引论:我们为您整理了13篇公司专项审计范文,供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源,期望它们能够激发您的创作灵感,让您的文章更具深度。
篇1
1.审计重点:组织架构、资质情况、经营范围等综合情况。
审计方法:查看组织架构图、资质及营业执照等资料,对照有无违规经营或不符合国网文件规定经营范围的情况,组织架构是否完整,职责是否清晰。
2.审计重点:截止2020年底企业资产规模和构成、负债规模和结构,评价被审单位的运营和偿债能力;2020年度盈利能力指标、债务风险质变、经营增长指标等绩效指标及各类人均指标等。
审计方法:结合2020年报审计结果,测算相关运营和偿债能力指标,例如:总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、资产负债率、流动比率、速动比率、现金负债率。盈利能力指标:例如:毛利率、利润率、成本费用利润率。经营增长指标:例如:收入增长率、利润增长率、总资产增长率。人均指标:劳动生产率。通过指标分析企业运营等情况。
二、重大政策决策部署落实方面
1.审计重点:检查各单位改革改制任务是否按期完成,“瘦身健体”是否到位,处置方案是否合规合法;处置措施是否根据批复意见组织实施,处置方式是否恰当,处置价格是否公允;处置涉及的工商登记以及股权、资产变更手续是否完备,处置结果有无遗留风险因素和后续事项等。
审计方法:对照改革改制任务清单,结合国家工商公示系统、NC账目系统、相关文件程序规定等,检查处置方案、措施、方式、价格、变更手续、结果等是否合规,有无风险。
2.审计重点:落实清理拖欠民营企业账款工作中,组织是否有序有效、措施是否合理到位,有无清理不及时、虚报瞒报拖欠数据等情况。
审计方法:对照企业应付款项明细及工商公示系统确定民营企业范围,结合企业相关物资、施工等资料,确定是否属拖欠行为。
三、公司治理和内部控制方面
1.审计重点:是否按规定建立健全内部管控机制,在资产、资金、资本运作、重大资金使用、融资担保管理、核心业务管理、经营风险管控、内部监督制约等方面制度是否完善,落实是否到位,管控措施是否有效。
审计方法:内控机制是否建立,各种相关管理制度是否完备,对照制度重点检查人、财、物三个方面,落实是否到位,管控措施是否有效。
2.审计重点:“三重一大”应决策事项是否履行决策程序或决策程序是否合规。
审计方法:检查办公会记录或会议纪要等资料,对照三重一大事项范围及相关文件要求,检查决策程序是否合规。
四、财务管理方面
审计重点:1.资金管理、内部控制是否到位,有无对公款项支付个人、赔青款项未支付到人、非本单位职工从事财务核算工作等情况;有无坐支现金和公款私存、违规提供担保、从非金融机构高息借款等情况;备用金管理是否符合标准,有无建立备用金台账等。
2.银行账户管理是否规范,有无管控外账户,有无低效闲置账户未及时清理、超标准开立或同行开立多个账户等情况。
3.往来款项、应收账款是否及时清理,有无保证金长期未收回、迁建工程款未及时结算回收等情况。
4.资金使用监管措施是否落实、执行是否到位,有无违规占用、借用、挪用资金行为;担保、抵押、质押等方面有无资金不规范运作引发经营风险情况;网上银行日常支付管理有无资金安全风险。
5.收入、成本、费用管理是否落实国网公司通用制度和省公司制度要求;各项成本费用、收入来源是否真实合法、核算是否准确合规;内外部业务收入是否分开核算,有无乱提、乱摊成本费用行为,能否真实反映不同业务盈亏情况;各项收入与成本费用是否匹配,有无利用会计核算行为调节利润情况。
6.检查企业“三公经费”(公务接待、公车运行、公务出国(境)费用)、办公费、差旅费、会议费、培训费,以及领导干部履职待遇和各类业务支出,检查有无奢靡之风、损失浪费、虚列成本等行为。
审计方法:1.资金方面。(1)询问公司资金管理和内部控制制度。(2)监盘保险柜,对保险柜内保管现金、有价证券、单位个人物品等进行检查。(3)实地观察财务专用章、法人代表私章、银行密钥保管情况,检查是否符合国网印鉴、密钥管理规定,网上银行日常支付管理有无资金安全风险。(4)取得银行余额调节表、银行对账单,检查是否按照国网规定编制和审批。检查是否存在长期未达账项,有无违规占用、借用、挪用资金行为,是否存在担保、抵押、质押等情况。(5)取得公司银行账户开销户资料,检查是否经过严格审批,有无管控外账户,有无低效闲置账户未及时清理、超标准开立或同行开立多个账户等情况。(6)检查大额资金收付凭证,是否按照国网收付规定,是否存在对公款项支付给个人、赔青款项未支付到人情况。
2.往来款项管理方面。(1)取得期初、期末往来款明细表。(2)取得期末账龄分析表,检查是否存在大额款项长期未清理情况,有无保证金长期未收回、迁建工程款未及时结算回收等情况。(4)检查和主业往来情况,是否存在长期、大额占用主业资金未支付资金利息,未予清理偿还情况。
3.资产方面。(1)取得企业房屋、土地、车辆产权证,检查是否存在未办理产权或产权证产期未办理过户手续情况。(2)实地检查公司房屋、土地、车辆,检查是否存在帐外资产或违规占用主业资产情况,检查是否存在闲置、毁损情况,是否存在被其他单位占用情况。(3)检查公司是否存在租赁主业资产,如有是否签订租赁合同和足额支付租赁费用,支付的租赁费用是否公允。(4)检查主业资产否存在租赁公司资产,如有是否签订租赁合同和足额支付租赁费用,支付的租赁费用是否公允。(5)实地检查公司物资库存情况,检查是否存在账实不符、闲置、毁损、报废情况未及时处理。
4.成本费用方面。(1)检查收入、成本、费用管理是否落实国网公司通用制度和省公司制度要求,各项成本费用、收入来源是否真实合法、核算是否准确合规,有无乱提、乱摊成本费用行为,能否真实反映不同业务盈亏情况;各项收入与成本费用是否匹配,有无利用会计核算行为调节利润情况。(2)检查企业“三公经费”(公务接待、公车运行、公务出国(境)费用)、办公费、差旅费、会议费、培训费,以及领导干部履职待遇和各类业务支出,检查有无超标准报销、虚列成本等情况。(3)检查公司施工材料采购是否采用集中采购方式确定,是否严格履行材料出入库审批程序,材料款支付是否严格按照合同预留保证金,材料款是否取得增值税专用发票。(4)检查劳务分包单位是否采用集中采购方式确定,劳务分包费用是否严格按照分包合同结算,是否严格按照合同履行劳务人员考勤、劳务成果检查等程序。(5)检查施工机械租赁单位是否采用集中采购方式确定,施工机械租赁费用是否严格按照租赁合同结算,是否严格按照合同履行施工机械租赁使用成果验收等程序。(6)检查车辆费用,检查维修是否采用公开招标定点维修,维修是否完整履行事前、事后审批程序。抽查大额车辆费用报销有无具体车辆明细表,是否存在重复、虚假报销情况。(7)检查是否存在违规垫付主业费用情况。(8)检查法律诉讼、赔偿事项,检查是否存在工程施工安全管理不严格情况,是否发生安全生产事故。
五、人力资源管理方面
1.审计重点:检查劳动用工总体情况,分清各类用工的人员身份、用工性质、劳动关系、薪酬、福利、社会保险制度,分析评价被审单位用工管控机制。
审计方法:取得公司的劳资报表年报、职工花名册、工资表,借工手续,落实各类职工身份信息(全民工、集体工):(1)关注年报人员身份信息与花名册是否相符;(2)结合考勤、借工手续,关注集体工服务于主业、主业支援多经人员,是否办理借工手续,是否办理借用人员的人工成本结算手续;(3)将工资表、绩效奖明细与花名册核对,是否存在劳务派遣工等外聘人员;(4)抽查部分用工合同,尤其针对花名册中审计期间劳动合同到期的情况,关注合同签订是否规范、续签是否及时;(5)查账落实公司各项社会保险是否足额缴纳,结合其他人资项目的审计,分析单位用工管控机制的不足。
2.审计重点:绩效考核制度是否完善、执行是否到位,有无考核结果流于形式、绩效考核等级不符合要求等问题,分析评价薪酬分配制度是否科学合理。
审计方法:取得公司2020年度职工处分台账、绩效考核资料、绩效奖的计算过程,结合绩效考核制度的相关规定,关注以下几个方面:(1)绩效评价是否人资部门统一实施,而非各部门自行评价;(2)当年受处分人员的评级是否合规;(3)绩效奖的计算系数,是否与评级等级相挂钩,是否拉开分配档次,是否存在吃大锅饭现象;(4)年度绩效奖总额所占工资总额的比例是否不低于50%。
3.审计重点:人员及考勤管理是否规范,有无个别人
