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引论：我们为您整理了13篇行政部存在的问题范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
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一、行政单位内部控制的重要意义
首先，行政单位作为行使公职权利的部门，最重要的工作就是保证社会公众利益，一套完善的内部控制体系能够有效防范舞弊和预防腐败，而且能及时发现和弥补财务及其他工作中的一些漏洞和错误，使公众利益得到更有效的保障。其次，政府部门工作能力、工作效率直接影响着公共服务质量，强有力的内部控制有利于行政单位提高管理水平、办事效率和治理能力，科学规范的内部管理制度真正能让行政单位完成好国家和人民赋予的使命。再次，每一个行政单位都有一定的工作任务和发展目标，内部控制是完成这些任务和目标的辅助及保障，在社会经济新形势下，各个行政单位面临各种新的挑战，加强内部控制特别是财务方面内部控制，既可以使行政单位的工作顺利平稳进行，又可以实现单位制定的发展目标。总而言之，加强行政单位内部控制不仅可以控制风险、保护资产安全完整、保证经济活动的合理有效进行，还可以提高单位整体工作效率和管理水平，更好地履行社会保障职能。
二、当前行政单位内部控制的缺陷
（一）内部控制意识淡薄
内部控制作为单位防范和管控经济及管理活动风险而建立的内部管理系统的一个重要组成部分，目前行政单位开始逐渐意识到内部控制的重要性，但是仍有部分行政挝淮嬖谡体内部控制意识不足的问题，有些单位认为内部控制仅是财务部门的一项工作，财务制度就是内部控制制度，没有认清内部控制对行政单位发展的重要性，也没有意识到管理者与各部门之间在内部控制过程中的责任，在出现问题后相互推诿现象时有发生。这些都是由于缺乏正确的内部控制意识导致的。
（二）内部控制制度缺失
长期以来，行政单位内部控制缺乏相应的法律法规保驾护航，现有的内部控制也仅仅是一个原则指导性文件，并未建立完整可行的内部控制法规体系作为指引，并且已有的规范文件仅涉及经济活动，非经济活动并未纳入内部控制范畴，所以现行法规并不能给行政单位内部控制的健全发展做出指导。另外，虽然大多数行政单位结合现有法规和自身情况制定了财务和管理方面的内部控制制度，但是制度不够细化，偏离实际，流于形式，影响力有限，无法约束所有工作人员，导致在实际操作中内部控制政策执行力不足。所以，当前不健全的内部控制制度和法规无法为行政单位提供保障。
（三）内外部监督力度不够
内部监督在行政单位内部控制制度中起着至关重要的作用，良好的内部监督能及时发现并纠正行政单位经济业务中发生的失误和舞弊，及时向领导反馈单位内部控制中的缺陷和改进意见。但很多行政单位却忽略了内部监督的重要性，单位内部很少设立独立的内部审计部门，即使有的单位建立了内部的审计部门，但内部审计部门与其他职能部门属于“平行机构”，权威性和独立性不够，而且内部审计人员业务水平不高，专业知识和工作经验不能够满足日常工作需要，这就导致内部控制监督职能难以发挥。此外，行政单位外部监督方面，不能充分利用外部审计力量对单位内部控制设计及运行情况进行监督，也会对内部控制效果产生一定影响。
（四）信息沟通机制不畅
高效的信息系统与沟通有利于行政单位建立科学的内部控制体系，如果单位中各部门之间的信息能得以快速的收集和传递，那么就能使内部控制信息得到充分发挥和利用。而我国行政单位信息化建设推进较慢，行政单位在上下级信息沟通上存在着严重的信息滞后问题，领导与下级机构缺乏及时有效沟通，导致实际工作效率的下降；有些单位还没有将行政单位日常的经济活动及其内部控制流程措施在单位信息系统中及时更新，单位不能及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，信息公开透明度低，长此以往，不利于单位内部控制的建立与完善。
三、改进行政单位内部控制的有效对策
（一）增强内部控制意识
为了更好地适应新环境、新形势，行政单位必须要建立良好的内部控制环境，提升内部控制思想意识，营造较好的工作环境与工作氛围，充分调动起行政单位工作人员的工作热情和积极性。各行政单位的领导和工作人员要充分认识内部控制的重要性，增强内部控制意识，特别是主要单位领导及部门负责人应以身作则，树立“岗位责任”观念，将权利和责任落实到人，履行好单位内部控制职责，提高内部控制工作的严肃性。各单位还应积极开展宣传和培训，让单位内部全体员工对内部控制工作做到熟悉和了解，树立正确的内部控制理念，提高全员对内部控制的重视程度，使全员都能积极参与到内部控制建设中，积极营造一个良好的内部控制环境，为内部控制制度实施创造出有利的环境。
（二）完善内部控制制度
在新形势下，我国行政单位的发展策略、业务处理、工作理念等都会发生重大变化，行政单位为了适应经济和社会的发展要建立与之相适应的内部控制制度，分阶段实施、按步骤调整，明确岗位职责，细化工作流程，从大局出发，从细处着眼，层层落实，不断提高，循序渐进，从各项分散独立的制度到形成全面系统的制度体系，使内部控制体系能够更好的适应经济新环境、政治新形势。首先，在国家层面，各立法部门应从实际情况出发，结合现有规定和试行办法，制定出更加详细、权威、可实施的行政单位内部控制法律法规，使得各个行政单位在进行内部控制活动时有法可依。其次，各行政单位要全面梳理本单位的业务流程，结合单位具体的实际情况，集思广益，群策群力，充分调动所有人员的智慧建立健全内部控制制度体系，充分发挥出内部控制的全面性和制衡性特点，并严格遵照制度执行。不仅要把经济业务纳入到内部控制制度，还要建立健全权力制衡机制。同时，建立和完善预算编制工作机制，进一步规范预算编制程序，完善预算编制方法，严格预算执行，落实预算执行责任制。最后，在具体的实施过程中，如果有不妥之处应及时{整，以保证制度的可操作性和规范性。
（三）加大内外部监督力度
首先，行政单位应根据自身的实际情况，建立起内部控制监督机制，杜绝行政单位管理人员，并对内部控制过程中出现的偏差及时纠正，进而促使内部控制制度不断完善。其次，科学合理地设置内部审计组织机构，保证其能够独立、公正地发挥内部审计应有的效果，也要选择较强专业技能和职业道德水平的业务人员，从而提高行政单位各项工作的管理水平。最后，要充分发挥外部监督作用，财政部门作为公共资金使用计划的审批者和分配者，有义务对资金使用的方向和效率进行持续跟踪和监督，外部审计部门的职能就是对公共资金使用过程的合理合规性进行审查，对相关部门和岗位受托责任的履行结果进行审计，纪检监察部门对负责公共资金使用过程中单位与人员的违法违纪情况进行监督、调查和惩处。这些外部监督组织既有权威性，又有强制性，受到国家法律保护，对行政单位内部控制制度进行有效的监督、指导和保障。总之，只有通过内部审计与外部监督紧密结合，形成合力，才能促使内部控制制度向着更完善的方向发展。
（四）构建信息沟通渠道
信息与沟通是行政单位保证信息收集、制作与传递，确保信息在单位内部与外部之间的有效沟通。行政单位应当积极推进信息化系统建设，将内控流程嵌入信息化系统，及时准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息及时有效，促进内部控制制度的良好运行。进一步完善信息沟通制度，建立多渠道的上下级沟通机制，对单位内部管理层和外部相关部门进行有效沟通和反馈。内部控制信息化系统还可以促进行政单位内部各层级之间、单位内部和社会公众进行交流，避免由于沟通不畅导致的矛盾，排除人为干扰因素，保证日常工作顺利进行。
四、总结
总之，随着社会的不断发展和进步，特别是社会公众对政府信息公开的要求呼声越来越高，要求政府行政效率不断提高，使得社会公众对行政单位的要求也越来越严格。行政单位针对内部控制不仅要给予高度的重视、严格依照相关的法律法规执行、坚决完善内部控制制度，还要加大内外部监督力度、构建信息沟通渠道等，促使行政单位内部控制迈上一个新台阶，推动我国行政单位稳步健康向前发展。
参考文献：
[1]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界（学术版），2014，（01）.
[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，（1）.
