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篇1
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）02-117-02
随着我国教育体制和科技体制改革的不断深入发展，各高校为了促进学科建设和人才培养，提升学校的声誉和地位，由原来单一的专业人才培养功能，逐步向科学研究和服务社会等多功能型转变，承担的科研项目逐年提高，科研经费也逐年递增，而科研经费的管理成为了科研管理的核心内容之一，贯穿科研项目的全过程，做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。然而科研经费在高校资金中比重的不断增长与高校科研经费管理漏洞的矛盾日益显现，因此，加强制度建设，科学、合理、有效的使用科研经费，认真分析科研经费管理工作中出现的问题，才能更有力地保证高校综合科技实力和水平的稳步提高。
一、高校科研经费管理存在的问题
1.科研经费预算管理和经费管理脱节。目前，大部分高校科研项目管理由科研部门负责，经费使用由课题负责人负责，经费管理由财务部门负责。科研项目立项后，科研部门只注重争取项目及项目经费，没有对申请人编制的预算经费结构进行审核；课题负责人在申报课题时，为确保申报的课题被批准，主要重点在于提高课题申报材料的质量，经费概算作为一个附带内容，在主观上对其是否能按预算执行并不重视，预算编制时主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本，存在着预算编制不准确、不科学，经常会出现科研经费支出的无序性和随意性以及截留、违规等现象；财务部门在科研经费实际发生时，侧重于报销手续是否完备、原始凭证是否合法，只按项目预算进行核算，对科研经费的筹集、使用等全程缺乏了解，只能停留在单一的会计处理上，不能通过项目进程来控制经费使用。预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，而没有发挥科研经费预算的真正作用，失去了预算的严肃性，造成经费预算管理与经费管理严重脱节。
2.科研经费管理的监督失控。虽然各高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，特别是横向科研经费，支出随意性大，导致科研经费管理的相关规定在现实中没有严格执行。一是科研经费使用者钻规章制度的漏洞，主要表现在交通差旅费、业务费、劳务费、大额支付科研协作费、招待费等成本项目的使用上；二是机制上的问题，目前，大多数高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”，科研经费到账后学校扣除一定比例的费用，大部分由课题组成员支配；一般大的纵向科研项目可能有几个协作单位共同完成，项目负责人较容易借协作科研之名，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位使用；有的课题组在外设立公司，科研经费不入学校财务而直接转入公司，以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费，造成高校科研资金的直接流失；还有的将进入学校财务账户的资金以各种名义如合作、测试等方式转移至校外，使科研资金转为私人资金；还有的科研人员校外接受科研项目，利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，占用学校资源；三是报销发票中的明细项目与实际支出情况不符，在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够，科研部门依赖财务部门最后审核，审计部门对科研经费的审计停留在事后，审计无法发挥事前、事中、事后的监督作用。
3.结余经费管理不健全。随着高校科研经费的急剧增长，科研经费的沉淀现象日趋严重。部分科研项目结束后，剩余的资金长期挂在账上，有的项目甚至是几年以前的立项，应结题的不结题，应结账的不结账，结余经费用于不属于该项目的其他支出，固定资产不能进行清理，结余资金不能分配，使得高校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下达文件，力图纠正，但收效至微，结题不结账的现象仍然普遍存在，造成了有限的教育资源的浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的难度。
二、完善高校科研经费管理的建议
1.完善科研经费预算管理，加强部门之间沟通。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、专款专用；其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，以提高课题申报成功率；再次是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途逐一在预算中列明。预算不仅仅是为了申请到项目，特别是在目前许多纵向课题经费的拨付、使用采用国库集中支付的情况下，课题经费的开支直接与预算相挂钩，由于项目经费预算的专业性，各部门之间要进行有效沟通。科研部门要制订科学、合理的科研经费管理实施细则，细化科研经费的使用范围，确定各项经费的支出比例（如：项目管理费、交通差旅费、劳务费、科研协作费、业务费、招待费、材料费、设备购置费等）；课题负责人负责项目预算的编制，应严格按照学校科研经费管理实施细则中的规定，认真严谨地编制项目预算；财务部门在经费使用前明确告知各项费用的用途及比例，科研经费的审批程序等，以保证其科学、合理、详细、明确、切合实际。
2.完善科研经费管理制度，规范科研经费核算。首先，财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照项目立项书或合同约定及有关财经法规合理使用经费；科研部门应建立健全科研经费管理实施办法，规范各项经费的使用范围、标准、支出比例和审批权限，交通差旅费、劳务费、招待费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，应根据科研项目管理办法或项目合同的要求抓实列支，还必须严格规范科研经费转拨行为，所有转拨的科研经费，必须由学校科研部门和财务部门共同审批，申请转拨经费的项目负责人应向学校科研、财务部门提供科研批复、项目合同及其他资料，经费转拨业务必须由学校财务部门依据经费转拨批件、项目合同书、协作单位的合法有效凭据统一办理转拨手续，不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。其次，科研人员应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。建立健全科研经费管理制度，用健全的制约机制，将有限的经费真正用到项目中去。
3.加强科研项目结余经费管理。高等学校财务制度第二十一条明确规定：“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收”。高校应根据实际情况制定校内科研经费管理实施细则，明确课题结账时间和结余经费的用途，科研项目结束或通过验收后，科研部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息，财务部门要认真核算结余，有经费结余的，要根据国家有关规定，合理分配和使用结余经费；国家没有规定的项目，学校应结合自身实际情况，兼顾学校和科研人员的利益，制定分配和使用办法。严格执行科研经费管理实施细则，及时处理结余经费，避免长期挂账用于项目以外的其它支出。
4.加大审计力度。长期以来，高校对科研经费的审计力度不够，没有过程审计，资金使用效益审计，没有纳入常规的审计工作计划。要建立健全科研经费使用审计制度，在科研经费审计时，以项目为对象进行全额预算、过程控制、成本核算，严格把握科研经费使用的合理性，提高科研经费的使用效益。
总之，加强高校科研经费管理，提高资金使用效益，高校应摸索一套行之有效的科研经费管理模式，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新途径，才能使高校科研事业持续、健康有序地发展。
参考文献：
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3.李红宇.高校科研经费管理有效性探究.财会通讯（综合版），2009（1）
4.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考.当代经济，2008（12）
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文章编号：1004-4914（2013）07-082-02
“科教兴国”是我国的一项重要国策，其重要内容是科技创新，而高等院校正是我国进行科学研究的主要承担者。随着各大高校所承担的科研项目越来越多，高校所获得的科研经费也较以往有了大幅度增长。科研经费管理已成为是高校财务部门日常工作的重要组成部分，是衡量高校综合实力的重要指标。科研经费的管理好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高低，关系到学校学术氛围、人才培养和学科建设等各项工作。因此，做好科研经费管理，为高校科研工作的顺利进行提供有效的支持，已成为高校财务管理研究的新课题。
一、高校科研经费概述
随着经济的发展，高校科研经费来源渠道日趋多元化，主要有三方面：
1.教育主管部门及各行业主管部门下拨的财政性的拨款即纵向科研经费，主要包括国家科技专项经费和国家和地方上的各种基金，如“973”计划、“863”计划以及支撑计划、国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点等。这些财政性的科研经费在管理和使用上都必须严格按照国家专项经费的管理办法执行，同时依照科研项目合同预算进行开支。
2.学校从社会其他部门及企业获得的横向科研经费，即高校对企事业单位进行技术咨询服务、技术协作等取得的收入。这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。对于这部分经费，目前国家没有制定专门的管理办法。因此，在横向经费的使用上存在一些漏洞。
3.高校自筹的配套科研经费。由于科研经费来源的多样性和复杂性，而且科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一的标准与规定，这就要求科研经费管理必须按资金来源对科研项目独立设账，分项目管理；同时也对高校财务管理人员提出了新的要求。
二、目前高校科研经费管理中存在的问题
近年来在对高校科研经费的管理和使用的审计、检查过程中，发现部分高校的科研经费管理存在一系列问题，从而造成科研资金和资产流失严重，影响了学校正常的科研工作。
1.制度建设不健全。近几年，科研形势的发展与变化很大，高校多渠道争取科研经费，经费总额大幅度攀升，经费来源结构比较复杂，出现了很多新的经济业务，而过去制定的会计制度相对滞后，已不适应新的业务发展的需要。而且，目前大多数高校没有制定分类别、针对性的科研经费管理办法，同时经费管理的科研部门、财务部门、项目负责人对科研经费管理认识上的差异，使得科研人员和财务人员在实际操作中存在难度，从而加大了科研经费管理的难度。尤其是在横向经费管理方面，缺乏有效的管理制度，导致套取科研经费的现象时有发生。
2.预算编制不科学。目前，我国科研经费实行项目组负责制，课题负责人负责项目预算的申报及执行。由于课题负责人不是财务人员，对经费的预算管理缺乏应有的认识，对项目预算的编制也不够重视。而财务人员没有参与科研项目预算的编制，因此编制的经费预算不能真实、全面地反映科研过程中所需的成本、费用，随意性大，精确度较低。在实际核算过程中财务人员只能对经费使用的合法性和合规性进行会计审核，无法将科研支出与经费预算和科研活动联系起来，从而造成项目预算的支出与项目执行过程中的实际支出不符，使得预算形同虚设，失去了预算对经费开支的约束力。
