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一、个人理财与公司理财财务分析的区别
公司理财与个人理财中的财务分析都是通过编制财务报表，按照一定的程序和方法计算系列评价指标，对过去的财务状况进行总结性分析和评价、对当前财务状况进行调整、对未来的财务运作进行预测，找出存在的问题并拟定发展的方向。但由于其财务分析复杂性不同，与公司理财相比，个人理财的财务分析有其独到的特点。
(一)财务分析的目标不同
企业财务分析的主要目标是向外部投资者、债权人、内部经营管理者和政府部门以及监管当局提供有关企业可以利用的经济资源、外部要求、各类交易的发生和变动，以及利润及其构成等各方面的信息，以便各方了解企业的财务状况和经营成果，并以此作为投资、信贷、决策的信息依据。而个人理财财务分析的主要目标是让客户了解他本身及家庭的财务健康状况，并为理财规划师对其进行理财规划提供准确信息。因此公司理财和个人理财都以资产负债表和损益表为基础，但使用的财务比率、计算方式、参照指标等是不同的。
(二)没有严格的会计准则要求
个人和家庭的财务报表可以根据自己的需要和特点来进行编制。资产负债表和损益表也不需要像企业会计中严格对应。在企业的财务分析中，根据谨慎性原则的需要，需要对应收债款、证券投资、无形资产等各种资产项目计提减值准备，而在个人理财中一般没有体现。因此个人理财的财务分析一般不严格依照会计准则进行，往往需要理财规划师根据客户的实际情况进行调整。
(三)会计基础不同
企业的资产负债表和损益表一般都是以权责发生制为基础编制的。而个人理财中个人及家庭财务状况大多以收付实现制计算。
(四)准确性依赖于客户
公司理财中有专业和独立的会计对企业的财务状况进行记录和分析，依照严格的会计准则和处理方法，财务报表勾稽平衡，能够较为准确全面的反应企业一定时期内的经营状况。而个人理财中能否提供准确的财务信息完全依赖于客户是否有记录收支状况的习惯，是否能够提供准确的资产负债信息，是否对相关的非财务信息有足够的估计。
二、个人理财财务比率的应用
国内外对个人理财业务中的财务比率研究较少，也没有达成共识的财务分析体系，目前比较常用的是劳动和社会保障部的CHFP和中国注册理财规划师协会CFP提出的财务比率体系。
(一)CHFP对个人理财中财务比率的研究
CHFP主要要求理财规划师对客户的6项主要财务比率进行分析，并依据财务分析的结果对客户现行财务健康状况进行分析，结合对客户及其家庭未来的收入和负债情况的预测，提出理财规划建议。
1 结余比率=结余／税后收入
结余比率反映客户提高其净资产水平的能力。其中结余和税后收入均来自客户收入支出表，一般认为该比率保持在0.3左右较为适宜。
2 投资与净资产比率=投资资产／净资产
投资与净资产比率反映客户通过投资提高资产规模的能力。其中投资资产和净资产均来自客户资产负债表，投资资产包括“其他金融资产”的全部项目和“实务资产”中房地产方面的投资及以投资为目的的收藏品。一般认为该比率保持在0.5或稍高较为适宜。
3 清偿比率=净资产／总资产
清偿比率反映客户综合偿债能力的高低。其中净资产和总资产均来自客户资产负债表，净资产等于总资产减去负债。一般认为该比率应该高于0.5，保持在0.6～0.7较为合适。
4 负债比率=负债总额／总资产
负债比率与清偿比率相加等于1，同样反映客户的综合偿债能力，其中负债比率和总资产均来自客户资产负债表。一般认为该比率应控制在0.5以下，但也不应低至接近0的程度。
5 负债收入比率=负债／税后收入
负债收入比率反映客户在一定时期财务状况良好程度的指标，其中负债来自客户资产负债表，税后收入来自客户收入支出表。一般认为该比率控制在0.4以下较为合适。
6.流动性比率=流动资产／每月支出
流动性比率反映客户支出能力的强弱，其中流动资产为客户资产负债表中“现金与现金等价物”项目，每月支出来自于客户收入支出表中年支出除以12个月。一般认为该比率保持在3左右较为合适。
(二)CFP对个人理财中财务比率的研究
CFP要求理财规划师根据客户的家庭资产负债表和收支储蓄表分别进行负债比率、支出比率、储蓄比率分析，还需要对家庭综合财务状况进行理财成就率、资产成长率、财务自由度进行分析，并建立了致富公式，对净资产成长率进行分析。
1 负债比率=总负债／总资产
其中负债包括自用资产、投资性资产和信贷消费，负债比率越高，财务负担越大，如果收入不稳定，无法还本付息的风险较大。
2 支出比率=总支出／总收入
影响家庭支出比率的因素有两个：消费负担率和财务负担率，其中消费支出与总收入之比为消费负担率，通常情况下边际消费负担率会随着总收入的增加减小。理财支出与总收入之比为财务负担率，包括利息支出、保费支出、投资交易成本等，一般不超过总收入的30％。
3 储蓄比率=自由储蓄额／总收入
自由储蓄额为总收入减去总支出和已经安排的本金还款或投资，可以用来实现一些短期目标、或用于提前还款以降低贷款的利息负担，或用于增加投资以其净资产的迅速增长，可以设定自由储蓄率10％为目标。
4 综合财务比率
综合财务比率包括理财成就率、资产成长率和财务自由度。
(1)理财成就率=目前的净资产／(目前的年储蓄×已工作年数)
理财成就率计算的前提是储蓄增长率和投资回报率相等，标准值为1，该比率越大表示过去的理财成绩越好，储蓄运用的投资回报率是影响理财成就率的重要原因。
(2)资产成长率=资产变动额／期初资产=(年储蓄+年投资收入)／期初总资产
资产成长率表示家庭财富增加的速度，通常情况下年轻人的资产数量较少，资产成长率也会稍高，若不考虑以上因素，则积极储蓄并将其转化为投资的人，资产成长率较高。
(3)财务自由度=(目前的净资产×投资报酬
率)／目前的年支出
财务自由度的目标值是退休时等于或大于1，即包括退休金在内的资产，风险较低的投资所获得的利息就可以维持家庭基本的生活水平。如果更早达到1的水平，则可以更早选择退休或从事自己喜欢的职业。
5 致富公式=净储蓄／净资产
致富公式也称为净资产成长率公式，代表个人累积净资产的速度，可以根据不同时期和状况，通过提高储蓄率、提高投资报酬率、提高生息资产占总资产的比重、积极增加理财收入、有效利用财务杠杆等方式提高净资产成长率。
三、对个人理财规划业务中财务比率应用的建议
(一)重视财务信息的收集和财务比率的使用
分析企业财务状况的最为广泛使用的方法就是财务比率分析，财务比率分析可以帮助我们了解企业在管理、市场营销、生产、研究和发展等方面的长处和短处。而在目前中国的个人理财业务中，由于专业理财人员的缺乏和广大客户对理财规划业务认同感不足，各大银行、基金公司、保险公司、第三方理财机构的工作重点更多的放在了客户当前富余资产的保值与增值，而对客户本身的财务健康状况的分析仅作为参考指标或根本不进行。伴随经济和金融市场的高速发展，越来越多的人开始重视自身金融资产的分配和家庭财务状况的整体情况。为此，各金融机构的个人理财业务应更多的从客户利益出发，以详细、认真的记录客户的财务信息基本情况并对各项财务比率进行系统分析为基础，实事求是的帮助客户配置金融资产。
(二)根据客户所处的生命周期设定适合的财务比率体系和参考值
目前个人理财业务中尚无广为认可的财务比率体系，较为常用的是负债比率、流动性比率、投资净资产比率和财务自由度指标。对于处于不同生命周期的客户，因其资产状况、家庭状况和理财重点的不同，使用的财务比率体系和参考值都应有所调整。例如对于单身期青年人，重点应保证储蓄比率和结余比率，积累投资用的第一桶金；而对于已有子女的中年家庭，应增加教育支出比率和保险比率的考虑；对于即将退休的中老年家庭，应调整退休前后的生活费用提高财务自由度。同时针对不同的家庭情况和客户职业特点，财务比率的参考值也应有所不同，不能照搬国外的经验，应结合中国国情，根据职业、年龄、家庭状况、风险态度、城市地区等指标进行较大规模的数据调研，得出实用的财务比率参考值。
(三)通过财务比率的横纵向比较发现和解决客户的财务问题
对于企业理财而言，单纯计算企业的财务比率只能反映企业在某一个时点上的情况，只有把计算出来的财务比率与以前的、与其他企业的、和整个行业的财务比率进行比较，财务比率分析才有意义。但目前的个人理财业务中基本只分析客户目前或当年的财务比率，而很少就客户往年的财务比率或与客户类似家庭的财务比率进行横向和纵向的比较，这一方面是由于对于财务信息分析的不重视，另一方面是客户历史财务信息不完整，无法进行比较。这样导致的直接问题是突发事件或短期财务信息变化可能掩盖客户家庭财务健康状况的本来面目，导致所进行的理财规划产生偏差。因此要建立客户的财务信息档案，积累客户财务信息，跟踪客户财务比率，对突然变化的财务比率要帮助客户认真分析原因，剔除财务分析中的偶然因素，提升财务分析质量，为理财规划提供更准确的工作基础。
(四)开发更为简便、全面的财务记录和分析软件
尽管伴随个人理财业务的逐渐兴起，国内很多企业如金蝶的友商网、用友的伟库网、网大账本等已经开始提供个人理财的财务记录平台，但相较Mint、Quicken、Yodlle和Microsoft Money国外比较成熟的理财软件，国内的相关软件和平台尚缺乏客户数据与金融机构的连接，所进行的记录也只能为客户本身提供简单的财务报表，不完全适用于理财规划师的要求。因此各金融机构应为自己的客户免费提供好用、易用、功能适当的个人理财软件，用于客户全面记录财务信息并进行简单分析，并能够在客户授权下自动从金融机构获取财务数据，即时更新财务信息，同时在保证客户信息安全的基础上进行财务健康状况分析。
主要参考文献：
[1]中国就业培训技术指导中心.理财规划师基础知识[M].北京:中国财政经济出版社.2007(11).