员长期不在岗未处理、外包人员管控不严、财务和管理岗位使用外包人员等情况。
审计方法:(1)查看工资表,针对职工长期未发放绩效奖或长期工资偏低的职工,结合花名册、考勤表,落实是否存在长期不在岗职工,如果为历史遗留的内退职工,需提供内退手续,如无内退手续,即可认定为长期不在岗职工;(2)取得公司岗位设置明细情况,结合劳动用工的审计情况,交叉核对,是否存在财务和管理岗位使用外包人员等情况,如有,其考勤管理是否完善。
4.审计重点:疗养及报销管理是否规范,有无事前审批不规范、培训等费用报销依据不充分等情况。
审计方法:取得疗养机构的中标通知书、2019年、2020年、2021年疗养人员名单,(1)关注其是否按照中标通知书中的优惠率结算费用;(2)是否存在主业人员、内退人员、当年受处分人员参加疗养的情况,是否存在连续两年参加疗养的情况;(3)查阅培训费的列支凭证,关注是否有培训通知、事前审批手续,培训期间是否报销生活补助;(4)
职工家属医疗费,取得公司的职工家属医疗费报销汇总表、职工家属档案资料,结合制度规定,检查其家属报销年龄是否合规、是否有政府机关出具的无生活来源的证明、报销的药物是否为治疗性的药物;(5)食堂经费,取得食材供应商的招标资料,关注是否在中标范围内选择供应商,是否按照中标通知书中的优惠率结算费用,是否采购干果等非食材商品,是否每次采购均办理、而非定期办理验收领用手续。
六、工程管理方面、招标采购及合同管理方面
审计重点:1.检查被审单位承揽业务情况,经济合同、账面收支、资金收付“三位一体”,分析评价被审单位内外部收入比例、业务构成、市场份额、竞争能力。
2.检查被审单位转分包情况,分析评价被审单位的装备水平、施工能力、分包比例、企业经营发展能力,按照分包业务类型,逐类检查分包单位的经营资质、资格、选择方式、合同价格、结算依据、结算价款、盈亏情况、安全生产管理措施等;检查有无违规使用框架外分包商、无任何资质的“空壳”公司承接工程、无资信备案分包商承揽工程等现象,分析评价分包业务管理的合规、合法、效益情况等。
3.检查施工、赔偿等费用列支依据是否充分;项目成本中的人工费、材料费、机械使用费、分包费用报销业务是否真实、手续是否完善,有无弄虚作假行为。
4.物资、服务采购程序是否合规,有无应招未招、围标串标、应废标未废标、评标专家抽取不规范、不按照招标文件的评价标准打分等情况。
5.采购物资的类别是否违反公司集中采购要求,采取的物资招标采购方式是否符合企业管理制度的规定,供货厂家是否从审定的合格供应商中选择,采购价格是否为社会公允的市场价格;采购物资是否建立质量检测措施,委托检验是否选择有鉴定资格的单位。
6.物资收发、结存管理是否落实相关规定,是否存在物资账实不符情况;库存物资管理是否完善,是否进行定期盘点,盘盈盘亏物资是否按规定及时处理等。
7.合同订立、履行是否规范,有无合同订立依据不充分、签订不及时、内容不规范、履行不到位等情况。
审计方法:1.工程项目管理。(1)审计期间承揽工程项目明细表:①抽查审计期间承揽项目合同签订是否规范,检查合同签订时间、合同金额、工程期限、合同双方是否签字盖章、合同签订人是否为法人代表、质保金比例是否恰当、非法人代表签订是否经授权审批;(2)审计期间劳务分包合同明细表:①抽查劳务分包商是否入围合格供应商范围,关注入围分包商投标范围;②劳务分包商选定是否经二次竞谈;③查看劳务分包商是否具有相应资质;④抽查审计期间劳务分包合同签订是否规范,检查合同签订时间、合同金额、工程期限、合同双方是否签字盖章、合同签订人是否为法人代表、非法人代表签订是否经授权审批。(3)审计劳务分包费用结算情况:①抽查劳务分包结算资料是否齐全、结算资料是否存在与中标价、合同约定价相矛盾的情况;②抽查劳务分包人员考勤明细是否存在虚假列支(是否存在同一人员同时出现在不同工程项目);③是否存在多结算劳务分包费用现象;④计算分析劳务分包比例,分析是否存在转包现象。(4)审计机械费结算情况:①分析机械使用费结算是否合理(工程施工是否需要使用大型机械);②选取机械设备供应商是否履行招投表程序、合同签订是否规范;③机械费结算单价是否合理;④机械费用结算是否提供结算明细表
(5)审计赔青费用:①赔青款是否按照国家标准赔偿;②赔青费用是否签订赔偿合同;③赔青款是否直接打给应赔付人员账户、是否存在代领现象。(6)审计工程项目存档资料:工程项目结束后是否及时归档、归档资料是否齐全
2.工程物资管理方面。(1)查阅公司物资管理制度,取得公司合同台账、审计期间物资采购计划、供应商信用评价登记台账等,关注其大额物资采购:①查看物资采购招标程序是否合规(是否存在围标、串标现象、招标过程是否规范);②抽查物资供应商是否入围合格供应商范围,关注入围供应商投标范围;③物资供应商选定是否经二次竞谈;④抽查审计期间物资采购合同签订是否规范,检查合同签订时间、合同金额、合同双方是否签字盖章、合同签订人是否为法人代表、非法人代表签订是否经授权审批。(2)查看物资采购出入库单据,与相关工程资料进行交叉核对,核实工程物资使用是否真实,物资结存管理是否规范;(3)落实库存物资管理是否完善,是否进行定期盘点,根据被审单位盘点情况,审计人员进行现场抽盘,查看是否存在物资账实不符情况;(4)抽查废旧物资,关注其处置程序是否符合制度规定,处置车辆、房屋等资产是否有评估报告。
3.零星采购方面。(1)抽查零星采购是否履行竞争性谈判、询价、单一来源等非招标采购程序;(2)抽查采购程序是否规范(评审小组人数是否为3人及以上的单数、询价单位是否是3家及以上、单一来源采购是否符合相应条件)
(3)查看零星采购合同签订是否规范(检查合同签订时间、合同金额、工程期限、合同双方是否签字盖章、合同签订人是否为法人代表、非法人代表签订是否经授权审批。)(4)查看零星采购结算依据是否充分。
八、关联交易方面
审计重点:被审单位与主办单位之间的关联交易是否真实,关联交易管理是否依法合规、公平合理,有无产业单位无偿占用主业房屋、低价承租主业单位资产、多结算工程费用等情况。
审计方法:与相关人员沟通了解,同时索取公司办公用房屋、仓库等的房权证,如无房权证,结合公司的固定资产卡片,查看其账面房屋坐落地等信息,落实房屋是否为主业所有;结合汽油费消耗明细、车辆维修清单,与公司车辆核对,是否存在占用主业车辆情况,如有,关注其费用结算是否不低于“折旧+税金+合理利润”。
篇2
我国人们的生活水平在近年来有着巨大的提升与发展,因此在这样的情况下,我国人们对于自己的健康状况也是越来越关心,我国的医院数量在不断增加。而由于医院的数量变多了,那么各个医院之间的竞争也会相应的变得激烈起来。为了保证医院能够在激烈的市场竞争中生存并且得到发展,就需要将传统的医院会计类型进行转化。以往的医院会计模式只是核算型会计,只需要简单的将医院的各种收入、支出等进行计算,这种会计模式显然已经不适合我国医院的发展。因此就需要将医院的会计模式转化为管理型的会计模式类型,保证医院在如此激烈的市场竞争中可以得到长足的发展,从而更好地为我国人民服务。
一、目前我国医院会计工作类型的现状
我国在上世纪八十年代将管理会计的概念引入到了我国的各个企业中,目前我国众多企业已经开始大规模的使用管理会计。但是对于我国的医院而言,不同于普通的企业,因此在我国的医院中仍然大部分的是采用传统的会计工作类型,管理会计只是少部分医院采取试验的方式在进行,虽然一些管理会计的工作方法也在这些医院中被应用,但是总体而言普及不高,无法很好地将管理会计工作中的一些好方法融入到医院日常的会计工作中。而我国传统的会计工作往往只是核算型的会计,这种类型的会计工作人员一般都是身兼多职,每天工作量和工作压力都比较大,而且这些会计人员往往没有受过专业的会计训练,在日常工作中时常会有一些小问题的发生,因此在平时的工作过程中的效率也比较低,也就会造成医院的经营和管理水平不高。形成这种问题的主要原因是因为在这些医院中没有将管理会计重视起来,对会计类型的转变采取漠视的态度。而如果没有重视会计类型的转变,也就会在医院的工作中有问题出现以及效率不高的现象。在这种情况下就需要医院将管理会计重视起来,注意对会计工作人员的专业培训,并且让会计工作人员转变认识,主动学习管理会计的相关知识,从而让医院的会计工作模式由传统的核算型会计转化为管理型会计,为医院引入先进的管理和经营经验,为医院领导当好战略决策参谋,让医院能够在激烈的市场竞争中得以生存和发展,为我国人民更好地服务。
二、如何将核算型会计的职能转化为管理型会计
