引论：我们为您整理了13篇企业所得税流程范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
3、选择“企业所得税申报”后，再点击“居民企业（查账征收）企业所得税季报”。
4、如果符合条件，可以选择一键零申报或简易申报方式，否则点击“下一步”进行网上申报单填写。
5、进入表单填报界面，企业可根据自身情况选择相应表单填写。
篇2
企业所得税减免税,由于不是在企业生产经营过程之中发生的,而且受到行政行为影响,处于企业(纳税人)可控范围之外,与企业一般经营行为性质不同,所以按照收付实现制原则核算。
方法
当前,关于企业所得税退税的会计处理,有两种不同观点。第一种观点认为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素,应冲减当期的所得税费用科目;第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益,而属于获得的纯利润,应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持收付实现制,不同点在于收到退税款的性质认定。
这两种观点或失之于偏颇,或缺少基本的理论支持。
因为,盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的,资本公积则有其特定的会计处理规定,将企业所得税退税所得跳过税后利润认定环节,直接进入利润分配环节,或者进入资本公积,显然不符合规定。
第一,企业所得税退税所得不能认定为税后利润,不能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序。退税所得不是企业直接生产经营结果,而是企业前期或者当期生产经营结果的延续反映,并且一旦获得退税就处于企业的实际控制之中,与税后利润有着本质区别。至于企业当期经营是否盈利,应当将企业生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量。
第二,企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的所得税费用的减项因素。从企业所得税减免税政策制订角度和实际操作流程看,企业所得税减免税类型较多,程序各异。受到税收征管规程的制约,不同目的的减免税,实际操作流程不同,企业所得税退税款最终用途也不完全相同,企业实际获得的经济利益也不完全相同,具体会计处理不可能完全一致。
二、会计处理因情况而定
征前减免
征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款。在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税。
企业在计算应纳所得税时,借记“所得税”,贷记“应交税金-企业所得税”;确认减免税时,借记“应交税金-企业所得税”,贷记“所得税”。
由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。
即征即退与先征后退
即征即退是指企业按照规定向税务机关申报纳税,税务机关按照规定为企业当场办理退税手续。先征后退是指企业按照规定申报缴纳所得税后税务机关再按照规定程序为企业办理减免。
企业在计算应纳所得税的时候,借记“所得税”,贷记“应交税金-企业所得税”;缴纳税款时,借记“应交税金-企业所得税”,贷记“现金”或者“银行存款”科目;确认减免税收到退税款时,借记“银行存款”,贷记“所得税”。
由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损,对企业税后利润产生了影响。
有指定用途的退税
有些情况下,企业所得税退税款有其指定的用途,企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。
1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本。收到退税时,借记“银行存款”科目,贷记“实收资本-国家资本金”科目。
2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产。收到退税时,借记“银行存款”科目,贷记“资本公积——他资本公积”科目。
篇3
（一）推广工作领导小组成员
组长：
成员：
领导小组下设办公室，负责日常具体工作，办公室设在税政股。
主任：
工作人员：
（二）推广工作领导小组职责
税政股：负责企业所得税管理软件推广运行工作方案的制定、监督与落实；组织《省企业所得税管理软件操作规范》相关培训；收集、汇总、整理并组织协调解决或向市局上报推广运行期间涉及的业务问题。
征管股：负责企业所得税软件执行中相应的工作及协调配合。
信息中心：负责企业所得税管理软件安装运行维护；收集、汇总、整理并组织协调解决或向市局上报推广运行期间涉及的软件技术问题。
征收分局、全职能分局：负责企业申报资料的受理及相关工作。
软件主要功能和涉及的岗位
（一）软件主要功能
该“软件”以信息化管理手段为依托，以征收管理系统为基础、按企业所得税规范化管理要求，从税基管理、审批（备案）管理、备查管理到企业所得税税源查询、报表查询和统计分析，实行无缝隙管理、全过程数据跟踪监控。
1.规范了工作流程。程序明确，责任清晰，杜绝了“淡化责任、疏于管理”现象发生。
2.实现了数据信息共享。对所辖范围内的纳税人，各级税务机关均可根据需要随时查询，既可以按辖区、按时间、按行业、按纳税人，也可以组合查询；为征、管、查及决策分析提供了极大便利。
3.提高了税收管理效率。所有企业所得税涉税事项管理、审批全部实现软件管理，各种涉税信息全部可以通过系统查询，减少了相互传递手续，也避免了以往的重复上报和重复统计，而且数据一致。数据信息一次采集，多次重复使用。
4.提高了管理的实效性。可以根据实际需要，对企业所得税进行各种查询、统计、分析，对纳税人进行约谈或实地核查，提高单税种管理的针对性和有效性。
（二）软件功能涉及的岗位
“软件”的功能和内容共涉及省、市、县、分局（所）税政、征管、管理等20多个岗位，共50个模块，具体内容详见附件1和附件2。
软件推广工作安排
此次软件推广工作共分成三个阶段，每一阶段具体内容如下：
第一阶段：制定工作方案（12月28日-12月31日）
第二阶段：数据补录阶段（12月28日-2013年1月10日）
各单位需完成数据补录工作。具体内容包括：
1、2010年度以来已审批的小型微利企业。
2、2010年度以来已审批的企业所得税减免税、各项税收优惠和资产损失。
3、福利费结转情况。
4、职工教育经费结转情况。
5、坏（呆）账准备金。
6、创业投资抵扣额。
7、广告费等。
在数据补录阶段，新的减免及备案事项暂停审批。省局定于2013年1月11日以后，将停止使用征管系统中企业所得税减免税审批模块、企业所得税减免税备案模块，所有的企业所得税文书使用新软件审批。
第二阶段：正式运行阶段(2013年1月11日以后)
工作要求
（一）高度重视、精心组织
各分局务必按照推广工作方案安排的时间和要求，结合实际情况，认真研究、精心谋划、周密安排，制定本单位工作实施方案，将每一项具体工作逐一落实到人，保质、保量地完成各阶段、各环节的工作任务。
（二）加强培训和上机演练，全面提高业务能力及软件操作水平
根据以往经验，新软件运行过程中出现的问题，很多属于操作人员对业务流程、软件结构及功能不熟悉、操作不熟练造成的问题，因此，要求各单位在上级统一培训的基础上，组织分岗位培训和在培训环境下的上机演练，保证各岗位人员在试运行前熟练掌握企业所得税税收政策、业务流程、软件操作。
（三）建立例会制度和信息交流制度
为保证软件推广运行工作顺利完成，县局软件推广工作领导小组将定期召开例会，通报工作情况，总结、归纳发现的问题和错误，推广好的经验，安排工作计划，按时完成推广运行任务。
篇4
例：A房地产企业开发的B项目，2011年实现预售收入2 000万元，预计利润率为30%，期间费用及可扣除税金为300万元，当年缴纳企业所得税75万元;2012年实现预售收入 3 000万元，预计利润率为25%，期间费用及可扣除税金为350万元，当年缴纳企业所得税100万元;2013年B项目竣工交付业主使用，当年实现销售收入5 000万元，期间费用及可扣除税金为600万元，项目计税成本为6 000万元。假设没有其他纳税调整项目，A房地产企业在B项目竣工清算年度2013年需要缴纳多少企业所得税呢？
A房地产企业财务人员认为，B项目竣工清算共计实现销售收入 10 000万元，计税成本6 000万元，项目期间费用及可扣除税金1 250万元，应纳税所得额=10 000-6 000- 1 250=2 750（万元），应缴企业所得税=2 750×25%=687.5（万元），实际预缴企业所得税=75+100=175（万元），项目竣工清算应补缴企业所得税=687.5-175=512.5（万元）。