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家庭式小生意财务分析可分为月分析、季分析和年度分析，操作上可简可繁。简单的就是每天必须要记账，即将每日发生的营业收入、营业支出一笔一笔地记在分户账上。要分开记账，就是收入的记在收入账本上，支出的记在支出账本上。每日都要小结当日的收、支数目，月末再将分户账进行汇总。这叫“日清月结”，汇总后再编制出月报表。
月报表也可简可繁。简单的就是将各分户账汇总的数字填写进报表，再进行纵横合计汇总。简单报表可设一总收入(支出)栏目，设若干收入(支出)小栏目，小栏目要根据生意收入(支出)的具体情况设定，如支出中，有水、电、气支出的，小栏目就一定要设水、电、气支出。
季报表就是在搞好月报表的基础上进行编制的，即将3个月的月报表汇总。年报表则是将全年各月(或季)报表进行汇总。
分析要点
全揽式。所谓全揽式，就是对报表要全面地细看一至两遍，总体上记住本月(季)一些基本经营情况。比如这个月总收入多少，总支出多少，是盈利还是亏损等。
重点式。就是对报表的重点部分要认真地排看。通过排看，回忆本月(季)的一些生产经营情况，从中发现问题，达到了解情况、改进问题的目的。
对比式。就是将本月(季)的各项目与上月(季)的各项目进行对比。通过对比，从中发现问题、解决问题。对比式很容易找出生意中的一些薄弱环节和漏洞。如这个月水电费比上个月突然增加了30%，那你就需要搞清楚为什么，是生产量增大了，还是产品增加了？或者另有原因？如果一切和上月一个样，而仅是水电费增加，那就要进行整改，肯定是哪里出了漏洞，不然怎么一下子增加了30%？
又如，这个月的营业额突然增加了30%，而利润却同上月一样，没有水涨船高。那就需要查查问题出在哪里，是什么影响了利润的增长。对比式分析方法，除了自己和自己对比外，还可和同行对比。比如别人营业额是1000元，利润是100元。而同样的营业额你的利润却是50元，那就要好好找漏洞，分析原因。对比式的家庭财务分析，是整个分析中最重要的一条，要认真做好。
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投资与理财：那么，进行家庭财务规划前，需要做些什么？
于彤：现在出来很多记账软件，让人们开始重视起理财记账，控制开支，注意结余。不过从实际状况来看，很多人很难进入理性理财，记账难以长期坚持。从家庭财务管理来讲，普通大众很难变成一位准金融理财师，不能对家庭财务做一整套规划。所以，在进行家庭理财规划前，首先要明确家庭目标，其次是怎么做的问题，可以只针对每个阶段的家庭财务状况做规划。理财规划不是一个虚无的概念，可以说是模块化概念，包括创造财富、风险管理、保护管理和传承财富。家庭处于不同阶段，将面对不同财务规划，甚至因人制宜。
投资与理财：财务管理还需要在家庭理财规划的哪些内容下进行？
于彤：理财规划涵盖人生不同阶段的内容，例如保障规划类似于风险管理的范畴，需要将家庭风险所造成的损失规划进去；储蓄规划不是简单把钱存银行，它包括子女教育金储蓄和养老退休金储蓄；投资规划目标相对简单，通过投资理财手段，将资产最大化的保值增值，实现财务目标。当然，一部分人已经脱离财富创造阶段后，将主要考虑财富保留和传承。
投资与理财：有没有一整套的工具方法，就能完全做好家庭财务规划？
于彤：财务管理因人制宜，因为个人和家庭对金钱的态度和目标不同，很难通过一个有效的财务分析工具，就能给家庭得出一套理财方案。需要理财顾问和客户充分的沟通，了解客户的风险偏好、理财预期、资产状况后，才可给客户提供一套理财方案。当然，有些事情可能还做不到，客户的理财预期与实际情况相矛盾的时候，某些操作就无法实现。例如50岁的客户想获得很高的投资报酬，在这样的阶段就很难实现。
投资与理财：因人制宜的财务规划，能否具体说说？
于彤：家庭财务分析需要针对客户的具体情况，做现金流量管理和财务分析。比如，年轻人刚刚进入职场，处于创富阶段，我们在财务规划上就要更关心他个人的收入，资产配置可能需要更加积极；其次需要风险和健康管理。现在重大疾病年轻化，不好的工作和饮食习惯增加了年轻人的健康风险，重大疾病、意外伤害等保险价值就体现出来。因为一旦失去劳动能力，可以获得一定程度的风险补偿，弥补意外事件造成的经济损失，并有生活保障。
投资与理财：今年阿里巴巴的余额宝、百度的百发理财以及P2P互联网民间借贷似乎掀起了一波全民理财的热潮，您怎么看这类产品和理财关系？
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收支记账――从此不再有糊涂账。简洁的操作流程，家庭收支轻松记录，涵盖家庭生活的方方面面，自动生成多种家庭常用分析报表。
收支预算――个人财务需要张弛有度。简简单单的一张预算表，逐步养成良好的消费习惯。
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马斯洛理论把人的需求由低到高分成生理需求、安全需求、爱和归属感、尊重和自我实现五类。马斯洛认为当人满足生理需要时，他会产生更高级的、社会化程度更高的需要。上述理论在一定程度解释了城镇居民家庭总收入在不断增加的情况下，理财正逐渐成为人们日常生活一部分的原因。居民除了满足基本生活之外，他们试图运用现有的金融工具创造更多的财富来满足购房、子女教育、医疗、养老等需求。此外，金融产品越来越多，社会环境急速变化，老龄化社会问题凸显，人生周期的不确定性提升等因素，同样使得家庭理财越来越受到人们的关注。理财知识内容繁多且复杂，如何避免在家庭理财时走入知识误区呢？本文将着重介绍三个常见的知识误区。
1 家庭理财定义误区
家庭理财是什么？不同的人会给出不同的答案，其中比较典型的回答有：家庭理财就是追求收益最大化，就是收益不变时候降低风险，或者家庭理财就是在交税的时候尽量合理避税，家庭理财就是投资规划……对于理财的错误认识，会使得家庭在理财过程中犯一些低级错误而导致理财失败。
为了正确认识家庭理财，我们先来分析一个人一生的收支情况（见下图）。人生的收入与支出的大小关系有：收入小于支出、收入等于支出、收入大于支出3种情况。在人生的不同阶段，收入与支出并不能总保持平衡。这种不平衡有时来源于收支总量的不一致，有时又产生于收支时间的不一致。因此，家庭理财的意义在于，解决这两个不一致的问题，实现收支平衡保证财务安全。
人生的收入支出曲线
家庭理财即通过分析和评估家庭财务状况和生活状况，明确家庭的理财目标，最终制订出合理的、可操作的理财方案，满足家庭不同人生阶段的需求，最终实现人生在财务上的自由、自主和自在。家庭理财定义要点有：不是仅仅针对家庭某个生命阶段，而是针对一生；不是一个一次性产品，而是一个动态的过程，是终身理财。
2 家庭会计等同于企业会计误区
2.1 会计记账基础
编制与分析财务报表，是家庭理财中非常关键的技能，它在整个家庭理财规划中占据着非常重要的地位。许多家庭在进行财务管理时，错误的将家庭会计等同于企业会计，在记账过程中错误使用权责发生制。为了让大家在编制家庭财务报表时正确使用收付实现制，现将两种会计记账基础介绍如下：
（1）权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用权责发生制。在采用权责发生制时，信用卡刷卡时就记支出。
（2）收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性。家庭会计多采用收付实现制。在采用收付实现制时，信用卡缴款时才记支出。
案例：富太太1月预收租客1―6月房租合计12000元，1月份刷卡800元，请分析富太太1月储蓄净增加额。
