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篇1
二、公司的基本情况
我公司下辖吉仁河发电厂（装机2×1.5万kw）、汤满河发电厂（装机4×0.1万kw）、维西新乐发电厂（装机2×0.1万kw），总装机容量为3.6万kw，年发电量为1.9亿kw/h，公司现有在册职工人数为206人，其中内部退养人员51人，年承担内退人员各种费用达227多万元。截止20__年3月30日,公司总资产为12508万元，流动资产为902万元，总负债为10930万元，资产负债率为87%。公司成立后，始终在州委、州人民政府和相关部门的关心和支持下，在公司经理班子的正确领导下，带领和依靠广大职工克服了各种困难，在加强公司规范管理的同时，于20__年取得了国家iso9000质量体系认证资质，这也是我州首家取得国家质量认证体系资质的发电公司。公司除建立健全各项规章制度外，特别重视职工的技术培训工作，目前已拥有一支水电站运行管理、设备安装维护的职工技术队伍，具有初级以上职称人员100多人。但是由于公司装机容量少、人员多、负债率高、上网电价低、内退人员多。而且近几年来，由于气候变化雨量减少致使发电的水量不足，而导致发电设备出力不足。公司除每年要上缴各种税费，要承担在册职工的工资等各种费用外，每年要支付800多万元的贷款利息。由于公司从20__年起到期逾期贷款无力偿还，导致公司银行授信从a+降至无法评定授信。致使银行利息在基准利率的基础上上调50%，使公司的财务费用年上升400多万元；公司除了承担以上各种支出外，下辖的三个发电厂由于建设时间长设备老化，严重影响着安全生产和设备出力，为了使各厂安全运行，公司从20__年起着着手对三厂进行技术改造，到目前共投入技改资金达600多万元，但设备技术改造资金缺口仍然较大。只能维持简单的再生产，根本谈不上什么发展了。可以说，公司从改制成立后生产经营困难重重，举步维艰。
三、公司成立五年来的生产经营情况
（一）20__年6月成立后至12月份，完成发电量1.24亿kw/h，完成销售收入（不含税）1419万元，上缴税金206万元；发生主营业务成本595万元，主营业务税金及附加费10万元，管理费用400万元，财务费用（利息）400万元，营业外支出367万元，20__年自成立至年底共计亏损371万元。
（二）20__年度共完成发电量1.93亿kw/h，完成销售收入（不含税）2475万元，上缴税金420万元，发生主营业务成本1202万元，主营业务及附加费19万元，管理费用579万元，财务费用（利息）646万元，营业外支出23万元，20__年度公司实现利润6万元。
（三）20__年度共完成发电量1.62亿kw，完成销售收入（不含税）1989万元，上缴税金338万元，发生主营业务成本1127万元，主营业务税金及附加费17万元，管理费用638万元，财务费用（利息）654万元，营业外支出2万元，20__年度公司亏损449万万元。
（四）20__年度完成发电量1.5850亿kw/h，实现销售收入2,876万元，上缴税金372万元，生产成本为1,078万元，管理费585万元，支付贷款利息743万元。20__年度亏损345万元。
（五）20__年完成上网电量1.99万kw/h，实现销售收入及其它收入3290万元;上缴各种税费496万元，发生生产成本1158万元，管理费639万元，支付贷款利息849万元，营业外支出30万元,全年盈利118万元。
四、公司资产结构及借款情况
__州发电有限责任公司是州内发电行业里唯一的国有独资企业，现登记的注册资本金为2100万元，是政府以实物形式出资的有限责任公司，国有股占的比例为100%。目前，公司拥有资产12508万元，其中：流动资产为1902万元，固定资产11386万元，其他无形资产等220万元。公司总负债为10930万元，其中：农行借款8800万元；建行委托借款1000万元；世行贷款297万元；其他经营性负债833万元。公司资产负债率达87%。公司下辖汤满河电站、维西新乐电站属70年代全州人民投工投劳建设的电站项目，已无负债。资产负债中银行借款部分主要是吉仁河电站建设期所发生的资金。吉仁河电站建设项目于1997年经省计委批准建设，电站装机3万kw，总投资16,301万元，其中自筹5,761万元，向银行申请贷款10,540万元，项目贷款由农行__州分行组织材料，农行省分行组织评估，评估确认可行并审批。工程于20__年10月份验收并投入使用。投产至20__年12月止，已运行8年。共计归还贷款2040万元，累计偿还贷款利息6000多万元。从1997年第一笔贷款发放到现在累计偿还贷款，与评估 报告中的年还款额度相比差距较大。原因:1、是当时评估时的评估电价过高（是厂网不分，发电公司直接向用电单位实际收取的综合电价）评估电价为0.36元/kwh，年销售收入5,000万元左右，除成本费用外，年偿还贷款能力在3,000万元左右，在期限内是能够偿还银行贷款本息的。但是自从营运以来实际电价没有突破过0.145元kwh，致使销售收入成倍减少。公司除承担成本费用、折旧外，偿还贷款的能力基本没有甚至亏损，导致了贷款在偿还期内不能如数归还。2、原股东之一昆明电机厂在公司改制后要求退回股本金690万元，已如实退回股本金，这样严重影响了公司资金保有量。3、公司实属__州国有独资企业，但是经营规模太小，不适应目前的环境，企业没有资金上的回旋余地，所以产生了资产负债攀升的局面。到20__年12月止，公司逾期借款6600万元。
逾期、到期的高额银行借款，均属于20__年州发电有限责任公司成立以前固定资产投入所形成的，致使我公司在银行难以评级授信，造成借款利率上浮50%。20__年公司在农行征信系统中自动被认为c级不良企业客户，按照该系统政策规定，c级企业借款利率在执行的基准利率基础上上浮15%—50%。若利率上浮15%执行利率为9.01%，仅在农行公司年承担利息为782万元，比往年增加103万元；若利率上浮50%执行利率为11.75%，公司年承担利息为1,020万元，比往年增加340万元。根据州农行20__年第二季度利息计付通知，所有贷款利息已上浮50%。按照借款合同“借款人未按合同约定期限归还借款本金的，贷款人对逾期借款从逾期之日起在合同约定的借款执行利率基础上上浮50%计收罚息，直到本息清偿为止”。
五、州发电公司存在的困难和问题
（一）__州发电有限责任公司是我州国有骨干企业之一，公司从厂网分离成立以来，始终在州委、州政府、州国司及相关部门的关心和支持，虽然存在着人员多、负债率高、装机容量小、自然灾害多的困难。但公司经理班子团结一致，齐心协力，共同克服了各种困难，积极完成了上缴各种税费的任务，承担了支付上千万元的贷款利息和200多名职工的工资等社会保障费用的缴纳。职工的工资收入在州内同行业中处于较低水平。在普遍存在雨量减少给水电产业带来发电量减少以及遭受几次重大自然灾害的时候，公司没有“等、靠、要”的思想，而是采取积极的措施挖掘内部潜力，开展严格的管理措施，把现有的发电厂维护好、利用好，保证了现有设备的利用效率。但是，由于电力体制改革后相继的改革配套措施不到位，厂网分开时发电公司内退人员承担较多，5年来共计支付内退人员工资等费用1135万元，支付贷款本息3292万元，上缴税费1832万元。
（二）我国的电力体制改革厂网分开始于20__年底，并确立了电力最终由市场定价的改革方向。历时5年之后，厂网分开基本完成。但是电力市场化仍然有许多工作要做。特别在我州电力竟价上网的工作远远还没开始。电力可持续发展所需要的体制和机制仍未改革到位。电力市场化改革发端于英美等国供大于求的情况下，在需要降低电力成本和用户价格的目标下展开。可是中国的电力改革却开始于电力“饥渴”时期。机组满发甚至超发才能勉强满足用户需求，没有竟价上网！因此为了保证持续、安全的发供电，其改革的选择只能采取试点的方法，逐步推进。
纵观__州电力体制改革五年来的实践，州发电公司处在这种特殊的改革前沿，公司的现行体制不合理，电价改革不到位。与我州电力体制改革时的初衷差距较大，根本没有达到电力体制改革的目的。而由于电价机制没有建立，是电力市场化没有形成，只是简单的实行了厂网分离，而由于没有建立起市场配置资源的机制，而导致厂网之间利益空间严重违背了电力体制改革的目标。现行电价体制和调控方式是成本补偿性的机制，不适应市场供需的变化，极不利于电源点基于市场基础上的利益调整，从而导致发电公司越来越亏损的尴尬局面。就我州现行电价而言，与滇西邻近丽江、大理、怒江相对比仍然处于最低水平。我州现行上网电价：丰期为0.143元/千瓦时，枯期0.19元/千瓦时。如能实现同网同价当然是比较好的一件事，这一目标的实现也许可能改变发电公司的现状。但由于我州属云南省唯一的藏族自治州，我州的经济发展水平在省内仍处于较低水平，过高的电价会给广大农牧民生产生活带来更大的压力，现行电价属我省最低，基本低于国家实行的“生态电”价格。我州电力体制改革与电力走向市场经济尚存在相当大的差距和矛盾。
（三）美国金融次贷危机引发的金融危机带来的的困难。前几年，州发电公司的生产经营主要受来水量、地质灾害和机器设备老化陈旧等的制约，发电量受到影响，加之电价低影响到销售收入，基本上是负债经营。在风调雨顺、设备出力良好的年度，如20__年，发电量在1.99亿kw/h，在电价低的情况下销售收入达到3290万元，实现赢利118万元。金融危机造成了我州用电大户冶炼企业和矿山停产用电量锐减，从而导致用电负荷下降，严重影响发电企业发电生产，特别是国有发电企业受电网调度上网负荷限制，就今年1-3月份公司的各发电厂限负荷达360万kw/h，占计划发电量的38%，累计损失电量396万kw/h。在来水量大、设备出力良好的情况下也不能达到去年的上网电量，我公司已深深的感受到金融危机带来的严重影响。
六、结合学习实践科学发展观要求提几点建议
随着全州水电开发的不断加快，各个大公司、大集团入驻__，各个发电公司的生存空间越来越小。在这种情况下，__州发电公司3.6万kw装机实在太小。但是公司下辖的汤满河电站、维西新乐电站均建设于70年代，曾经为我州经济建设和社会稳定做出过贡献。吉仁河电站也是建设于国家禁伐天然林时期，为我州实现以电代柴、保护天然林发挥了重要的作用。目前吉仁河电站仍然属于我州的骨干电源点之一。我州处于金沙江上游生态比较脆弱，退耕还林区和三江并流世界自然保护区，结合__州发电有限责任公司人员多、负债高、装机容量小的现状，争取州、省有关部门的资金支持（包括政府贴息贷款），从而降低公司的资产负债率，减轻企业的负担，确保国有资产保值增值。
