引论：我们为您整理了13篇短期理财方法范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
（一）没有获取准确的财务信息
很多的企业没有能够获取准确的财务信息，而且获取信息的通道比较的狭窄，仅仅只是通过财务人员制作的报表来进行获取。而财务报表在制作完成以后，需要一层一层的报给上级领导，最终达到上级管理者手中的时候，出现了财务信息滞后的现象。这也导致了管理者没有在最快的时间内了解企业的经营情况和财务状况，更没有做出准确的决策，因此给企业带了一定的损失。
（二）财务科目的设置有很大的漏洞
我国的经济改革发生在上个世纪八十年代，企业单位的性质、经营也发生了极大的改变。但是大部分企业单位的财务管理却还没有跟上时代的发展，在一些企业单位当中，财务科目的设置出现了很多的漏洞和缺陷。另外，企业单位的经营范围基本上都是精神消费类的产品，以及劳务服务产品。这些产品因为是无形的，所以很难衡量，如果是按照税收的征管办法进行缴纳税款，会加重企业单位的负担。
（三）资本管理方式不合理
因为国家对资本管理的方法进行了变革，过去的资本管理方式是国库分散支付法，后来转变成了国库集中支付法，也就是说，过去的分配层集中方法渐渐的变成了统一的管理方法。这种方法虽然改善了资金拨付的很多问题，但是对于企业单位而言，仍然无法跟上国家的管理方法，甚至根本无法适应。同时这也使得企业单位的资本管理出现一些不合理的地方，甚至资金的利用率不高，资金常常不明流向。
（四）财快管理工作和其他工作相分离
企业单位的财会管理工作又包括了记账、报账、报税、制作报表等几项，但很多企业单位的财会管理工作与其它部门的工作是互相分离的，根本没有任何的联系。在业务发生以后，财务部从未取得一些需要的凭证，对业务的处理也仅仅是依靠工作人员的凭证处理，这不能够准确的反映企业单位财务状况。同时，财务工作与其它部门的工作相分离，还会使得企业无法控制成本。
二、企业单位财会管理手段方法的改进
（一）细化各项管理措施
要想更好的管理企业单位的财务，就必须实施科学的管理手段，细化各项管理措施。首先要从人力、物力、财力三个方面来进行实施，第一是要适当的调整过去的经营方式，细化财务管理的各个环节，各个部分。并且还要落实责任制，使财务人员明确自己的职责。第二是要根据市场的实际情况，设计出符合市场特征以及竞争需要的财务管理办法。在设计管理办法的时候，可以充分的利用信息化技术，这样才能提高管理的水平。
（二）提高财务人员的素质和水平
财务人员的素质和水平能够决定财务管理工作的质量，企业必须对财务人员进行培训，培训的内容除了专业技能、知识以外，还有职业道德。首先要让财务人员掌握税务知识、法律知识、会计知识，他们才能更好的适应财务管理工作。其次，财务人员还必须有职业道德，自觉的遵守企业的管理规则，廉洁自律，不为一己之私而损害企业的利益。这样才能对企业的财务管理工作起到良好的促进作用。
（三）提高自身的筹资能力
筹资指的是通过正当的渠道和方式获取资金的一种方式，同时也是财务管理中很重要的一个部分。一些企业单位自身的投资不足，可以通过提升其筹资能力来增加其资金周转度，这样可以获得社会效益、经济效益。另外，企业的管理者还要及时的掌握财务信息，以便做出正确的经营决策，同时还要对市场风险进行预测，以最快的速度采取措施来规避风险，将损失降到最小。
（四）变革固定资产会计处理方法
因为现行总预算会计核算重点反映的是企业资金的流向，但却没有明确的反映预算支出形成的资产和投资权益。因此这也导致了企业单位的固定资产出现了很多的问题。企业单位可以采取一些特殊的处理方法，比如虚拟折旧法，这种方法可以反映固定资产的新旧程度，另外还要进行详细的记录。还有一种方法可以供企业单位选择，那就是企业会计平均年限法，这种方法既能够反映企业单位的固定资产净值，又能够帮助企业单位更好的进行成本的计算。
三、总结与体会
企业单位的财务管理手段非常的重要，关系到其自身的生存、发展，因此，企业单位必须重视这个问题。采取合理而科学的措施来对财务会计进行管理，只有这样，才能促进企业单位的发展，并且为企业单位奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]陈艳芹.企业单位财务内部控制研究[J].科技致富向导，2012（36）：349-349
篇2
宫颈癌是一类高发的女性恶性生殖器肿瘤，好发于子宫阴道部及宫颈管等部位。目前对宫颈癌的确诊主要依靠病理检查，取材筛查及手术治疗方法较多[1]。为寻找一个可靠、简便又适用于各类型医院的取材方法，笔者所在医院对以往的各种取材筛查方法进行对比。对于最终确诊癌变的患者行不同手术方式进行治疗，取得了不同的效果，现报道如下。