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2009年4月，小周、小谢、小唐参加了佛山市公务员考试，一路顺利通过笔试、面试最后进入体检环节。就在接近“终点”的时刻，三人却因检查出携带地中海贫血基因，被认定为体检结果不合格，从而失去了公务员录用机会。
三人的律师指出，考生参加的“平均红细胞体积”检测和“地中海贫血基因分析”超出了《公务员录用体检通用标准（试行）》中规定的血常规检测项目，且从未对其必要性做出任何说明，这种做法违反了相关法律规定，侵犯了考生的“身体隐私”。
佛山市人力资源和社会保障局的律师回应，在公务员录用的过程中，委托医疗机构进行体检是依法行政。对于公务员体检过程中的检验方法，按照项目规定，由主检医生根据需要决定。作为公务员录用的主管部门，不录用上述三位人员符合法律规定。
后者说法得到一审法院佛山市禅城区人民法院的支持。法院一审宣判驳回了三名考生的全部诉讼请求。败诉后，三名考生向佛山市中级人民法院提出上诉请求。经过二审开庭审理，审判长并未当庭作出宣判。
2010年9月5日上午，佛山中院对该起“中国基因歧视第一案”作出终审判决，驳回上诉，维持原判的判决。
二、案例分析
按照《体检标准》的规定，有“血液病”即属“不合格”。地中海贫血其实是一种遗传病，多见于广东、广西、海南等地，广东本地人口中约有12%携带地贫基因，广西南宁的地贫基因筛查率更高达四分之一。但携带基因并不意味着会发病，倘若不做基因检测，大多数携带者一辈子都不会知道自己的基因缺陷。根据中国医学科学院基础医学研究所、中国协和医科大学医学遗传学系研究员黄尚志的研究，地贫基因在华南地区的富集是自然选择的结果――那里曾经是疟疾的流行地，而携带地贫基因的人在疟疾流行时的死亡率相当低。那么公务员的录取标准又是什么呢，为什么只是携带该基因就被拒之门外呢？
在《中华人名共和国公务员法》中对于公务员的应该具备的条件其实只有短短7条。包括：（一）具有中华人民共和国国籍；（二）年满十八周岁；（三）拥护中华人民共和国宪法；（四）具有良好的品行；（五）具有正常履行职责的身体条件；（六）具有符合职位要求的文化程度和工作能力；（七）法律规定的其他条件。1如果有一条不符合那么必然不可能成为公务员，携带“地中海贫血基因”算不算是没有达到条件呢？公务员作为行政人需要执行一定的行政职权，但很多公务员在平日工作中并不需要很多体力的付出，也不需要过人的身体素质，携带“地中海贫血基因”并不会影响工作能力，他们完全可以胜任这份工作，如果有疾病基因携带的人都被禁止做公务员，那么糖尿病、冠心病、癌症、高血压等基因携带者呢？那么几乎无人可做公务员了。
三、案例中体现的制度缺失
1.保障公民权利
我国现行宪法是以人权，即以公民权利为本位的一种制度安排。为体现保障公民权利的原则，把“公民的基本权利和义务”放在“国家机构”之前，反映了保障公民权利是建立国家机构的前提，国家机构是用来保障和实现公民权利的工具。公民社会理念，它强调公民个性的张扬和参与社会管理。就公民的个性来看，宪法是公民生活的基本规范；就公民参与社会管理来看，宪法又是公民的生活方式。本案中宪法看来并没有赋予他们什么公正的权利。
2.限制公共权力
我国现行宪法从制度层面对公共权力的行使设置了各种控制措施，以免权力被滥用而侵犯公民的权利，并且着眼于权力的规范、监督和制约，以确保人民当家作主。这就要求我们理解三个原则：一是人民原则。我国宪法庄严宣告：“中华人民共和国的一切权力属于人民”。这就确认了在个人权利与国家权力的相互关系中，是个人权利构成国家权力的基础。直接掌握国家权力的组织和个人不是国家权力的所有者，只有社会权力的主体――社会共同体的全体成员，才是国家权力的所有者，这就是“人民”原则。
3.实现社会公正
我们个人身体健康状况本来就存在差异，在不影响日常工作、生活以及他人健康的情况下，基于疾病、缺陷的区别对待违背了宪法的公平和平等原则。而行政法作为宪法统领之下的部门法，更不能违背宪法所确立的精神。任何人都可能存在某种基因缺陷，如果仅仅因为基因的关系而使一个健康的雾任何临床症状的人认定为体检不合格，这不仅仅是对这一类考生极大的不公，也会对任何一个普通公民的权利构成威胁。
四、政府部门应当做到依法行政
依法行政是约束政府工作人员避免出现违法行政，以免对社会、人民造成严重后果，同时也是在公平、公正、公开的情况下保护广大群众的根本利益，二者是对立统一的。
1、合法行政：凡没有法律、法规、规章的规定，行政机关不得作出影响公民、法人和其他组织合法权益或者增加公民、法人和其他组织义务的决定。
2、合理行政：这主要是要求行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正的原则，要平等对待行政管理相对人，不偏私，不歧视。合理行政主要适用于自由裁量权领域。由于自由裁量权是一个具有很大灵活性的权力，所以更容易被滥用。为了防止滥用自由裁量权，必须在肯定和授予自由裁量权的同时，通过法律对自由裁量权的行使进行必要的监督、约束和控制。正是在这种情况下，行政行为不仅要合法，还必须合理。
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一、基层行政事业单位内部控制存在的问题
（一）尚未树立全面的内控观念意识
作为非盈利性质的基层行政事业单位，因其不以获取经济利益为目标，所以基层行政事业单位的领导者往往会忽视内部控制的作用，对基层单位建立内控制度的重要意义理解不深刻，没有形成完善的内部控制观念，想当然认为内部控制就是对基层单位内的财务进行管理，片面重视单位内财务的发展，却忽视了对单位内部控制的管理。甚至一些领导认为内控工作只和财务部门相关，不属于其他部门的工作范围。
（二）尚未建立完善的内控制度
影响基层行政事业单位内控执行效果的直接因素是单位是否建立了完善的内控制度。一部分基层行政事业单位尚未建立专门的内控制度，只有部分与内控相关的财务制度，一部分基层行政事业单位虽然初步建立了内控制度，但是照搬照抄，没有结合单位实际情况制定能推动自身发展的基本内控制度，还有一部分基层行政事业单位虽然建立了完善的内控制度，但是缺乏操作性，没有真正将内控工作落实，无法发挥内控的有效作用。
（三）基层行政事业单位工作人员对内部控制工作缺乏执行力
基层行政事业单位人员对内控理解不深刻，对内控业务流程理解不到位，虽然基层行政事业单位根据上级要求制定了相关的内部控制制度，比如财会管理制度、资产日常管理制度、廉政风险防控制度等，但因为现实原因和历史原因，比如基层行政事业单位工作人员有限、工作内容繁琐、工作任务压力大等原因，导致基层行政事业单位内部控制执行不力，甚至形同虚设。
（四）没有建立有效的内部监督机构
一些单位虽然建立了基本的内控制度，但是没有建立相关的监督约束机制和内部审计机构，即使实施监督也是在纪检部门的领导下实施，缺乏执行的独立性。外部监督是保证基层行政事业单位内控实施效果的利剑。基层单位没有建立完善的内控监督操作流程，依靠传统的财务审计已经无法满足内控工作监督的需要，建立系统内部控制监督机制的任务迫在眉睫。
（五）基层行政事业单位尚未建立相匹配的内部考核机制和奖励机制
基层行政事业单位日常工作行为依然按照传统的作风，尚未真正认识到内控工作对基层行政事业单位发展发挥的作用，尚未认识到基层行政事业单位内控工作的顺利执行是需要相匹配的内部考核机制和奖励机制作为基础的，所以也没有建立匹配的内部考核机制和奖励机制，导致基层行政事业单位内控工作没法真正运作起来。
二、加强基层行政事业单位内部控制的对策
（一）树立深刻的内部控制观念
在基层行政事业单位开展实施内部控制工作，要保证内控观念先行，在基层单位自上而下树立内部控制理念。第一，单位的领导者要重视内部控制对基层行政事业单位发展的重大作用，这对维持单位经济活动展开、把扼杀在摇篮里有立竿见影的效果，同时可以极大地提高本单位提供公共服务的效率。单位领导者要加强自身关于内部控制的素养，学习财务管理和内部控制的知识，发挥模范带头作用，管理和引导全员学习内部控制的业务流程与相关知识。第二，加强对基层行政事业单位全员知识培训，使基层工作人员能理解并掌握内控工作的基本原理，树立内部控制的意识，明确工作人员自身的责任，哪些是职责范围之内的工作，哪些是不应该做的，认识到内部控制和单位内的每一个员工紧密相连。只有每个员工在平常的工作中做好本职工作，才能为基层行政事业单位实施内控工作创造良好的环境条件。
（二）建立完善的内部控制制度
为确保基层行政事业单位内控制度能行之有效，必须建立科学合理的内控制度，建立全面的内控业务流程制度和监督管理制度，确保内部控制业务流程有章可循。基层单位要成立专门负责的工作小组，对单位内部控制工作全权负责。首先，要对单位内的领导层机构设置进行优化，明确权责分配，形成合理的分权制衡局面，使得各个业务之间形成相互制约、相互牵制的关系，所有工作业务环节都囊括在内控工作之中。其次，在单位内树立全员风险防控意识，识别内控运行过程中潜在的风险，对关键因素进行风险预测与风险评估，并提前制定紧急预案应对风险事件的发生，对各部门的岗位工作进行监督和审核。再次，加强基层单位的沟通与信息传递建设。基层单位要建立畅通无阻的信息沟通机制，确保其内控信息能及时、准确的传递给各部门岗位工作人员，信息沟通环节是顺利实施内控工作的桥梁。最后，要建立独立的内部审计部门，针对内部控制实施情况进行不定期的检查，及时发现风险、规避风险。
（三）加强内控工作执行力，确保内控业务工作顺利开展
加强基层行政事业单位内部控制的执行力度，首先需要提高工作人员素质，加强学习，充分认识到内控对基层单位的重要作用。财务人员要提高业务水平和能力，根据政策的变化强化自身的技能，同时要提高自身职业道德，不做假账。基层单位可以开展内控业务流程的知识竞赛，提高全员竞争意识，提高基层工作人员学习的积极性和主动性，通过各种途径不断提高内控技能，进而提高内控工作效率。设置内控工作流程的关键点，关键点的工作要责任到人，并与考核和绩效挂钩，激励工作人员完成内控目标。
（四）强化内部监督机制建设
基层行政事业单位要建立一支内控管理监督工作队伍，对各项业务流程进行不定期的审计与核查。加强内部审计人员对财务方面的监督，发现其中的问题和缺陷，并制定相应的措施加以解决问题。对内部控制的结果进行不定期的测评，发现和内控目标之间的差距，并分析导致差距的原因，对内控偏差进行及时纠正和修订，对内控工作实施的有效性进行评价，对监督决定和纠偏意见要跟踪落实，不断促进基层单位提升内控工作管理水平。基层单位监督部门要对基层单位内其他工作业务开展监督与评估，并提出切实可行的意见，共同推动单位内控工作有效进行。
（五）逐步建立科学合理的内部考核机制和奖励机制
基层行政事业单位建立了完善的内控制度和监督体系以后，还需要建立科学合理的内部考核机制和奖励机制，促使单位的内控工作完整地开展。通过建立完善的考核机制，对各部门、各岗位的工作情况进行及时的考核与评价，直接和基层工作人员的年终绩效奖金挂钩，并根据考核结果针对不同工作人员的表现采取相应的奖惩措施，对认真完成内部控制工作的工作人员可以采取加薪升职的奖励，而没有完成内控工作的工作人员可能会面临降薪降职的惩罚，及时采取奖惩可以有效激励全员开展内控工作的积极性与创造性，也可以提升内控制度的科学性和操作性。
参考文献：
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内部控制简单来说是一种单位内部控制的主体为了通过建立完善的制度和程序保护单位资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊的责任与权利平衡配置的单位内部契约安排。