（一）从全州电站装机容量看，我公司下辖电站总装机容量仅为3.6万kw/h，占全州装机容量的份量较小，但是每年要承担近千万元的贷款利息和税收，支付200多名职工各种费用，解决了职工就业和吃饭问题。我公司20__年受全球金融危机的影响，机组处于半运行状态，__州发电公司今年1-3月份的上网电量与去年同期相比已损失75万元。为减轻企业负担，要求州委州政府将公司现有内退人员51人中，女45岁、男50岁以上人员按退休政策给予一次性退休处理，以减轻国有发电企业的经营负担。
（二）为解决我州电力工业发展中的主要问题，消除制约发电公司持续、健康发展和不利于市场优化配置资源的体制和机制的因素，改变目前体制和机制不合理现状，为理顺体制和机制，更加有利于国有企业的发展和资源互补，建议：
1、为加强国有资产统一管理，防止国有资产的流失，把州 发电公司纳入州经贸委或国资委下属直管企业。根据迪政发[20__]35号文__州发电有限责任公司为州投资公司的控股子公司，具有独立的法人资格，但是从公司成立以来五年的时间，由于体制不合理，发电公司没有得到上级部门的资金资助，公司经营举步维艰。加之州投资公司控股范围较大，已无法顾及发电公司的生产经营和发展，如继续按目前的体制经营，公司将越来越困难。
2、要求将同属州国司的拉嘎洛电站划归州发电公司统一经营。
3、按电力体制改革的方向，德钦发电公司本属我公司，要求州政府划归州发电公司统一管理。该公司20__年底被__州电网供电有限公司下属公司收购。这一行为已严重违反我州电力体制改革（厂网分开）的初衷，违背了市场经济下的公平竞争和要求。如果电网可以继续经营发电企业，又何必走原先的厂网分开之路？希望州委州政府继续理顺电力体制，重新整合重组我州国有发电企业，从而使发电公司形成初具规模的国有独资集团企业，使我州国有发电企业从粗放经营向集约化经营转变，更加符合科学发展观的要求。
篇2
公司非财务信息是指不一定与公司财务状况相关，但与公司生产经营活动密切相关的各种信息。公司非财务信息主要内容大体分为三个方面：第一，公司的背景信息。包括公司的生产经营环境、行业现状、主要经营活动、发展方向和目标、采用的会计政策等信息；第二，公司的经营业绩以及财务部门对业绩的分析。包括公司经营状况、存在的问题及问题原因等信息；第三，公司的前瞻性信息。主要包括公司未来前景的预测、面临的风险和发展机会、经营发展计划等信息。
二、非财务信息披露的必要性
1.投资者（所有者）需求。上市公司的所有权和经营权相互分离。当约束和激励机制设计合理时，可以同时实现委托方和受托方的最大效用。但由于所有者不亲自参与上市公司的日常生产经营管理，在所有者与经营者之间形成了信息不对称。所有者必然要求公司经营者披露与公司经营活动相关的财务信息。同时，对于上市公司而言，股东人数比其他类型的企业所有者人数要大得多，很多股东特别是很多中小股东，很难也不愿意去监督公司的经营活动，必须依靠对公司未来发展能力和盈利水平的预期来决定是否继续持有上市公司股票。另外，市场上存在着大量的潜在投资者，也需要对公司盈利水平和未来发展能力进行预期。
2.其他利益相关者需求。上市公司利益相关者不仅只是股东，还包括众多的其他利益相关者，其中主要有债权人、客户、供应商、员工、政府部门等。债权人关注的是公司的偿债能力；客户关注的是公司提供的产品和服务的质量以及生产经营状况；供应商关注的是公司对商品和原材料的需求情况以及支付货款的能力；员工关注的是公司的持续经营能力和发展能力，工作环境和个人报酬、职业发展等；政府部门关注公司的财务是否稳定，公司经营是否符合相关法律法规要求等。由此可见，其他利益相关者对公司公司的生产经营活动的关注涉及到许多方面，也需要公司披露其经营的相关信息，供利益相关者使用。
3.非财务信息披露的必要性。非财务信息作为财务信息的补充，在会计信息的披露中有着至关重要的作用。呈报的滞后性、账面价值与市场价值的较大差距以及其易受操纵等特征，使得财务信息在信息需求者的决策中显得越来越不准确，决策者就不得不借助非财务信息进行补充。当现代市场中，公司的“软资产”产生更加重要的作用时，披露这些“软资产”状况的非财务信息显得越来越重要。但是，传统的财务报告披露模式下，很多与公司未来发展相关的重要信息无法在财务报表中进行报告，公司未来发展战略、发展方向等重要信息也更多需要通过非财务信息的形式进行披露。非财务信息的披露存在绝对的必要性。
三、非财务信息披露现存问题
1.非财务信息披露质量难以控制。非财务信息的质量包括其信息的真实性、完整性、充分性等内容。报告者经常利用这种方式粉饰会计信息，使信息不能充分反映公司实际生产经营状况，严重影响了非财务信息的质量；非财务信息包含了经营者对未来公司发展的预测等主观因素，由于自我评价的原因，总会对公司往利好的方向预测，这使得非财务信息的客观性和准确性受到了影响，从而导致信息披露质量的难以控制。
2.非财务信息披露不及时，缺乏时效性。上市公司同其他类型的企业一样，其生产是连续的，信息的产生也应该是不间断的，但是由于受到诸多因素的严格限制，非财务信息的披露只能是间断的，使非财务信息的披露缺乏时效性；另外，上市公司经常利用不同影响信息的时间，鼓励或刺激投资，从而为公司谋求更大的利益，这也是信息披露缺乏时效性的表现。
3.非财务信息披露缺乏主动性。由于非财务信息披露的成本较大，上市公司不偏向于披露非财务信息。具体来说，一方面，公司信息的公布会使竞争者、供应商和客户进一步了解公司的运营情况，使潜在收购者容易对公司进行评估；另一方面，非财务信息披露有可能涉及到公司商业秘密的泄露，对公司的发展造成不良的影响。
四、上市公司非财务信息披露现存问题的相关建议
1.完善非财务信息披露的法律法规，保障信息披露的质量要求。我国现存的法律法规体系中，仅在2007年的《发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号》中对非财务信息披露有一些规定，但这些规定对于上市公司非财务信息披露的管理还远远不够。应完善法律法规，进一步加强公司治理，促使上市公司对非财务信息公允、真实地披露。
2.加强企业内部控制，完善公司治理结构。上市公司应该加强自身对非财务信息的内部控制，自发的对公司发展存在的风险进行评估，从而通过信息与沟通对控制活动进行监督，充分认识非财务信息披露的重要性，同时结合国外管理手段和先进的内部控制，促使公司非财务信息的披露更加及时，更具时效性。
3.提高上市公司非财务信息披露的主动性。上市公司应该按照信息使用者的要求，结合自身实际情况，在不违反成本效益的原则上，增大对非财务信息的披露。同时，提高信息披露人员的职业判断能力，在政策法规中增加对上市公司非财务信息披露的鼓励条款，增强会计部门与其他部门的联系，完善公司内部系统，使得信息收集者能更好的利用子系统生成所需的非财务信息。另外，政策上应该加大对非财务信息披露的鼓励，以提高上市公司非财务信息披露的主动性。
参考文献：
篇3
文章首先探讨二者的融合机制；之后，再提炼出二者融合下的优化原则。最后，给出具体的优化模式。
一、二者的融合机制分析
从公司财务管理的主要内容出发，可以根据资本循环公式的逻辑：G—W—G'，先后在资金预算、资金使用、资金回笼三个方面进行机制分析。
（一）资金预算中的机制分析
资金预算构成了财务管理的重要工作内容，实践中一般根据项目、任务驱动来进行资金预算和划拨。此时，可能因缺乏整体视阈而导致资金预算效果处于次优状态。同时，因诸多干扰因素（如人际关系因素）的作用，也会使预算偏离合理轨道。而审计活动不仅关注资金循环，还涉及到公司生产、经营等整个环节的业务运作。因此，这里就可以为财务管理提供信息支撑和建议。
（二）资金使用中的机制分析
根据笔者的体会，资金使用中的财务管理面临着更大的挑战。诸如，资金流量、流向，以及使用中的效益性都构成了财务管理的重点与难点。对此，公司财务人员一般根据各账户资金的流转进行监管与控制，但仍无法避免资金使用与公司整体发展的偏离状况。这时，审计（包括跟踪审计、事后审计）就能为此起最后保障的功能。
（三）资金回笼后的机制分析
公司作为盈利性组织，必然面临着对利润的追逐。其中，利润的合理分配就成为关系公司可持续发展的关键。一般而言，利润被分配为：发展基金、积累基金、福利基金等三个部分。此时，最大的问题就在于如何确立三项基金间的比例。而审计活动的整体视角优势，就可以为财务管理提供建议。
以上三个方面的阐述，指明了二者融合的机制。
二、二者融合下的优化原则
那么如何根据上述逻辑，建立二者融合下的财务管理模式呢？针对这个问题，还须提炼出二者优化的原则。
（一）财务管理先行原则
从财务管理中的会计职能就能知晓，考察公司生产经营状况的主要手段是会计手段。通过建立会计报表，来分析一个会计周期后的公司资产流动性状况。这就意味着，财务管理应先于审计活动而出来。而审计活动在此处，则主要为财务管理提供业务保障功能。
（二）财务管理主体原则
从功能上看，二者之间是无法替代的。为此，应建立财务管理为主体，审计为支撑的二元结构。所谓“主体”可以理解为，针对公司的资金预算、使用、分配应以财务管理手段来实施，并着重从资金循环周转的科学、有效性方面来进行价值判断。所谓“支撑”则可以界定为，通过引入审计活动的整体视角优势和建议，降低财务管理中的信息不对称状况。
不难看出，以上两个原则抛开了传统认识，而是建立了二者在融合基础上的相互地位，这也成为指导优化财务管理模式的路径指向。
三、原则导向下的优化模式构建
结合上述讨论并在原则导向下，下文将就集团公司的财务管理优化模式进行阐述。
（一）针对公司资金链条风险的财务审计
从动态的角度，考察资本循环G—W—G'可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对公司的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，公司财务审计将为此提供安全屏障。
（二）针对公司资金优化配置的财务审计
公司的资金在时间、空间维度上的存在要求。由此，会计审计功能又体现在优化配置公司资金方面。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G'）环节中，公司须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，公司则须科学测算出各领域的资金预算。
当然，建立在二者融合机制下的优化模式远不止这些。但在有限的篇幅内，笔者选取了更为重要的两个方面进行阐述，仍可以起到触类旁通之效。相信，随着笔者在工作实践中的经验积累，将会逐步深化对本文主题的理解。最后，本文权当抛砖引玉之用。
四、小结
可以将审计已有的监管、审核功能，转换为向财务管理提供信息、建议的功能上来。具体应遵循：财务管理先行原则、财务管理主体原则。
参考文献
[1]邵柏清.加强企业财务审计工作的思考[J].中国城市经济，2011(3).