核算型会计与管理型会计的区别主要是表现在职能上。传统的核算型会计主要是在医院的日常工作中将医院的各种收入和开支等进行计算,并且简单地将医院以后的开支进行匡算。这样的会计类型一来不能对医院的发展作出贡献,并且由于工作看起来较为“简单”,医院为了减少成本往往是采用一些专业水平不高的会计人员来进行工作,也就会造成会计工作的效率低下,并且有时会出现错误的情况。而管理型会计的工作人员不仅需要过硬的会计专业知识,也需要在管理专业方面有着较高的造诣,管理会计的工作不仅需要对医院的各项开支及收入进行计算,也需要通过计算来对医院的各种状况进行管理、分析、决策和控制。因此管理会计的职能主要有以下几点。
(一)管理会计的控制职能
管理会计的控制职能简而言之就是对医院中工作人员的经济行为进行控制。控制的标准主要是让医院工作人员的日常行为合乎医院相关的规定并且有效率,从而保证医院的预定目标能够按照要求实现。在这一点上,医院要根据自身的实际情况来制定出相关的目标,对于医院中可能发生的各种事件以及发生了的事件进行分析,对这些信息进行收集,保证医院的各项工作以及经济活动可以按照预定的目标来进行,并且在执行过程中发现问题,对这些问题进行分析就能很好的控制医院中工作人员的行为,保证医院医疗活动的正常进行。
(二)管理会计的决策职能
在医院的管理工作中,决策一直是相当重要的工作环节。在医院中,决策的正确性与合理性直接决定了医院在日后的工作中的方向,关系到医院是否能够在激烈的市场竞争中生存下来。而在实际的工作中,医院的管理会计人员应该注意到医院的实际情况以及市场的变化情况,从而可以运用自己的会计与管理专业知识来对这些现象进行分析,对医院的各项战略和措施进行合理的评价,并且选择出最适合医院的方案,促进医院的稳定快速发展。
(三)管理会计的规划职能
管理会计对医院的各项战略以及措施进行了决策,选择出了最适合医院发展的战略措施后,就需要对这些战略措施的实现进行规划,将医院预定目标进行量化、分解。并且根据医院的收入和开支的实际情况来将这些目标进行合理的规划,然后将目标按照医院的每个科室进行分配。力争在医院的管理会计行使了规划职能后医院在日常的工作中可以合理的将各项工作目标按照预定的目标进行实现。
(四)管理会计的预测职能
对于医院的日常经营工作而言,预测工作是需要得到特别重视的。因此在这样的情况下医院的管理会计就需要对医院的经营目标以及经营方法等进行合理的预测。在具体的预测工作方面,管理会计需要将医院往年的经营情况进行汇总和分析,从而得出医院在日常工作中会出现的各种问题以及对于目标的完成情况的检测。不仅要对医院的各种情况要进行汇总和分析,对于市场的各种情况管理会计也要注意,对于市场出现的各种变化管理会计要注意关注以及分析,从而得出市场未来的走向,也就能够依靠这些信息来为医院日后的发展目标以及在工作中的战略措施进行合理的预测,让医院能够在激烈的市场竞争中生存下来并且也能够得到长足的发展。
三、结语
目前我国的医院数量众多,在这样的情况下医疗行业的市场竞争也变得十分激烈。为了让医院在激烈的市场竞争中生存下来,就需要将会计工作模式进行转变。传统的核算型会计工作模式显然已经不能满足与目前的医院需求,因此就需要将核算型会计转变为管理型会计,管理型会计不仅可以将医院中的各项收入和开支进行准确的核算,并且也可以对医院的各项工作决策进行控制,也可以对医院的工作目标进行预测,为医院领导当好参谋。
参考文献:
[1] 张元东.试论医院会计由核算型向管理型的转化[J].经济师,2010,(9):183.
[2] 韩萌萌.新医院会计制度改革对大型公立医院财务分析的影响研究――以S医院为例[D].山东大学,2013.
篇3
专项审计调查是指审计部门对某一个特定的项目进行审计,并且采用审计的手段,对企业领导和上级部门所交办的特定事项以及与财政收支有关的,向上级部门开展一次专门的调查活动,其后制定专项审计调查报告,专项审计调查报告是调查结果的书面表达,直接的表达了所反映的问题以及对问题的分析,并提出相应建议。从严格意义上讲,专项审计调查是审计和调查的有机结合,因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。专项审计调查既可以是单项调查,也可以是多项调查;既可以是单独的审计调查,也可以结合项目审计开展审计调查;既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查,也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人,以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。专项审计调查的目的是为上级经济决策提供依据,因此做出审计调查结论和提出审计调查建议必须要在上级有关部门作出决策之前,否则就会错过时机,使审计调查失去了应有的价值。
二、专项审计调查过程中所存在的问题
1 没有明确的调查目标、突破口以及切入点。目前,我国在专项审计调查过程中,由于各项目之间的竞争日趋激烈,使专项审计调查人员在未进行严密的审前调查以及在对项目未做出明确的调查目标、突破口和切入点的情况下就进行盲目实施,最终未能使专项审计调查达到预期的目标。
2 不能做到公私分明,使问题缺少真实性。内部审计部门是企业的下属机构,因此这就造成在进行专项审计调查时企业内部审计机关就有可能对那些有害于本企业的信息一笔带过甚至刻意隐藏,这就使专项审计调查缺少公平性以及真实性,不利于更好的开展本单位的专项审计调查工作。
3 不能够突出调查的重点并且调查的深度还有待提高。一些项目在进行实际操作过程中没有严格按照省公司下发的审计方案对其项目做出明确的规划,以及没有突出审计调查的重点,使审计工作人员对其如何实施专项审计调查变得模糊不清,未能深刻的对审计调查结果进行仔细的挖掘,找出问题的实质,最终使审计调查缺少重点性,在汇总调查内容的时候所形成的综合审计报告也就缺少深度性。
4 审计人员素质低下,面对工作持有应付的态度,难以达到高质量的审计调查工作要求。调查工作人员思想觉悟低,在面对工作时只是应付了事,不能够深入问题去透析问题的本质,同时,也由于企业审计机关的审计人员知识结构单一,专业的审计人员以及专业技术力量严重不足,审计人员的工作困难等原因,大大降低了审计人员对工作的积极性以及开展工作的有效性。
三、为加强专项审计调查工作采取的有效措施
1 做好审前培训,制定严格审计纪律。应定期的组织审计组成员进行集中教育培训,使其能够及时掌握到先进的审计理论,增强自身的专业知识以及提高自身的思想觉悟,同时,制定严格的纪律,做到有功必奖,有过必罚,将严格的审计纪律落实到专项审计调查工作的全过程中,以此打造一个优秀的审计调查队伍。
2 突出重点,把握重点。在进行审计调查工作中首先应明确审计调查的工作目标,了解与领会审计的要求,并准确的把握审计调查的内容以及重点,在严格执行集团公司所颁布的审计程序和内容的基础上对审计调查工作做出合理化的规划。
3 仔细严谨,使专项审计调查报告趋于质量化。专项审计调查报告是审计调查结果的书面反映,标志着审计质量的高低程度,且直接影响到整个审计调查活动的结论,因此,切实提高专项审计调查报告的质量是进行专项审查调查全过程中最重要的部分。故高质量专项审计调查报告应具备:第一,报告中的数据以及数字要准确无误;第二,报告中的文字表述要流畅合理;第三,报告中的内容要丰富且是真实的信息;第四,报告中的结论简洁明确。
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(2)咨询服务。
内审人员具有更宽泛的业务视角和内控敏感性,从公司的宏观、战略角度分析问题,发挥风险管理的专业特长,指导业务人员的尽职调查分析,适度参与信托计划的设计,践行审计的咨询服务职能,规避经营过程中可能出现的风险损失,从而为公司增加价值。
2.事中审计
(1)信托业务专项审计。
“受人之托,代人理财”,信托公司只是信托计划的受托人,没有保证投资收益的义务,信托计划的投资风险由投资者承担。但我国民众未能完整、正确理解信托的含意,形成了信托项目终止时信托公司按预期收益向投资者兑付本息的刚性兑付的行业规则,信托公司实质上需要承担其全部市场风险,加强信托项目管理显得更为迫切。每半年至少需要实施一次信托业务专项审计,检查公司行业法律法规和监管政策执行情况,信托业务流程控制情况,信托资金运用的合规和效益情况,以及与自营业务的分离情况,确保公司履行受托人的职责和义务,避免声誉风险和财产损失。
