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(1)上级公司所确定的年度基本建设投资支出预算编制的要求与原则;
(2)上级公司下达的年度基本建设投资控制额度;
(3)各股东出资预计到位金额、经批准的基本建设项目总计划投资额等。
(二)建立财务管理体系需考虑的因素
1、构建完善的全面预算体系
从特点上看,预算管理是一项多方位、全过程的活动,从内容上看,预算管理涉及到工程项目生产、经营及建设等多个环节。所以工程项目企业要构建完善的全面预算体系需要着眼于各岗位经济活动,明确各岗位职责权限,实现与企业战略目标直接挂钩。
2、健全财务预算考核制度
财务预算考核制度既是企业开展财务预算考核工作的重要依据,又是企业实施奖惩措施的重要标准。为此企业建立健全财务预算考核制度至关重要,即需要企业于月末或季末组织开展财务预算执行总结大会,运用定性与定量分析结合法对各岗位预算执行结果进行分析、比较,之后对保质保量完成预算任务的岗位人员进行薪酬奖励或职位晋升,对未能够按时完成预算任务的岗位人员进行惩处,以此激发企业各岗位人员的工作激情与责任感。
(三)加强企业预算管理的对策
1、做好企业各部门之间的协调沟通
由上可知,预算管理是一项多方位、全过程的活动,所以为确保该项活动顺利执行,既需要对预算项目科学合理编制、审计及实施,又需要其他部门协调统一进行。因此这就要求企业预算管理委员会开展预算项目编制或调整时,需要组织其他部门共同进行,多听取其他部门给予的建议,以保证预算项目编制或调整的科学合理性、高效性,从而推进预算决策、行为及结果的协调统一性。
2、完善预算反馈信息体系
企业应构建完善的预算反馈信息体系,凭借该体系实现对预算执行状况的实时监控、分析,以真正意义上实现事前预防、事中监督、事后控制。除此之外,企业还可以通过定期召开预算分析大会、财务数据分析等多种形式达到监督预算执行状况的目标,这样才能够确保预算执行工作高效率、高质量进行。预算管理流程图如下图所示。
二、工程项目的合同管理流程
(一)合同管理流程设计的原则
一方面,财务人员应依据国家相关经济合同法律法规,积极参与到施工合同、投资合同、土地转让合同等有关经济合同签订、变更及解除等环节,任何一项经济合同均是财务核算的重要依据;另一方面,财务部门应依据种类不同对经济合同进行分类,之后分别置于物质核算岗位、工程核算岗位予以分类,在履行合同过程中,应做到实时登记付款状况、发票状况及质保金挂账状况。
(二)合同管理的工作流程
(1)明确合同管理的基本方向,把握合同管理工作对整个工程的影响,其中工程项目合同规划需要依托于所签订的合同予以保证工程项目顺利实施;
(2)工程合同的规划需要始终围绕工程项目予以进行,同时须明确工程项目合同的目标原则,对工程合同中涉及到的重要内容进行细化分析,最后根据规划权衡利弊。
三、工程项目的成本管理流程
(一)成本管理流程设计的原则
(1)广泛收集、研究企业内部状况,始终围绕以经济效益为中心,以增产节约为方向;
(2)企业财务部门应以上级下达的控制指标为依据,为企业管理层提供真实、完整的相关信息,为管理层科学合理决策提供依据,以确保决策的高效性、有用性;
(3)组织相关部门以预控数字进行研究、分析,之后提出相关意见;
(4)综合平衡,将相关成本指标层层分析,之后逐级下达。
(二)工程项目成本核算管理工作流程如下图一所示
四、投资项目管理工作流程如下图二所示。
五、工程项目竣工决算管理流程
(一)加强竣工决算管理的对策
1、合理规划,加强竣工决算的资料管理
做好管理资料保管工作,规避资料出错、丢失等现象的发生。资料是企业开展财务管理的重要依据,其直接关系到财务管理质量,所以从项目开始建设起至项目彻底结束均需要重视起资料管理,同时规范资料移交程序,依据资料移交程序,严格按照资料移交程序完成资料移交工作。
2、夯实基础,落实竣工决算
待工程项目竣工后需及时做好结算工作,即严格依照相关结算规定对工程项目的各项开支予以管理,切实做好“先评审,后结算”,从根本上防范结算随意性现象的发生。同时,财务人员不断提升自身业务处理能力,确保账账相符、账表相符、账实相符。
(二)竣工决算管理流程
1、保证工程量结算申报表和概算批复内容的一致性
目前,我国绝大多数工程项目往往采用概算格式进行批复,这种形式存在着较大的滞后性。因此,项目单位应不断拓展各项工程的具体内容,鼓励计划、工程以及财务等部门人员积极参与到概算批复中,推进其单位实现概算内容和施工合同内容的有效结合,进而,构建高效的设计工程量结算申请表,之后,会计核算人员将已支出的内容并入概算批复内容。
2、强化竣工财务决策编制,实现分类交付各项资产
待工程项目竣工后,工程项目单位首先要加强会计清理核算工作。即项目合同清理、债权债务清理、固定资产清理、流动资产清理以及账目清理等;其次是及时编制竣工财务决算报表。在《新规程》要求的允许范围之内,结合审计部门的相关审计意见,不断调整竣工财务决算报表;最后是办理资产移交手续。将竣工后的项目工程移交到相关单位,待验收合格后,双方签订相应的合同,之后,交付各类资产。
参考文献:
[1]高云进.浅议施工企业工程项目财务管理[J].才智. 2009(11)
[2]何建辉.工程项目的财务管理分析[J].现代商业. 2009(15)
[3]丁莉.浅谈工程项目财务管理[J].资治文摘(管理版). 2009(03)
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一、引言
近年来,伴随着日益扩大的企业规模和不断延长的产业链,财务流程越来越复杂,财务风险加剧,因此,如何做到既能减少企业的财务管理成本又能使财务部门的服务质量得到保证,备受企业的关注。
为了适应企业生存发展的需要,一种新兴的财务管理方式,即财务共享服务,受到了许多企业的欢迎。利用先进的业务流程重组思想,改造企业现有的业务、财务会计流程,实现深层次、全方位的财务、业务流程一体化,这将对提高企业经营管理效率、增强抵御风险能力、发展企业价值创造能力和竞争力有重大意义。
二、财务共享服务对财务流程再造的影响分析
(一)对财务会计流程再造的影响
1.财务会计流程的发展状况。从会计核算发展的趋势来看,会计核算可基本分为三大阶段:会计手工作业、会计电算化、会计核算信息化。随着时代的发展,许多企业纷纷开始实行全面信息化管理。会计核算软件的使用可以解决会计手工作业中无法及时传送所需信息的弊端,并加强了部门之间的联系。但是,建设以会计核算软件为首的财务共享平台并非一件易事,这是因为会计核算软件是一种运行程序,它是处理会计业务的一种方法,但并不能解决采用这种新模式所需要变革的管理思想与方法,所以需要对企业进行改造,将企业的管理方法与会计软件得以很好的衔接。
2.利用财务共享对财务会计的流程再造。在价值链中,有基础活动、辅助活动之分。基础活动主要有采购管理、存货管理、成本管理、费用管理和销售管理。这些基本活动产生的会计信息都要输送到会计核算系统中。财务会计流程再造的基本思路是以财务共享服务模式为依托,将流程进行整合,从而使得会计核算体系融为一体,改善会计部门之间信息传送不畅的现象。在财务共享平台中,设立一个总账核算,再将各个价值链的业务流程与总账核算相联系,这样便可以有效地将各个价值链环节以及各个部门有机地结合,缓解部门之间信息不畅的现象。
(二)对资金管理流程再造的影响
1.资金管理的现状。目前的资金管理有以下弊端:首先,信息传送滞后,造成信息的单向流动。由于传统的资金管理流程繁琐,需要经过比较长的资金管理流程才能形成所需的会计信息,所以得出的会计信息有可能反映不出当时业务发生的情况。外部信息流入会计核算系统中,而会计核算系统却有可能无法真实反映情况,造成信息的单向流动。其次,当前财务管理的目标与基于价值链的管理思想有差异。目前财务管理的目标主要集中在利润最大化和股东财富最大化上,这与价值链管理的思想有所不同,没有引起其他利益相关者的足够重视,不利于企业的发展。
2.资金管理流程的分析与再造。一般来说,资金管理可以分为筹资管理活动、流动资金管理活动、投资管理活动、利润分配管理活动。筹资活动出现的频率不高,但是它们对企业有较大的影响,而且其带来的结果也难以预计,所以,筹资活动应该是非结构化的流程。流动资金管理活动是日常经常发生的,所以,企业有必要设计一套流程,让流动资金管理活动按程序进行,因而流动资金管理活动属于结构化流程。投资管理活动在企业中发生的频率较低,企业对投资活动都会深思熟虑,不会经常发生,所以投资活动属于非结构化流程。利润分配在企业中发生的次数比较少,一般来说,一个营业周期只发生一到两次,所以它有一套固定的程序,但其发生频率不高,因此它属于半结构化流程。基于财务共享服务模式的财务流程再造中,非结构化和半结构化发生的频率较少,而且不易设置固定的程序,一般不作为财务流程再造的侧重点,我们主要以结构化流程作为侧重点予以研究。
在传统的财务流程中,传送信息落后,必须经过流程,才能进入会计核算,这样有可能使经过会计核算后的会计信息无法反映当时的情况,从而使得管理者做出的决策缺乏有效性和及时性。传统的部分财务流程见图1。从图1可以看出,相应的数据必须要经过流程操作才能进入会计核算环节,而不能使流程操作与会计核算同时进行,这样,即便到达会计核算环节中发现了失误,流程操作已经结束,会计核算只能发挥事后监督的效果。
在财务共享平台的作用下,利用信息技术传送所需数据,对财务流程进行再造,便可以更好地利用信息技术。再造后的部分模型见图2。
经过流程再造,在流程操作环节录入相应数据的同时,通过财务共享平台也可以在会计核算系统中处理相关的数据信息,会计核算系统与流程操作同时进行,便可以对流程操作的相关情况进行及时控制与管理,改善了信息传送滞后的现象。
在设计好新的流程后,我们还要以价值链作为导向,把资金管理系统与会计核算系统相结合。经过整合后,再造后的模型部分见图3。
(三)财务共享服务模式对会计人员的影响
在财务共享服务模式下,财务流程再造影响了财务会计流程与资金管理的流程,这必然会对会计人员的角色以及职能提出新的需求。
1.财务共享服务模式对会计人员角色的影响。在引进财务共享服务模式后,很多相应的财务流程得到简化,会计人员在工作中的角色很多会被计算机取代。
2.财务共享服务模式对会计人员职能的影响。在财务共享服务模式下,会计人员的职能不再局限于简单的记录与核算的工作,这样一来,会计人员将会有更多的时间和精力处理公司财务的预测与监督方面的事宜。
三、财务流程再造的优化策略分析
(一)财务流程再造安全性的改进
财务共享服务模式下的财务流程再造运用了现代信息技术,而随着互联网的广泛普及,一些安全隐患也随之而来。为了避免给财务人员操作带来一定的困难,也为了保证产生的信息质量,需要对财务共享服务提供一些安全性的防护。
1.利用防火墙作为电子屏障。防火墙是一种访问控制系统,它设立在企业内部网络与外部网络接口的地方,可以保证财务共享服务平台在正常工作的情况下,也可以阻止非法访问。
2.通过加密的方式保证数据的安全性。加密技术的主要功能在于防止非法分子窃听。现在主要采用两种加密方式,分别是对称加密与非对称加密。对称加密是关联双方同时共用一把专门的密钥。非对称加密则是关联双方有一把公共密钥和一把私钥。采用非对称加密更具有安全性,也为许多企业所采用。
(二)财务流程再造下管理制度的优化
财务流程再造下的新流程是建立在信息技术的基础上,在新的模式下,应该优化原有的管理制度,以促进财务流程再造。
1.给员工分工时必须明确每个人的权限。在财务流程再造下,明确每个员工的职责权限是一项重要的工作,主要有以下几个原则:第一,系统的管理人员与系统的操作人员不能是同一个人;第二,系统的管理人员与信息的使用者不能是同一个人;第三,系统的操作人员只能使用文件上的数据,而不能擅自修改文件上的数据。
2.凭证在传递顺序与业务处理的程序。在再造后的财务流程中,相应的操作人员在终端上记账。这时,会计人员负责凭证和账簿的保管,操作人员负责电脑软盘、硬盘等的保管,这样有利于相互配合、相互监督。
(三)财务流程再造中核心流程的优化
在财务共享服务的环节中,主要有三大核心流程,分别是:信息流、实物流和资金流。将这三大流程有机地融合在一起,使其相互作用,是财务流程再造优化中的一个重要问题。
在优化这三大流程的过程中,需要加强财务审核的控制以及信息整合与归档的控制,尽量保证三大业务流程的同步。在优化信息流方面,应将原来繁琐的串行信息流优化为并行信息流,这样一来便缩短了信息的传递途径,提高了信息传递的效率,见图4、下页图5。
四、结束语
本文通过对财务共享服务模式下的财务流程再造进行研究和分析,认为财务共享服务模式适应了当代信息高速发展的要求,财务流程再造也是目前发展的一个趋势。运用财务共享服务模型进行财务流程的再造可以有效地提高企业的工作效率,降低企业的生产成本,提高企业的核心竞争力,它是财务管理的一种创新。但是,财务流程再造不是一朝一夕之事,而是一项长期工程,需要管理人员不断优化并改善财务流程工作。X
参考文献:
1.张爱民,蔡剑锋.财务共享服务中心实施中的人力资源管理和架构策略[J].商业会计,2014,(03):18-20.