篇4
Key words: oil and gas exploration；production and operation management；experience
中图分类号：F273 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）05-0105-02
0引言
由于油气开发生产过程的特殊性，使得油气开采企业的生产经营活动具有高投入、高风险、收益回报期长和生产成本变化规律特殊等特点，同时，石油产品自身具有相似和同质性，很难通过产品差异和质量形成竞争优势。因而，努力控制生产成本，进行科学生产经营决策成为当前油气开采企业提高核心竞争力，求的生存发展的不二选择。通过对相关资料和文献的整理数理，当前关于油气开采企业生产经营的对比研究主要集中在生产成本结构合理化、生产经营质量过程化、生产经营决策定量化三个方面。
1生产成本结构优化方面
生产成本是油气开采企业竞争力强弱的风向标，近些年我国油气开采企业在成本控制方面取得了显著的成绩。但是，作为技术密集型的行业，相对于国际石油巨头，国内油气开采企业在开发技术和生产经营方面还存有较大差距。为了有效学习国外先进的生产管理技术，国内众多企业和科研机构纷纷展开行业对标，总结国外石油企业成熟的生产成本控制经验。
冯红霞等（2002）选取国外11家石油公司与国内油田进行对标分析，并指出了国内外油气生产成本的主要差异。结合国外油气生产的经验，他指出要缩小与国外石油企业的生产成本差距，必须采取有效的措施控制成本。主要的控制措施有：①扩大成本控制空间，将勘探开发成本纳入生产成本管理范畴；②综合调整老井产量，降低自然递减和开采成本；③加强精细油藏管理，提高措施的有效率；④推行成本作业法，降低生产操作成本。
李志学等（2008）比较了国内外油气会计准则关于油气生产成本构成的差异，并借助国内外石油企业的历史数据信息，分析研究了影响油气生产成本的主要因素。同时，他指出虽然国外石油企业巨头的生产成本近年呈现递增趋势，由于其在勘探开发、生产管理方面的优势，相对国内石油企业仍有很多可学习借鉴的经验。基于此，总结了国外石油企业控制生产成本的经验：①在全过程中成本中确定合理的生产成本比重；②实现生产成本与国际油价的联动；③保持储量结构的优化。
邴绍献等（2008）借助以往的历史数据资料，横向比对了国内外石油企业的生产成本构成，并对生产成本结构的变化趋势进行了调查研究。其中，重点对埃克森・美孚公司和壳牌公司的生产成本项目进行了对比，并分析了其生产成本攀升的原因。他强调虽然国外石油巨头的生产成本近些年有所上升，但是在生产成本控制方面仍有很多经验值得学习借鉴，具体表现在：①资源结构合理；②经营管理体制创新；③投资决策优化；③采用降低成本的先进生产技术。
综上所述，国外石油企业在生产成本结构合理化方面具有成熟的实践经验，在成本核算方面，将勘探开发等成本都纳入了生产成本考核范围内；在成本变动方面，实现与国际油价的接轨，保持对油价的敏感，以合理控制开发规模和生产成本；在资源成本方面，一方面要扩大资源储量空间，优化资源结构，另一方面要采取先进的生产技术和管理经验，提高老油田的措施产量。
2生产经营质量评价方面
对油气开采企业生产经营管理状况的合理评价，是决策者进行科学方案设计和实施的重要前提。但是，当前国内油气开采企业对生产经营评价多偏重对经营结果的衡量，缺少对整个生产过程和运行质量的综合考评，这也将直接影响到科学的生产决策。为此，国内有研究对传统的评价体系和方法进行了改进调整，并对运行成果进行了经验总结。
张玉顺等（1996）指出为保持油气开采企业的可持续发展，必须要建立科学的石油预警评价体系，并将其分为油气资源利用和生产能力利用两大部分。接着他又进一步将整个体系细分为资源探明程度、储采比、生产趋势值和产能消耗系数等4小类指标，用以更合理的评价油气开采企业的生产经营状况。最后，他指出合理的生产能力经营和利用，要充分考虑市场客观需求，据此调整油田的经济寿命周期，实现油田的可持续发展。
李兴国等（2002）指出油气开采企业生产经营评价不能仅仅局限于结果阶段，应将经营评价扩大到生产的全过程。整个生产经营评价系统除了生产成本、总量产出和经济效益等投入产出领域外，还应涵盖勘探开发、工作质量和运营质量等过程领域。他指出为了有效的对生产过程进行全程监控，要对各项评价指标的重要程度进行划分，并且还设置了用以体现整体运营能力的景气指数指标，以便能从整体和分项对生产经营状况作出客观评价。
杨其平（2010）认为要实现油气开采企业低成本生产经营，必须要建立起低成本生产经营管理体系，促使油气开采由生产任务型向综合效益最优型转变，从而实现生产成本需求投入与产出效益的均衡。他提出要建立有效的成本控制机制，必须开展生产经营的全过程考核，具体有：①成本管理覆盖整个生产经营全过程，强调事前控制与事中管理；②建立生产经营状况预警机制，以进度计划和预算费用作为标杆，适时调整投入规模与方向；③强化生产过程中重点项目的质量管理，提高成本的高效使用率。
此外，还有研究分别采用不同的数理统计分析模型，对石油企业的生产经营质量和动态生产能力进行了经营评价和预测分析，借助评价和预测结果，提出相应的解决应对措施。综上所述，大多数研究均认为油气开采企业生产经营管理不应仅停留在结果考核层面，而应扩大到生产运营的全过程，广泛的开展事前和事中控制，在萌芽阶段解决各种质量和管理隐患，所以，要求开展对生产过程中工作质量和运营中过程质量的评价研究。
3生产经营决策制定方面
科学的生产经营决策是油气开采企业实现可持续发展的关键。在生产经营过程中，针对各个开发生产阶段，都需要作出重要程度不一的生产决策。这些生产决策具体可到单井或班组，也可到整个企业或油田，决策形式也可分为定性、半定性和定量等形式。由于油气开采的特殊性和高风险性，生产决策的成功与否将直接影响油气开采企业的经济效益，因此，为了保障决策思维和过程的系统化和层次化，有研究对生产经营管理决策内容进行了定量化研究，并涌现出了一批有影响力的成果。
唐军等（2001）在考虑生产经营费效比的基础上，提出了油气开采企业最高经济极限原油产量的决策分析模型，用以比较生产操作成本与产出收益之间的关系。为了更好的对生产经营过程进行技术经济评价，将生产成本、管理、财务等各种费用进行归类，提出了油气产品的完全成本，并利用历史资料统计和实际数据，建立了油气开采成本预测模型。通过预测产量与经济极限产量的比较，对油田或单井的经济生命周期进行动态决策。
常彦荣等（2006）针对传统的产量生产监控体系存在的不足，提出了实时跟踪产量变化，并能给出异常波动预警的生产运营监控体系。该体系能更有效的进行事前控制，为正确决策提供必要的预测信息与报警提示，能使生产管理部门的决策行为更加主动有效。通过体系的实施效果反馈，可以看出这种预测管理体系具有良好的发展空间与市场需求。
褚冉冉（2009）从气田开采经济效益的角度出发，结合大牛地气田的勘探开采实际，引入动态盈亏平衡模型，实现了生产经营决策的定量化管理。通过对资源投入和生产成本结构的分析，建立了涵盖投入、生产、产量和效益的决策分析模型，不仅实现了对整个气田生产经营决策定量化，还能对单井经济单元进行效益分类，提高了对气田开发高风险性的有效控制能力。其研究成果为低渗透气田的勘探开发与生产经营管理提供了新的参考思路。
综上所述，可以看出油气开采企业生产经营管理决策更注重定量化的系统分析，结合获取的历史统计数据和现场实时数据，建立量化的决策模型，有效减弱了决策者的主观片面性。通过建立涵盖油气开采全过程的评价模型，能够及时、全面、客观的掌握生产经营状况，从而利于科学决策的做出。
4结论
生产经营管理作为油气开采企业获得核心竞争优势的重要手段之一，其水平高低直接决定了油气开采企业未来的生存能力和发展空间。为切实有效的提高我国油气开采企业生产经营管理水平，缩小与国外同类企业之间的差距。在本文中，将对国内外成熟的油气开采企业生产经营管理经验进行总结提炼，并对生产经营管理的发展趋势作出展望。
参考文献：
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篇5
文章编号：1004-4914（2014）02-269-02
企业集团是以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的法人企业联合体。由于在集团内部各个子分公司业务范围、业务性质未必相同，给评价考核和业务管理带来了一定困难，所以有必要设计一套统计指标体系，用价值衡量子分公司运行质量、运行结果及财务状况，为评价考核集团内部各个子分公司提供统计服务。
一、选择集团型企业内部统计指标体系的基本原则
统计指标体系是指由若干个有相互联系、相互制约的统计指标组成的一个反映总体现象的指标体系。构建集团型企业内部统计指标体系就是用一系列统计指标反映集团各个子分公司经营状况及其变化的整个过程。在具体选择组成统计指标时，需遵循以下几个原则：
1.全面性原则。设置的统计指标体系能够全面反映集团内部各个子分公司生产经营管理全过程。
2.规范性原则。设置的统计指标体系应从指标名称、指标概念、统计口径、审核关系、数据来源等方面进行统一规范和要求，力求指标设置更为科学化。
3.动态性与静态性相结合原则。设置的统计指标体系既能反映集团各个子分公司生产经营的静态，也能反映各个子分公司生产经营的动态。
4.简洁适用原则。设置的统计指标体系既要按照必要性进行简化，又要满足设置统计指标体系的目的，更要便于操作应用。
5.适度超前原则。设置的统计指标体系既要考虑集团公司发展和管理导向，又要考虑集团公司生产经营实际和管理现状。
二、集团型企业内部统计指标体系结构
集团型企业统计指标体系主要由以下几个方面构成：
1.反映子分公司获取现金能力的指标。在市场经济社会中，现金流为王已成为共识。企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。目前，反映企业现金流情况的指标包括：经营活动现金收入、经营活动产生的现金流净额、投资活动产生的现金流净额、筹资活动产生的现金流净额。这几项指标的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于深入认识和评价企业经营规模；二是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；三是有助于预测企业未来现金流量；四是有助于分析企业收益质量及影响现金流的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流的角度了解净利润质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
