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篇1
当前，在水运经济快速发展的大背景下，建立一套行之有效的廉政风险监控体系对地方海事健康可持续发展具有极其重要的意义。将过程控制论应用于党风廉政建设工作，建立一套与海事船检工作相适应的廉政风险监控体系，是一种有益尝试。
一、过程控制的基本内涵及其对廉政风险防控的意义
过程控制就是管理者依据现代控制论的基本原理，对生产计划与实际工作动态进行监测、调适，以促进工作目标和任务的最终实现和完成。管理者必须根据环境变化，适时、适度、客观、弹性地进行过程控制，才能保证计划的有效实施。 “过程管理” 也是ISO9001国际质量管理体系的一大特点，它将任何一项工作都通过一个严密的过程来控制，通过PDCA循环方法，即P（计划）D（实施）C（检查）A（改进），促使每项工作持续改进。将过程管理理论运用于党风廉政建设，对行政权力实行过程控制，按程序进行管理，做到计划、实施、检查等环节有机统一。过程控制可以对权力运行进行全过程监控，是实现行政权力公开透明运行的有效手段，也是实现廉政风险防控的有力举措。
二、构建廉政风险防控体系的要点
根据 “过程管理”的要求，地方海事廉政风险防控体系由防控内容、风险排查、防控措施等构成。
1、廉政风险防控内容。廉政风险防控主要集中于行政权力，包括岗位职责、业务流程、制度机制等环节，为此，需做到“三个目前”：明确行政权力内容，根据部门工作职责，明确每个工作岗位的职责权力、业务流程，形成权力运行流程图；明确每项工作（环节）的工作内容及标准；明确监督检查的方法、内容，在一定范围内公开，接受社会监督。
2、廉政风险排查。 一是排查岗位职责风险点。围绕人权、事权、财权、审批权等重要领域、重要部位和关键环节，认真查找重点岗位和个人在决策、执行、监督环节中廉政风险点，重点在“三重一大”（重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用）、工作效能、尽职履责以及违反廉洁自律相关规定、利用职务上的便利谋取私利等方面进行查找。二是排查业务流程风险点。重点在行政执法、物资采购、办文、办会、办事、财务管理等各个环节流程是否完善、规定要求是否落实等方面进行查找。三是排查制度机制方面风险点。认真查找制度是否具体、管用，是否覆盖各项业务工作，是否覆盖权力运行的全过程，重点在贯彻落实制度要求、执行力度和落实情况等方面进行查找。
3、制定防控措施。一是针对岗位职责方面的廉政风险，由岗位所在人员对照与业务工作相关的各项法规制度，提出防控风险的具体措施和办法，完善办事公开机制和岗位廉政承诺制，主动接受群众和社会的监督；加大对热点、重点岗位人员定期交流或轮岗力度，防止某些实权岗位存在的不正之风等。二是针对业务流程方面的廉政风险，按照廉洁、效能、便民的原则和程序规范、效率提高、简明清晰、方便办事的要求，制定统一规范的业务流程图。三是针对制度机制缺失或不完善方面的廉政风险，在优化业务流程的基础上，以落实和修订完善现有规章制度、规范权力运行、提高制度执行力为根本，切实加强制度执行，严格落实公务接待、财务、车辆、办公用品采购、办文办会办事、节能降耗、资产管理等各项制度，形成用制度管人、管权、管事的良好局面。
三、构建廉政风险防控长效机制。
廉政风险防控是拓展预防腐败工作的有效措施，也是加强党员干部作风建设和廉洁自律的客观需要。根据“过程管理”的理念，应将廉政风险防范融入到日常工作的全过程，将教育、制度、监督、惩处等廉政风险防控过程进行有机融合，从而逐渐形成廉政风险防控的长效机制。
1、强化教育注重提醒预警。教育是强基固本的集中体现，是构筑领导干部防腐、惩腐、治腐第一道防线的基础工程。教育方式丰富多彩，如短期培训、警示教育、参观考察、集中学习交流等，教育的主要内容包括理想信念、职业道德、廉洁从政有关规定等，通过教育使全体人员特别是党员干部，自觉树立“风险无处不在，风险防范人人有责”的廉政风险意识，不断强化廉洁自律意识。
篇2
企业风险；内部控制；管理体系；机制建设
中图分类号：
F2
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2013）19-0028-01
1 风险的概念
风险一词本身是中性的，即风险本身并无好坏之分。风险是人类活动的内在特征，它来源于对未来结果的不可知性。因此，风险通常被定义为对未来结果不确定性的暴露。不确定性可以被认为是一个或几个事件（结果）发生的概率分布。从风险管理的实践角度来讲，未来可能存在的结果及其服从的概率分布特征常常是不可知的。因此人们在管理风险的时候，常常需要对此进行主观的推断并制定出风向管理的制度和体系。航空公司的风险防范体系就是基于上述的认知来建立的。
2 航空公司风险防控工作的思路
2.1 前期预防是基石
如果仅仅只注重风险事件发生以后的有关补救工作的跟进，往往意味着更高的成本和更鸡肋一般的效果，而且经常是在有关事件转坏、有关事项进入法律程序阶段，由法院和仲裁等第三方介入解决，比航空公司内部直接采取措施的成本高出许多，且结果具有不确定性。例如，航空公司在涉及经济合同或劳动合同引起的纠纷时，有时从法律角度存在胜算，但因受法治环境、媒体舆论或宏观干预的影响而出现负面结果，或在胜诉后的执行过程中存在难度。又如，一些投资活动往往因事先防范措施不到位而导致失败。 而有效的事先防范，能促进航空公司加强自身免疫系统，防风险与未然，切实提高抗风险能力，保障航空公司正常、持续、健康的运转，达到事半功倍的效果。
2.2 过程控制是关键
如果前期注意了预防，但是在过程中忽略了控制跟进，万一风险事件发生并造成了无法挽回损失后再去想办法弥补，也正所谓形同亡羊补牢，不仅使公司陷入被动境地，而且多半于事无果。譬如某合约签订时对己公司非常有利，但在进入实施旅行阶段后依旧存在很多不确定因素，各种会议备忘录、谅解协议、补充协议等都会对原有的条款造成影响。又比如，让一些公司颇为头疼的欠款问题，多数也源于缺乏有效的过程跟进和控制。因此，风险的过程控制是风险防范的关键因素，事关风险管理的走向和成效，应将过程控制深深地融入于航空公司运作的每一个步骤、每一个职能部门，直到每一个工作岗位。只有过程控制到位了，才能保障航空公司风险防范体系切实发挥作用。
3 航空公司风险防控机制建设的要点
3.1 融合性
航空公司的风险防控机制作为公司整体管理体系的一个重要组成部分，其作用发挥应与其他管理体系相互融合统一，同时在建构成本和效益考量方面存在一致性。
3.2 整体性
航空公司风险防控机制建设应注重各个细节、每项内容和内部各个有关部门的密切协调，以紧密相连并密不可分的管理，来实现预期的前期预防和过程控制的目的。
3.3 实操性
航空公司风险防控机制建设要一定注意能够与公司现有的运营模式、人员现状、外部环境、企业文化等各个要素紧密结合，通过细化各项措施和强化对接模式，确保具有现实可操作。
4 航空公司风险管理的架构
4.1 设立风险管理委员会
由航空公司最高管理者负责，决策层领导和专业人士组成。负责组织领导航空公司风险防控工作，组织制定风险防控总体目标、工作方案和实施计划。
4.2 组建合规审查委员会
