进程中，只有明确审计内容和审计的目的，才能够实现对供电企业负责人的经济责任审计。
（四）完善供电企业负责人经济责任审计中的审计制度
审计制度对于供电企业负责人经济责任审计的发展，具有重要的指导意义和导向作用，因此在提高供电企业负责人经济责任审计的有效性措施中，必须要完善供电企业负责人经济责任审计中的审计制度。一方面，要针对当前供电企业负责人经济审计中存在的问题，相关部门要出台相应的审计决定执行工作管理标准，对被审计的供电企业单位进行严格的考核，并按照相关规定执行；另一方面，要通过对供电企业的审计制度建立情况，落实具体的审计决定单位，并在最终考核中对供电企业负责人进行考核，以此提高供电企业负责人经济责任审计有效性。
四、结语
供电企业负责人经济责任审计有效性的研究，不仅是当前供电企业内部审计工作中的重要工作目标，同时对于供电企业的未来发展也具有十分重要的意义。本文关于如何提高供电企业负责人经济责任审计的有效性研究，首先对经济责任审计的相关理论内容进行了阐述，同时从经济责任审计是供电企业适应市场经济发展的必然要求和加强供电企业负责人廉政建设的基础两方面，展开对供电企业负责人经济责任审计的必要性分析，最后从转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式、加强供电企业负责人经济责任审计内容的突出等方面，研究提高供电企业负责人经济责任审计有效性的措施，具有重要的参考价值。
参考文献：
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二、农业企业履行CSR的驱动力
Carroll认为CSR是社会在一定时期对企业提出的经济、法律、道德和慈善的期望之和[1]。CSR具体包括经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任四个方面的内容，其中经济责任是最基本的责任，是企业履行其它三种责任的基础，法律责任次之，伦理责任处于第三层级，慈善责任处于顶层。作为经济组织，无异于一般企业，为了生存和发展，盈利是农业企业的主要目标。但是，由于目前国内大多数农业企业都发迹于农业，成长于农村，无论这些企业当前的状态（规模、经营范围、收入结构、国际化程度等）怎样，都始终无法割裂与农业、农村和农民的天然联系[2]。多数农业企业在享受一些额外权益（例如免税、优惠信贷等）的同时也被赋予了更多的使命（如农业技术推广、带动农户等），因此很难将农业企业定位为单纯的经济组织。农业企业的战略性和基础性地位，决定了其在本质上是“三农”的企业，农业企业CSR行为也势必打上“三农”的烙印，其责任范畴与“三农”息息相关，比如为农民提供就业岗位，促进新农村建设等，“三农”责任成为农业企业社会责任内容的重要组成部分。以Carroll对CSR内涵的界定为基础，将农业企业社会责任界定为在给定的时间内，社会对农业企业所具有的经济、法律、伦理、“三农”、慈善方面期望的总和。
组织行为学理论认为，动机与行为选择是对应统一的，任何企业行为都有其内在的目的和动机，是企业经营目标和发展需要的体现。农业企业履行CSR也不例外，为了满足企业不同需求，农业企业选择承担相应的CSR。美国著名心理学家Maslow提出个人需求层次理论模型，认为人有生理需要、安全需要、交往需要、自尊需要以及自我实现五个层次的需要[3]。美国耶鲁大学的Alderfer在Maslow的需要层次理念的基础上，建立一个与组织情景有关的人类需求概念，认为人们共存在3种核心需要，即生存的需要、相互关系的需要和成长发展的需要[4]。企业组织是一个人格化的实体，企业目标和发展需求不同，其决策选择和行为方式也不同。实际上，农业企业履行CSR的动机，是企业满足不同层次需求的体现。一方面，农业企业是政府实施部分农村社会经济政策的工具，在这一过程中，农业企业积极履行CSR，取得生存和发展的合法性，并获得一般企业所无法享受的政策福利和政治资源，包括各项优惠扶持政策、稀缺信息资源等，同时也维系、巩固和强化与政府之间的关系。农业企业所获得的资源正是企业生存、相互关系以及成长发展所需要，即农业企业履行CSR受经济目标所驱动。另一方面，大多数农业企业的经营者成长于农村，与农村社区存在着传统的血缘、亲缘或地缘关系，出于回报乡土、回馈社会和实现个人价值等动因，农业企业积极履行CSR以满足农村社区乃至社会主要利益相关者的诉求，比如积极参与社区的公益事业、参与慈善捐款等活动。因此，可将农业企业履行CSR的动机归纳为经济动机和社会动机，具体见表1。其中，经济动机主要指生存的需要、相互关系的需要以及成长发展的需要，包括追求企业盈利、保持竞争力、获得社会的认可，树立良好的企业形象等。社会动机主要指回报社会、满足社会对企业的期望，包括带领农户致富、慈善捐赠等。经济利益的驱动是农业企业履行CSR最基本的需求和动机，而社会动机则是农业企业近乎于与生俱来的本能，具有原发性，与农业企业诞生的背景及使命有关。对于一般企业而言，社会动机往往是在经济需求满足的基础上所衍生的需求，而农业企业则不同，社会动机与经济动机虽不能等量齐观，但都是农业企业履行CSR的主导动机，贯穿于农业企业发展的始终。
三、农业企业履行CSR的路径选择
1.农业企业CSR生命周期模型构建
20世纪80年代，Adizes提出了企业生命周期理论，认为企业同生物一样都遵从“生命周期”规律，也经历一个从生到死、由盛转衰的过程[5]。一般认为，企业生命周期可分为初创期、成长期、成熟期和衰退期。其中，在初创期，求得生存与发展是企业的首要目标，资金投入量大且循环周期长，经常出现资金短缺等问题，不少企业夭折于该阶段；在成长期，处于该阶段的企业发展速度较快，初步确立市场地位，在市场上具有一定的竞争力，但仍有很大的发展和提升空间；在成熟期，企业各方面的发展处于稳定状态，市场风险与管理风险较小，发展增速缓慢，但经济效益仍较好；在衰退期，企业的发展遭遇瓶颈，产品市场萎缩，发展呈负增长的态势，效益急剧下滑，企业面临生存压力。如果企业能够及时调整战略化解企业危机，企业将进入蜕变期，实现持续发展，反之亦然。受经济实力、企业使命和发展战略等因素的制约，企业履行CSR的行为选择应与其自身所处的发展阶段和动机一致，否则极有可能影响企业的生产经营。
在初创期，农业企业的首要目标是生存与发展，处于该时期的农业企业的生产能力较弱，应对风险的能力较差，企业盈利较不稳定，综合实力较弱。为了企业能够生存和发展下去，企业的重点在于获得消费者的认可。因此，农业企业通过提供合格的产品或服务以获取消费者的货币投票，从而达到占有市场份额，确保企业的生存和发展。在该阶段，农业企业的经济性动机较为强烈，社会性动机则不明显，经济责任和法律责任是农业企业的核心责任和关键行为。此外，农业企业的产业特性决定了其大部分资源依赖于农村，农业企业有意无意地承担部分“三农”责任，比如为农民提供就业岗位等。处于该时期的农业企业对社会责任的认知不强，CSR意识较单薄，企业所关注的利益相关者以及履行责任的范围相对狭隘。