权责发生制：
1月房租收入2000元，1月支出800元，故1月储蓄净增加=2000元-800元=1200元
收付实现制：
1月的现金收入12000元，1月无现金支出，故1月储蓄净增加=12000元
该案例告诉我们采用不同的会计记账基础，家庭财务报表也会不同。因此，在家庭财务管理时，要使用收付实现制。
2.2 钩稽等式
编制财务报表时，需要用钩稽等式验证报表正确与否。钩稽关系是指一个报表和另一个报表之间的逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制出现问题。
在企业会计中，资产=负债+所有者权益、收入-费用=利润、 现金流入-现金流出=现金净流量，这3个公式是钩稽等式可以用来检验会计报表是否正确。与此形成鲜明对比的是，家庭会计虽有资产-负债=净值、收入-支出=储蓄的资产负债表公式，但它们检验不出报表编制正确与否，不是钩稽等式。家庭会计中的钩稽等式有：
按成本计价时：本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额=期末净值-期初净值=（期末资产-期末负债）-期初净值
按市值计价时：期末期初净值差异=储蓄额+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动。
3 收支储蓄表编制误区
在家庭理财过程中，人们习惯将各种现金流入和各种现金流出一视同仁纳入收支储蓄表，但事实是它们需要区分。不同的现金流入与流出中，有些是家庭收支储蓄表的项目，有些却不是。
在编制家庭收支储蓄表时，我们需要区分有：
（1）变现资产的现金流入包括资本利得和本金，资本利得部分记收入，收回投资本金为资产负债调整。
（2）房贷本息摊还包括利息部分和本金还款部分，前者记支出，后者为资产负债调整。
（3）保费根据项目可分为储蓄型保险保费和保障型保险保费。养老险/还本险/退休年金/投资型保单属于储蓄型保险，该部分不计入支出但列入资产。定期寿险/意外险/医疗险/失能险属于保障型保险，该部分计入支出。
（4）三险一金中，个人失业保险费计入支出；医疗保险费，进入社会统筹部分计入支出，进入个人部分为资产；养老保险费，进入社会统筹部分计入支出，进入个人部分为资产；住房公积金为资产。
（5）其他直接用于增加资产、减少负债的支出不能算入收支储蓄表。
案例：家庭税后工资为16.5万元（未参加社保），家庭生活支出6万元、赡养父母支出1.2万元、子女学费支出1.5万元；家庭利息收入0.1万元、资本利得1万元、资本损失2万元，保障型保费支出1.3万元、储蓄型保费支出1万元、房贷本金支出2万元、房贷利息支出2万元；稿费税后收入0.5万元，定期定额投资基金1.2万元。根据上述资料，编制家庭收支储蓄表（见下表）。
4 结 论
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中国老百姓特别是工薪阶层普遍的理财意识弱，认为理财就是储蓄，就是买国债、吃利息等理财观念。据估计，中国人仅仅有百分之二的收入来自投资所得，而我国居民投资收入仅占2%的情况，是因为人们的投资基本上局限在银行储蓄这一个手段上。
另一方面，中国的老百姓特别是工薪阶层普遍的理财技巧差，普遍存在着羊群行为（指动物牛、羊等畜类成群移动，觅食，后来这个概念被引申来描述人类社会现象，指大多数人一样思考、感觉、行动，与大多数人保持一致。以后羊群效应被金融学家借用来描述金融市场中的一种非理，指投资者趋向于忽略自己的有价值的私有信息，而跟从市场中大多数人的决策方式。
目前，国内部分商业银行推出的所谓的个人理财产品、服务，如外汇理财、人民币存款业务、基金销售等，仅仅是单一的银行产品或服务，严格意义上说并不属于真正的个人理财，因为这些产品与服务并不是从其服务对象的真正客观、实际的状况并结合生命周期，风险状况，长远规划等情况进行综合设计的，国内的银行推出理财产品并没有建立完整的体系。
2 家庭理财的基本原则和步骤
2.1 收益风险均衡原则
收益风险均衡原则，要求家庭对每一项家庭经济活动，全面分析其收益性和风险性，按照收益和风险适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，在实践中趋利避害，提高收益。
2.2 收支平衡原则
在组织资金收支平衡问题上，既要量入为出，根据现有财力来安排各项开支，又要量出为入，对于重大的支出要积极开辟财源；
2.3 投资分散化原则
投资分散化，就是让家庭在投资时要注意投资品种的适当搭配和组合，使得投资组合的风险小于单一投资的风险。
2.4 成本效益原则
成本效益原则，就是要对家庭经济生活中的所费与所得进行分析比较，对经济行为的得失进行衡量，促使成本与效益得到最优的结合，以求获得更多的盈利。
家庭理财基本步骤：
（1）搞清楚家庭经济来源是多少。这时需要参考的是家庭资产负债表或家庭收入支出表，它们有助于评估家庭的财务状况；（2）确定符合家庭实际情况的财务目标，这个目标越具体越好，而且可以是分项目分阶段的目标；（3）为各个分目标确定具体的财务计划；（4）实施并坚持执行家庭的计划；（5）经常检查家庭的财务状况，及时解决出现的问题，根据实际情况调整家庭的财务目标和计划
3 家庭理财规避风险的建议
首先要具备必要的知识储备是增强风险控制能力的基础理财的关键，但要想使每一个家庭的财富由无至有、由小变大，就一定要熟知和运用好各类消费、储蓄、投资、管理等理财策略，了解家庭理财所适用的金融投资工具，如收益稳定但不高的银行存款、成长型的固定收益类债券基金、高回报与高风险并存期货股票等，只有具备了必要的知识才可能实现家庭财富的最优配置。
其次，合理消费，如果要提高投资比重以获得更多收益，就必须控制如生活费、娱乐费、子女教育费等的支出，这就要求我们合理计划每月的家庭消费支出。合理消费的控制可以通过培养家庭记账习惯来逐步建立，记账的好处在于确切列出生活具体花费过程，以利于发现可以进行家庭财务节流的环节，当前许多电脑软件都可以帮助家庭管理者分析日常记账的资料。
再者，风险转移也是必要的。转移家庭理财风险不是以邻为壑、损人利己，转移家庭理财风险是指投资者通过某种合法的交易或手段，将风险尽可能地转移给专门承担风险的机构或个人转移风险的常见方法有：间接投资法、在保险公司购买保险、在债权投资中设定保证人。转移风险是把风险转让给他人，那么为这种风险转让就得付出一定的代价，如支付保险费；或降低交易的收益，转移风险的作用是将不可预见的、不可控制的、可能发生的损害转变为可预见的、可控制的成本或费用，有利于稳定投资的营运、搞好成本和收益的控制和核算，在一旦发生损失时可获得足够的赔偿以恢复家庭生活或投资经营。
最后，家庭理财的重要目标之一也就是要应对好未来支出需求的增加，按照家庭生命周期顺序来看主要有购房费用、子女教育费用、养老费用形成了未来弹性需求较大的可能支出。
篇7
双方父母尚未退休，两人目前还没赡养父母的压力。购房之后，许峰一家房贷数目大，增添了巨大财务压力，这让他一直犹豫明年是否要孩子。像许峰一样成为房奴的家庭不在少数，但是并不意味着许峰在目前财务状况下，就束手无策了。
我们对许峰家庭财务状况进行梳理和分析，就可能找到答案。
负债要可控，适度负债
NO.1 产负债率=总负债/总资产
负债占家庭总资产的比率超过50%，债务本金利息等费用支出偏多，将降低家庭现金的净流入，侵蚀家庭的资产，在突况下可能引发家庭经济危机，造成家庭资不抵债。许峰的家庭资产负债率在45.46%，仍在可控范围。而负债率较高的家庭，要做好长期减债的计划。