由专业职能部门组成，必要时邀请外部专家加入。负责对航空公司经营管理的合规性进行全面的分析检查，对于发现出现和将来可能出现的风险事件以及风险政策出现失误、失控的情形，及时提出改进方案。
4.3 设立风险管理委员会办公室
由相关业务人员组成。负责在管理委员会领导下制定航空公司风险管理制度，组织实施有关防控措施，拟定有关风险评估报告，协调风险管理相关环节协作事宜等。
5 航空公司风险管理体系的内容
5.1 确立航空公司风险防控体制架构
航空公司风险防控体制的建构应基于航空公司管理的主要风险要素，具体有以下十九个：（1）资产管理；（2）采购业务；（3）工程项目；（4）资金活动；（5）合同管理；（6）销售业务；（7）人力资源；（8）生产运营；（9）信息系统；（10）组织机构；（11）内部信息沟通；（12）安全运行；（13）企业文化；（14）财务报告；（15）全面预算；（16）发展战略；（17）业务外包；（18）社会责任；（19）风险评估与应对。上述十九要素是航空公司风险管理的核心，可根据公司具体的情况逐步完善。
5.2 风险管理评估
航空公司风险防控体系的建构和运作具有长期性、连续性。根据宏观经济环境的变化及公司中长期运营战略的
不断调整，航空公司面临的风险也不断与时俱变。此时就需要重新评估公司所面临的各类风险变化，并及时对公司的风险防控机制进行合理调整。譬如，在前些年国家对当时实行公司法进行大幅修改后，当时商务活动的很多规则发生变化，如公司章程的重要性被大幅提高，从而对航空公司风险防控体系的完善提出新的要求，需对航空公司资产管理、采购业务、合同管理、生产运营、业务外包、工程项目等一系列风险管理项目予以调整。因此，要把对航空公司日常运营的风险评估形成规范化常态化管理。通过对航空公司日常运营各有关重要事项进行全面梳理调查，根据年度工作计划，拟订风险防控关键点，做好风险防控有效预案等各项工作。
6 航空公司风险防控机制建构顺序
6.1 尽职调查
航空公司风险防控机制所基于的十九个风险要素都具有一定的相对独立性，每个公司在建构自己的有关机制体系的时候都立足于自身不同的特点与实际现实状况，各航空公司在相关工作的开展过程中对日常管理中各主要风险要素的侧重也有所不同。为确保航空公司风险防控机制的各个风险要素与航空公司自身管理体系相匹配，以使各风险要素的构建具有实操性，首先需要进行周密的尽职调查。
6.2 体系建设
在周密严谨的尽职调查后，航空公司逐步建设风险防控机制的各要素，包括各要素模板、运作指南、风险提示、流程管控等，并将航空公司现有的相关制度纳入风险管理体系。
6.3 系统培训
航空公司上至管理层下至每个员工都应在日常工作中对航空公司风险防控机制的各风险要素有着充分的认识并自觉在工作中贯彻执行有关内容，相关培训工作应该在项目的初始阶段就应被充分考虑并与项目的开展同步实施。
6.4 具体实施
在航空公司风险防控机制的体系建设及相关培训宣贯工作完成后，进入具体实施阶段。次阶段的要点是要使公司的每个员工都能在自己所负责的日常工作中自觉自然自愿并一丝不苟地贯彻实施有关内容。
6.5 后续修正
在航空公司风险防控机制的具体实行中，对于所呈现的有关问题，由特设机构的人员进行及时有效地调整与修正，以确保体系有效运行。
总之，航空公司风险防控机制的体系建设对航空公司的健康有序发展至关重要，需要得到航空公司管理层的高度重视，对其作出科学合理的统筹安排，并辅以各部门各环节的紧密配合和有力执行。航空公司风险防控机制的体系建设的目标是把公司日常所有运营活动统一纳入都纳入风险和法治化管理，以降低公司日常运营成本，提升航空公司日常运营效率，对航空公司的运营与发展进行制度保障与支持。只有航空公司风险防控体系的各要素运行良好，才能确保航空公司风险整体可控，为航空公司可持续性的高效增长提供强有力的保障。
参考文献
[1]何庆光，王玉梅.内部控制与企业风险的防范和化解[J].经济与社会发展，2004，（8）.
[2]王星.构建企业内部控制引入风险管理之研究[J].现代商业，2009，（6）.
[3]高立法.企业全面风险管理实务（第二版） [M].北京：经济管理出版社，2012，（6）.
篇3
一、基本建设及物资采购审计风险分析
（一）独立性风险
一是审计机构和人员独立性不强。消防部队审计机构及人员隶属于本单位编制之下，对同级基建和采购工作进行监督过程中，很难完全独立的开展审计工作。二是基本建设及物资采购审计业务开展存在被动性。目前消防部队内部基本建设和物资采购审计工作基本上是采用“送审制”和“邀请制”，由于审计部门无法提前预知各业务部门业务开展情况，对未报送和未邀请的项目或环节存在应监督而未监督的情况。三是借助外部审计力量开展审计业务存在一定的风险。在基本建设审计工作中，由于部队内部审计人员不具备出具法律认可的审计结果的资质，无法独立开展审计监督，对工程预决算和工程施工过程的审计多采用委托外部审计机构的方式开展，外部审计机构受其自身资质和与施工单位的关系等因素影响，其审计结果的可靠性存在一定风险。
（二）机制性风险
一是基本建设及物资采购审计机制制约力弱。部分支队级审计部门由于受机构、人员及领导重视程度等多种因素的限制，对本级基本建设和物资采购的审计参与程度和监督力度较弱，甚至一些单位相关监督工作由基建部门和物资采购部门自行组织，审计部门未参与其中，审计风险较大。二是审计风险分析与防控机制不健全。在基本建设与物资采购审计工作中，多数审计部门依靠审计工作传统作法和审计经验处理具体业务，并未建立风险分析与防控机制，对不同类型的基建和采购业务具体的风险点缺乏全面的分析，在实际工作中存在监督疏漏和盲点。三是审计工作指导机制不完善。目前，由于总队机审计机关将主要精力放在自身业务工作上，在对下业务指导上，缺乏长效机制和有效办法，有的单位甚至忽视了对下工作指导，导致支队基本建设和物资采购审计工作发展缓慢，审计质量不高。
（三）业务性风险
一是审计人员业务素质风险。目前，消防部队内部审计人员多数是财务人员岗位调整至审计岗位，对财经管理及财务工作较为熟悉，但对基建和采购审计工作的把握主要依靠实践经验积累和自发性学习，存在经验不足、政策把握不准、审计效果不佳等问题。二是审计质量控制风险。由于基本建设与物资采购审计工作起步晚于常规经济责任及财务收支审计，在审计质量控制上还存在控制方法及措施简单、管理程序不严谨等问题，制约了审计工作质量的提升。三是审计管理风险。在实际工作中，因审计业务本身尚处在发展完善阶段，对基本建设和物资采购相关的管理工作相对滞后，如何加强对诸如委托审计单位、审计实施过程等相关事项的管理还没有较权威的统一性规范，各总队基本建设及物资采购审计业务开展千差万别。
二、基本建设及物资采购审计风险对策
要进一步降低在基本建设和物资采购工作中潜在的审计风险，应当采取一定的措施，通过加强审计队伍建设，借鉴成熟的经验方法出台制度规范，开展审计工作试点等，以点带面，逐步对二项审计工作进行全面加强和规范。
（一）加强审计队伍建设