内部控制系统是经济社会发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物，是现代单位进行内部治理普遍采用的一种约束机制，并贯穿于单位经营活动的各个方面，只要存在单位经营活动和经营管理，就需要有与之相适应的内部控制系统，而行政单位是区别于企业单位的，行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范。
一、内部控制与内部会计控制的关系
在单位内部控制建设过程中，容易存在这样误区：无论是从内部控制规范目标还是控制内容上都可以看出，内部控制主要规范的是单位经费合规合法使用，控制经济活动风险，保证国有资产的安全完整。因此，有的单位都将会计制度的规范内容认为是单位内部控制的主要内容。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
在西方发达国家，内部控制的理论研究和制度建设很受理论界和企业界的重视，而我国在这方面却有所欠缺，许多行政事业单位由于脱胎于传统单位又带有特定的思维基础相较于企业单位地内部控制也是较为薄弱的。
2012年钦州市钦南区法院对钦南区沙埠镇司法所、法律服务所原所长吴某犯挪用公款总计人民币1208485.77元；2009年肃南县人民检察院审查，查明靳某自2005年至2008年任山丹县统计局局长期间，利用职务之便，累计贪污公款309009.1元，挪用公款125000元 ；北京市昌平区财政局国库科财政专户会计挪用公款高达5100余万元，其中包括4900余万元农村养老保险基金。这些仅仅是行政事业单位中已披露的几例而已。
（一）费用支出缺乏有效控制
行政事业单位对于行政经费的支出，（比如业务招待费、差旅费等）普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，只要有相应审批人员签字同意， 会计人员就要实施报销。导致财务监督与控制局限于形式。
（二）固定资产控制薄弱，家底不清
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，重购轻管现象比较普遍。如固定资产管理混乱， 未按规定制定财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致存在账外资产及资产流失。
（三）财务管理弱化
财务部门的基本功能是核算与控制。但多数单位的会计人员工作死板与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，不能对业务部门实施必要的财务控制和监督。
（四）岗位设置不够合理
缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详或根本就没有岗位职责说明。一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
（五）预算控制比较薄弱
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的范围有限， 尚未涵盖单位全部财务收支事项。如对需财政资金安排的具有不确定因素的项目，没有分解细化到具体项目，预算支出未能逐笔进行核定。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算的追加项目仍有很多，资金使用缺乏预见性，导致预算的约束控制力损失。
（六）内部控制观念淡薄
良好的内部控制观念是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。与企业单位相比，相当一部分行政事业单位从管理层到各级员工缺乏内部控制理念意识不强，重发展、轻控制，认识不到建立和完善内控制度的重要意义，可有可无的思想依然存在。在建立了内控制度的单位中，更多的是流于形式。
（七）内控制度不健全
在财政部正式出台《行政事业单位内部控制规范》之前，行政事业单位的内控建设多数是参照《企业内部控制基本规范》，其相关原则、理念以及方法对行政事业单位也适用，但设计初衷毕竟是针对企业的，因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动。
三、加快行政事业单位内控建设的建议
财政部新的《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）是经济社会发展的要求和我们现实工作的需要，也为行政事业单位内控建设提供了科学依据和法律保障。
（一）加大宣传培训力度，增强内控观念建设
各级相关部门应当加大新规的宣传培训力度，由专业人士进行指导解读，同时要求各单位结合各自实际情况，制定出符合自身情况的单位内控建设方案，加快推进。培训对象不只行政事业单位财务人员，更要针对单位领导责任人，充分发挥领头人的引导指挥作用；同时还必须重视加强规范行政事业单位的会计基础工作， 强化会计系统的控制作用。
（二）设计规范业务流程，制定业务层面内控措施
各单位要根据新规中的规定，从业务流程入手，重点关注预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理六项主要经济活动的风险控制，整合优化业务流程，针对各项经济业务风险制定相应的政策和方案，对每项关键业务活动设计规范的控制程序及操作方法都分解细化，制定明确。
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长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。介于这些问题的存在，我们要从行政事业单位的发展特点进行深度分析，努力研究一套新的解决这些问题的对策措施，从而为中国梦的实现奠定坚实的经济、政治等方面发展基础。
二、现阶段我国行政事业单位内部会计控制制度现状分析探微
现阶段我国行政事业单位内部控制制度发展相对比较薄弱，有待完善。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，同时，我国当下行政事业单位在内部控制方面理论这一块空间的研究还相对缺乏，出现发展缓慢和研究力度不够的发展现状，有待进一步完善相关审核制度和提高行政内控能力。
三、现阶段我国行政事业单位内部控制发展中所存在的问题
（1）内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。行政事业单位当下发展中内控意识缺乏，并且出现弱化单位内控制度能力的现象，对于行政事业单位内部控制中会计审核控制制度建设方面，缺乏足够的主动性和积极性，这样，不利于行政事业单位内部控制优化发展，从而对行政事业单位的发展存在阻滞作用，不利于我国社会经济的快速发展，不利于中国梦的实现。例如，行政事业单位财务控制方面，由于缺乏严格的高效的行政事业单位内部控制制度，会计审核过于松散而导致国家大部分财产无形流失，从而导致国家建设方面缺少相应的支持资金，出现了不良的连锁反应，致使一些国家重点建设工程建设发展滞后，使国家经济发展步伐变慢，不利于国家整体经济的发展。
（2）内控人员素质差，互相牵制与监督能力弱。就现阶段我国行政事业单位财务控制方面的工作人员而言，会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。
（3）监督考核机制不健全，依附权威现象发展态势较重。监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够。例如，一些行政事业单位，在考核机制建设方面出现不健全的发展状态，内部审核机构在财务监督方面形同虚设，会计财务管理过于依赖行政机构的指导，从而缺乏财务方面的权威性和独立性。
（4）忽视内部会计制度的重要性，导致监督机制不力。行政事业单位在长期的历史发展中，由于受到历史发展因素的制约，忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象。在财务管理方面，行政事业单位表面上看管理得井井有条，然而内部控制方面存在一定的发展问题，在与考核挂钩的监督机制方面，存在忽视的发展局面。
四、实现我国行政事业单位内部控制存在问题的解决对策
为加强行政事业单位内部控制，采取多层次、多方位的控制方法，来达到内部控制目标。
（1）不相容岗位相分离制度。按照科学、精简、高效的发展原则，各单位根据各自的职能目标，合理设置职能部门、工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。从岗位制度建立方面实现健全的行政事业单位内部控制制度，严格单位财务发展方向，实现全面的严格的监督管理机制，实现规范化发展新目标。
（2）授权批准与集体决策制度相结合。有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准，明确责任，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时，授权批准要与集体决策相结合。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。
（3）财产保护制度。要建立财产日常管理制度核定期清查制度，采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制未经授权的人员接触和处置财产，防止财产流失、浪费。
（4）预算控制制度。提高预算控制管理水平，一要完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，建立预算的跟踪、分析和评价制度。二是完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。三是建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。
（5）加强内部审计监督。要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。
（6）建立和实施绩效考评制度。要科学设置考核指标体系，对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行定期考核和客观评价，来实现对区在工作过程中行为的约束和引导。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。做到压力与动力相结合，最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。
五、结语
行政事业单位要根据自身职能部门的特点，本着实事求是的发展目标，辩证地、合理地设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。只有确实地实现当下我国行政事业单位内部控制方面的严格有效监督管理，科学地、辩证地实现我国行政事业单位内部控制审计监督强化管理，才能实现我国现代化经济的合理科学、和谐发展，为中国梦的实现打下坚实的发展基础。
（作者单位为四川省农业宣传中心）
[作者简介：宋艳（1982―），女，四川富顺人，研究方向：内部控制。]
参考文献
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[5] 孙惠，朱小芳.行政事业单位内部控制问题探究[J].财会通讯，2012（29）.