随着农业企业的成长和盈利，企业进入了成长期，企业规模逐渐扩大，生产能力不断提升，销售收入出现大幅增长，农业企业的经济实力大大增强。此时，企业内部的管理和运营也日趋成熟，企业的决策方式和发展目标发生显著变化，农业企业开始关注企业的长远发展，越来越关注产品的质量安全以及企业的形象和声誉，关注的焦点也从内部管理逐渐向外部环境转移。农业企业的需求出现升级，经济动机仍是关键，但是社会动机开始变得清晰和强烈。农业企业作为社会构成的重要组成部分，在融入社会的过程中，既有企?I发展和成长的需要，也有获得社会认可和尊重的诉求。因此，农业企业遵守社会道德标准和规范，遵循社会的价值观、农村的信任结构以及惯例。伦理责任成为农业企业社会责任行为的重要构成。此外，农村社区资源非常丰富，既有自然资源，也有社会资源；既有有形资源，也有无形资源。农业企业大多数的生产资源能够通过社区和自然环境获得，不但可以从农村获得所需的生产资料，也能够吸纳农民成为股东或是员工，社区居民也是农业企业产品的消费者或是潜在的消费者。随着农业企业的不断发展和壮大，与农民的互动需求增强，农业企业对“三农”的原发性情结被激发，积极投资社区基础设施建设、支持社区的教育事业、参与社区的公益慈善捐款等活动。中国人的社会是一种“差序格局”，这种格局“好像把一块石头丢在水面上所发生的一圈圈推出去的波纹，每个人都是社会影响所推出去的圈子的中心”，“一圈圈推出去，愈推愈远，也愈推愈薄”，“差序格局”存在于血缘和亲缘关系中，也存在于地缘关系中[6]。同样地，个体的差序格局被延伸到组织结构中，农业企业承担的“三农”责任也呈现差序格局的特点，以所在的农村社区为中心，逐步向社会延伸。此阶段，农业企业的能力仍有限，对“三农”承担的责任仅局限于所在社区。
进入成熟期，农业企业的发展基本处于稳定的状态，市场风险与管理风险大幅降低，企业的市场竞争力较强，企业整体效益较好，但企业的发展增速放缓。此时，农业企业的决策和管理日趋成熟，发展目标也变得复杂，不再单纯的追求经济利益，也积极参与社会问题的解决以回馈社会。在该阶段，农业企业为社会提供更多的就业岗位，尤其是为农村剩余劳动力提供就业机会，投资农村社区的基础设施建设，支持教育事业，参与社会的慈善公益事业等。其“三农”责任从所在社区扩展至周边的农村、甚至更大的范围，如果说成长期承担的社会责任是局部的，那么该阶段履行的社会责任则是全面的。在此阶段企业的经济动机弱化，社会性动机明显增强。
随着企业发展增速的放缓，农业企业的市场份额开始出现萎缩的迹象，利润空间变得越来越小，企业进入衰退期。为了避免企业发展状况的进一步恶化，此时农业企业的经济动机较为强烈，开始出现战略上的调整，寻找新的发展方向，以谋求企业的蜕变，农业企业进入新的生命周期，经济责任是农业企业的重中之重，农业企业的需求和动机与初创期相似，经济责任和法律责任成了该时期农业企业社会责任的重点内容。
根据上述的分析可知，在不同的发展阶段，企业的发展目标、经营方向、成长动力、需求以及能力呈现不同特点，农业企业履行CSR的行为选择也不尽相同。故此，根据企业在不同发展阶段的特点及需求，构建基于动机、生命周期、路径选择三维度的农业企业CSR生命周期模型（如图1）。
从图1可以看出：（1）在初创期，农业企业的动机较为简单，以经济动机为主，社会动机表现不明显，企业的主要目标是获得经济利润和社会的认可，尤其是消费者的认可，因此，在该阶段，经济责任和法律责任是农业企业最基本和最核心的责任；（2）随着农业企业的成长并盈利，在成长期，社会动机逐步成为驱动农业企业行为的主导力量，无论是出于企业长远发展的考虑，抑或是出于“三农”的情结，农业企业在承担经济责任和法律责任的基础上，进一步履行伦理责任、小“三农责任”和战略性慈善责任；（3）农业企业发展到一定时期和规模后，处于较为稳定的成熟期，企业的经营决策发展变化，社会动机占据主导地位，为了回馈社会、满足社会的期望，农业企业进一步履行慈善责任和大“三农”责任。
2.农业企业履行CSR的路径选择模式
根据农业企业CSR生命周期模型，归纳提炼出农业企业在不同发展阶段履行CSR的行为模式，分别为基础模式、战略模式和企业公民参与模式。
基础模式主要履行经济责任和法律责任，是农业企业履行CSR的初级模式，所涵盖的内容是农业企业最基本的责任，基础模式的履行是农业企业生存的保障，是企业取得合法性的前提，对农业企业经济实力的要求不高，几乎所有发展阶段的企业都具备履行的能力，适合所有规模和类型的企业，尤其适合处于初创期和小规模的企业。
战略模式主要履行经济责任、法律责任、伦理责任、战略性慈善责任和小“三农”责任。在战略模式中，经济责任和法律责任仍是农业企业的基本责任，而伦理责任、“三农责任”、慈善责任的履行范围和强度则与农业企业发展战略和“三农”情结密切相关，除了遵纪守法，诚信经营，为消费者提供合格的产品或服务外，发挥产业辐射功能，为农民提供就业岗位、带动农户增收、参与农村社区慈善活动等是战略模式的主要内容，履行的内容、范围、对象更为广泛，因此，选择战略模式的企业不仅要具有较好的经济实力，同时需具备良好的组织管理能力，这一模式通常适合于处于成长期和成熟期的企业。
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近年来，以低能耗、低污染、低排放为标志，旨在通过技术和制度创新实现经济社会和人类可持续发展的“低碳经济”新模式逐渐成为人们关注的焦点。欧盟、日本、美国等已先行一步，积极开发可再生能源和清洁技术，出台各项政策，大幅度削减温室气体排放量和化石能源消费量。与上述发达地区相比，我国单位GDP能耗是日本的7倍、美国的6倍、印度的2．8倍，单位GDP污染排放量是发达国家平均水平的十几倍，劳动生产率却是他们的几十分之一。中国人均GDP在400～1000美元时出现了发达国家人均GDP3000～10000美元期间出现的严重污染。我国的企业能源消费更是处于“高碳消耗”状态，加上中国的化石能源占总能源数量的92％，其中煤炭要占68％，电力生产中的78％依赖燃煤发电，而能源、汽车、钢铁、交通、化工、建材等六大高耗能产业的加速发展，就使得中国成为“高碳经济”的典型代表。随着我国工业化的高速发展，碳排放量必然增加，企业和国家面临生态变化与全球低碳经济发展的巨大挑战，因此，在我国加速发展低碳经济是扭转环境恶化趋势、实现可持续发展、参与国际竞争的内在要求。
严峻的环境问题促使中国的环境保护上升到一个前所未有的高度，已成为全社会的共识。因此，企业必须在社会可持续发展的前提下采取企业社会责任战略，以满足相应的社会需求。一方面，企业承担相应的社会责任是为了获取相对于竞争对手较为有利的地位与发展潜能，根据环境变化和自身能力对资源运用做出全局性、策略性的规划，以实现企业在符合低碳经济要求的前提下追求长期价值最大化的目标。另一方面，在由传统的经济模式向低碳经济模式转变的过程中，市场调节和政府干预在解决环境资源问题上都存在着各自的缺陷。而企业社会责任是市场调节和政府干预以外的第三种力量，由于其具有一定的自律作用、广泛渗透作用和持久激励作用，从而使其在解决企业的外部性、推进低碳经济发展方面具有独特的效果。因此，企业作为经济发展的主导力量、发展低碳经济的主体履行相应的社会责任是低碳经济发展的基础。