2.何瑛.基于云计算的企业集团财务流程再造的路径与方向[J].管理世界,2013,(04):182-183.
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财务管理流程指的是与企业资金活动、资源消耗和会计处理这些和企业业务紧密相关的业务都在财务流程的范围之内,覆盖范围小一些,要求更专业一些。对财务管理进行流程再造的最终目的是增加流程所带来的效益,减少流程所耗费的成本和要面临的风险。比如,福特公司就是通过对财务流程的重新设计,其最终目的是增加流程所带来的效益,减少流程所耗费的成本和要面临的风险。传统的职能制下的管理部门并不能够相互联系,在信息的有效互换上面也形成了相对大的阻碍,每个部门为了适应自己的管理环境而单独搜集和加工信息,然后进行私人存储,通过这种方式很难实现信息共享,导致同一个信息在不同的部门进行加工,严重浪费了人力资源,甚至容易形成信息冲突,为决策带来巨大的不便,这样的矛盾致使管理效率低下。所以,我们可以通过进行财务流程再造来改变现状,摆脱这样的困境。
二、F公司财务管理流程现状与现有问题分析
(一)F公司简介
F公司是一家通信公司,它在吉林省下设了9个市级的通信分公司和40个县市级的通信分公司。主要负责国内、国际的电话业务、移动通信业务、网络数据传输业务和宽带接入等公司增值的综合业务。在多年的发展中,F公司都会参考应用国际电信技术,顺应电信技术的发展潮流,使公司得到良好的发展,也同时使公司的现代电信网络能够包含技术先进、功能强大、业务齐全等特点,并将公司的通信网络范围扩大,技术水平达到全球先进水准。
(二)F公司财务管理流程现有问题分析
目前,F公司的财务流程现状如果继续按照效益的财务流程来施行,这样就促使了其对企业的业务流程分析有缺陷,也让企业对其他一些业务的实施和管理上没有进度,这样的情况会直接让企业所构建的财务流程受到很大的影响,要想对企业业务流程有一个整体的优化就变得越来越困难。
第一,F公司财务流程建设局限在狭义的范围。使得企业对自身的业务流程分析得不够全面,导致了F企业构建的财务管理流程受到一定程度的影响。第二,各部门之间信息缺乏交流,很难达到信息共享。如果一间公司依然是传统的劳动分工局面,使得财务流程被分散为一个个简单的工作,这样或许可以提高劳动生产率,但是也会出现一些可预见的弊端。导致各个部门为了各自的利益与其他部门产生冲突和矛盾,常见于当流程中出现空白区或者重叠区的时候各个部门之间互相推诿责任或者管理多头的状况;第三,F公司存在部门垄断信息的情况。由于F公司的信息化工作没有奠定很好的基础,前期工作和基础设施不够完善,导致得到的数据不够标准,很难达到数据共享。这些现象,也导致F公司各个部门之间的信息互相垄断,财务管理部门想要汇总整体信息,变成了一件越发困难的事情。这样的现状对于F公司的财务分析、预测和决策都造成很多不利的影响。
三、F公司财务管理流程再造实现策略
(一)财务流程再造准备
(1)评估不进行改革将带来的后果进而找寻准备进行改革的重要业务;
(2)认识财务流程的关键重组步骤;
(3)建立一个专门再造机构并由高级管理人员任职;
(4)从高层管理那里得到关于财务再造工作的支持;
(5)策划一份包括定义项目范围、确定可量化目标以及实施方法、详细进度计划几个重要步骤的项目计划书;
(6)在项目目标上和高层管理达成一致;
(7)挑选最适合的员工组成一个财务流程再造小组;
(8)聘用咨询专家和顾问;
(9)对财务流程再造小组进行必要培训;
(10)对财务流程再造小组进行思想教育培训并对财务流程再造进行有效宣传;
(11)开展财务流程的变更管理行动;
(二)F公司财务管理流程再造实现策略
1、实现信息集成,数据共享
目前,就改革F公司传统职能制管理方式成为财务流程再造的重要目标。因为这样就能改善数据不能得到共享从而带来低效率管理的现状。首先,在F公司的内部建立一个科学的信息平台,进行财务流程再造数据的搜集,通过这样的平台也可以做到一次性输入信息产生的源头和流程人员权限信息,由此就可以根据信息数据集成和存储到指定地点来充分实现信息共享。
2、整合业务流程,加强内部管理
传统的职能制管理模式在分割了业务流程之后形成不同的部门,也让他们之间的沟通交流变少,同时各个部门的领导在处理一些具体业务的时候都是以本部门为中心去实现业务流程,这样便对企业的共同整体目标产生了严重的忽视,导致了流程重叠和交叉的不必要现象。让F公司整个业务流程被拉长,降低了管理效率。当我们进行财务流程再造之后便可避免以上出现的这些弊端,消除职能部门之间的矛盾,抛弃旧式职能模式中的弊端。
3、建立适合F公司的财务流程
一个企业所处的环境以及企业规模和文化还有领导者风格和成员素质等因素对企业的现状都有不可忽视的影响。其中只要有一个因素不同就会让这些企业各自有各自的业务流程。所以,F公司实施财务流程的再造时,应该根据这个企业的特点去设计适合他们的业务流程,使F公司可以结合自身特点来进行应用和试验。
(三)财务流程再造的实施
(1)详细定义F公司财务方面新的角色,并对财务流程及其相关组织模型进行更为详细的设计。
(2)建立支撑F公司财务流程再造的系统。
(3)进行F公司小范围的试验及开展导航方案。
(4)必须就新的方案和实施员工进行沟通交流
(5)制定变更F公司管理计划并实施计划;
(6)制定并实施阶段性实施计划;
(7)制定F公司新财务流程和培训计划并对员工进行培训;
通过以上的多重再造程序之间的相互联系,我们可以了解到它是由多个程序构成的一个整体,所以财务流程再造也是一个系统的工程。在整个财务流程再造的过程里,不但要在没有疏忽任何一项工作的状态下通过综合计划的指导实施一步一步的行进策略,同时也要在这个过程中看清企业应抓好现有财务流程分析、优化及重组工作这个重要目标。
四、F公司财务管理流程再造方案设计
(一)基于财务价值链的流程描述
会计核算包含反映和监督两个功能,要实现这两个功能,财务价值链的所有基本活动在向会计核算系统中输入信息的时候要求这些活动在会计核算系统中要有一定的反馈。通过调研,作者将F公司的会计核算信息系统分为:
(1)采购管理――会计核算流程
(2)存货管理――会计核算流程
(3)成本控制――会计核算流程
(4)费用控制――成本核算流程
(5)销售管理――会计核算流程
作者采取财务价值链分解的途径来将这些具体流程进行归类,在进行会计核算活动的再造过程里,必须先将它分为5个流程并对这5个流程进行仔细分析,如果发现了新的问题,就要选择重新设计新的流程来避免产生的问题。当新的流程被设计出来之后,我们才通过以总账模块为核心的财物价值链将5大流程进行整合,消除过去会计部门内部核算与其它部门信息脱节的问题,使会计核算体系形成一个整体。
(二)F公司财务核算流程再造的设计
以信息平台为核心的财务流程因其处于信息技术的条件中所以同在手工作业中的财务流程在信息传递上有着很大的区别。手工作业条件下的财务流程具有效率低下、容易出错等缺陷,因其主要依靠手工传递为主要传递方式。而以信息技术为基础的财务流程相对依靠电子技术而弥补了这些缺陷。主要表现为受手工作业影响的一些程序被裁决,一些复杂的程序在企业的内联网上得到了很好的解决也非常有效地解决了工作效率低的问题。比如繁杂的签字审核程序。新的流程包含了费用预算-费用支出-网上报销几个程序,形成了新的IDEFO模型。
参考文献:
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第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况,将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款:出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款,出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款,如业务费、周转金等,借款人员应及时报帐,除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定:(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据,据实报销,超出申请单范围使用的,须经主管领导批准,否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款,逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》,注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致,不得涂改)、支票或现金。
(二) 审批流程:主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。
(三) 财务付款:借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内,各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写,注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
(一) 费用标准:
职 务
交通工具
住宿标准
伙食标准
外埠市内交通费用
一般员工
火车硬卧
120元/天
30元/天
30元/天
部门负责人
火车硬卧
150元/天
40元/天
40元/天
总经理助理
飞机
200元/天
50元/天
50元/天
总经理及以上
飞机
实报实销
实报实销
实报实销
(二)费用标准的补充说明:
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票,实际发生额未达到住宿标准金额,不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准,12:00以后出发(或12:00以前到达)以半天计,12:00以前出发(或12:00以后到达)以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制,依据实际出差天数结算,原则上采用额度内据实报销形式,特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费,同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
二、报销流程
1. 出差申请:拟出差人员首先填写《出差申请表》,详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等,出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费:出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续,出纳按规定支付所借款项。
3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件,到行政部订票(原则上机票一律用支票支付,特殊情况不能用支票的,需事先书面说明情况,经审批人签字后报财务备案)。
4. 返回报销:出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜,根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》,部门经理审核签字,财务部审核签字,总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1.