(2)内部控制专项审计。
内部控制审计是对公司一定时期内部控制体系的健全性和有效性进行检查并判定的过程,将公司控制体系分成信托业务、自营业务、关联交易、信息披露、会计系统、信息系统、人力资源、综合管理及内部控制的监督、检查与评价等九大子系统,以现场访谈、文档查阅、流程查看、穿行测试等方法,检查各子体系的各项制度的健全性和执行的有效性,评价公司治理结构和内部控制环境,促进公司战略目标的实现。目前,信托行业增长速度明显放缓、信托项目风险逐步显现、资产管理市场竞争日趋激烈,以及信托业务的综合性、灵活性、监管政策的严格性,信托公司更需强化内功,注重合规稳健经营,加强内部控制专项审计。
(3)操作风险评估。
信托公司面临的操作风险主要包括:由于组织机构设置以及组织控制失效或低效而产生的组织风险;由于管理人员以及管理职能失效而产生的管理风险;由于计算机及网络系统不完备或失效引发的技术风险;由于内外部相关人员有意识、有目的地作弊或责任心不强、判断失误等原因而产生的人员风险;由于法律法规、内控制度缺陷而造成资产损失的制度风险。操作风险评估主要内容包括:操作风险管理架构是否合理,内部控制体系是否健全完善,内控制度是否有效性,操作风险管理组织体系是否建立,且运行是否正常,操作人员配备是否合理,操作管理中信息化技术运用情况等。通过操作风险评估,加强了通过操作风险评估,加强了公司操作风险管理的监督,提升了公司风险管理能力。
3.事后审计
(1)信托项目到期审计。
每个信托项目均是一个独立的核算组织,尤其是信托资金集合项目,涉及的委托人比较多,单个项目的效益高低及其利益分配的准确性都会产生一定的社会影响;同时,根据银监发(2004)97号文有关终止或结束的信托业务要在一个月内进行审计的要求,因而应把信托项目到期审计作为一项常规性审计。依据风险的综合评价和识别,在全面把握到期信托项目的风险状况的基础上,将项目审批手续齐全性、核算的准确性、效益的真实性、项目档案资料的完整性、反洗钱义务履行情况等确定为到期信托项目审计的重点。对每个到期信托项目实施全面审计,揭示到期项目的风险隐患,为新的或存续的信托项目管理提供借鉴和警戒作用。
(2)经营管理专项审计。
内部审计不仅要监督经营者的经营行为,也要评价经营者的经营业绩,为激励和考核经营者的积极性和能力提供必要的依据。一是开展预算执行情况专项审计,审查预算管理环境、预算的编制(调整)及执行情况,评估预算管理的合理性、预算的编制及分解的科学性、预算执行结果的真实性和效益性,揭示和反映预算管理中存在的问题,分析原因,提出合理建议,促进公司加强预算管理,防范风险,提升公司竞争力。二是开展绩效专项审计,审核公司经营收入、净利润、费用、信托规模等二是开展绩效专项审计,审核公司经营收入、净利润、费用、信托规模等各项任务指标的完成情况,核实业绩考核数据的准确性,提高公司绩效考核的公正性。
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一、常规内部审计工作
目前,从施工企业的财务工作实践来看,常规内部审计工作主要是分工程对项目经理进行经济责任审计,对工程项目的可行性方案进行评价(事前审计),并随着工程项目的进度分别在签订合同、预算、施工既竣工等不同阶段加以核实、检查及评价(事中审计),到竣工验收结算审计(事后审计)。实际上是有关工程项目的系统性审计。
1.工程合同阶段审计
工程合同审计主要对一定金额以上重要合同,通过审查其合法性、完整性及效益性,来保证其符合生产经营需要,同时实现节约并防治损失,而对于限额以下的一般合同,往往只向有关职能部门提出应当审核的要点,并责成其自行审查,必要时则抽查验证。
具体步骤为:首先进行合同有效性、合法性的审计,审查合同订立的主体是否合格,合同订立的程序是否合规,合同是否列入必要的条款,表述是否一致,是否具备程序要件等,保障公司的合法权益;然后,进行合同履行情况和合同变更与解除审计,跟踪审查合同签订后双方履约及变更及解除的情况。
2.工程预算阶段审计
工程预算阶段,应对工程的概预算计划书、工程计划任务书、经领导批准立项的需求单及有关补充材料进行可行性审计,重点审查预算、工期进度、主要材料选择的可行性。同时,公司的工程合同收入通常是在合同上标明的,因此,我们的效益审计应主要以降低成本为中心进行,提出节约成本的可行性建议。
3.工程施工阶段审计
在工程施工阶段,应根据工程部编制的当月工程量完成统计表,按合同要求及月度价款结算书,首先对工程量核定确认,然后审核记录的真实性、合法性。重点审核工程预算执行情况,以及实物工程量与图纸是否相符、施工情况与施工合同是否相符、基建程序是否合规合法,审核主要材料、大型机器设备选购的价款和使用情况等,按时编报工程审计统计报表,定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况,对存在的问题提出符合实际的合理建议。
4.工程竣工结算审计
在竣工结算时,审计人员应参加工程竣工验收和图纸会审,接到竣工结算书后先对结算资料进行审核。其中送审结算时必须提供的资料有:经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的概预算计划书、计划变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单,主要实物量完成表,包公不包料工程应提供工程材料管理表。
对资料齐全并已竣工验收通过的工程,首先对工程的建筑面积、土方工程、地基与桩基工程、砌筑工程、混泥土与钢筋土工程、木结构工程、金属结构工程、屋面及防水工程防腐隔热工程、地面工程、装饰工程、门窗工程、油漆涂料裱糊工程、水暖工程、电气照明工程、设备及安装工程、道路工程、园林工程的结算书分别进行审核,这样专业化的审计有助于分别核算成本,分别缩短或延长工期、节约或超支的原因及各项工程的质量等级,并总结经验。
最后,进行工程总体评价。对照工程合同,在进度方面,分析各工期的工程完成情况;在工程造价方面,审核概预算完成情况,是否节约或超支;在质量方面,根据验收委员会与质量监督部门的验收情况评定等级,分析各专业工程的质量;在安全方面,根据施工劳动部门的记录,看有无设备和人身事故。然后针对具体所存在的问题,提出具体的解决办法及改进方案。
二、其他重要专项审计
施工企业的应收账款、固定资产、在建工程、一般账面余额比较大,增减变动额比较大,在总资产中的比重也比较大,根据重要性原则应作为专项审计的工作重点,有利于企业经营者提供决策依据,避免经济损失,并提出具体的、有针对性的和可操作性的改进意见和建议,以便企业领导者能够及时做出决策,促使企业减少浪费,降低成本,加速资金周转,提高企业经济效益。
1.应收账款专项审计
施工企业应收账款科目一般账面余额较大、回收期较长,根据这一实际情况,应开展应收账款专项审计,在验证其真实完整的基础上,提出合理建议。
具体步骤为:首先确定应收账款是否存在,是否归被审计的下属公司所有,核对明细帐、总帐及其增减变动情况,核查其记录是否完整、坏账准备的记提是否恰当;第二步,分析各项应收账款的账龄及账面余额,根据重要性原则判断账龄长、金额大的应收账款回收的可能性,提出相应的解决方案。
2.固定资产专项审计
由建筑施工企业的行业特点所致,施工企业的固定资产总额大、数量多,同时由于其超负荷的工作量,尤其是路桥工程及其设备,在非居民区施工经常彻夜运转,加速了固定资产的损耗,往往造成固定资产账实不符的情况,有必要进行专项审计。
其具体步骤为:首先根据实地盘查和相关资料,确定固定资产是否存在,是否归被审计的分公司所有,累计折旧的增减变动记录是否完整、余额是否正确;第二步,重点审查固定资产折旧,审查固定资产预计使用年限和预计净产值与实际情况是否一致,计算所存在的具体差额,汇总记录并提出相应的调整建议,。
3.在建工程专项审计
同固定资产一样,施工企业跨会计期间工程较多,在建工程期末余额很大。因此,应进行在建工程专项审计。
具体步骤为:首先确定在建工程的所有权和真实完整性,第二步,分析其长期挂账的原因,审查其账面的价值是否与市场价值相符,提出具体的解决方案。
以上从两个方面阐述了施工企业如何进行内部审计工作,相信施工企业的内审机构通过这些完善措施,将会使施工企业的内部审计工作有一个质的飞跃,为施工企业的持续快速发展提供有力的保障!