一是要落实编制，理顺关系，提升审计独立性。结合新编制的落实，进一步理顺审计部门的隶属和管理关系，使审计机构和审计人员与具体业务管理部门脱离出来。对支队级单位，应着力解决审计人员兼职其他业务工作及“既是运动员又是裁判员”的问题，推进支队级审计机构或人员能够相对独立的开展审计工作。二是探索审计岗位细分，走专业化审计的道路。总队以上单位可逐步探索建立不同审计工作岗位，促进审计工作向专业化发展。如分别建立基本建设及物资审计工作岗位审计岗位，使各类业务审计人员相对固定，提升审计工作专业化程度。对于支队级单位，应加强综合性人才培养，使审计人员能够适应审计工作需要。三是开展职业化教育，提升审计人员业务素质。结合审计工作岗位，积极开展岗位资格考试，逐步完善和推行审计职业化教育及审计岗位后续教育。利用网络资源建立内部审计网校，共享审计培训资源，推行审计各专业岗位上岗资格，岗位考级等制度，促进审计队伍起专业化。
（二）加强审计工作机制建设
一是进一步建立和完善基本建设及物资采购审计机制。通过各种渠道加强宣传，提高各级党委对审计工作重要性的认识，将基建及采购业务纳入审计部门的监督范围，解决“不让审”和“不愿审”的问题。同时，应探索建立审计与业务部门的联动机制，赋予审计部门及时掌握业务部门工作开展状况的权限，视情开展审计监督，变“被动审计”为“主动审计”。二是建立审计风险分析与防控机制。要结合审计工作实际，建立审计风险分析与防控机制，详细制定基建工程及各类型采购业务的风险分析内容和风险分析流程，在审计工作开展前全面分析审计业务风险点，制定相关措施和应对办法，提高审计效益。三是建立和完善审计工作管理与指导机制。在基本建设审计工作中要制定对预结算审计、跟踪审计委托审计单位的相关管理措施，防止委托审计单位审计工作中出现违规操作或与施工单位串通等问题；在物资采购审计工作中要协调相关业务部门制定涉及采购项目论证、采购计划制定、采购市场调查、采购方式审批、采购工作组织、采购过程监督等方面的管理办法，切实防止采购过程中出现不合规行为。在对下业务指导上，可借助审计信息化软件的推广，指定专人负责定时掌握下级单位审计工作开展状况和工作质量，采取通报、督导、考评等方式，切实推进基层单位审计工作开展，促进基层部队审计工作不断规范。
（三）加强审计业务建设
一是进一步完善基本建设及物资采购标准化工作模板。要在原有的工作规范和流程基础上，对审计事项的相关环节进行全面分析，针对每一个审计节点制定标准化工作模板。如，在基本建设审计工作中，对项目立项论证、项目预算计划、项目服务单位招标、项目实施过程跟踪及项目结算和峻工决算等环节，就审计部门如何参与，出具什么格式内容的资料都进行统一和规范，全面提高审计工作的规范性，防止出现漏审和缺审等问题。二是建立审计案例、程序和审计方法资源库。建议对部队内部基本建设和物资采购审工作中具体业务案例、重点环节审计方法步骤及相关法规依据进行收集，建立审计案例及审计方法库。使各级审计人员通过查询对应案例及问题快速找到问题解决办法及法规依据，提高审计工作效率。三是加强计算机审计标准化建设。目前公安消防部队逐步研发了相关的计算机审计系统，利用计算机审计软件开展审计业务。在利用计算机审计软件开展基本建设和物资采购审计业务时应加强审计软件的标准化建设，将审计工作流程、相关模板、统计报表等文档和标准模板内置到软件中，促进审计人员规范操作。同时，应制定相关的操作规程和质量控制措施，标准化审计程序，提高审计工作质量，防范审计风险。四是组建审计业务研究机构。建议在建立审计专家库的基础上，抽取全国各类型审计业务专家组成部队审计业务研究机构，每年根据审计工作计划和要点制定相应研究课题，收集和借鉴部队内外先进审计工作方法、经验，探索部队内部审计工作发展方向，研究形成审计工作业务理论，开展审计业务工作试点，全面提高部队审计业务理论及实践水平。
篇4
一、财务内控管理的要点
从公司具体经营的业务方面了解，财务内控即公司为确保资产安全、完善与各种经济项目顺利进行，而设立的管理流程与措施。财务内控是指和经费活动有关的内部控制。经费活动，能够通俗的理解成融资、供应、生产以及销售，相关的公司运营环节是：
( 一 ) 融资的目标在于低成本、高效率融集到公司所要经费，财务内控设立就围绕这一目标，例如需要融资经费总额怎样确定？经费的来源是保留经费、债务经费或者股权融资等。
( 二 ) 供应的目标在于使钱花得物超所值。财务内控管理对供应过程重点从掌握商品购置的总量、单价、性能，对总量和单价重点留意。管理流程一般包含：采购早期申请、采购订单、购置合同、验收入库、购货发票、支付审查等。基于诸多管理流程，使采购在事前、事中、事后环节有审批监督和追查，全部的单据内容要统一，责任相互制约。
( 三 ) 生产的目的在于管好存货。为确保公司资产的安全性、高效性以及完整性，针对验收达标的商品、物资出入库手续应完整，库存产品、物资、固定资本定时清查。
( 四 ) 销售的目标在于为公司营造效益最大化。针对销售价格、赊销出售、应收账目信用等设立相关的财务内控管理流程，以实现效益最大化目的。
二、财务内控管理的现状
就国内企业的运营发展状况来说，其杂财务内控管理方面极易产生共性现象，具体表现在以下几个方面：
( 一 ) 缺少健全的内控管理制度
首先，财务内控管理缺少完善的规章制度。受到公司组织结构、管理制度和重视程度的干扰，许多公司的财务内控管理机制不成系统，几乎表现为发现问题后才建立制度，缺少预判性、管理性以及系统性。其次，财务监督制度不健全。受员工素质以及配套制度制定的影响，财务监督制度重点留于事后体现，缺少事前、事中监督。最后，缺少匹配的考核激励机制。由于财务内控管理出现的效益很难简单的直观表现，造成管理者常常会忽略财务内控管理的意义，进而难以形成对于财务内控管理科学的激励与约束制度。
( 二 ) 财务内控管理方式滞后
在公司生产运营阶段，财务内控管理应当对许多财务数据进行采集、传输、整理、核实与分析，且要求将之最后结果报送到有关管理部门，这些流程要求较高的效率、质量以保障财务内控数据的高效性与准确性。但是，目前公司财务内控管理之中，现代化的数字技术使用水平还非常低，许多还停留于认识层面。极少把设置好的财务内控程序经过数字技术来管控，造成财务内控形同虚设。比如，有些大中型公司财务预算的管理依旧停留于采取落后的 Excel 电子表格，管理效果很差。
( 三 ) 内控管理不标准，缺少切实可行的内控方法
公司运营管理中，标准化的内控管理工作是保证内控管理高效性的内在需求。公司在财务内控管理方面出现管理不标准等现象，缺少健全的内控管理方法，造成财务管理很难起到最大化作用。一方面，公司在内控管理过程中，缺少标准化的工作组织，造成内控管理缺少高度重视，财务内控水平尚待提升[1]。另一方面，财务内控管理缺少行之有效的管理措施，针对财务收益隐瞒、虚列管理成本等核算违法现象，极大限制公司财务内控管理活动，造成财会问题的出现。此外，公司在内控管理方面缺少健全的激励考评制度，财务内控管理缺少每个部门的大力配合，财务管理活动岗位缺少积极性，工作中出现懈怠思想。
三、企业完善财务内控管理的有效途径
( 一 ) 提高信息化程度
健全的财务内控信息化平台能够为企业数据共享及数据整合奠定良好的基础，所以，企业要强化信息化平台的推广。企业管理者要全面意识到信息化平台的关键性，通过增多人力、财力来创新企业信息化平台，形成产品由购置订单开始直到销售结束，整个过程通过业务平台。财务的账务办理从采购发票到销售实现，全都经过业务模块准确业务完成状况审查形成财务信息，最后得到报表编制，整个过程在系统内进行，有效得到了业财结合，提升了服务效率[2]。创建财务数据共享中心方式，建立高效的公司统一核算系统。基于财务数据共享方式，实现公司财务核算数据的共享，进而提高信息质量，提升流程规范化程序及效率，强化公司对风险的控制。信息化系统的持续完善，令公司财务信息直接对接业务管理数字平台，消除了财务中心与业务中心以及其他部门间出现的“数据孤岛”，进而为公司高层进行精细化管理带来高质量的信息支撑。