移动通讯费:为了兼顾效率与公平的原则,员工的手机费用的报销采用与岗位相关制,即依据不同岗位,根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准,具体标准见行政部相关管理制度规定。
2.固定电话费:公司为员工提供工作必须的固定电话,并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、 公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。
2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。
5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续,若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因,特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准:(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车,在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二) 报销流程
1. 员工整理交通车票(含因公公交车票),在车票背面签经办人名字,并由行政部派车人员签字确认,按规定填好《交通费报销单》。
2. 审批:按日常费用审批程序审批。
3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理,集中购置,并指定专人负责。
(二)报销流程
1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算,实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2.报销程序:报销人先填写费用报销单(附出入库单),按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部,按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3.费用归集:财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表,归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用,待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
(一)费用标准
1. 招待费:为了规范招待费的支出,大额招待费应事前征得总经理的同意。
2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排,此费用由公司人力资源部门统一管理,各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3. 资料费:在保证满足需要的前提下,尽量节约成本,注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》,在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用:根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程:
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3.资料费在报销前需办理资料登记手续,按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等,此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程:(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
(二)临时工资支付流程同工资支付流程。
(三)社会保险及住房公积金支付流程:(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续,财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认,若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批,审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请:按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准:相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销:(1)资产验收(软件应安装调试)无误后,经办人凭发票等资料办理出入库手续,按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);(2)按资金支出规定审批程序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款,应按借款规定办理借支手续,并在5个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围:其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、
办公室装修及其他专项费用)支出。
(二) 费用标准:此类费用一般金额较大,由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等),经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1.审批后的报告文件到财务部备案,以便财务备款。
2.签订合同:由直接负责部门与合作方签订正式合作合同,(合同签订前由公司法律顾问的审核,合同应注明付款方式等)。
3.付款流程:(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批:主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批;(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款,应按借款规定办理借支手续,并在5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排,方便员工费用报销,财务部将报销时间具体安排如下:
1.财务报销:公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后,为了便于财务部集中时间月末结账,该报销日停止财务报销。
2.借支及其他业务的不受以上的时间限制,可随时办理。
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1.2基于主体性和反思型的“阶梯渐进、同步实践”教学模式(图3)以“团队合作、思维创新”为目标,设计物流工程专业课程的主体性教学模式,结合“阶梯渐进、同步实践”教学理论,制定主体性教学目标,设计主体性教学内容及其策略,构建主体性教学评估考核程序,增加了现场模拟和团队协作机会,突出了教学重点,让学生学会如何去创新思考。此处,主体性教学注重的是学习、思考、过程、联想等要素,让学生“学会如何去学习”,而不是“学会如何去记忆”,培养的是创新和团队协作能力。以“情景演绎、工程实践”为目标,设计物流工程专业课程的反思型教学模式,在主体性教学下的课堂讲授、案例研究与练习基础上,结合“阶梯渐进、同步实践”教学理论,设计实践案例及其情景演绎,凝练课本显性知识,反思实践隐性知识,通过行动,解决工程实践问题。此处,反思型教学注重开放式、启发式教学等要素,通过与传统教学要素的结合,实现双师教学下的显性课本知识与隐性实践知识的联系,培养的是工程实践能力。目前,我院对物流工程专业的多门核心课程(物流工程、运筹学、计算机控制技术、物流系统建模与仿真、物流自动化系统设计及应用)进行了课改,十二五期间将建设5~10门省级或校级精品资源共享课,培养5名校精品名师;此外,学院近3年已聘用了30多位企业兼职教师和10多位国外兼职教授,涉及物流装备、物流自动化、港口物流、物联网等多个领域,他们全程参与到了本科培养计划的修订,负责或参与了企业实训、毕业实习、生产实习、认知实习、课程设计、毕业答辩等实践教学环节,部分理论教学工作也由经验丰富的教授和企业兼职教师共同完成。以上部分成果《面向行业的物流工程专业综合教学改革研究与实验》也获得了湖北省教学成果一等奖和国家教学成果二等奖。
2校企资源共享、协同合作的双赢培养模式与实验室建设
随着卓越计划和国家工程认证的开展,对高等学校卓越工程专业毕业生的达成能力提出了一系列指标要求,例如:卓越计划要求毕业生达成“具有分析、提出方案并解决工程实际问题的能力;能够参与生产及运作系统的设计,并具有运行和维护能力;具有较强的创新意识和进行产品开发和设计、技术改造与创新的初步能力”;国家工程专业认证要求毕业生达成“具有系统的工程实践学习经历,具备设计和实施工程实验的能力,具有综合运用理论和技术手段设计系统和过程的能力”;物流管理与工程类专业教指委要求毕业生达成“具备从事物流系统分析与规划设计、企业物流业务运作管理、物流企业经营管理、物流信息管理、采购与供应链系统运作管理等基本工作与实践能力”。显然,这些能力的培养与达成,需要为学生提供校企联合培养的教学模式和条件,这离不开校企协作办学。当前,校企合作的最大障碍在于双方出发点不同,无法达成利益共享,即双赢。部分原因如下:企业重视盈利,不愿意花费太多精力培养人才,而是所得即所用;高校忽视企业盈利的需求,片面强调人才的实践,对企业生产造成干扰;双方缺乏合作办学的基础和平台,尤其是科研引导,无法将双方利益和人才需求有机融合;双方缺乏有效的奖励机制,导致企业基层技术人员抵触或应付;双方单位缺乏明确的协议,无法有效规范双方的权责,校企无法可持续合作发展。
鉴于以上条件的约束,武汉理工大学物流工程学院探索了一条校企资源共享、协同合作的人才培养模式,具体步骤如下:①大力推进科研项目的开展,密切联系科研项目较多的企业,通过项目开展和人才输送,扩大校企的合作,增强双方认知;②在前期项目合作基础上,为企业在职人员进行人才培养,通过工程硕士研究生的指导,摸清企业发展中迫切需要解决的问题及其技术,梳理适合本科实践的内容和方向,为后续本科联合培养进行前期探索和调研;③双方洽谈,联合申报国家工程实践中心或共建产学研基地,签署具有权责分明的协议,保障双方权益,联合购置设备,满足双方研发与工程实践的需求,并共享资源;④以技术攻关、产品研发等为抓手,双方人员联合攻关与协同合作,并引入本科生参与,能力优异的,优先保障就业与签约;⑤定期互访,通过交流和座谈,了解存在的问题,例如:课程设置、课程实施手段、人员配置、考核机制等,促进校企的可持续良性发展。在以上过程中,双方成立专门的组织体系,例如我院与河南卫华、中铁科工联合成立的两个国家工程教育中心,就由企业与学校联合组成,设主任一名,由企业主要负责人担任;设副主任两名,由企业与学校各派一人担任;其他管理成员由企业人员与学校老师担任。培养阶段采用“3+1”的模式,即在校内课程学习阶段为3年,在企业学习和实践1年。为了使培养的学生具有鲜明的工程技术特色,我院以物流工程技术的装卸设备和自动化为关键主线,制定了物流自动化方向和物流装备方向培养计划,即“1+1”工程模式。高校和企业共同设计培养目标,制定培养方案,共同实施培养过程,互相聘用双方人员,形成双师队伍,丰富教学内容。
目前,我校每年均向河南卫华、中铁科工输送毕业生,满足了企业用人需求;也联合攻关了一批物流装备、物流自动化等方面的难题,研发了克令吊、抓斗挖泥船、新型减速器、轻量化起重机等一批产品,提升了企业的研发能力和核心竞争力,真正达到了双方的共赢。此外,双方近2年累计投入近600万,购置了相关设备,并建设了校内和校外实验室,通过设备共享,来满足研发、工程实验的需求。以上极大丰富了我校实验室建设。在以上基础条件下,2013~2015年我校物流工程卓越专业班级分别在河南卫华、中铁科工进行了企业实训,开展了嵌入式系统开发训练、工业控制总线实验、远程监控系统实验、电气安装实作训练、大吨位设备电子系统集成训练、无线网络组网实验、工控组态软件训练、电气工艺设计训练、主流厂家控制器和传感器调试训练、直流电机伺服系统训练。