NO.2 债务偿还比率=每月偿债本息/每月收入
以上用于偿还债务，将影响家庭的生活质量，降低抵御风险的能力。许峰家庭每月收入17500元，需要还房贷7700元，债务偿还比率在44%。可以看到，虽然许峰总资产负债率在控制范围，而每月还贷比率却超过40%，房贷压力较大，影响每月生活消费和理财投资。
不管房贷、车贷，还是消费贷款等，每月偿还的贷款本息不要超过家庭每月收入的1/3。如今很多新婚小夫妇，为了买房买车，每月的还贷压力很大，进入房奴生活，严重影响了生活品质，这显然是不健康的家庭财务状况。
NO.3 净资产偿付比率=净资产/总资产>50%
当净资产占总资产的比例超过50%的时候，表明家庭现金处于净流入的状态，家庭财务结构比较健康。许峰家庭目前的净资产为144万元，净资产偿付率为54.55%，整体财务结构处于健康状况，可以应对经济危机等突发事件。
NO.4 现金与负债的比率在20%到30%比较合适
许峰这样的家庭有10 0万元的负债，手中持有的现金或者活期存款最好能够在二三十万元比较安全，以方便填补负债。目前许峰家庭的存款现金仅为14万元，所以短期想改善财务状况，需每月减少开支，增加储蓄。
当经济状况出现较大的不利变化时，家庭可以迅速减轻负债，来规避风险。考虑投资的收益情况，手中闲钱过多，会损失投资收益；钱太少，又没有财务保障。
当然，随着负债的变化，家庭财务结构中的活期现金总额也要相应变化，才能让家庭财务更加健康。
很多家庭习惯于量入为出，其实适当负债并非坏事。负债意味着借助杠杆，可以使家庭可用资金变多，从而拥有更多资产。家庭和事业处于形成期，收入与支出呈现快速增长趋势，可以进行财务的适度负债，采取比较积极的资产配置策略。
理财专家唐绍云认为，有没有负债，不是检验家庭财务健康的标准，需要考量家庭有没有负债需求、负债水平与偿付能力、个人的投资理财目标、其他可供选择投资产品收益。但是，负债也要从财务安全角度，限定在合理的比例内，要不影响家庭财务健康和理财目标的实现。
注重生活品质，也要积累财富
许峰和老婆辛菲自从购房背负起100万元的房贷后，生活比较节俭，日常生活的支出并不多，每月只有3 0 0 0元，房贷却要每月支出7700元。目前两人只有4万元的活期储蓄和5万元的定期储蓄，老婆的工资不高，许峰的生活压力在购房后增添不少。
不过两人仍然每月坚持1000元的定期存款和1000元的定投基金，希望在储蓄和投资上都有所积累。而且许峰一直在做股票投资，将股票投资收入大部分用于首付房款外，股票账户还有5万元。两人希望未来通过良好的财务规划，进行一整套家庭规划，实现财富增长，过上幸福生活。
NO.5 储蓄比率=每月总储蓄/每月收入
家庭的储蓄不要超过每月收入的4 0%。储蓄率反映家庭控制开支和资产积累的能力，该比率过大，没有足够资金用于消费，将降低生活品质。如果储蓄率过小，把收入都用于消费，享受生活甚至不留结余，将影响资产的积累增值，进而影响未来的生活需要。
许峰家庭每月储蓄率为5 .7%，储蓄率偏低，需要适当提高储蓄，尽快达到家庭现金与负债的比率在20%到30%范围内，以提高家庭财务健康状况。
NO.6 消费比率=家庭每月总支出/每月收入
如果每月的支出超过收入的60%，想新增投资性资产就比较困难。
如果将房贷计入支出，许峰一家的每月总支出达10700元，消费比率已超过60%。只以许峰和老婆的生活支出每月3000元计算，消费比率为17.14%，支出适度。目前每月结余4800元，如果明年实行生育计划，家庭支出将加大，现阶段需要考虑为生育积累一笔资金。
NO.7 流动性比率=流动性资产/每月支出3至6倍可变现资产要足以应付家庭3至6个月的日常支出。
比率过高，表明资金相对闲置，过于强调流动性，而牺牲了资产的时间价值；过低，则给正常的生活保障带来风险。
许峰家庭期末现金流量为44800元，每月日常支出3 0 0 0元，家庭的流动性比率高达15倍。可考虑将流动性资金控制在18000元内，流动性资金可考虑购买货币基金，提高限制资金的利用效率和投资收益。剩余资金用于固定期限储蓄或者进行理财投资。
在家庭财务分析上，家庭净资产和现金流两项有非常重要的意义。家庭净资产代表一个人或家庭现有多大资本去实现未来的理财目标，并影响理财目标的选择和计划。现金流是一定时间内家庭总收入减去总支出后盈余或亏空的情况，现金流量直接反映家庭是否还有余钱积累财富，投资赚钱。
投资规划，注重资产配置
NO.8 投资与净资产比率=投资资产/净资产>50%
如果你的投资资产大于家庭净资产的50%，那么家庭财富可能已经有了保值增值的能力。很明显，从许峰50000元的股票资产和每月10 0 0元定投基金看，投资占净资产的比例远远低于50%。
如果家庭能存下收入的4 0%，就不仅具备了资产积累的能力，还可以投资金融资产，买债券、储蓄甚至炒股都可以。
NO.9 固定资产比率=固定资产/总资产
家庭的固定资产比例反映家庭财产变现能力的高低，如果流动性不足，遇到突况，一些临时性的大宗支出需求很难得到满足。许峰的家庭固定资产主要在自住房产上，虽然房价现在看来一直上涨，我们仍然不建议持有大笔资金的家庭，将家庭60%的资产都买了固定资产房子，因为一旦遇到突发事件，房产快速变现较难。
NO.10 高风险投资“80年龄法”
高风险的投资占总资产的合理比率等于80减去年龄的得数，添上一个百分号。许峰和老婆都是2 9岁，可以将高风险投资比率提高至总资产的51%。
从实际的现金流来看，许峰留足充分的日常支出现金的3到6倍后，可将每月剩余资金4800元的一多半用于股票等高风险投资上。高风险投资“80年龄法”必须结合个人的风险承受能力和风险承受态度，才能正确的实现高回报资产的合理配置。
资产配置的4321定律
对家庭的财务分析之后，就要进行资产合理配置了。那么，什么样的资产配置比较合理呢？在家庭资产配置上有一套4321定律，可作为你的资产配置方法。比例是家庭收入的40%用于供房及其他方面投资，30%用于家庭开支，20%用于银行存款以备应急之需，10%用于家庭的风险防范---保险支出。
篇8
一、李先生的投资属性
经过《投资偏好与风险承受能力调查问卷》测试及基于对李先生家庭状况的可了解，初步判断正处于家庭初建期(20～35岁)的李先生属于温和成长型投资者。这表明，在投资中，李先生渴望有较高的投资收益，可以承受一定的投资波动，但是希望自己的投资风险小于市场的整体风险，绝不愿承受较大的风险。也就是说，李先生有较高的收益目标，且对风险有定的清醒认识，基本属于比较理性的投资者。仅从投资风险属性来看，适合李先生目前情况的典型投资组合为：低中，高风险金融投资各为家庭总投资资金的15％，45％、40％，在下文中有适合的投资工具介绍。
二、家庭财务分析
对家庭财务现状进行剖析是李先生家庭理财规划的起点。如果没有健康的财务现状，则一切美好的未来都无从谈起。下面将从资产负债和收入支出等方面，对李先生家庭的财务状况做出分析和诊断。
1、资产负债状况分析
资产是李先生家庭拥有所有权的财富，包括现金、存款、投资基金等金融资产和房产这一实物资产；债务目前仅仅是房贷，家庭个人住房款余额为40万元，按揭贷款占负债总额的100％，是将会引起李先生现在的经济资源流出的费用，而净资产是现在李先生偿还了所有债务后能够支配的财富价值目前家庭总资产为59，2万元，总负债为40万元，总资产扣除总负债后的家庭净资产为192000元。