( 二 ) 完善内控管理方法，实现内控的精细化
以往粗放式的内控管理问题，不益于职务内控工作的精细化进行。由此，首先完善内控管理方法，经过行之有效的内控管理，以全面保证内控管理的贯彻执行标。准化的管理操作，目的在于不断完善内控管理方法，经过标准化的内控管理体系，为内控管理活动的精细化提供一定保证。其次，要完善重要节点的处理行为，可以有效避免风险，为企业运营发展提供一定环境。在财务体系执行、风险防控等层面，要提升财务内控管理水平，以更好预防财务内控风险，为公司运营发展提供良好环境。最后，要加强各部门间的有效配合，提升内控管理效率，营造责任鲜明的工作局面。
( 三 ) 完善内控管理激励制度，加强内审建立
为不断调动财务内控管理的热情，企业要制定健全的激励制度，并依靠内审建设的顺利推进，充分突出财务内控管理的高效性。一方面，企业要制定健全的激励机制，并把激励考评结果和薪酬待遇、岗位晋升等相结合，从而更好提升工作效率，处理服务态度不端正、行为懒散等现象[3]。另一方面，要加速企业内审建立，加强对内控管理风险的科学预防，以更好营造内控管理氛围。最后，加速人才团队组建，提升财务管理者的整体素养。经过教育培训、人才引入等途径，为企业财会人才团队组建，提供良好保障。
四、结束语
总之，财务内控管理针对企业而言，是非常关键的环节之一。近几年，国家经济结构修改，经济增速缓慢，企业遇到了更为严峻的考验。新时期，企业需要注重财务内控管理，不断强化财务内控自评机制与监督，积极采用措施修整财务内控问题，提高财务内控效果，以确保公司对财务风险的防控水平与避免水平，减小财务风险，进而推进公司健康、稳定、长久发展。
参考文献
篇5
网络信息;会计;内部控制;风险防控
随着网络时代的到来及信息技术的发展，医院会计管理发生了革命性的变化。会计工作从传统的人工处理时代忙于手工记账、编制手工报表，到信息化时代的由计算机进行记账、编制报表，再到正在进入的大数据时代，通过网络处理各类会计信息。相应的会计内部控制的风险也产生了许多新的特点。
一、医院会计信息化发展的现状及趋势
医院会计随着计算机的普及，首先是简单地为了提高工作效率，提高准确率，提高核算精细化而进行的。网络的出现与普及，进一步提高了这些方面的进化程度。但由于对网络认识的局限，目前既没有很好地对系统处理工作进行监控，也没有发挥网络在内部控制方面的作用，没有有效地对工作流程进行梳理和再造。1996年颁布的《会计基础工作规范》至今没有修订，在计算机应用和网络环境下的会计操作没有规范依据。如网络环境下的内部审核报销流程、数据档案的管理、系统管理员的不相容岗位等。如今大数据的开发挖掘，办公自动化等科技革命促进医院各方面都在发生巨大的变革，会计工作也将随之发生巨变。医院收费人员极度减少，都由自助设备、系统进行处理完成，仅剩处理一些意外事件的维护窗口；财务核算人员减少并集中工作，大量工作通过软件系统处理，标准化水平提高；财务审核人员工作要求进一步提高，对会计控制的相关知识的掌握要求进一步提高，如国家和单位的政策、法律法规的熟悉程度；财务高级分析人员将大量增加，要求熟悉医院工作业务和经济运行知识，并对影响医院经济的相关事项进行跟踪分析，发现当前的一些问题并提出改进建议，辅助医院领导层制定相关政策及规章制度；部门财务管理人员大量增加，对部门经济进行核算、分析与管理，提高部门运行效益，将医生科主任的时间尽可能给病人和科研工作；而所有这些工作都将基于财务制度进行规范、统筹。
二、网络及大数据带来的风险防控变革
（一）优化了工作流程
许多工作由计算机代替了人工，导致诸多岗位工作内容发生了变化，内部管理风险降低，有些风险环节甚至都不存在了，如手工记账差错等。未来应该连凭证的编制也可能由机器处理（现在许多医院的收入凭证已经实现了系统自动编制），这将进一步减少人为出错的风险。再如收费，通过现在的APP网上支付、自助机等收费，实现了无人操作、系统自动监控，从就诊到收费入账这一流程中内部风险控制也发生了革命性变革，无须多人经手，既提高了效率，也降低了风险。此外，由于整个数据流都在系统中完成，实现了全面监控，比先前更到位。
（二）实现了联网勾稽与对账
人与人、部门与部门、单位与单位之间的对账变得更加便捷，减少了信息传递过程中的变化风险和差错风险，如医院与银行之间的资金对账、医院内部成本数据的核对、医院与供货商的往来账务核对等。会计勾稽与对账的目的是防弊纠错，随着网络和信息系统的自动处理，只要程序编制不出现错误，将进一步解放财务人员的机械劳动，提高劳动效率。
（三）提高了会计内部控制风险的管理水平
随着网络及大数据存储调用的实现及普及，新增了许多管理要求，如对预算的编制、控制，合同的监管，政府采购的监管等，提高了会计内部控制风险管理的效率，更使原来无法实现的风险管理成为可能。如未来区块链技术的应用，将进一步提高数据的安全性，提升数据的共享水平。
（四）从“人控”到“机控”
通过在软件系统中固化相关制度要求，使制度执行力得到极大增强，例如会计报销审批流程，就可以通过软件开发，把管理制度固化进去，形成软件操作流程控制报销审批流程。每一个节点的审批控制，不再由人为控制，只能是系统完成后才可以进入下一节点的工作。并在每个节点记录操作人员、操作时间等信息，为今后的审计工作提供更好的便利，从而保证流程完整到位，而不会造成制度与实际执行脱节。
三、网络及大数据带来的挑战
（一）形成了新的风险点
需求分析及设计不完善、系统开发漏洞、运行、维护、数据安全、网络以及黑客等风险。具体如软件的编写过程、系统的维护过程等，都存在需求分析不完善等造成的差错风险。在程序开发中，由于开发人员的失误，或者对于设计的理解偏差，都有可能造成开发的系统存在风险，导致对账不平等问题。再如需求分析及设计不完善，系统开发存在漏洞，甚至于程序员留有后门等管理问题也可能存在。这些风险点，在传统的会计管理中都不曾出现，也不易发现。在后期的系统维护中，经常会涉及到软件的更新，系统数据的备份，也是原来手工模式下不会出现的，如数据备份丢失，在线数据被覆盖等新问题，甚至被黑客攻击的情况也是有可能发生的。
（二）风险点更隐蔽，不易被察觉和监控
手工时代存在许多差错风险和作弊风险，随着计算机安全技术的成熟完善，如医院收费人员的收费过程的差错作弊风险等已经大幅降低，而编程人员、维护人员的差错作弊风险逐渐增大。在网络时代，系统后台的操作、维护等工作的差错作弊风险都明显加大，原来可以凭借手工肉眼完成的审核，在计算机上难以实现。综上，后台程序的不可见性大大加大了会计内部控制的难度。
（三）制度及工作流程规范化滞后于风险的变化
随着会计各岗位工作内容的变化，岗位责任及重要程度的变化，内部控制风险的重要性程度的等级也在发生变化，如记账、对账的差错风险降为极小，而系统编程、维护工作的差错作弊风险提升为重大，但目前许多单位相应的工作制度及流程的规范化等工作都未跟上。如上文所述两个方面都需要新的会计管理内部控制的规范落实，把软件开发的审计工作或者说监督机制建立起来，把后期系统的维护管理规范制定出来。