参考文献:
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阳泉公司对其所属的集体企业经营审计的总体思路,是以审计集体企业生产经营关键领域、关键环节和关键控制点为基础,做到审计全覆盖,以评促改,以强化其管理、素质和服务、创造效益为重点,深化管控体系,完善制度体系,强化人才队伍建设,突出核心业务,优化产业结构,持续提升规范管理水平,确保集体资产保值增值。另外,审计时要正确处理好集体企业的管理和发展关系,积极顺应国家电网公司“三集五大”管理变革,持续提升依法治企水平。在审计目标方面,以完善集体企业全面风险管理和内部控制为目标,审计要做到五个“有利于”:有利于健全公司治理机制,确保流畅运转;有利于健全管控体系,加强监督管理;有利于强化核心业务,提高发展能力;有利于强化规范管理,深化依法从严治企;有利于深化重组整合。
三、经营专项审计的重点内容
如今虽然集体企业与电网企业已经脱离了资本纽带关系,但由于历史等原因,其与主业仍然存在着错综复杂的关系。为此,阳泉公司将审计重点确定为:(1)监管体系是否完备。在管控体系方面、制度体系方面、信息管理体系方面进行审计,查看集体企业三个体系是否完备。通过审计,揭示其机构是否健全、人员是否到位、职责是否明晰;各项管理制度是否横向到边,纵向到底,管理全覆盖。(2)行为是否遵循依法治企要求。审计集体企业在经营业务、人力资源和财务资产管理等方面是否规范。查找集体企业在“人、财、物、工程”等关键管理事项中的薄弱点、风险点,从制度上、管理上、流程上促使其建立健全内部风险防控机制。(3)关联交易是否公允。审计集体企业与电网主业之间的交易是否按照市场化的公允价格进行,是否存在利用关联交易输送利益,或一方损害另一方利益的行为。(4)重组整合方面。审计集体企业是否稳妥推进按照国家电网公司部署,以减员增效,瘦身强体为前提,稳步推进同质同类集体企业的重组整合,是否做到了规范管理与健康发展的有机统一。(5)优化服务方面。许多集体企业的主要业务是为电网建设做好服务。审计时要关注集体企业在规范业务流程、优化服务意识、提升核心竞争力方面是否到位,是否为电网企业提供了优质服务。
四、经营专项审计的过程
阳泉公司充分考虑了审计人员的专业胜任能力,抽调了各个专业的人员组成审计组,并邀请了部分内部专家参加。在审计方案设计上,充分考虑了审计目标、审计重点、审计重要性水平和审计进度安排等,确保有条不紊。另外做到每两年开展一次专项审计以及后续审计,确保审计频率和审计成果得到切实应用。从审计情况看,发现的集体企业的主要问题如下:(1)重大决策方面,包括:未按照公司“三重一大”决策管理程序要求执行,如有的企业年度未召开经理办公会和党政联系会,未登记会议记录、纪要;投资决策缺乏深入调研,对外投资企业效益较差,甚至亏损倒闭。(2)资产管理方面,包括:部分房产长期缺乏产权证明,房产没有办理土地证;资产处置长期未清理,比如出售已报废车辆没有做账务处理;资产账账核对不符,如车辆管理明细台账与固定资产明细不相符。(3)关联交易方面,表现为:集体企业占用主业的房产未支付租金;主业租赁集体企业的资产所付的租金超过市场价格,尤其是车辆租赁费用。(4)货币资金管理方面,包括:大额使用现金;存在企业资金私自出借、挪用现象;银行账户开立过多,导致资金闲置;备用金借款长期未清理,3年以上的备用金较多,且备用金管理不严格,支付较随意,没有把好备用金“出口关”。(5)往来款项管理方面,包括:未按规定提取坏账准备;存在数额较大、挂账时间较长的往来款项,且长期未清理;往来挂账对方单位已注销(或吊销营业执照),存在损失风险。(6)物资管理方面,包括:部分物资材料的出入库手续不健全,出库单无领料人签字,入库单无采购人签字;自购材料供货商资质和产品质量证明未收集;未及时办理废旧物资回收手续,废旧物资账实不符,利旧、利库物资手续欠缺。(7)财务管理方面,包括:未按规定打印年度会计账簿,会计凭证编号不对应,科目核算不规范;职工薪酬外发生工资性支出,未代扣代缴个人所得税;提前计提工资,跨年度支付;不提、少提、不缴、少缴工会经费;不提、少提职工教育经费,教育、培训费用支付依据不充分;食堂补贴缺少明细;上年收入本年入账,冲减收入,计入下年,冲转成本计入下年度等。(8)业务管理方面,包括:违规分包、转包工程;工程项目劳务分包未履行招标程序,工程项目材料未履行招投标;工程项目结算费用不实,工程结算依据不充分,工程量结算不实,竣工项目部分内容未实施;工程项目未按照计划实施,调整项目地点未报批,施工安全质量存在管理漏洞,部分公司无资质出具工程调试报告,工程实施严重滞后,工程项目建设资料管理不规范等。(9)合同管理方面,包括:合同管理制度及流程未有效执行;部分经济业务发生前未签订合同;合同签订一方不具法人资格;合同条款未有效执行;违反施工合同支付条款;分包合同签订内容与实际不一致;事前签订包含不确定性内容合同;签订合同主体违规。
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为了降低公司的制造费用,提高企业的经济效益,提高各生产车间的管理水平,今年4月份,我们利用了20多天时间,对各生产车间的备品备件的使用和管理情况进行专项审计,这是脱离财务数据而开展的专项生产管理审计。首先,我们对8个生产车间的备品备件的采购计划、领用、维护、索赔和保管情况,深入车间实地查阅有关记录,检查备件使用状况,询问设备维护保养以及损坏索赔等各方面情况,并查看有关记录。通过审计,我们发现在备件的使用和管理中存在以下问题:一是备件的领用及更换无书面记录,在备件出现故障或损坏时,因不能确定使用时间长短而无法在保质期内提出修复或索赔,如子午胎五车间06年领用72个不锈钢电加热器,单价491元/台,检查时在用24个,其余48个已损坏,保质期内车间未提出保修或更换要求,使公司损失23568元。二是车间对人为使用不当而出现备件故障或损坏的,没有行之有效的考核办法。如子午胎四车间06年领用100个手控阀,单价132元/个,检查时硫化机上没有在用的风管,经落实车间机械技术员和电气技术员,了解到手控阀质量不好是一方面,但与工人在使用过程中不注意保护、随意扔放也有一定关系。三是配件采购不及时,使设备带病工作,对产量和产品质量都有一定的影响。四是大部分车间备件库管理不规范,备件出、入库没有详细记录,维修工可以随意进出领取备件,备件的安全完整无保障。四是维修工具如锣丝刀、扳手等,大部分车间没有对维修工领用的工具登记完备的工具台帐,车间对维修工领用工具也没有实行“以旧换新”,不利于对工具进行监管。
对上述等问题,我们提出了相应的审计建议,要求车间对备件领用实行登记制度,详细记录每个备件单价、使用在哪台设备上、更换的时间、保质期、维修安装人员等内容,以便出现质量问题后及时进行索赔,节约采购资金、提高企业效益。对其他问题也提出了相应的审计建议。该审计报告提到的问题和审计建议,得到公司领导的重视,并批示按照审计意见整改。按照公司领导的批示,我们向各车间下达审计决定通知书要求对存在的问题进行整改。一个月后,我们对车间整改情况进行了跟踪检查,发现大部分问题及时得到了解决,提高了企业的经营管理水平和经济效益,收到了预期的审计效果。
2、对企业内部控制的建立健全和执行情况进行审查,加强企业内部管理。
高效的规范的企业管理,需要企业对产、供、销及人、财、物建立一套完备的严密的内部控制制度,以便企业各项活动按照规范的制度执行,防范风险和提高效率。为加强企业管理,今年上半年,我们对集团下属子公司的内部控制的建立健全和执行情况开展了专项审计。在审计过程中,首先检查各子公司是否对生产经营的各个方面建立了相应的内部控制制度;其次结合业务流程的实际运作情况,对已有制度的执行情况进行审查,检查各项流程和操作过程是否按照制度进行。另外,对已建立的各项制度是否适应新的业务运作的要求进行评估,对原有的业务流程已发生变化或出现新的业务流程的,提出修改原有制度或建立新的内部控制制度,以适应企业不断发展变化的要求。
通过对子公司内部控制制度有关情况的审查,我们发现:有的子公司虽然建立了有关业务的内部控制制度,但不够完备和规范,存在这样或那样问题和漏洞,如公司医务室药品出库,虽然有药品出库的程序和签字手续,但对公司活动等因公用药出库程序和签字手续不完备,存在着管理漏洞;有的子公司对已有内部控制制度不能认真执行或违反内控制度,如某子公司上半年坐支现金155万元;有的子公司对新出现的业务没有及时制订相应的管理制度,存在一定的管理风险等。对各子公司内部控制制度的建立和执行情况存在的问题,我们提出了相应的审计建议,各子公司均按照审计意见对内部控制进行规范、修订,进一步提高了企业的管理水平和工作效率,防范和杜绝风险发生。
二、加强离任审计,有效发现和解决问题
干部任期经济责任审计,是多年来一直进行的传统审计项目,但我们并没有是传统的审计项目而忽视它。在子公司经理和业务部门负责人任期内,有的问题很难完全反映和暴露出来,这就需要我们重视和加强离任审计,全面披露任期内存在的各种问题。上半年我们开展了4个子、分公司经理任期经济责任审计,取得了一定的审计效果。在对某子公司经理离任审计中,发现存在帐外资金29.87万元,这既违返了财务制度也违返了公司的规定,发现后我们立即责令所有资金全部入帐。避免了可能存在的损失。并且该公司还存在积压存货18.36万元的问题。针对问题我们提出了相应的审计处理意见,并从工作流程和制度上进行了规范,使问题得到较好的解决。在对某分公司经理离任审计中,对其离任时应收帐款65万元较大金额,我们提出在2个月内若不能收回全部欠款的,从经理的公司奖金中扣回,在此情况下,2个月内原经理全部收回了其离任时的欠款,杜绝了风险资金发生。
三、做好专项审计,节约大量资金
内部审计工作涉及公司经营管理的方方面面,我们在做好上述审计工作的同时,还积极开展各种专项审计如备件库存定额管理专项审计、库存原材料管理专项审计。对销售部门上报三包胎理赔进行核定;对会员制奖励通过物流胎号查询系统和公司相关规定对各经销商上报的会员兑现积分进行审核;对上报全钢轮胎、半钢轮胎返利通过月度、季度和年度计划任务量和完成情况确定对客户应兑现的奖励。对业务部门提供的入帐发票,我们严格依照公司招标或谈判价格进行审核,对高出规定价格的发票坚决予以退回。通过上述各项审计,确保公司利益得到最大限度的维护,取得了较好的经济效果。如:07年上半年我们审核销售返利3055万元,审定值3044万元,审减11万元。审核各种采购、费用发票2400多份,退回不符合定价发票30多份,退回金额10多万元。
通过上述专项审计,为公司挽回了不应支付的资金,较好地维护了公司利益。
四、工作中存在的主要问题
尽管在内部审计工作取得了一定的成效,但我们的工作中仍存在一些需要解决的问题,集中体现在:
1、审计范围仍有一定的局限性,创新力度不够,不适应企业快速发展的要求。