笔者认为，以上处理不妥。实际上，该财务人员并没有领会《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）相关规定的具体含义。
第一，房地产企业开发经营业务的企业所得税处理并不仅着眼于具体项目的损益情况，无论项目是否完工，无论开发产品是预售还是现售，都应当在当年度确认销售收入并汇算清缴企业所得税。上例中，A房地产企业2011年度、2012年度缴纳的企业所得税实质上是当年度汇算清缴的应纳税额，并非B项目完工前的预缴税额。
第二，A公司应按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税。在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，应先按规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，可以扣除预缴营业税及土地增值税等，计入利润总额预缴。A房地产企业2011年销售收入对应的应纳税所得额= 2 000×30%-300=300（万元），2012年销售收入对应的应纳税所得额=3 000 ×25%-350=400（万元）。
第三，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。所以企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际利润额，同时将其实际利润额与对应的预计利润额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
B项目计税成本6 000万元，实际利润率=（10 000-6 000）÷10 000×100%=40%，2011年、2012年实际利润额与预计利润额的差额分别为200万元[2 000×（40%-30%）]和450万元[3 000×（40%-25%）]，预售调整增加额650万元计入2013年度应纳税所得额。
第四，确定2013年度应纳税所得额=5 000-[6 000-5 000×（1-40%）]-600+650=2 050（万元），应纳所得税= 2 050×25%=512.5（万元）。
以上计算结果与企业财务人员计算结果虽然一致，但两种计算过程体现的思路和理念是完全不同的。企业财务人员的计算思路是，未完工年度预缴，完工年度结算，多退少补，正确的计算思路是将预计利润额与实际利润额的差异调整，纳入完工年度的所得税汇算清缴。房地产企业所得税汇算不同于项目清算，企业所得税项目清算仅指项目计税成本的最终结算，该案例涵盖了3年的销售期间，而汇算是按照年度分别计算的企业所得税应纳税额，两者不能等同。
现行房地产开发企业所得税征缴存在很多现实问题，制定相关法律法规，迫使房地产开发企业如实足额缴纳企业所得税是关键。
企业财务人员曾经遇到一个问题，房地产企业所得税汇算不同于项目清算，企业所得税项目清算仅指项目计税成本的最终结算，而汇算是按照年度分别计算的企业所得税应纳税额，两者不能等同。现行房地产开发企业所得税征缴存在很多现实问题，制定相关法律法规，迫使房地产开发企业如实足额交纳企业所得税是关键。
二、房地产公司所得税征管模式存在的问题
（一）所得税按年汇缴与开发企业按项目跨年开发造成收入和成本不配比
企业所得税年度汇算是建立在上年账簿基础上，下年均为上年结转，而会计上的年度结账具有相对的独立性。房地产企业开发周期长，跨年开发具有一定的连续性，企业所得税要想准确的汇算，必须将开发过程联系起来完整的计算。实际征管中，上年通过税务调整查补的所得税，由于年度与年度之间会计上相对的独立性，下年往往被冲平，企业所得税按年汇缴与开发企业按项目跨年开发相背离。房地产企业往往通过跨年分配收入和成本，第一年开发费用大，收入未形成往往亏损;第二年通过少转销售收入挂预收款，同时通过预估成本、前期亏损弥补等人为调节利润;第三年通过企业所得税按年管理，一般不会与上年比对而少报销售收入，多转销售成本，虚增期间费用，所以按年度结算亏损企业多。不少企业按计税毛利率计算的毛利额虽然是正数，但在年度汇算清缴时减去期间费用后申报的应纳所得税额为负数，而企业所得税汇算清缴时一般不会追溯到以前数个年度去审查企业的开发成本是否真实合理，是否应当全额在税前扣除，造成利润无法准确衡量。所以，完全有必要在企业确认收入年度对开发成本进行全面审查，剔除不符合税法规定的成本。
（二）税前扣除项目不实
1.虚增税前扣除的费用。房地产成本的各类费用的支付凭证容易造假，不真实。比如：收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用，尤其是建筑安装企业和个人所提供的安装工程成本;虚开办公费、服务业发票、虚增人员工资、广告支出，以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金;将与生产无关的费用计入成本。如：将管理人员的汽车费用、旅游考察费用列入公司支出。目前，税法没有这方面税前扣除标准的限制，税务人员又很难区分这类支出是否与生产经营有关，使得纳税人有机可乘。
2.成本与收入不配比。房地产企业经常将未完工程项目的成本转移到已完工程成本项目中。
3.纳税调整时忽略项目。各项准备金、风险金、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出、管理费等项目的纳税调整忽略，以及支付的土地出让金是否按规定合理分摊成本。
（三）企业所得税与土地增值税征管模式不统一
企业所得税和土地增值税对企业收入和成本的认定均是按项目归集，土地增值税又是企业所得税扣除项目，两税关联度较高。企业所得税按年度汇算，而土地增值税按项目清算，二者在计税口径和计税时间上不一致，造成征管上的难度;由于结算时间的差异，企业所得税与土地增值税对同一个企业的成本和费用，形成重复性检查，加大征管成本。
（四）财务会计核算存在的问题
1.预售款长期挂“预收账款”、“其他应付款”等科目。有的企业根据利润水平分年度结转;有的企业利用所得税按年汇算、第二年基本不会对上年账务复查，通过跨期少转销售收入。预收收入长期挂预收款不结转收入，不按照规定缴纳所得税。
2.视同销售行为未确认收入。企业将开发产品用于赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务等行为，在账务处理上未确认收入。
3.预估成本，调节利润。项目不竣工不结算，成本无法结转;或者将未售产品的成本转移到已售产品成本中。多数企业采取成本预估，进行人为调节利润。
4.虚列建筑安装成本。大部分企业建筑安装成本预算低，审计决算值高。利用关联企业、核定征收企业转移利润，把属于有关联关系的核定征收建筑安装企业成本转移到本企业，加大建筑安装成本造价、虚加工作量等非法手段减少或转移利润。企业预提的公共配套设施等费用经常在全部工程竣工时一次性调整而不是在每项工程完工时逐项结转，随时调整有关开发产品的成本，造成预提费用超标，有的甚至未最终办理结算而未取得全额发票时笼统地按发包金额10%预提建筑安装成本进行恶意避税。
5.期间费用与开发间接费用划分不清。比如将业务招待费、差旅费、咨询费、销售佣金等期间费用计入了开发间接费用，造成少交土地增值税和企业所得税。
6.借款利息不资本化，直接进期间费用。房地产开发企业的借款利息应在“开发成本――开发的间接费用”中核算，将应在产品成本中归集的财务费用转移到期间费用中，甚至将其他项目财务费用也混入当期费用，扩大扣除项目。
7.多列预提费用。企业利用“预提费用”、“待摊费用”等科目调整当期利润。特别是预提“公共配套”费用数额大，在配套工程完工验收之后不及时结转配套工程成本，对预提费用的余额不及时调整、冲减商品房成本，而是长期滚动使用，减少应纳税所得额。有的企业甚至在配套工程完工验收之后仍继续计提或重复计提“预提费用”，借以偷逃税款。
三、房地产企业所得税征管措施及政策建议
（一）变所得税汇缴为核实其收入和成本据实征收
由于企业会计信息不实，跨年调节利润比较普遍，企业盈利水平严重失真。目前，房地产企业所得税汇缴以账查账，费力费时，又无成效。建议根据开发流程，通过部门合作，以实查账，据实征收。房地产企业开发流程一般是：买地―规划―建造―预售―交房，企业所得税计税流程是：（应税收入-应税成本-费用-税金）×税率。收入和成本均可以实查账，收入可以通过房管部门网上销售和备案系统取得，成本中土地成本可以通过土地部门取得开发地块土地出让价格和缴纳情况，分期开发的可以通过总可售面积配比已开建的土地成本，总可售面积可以通过规划部门取得，建筑安装成本可以通过建委开发办取得等，通过以上部门的配合，结合企业有关票据和合同，核实其收入和成本据实征收，简便可行。