3.经费核算不合理。
（1）缺乏成本核算。高校的科研人员大多是教学科研“双肩挑”，因此，经常将教学材料与科研实验材料混淆使用；另一方面学校通常对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等大都是从教育事业费中列支，而极少在科研项目中开支，这无形中虚增了教育事业费用，同时没有真实地反映出科研经费的经济使用效益。
（2）经费支出混乱。目前，科研人员普遍认为科研是个人的“自有经费”，因而出现了科研经费支出无序性和随意性。在科研经费使用上，常存在胡乱开支、截留挤占等现象。有些高校将本该由行政经费开支的列入了科研经费，如购买办公设备、与该科研项目无关的差旅费等；有些课题组则采取虚开发票、虚列劳务费等手段套取现金。这些问题都造成了科研经费的严重流失，也形成了滋生腐败的温床。
4.监督机制不到位。目前，国家尚未针对高校的科研经费管理制定专门的监督审计办法，高校也缺乏对科研经费的监督机制。校内监督的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面，而对科研经费的监督力度不够。所以，科研经费能否真正高效地投入到科研活动中，能否为学校、为社会创造经济效益，财务及审计管理人员都无法合理有效地管理、评价和监督。
三、加强高校科研经费管理的对策
为确保高校科研工作健康发展，杜绝科研腐败，针对高校目前在科研经费管理方面存在的问题，笔者认为，应从以下几方面加强管理：
1.完善科研管理制度。各高校要针对当前科研经费使用和管理中普遍存在的问题，根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，在遵循国家和省市有关科研经费管理规定的前提下，结合学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费财务管理办法和制度。各高校可以按照收入来源的不同，分别制定纵向、横向科研经费管理实施细则。在政策中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续，对科研经费支出科研经费支出进行全成本核算，建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系，制定出一套切实可行、方便操作的科研经费管理制度。各高校还应进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，明确科研经费使用审批权限和审批程序，对科研经费支出范围、仪器设备采购管理、科研管理费提取比例和科研协作费转拨等重要业务作出细致明确的规定。通过建立完善科研经费管理制度，使科研、财务管理人员及科研人员自觉遵守有关财经制度、法规，节约经费开支，提高经费使用效益。
2.科学编制经费预算。近年来，科研经费的拨款主管部门对各单位的课题项目申报进行了细致的审批，尤其对项目预算的审核更是严格。要求申报项目的课题组在编报预算是“能细则细”，例如对差旅费的支出要求说明具体时间、人数、住宿标准等，对劳务费也要求说明劳务的内容、人数、标准等。为了提高科研项目申报的通过率，高校的财务人员应积极与科研部门和科研人员沟通，及时了解科研信息，结合项目申报材料，积极参与科研项目申报的预算编制过程。这样，就可以从财务管理的角度出发，合理分配直接费用与间接费用的比例，根据项目的实施需要核算课题成本，合理制定项目预算，对科研经费的预算编制提出合理的建议，细化预算编制，从而提高科研经费使用效率。
3.规范经费开支内容。
（1）在科研经费的使用前，科研部门应及时将项目预算通知财务部门。财务部门在审核科研经费开支时，要认真核对开支内容是否与预算符合，对不符合预算、超出项目预算的开支坚决不予报销。目前，对于科研经费的执行情况，财务人员一般采取课题登记本的形式记录，这种方式容易造成错记、漏记，从而影响经费的执行。财务部门可以采用项目额度控制方法，在下拨各项科研项目经费时，按照科研部门提供的预算金额，将各项开支额度下达至对应科目中，以达到账务系统中科目控制的功能。这样，科研经费开支超出项目预算额度时，系统就可以自动提示，从而保证经费开支严格按预算执行。
（2）科研成本是指高校为完成所承担或承接的科研项目而发生的所有费用，包括直接成本与间接成本。其中科研管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，把它们归为直接成本。其余的实验水电费、学校实验室、仪器设备等固定资产使用折旧等相关期间费用归入科研项目间接成本。高校应该确定区分标准，对于无法准确区分的，要按照合理的比例进行分摊，计入科研成本，实现保证科研经费支出的合理性、真实性。
（3）在科研项目结束时，财务部门和科研部门应督促科研人员对完工项目结题，及时处理结余经费。科研项目负责人要应严格执行科研合同，按规定及时结题。科研结余经费按国家有关规定补充学校科研支出和设立科研风险基金，高校也可以利用结余经费解决自主创新课题经费短缺问题。
4.健全监督评价机制。科研经费的使用效益是衡量高校科研工作成效的一个重要标志，因此，对进行科研经费有效的监督评价也将是今后高校科研经费管理的重要方向。各高校要建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研经费的使用和结题加强审计监督，学校内部审计部门要将科研经费审计作为校内审计的一个重要内容。监审部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督。财务人员也要不断提高对科研经费的管理水平，对每一笔科研经费的使用都做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。对科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。
总之，随着国家对科研工作的日益重视，高校的科研经费也成为高校经费的重要组成部分。因此，做好科研经费管理已成为高校财务管理的重要内容。高校财务工作人员要不断提高自身业务素质，创新财务管理方式，更好地为科研工作服务，促进高校科研工作的良性发展。
参考文献：
1.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济，2008（12）
2.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报，2010（4）
3.闵向上.高校科研经费管理思考[J]，财会通讯（理财），2008（4）
4.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊，2009（6）
篇3
（一）科研经费作为考核教师和职称评审的重要指标
为了激发高校教师的工作热情和科研的积极性，高校纷纷出台各种激励政策，如岗位津贴、绩效津贴和科技奖励等，这些津贴和奖励的发放和职称评审都是以科研业绩考核为标准。由于高校科研考核评价存在科研成果与利益挂钩，教师如能多，多申请科研项目，就能获得更多的利益和职称的晋升。导致科研人员过分追求科研数量，勿略了科研质量。科研人员想尽办法多拉项目，甚至出现暗箱操作钱权交易等腐败问题，严重损坏了学术风气，造成科研人员急功近利的趋向日益严重。
（二）对科研经费使用的认识模糊
有些人认为科研经费是科研人员自已争取来的，用的不是学校的钱，经费的如何开支和学校无关，财务部门也不应监管。在经费使用上基本是由项目负责人决定，财务部门应按项目负责人的要求进行核算。造成项目负责人对科研经费使用权力过大，经常会出现科研经费支出的随意性。有些课研经费大部分被用作管理费用、人员经费、招待费，个人的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费，直接用于课题研究的开支只占小部分。
（三）科研经费核算和审计不到位
科研经费使用上无计划，科研项目经费管理上制度不健全，往往造成经费使用中的种种违规问题出现。近年来科研项目结题不结账的现象是普遍存在的问题，由于财务人员不参与项目研究的过程，财务人员只进行科研经费的核算对是否已结题不清楚，造成已结题的项目经费在学校的财务账面上却没有结清。其次高校对科研经费使用的监督力度不够，审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是在科研项目结题后对科研经费使用情况进行审签的事后审计，不能及时发现经费开支过程中存在的漏洞。
（四）科研经费沦为新的高发腐败现象
科研经费在支配上出现违规现象主要有通过拉关系走后门送礼争取科研经费，通过不正当手法将课题经费变成了个人收入，虚开发票套取科研经费，与科研采购人员和财务人员相互勾结腐败等现象。浙江省近几年高校出现了科研经费违法犯罪的案件，3年来各高校纪检监察机构共查处案件95件，党政纪处分108人，通过办案挽回直接经济损失4000多万元。
二、高校科研经费问题产生原因
高校教师科研业绩评价体系中，教师的职称评审和津贴的发放，都是以教师论文的数量及科研经费的多少作为评价的主要指标。这样往往容易造成教师急功近利的心态，论文数量在上升，可是质量整体处于下降，教师没有静下心来搞创作搞科研，抄袭剽窃他人科研成果时有发生，目的就是只为了职称评审和。
科研主管部门主管科研经费，科研经费如何分配科研主管部门具有决定权，科研单位为了取得更多资金，到处跑关系送礼，更有甚者虚设课题骗取资金，有些科研管主管部门利用手中的权力，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将发票在申报科研单位报销票据，这就是权权交易的典型。
科研项目管理与财务管理脱节。科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些，再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。
科研管理制度健全性不够，经费预算真实性有限。由于目前高校科研经费管理制度不完善，普遍认为科研经费是教师自已争取来的不是学校资金，学校不应按学校的财务制度管理，而造成科研经费管理缺乏有效监管。科研人员对经费预算申报的随意性很大，随意编报经费预算，报销时往往实际和预算不符，核算时无法根据科研编制的预算对科研经费支出进行有效的审核，使得科研经费的实际支出与预算支出不相符。
三、高校科研经费管理对策
（一）完善高校科研经费管理制度
高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。对科研经费严格执行科研经费管理办法来规范。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定，建立健全科研经费管理责任制。
（二）建立完善的科研经费约束监督机制
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众多的改善使科研单位面临巨大挑战，古老的模式在诸多层次上早已不能对口现在先进管理方法的条件。
一、如今科研经费分配面临的难题
目前的科研项目很多在验收后掌握的，只在乎成果，却毫不在乎在进行的阶段。其仅仅在立项时规定比较严，立项后却对不重视项目进行过冲的实时治理。科研资金需由相关人员审批，但是科研治理部、项目归属人、财务管理部门三者认识上存在差异导致项目支出的随意性和无序性；科研经费管理最主要的就是做好预算和执行，每个项目都有其不可预见性、研究的特殊性及复杂性，所以做好科研经费管理往往很难，虽然难题比较艰巨，但也不是不可突破的；其次科研经费的预算执行和预算编制往往有偏差。因为财务仅了解资金总数，没有清楚科研资金完全的的预预计状态，造成项目治理和资金治理毫无关联。并且财务部门所执行的会计制度与科研经费预算编制设置的差距，使财务部门按会计预算所提供的信息和预算可比性较差。种种因素不仅阻碍了经费在科技层面的使用，使科技前景不明朗，而且挫伤了很多科研工作者的进取性。
二、我们应该怎样面对这些难题
（一）加强建设经费管理制度