2.反映子分公司经营成果方面的指标。这类指标是企业统计指标体系中的基本指标，主要有产品产量指标、产品质量指标、利润总额、净利润和增加值。在这里，我们选取经济增加值来反映子分公司经营成果。这项指标的作用主要体现在以下几个方面：一是能较准确地反映子分公司在一定时期内创造价值。传统业绩评价体系以利润作为衡量经营业绩的主要指标，容易导致经营者为粉饰业绩而操纵利润。而经济增加值在计算时，需要对财务报表的相关内容进行适当调整，避免了会计信息失真；二是经济增加值具有文化。经济增加值不仅是一种计量方法，更重要的它是一种管理理念和企业文化。我国现行财务会计只确认和计量债务资本的成本，没有将权益资本成本从营业利润中扣除，这样计算出来的会计利润不能真实评价企业的经营业绩，同时也会使经营者误认为权益资本是一种免费资本，不重视资本的有效使用。忽视权益资本成本就是忽视股东利益，忽视资本成本就容易忽视资本的使用效率。运用经济增加值进行统计评价，就是要让子分公司树立全面成本管理的理念，克服短期的行为，强化风险承担意识，将集团利益和经理业绩紧密结合在一起，使经营者目标和集团目标趋于一致。
3.反映子分公司经营风险的指标。这类指标包括资产负债率、流动比率和速动比率。这些指标的作用主要体现在以下几个方面：（1）资产负债率既反映子分公司经营风险由谁承担，又反映了子分公司利用债权人提供的资金从事经营活动的能力，它是偿债能力的核心指标；（2）流动比例是评价子分公司流动资产在短期债务到期前可变现用于偿还流动负债的能力；（3）速动比例是评价子分公司流动资产可以立即用于偿付流动负债能力。这三个比例结合起来，综合反映了企业长期、短期、即期偿债能力，对企业的经营风险做了较为完整的描述。
4.反映子分公司劳动效率和人工成本方面的指标。这类指标包括全员劳动生产率和人均人工成本指标。这些指标的作用主要体现在以下几个方面：一是全员劳动生产率，反映了企业劳动的消耗效率。这里全员劳动生产率采用增加值与同期全部职工人数之比来反映。它反映一个企业在一定时期内经营投入再生产过程中增值的部分。这个指标有利于分析各个子分公司的劳动效率；二是人均人工成本反映了人工成本状况，有利于分析各个子分公司人工成本状况。
综上所述，集团型企业内部统计指标体系包括经营活动现金收入、经营活动产生的现金流净额、投资活动产生的现金流净额、筹资活动产生的现金流净额、经济增加值、资产负债率、流动比例、速动比率、全员劳动生产率、人均人工成本。
三、集团型企业内部统计指标计算公式及资料来源
1.经营活动现金收入。经营活动现金收入，是反映一定时期内各个子分公司实现的现金收入，表明了子分公司获取现金的能力。计算公式为：
经营活动现金收入=销售商品（或提供劳务）收到的现金+收到税费返还+收到其他与经营活动有关的现金。
在实际运用中，该指标无需计算，可以直接从现金流量表中取得。
2.经营活动产生的现金流净额。经营活动产生的现金流净额，是反映一定时期各个子分公司通过经营活动获取的现金净额，同时也表明了收付实现制下的经营成果。计算公式为：
经营活动产生的现金流净额=经营活动产生的现金流入-经营活动产生的现金流出
在实际运用中，该指标无需计算，可以从现金流量表中直接取得。
3.投资活动产生的现金流净额。投资活动产生的现金流净额，是反映各个子分公司通过投资活动获取的现金净额，表明了各子分公司投资效果。计算公式为：
投资活动产生的现金流净额=投资活动产生的现金流入-投资活动产生的现金流出
在实际运用中，该指标无需计算，可以直接从现金流量表中取得。
4.筹资活动产生的现金流净额。筹资活动产生的现金流净额，是反映各个子分公司在筹资活动中产生的现金流净额，表明了各个子分公司筹资能力。计算公式为：
筹资活动产生的现金流净额=筹资活动产生的现金流入-筹资活动产生的现金流出
在实际应用中，该指标无需计算，可以直接从现金流量表中获取。
5.经济增加值。经济增加值，是反映一定时期各个子分公司为股东创造的价值。它是全面衡量子分公司生产经营真正盈利或创造价值的一个指标。计算公式如下：
经济增加值=税后净营业利润-资本费用
税后净营业利润=净利润+少数股东损益+财务费用*（1-所得税税率）
资本费用=总资本×平均资本费用率
总资本=少数股东权益+所有者权益合计+负债合计-无息流动负债-在建工程
无息流动负债=流动负债合计-短期借款- 一年内到期的长期负债
在具体计算总资本时，均用期初与期末数的算术平均数
平均资本费用率=资本或股本费用率×资本构成率+负债费用率×负债构成率
平均资本费用率，可以使用上述公式进行计算，也可以根据自身情况选取一个固定比例。
在实际应用时，上述指标计算资料可以从资产负债表和损益表中获取。
6.资产负债率。资产负债率，它是反映某个时点上，子分公司在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的。该指标是评价子分公司负债水平和风险程度的重要标志，同时也是一项衡量子分公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标。计算公式为：
资产负债率=负债总额/资产总额×100%
7.流动比例。流动比例，它反映某一个时点上各子分公司变现能力。计算公式为：
流动比例=流动资产/流动负债
8.速动比例。速动比例，它是用来表示某一个时点上各子分公司资金流动性，即各个子分公司短期债务偿还能力的数值。计算公式为：
速动比例=（流动资产总额-存货）/流动负债
9.全员劳动生产率。全员劳动生产率，它是反映一定时期各个子分公司人均创造价值。是考核子分公司经济活动重要指标，是子分公司生产技术水平、经营管理水平、职工技术熟练程度和劳动积极性的综合表现。计算公式为：
全员劳动生产率=工业增加值/全部从业人员平均人数
10.人均人工成本。人均人工成本表示各子分公司雇用一名员工所要支出的平均人工费用水平。通过这一指标，可以分析各子分公司之间人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响，为调整人工成本使用方向和提高效率提供参照。计算公式为：
人均人工成本=一定时期内职工薪酬总额/同期同口径职工人数
以上这套体系的评价方法是对传统的评价方法进行分析、对比、取舍的基础上，又参照目前较为先进的评价方法而形成的。这套体系较好地解决了集团型企业内部子分公司在业务、资产等方面有差异的情况下如何评价的问题。这套体系是按照市场经济条件下集团应具有的行为导向对子分公司进行综合评价。
在集团管理当中，统计是计划、监控、决策的有效工具，对规范公司管理具有十分重要作用。面对内外部日益变化，如何构建集团型企业内部统计指标体系，还有待于不断完善和改进。
参考文献：
[1] 贾海.谈思路 找思路——现行固定资产投资统计制度方法纵横谈[j].中国统计，2013（02）
篇6
会计数据和业务数据摘要向投资者提供了上市公司年度内的诸如营业收入、归属于上市公司股东的净利润、归属于上市公司股东的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额等基本的财务数据和指标，为投资者分析上市公司总体经营状况提供了重要的依据。要从会计数据和业务数据中分析出公司的总体经营状况，首先，也是最基本的，是要知道和了解这些数据所表示的基本含义。其次是运用一定的方法对这些数据进行处理和分析。最基本和最常用的分析方法是比较分析法，即通过两个或几个有关的经济指标的对比，找出差异，研究和评价公司经营情况的一种方法。比较分析法主要有以下几种形式：1 实际指标与计划指标对比，借以考核有关计划完成情况；2 本期实际数同上期实际数对比，即纵向比较，借以了解有关指标在不同时期的增减变化情况；3 本期实际数与同行业公司的指标之间相互比较，即横向比较，借以了解上市公司之间的财务状况和经营成果之间的差异。
分析年报中的董事会报告
篇7
[文章编号] 1009-6043（2017）03-0143-03
一、前言
随着我国经济的不断发展，企业要想做大做强，仅仅靠自己的财力和能力是不够的，还应该积极主动的向社会寻求资金来源，通过社会上的资金来扩大生产，同时也能够进一步提高企业的实力。在改革开放进一步深化的过程中，我国越来越多的公司选择负债经营，企图通过上市这种方式募集资金，同时股市作为金融市场中的重要部分，也是我国很多民众投资理财的重要场所。无论是对于普通股民来说还是上市公司的股东来说都十分关注上市公司的生产经营情况，因为我国受到经济体制的影响，以及我国的市场经济发展还不是很成熟，导致我国股市行政干扰性质较大，这也使得一些人存在侥幸心理，在进行股票经营和投资的时候希望通过获得一些内部消息甚至是小道消息来决定自己的投资情况。这是很不科学的，无论我国的股票市场如何，对于股民或者是股东来说，最重要的就是要学会认识和分析上市公司的偿债能力，通过上市公司公布的各项指标分析上市公司的偿债能力如何，通过科学合理的分析才能做出正确理智的投资决定。而且对于公司偿债能力的分析，也有利于上市公司本身合理规避存在的风险，实现长期的收益。
二、上市公司偿债能力概述
上市公司的偿债能力指的是上市公司到期还债的能力，上市公司的偿债能力主要分为长期偿债能力和短期偿债能力，上市公司的偿债能力是股东、经营者和债权人都十分关系的内容，因为通过偿债能力可以直接反应出企业的财务状况以及企业生产经营的好坏。
（一）上市公司偿债能力指标
上市公司的偿债能力指标有很多，从资产方面看，主要可以考虑资产的流动性强弱、资产的规模大小、资产的结构配比是否合理等。从债务方面考虑，主要考虑债务的流动性强弱、权益结构如何以及盈利能力如何等。但是分析上市公司偿债能力的主要指标分为短期偿债能力指标和长期偿债能力指标，短期偿债能力指标主要包括：流动比率、速动比例、现金与流动负债比、现金流量与流动负债比这四个指标。而长期偿债能力指标主要包括：资产负债率、利息保障倍数这两个主要指标。以下就是对于该指标的具体分析。
（二）上市公司短期偿债能力
上市公司的短期偿债能力，主要有流动比率、速动比率、现金与流动负债比、现金流量与流动负债比。
流动比率：指的是上市公司的流动资产与流动负债之间的比例，其公式为流动资产÷流动负债=流动比率。一般而言，按照国际通用的相关标准，流动比率的正常标准值是2，如果数值大于2，则上市公司的偿债能力较强，当数值小于2，则上市公司的偿债能力较弱。但是偿债能力并不是我们认为数值越大越好，因为根据流动比率的计算公司我们指导，如果流动比率高，则说明公司的流动资产多，流动资产的数额如果过大，那么就说明在公司的总资产中，流动资产占有了过多的资金，这样势必会影响公司的盈利能力，因此，流动比率过大对于上市公司来说并不是好事，势必要影响公司的长远发展。因此当我们分析上市公司的流颖嚷实氖焙颍不应该仅仅盯着这个单一的看这个数值，还应该学会横向比较，对比公司近三年左右的流动比率，看其数值的变化反应出的公司发展情况。
速动比率：是指上市公司中速动资产与上市公司流动负债的比值，其主要的计算公式是：速动资产÷流动负债=速动比率，而速动资产=流动资产-存货-预付账款。速动比率和流动比率虽然都是反映上市公司短期偿债能力的项目，但是速动比率在计算的时候将存货这种在流动资产中流动能力较差的项目剔除去了，这样可以保证债务即将到期的偿债能力。速动比率的国际标准值为1，一般而言，速动比率越高则公司的短期偿债能力越强，这是由于速动比例中没有存货能力较差的项目，所以速动比率高则说明公司的资产流动率一定是很强的，说明上市公司有足够的能力进行短期债务的偿还。但是在分析速度比率指标的时候，除了要分析具体的数值之外，还应该进行横向的对比，注意近几年公司的速动资产比率变化情况。