（二）变所得税汇缴为按完工项目逐一汇算
每个项目看成一个成本对象，完工结算后进行企业所得税汇算清缴。按项目汇算和年度汇缴最主要的影响就是期间费用的处理，而房地产企业期间费用主要是财务费用。财务费用在建造期计入开发成本，完工后才能计入期间费用，能计入期间费用的不大，而按计税标准能进入管理费用和销售费用的也有限。由于我国会计处理和税务处理对成本均采取不完全成本法，因此，在结算汇缴时，即期间费用不分摊计入成本单列的情况，预缴时也可考虑年度期间费用按法定税率予以抵减。
（三）提高企业所得税的预缴率
国税发[2009]31号文中地级市的最低计税毛利率从15%降为10%，大部分地市是依据最低标准执行，而且该文允许企业扣除预售收入对应的营业税金及附加、土地增值税等税费，营业税金及附加的税率为5.65%，预征土地增值税的税率最低为2%，实际计入当期应纳税所得额里的毛利最多只有预售收入的2.35%（10%-5.65%-2%=2.35%），再扣除期间费用后，当期应纳税所得额所剩无几，甚至为负值。事实上，房地产开发行业毛利率至少不会低于30%。房地产开发企业取得预售收入时期同时也是企业纳税能力最强的时期，现金流充足，所以一直以来对房地产企业实行预征制度，但过低的计税毛利率使得企业没有在此时期缴纳足够的企业所得税，而是将项目企业所得税纳税义务递延至项目完工收入确认年度，必然导致该年度纳税压力增大。
（四）加强企业所得税纳税辅导
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中图分类号：G714 文献标识码：A 文章编号：1005-1422（2014）03-0095-02
企业所得税是对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织的所得征收的一种税。企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的计算对会计人员提出了较高的要求，会计人员只有熟悉税法，才能准确算出应纳税所得额，才能算出应纳税额。算出了应纳税额也不能把利润表的所得税费用算出来，因为所得税费用包括当期所得税和递延所得税，当期所得税就是按照应纳税额乘以税率算出的，而递延所得税就要按税法的规定来区分暂时性差异和永久性差异，暂时性差异是影响递延所得税的关键。
一、企业所得税会计处理的分析流程
第一，以利润表的利润总额为基础，按照税法的有关规定把利润总额调整为应纳税所得额。当然这里也有可能存在没有调整额的情况，也就是利润总额等于应纳税所得额。
第二，应纳税所得额乘以税率就是应交税费，也就是当期所得税费用，会计处理为借：所得税费用―当期所得税，贷：应交税费―应交所得税。
第三，分析调整项目中哪些是暂时性差异，哪些是永久性差异，对于暂时性差异的项目分析其类型，属于可抵扣暂时性差异的，确定为递延所得税资产，会计处理为借：递延所得税资产，贷：所得税费用―递延所得税。属于应纳税暂时性差异的，确定为递延所得税负债，会计处理为借：所得税费用―递延所得税，贷：递延所得税负债。
这三步流程能指引我们做好企业所得税的会计处理。例如：2011年度A公司实现税前利润120万元。经查，本年度确认的损益中，投资收益中有购买国债的利息收入5万元，对环境污染整治不力被罚款2万元，无其他调整事项，税率为25%。根据上面的流程分析其会计处理，一是利润总额为120万元，有调整项目，分别为国债利息收入5万元、罚款2万元两项，利息收入为免税收入，罚款不能扣除，那么应纳税所得额为117万元（120-5+2）；二是应交税费为29.25万元（117*25%），那么会计处理为借：所得税费用―当期所得税29.25，贷：应交税费―应交所得税29.25；三是分析其差异有没有暂时性差异，这里没有暂时性差异。
如果上面例子中出现以下两个项目：有公允价值变动收益15万元，计提存货减值准备8万元，按税法规定，公允价值变动损益是未实现的，计税时不予确认，同样，存货也应以历史成本为计税基础，那么这两项是暂时性差异，综上A公司共有四项差异，两项为永久性差异，两项为暂时性差异。首先计算应纳税所得额为110万元（120-5+2-15+8），应交税费为27.5万元（110*25%）；其次作出会计处理为借：所得税费用―当期所得税27.5，贷：应交税费―应交所得税27.5；最后分析调整项目中的暂时性差异的类型，公允价值变动收益15万元是应纳税暂时性差异，会计处理为借：所得税费用―递延所得税3.75，贷：递延所得税负债3.75；计提存货减值准备8万元是可抵扣暂时性差异，会计处理为借：递延所得税资产2，贷：所得税费用―递延所得税2，至此，所得税费用总额是29.25万元，应交税费是27.5元，差额1.75万元是暂时性差异的影响所导致的。
二、暂时性差异是企业所得税会计处理的分析难点
我国会计制度与税法的有关规定存在差异，可分为两种，分别是暂时性差异和永久性差异，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。计税基础对于很多会计人员来说是比较陌生的，计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，按税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余价值，从“剩余”两个字来看，很明显计税基础与资产负债表上所反映的账面价值是有区别的，有可能是等于账面价值，有可能是大于账面价值或小于账面价值，那么实际上就是要按税法的有关规定来确定其是何种情况。比如M公司从上海证券交易所买入A公司股票一批作为交易性金融资产核算和管理，成本30万元。年底，该批股票的市价为40万元。按会计制度处理，年末M公司应确认公允价值变动损益，即借：交易性金融资产-股票（公允价值变动）10万，贷：公允价值变动损益10万元，那么年末时资产负债表上这项资产的账面价值为40万元，但按税法的规定，将来还可以再抵扣或应纳税的剩余价值为30万元，那么其计税基础为30万元，账面价值与计税基础的差额将来会因为这10万元的实现而归于相等，那么这种差额就是暂时性的。
暂时性差异可分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两种，怎么确定是哪一种呢？归纳起来可以这样分析：当资产的账面价值小于计税基础时，其差额为可抵扣暂时性差异，反之为应纳税暂时性差异；当负债的账面价值大于计税基础时，其差额为可抵扣暂时性差异，反之为应纳税暂时性差异。如上面的例子中，交易性金融资产的账面价值为40万元大于计税基础30万元，那么就是应纳税暂时性差异10万元。再如某单位生产电视机，电视机都有保修，保修属于售后服务，而售后服务又称为产品质量保证，在会计上属于或有事项，那么企业应当根据产品以往保修费的使用情况以及当年的销售数量进行预计负债的确认。假设2012年全年确认的预计负债为30万元，于是当年资产负债表上的预计负债的账面价值为30万元。但是，在税法上却规定：该项保修费要在未来实际发生时才能在税前列支，税前列支只能将来逐步扣除，也就是说该项预计负债在税法上不能被确认，其计税基础就是为0，当负债的账面价值30万元大于计税基础0万元时，其差额就为可抵扣暂时性差异30万元。
・教学教法・对企业所得税会计处理的几点思考
三、小企业所得税会计处理适用应付税款法，与税法一致
以上是企业会计准则要求大中型企业在处理企业所得税时所采取的资产负债表债务法，但小企业在我国企业中占有很大的比例，数量超过90%，小企业会计从业人员的比例也不低，接近一半，为了减轻小企业在提供财务报告方面的负担，小企业在企业所得税会计处理中采用应付税款法，那么就完全与我国的税法一致。
这样一来，同样的业务在小企业和大中型企业之间所确认的所得税费用就有很大的差别，影响的是净利润和未分配利润的金额。下面举例说明，比如某公司（假设定性为小企业）2012年的会计利润为80万元，其中被环保部门罚款5万元，计提存货跌价准备2万元，那么该公司的应纳税所得额是87万元，计提存货跌价准备虽然是暂时性差异，但是小企业的缘故，所以不考虑其对所得税费用的影响，与税法高度一致计提企业所得税就可以了，其会计处理是借：所得税费用21.75，贷：应交税费-应交所得税21.75。这样大大降低了会计核算的难度，而且又能够足额地缴税。
企业所得税的会计处理既要求学生学好会计知识，又要熟悉掌握好税收法律法规，是学习的难点，只有在实践中不断探索，理论联系实际，才能更好地掌握企业所得税的会计处理，才能按税法的规定合法准确的缴税。
参考文献：
[1]张炜.新企业所得税法与会计准则比较分析[M].北京：中国财政经济出版社，2008.