在课题经费预算方面，财务人员往往在课题经费达到了成本单位后，课题组员进行项目开支时才去了解课题的部分情况，然而项目预算在立项时却早已编报完毕。由于财务部门在项目评估方面，对资金运作、费用的开支以及国内外科研项目对资金需求管理的预算评估的缺乏，导致预算编织的不合理、不科学。为避免类似情况的频繁发生，我们要统一规范科研预算的管理制度，更加完善科研经费预算的管理。制定相关项目经费的实施细则。财务部和科研部互相协作做好项目的管理工作，按照项目的管理进行会计核算，更重要的是要在生活中不断学习各类专项经费管理办法以及相关的规定，使科研经费的运用更加灵活、合理。同时，项目负责人与科研管理部门和财务部门要经常沟通保证信息的一致化，确保科研工作的顺利进行。
（二）科研经费决算报表编制要以财务数据位标准
现在很多承担科研项目的单位，在科研经费决算报表的编制上常常由课题组成员据开支情况自己填表，基本抛开了财务账面上的数据。在加上受自己专业知识的限制以及对科研经费在财务上的管理缺乏较为正确的认知，常常会出现报表数据和财务账面上的数据不一样；有些支出被随心所以塞进报表项目；或者自己大致估计一下自己的数据就填上算是完成等现象。他们会以为既然科研项目已经完成了，钱也花了，放在哪都一样，等结了题再说。但是，一旦审计部门要求拿出审计意见是，那些人才意识到课题预算的严肃性。自行调整课题预算或挤占挪用科研经费，后果可想而知。故此，承担科研项目的单位以及教研人员必须要充分认识到决算报表制的严肃性，必须要以正确、完整的财务数据为依据，再由财务的负责人签字。
（三）提供科研项目和资金预算的共同区域
现在科研资金的安排正在往管理型发展，而如今网络信息传播的飞速成长，使用网上信息传输可以对各种变化做出相应的措施。
（四）加强对经费预估的治理
治理好对经费的预估，就绝对需要一个统一的标准，只要各个层面有据可依，这样就避免某些人钻空子，从而达到预算的真实可靠性，当然这个标准需要管理部门根据实时情况进行协商定制。
（五）全程跟踪、监督和管理项目
财务管理和监督的过程应该贯穿项目开始的开始和结束，每个环节都应有专业的财务人员参加，以此保证管理的准确。
（六）使用特定的人员对科研资金进行治理
借、贷、余这三栏账不能很好的归纳出科研资金的具体去向以及效益，故此科研资金的治理，会计资料的整理、分析、预判和监督是非常有必要的，对曾经遇到的问题进行及总结、分析和归纳，这样才能做到以后的工作越来越有效率。 科研资金的合理治理、科学使用，直接的左右着科研的层次高低。同时也左右着科研人员的积极性，所以，在科研工作发展的同时，切实加强经费的管理，完善管理体制进一步提升科研经费的使用效益是很有必要的。
（七）提出各项资金花费绩效评价制度
如今科研项目制在乎的是最后的结果，却忽视了科研资金的绩效测评，当有的项目不确定要不要支出时，没有统一的依据，对需要支出的项目，支出后却对测评制度的填写不明确，故此我们探索一条适合我们自己发展的测评制度时不我待。绩效考评的范围来源于财政的拨款，是国务院批准设立的，每个项目应该遵循此文件，及时的对科研资金的支出情况进行考察，争取提升对经费的使用效益。如此一来，各个项目对制度与体制有了明确的了解，这样才能更好的遵循这些制度和体制，真正工作起来就不会模棱两可，这样员工的积极性也会有很大程度上的提升。
（八）通过国家政策支持加强科研经费管理
其实在实际经费管理过程中，非常正常而且经常性的支出，不是预算少就是不允许支出。例如人员经费，接待经费等杂项的开支方面。相关政策明确提出，人员经费的开支仅仅限于参与在此项目研究的博士、硕士生，且比例不能超过15%。然而，根据实际情况一个实验的完成，往往有时间连续性的要求，必要的时候还要加班加点多劳多得也应该是合情合理的，不应该规定的太过严格。还另一个方面就是提到的接待费用的问题，众所周知只有交流才能实现知识和想法的共享，科学研究需要同行直接相互学习的应该允许其在项目经费上开支。然而在编制预算上去没有该项目的支出，执行起来不规范，更容易造成不必要的违规行为。这是更好管理科研经费财务管理路上的一大障碍，还需要国家的相关政策给予支持。国家的支持更能体现出国家对科研项目的重视，员工的积极性更会越来越好。
三、结束语
总之，科研经费财务的管理这条路还有很长，随着在实际的国情和实际的工作中制定出各种适应自己发展的完善体系，科研经费财务的管理将不会是大问题，只要实现各部门相互协作共同管理，以及财务人员的专业化，在加上各项项目经费支出的公开透明和国家政策的大力支持，科研经费财务的管理会越来越得心应手。
参考文献：
[1]王义明，范静。科研经费管理中知识管理方法的探讨[J].科学管理研究，2005
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高校属于非营利组织，西方认为，非营利组织的基本特征是其业务活动的非营利性质。近年来，许多国家把高等教育列为发展和投资的重点。发达国家的教育投资水平自20世纪90年代以来呈上升趋势，随之也带动了高校科研经费管理水平的提高。以美国为例，其作为世界上高等教育规模最大的国家，更是重视对高等教育科研的投入。美国等高校的科研经费管理从观念上注重效益，从方法上突出分析管理的功能，从手段上立足于现代化都是值得借鉴的。
在我国，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。
目前，我国大部分高校已经开始注重科研经费的管理。校园信息化建设步伐的加快，为高校科研经费管理信息化奠定了良好的基础。
二、科研经费管理在高校中的地位
科研经费是开展科学研究活动的重要条件，是科研活动赖以进行的物质基础之一。因此，科研经费管理是高校财务管理的一个重要环节。目前高校科研经费来源渠道多、数量大，科研经费管理中存在的管理体制不足、项目管理与经费管理脱节、科研经费使用范围不规范等问题，财务管理在高校科研活动中作用一直没有得到重视，主要表现为重核算，轻管理；重计算，轻规划；重数字，轻分析；重本职工作，轻参与过程；重事后反映，轻事前预测等。随着科研环境的不断变化，新情况、新问题层出不穷，对于会计工作在科研过程中的作用的认识不改变，将成为严重制约我国整个高校科研工作发展的瓶颈。提高财务工作在高校科研工作中的地位，加强财务工作在高校科研活动中的作用显得日益重要。
三、加强高校科研经费管理的意义
（一）适应社会主义市场经济条件下高等学校事业快速发展的客观需要
高校要发展，管理是关键。而科研经费管理是高校管理体系中的重要基础，高校科研经费管理水平直接影响着整个高校教育事业的发展。因为市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战，高校要适应现代化发展的需要，要推进高校教育事业的健康发展，就要注重生财、用财、聚财之道，改变现行的科研经费管理方式。
（二）加快高等学校事业发展的迫切需要，提高管理效益所必须的举措
高校要加强人才培养质量，就应该着眼于改善高校科研经费管理现状，并服务于高校的绩效评价。同时要注重高校经济决策的质量与效益，发挥科研经费管理的辅助决策功能，对决策者实行约束和监督，使决策者与风险收益、责任挂钩，防止决策上的急于求成和急功近利的短期行为；目前有条件的高校安装了内部局域网账务查询系统，使科研人员能随时掌握经费使用情况，为合理安排经费起到很大的作用。因为财务技术决定财务服务，管理的创新就是基于技术创新而言的。通过改进科研经费管理方式，提高了科研经费使用效率，促进了科研经费信息化建设，改善了科研经费服务的质量。
四、高校科研经费管理在发展中存在的不足之处
（一）纵、横两种科研经费管理方式不明确
纵向经费是财政性拨款，是无偿使用国家资金；横向科研经费是高校科研人员争取的，需要科研人员用劳务或科研成果来偿付。两种经费性质不同，应该采取不同的管理方式。但是，由于高校现行财务管理执行的是事业单位会计制度，着重点是预算的执行和监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般都不十分重视，所以，在财务操作中对纵、横两种科研经费管理的方式不明朗，在使用范围上没有细化，给财务人员的管理造成一定难度。
（二）横向科研分项目管理不严格
由于科研经费大多靠学校科研管理部门和科研人员去争取，特别是横向科研，有的科研人员为使用方便，在入账时把多个科研项目合成一个项目号，把所有项目经费在一个项目号中使用，这样造成财务和科研部门掌握信息不一致，部分项目结题无法查清其财务账面余额，有的科研项目已结题，但财务账面上却一直保留着余额没有结清；无论哪种情况都无法真实反映每个科研项目的经费使用情况。
（三）科研财务管理制度不健全
目前高校科研经费管理和核算缺乏统一科学的、规范的科研管理制度，由于科研经费的开支范围没有严格的规定，致使开支的内容五花八门，与科研活动无关的支出占有较大的比例，无法真实反映科研经费的使用状况。
（四）轻视资产管理
资产主要有固定资产和无形资产，对于固定资产科研人员能主动办理学校入库手续，由本人或相关学院进行管理，但是普遍存在科研资源共享难，设备利用率低。而无形资产的管理，一般是科研部门掌握相关资料，技术在科研人员手中，但实现成果转化的不多。
五、建立健全高校科研经费管理的思路
（一）财务管理目标要明确
财务管理观念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是简单的核算已不能满足现在的需要，财务管理要产生价值、要出效益就应在观念上创新，使有限的科研经费在教学和科研上发挥最大效益。
（二）财务人员要积极参与科研活动
在目前国家财力困难，对科研投资、特别是高校总体科研投资还很少的情况下，提高现有经费的使用效率是当务之急。针对高校科研经费使用和管理中出现的问题，应根据国家有关科研经费管理办法和财经法规，结合本校的实际情况，制定切实可行的经费管理办法。
最主要的是提高财务人员的素质，这就需要财务人员参与到科研活动的全过程，对科研工作要有所了解，从开始制定经费管理办法、经费入账、分配、使用、结题等等，对不同渠道来源的经费按照不同的管理办法执行，自始自终的参与其中。这样做，可以加强监控，提高科研经费的使用效率，有利于科研管理人员与财务人员沟通、交流，共同搞好科研项目管理工作，使财务管理人员增强主动为科研人员服务的意识，营造良好的科研环境。
（三）要完善科研经费管理制度
高校应完善科研经费管理制度，将科研经费纳入学校财务部门统一管理，建立健全科研经费管理责任制。加强项目经费的预算、计划、审批等管理环节。选择合适的科研经费管理模式，加强科研经费管理，减少科研人员报账的盲目性、随意性。
高校要进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。
（四）加快科研管理信息化建设
现在各个高校校园信息化建设日趋完善，在此基础上可逐步提高科研管理信息化建设，通过网络传输科研经费的各种信息，使科研人员及时掌握相关的政策、制度、资金到账、使用等情况；科研人员也可以通过此平台向科研和财务部门咨询相关问题，起到互动作用，提高科研经费管理效率。
（五）加强资产管理
按照教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财（2005）11号文件规定：除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。科研人员应加强对专利技术等无形资产的保护意识，以防无形资产在不知不觉中流失，给学校造成不必要的损失。
（六）财务人员要牢固树立服务意识，做好科研经费管理工作
制定完善的科研经费管理制度也需要科研人员的支持和配合，这就要求财务部门和科研部门做好宣传和解释工作，让科研人员了解国家和本校对科研经费的管理办法及实施细则，对科研经费的使用承担责任。
保障科研经费出效率、出成果是科研财务管理的最终目标。财务部门同志在工作中要不断提高业务素质，认真做好科研服务工作，不断建立健全科研经费管理办法，提高服务质量，更好地为科研服务。
参考文献：
1、刘宁.论高校科研管理创新[J].南华大学学报,2002(1).
2、雷振海,刘世香.高校科研经费管理[J].河北理丁学院学报,2003(3).
3、黎松强等.发挥高校学科优势促进科技创新与科研管理创新[J].嘉应大学学报,2002(l).
4、教育部,财政部. 关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[Z]. 2005.