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物资采购在项目实施过程具有举足轻重的位置,是项目成败的关键因素之一。因为项目的大部分资金除土建和咨询服务以外,都用于采购项目建设所需的货物,如机械设备,仪器仪表、运输工具、建筑材料、生产资料等等,项目物资和设备的采购花费往往占整个合同价的50%以上,因而物资整个供应链能否有效进行,会直接影响项目成本和项目的经济效益。
在国际工程中,物资采购与物流管理相对更为复杂。特别是承建的大部分国外工程项目又主要分布在非洲偏远的地区,项目周边往往物资匮乏,交通条件差,物资很少一部分可以就地解决,有些需要从国内或第三国订购,物资采购工作又增加了国际贸易、出口、发运、清关、计税、结关等工作,由于距离远,耗时长,物资供应和管理问题往往是制约海外工程项目的“瓶颈”问题。很多刚刚迈出国门的公司,虽然在施工方面毫不逊色,但是由于地理条件的改变,由于空间距离的改变,项目经常因为一个小小部件的损坏,使得设备停置半个月,甚至一个多月,导致整个生产程序停了下来,给项目造成了巨大的损失,这样的教训不胜枚举。所以,为了避免类似的教训重复发生,笔者结合在国内,海外工程施工中的一些实际工作中的经验和做法,谈谈在国际工程物资采购与物流管理的方法,抛砖引玉,与大家一起学习探讨。
2 目前国际工程物资管理的现状
2.1 物资管理人员素质低下
由于人员业务水平普遍较低,没有物资管理的意识,经常会出现:物资管理人员对市场情况不了解,采购时舍近求远;物资采购计划编制不及时,经常性造成紧急采购和胡乱采购的情况;物资计划编写不规范、物资的必要信息提供不完整,供应方不停澄清计划造成时间的浪费,甚至造成采购错误,积压和耽误生产;
由于负责物资采购的人员年轻没有经验,缺乏专业知识,经常出现采购错误的情况。发运人员与购买人员两层皮,配合不顺畅,延误物资到达工地的时间和物资的质量。
2.2库存管理不到位
由于对物资库存没有合理的规划和预测,物资储备过多将积压资金,影响资金周转,会造成不良资产;而储量不足又将影响生产,造成紧急采购,增加采购成本支出,更甚者造成停工待料的严重后果。这种情况在一些项目中未得到足够的重视,有着深刻的教训。
2.3物资管理流程有待系统化、规范化
由于物资管理工作是辅助工作,并且项目的大多数人员没有国外经验,对于物资管理工作只是象国内一样的,简单理解为物资采购、收、发、保管,人人能做的工作,因此无专业技能的人员去从事物资管理工作,常常造成基本的物资统计信息无法提供,管理混乱,更谈不上对材料的监督和控制工作。
3 主要对策和管理措施
3.1加强队伍建设,提高人员业务素质,亟待建立一支高素质高效率的物资管理团队
3.1.1把好人员选拔关
从事国际项目管理的人员,要充分领会到物资管理工作的的重要性,选好物资管理人员,使其具备有良好的语言(听说读写译)能力、国际贸易知识、计算机应用技能、物资管理基本知识、同时要具备相应的帐务财务基本知识、基本的定额预算知识、工程基本知识等相关知识。要切实重视物资管理人员,保持其相对稳定性,从岗位和待遇上要体现出来。
3.2.2当地择优聘用
利用比较优势,结合项目和当地人员情况,利用当地人力资源,降低人员使用成本。现在不少项目,已经开始利用当地的熟练技工或培训他们在清关、采购、仓库管理方面独当一面进行材料管理工作。将凭证、帐、表设计成中英文格式,培训他们接受我们的管理要求和程序办理,起到了良好效果。
3.2做好物资采购计划,确保项目物资管理井然有序。
3.2.1制定物资采购计划的基本原则
在物资购买的过程中,物资计划的制定,是非常重要的一步,如果物资的计划的制定不够明确,那么物资购买就无法进行下一步。并且如果物资计划如果制定的不当,不能根据项目的进展做到短,中,长期相结合,那么就有可能经常物资供应会出现断档的情况,并且会经常空运物资,造成大量的浪费。所以,如果不能制定一个好的计划,那么物资采购,不但不能做到井然有序,而且每天会毛手毛脚。
结合施工计划、物资消耗定额管理和不同材料的性能特点等因素,各相关部门配合编制好各种物资计划。编制计划的原则是‘谁用料,谁提交需求计划’即:使用部门或人员提交材料需要计划,材料管理部门结合市场和储备编制采购、供应和资金计划。不同材料计划有不同的要求和用途不同,材料计划的编制是材料管理的‘龙头’,抓好材料计划管理工作,可以避免‘头疼医头,脚疼医脚’混乱和总是紧急采购的工作。另外,因施工生产任务增减或变更设计等原因,物资需用量出现增减,以及品种规格的变更,在规定时间内还要编制物资调整计划。
货物采购计划应考虑的几方面因素:
(1)采购货物的种类,数量,具体的技术规格,性能要求。要尽量依据数目的需要选用国际通用的标准和规格。
(2)所采购的货物预计投入使用时间,要考虑货款成本、集中采购和分批采购的利弊等因素。
要根据市场结构、供货能力以及竞争性,确定采购的批量安排。
(4)采购工作的协调。协调管理多批、多项、不同性质、不同品目的采购是一项复杂的系统工程。
(5)物资计划编号的制定,这些直接涉及到物资购买情况的跟踪和完成情况。
(6)物资计划一定要清晰明确,让人一目了然。否则来回往复,无形中会耽搁很多事情,并且很容易弄错
3.3正确选择购买渠道,有效控制购买成本。
国外项目的物资采购主要有以下三种渠道:项目所在国物资采购,中国国内的物资采购,第三国的物资采购。物资采购部门应随时了解各类物资的市场动态,做好市场调查,然后根据物资计划,选择适当的购买方式。
3.3.1对于当地市场供应充裕的物资,工具等以及油料,水泥,地材,木材等大宗物资能在当地解决的就地解决,这样做的好处是可以避免占用资金,随用随买,简单易行。
3.3.2对于生活物资,专用工具,轮胎,活动房屋,以及一些国内价格较好,并且质量比较可靠的设备,如中小型推土机,挖掘机,装载机,压路机,翻斗车等等以及相应的配件都可以从中国采购。尤其目前在中国有很多新型的产品,可以大幅度降低使用项目的成本,要密切关注,在带动国内物资出口的同时可以较大程度的降低项目的成本,从而也为项目的经营做出一定的贡献。
3.3.3 对于大宗物资可以考虑就近第三国采购的方式,沥青可以选择从中东进口,钢筋可以考虑从土耳其进口,大型的设备从中东进口等等。另外可以根项目持有的外汇品种来决定购买设备从哪个国家买,比如项目所收到的外币是欧元,就可以考虑从瑞典,德国等地购买设备,等意大利等地考虑购买钢护栏以及土工布等物资。以上这些信息的获得主要来自项目所在国的一些大使馆,现在由于INTERNET的广泛应用,使得信息的或者获得更加容易。
3.3.4 通过区别采购的好处在既可以降低采购成本,又可以提高办事效率,为项目的有效进行提供保证。
3.4跨国的物资设备采购流程
跨国物资采购根据购买方所在国分为,从国内或从第三国进口物资设备两种情况。此类采购,相对在项目所在国采购方式来说流程比较复杂,一般包含三部分工作:项目根据物资计划寻找商家并签订合同,国内物资供应部门执行购买出口,项目所在国家办事处进行进口清关结算。
3.4.1项目物资采购流程
项目对于每次物资采购建立购买档案,档案登记内容如下:
(1)经过项目总经或项目机械总监审批过,并经过项目经理批示的计划。
(2)列明购买方式,询价内容,并设定计划编号。
(3)多次反复报价。
(4)确认购买传真文件,商务合同。
(5)内附,物资动态表,跟踪物资的进展情况。
(6)内附,付款情况档案,记录付款情况。
(7)物资的物流位置。
3.4.2国内总部对应部门处理流程
当计划交到国内后,国内采购部门按照程序进行采购,基本工作程序如下:
国内对应部门应配合每次物资采购建立购买档案,档案登记内容如下:
(1) 项目计划编号,以及对应的工贸部的管理编号,该管理编号为唯一编号。
(2)项目反馈意见。
(3)商务谈判过程及纪要,签订合同文本等。
(4)发运货物清单。提单,装箱单,发票,原产地证明,保单,合格证等所有的原件及复印件。
(5)建立物资运输档案,每周更新。
3.4.3办事处处理流程
办事处清关采购人员收到国内的发运单据,提单,装箱单,发票,提单,保险单以及原产地证明后,开始清关,运输,把物资送往项目,以及办理完税手续等一系列工作。同时,办事处应针对本次采购建立相应的档案。基本结关处理流程(直接完税)如下:
上图看出,国内采购,以及第三国采购的涉及的环节多,流程复杂,如何做好整个采购过程中各个节点的控制,是控制物资成本的关键。所以重视物资进出口和运输工作,组织协调部门衔接,做到权责清楚、做好各环节的动态跟踪工作。对于国内出口通常采用工程出口跟踪和配合工作,细化采购出口部门和清关部门的工作衔接程序,跟踪物资包装、集港、发运、到港、清关、运达工地和物资验收反馈工作。注重进出口单征规范化对加快出口和清关工作有重要意义,做到‘五个一致’即:物资计划和货物订单一致,货物订单和送货一致,送货和箱单一致,箱单和发运单一致,发运单和报关单一致,报关单和现场到货一致;重视以工程承包形式出口单证管理,包括:承包工程的合同、承包商海关编码、出口外汇核销单、装箱单、出口形式发票、保单、出口关单,有些物资还要出示商检单或出口许可证等。根据流程标的工作内容和范围,划分不同部门之间的责任,根据工作内容将具体责任落实到每个人,从而保证整个物流过程的顺利进行。
其他需要注意事项
(1)在签订国际贸易合同时,要熟知国际贸易术语的含义,特别是不同价格条件下(如:FOB、CIF、C&F)供需双方其权责界定,切实履行好义务,正当行使合同权力。一般情况下,我们在国内购买的物资都是采购FOB的方式,因为这样利于我们控制发货的速度以满足项目的生产需要;对已在其他国家购买的物资,一般会采购CNF的结算方式,保险由我们自己在项目所在国来做,这样可以在货物出现风险的时候易于索赔;对于易于破损的物资,如沥青,我们一方面可以采用集装箱运输的方式,保证沥青的完好率,另外一方面,我们可以采购CNF FREE OUT的方式,就是直接把货从船卸到车上,这样做的好处在于可以减少物资的港口费用,也可以减少装卸环节,保证物资的完好率。所以在签订国际贸易合同的时候要根据实际情况来签订,尽可能的做到完美。
(2)在开具信用证的时候,也要特别小心,所有的供应商都想要保兑信用证,这对我们来说具有很大的风险,因此要尽最大可能不能开出这样的信用证,并且为了防止国际贸易中的骗单,一定要坚持第三方的商检,这可能会发生一定的费用,但是对于保证货物的安全性还是非常必要的。
(3)办事处在办理进口手续时要及时获取监理和业主的进口许可文件,一般分为临时性进口和永久性进口物资两大类。永久性进口的物资主要是在工程中消耗掉或产权属于业主的物资。临时性进口物资主要是产权属于承包商的物资。清关工作按照所在国的法律规定一般要通过有资格有经验的清关按程序请海关验关放行,所选择清关的经验、实力、能力不仅影响到进口物资的提货速度,而且正确计税对降低采购成本也有重大作用。
3.5海外物资进口的合理避税
在讲如何操作合理避税前,我们先明确什么是合理避税。我们要了解,合理避税,不同于偷税漏税,偷税漏税是违法犯罪行为,而合理避税是在仔细研究当地的法律规定的情况下,合法的避税以达到降低材料成本的目的。目前笔者所在国家埃塞俄比亚(简称埃塞)的国家公路工程所涉及的税收主要有:关税、消费税、增值税、所得税、企业预扣税收、进口货物附加税、印花税等相关税费,其税费具有征税范围较广,税率较高的特点。正常情况下在埃塞从事任何商业活动必须按15%的比率缴纳增值税;企业所得税税率为35%,对于永久进口生活物资等货物则提前征收3%的企业所得税;企业预扣税,另外税法规定,在当地采购货物,接受劳务等需按货物或劳务的价值预扣2%。由于,世界各国的经济政策各不相同,对所在国家经济相关法律了解熟掌握的悉程度,特别是象我们这种有大量进出口贸易往来的企业,将直接影响我们企业的经营收益。因此,当一个企业进入一个新的国家的时候,应当首先从该国的税法学起,这是保证企业合理合法生存的根本之一,当然这是需要研究的另外一个课题。
4 结束语