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一、制定企业所得税的审计计划
制定合理的企业所得税审计目标,为实现企业所得税审计指明方向;确定科学的企业所得税审计程序,使企业所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行,从而提高审计工作质量。 及时对企业所得税业务控制审计,对企业所得税核算范围控制进行审计,对企业所得税涉及的会计科目控制进行审计,对企业所得税的征收方式进行审计。
重视对企业所得税业务处理流程审计,最大限度地降低审计风险,获取或编制明细表,核实其内容是否真实可靠,是否与总账数、报表数相等。了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容,减免税的范围和期限。对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析,并与明细表进行核对。检查各种企业所得税计算的正确性。慎重地选择企业所得税的切入点,确保企业所得税审计目标的实现。
对企业所得税的审计,注册会计师应根据被审计单位本年的收入、支出、费用、利润、亏损和以前年度所发生的问题等确定企业所得税的实质性测试的审计程序和方法。
二.明确被审计方责任
被审计方有设计、实施和维护相关的内部控制制度,保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整。以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求,并如实纳税申报。
企业所得税的审计依据的就是企业所提供的会计资料,所以被审计方提供的资料对审计的结果十分重要。
三. 明确审计方责任
审计方责任是,按照《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、《注册税务师执业准则(试行)》(国税发〔1999〕第193号)、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》(国税发〔2007〕10号)和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施审计鉴证,并发表审计鉴证意见。通过对被审计单位内部控制的了解、询问、观察及测试,评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性。对被审计单位提供的账册、凭证、报表及企业所得税纳税申报表等资料进行审查,评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。对被审计单位提供的会计资料及纳税资料进行审核的过程中,采用检查、观察、监盘、查询、计算、分析性复核以及抽查会计凭证等必要的审查程序,并在已取得的资料的基础上进行职业判断。
审计方所出的审计报告一般要求报送税务部门,所以必须要运用正确的职业判断和方法做出正确的审计结果。
四. 纳税调整增加、减少额的实质性审核
(1)工资薪金支出的审核
企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。并规定地区补贴、物价补贴和误餐补贴也应作为工资薪金支出。还规定了下列支出不作为工资、薪金支出:雇员向纳税人投资而分配的股息性所得;根据国家或省政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款;从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等),各项劳动保护支出;独生子女补助;纳税人负担的住房公积金;国家税务总局认定的其他不属于工资、薪金支出的项目。
(2)职工福利费支出的审核
财政部修订后的《企业财务通则》实施后,企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日,应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理,上市公司另有规定的,从其规定。
余额为赤字的,转入2007年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
余额为结余的,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照新会计准则执行。
(3)业务招待费支出的审核
企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费,纳税人能提供真实有效凭证或资料,在下列限度内准予作为费用列支,超过标准的部分,不得在税前扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不得超过销售(营业)净额的5‰;全年销售(营业)净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销货净额的3‰。销售(营业)收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支出后的收入额,包括基本业务收入和其他业务收入。
举例企业本纳税年度实际发生业务招待费账载金额1万元,按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为6000元;本纳税年度收入总计100万元,按销售(营业)收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为5000元,取其低者为允许税前扣除的税收金额5000元,所以纳税调整增加1000元。
(4)广告费和业务宣传费支出的审核
篇7
（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。
（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”.否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。
（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”.
（4）企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。
（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。
（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。
2加强企业所得税管理的改革对策
（1）合并“两税”，构建新型的法人所得税体系，体现税收的公平原则。由于两套所得税制度在税收政策的优惠、税前扣除范围标准及有关实务的具体处理方面，存在着差异，使得内资企业和外资企业的税收负担不同，内资企业的税收负担要高于外资企业，使内资企业和外资企业处于一种不公平的竞争环境中，不符合税收的公平原则，必须合并“两税”，建立一种新型法人所得税制度，这是企业所得税改革的核心所在。“这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要，这可以解决长期以来企业所得税以‘企业’界定纳税人，法律依据不足，难以划分清楚的问题，法人所得税确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰，对法人征收所得税，对不具备法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构”.
（2）调整税收优惠政策。现行的内外资企业，在税收优惠政策方面存着较大的差异。国家为吸引外资，促进我国经济全面发展，在全面优惠的基础上，又在区域性方面给外商投资企业和外国企业诸多的税收优惠政策，而给内资企业的税收优惠政策较少，主要体现在产业政策优惠方面，而且不同行业、不同区域、不同类型的企业之间税负差异性较大。这种税收优惠政策的不平等性，直接导致内外资企业税收负担的不平等性，违背税收的公平原则。随着法人所得税的构建，要对现有的内外资企业税收优惠政策按照“取消、减并、倾斜、公平”的原则进行调整。首先取消、减并一些优惠政策，其次，为了鼓励对国家基础产业、重点行业、重点项目及重点区域进行投资，国家要制定倾斜性的税收优惠政策。同时，“国家应实行产业政策为主，区域政策为辅
，产业政策和区域政策相结合的优惠原则，对内外资企业实行基本相同的优惠待遇”.
（3）法人所得税应纳税所得额的调整。由于内外资企业在确定应纳税所得额方面存在着：税前扣除标准及范围、资产的税务处理方法、税法与会计制度的规定等方面的差异性，所以现行的内外资企业所得额的计算既不规范，又存在一定的差异性，这必将引起内外资企业在税收负担上的不公平性，使内外资企业所提供的纳税信息方面不具有可比性，无法真实考核内外资企业的盈利水平和运营绩效，也给国家税收征管带来了一定难度。内外资企业“两税”合并后，构建了统一的法人所得税体系，必须按照我国宏观经济发展的形势及世界所得税改革的发展趋势，及时调整法人所得税应纳税所得额的构成及计算有关规定。
（4）改进税收征管的方法和手段，加强税收征管的基础性建设，降低税收征管成本，优化税收资源结构，提高税收征管效率。
1运用信息技术、网络技术等高科技含量的征管手段和方法，构建税收征管信息化平台，提高税收征管效能。根据新一轮税制改革的总体要求及市场经济的需要，要采用先进的税收征管方法理念和手段，加强税收征管信息化建设的步伐。“要依托包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局的两级集中处理，使信息应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节和部门，通过业务重组、优化和规范，逐步形成以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件，要在信息技术的支持下，以业务流程为主线，梳理、整合、优化、规范征管业务流程，利用信息技术和其他技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式进行重大或根本改造，使税收征管更加科学、合理、严密、高效”.
2优化税收资源配置，降低税收征管成本。目前，我国有些基层税务分局（所），税收征管支出与征收税收收入的总量不成比例，征收成本较高，或者随着CTAIS上线后，基层税务局（所）业务量大幅度减少，造成人力、物力、财力巨大浪费，税收资源配置不当，征管效率低下。适应新形势的需要，要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定职责范围，合理分流人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，促使税务资源达到最优化配置，降低税收征管成本，提高税收征管效率。
3切实做好税收征管的基础性工作。建立和完善税收征管的工作机制，统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作。这是提高税收征管信息化程度，确保税收征管工作效能的基础和条件。
（5）建立和完善税源监控和纳税服务体系，提高征管水平，减少税收流失。
1健全和完善纳税服务体系，规范纳税服务工作行为，使税收征管工作科学化、规范化。我国现行税收服务体系不完善，纳税服务水平低，内容单一，信息化程度弱，纳税服务意识淡薄，已严重影响税收征管质量和效能，不适应市场经济条件对税收征管服务体系的客观要求，面对税收征管新的信息环境和条件，必须重新健全和完善税收服务体系，规范税收服务工作行为。
第一，“采取现代化的信息手段，提高服务的科技含量，在纳税手段上，推行多元化的申报方式，为纳税人提供多渠道的申报服务”.“进一步加强和完善税收信息网络建设，真正实现税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、政策查询等业务的网络化服务，真正实现税收信息资源共享”.
第二，“要完善税收服务的考评机制，将税收服务纳入征管质量考核，实行严格的责任追究制度，使纳税服务制度化、规范化，要加强对税收服务考核和日常监控，量化服务管理，充分发挥和调动税务人员优化税收服务主观能动性和创造性”.
第三，“提升税收服务的层次，为纳税人提供纳税的方便，这只是税收服务的一个方面，税收服务还必须包括为各个经济主体提供税收帮助，以促进社会经济全面发展”.
2完善税源监控体系，提高税源监控信息化管理水平，减少税收流失。加强企业所得税税源监控基础性工作的薄弱环节，明确税源监控的职责范围、办法、规程、内涵等基础性规范问题，应加强同工商、金融、外贸、政府等相关部门的协调，使税源信息具有及时性、全面性、客观性，保证税源信息真实可靠，做到信息畅通，信息共享，同时充分利用网络技术、信息技术等高科技手段，搭建税源监控信息化平台，不断提高税源监控信息化管理水平，防止出现漏征漏管现象，减少税收流失。
参考文献：
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（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立 科学 规范的企业所得税管理制度。
（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。
（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的 计算 和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].