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2、收款进账单入账与收据核销相脱离。收款人将收到款项的进账单交给会计人员，会计只根据进账单汇总入账，而不与收据对应核销。在使用内部往来收据和三联单通用甲票时，就有可能开出了收据，而款项未入账，由于收据未逐张核销，款项流失账外。
3、定额收据盘点不及时、不清晰。定额收据通过盘点实现对整个收据使用过程的审核、监督。定额收据不及时、清晰地进行盘点，收据出现短缺、错算未及时发现，时间长了难以查找，也可能造成票、款流失。
4、“应缴财政专户”账目不与专户对账单核对，不能保证账账相符。每月初，只是收款人勾对上月财政专户对账单，会计人员不进行核对，有问题不能及时发现并解决。
二、针对以上几个可能出现的问题，笔者认为要采取以下措施加强收据管理，杜绝收费漏洞。
1、负责到财政购买收据的购票人与收款人要分人负责，领用手续要齐全，清晰。要加强收据管理，首先要设置内控制度，购票人与收款人二者工作职责分开，购票人可通过领用、缴销、盘点等工作环节实现与收款人的相互监督。收据的领用是一项长期连续的工作，要专门记载在册，划好表格，注明日期、领用数量、领用人签名、收据号码、结余数量。不同的收据要分类办理领用手续，这样购票人可以随时知道库存结余票据，及时安排购票时间，也可为盘点打好基础。
2、上交进账单要与收据核销结合进行，分类核销。收款人根据单位的具体情况定期上交进账单，使用定额收据上交进账单金额即定额收据当期合计核销数。使用三联式通用甲票与内部往来收据，会计人员入账前进账单与相应的收款收据逐笔核销，每本收据每张核销后，该本收据才能予以缴销，这样确保开出去的每一张收据所收款项进了账。
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一、交通运输部事业单位固定资产管理现状
（一）资产的定义
交通运输部属事业单位国有资产，是指部属各级各类事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。其表现形式为流动资产、固定资产、无形资产和长期投资等。主要是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1500元以上，或者使用期限超过1年的，也应作为固定资产管理。
（二）资产管理管理机构
国家层面来看，在国管局内部由资产管理司负责具体工作。对于交通运输部来讲，部机关本级和部机关服务中心的资产管理工作由国管局负责。
从部属层面看，按照职责分工，财政部的资产管理司、经建司、文资办分别承担行政单位、事业单位和文化出版单位的国有资产管理工作。
二、交通运输部行政事业单位资产管理存在的主要问题
（一）宏观层面存在的问题
1.国有资产管理中仍存在多头管理。现阶段，部属各单位国有资产实行国家统一所有，财政部、交通运输部、部属系统单位（包括长航局、海事局、救助打捞局、船级社等）分级监管，各单位占有、使用的国有资产管理体制。但是不同部门对应由哪个部门代表国家行使所有者权利的问题有不同理解，行政事业单位国有资产管理中仍存在多头管理、相关部门职责权限界定不清等问题。
2.资产管理改革未与事业单位会计制度改革衔接。2013年1月1日实行的《事业单位会计制度》明确事业单位可对资产计提折旧。目前，对于资产的使用年限和计提折旧方式，国家尚无统一的标准，除海事船舶外，我部尚未出台各部属单位固定资产的使用年限标准，可供参考的只有所得税法实施条例和企业固定资产的折旧年限，以及各地方政府制定的固定资产使用年限标准。由于没有资产使用年限标准和固定资产计提折旧标准，一方面，不符合新的事业单位会计制度中对固定资产计提折旧的要求，另一方面，不利于今后资产的报废处置工作。
（二）微观层面存在的问题
交通运输部行政事业单位自身在资产管理方面存在的问题，主要有三大方面的问题：
1.领导重视不够，机制不顺畅。当今大环境下，“重分配轻管理”“重增量轻存量”“重预算轻资产”。资产管理与财务管理之间衔接不够紧密的现象在各单位普遍存在。各单位领导对资产管理不够重视，有些单位无专门的资产管理机构、岗位不健全，机制不完善，导致资产管理和政府采购的运行机制不畅，财务部门与资产使用部门和资产管理部门的职责不清，协调难度大，直接影响了资产管理有关规定和政策的落实。尤其在规模较大单位的二级及二级以下单位，实物资产管理工作多按照资产的不同类型分散在各业务部门，无统一归口的管理部门，加之职责划分不明晰，使用监管不到位，资产日常管理、账实核对、清查盘点等工作难以有效落实，资产闲置、重复配置、不当时用和处置资产现象时有发生。
2.管理不规范，监管不到位。因缺乏科学合理的资产配置标准，当前我部各单位国有存量资产的占用，尤其是办公用房和公务用车的占用数量参差不齐，资产占有量与业务开展的需求量不相称，部分单位资产配置不能满足单位事业发展和业务工作的需求，而部分单位有盈余资产用于出租出借。国有资产在单位之间的配置不均，单位间资产占用尚不公平。
从房屋的在职人员人均面积情况来看，人均房屋面积额为7432平方米/人，而在职人均房屋面积中位数为59.28平方米/人。各单位间的房屋面积“贫富不均”，单位间差距较大。部属各单位中，房屋人均面积最大的是“海事局某个单位”，人均面积为176，581.86平方米/人；人均面积最小的也是“海事局的”，人均面积为1.42平方米/人。
从车辆的在职人员人均数量情况来看，平均每12人1辆车，车辆人均情况同房屋情况类似，单位之间的差异较大。人均车辆最多的平均每1人1辆车；人均车辆最少的平均每112人1辆车。
家底不清、账实不符、产权管理混乱的问题较为突出。
有的单位未能根据资产购置、使用和处置等变动情况及时进行账务调整，特别是一些基建项目投入使用后，迟迟没有办理竣工验收和资产交付手续，导致资产不能及时入账，出现账实不符的问题。
3.存在一定量的闲置资产，资产使用效益有待提高。在设备使用方面，设备闲置、利用率偏低的现象在个别单位比较突出。如某单位，闲置设备占比接近30%，部分2007年购置的设备至今未使用，有的甚至尚未打开包装；有的单位利用率偏低的设备约占10%左右。此外，部分单位将设备无偿划拨下属公司使用或安装存放在系统单位。
4.资产报废、转让、出租等行为未履行审核报批程序。部里资产管理办法已出台几年，有的单位几乎没有向部里报备过资产出租和报废及转让等事项。但从检查、调研等反映的情况看，有的单位确实有报废、转让和出租资产的行为，尤其有的单位将资产长期无偿出租给所办经济实体，甚至有的单位违规将资产交由其所把实体出租，租金未纳入事业单位的财务账。
已达报废期限的资产仍在账上，造成账面虚高。检查时发现不少单位应付款高达几十笔，长期挂账，债权单位是谁根本不清楚，像这种情况该清的就应该及时清理掉，不要长期挂账。
5.信息化程度不高。第一，行政事业单位国有资产管理信息系统功能尚未全面应用。对于部分单位来说，现有的资产管理信息系统管理主要满足数据的简单收集和汇总问题，并未在实际工作中全面应用。第二，资产管理信息在横向部门与纵向级次间尚未实现有效对接和共享，例如，目前财政部以及我部部分单位分别设计开发了不同的资产管理信息系统，而这些信息系统的设计缺乏统一标准，且相互间不能实现数据实时共享和联网，由此，增加了我部未来统一资产管理信息系统建设的难度。
三、加强资产管理工作思路
加强资产管理，需要从认识、机制、科技、人员队伍方面来加强管理管理，根本我所接触的交通运输部资产管理来说，我认为需要从以下几个方面着重加强和提高。
（一）要提高思想认识