二、低碳经济视角下企业社会责任的界定
1.经济责任
企业经济责任是指企业生产社会需要的商品或服务，并以社会可接受的公平的价格销售出去，获得经济利润。低碳经济要求企业在追求经济效益的同时也要把环境效益摆在重要的位置，因此，低碳经济环境下企业的经济责任不能只是追求利润的多少，同时也要考虑企业的投入、产出对环境的影响，注重经济增长与环境、能源的平衡，生产符合低碳经济的消费品，对消费者、供应商、环境负责。并且它可以通过履行应有的企业社会责任，生产低碳产品，不断提高企业的社会形象，营造良好的工作环境，减少运作成本，增加企业的盈利，同时增强企业的综合竞争力和可持续发展能力，为企业适应新型的经济增长模式提供经济基础。
2.法律责任
法律责任是指企业遵守法律，按照规定的游戏规则运行。在Carroll（1991）提出的企业社会责任金字塔说中他指出“遵纪守法”是企业的第二个社会责任，经济和法律都是基本的社会责任或者说是必须履行的责任。由于社会是一个利益息息相关、相互依存的共同体，企业作为“社会公民”的一员，在社会面临气候变化的严峻挑战的当今社会，企业有责任遵循国家有关保护环境、合理使用资源的法律和行政法规，严格按照规定进行低碳生产，为社会提供符合要求的低碳安全产品。
3.生态责任
低碳经济的实质是通过能源高效利用、清洁能源开发等进行产业结构和制度的创新，最终解决环境和人类社会的利益冲突，保证社会的可持续发展。然而，在当今世界社会的可持续发展却面临着严重的威胁，随着全球人口和能源需求的不断扩大，能源的使用带来的环境问题及其危害不断为人们所认识。在此背景下，企业作为低碳经济的履行者和被影响者必须承担相应的生态责任，通过技术创新、新能源开发等手段尽可能减少煤炭、石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，保护生态环境。
4.道德责任
道德责任包含那些顾客、员工、股东、社区认为是公平、公正的东西，或者符合尊重(或保护)利益相关者道德权益的规范、标准、期望等。道德责任包括所有没有法律依据但是被社会支持的规范。低碳经济的发展是一个长期而艰难的过程，在发展初期其要求可能与企业利润最大化的目标产生矛盾，而企业对有关规定的履行只是最底层的转变，而道德观念在对企业行为的指导上发挥着更重要的作用。因此，企业在履行最低层面的经济责任和法律责任之外，同时应该关注期望层面的道德责任，自觉研发和推广低碳能源技术并在此过程中保证利益相关者的道德权益，保证将企业效益与社会效益相结合。
三、低碳经济下企业承担社会责任的现状
1.缺乏理念支持
目前我国企业在环境责任承担方面，无论是在观念上还是在实践行动上，仍处在被动状态，经常是迫于政府环境法规、社会舆论以及产业链合作方压力才考虑承担企业责任的问题。主要原因是企业没有处理好经济利益与承担企业责任的冲突，多数企业更倾向于追求短期利润最大化而不是长期利润，因而不愿自觉承担环境责任。
2.模式转变缓慢
传统经济模式是一种“资源―产品―污染排放”所构成的物质单向流动的线性经济,在这种模式中，企业为了获得经济利润越来越高强度把地球上的物质和能源开采出来,在生产加工和消费过程中又把污染和废物大量地排放到环境中去,对资源的利用常常是粗放的和一次性的,通过把资源持续不断地变成废物来实现经济的数量型增长,导致了许多自然资源的短缺与枯竭,酿成灾难性环境污染后果。
3.法律、法规不健全
强制企业承担低碳经济环境下的法规政策不是很完善，企业在执行过程中容易钻空子。同时，消费者和其他利益相关者对企业行为的监督微乎其微，许多利益相关者认为企业社会责任的承担与执行与自己无关，社会上这一观念的缺失使企业更容易逃避来自道义上的谴责而忽视自身应承担的社会责任。
四、低碳经济环境下企业承担社会责任的对策
1.强化企业社会责任理念
强化企业社会责任理念使其成为企业文化的一部分。目前我国大多数企业仍然是将企业经营理念停留在追求公司利润最大化的认识上，忽视了低碳经济环境下企业履行社会责任的重要性。因此，企业应该强化更新观念。首先，企业领导层应具备可持续发展的长远观念，将低碳责任意识贯彻落实到企业的每个环节。其次，企业有责任使员工认识到低碳经济的重要性，改变企业承担低碳企业责任与我无关的错误观念，提高全体员工的责任意识和担负相应责任的能力，并将员工的低碳责任意识及行为作为考核员工绩效的一个指标。从而使企业在各个层面为低碳责任的承担奠定基础。
2.创立低碳营销模式
环境恶化、气候反常、全球性流行性疾病频发等关乎人类发展的问题使人们意识到环境保护与自己的切身利益密切相关，于是低碳经济逐步成为人们经济生活的主题。随着消费者环保意识的提升，其消费行为也正在逐渐过渡到“低碳消费”的模式，消费者对低碳产品的诉求越来越多。因此，企业由传统的营销模式向低碳营销模式转换具备了转换基础，同时也是企业适应新经济时代的基本需要。在新营销模式下，首先，企业建立以社会可持续发展为导向的企业营销观念，从关注“客户需求”转换到“客户合理需求”挖掘和满足客户的“合理需求”，削减甚至放弃客户的“非合理需求”。其次，在营销内容方面，要改造高谈产品为低碳产品，改造高碳服务为低碳服务。再者，在营销方式方面，企业根据自身特点可以选择办公无纸化，生产弹性化，销售网络化，产品可循环利用的方式，尽最大可能的减少碳排放和碳污染。
3.建立企业社会责任监管和信息披露制度
目前，我国许多企业进行低碳经济生产只是单纯的关注低碳新产品、新设备、新工艺的等硬件创新，而忽视了注入企业碳排放的评估、监测体系的建设，这使得企业在承担责任时缺乏一定的企业内部监管和评价机制，而良好的企业内部控制管理是企业履行社会责任的良好保证。因此，企业可以通过设立专门的机构负责低碳经济下企业社会责任实施战略，除保证资源的合理分配和技术的合理利用外，这些部门也应建立有效的评价机制，利用适当的标准来评价公司决策是否对环境有较大影响,新建项目是否是低碳排放的，并负责监督企业日常的经营决策和生产是不是严格按照企业制定的低碳标准和环保标准执行的。
参考文献：
[1]陈智,徐广成. 中国企业社会责任影响因素研究――基于公司治理视角的实证分析[J]. 软科学,2011,(4)
[2]宋煜,企业社会责任的理论思考与实践管理[J]. 江西社会科学,2011,(2)
[3]洪旭,杨锡怀. 企业社会责任研究综述[J]. 中国商贸,2011,(12)
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20世纪70年代开始的企业环境责任运动，在全球内方兴未艾，学界和实务界的研究与探索都取得了一定成果，英国标准协会制定BS7750环境管理体系，美国环境责任经济联盟提出公司环境报告CERES原则，中国环保部《上市公司环境信息披露指南》。但是，对企业环境责任评价的探索与应用却未引起足够的重视。国内为数不多的企业环境责任评价的研究成果往往混淆了企业责任与社会责任[1]；或者缺乏定量指标提取与环境绩效考察[2]，还不能准确、清晰地反映企业环境责任之义。我们认为，在福利经济学的视角下界定企业环境责任，将之与企业对环境资源的配置行为及其社会福利效应联系起来[3]，提炼企业环境责任行为绩效指标是一个可行的探索方向。工业企业是我国环境污染的主要源头之一，因此，本文基于以环境资源配置为核心的福利经济学视角，研究工业企业环境责任评价指标体系构建，并寻求应用性验证，力求有所建树。