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一、科研经费管理中存在的问题
一般来看，目前高校科研经费管理中存在的普遍性问题主要体现在以下方面：
（一）认识偏颇。当前很多高校的科研经费管理中存在着“重立项轻管理”的现象。在日常管理中，存在一个错误的认识，即：争取课题经费不容易，既然好不容易申请来了，那么该如何花就主要由项目负责人说了算。课题经费俨然成了个人的私有财产，从而使得在缺乏监管的情况下往往出现科研经费支出的随意性、违规性。
（二）财务管理缺位。目前，不少高校实行各自为政的管理体制，即科研部门管合同与项目，项目负责人使用经费，财务部门管经费报账和会计核算这一模式。这种模式导致管项目的不管经费、管经费的不了解项目，各部门之间缺乏有效的沟通与配合。一些高校的科研部门对科研项目疏于管理，把经费管理的责任下放给了财务部门，但财务部门由于对科研项目的运作过程不熟悉，不了解科研经费的筹集、使用和耗费情况，对经费使用是否与项目进度一致，是否属于合法开支无法做出正确的判断。从而导致了项目负责人对经费有绝对的控制权，只要项目经费开支不超过到款数，报销的票据符合规范，就能顺利过关，造成科研经费的使用中缺少必要的内控监督机制。
（三）忽视预算编制。科研项目管理的有效手段之一是实行严格的预算管理。然而，在许多高校，预算编制往往不受重视，本该由财务部门参与的预算编制却没有财务部门的份，科研项目的管理职能部门对预算也不严格监督审核，把项目预算编制充分放手给了课题负责人。课题负责人在申报课题时，往往做足了课题申报材料的功课，为的是项目能顺利被批准，却对经费预算的编制从主观上就不够重视。在编制中往往凭借对项目申报经验来预估，对项目的开支缺乏足够的科学论证。这样的结果势必造成预算编制不够精细，虚列支出项目，或是对经费的配比不当。由于预算编制中即存在着这些问题，因此经费到位后，自然无法严格按照预算执行，财务部门审核经费使用情况时也无法根据预算项目来控制，使得预算形同虚设，失去了预算对支出应有的约束力。甚至连结题时所提供的财务报表往往只能按照预算数来制作。此外，课题预算不够细化也为科研课题结题不结账提供了可能。所谓“结题不结账”是指科研项目已完成，已通过验收评估，但却还不作账务处理，剩余的资金长期挂在账上，项目经费决算迟迟无法完成，这也是目前高校普遍存在的一个问题。
（四）资产和资金流失严重。从有关部门的调查结果看，高校对科研经费形成的资产监督比较薄弱。由于为课题添置设备在论证时不够充分，设备重复购置或长期闲置的现象时有发生。多数学校未规定：当项目完成结题时，资产应收回，并提供给其他项目使用。从而导致了资产的重复购置且不能共享。有些人甚至为了避开固定资产验收，故意开具多张发票，将固定资产拆分成材料，使得国有资产流失。有的科研人员将争取到的横向科研经费挂靠外单位，逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理。此外，高校对科研项目形成的专利技术、科研成果等无形资产没有及时入账管理，价值确认也没有规范处理，以上种种现象都造成了资产和资金的浪费、流失和失控。
（五）没有绩效考核。对于科研项目的结项环节，不少课题并没有像立项时那么慎重其事，甚至即使未取得预期成果或没有成果，结项时也能不了了之。由于缺少严格的验收环节，实际操作中几乎所有的课题都能通过，即使不通过，也没有相应的处理办法或奖惩机制。目前，对于科研课题研究成果的评估很少顾及经济和社会效益，只注重短期眼前的成果评估，缺乏对其后产生的长远的经济效益评估。
二、改进对策
针对以上存在的问题，笔者认为应该从以下方面入手积极加以改善：
（一）完善管理制度。高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。对于纵向科研经费，必须严格执行上级科研经费管理办法，严格按照项目预算批复书的内容使用经费。对于横向科研经费，要给予一定的活动空间，积极参与市场竞争，加大学校的创收效能。在制度完善的过程中，要细化实施细则，明确开支范围和口径，确定合理的支出水平。同时，校领导要对全校的科研经费管理实施统一领导，并细化规定各部门（科研、财务、审计、资产、经办使用部门等）在科研经费的使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。
（二）优化人才素质。首先，高校应努力提高科研人员合法使用科研经费的自觉意识，日常应加大科研政策和有关制度的宣传与教育力度。同时，也要提高科研经费管理相关人员的工作技能。例如，有计划分批次地组织培训班，让财务人员和有关人员都能掌握科研经费管理政策、法规，并对科研项目的专业知识有所认识。其次，可借助社会上科研机构和专家的力量来弥补自身专业技术力量上的不足，增强科研管理的能力。只有优化了人才素质，才能规范科研经费管理的全过程，不断提高科研经费的管理水平。
（三）加强过程控制。在项目立项编制预算阶段，高校应要求项目负责人科学、合理、详细地编制预算，财务部门应协助项目负责人，给予一定的指导。科研管理职能部门应根据项目合同书或计划任务书严格审批预算编制。在项目经费到位后，科研部门要和财务部门、审计部门密切配合，以项目预算为依据，根据项目进展情况，共同监督经费支出情况，发现不合理的支出及时纠正。财务人员在办理日常报销尤其是转拨款等大额支出时，应及时对照项目合同预算书，掌控项目已完成进度及已支出数额，再对款项支付与否做出准确合理的判断处理，从而把经费收支情况的实时监控落到实处。项目预算中应严格控制管理费、人员经费、业务招待费开支、确定合理的支出比例；其中与科研活动无关支出，例如个人生活性或消费性支出，一律不得在科研经费中报销；在项目结题阶段也要对科研项目的预算执行情况进行检查、评估。高校在科研管理制度中应对课题何时结题结账做出规定，并限定结余经费的用途；结题中，财务部门和项目负责人应积极配合，清理账目，核实项目的经费额度和已支出数，据实编制科研经费决算表，结出经费的使用情况，不得长期挂账报销费用；特殊原因确需延期的必须按照程序提前办理延期手续。项目结题未按时结账的，除国家有明确规定结余资金退回原拨款渠道外，学校有权收回结余经费。学校也可设立科研发展基金，归集已结题项目的结余经费，该经费可用于科研仪器设备运转的维护、人才培养及其他研究发展项目的科研和启动。
（四）加强监督审计。高校应提高科研经费管理的监督审计意识，充分发挥审计、纪委、监察部门的作用。学校应定期检查和抽查科研经费的使用情况，发现问题及时纠正。对于科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任并限期整改。构成犯罪的，依法移送司法部门。
（五）加强资产管理。科研经费购置的固定资产，必须纳入学校的资产统一管理。当项目结题或发生变动时，财务部门要会同资产管理部门与科研管理部门及时进行资产清理。要提高科研仪器设备利用率，资产管理部门应合理调配已结题项目的资产，互通有无，实现再次利用，避免科研设备的重复购置。对科研中形成的无形资产也要纳入学校的财务管理体制，促进国有资产的保值与增值。
（六）建立信息互通。当今社会是一个信息化的时代，高校应建立以科研和财务部门为主，资产管理部门、审计部门等参与的科研经费管理平台。科研管理人员将下拨的课题经费项目开支额度传输到财务报账系统，当某项开支超过额度是报账系统会自动屏蔽，并反馈给科研管理部门。借以实现数据的共享，达到各职能部门在管理上的相互协调、相互依托、相互渗透。
（七）建立绩效考评体系。高校应逐步建立科研项目绩效考评指标体系，不仅考核科研成果是否达到预期目标，也应考核其取得的社会效益和经济效益。学校可考虑建立科研基金，为科研成果的转化提供资金支持，促进有实用价值而无资金支持的项目进一步实验，开发研究、市场推广等，努力向产业化转化。
“十二五”期间，国家仍将进一步加大科研投入力度，因此科研经费管理改革势在必行。我们应该通过建立问责机制、强化课题相关人的责任，制定监督管理机制等系列措施，切实加强科研经费的监管，提高科研经费管理科学化、精细化的程度。
参考文献
[1]王新，徐中瑛.高校科研经费财务管理的问题与对策[J].教育财会研究，2010（2）.
[2]张伟.科研经费的管理探究[J].会计师，2011（7）.
[3]卞继红，张思强.论高校科研经费的管理[J].财务与金融，2011（2）.
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(一)大大提高财务处科研报账的审核效率。通过预审的单据，手续齐全率大幅度提高，审核人员只需面对科研秘书，节省了与不熟悉报账业务的师生的沟通时间。由于不等候报账，改善了报账大厅原来拥挤的环境，审核人员能够身心愉悦地自主安排工作，效率自然就提高了。
(二)提高一级学院工作效率。所有科研报账工作集中交给科研秘书后，科研人员可以专心工作，不再为报账浪费宝贵的时间;科研秘书专门负责做预审工作，长期下来，熟能生巧，事半功倍，报账工作就能得心应手。既能提高学院的整体工作效率，也能增加科研经费的使用效率。
二、科研秘书预审工作的现状经过一段时间的试运行，我们发现，在网上预约报账制度下，科研秘书的预审工作质量并不理想，主要存在以下几个问题:
(一)预审工作质量差，只有少数几个一级学院的报销单据手续较齐全，大部分一级学院投递的单据需要审核人员一次以上沟通后才能完成审核。
(二)科研秘书的缺乏工作热情，电话沟通后，不能及时前来财务处处理，甚至表现出为难情绪，派学生或项目负责人前来沟通。
(三)素质差。由于预审工作的繁琐和重复性，科研秘书对自身工作认识不够，没有形成职业意识，在工作中缺少沟通的技巧，与科研人员或财务处审核人员时常发生争吵，产生不良气氛。
(四)科研秘书缺乏工作的权威性。由于科研秘书仅对科研报账的单据进行预审，最终结果由财务处审核为准，所以经费负责人往往会质疑科研秘书预审时提出的意见，甚至抱着侥幸的心理，投递一些不合法或手续不齐全的单据，影响报账的效率。
三、预审工作效果差的原因
由于高校对科研秘书工作重视不够，在人员配备、资金配套、进修培训、工作待遇、职称评审等方面缺乏应有的支持，导致其工作积极性不高，直接影响科研报账工作的效率，具体原因如下:
(一)缺少专职的科研秘书，队伍不稳定。大部分一级学院没有配备专职的科研秘书负责预审工作，由学院办公室人员、财务人员、专职教师、科研人员兼任，多数兼职的科研秘书经常变动。科研秘书还要做相对于更重要的其他科研管理工作，根本无暇顾及科研报账的预审，结果只在报销单上作形式上的签字，并没有认真审核。
(一)科研秘书素质良莠不齐。由于大部分科研秘书拥有不同的专业背景，均没有系统地学习科研管理的相关知识，没有相关工作经验，高校也没有对其进行经常性的专业培训，长期以来，科研秘书都是凭感觉办事，责任心不强。
(三)缺乏经常性培训。在科研秘书自主学习能力比较差的情况下，高校科研部门和财务部门忙于繁重的日常工作，缺少对科研秘书进行经常性、强制性的培训。
(四)待遇低。在很多领导眼里，预审工作是辅工作，所以无论在工资水平上，还是职称评审等方面，都没有给科研秘书优越的待遇，这种情况下，无法调动科研秘书的工作积极性。
四、提高预审工作质量的途径
(一)设置专职岗位。近年来，随着高校科研经费腐败问题的不断爆光，国家对科研经费的使用要求越来越严格，在强化高校主体责任和落实项目负责人直接责任的同时，还要明确一级学院的监管责任，配备专职的科研。在科研报账业务上，要配备专职的预审工作人员。高校应从制度上保障这个岗位的专门性，因为稳定的科研队伍能够避免由于科研频繁变动所带来的管理脱节等问题，各院系的科研秘书往往对本学院的科研业务比较清楚，在预审工作时能起到事半功倍的效果。
(一)提高科研秘书的各方面素质。作为科研管理工作中的服务型岗位，科研秘书既有秘书的职责，又有科研管理的职责，要端正态度，提高以下各方面素质，才能更好地为科研管理服务。