（4）企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用 网络 技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、 金融 、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。
（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。
（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。
2 加强企业所得税管理的改革对策
（1）合并“两税”，构建新型的法人所得税体系，体现税收的公平原则。由于两套所得税制度在税收政策的优惠、税前扣除范围标准及有关实务的具体处理方面，存在着差异，使得内资企业和外资企业的税收负担不同，内资企业的税收负担要高于外资企业，使内资企业和外资企业处于一种不公平的竞争环境中，不符合税收的公平原则，必须合并“两税”，建立一种新型法人所得税制度，这是企业所得税改革的核心所在。“这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要，这可以解决长期以来企业所得税以‘企业’界定纳税人， 法律 依据不足，难以划分清楚的问题，法人所得税确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰，对法人征收所得税，对不具备法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构”[3].
（2）调整税收优惠政策。现行的内外资 企业 ，在税收优惠政策方面存着较大的差异。国家为吸引外资，促进我国 经济 全面 发展 ，在全面优惠的基础上，又在区域性方面给外商投资企业和外国企业诸多的税收优惠政策，而给内资企业的税收优惠政策较少，主要体现在产业政策优惠方面，而且不同行业、不同区域、不同类型的企业之间税负差异性较大。这种税收优惠政策的不平等性，直接导致内外资企业税收负担的不平等性，违背税收的公平原则。随着法人所得税的构建，要对现有的内外资企业税收优惠政策按照“取消、减并、倾斜、公平”的原则进行调整。首先取消、减并一些优惠政策，其次，为了鼓励对国家基础产业、重点行业、重点项目及重点区域进行投资，国家要制定倾斜性的税收优惠政策。同时，“国家应实行产业政策为主，区域政策为辅，产业政策和区域政策相结合的优惠原则，对内外资企业实行基本相同的优惠待遇”[4].
（3）法人所得税应纳税所得额的调整。由于内外资企业在确定应纳税所得额方面存在着：税前扣除标准及范围、资产的税务处理方法、税法与 会计 制度的规定等方面的差异性，所以现行的内外资企业所得额的 计算 既不规范，又存在一定的差异性，这必将引起内外资企业在税收负担上的不公平性，使内外资企业所提供的纳税信息方面不具有可比性，无法真实考核内外资企业的盈利水平和运营绩效，也给国家税收征管带来了一定难度。内外资企业“两税”合并后，构建了统一的法人所得税体系，必须按照我国宏观经济发展的形势及世界所得税改革的发展趋势，及时调整法人所得税应纳税所得额的构成及计算有关规定。 （4）改进税收征管的方法和手段，加强税收征管的基础性建设，降低税收征管成本，优化税收资源结构，提高税收征管效率。
1运用信息技术、 网络 技术等高科技含量的征管手段和方法，构建税收征管信息化平台，提高税收征管效能。根据新一轮税制改革的总体要求及市场经济的需要，要采用先进的税收征管方法理念和手段，加强税收征管信息化建设的步伐。“要依托包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局的两级集中处理，使信息应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节和部门，通过业务重组、优化和规范，逐步形成以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件，要在信息技术的支持下，以业务流程为主线，梳理、整合、优化、规范征管业务流程，利用信息技术和其他技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式进行重大或根本改造，使税收征管更加 科学 、合理、严密、高效”[5].
2优化税收资源配置，降低税收征管成本。目前，我国有些基层税务分局（所），税收征管支出与征收税收收入的总量不成比例，征收成本较高，或者随着ctais上线后，基层税务局（所）业务量大幅度减少，造成人力、物力、财力巨大浪费，税收资源配置不当，征管效率低下。适应新形势的需要，要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定职责范围，合理分流人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，促使税务资源达到最优化配置，降低税收征管成本，提高税收征管效率。
3切实做好税收征管的基础性工作。建立和完善税收征管的工作机制，统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作。这是提高税收征管信息化程度，确保税收征管工作效能的基础和条件。
（5）建立和完善税源监控和纳税服务体系，提高征管水平，减少税收流失。
1健全和完善纳税服务体系，规范纳税服务工作行为，使税收征管工作科学化、规范化。我国现行税收服务体系不完善，纳税服务水平低，内容单一，信息化程度弱，纳税服务意识淡薄，已严重影响税收征管质量和效能，不适应市场经济条件对税收征管服务体系的客观要求，面对税收征管新的信息环境和条件，必须重新健全和完善税收服务体系，规范税收服务工作行为。
第一，“采取 现代 化的信息手段，提高服务的科技含量，在纳税手段上，推行多元化的申报方式，为纳税人提供多渠道的申报服务”[6].“进一步加强和完善税收信息网络建设，真正实现税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、政策查询等业务的网络化服务，真正实现税收信息资源共享”[7].
第二，“要完善税收服务的考评机制，将税收服务纳入征管质量考核，实行严格的责任追究制度，使纳税服务制度化、规范化，要加强对税收服务考核和日常监控，量化服务管理，充分发挥和调动税务人员优化税收服务主观能动性和创造性”[6].
第三，“提升税收服务的层次，为纳税人提供纳税的方便，这只是税收服务的一个方面，税收服务还必须包括为各个经济主体提供税收帮助，以促进社会经济全面发展”[7].
2完善税源监控体系，提高税源监控信息化管理水平，减少税收流失。加强企业所得税税源监控基础性工作的薄弱环节，明确税源监控的职责范围、办法、规程、内涵等基础性规范问题，应加强同工商、 金融 、外贸、政府等相关部门的协调，使税源信息具有及时性、全面性、客观性，保证税源信息真实可靠，做到信息畅通，信息共享，同时充分利用网络技术、信息技术等高科技手段，搭建税源监控信息化平台，不断提高税源监控信息化管理水平，防止出现漏征漏管现象，减少税收流失。
参考 文献 ：
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一、会计人员素质需继续提高问题的处理措施
会计人员是会计活动的主体，会计信息质量就是由会计人员根据相关材料进行分析和总结的结果。尽管近几年来会计人员的素质得到了一定的提高，但由于企业所得税税收政策的不断更新和税务局对企业所得税检查力度的加强，这就对会计人员的素质提出了更高的要求。企业的经济活动存在一定的客观因素，会计人员需要根据自己的经验和专业知识对其进行评估、判断，同时对其存在不确定因素进行相应的总结 。为达到会计信息质量的要求和应对税务检查的需要，提高会计人员的素质已刻不容缓。
提高会计人员的素质可以有以下途径：1、对会计人员进行有关企业所得税的专项培训。比如如何编制企业所得税的相关报表，如何理解“不征税收入”“免税收入”的含义和区别，如何正确运用与所得税相关的税收法规等等。2、参加一些社会组织的职业技能培训。这类培训可以作为企业的一种人才激励措施由企业组织，，给会计人员提供技能提升的机会。3、鼓励会计人员进行一些诸如职称和注册会计师、注册税务师等资格类的考试。在会计人员自身技能提升的同时，企业也会受益。会计人员通过以上途径得到了提高，其在执行新所得税会计准则的时候，才能进行准确的把握。