四、网络信息时代有效防控内控风险的建议
（一）及时加强制度建设
医院财务部门应重点关注单位重要经济活动的特点及可能存在的风险，利用风险管理理论知识进行分析、评价、处理、监控，对单位内部控制制度进行相应的修订与完善。如网银收付的开通，不同人员密钥的管理，现代网络环境下利用支付宝、微信等第三方平台收费的对账管理等，都应建立相应的内部控制管理制度。此外，对资金审批、设备采购、固定资产管理等工作的内控制度，也应进一步修订完善。
（二）及时调整岗位职责
随着信息技术在会计工作中的应用，会计岗位设置也已经发生变化，岗位的工作内容、重要程度也在发生变化。如系统维护员责任越来越重大，同时又与多个岗位不相兼容；出纳岗位也已经不再是原来的现金支付，还要承担起一定的审核工作；报表编制、凭证编制、资产对账等岗位在强大的网络功能面前，工作的内容也已经发生了巨大变化，等等。这些都要求财务部门认真讨论，加强岗位的梳理，并具体情况具体分析，制定出与单位内部经济管理制度相配套的详细的岗位责任制度，以明确职责，防控风险。
（三）加强会计内控制度的落实
央视2016年曾报道贵州黔南都匀市经济开发区建设局财务主管兼出纳杨某因误信犯罪分子的虚假信息，造成该局账上资金1.17亿元被转走，是目前单笔涉案金额最大的电信诈骗案，全国震惊！同时也敲响了财务管理人员的警钟！这其实就是现代网络环境下会计内部控制制度及岗位责任制的落实与监管没有到位所致。不论国家的法规，还是单位内部的财务管理制度、岗位责任制，在这方面都有明确的规定，但有些人就是不去重视、执行、抽检，最终就必然给一些利益熏心之人以可乘之机，造成无法挽回的损失。因此，在数字化时代，要更加注重内控制度的落实，建立相应的监督检查制度，进行相应的考核，才能降低相应的风险。
（四）充分利用现代信息工具，加强系统设计开发阶段控制
《事业单位内部控制指引》第十八条明确指出，“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全”。任何事物都是机会与风险、优势与不足并存，现代科技也一样。它一方面带来了不同的工作风险，另一方面也带来了控制和降低各种风险的多样化的手段。如程序编写的时候，应按照软件项目管理的思路，分块分步完成，每步形成核对机制，加强过程管理；数据分块形成管理制度，汇总形成整体报表，多表平衡，有助于系统内部相互监督、彼此呼应；投入运行前要进行严格的系统测试和数据测试；在系统维护的过程中，利用数据库多做备份的机制，可有效防止误操作和修改；完善日志管理，可实现对于数据操作的事后审计。
（五）加强软硬件安全防护控制
在软件开发过程中，应该形成完整的需求分析文档，开发中形成的开发技术文档完整交付医院，形成事后审计的条件，必要时还应该移交源代码等。保证在软件开发过程中，对开发者的监督和规范。在硬件防护上，财务网应该独立成网，如有与业务网交互的应该按照公安部信息安全等级保护制度的要求，增加防火墙等边界管理设备。
（六）提升会计人员专业素养
现代会计工作，对会计人员的业务素质、知识能力等提出了更高的要求，但内部控制的原则是不变的，如有效性原则、审慎性原则、全面性原则、及时性原则、独立性原则等。所以，现代会计管理人员应当在坚守原有原则的基础上，进一步加强职业道德建设，保持知识更新，建立“互联网+”下的会计思维。要有敏锐的风险防范意识，充分理解掌握风险防控要点，积极利用现代信息技术进行关键分析，稳妥提出处理建议，真正做好风险防控工作。
参考文献：
[1]杨梦珂，皮佳明．信息化环境下公立医院内部控制研究[J]．中国管理信息化，2016，（8）：44．
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[3]罗坚．论公立医院内部控制风险及其防范[J]．中国总会计师，2014，（9）：129-130．
[4]陈楠．基于会计信息化视角的内部控制问题研究[J]．商，2013，（17）：112-113．
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2、坚决纠正损害群众利益的突出问题。以基层站所标准化建设、“进村入企”大走访等为抓手，开展“千局万站优环境促发展落实年”活动。继续深入治理征地拆迁、土地管理、食品药品安全、环境保护等方面的突出问题，加强对四项资金以及政府专项资金管理使用情况的监督检查，巩固强农惠农资金专项清理检查工作成果。加强涉农涉企负担检查，深入治理医药购销和医疗服务中的不正之风，完善医药采购机制。
3、严肃查处渔农村基层党员干部违法违纪案件。重点查办渔农村基层干部在村级财务管理、宅基地审批、资产资源开发承包、工程建设项目招标投标等过程中发生的案件，以及贪污挪用、骗取套取、截留抵扣强农惠农资金等案件。不断拓展举报渠道，继续推行渔农村基层干部进村入户下访、领导干部接待来访和包案制度，建立健全渔农村矛盾纠纷排查化解长效机制，要重点关注和解决容易引发渔农村的问题。
二、深入开展“农村基层廉洁工程”，不断巩固渔农村党风廉政建设成果
4、切实规范乡镇权力运行。围绕乡镇重大决策、重要人事任免、重大工程项目建设、重大突发事件处置及大额资金使用等关键环节，强化权力运行程序化、规范化管理。完善乡镇负责人个人重大事项报告、述职述廉等制度，深化乡镇中层干部向监管服务对象公开述职述廉和民主评议活动。
5、加强渔农村集体“三资”规范化管理。注重在实践中不断健全和完善“三资”管理各项制度，加强“三资”管理队伍建设。继续实施村级财务一年一审制度，及时发现和纠正村级财务管理中的问题。规范渔农村集体资产拍卖、租赁和出让的程序和运作方法，凡符合招投标额度的集体资产承包、租赁、出让以及物资采购、工程项目等均要按规定进入乡镇或县级招投标中心。
6、巩固和深化村务监督委员会建设成果。进一步规范监督内容、突出监督重点、创新监督方式，乡镇纪委要加强对村务监督委员会工作的指导和考核，落实村务监督委员会成员报酬。各村务监督委员会要紧紧围绕渔农村村务活动中的重大事项以及村民关注的热点难点、民生问题，每年至少实施1-2项监督事项，切实加强对村级民主决策、强农惠农政策落实情况、村务公开、村级集体“三资”管理方面的监督。
7、深入开展“评星晋级”和“党风廉政建设示范村”创建活动。要以基层党风廉政建设星级村和示范村创建为目标，科学提出年度创建计划，落实星级村和示范村动态管理机制和有效奖惩机制，激发党员干部加强党风廉政建设的内在动力，进一步形成渔农村党风廉政建设你追我赶、创先争优的良好局面。
8、大力实施渔农村“阳光工程”。建立健全基层党务、村（社）务、村级财务“三公开”制度。各乡镇要建立对“三公开”情况定期检查制度，进一步规范“三公开”的内容、程序和形式。加强乡镇招投标中心建设，不断完善乡镇招投标制度，规范工作流程。强化村级便民服务中心建设，增加服务项目，加大对代办员的教育培训力度，不断完善“一站式”、“全程式服务”。加强村级集体“三资”管理服务中心建设，强化对会计的业务培训和日常监管，使之真正成为村级“三资”监督管理的有效平台。
三、扎实开展反腐倡廉教育，加强基层党员干部作风建设