1 工业企业环境责任的涵义与识别
传统观点将工业企业的环境责任笼统地理解为“工业企业节能减排、保护环境的责任或义务”，包括环境法律责任与环境道德责任。这种伦理学或社会学意义上的责任认知不利于对工业企业的环境行为效应做出综合评价。
在工业文明时代，我们将生态环境视为一种稀缺经济资源[4]，从环境资源配置与使用关系社会福利动态增减的视角下，认识与测度工业企业环境责任行为。工业企业环境责任是指工业企业优化环境资源（如碳排放权）配置，在综合平衡工业财富与生态财富增减意义上，推进社会总福利水平提升的行为责任。[5]
工业企业的环境责任在本质上讲并非“不排污”或“少排污”的责任，而是“更经济地使用环境资源”的责任。工业企业创造物质财富除了资本、劳动等要素投入外，也离不开一定的自然资源消耗和工业排污。由此，工业企业除了要承担雇员责任、股东责任，也要承担环境责任。工业企业环境责任不完全等同于“节能增效”的经济责任，更应是避免“违反环保法规”、“不计成本排污”的社会责任。工业企业环境责任是一种由社会或政府主导的“激励与约束工业企业，使之追求生态效益和经济效益融合”的公众利益诉求。[6]
工业企业的环境责任具体落实为五大责任。第一，遵守环保法规的责任，这是一种义务性、强制性的环境责任，也是最基本的责任。如，工业企业要自觉遵守《中华人民共和国环境保护法》，防治环境污染和其他公害，若违法将承受法律责任，2013年10月环保部公布了72家环境违法企业名单。第二，缴纳排污税费或接受环境管制的责任，这也是一种被动性、强制性的环境责任。如，工业企业排放污染物超过法定排放标准，依照国家规定缴纳超标准排污费，并负责治理；造成环境污染危害的，有责任排除危害，赔偿损失。第三，节能减排，降低环境成本的责任，这是一种具有市场激励性质的主动性、自愿性责任。如工业企业发展循环经济，进行清洁生产可以降低能耗成本和治污成本，提升企业经济效益。第四，打造低碳或绿色品牌，多行环保慈善行为的责任，这也是一种具有市场回报激励的自我责任。有研究表明，某些汽车制造企业的环保责任履行明显增进了品牌效应。第五，在特定条件下，工业企业参与“环保技术成果”或“环境权利”交易的责任。比如在某地区碳排放权市场中，工业企业积极参与“碳排放权”开放易，遵守交易规则，促进环境权利的最优化配置与使用。[7]
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⑵公司考核组召开第一次会议对方案第1稿进行讨论，修正、完善，提交生产单位要求限期反馈。
⑶对各生产单位上报的反馈情况进行整理，考核组召开第二次会议对反馈情况逐条讨论，提出考核组建议，拟订完成考核方案第2稿，提交公司领导。
⑷根据公司领导意见修改完成考核方案第3稿，再提交各生产单位。
⑸公司领导与各单位当面沟通，协调，促成达成一致意见，考核方案定稿，文件下发。
第⑴⑶属于统计数据的收集阶段，其主要工作量就是整理、收集、汇总上一年度所有生产相关基础数据，如产量、消耗、成本、质量等及生产关键时间段的其它相关工艺设备等详细数据，对生产状况异常数据要进行必要的筛选、剔除，最后保留下来的就是正常生产状况下加权平均数据，初步拟定年度考核指标。
第⑵⑷属于统计数据的分析、表述阶段，对主要物耗、成本指标一一进行讨论，初定指标为什么取这个值，取这个值的依据是什么，新一年的生产工艺有没有大的调整，有无必要进行指标补充等，有些生产数据表面看起来正常，一但结合生产调度记录进行深入分析的话就会发现有纰漏，对这类特殊数据一般要参考最近三年甚至五年的相关数据进行深层的分析处理。这个阶段还有一项重要工作就是对指标合理性及单项奖扣分数的测算、分析，如果生产单位完成指标奖励多少，未完成应如何扣罚，是否需要设置奖励或扣罚的底线等，形成初步文稿提交公司领导。
第⑸属于统计的解释数据阶段，这时考核方案已基本定稿，主要关键的指标不会再做大的调整，按考核流程来讲应该是公司领导去生产单位沟通，协调，促成达成一致意见，实质上是去各生产单位对考核指标进行宣布，对主要关键指标进行必要的解释。考核指标年年缩紧是大势所趋，生产单位肯定有意见，公司领导就从公司财务总体预算及上级部门对我公司下达指标这一角度进行解释，企业必须前进、要有效益，大家不要只看到局部利益，企业这条大河有水，车间这条小河才能不干涸，大家一起努力要干的比去年好，这就样新一年度考核方案终于定稿下文。
2统计学在经济责任制考核实施过程中应用
公司经济责任制红头文件一下发，下面各部门就要严格执行。公司设有专门的考核工作组负责具体实施。经济责任制具休考核实施过程前后历经20天左右，每月的考核具体实施过程大概可分以下几个阶段：
1-6日，公司考核组对各单位上报生产、安环、质量等考核原始材料进行统计整理、归集、初步校审，同时通过内网转发各相关单位；
7-9日，形成各单位预考核信息统计表，通过企业内网上传至被考核单位，要求各单位对相关考核统计信息进行核实、确认；
10-13日，被考核单位对考核信息统计表进行反馈；
14-16日，公司考核组对各单位反馈意见进行统计、汇总、核实。
17-18日，公司考核组召开专责会议对被考核单位的反馈意见进行逐一讨论、分析，形成考核结果，提交公司总经理；
19-20日，公司总经理对考核结果审定，签发，考核结果外挂专栏进行公示。
这整个经济责任制考核实施过程中至始至终贯穿着“发现数字、分析数字、用数字说话”这一核心理念。现以2014年7月本企业实际考核中原始数据审核为例进行简要论述。
8月初收到公司各单位上报的各专业考核原始数据统计表近40份，按照常规程序先对各考核信息统计表进行“单表审核”及“表间审核”。
“单表审核”主要是对相关数据采取环比与同比法，即本期数据与上月数据、上年同期数据进行对比，见下表：
[产
品＼&项目＼&单位＼&本月
实际＼&环比＼&同比＼&上
实际＼&比上月＼&去年
同期＼&比去年＼&尿
素＼&耗氨＼&kg/t＼&592.6＼&591.4＼&1.2＼&574.2＼&18.4＼&耗蒸汽＼&kg/t＼&1628＼&1515＼&113＼&1502＼&126＼&耗水＼&t/t＼&8.5＼&7.5＼&1.1＼&7.8＼&0.7＼&耗电＼&kwh/t＼&237＼&229＼&8＼&186＼&51＼&精
甲
醇＼&粗醇耗＼&kg/t＼&1027＼&1024＼&2.4＼&1038＼&-11＼&蒸汽耗＼&kg/t＼&1536＼&1283＼&252.3＼&1806＼&-270＼&水耗＼&t/t＼&3.5＼&1.1＼&2.5＼&5.0＼&-1.1＼&电耗＼&kwh/t＼&25＼&23＼&1.9＼&20＼&4.3＼&]