现金与流动负债比：现金资产是上市公司中流动能力最强的资产，因为其可以直接偿还债务，所以一直是被上市公司看中的财务指标，现金资产不仅仅包括现金，还包括其现金等价物，所有可以直接动用的资金都被称之为现金资产，包括库存现金、活期存款、能取出的定期存款。而一般将那些有确定金额的交易性资产，因为其风险较小而且交易期限较短所以会被当成现金等价物看待。现金比率的计算公式为（现金+现金等价物）÷流动负债=现金比率，现金比率比速动比率更能反映公司的短期偿债能力，一般而言现金比率越高说明公司的短期偿债能力越强，但是现金比率的计算公司中我们可以看出，如果现金比率高，则说明公司持有的现金或者现金等价物很多，而过多的现金和现金等价物也说明了公司利用现金的能力不足，没有很好的利用手里的现金，所以现金比率过高也不能说明公司的经营能力强。
现金流量与流动负债比率：现金流量与流动负债的比率和上面三个指标相比是一个动态的比率，因为它反映的是上市公司在接下来的一个年度，现金的净流量对于公司流动负债的保障能力如何，是一个十分重要的动态指标。现金流量与流动负债的比率其计算公示为：现金净流量÷流动负债=现金流量与流动负债的比率。因为该指标是对公司下一年指标情况的预测，所以，在计算的时候是无法使用下一年的现金净流量的，只能使用当年的现金净流量值来进行代替，但是因为下一年的现金净流量值是动态的不确定的，所以该指标存在一定的缺陷，但是因为该指标是动态指标，是对静态指标的重要补充，所以有一定的参考意义。计算出的该数值越高说明公司的短期偿债能力越强。
（二）上市公司长期偿债能力
长期偿债能力是指公司长期偿还债务的能力，上市公司的长期偿债能力受到很多因素的影响，一般而言，我们通过分析资产负债率、利息保障倍数等来评估上市公司的长期偿债能力。
资产负债率：资产负债率是上市公司资产总额与负债总额的比率，其计算公式如下，资产总额÷负债总额×100%=资产负债率。按照国际通用标准，一般而言，如果资产负债率在50%左右说明公司的资产负债情况较好，资产负债率越低，说明公司的资产负债保障能力就越强，公司的财务风险就低，公司的资本状况是良好的。但是并不是说资产负债率的比值越低越好，如果资产负债率过低，说明公司获取财务杠杆的能力不强，不能充分利用负债进行经营。
利息保障倍数：指的是企业息税前的利润和利息费用的比值，该指标反应的是公司支付理性费用的能力，具体计算公式为，息税前利润÷利息费用=利息保障倍数，息税前利润=利润总额+利息费用。但是上市公司并不会对外披露公司的利息费用，因此在计算的时候通过利润表中的财务费用来代替利息费用进行计算。一般而言，利息保障倍数越大，说明公司的支付债务利息的能力就越强，按照国际通用的标准，该利息费用大于1的时候，说明公司在支付完利息费用的时候还有一定的盈余，如果该数值小于1，说明公司赚取的利润不足以支付公司的利息费用，经营状况面临困难，应该给与足够的重视。
三、上市公司偿债能力存在的风险
（一）不确定因素较多，短期偿债能力不容乐观
一般而言，上市公司的生产经营受到多种因素的影响，其偿债能力不仅仅受到公司的生产经营状况的影响，还受到国家政策、全球金融经济状况以及与公司与债务往来的相关企业的影响，在当今经济市场，全球一体化，导致了上市公司面临更加不确定的外部环境，外部经济环境的一点变化可能就会对公司的短期偿债能力造成很大的影响，因此，目前来看，上市公司的短期偿债能力情况不容乐观。
（二）现金流量比率较低，存在经营风险
公司的现金流量比率反应的是公司短期偿债能力的一个重要的指标，目前来看，公司持有的现金流量比率偏低，这样很可能存在现金流量资金链出现断裂的风险，这也说明上市公司在财务经营的过程中，缺乏对于现金流量的经营能力，上市公司尤其应该注意该方面的风险。
（三）应收账款与存货质量不高，变现存在风险
公司的应收账款能力反映出了公司的短期偿债能力，但是目前来看，上市公司对于应收账款的管理较差，应收账款能力不足，这样十分容易导致公司坏账的发生，从而影响公司的财务经营状况，对于公司短期偿债能力是十分不利的，而且上市公司的存货质量不高，缺乏变现能力，这样以来，公司就存在变现的风险，一旦当公司需要现金的时候，就容易出现捉襟见肘的情况，影响到公司的长远发展和盈利能力。
四、提高上市公司偿债能力和规避风险的对策思考
（一）提高风险防范意识，做好预判工作
上市公司在规模提升、业务拓展以及日常生产经营过程中，都离不开大量资金的投入。这些资金除了包括部分企业自有资金外，很多时候需要上市公司举债筹资，这部分资金就成了上市公司的负债。事实上，保持合理的资产负债率、适度负债经营可以使上市公司充分利用资金，创造更多的经济效益，特别是对于那些经营业绩较好，成长性强的上市公司来说，效果尤为明显。然而负债过多也会使得上市公司风险大大增加，特别是当前经济下行持续压力加大，很多上市公司业绩大幅下滑，盈利能力明显下降，过多的负债会使得上市公司背负沉重的包袱，影响了正常生产经营活动，甚至有资金链短缺的危机，造成无法挽回的损失。因此，上市公司管理者要切实提高风险防范意识，根据上市公司自身需要、偿债能力和负债方式的利弊得失，来提前合理确定负债规模，确保资产负债率保持在可控水平，从而规避财务风险。
（二）加强流动资产管理，提高现金流量比率
现金是上市公司偿还债务必不可少的要素，其数量多少最能展示上市公司偿还债务能力。要提高上市公司偿债能力、规避和减少风险，就必须加强流动资产管理，适当提高现金流量比率，将现金流量比率保持在一个合理的区间。一方面要提高上市公司盈利水平，改善公司生产经营管理状况，增强市场竞争力，实现较多地营业收入，尽快⒂业收入转换为现金流，除了满足日常公司开支需求外，还要额外增加一些充足的现金流量，以备不时之需。另一方面上市公司要适当减少流动负债规模，确保现金流足以应付即将到期的负债。当然，现金流量比率也不是越高越好，过高的比率同样会造成资金闲置浪费，影响资金使用效率。
（三）加强应收账款和存货管理
因为我国上市公司的应收账款能力不足，这样就容易导致公司出现坏账，从而影响到公司的短期偿债能力，因为长期偿债能力受到短期偿债能力的影响，所以应收账款能力不足也会影响公司的长期偿债能力，公司应该加强对于应收账款的管理能力，通过采取相关的措施，避免坏账的发生，从而提高公司的短期偿债能力。而对于存货部分，虽然存活占用的资金不多，但是如果存货的周转率较差，那么从一定程度上也会影响到公司的应收账款能力，而且存货占用的一般都是公司的流动资金，如果公司持有存货过多或者存货持有的周期过长，那么必然会影响到现金流量、速动比率等多个指标，不仅影响公司的偿债能力，也会影响到公司接下来款项的募集，因此公司应该及时处理存货，提高存货的周转率，减少存货对于流动资金的占用。
（四）优化资产结构，提高中长期偿债能力
上市公司所容易发生的财务风险就是偿债能力不足，一般上市公司的债务主要有短期债务和中长期债务，短期债务受到上市公司变现能力的影响，一般变现能力强公司的短期债务偿还能力就强，而中长期债务的偿还能力则和公司的生产经营状况有关系，公司的短期债务可以通过变现、借贷等方式进行偿还，这样以来，对于公司化解短期债务风险是有一定的余地的，但是中长期债务则完全要考验公司的中长期的经营能力，因此，公司应该优化资产的结构，提高中长期偿债能力，减少公司债务经营的风险。
结语
随着我国经济改革的进一步深化，经济经营的市场化进一步扩大，越来越多企业在市场化经营的过程中盘活了资金，发展潜力十足，因此，很多企业选择通过上市经营的方式来扩大生产，而且随着上市公司的增多，我国市场化程度的提高，这也使得我国的金融市场也随着变得越来越活跃，无论是从债权人还是经营者的角度而言，学会分析财务报表，从而研究上市公司的经营状况十分重要，希望本文对于对上市公司偿债能力及其存在风险的探讨能够对于从事相关研究的学者有所帮助。
[参 考 文 献]
篇8
文章编号:1004-4914(2010)05-178-02
作为购买上市公司股票,对上市公司进行投资的中小投资者,如何了解上市公司的经营情况,把握投资机会,取得投资效益,其最有效的办法是阅读分析上市公司公布的财务报表。但作为进行投资的中小投资者,不可能都是学财务的或都具有一定的财务知识,因每个人的知识面、所学专业、所从事工作等的不同,对上市公司公布的财务报表及相关财务数据的阅读和理解不同,且分析的结果差异较大,直接影响投资效果。这就需要有一个基本的、易于掌握的财务报表分析方法。本文结合工作实际,谈一谈自己的看法。
一、对财务报表的基本认识
财务报表是反映公司一定时期内生产经营情况的书面文件。主要包括:财务情况说明书、资产负债表、损益表(利润及利润分配表)、现金流量表、财务报表附注等文字说明和报表。
资产负债表主要反映公司报告期内资产结构、资金来源、资产组合是否合理等情况。
损益表主要反映公司报告期内的盈利能力和利润分配情况。
现金流量表主要反映公司报告期内现金的流入、流出、净流入流出情况。
资产实质上就是公司在生产经营过程中被占用的资金,这些资金的两个主要来源就是股东权益和负债。而收入和费用是用来解释公司利润或者收益是如何产生的,产生利润,同时也会产生相应的现金流量。利润扣除应上交的所得税、应提取的法定盈余公积金、公益金后,一部分用来回报投资者,一部分留在公司用于公司的持续发展。用来回报投资者的利润,引起公司现金流出,留在公司用于公司持续发展的利润,成为公司的自身融资。随着公司经营效率的逐步提高,会产生更多的利润和净现金流量,增加的净现金流中的一部分又重新投入到公司中来,这样的良性循环将周而复始。
公司最佳的资产结构、强劲的盈利性和充裕的现金流动性是公司在生产经营过程中追求的目标。中小投资者可按照这一主线来分析财务报表。通过分析资产负债表,了解公司的组合资源是否正确,这些资产的组合是否令人满意。通过分析损益表,了解公司盈利能力及利润分配情况。通过分析现金流量表,了解公司产生的现金流量是否满足公司生产经营的需要,如何提高净现金流量。
二、分析资产负债表
资产负债表通常有流动资产、固定资产或长期资产、流动负债、长期负债、股东权益五个部分组合而成,负债和股东权益加在一起通常被称作长期(永久性)资本。
资产负债表的平衡关系是:资产总额=负债总额+股东权益。
作为中小投资者关键分析以下几个指标:
1.货币资金。公司持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。公司持有的货币资金占流动资金的比例过高,会降低公司的获利能力;公司持有的货币资金占流动资金的比例过低,不能满足上述需要,并且会降低公司的短期偿债能力。货币资金占流动资产的比例过高或过低,都会对扩大股东财富产生不利影响。
2.应收账款。应收账款是公司销售产品或提供劳务未收回的款项。分析应收账款应与其他应收款、坏账准备相结合,应收账款与其他应收款之和减去坏账准备后的余额为应收账款净额。应收账款过高,表明公司回款能力低,结合长、短期借款的增减额,可以判断公司是否资金紧张;坏账准备是应收账款和其他应收款的抵减项目,反映公司已提取,但尚未抵消的坏账准备,其过高,表明公司尚未收回的应收账款和其他应收款发生坏账的可能性增大,公司存在经营风险。
3.固定资产。固定资产是公司购建的价值超过一定标准的,可供公司在以后的生产经营过程中长期使用的资产。在固定资产分析中主要看固定资产、在建工程两个数据。