二、会计核算过程中存在的问题的处理措施
在实施企业所得税会计核算过程中，也存在一系列的问题，例如有些账务处理未符合企业所得税要求出现费用列支渠道错误、有些会计科目设置不利于所得税汇算清缴时提取数据导致税企意见出现分歧等现象。有一部分企业在进行会计核算过程中，不注重相关性以及配比性原则，从而导致在不同的费用范围之内，在其税前和税后的列支顺序中出现了一定的混乱，如企业在账务处理中没有将与政府补助相关的支出分账记录，而是同日常费用记在一起，导致所得税汇算清缴时享受不征税收入政策遇到困难。有一部分企业在进行研发费用加计扣除时与税务局检查意见出现分歧，主要是会计科目的设置未按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》所列举的条目分析设置，在进行研发费用加计扣除备案时需重新从帐套中摘取数据进行分析填列，导致税务机关检查时税企双方出现分歧。
对于会计核算中存在的问题，其解决措施就是进一步对企业收入和有关费用列支渠道进行细化，同时对会计处理进行相应的规范。首先在不违反会计准则的前提下，企业会计科目的设置可以参考相应的税收法规，在进行企业所得税汇算清缴时可以做到一目了然，既方便了与税务局的沟通，也减轻了会计人员的工作量。其次根据企业所得税前扣除办法对相关费用进行列支，对其永久性和时间性差异的范围进一步进行清晰的了解 。依照我国目前现有的有关规定，必须严格依照《企业会计制度》进行企业会计确认、计量以及报告等相关流程，同时还必须依照会计制度的相关规定对企业纳税进行计算。再次对于企业亏损弥补程序也需要进一步进行规范，企业在进行一系列会计处理程序的时候一定要依照会计实施的相关程序进行，只有这样才能对企业所得税的实施进一步进行规范。
三、监管问题的处理措施
新企业所得税会计准则的实施为税收法规的制定部门带来了不小的挑战和困难。这主要表现在如下方面：由于我国没有形成专门的文件来规范怎样确定资产、负债的计税的基础，有关规定大多都分散在各种各样的税法文件中，很难正确把握，在资产、负债的计税基础时，需要会计人员能够熟练地掌握税收制度，同时还要注意其和会计收益的计算过程是不同的，需要单独对其进行计算。目前存在的问题是我国部分会计人员没有清晰地理解所得税会计方法，这要求税收制度有关部门按照实际情况加强制定具有操作性的详细的实施准则和方法。
因此必须加强对企业所得税会计实施的监管力度。没有一个严格、成熟的监管制度，在企业所得税实施过程中，再完善的会计准则也不能有效发挥其应有的作用。那么对于实施企业所得税过程中存在的问题和难度，必须要进一步加大相关部门对企业会计信息真实性的监督力度。
四、结语
在实施企业所得税过程中存在一定的复杂性、长期性以及多变性，因此一定要不断提高会计人员的综合素质，同时建立完善的企业所得税实施制度，从而为企业所得税会计实施奠定良好的基础。
参考文献：
[1]郭桂花，宋晴. 公司治理结构与会计信息质量的相关性分析[J].广西财经学院学报. 2012（06）：46-48
篇10
一、企业所得税概述
企业所得税是我国境内企业和其他取得收入的组织，按照2008年1月实施的所得税法，并依据企业生产经营所得利润缴纳的税款。新颁布的企业所得税法涉及了经济体制改革中遇到的各类问题，在效率和公平方面具有较大的突破，一定程度上有利于企业的发展。从企业会计角度来看，所得税由当期所得税与递延所得税组成。当期所得税费用是以当期应纳税所得额为基础确认的费用，而应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目后的金额，它是计算应纳所得税额的依据。递延所得税费用则是因暂时性差异的发生或转回而计算确认的所得税费用。企业所得税费用的确认方法包括应付税款法与资产负债表债务法，前者只确认当期所得税费用，而不确认时间性差异对所得税的影响；后者则既确认当期所得税费用，又确认递延所得税费用。新会计准则要求企业以资产负债表债务法来确认企业所得税。
二、企业所得税管理的重要意义
市场经济条件下，加强企业所得税管理具有重要的意义。首先，企业所得税管理对实现公平、正义具有积极的作用。所得税管理是实现社会公平、正义的主要途径之一，其主要方式即通过企业所得税和个人所得税的征收来减少收入差距、贫富差距、行业差距等。因此，加强企业所得税管理，利用国家强制力来实现企业收入的二次分配，进而有效促进社会公平。其次，企业所得税管理有助于推动市场经济发展。企业财务管理者在会计准则和相关法律允许的情况下，灵活运用企业所得税政策来指导与制定财务决策，从而促进企业持续、平稳、健康发展，即为企业所得税管理目标。这一目标意味着所得税管理的好坏将直接影响到企业后期的发展，而企业发展趋势会直接影响市场经济的运行。最后，加强企业所得税管理有助于企业价值最大化的实现。企业要实现这一目标就必须加强内部管理，同时做好内部部门间的协调工作，而所得税的管理是重要环节之一。若企业能够制定科学合理的所得税管理方案，将有利于企业树立良好的社会形象，同时也有利于企业实现自身价值最大化的目标。反之，则不利用企业目标的实现及长远发展。
三、企业所得税管理存在问题分析
1.企业所得税管理人员业务素质低，责任心差。企业所得税涉及面广，需要相关人员具有较强的业务知识，包括会计、税收、审计等知识，但实际工作中，所得税管理人员业务技能差，责任心不强等问题普遍存在。他们大多缺乏创新意识和主动学习精神，对企业先进的设备和技术认识不充分，理解不到位，且对业务流程不够熟悉。此外，所得税管理人员的税务管理理念落后，他们仍以传统管理模式和理念来应对不断变化的税收政策，导致其对企业内部审核不够深入，因此难以有效落实国家扶持企业的优惠政策。
2.企业会计信息失真，影响纳税申报。不少企业存在“账外账”，其为了实现所谓的价值最大化目标，甘愿冒着违法违规的风险，弄虚作假，偷税漏税。所得税管理人员在决策层的授意下，利用现金交易、体外循环等方式，隐藏应税收入，将应向国家缴纳的税款占为己有，变相增加企业利润，这种做法很容易引发全行业偷税的不良连锁反应，严重扰乱税收征管秩序。从股份制公司上市角度看，其为了获得上市资格，粉饰财务报表，通过会计账务技术处理或做假账的方式，向社会公布虚假财务信息，严重损害了信息使用者的利益。
3.企业所得税管理信息化程度不高。我国企业所得税管理仍处于半信息化半手工状态，涉及税收的采集、传递、运用等环节仍采用手工方式，导致所得税征收信息传递不顺畅，工作效率相对较低，而在用的税收征管系统软件还不够完善，现有功能无法满足实际需要。因税收管理信息化程度较低带来的诸多问题直接影响了企业所得税管理的工作效率，使得一些税收征管政策难以有效落实。另外，企业未能解决所得税税源管理问题，尤其是无法对不同类型的纳税人实施信息化分类管理，也为后期的管理埋下隐患。
4.纳税评估体系尚待完善。企业所得税纳税评估是税务机关依据相关制度，运用信息化手段，按照一定的程序、方法，对纳税人提交的纳税申报资料进行综合审核、分析、判断，进而对纳税人纳税义务的准确程度予以综合评定。然而，不少企业的所得税纳税评估体系尚不健全，表现为：企业管理层对纳税评估认识不清晰，未能给予足够的重视，在实际评估工作中往往敷衍了事，流于形式。从纳税评估的准备阶段看，对纳税资料的收集不够全面，来源单一，使得纳税评估缺乏真实性和全面性，评估质量有待提高。
四、完善企业所得税管理的对策建议
1.提高企业所得税管理人员综合素质。人才是企业发展的源动力，也是企业管理的实践者，所得税管理的成功与否很大程度上取决于企业能不能拥有高素质且具有强烈责任心的专业人才。要提高企业所得税管理人员的综合素质及责任心，就应从以下几方面入手：一是要加强所得税管理队伍建设，全方位培养所得税管理人员，并按照高素质、专业化的要求，分工明确、职责清晰，不断提升人才队伍整体素质。二是要加强所得税管理人员的专业技能培训。根据不同人员知识结构的差异性，制定与其匹配的培训计划，建立完善的所得税、会计及审计知识体系。三是要强化所得税管理人员的业务实践能力。采用专项技能培训与实践结合的方式，促使所得税管理人员将理论知识与实际工作相结合，进而实现所得税工作的精细化。