9、加强反腐倡廉宣传力度。组织开展《农村基层干部廉洁履行职责若干规定（试行）》学习，认真查找和解决农村基层干部廉洁履行职责方面存在的突出问题，加强对《规定》贯彻执行情况的监督检查，及时纠正并严肃处理违反《规定》的行为，确保把《规定》落到实处。加强对反腐倡廉网络舆情的收集、研判、引导和处置，充分发挥报刊、电视、网络等媒体在促进反腐倡廉建设中的积极作用。
10、进一步深化廉政文化“六进”工作。积极开展廉政文化“六进”示范点创建工作，深入实施廉政文化精品工程，推动廉政文化建设新。
11、继续推进廉政风险防控工作。把廉政风险防控的工作重心从风险排查转到长效机制建设上来，紧紧抓住腐败易发的重点领域、关键环节和重要岗位，加强风险预警、风险控制和动态管理，进一步提高防控工作的标准化、规范化水平，充分发挥廉政风险防控机制在预防腐败方面的重要作用。
12、狠抓干部作风建设。针对换届后领导班子和干部队伍新情况，加强干部队伍作风建设。以“进村入企”为重点，进一步做好服务企业、服务基层工作。鼓励干部创造性地开展工作，切实保护干部干事创业的积极性，切实防止和解决精神懈怠、庸懒散慢、敷衍塞责等不良倾向。
13、认真落实厉行节约。进一步改进文风会风，精简会议和文件。大力建设节约型机关，认真执行厉行节约、反对铺张浪费的规定。深化公务用车专项治理，纠正处理违规车辆，减少公务用车总量和运行费用。
四、加强组织保障
渔农村党风廉政建设是当前基层惩防体系建设的重点，各乡镇、各部门要高度重视，强化领导，健全机制，推动工作深入开展。
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3.是否建立疫情预警监测。养老机构内工作人员要求核酸检测全覆盖，并分批进行疫苗接种，鼓励老年人自愿进行疫苗接种，每日两次对在院老年人进行体温监测，对出现发热、干咳等呼吸道症状或腹泻等消化道症状者，及时就近转送至具有发热门诊(诊室)的医疗机构就医并进行核酸检测，对通勤工作人员实行全面监测登记。
4.是否做好健康服务保障。设置疫情隔离观察室，对返院人员进行医学隔离观察。加强办公区域、食堂、室内公共活动区域等清洁消毒。建立就医“绿色通道”，开展加强防控知识宣教，加强肺炎防治知识科学宣传普。
5.是否开展心理疏导。加强在院老年人和工作人员心理调节，提供电视、广播等文化娱乐服务，利用电话、网络提供亲情化沟通服务，及时进行心理干预和疏导，在符合疫情防控要求的前提下，组织在院老年人开展小规模非聚集性文娱活动。
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二、构建新型内部会计控制体系的思路
风险贯穿于企业生产经营的整个过程，因而风险管理也是一个持续的过程。建立良好的风险管理机制以及基于风险的决策机制是企业可持续发展的重要保证，内部会计控制实际上就是控制风险。
（一）进行风险识别，确定钢铁企业可能面临的主要财务风险。要有效化解和防范风险，首先必须对风险进行研究和辨识，然后才能有的放矢，采取措施。经过对钢铁企业财务活动的全过程进行全面分析和评判，并结合会计制度和历史经验教训及生产经营实际进行风险预测、识别和评估，确定钢铁企业在生产经营中面临的主要财务风险（包括组织机构风险、职业道德风险、采购风险、生产经营风险、投资融资风险、实物资产风险、销售风险），确定财务风险防范的关键环节。
（二）分析风险，进一步确定风险防范的控制关键点。确定了企业面临的主要财务风险后，要对每一项主要财务风险进行认真分析，将风险进行细分，根据风险的影响程度、风险概率和风险值的大小，确定每项风险的控制关键点。在实践中可先分析业务弊端，提出内部控制关键点。判断业务常见弊端可通过总结归纳企业历史上该业务曾发生过的错弊教训，也可采用“合理怀疑”即假设不予控制可能造成损失的机会和可能出现的问题进行主观推测。这个过程实质是风险评估，对有针对性地解决问题很有必要。针对常见弊端设置相关内部控制要点，是防错纠偏的关键所在。例如采购与付款环节的控制关键点有：采购申请、审批，执行的职务分离制度；货物请购制度；供应商选择与管理控制；订货控制；货物验收控制；保管控制；退货和折让控制；应付账款控制；采购记录控制及付款控制等。
（三）实施风险防范，对控制环节提出相应的控制措施。即根据内部会计控制的原则和方法，充分考虑钢铁企业业务流程特点、控制目标以及控制环节，对控制环节提出相应的控制措施。
三、以风险防范为导向的内部控制体系的建立与实施
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92亿“创业投资基金”起航
11月26日,发改委公布了关于设立创业投资基金试点工作的通知,发改委和财政部将联合地方政府资金,参股设立创业投资基金试点工作。将北京、上海、深圳、安徽、湖南、重庆和吉林七省市作为试点,发行20只产业投资基金,总规模92亿元。其中,中央财政投入10亿元,七省市政府投入12亿元,社会募集资金70亿元。
【评点】这项“创业投资基金”不仅实现了资金来源的多元化(其资本构成集合中央政府资金、地方政府资金及社会募集资金),而且将进行完全的市场化运作。
商务部推五大措施扩明年消费
11月28日,商务部副部长姜增伟表示,明年中国将力争社会消费品零售总额增速及对GDP增长的贡献率高于今年。2010年商务部将采取五大措施扩大消费,促进经济增长。
【评点】尽管投资见效快,但是属于“救急之策”,而作为拥有众多人口的“世界大市场”,促进消费将为中国带来长远的增长动力。然而,如何进一步刺激消费,也可能成为中央经济工作会议的重点议题。
北京居民水价上调
按照北京市发改委向社会公布的居民水价调整听证方案要点,居民水价每立方米拟上调0.9元。目前,北京居民用水价格为3.7元/立方米。居民水价调整方案将在12月16日听证会上公开听取社会各方面意见。
【评点】水价的上调虽然可以遏制有钱人的挥霍与浪费、保护中国水资源,但是,水是一种生活必需品,单纯提高水价,将水务企业的危机转嫁到居民头上,只能提高普通百姓的生活成本,也不利于缩小贫富差距。
以上由本刊研究部评点
数据气象
制造业采购经理指数
地区――中国
时间――2009年11月
趋势――缓慢上升
中国物流与采购联合会12月1日的数据显示,11月,中国物流与采购联合会制造业采购经理指数(PMI)为55.2%,同上月持平。作为宏观经济的重要先行数据,PMI已连续第九个月位于50%的临界点之上,表明中国经济增长的稳定性和可持续性不断提高。
其中,新订单指数虽低于上月0.1个百分点至58.4%,但已连续十个月位于临界点以上,表明制造业新订单数量继续保持回升;从业人员指数较上月回落1.3个百分点为51.1%,但仍置于临界点以上,表明制造业劳动力需求也在上升。
官方PMI的同一天,被称为“民间PMI”的汇丰制造业PMI由汇丰银行。11月汇丰中国制造业PMI为55.7%,为2004年4月以来新高。
《财经》答疑
新增贷款是否会下降?
问:10月的新增贷款量与9月相比减少了一半,是年内的最低月度贷款增量。而近日有消息称,继10月贷款新增量下滑后,11月新增贷款可能将低于市场预期,与10月相差不多甚至更低,可能再创年内新低,最低的预测是1500亿元,新增贷款是否会继续下降?