加强国有资产管理工作，健全国有资产管理体制，是深化行政管理体制改革、完善公共财政体制的重要内容，是规范收入分配秩序、加强党风廉政建设的现实要求。各单位要充分认识加强国有资产管理工作的重要意义，牢固树立责任意识，强化单位领导责任，把资产管理和政府采购工作纳入对领导干部经济责任审计和单位党风廉政建设责任制考核范围。今后要向管资金一样来管理资产。切实采取措施在资产管理人员培训、信息化建设等方面给予资金保障和重点支持，不断改善资产管理工作的条件与技术手段，为资产管理工作的开展创造良好的环境。
（二）理顺管理机制
各单位要建立和完善职责清晰、分工明确、相互协调、相互制约的资产管理工作机制，做到资产管理机制与资产管理工作相适应。要将资产管理工作监管责任落实到位，即落实到部门、岗位、人员。明确财务部门是这项工作的牵头负责部门，避免资产管理与预算管理及财务管理相脱节。各单位要对资产管理责任制的落实情况进行梳理，对于职责不清晰、分工不明确的，要抓紧理清明确；对协调和制约机制不适应、不顺畅的，要抓紧调整规范。
（三）完善资产管理制度
适应新的资产管理理念需要，各单位要对单位F有的内部各项管理制度和办法进行梳理，做好制度办法的“废、改、立”工作。要针对资产配置、使用、处置、收入等各个环节的管理实际，完善配套制度，特别是要制定车辆、船舶及其加油管理的一些办法。严控楼堂馆所建设和公务用车购置。同时要通过加强监督、检查、评比等多种方式，切实抓好各项规章制度的贯彻落实，全面加强各环节的管理，进一步提高资产管理制度的执行力。要组织对财务、资产管理和使用等部门人员的培训，使这些人员都能熟知资产管理的各项政策规定，提高资产管理工作水平。
（四）树立资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合的理念
首先，资产与预算互为前提和基础。一方面，资产存量维护与增量需求都是预算安排所考虑的基本因素；另一方面，预算安排的资金又是资产形成的主要渠道。
当今要做好资产管理与预算管理的结合，做到科学合理的编制资产购置预算，就要保证好三个前提条件：一是要摸清家底，二是要有资产配置标准，三是要有费用定额标准。
（五）树立全员管理、全过程管理的理念
资产管理涉及单位各个部门和全体人员，只有每一名职工都对自己使用和管理的资产负责，每一个领导都对本部门、本单位使用和管理的资产负责，资产管理工作才有扎实的基础。资产管理是全过程管理，从资产配置的计划立项、预算申请，到资产的政府采购、基建施工、验收入库、分发领用，再到资产运行维护、有效使用，最后到资产报废处置的全过程都应进行规范管理，每一个环节都要有规章制度可依，每一个步骤都要有操作流程可循，做到环环相扣，不留缝隙。
（六）树立依靠信息化提升资产管理水平的理念
当今世界，以计算机应用为代表的现代化科技手段已经成为时代的特征，各种现代科技手段被广泛应用到各项工作领域。在政府和企业的管理中，基于计算机和网络的信息化管理大大提高了管理效率，降低了管理成本，甚至带来了前所未有的管理革命。要想把资产工作管好，必须运用计算机和现代的网络技术。但从我们掌握的情况看，许多单位资产管理信息化水平还不高。为此，探索树立依靠信息化提升资产管理水平的理念，推进各单位实物资产管理的信息化工作，用信息化的手段提升资产管理水平。
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一、行政事业单位内部控制存在的问题
（一）没有充分认识到内部控制的重要性
部分行政事业单位缺乏内部控制的意识，导致单位中的内部控制严重不足。这些行政事业单位的领导没有重视单位内部的会计核算工作，更没有意识到会计工作与内部控制之间的联系，从而导致单位中财务的管理和会计核算都存在着严重的问题。在行政事业单位进行决策时，也没有充分发挥会计信息在决策中的作用。部分行政事业单位的领导和相关的管理人员认为内部控制应该是财务部门的事，从而对于其他的部门以及单位的整体都缺乏内部控制，造成内部控制的片面性。
（二）没有建立完善的内部控制的相关制度
目前，行政事业单位的内部控制仅仅局限于会计控制和风险控制这两方面，对于内部控制相关的制度建设还不够完善。已经建立的内部控制制度不管是在内容上还是在范围方面都与单位的管理需求有较大的出入，缺乏适用性。此外，一些行政事业单位虽然建立了内部控制的相关制度，但是其目的只是为了应付上级部门的检查。可想而知，这些内部控制的相关制度只是“纸上谈兵”，在实际的工作中并没有进行有效地执行，使其流于了形式，严重影响了内部控制的效果。
（三）会计内部控制不够规范
会计内部控制是行政事业单位内部控制中的重要组成部分，所以不规范的会计内部控制就会导致行政事业单位的内部控制的混乱。而随着行政事业单位中财政资金规模的逐渐扩大，使单位内部的资金管理也有了越来越大的压力。目前大部分的行政事业单位在会计的内部控制中存在问题，缺乏了有效的监督和内控机制，从而导致行政事业单位中的财政资金在管理和使用上都存在着严重的浪费，甚至存在着财务违规、违法的现象，比如利用虚假发票来掩饰单位不合理的支出，或者利用不正当的手段对财政资金进行挪用或贪污。这些违法乱纪的现象大部分都是因为行政事业单位在财务的管理和控制上存在着不规范、不合理、不科学等问题。
（四）缺乏合理、科学的预算控制
由于在预算的管理上也存在着诸多问题，以致于行政事业单位中的财政预算并没有发挥出对财政资金的监督和控制作用。在对预算进行编制时，缺乏了合理、科学的指导，导致所编制的预算不够准确和细化，所以在执行的过程中，很容易出现预算的执行偏离方案的现象，比如行政事业单位经常会在差旅、办公、招待等方面出现费用的严重超支。此外，即使编制了预算，某些行政事业单位也缺乏执行力度，使执行的效果不甚理想。而且行政事业单位在预算的控制上没有和政府的采购管理制度以及国库的集中支付制度进行有效衔接，从而使预算控制缺乏了有效的监督作用，容易引发、的现象发生。
二、行政事业单位内部控制的优化策略
（一）增强行政事业单位领导对内部控制的认识
要提高单位领导及相关负责人对内部控制的意识，让他们认识到行政事业单位的内部控制在财政资金的管理和使用上的重要性，认识到财政资金流失的防范和风险的控制都与内部控制有着密切的联系，从而加强内部控制相关制度的建设和执行，改善内部控制的环境，保证会计工作以及会计信息的完整性和真实性，保障内部控制相关制度的建立和健全。
（二）健全内部控制的相关制度
行政事业单位要加强对内部控制相关制度的健全和完善，保证财政预算的编制和执行都具备有效的监督机制和制约机制，提高财政资金的安全性和使用效率。此外，要对内部控制的相关制度进行不定期的抽查和监督，保证制度的有效执行。强化审批制度的建设，完善行政事业单位的财政审批制度。
（三）强化会计控制的作用
要提高行政事业单位内部控制的水平，就必须完善会计的基础工作，从而使会计控制的作用得到强化。加强对单位内部财务人员的培训，使他们的知识能够不断地更新、技能能够不断地提高，从而提高财务管理的水平，保证会计信息的质量。加强单位内部的会计核算，规范会计控制的管理，使内部控制的报告具有更高的可信度，从而有效地杜绝资金浪费、违法违规等现象的发生。
（四）强化预算编制的控制
在行政事业单位中，财政预算的管理和控制是整个单位管理的核心，所以必须严格地按照预算法中的相关规定，对财政预算的执行要进行有效控制，对财政资金的使用要有严格的审批权限，财政资金的拨付程序要更加完善，从而提高财政资金使用的效率。行政事业单位要逐渐扩大财政预算的控制范围，使财政预算更加的科学化和精细化，加强预算的执行力度，防止资金的浪费。在预算的控制上要和政府的采购管理制度以及国库的集中支付制度进行有效衔接，提高预算控制的监督作用。此外，要以先预算、后拨款为原则，对财政资金的使用进行绩效评价，建立起科学的评价机制，提高财政资金的使用效率，充分发挥出预算控制在内部控制中的作用。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：57-62.