2.杜绝会计造假，规避涉税风险。要规范会计核算，提高纳税申报准确率。一方面要借鉴发达国家成功经验，建立纳税人纳税号码识别制度，切实落实金融账户及交易实名制。另一方面要完善金融法律、法规，加强银行账户管理。通过制定相关制度，规范银行账户开户程序，不论个人还是单位，必需凭借全国统一的纳税识别号码来开户，绝不允许出现假名账户、匿名账户、多头开户等，严格控制现金交易，禁止出现账外交易。此外，对于纳税人取得收入相关的活动都必须使用纳税识别号码，并由联机网络汇总到税务征管机构，以确保税务机关能够及时、准确地掌握纳税人的每一项收入。同时，要大力推广资金支付电子化，运用税银联网系统，全过程、全方位监控纳税人资金动向。
3.全面推进所得税信息化管理，提高税收征管效率。企业应改变所得税管理理念，全面推进信息化管理。首先，要加大税收管理软件的二次开发与完善，建立统一的税务信息采集与处理模型，提升软件的智能性，力争实现数据管理和纳税评估的全自动化。其次，国税、地税、工商部门等要设定统一的数据标准，搭建统一的综合性管理平台，并实现数据共享，确保企业信息在各机构间无障碍的传递，同时充分利用软件的数据分析功能，以提高税收征管效率。最后，要建立专门的税收管理部门，对企业进行重点核查及纳税情况实时监控。通过信息化管理平台，对企业的重点业务，如某项长期业务等，进行实时跟踪，定期核查其是否存在偷税、漏税等行为，发现问题及时处理。
4.做好所得税专项评估及调查工作。应积极开展所得税专项评估及调查工作，逐步完善相关制度，促使企业提高纳税申报质量。要采用科学、合理的方法来开展企业所得税专项评估及调查工作，具体而言，可以根据企业所在行业类别、是否盈亏、盈亏金额情况、税前扣除审批项目等进行分类，从而制定相应的评估计划，提高评估和调查工作的有效性，做到事半功倍。同时，要定期对企业所得税缴纳情况进行检查，防微杜渐，发现偷税、漏税等违法行为时要予以严惩。对于利用频繁的关联方交易等恶意避税行为，要积极开展反避税调查与惩治工作，通过加强立法工作及采取恰当的反避税对策，全面控制企业所得税缴纳情况。另外，应加强地区间不同税务部门间的合作，尤其是全国范围内的反避税合作，实现信息与经验的共享，以提高企业所得税管理水平。
参考文献：
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房地产企业涉及的税收种类相对较多，其中房地产行业企业所得税是房地产企业缴纳的较为主要的税种之一。通过对我国房地产企业缴税情况进行调查我们发现，我国大部分房地产企业在进行税款缴纳的过程中，都会对纳税金额进行控制，通过多种筹划手段，降低企业纳税的成本。但是由于房地产企业在进行筹划的过程中缺乏系统的管理，忽视科学手段的应用等，使得房地产行业企业所得税税收筹划难以达到理想的效果。
1.房地产行业涉税特点
房地产行业的发展在我国具有着一定的特殊性，尤其是在近年来住房价格居高不下的影响下，我国政府以及广大人民群众都对房地产企业的发展十分的重视。房地产企业的纳税情况与房地产企业的运营有着密切的关系，并且对房地产企业的经济效益以及发展方向等都会产生影响。通过对房地产企业的纳税情况进行研究，我们发现房地产企业在纳税方面具有着以下几个方面的特点：（1）不同阶段税收不同。房地产企业在进行运营的过程中是分阶段的，不同的阶段其经营的形式也有所不同。（2）税种多，税额高。我国在对房地产企业进行征税的过程中采取的是分类征税，也就是说在不同的领域进行不同税费的征税。（3）独特的缴费方式。房地产企业在进行税款缴纳的过程中，大多数的税种都按照正常的缴税方式进行。
2.具体案例分析
甲公司是一家经营效益良好的房地产企业，在进行房地产开发的过程中因资金不足，需要进行8000万元资金的筹措。在对资金进行筹措的过程中，甲公司希望通过企业所得税筹划的方式，对企业将要缴纳的企业所得税进行控制，在合法的范围内将企业需要缴纳的个人所得税降到最低。下面（表一）是甲公司成员提出的三个不同的筹资计划，通过对筹资计划进行分析我们可以找出最优的房地产企业税收筹划方案。
通过对日常生活中企业所得税的缴纳方式进行研究我们可知在日常生活中企业所得税的缴纳与企业的借款有着密切的关系，并且随着企业借款的不断提升，个人所得税的数额也会进行相应的下降。因此巧妙的进行资金的借贷成为了房地产企业进行企业所得税筹划的主要方式之一。通过对甲公司的三个筹资计划进行分析，我们又可以发现不同的资金借贷方法产生的企业所得税筹划效果也有所不同，其中通过对三个不同计划进行研究我们可以直观的看到，计划三在可以进行利息抵税的比重更大，其在进行企业所得税的控制方面效果更好。但是，值得注意的是方案三虽然节税效果突出，但是在财务风险上却是最大的因此应被有关房地产企业所重视。
3.房地产行业企业所得税税收筹划
对上述案例进行分析我们可以得出，房地产行业可以通过对企业所得税进行筹划，降低企业所得税的支出，并且进行资金的借贷是主要的应用手段。通过进一步的研究我们可以发现上述案例只是房地产企业进行所得税筹划的一个缩影，在实际的工作过程中，房地产企业可以针对不同的经营阶段进行不同的企业所得税税收筹划。
3.1准备阶段
我国税法对于纳税的对象进行细致的划分，通过有针对性的的税收规定对我国的税收工作进行保障。因此房地产企业在进行企业设立的过程中，首先应对税法进行掌握，明确其在纳税过程中的义务，通过对相关纳税内容的了解，完善税收筹划的依据。其次，房地产企业应对具体的组建形式进行考虑。这主要是因为企业的组建形式不仅关系着企业的运营模式，经济发展等，同时也关系着税收的多少。因此，房地产企业在准备阶段应从税收以及企业发展的角度进行综合的考虑。最后，对分支机构的形式进行把握。企业的分支机构包括分公司和子公司两种，针对不同的分支机构我国法律在企业所得税方面进行了区分的规定。因此，房地产企业在进行分支机构建立的过程中，应用发展的眼光看问题，针对不同条件下分公司以及子公司的税收特点，进行合理的选择。
3.2开发阶段
房地产的开发是一个比较复杂的过程，对房地产开发过程进行合理的把握对于控制企业所得税的缴纳有着重要的意义。因此房地产企业在开发阶段首先，应严格按照国家相关规定进行各项资格的审批，并遵守具体的流程，完善开发过程中的各项工作。其次，进行合理筹资方式的选择。通过案例我们可以知道不同的筹资方式在节税效果以及财务风险上都有所不同，因此房地产企业应对二者进行合理把握，进行科学的税收筹划。
3.3销售阶段
销售是房地产企业经营过程中的重要环节，为了可以对房地产开发的经济效益进行保障，我国大约80%以上的房地产企业在进行房地产开发的过程中都会进行房地产的预售工作。因此一般在对房地产销售阶段进行研究的过程中，习惯性的会将该阶段分为两个部分。就房地产的预售部分而言，房地产企业需要对预售过程中收取的资金进行合理的筹划，并以季度为单位进行利润的预算以便进行企业所得税的缴纳。而对于现售部分来说，在对其进行税收筹划时应着重考虑可实现的经济收入以及经营过程中的资本支出以及经济亏损等因素，对应该缴纳的税额进行合理的计算，避免因资本控制失误造成税款缴纳不准确的现象出现。
4.总结：
综上所述，房地产行业在进行发展的过程中，应从多个角度出发对企业内部的资金支出进行控制。通过加强房地产行业企业所得税税收筹划质量的方式，对房地产企业的纳税额进行合理的控制，促进房地产企业的发展。（作者单位：1.北京开放大学怀柔分校；2.北京京北职业技术学院）
参考文献：
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（一）税务机关日常监管效率低。
企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种。目前，由于征收管理方法过于单一、专业管理人员数量少、方法落后、税务机关设置不合理、税收征管信息化程度不高、综合管理基础薄弱等因素的影响，原有的制度、规章、办法等已经不能适应社会发展的需要。同时，行政执法者“酌情”度量权过大，管理环节多，权力分散，难以实施有效监管，使得漏征漏管现象大量存在。在税务违法处罚方面，因为处罚的标准不统一，罚款界限模糊，使税务机关不能规范执法，同时也给执法监管带来了困难。这些问题严重的影响了所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。
（二）税务机关监督机制不科学。
当前，我国税收执法的内部监督机制还不够健全，企业所得税税源信息化管理的基础工作不够规范。由于不同类型企业在规模、性质、组织结构、信誉等级等多方面存在差异，企业同国税、地税、工商、金融等部门的交流协调不够通畅，税务资源信息不能得到有效共享，税收征收方式的核定不够科学，国税局、地税局征税范围划分不清等原因，导致了目前我国企业所得税税源监管不力，监督的内容重点不够突出、范围过于繁杂，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收。税务机关工作机构必须在本级税务局长的领导下才可开展工作，无法独立地行使自己的职权，大大的削弱了法制机构的监督力度。