1.秘书的一般素质。科研秘书首先要有高度敬业的精神，需要良好的道德修养、认真负责的态度，任劳任怨的精神，为他人做绿叶的服务精神。科研秘书还需具备较强的文字处理能力、语言表达能力，熟练运用现代化信息处理技术，树立对科研事项的保密意识。
2.业务素质。熟悉并领会各类相关的财经法律法规和国家有关科研方面的方针政策，在熟悉所在学院各学科科研方面的基本情况，根据不同的资金来源、科研内容，严格执行各类科研经费管理办法，为科研人员合理安排科研经费的报账计划 (包括经费预算执行情况，合理的报账时间)。
3.管理素质。由于预审工作的复杂多样性，科研秘书必须从资源和时间上进行合理的分配，分清轻重缓急，协调各方面诉求，形成一个主次分明的高效工作安排。对科研报账的基本要求和常见问题实时传达给学院领导和科研人员，自上而下，对科研报账方面达成科学的认识。
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一、高校精细化财务管理的内涵
（一）高校精细化财务管理的概念
高校精细化财务管理就是充分将高校财务管理责任具体化，对财务活动的每一内容、每一岗位、每一环节，建立具体、明晰的工作流程和业务规范，充分挖掘财务活动的内在价值和潜在效益，最终实现高校财务管理的经济性、效率性和效果性三大目标。
（二）高校精细化财务管理的要求
第一，专业化。精细化要求财务人员具备相应的专业技能，提高业务能力和职业素养，把握财务管理的目标。第二，系统化。精细化财务管理是一项系统工程，内容涉及会计核算、内部控制、预算管理、绩效考核等方面，任何一个方面出现问题都会使整个管理工作出现偏离。第三，数量化。绩效评价是高校财务管理精细化的一个重要手段，因此，数量化作为绩效评价的前提和基础，也是高校财务精细化管理的要求之一。
（三）高校精细化财务管理的内容
1.财务制度精细化。财务规章制度精细化就是通过理清财务管理体系、梳理管理界面和优化管理手段，不断细化各个层面的规章制度、具体管理办法和操作细则，使财务管理工作有章可循、有据可查、责任到人，为学校规范管理、依法治校提供有力的制度保证。
2.预算管理精细化。预算管理精细化主要包括预算编制和执行精细化。在编制方法上，应该改变传统的“基础+增长”的模式，采用零基法编制。在预算的执行过程中，要严格按照预算指标来开展各项活动，逐步建立一套完整的预算执行考核制度，将各部门预算申报的准确性、及时性、预算执行结果与部门年度考核挂钩，实现预算事后监督管理的精细化。
3.财务评价精细化。财务评价精细化就是建立科学的财务绩效评价体系，包括指标体系、评级原则与标准、评价方法和手段等，对高校财务活动及所产生的结果（包括财务效率、财务效益、财务效果）进行评价。
4.经费管理精细化。经费管理精细化是指在日常的账务处理工作中，通过会计科目的完善，同时实现正常会计业务核算和经费指标控制，促使经费项目和会计科目像“经纬线”一样控制着全部经济活动过程，使经费指标控制更加精细化。
二、广东省高校精细化财务管理存在的问题分析
（一）会计核算与基础规范化工作有待加强
1998年开始，在广东省教育厅的主导下，各高校推进会计基础规范化工作，极大地提高了高校会计基础工作水平。但是随着时间的推移，少数高校对会计基础工作的重视程度又开始弱化，出现了凭证装订不平整、不牢固，原始凭证漏盖审核章、工程结算表没有经办人员签名等现象。少数高校存在自制票据，而对自制票据的管理又没有制度规范，致使出现了自制票据设计不合理、使用不恰当等问题。少数具有二级财务机构的高校，二级财务制度建设落后，缺乏监管措施。个别高校后勤财务审核把关不严，采购大宗物资、将大额现金支付给个人、没有正式发票违规入账、无库存管理等违规现象存在。
（二）预算制度不健全、预算方法缺乏科学性
部分高校的校内预算虽然细化到了具体项目和内容，但仅以表格形式存在，没有预算编制的文字说明和相关文件规定，预算编制缺乏制度依据和保障。现行高等学校采用的固定预算、增量预算及定期预算等编制方法，主要以上一年的支出为基数，由于各部门间年度基数不均衡，容易造成各部门不切实际竞相增加预算支出，形成资源浪费现象。现行高等学校的编制方法，虽然简单易行，但是机械呆板，可比性差，不利于正确控制、考核和评价预算执行情况。
（三）人员经费开支控制不够
在2009年对广东省高校财务管理调研中发现，少数高校违反了学费收入支出比例的规定，发放教职工超工作量酬金超过了25%。个别高校分配制度不统一，成人教育学院留成比例太高，人员经费比例控制不够，造成成人教育学院与校内其他部门之间的个人收入悬殊。
（四）科研经费管理脱节
科研经费预算编制缺乏规范性，经费使用及预算执行监督机制不健全，科研项目管理与科研经费管理分别由不同部门管理，存在管理脱节的现象，难以通过经费管理来控制项目研究的进程和效果。另外，由于科研人员在理财方面不够重视，加之科学研究的周期长、存在较大的不确定性，致使科研项目预算、预算执行以及日常管理方面都存在诸多困难，支出与预算不符、接待费劳务费超支、报账不及时、结题不结账等现象普遍存在。
（五）预算绩效评价机制尚未建立
及时发现实际支出与预算的差异，减少预算与执行的偏差，定期对预算执行进行综合分析和追踪问效是确保预算有效执行的重要手段。但不少高校在预算管理中，注重的是编制方法的可行性、编制内容的准确性，而对于预算编制质量和执行情况，尚未建立起有效的绩效考核、追踪评价机制，不少高等学校重编制、轻分析，削弱了预算执行的有效性，特别是对于项目支出的执行缺乏有效的监控和预算目标的绩效考评。
三、完善广东省高校精细化财务管理的建议
（一）加强制度建设，规范财务基础工作
加强制度建设，使财务基础工作不断规范化，这是财务制度精细化的重要内容。在实际操作中，各高校依据国家法律法规结合学校实际，制定符合当前形势的校内财务管理制度和实施细则，形成层次清晰、指导性强、系统全面的财务制度汇编。通过财务制度精细化，一是可使所有财会人员明确其本职岗位职责、工作标准和评价标准；二是使所有财会人员掌握本岗位和其他岗位的财务知识，便于全面发展；三是可使财务监督工作有章可循、有据可查、责任到人。总而言之，就是使高校财务管理工作进一步制度化、规范化和科学化，为提高财务管理水平和资金使用效益提供有力的制度保证。
（二）完善预算管理体系，加强绩效预算和零基预算
各高校应建立科学、民主、严格的预算管理机制。在预算编制上，严格按照《预算法》规定的程序加强预算管理力度，强化预算的约束机制，细化预算的编制工作，使预算更加趋于合理化、科学化。在预算编制方法上，引入以成本效益分析为基础的绩效预算和零基预算，由重投入式预算转为重产出式预算。支出项目安排以绩效为目的，以成本为基础。要建立和完善以定员定额管理为主的基本支出预算分配机制，充分体现预算资金公正、透明、规范的分配目标，最终形成一套科学规范的预算管理体系。
（三）改进科研经费管理，提高资金使用的规范性
目前，各个高校通过课题、项目的方式获得科研经费，在其经费总收入中所占比重越来越大。各个高校在科研经费管理过程中过分突出项目的争取而忽略了项目的监管。各高校应进一步强化责任意识，落实好项目负责人责任制，严格按照预算核定的用途、范围和开支标准使用项目经费；完善科研经费申请、立项、拨款、监督、评审等环节的监管；加强经费审批制度，规范项目经费使用，加强科研领域内的监督管理，健全结题后经费管理，认真清理结题结存经费，做到结题及时结账。改革科研项目的管理模式，从科研项目和经费管理两方面出发，建立科研经费管理激励机制和支出异常情况处理机制，实行科研经费使用全程跟踪管理。
（四）实施绩效评价，有机融合目标管理与过程管理
按照“目标明确、分类考核”的原则，建立与公共财政体制、现代大学制度相适应，科学规范的高校财政支出绩效评价体系。积极构建以绩效为导向的资源配置机制，要建立预算编制、执行、评价、监督“四位一体”的管理模式，开展“事前、事中、事后”全过程的绩效管理，强化绩效目标管理与经费过程管理有机融合，将绩效考评结果作为下年度安排部门预算支出项目的重要依据。同时，根据综合考评结果判断预算支出项目资金配置的合理性，准确把握预算支出项目决策和政策效应，控制资金风险；分析诊断单位内部的管理问题，评价有关负责人的工作业绩，实施绩效问责和奖惩机制，加强预算支出项目资金的监控，提高各单位的管理水平，逐步加强成本核算与成本管理。
（五）积极推进信息化建设，打造精细化财务管理平台
紧紧围绕预算编制、预算执行、财务核算和财务监督等关键环节，推进高校财务管理信息化和网络化建设，充分利用现代信息技术，创新财务管理手段，实现统一核算、及时结算和实时监控，提高财务管理水平和会计信息质量，提升信息化对精细化管理的保障能力。建立学校资产管理、财务管理和预算管理等相统一的信息系统平台，加强财务信息基础数据库建设，提高信息资源共享程度。融合管理理念与管理技术，将财务技术、计算机技术和管理技术三者有机结合，构建精细化信息管理系统，深化信息资源开发与利用，为绩效评价、考核和监督提供充分的信息。
（六）加强财会队伍建设，提高财会人员综合素质
一是加强财会人员思想政治教育，提高思想政治觉悟和政策水平，增强爱岗敬业、廉洁奉公意识；二是加强财会人员的岗位培训和继续教育，提升业务水平和管理能力，提高会计电算化水平；三是强化效益、科学、依法理财观，财会人员理财观念要由核算型转变为管理核算型，由服务型转变为管理服务型，不仅注重日常的会计报账、核算，而且注重预算执行、分析、管理、调控等工作，增强财务综合分析能力，提高财务管理水平。
【参考文献】
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［2］ 王蓉.全面推进高等教育财政的科学化与精细化管理：研究与建议［R］.2011.
［3］ 刘勇，王茜.关于建立高校科研经费精细化管理体系的［J］.中国科学基金，2008（5）：305-308.
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3.财务管理制度不健全，内部监督控制不到位。目前高校办学形式多样化、资金来源多元化和经济事项复杂化对高校财务管理提出了挑战，传统的财务管理模式已不能适应目前形势。虽然近年来高校财务管理制度和内部控制已有一定的改善，但事实上高校内部控制制度在控制范围、控制内容、控制方式和控制执行等方面存在诸多问题，如财务部门在会计核算方面没有较好地执行各项制度，报销发票只注重领导的签字，忽视对经济业务的实质内容进行审核，出现套取国有现金等诸多问题，同时导致会计信息不可靠。尤其是很少涉及风险预防和控制方面的制度，致使程序制约和财务监督不到位，又缺乏有效的责任追究机制，造成职责不明、出现问题互相推诿，难以追究责任，造成国有资产大量流失。
4.资产管理不规范，配置不合理。公立高校教育经费属国家财政拨款，因此造成高校领导的管理对经济核算的淡漠。长期以来学校在对教育经费的使用方面，比较注重社会效益，忽视经济效益，对国有资产的管理只是流于形式，资产管理松懈，致使出现家底不清等现象。在资产配置中，学校只注重资产的投入，淡薄对资产使用的管理，忽视建立完善学校资产配置、管理方面的约束性机制。资产尤其是在固定资产的购置、验收、使用、维护、报废等方面缺乏相应的制度规范或虽有制度而执行不力，资产购置不合理或重复购置，固定资产入账、销账不及时，致使账务混乱，出现固定资产帐、卡、物不符的现象。导致国有资产的大量流失，也导致高校财务报表不能客观真实地反映高校财务状况，影响学校相关方面的科学决策。
5.科研经费的管理比较松懈。目前高校科研经费的监管还很薄弱，仍然存在很多的漏洞，个人或单位通过多种途径违规套取国家财政资金，通过捏造虚假业务或直接购买虚假发票等多种方式套取科研经费。高校科研项目组负责项目经费的开支审核，科研经费管理部门往往重点关注经费的审批下拨和课题验收，只负责签订合同、科研项目立项和结题，对经费开支的审批流于形式，财务部门则只负责经费收支的核算，三方孤立行使各自职责，而忽视经费使用过程的监督和管理，尽管目前高校有比较健全的有关科研经费管理方面的财务制度，但由于执行力度不够，特别是监督工作流于形式，使得财务制度无法有效地实施。