尽管近年来审计工作作出了许多努力,也收到了一定的成效,但与企业快速发展壮大的要求还有一定的差距。目前审计工作主要是子、分公司季度或年度经营管理审计、离任审计、销售政策执行情况审核、各种发票审核,管理审计虽开展但数量和深度不够,对企业经营活动的经济性、效果性、效率性审计没有进行专门的审计和分析等。
2、对发现问题的原因深层次分析不够,不利于从根本上解决问题。
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2新农村建设项目专项审计的疑点产生在项目建设
过程中为了准确说明疑点产生的原因,笔者以自己曾经历过的项目审计为例,2016年9月笔者在调查审计事务所审计四川某县某镇同济村(注:不便使用真名)两个小水利项目时发现:该项目是2013年由同济村提出,为本村两个村民组各修一个堰塘,一个造价80万,一个造价60万。两个项目都是由村组、乡(镇)、县逐级上报,经由下而上论证申报;再由省水利厅审批,由上而下下达;项目酝酿的时间长达两年之久。项目批下来以后,由县水利局主持,县招标办招标,镇政府参与,把项目承包给了一家工程公司施工修建。工程公司按合同如期完成项目建设。工程结算时需要办理审计。在审计人员进场时,工程公司已经把工程建设的全部资料完整提供。经审计,没有发现工程公司有任何不合规不合法的地方。审计人员从工程公司所提供的凭证、资料去找项目建设的重大遗漏,结果没有找到任何可以证明重大遗漏的证据。因为建设承包方的会计资料是正规的发票,正式的收据,发票收据都是合规合法的,工程人员把资料也做得天衣无缝,无懈可击,工程的预算和决算都是经过专业公司专业人员审查过的,可以说是无可挑剔。项目资金由县财政按承包合同如数拨付给了承包公司。财政不拨款是不行的,因为该项目程序合法,建设合规、财务合理,而且有审计结论,一切没得挑剔。但堰塘修好已快两年,却没有真正发挥预期效益,项目的使用方(村民组)怨声载道。好在工程公司在施工修建时,两个村组的村民对工程的用工用料都做了详细记载,村民的记载与工程施工方提供的原始记录差距较大。审计人员明知疑点存在,但却没有办法接受村民组的资料,因为村民组不是发包方,无权监督项目施工,村民的记录不具备法律效力。审计人员只得违心的根据工程公司提供的凭证资料去审计,违心的出具审计意见。除这个调查项目的审计外,笔者还调查了该县的其它专项建设项目的审计,诸如新农村建设土地整理项目,新农村建设危房改造项目和新农村建设农田基本建设项目等的审计,无一不存在这方面的疑点。为了进一步搞清疑点产生的原因,笔者对这些项目的申报、审批、预算、发包、建设、结算等程序进行了详细调查,终于搞清了疑点产生的真正原因。疑点产生在新农村建设的三个问题上:一是疑点出在项目建设的指导思想上。项目建设的决策层在指导思想上忽视了村民组,忽视了群众,忘记了新农村建设的直接受益者是村民组,是群众,新农村建设是村民群众的建设,村民自己的建设应由村民自己作主。而决策层错误的认为:“新农村建设是国家专项建设,资金由国家专项拨付。专项建设应该由政府来建,政府建好后交给村民使用就行了。政府只管建,村民只管用,这就是惠民工程”。二是疑点出在项目建设的发包机制上。工程招标机制有蕸痴,工程发包监管没到位,相关部门廻避了责任。从表面上看,工程的申报、审批、招标、投标、合同、修建、预算、竣工、验收、审计、决算,这一切程序都合规合理的,工程的各项程序都是公平、公正、公开的,不存在任何问题。建设施工方的施工人员按图施工,工程的预算和决算都按国家规定的定额标准核算,项目资料按规定都做得很好,什么问题都没有。但在项目建设的招标发包机制上忽略了一个关键人物,那就是项目的使用方---村民组,村民组是项目使用人,是项目的受益方,而使用人受益方不能参加项目的发包,不能参加项目的建设管理。项目建在那个村,本应该由那个村的村民组参加管理。但这两个项目都避开了村民组。由上级直接包办了项目的发包,项目管理,项目的预决算。工程的发包、施工、管理,完全由上级包办代替。三是疑点出在工程的用工用料上。工程监理缺位,因为工程监理的工资由工程公司发放,工程的受益人使用方监管缺位,项目使用方没资格参与监管。承包公司虚增材料购进和使用、虚增方量、多报人工等无人督查。整个工程由于监管缺位,承包公司一切资料都是由施工方提供,从基础资料上就开始作假,审计调查也只是施工方说了算,明知有假也无从查证。让相关人员把假账做成了真账,审计人员只能依据而审。审计就成了为项目而审项目,审计结论成了承包公司领钱的令牌。
3破解新农村建设项目专项审计疑点的对策
3.1转变观念,还政于民。让村组群众参加项目建设与管理,这是消除审计疑点的根本所在。新农村建设是人民群众的建设,不是哪家政府哪一个领导哪一个部门的建设,群众的建设应该有群众参加,不是只要群众申报项目,使用项目,不要群众参与项目建设和管理。因为项目的使用者是村民组,项目怎样建设,怎样管理村组最有发言权。村民群众才是项目的主人,主人的事要让主人自己做。各级政府不能包办。这是破解疑点的关键之关键。3.2改革现行的项目论证申报机制。要真正还政于民,必须从项目的最基础工作开始,项目建设必须有严格的论证程序,而且项目论证必须由村、组来作,要建什么项目,怎样建设项目,建成后要达到什么效益应该由村组提出,村组论证。政府只管提出项目建设计划,审查项目论证,审批项目,监管项目实施,监督资金到位。村、组和政府职能职责必须分开,村组是项目建设的主人,政府决不大包大揽,让村组站在一旁看。3.3改革现行项目工程的发包机制。现行的项目管理机制是:由政府的相关部门发包,监理公司监理。工程竣工后由发包的相关部门组织验收,项目受益人村民组站在一边看。项目建得好不好,适不适用,可不可用,发包方不知道,承包公司不知道,监理公司更不知道,因为他们都不是项目的使用者,他们只能按职责按图纸按合同各施其职。而真正有资格说话的村组站在一边无权过问。这种发包机制应该改革,建在村组的工程项目都应由村民委员会参与发包,村委会参与管理,村民委员会作为一级经济组织是有资格有能力负责项目建设和管理的。只有村委会直接参与项目管理,新农村建设才是真正的惠民工程。3.4把村委会参加项目建设管理用制度固定下来,真正落到实处。各村应成立新农村建设项目监督小组,小组成员由村长,村民组长和村民三方面人员参加。小组的工作职责是参与项目建设管理,监督本村所有的建设项目的具体实施。项目施工的每个环节都必须有详尽的记录,项目验收必须由项目建设监督小组签字。3.5强化审计管理,项目审计必须注重三个方面的审查。一是严格会计凭证和工程资料的真实性审查。凭证资料必须真实合规合法,工程材料出入库必须有据可查,有库管员、经办人、审批人签字;工程量挖方填方计算必须准确,有记录有依据可查;会计凭证必须合规合法;收付款签批手续完整。二是审计工作底稿中必须有项目实际调查事项,凡涉及到千元以上的资金往来项目必须和当事人核实,若无法当面核实的必须有函证函调。三是在出具审计结论前必须有项目实际效益调查。因为新农村建设项目是惠民项目,它的直接使用者、受益者是村民组,项目建成有无效益,效益有多大,达没达到预期目的,不是领导说了算,也不是施工方说了算,更不是哪家政府哪个部门说了算,而是直接使用项目的村组村民说了算。因此,在出具审计结论前审计人员必须向项目使用者(村民组)调查项目的效益。在审计结论中应该写明村组对项目使用效果的评价。只有做到以上这三点,我们才能消除新农村建设项目审计的疑点,保证审计结论的真实有效性。
4结语
国家的新农村建设项目是普惠于民的惠民工程,惠民工程必须还政于民,项目建设政府和相关部门不能包办;项目审计过程应有工程效益的调查和审查事项;项目的审计结论必须有反映工程实效的事项。只有这样,国家下达的新农村建设项目才能真正落到实处,才能有力推动新农村经济又快又好发展。
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二、认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》、《河南省高新技术企业认定管理实施细则》(以下简称《实施细则》)中各项规定。
三、对所出具的年度财务审计报告、研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。
四、若违反相关纪律,按照《实施细则》相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失,由我单位全部承担。
中介机构法人签字:
中介机构盖章
时间:XXXX年XX月XX日
中介机构服务承诺书范文二:我单位 武威市国盛招标有限责任公司 郑重承诺:
1、向武威市公共资源交易中心提供的登记备案有关证件及资料详实,不弄虚作假;
2、在招标过程中,秉承诚实、信用、公平、公正的原则开展工作,向招投标监管部门出具的各类书面文件均真实、有效;
3、我单位发出的招标公告或投标邀请书及招标文件等内容均遵循现行国家、省、市有关法律、法规和各类规范性文件的要求,对符合条件的潜在投标人(供应商)都是公平、公正的,不存在有倾向性的条件或歧视性条款;
4、将严格按照现行有关法律、法规和各类规范性文件的要求进行操作,遵守武威市公共资源交易中心的有关规定,并接受管理和考核;
5、如我单位违反以上承诺条款,经查实后,愿意接受相关处罚,并承担因自身不良行为所产生的一切后果。
招标机构公章:
法人代表签名:
时间:XXXX年XX月XX日
中介机构服务承诺书范文三:一、经自查,我单位符合《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)中规定的中介机构条件。
成立时间:
XXX年月平均职工人数(人):
XXX年注册会计师人数(人):
近三年内是否有不良记录:
是否熟悉高企认定工作相关政策:
二、在工作中,我单位将认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》中各项规定。
三、对所出具的研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。若有违规违法行为,按照相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失,由我单位全部承担。
篇11
一、清产核资专项审计
根据《国有企业清产核资办法》(以下简称“办法”)所谓清产核资,是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要,按照规定的工作程序、方法和政策,组织企业进行账务清理、财产清查,并依法认定企业的各项资产损溢,从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产管理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如,企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的;企业会计政策发生重大更改,涉及资产核算方法发生重要变化情况的;均可进行清产核资工作。