1 资料与方法
1.1 一般资料
回顾性分析2006年2月-2008年5月笔者所在医院收治的宫颈疾病患者320例的临床资料。入选标准：有性生活史，无自觉症状，既往未参加宫颈细胞学检查，无子宫切除史或子宫颈锥切病史。患者年龄20～77岁，中位年龄43.5岁。所有患者均采用传统子宫颈涂片、阴道镜病理活检、液基细胞学检查三种方式进行宫颈癌筛查。将TCT检测结果中阳性的43例患者作为研究对象，年龄23～75岁，其中早期原位癌31例，浸润癌12例。按照入院单双号随机分为两组：Ⅰ组20例，患者接受开腹手术；Ⅱ组23例，采用腹腔镜手术。两组患者在年龄、病程等一般资料方面比较，差异无统计学意义（P>0.05），具有可比性。
1.2 方法
1.2.1 宫颈癌筛查 （1）宫颈涂片。宫颈木刮片巴氏涂片，取宫颈部少量细胞样品，置于玻片上，显微镜下观察。（2）阴道镜检查。阴道镜检查采用SLC-100型阴道镜，每3～5 min 3%醋酸棉球擦拭宫颈阴道部位一次，净化上皮并使之肿胀，可清晰的观察到病变的表面形态。复方碘液（碘30 g、碘化钾0.6 g、蒸馏水100 ml），碘实验阴性区域或可以病变部位可摄片。（3）液基细胞学检查。液基细胞刷于宫颈外口、颈管处刷取脱落细胞标本，将标本洗入AutoCyte PREP的保存液中，经过AutoCyte PREP制作成薄片，使用光学显微镜进行检查。
1.2.2 手术方法 Ⅰ组患者接受开腹手术。麻醉后取适当，行开腹手术清扫切除子宫、盆腔及淋巴结等癌变病灶。Ⅱ组患者在腹腔镜下进行手术，手术开始前CO2气腹，腹腔镜下清扫切除子宫、盆腔及淋巴结，术后置管引流。记录两组患者手术时间、术中出血量、住院时间。术后随访，观察并发症发生情况以及5年内疾病复发率。
1.3 统计学处理
采用SPSS 13.0统计软件进行数据分析，计量资料以均数±标准差（x±s）表示，进行t检验，计数资料采用字2检验，P
2 结果
2.1 三种检测方法比较
TCT检查阳性率高于宫颈涂片与阴道镜检查，差异有统计学意义（P
表1 三种检测方法结果
检测方法 阳性（例） 阴性（例） 阳性率（%）
宫颈涂片（n=320） 17 303 5.31
阴道镜（n=320） 28 292 8.75
TCT薄片（n=320） 43 277 13.44
2.2 两组患者手术时间、出血量及住院时间比较
Ⅱ组患者手术时间、住院时间均短于Ⅰ组，差异有统计学意义（P
表2 两组患者手术时间、出血量及住院时间
组别 手术时间（min） 出血量（ml） 住院时间（d）
Ⅱ组（n=23） 202.4±26.9 315.9±29.1 7.1±1.4
Ⅰ组（n=20） 269.7±23.1 396.5±33.2 10.3±1.6
2.3 并发症及5年复发率比较
手术后复查，Ⅰ组患者无子宫周围脏器损伤，感染3例，淋巴囊肿2例，并发症发生率25.00%。Ⅱ组子宫周围脏器损伤2例，未发生感染，无淋巴囊肿，并发症发生率8.70%。Ⅰ组并发症发生率高于Ⅱ组，差异有统计学意义（P
术后随访5年，Ⅰ组复发2例（10.00%），Ⅱ组无1例复发，两组5年内复发率比较，差异有统计学意义（P
3 讨论
自巴氏染色应用以来，宫颈涂片在早期诊断子宫颈癌变中发挥了举足轻重的作用[2]。然而，随着医学技术的发展，许多学者认为巴氏染色的临床应用有非常大的局限[3]。阴道镜也是临床常用的重要检查手段之一，通过阴道镜可将病灶成倍放大，为临床医生提供清晰、精确的病灶范围，以判断疾病的进展情况。TCT检测是目前临床中公认的癌变诊断最为准确的一种检测手段，该方式可很大程度缩小阅片范围，为观察者提供清晰的视野。采用湿润固定的细胞核结构清晰，假阴率较低。本研究中AutoCyte PREP液基细胞薄片检出的阳性率显著高于巴士涂片和阴道镜检查。
目前，手术仍然是宫颈癌治疗的首选方式。尤其是早期宫颈癌的手术的治疗方式，对宫颈癌死亡率的降低有决定性意义。按照手术路径的不同笔者将临床手术大致分为两类：开腹手术与腹腔镜手术。前者能够为操作者提供广泛、清晰的术野，最大限度地保护周围组织，且可以彻底清除癌变病灶。但开腹手术对患者创伤大，历时较长，术中出血量大。与之相比，腹腔镜手术创伤小，术中出血量少，术后较容易恢复。本研究中开腹手术患者术中出血量（396.5±33.2）ml，而腹腔镜组为（315.9±29.1）ml，有显著性降低。此外，腹腔镜手术时间、住院时间均有显著性缩短。本研究中行腹腔镜手术的23例患者术后并发症较少，发生率仅为8.70%，5年内无1例复发。而开腹手术者术后并发症发生率可达25.00%，5年内复发率10.00%。提示腹腔镜手术治疗能够有效减少早期宫颈癌的并发症，降低5年内复发率。