――南京读者 尹秀凌
答:10月新增贷款的下降主要受国庆假期、中小银行贷款等因素影响。从历史数据看,每年10月的新增贷款都是全年最低,平均不到9月的四分之一。
对于11月的新增贷款,由于年底发放的贷款不能为当年提供利润,银行年底会主动收缩贷款投放,倾向于将年底的贷款需求延至下一年初满足。
而监管层多次强调资本充足率及信贷风险,因此年内银行的贷款量不会太多。
上周,银监会副主席蒋定之就表示,当前要持续做好突出风险的监督和管理,采取有针对性的措施予以防控化解。关于授信集中度风险,要严格执行单一客户贷款集中度不超过10%,单一集团客户授信集中度不超过15%的监管标准。资本充足率未达标机构,原则上不得新增大额贷款。
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县卫生局负责县内卫生系统开展卫生应急培训演练的计划和推进实施。做好卫生应急基本理论知识培训的组织工作；负责本县突发事件综合性医学救援演练、突发公共卫生事件综合应急演练的组织工作和辖县内各级各类医疗卫生单位专项应急演练的指导工作；负责对辖县各级各类医疗卫生单位活动开展情况的督导和总结工作。
（二）公共卫生机构
县疾病预防控制中心负责全县疾病预防控制条线卫生应急培训演练活动的计划和指导；做好条线内卫生应急技能培训的组织和指导工作；组织开展条线内突发传染病防控应急演练；本条线活动开展督导、总结工作。
县卫生局卫生监督所做好卫生监督条线卫生应急培训演练活动的计划制订、组织和指导工作。做好条线内卫生应急技能培训、突发事件公共卫生应急演练工作；本条线活动开展督导、总结工作。
（三）各级医疗机构（含医疗急救中心）
负责做好本单位卫生应急培训演练活动的工作计划和推进实施。按要求做好应急队员（志愿者）的相关培训、演练；做好活动的总结工作。
二、活动内容
根据文件要求，本次本年度卫生应急培训演练活动主要从理论知识和技能培训以及应急演练两个方面开展实施。
（一）理论知识及技能培训
1．县卫生局：组织辖县医疗卫生单位卫生应急工作人员和卫生应急队员（志愿者）开展卫生应急基本理论培训。培训包括内容：卫生应急工作基本知识；卫生应急相关法律法规和工作预案的基本内容；卫生应急信息报告的基本要求和方法等。
2．县公共卫生机构：县疾病预防控制中心结合年度工作，组织本单位和辖县各医疗机构卫生应急工作人员、应急队员（志愿者），开展基本知识和技能培训。培训应包含以下内容：突发公共卫生事件现场调查、应急处置和信息报告的相关理论与技术；突发事件公共卫生监测预警、风险评估等风险管理的相关理论与技能；流感、脊灰等突发传染病的防控技术方案要点；突发中毒事件、放射事件应急处置的基本知识和技能等。
县卫生局卫生监督所结合年度工作，组织本单位和辖县各医疗机构卫生应急工作人员、应急队员（志愿者），开展基本知识和技能培训。培训应包含以下内容：突发公共卫生事件现场调查和应急处置的相关理论与技术基本知识和技能等。
3．各级医疗机构（含急救中心）组织卫生应急人员积极参加县卫生局、疾控中心、卫监所开展的卫生应急理论和技能培训；组织本单位医疗应急救援队伍做好单位紧急医疗救援工作预案（包括事发现场和院内救治）、基本救护技能、专业技术、后勤保障装备使用以及信息收集和报告等方面的培训工作。
（二）应急演练
1．县卫生局组织开展辖县内以应急流程、应急岗位职能为内容，多部门参与的突发事件综合医学救援演练。演练科目包括：事发现场公共卫生调查和应急处置；现场紧急救援和后送；现场应急指挥、专业技术和后勤设备的使用；突发事件信息报告和等。
2．县疾病预防控制中心组织开展突发传染病防控应急演练。演练科目为：突发传染病现场调查和应急处置；现场生物、环境和食物等样本的采集、保存和运送；现场快速检测鉴定程序和方法，实验室检测结果分析与研判；现场个人防护装备的使用和受污染人员洗消、疫点消毒；现场应急指挥、专业技术和后勤保障设备的使用；密切接触者的追踪和管理；突发事件信息报告和等。
3．县卫生局卫生监督所组织开展突发事件公共卫生应急演练。演练科目为：突发事件公共卫生现场调查和应急处置；现场生物、环境和水样本的采购、保存和运送；现场快速检测鉴定程序和方法，检测结果分析与研判；现场个人防护装备的使用；现场应急指挥、专业技术和后勤保障设备的使用；突发事件信息报告和等。
4．各综合性医疗机构负责组织开展本单位医疗应急救援队伍（志愿者队伍）的现场应急医疗救援演练和院内批量伤员救治演练。演练科目为：紧急医学救援现场的展开、伤情判断、检伤分诊、医疗救护和后送；院内批量伤员的应急救治工作的启动、展开、接收、分流、处置、信息收集和报告；现场应急指挥、专业技术和后勤保障设备的使用等。
三、工作要求
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采购管理；内部审计；职校
三年来，仅从政府公开招标评审专家审查投标人财务状况真实性，由原来审查投标人的财务报告到现在审查投标人的财务审计报告可以看出，职校内部审计要点之一是对固定资产投资项目实行“采购—资金支付”循环审计，加强对采购工作的事前、事中、事后的过程审计。笔者以内部审计为视角，就职校采购过程中存在的问题及采购管理办法进行研究，期望给职校采购同仁一些参考。
一、职校采购过程中存在的问题
1.政府采购预算编制不规范
政府采购预算审批的特点要求学校提前一年准确而详尽地制定下一年度财务预算，并根据预算编制完整、详细的年度采购计划，这对职校来说操作难度较大。一方面职校采购的品种多，很多技术更新发展非常快，很难提前一年提供技术参数、金额等完全准确的采购计划。另一方面政府采购预算编制时间较短，经常出现资金的支出不明确、预算编制不够精细化等问题。职校对资金是否合理科学地使用关注度不高，对政府采购项目科学认证、市场调研较少，存在重复申报、预算方案执行过程中批复资金严重不足或者富余等两极分化现象。
2.对实训耗材采购程度不够重视
随着世界技能大赛以及各类项目的国赛、省赛层出不穷，职校参赛热度有增无减，耗材的采购份额在职校采购工作中占据着重要的地位。实训耗材采购的方式决定了耗材的品质，实训耗材供货时间的紧凑性影响了参赛选手的实操次数，间接影响参赛成绩，实训耗材采购所节约的资金可直接降低实训参赛成本。目前职校实训耗材采购还存在着耗材选购依据不充分、价格控制措施不到位、资质审验不严格、货物配送服务不满意等问题，成为降低实训耗材采购合理性、行业竞争不透明、资源效能低下等诸多问题的根源。
3.采购人员专业性不强
采购工作在职校起步较晚，很多职校没有独立的采购部门或者采购部门成立较晚，采购管理人员往往都是兼职或临时调用，对人员专业素质考虑甚少，拥有专业采购技术和能力、熟悉法律法规、了解职校管理模式而且熟悉市场各种产品性能和价格等的现代采购人才非常紧缺，与职业学校的实际需求存在较大差距。
二、职校采购管理办法及监督工作的对策
1.规范职校采购制度，合理选择采购方式
以广东省为例，2014～2016年，财政部、粤财厅等频繁下发了各类管理制度改革意见、暂行办法等政策文件。职校采购应切合政策导向，及时修订本单位的采购制度，合理选择采购方式，明确公开招标、邀请招标等采购方式适用的范围。在采购方式的选择上，职校采购应以公开招标、网上竞价、电商直购等采购方式为主导；规范使用邀请招标方式、询价采购；对于需求时间急、采购预算达到公开招标采购限额标准的要灵活处理，尝试使用竞争性谈判和竞争性磋商；严格把关单一来源采购方式需求，组织专家论证并上报上级主管部门批复。
2.强化招标文件的论证审核工作
2016年，教学设备采购预算金额达到50万以上需选用政府公开招标。招标文件中设备的技术参数成为关注的焦点，技术参数是投标人所投产品的参考依据，指向性的技术参数具有排他性，招标过程中容易受到投标人的质疑投诉，严重者可能会导致流标。强化招标文件的论证审核工作，组织专业审核小组严格审核设备技术参数，以使用部门实际使用需求为落脚点，以确保采购不超预算为前提，以公允性为目标，着重审查内容的合法性和合理性。如：招标文件是否符合相关法律、法规，是否体现公平、公开、公正的基本原则，有无歧视性内容，招标评分标准的合理性，设备购买后的质保和维修情况等。通过严格的审核，使招标到的设备在购买价格、技术特点、售后服务等方面得到保障。
3.学校内部审计监督贯穿采购、资金支付始终