从家庭资产构成来看，目前家庭房地产资产的比例占家庭总资产的84，46％，由于房地产的流动性低而风险性高，可能存在财务安全隐患。家庭应考虑今后多增加金融资产，使家庭资产流动性提高，而同时要降低房产资产所占的比重。而李先生家庭的流动资产(包括现金、活期储蓄及基金类资产)目前是占总资产的10％，这意味着即使发生一些意外情况，家庭拥有的高流动性资产也能够维持一定时间的开支，建议适当调整活期储蓄及基金类资产(主要是货币市场型基金)3月×1500元(生活开销)+3200元(房贷)=14100元，可以将活期储蓄中的部分去配置一半的货币市场基金，这样既增加了资产的流动性，也适当增加了 定的收益(目前货币市场基金的年化收益率为2.2％)。根据家庭资产负债的构成来看，家庭总负债占到家庭总资产的67.57％，已经超过了50％这一安全水平。当无法偿还过高的债务时，则可能导致家庭财务危机的发生。家庭的净资产占总资产的比例为32.43％，已经低于50％这一安全的水平。一旦债务到期或经济不景气时，可能出现资不抵债的情况。
2、家庭收支状况分析
从李先生家庭目前的月度收支情况来看，家庭的月总收入为7000元。其中，李先生的月收入占57.14％；配偶的占42.86％元；夫妻的收入相差不大，属于“二人携手创明天”型的家庭类型。家庭没有其他额外收入，工资收入占到总收入的100％，显示家庭的收入来源较为单一。
家庭支出构成中，目前家庭的月总支出为4700元。其中，日常生活支出为1500元，占31.91％；贷款月供支出3200元，占68.09％；没有其他支出。家庭支出构成中，按揭还款占月总收入的45.71％，高于最高还款率40％的临界水平，已经超过了安全的界限。如果将来出现车贷或是信用卡未付款等过高的债务支出，会使得整个家庭的支出结构明显不合理。目前可喜的是，日常支出和其他支出占月总收入的21.43％，说明家庭控制开支的能力较强。但是对一个家庭所要缴纳的保费一年只有500元，占家庭年总收入的比例是0.33％，低于5％～15％的合理水平。家庭可能因此而未能获得足够的保险保障。来看看李先生家庭的保险保障是什么?除了“四险一金”的社保之外，商业保险包括：李先生夫妻二人各有20万的意外险，主要有意外导致的伤残和死亡的保障，另外附加了不到1万元的住院补贴，一天50元，最多不超过180天的补贴。从这份商业保险来看，是缺少基本的医疗保障，如健康险和寿险，这虽然发生的概率低，但是对家庭的财务损害是非常大的，在规划中要重点考虑。
再看看目前其他家庭财务指标分析：
(1)储蓄比率，即目前家庭年度节余资金93100元，占家庭年总收入的62.07％(93100／150000=62.07％)。储蓄比率，反映了李先生的家庭控制开支和能够增加净资产的能力很强，俗话说就是家庭储蓄能力较强。对于这些节余资金，李先生可通过合理的投资来实现未来家庭各项财务目标的积累。
(2)支出比率为37.93％
(56900／150000=37.93％)，该指标反映李先生的家庭很节俭，李先生可以适当增加旅游及合理消费支出，让生活过得更悠闲。
(3)净资产偿付比率为32.43％
(1 92000／592000=32.43％)，反映李先生的家庭综合偿债能力的较低，李先生的家庭借债较多，没有合理运用储蓄。
(4)投资与净收资产比率是41.66％(80000／19200=41.66％)，没有达到50％的合理水平。投资资产能带来较高的回报，但目前家庭投资金额较少，投资比率较低，这样影响家庭财富增值的能力，但是如果增加投资，家庭的资产会有很大的增值潜力。在投资资产的具体分配上，李先生可以在理财顾问的帮助下，构建合适的投资组合。
总的来说，李先生家庭事业处于起步阶段，经济能力尚可，收入大于支出基本合理，每月储蓄较多投资较少，家庭需要增加投资来积累财富。对于每月收入节余资金，还可适当增加消费，去充分享受生活。另外李先生可通过合理的投资组合，其中配比一些较高风险的投资项目，以获利及积累投资经验，提高家庭财富管理的水平，并达成实现未来家庭各项财务目标。
3、投资组合分析
投资组合是指李先生的总财富中，包括股票、基金、债券、定期储蓄、投资性房地产等在内的投资资产的构成情况。对于家庭理财来说，通常投资的主要目的是为了使家庭资产保值增值，并实现包括购房，支付子女大学教育费用或退休后生活需要等各种家庭财务目标。为了实现这些目标，需要构建恰当的投资组合，李先生可以分散或减少风险，从而实现一定风险水平下的收益最大化。
李先生风险偏好属于温和成长型投资者，以下是适合温和成长型投资者，并与李先生所处的生命周期相匹配的典型投资组合：
其中：
低风险金融投资产品包括：储蓄、国债、人民币理财产品等
中等风险金融投资产品包括：信托、开放式基金、外汇理财产品、黄金及收藏品等
高风险金融投资产品包括：股票、个人外汇买卖、期货、房地产等
李先生目前的投资组合构成情况如下：低风险金融投资产品45.65％，中等风险金融投资产品54.34％，高风险金融投资产品0％。
对比李先生目前的投资组合和典型的投资组合，我们发现李先生目前的投资组合中：低风险投资产品及中等风险投资产品所占比例过高，造成李先生投资收益过低，没有充分利用金钱的复利效应，使钱生钱。
步骤二：家庭理财规划
1、子女教育规划
以广州为例，当前公立大学生四年的学杂费及基本生活费大约需要10万元，由于通货膨胀的存在(按照3％计算)，假设孩子18岁上大学，今年刚出生的小宝宝将来的大学教育金恐怕就需要有万元了。如果就读于私立大学或出国留学，这个数字还要成倍增长。
乍一看来，做父母的可能觉得心灰意冷――这可不是一笔小数目!但是善用时间所带来的复利效果还是会轻松达成目标的，假设您的投资组合平均年报酬率为8％，以3％通货膨胀率计算，要积累17万的教育金。如果从孩子刚出生甚至更早时即开始积累教育准备金，每月投资额不超过365元，若等到孩子12岁才开始筹集这笔教育金，每个月就至少需投资1300元，准备开始得越早，家庭财务安排可以越从容。
一般来说，教育规划在家庭开销中属于刚性需求，而且子女教育费用相对固定，没有太大的弹性变化，另外，子女的资质无法事先预测，应该从宽来规划子女的教育经费，尽量准备得充足。一般来说，距离子女的教育目标实现时间越远，则可以选择风险越高的投资工具：反之，则应该更多选择风险越低的投资工具，或者考虑使用贷款的方式。
2、保险规划
目前李先生家庭年保费支出为500元，占家庭年总收入的比例是0.33％，低于5％～15％的合理水平。虽然有完善的社保，但是有了小宝宝的三口之家，幸福生活翻开了新的一页，像这样“二人携手创明天”型的家庭类型来说，夫妻两人的家庭责任更大了，趁着还比较年轻，理应考虑更多风险保障的问题。
早在孩子降临之前，满怀期冀的父母就应当为自己选购一些医疗险等健康险和意外险，毕竟为人父母者，是孩子最安全的保障。
对小朋友的保险选择，儿童保险的主要需求有两个，一个是为了孩子健康成长有保障的医疗险，一个是为未来教育金储蓄。儿童一旦生病，医疗支出往往较大，万一子女罹患重病或癌症时，庞大的医疗费用也不致变成沉重负担。至于少儿教育金问题，家长该做到未雨绸缪。教育年金保险毕竟有报酬率偏低的缺点，靠保险产品实现教育金的积累是不现实的。
3、养老规划
虽然离退休还有30年，但是万一失业或是物价飞涨，那么生活的压力会越来越大!退休规划属于长期规划，由于实施的时间跨度相当长，准备期相应也要求较长，提前准备临到退休时的压力就小很多，就像三十岁的人去爬30度的坡，远远比五十岁的人去爬60度的坡要轻松得多。
假设他在60岁退休，退休后生活30年即到90岁，假设退休后每月支出为现在80％，加上通胀率3％／年，要保证现在的生活花费水准的70％，60岁时年生活开销会达到18000元／年×70％×1.0330=30584元，年。虽然现在有完善的社保养老金，但还是远远不够的，就必须在退休前为自己积累一份充足的退休基金。
可以在平时定期定额积累养老金。退休规划应从安全性、盈利性、流动性三方面平衡，根据理财资金使用的时间需求、家庭的风险承受能力、市场情况综合考虑。