从上表中可看出，7月尿素与精甲醇两产品所有消耗均比上月高，尿素消耗也比去年同期大幅上升，精甲醇各类消耗除电耗外同比均有不同幅度的下降，针对消耗上升的原因，一方面要求计量科对表计进行重新核实，另一方面去生产工艺设备等部门了解数据变动较大原因，7月尿素生产系统进行了大调整，由原来的双系统生产改为单系统生产。精甲醇数物耗数据上升主要是6月统计员工作失误，上月相关数据有误，本月进行了调整。
“表间审核”即各对原始数据统计表之间逻辑关系进行审核，各类物耗、质量、事故考核信息统计表表面上看起来无关联，实质上存在千丝万缕的关系，如没有一定考核经验是很难发现的，如事故考核统计表如显示本月一车间本发生一起生产事故，另一张该车间的物耗、成本统计表数据如正常甚至指标更优的话，这时肯定有一张表是有问题的，对企业来说，任何一起事故或多或少都会对生产造成冲击，最直观的结果就是物耗成本上升，有时还会致使产品质量等级品率下降等。想要第一时间发现这种各考核信息统计表内容有冲突就是靠平时的工作经验yulu.cc积累来的。针对这类情况的处理在确认对方提供考核统计信息无误前提下，一般是搜集更多的相关数据整理成当月考核存在问题提交考核组会议进行讨论。
另，针对各考核统计表表格之间关系错综复杂，针对纯数字级的审核可借助EXCEL的“条件”、“链接”、表格之间自动引用及使用RANK、IF（AND）等函数，不仅大大的缩减了工作量还进一步的提高了数据统计准确率。
3统计学在经济责任制考核结果跟踪中的应用
本公司下属单位大大小小近20个职工1400多人，各单位内部奖金考核发放是否公平、公正、透明，发放流程是否规范？职工个人对奖金的发放有无意见等等？，全公司要靠考核员一一去核查显然是不可能的，这时统计学中的“抽样调查法”就派上了用场，对单位整体的检查采用简单随机抽样，对职工人个奖金发放检查采用整群抽样，即以班组（或轮班）为单位将职工分成若干个群，进行整群抽样，对被抽中的班组进行全面检查，根据检查情况推断整体，随即完成整个公司奖金发放结果跟踪分析材料。
4结语
篇12
一、企业社会责任的内涵
1895年，美国著名的社会学家阿尔比恩·斯莫尔第一次在《社会学杂志》期刊上呼吁“不仅仅是公共办事处，私人企业也应该为公众所信任”，该文标志着企业社会责任概念的萌芽。1924年美国著名学者谢尔顿第一次提出了有关社会责任的概念，他认为企业社会责任与道德伦理有关。社会公众希望企业实现其经济目标的同时，能够遵守法律，讲伦理道德，多做对社会有益的公共活动。美国卡罗尔教授认为，企业社会责任是某特定时期社会公众希望企业履行的义务，完整的企业社会责任是经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任之和。综上所述，企业社会责任（CSR）是指企业对股东、员工、社会公众与环境等所承担的责任。企业社会责任要求企业不仅要创造社会财富，向股东负责，还要向主要利益相关者（员工、消费者、供应商）和间接利益相关者（社会环境、市民机构、压力集团）负责。尊重人权，维护工作人员和消费者的利益，同时还要对社会负责，遵守法律，践行道德伦理，保护自然环境，参与社会公益活动等。
二、企业核心竞争力内涵
哈默尔和普拉哈拉德在《公司核心竞争力》一文中，把核心竞争力定义为：组织中的积累性学识，特别是如何协调不同生产技能和有机结合多种技术流派的知识，是能够使企业在激烈的竞争中保持主动和优势的某种其他企业不可模仿的力量。核心竞争力包括三个特征：（1）独特性。核心竞争力是企业所特有的，其他企业不具有的。（2）价值性。没有价值的东西就不能说是核心竞争力，核心竞争力必须能给客带来好处和效用，是一种长期性的，关键性的效用。（3）延展性。核心竞争力是一种可持续的、能提高顾客满足度并能建立企业的竞争优势一种能力。通过这些认识，我们可以得出核心竞争力具有价值性、独特性、可持续性、延展性等基本特征。
三、企业承担社会责任是提升企业核心竞争力的关键
改革开放以来，我国经济取得极大成就，但我国经济的发展主要依靠物质、劳动力、资金的粗放式的投入来实现的，我国单位产出的能耗高于国际先进水平，高消耗带来的高污染和高排放，造成我国环境的污染与破坏。面对现实存在的严峻问题与来自国际上的压力，企业必须承担相应的社会责任，才能实现自身和社会的可持续发展。企业承担社会责任有利于提高企业核心竞争力，具体表现在以下几个方面。
1.能够充分利用政府的优惠政策。坚持全面、协调、可持续的发展观，是新阶段我国发展的重要指导思想，科学发展观强调人与自然的和谐，强调经济、社会和环境的和谐发展。企业作为社会的重要组成部分，应当充分利用这一良好的发展机遇，改变自己的经营策略，实现企业与社会的良好发展。企业承担相应的社会责任符合我国发展的大趋势，作为企业是否履行社会责任主要监管部门的政府，对企业承担社会责任也越来越有针对性的检查和监督。对待那些承担社会责任的企业给予了巨大的政策优惠，企业在把握机遇的同时，实现企业、员工、社会的和谐共赢。
2.能够积极参与到国际社会分工。目前，经济全球一体化的快速发展，世界经济进入激励竞争的环境之中，人们的物资生活水平的提高，也提高了对产品与服务的要求，面对国内外的压力，国际企业早以将企业社会责任作为合作、投资等重大决策的重要依据。目前。一些欧美国家对我国出口产品和合作企业强制推行企业社会责任标准，即SA8000标准。一些著名的跨国企业如沃尔玛、家乐福等企业在我国已开展社会责任标准审核。面对这些，如果我国的企业不能与国际接轨，把SA8000标准作为我国生产企业的一项重要的管理体系，我国出口加工型企业将很难在国际上立足。我国企业承担社会责任，就会拥有更加良好的国际经营环境，有利于提高经济效益和国际社会形象，对企业的持续发展具有重要意义。
3.能够调动员工参与企业发展的积极性。根据“人性”假设理论的发展，认为金钱并不是唯一的可以调动员工积极性的工作方式。企业是否履行其应尽的社会责任是衡量一个企业是否善待员工的重要指标。企业承担其社会责任，可以创造良好的工作环境和企业形象，良好的工作环境、企业形象、和强烈的社会责任意识可以有效地激发员工参与企业发展的积极性和创造性。
4.能够改善经营环境，提高企业效益。爱德曼国际公关公司于2008年的一份调查报告指出：“在经济和产品危机环境下，消费者不但关心产品的质量，更关注这个产品或品牌是否与‘善行’相关联”。报告显示，在中国接受调查的消费群体中，竟有高达90%的人坚持认为即使是在经济不景气的时候购买有社会责任的产品或品牌也是非常重要的。实践证明企业承担社会责任与企业长远利益是没有冲突的，企业承担社会责任有利于改善企业经营状况，改变传统的经济发展模式，实现高效、环保的经济发展，最终提升企业效益。
四、企业社会责任转化为企业核心竞争力的途径
关于企业社会责任的构成方面，理论界展开了长久的研究，而最终的定义却众说纷纭。利益相关者理论是现代公司社会责任理论的核心，本文中将利益相关者学说作为企业社会责任理论的的主要依据，根据相关者与公司联系的紧密程度，将利益相关者分为主要利益相关者和次要利益相关者。主要利益相关者包括股东、投资者、员工、消费者、供应商和提供基础设施的政府和社会，次要利益相关者包括管理者、市民机构、压力集团、贸易团体和竞争对手等。人们接受的企业社会责任除了对股东利益最大化追求负责以外，本文还以企业社会责任的其他具体内容来论述企业履行社会责任转化成企业核心竞争力的途径。