固定资产的增加幅度应与公司的生产经营相适应,增加过快势必挤占流动资金,影响公司的正常生产经营;增加过缓,影响公司的发展后劲,不利于公司的扩大再生产,影响公司的长远发展。
在建工程的增加幅度也应与公司的生产经营相适应,在建工程过大,势必挤占流动资金,影响公司的正常生产经营,延长投产见效期;在建工程过小,不利于公司的扩大再生产,影响公司的长远发展。
4.长、短期借款。短期借款是公司为补充短时期流动资金不足而向金融机构借入的资金,长期借款是公司为扩大再生产建设新项目而向金融机构借入的资金。短期借款过大表明公司流动资金周转困难,货款回收有问题,或是在建工程规模扩大挤占了流动资金,且增加财务费用的支出;长期借款过大,表明公司为扩大再生产而大规模上项目,影响公司正常的生产经营资金周转。新项目未来的效益情况需通过公司相关信息渠道获得。
5.应付账款。应付账款是公司在生产经营过程中购买材料、接受劳务等欠付供货方或提供劳务方的货款。分析应付账款时应与其他应付款相结合统筹考虑。应付账款过高,表明公司支付能力有问题,资金周转困难,容易形成诉讼案件,被供货方或提供劳务方降低信用等级;应付账款过高也表明公司挤占了他人的资金供生产经营周转,有利于降低财务费用(相当于无息贷款)。
6.股本。股本是公司通过股份筹资形成的资本。股本规模与公司的规模是相适应的,股本规模决定了公司的规模,若不相适应,势必造成公司的生产经营无法正常进行,存在着巨大的经营风险。
7.资本公积、盈余公积、未分配利润。资本公积是指由股东投入,但不构成股本,或从其他来源渠道取得的属于股东的权益,包括股票溢价和资本本身的增值,资本公积可以转增成股本。资本公积过高,表明公司资本金充足,可以向股民转赠股份。
盈余公积是指公司按规定从净利润中提取的各种留利,包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。
未分配利润反映公司尚未分配的利润。未分配利润过大,表明向投资者分配的利润比例低,自身融资比例高,影响投资者的投资回收期,同时也表明公司扩大再生产能力的增强,但资金周转有问题,有经营风险。
综上所述,资产负债表反映流动资金与流动资金需求之间的关系。流动资金和流动资金需求之间的差额就反映着公司的净现金流量。如果流动资金高于流动资金需求,公司就拥有正的净现金流量,相反,如果流动资金低于流动资金需求,公司就拥有负的净现金流量。
三、分析损益表
损益表又称利润及利润分配表,反映公司一定时期内的经营性和非经营性的收支情况,从中看出公司在一定时期内所产生的利润或者发生的亏损。主要包括主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润、可供分配的利润、可供投资者分配的利润、未分配利润等内容。在分析损益表时主要分析以下主营业务收入、主营业务利润、利润总额三个指标。
1.主营业务收入是公司主营业务所产生的销售收入,主营业务利润是主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金后的余额。主营业务利润占主营业务收入的比重越高,表明公司主导产品盈利能力越强,说明公司主导产品适销对路,市场供不应求,有利于公司的发展;反之主导产品积压,供大于求,降价出售,公司经营困难,不利于公司的发展。
2.利润总额是在主营业务利润的基础上加其他业务利润、投资收益、营业外收入,减去管理费用、财务费用、营业外支出后的余额,主营业务利润占其的比重越高,说明公司在经营管理上措施到位,可控费用得到有效控制,主营产品市场占有率高,盈利能力强。同时还要分析营业外收入、其他业务利润、投资收益占利润总额的比重,其越高说明公司主营业务在萎缩,存在改变经营策略的倾向;或当期因特殊原因(如出卖资产)造成利润总额增高。
综上所述,通过损益表的分析可以掌握公司的盈利能力情况,从而判断公司的生产经营情况。
四、分析现金流量表
现金流量表是反映公司在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出情况的报表。对现金流量表的分析主要从以下几方面进行。
1.经营产生的现金流量。通过公司经营产生的现金流量可以了解公司日常经营行为现金流量的状况,来测算公司的运营能力,以此用来评估公司生存能力以及长期成长能力。而增加经营现金流量则意味着,第一通过提升公司的盈利能力,增加公司的内部资金;第二通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理,提高流动资金管理效率。
公司经营现金流量越高,表明公司的经营状况越好,有利于公司长期发展战略的实现;反之,公司经营状况越来越差,无法提供确保公司有效经营以及未来滚动发展的资源。公司的经营现金流量是公司长期成长的动力。
2.投资活动产生的现金流量。公司经营现金流量为公司的投资计划提供最基本的资金保证,公司的资本经营计划中需要现金。可以看作在公司投资行为之后财务调整之前,财务报表上的数字若为正值时,可以表示公司所有的现金,若为负值时,可以表示公司所需的现金。
此时,应该考虑公司的长期财务政策,这些政策主要包括长期债务偿还计划、新的长期融资计划如长期商业贷款和发行公司债券等等、公司股票发行计划以及股票回购计划,同时还要考虑公司红利发放计划,红利发放的多少对留存收益有着直接的影响,留存收益是公司利润中再投入公司的部分,从而也影响到公司的财务需求。
3.总现金流量。所有综合考虑的结果就是公司的总现金流量。如果总现金流量很大,这可能是一个较好的信号,表明公司拥有强大的能力;但是,这也表明公司投资新资产和新技术的能力不足,不利于公司的长远发展,从而使公司在未来的竞争中处于劣势之中;或者是由于公司长期负债显著增加,损害了公司健康的资产结构,从而使公司不仅面临着较高的商业风险,也面临较高的财务风险。另一方面,如果总现金流量在某一特定时点上比较低甚至是负值,这显而易见可能是一个负面信号,表明公司已经缺乏产生现金的能力;但这也可能预示其他的一些信息,比如公司正在进行巨额的投资,或者正在重整公司的资产,重新调整公司的经营方向,进入更为有利可图的领域,或者公司通过支付过多的长期负债以调整公司的资产结构从而为公司的长远发展做准备。
通过对上述三个主要财务报表的分析,可以得出公司的资产、盈利能力、现金状况等几方面的分析结果,再结合上一年度分析结果和当前政策面、市场面等因素,用比较的方法就可以得出进行投资所需要的信息。
参考文献:
1.曹冈主编.教育部人才培养模式和改革和开放教育试点教材《财务报表分析》.中央广播电视大学出版社
篇9
一是，在公司内部树立科学的财务分析管理意识。作为公司的经营管理人员首先应当具备先进的经营管理理念、正确的财务管理意识，能够认识到财务分析对于公司经营发展的重要意义所在，并将财务分析工作与公司行政管理、组织生产活动全面结合起来，遵守我国关于公司财务管理的相关政策法律规定，不断提升公司的经济实力。举例说明，公司经营者应当通过财务分析工作，??公司生产经营中的众多问题、职能分配、项目管理、投融资活动、经营成果等事项展开全面、系统化的分析，优化管理与经营策略，帮助公司现实长期发展计划。
二是，公司应当致力于培养并提升财务分析人员的职业素养。从我国公司财务分析的现实情况来看，财务分析工作的目标是帮助公司经营者提供决策依据、优化经营方案，提升公司的劳动力生产率和市场竞争实力。因此，为了确保财务分析工作的质量与水平，应当选聘和任用具有高水准专业素养的财务工作人员，并对公司财务管理工作者、会计人员开展职业能力培训，增强财务分析人员对于经营管理、市场营销、财务内控管理与风险防范的职业能力。
三是，构建全面的财务分析系统。
1.完善企业财务分析指标。首先，充分利用现金流量信息，注重现金流动负债比。因为偿还债务最主要的手段是现金，如果缺少现金，企业可能会因为资不抵债而宣告破产，从这个角度上讲，这个指标要比流动比率和速动比率等更能真实地反映企业的偿债能力。所以，在分析和评价企业的短期偿债能力时，除了要注重流动比率和速动比率外，更应关注现金流动负债比。其次，要注重反映企业未来财务增长潜力的指标，因为企业未来的财务增长潜力是企业可持续发展的动力，是企业实现价值最大化的长远保障。最后，要注重分析企业的时期指标。众所周知，时点指标其只能说明企业某一时点的情况，并不能代表企业整个时期的情况，而且这类指标出自企业的资产负债表，容易被人为调整。所以，应该增加时期指标在整个财务分析中的比重，避免人为因素降低财务分析的真实性。
2.在比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据、同业数据和计划预算数据。首先，横向比较时使用同业标准。目前，大多数企业习惯用竞争对手的数据作为分析的基础。其次，纵向分析时，以本企业历史数据作为趋势分析比较的基础。但财务分析人员必须清楚，历史数据代表的是过去，并不代表其一定合理。因为宏观经济、市场状况和竞争对手等经营环境因素都是在不断变化的，企业今年的利润比往年提高了，并不能简单的说明企业的管理水平一定有了改进；反之，企业今年的利润下降了，也不能完全证明其管理水平一定有所下降。最后，在进行实际与计划的差异分析时，财务分析人员要清楚，实际和预算的差异，可能是预算不合理造成的，并不一定是企业本身在执行过程中出了什么问题。总之，一定要准确理解和应用财务分析的比较基础本身，避免简单化和绝对化地做出分析结论。
3.财务分析应多用定量的分析方法，以减少因为分析人员的主观偏好而发生的财务分析失真情况的出现。在财务分析中可以较多的运用数据模型，既可以推广运用电子计算机处理财务信息，又可以进一步改进财务分析的方法增强财务分析的准确性和实用性。
篇10
企业是从事生产经营活动的自负盈亏的经济组织，它一旦成立，就面临着竞争，并始终处于生存与倒闭、发展与萎缩的矛盾之中，因此，必须加强成本控制，以求得生存与发展。成本控制在企业管理中发挥着巨大的作用，主要有：
(一)成本影响企业效益水平的高低
经济效益通常用投入与产出之比或所得与所费之比来表达。成本控制的水平制约着企业经济效益的大小。
(二)成本反映企业的生产经营状况
成本是反映企业生产经营状况的综合指标，并在很大程度上反映了企业各项经营活动的经济效果，代表着企业生产经营管理水平的高低。
(三)成本能衡量企业是否具有发展前途
影响企业的发展因素很多，有宏观与微观的，也有内部与外部的，但单从企业内部来看，企业的生命力的强弱在很大程度上取决于成本管理水平，只有降低企业成本，才能提高市场竞争能力，企业才会取得长足发展。
(四)成本影响企业经营预测、决策和分析
在激烈竞争的市场经济条件下，只有及时提供准确的成本资料，才能使预测、决策和分析等活动建立在科学的、可靠的基础之上。
二、大港油田滩海开发公司的成本控制
大港油田滩海开发公司成立以来，注重成本控制，不断提高管理水平、预算执行能力和会计核算水平，在公司成本控制上积累了一些好的经验和做法。
(一)把计划做合理