国际工程项目管理是一项复杂的系统工程,而国际工程物资管理作为其重要的组成部分,具有决定整个工程顺畅运行,控制工程成本,确保工程质量的举足轻重的作用。由于物资管理工作的好坏直接影响到企业的生产经营活动和经济效益,我们作为国际工程的实施者需要高度重视。
参考文献
[1]孙重光 贺晓红.公路施工企业物资管理[M].北京:人民交通出版社,1995
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一、企业财务内控管理中存在的问题
(一)业务操作存在误差
和平供电局在被接管之初,内控制度几乎空白,财务人员对业务操作流程管理认识不足,在处理经济业务时,往往是按约定俗成的经验和习惯来操作。这样,对业务合理合规性的掌控很大程度上就依赖于财务人员的业务水平,同时,由于在统一的核算办法下,对规范的操作细节理解不一,必然会造成基础的核算质量参差不齐,每年的各种检查均存在不同程度的问题。例如,在现金支付业务中,存在既不考虑收款单位是否开立银行账户,也不考虑资金发生额的大小,都使用现金支付,甚至在审计中还发现有缺少审批手续的现金支付业务现象。
(二)财务内控管理不够规范
广东电网公司委托会计师事务所对和平供电局2007年1月至2008年12月的财务内控管理进行审计后出具的审计报告中指出:内控制度不够健全,资金管理不够规范,岗位分工不够明确,现金及银行存款管理不够严格,银行账户管理不够合规,营销管理、票据及印鉴管理等方面也存在不同程度的问题,如图1 所示。
由图1可见,在电费收入结算、现金及银行存款管理、成本费用核算、工程结算和固定资产管理等方面存在的问题较多,这反映出了当时财务内控管理的混乱状况。
(三)员工工作热情不够高
在强化财务内控管理之前,会计岗位设置和人员配置不够恰当,对会计人员分工不够合理,职责不够明确,对做多做少、做对做错的奖罚制度不够完善。例如,有的会计兼职过多,职责过重,不仅包括从复核、制证到装订归档,还包括对账、编制报表到分析总结等一系列财务结算及分析工作。显然,这样的工作量根本不是8小时以内所能完成的,而加班又不给付加班工资,这种工作职责与劳动报酬相脱节的管理模式势必导致员工对内控业务的创新意识不强,存在被动工作和工作热情不高的状况。
二、成因分析
结合接管初期存在的上述问题,究其原因可以归纳为三个方面:
(一)员工业务技能不高,造成业务操作误差
随着企业的发展壮大,会计队伍也迅速地得到了扩充,但是,员工素质参差不齐,在处理经济业务时,新员工存在经验不足,而老员工则沿用历史惯例,缺乏创新意识。虽然经过省、市供电部门组织的业务知识培训,人员素质和业务技能有了较大提升,但还是对新的会计核算办法、相关会计制度等缺乏足够的认识,员工业务技能与高效的财务内控管理水平的要求还不相适应。例如,在缺乏操作流程情况下,有的业务人员面对新情况、新业务时,就不知所措、无所适从,有时因把握不准业务的性质,而造成技术性差错的发生。
(二)操作流程不够完善,导致内控管理混乱
和平供电局在被接管初期,内部控制制度残缺不全,财务管理操作流程缺失严重。例如,在资金支付业务中,没有规范的操作流程,业务人员只是按一贯的操作习惯办理业务,通常的做法仅是:经办人填制报销单局长审批财务负责人复核出纳付款月底出纳将已付款单据交会计制证记账归档。显然,这种操作流程过于简单,缺乏必要的支付审核程序,缺乏经济业务的相互监督环节,财务人员难以鉴别经济业务的真实性、准确性。又如,因为缺少固定资产处置等业务流程,使十多年来已经改造、报废的固定资产至今仍未作出账面处理,导致资产的账、卡、物严重不符。这种无标准操作的现象,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化,不能有效防范资金安全风险和提高企业经济效益。
当时所沿用的内控制度也没有结合实际、不够具体、不够合理,缺乏可操作性,导致了财务内控管理混乱的局面。例如,在提取现金的业务中,既找不到提现限额多少的规定,也找不到单位与银行签订提现的最高限额协议,有时还发生出纳已付款的经济业务在月底交给会计制证时却发现票据不合规定的情况,本应开具国税发票的业务,却出现了地税发票报账;有的是行政事业单位收取的营利性业务收费却开具了财政专用收据报账等。诸如此类差错的纠正,势必引起退回处理的麻烦,而有些对会计、税务法规不了解的部门领导还会对财务人员的工作不理解,导致部门之间不能有效沟通,增加工作难度,影响到内控管理的效率和质量。可见,在这种没有完善财务管理操作流程状况下,难以确保会计信息质量的真实性、准确性,必然导致内控管理混乱,影响企业的经营决策,甚至容易诱发经济案件的发生。
(三)绩效考核制度不完善,导致工作积极性不高
众所周知,绩效考核是一把“双刃剑”,一个好的绩效考核制度可以激活整个企业,提升绩效,否则会适得其反。和平供电局在被接管初期,财务人员职责分工不够明确,并且无论干多干少、干好干坏,结果都是一个样,每个成员享受同样的待遇。这主要由于绩效考核的内容不够完善,尤其是没有涵盖财务管理流程的工作内容,反映财务管理流程执行情况的关键绩效指标缺失,无法正确评价员工在实施管理流程中的真实工作绩效。在员工绩效考核指标不能正确体现岗位职责的情况下,绩效考核必然会流于形式,并容易出现人为调控因素,从而达不到真正的考核效果,员工的工作积极性也就无法有效地调动起来。
三、对策
(一)强化业务培训,提升业务技能
鉴于供电企业规模较大,基层的供电所、变电站遍及每个乡镇,供用电设备遍布本县行政区域范围内的各个村落。管理层次及人员较多,依靠高层管理者的决策与监督难以应对日趋复杂的市场经济环境。因此,为使业务流程在内部控制的应用中有效实施,必须着眼于提高员工的专业技术能力、创新能力和学习能力。建立制度化的员工培训机制,制订年度岗位培训计划,加强企业文化建设,创建学习型组织,提高员工综合素质,并辅以一个约束、监督与激励员工的机制,使员工具有自我完善和自我提高的动力和压力,寓个人成长于企业发展之中,避免损公肥私,实现双赢。
(二)建立标准管理流程,强化以防为主的内控管理
财务管理流程是企业内部控制的主要环节,在制定标准的财务管理操作流程时,应充分考虑流程的内部牵制功能,有效强化企业的内控管理。工作人员在受理相关业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要按有关制度、规定经过复核,对重要业务或超常规业务要实行班子集体决策,禁止一人独立全程处理业务,在企业经济业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度和流程,建立以防为主的标准化的事前控制流程。
为了充分发挥企业财务管理流程在财务内控管理中的核心作用,和平供电局针对省公司在财务管理领域对经济业务操作流程的相关要求,规范、固化并实施了70项业务操作流程,还结合和平供电局的实际情况及需要,并在工作实践中不断完善、总结出了一个行之有效的资金支付业务流程,较好地强化了企业内控管理。具体流程如图2所示。
上述流程实现了企业内控工作中决策权、执行权与监督权之间的制约与平衡,同时还考虑到预算的监督及执行,加强了经济业务的监督管理程序,能客观、真实地反映出企业经济活动的实际情况,并能及时发现和纠正各种错误、弊端,进一步保证了会计信息的真实性和准确性,在一定程度上防范了资金安全风险,节约了成本费用,提高了企业经济效益。
在2010年度广东电网公司委托会计师事务所人员对和平供电局的财务内控管理情况进行审计时发现的问题如图3所示。由此可见,经过不断的整改和完善财务管理业务操作流程后,资金及其他财务管理方面都比较完善和规范。当然,在固定资产管理方面还存在问题,还有待进一步强化资产管理,规范并组织实施与固定资产相关的增减、处置、盘点、报废等业务操作流程,以建立更加标准合理的管理流程,从而达到实现强化以防为主的内控管理目的。
(三)完善考核制度,提高内控操作积极性
在财务部门常规性的会计核算基础上,凭借财务人员的强烈责任感和称职的工作能力,对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人,并纳入部门和个人的绩效考核指标中。在财务管理流程中的每一个环节都制定考核指标进行岗位考核,在如表1“员工绩效合约”的关键业绩指标中增加一项“财务管理流程执行差错率”,并制订了如表2的“财务管理流程执行差错统计表”对新增指标提供数据支持,统计表于每月业务发生时发现差错即时填写,并于月份结束后5天内在部门公布统计结果。
同时,以现有的财务内部稽核、内部审计部门为基础,成立一个直接归最高权力机构管理的审计委员会。审计委员会通过内部稽核、任期审计、离任审计、落实举报、监督审查企业经营情况、财务管理、财务账套及原始凭证等手段,对有关业务和财务部门实施内部控制,建立以查为主的事后控制流程。这样,将企业内部控制建设同绩效考核挂钩,调动了工作人员的积极性,保证了内部控制管理流程工作的贯彻落实。
四、结论
实践证明,强化财务管理业务流程能起到制约成本、防范财务风险、预防会计信息失真等重要作用,有效地提高现代企业内部控制管理水平。
【参考文献】
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一、企业财务管理中内部内部审计的作用分析
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下,内部审计具有双重任务:一方面要对部门、单位的经营活动进行监督,促使其合法合规;另一方面要对部门、单位的领导负责,促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说,内部审计的作用主要包括以下几个方面:
(一)监督各项制度、计划的贯彻情况,为本部门、本单位领导经营决策提供依据
现代内部审计已经从一般的查错防弊,发展到对内部控制和经营管理情况的审计,涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令,又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实,是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息,如生产规模、产品品种、质量、销售市场等,或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题,都是领导作出经营决策的重要依据。
(二)揭示经营管理薄弱环节,促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下,各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约,而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查,客观地反映实际情况,并通过这种自我约束性的检查,促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
(三)促进本部门、本单位改进工作或生产,提高经济效益
内部审计通过对经济活动全过程的审查,对有关经济指标的对比分析,揭示差异,分析差异形成的因素,评价经营业绩,总结经济活动的规律,从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力,并提出改进措施,可以极大地促进经济效益的提高。
(四)监督受托经济责任的履行情况,以维护本部门、本单位的合法经济权益
同外部审计一样,所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提,确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等),这些指标是否真实可靠,有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等,既可以对责任者的工作进行正确评价,也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益,有利于维护有关各方的合法经济权益。
(五)监控财产的安全,促进部门、单位财产物资的保值增值
财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查,可以有效及时地发现问题,指出财产物资管理中的漏洞,并提出意见和建议,以促进或提醒有关部门加强财产物资管理,努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。