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一、行政事业单位内部控制的重要性
（1）避免行政事业单位资产流失。现阶段，行政事业单位的资金主要来源于政府的财政拨款。这也就使得行政事业单位的内部控制显得十分重要，通过合理的内部控制能够有效地对这些资金进行管理，避免非法的挪用和占用，并对行政事业单位的资产进行有效的配置，实现资源配置的合理性，降低随意性支出的产生，避免贪污、腐败造成行政事业单位资产的流失，确保行政事业单位的资产安全。
（2）有效提高财务信息质量。通过内部控制能够有效地提高行政事业单位的财务信息质量，能够有效地提高财务信息的透明度，避免会计信息失真的发生。从而有效地降低行政事业单位，违法、乱纪、贪污、腐败的发生。从而提高行政事业单位的社会评价，促进行政事业单位持续健康发展。
（3）降低行政事业单位经营成本，降低国家负担。健全的内部控制体系，是提高行政事业单位经营水平，降低行政事业单位经营成本的重要保障。通过采取有效的内部控制手段，能够促进各项决策的有效执行，提高相关决策和制度的执行力度，降低经营成本，从而降低国家的经济负担，促进社会经济的持续稳定发展。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
（1）缺乏与内部会计控制制度相互协调的外部环境。行政事业单位在进行内部控制的时候，需要具有良好的外部协调环境。行政事业单位内部控制体系建立和实施的过程中，受到外部环境的影响。国家在针对事业单位的内部控制体系建立时，制定了相关法律法规。但是，仍旧缺少针对行政事业单位内部控制的指导规范。而且，社会公众对行政事业单位的外部监督与审计都没有起到很好的作用。
（2）内部控制过程中，有“消化不良”的现象发生。现阶段，行政事业单位的内部控制体系仍旧处于建设当中，问题仍旧存在。一些行政事业单位在进行内部控制体系建立的过程中，会出现“消化不良”的现象。所谓“消化不良”是指，行政事业单位不能快速的消化与适应内部控制，需要一定的时间，期间会出现资金流转运作不够畅通的现象，还会出现相关制度和内部控制决策不能得到有效执行的问题，严重影响行政事业单位内部控制的效果和水平。
（3）资产管理和控制仍需加强。行政事业单位的资产管理是内部控制中的重要组成部分，盲目不合理的资产购置必然会造成行政事业单位经营成本的增加，影响行政事业单位的持续健康发展。在实际的行政事业单位资产管理和控制过程中，资产管理的核算不够清晰。尤其是财务部门很难清晰资产的购置方向，仅仅起到付款的作用，这也就导致许多不合理的固定资产购置、挪用和占用的发生，造成行政事业单位正常运营的资金短缺，影响行政事业单位的持续健康发展。
（4）行政事业单位内部财务管理控制力不强。行政事业单位是人力资源导向的，财务管理是内部控制的重要组成，良好的内部财务管理控制能够有效地提高行政事业单位的内部凝聚力和控制力，但是在实际的行政事业单位内部财务控制中，由于控制力度不够。导致行政事业单位内部的相关工作协调性差，各个部门不能有效地进行合作，财务状况准确性不高，制约行政事业单位稳定和发展。
三、行政事业单位内部控制问题的对策
（1）强化外部监督和健全指导规范。强化外部监督和健全的指导规范，是提高行政事业单位内部控制质量的重要因素。首先，国家需要针对行政事业单位的实际情况，制定合理的相关法律法规，规范行政事业单位的相关财务情况，并针对事业单位的发展状况，制定合理的内部控制指导规范，促进行政事业单位内部控制的质量。此外，社会公众需要强化对行政事业单位的外部监督，并建立有效的行政事业单位会计信息披露措施，提高行政事业单位的内部控制的透明度，避免贪污、腐败的发生，提高行政事业单位内部控制水平。
（2）合理调节内部控制进度，强化执行力度。在行政事业单位内部控制体系建立的过程中，不要急于一时，忽略内部控制体系建立的过程。结合行政事业单位的实际情况，制定合理的内部控制体系建设计划，稳步实行，在确保内部控制有效性的基础上，避免资金运作不畅通的发生。此外，针对行政事业单位相关决策和制度执行力度不够强的情况，需要建立适宜的责任制度，强化执行力度，提高执行效果，从而促进行政事业单位内部控制的质量。
（3）强化行政事业的固定资产审核和资产管理。首先，内部控制部门应该针对行政事业单位的固定资产进行有效的审核，明确清晰行政事业的固定资产组成。其次，建立合理的资产购置审核流程。针对以往资产购置目的不够清晰的情况，在强化内部控制的过程中，需要建立科学合理的审核流程。对于不合理的审核流程给予驳回，购置不够清晰的申请给予驳回。通过建立科学合理的审核流程能够有效降低行政事业单位资产流失的发生，从而杜绝行政事业单位的发生，提升行政事业单位的社会评价。
（4）完善行政事业单位内部控制规则制度，优化控制人员结构。在行政事业单位内部控制的过程中，需要具有完善的内部控制制度作为相关措施执行的依据。因此，行政事业单位需要逐渐完善内部控制制度，并结合单位的实际情况，强化内部财务控制制度，增加财务管理的相关数据的真实性和准确性，确保完全。此外，还需要结合行政事业单位的实际情况，合理的对内部人员结构进行优化配置，实现人力资源的合理利用，并加强相关控制人员的培训工作。
四、结束语
行政事业单位是影响我国社会经济发展的重要单位，在实际的行政事业单位发展的过程中，需要建立完善的内部控制体系，针对行政事业单位内部控制中存在的问题进行分析，并结合实际情况制定合理的对策，提高行政事业单位内部控制水平，促进行政事业单位持续健康发展，不断为社会进步添砖加瓦。
（作者单位为杭州市国土资源局萧山分局）
参考文献
[1] 张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2010（20）：26-27.
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近年来，在世界经济一体化进程不断加快的背景下，我国在积极进行经济建设的过程中也开始越来越注重战略性新兴产业的发展，然而创新是战略性新兴产业发展的关键。近年来，为了推动战略性新兴产业的发展，我国制定并落实了一系列制度和政策，而在诸多政策中政府的创新补贴支持无疑是极其重要的一环。因此对于政府而言，如何实现补贴政策的有效落实，使其真正起到优化资源配置的作用，从而促进我国战略性新兴产业的快速发展是目前亟待解决的问题。
一、政府创新补贴对于产业发展的重要性
（一）创新产生的外溢效应能够极大程度上促进产业发展与经济进步
企业运行中，在对自身的产业内扩散效应进行应用的背景下，创新能力能够有效的对经济的增长起到促进作用。部分专家学者认为，美国经济发展中，几乎全部的产业都会受到创新扩散效应的影响。尽管企业属于不同的领域，然而如果运行过程中需要应用相似的技术，就会产生产业内的研发外溢效应。在对外溢效应进行应用的过程中，能够有效的降低成本、增加产出，从而促使产品销售过程中的价格下降。同时，部分专家学者还在大量深入的研究基础上，充分证明了正相关关系产生于创新在公司间扩散效应以及不同类型公司的相似度之间。同时，针对测算创新外溢效应来讲，技术机会的重要性不容忽视。大量专家学者的实际研究都充分表明，创新的外溢效应对于产业发展和经济进步都有着十分重要的意义。
（二）政府创新补贴的重要性
知识和技术在应用过程中呈现出溢出的特性，R&D活动在运行过程中，投资不足以及市场失灵的现象是不可避免的，因此必须积极制定相关公共政策，对以上缺陷进行预防，而政府补贴是最常用的措施之一。
近年来，我国相关专家学者在积极展开研究的过程中指出，发展中国家政府的创新补贴是促进战略性新兴产业发展的关键，这一过程中，能够促进社会福利的增加与消费者剩余的提升。近年来对于改善我国的战略性新兴产业政府创新补贴机制的对策研究取得了一定成就，但是这一研究还拥有较大的提升空间。
二、我国战略性新兴产业政府创新补贴机制的问题及对策
首先，从整体上来看，现阶段我国政府尽管对战略性新兴产业的发展投以了极大地关注，制定并落实了一系列补贴政策来激励企业创新和产业发展，但是基于一些现实原因，我国战略性新兴产业仍然存在补贴力度不足的问题，并且这已成为了创新补贴机制发挥作用的关键性制约因素。就战略性新兴产业而言，其发展和规划都离不开政府的大力支持，但市场的作用也同样重要。因此，政府应积极构建全新的产业扶持思路，将政府激励同市场驱动进行紧密的融合，以市场的力量来弥补政府补贴力度不足的劣势。通常情况下，衡量产业创新是否成功的过程中，需要对企业家精神、市场实际需求、管理创新和技术创新等多项因素进行考虑，与此同时还需要综合考虑这一阶段的市场经济环境、社会和政治环境等因素。市场驱动是战略性新兴产业发展的基础，如果市场被政府所取代，将导致新兴产业运行过程中产生过剩的产能，这种形式不仅加大了政府的压力，同时也不利于战略性新兴产业的进步。在这种情况下，将政府的激励机制同市场进行有效的融合，促使战略性新兴产业发展中能够在市场竞争机制的作用下产生强大的内生动力，同时在引进市场机制的过程中，也可以更加准确的发现产业创新的机会，这对于我国战略性新兴产业的进步具有重要意义。
其次，现阶段，在战略性新兴产业的创新补贴机制方面，我国政府还在沿用传统的单一R&D补贴方式，然而这一补贴方式却往往会导致企业在发展过程中为赢得政府补贴而发送虚假信息的问题，无法满足战略性新兴产业与时俱进的发展需求，一定程度上阻碍了这一产业的健康发展。不同的产业发展需要配备不同的产业发展政策，构建具有针对性的产业创新扶持体系。因此，针对战略性新兴产业，我国政府应打破传统补贴模式，积极实施具有创新外溢效应的产业链补贴政策，应用以创新产出为导向的产业扶持模式以弥补传统模式中的缺陷。值得注意的是，在制定战略性新兴产业扶持策略的过程中，应注重这项工作的系统性和复杂性，单一的政策无法实现支撑功能，因此，现阶段积极加强我国战略性新兴产业政府创新补贴机制的研究势在必行。