1.通过为员工承担责任，提升企业核心竞争力。员工是创造企业财富的主要动力，企业承担社会责任就意味着要为员工提供良好的工作环境，生活环境，为员工提供更多的升迁机会，尊重员工的合法权益，重视员工的建议和意见等。企业承担对员工的责任，能够使员工产生更高的满意度和集体认同感，形成良好的学习团队，给公司带来技术创新，创新是一个企业发展的核心动力，是提升企业的核心竞争力的关键。企业承担社会责任能够降低员工流动率和缺勤率，最终提高企业效率。还能够使企业吸引优秀的求职者并留住他们，获得人力资源优势，这样给企业带来持续发展的不竭动力。
2.通过为消费者承担责任，提升企业核心竞争力。企业的产品或服务是通过消费者的购买来实现企业目标利润的。企业承担对消费者的责任就是要尊重消费者的购买的知情权和自由选择权，为消费者提供满意的产品和服务。最后结果就是增加消费者满意度、忠诚度和购买意愿，进而促进产品销售和得到更多的信任与合作，还能够给公司反馈更多有利信息，而这些信任、合作与信息又是买不到的，可以说是一个公司发展的独特资源，也是提升企业核心竞争力的重点。
3.通过为投资人承担责任，提升企业核心竞争力。投资人对企业的发展至关重要。企业承担其对投资人的责任就是要做到对投资人不隐瞒、不欺骗，及时提供企业的财务信息；就是要积极主动的履行投资者资产的增值和保值的责任。企业履行对投资者的责任，保证投资者的资金安全和收益，能够增加投资者对公司的投资，这样带给企业更多的资金，企业发展离不开庞大的资金，拥有更多的投资人也是企业战胜竞争对手的法器。
4.通过为供应商承担责任，提升企业核心竞争力。供应商是企业发展的各种资源的主要来源，是企业价值链上重要一环。企业履行对供应商的责任就要认真的履行双方共同的合同，建立对供应商的审核机制，以促进供应商履行社会责任的意识。最终企业与供应商之间形成良好的合作、信任的关系，减少了公司采购成本和人力成本，成本的降低，为企业节省了开支，企业就会有更多的资金投入到生产，形成企业的低成本战略发展模式，最终成为企业核心竞争优势。
5.通过为环境承担责任，提升企业核心竞争力。企业是各种资源的主要消耗者，是环境问题的主要责任者。企业承担对环境的责任就要树立人与自然环境和谐共处的可持续发展观。构建企业绿色供应链管理，减少对环境的破坏。企业主动承担对环境的责任符合我国党和政府新世纪的可持续发展战略。能够促进社会文化、教育、卫生等公益事业的发展。另一方面也反映了企业的价值观和实力，能够获得积极的、有别于竞争对手的企业形象。这种积极的、差异化的企业形象会作用于企业主要利益相关者，使其产生对企业有利的决策和行为，进而间接地推动企业目标的实现。
6.通过为公益活动承担责任，提升企业核心竞争力。承担社会公益活动的企业越来越被广大公众视为“善行”企业，人们的社会责任意识也愈来愈强烈，对承担社会责任的企业产品或服务也更具敏感性。企业履行对社会公益活动的责任，能够给企业带来更多的信任和更积极的社会形象等组织资源。而企业的社会形象无法通过市场交易获得，只能通过企业长期的积累获得，是其他企业无法模仿的一种独特性的资源，而这正是企业核心竞争力的特征表现。
由资源观理论可知，资源和能力是企业获得竞争优势的基础，获得具有价值性、稀缺性、不可完全模仿性及不可完全替代性的异质性资源，企业可以得到持续的竞争优势。因此，企业社会责任通过对企业资源、能力的积极影响，将促进并转化为企业的竞争优势。企业承担相应的社会责任最终通过直接和间接两种途径转化成企业核心竞争力，对企业的长远发展打下有力的基础。
参 考 文 献
[1]张军.社会责任、社会资本与企业核心竞争力评价研究[D].河北：河北工业大学.2011（4）
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产业结构升级背景下企业履行社会责任的必然性
产业结构具有影响经济增长、收入分配、就业和环境等方面的多重效应。经过30年的高速发展，中国经济总量已居世界第二，在经济增长量的方面和就业方面，我国产业结构比较好地发挥了其效应，但在经济增长质的方面、收入分配和环境方面，产业结构却亟待调整。由于过度集中于产业链低端的加工制造环节，而在研发、设计、品牌、营销、供应链管理、生产等高端环节的薄弱和滞后，一方面使得资源、环境难以为继，另一方面，在全球产业链中，国外高端环节的垄断与国内加工制造环节的产能过剩与过度竞争，导致贸易条件恶化，贸易摩擦加剧，并使得国民所得比重下降。“十二五”时期，我国产业结构调整的重点将围绕提升国际分工地位，提高社会效应和环境效应来推进，实施突破高端环节的战略，促进产业结构升级和经济发展方式的转变。
企业作为实体经济的细胞，理当顺应产业结构升级的要求，自觉提升其管理策略，调整其经营领域、经营战略和目标，认真履行社会责任。因为企业的生存与发展有赖于一定的社会环境，回应社会的要求是企业理性的表现，这是由企业的双重身份决定的。其一，作为经济组织，企业是独立的商品生产者或服务提供者，有自己独特的经济利益，其经济行为的主要动力是追求利润最大化；其二，作为社会组织，企业总是在一定的社会环境中开展活动，从而成为社会的一个重要组成部分，其行为必然要受到社会的约束和限制。企业在追求自身利益的同时，必须要考虑社会的整体利益和长远发展，并自觉履行相应的社会责任。企业履行社会责任，从长期看，将为企业带来更多的收益；从短期看，会增加企业的成本。如何克服短期成本增加带给企业的压力，恰恰是众多企业尤其是资金实力较弱的中小企业难以克服的现实障碍，长远的利益增加对于当前的资金“瓶颈”犹如“远水解不了近渴”。
正确认识企业社会责任是履行社会责任的前提
按照卡罗尔的社会责任层级理论，企业社会责任包括经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任四个层次（Carroll，1991）。经济责任是首要社会责任，是其他社会责任的基础。企业之所以存在于社会，是因为能向社会提供某种特定的产品或服务，或者说能用最小的代价为社会创造出最多的财富。如果不履行这种责任，那么企业就不能生存和发展，就没有存在的可能与价值。质量是企业的立身之本、品牌之魂、利润之源，当前，顾客对产品质量的要求越来越高，除了对产品一般性能要求外，还增加了对产品的可靠性、安全性的要求。企业生产的产品如果质量不高，品牌声誉就差，就会没有销路，价值就不能得到实现，就是对社会资源最大的浪费。质量优良，品牌声誉就好，产品就可能畅销，可以理解为用最小的代价创造出价值最高的产品。所以说质量状况是企业赚取利润的前提，是衡量企业是否尽到社会责任的最重要标志。法律责任也是企业必须履行的一种基本社会责任，法律是正确与错误的社会标准，代表了基本的“游戏规则”，企业必须按照游戏规则行事，否则就会受到惩罚。伦理责任是指企业有义务做正确、正义和公平的事情，避免伤害。伦理责任虽然不像经济责任那样直接影响企业的生存和发展，也不如法律责任具有强制性，但是其意义却更加深远。伦理责任要求企业必须有诚信，诚信作为一个道德规范，由伦理道德来支持，对人际的协调与和谐具有重要的作用。诚信是最根本的战略，不是权宜之计。有诚信才有品牌，才有竞争力。卡罗尔伦理责任中的“避免伤害”所涉及的对象包括企业内外相关者，包括投资者、员工、消费者、供应商、竞争者、社区及环境等。伦理责任的缺失往往对企业的信誉造成重大影响，损坏企业形象，降低品牌的竞争优势，甚至危及企业的生存。慈善责任是指做一个好的企业公民，对社会投入资源，提高生活质量，这些责任完全是自愿的。企业只有很好地履行了经济责任、法律责任和伦理责任，才会有慈善责任存在的基石。