参考文献
[1]刘威，陈莹.手术治疗早期宫颈癌68例临床疗效分析[J].中国医药指南，2011，9（22）：75-76.
篇3
同时，保底收益的做法依然普遍存在。如外高桥决定委托上海富宝投资管理有限公司以5000万元投资国债，受托方承诺上述资金的年收益率为9.5％，如实际收益率不足将予以补足。即使没有保底收益，不少公司对委托理财的收益率仍然有较高期望，最低的也达到了8％。如首创股份拟将1.5亿元委托北京巨鹏投资公司进行资产管理，双方约定，委托资产的年收益率小于或等于8％时，不计提业绩报酬；年收益率大于8％时才开始计提报酬。这种完成预定收益率才收取报酬的做法目前已被多家上市公司所采用。
引人关注的是，除新增委托理财外，不少上市公司在以前的委托理财无法按期收回，从而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初称，一笔4000万元的委托理财只收回400多万元，余额延期6个月。同时，该公司还有一笔3000万元的委托理财更是将延期1年。初步统计，上市公司目前延期的委托理财约占到了去年委托理财总额的三成左右。
既然委托理财在上市公司中如此广泛，如火如荼，形式多样，那么委托理财及其投资收益如何核算呢？这似乎并不成为，但仍有探究的必要。
一、委托理财行为是长期投资还是短期投资
企业将自有闲置资金进行适当的委托理财，一般而言，期限不会超过一年。根据《企业制度》的有关规定，短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。因此，委托理财属于短期投资。
当委托理财到期，对于不得不延期的委托理财，或是自愿延期的委托理财，即使前后期累计投资时间已超过一年，延期部分亦均可视为一次新的理财行为，即为短期投资。
二、委托理财投资的运作形式
在实际操作中，委托理财一般采取以下几种方式：
1、委托方在受托方开设资金专户，委、受双方就资金流向及其余额定期（如按月）或随时沟通，受托方向委托方提供交易及资金余额清单。
2、委托方在受托方开设资金专户，委托方对受托方进行全权委托，受托资金封闭运行，受托方不向委托方提供交易及资金余额清单。
3、委托方并不在受托方开设资金专户，而是将资金交付受托方后进行专项委托，受托方向委托方提供交易及资金余额清单。
4、委托方并不在受托方开设资金专户，委托方对受托方进行全权委托，受托资金与受托方自有或其他资金混合使用，受托方不向委托方提供交易及资金余额清单。
三、委托理财投资的核算
（一）委托理财投资核算的一般原则：
委托理财投资，属短期投资，一般应当按照以下原则核算：
1、短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下确定：
委托理财均为现金方式。以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。
已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资的成本。
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。
企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记短期投资（××股票、债券、基金），贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，企业应当按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记“短期投资”（××股票、债券、基金），按应领取的现金股利、利息等，借记“应收股利”、“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
2、短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。
企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”（××股票、债券、基金）。
企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。
3、企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备并计入当期损益。企业应在期末时按短期投资的市价低于成本的差额，借记“短期投资跌价准备”，贷记“投资收益”。