二、企业财务管理中内部审计人员工作流程
(一)资产审计
1、货币资金审计
(1)审计目标
审计货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
(2) 内部控制系统测试
内部控制系统测试工作流程如图1所示
(3)实质性审查
①库存现金审查
出纳员在结完当日现金并入保险柜封存,整理相关凭证入账后,提交“现金出纳报告书”。审计人员当场清点现金并记录在“库存现金清点表”中,审计人员与出纳员确认后签字。之后以“库存现金清点表”为凭,审查当日现金日记账结余金额,确认是否与实账相符。
②现金收付业务的审查
随机抽查1至2个月的现金日记账记录,并对原始凭证进行审核。
③银行存款的审查
抽查银行存款余额,核证银行存款日记账记录,审核银行账目借贷日期。
2、存货审计
(1)审计目标
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性
(2)内部控制系统测试
(3)实质性审查
①材料的审查
需要审查订货相关合同、材料验收入库环节审查、材料采购成本审查、在途材实审查、材料采购账务审查。
②库存材料审查
在结账日之前安排时间进行库存材料的盘点。
③材料出库的审查
以生产计划为依据核查生产材料的领用查况。
3、应收账款审计
(1)审计目标
即审计各笔应收款项目的真实性、合法性、准确性。
(2)内部控制系统测试
调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统
(3)实质性审查
①应收账款的审查
取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取与使用
②应收票据的审查
取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据的可兑现程度
4、固定资产审计
(1)审计目标
①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。
(2)内部控制系统测试
深入了解固定资产的内部控制系统验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续抽验固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置情况评价固定资产内部控制系统
(2)实质性审查
①固定资产入账价值的审查
②固定资产增加与减少的审查
③固定资产折旧的审查
④固定资产结存的审查
⑤在建工程审查
(二)、收入、成本与费用审计
1、主营业务收入审计
(1)审计目标
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性
(2)内部控制系统的测试
了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货合同检查岗位职责的执行测试销货制度的执行评价主营业务收入的内部控制系统
(3)实质性审查
分析检查主营业务收入的变动趋势将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。
2、产品成本审计
(1)审计目标
证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性
(2)内部控制系统的测试
调查了解并描述产品成本的内部控制系统审查产品成本计划审查产品成本管理责任制的执行审查成本基础工作评价产品成本内部控制系统
(3)实质性审查
①产品成本开支范围合规性的审查
②直接材料费的审查
直接材料耗用量的审查直接材料计价的审查直接材料费用分配的审查
③直接人工费的审查
审查直接人工费的真实性审查工资结算的正确性审查工资分配的正确性审查职工福利费计提及分配的正确性审查直接人工费账务处理的正确性
④制造费用的真实性
审查制造费用的真实性审查制造费用项目的合规性审查制造费用会计处理的正确性
⑤辅助生产费用的审查
审查辅助生产费用的归集审查辅助生产费用的分配
⑥在产品成本的审查
审查在产品结存量审查在产品的计价方法
⑦产成品成本的审查
审查产成品数量审查产品成本的计算
(三)、利润审计
1、审计目标
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确
2、内部控制系统的测试
了解描述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统
3、实质性审查
审查产品销售利润的合规性产品销售内容应符合企业财务制度规定,严格分清与其他业务利润的界限,计算方法符合规定
审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性①产品销售成本计价是否正确:审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致,应注意采用计划成本核算时,结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异,有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对,检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性,确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则,如发现有多转、少转成本的现象,应扩大审计范围。
(四)财务审计人员的管理性工作分析
1、财务审计部门需要对于总公司以及集团子公司进行定期常规性审计,制定合理的审计计划书,按计划书进行财务审查,同时也可以不定期有针对性的对某子公司进行专项审计。审技过程中若发现存在问题,应提出问题,并给出整改议建,并上报上级部门。
2、财务审计部门应当参与企业财务管理制度、全面预算计划等方案的制定工作,以规范企业的财务核算管理工作。
(五)对于财务审计人员的工作要求
1、熟悉本公司财务管理方面相关规章制度。
2、熟悉现行各种税法、相关法律、法规。
3、熟悉财务部的所有岗位,并了解其主要工作内容与工作流程,以方便进行财务审查。
4、热爱本职工作,有责任心,严格自律,秉公审计。(作者单位:沈阳铁道长春春铁集团有限公司)
参考文献:
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[2]供水企业财务审计存在的问题及对策初探.朱玉婷.中国外资.2011-10
[3]中小企业财务审计问题及对策研究.孙雪.科技致富向导.2013-03
[4]论企业财务审计监督的问题与治理.李珊珊.太原城市职业技术学院学报.2012-07
[5]企业财务审计如何向管理效益审计延伸.孙其兰; 陈琼; 李青.企业研究.2013-01
[6]完善我国企业内部财务审计的思考.吴艳峻.现代商业.2012-06-
[7]浅谈企业财务审计.孙海波.才智.2010-12
[8]简析现代网络技术在企业财务审计中的应用.罗鸿伟.中国总会计师.2010-09
[9]企业效益审计同财务审计的关系研究.郜志坚.商品与质量.2012-07
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说明:组会议讨论《案件立案进度表》,案件表对每一案件的进程进行明确的计划。确认通过后汇报经理及总监后根据进度表进行立案仲裁诉讼。
每一个仲裁案件组内按照会议流程进行讨论,达成一致,负责人对案件负责,组长对公司负责。
二、应诉案件。
流程: 准备证据并及时举证——开庭前组会议确定应诉思路——参与庭审
说明:在准备案件过程中,需要准备证据清单、质证意见和词。须小组讨论通过,并经经理认可。
3、劳动纠纷案件。
流程:立案、应诉证据材料准备——立案、应诉——参与庭审。
劳动仲裁案件,需要对天津市及国家的劳动法进行充分娴熟的掌握。需要法律法规方面的准备和证据材料方面的准备。组内对法律问题和案件事实问题进行必要的讨论。
4、其他业务部门案件。
接到公司安排或其他部门的请求进行相应的法律支持时,首先出具法律建议,对是否起诉进行法律分析。提供法律对策。如涉及的法律法规商务知识。组内进行足够的准备,讨论。
具体根据类似业务的逐渐增多,再制定相应的处理办法。
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一、概述
物流业的发展水平是衡量一个国家经济发展水平的重要指标,作为为商品流通提供服务的行业,特别是在电子商务急速发展的带动下,物流业已成为我国经济发展的重要组成部分和新的经济增长点。近几年,国家相关部门通过了《物流业发展中长期规划》及相关的支持物流产业发展政策,提出了到2020年基本建立现代物流服务体系,降低物流成本,提高经济整体运行效率和效益的目标。
物流业的发展,带动了物流人才的需求,也一定会对高端物流人才提出更高要求,据相关文献[1],我国对高级物流人才的需求每年都以15%的速度在增长。总的来说,物流人才分为两大类:一类是物流管理人才,一类是物流工程人才。目前前者的数量相对较多,培养模式较为完善,而后者以某些专业为特色的物流工程人才较为匮乏,培养模式也不成体系。主要是因为具有专业特色的物流工程是一个复合性的新兴交叉学科,需要以专业特色为基础,从系统科学的角度对物流工程方面的规划、建设、管理、信息、技术等多系统进行了研究。因此,物流工程不同于物流管理,应是一个具有专业背景和专业特色的交叉性复杂学科。
如何培养出具有专业特色的创新型物流工程高端人才成为了高等教育的重要研究课题。本文将结合交通运输工程专业特色,以此专业为背景,对物流工程专业人才特质进行探讨,提出卓越工程师人才培养模式,对加快物流工程专业人才培养、促进现代物流产业发展具有重要作用。
二、物流工程专业人才特色
教育部颁布的《全国普通高等学校本科专业目录》(2004)中,将物流本科专业主要分为两类:一类是归属于管理学内的工商管理(代码1102)中的物流管理专业;另一类是归属于工学内的交通运输(代码0812)中的物流工程专业。本文研究的则是后一种情况。物流工程专业大都是依据各高校的某些较强的工科专业延伸而设立的,各自的物流工程专业都体现了背景专业的特色。如以机械专业为背景的物流工程特色是物流工具、设施设备等;以计算机、控制学科为背景的物流工程特色是物流信息、货物跟踪等;以交通运输工程学科为背景的物流工程特色是综合运输体系、货物运输组织等。因此这些具有不同特色的物流工程专业大都设立在不同的专业学院,人才培养模式也将与特长专业相结合,制定出适合背景专业优势的物流工程人才培养模式。
1.“T”型人才特征。物流工程具有复杂交叉学科的特性,集聚了多学科专业知识和科学方法,其主要包括社会、经济、管理、信息等学科及相应的背景工程学科,是这些学科的交叉性的新兴学科,其特征是社会科学、自然科学及工程技术的交融结合,具有很强的实用性、工程性、复杂性、动态性等特点。因此,物流工程专业培养的人才属于复合性T字人才,和物流管理人才不同的是,在掌握基本的物流基础知识和现代物流基本技术的基础上,还必须具有工程思维和系统性思维的能力,每个学生应发挥自己的特长,如数据分析能力、编程能力或者系统规划能力,以满足物流行业针对性的人才需求。
针对交通运输工程专业背景的物流工程人才,在掌握物流专业基础知识和基本技能的基础上,不仅必须具备工程学科的思维能力,还必须具备专业特色能力,如解决物流系统中与货运相关的交通问题的能力。
2.企业物流和社会物流。目前的物流行业高等人才大都从事的是和企业物流相关的工作,企业物流注重的是对企业生产、运输流程的规划和调整,最终达到节约企业运营成本的目的。随着物流基础设施建设及社会物流系统的发展,为了满足行业对于社会物流相关人才的需求,高校应转变思维,在掌握企业物流基本知识的前提下,将社会物流的思维理念融入到人才培养的过程中。扩展视野,以全社会为研究范畴,研究社会物流体系结构和运行规律;研究流通网络分布是否合理、流通的渠道是否通畅;如何进行科学管理和有效控制、采用先进的技术来保证物流的高效率低成本运行等。