二、目前高校在财务管理方面应采取的相应措施
1.完善财务管理体制,进一步规范内部控制制度。高校要按照现行法规制度的要求，结合高校的实际情况和事业发展需要，健全高校财务管理制度，使财务管理工作覆盖高校的各个方面，不留死角；要在保证财务核算质量的基础上，切实搞好财务分析，在高校财务管理效益方面实施跟踪的动态化管理，及时提出财务管理建议及改进措施，当好高校决策者的参谋；在制定内部控制制度方面，应依靠程序预防制约，真正做到职务相互分离、相互制约、相互监督，明确经济责任，确保高校财务安全。在资产处置、资金调度和对外投资等重大经济事项的决策和执行过程中，高校应设立互相监督、制约程序，加强风险预防和控制，防止出现盲目投资及管理失控的现象；要进一步完善财务管理体制与运行机制，建立科学的绩效评价制度，切实提高资金的使用效益。
2.加强高校的财务预算管理。财务预算是高校经济活动的前提和依据，是高校健康良性发展的基本保证。高校要实行全面预算管理，将学校一切收支全部纳入预算管理，形成学校全方位的财务收支计划。根据学校事业发展目标、计划编制财务预算。收入预算编制应当积极稳妥；支出预算编制应当统筹兼顾，要集中财力，优先保障发展目标中急需解决的问题，进一步优化支出结构，加大内涵建设支出；同时应当依法、科学理财，积极探索预算的编制方法，细化预算编制，提高预算管理水平和资金使用效益。预算执行时，充分、合理地利用现有高校的资源，节约支出，强调执行人员的责任、权利与义务，并强化监督，建立财务公开制度和预算考核机制，以保障预算执行不偏离高校发展方向和目标。
3.加强资产管理，提高资产的使用效益。高校应设置专门的国有资产管理机构，统筹管理全校的所有资产，并建立健全资产管理体系，加强资产管理，建立资产共享、共用制度；要实行资产信息化管理，运用先进管理手段对资产全过程实时管理和动态监控；要加强学校无形资产、经营性资产和校办产业的管理，有效防范校办产业风险，促进校办产业良性发展，确保国有资产保值增值；按照科学规范、从严控制、保障学校事业发展需要的原则合理配置资产，将合理配置和有效考核相结合，完善资产的购置、使用等管理制度，建立固定资产使用效益评价制度，形成有效的资产管理约束机制，防止国有资产流失。
4.加强科研经费管理，切实提高经费使用效益。高校要根据上级主管部门制定的科研经费管理办法的要求，进一步完善学校科研经费管理制度，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，并制定具体的实施细则，确保科研经费专款专用、高效安全。高校科研项目负责人必须切实履行科研经费管理与使用的职责，不得支出与科研项目无关的费用；财务部门应参与项目运作全过程，实施有效监督；审计部门要加强对科研经费使用的审计，对大额度的科研项目资金的使用实施全过程跟踪审计，杜绝科研经费使用中等行为。
5.树立科学的财务管理观念，不断提高理财能力。市场经济体制不断深化，要求高校财务管理部门转变观念，在定位方面必须迅速转变角色,从财务核算型向管理决策型转变。要从高校事业发展的全局出发，积极地筹集资金，充分合理地使用资金，努力提高资金的使用效益，大力提高办学的整体效益。坚持科学的财务管理原则，树立正确的理财意识、成本效益意识、竞争意识。建立责、权、利相结合的财务运行机制，充分调动财务人员的积极性和创造性，使之积极参与管理与决策过程,为学校的重大经济活动提供相关可靠的决策信息，切实做好领导的参谋。
6.拓宽筹资渠道，抓好财源建设。拓宽高校筹资渠道，增强自主发展能力，是高校财务持续发展的根本出路。高校应该广开思路争取多方筹资，以市场经济为导向，充分发挥自身办学优势，大力加强产学研的深度结合，积极拓宽对外筹资渠道，大力开展各类科研和社会服务创收活动，增加对外服务收入。如与地方合作加快科研成果转化为生产力的步伐，争取更多的横向科研经费。此外，积极争取更多的高校校办企业创收收入，企业和个人的捐赠收入，努力抓好高校财源建设。高校要从财务制度上鼓励创收的积极性，创收制度设计上要首先考虑创收单位，激发其积极性，同时兼顾高校、创收单位、个人三者之间的经济利益。
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文章编号:1004-4914(2010)07-089-02
随着我国经济的快速发展,国家对科研事业的投入也在不断加大,高等学校在发展教育事业的同时,对我国科研事业也发挥着越来越重要的作用,高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长的趋势,科研经费已经成为学校资金的重要来源,也是高校开展科研工作的重要支柱。科研经费的日常核算工作已成为学校财务核算工作的重要组成部分,有的学校在财务处设立专门的科研经费管理科。有的学校把科研经费核算管理工作并入会计核算科与教育事业费一起管理。无论是哪一种形式,各高校对科研经费的管理工作都很重视,对科研经费进行科学合理的日常核算管理,堵住科研经费管理中存在的漏洞,直接关系到科研项目的完成质量和科研人员积极性的提高,以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。
一、高校科研经费管理中常见的问题
1.科研经费申报时预算不合理。由于各高校搞科研的研究人员绝大部分对财务工作都不太熟悉,在科研项目申报时对经费的使用考虑得不是很全面,在做预算时,一些必须的开支没有考虑进去或预算数不够,导致科研经费在实际使用时,各预算科目实际支出数与申报时的预算数不一致,从而使项目审计不能通过甚至无法结题。科研人员经常为了准备审计材料花去很多时间和精力,这一直是困扰科研人员的一个大问题。
2.科研经费预算科目与会计核算科目不一致。目前高校执行《事业单位会计制度》,各类科研各项经费管理办法规定的预算科目与目前各单位所的会计核算科目不一致,造成科研成本的归集和核算都不够明晰,导致无法真实地反映项目成本。例如燃料动力费、实验外协费和管理费等科目,由于目前事业单位并没有相应的会计科目,在上述支出内容发生时,财务部门通常只能凭借会计人员的理解归集到其他的会计科目核算,到了课题结题时,再人为地归集汇总支出类别,通常不能真实地反映科研成本。
3.科研人员对科研经费的使用随意性大。根据审计部门披露,一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成,其他的都被用作管理费用、人员经费、招待费,甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。有的科研人员甚至使用科研经费购置数码相机MP3/MP4、旅行箱、手提包等私人用品,还美其名曰课题组成员使用。很多科研人员对财务制度不熟悉,也不够重视,经费预算只是为了申报课题,当经费到位后,并没有按预算严格执行。有些课题负责人甚至认为,科研经费就是自己的钱,想怎么花就怎么花,根本没把当初的预算当回事;等课题结题时,经费使用情况与预算相去甚远,导致项目无法顺利结题。还有部分科研人员为了节省成本,喜欢到偷漏税的私人经营店购买实验材料,无法取得正式发票,在财务处办理报销业务时,由于票据不规范,而无法报销经费。
4.科研项目申报成本不断增加。目前,高校各类评估、硕士点和博士点的申报,都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量,科研项目和经费越多,说明学校科研实力越强,学术水平和师资队伍的素质越高,而且决定着高校的“排名”。高校对教师考核和评价也以科研经费到位额度以及论著或论文的发表数量、成果鉴定数、专利数、获奖数等作为衡量指标,并成为高校教师提职、提升的重要依据。致使许多教师想尽各种办法争取项目,甚至出现“拉关系”、“走后门”和“跑项目”的不正常现象,从而产生“钱权交易”等腐败问题,大大增加了项目申报经费。
二、解决高校科研经费管理问题的办法
1.专人负责做项目预算。课题经费预算的编制应当根据课题研究的合理需要,坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。高校科研人员对财务工作并不熟悉,在做预算时可能考虑不周。为了避免预算不合理或不完善,学校财务部门应该指派专人协助课题组做经费预算。财务人员因为熟悉各种财务制度和日常核算方法,可以综合可虑各种因素,作出的项目经费预算会更科学、更合理和更全面,避免了以后在经费使用过程中的一些问题。
2.加强会计人员和课题组成员培训。随着社会进步和经济的发展,出现了很多新的会计业务,如测序费、专利申请费、外出调研采样人员意外保险费等。由于这些新型业务没有很直观的对应会计核算科目,会计人员会根据自己的职业判断记入相对比较适合的会计核算科目中。由于每个会计人员的理解有所不同,导致相同会计业务可能会记入不同的会计核算科目,违背了会计一贯性原则,而且不能客观准确地反映项目经费预算执行情况。因此学校应该定期对会计人员进行培训,对工作中遇到的一些新业务、新问题的处理达成共识,以保证会计核算科目使用的准确性和一致性。目前高校科研人员大多是教学、科研双肩挑,平时忙于工作,很少去学习财经法律、法规方面的知识,对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不多,使其在科研经费使用方面随意性大,所取得的消费票据不规范。尤其是现在很多课题负责人都是研究生导师,所以需同时加强对科研人员的法律、法规知识的宣传力度,提高其遵纪守法意识。
3.利用财务管理软件有效控制项目预算的执行。目前高等院校使用的财务管理软件都具备预算控制功能,科研经费立项建账时,财务部门可以根据课题组提供的项目预算表,建立相应的分类控制指标(如差旅费、接待费、材料费、实验外协费、劳务费等)。当课题组使用科研经费时,会计人员可以根据业务支出性质归并到相应的分类指标,这样可以做到预算分类指标实时控制,为课题负责人解决了支出不符合预算的问题。课题负责人可以把更多的精力投入到课题的研究工作中,为课题的顺利验收起到很好的作用。所谓的支出类别编码实际上就是对科研项目的每一笔支出分别按课题经费、支出成本及具体明细的类别进行分类编码。编码由三组数据构成,每组数据两位数,共六位数。第一组数据为课题经费的类别编码,如:01为国防科技项目,02为863项目,03为支撑计划项目,以此类推。第二组数据为项目支出成本的类别编码,如:01为材料费,02为人员费等,可根据不同的经费管理办法要求设置项目支出类别。第三组数据为项目支出成本类别明细项的类别编码,如:人员费中可细分为01聘用人员工资、02在职人员绩效、03临时工工资等,
支出类型编码的设置和使用十分简便,具体分为三个步骤。第一步,按单位需求根据科研资金的不同管理要求编制支出类别编码,利用现有的财务软件系统,通过编制程序添加支出类别编码实行数据共享。第二步,在课题组报销费用时,在报销单中增加支出类别编码栏目,由课题组人员根据费用实际开支内容按填制支出类别编码,财务部门审核后再由课题组负责人签字确认。第三步,会计人员录入会计凭证时,同时录入支出类型编码信息,通过财务软件可随时根据需要按支出类别编码进行自动归集成本,账目清晰,成本真实。
使用支出类别编码至少能有效地解决以下几个问题:(1)解决了会计核算科目与科研经费项目成本支出项目不一致的问题,财务部门能轻松地对科研项目的支出成本进行合理的分类和归集。(2)课题组能及时掌握项目成本的支出构成情况,可以很好地根据批复的预算来控制支出的进度和内容。(3)加强了财务部门与课题组的沟通和联系,财务部门较好地融入到课题组的经费核算和管理中,及时了解和掌握科研经费的支出的实际情况,强化了内部控制制度。