4、处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记“短期投资”（××股票、债券、基金），按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
篇4
3长期理财的，推荐P2P，足以超过房贷利率了。不过要注意平台风险
4基金理财的。本人不推崇股票，觉得专业的事还是交给专业的人来做的。通过购买基金，让基金经理来理财，比我们自己去买股票当散户风险要小很多。
篇5
同时，保底收益的做法依然普遍存在。如外高桥决定委托上海富宝科技投资管理有限公司以5000万元投资国债，受托方承诺上述资金的年收益率为9.5％，如实际收益率不足将予以补足。即使没有保底收益，不少公司对委托理财的收益率仍然有较高期望，最低的也达到了8％。如首创股份拟将1.5亿元委托北京巨鹏投资公司进行资产管理，双方约定，委托资产的年收益率小于或等于8％时，不计提业绩报酬；年收益率大于8％时才开始计提报酬。这种完成预定收益率才收取报酬的做法目前已被多家上市公司所采用。
引人关注的是，除新增委托理财外，不少上市公司在以前的委托理财无法按期收回，从而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初称，一笔4000万元的委托理财只收回400多万元，余额延期6个月。同时，该公司还有一笔3000万元的委托理财更是将延期1年。初步统计，上市公司目前延期的委托理财约占到了去年委托理财总额的三成左右。
既然委托理财在上市公司中如此广泛，如火如荼，形式多样，那么委托理财及其投资收益如何核算呢？这似乎并不成为问题，但仍有探究的必要。
一、委托理财行为是长期投资还是短期投资
企业将自有闲置资金进行适当的委托理财，一般而言，期限不会超过一年。根据《企业会计制度》的有关规定，短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。因此，委托理财属于短期投资。
当委托理财到期，对于不得不延期的委托理财，或是自愿延期的委托理财，即使前后期累计投资时间已超过一年，延期部分亦均可视为一次新的理财行为，即为短期投资。
二、委托理财投资的运作形式
在实际操作中，委托理财一般采取以下几种方式：
1、委托方在受托方开设资金专户，委、受双方就资金流向及其余额定期（如按月）或随时沟通，受托方向委托方提供交易及资金余额清单。
2、委托方在受托方开设资金专户，委托方对受托方进行全权委托，受托资金封闭运行，受托方不向委托方提供交易及资金余额清单。
3、委托方并不在受托方开设资金专户，而是将资金交付受托方后进行专项委托，受托方向委托方提供交易及资金余额清单。
4、委托方并不在受托方开设资金专户，委托方对受托方进行全权委托，受托资金与受托方自有或其他资金混合使用，受托方不向委托方提供交易及资金余额清单。
三、委托理财投资的核算
（一）委托理财投资核算的一般原则：
委托理财投资，属短期投资，一般应当按照以下原则核算：
1、短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下方法确定：
委托理财均为现金方式。以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。
已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资的成本。
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。
企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记短期投资（××股票、债券、基金），贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，企业应当按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记“短期投资”（××股票、债券、基金），按应领取的现金股利、利息等，借记“应收股利”、“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
2、短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。
企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”（××股票、债券、基金）。
企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。