社会物流系统研究主体将是全社会,具有不确定性、动态性、复杂性等特征。如全社会物流成本问题、综合交通基础设施布局问题、物流节点布局问题、物流搬运设施设备等问题、物流行业标准问题、物流政策法规问题等。物流工程专业大都研究社会物流系统问题。
3.交通运输工程和物流工程。针对大部分非专业人士,提到物流,第一反应就是货物运输,将物流与运输混为一谈。对于交通运输工程与物流工程这两个不同的专业,两者既有交叉又有不同点。
交通运输工程是研究支撑人和物移动的基础设施规划、建设、运营、管理及相关的交通运输组织优化、交通信息及智能技术等的学科。人的移动是客运,物的移动是货运,而货运又是物流工程中的重要环节,也是物流系统需要研究的重要内容。因此,在交通运输工程学科支撑下的物流工程学科具有鲜明的专业特色,如何发挥交通运输工程专业优势去建设具有专业特色的物流工程专业是我们要研究的重要课题。
物流工程学科和交通运输工程学科的交叉知识非常普遍。加强交通信息、交通控制、交通知识的渗透,可以培养物流工程专业学生的物流仿真、货物跟踪、路径优化等方面的能力;加强以传统水运管理科学的知识渗透,则可以培养学生港口物流专业方面的能力;加强交通规划和管理知识的渗透,则可以培养学生物流配送网络和节点规划方面的能力。
三、人才培养模式的创新
创新是培养模式的精髓,如何通过创新的人才培养模式去培养出具有创新思维和创新成果的专业性人才。所谓创新就是改变传统培养模式中的不足,提出培养适应社会经济发展需求的创新型人才的培养模式。是否是创新的人才培养模式要以培养成果来加以检验,而成果就是培养出来的人才,即培养的人才是否是创新型的,而要实现创新型人才培养的目标,一定是通过创新性的课程体系、创新性的教学方法及创新性的师资来达成培养目标。
物流工程专业创新性人才培养模式要结合专业特色。如具有交通运输工程专业特色,具体体现在培养目标、课程体系、教学方法及师资配备等多方面,充分体现了交通运输工程专业的特色。
1.人才培养目标的确立。具有交通运输工程专业特色的物流工程专业人才培养目标,不仅要培养物流工程专业的普适性人才,更应培养具有交通运输工程专业特色的专业性人才。
人才培养目标要适应社会需求,培养具有人文社会科学素养、社会责任感、工程职业道德、国际视野和工程实践学习经历;掌握从事具体交通运输工程特色的物流工程与管理工作所需的相关科学知识,以及物流工程与综合交通运输体系交叉的基础知识、基本理论和技术手段;具备综合运用所学知识和技术手段并考虑经济、环境、法律、法规、安全等制约因素解决工程实际问题的能力;能胜任物流工程及相关(如交通运输)领域的规划、设计、运营、管理、咨询、研究、等工作;并能面向未来,具备创新意识以及终身学习、环境适应和团队合作能力;具有专业特色的综合性物流工程专业的卓越人才。
物流工程专业依托交通运输工程专业的支撑,培养的人才在掌握物流基础知识的前提下,需要熟练掌握社会物流系统中的基础设施规划与设计,货物运输组织、管理及控制,企业物流的运作、管理控制过程及物流方案设计优化。
经过卓越工程师专业的培养,其目标是使学生在专业知识方面能够掌握物流工程及交叉的交通运输工程方面的专业基础理论与基本知识,具有运用物流及交通运输技术综合分析和解决物流系统规划与货运交通等工程问题的基本能力。
总之,依托交通运输工程特色专业的物流工程人才应该掌握以下几方面的专业知识和技能:(1)物流工程与交通运输工程学科的基础理论与方法。(2)针对物流工程系统中的专业问题,掌握提出问题、分析问题、处理问题的基本方法与技能。(3)针对物流系统中有关的交通问题,要有系统观点、工程理念去分析问题、解决问题的思维和能力。(4)熟悉国家及政府管理部门关于物流与交通运输发展的法规、政策及规定,掌握现代物流体系及交通运输发展的动态及前沿。(5)要有自我学习、不断更新、不断进取的能力。
2.课程体系。课程体系建设是实现培养目标的重要环节,好的课程体系能够达成培养目标,也是人才培养的重要内容,课程体系是学生获得许多能力的重要途径。要想培养学生的理论知识能力、创新实践能力、自我学习能力,必须要建立科学系统、富有创新思维、理论与实践相结合的课程体系。
在培养目标中已分析了专业人才需要掌握的基本理论和专业技能,课程体系建设应该围绕培养目标展开。针对以交通运输工程学科为背景的物流工程专业,在分析专业特色的基础上,课程体系应以模块形式加以构建。各模块之间既有内在关联又有内容上的区别;在模块内部使用公共的基础理论知识,避免原有课程设置中的许多基础知识在多门课程中重复,既能节约课时,又能够提升学生学习的积极性;由几大模块构成完整的课程体系。
针对我校的物流工程专业,在充分调查现有课程体系成效的基础上,分析现有课程体系的不足,在借鉴国内外高校成功课程体系的基础上,充分听取专业人士意见,对课程体系展开调整优化。初步设想建设以下几大模块:(1)公共基础知识模块。主要是数学、外语、计算机、人文课程等,培养学生科学素养和基本知识能力。(2)专业基础知识模块。主要是交通运输工程和物流工程中的基本概念及专业可能用到的方法论方面的课程,如概论、专业基础课程、运筹学、建模方法、数据分析、仿真等。(3)物流工程与货运交通专业模块。主要是围绕物流工程和交通工程中的有关社会物流系统而展开的课程,以传授专业知识与技能,如物流系统规划、设计、物流节点规划设计、货运交通等。(4)物流管理模块。主要是针对企业物流方面展开的课程,包括供应链管理、仓储管理、物流设施设备等。(5)教学实践创新模块。主要是锻炼学生的实践、创新、综合能力,主要通过创新大赛、创新课题、课程设计及产学研合作基地实习加以完成。(6)毕业论文设计模块。毕业论文及设计主要来检验学生通过四年的学习,综合运用专业知识的能力及发展潜力。
3.教学方法的创新。教学方法的创新应围绕培养目标在整个教学过程中始终贯彻创新的教学方法和手段,主要体现在教学过程中综合运用各种现代化教学方法,其主要有以下几种:(1)理论教学的创新。在理论教学过程中,在传授经典理论的同时,引入该学科的前沿性知识及探索性问题,增强学生的理论创新能力。(2)案例教学。在理论教学的同时,将实际工程案例引入课堂,也可聘请校外具有实际工程经验的专家进入课堂进行案例教学,将理论知识与实际工程融合贯通,加强学生对实际工程问题的认识能力及应用理论知识解决实际工程问题的创新能力。(3)实践教学。实践教学可以采用多种形式,如理论教学过程中,结合工程实际问题,让学生自己去现场调查,分析问题,提出解决问题的方法;还可以让学生到产学研合作单位进行教学实践,参与到实际工程项目,体验理论知识与实际问题的结合。(4)研讨试教学。研讨试教学将围绕某个探索性问题或者实际性工程问题,将学生分成若干小组展开研讨,培养学生分析问题、解决问题的能力,及团队合作精神和组织协调沟通能力,同时有利于提升学生的创新思维能力。(5)论坛试教学。组织专家论坛、企业家论坛及教师学生论坛,也可以聘请知名专家学者、企业家开设各类学术讲座,充分利用专家、企业家的理论前沿知识和工程实践经验,引导学生创新意识。另外,在创新教学过程中将充分利用校内外各种资源(如实验室、产学研基地、项目合作等),不断更新教学内容和改进教学方法。
在建立创新教学方法的同时,充分利用我校交通运输工程为国家一级重点学科的优势,尝试建立本科“导师制”,将物流工程专业本科生分由若干导师指导,围绕教师的研究方向和科研课题,指导学生参与理论及实际研究,让学生在本科阶段提前进入导师的研究领域,参与解决实际工程问题的科研活动,培养学生的研究兴趣和创新能力。
4.师资力量的配套。师资力量是物流工程专业人才培养的关键因素。名师出高徒,我校的物流工程专业师资应该大力引进,引进学术带头人及青年优秀人才;同时,对现有师资要进行培训、进修,为其提供出国进修和研讨的机会,还可以派青年教师去物流企业挂职学习,更好地了解物流的运作模式,将实际应用中的问题带回学校,让物流工程专业更贴合社会需求;加大校企合作的力度,特别是物流工程这种立足于应用实践的学科,更应该多邀请行业专家学者或物流企业家来学校讲学,进行合作交流,开阔学生的视野,加深学生对于物流行业发展的认识。
5.教材资料的更新。教材资料是人才培养的根本,教材也需要有专业特色,目前,国内高校的物流工程专业尚没有形成具有特色的教材体系。当务之急,具有相同特色(如交通运输特色)的各高校间应加强合作与交流,组织物流工程、交通工程、物流管理等多领域的专家、学者共同研究和编写物流工程学科的系列教材。对于国外优秀的物流工程类教材,应加以引进和翻译,尤其是国外物流工程及货运交通相关案例书籍的引进和翻译;对于国内实际物流工程案例加以整理,编写成课程案例集。经典理论、学科前沿及工程案例等教材资料体系对培养卓越工程师人才是极其重要的。
四、结语
作为实用性、工程性很强的物流工程专业培养出的创新人才,对促进经济社会发展、提升物流系统效率、降低物流成本、提高服务水平具有重要作用。同时,随着社会的进步,经济发展水平的提高,商业模式的改变,对物流工程专业人才的需求迅速增加,高校作为培养输送人才的基地,必须要紧紧把握物流工程专业发展的方向,围绕学科优势,制定适应社会需求的人才培养目标和创新性的人才培养模式。
参考文献:
[1]林兆花,燕珍,蔡晓丽.物流工程专业应用创新型人才培养模式探析[J].物流技术,2013,32(2):258-288.
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为充分掌握了解营改增相关内容,必须了解增值税及营业税间区别。其中,增值税主要指的是价将含有应税劳务在内的商品在流转进程当中形成的增值税当做是相应的计税参考依据进行征收的流转税。纵观计税原理可以知道,增值税为针对劳务服务和商品生产流通多个环节与新增价值,或者是商品附加价值实施征收行为的流转税。采取价外税措施,即为通过消费者进行负担,唯有发生增值事项才可形成增税。对应的,增值税采用公式为运用销项税额跟进项税额相减所得。营业税则指的是在我国范围之内,根据个人或者是单位提供应税劳务或者是转让无形资产及销售不动产时获得营业额所征收的税费。对应的,营业税公式为营业额乘以营业税率所得。实践证明,我国目前现行税制采用增值税跟营业税并行流转税制,征收增值税的主要对象为货物销售,征收营业税的对象为劳务提供。保险行是典型的现代化服务行业,近年来,在我国,该行业增长速度最为迅猛,然而实情是我国针对保险行业多存在有重复征税行为。若所从事行业为营业税应税劳务保险行业,购进已纳增值税项目需承担的增值税难以被合理抵扣,基于此形成的增值税及营业税重复征收会让保险行业遭受巨大税负情况,消极影响行业发展。由征收管理税收的角度出发来看,现如今存在的增值税及营业税并行局面让税收征管工作开展陷入僵局。在目前市场经济发展背景之下,商品及服务的捆绑行为甚为突显,形式复杂程度较高,较难准确划分商品服务具体比例,使得两税划分标准面临严峻挑战局面。由此可见,唯有增值税拥有完整链条,方能合理规避重复税费征收,纳税人税负得以充分减轻,产业结构实现优化,现行税制全面完善,征管效率大幅提升。
三、在营改增税收政策推广实施当中人寿保险公司财务管理工作开展所面临的机遇挑战
基于营改增,保险公司采购及管理工作开展颇为受益,与此同时,相较于营业税而言,增值税在系统功能以及业务流程、会计核算及合规要求、人员操作等多元化领域中更具复杂程度,使得保险公司目前采用的财务管理业务流程及相应的信息系统支持面临巨大挑战。人寿保险公司在进行费用收取或者是完成增值税应税服务提供的时候,其可基于明示手段时收取服务接收方增值税,跟各项支出息息相关的增值税不再成为人寿保险公司的成本,由于服务接收以及经营采购形成的进项税能够被合理抵扣,纵观整个产链接,整个社会经济发展进程中产生的纳税成本得以有效降低,公司经营效率有效增强及经济效益实现优化提升。公司通过统一申报管理增值税可积极整合改进集团内各个单位税务与其操作流程,增值税自身特有征管与以票控税等各项模式,可在某种程度上实现公司税务合规与业务流程对应操作风险的有效降低。人寿保险公司管理工作开展进程当中,营改增的实施为其带来全方位考验,其中,营改增针对风险评估以及控制环境、控制活动以及信息沟通监督等内部控制涉及的多个内容产生很大影响。营改增合规管理工作实施使得人寿保险公司合规成本大幅增加,譬如说软硬件系统升级改造以及人员培训等。营改增要求公司重新评估改造承保以及批改、理赔、佣金、再保、手续费以及收付费、采购、税务等各项核心业务。目前采用的增值税征管模式及相关理念会使公司财税处理遭遇巨大挑战。
四、人寿保险公司财务管理流程所受营改增的影响及相关应对措施