4.加强对科研经费的监督审计。学校审计部门、科研管理部门和财务部门应当对科研经费预算执行情况和设备购置及管理情况进行监督与检查,可以采取定期检查和对重大项目专项审计两种方式。定期检查,主要是检查课题组履行合同情况、经费预算执行情况,如经费支出是否合理、合规和相符,拨付合作单位资金是否规范,有无超预算、超标准、超范围支出,挤占、挪用、转移项目经费情况,有无自行分解、擅自转拨项目经费情况等。对重大项目专项审计主要是重点防止科研经费使用违反预算管理规定,以协作费、劳务费等虚假名义外拨科研经费,形成资产流失等问题。对违反科研管理规定、造成学校经济损失或损害学校声誉的,坚决予以惩处,挪用、贪污受贿触犯刑法的移送司法机关处理。并在校园网建立科研经费管理信息网络平台,连接科技部门、财务部门、课题负责人以及审计、资产管理等部门。由财务部门负责将每个项目支出明细上传到校园网上,课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况,做到心中有数;各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息,达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透,使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。
参考文献:
1.朱蓉.加强高校科研经费的有效管理[J].教育财会研究,2007(3)37-38
2.刘振奎,殷伟伟.高校科研经费管理中的问题及建议[J].教育财会研究,2007(3)39-41
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文章编号：1004-4914（2011）07-098-02
随着高校近十几年来的快速发展，学校的在校生人数不断的攀升，国家财政、社会有关方面、海外有识人士等对教育的高度重视，对高校的经费投入有了极大的提高，高校经费的来源呈现出多元化的格局。高校经费中的项目经费出现了逐年增多的态势，其占高校总经费的比重越来越大，因此加强对高校项目经费的管理日趋重要。
一、高校项目经费的内涵及外延
高校项目经费的内涵及外延。高校的项目经费是指除经常费、学生上缴的学费，以及经营收入外，所收到有专门用途的经费（不含独立开设账户、核算的基建经费）。其具体的外延，主要包括科研经费拨款中来自国家的自然科学基金、省自然科学基金和其他收入中的海外、国内捐资款，以及科研收入中与国内外有关单位横向合作的经费等。
二、项目经费的特点及与经常费的区别
1.高校的项目经费的特点。按会计制度的规定，科目的设置可分为科研经费拨款、科研收入、其他收入。其特点首先就是具有专门的用途，必须坚持专款专用。即每个项目的经费，都有专门的指定用途。即使是捐资款，由于捐资人的意愿，一般也有指定的使用范畴，例如购买某项仪器设备，用于某个学科的建设等等，所以必须专款专用。其次，资金的使用具有时效性。这一点科研经费特别明显，例如国家自然科学基金、省自然科学基金，均规定有项目的经费使用年限，即在规定期限内必须完成科研项目工作结题。再次，项目负责人的经费审批权限较大。由于项目经费一般是由项目负责人申请到的经费，从高校的财务管理上，均给予了一定的支持与放权，即使该项目经费高达几百万或上千万，也都是执行项目负责人一支笔的审批制度。
2.高校的经常费与项目经费的区别。高校的经常费是财政按学校的学生人数，拨给学校开展教学工作，维持正常运作的公共经费。经常费与项目经费的区别主要是：（1）不必坚持专款专用。经常费作为高校维持正常运作的经费，用途广泛，从目前经费费支出的比例分析，绝大部分用于个人部分，即职工工资、奖金、校内津贴，离退休人员费用等。公用部分用于支付水电费、办公费等。而项目经费只用于该项目必须的开支。（2）来源渠道不同。经常费来源于财政厅的拨款。项目经费来源与国家、省自然科学基金、国内外捐资款、有关协作单位，具有多元性。（3）预算编制的不同。经常费预算的编制，由于诸多原因，会出现赤字，其后则用高校的基金类科目中的一般基金给予弥补，达到收支平衡。而项目经费的预算编制不会出现赤字。（4）支出的会计科目编码不同。经常费支出的会计科目编码为52101，项目支出的会计科目编码采用的是52102。
三、加强项目经费管理的分析
必须加强项目经费管理，一方面是由于项目经费不同于经常费，具有其特点；另一方面是由于高校项目经费的比重占高校年度经费的比重越来越大。就笔者所在的汕头大学医学院近几年的收入分析，其占总收入经费的比重也越来越大。具体情况列表如下(金额单位为万元)：
因此，规范项目经费的管理，用好经费，充分发挥项目经费的重要作用已刻不容缓地提高到高校财务管理的议事日程。经多年的项目经费管理的实践，笔者认为，应着重从以下几个方面进行管理：
1.健全项目经费的管理制度。“无规矩不成方圆”，无完善的财务制度，无章可循，就无法完整地规范财务行为。从目前的情况看，在科研经费方面，国家对自然基金在宏观的方面已经作了较好的规定。但是，宏观的制度无法涵盖经费使用的方方面面，在实施过程中还会出现许多具体问题。所以各高校均对科研经费的开支补充了较多的规定与实施细则，这是完全必要的。例如，在前几年我院就出台了《汕头大学医学院教学、科研仪器设备管理办法》、《汕头大学医学院科研经费管理规定》、《汕头大学医学院科研经费中的劳务费、接待费管理补充规定》等。就是在上级部门有关规章制度基础上进行的补充和细化，这对加强科研经费的管理和可操作性起到了积极的作用。又例如，医学院校中的临床科研人员中标，其项目经费拨给学院，但是科研人员却在医学院的附属医院上班，开展科研工作均在所属的医院，其购买的仪器设备从使用上看应放到该附属医院才有利于科研工作的开展，可是原来的制度却没用这方面的规定，所以必须制定与之适应的制度。正是由于各高校在对科研经费的管理中，发现了问题，积极向上级反映，从而使上级主管部门更加重视，近期广东省自然科学基金委员会出台了《广东省自然科学基金项目资助经费管理办法》就十分具体地对科研基金的使用作了较详细的规定。因此，以完善的财务制度对规范财务行为和促进科研工作的顺利开展能起到积极的作用。对于捐资款项，同样也应制定有关的制度，使之发挥最大的效益。
2.注重管理支出的合规合法性和具有一定的灵活性。合规即合符规定，是指支出是否坚持专款专用，各方面支出，是否符合该项目的需要，具体到个别的项目是否预算有所体现。特别是科研经费应由科研的主管部门把关，因为他们是从事科研工作的，更内行，知道项目经济行为是否真的需要。例如某个科研项目购买某种设备，是否必须？预算是否已有体现？合法性主要是指报销的凭证是否符合财务制度的规定，即凭证的各个应具备的元素应手续齐全，这方面应由财务人员把关，进行认真的审核。所以，相关的主管部门与财务人员的配合、重视和协商是支出的合规合法性的重要保证。但是项目支出有其特殊性，也不是每一笔经济业务均能得到合法的凭证。例如，我院在处理项目经费支出的过程中，就发现某个项目的支出原始凭证，是到某县采集居民的三餐饭菜，只有样品提供人的一张收据，经和主管部门联系，确有此事，并在预算时就已体现。这是由于该项目科研的收集、分析样品所必须，也无法得到正式发票。因此在补充必要的资料下，给予报销。所以，对待这样的问题，主要考虑经济业务是否有必要，经济业务已经发生，手续完整，符合科研工作的实际情况，应给予充分的支持。因此在对待具体的经济业务上，还应该有一定的灵活性，以利于科研项目的顺利开展。
3.核算的准确性应落实到每个项目及个别的人。项目经费的核算，应根据有关规定，必须每个项目设置一个账户单独进行。随着科技的发展，科研项目和经费不断增加，目前高校有的教授申请到的科研项目已达到4~5个，这些项目都必须分开核算才有利于管理。同样捐资的款项，也必须分开按项目，逐个进行核算，让捐资人清楚地了解各个项目的具体情况。所以应充分利用计算机的作用，编排和设置好每个人及每个项目的编码，便于提取相关的数据，为提供信息做好准备。
4.充分发挥具体项目负责人的自我约束作用。项目负责人具有较大的项目经费审批权限，项目的预算与日常支出是否合理，项目的负责人非常关键。平常应由科研主管及财务部门联合召开会议，多和他们沟通，并进行宣传与教育，使他们充分意识到自己申请到的经费，也是国家的经费，是学校的经费，增加责任感，发挥主人翁的精神，注重自我约束，最大限度地发挥资金的效益。
四、项目经费管理上存在的问题与解决方法
1.有关劳务费的问题。虽上级主管部门或学校对项目经费的劳务费和接待作了比较详细的规定，即按收入总经费的一定比例作为额度。例如为15%，但这只是可开支劳务费的一个上限比例，在实际的一些项目的经费报销中往往劳务费正好支出15%。而这是否合理，真有必要，尚不得而知，因此这个问题较难解决。
2.注意时效性的问题。项目的经费是有时效性的，但是目前实行国库集中支付，造成拨款的延迟，导致项目的开展较慢。有的项目计划开始工作的第一年几乎接近年底才拨款，时间已经过去了一年，而计划第二年就要结题，这样势必会导致第一年开支极少，第二年大量开支的现象，这个问题应引起主管部门和财政厅的重视，给予解决。
3.充分发挥审计的重要作用。从网上及上级主管部门召开的会议获悉，近几年项目经费开支的确存在着一些问题，例如，与科研活动无关的支出比重大，用虚假发票或与科研无关发票套取科研经费等。这就是需要发挥审计的作用，对待项目支出最好是能改变目前高校事后审计的做法，进行事前审计。也就是在日常的项目经费支出中，制定相关的制度，限定一定的支出金额，必须经过审计审批后，方能准予报销。这样在审计部门的配合下，必定能取得更好的经济效益。
4.资源共享是高校必须实现的目标。在资源共享方面，就各高校的具体情况来分析，有些高校做得比较好，但是也有不少的高校依然存在着许多不足，例如某个项目经费购进一种设备，而另一个项目也购进同样一种设备。尤其是耗电极大的低温冰箱，是否都有必要，是否有较高的利用率等。因此各高校应十分重视这些问题，以组建大学科群、学校为主体的中心实验室的工作要抓紧进行，充分发挥资源共享的优势。
参考文献：
1.财政部,国家教委.高等学校会计制度（试行）[Z].中国财政经济出版社
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云南师范大学是一所历史悠久、传统优良的省部共建师范大学，也是国家中西部基础能力提升工程重点建设的100所高校之一。诞生于抗日烽火中的1938年，其前身为国立西南联合大学师范学院。1978年全国恢复招收研究生，云南师范大学成为全国首批招收攻读硕士学位研究生的单位之一。1985年经国务院批准学校成为硕士学位授权单位。2005年经国务院批准学校成为博士学位授予单位[1]。
云南师范大学的博士研究生教育始于2004年，经国务院学位办批准与中国农业大学联合培养博士研究生（招生指标单列，毕业由中国农业大学授予博士学位）。2007年，云南师范大学开始独立招收培养博士研究生，至2013年学校已经招收了7届博士研究生。学校的博士研究生教育经历了从无到有，博士学位授权点从少到多的发展历程。
一、博士研究生培养规模迅速增长
目前，学校拥有1个一级博士学位授权点（地理学），7个二级博士学位授权点，分别是农业生物环境与能源工程、自然地理学、人文地理学、地图学与地理信息系统、教育地理学、边疆地理学、山地环境与自然灾害。近三年学校博士研究生规模情况见表1。
从上表中可以看出，学校每年都圆满完成了博士生招生计划，同时，从表1中可以看出，2011、2012年学校的博士生招生计划数与导师数之比为1∶2，2013年甚至接近1∶3。平均而言，每位导师两年才能招收一位博士研究生，博士研究生招生指标少已经成为制约学校博士研究生教育发展的主要瓶颈。
二、建立健全博士研究生管理体制和培养机制