依法依规合理采购，保证管理与服务公权力的正确行使，强化纪检监察审计贯彻采购流程、资金支付始终，从招标文件编写论证、采购结果公允性、合同条款的完整、公正性到资金支付程序的合法性，进行整个项目事前、事中、事后审计，如下图所示。招标文件论证审核内部审计事前审计公开招标中标结果确认招标公示结果公示事中审计签订合同备案验收资金支付校内邀请招标或询价采购50万元以上50万元以下事后审计图要审计是否按照事前确定的标准进行投标人的资格审查，防止投标人提供虚假资料。监督开评、评标、定标的程序合法性，从专家人数合理性、专业对口性，过程是否全程记录，是否有专家发表具有导向性的言论等方面入手，充分发挥审计人员功效，降低腐败滋生点。近年来，职校内部审计及上级监管部门对实训耗材采购风险防控意识增强，实训耗材的监管将成为采购领域惩防体系的重点之一。
4.提高采购过程的公开透明度
职校采购管理工作要重视舆情导向，通过政府采购网站、学校网站做好采购项目事前、事中、事后的信息公开工作，提高采购过程透明度，接受社会的监督。
5.建立供应商诚信体系
建立职校供应商诚信体系，明确管理、准入、奖惩、淘汰等制度。严把供应商准入制度关，审查经营资质、年度审计报告、工作业绩、有无行贿记录证明等资料。与合格供应商签订诚信承诺书，并建立供应商诚信档案，管理过程中以保障学校的合法权益为前提，强化供应商诚信监控，提高供应商的廉洁、守法、自律意识，对刻意隐瞒不良记录、肆意妄为、不服从学校管理的供应商，一经发现列入黑名单，三年内不允许参加学校项目采购投标工作。
6.加强采购管理人员素质培养
职校应注重采购管理人才的培养，提升采购管理人员的专业采购技术和沟通协调能力。采购管理人员的能力影响着采购质量与效率、风险防控等诸多方面。可多走访同类院校，探讨采购管理经验，互相取长补短；组织采购人员参与采购管理系统专业培训，不断提高思想政治素质、专业基础素质，增强谈判、沟通等能力，掌握新型采购方式。
三、小结
强化职校采购管理制度，提高采购人员素质，切实做好职校采购工作。从内部审计视角下职校采购管理研究总结为以下几个方面：规范职校采购制度，合理选择采购方式；强化招标文件的论证审核工作；学校内部审计监督贯穿采购、资金支付始终；增强采购过程的公开透明度；建立供应商诚信体系；加强采购管理人员素质培养。
作者：王增娣 单位：广东省技师学院
参考文献：
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2.隐患控制的重要意义
与其他行业的日常生产相比，化工生产具备了更高的风险性。同时，化工生产中的多数安全隐患并不是直观表现出来的，而是不确定的或者潜在的。一旦遇到高温或者高压的生产环境，就会突然发生某种安全事故。化工安全隐患通常会酿成较大规模的事故，伤亡总数也是相对很大的。如果无法在短时期内根除隐患，那么现有的隐患还会不断的衍生，进而带来更多的伤害和威胁。在防控隐患的具体做法中，如果单纯凭借直观观察或者经验判断，则很难做到彻底的隐患防控。为了改进现存的隐患控制工作，作为化工企业还需要不断引入新式的隐患控制手段和措施，针对不同种类的化工隐患都需要予以量化。受到很多要素的影响，化工现场的安全防控通常无法覆盖所有的生产流程。因此，隐患防控工作具备了长期性特征，无法通过短时的突击排查来解决所有的隐患。作为化工企业，应当密切结合现今的生产形势，给出针对性的隐患排查方式和具体措施。企业需要凭借长效性的隐患防控机制来提高整体的隐患排查效果，同时还需要强化实时性的隐患排查监督。管理者及所有的员工都需要明确：化工安全生产直接关系到现场所有人员的切身安全，因此安全控制具有不可忽视的价值和意义。强调安全防控，企业就需要从现状入手，不断查找日常生产流程中的漏洞。在此基础上，企业才能明确隐患控制的整体方向，致力于消除威胁并且确保安全。
3.开展工作的具体措施
化工企业为完成日常的生产，通常都需要采购易爆易燃的危险材料用于生产，这是很难避免的。化工生产虽然隐藏了较多的安全威胁，但是并非绝对不能控制。从目前来看，很多企业已经逐步意识到开展安全控制工作的重要价值，同时也开始着手弥补现有的安全生产缺陷。具体而言，化工安全生产中的隐患控制包含了如下的工作要点：(1)健全安全控制的相关机制安全隐患的防控不能够缺少相应的机制。企业只有从全面入手来健全机制，才能服务于化工生产实效的提高。如果缺乏机制，那么就无法深入控制各个流程的安全风险。详细而言，隐患控制所需的机制包含了隐患排查的责任、整改的期限、针对整改实效的评估等。企业应当全面健全现有的机制，同时也不能忽视后期的有序落实。例如在现存的机制中，企业可以增加现场点检和清理整顿的流程。这样做，更加有助于明确排查治理的具体措施，在此基础上也确保了控制工作的实效性。(2)转变现存的认识化工企业内部的职员和管理者都有必要具备更强的安全防控认识，明确安全防控在日常生产中的价值。应当明确的是：如果没有了安全，化工企业就很难获得显著的生产实效，并且还会酿成较大的灾难。化工企业需要给予内部职员必需的安全培训，让职员明确化工操作的流程和安全防控措施。企业只要更加重视最基本的隐患防控，就能够健全机制并且真正做到后期的落实。在高压或者高温操作时，员工也应当格外予以注意。此外，企业还需要投入更多的资金用来购买必需的安全防控设备，最大限度避免危险的发生。(3)构建闭环管理化工企业可以引进闭环管理的新方式，针对生产计划、安全机制的执行、安全检查以及考评等多个环节都要给予全方位的监管。通过闭环管理，能够提供实时性的安全信息，这样做便于给出全面的反馈。在完善管理的基础上，企业就可以归纳珍贵的经验，因此有助于构建隐患控制的良性循环。结束语对于化工生产，隐患排查以及安全防控应当占据基础性的位置。企业只有做好了日常生产流程中的隐患防控，才能推动长期性的化工生产进步。需要明确的是：化工生产中的隐患防控以及排查具有长期性和连续性，防控安全风险的相关工作不能一蹴而就。通常情况下，经过一次排查可以消除某些环节的化工隐患；然而过一段时间后，化工生产又会暴露出其他的安全威胁。企业若没有重视最根本的治理和排查，那么原本微小的安全隐患将会逐步扩大，直至酿成化工生产中的安全故障。当今世界，各行各业都面对了剧烈的市场竞争。企业若要获得优势的竞争地位，则先要确保最基本的生产安全。未来的实践中，化工企业还需要从隐患控制的角度入手，不断查找并且杜绝日常生产环节中的各种隐患。只有因地制宜，才能够给出隐患防控的可行对策，从而服务于化工安全生产的整体质量提高。
作者:宋敏 单位:威海拓展纤维有限公司
参考文献:
[1]蔡丽雅.化工企业安全生产中的管理隐患控制方法分析[J].化工管理,2016(13):112.
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2、内业学习
物资内业资料是反映整个工程实体从开工到完工过程的施工过程所有材料与成本的文件，内业资料准确与否会直接影响工程的竣工结算。本次内业学习中老师从内业资料清单及详解、相关表格模板讲解、各类计划编制 、招标管理、合同管理、日常工作流程、成本分析、各类台账的登记要点、内业完善美观等方面详细讲述了不同内业资料在编制过程中需要注意的问题和要点。同时老师根据实际过程中的工作经验给我们分享了十分宝贵的工作经验进、有据可依、有单可查、严丝合缝。最后老师通过模拟练习提供了理论联系实际的机会也检验了学习成果。
3、实操练习
理论知识的学习永远代替不了实际操作，所以在讲完理论之后老师又带我们去施工现场进行实际操作练习，理论与知识相结合才能使得认识更加深刻。在材料验收与管理方面，老师们在讲解过后，带我们去了项目的钢筋加工场对现场的钢筋进行了实测实量，亲身体验了钢筋验收过程中的标准化流程，加深了我对于钢筋验收过程中的记忆；带我们去了现场的无人值守过磅系统体验了无人值守过磅系统是如何操作的；带我们去了库房，亲眼看到了材料在库房中应该如何存放。此外在信息化讲解过程中，老师通过模拟系统让我们制作了一个项目从开始物资机械招标到进场点收核算再到最后的合同封闭的整个过程，在这个操作过程中我了解了在网上是如何实现项目的物资管理工作，虽然我现在在实际工作中还没有接触到这些内容，但是这次培训已经为我打下了坚实的基础，相信在以后遇到这些工作时我也能够顺利的完成。
4、管理创新
创新是一个企业发展和生存的动力，是一个企业生存和发展的根本，是企业发展中不可缺少的一部分。因此在本次培训中公司为我们见习生安排了管理创新课题。我们以小组为单位，结合老师们的讲解以及在项目上实际工作过程中遇到的问题，大家集思广益，共同参与讨论，一起确定了我们的管理创新课题，然后我们分工合作，每个人都竭尽全力的去完成自己的工作。我有幸作为汇报人在公司领导和各位同事面前圆满的完成了汇报工作。通过此次的管理创新竞赛，不仅让我了解了创新对于企业发展的重要性，更让我明白了工作划分和团队合作的重要性。在实际工作中我们只有不断创新，不断加强团队合作，才能实现自我的提升与发展。