步骤三：实战投资组合规划完成人生理财目标
投资是为了获得预期的未来收入，预先投入一定的资金或实物，以购买某种投资工具或经营某项事业的经济行为。对于家庭理财来说，一般投资的主要目的是为了获利并积累资金，以实现包括购房、支付子女大学教育费用或退休后生活需要等各种家庭财务目标。
根据李先生的风险偏好及投资期限，理财顾问适当调整了李先生在低风险金融投资、中等风险金融投资和高风险金融资产领域的比例，增加中、高等风险资产比重，减少低风险资产比重。
李先生可用于投资的资金总共18.51万元(即年结余93100+金融资产92000=185100元) (其中包含家庭应急金14100元)，以综合投资回报率10％计算，32年后(60岁退休时)投资本利总和可以达到323万元。
而在短期内在目前宏观经济持续繁荣，股票市场火爆的情况下，建议李先生5年内，可以选择储蓄类产品(活期或是货币市场基金)占总资金的15％，基金类为55％以上，可以适当投资股票，比如10％，剩余的可以考虑买些固定收益的产品，如国债等。
篇9
月报表也可简可繁。简单的就是将各分户账汇总的数字填写进报表里，再进行纵横合计汇总。简单报表可设一总收入（支出）栏目，设若干收入（支出）小栏目，小栏目要根据生意收入（支出）的具体情况来设定，如支出中，有水、电、气支出的，小栏目就一定要设水、电、气支出。
季报表就是在搞好月报表的基础上进行编制的，即将三个月的月报表汇总即可。年报表是将全年各月（或季）报表进行汇总即可。
分析要点
全览式。所谓全览式，就是对报表要进行全面的细看一至二遍，总体上记住本月（季）的一些基本经营情况。比如这个月总收入多少，总支出多少，是盈利还是亏损等等。
重点式。对报表的重点部分，仔细认真排看。通过排看，回忆本月（季）的一些生产经营情况，从中发现问题，达到了解情况、改进问题的目的。
篇10
随着医疗机构的管理及医疗产权制度改革的不断深入，医院在经营自主权上有很大扩展，在资金的筹集、使用和分配上已经有相当大的自主权。医院的投资者和管理者及相关的人员越来越重视医院的财务状况及经营成果，此时，能够反映资金运作的有效性和合理性得财务会计报表就突显的尤其重要[1]。现行的财务会计报表是财务会计报告的主体和核心，主要包括：资产负债表、业务收支总表、业务收入明细表、业务支出明细表、净资产变动表、财务分析及基本数字表等。它能反映医院的资金结构、营运能力、偿债能力和盈利能力。医院财务报表分析，是医院财务管理的组成部分和重要手段，通过财务报表分析，可以评价、预测医院经营成果，客观地总结医院财务管理水平，揭示存在的问题，改进财务管理工作，提高财务管理水平，促进医院的发展。
1.医院财务分析的内容
《医院会计制度》规定，医院会计报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表以及基本数字表等组成。医院财务分析，不仅是医院财务管理的重要手段，也是医院达到预期经济目标的重要管理方法。随着医疗卫生体制改革的不断深入，医院的经济活动也不断发生深刻的变化[2]。因此，要重视和加强医院财务分析，以提高经济效益，提高医院竞争力。医院财务分析的内容主要有以下几个方面：
（1）资产负债及偿债能力分析
主要分析医院偿还到期债务的能力，分析医院资产的安全性。主要指标有资产负债率、产权比率、流动比率、速动比率等。对医院偿债能力的分析主要利用资产负债表的相关数据来进行。资产负债表是根据资产=负债+净资产的会计等式，把医院的资产、负债和净资产项目排列，按照一定的编制要求而成的。报表中的资产项目可以说明医院所拥有的各种资源以及医院偿还债务的能力。报表中的净资产项目说明了医院拥有的资产总额。报表的负债项目说明医院所负担的长、短期债务的数量。其中资产负债率是负债总额与资产总额的比例。这个比率越高，说明医院负债越多，反之说明该医院的长期偿债能力越强。流动比率是流动资产与流动负债的比率，该比率越高，表明医院的短期偿债能力越强，但流动比率过高，表明流动资产占用过多，会降低资金的使用效率，影响医院的获利能力。速动比率是速动资产与流动负债的比率。该比率越高，债权人的权益就越有保障，但速动比率过高，有可能是医院应收账款占用过多，现金回笼速度慢，反而会降低医院短期偿债能力。
（2）收入支出情况分析
通过对收入支出总表分析，可以判断医院的业务开展成果，分析医院业务收入完成情况;支出使用情况;业务收入、支出构成比例，以及影响业务收入、支出增减变动的因素，从而找出问题所在，及时采取措施，提高医院的经济效益。医院总收入主要包括医院自身实现的业务收入、财政补助收入、上级补助收入三方面，由于上级补助收入很少，可在分析时作说明，因此对收入的分析主要从业务收入及财政补助收入两方面进行分析。支出情况主要分析业务支出及项目拨款支出两方面，由于项目拨款比较单一，可在分析时说明，所以支出情况说明主要是对医院业务支出情况进行分析说明。现行的医院会计制度将支出分为人员支出、公用支出及对个人和家庭补助支出三方面来进行分析。人员经费支出主要是反映单位在一定时期内的在职职工的人员费用支出情况，公用经费主要是反映一定时期内医院在经营活动中所必需的消耗，对个人和家庭补助支出主要是反映离退休费用及职工个人和家庭补助情况。
（3）营运能力分析
营运能力是指医院基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。主要分析指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产利用率、总资产周转率等。应收账款周转率可以用应收账款平均天数来表示。应收账款平均周转天数越短，说明应收账款占用医院流动资金的时间越少；存货周转率是反映存货停留在医院的时间，也可用周转天数来表示，存货周转天数越少，说明周转速度越快。
除此之外，还有发展能力分析等其他相关指标。依据财务报表和统计报表，分析病床使用率、每门诊人次费用、每住院人次费用、药品收入占业务收入的比例、参保和非参保收入构成比例等，来了解收入的构成状况，增加医院的收入。
2.医院财务分析的方法
医院财务要引用现代财务分析的方法，运用各种经济数学公式和模式，健全医院财务分析体系，利用比率分析法、比较分析法、平衡分析法、因素分析法、图表分析法等。结合资产负债表、收入支出表、医疗收支明细表、药品收支明细表、现金流量表、根据经营管理实际需要，对医院各个时期财务会计报表及其他相关资料对会计报表指标进行全面分析[3]。
医院通过对不同时期收入、支出、结余进行对比分析，找出差距；通过因素分析，可测定各因素变化的影响；通过经济批量分析，可掌握药品、库存物资的利用情况；购、销、存进行一体化管理，既保证业务正常需要，又不积压资金；评价经济效益，核定最佳经济批量，通过投入产出分析，可对制剂生产进行本、量、利的测定，评价经济效益；通过趋势动态对比，可对医院的发展趋势进行测定；通过对大型设备投资项目进行专题分析，可减少盲目投资带来的损失，防范和规避财务风险。通过一系列科学的财务分析方法，充分利用医院财务会计资料及其相关资料，为改进医院理财水平，提高社会效益和经济效益服务。
4.总结
医院财务分析是一种综合性的财务管理，涉及到医院的外部环境和医院内部的各种管理，需要我们不断总结经验，在实践中不断探索、不断创新，要体现出科学化、规范化和实用化和有利于宏观决策化的特点。总之，通过对医院财务报表分析，可以正确地评价医院经营状况和经营成果，从而更好地进行经营决策，促进医院快速发展。
参考文献1 何铁方.医院财务报告的发展趋势[J].卫生经济研究，2003，(12).