再次，现阶段我国战略性新兴产业政府补贴还拥有一定程度上“大型企业”和“国有企业”偏好。在这种情况下，政府补贴必须对所有制以及企业规模壁垒进行破除。长时间以来，我国政府的多数创新补贴都应用在了国有企业当中，然而同民营以及外资企业相比，国有企业的创新能力以及成果是相对低下。由此可见，我国政府的创新补贴应用过程中，拥有极为不匹配的投入和产出。事实上，在我国的产业创新过程中，创造成就最多以及最为活跃的企业为自主创新型中小企业，这部分企业在运行过程中，基本上垄断了具有革命意义的创新活动。值得注意的是，企业创新绩效的不同受企业采取风险状况和治理状况等因素的影响是非常大的，因此，我国政府在积极实施创新补贴的过程中，应针对财务风险低以及公司质量状况良好的大量中小企业敞开大门。
三、结论
综上所述，近年来，科学和信息技术以日新月异的速度飞快发展，我国在积极进行现代化建设的过程中，要想在国际上取得优势，必须加大对战略性新兴产业的建设力度，然而这一过程中，离不开政府的补贴支持。我国传统的创新补贴模式，已经一定程度上阻碍了战略性新兴产业的发展，在这种情况下，政府应加大支持力度，对新兴产业给予扶持，同时打破传统的新兴产业扶持模式，创新补贴机制，优化补贴设计，使得政府创新补贴能够真正起到优化资源配置的作用，从而最大程度地促进我国战略性新兴产业的发展。
参考文献：
[1]李煜华，王月明.政府行为对战略性新兴产业技术创新联盟的激励效应研究[J].科技与管理，2014，02：5-9
[2]汪秋明，韩庆潇，杨晨.战略性新兴产业中的政府补贴与企业行为――基于政府规制下的动态博弈分析视角[J].财经研究，2014，07：43-53
[3]肖兴志，王伊攀.政府补贴与企业社会资本投资决策――来自战略性新兴产业的经验证据[J].中国工业经济，2014，09：148-160
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近年来，随着世界经济的不断下行，我国GDP增速也持续回落，2015年GDP增速仅为6.9%，近乎是25年以来的最低水平。严峻的经济形势给政府、企业、银行都带来了不小的压力。为防止实体经济步入衰退，政府在财政政策方面已制定并实行了包括全面营改增、国企改革、一路一带在内的一系列改革措施；在货币政策方面已进行了多轮的降准降息，并适时通过公开市场业务以及新型政策工具，如PSL（抵押补充贷款），MLF（中期借贷便利），SLF（常备借贷便利），SLO（短期流动性调节）等为市场补充流动性。尽管这些“药方”的有效性还有待进一步检验，但不容忽视的是，一方面当前部分行业和企业面临着较高的经营杠杆，这在传统行业的国有企业身上表现得尤为明显；另一方面商业银行不良资产余额和不良资产率双升，拨备覆盖率和盈利能力双降，如何有效降低企业的经营杠杆和化解商业银行的不良资产成为了一项重要议题。因此当前对于不良债务的处理，针对银行方面提出了包括与负债企业进行债转股、将负债企业破产清算、将不良资产进行证券化在内的一些措施，这些方法各有优劣，银行在针对不同企业的不同时期可能会采用不同的方法，或者将这些方法进行综合运用，在这些方法中不良资产证券化业务引起了我们的关注。
二、不良资产证券化的概念及条件分析
资产证券化一般指金融或非金融机构用其具有稳定现金流的某部分特定资产而不是全部资产来进行债务融资的行为，对于不良资产证券化，这部分特定资产就是不良资产。值得注意的是，不良资产并不一定就是不能回收的资产。众所周知，1995年颁布的《贷款通则》将商业银行的不良贷款分为逾期贷款、呆滞贷款和呆帐贷款，即“一逾两呆”的总和。在此之后，商业银行贷款的五级分类制度开始逐渐被引入到商业银行的信贷资产管理当中，从2002年起正式将银行信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑、损失五大类别，在这其中，次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款被划分为不良贷款，这就意味着损失概率大于30%的信贷资产都可能被划为不良资产的范畴。
（一）不良资产证券化的美国经验
不良资产证券化诞生于上世纪八十年代末的美国，当时为解决美国储贷协会所存在的一系列问题，布什政府依据国会通过的《金融机构改革、复兴和实施法案》对储贷协会进行了大刀阔斧的改革，并专门设立了RTC（清算信托公司）处理储贷协会的高不良资产。RTC从1989年成立至1994年之间，共接收了747家储贷协会共计4560亿美元的信贷资产，收回的总资产为3580亿美元，到了1995年末这一数值更是达到了3950亿美元，并且RTC使得1460家储贷协会中的近90%恢复正常运营。RTC之所在回收储贷协会资产方面能够取得如此巨大的成就，与其采用证券化的方式处理不良资产有着很大的关系。值得注意的是，RTC在整个运作过程当中将正常贷款与不良贷款进行了“融合式”的证券化处理，借此发行新的债券取得的收入就高达250亿美元。除此之外，RTC所发行的资产证券化产品的资产池中由于有优质资产，因此还具有优质资产的带动效应，使得不良资产的回收率有所提高。由于RTC对不良资产的处理方式不仅能够显著降低和分散商业银行的经营风险，同时还能够增强其信贷资产的流动性并促进不良贷款的回收（李耀，2001），不良资产证券化很快便在意大利、韩国、日本流行开来，资产证券化开始逐渐成为国际不良资产市场中最常用的批量处理方式（郑磊，2014）。借鉴于美国的经验，中国于1999年成立了AMC（信达、东方、长城、华融）针对性的处理四大国有银行的不良资产，但这种方法与RTC所采用的方法其实并不一致。从商业银行的角度来看，RTC只是一个临时部门，在处理完储贷协会的不良资产后便解散，RTC相当于“清洁工”，而AMC则一直发展到了今天，其地位相当于“回收站”。国有商业银行以极高的折扣，一般而言为一到两折将不良资产卖给AMC，然后就交由AMC对资产进行处理，国有商业银行顺利实现了不良资产的出表转移，但商业银行所剥离的不良资产几乎全为高概率损失的资产，AMC的资产回收率不高，到2006年信达和东方推行不良资产证券化之前，四大AMC累计处理了1.21万亿的银行不良资产，累计回收现金仅为2000亿元，每年的不良资产的平均回收率仅为20%左右[1]。
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一、行政事业单位内部控制的基本概述
这里所指的行政事业单位内部控制具体讲的是单位为了实现预先设定的目标而采取的一系列的管理措施。通过这些有效的管理措施，单位的各项风险的得以受到动态的监控，并保证单位的顺利运行。换言之，行政事业单位的内部控制制度是国家加强监督审计的一个成果，通过这个内部控制体系，行政事业单位的管理会变得更加的规范，受到风险的几率会大幅度降低。
二、行政事业单位进行内部控制的重要意义所在
（一）行政事业单位进行内部控制能够有效保证社会公众的利益
一个行政事业单位建立了强有力的内部控制体系能够保证避免单位违规或者是违法行为的发生。同时，完善的内部控制体系还能够及时的发现一些管理中存在的漏洞，进而保障代为会计报告的准确性。这些都能为维护社会公众的利益提供有力的保证。
（二）行政事业单位进行内部控制能够有效提升政府的办事水平
想要让一个行政事业单位的办事水平和治理能力得到提升的话，其建立健全相应的内部控制体系是一个必不可少的工作内容。加强内部控制力度能让行政事业单位的公共服务资金真正用之于民。同时，科学规范的内部管理制度还能使得政府的工作效率和工作水平得到有效提升，而这些层面上的提升能够让行政事业单位更好的完成国家赋予他们的应尽职责。
（三）行政事业单位进行内部控制能够促进发展战略的实现
每一个行政事业单位都有一个期望达到的发展战略，这个战略可以是短期的，也可以是长期的。而内部控制的最终目的也是为了促进发展战略的最终实现。特别是在市场经济形式下的今天，各个行政事业单位面临中前所未有的挑战，因此加强单位内部的管理控制力度，特别是财务控制力度既能让行政事业单位的运行更加良性，又能助力于单位发展战略的最终实现。
二、行政事业单位内部控制中存在的主要问题
（一）缺乏规范的内部控制制度
长期以外，我国对于行政事业单位的内部控制一直都存在着认识不足，重视程度不够等现象。很多单位将内部控制的工作制度流于形式，对于内部控制中制定的条款往往敷衍了事。有的行政事业单位甚至连内部控制的制度都没有相应的建立起来，就更谈不上实施了。近年来新出台的《会计法》中对于单位的内部控制提出了全新的要求，但是很多的单位对其“视而不见”，并没有从真正意义上意识到内部控制的重要性，对于诸如的一些财产清查制度、清查期限、程序等都没有进行明确的规定。内部控制管理制度一片混乱，存在着巨大的资金安全隐患。
（二）内部控制缺乏执行力与监督效率
目前，很多的行政事业单位在进行内部控制中还缺乏一定的执行力。其往往是为了应付上级部门的检查等才制定了内部控制的制度，这些停制度往往仅仅停留在纸面上，根本无法真正的付诸于实践。其相应的奖惩制度等也没有有效的建立起来，一旦遇到突发事件，事先制定好的内部控制制度根本派不上用场，对于一些出现的违法乱纪的事件也不能起到威慑的作用。此外，很多的内部控制制度为了应付审计而仓促执行，根本不具有执行力，就更别说起到相应的监督管理作用了。
（三）会计核算体系不科学且不具有操作性
根据相关制度要求我国出台了行政事业单位内部控制规范，要求行政事业单位建立健全内部控制制度，以此来规范行政事业单位的行为，但是在一些行政事业单位的会计核算制度里，有些制度长期没有更新，一直存在，而这些会计核算制度及流程早就不具有任何实用性和可操作性。同时，在会计核算体系里还有不少的不规范和不科学的地方，也一直得到不更正和规范。例如，对于原始凭证的审核、审核的严格性和规范性、原始凭证上的摘要内容等都存在着较大的漏洞。此外，还有一些行政事业单位的财务部门的作用很是局限，其仅仅承担着付款的功能。对于付款的具体事由、方向、用途等则一概不知，这些漏洞的存在对于行政事业单位而言都是致命的。