我国许多企业未正确理解并履行社会责任，突出地表现在企业的产品质量和伦理道德两个方面。产品质量存在问题，难以满足消费者显明的或隐含的需要。2008年我国玩具业由于产品质量问题而导致的产品召回、退回事故，拖垮了一大批玩具制造企业。令人不解的是，到现在一些玩具制造企业仍然未能从这些惨痛的事件中吸取教训。滑板是青少年喜欢的玩具之一，但是却有一定的危险性，造成终身伤害的安全事故时有发生。那么，企业是否在产品生产和销售过程中有安全防范呢？答案是否定的。在销售过程中，销售员只说他们的滑板很好滑、很好卖，只字不提产品可能会有什么危险及怎样防范。一些滑板没有使用说明书，警示说明也只是贴在滑板背面最不显眼的位置，如果销售员不提醒，消费者很难看到。有些滑板虽然附有光盘，但是既没有任何安全警示，也没有初步学习滑动的演示和说明，光盘显示的画面全是熟练而优美的花样滑法及富有刺激感的水上滑行。一个九岁的小女孩由父母陪同购买了广州麦司卡公司生产的狮普高牌蝙蝠板，在学玩滑板的过程中，滑板突然倒下，小女孩手都没来得及触地，门牙就重重地撞到地板上，磕掉了一大半。她的父母以产品缺乏明显的安全警示以至于给孩子带来伤害为由，要求退掉滑板。销售员竟说：“这种伤害不能怪滑板，人走路不慎跌倒也会磕掉门牙”。由此可以看出，这样的企业只想着赚钱，在产品生产和销售过程中根本没有考虑可能带给消费者的伤害，在售后甚至拒不承认产品已带给消费者伤害的事实，缺乏基本的伦理道德责任。事实上，该公司只不过是众多这类玩具企业的一个缩影。企业这种短视的经营理念，最终会危害企业的信誉甚至丢失市场，更遑论积极履行环保、慈善等社会责任。
企业只有依靠提升管理水平，提高产品质量和售后服务，并由此优化企业形象，增强品牌优势和市场竞争力，在很好地完成了自己特定使命的基础上，积极地、力所能及地为社会的和谐发展做出贡献，才是正确履行社会责任的现实选择。
企业履行社会责任的困境分析
（一）企业发展阶段性制约论
我国很多企业特别是中小民营企业，处于尚未完成原始积累的初级发展阶段，维持生存是其第一要务。这些企业大多没有自己的核心竞争力，参与市场竞争的最大优势在于对资源和廉价劳动力的占有和使用。企业履行社会责任与其资金实力、经营规模密切相关。不少民营企业发生拖欠工资、制假售假、不安全生产、偷排污水等现象，符合所谓“原罪论”。许多企业为了赚到第一桶金，根本不顾及环境、生态、道德、慈善等社会责任的要求。但是影响恶劣的“三鹿奶粉”事件从另一个角度证明，现阶段许多企业不积极履行社会责任，主要原因在于对社会责任尤其是对伦理责任的无视或淡漠，并非客观的发展低层次所致。
企业在追求利润的同时（而不是逐利达到一定程度的时候），必须履行法律责任和伦理责任。正如“三鹿奶粉”事件一样，由于信息不对称，公众对企业的不道德行为可能在短时间内无从知晓，但是，这种基本伦理道德丧失的负面信息一旦被发现，就会通过各种媒体快速地传播开来，使公众产生极大愤怒并造成企业的信任危机，由此殃及企业的形象甚至生存。
（二）损害企业利益论
我国许多企业的管理者，缺乏现代战略管理意识，在急功近利的经营思想引导下，以短期利润最大化为企业的经营目标。目前许多企业尤其是外向型中小企业普遍存在的观念是，企业主要以低价为竞争手段，如果履行广泛的社会责任，比如贯彻环保政策、达到社会责任标准（SA8000），那就需要有较大的投入，这样会增加产品的成本，在一定程度上会降低产品低价竞争优势，损害企业利益。所以，企业普遍存在着资源、能源消耗高、环境污染严重，员工工作时间长、生活环境差、甚至被克扣薪水等现象。
产业结构升级背景下，政府淘汰落后产能的力度将加大，一批高消耗、高污染，低生产率的企业已经被强制关停。国外反倾销浪潮和社会责任标准（SA8000）的推行将迫使出口企业改变一贯的依赖廉价劳动力而带来的低价竞争策略，企业要增强国际竞争力，就必须遵循国际社会责任标准。所谓履行社会责任会增加企业成本、降低企业竞争力的看法是短视的。
（三）地方政府监督滞后论
一直以来，地方政府管理部门只注重企业的利润和税收，而对企业社会责任履行的监督力度不够，对辖区内企业社会责任事件采取不过问、不追究甚至包庇的态度，以简单追求当地GDP的增加和自身的政绩的提升。
以低消耗、低排放、低污染为基本特征的低碳经济的推行，必将革新传统经济发展模式。各级政府应深刻认识到低碳经济带来的契机，将低碳经济作为经济发展新的增长点，并调整各级地方政府管理部门的考核指标，促使地方政府更加重视监督企业履行社会责任，并促进地区产业结构升级。
加强企业履行社会责任的措施
（一）短期的可行性措施
1.规范企业内部管理。规范化管理对企业履行社会责任是一种强制和促进，ISO9000和ISO14000是影响中国企业管理行为的最重要的两大国际标准体系，前者是针对各类组织保证产品及服务质量的管理措施的标准，后者是指导各类组织重视环境保护的管理系统和标准。通过这两大体系认证的企业，在认证过程中学习和培养起来的理念，使其比其他企业有更好的社会责任意识，同时通过建立保证产品质量和重视环境保护要求规范的内部管理制度，可以有效地节能降耗、优化成本、满足政府法律法规要求，改善企业形象，提高企业竞争力和经营业绩，增强履行社会责任的能力，良好的社会表现能够为企业赢得市场声誉和员工凝聚力，从而进一步提升企业的经营绩效。企业履行社会责任能够与企业自身的管理规范化互相促进，从而自企业内部推动企业可持续发展。
2.塑造企业诚信精神。诚信是企业承担社会责任的基础，企业应在源于伦理价值观的基础上改变单纯的利己主义，将利己与利他相结合，将相关者利益融入企业文化建设中。真诚对待消费者，重视产品质量和产品安全，重视消费者价值创造，提高社会的物质文明水平；真诚对待员工，重视员工人力资本的投资和不同群体员工的特殊利益诉求，提高国民受教育程度和社会的精神文明水平，促进社会和谐发展；真诚对待上下游交易伙伴，重视供应商和客户关系管理，重视企业信用建设，降低经营中的交易成本，提高社会资源的利用效率；正确、友善对待社会环境，重视资源节约和环境保护，从而促进社会的可持续发展。