2 段德春，赛岳，辛淑蒲.谈现代医院财务分析[J].中国卫生经济，2003，22(10).
篇11
一、财务报表分析的内容
（一）资产负债表分析
新会计制度中强调了资产负债表在会计报表中的核心地位，具体反映在医院的资产、负债和净资产之间的关系上。资产负债表是将医院的资产、负债及净资产，根据资产=负债+净资产的会计等式，按照规定的编制要求进行的项目排列。它能反映医院一定时期的财务状况、医院偿还债务的能力等，可以用来判断医院资产的安全性。报表中的资产体现的是医院拥有的各种资源及其偿还债务的能力；负债体现是医院所负担的长短期债务；净资产则是反映医院拥有的资产总额。
我们通常是根据资产负债率来分析医院所面临的财务风险。当负债率越大时表示医院的负债越多，面临的风险越大，反之则越小。资产负债率、流动比率和速动比率等是评价资产负债的主要指标。在计算资产负债率时我们应注意到资产负债表中的资产总额与医院现存量资产的真实价值之间的差别，在实际的计算中应根据医院的内部相关资料进行相应的调整。新医院会计制度下资产的确认与分类发生了变化，新增了折旧和摊销的会计科目，这样就使得医院的账面真实价值与实际的价值更为相符，进而优化了医院的资产结构和运营资金的饿管理。流动比率则是指流动资产与负债之间的比率。当流动比率越大时表示流动资产占用越多，资金的使用率越低，债权人的权益就越能得到保障；速动比率反映的则是医院资金回笼速度和医院短期偿还债务的能力。因此，根据新的医院会计制度规定编制的财务报表更有利于帮助进行财政补助资金的收支监督管理，满足医院内部职责发生制下的绩效考核需要。
（二）收入支出总表分析
出入支出总表是由收入、支出、收支结余和结余分配四部分组成的，体现的是医院一定时期财务收支状况及业务开展的成果。医院的收入主要包括自身业务的收入、财政补助及上级补助的收入。而自身业务的收入和财政补助是医院总收入的主要来源。新医院会计制度对收入费用总表的计量、内涵等做出了新的改变。取消了药品加成核算，药品收入划入医疗收入，采用成本法计算长期股权投资的收益，医院收入费用的总量就因此受到了很大影响。支出的情况分析主要是针对业务支出和项目拨款支出两个方面。业务支出主要体现在人员经费支出、公用支出及对医院个人和家庭的补助。人员的经费支出反映的是医院在职人员的费用支出的情况；公用支出反映的医院在经营活动所必需的消耗；对个人及家庭的补助则主要是对在职职工及其家庭补助的支出情况。
（三）收入支出明细表分析
业务收支明细是对收入支出总表的进一步细化，反映的是医院一定时期内的业务收支的情况。药品收支明细表是单独反映一定时期内医院药品收支情况的报表，是按照“分开核算，分别管理”的原则分离出来的。通过业务收支情况表和药品收治明细表能了解到医院的财务收支情况及财务状况。
（四）基金变动情况表分析
基金变动情况表反映的是医院一定时期内医院基金增减的变动情况，它能真实的反映医院实际拥有的净资产总量。我们通过对医院基金变动情况，尤其是对固定资产等维修和更新的基金的变化情况来判断医院所提取的基金是否能满足固定资产的大型修缮与更新等，从而保证医院的建设能顺利进行，促进医院的进一步发展。
（五）基本数字表分析
基本数字表示反映医院在职人员、病床数、平均住院日等信息的报表。它通过对医院病床使用率、医院人员、医疗费用等的统计与分析，来判断医院业务中各任务目标的完成情况及工作效率等。它是反映医院现行经济状况的一个重要指标，我们通过基本数字表的分析能看出资金运转的情况，根据存在的问题及时提出调整能提高医院的经济效益。
篇12
资产负债情况分析
从古先生的家庭资产负债表来看，家庭总负债占古先生家庭总资产的31.5%，没有超过50%的安全警戒水平。要注意的是，资产是按市值来计价的。由于资产市值容易发生变动，这种变动会影响到资产负债率的变化。从古先生的资产负债表来看，有90%的资产是房产。这一比例使得古先生家庭的资产风险较为集中。一旦房产价格出现下跌，整个家庭的资产负债率会呈现上升趋势，从而使家庭的财务风险增加。比如，如果房产价格回落到2009年买房水平，古先生的两处房产价格将分别回落到68.75万元和200万元，假设其他资产价格不变，古先生的总资产将缩水为318.75万元，按负债170万元计算，资产负债率为53.3%，将超过50%的安全警戒水平，威胁家庭财务安全。另外，由于目前处于加息通道，贷款利率越来越高，贷款的还款负担越来越重。
收入支出情况分析
从古先生家庭目前的收入支出情况来看，夫妻两人的月总收入为2.9万元。其中，古先生的月收入2.1万元，占72%；古太太的月收入8000元，占28%。古先生是家庭的主要经济支柱，主要的收入来源。
目前古先生家庭的月总支出为2.55万元。其中，日常生活支出为1.3万元，占51%；贷款月供支出1.25万元，占49%。古先生家庭日常支出占月总收入的44.8%，这个比例并不低，如有可能还需适当控制生活开支。
古先生家庭的房贷还款占月总收入的43.2%，高于40%的临界水平，表明古先生的家庭财务风险较高。从房贷还款占月总收入的比重来看，古先生应设法降低每月房贷还款额，以降低财务风险，缓解还款压力。
理财规划建议
虽然古先生主要是在房贷还款上遇到了压力，但经过了解后发现古先生家庭并未有一个完整的财务规划。我们可从应急准备、长期保障、教育、养老等方面先为古先生做好基本的规划后，再将房产还贷规划纳入进行调整，最终形成综合理财规划。
应急准备
古先生和古太太在同一家公司就职，风险概率高于其他家庭。加上古先生的家庭房屋贷款还款在每月收入中占比很高，一旦遇到意外情况，对家庭财务可能产生巨大的冲击。做好应急准备是应付家庭紧急情况的重要措施。对于古先生家庭来说，应急准备应为6个月最佳，且要覆盖房屋贷款还款额。按古先生和古太太目前自身必需生活支出为5000元/月，加上女儿生活支出2000元/月和房贷支出为12520元/月，要准备11.7万元作为应急资金。这么高金额的应急准备是因为古先生家庭贷款还款的财务风险高所致。
长期保障
古先生和古太太都有社保，但古先生年近35岁仍没有购买任何商业保险，这对于有高额房贷和子女的家庭来说，长期风险防范明显不足。也正因为缺乏长期保障，古先生的资产90%是房产，除黄金投资外，并未进行其他投资。做好长期保障，家庭的其他财务资源就可以释放出来进行一些较长期的投资或理财，以帮助实现更长远的规划。没有做好长期保障，钱也就只能存在银行，用以应对未来可能发生的意外。根据“双十”原则（保额为年收入的5～10倍，保费为年收入的10%），按月收入计算的古先生的年收入为25.2万元，其保额的最低额度可设置为126万元，年交保费控制在2.5万元以内。古太太的按月收入计算的年收入为9.6万元，最低额度可设置为48万元，保费控制在9600元以内。以上保额合计为174万元，刚好可以覆盖房屋贷款，年保费可从年终奖中提取。