根据国家和省级部门的相关文件要求，学校每年都要制订《云南师范大学博士研究生招生复试（录取）工作实施方案》，从考生入学考试的成绩（含初试和复试）、硕士（本科）阶段的学习成绩、硕士（学士）学位论文和评议书、思想政治表现、业务素质以及身体健康状况等方面综合考核考生的素质，并经过公示后，最终确定录取人员的名单。
博士研究生指导教师的遴选严格按照《云南师范大学遴选博士研究生指导教师暂行办法》来进行，以为国家培养经济社会发展和科技进步所需的高层次专门人才为中心，以加强导师队伍建设和提高研究生培养质量为重点，有利于加强和促进学科建设，特别是重点学科及新兴、交叉学科的建设。坚持“按需设岗、坚持标准、严格程序、公正合理、保证质量”的原则，制定了《云南师范大学研究生导师考核办法》，并有效实施[2]。
学校遵循博士研究生教育的基本规律，制定了《云南师范大学博士研究生培养工作暂行规定》、《云南师范大学博士学位授予工作实施细则》和《云南师范大学博士学位授予实施细则》[2]等一系列管理制度文件，从制度上保障了学校博士研究生教育的规范化。
三、学校具有较好的博士研究生培养条件
“十一五”期间，学校投入3000万元用于学科建设，重点是博士学位点的建设。经过“十一五”期间的努力，学校的博士研究生培养条件得到了巨大改善和提高。目前，学校拥有教育部重点实验室、教育部工程研究中心、国家级质量检测中心、云南省重点实验室、云南省创新人才基地、中英太阳能研发中心等科研机构40余个。近五年来，学校共承担了国家人文社科重大招标项目、国家“973”项目、国家“863”计划项目、国际合作重大专项项目等重大科研项目10余项，承担国家自然科学基金、国家社科基金项目100余项，承担其他各类科研项目300余项，科研经费近2亿元，为博士研究生的培养奠定了坚实的基础。
学校明确规定博士研究生导师必须支持博士研究生培养的科研项目和经费，导师必须将博士研究生作为科研工作伙伴或者是助手，在科研经费上也要大力支持博士研究生。另外，学校有效开展了高端人才培养引进工作，通过全职或半全职引进国内外学科专家，建设高水平的师资队伍，不断提高学校博士研究生的培养能力和水平。目前，学校拥有国家突出贡献专家、国务院特殊津贴获得者、国家“百千万人才工程”、中国科学院“百人计划”、教育部“新世纪优秀人才支持计划”入选者等一批专家学者。
四、积极调整博士研究生专业结构
学校博士生招生计划分配坚持以贯彻落实科学发展观思想为指导，以提升博士生培养质量为根本出发点，体现“效率优选，兼顾公平，分类指导”的原则，根据各培养单位的培养质量、培养声誉实施动态调整机制。其目标都是朝着有利于优化学科布局，促进学科建设上水平，有利于人才培养与科研相结合，完善以科学研究为主导的导师负责制和导师项目资助制，有利于人才培养质量的提高，向师资质量好、生源质量好、培养条件好、培养质量高、研究水平高的院系与多学科交叉平台倾斜的方向发展。
为满足云南地方经济社会发展对高端专门人才的迫切需要，2011年学校在地理学一级学科博士点下，经过专家论证报国务院学位办批准，自主设置了“教育地理学、边疆地理学、山地环境与自然灾害”3个二级学科博士点，实现了学校的7个二级学科博士点都是云南地方经济社会发展急需的专业。
五、建立健全博士研究生培养质量评测指标体系
学校高度重视博士研究生的培养质量，制定了《云南师范大学博士研究生培养工作暂行规定》。在云南省率先成立专门的研究生教学督导组，全面开展研究生教学过程的督导工作。在云南省率先开展研究生网上评教，对学位论文全面实施学术不端检测、“双盲审”制度等。为了加强博士研究生课程教学管理，制定了《云南师范大学研究生课程教学管理暂行规定》、《云南师范大学研究生课堂教学评价办法》、《云南师范大学研究生课程考试管理暂行办法》、《云南师范大学研究生教学事故认定及处理办法》[2]等相关管理规定；严把出口关，制定了《云南师范大学研究生中期筛选考核办法》、《云南师范大学研究生学位论文评审实施细则》、《云南师范大学博士学位授予工作实施细则》等管理文件；严格进行博士研究生导师遴选工作，加强博士研究生导师管理，制定了《云南师范大学遴选博士研究生指导教师暂行办法》、《云南师范大学博士研究生指导教师管理暂行办法》[2]等管理文件。通过对博士研究生培养各个环节的管理和监控，建立了学校博士研究生培养质量评测体系，确保学校博士研究生的培养质量。
六、多渠道资助，解决博士研究生学习、生活的后顾之忧
除了按照国家规定的发放博士研究生普通讲学金外，学校还通过多种渠道、多种方式来资助博士研究生，保障他们的学习和生活无后顾之忧。学校每年都会评选研究生国家奖学金、伍达观奖学金、华藏奖学金、红云红河奖学金等，另外，导师把所带的博士作为自己的科研伙伴或助手，用自己的科研经费来资助所带的博士研究生。学校每月给博士研究生所发放的普通奖学金是硕士普通奖学金的1.5倍以上，平均每月博士研究生所获得的各种资助的总和不少于本科毕业生工作三年后每月的薪资水平。
七、近三年学校博士研究生生源结构情况
由表2可见，学校招收的博士研究生大部分来自于外校，且比例正逐年提高。另外，尽管前两年由于专业的原因（学校仅有“农业生物环境与能源工程”二级学科博士点），学校的考录比比例并不高，但随着二级学科博士点数量的增加，学校的考录比比例已呈现爆发式增长，报考学校博士研究生正成为本校很多教师的首选。
八、总结
在过去近十年的博士研究生教育中，学校根据博士点建设的实际情况，积极调整博士研究生的招生结构，不断完善了博士研究生的管理体制和培养机制，不断提高了博士研究生的培养能力，建立健全了博士研究生培养质量评测指标体系，多渠道资助了博士研究生，为保障学校博士研究生的培养质量提供了必要的条件。
参考文献：
[1]云南师范大学[DB/OL].http：///school1.php.
篇13
朝鲜战争结束后的60、70年代，在韩国国家创新体系中韩国大学主要是为企业培养科技人才，在创新方面的作用很小，韩国是通过进口技术以及建立政府研究机构克服了技术困难[1]。
80年代，韩国政府意识到大学在国家创新体系中的重要性，加大了科研投入，在广泛吸收各国先进技术的基础上，把培养和增强自主创新能力作为国家的基本政策，全面推进了产学合作[2]。
90 年代，韩国为了增强科技竞争能力和综合国力，进一步鼓励大学进行基础科学的研究，并于1998年设立的“特别创业法案”，鼓励大学向工业转移培育高技术创业。
近几年来，韩国大学在科技创新及成果转化方面的作用逐渐增大，对以大企业为主的创新体系起到了有益补充。虽然现在企业是科研投入主体，但高校为整个科技创新体系提供基础研究的支持，并与企业进行多层次的产学研合作。
2. 韩国高校科研现状
在韩国的高校中，私立大学占大多数，特别排名前二十名的高校中私立学校占绝大多数。国立大学只有每个道（省）有一两个，全国的国立大学进入前二十名的为数不多。通过分析以私立大学为主的韩国高校发现，其科研活动存在以下特点：
（1） 以应用研究为主
韩国大学的科技活动中，总体情况是基础研究少、应用研究多。众多私立学校拥有较大的自，大学科研目标以满足社会和大企业的需求为主，因此，以与企业对接的技术研究较多。如此，大学可以从企业获得较多的经费支持，科研活动也与市场更接近，老师和研究生们有更多的实战机会。
另外，无论是政府还是企业，对实用型的理工类科研投入多，而软科学投入较少。韩国整个的国家创新体系以企业为中心，其本质是以市场为导向，按市场的法则来以企业为中心配置资源。而众所周知，企业追求的是实效，而不是虚无的论文或空洞的理论，所以除了少量的产业趋势研究和市场分析之外，韩国软科学投入不多。
韩国大企业的研发部门都与高校与众多不同形式的合作，如委托研发、共同研发新技术和产品，技术转移，共同设立研究平台等，这些合作一般都集中于理工科的应用技术。
（2） 引入强大竞争机制
韩国对高校的科技投入以各种大型项目为依托来投入，如BK（智慧韩国）项目[3]。该项目相当于我国的211和985工程，但在实施过程中，引入强大的竞争机制，各学校、学校内部的各学科，学科内部的各教授都竞争非常激烈。BK项目并不支持一个学校的所有学科，而只是择优支持部分学科。同时，某个学校的某个学科得到资助后，也不是该学科所有的教授都有经费支持，而只有成果领先部分教授有经费资助。对教授每年进行考核并排名，成果突出的教授将得到资助或得到更多资助，成果不好的教授将被淘汰出局。同样，国家对学科也定期进行评估，学科建设成效不显著的将在下一轮评比中淘汰出局。
（3） 科技投入首尔地区居多
韩国GDP和人口的40%以上都位于首尔和京畿道地区，与此对应，韩国的科研投入也以首尔地区为主。究其原因，韩国大部分好的高校都位于该地区，如SKY组合的首尔国立大学、延世大学和高丽大学，其它著名大学如汉阳大学、成均馆大学、西江大学、梨花女子大学、庆熙大学、中央大学、亚洲大学等。同时，首尔是韩国的政治、经济、文化和科技中心，科技信息、资源和服务咨询机构等都大多集中于此，因此，韩国地方大学获取科研经费相对困难。
3. 韩国高校科研管理特点
从微观的角度看，韩国高校科研管理的体制机制与运行特点也有中国有所不同：
（1） 科研管理重心在基层
与我国“学校-学院-教师”三级管理，重心在管理机构的模式不同，韩国的高校科研管理重心在教师身上，即以教授为中心。在科研项目管理、学术交流等科技活动中，所有科技活动的主体都是各教授领导下的实验室，学校管理机构只提供相应的咨询与服务，而不参与一些专业性、学术性的活动。
（2） 科研项目与市场结合紧密
如前介绍，韩国高校科研以应用技术研究为主，这些研究一般都以市场为导向，与企业紧密合作，研发技术和产品能直接为企业所用，迅速走向市场并占领商机。韩国高校都非常重视与企业建设各种产学研合作关系，使得科研成果更具实用价值。
（3） 科研项目过程管理严格
韩国高校的科研项目都注重过程管理，除严格的申请评审外，有年度考核、中期考核和最终验收收等多个环节，各阶段都实行末位淘汰制。项目经费整体批复，但分期到位，如各阶段考核不合格，很可能中止下阶段的经费划拔。
4. 对中国的启示
分析韩国高校科研活动的历史、现状及管理特点，对我国高校有以下几点启示：
（1） 工科要面向市场和需求，与企业加强合作
因为科技评价导向的原因，过去一段时间我国高校在很大程度上把SCI论文和科技获奖等作为主要科研成果。然而，经济发展新思路需以创新驱动为指引，切实加强科技成果转化和产业化。2013年11月29日，教育部下发了《关于深化高等学校科技评价改革的意见》，各高校应该以此文件为指导，解放思想，尽快制订具体的实施细则，把我国高校的工科与市场更紧密地结合起来。
（2） 加强科研项目全过程管理
实施过程的好坏决定一个科研项目的成败，要加强过程管理和绩效考核，彻底纠正“重立项、轻实施”的错误思想。各级管理部门要采取有效措施，加强考核和监管，保障项目立项后的实施效果。
（3） 引入公平合理的竞争机制
公开、公平地竞争，是保证科研项目质量和实施水平的有力手段，也是提高科研经费使用效率，把有限的科研经费用在刀刃上的最有力的方法。
（4） 减少行政干预
我国高校科研管理行政干预过多，此方面可以借鉴韩国的成功经验，更多地发挥教师的积极性，让专业人干专业活。科研管理人员应该转变思路，变管理为服务，让教师成为科研活动的主体。
（5） 避免区域失衡
韩国有很多做法值得我们借鉴，但也有不足之处我们应该引以为戒，如区域发展不平衡的问题。我国目前已有区域不平衡的趋势显露出来，如北京地区科技资源过度集中，而优秀地方大学的科研项目资助力度不够，西部大学的支持不够。
总之，中国和韩国文化相近，科技的发展都从直接引进、消化吸收，到自主创新阶段，借鉴韩国的经验和教训对提高我国高校科技管理水平有特别的意义。（作者单位：1.中国地质大学（武汉）知识产权与技术转移中心；2.武汉地质资源环境工业技术研究院）
致谢：本文受中国地质大学（武汉）发展研究重点课题资助（编号：2012A02）。
参考文献