企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明;社会中介机构根据企业清产核资的结果,出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计,作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则,履行必要的审计程序,认真核实企业的各项清产核资材料,并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准,在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判,提出经济鉴证意见,并出具鉴证证明。
二、清产核资专项审计与年报审计的区别
清产核资专项审计与年报审计不同,它是在企业会计报表审计的基础上,着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的,主要与年报审计有以下区别:
1、审计目的不同
年报审计的目的是对公司或企业的年度会计报表的公允性、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见:即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实,并对企业核查出的各项资产损失及申报待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。
2、审计范围不同
年报审计的范围为公司或企业的年度会计报表、帐簿及凭证等会计资料及其他资料,包含合并报表及母公司报表;清产核资审计的范围为国有企业的基准日会计报表以及涉及资产管理、财产损失认定、勘查、资产产权、价值鉴定和资金核实、债权验证等多方面的资料。即清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。
3、审计依据不同
年报审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等;清产核资审计的依据除上述依据外,还有《国有企业清产核资办法》、《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》、《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》(、《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》、《企业财产损失财务处理暂行办法》以及其他相关文件。
4、审计的重点和要求不同
清产核资审计中,我们在计划时不确定重要性水平,而是在基准日会计报表帐面审计的基础上,重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实,协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据,其他中介机构出具的经济鉴证证明,以及提供特定事项的内部证明,并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括(1)货币资金:帐实是否相符,是否存在帐外现金;银行未达帐是否正常。(2)应收款项:是否真实存在,坏帐损失按新、老制度确认依据等。(3)存货:帐实是否相符,存货所有权认定,是否有积压、残次存货等。(4)固定资产:帐实是否相符,清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额,对盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准报废或转让出去的资产的清查等。(5)在建工程:长期挂帐但实际已经报废项目等的清查。(6)对各项待处理资产损失形成的原因,申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定进行清查。(7)资产损失、资金挂帐的认定工作。
5、审计的方法和程序多
年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试,采取抽查方式对会计报表余额进行认定;清产核资审计,主要是在企业年度会计报表审计的基础上,重点进行帐务清理审查,资产核实清查,重估价值鉴证,损益认定审计,结果申报审计,资金核实审计,帐务处理审计,完善制度审计等。特别是对资产损失按原制度和新制度分别就确认证据、条件等要进行认定。
6、重视资金核实、实物资产的盘点、价值鉴证工作
年报审计时,由于时间等因素,我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单认定帐面的存货、固定资产等实物资产;清产核资审计时,我们重视实物资产的抽查盘点工作,关注因实物资产的毁损、报废及其他原因形成的潜亏情况,同时,年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项,在清产核资审计时,我们要对往来款项逐一函证,落实款项的真实性和存在性,对有争议的债权要认真清理、查证、核实,重新确认债权关系。
7、审计调整
年报审计中,我们对于超出重要性水平的事项提请公司或企业调整有关帐目,并相应调整年度会计报表。如果公司或企业拒绝调整,我们将视未调整事项对整个会计报表的影响程度出具不同意见的审计报告;清产核资审计时,我们不考虑重要性水平一律按要求调整,但企业要根据国有资产监督管理委员会清产核资资金核实批复文件以及国家现行的财务、会计制度的规定进行帐务处理,处理完毕后要上报处理结果。
三、结束语
清产核资工作是政策性很强的工作清产核资工作的目的是为了全面摸清企业经营性资产“家底”;全面清查核实各项资产损失情况,依据清产核资政策规定解决企业历史遗留问题,为促进国有企业改革和加强国有资产监督管理创造条件;全面清查核实非经营性国有资产转为经营性国有资产和已改制企业剥离、托管的国有资产;做好资不抵债或难以持续经营企业的清查工作,为国有企业全面执行企业会计制度打下良好基础。严格地说,清产核资是建立现代企业制度的必然选择和必经途径,是国有企业改组、改制的基础。随着清产核资的广泛开展,清产核资专项审计业务也将成为会计师事务所审计业务的新拓展。在国有企业分立、重组、改制和主辅业分离的不断深入和发展过程中,清产核资专项审计也将在实践中得到完善和发展。
篇12
1、全面了解清产核资公司的基本情况。由于清产、核资的审计及提供经济鉴证等工作涉及的资产庞大、情况复杂、审计风险高,在审计计划阶段必须对客户基本情况作全面了解。
2、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的组织协调。鉴于清产核资投入的人力及参与审计的事务所较多,时间上也有要求,故一定要合理地安排好进度及人员的搭配,同时要与参与各方进行很好地协调,要发挥好作为主审所的组织协调作用。
3、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的信息传递。为加强沟通,以利于统一思想、提高工作效率,必须建立起一套信息传递办法。这套办法应保证审计过程中公司内部、公司与中介机构、中介机构之间、中介机构项目组成员间、相关职能部门间的信息畅通。信息传递与反馈贯穿于清产核资审计工作的整个过程。
4、明确项目领导小组和项目工作小组、主审所与参审所、审计单位与被审计单位等的工作职责。
5、制定总体方案应包括的内容。总体方案是整个清产核资审计工作中起指导和控制作用的。
6、掌握清产核资的相关法律、法规及规范性文件。与清产核资有关的文件,主要包括国资委下发的五个文件,包含清产核资办法和清产核资工作规则。
(二)清产核资审计计划阶段工作内容
1、组建确定项目领导小组和项目工作小组,确定领导小组的组成(包括副主任会计师、部门经理、项目负责人)。
2、向公司相关人员调查了解情况,收集相关资料。了解的主要内容为:业务性质、经营规模和组织结构;经营情况及经营风险;以前年度接受审计的情况、财务情况说明书、会计核算办法(包括会计政策、会计估计变更等)、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织(包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式、到达所需时间等)、行业特殊情况说明等。
3、建立信息传递与反馈相关工作机制,如:例会制度、工作周报制度与重大问题请示报告制度等。
4、制订《清产核资审计总体方案》(简称“总体方案”)及设计清产核资程序和审计工作底稿,组织专业人员进行讨论。总体方案中应包括但不限于以下内容:清产核资的目的、清产核资工作范围;损失认定及经济鉴证的相关技术标准(应按报表项目分项列示参考标准及相应应获取的相关证据);信息传递与反馈机制;人员、进度的安排及工时的预算;具体审计计划及总体方案的调整或修改程序、权限;项目的监控办法及证据索引号的编制要求等。以下对某些项目作出具体说明:
(1)关于确定清产核资工作范围。一般应包括客户总部及所属全部的子公司(含下属二级核算单位、分支机构等),除根据《国有企业清产核资工作规程》的规定可以不列入清产核资工作范围的单位外,全部列入清产核资范围。
(2)关于设计损失认定及经济鉴证的相关技术标准工作底稿。为了便于审计人员和客户相关人员掌握标准、提高工作效率,应根据《国有企业资产损失认定工作规则》,分别按坏账损失、货币资金损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程损失等设计认定及经济鉴证的相关技术标准,设计工作底稿。
(3)关于对公司参与清产核资人员进行培训。培训内容包括工作实施方案、总体方案及清产核资软件的使用等。
(4)向被审计单位下发《所需资料清单》等工作资料。应按照清产核资专项审计的特点设计《所需资料清单》。并说明清产核资范围及确定依据清产核资工作方案;企业固定资产、无形资产的产权证明;企业清产核资清查明细表及申报资产损失相关证据(包括企业及其他相关机构出具的专项说明);企业认为有必须提供其他资料,包括与清产核资基准日相关的、以前年度会计及其他资料。
二、清产核资审计实施阶段
1、项目监控及现场审计工作。项目实施过程中,作为项目领导小组及项目工作小组负责人,应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济监证证明等进行监控。