（四）内部的审计监督体系并未规范地建立起来
在行政事业单位进行内部控制管理的过程中，审计部门承担的职能和作用往往非常重大，其进行的监督和提出的整改往往能够规范单位的管理，甚至能够挽回单位不必要的经济损失。但是目前很多的行政事业单位对于审计监督体系的建立却显得很不热衷，在具体工作中，内部审计的权威性和严肃性得不到基本的保证，这些都严重的影响着单位内部控制的效果。同时，有限的审计监督工作无法找到工作真正的症结所在，因此所提供的审计结果往往不具有任何的实际意义。
三、行政事业单位进行内部控制的基本策略
（一）建立健全相应的内部控制体系
针对于以上提到的各种问题，要想提升行政事业单位的内部控制效果，建立完善相应的政策制度是基本前提。首先，单位领导应该转变自己的观念，从思想上重视单位的内部控制。不要将内部内部控制简单的认为是财务部门应该履行的职责，而是应该将内部控制的范围覆盖与全单位。其次，单位在建立健全内部控制的制度体系的过程中应该集思广益，群策群力，充分调动所有人员的智慧。对于制定出来的内部控制制度可以先以征求意见稿的进行进行实行。在具体的实施过程中，对于一些缺乏操作性的条款可以进行及时的调整，以保证制度的可操作性和规范性。
（二）建立相应的内部控评价体系
要想保证内部控制的实施效果，相应规范有效的评价体系的制定是必不可少的。这里所提到的评价体系应该在与具体的实施环节保持原则上的独立性。并根据行政事业单位具体的性质、职责范围、风险大小等进行合理的确定。同时，在内部评价体系的制定中还应该体现充分的奖惩性。对于在进行内部控制工作中表现卓越的部门和人员应该予以相应的奖励，这个奖励可以是物质的也可以是精神的。而对于一些在内部控制工作中表现不佳的部门和人员应该予以严格的批评甚至是惩罚。只有奖惩分明的评价制度才能让所有员工的工作变得更加主动积极，并避免犯错。
（三）建立相应的内部审计监督
行政事业单位在进行内部控制的过程中应该具有应对和处理突发事件的能力，在内部控制中也常常会出现一些新生的事项。这就要求单位建立起相应的内部审计和监督制度，以确定单位内部的各个事项符合事先预定的目标。同时，通过内部审计监督，一些工作中的偏差也能得到及时的纠正。这些都是能够让行政事业单位的内部控制达到效果的重要手段。
四、结语
在新形势下，行政事业单位的内部控制承担着非常重要的作用。通过内部控制制度的执行，让行政事业单位的运作变得更加有序和和谐。同时，通过单位的内部控制体系的完善，能够保证单位的资金安全和财务信息的完整性。
参考文献：
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内部控制工作的开展，是对制度的执行进行监督，提高会计资料的真实性、有效性，通过对资金、物资、会计信息进行控制，从而实现相互监督、相互制约的目标。对于行政事业单位而言，其职能是开展各项公共服务，因此前提条件在于保护资产的安全性，提高会计核算质量。内控工作的开展，能够提高资产使用效率，继而优化社会公共服务。
我国在2014年颁布了《行政事业单位内部控制规范》，其目的在于实现内控工作的规范化，切实提高事业单位的内部管理和财务管理水平。分析内控方案的必要性，主要包括以下几点：第一，内控制度要求事业单位的全体员工均要遵循，能够规避错误、减少舞弊行为，保证内部资产的安全性和完整性，实现公共资源的合理配置。第二，内控工作的开展，有利于事业单位更好的履行职能，有效降低工作风险，避免腐败现象滋生，从而保障社会和国家的发展。
二、现阶段内控工作中存在的问题
1.缺乏主观能动性
尽管在行政事业单位的内控工作中，已经出台了相关文件，但是在具体执行中，并没有渗透到实际的生活和工作中。如此导致的结果，是内控规范成为纸上文字，仅仅作为一种指导思想而存在。事业单位的工作人员对规范内容并不了解，或者领导没有发挥出带头作用，因此单位内部并没有形成公开透明、互相监督的管理架构。领导的权威性既有利也有弊，一旦出现盲目决策的情况，就会带来一些问题；而基层工作人员的主观意识薄弱，难以及时反映问题，如此问题就会越积越多、越来越严重，不利于整个部门的发展。
2.内控机制不完善
第一，健全的内控制度，是保证内控效果的前提和保障。然而，部分事业单位的内控制度建设不完善，体现在制度分布比较零散；或者这些制度的覆盖范围小，不能囊括所有的业务类型、岗位职责，尚未没有形成体系；又或者内控制度的建设相对完善，但是在具体的落实上存在难度，缺乏必要性的配套执行措施，导致制度形同虚设。第二，和经营性企业相比，事业单位在性质、运营目标、地位等方面均存在明显的差异性。内控规范出台以后，部分事业单位对于内控制度的定位不准确，与此相关的程序和制度也没有得到良好的匹配；甚至个别单位在内控制度的制定上，接近于企业的内控制度，和单位的实际业务不相符，影响公共服务工作的开展。
3.执行力不到位
在事业单位中，上下级阶层和服从意识存在的时间长，内控制度作为一种新型的事物，必然会遭到传统事物的阻碍。单纯从内控的实现途径来看，主要依靠审计部门、纪检部门的力量，然而这两个部门归属于同一个领导的现象依然存在，因此监督和约束的效力明显减弱。在这种背景下，内控工作在实际执行上会受到多种因素的阻拦，造成执行力薄弱的后果，和预期内控目标相违背。
4.内控监督体系缺失
分析前我国事业单位的内部控制工作特点，可见内部审计机构的建设不健全，因此内控监督缺位、内控监督体系缺失，进一步降低了内控执行力度，形成恶性循环。除此之外，内部审计机构也存在形同虚设的现象，审计工作流于表面，只是为了应付上级检查，内控监督的作用难以有效发挥。通过分析可知，内控监督体系缺失的重要原因，在于律法体系不健全，而且没有对内控监督进行详细规定，这一问题的解决具有长期性，必须加强对于规范的理解，并从单位自身的实际情况和业务特点入手。
5.财务人员素质低
财务人员作为内部控制的经手人，自身的素质也会影响到内控工作质量。当前工作人员中，部分人员业务水平差、综合素质低，工作内容仅限于财务核算，对于内部控制没有全面的理解，因此也就难以有效开展内控工作。新常态下，事业单位内部也在不断变化，这就要求财务人员及时更新知识体系，加强内控知识的学习，以便适应新型的经济环境。调查发现，个别财务人员通过财务舞弊手段，对资产进行挪用、贪污，会损害单位利益和国家利益。
三、完善内部控制的改进对策
1.增强内控意识
事业单位中内控工作效果不佳，很大的一个原因在于工作人员缺乏内控意识，从这个角度来看，加强宣传力度，是做好内控工作的前提。在具体的操作上，除了工作人员主动接受内控信息以外，单位还应该定期组织培训活动，并采用考核方式、奖惩措施等，促使工作人员学习内控知识。另外，形成内控意识，是提高员工主观能动性的基础。对于事业单位而言，不能认为宣传工作出力不讨好，尽管在表现上具有一定的滞后性，但实际上具有重要的作用，时机成熟后能够促使内控工作出现质的飞跃。
2.健全内控法律法规
完善内控法律法规，才能够保证内控工作的开展有法可依，因此事业单位必须建立内控流程体系、监督审计体系。具体来说，首先应该详细了解单位的各项业务开展情况，考虑到单位的实际情况，保证内控流程和业务流程相互匹配，产生相互牵制的作用。然后应该建立事后监督制度，以财务部门为中心，除了常规的会计核算工作以外，还应该对单位内的各个部门、岗位进行监督和核查，将内控风险降至最低。最后，审计机构的建立应该具有独立性，直接对上级部门负责，针对单位内部的控制情况，进行监督和审计，以便及时发现问题、解决问题。
3.完善内控机构
上文已经提及，组织架构的不合理，或者机构分工不明确，由此引起的审计部门、纪检部门归属于同一个领导管理，成为事业单位内控工作的重要影响因素。内控组织机构不健全，就会造成严肃性、权威性的缺失，继而导致内控工作虚有其表。针对于此，事业单位首先应该建立具体存在的内控部门，并赋予一定的权力，同时要肯定和宣传工作效果，为内控工作创设良好的环境。另外，内控部门还要保证分工明确，部门之间应该相互配合，从而逐级完成内控目标，真正发挥职能作用。
4.发挥内审监督作用
内审监督的作用，是为了保证内控工作的科学性、真实性。第一，通过对内控工作的落实进行监督和检查，来评价内控制度体系的完整性、有效性。第二，有利于及时发现内控执行中的不足和缺陷，从而制定有效的整改措施，促进内控体系的完善，提高工作质量。第三，在监督和评价的作用下，为内控工作的开展提供有效的意见和建议，为单位领导的决策提供信息和依据，保证内控管理的科学性，避免出现重大的失误。
5.提高财务人员素质
提高财务人员的素质，能够为会计基础建设提供有利条件，继而提升财务管理水平。在素质提升上，一是要做好员工培训工作，通过培训班、研讨会、座谈会等形式，增强工作人员的专业能力；二是要加强法律知识学习，提高员工的职业道德，能够避免违法犯罪的产生，有效抵制各种诱惑；三是要鼓励工作人员树立终身学习的理念，单位为员工提供更多的进修学习机会。在会计基础建设上，一是要制定会计基础工作的标准流程，要求会计人员在工作中严格遵循；二是监管单位内的岗位设置情况，明确岗位职能；三是出台任免机制和考核机制，鼓励员工竞争上岗，激发员工的积极性和主动性，形成严肃活泼的工作氛围，避免出现滥竽充数的现象。
四、结语
综上所述，对于行政事业单位而言，内部控制能够保证内部资产的安全性和完整性，促使单位更好的履行职能。通过分析可知，当前内控工作中存在的问题，集中在缺乏主观能有浴⒛诳鼗制不完善、执行力不到位、内控监督体系缺失、财务人员素质低等。对此，相应的改进对策如下：增强内控意识、健全内控法律法规、完善内控机构、发挥内审监督作用、提高财务人员素质。
参考文献：
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