面对滩海开发复杂以及成本压力大等方面的困难和挑战，滩海开发公司积极行动起来，在财务计划方面进行了较为深入的探索和实践。细化指标分解，优化预算管理，扎实开展各项工作。公司从编制成本预算开始，逐步理顺操作费管理流程。1起草了操作费要素定义，定义各项操作费指标的含义及其具体内容，进一步明确各项指标包含的内容和费用列支渠道，使各切块指标的责任单位或责任人清晰、明了自己所负责的切块费用，责权更加明确。2按照整体性、管理性支出总量控制、倒推成本的原则，把操作费分解为固定性支出、生产性支出和管理性支出三部分，明确操作费管理的指导思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各职能科室一级管理、实施公司统控；生产性支出由作业区管理。3每年组织召开公司指标分解会，对费用项目和分解的金额进行研究讨论，最终确定分解指标项目。通过科学、合理地分解指标，为成本控制工作打下了坚实的基础。
(二)把过程控制执行透彻
健全财务管理制度，强化制度保障。1建立了《成本管理办法》、《完工未结管理办法》和《资金管理细则》等一系列规章制度。2制定了《公司成本核算办法》，对台账、作业过程、部门等的使用以列表方式进行明确，规范了成本费用核算范围和方法，确保成本核算准确无误。3完善了《资产管理制度》，明确资产的购置、使用、转移、报废等各环节的规定，重点规范油气资产弃置费用的核算、管理和使用。此外，根据油田公司下发的资产管理工作检查验收标准，整改、完善资产管理相关资料。加强成本跟踪预测，掌握真实的成本费用。
(三)把物资关口把严
物资、设备采购占成本支出较大，且繁杂琐碎、千头万绪。为此，1公司严格把关物资设备采购程序，确保质量上乘，成本不超。根据实际情况，公司积极配合上级部门开展管理基础年工作，以完善管理制度、理顺管理机制、规范运作方式为重点，组织学习了《大港油田公司物资采购管理整合意见的议案》、《大港油田公司设备管理办法》、《大港油田公司招标管理办法》、《大港油田公司市场准八管理办法》等文件，领会其精神实质。2公司结合本部门和各岗位特点，对综合服务部制定完善了各岗位职责分工，明确了部门职责定位。并进一步完善公司物资装备管理制度，制订了《滩海开发公司生产物资管理实施办法》，夯实了公司物资装备管理工作的基础。根据公司部门职责调整，及时与上级归口管理部门沟通，严格按照上级要求规范运作。同时，加强物资采购管理，加大集中采购、招标采购力度，采购通过货比三家、商务竞价方式进行，最大限度降低成本支出，将产能项目部的物资采购纳入统一采购管理，确保了生产建设物资供应，实现资金的有效节约。
(四)把资产状况摸清
按照上级《关于开展财产清查工作会议》的安排，成立了以公司经理为组长，总会计师为副组长，以财务资产科、综合服务部等机关科室负责人为成员的财产清查领导小组，对财产清查进行总体安排、协调工作。同时，设立财产清查办公室，负责本次财产清查的具体工作安排。清查前，组织召开了财产清查工作动员大会与第一次培训会议，对公司财产清查工作进行了全面部署，对清查的方式方法进行了培训，确定了本次清查工作的内容和方向。成立了三个专业清查小组，对固定资产、存货、资金分别进行清查，做了大量、细致的财产清查工作。在资金清查中，对于无法支付的，确定在今后工作中建立管理台账，落实责任人，定期核查，关注往来单位营业状况，并根据相关政策及时处置质保金。
(五)把信息化建设做实
成本管理系统是为了加强油田的成本核算、成本控制、成本测算而在财务管理信息系统70下增加、补充开发的应用系统，按照财务处统一安排和部署，公司参加成本管理系统应用培训，并根据公司油气生产管理及核算的特点，对成本管理系统责任中心、成本中心、部门、费用要素、预算项目等进行了规范和统一，完成了成本管理系统的初始化设置。在实际运行过程中，按照“数据录取真实、准确”的原则，完成全年成本单据的补录，实现成本系统与账务系统的正式对接上线，挖掘出成本管理系统的管理优势。此外，财务网上报销系统是一个财务经费管理系统平台，具有经费报销与借款、预算管理、电子审批等功能，公司根据自身的管理特点进行了流程设定、审批组定义、制作电子签名、预算录入等系统设置工作，实现系统的正式上线。对五项费用及借、还款业务纳入网上报销管理。通过应用该系统，实现费用单据自动计算、自动流转。有效提高了财务报销相关工作的效率及公司管理的规范化水平。通过在系统中设定预算额度、审批流程和审批权限等环节，有效加强了经费预算的事中控制及内部控制力度。
三、结论
总之，随着石油行业的不断改革与改制，油田企业也被推向了市场，企业经营的目的已扩展到以经济效益为中心上来。企业的整个管理模式也随之发生了变化，企业不仅需要完善各项施工任务，更重要的是尽可能降低成本，获取最大收益。这也对企业的成本管理提出了更高的要求。
主要参考文献
[1]孟庆杰浅谈施工项目成本管理中的成本计划[J]，科技创新导报，2009(3)
[2]赵丽杰浅议施工企业项目成本管理[J]，科学之友(B版)，2008(12)
[3]袁宏高速公路施工企业财务成本管理的分析[J]广东科技，2009(4)
篇11
(一)预算的全面性。公司的每一位员工都是预算的执行者;公司所有涉及现金和财务的活动都纳入预算管理;公司从投资、物资采购、市场开发等每一环节都处于预算控制之中。
(二)充分体现与战略、规划的结合。战略和规划确定的方向和目标需要通过预算来加以实施。公司目前在预算管理中充分体现战略和规划的内容,同时根据实际情况提出更加明确、具体的努力方向。
(三)月度执行预算。近年来,公司经历了年度预算、季度执行预算、月度执行预算过程。现在以月度执行预算作为每月的控制预算,是保证年度目标完成的有效手段。
(四)体现柔性控制与刚性控制相结合。公司整个预算管理体系而言,以“柔性控制”为主体,但就预算管理分解、落实责任指标而言,又强调“刚性控制”,特别是月度执行预算,更是以刚性控制为主,预算的柔性控制和刚性控制从不同的方面对预算执行过程实施控制,保证公司生产经营过程向既定的生产经营目标发展。
(五)预算与标准结合,全面提升预算管理水平。预算与标准的结合,使公司高层管理人员把主要精力用于管理和企业生产经营过程中各种不能标准化的“例外事项”,从而使预算管理工作重点更为突出。随着标准逐步完善,公司生产经营的方方面面均有相应的“标尺”,预算管理真正成为全员参与、全面履盖和全过程控制的全面预算,并达到“无为而治”的境界。
二、以项目管理为要素,参与事前管理和事后分析
公司的收入按业务性质的不同,划分为多个业务部门,每个业务部门就是一个独立的利润中心。对每个利润中心的业务收入,分合同进行管理。在业务开展过程中,财务部门积极参与业务过程的事前管理,由该利润中心拟合同初稿,执行部门、综合管理部门、财务部门对合同的内容进行评审,评审合格后的合同才能进入执行程序。财务部门主要针对资金收支、涉税事项及合同毛利进行评审,使公司每个项目在正常运作的情况下都有可靠收益,资金收付能提供相应的保障。每个合同执行完毕后,一般在合同执行三个月内,就要对此客户进行一次综合评审,对于一些毛利不理想的客户,在查找自我成本控制的问题的同时,也得对确实没有合理利润的客户中止合同。财务部根据客户的业务量缩小或是扩大客户的信用额度,并随时对客户信用情况给予监控。慎重选择客户,只做有把握的生意,是物流企业长期优良发展的前提。
三、以标准成本管理为基础
公司成本管理体系概括来说,就是“以标准成本制度为基础,并通过成本对比,挖推进成本的持续改良,对成本实行全过程控制,提升运营成本竞争力”。在这一体系中,建立公司内部严密、科学的标准成本制度是关键。所谓标准成本制度就是通过对成本中心各项成本指标及其成本动因的细化分析,找寻规律并设定相应的成本标准,运用标准与实际对比揭示分析差异,实施对成本事前、事中和事后的全过程控制,通过成本中心成本绩效衡量,着力于成本改善,并运用成本标准服务于经营决策的成本管理体系。对自有车辆,公司通过对不同轴型车辆、不同线路的运营成本对行单项进行统计,形成成本资料库。以此为基础确定该线路的各单项标准成本。对征调的异地返程车辆,按不同线路形成以元.吨.公里的单位标准成本。标准成本提供了成本中心绩效衡量的手段,通过差异分析找到成本变动的直接原因和改善差异的有效方法,达到了有效控制成本的目的。标准成本是公司在参与社会运输招标项目的重要依据,同时参与招投标项目也是检验标准成本恰当与否的标尺。四、以资金管理为核心以“以收定支、合理利用、统筹兼顾、确保重点”为原则,做好资金管理过程的计划、控制、分析、考核等基础工作,合理使用资金,最大限度满足公司生产经营的需要,不断提高资金使用效益。
(一)应收款项催收管理1.客户信用政策。信用管理体系的核心就是客户评审制度。只有建立起完善的客户评审制度,有效考核客户的信用,才能真正地减少企业的呆坏账。将公司客户根据业务量和重要程度划分为“大客户”和“一般客户”,确定不同的信用期,采用不同的信用政策。业务量标准公司一般按年业务量达到﹡﹡万元(含)以上的为重点客户,可享受开票后次月起三个月内收款的信用政策;不足﹡﹡万元的为一般客户,可享受开票后次月起两个月内收款的信用政策。2.欠款催款管理采用按月编制催款计划并考核其完成效果的方式进行。催款计划表由财务部编制,经财务负责人审批后生效,根据下达的催收计划指标组织实施,责任落实到人。3.高度重视应收账款的坏账风险。财务部在编制催款计划时,对欠款时间超过5个月的,自第6个月起在催款计划表中进行坏账风险提示,直至款项全部收回。对超过信用期的欠款项目,督促相关责任部门高度重视,相关责任部门应会同财务部提出处理意见,积极组织催收。对欠款时间超过10个月的,财务部在进行风险提示的同时应向客户发出“单位往来询证函”,对欠款情况进行核实。并报经分管领导决定继续催收或通过公司法律顾问采取相应的催收措施。公司高度重视控制应收账款风险,为此采取了预收货款、定期对账、密切跟踪客户财务状况变化、货款互抵等多种措施清理历史欠款,强化货款回笼。公司的货款回笼率一直保持在100%左右,保证了充足的现金流量,夯实了效益基础。
(二)个人借款管理差旅费借款应于出差回公司后15日内到财务部办理报销或退款手续,逾期按公司《关于差旅费报销的规定》加收滞纳金。个人业务借款按季清理,备用金借款年末结清余额。通过这些管理措施,能及时发现问题并得到纠正,使公司的个人借款一直处于良性状态,杜绝了个人违规占用资金的情形。
(三)资金使用计划每月末各单位应根据本单位生产经营状况,预计本单位下月资金使用情况,对单笔支出超过﹡﹡元的应提出计划用款申请,于当月25日前交财务部审核后报公司财务负责人,由公司财务负责人确定下月资金使用指标。
(四)用款审批管理制度总经理、财务负责人对公司资金管理全面负责;各资金使用部门负责人及其分管领导对资金使用的合法性、合理性以及原始票据的有效性具体负责。对购置固定资产的金额在﹡﹡万元以上,报经公司董事长审批。对与生产经营无直接关系的单位或个人向公司借款,报经公司董事长审批。
五、以制度建设为保证
篇12
(一)预算的全面性。公司的每一位员工都是预算的执行者;公司所有涉及现金和财务的活动都纳入预算管理;公司从投资、物资采购、市场开发等每一环节都处于预算控制之中。
(二)充分体现与战略、规划的结合。战略和规划确定的方向和目标需要通过预算来加以实施。公司目前在预算管理中充分体现战略和规划的内容,同时根据实际情况提出更加明确、具体的努力方向。
(三)月度执行预算。近年来,公司经历了年度预算、季度执行预算、月度执行预算过程。现在以月度执行预算作为每月的控制预算,是保证年度目标完成的有效手段。