财税【2011】110号文件规定“金融保险业和生活服务业,原则上适用增值税简易计税方法。”若保险业实施简易征收措施,则相关企业不得进行进项税额抵扣,催生抵扣链条中断情况,造成重复征税问题;若不进行简易征收,该行业营改增核心问题在于如何确定增值额,可见,如何抵扣及确定增值额是关键所在。纵观可知,就人寿保险公司经营价值链而言,营改增对其业务流程形成全局性的直接影响。
1.收入及税收流程影响:在新会计执行实施以后,人寿保险公司一般将投连险的管理收入纳入收入进行核算,采用营改增措施之后,充分明确此项收入的税务处理流程。纵观现行实施的税法,就一年及以上健康保险是免于征收营业税的,执行营改增之后,需重新核算免税和非免税业务增值额,并设置调整对应会计科目。应对措施:优化统一科目设置及核算原则,合理修改制定《会计核算办法》等具体制度撮合四,结合增值税下会计处理规则展开重新制定,使得保费以及给付、资本性支出、赔付以及费用等实施有效的价税分离措施,就不含税额与相应销项及进项税额进行分开核算;使得处置财产以及采购及视同销售等多个业务环节会计处理流程得以充分明确;完成衔接过渡方案以核算营改增以前销售长期保险的合理制定。
2.财务管理影响:实施营改增,直接影响着财务管理工作中相关的预算考核与经营数据分析,对应表现为,调整考核指标取数口径,同时,分析工作开展应参考结合分离价税之后相关的各类成本以及收入、资本以及费用等各项内容,其跟预算考核取数口径同样是息息相关的。应对措施:在过渡时期,应开展经营分析数据口径对比分析工作;完成营改增实施之后预算考核指标设计的重新调整,并进行相应考核政策的重新制定,让具体的考核工作更为满足公司导向需求。
3.手续费计算及支付影响:重新定义人寿保险公司中介业务手续费特别是相关的计算规则及数据口径;影响发票及合同、付款信息等一致性;影响手续费分摊以及手续费发票及支付时点;影响登记保管进项税发票等相应变化。应对措施:有效调整梳理手续费计算规则,使得手续费计算及对应的分摊规则得以充分明确。针对手续费支付流程实施调整,就进项发票获取要求进行嵌入。使得核心业务系统手续费自动计算得以优化实现。构建完善的进项发票记录存档以及认证接收流程。针对已收票以及未收票、待收票等系统设置报表及提示功能等。每日核对发票及台账、收付信息。标示增值税发票信息系统。
4.发票管理流程影响:以票控税。取得并开具、传递并管理专用发票存在有较大难度;涉及的操作流程复杂程度较高,譬如说每张专用发票均要由税务机关认证方实施抵扣,对应的认证流程相当烦琐;若未能实现及时开票则会引发较大合规风险问题;要求全员参与到增值税管理工作中,旨在保障满足规定进项抵扣凭证的及时获取,确保严格管理销项发票;若未能及时获取进项税票,则会催生一定抵扣损失等问题。应对措施:在整个流程开展进程当中,需全面有效管理增值税发票,完成全面增值税发票管理手段的合理制定,涵盖有领用以及保管、开具及寄送、作废及红字冲销、留存等多个流程环节;强化管理增值税专用发票;强化管理采购发票,其中涵盖有针对发票实施的获取移交以及认证报账、退回等内容。
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(二)考评频次不合理,模块之间衔接不畅
为了提升考评的科学性与有效性,对于基层单位应尽量多安排考评次数;对于管理层则不宜次数太多,主要原因在于:首先,过多的考评需要投入大量资源,导致考评收益低于考评成本,浪费公司的财务资源;其次,可能导致管理层的经营认知出现偏差,让其误以为公司只重视短期经营效益,而忽视长期经营效益,从而形成管理短视的现象。因此,公司必须构建出以预算为立足点,并科学安排考评频次的全面预算管理机制。调研发现,DD寿险公司暂时还未在信息系统中设置绩效考评模块,因此相关数据无法从系统中直接获得,导致考评时需要进行大量的人工手动信息处理工作,不仅加重了相关岗位员工的工作压力,也严重降低了考评效率。
(三)财务管理信息系统不完善,各模块均有不足
当前DD寿险公司已经实现所有业务过程的电子化,但在实际工作中还会存在以下问题:(1)总账模块:该模块是整个财务管理信息系统的关键,各项业务数据都会通过相应人员的操作上传至系统中,并由该模块进行汇总与处理;实现对公司整体财务管理状况的了解与梳理。当前,DD寿险公司在总账模块的数据处理方面存在一定的问题,主要表现在如果出现需要修改的数据,并不是从业务输入环节开始更改,而是由系统操作员在总账模块中直接修改,导致系统中相关数据对不上,数据的真实性遭受到很大质疑。(2)资金模块:该模块是整个财务管理信息系统的基础模块之一。当前,DD寿险公司并未将其与银行的资金管理账户对接,特别是未能针对代收保费等业务实现和银行客户支付情况数据的对接,导致客户办理业务的时候需要提供大量凭证与单据,同时进行查询也非常耗时。(3)报销模块:该模块直接体现DD寿险公司的资金支出情况。当前,DD寿险公司的报销模块比较孤立,没能体现出作为预算管理绩效考评重要参考数据的作用,应该尽快实现该模块的对接。
二、全面预算管理视角下DD寿险公司财务管理流程优化
(一)全面预算管理模块
设计全面预算管理模块,从而实现各项预算数据的整合与对接。借助对应不同科目下的数据,可以在核算时按照数据间的关联性进行标签,不但改变了数据项的名称,还将数据进行了粗略的分类。该模块需要将最终的预算项目落实部门或者岗位作为核算依据,对预算按照“谁使用,谁负责”的基本原则进行考评。数据标签能够实现不同系统中各项数据的无缝对接,从而提升公司对各项财务数据的查询和调用效率,这样能够显著提高公司对预算的监管效率。需要注意的是,很多信息都属于机密类的信息,因此,不能直接显示在系统界面中,而是储存在后台数据库中,由相应权限的人员才能查询与调用,从而保证客户的隐私不受侵犯。虽然对系统中各类数据进行了标签,但并不代表标签就是一成不变的,经过授权之后可以更改标签。尽管这种更改需要人手操作,看起来好像增加了相关人员的工作量,但实际上也显著提升了预算控制的灵活性。DD寿险公司每年都会推出大量新业务,不同的业务条件下调用的数据以及分类都有所不同,因此,对数据标签的修改不但不会降低系统整体的工作效率,还能提升系统控制预算的灵活性。依据假设,该模块能够自动处理预算以及各项费用数据,并将公司内部所有部门的预算信息有效汇总。经过授权的人员能够通过该模块查询到所有KPI数据指标,实现信息即时共享,不但能够提升公司的预算管理效率,还能为公司决策层制定决策提供数据支持。借助图1的设计,为DD寿险公司建立了强有力的全面预算管控数据支撑系统,大幅提升了数据的真实性与可靠性,还显著提升了数据查询与调用的效率。总之,该模块能够帮助DD寿险公司大幅降低财务管理成本,从而实现全面预算管理的收益最大化。
(二)绩效考评模块
(1)费用数据报表模块。该模块的主要功能是形成生产费用各项数据的汇总报表。具体包括:形成费用报表、形成预算执行报表、形成其它管理数据报表等,该模块可以使用Cognos产品。通过IE浏览器对Cognos进行操作,进入界面后只需要用鼠标点击需要调用数据的字段,就能够获得相应的数据。另外,界面还提供报表输出功能,当结束了数据调用,要将数据整合为预算报表输出时,只须点击界面下方的输出报表按钮就可以。借助上述操作,系统用户不但能够得到自己想要的财务数据和报表,还能在EXCEL中对报表进行编辑处理,调用EXCEL自带的函数就能实现数据求和与平均等处理。该模块的突出特点为:完全的独立性;超高的安全性;良好的数据开放性;报表制作的便捷性。(2)其次,评价指标管理模块。该模块的主要功能是构建不同数据间的平衡与评价标准,从而实现对各类数据的评价与比较。具体包括:构建财务KPI指标体系,通过其它系统导入相关数据等。该模块能够显著降低DD寿险公司绩效考评的实际成本,彻底取代过去由人工手动操作的数据采集和整理工作。同时,该模块能够有效衔接不同模块间的数据,从而借助KPI指标真实反映公司的财务管理状况。需要注意的是,绩效考评与通常所说的企业内控绩效评估是不一样的。因此,数据的采集与分析也是基于财务系统的,而不是内控系统。
(三)总账模块
总账模块是整个财务信息管理系统的关键,也是系统所有信息最后的集中地,系统各子模块的信息都会映射至总账模块中。很多时候,总账模块中的数据会直接用来编制公司的年度财务报表以及提交给主管机构进行检查,所以其数据的准确性影响深远,是公司关键的财务机密。既然总账模块的数据这么重要,那么自然不可以随意改动,如果要改动也是应该由子模块进行原始改动,之后在映射至总账模块中。当然子模块的改动必须是经过授权,而且有正式书面申请与证明材料。原则上各项数据最初输入时不用报备,之后进行的任何修改都必须经过授权,这样能够有效提升数据的真实性,避免由于人为影响而导致核算系统数据失实。
(四)资金管理模块
基于DD寿险公司的实际情况,资金管理模块应具备如表1所示功能。资金申请流程:所有的资金申请都必须由需求部门按照经营实际填写,之后提交上层管理机构审批,最终获得审批之后才能得到划拨的资金;如果是用于特殊经营活动的资金,则需要由公司级别的管理者提交,之后递交上级管理公司审批。具体申请全过程见图4:系统操作过程:资金需要部门在系统中按照要求填写资金申请单,并按照系统给定的款项用途选择资金的使用用途,填写之后将该申请单提交至公司的财务部审核;审核批准之后,财务部会将申请单提交至上级管理公司;上级管理公司在审核各下设公司提交的资金使用申请后,将其汇总为自身的资金使用申请,填写后将该申请单提交至公司的财务部审核;审核批准后,财务部会将申请单提交至总公司的财务部;总公司财务部汇总各下设公司的资金使用申请后,汇总为公司整体的资金使用申请,之后提交至相关领导审批,获得审批后财务部会按照资金使用申请表进行资金的划拨。
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2、办公用品的购置:由各部门根据需要,编制计划报总裁办审核汇总,按审批权限批准后,由集团总裁办按计划统一购买,并建立实物帐,详细登记办公用品的进、出情况。领用时,须填制出库单,经分管领导批准。总裁办每月末应将办公领用清单交财务室进行核定监控。
3、物品采购报销须按公司采购控制程序、库房管理程序、进货检验程序完备审批手续后办理报销。
4、要求财务出纳人员严格执行财务制度,并于每月月初汇总上月的报销清单,上报上级主管。
5、瑞德总经理所产生的费用由徐总签字报销。
6、每周三定为费用报销日。培训回来的员工必须要当月进行转训,由行政签字确认后方可报销。当事人填好报销单,部门经理签字,交给财务小方即可。
二、报销规定
(一)、差旅费报销规定
1、员工出差应填写出差“申请单”,并按规定程序报批后,到财务部门预借差旅费
2、员工出差返回后,填写“差旅费”报销单,连同出差“申请单”、原始报销凭证,按规定的时间及审批手续到财务部报销。
3、员工差旅费报销标准严格按照公司规定执行。
4、住宿费:单人或双人出差每天最高不超过200元,去深圳、广州、上海、北京出差每天最高不超过350元,超出部分由个人承担,如有特殊情况需总裁批准方可报销。
5、交通费:员工出差需购买飞机票的,一律由办公室统一购买,不得擅自购买。如擅自购买,费用由个人承担。出差不是为处理紧急事务的,普通员工以车,船交通工具。员工长途出差交通费可实报实销,出租车票不得连号。
6、出差津贴:每人每天30元。
(二)、市内交通费用报销规定
公司员工在市内外出办事,应尽量选择乘坐公司车或公交车,原则上不提倡乘坐出租车,如确应工作需要乘坐出租车,要事先请示分管领导,并在报销单上
注明,报销时出租车票不得连号。
(三)、报销发票粘贴规定
报销人应将发票及相关附件分类逐张整齐地粘贴在报销单背面(左上角处),完整规范地填写相应的报销单。具体要求为:
1、费用报销单:按事类逐项逐件填写内容摘要,写清大小写金额,所附单据附件张数,有借款记录需要在报销时冲账的应注明借款人姓名、金额及时间。
2、费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容,发票涂改、大小写不符、假发票以及非行政部门开具的收款收据一律不予报销。
3、差旅费报销单:按途中经过的地点及发生相关费用逐地逐项填写对应的时间、车船费等费用,因出差发生的费用填在差旅费报销单中“其它“费用项上,注明出差事由,随行人员及借款情况。
4、填写报销单时应使用水笔或钢笔填写,不得使用圆珠笔或铅笔。
三、报销时间
购买材料和支付工程款,必须在单据所填日期的一个月内报销,员工报销其他费用,必须在费用发生之日的本周内按规定程序进行报批。