3.建立企业监督机制。监督机制是企业承担社会责任的外部保障。民建中央专题调研报告《后危机时代中小企业转型与创新的调查与建议》显示，中国中小企业目前平均寿命仅3.7年。如果放任“原罪论”，不仅会造成大量社会资源浪费、环境污染加剧、安全生产事故频发等诸多社会问题，还会扰乱正常的市场竞争秩序，造成“劣币驱逐良币”的现象。所以，政府除了加强法制建设、严格执法之外，还应该建立保证企业社会责任履行的外部监督机制，比如按职能设立专司监督的机构，对企业的社会行为进行监督。凡有违反法律、破坏生态环境、浪费社会资源、丧失伦理道德的做法，一律受到法律制裁或行政处罚。
4.鼓励企业自律约束。企业积极履行社会责任，主动考虑相关者的利益，有利于提高产品质量、改善员工福利待遇、保护环境，符合国家倡导的自主品牌建设、以人为本、节能减排、构建和谐社会等政策。但是短期内会增加企业的运营成本，一些资金实力较弱的中小企业甚至可能会面临资金链断裂的危险，政府可以为积极履行社会责任的企业颁发荣誉证书，鼓励金融机构贷款，并从税收、财政补贴等政策方面给予一定的优惠，及时缓解企业短期成本上升引起的资金紧张局面。
（二）长期的战略举措
1.改变低价竞争战略。随着市场经济的发展，国际市场竞争正在由价格竞争转向质量竞争和品牌竞争。在竞争中生存并胜出，提高产品质量和品牌竞争力是企业必然的战略选择。工业和信息化部的统计显示，2009年全国出口企业拥有自主品牌的不足20%。一些企业虽然已经开始出口自主品牌商品，但由于缺乏自主知识产权，特别是缺乏核心技术，品牌的附加值依然偏低。另外，消费者的需求也在不断变化，只有不断开发新产品，不断优化产品结构，促进产品更新换代，才能赢得消费者、占领市场。然而长期以来，我国企业的竞争力主要是靠侵蚀员工权益所带来的价格低廉优势，极易受到进口国的抵制。社会责任标准（SA8000）将劳工权利与定单挂钩，已经越来越多地出现在许多跨国公司订单的附加条件中，部分企业正面临着因“验厂”达不到社会责任认证要求，产品出口受阻，甚至被取消供应商资格的严峻局面。这将迫使中国制造业企业尤其是劳动密集型外向企业改变一贯依靠廉价劳动力带来的低价竞争战略，依靠技术和管理创新走品牌发展道路，实现由粗放型向集约型经营模式转变。一方面，积极响应国家产业结构升级的政策，紧抓全球推行低碳经济的契机，全面优化企业生产运营流程，通过降低资源消耗来弥补劳动力成本的上升；另一方面，依靠科技和管理创新逐渐转向生产技术含量高、附加值大的产品。 例如，温州鞋业的崛起值得依靠低价优势竞争企业尤其是劳动密集型企业借鉴和学习。12年前，5000多双温州皮鞋由于质量低劣被付之一炬，因而声誉扫地。十多年“卧薪尝胆”和“社会责任”的市场洗礼使温州鞋业在浴火中重生，现在温州鞋业堪称“中国鞋都”，质量过硬，品牌林立，声誉远扬国内外。温州鞋业在发展中非常注意履行社会责任，许多外销型皮鞋企业已经通过了欧美跨国零售商包括产品质量、员工福利待遇、工作条件等多条严格的“社会责任”检测。这些外销型企业员工待遇的提高，无疑拉动了整个产业在人文精神建设方面的提升，同时也为企业的持续与和谐发展打下了坚实的基础。正因为温州鞋业对履行社会责任的高度认识，在国际鞋类“反倾销”、珠三角“民工荒”和“鞋企倒闭风”等大洗牌浪潮中，影响不大、损失较小，从而经受住了严峻的考验，为今后的发展铺平了道路。可见企业社会责任是一种力量，不仅能推进一个民族发展进步，还可以推动一个企业成长壮大。
2.加强公民意识教育。企业的责任感不是天生的，其形成需要一定的环境。有学者认为，随着法律的约束，企业在自身发展中自然而然地就产生了一种自觉性，形成对社会伦理的自觉遵守和对文化价值的普遍认同。但是，在任何一个时代、任何一个国家，企业的本性――逐利性都不会改变，这种本性决定了即便是完善的法律约束也很难使所有企业自觉履行伦理责任和慈善责任等更为广泛的社会责任。在德国，虽然已有84000多条法规，但仍在强调道德责任，在从小学到大学的教育过程中，灌输一种全社会都认可的道德观。企业履行社会责任涉及到如何更好地体认自我与他人、与社群、与社会、与国家、与自然的关系，这就要求社会要有核心价值观与公民品德，并使公民有共同的观念认识和价值体系。超薄塑料购物袋容易破损，大多被随意丢弃，成为“白色污染”的主要来源。自国务院"限塑令"以来，只有大型商场、超市、医院执行得较好，但在农贸市场，超薄塑料袋仍然随处可见。除了工商部门执法不到位、生产企业和商家在利益驱使下追求狭隘的个体利益而忽视环保责任外，许多市民贪图使用塑料袋的便利而带给市场的巨大需求恰恰是“限塑令”实施不理想的根源所在。如果市民具有强烈的环保意识，主动限制或拒绝使用超薄塑料袋，那么市场需求的减少会倒逼企业减少甚至放弃生产，从而促使企业履行环保责任。可见，只注重宣传是不够的，容易形成一阵风现象，提高公民意识在一定程度上可以促使企业履行社会责任，而提高公民意识的根本途径是加强教育和培训。
3.增加人力资本投资。人力资本是抽象的人类能力，与一定的经济发展阶段显著相关。产业结构升级要求较高的人力资本与其适配，要求劳动者的工作能力、产业配置弹性都较高，所以教育投资也应有相应的增加。然而，教育部财务司、国家统计局的数据显示，教育经费占GDP的比重从2000年的2.58%缓慢增加到2009年的3.59%，十年间教育经费占GDP4%的目标一直未实现。国家应制定并着力落实政策，加大教育培训投入，建立多层次多渠道相互衔接的教育与培训体系，并努力改善教育质量，致力于提高劳动力受教育水平，促进人力资本水平的普遍提高。企业应确保员工的培训投入，在改善现有人力资本状况的同时，积极引进并留住高层次人才。首先，薪酬制度应倾向于高层次人力资本，并为其提供较好的福利待遇和工作环境，除此之外，应特别注意创造和谐的上下级领导关系和宽松的创新氛围吸引人才留在企业工作。高层次的人力资本有助于提升企业的管理水平，优化企业的运作流程，进而提高劳动生产率，节约资源、降低能耗和环境污染。通过降低企业的生产运营成本，提高了企业的经济效益，同时很好地履行了企业社会责任。
4.提高自主创新能力。高技术产业的发展和产业的高端化是我国产业结构升级和提高国际竞争力的方向。国外在20世纪90年代开始强调知识创新，创新被认为替代了效率和质量而成为企业的主要竞争优势资源。在经济全球化的大环境中，我国企业面临的竞争对手更多地来自发达国家，而不仅仅是国内企业。在技术上单靠企业自身的力量往往非常有限，特别是高新技术的研发需要集中人才、物质、财力和信息等多种资源。作为发展中国家，特别需要借助政府部门的力量，建立以企业为主体，科研院所积极参与，国家重点扶持的研发创新体系，创造有利于研发创新的环境和氛围。通过这种途径快速地带动企业研发能力的提升，并逐步转向企业自主创新。自主创新能力的提高能够使企业有不断的创新行为，研发自有核心技术，提高产品的技术含量，加快产品的更新换代，增强技术的能力，使企业在价值链中的分工向附加值高的两端延伸，拓宽企业的利润空间，增强企业的资金实力，从而增强企业履行社会责任的能力。
参考文献：
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3.陈旭东，余逊达.民营企业社会责任意识的现状与评价[J].浙江大学学报(社会科学版)，2007(3)
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