（三）所得税管理人员素质参差不齐。
在新的历史形势下，企业所得税发展亦增添了许多新内容，它具有税法性强、工作量大以及变化大等特点。社会对管理人员的能力与素质的要求也日益提高。部分税务人员不能全面地掌握应用所得税政策，日常的管理和稽查工作也常因业务能力水平不足而出现难题。实际工作中，所得税管理人员业务水平参差不齐，配合的默契度不足使得很多工作细节没有得到应有的完善，阻碍了所得税管理工作水平的提高。
二、加强企业所得税税收征管制度
（一）提高税收征管程序化与法制化。
为了适应新形势的需要，要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定其职责范围，合理分配人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，要建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，降低税收征管成本，完善税收征管的工作机制，通过统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作提高税收征管效率。同时，法规部门可以介入税务行政执法行为的事前、事中、事后监督，促进其法制化进程。
（二）完善税源监控体系。
加强企业所得税税源监控基础性工作的薄弱环节，明确税源监控的职责范围、办法、规程、内涵等基础性规范问题，需要加强企业与工商、金融、外贸、政府等相关部门的协调，使税源信息具有及时性、全面性、客观性，保证税源信息真实可靠，做到信息畅通，信息共享。
1、政府应充分运用现代化、信息化技术，搭建税源监控信息化平台，不断提高税源监控管理水平。进一步拓展税源监控渠道和手段，充分利用计算机网络，逐步提高数据应用能力，提高数据处理分析的科学性、准确性，牢牢掌握税收主动权，减少税收漏洞，降低偷逃税发案率。
2、政府应根据纳税人的不同特点采用不同的税收征管办法。对账务健全的私营以上非国有经济单位，坚持“申报”“核实”征收；对财务制度不健全的个体私营企业实行“核定”与“查账”相结合的征管方式。对同地区、同行业、同规模个体提高税源监控信息化管理水平，减少税收流失。经济单位应实行核定税额。通过采取有效的措施，努力把不同级次的税源置于强有力的监控之下，防止出现漏征漏管现象，减少税收流失。
（三）以人为本，强化企业所得税队伍建设。
随着时代以及社会的发展，市场的竞争已经逐渐转变成人才的竞争，要想提高企业所得税的管理水平，应该在以人为本的前提下强化税收管理人员的素质。首先，要根据实际发展情况建立定期业务培训制度。通过理论培训和实践锻炼，不断地提高和完善税收管理人员现有的知识结构。其次，要在多层次、多途径下开展专业化的培训活动，根据所得税纳税人的实际情况以及管理的现状，探索实施以行业管理和规模管理为重点的培训管理手段，从而建立一支专业化强的高素质队伍。最后，要经常性地结合企业发展规划、税务人员的业绩能力以及道德素养等因素开展一系列拓展实践活动，深化税务人员对企业所得税的认识，并在更大程度上调动税务人员工作的积极性和热情。
三、总结
企业所得税具有组织收入、调节经济和维护国家税收权益的功能，它来源于社会，服务于社会，并随着社会环境的改变而不断修正，以便与经济发展阶段相适应。新企业所得税的实施不仅为其管理带来了机遇，同时也带来了新一轮的挑战。我们必须深刻、清楚地认识到企业所得税管理存在的问题，结合实际情况不断进行改革与创新，使企业所得税朝着更加精细化、科学化、合理化的方向迈进。
参考文献：
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一、我国新企业所得税法与会计准则之间的差异
（一）收入类差异
会计准则认为，企业所得收入为企业一切生产经营和投资销售行为的总和，是企业经济价值的整体核算，是对企业最大资本产生利益的流水。而企业所得税法规定的收入则是市场经营主体的一切合法性财富总值，这些财富的核算是以实际产品的产出和收益率为基础的。
（二）成本类差异
企业会计准则对企业费用成本的解释和规定为：“企业为实现商品和服务的有效生产供给而进行的劳务、运输、服务等成本支出，是企业经营下经济利益的流出总和”，相反的，在企业所得税法条件下，企业费用支出即为企业为实现经济利益而支出的固定成本，是对企业的月度和年度的缴纳支出行为的整体核算，而对于已经计入成本的相关费用不重新计算核对。
（三）资产类差异
企业会计准则对资产的准确定义为“企业在实际生产经营中可以对其产生的各种经济资产进行控制、调配、处理并为其带来实质利益的价值资源”，而企业所得税法对资产的定义和解释却偏重于多种维度，是对企业在税务资产分类计算核对和资产扣除后的企业剩余资的总称产。很明显，企业所得税法对税务资产处理覆盖的角度范围更大更广。
（四）特征方面的差异
企业所得税法具有固定和确定的特征，而会计准则更讲究原则性和灵活性的相互结合与统一。税收是国家凭借其政治权力根据相关法律对市场经济主体的经济收入进行一定收取的行为，实际上是将一部分社会产品和纳税人资产变为国家所有，税收是国家对社会资源和收入进行二次分配的重要手段，具有固定性、无偿性和强制性等特征。税法下的税收是国家利益与人民意志统一的体现，也是国家对经济发展的一种调控措施，其必须遵循相应的法律规定。而会计准则是企业根据国家相关政策法规进行企业内部核算的一些方法，具有灵活性和统一性的特征，会计准则的实施给了企业更多的自和选择权，让其能够自主的进行财务资产的核对估算。
（五）功能方面的差异
会计准则能有效的提升企业对自身财务和资产规范性统计，可极大的提高会计信息统一核定的质量，让企业对内部资产的统计更加的可靠。而企业所得税法的重要功能是规范国家的税收行为和方式，其首要目的是确保国家具有合理性的财政收入，并有效的指导税收在兼顾“公平”和“效率”的基础上对国家经济发展进行调控，是制定国民经济税收调节和社会资源再分配政策的基本依据。
二、会计准则与企业所得税法协调对策构想
（一）会计准则与税法的修订应该加强融合协调
加强会计准则和企业所得税法之间的统筹协调必须进一步准确把握两者之间的适应条件和应用规律，并充分考量和权衡两方的利益，在制度设计上进行综合比较。在合适的情况下可对两者的相关条文规定进行修改，通过专业的协调委员会和评定机构对一些具体内容进行分析讨论，并充分借助现代传媒技术广泛征集企业和群众的建议意见，从而保证对企业所得税法与会计准则的修订更加的科学、民主，更符合企业实际生产经营需求。
（二）加强会计准则与企业所得税法管理层的合作和配合
加强政府决策部门的协调合作，完善国家有关主管部门的政策沟通，进一步保障会计准则和企业所得税法之间的政策衔接，具体来说，可通过一些常设的协调机构来确保会计人员和税法人员相互配合，全面通力合作，防控两部规范性文件政策的冲突。
（三）进一步扩大信息披露，完整信息对接机制
财政部们和税务机关应该加强信息沟通和协调，完善定期联络和信息沟通机制，确保双方实现信息互通、数据共享，会计准则要求下的信息公开与披露应该符合所得税法下企业的实际需要，而税法下的税收处理运作模式也应给予会计核算必要的信息保障。此外，建立长期信息披露机制应该全面提升征管力度，确保完整信息的有效对接，通过促使会计专业人员与税务工作人员的相互学习和互相宣传方式的创新来进一步增强双方的沟通和合作力度。信息互相披露制度的确立，将确保会计准则和企业所得税法更能科学有效的协调。
三、结束语
会计准则和企业所得税法对企业的生产经营行为具有重要的影响。本文立足于对会计准则和企业所得税法的深入分析，全面梳理两者之间存在的一些差异问题，并提出了相应协调应当策略，相信随着市场经济的发展和会计税法改革的不断推进，两者之间的差异性会进一步缩小并保持在合理的范围之内，这将更加符合企业发展需要，确保企业正常经济活动的开展，从而促进企业发展。同时，推动会计准则和企业所得税法的协调性实施，能全面增强国家市场经济活力，服务于现代化建设发展大局，为实现国家新的发展目标作出更大的贡献。
参考文献：
[1]张庆龙，李世杰.新企业所得税与会计准则的差异分析：宏观与微观视角探析[J].会计之友（下旬刊），2008（05）.
[2]任建国.新会计准则与新企业所得税法的差异比较研究探讨[J].会计之友（下旬刊），2009（10）.