3、企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备并计入当期损益。企业应在期末时按短期投资的市价低于成本的差额，借记“短期投资跌价准备”，贷记“投资收益”。
4、处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记“短期投资”（××股票、债券、基金），按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
企业出售股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，可以按加权平均法、先进先出法、个别计价法等方法计算确定其出售部分的成本。企业计算某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本。企业计算出售短期投资成本的方法一经确定，不得随意更改。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
5、“短期投资”应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。
6、“短期投资”期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。
（二）委托理财投资特殊情况的核算：
1、企业在委托理财时，如上述“运作形式”所述，并不一定能够获取交易清单，亦不一定知晓在受托方购入股票等证券时实际支付的价款中是否包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息。在这种情况下，企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，直接借记“短期投资”，贷记“银行存款”科目。而不再通过“其他货币资金”、“应收股利”、“应收利息”科目等核算。
在这种情况下，委托理财运行过程中，对于实际发生的现金股利或利息，因收于受托方券商或投资公司，并且无及时的交易纪录，亦不予核算和反映。
2、企业在资金委托运作期内出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，如无法获取交易清单，企业不予核算和反映。运作期内某一清算期满后统一清算，如跨年度时年底结算一次。但如果能够获取交易清单，应该及时确认损益。有些企业在运作期内已经处置所购证券并能计算处置所得，但并未确认和核算投资收益，而是一律全额直接冲减“短期投资”。理由是尚在运作期内，运作期未满。这是对相关制度的误解。企业只有短期投资的现金股利或利息，于实际收到时，才可能予以冲减投资的账面价值。
3、对于企业与券商签订保底收益协议的，企业一般的做法是将清算时所得款项超过短期投资成本的差额部分，全部计入投资收益。这种做法值得探讨。这里暂且不论保底的做法是否合乎法律法规的要求并受到法律的保护。如果保底收益率超过实际收益率，超额收益其实来源于受托方的捐赠。如果能够从交易清单中分别确认实际收益和超额收益，该超额收益存在着计入投资收益还是资本公积两种选择。按照企业会计制度的相关规定，计入资本公积。但是，这种收入又确实是委托理财行为本身所带来的经济利益流入，而不是凭空产生。计入资本公积，似乎是难以接受的。笔者认为，两种选择都是可行的。
同样，如果双方规定在超过某一预定的投资收益率时，企业将一定比例的超额收益支付给受托方。那么，超额收益分成的部分，其实来源于委托方企业的捐赠。如果能够从交易清单中计算确认该部分超额收益分成，该超额收益分成，也存在着计入投资收益（减项）或营业外支出两种选择，也都是可行的。
4、企业无法按月或随时获取交易明细清单的，“短期投资”应按受托单位而不是按投资种类设置明细账，进行明细核算。
四、委托理财投资举例说明
用友软件股份有限公司2001年年报披露如下：
1、董事会对股东大会决议的执行情况，包括：报告期内，公司董事会依据2000年第一次临时股东大会风险投资批准权限的专项授权，于2001年7月31日召开董事会审议通过了公司使用不高于人民币三亿元的资金投资国债的决议。2001年8月12日，公司董事会就上述决议作出修改决议，公司只使用1亿元人民币资金购买国债，另外委托兴业证券股份有限公司管理2亿元人民币资金进行委托理财。
2、会计报表附注，短期投资：
项目2001年度投资金额成本（人民币元）跌价准备（人民币元）
委托投资-委托兴业证券股份有限公司190，500，000[注1]