子女教育
古先生对于女儿未来的期望很高，希望为孩子18岁时准备60万元的教育金。经测算，按8%的年均投资收益率，从孩子5岁起，每月投资2200元左右即可在她18岁时筹备到60万元的教育基金。
养老规划
古先生未来工作26年就要退休了。由于之前都只是通过社保进行了一些基本养老金的筹备，想使退休后的生活质量与退休前保持一致，则需要自己再另行筹备额外养老金。假设古先生60岁退休，一直活到85岁以上，就需要筹备退休后至少25年的生活费用。身为女性的古太太则面临更大的养老问题，因为古太太的退休时间早，需要筹备55～85岁30年的生活费用，而筹备时间仅从现在32～55岁，即只有23年时间筹备。在通胀率为3%，退休后的投资收益率与通货膨胀率相同的假设下，按古先生和古太太两人目前的生活费用5000元计算，需要准备355万元的养老金。如果其中的50%由社保满足，另外50%自行筹集，可通过每月定投2252元来筹备177.5万元的养老金。
房贷规划
根据上述规划，古先生家庭的每月财务资源节余为29000（月收入）25520（月支出）2200（子女教育投资）2252（养老投资）=-972元。古先生目前的月财务资源无法满足上述基本目标，缺口为972元。
由于古先生的月支出中房贷还款比重较高，不仅占用了其他财务目标的资源，也使古先生家庭的财务风险增大了。最佳的解决办法是设法降低月支出中用于还贷的金额，并将节省出来的月财务资源用于满足其他长期目标。特别是在目前一次性投资风险较大的情况下，通过每月定投的方式能以较低的市场价逐步购入投资性品种，经过耐心的等待之后收获的投资回报能用于满足未来长期目标。
目前古先生的资产中有活期存款20万元和黄金10万元，这两笔资产是可用来提前偿还房贷。但并非要全部用来偿还房贷。按应急准备的测算来看，古先生需要预留10万元左右应付6个月的生活支出和房贷。所以能动用的活期存款仅为10万元。由于古先生之前投资的黄金已经涨幅不小，目前黄金走势的不确定性较高，建议用黄金投资10万元和活期存款10万元提前偿还贷款，这样能使每月贷款还款额减少1500元左右。既能弥补上述972元的缺口，还有部分节余可灵活支配。如果只需弥补972元的上述缺口，可只用黄金投资5万元与活期存款10万元提前还款。
实施策略
（1）从银行存款20万元中留出10万元作为应急准备金，其中5万元可以活期或定活两便的方式保留，另外5万元可投资货币基金。
（2）向可靠的保险顾问或第三方理财机构咨询如何在家庭保费控制在3.5万元内获得至少174万元的保障额度。
（3）可用银行卡开通两个基金定投账户，一个账户每月定投2200元作为教育基金账户，也可通过购买子女教育保险的方式储备。两者的区别在于基金不是强制性的，需要有良好的投资习惯和坚持长期投资的信念，而保险是强制性的，部分保险还能在家长遭遇意外情况下仍帮助交纳保费以保证孩子未来的教育基金。
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一、生命周期理论在个人理财方面的应用
(一)个人生命周期的划分
个人理财业务的核心是根据客户的资产情况和风险偏好来实现客户的需求与目标，个人理财的根本目的是实现人生目标中的经济目标，同时降低人们对未来财务状况的焦虑。个人生命周期阶段的划分是制定个人理财规划的基础。
1、个人财务生命周期
在人生的不同生命阶段，每个人的财务状况、获取收入的能力和支出状况都是不同的。一个人不同阶段的财务收支构成了个人的财务生命周期。个人财务生命周期，大致可划分为积累阶段、巩固阶段和消耗阶段。详细见表1.
2、家庭生命周期
在确定和分析消费者金融需求方面， 家庭生命周期是比年龄更重要的因素，理财策划往往根据整个家庭的情况作出。家庭生命周期一般分为形成、成长、成熟和衰老四个阶段。下面以一个普通的三口之家的家庭生命周期为例具体分析，详细见表3。
(二)生命周期理论运用的一个实例：“伙伴一生”金融计划
2006 年3 月, 招商银行以生命周期为主线，兼顾个人的财富状况, 将其服务对象细分为“ 炫彩人生”、“ 浪漫人生”、“和美人生”、“丰硕人生”和“悠然人生”五类群体, 在全国率先推出和个人生命周期相关联的“伙伴一生”金融计划。
具体来说，该计划是招商银行根据客户在其所属的生命周期的不同阶段的财务收支情况、风险承受能力和理财目标, 整合其已有个人理财产品和服务,实施包括证券、保险、基金、医疗健康计划等在内的一揽子金融解决计划详细内容见表4.
二、以生命周期理论指导我国银行个人理财业务
(一)以生命周期理论指导个人理财业务的优势
客户更容易对号入座，有效降低选择成本。个人理财业务也可以更有效地迎合客户的心理预期，促使客户的潜在需求向现实需求转化。
(二)以生命周期理论指导个人理财业务的劣势
首先，即使是出于同一阶段的客户，受个人生活方式、性格等因素的影响，金融需求和理财目标也会大相径庭。其次，当客户的生命周期虽未发生改变，但由于主、客观环境变化而使生活方式发生改变时（如突然经济危机爆发或突发重大疾病事故等），正在进行中的个人理财业务能否自行调整应对，也是关键之一。
(三)以生命周期理论指导我国银行个人理财业务的建议
1、坚持以生命周期理论指导银行个人理财业务。当银行人员为客户推荐个人理财业务和产品时，首先要了解客户的年龄阶段和家庭组成情况，以推断出客户所处的个人财务生命周期阶段和家庭生命周期阶段。在此基础上，对客户所需要的个人理财业务和产品进行大致定位。
2、对生命周期理论不能盲从，要从具体事实出发。设计规划个人理财业务时，也要对一些较为特殊的群体（如丁克家庭）专门有针对性地满足其需求。当银行人员为客户推荐个人理财业务时，也要针对客户的实际需求，推荐个性化的个人理财业。
3、要将生命周期理论与中国国情相结合。生命周期理论是在西方发展完善的，但中西方理财观念存在巨大的差异。因此，银行人员在结合生命周期理论推荐个人理财业务时，要善于引导。
4、不固守已有的生命周期理论，努力寻找新思路、新方法。目前，生命周期理论在我国个人理财业务的应用还不熟练，仍存在巨大的发展空间。
一切事物的发展都是在曲折中前行的过程。随着各种理财理论的深化和理财实践的推进，我国的个人理财业务必然朝着更加美好的方向发展。
参考文献：
［1］[美]侯百纳著 孟朝霞译 人寿保险经济学[M] 国际金融出版社 1997