(四)体现柔性控制与刚性控制相结合。公司整个预算管理体系而言,以“柔性控制”为主体,但就预算管理分解、落实责任指标而言,又强调“刚性控制”,特别是月度执行预算,更是以刚性控制为主,预算的柔性控制和刚性控制从不同的方面对预算执行过程实施控制,保证公司生产经营过程向既定的生产经营目标发展。
(五)预算与标准结合,全面提升预算管理水平。预算与标准的结合,使公司高层管理人员把主要精力用于管理和企业生产经营过程中各种不能标准化的“例外事项”,从而使预算管理工作重点更为突出。随着标准逐步完善,公司生产经营的方方面面均有相应的“标尺”,预算管理真正成为全员参与、全面履盖和全过程控制的全面预算,并达到“无为而治”的境界。
二、以项目管理为要素,参与事前管理和事后分析
公司的收入按业务性质的不同,划分为多个业务部门,每个业务部门就是一个独立的利润中心。对每个利润中心的业务收入,分合同进行管理。在业务开展过程中,财务部门积极参与业务过程的事前管理,由该利润中心拟合同初稿,执行部门、综合管理部门、财务部门对合同的内容进行评审,评审合格后的合同才能进入执行程序。财务部门主要针对资金收支、涉税事项及合同毛利进行评审,使公司每个项目在正常运作的情况下都有可靠收益,资金收付能提供相应的保障。每个合同执行完毕后,一般在合同执行三个月内,就要对此客户进行一次综合评审,对于一些毛利不理想的客户,在查找自我成本控制的问题的同时,也得对确实没有合理利润的客户中止合同。财务部根据客户的业务量缩小或是扩大客户的信用额度,并随时对客户信用情况给予监控。慎重选择客户,只做有把握的生意,是物流企业长期优良发展的前提。
三、以标准成本管理为基础
公司成本管理体系概括来说,就是“以标准成本制度为基础,并通过成本对比,挖推进成本的持续改良,对成本实行全过程控制,提升运营成本竞争力”。在这一体系中,建立公司内部严密、科学的标准成本制度是关键。所谓标准成本制度就是通过对成本中心各项成本指标及其成本动因的细化分析,找寻规律并设定相应的成本标准,运用标准与实际对比揭示分析差异,实施对成本事前、事中和事后的全过程控制,通过成本中心成本绩效衡量,着力于成本改善,并运用成本标准服务于经营决策的成本管理体系。对自有车辆,公司通过对不同轴型车辆、不同线路的运营成本对行单项进行统计,形成成本资料库。以此为基础确定该线路的各单项标准成本。对征调的异地返程车辆,按不同线路形成以元.吨.公里的单位标准成本。标准成本提供了成本中心绩效衡量的手段,通过差异分析找到成本变动的直接原因和改善差异的有效方法,达到了有效控制成本的目的。标准成本是公司在参与社会运输招标项目的重要依据,同时参与招投标项目也是检验标准成本恰当与否的标尺。四、以资金管理为核心以“以收定支、合理利用、统筹兼顾、确保重点”为原则,做好资金管理过程的计划、控制、分析、考核等基础工作,合理使用资金,最大限度满足公司生产经营的需要,不断提高资金使用效益。
(一)应收款项催收管理1.客户信用政策。信用管理体系的核心就是客户评审制度。只有建立起完善的客户评审制度,有效考核客户的信用,才能真正地减少企业的呆坏账。将公司客户根据业务量和重要程度划分为“大客户”和“一般客户”,确定不同的信用期,采用不同的信用政策。业务量标准公司一般按年业务量达到﹡﹡万元(含)以上的为重点客户,可享受开票后次月起三个月内收款的信用政策;不足﹡﹡万元的为一般客户,可享受开票后次月起两个月内收款的信用政策。2.欠款催款管理采用按月编制催款计划并考核其完成效果的方式进行。催款计划表由财务部编制,经财务负责人审批后生效,根据下达的催收计划指标组织实施,责任落实到人。3.高度重视应收账款的坏账风险。财务部在编制催款计划时,对欠款时间超过5个月的,自第6个月起在催款计划表中进行坏账风险提示,直至款项全部收回。对超过信用期的欠款项目,督促相关责任部门高度重视,相关责任部门应会同财务部提出处理意见,积极组织催收。对欠款时间超过10个月的,财务部在进行风险提示的同时应向客户发出“单位往来询证函”,对欠款情况进行核实。并报经分管领导决定继续催收或通过公司法律顾问采取相应的催收措施。公司高度重视控制应收账款风险,为此采取了预收货款、定期对账、密切跟踪客户财务状况变化、货款互抵等多种措施清理历史欠款,强化货款回笼。公司的货款回笼率一直保持在100%左右,保证了充足的现金流量,夯实了效益基础。
(二)个人借款管理差旅费借款应于出差回公司后15日内到财务部办理报销或退款手续,逾期按公司《关于差旅费报销的规定》加收滞纳金。个人业务借款按季清理,备用金借款年末结清余额。通过这些管理措施,能及时发现问题并得到纠正,使公司的个人借款一直处于良性状态,杜绝了个人违规占用资金的情形。
(三)资金使用计划每月末各单位应根据本单位生产经营状况,预计本单位下月资金使用情况,对单笔支出超过﹡﹡元的应提出计划用款申请,于当月25日前交财务部审核后报公司财务负责人,由公司财务负责人确定下月资金使用指标。
(四)用款审批管理制度总经理、财务负责人对公司资金管理全面负责;各资金使用部门负责人及其分管领导对资金使用的合法性、合理性以及原始票据的有效性具体负责。对购置固定资产的金额在﹡﹡万元以上,报经公司董事长审批。对与生产经营无直接关系的单位或个人向公司借款,报经公司董事长审批。
五、以制度建设为保证
篇13
随着经济与社会发展,财务信息在经济与社会生活中的作用越来越大,研究某企业的财务状况也就是所谓的财务分析，它的应用范围是越来越广的,财务分析的影响因素也越来越复杂,实践中对财务分析师的需求也越来越大。在当今的世界上，财务分析教学改革、理论研究和应用实践都面临着来自传统与现代、理论与实践、国内与国外的各种各样的挑战。研究新的经济环境下的财务分析、创新与发展财务分析理论与实务,不仅是财务分析自身发展的需要,也是学科建设和专业发展的客观要求。
进行财务状况分析的目的和针对性
首先，对企业财务状况调研分析主要是为了通过此次调研来掌握分析方法并且通过所掌握的企业财务报表的数据来对其生产经营的规律性有一个全面的把握。企业的生产经营活动，随着生产的发展、业务量的大小等遵循一定的规律性。财务分析就是要通过对有关数据进行分析从而掌握资金运动的这种规律性；再次，可以了解企业的经营管理现状和存在的问题。企业生产经营的规律性，具体反映在财务分析指标的各项数值中。通过指标数值的比较，可以发现经营管理问题，找出差距，为企业的经营决策服务；弄清企业的优势和弱点，做到知己知彼，为企业在市场上开展竞争和制定发展战略服务；最后，通过分析有关指标，可认清企业的缺点，制定经营管理策略和发展战略。
二、财务分析
1.盈利能力分析。盈利能力通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力。盈利能力的大小是—个相对的概念,即利润相对于一定的资源投入、一定的收入而言。利润率越高,盈利能力越强;利润率越低,盈利能力越差。企业经营业绩的好坏最终可通过企业的盈利能力来反映。无论是企业的经理人员、债权人,还是股东都非常关心企业的盈利能力,并重视对利润率及其变动趋势的分析与预测。
2.针对上市公司指标的盈利能力分析。用友公司是一家大型的上市公司，在财务方面自然就会比正常的企业多一项指标，那就是每股收益。每股收益又称每股税后利润，指税后利润与股本总数的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一，是分析每股价值的一个基础性指标，是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净利润与股份数的比率。
3.总资产周转率。总资产周转率是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。综合反映了企业整体资产的营运能力。总资产周转率可以表示为公司销售收入与平均资产总额的比率，可用于分析上市公司全部资产的使用效率。该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。一般来说，周转次数越多，周转一次所需天数越少，表明其周转速度越快，营运能力越强；反之，营运能力就越弱。
4.存货周转分析。存货周转分析指标是反映企业营运能力的指标，可用来评价企业的存货管理水平，还可用来衡量企业存货的变现能力。主要的两个指标是存货周转天数和存货周转率，二者的变化是有关系的。可以说如果存货适销对路，变现能力强，则周转次数多，周转天数少；反之，如果存货积压，变现能力差，则周转次数少，周转天数长。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。存货周转天数这个数值是越低越好，表示在一个会计年度内，存货从入账到销账周转一次的平均占用时间，因此存货周转天数越短越好，越低说明公司存货周转速度快，反映良好的销售状况。该比率需要和公司历史上的数据及同行业其他公司对比后才能得出优劣的判断。以及影响存货速度的重要项目进行分析，分别就原材料、在产品、产成品三个部分计算周转率，借以分析各构成对整个存货周转率的影响。
5.应收账款周转率。应收账款周转率是企业一定时期(通常是一年)营业收入与应收账款平均余额的比率。应收账款周转率是衡量应收账款流动程度和管理效率的指标。另外涉及一点知识，有一些因素会影响应收账款周转率和周转天数计算的正确性。首先，由于公司生产经营的季节性原因，使应收账款周转率不能正确反映公司销售的实际情况。其次，某些上市公司在产品销售过程中大量使用分期付款方式。再次，有些公司采取大量收取现金方式进行销售。最后，有些公司年末销售量大量增加或年末销售量大量下降。这些因素都会对应收账款周转率或周转天数造成很大的影响。
三、综合分析
所谓财务综合分析，就是将企业营运能力、偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统之中，全面的对企业财务状况，经营状况进行解剖和分析，从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。
评价一个公司财务状况的好坏，人们往往关注盈利水平、偿债能力和营运能力，这些方面对企业非常重要，但是仅仅关注这些指标是不全面的，我们还必须关注公司的收益质量，关注公司的现金流量。现金流量分析是根据现金流量表提供的信息，因此我主要就筹资活动、投资活动、经营活动这三方面的现金流量来进行综合分析，并结合前面的资产负债表和利润表来完整地评估企业各方面能力。
四、结论
企业财务状况反映的是企业针对现实或可能的财务风险而保持持续经营的能力,这种能力表现为有多大的可能性保持企业持续经营。通过对企业的各项指标的分析，可以看到企业的财务状况，针对这些劣势，我们应该从企业的自身发展来看待，上市公司本身面对的挑战就是很大的，因此在上市后的经营战略业是肯定存在这样那样的问题，综合来看企业应根据本身的行业或产业特质，直接或间接、简单或综合地运用各项指标，并借助专业人员、咨询公司等对企业行业地位、前景分析的判断，在长期的实践中构造适合的预测模式和寻找化解危机的方法。
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