2、在清产核资审计实施过程中,参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求,及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。由项目领导小组定期与客户清产核资办公室人员召开例会,进行充分地沟通、协调,达成一致意见。同时,对遇到的一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明朗的问题及时与国资委进行沟通,取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。
3、项目领导小组及时完成审核,并及时书面反馈意见(EMALL、传真等方式)至项目工作小组,由工作小组现场执行领导小组的意见。
4、各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。在无法获得满意的外部证据情况下,审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。其中,我们认为对原制度损失挂账鉴证,可按以下原则把握:
(1)资产损失是实实在在发生的,尚未发生的不能确认为损失;
(2)当年发生的会计技术性差错不能确认为损失,以前年度发生的,经核查确认为损失,可以作为资产损失申报;
(3)母公司对子公司的投资确认原则:一般不能确认为损失,如果是破产清算的子公司、已不存在的子公司其投资损失通过核查,取得合法证据的可以申报损失;
(4)企业内部往来不能确认为损失;
(5)违规经营的损失不能作为损失申报;
(6)有问题的负债比照资产处理(如外欠债长期无法支付的一潜盈;长期挂账的赤字,如:应付福利费);
(7)专项固定资产报废和毁损可以以企业内部技术部门鉴定为依据,但其必须是集团级的;
(8)盘亏、报废和毁损的存货应转出的进项税,应该随同资产损失一同上报。
5、各项目工作小组现场完成审计总结、清产核资报表(含清产核资软件内报表勾稽的审核及电子数据的拷贝),撰写审计报告草稿。
三、清产核资审计终结阶段
(一)清产核资审计终结阶段应考虑的问题
1、对于申报损失的证明材料不足的,与客户清产核资领导小组进行沟通。对疑难问题向国资委进行请示。
2、撰写专项审计报告、管理建议书。
3、协助客户按国资委的要求完善相关制度。尤其是对经同意核销的各项不良债权、不良投资,协助建立账销案存管理制度;对同意核销的各项实物资产损失,制订资产处置制度。
(二)清产核资审计终结阶段工作内容
1、协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。虽然清产核资的主体是企业,向国资委申请的主体也是企业,而作为会计师事务所,我们应利用自己的专业优势,协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通,主动地向国资委汇报资产损失,准备并回答国资委在审核过程中提出的问题,完善证据或补充材料。
2、完成各审计客体的工作底稿的整理、装订,二级、三级复核;完成并出具审计报告,对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书;完成公司的汇总与合并工作,撰写项目总结报告;完成合并及汇总
工作底稿的的整理,一、二、三级复核;完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议、内部控制制度审核报告,并与公司沟通定稿。
篇13
外资企业是指在我国境内,按照我国有关法律创办的全部为外国资本的生产类型的企业,其投资者独立进行经营管理,具有充分的自。外资企业直接从事生产的管理者及员工绝大多数是我国公民。该类企业大多数都设有内部审计机构,但其内部工程审计存在诸多障碍,主要表现在:1)企业通常将生产、销售与研发作为主要任务,内部工程审计放在次要位置;2)因无法深入了解我国尚需完善的建筑企业管理制度,对因此工程承建单位的选择不能做出合理判断;3)不能深入理解我国工程项目的计价规范及取费标准,原因在于定额计价是我国计划经济时代的计价模式,目前我国的清单计价尚无法脱离定额模式;4)对我国市场经济的人工单价、材料单价、机械台班费不能准确把握;5)对内部工程审计所涉及的诸多专业了解不全面;6)招聘不到专业工程审计人员从事公司非主营业务的审计工作。从以上情况看,外资生产企业采用合作外包的方式对企业内部工程进行审计是一种有效的选择。专业工程审计人员对我国清单计价规范和材料市场价格熟悉,能够对维修工程进行有效审核,审计效果明显,同时也有利于外资企业摆脱内部工程审计的困境。
3案例介绍
某外资企业于2002年6月在长江三角地区成立,2004年4月正式投产。随着产品种类及市场的不断扩大,生产装备规模逐渐增加,导致与工程维修维护有关的各类采购订单数量迅速增加,仅工务订单(即下属工程技术部门所下发的设备维修、维护及备品备件采购的任务单)数量由2008年的不足8000份增至2013年的12000多份,合同金额由2008年的10000万元增至2013年的15900万元,而且涉及到不同专业门类。为了保证设备的正常运转,需要工程技术部及采购部等通力合作做好生产设备维修维护工作,同时需要审计部门对其进行监督审核。该企业虽设有专门的内部审计部门,但专业力量不足,若请审计公司审计,因工务订单零散,故审计费用高,审计效率低,审计公司不愿意接收该类审计业务。诸如多种因素,企业管理层决定采取工程审计合作外包的形式进行管理与审计,即将本公司辅助生产类的维修审计项目,承包给企业外部具有相应审计资质的团队,该团队作为本企业内部审计部门的组成部分,在审计过程中接受审计部门主管的领导。经过企业管理层的深入研究及市场调研,决定引入具有土木工程专业、机械加工专业、安装工程专业等涉及设备维修维护的外部审计团队,充实本单位的审计力量,与其签订工程审计合作外包合同,并作为每年的常规审计,将外部审计团队称为GS团队。
3.1预审计订单专业类别依据江苏省建筑安装工程计价表(2004版)将该企业预审计订单的专业类别汇总,见表1。
3.2预审计订单特点及对GS的要求外资企业的维修维护工程及采购具有如下特点:1)订单数量众多,基本一事一单;2)订单金额不等,金额高的达上千万元人民币,金额小的只有几十元人民币;3)订单内容涉及多个专业方面的专业知识;4)订单事项内容表述简单,不能清楚表达订单的全部内容,必须由审计人员勘查现场及与担当进行有效沟通才能清晰。针对预审订单的上述特点,该外资企业内部审计部门与外包GS团队签订了相应的条款:1)GS团队成员必须包含不少于3名具有不同专业注册造价师执业资格的人员;2)GS团队成员由不同专业人员构成,如土建专业、机电安装专业、机械专业等;3)GS团队需要到现场勘查、核定;4)GS团队受该企业内部审计部门直接领导,可以对任何人任何事进行询问;5)针对审计中存在的问题,提出整改建议;6)常规审计结束,要进行专题汇报;7)如果有必要需要随时承担对某一个承建单位的专项审计项目。
3.3订单审计过程
3.3.1对某承建单位的专项审计某承建单位自2005年至2009年为该外资企业提供维修、维护、改建、扩建工程等业务订单共543份,总金额1696.00万元,由于该承建单位多次出现质量事故,被列为专项审计对象。针对此次专项审计采取了一系列审计措施。1)GS团队构成:本次专项审计由甲、乙、丙、丁四名成员构成,其中甲具有国家注册造价师(安装工程)及国家注册一级建造师(机电安装)资质,作为总负责人、乙具有国家注册造价师及国家咨询工程师资质、丙具有国家注册监理工程师及国家注册一级建造师(土建与装饰工程)、丁为机械工程师。上述四位成员均有在企业从事相关专业10年以上的工作经历,且均具有工程师以上的专业技术职称,同时具有比较丰富的工程审计经验。2)订单抽样:本次订单抽样综合考虑订单金额、工作内容、订单年份等多方面影响因素,共抽取具有一定代表性的订单120份,订单时间从2005年至2009年均有体现。3)审计依据:主要依据为采购订单、采购样书、图纸,现场实测结果、市场价格、相关的计价标准及文件等。4)审计期限:本次专项审计自2010年1月4日开始,至2010年3月28日结束,总用时84天。5)审计过程:订单分析—多方沟通—现场测量—主管担当签字—计算工程量—市场调研—结论。审计订单造价统计见表2,审核订单的合理情况见表3,审计结果情况见表4。
3.3.2建筑与装饰工程的审计首先分析订单施工合同,包括协议书、通用条款和专用条款,应着重分析影响工程造价的重要条款;其次对工程变更签证程序进行审核,着重审核施工方法的变更、材料的替换及设计修改等;再次对隐蔽工程验收程序进行审核,对有重大影响的部分采取剥落抽检的方式进行审核;最后对竣工结算资料进行审核,主要审核工程竣工报告、竣工图、工程竣工验收单。完成上述审核后,主要对工程量大而单价低或工程量偏小而单价高的项目进行审核,采取抽查验证的方法审核其工程量;采取与类似工程及市场价格对比分析的方法审核其清单组价。审核过程发现的主要问题:1)清单报价不规范,即业主未给出统一规范的报价清单,而每个参与竞标的单位均是参照我国工程量清单规范,按照自己的理解自编清单报价,导致报价没有可比性。2)偷换材料,即实际所用材料规格、型号与设计图纸不符;3)清单组价有误,即清单子目中已经包括的项目,又重新列项取费;4)材料单价高于市场价格;5)取费基础有误,如在计费基础中未扣除业主供应的主要材料费,导致承建单位代缴税费增加。
3.3.3安装工程的审计安装工程订单数量比较多,工程量比较小,主要采取现场实际测量的方式进行审核。审核过程发现的主要问题:1)工程量偏差,即某些项目的实测工程量与订单工程量存在较大差异;2)材质偏差,即实测的材料型号、规格与订单要求或描述的不符;3)质量偏差,即产品实际质量与设计要求有差异。
3.3.4审计建议及结论对前述专项审计,建议核减承建单位工程款99.6万元人民币,同时与承建单位确定审计核减金额,承建单位接受审计结果;并建议外资企业将其从符合要求的承建单位库中剔除,从此不允许其再参加该外资企业的工程议标,同时给予现存的国内外170多家承建供应商以警示。外审人员针对审计中发现的主要问题给出相应建议:1)专业培训,即对本单位各主管担当进行相关专业培训,使其能够根据现场安全及工事自身质量标准,合理确定订单所用材质、规格、型号等,并能够比较准确地计算订单内各项目的工程量,为供应商报价提供合理依据。2)现场验收及结算,即验收时由主管担当及生产负责人共同对订单所涉及的材料型号、规格等进行核实,如发现与原订单所用材质有变化,首先确认是否满足功能及安全要求,如果能满足相关要求则增加结算环节,对订单价格进行重新确认。3)联合验收,即对安全要求较高的订单,建立严格的验收标准与程序,验收时由主管担当、生产部门、采购及审计四部门共同进行验收,参加验收人员应对其行为负责,如有违规行为,给与相应处罚。4)完善订单协议条款,即在订单中增加“供应商完成质量明显不符合设计要求或相关标准时,对供应商处以额外的经济处罚”的约定,以强化供应商的质量及责任意识。