债券投资41，655，2042，679，155
存放于西部证券股份有限公司的委托管理债券投资款50，000，000[注2]
合计282，155，2042，679，155
报表日债券投资包括以下债券：
库存数量库存债券成本
债券名称手人民币元
96国债（8）34，76941，655，204
债券投资已按成本和市值孰低原则计提了跌价准备，报表日的市价是根据《中国证券报》公布的2001年12月31日股票交易收盘价确定。本公司债券投资的变现无重大限制。
注1、本公司于2001年8月12日与兴业证券股份有限公司签订委托资产管理协议书，委托其管理资金共计人民币200，000，000元。根据该协议，该证券公司在本公司指定的证券账户名下，在不违背本公司利益的原则下，有权自主运用和操作资金专用账户的资金买卖及持有在中国境内合法的金融证券交易市场公开挂牌或即将挂牌交易的股票、认股权证、基金、债券以及其他的上市投资品种。本次资产管理的委托期限为12个月，自2001年8月13日至2002年8月12日。本公司于本年度已收回部分委托管理资金计人民币9，500，000元（另注该公司在公司重大合同及其履行情况“委托资产管理事项”，披露：公司向兴业证券股份有限公司支付委托资产的1%作为管理费用。如投资收益率在10%以上时，本公司将超额盈利部分的20%支付给兴业证券股份有限公司，作为其业绩报酬。2001年12月25日，公司收到兴业证券股份有限公司关于提前支付950万元投资收益的函件，2001年12月26日公司收到此笔投资收益款项。公司未来尚无委托理财计划）。截至2001年12月31日，本公司存放于该证券公司资金账户中仍未使用的证券投资现金余额为人民币549，556元，于2001年12月31日，该委托投资证券的市值为人民币206，958，431元，因此本公司于该委托投资于2001年12月31日的投资成本（已扣除年末仍未使用的现金余额）与市值的差异为人民币17，007，987元。
注2、本公司委托西部证券股份有限公司就本公司的国债投资款提供管理服务，本公司已就该国债投资投入人民币50，000，000元，于2001年12月31日，本公司并无通过该证券公司持有任何国债，而本公司存放在该证券公司资金账户中仍未使用的国债投资现金余额为人民币50，640，291元。
3、会计报表附注，投资收益（部分）：
项目2001年度（人民币元）
投资国债收益（详见短期投资注（2））（2，959，933）
短期投资跌价准备（详见短期投资注（2））2，679，155
从该公司年报所披露的的情况来看，该公司对于兴业证券股份有限公司的款项200，000，000元为全权委托理财方式，对西部证券股份有限公司则仅为委托管理债券投资。
1、支付兴业证券股份有限公司的款项200，000，000元借：短期投资200，000，000贷：银行存款200，000，000
2、从兴业证券股份有限公司收回950万元投资收益借：短期投资9，500，000贷：投资收益9，500，000该公司将收回的950万元直接冲减短期投资，值得商榷。因为按8月中旬投入4.5个月计算，投资收益率达12.67%，该收益不太可能是收取的股利或利息，而且上市公司在8月中旬以后支付股利的情况很少。那么应该是证券（包括认股权证）的处置收益。处置收益应该计入投资收益。
3、支付西部证券股份有限公司的款项50，000，000元，该公司并无通过该证券公司持有任何国债，而本公司存放在该证券公司资金账户中仍未使用的国债投资现金余额为人民币50，640，291元。
借：其他货币资金-存出投资款50，000，000贷：银行存款50，000，000该公司将5000万元直接核算为短期投资，而不是反映为其他货币资金，亦值得商榷。现金余额为人民币50，640，291元，多出的640，291元应该为存款利息。
借：其他货币资金-存出投资款640，291贷：财务费用640，291
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第一招：用钱生钱，见“利”就收
本世纪初，人们的理财观念还停留在把钱往银行存的层面，而我却把离婚后的所有积蓄全买了国债。结果两年下来，算上利息和当时的保值贴息，我的积蓄正好翻了一番。此后，又赶上股市飘红，看到周围的人都在尝试炒股，我也果断地进入了股市。2003年年末，我去证券公司查股票余额，惊喜地发现，当时的股票总市值已达到12万元！
第二天，我便把股票全部抛出去了。因为我心里清楚，自己家底还不殷实，任何一次风浪都会是不小的灾难。我算了一笔账，当时3年期国债的年利率为2．89％，12万元每年的利息收入就是3468元，这超出了我的心理预期，我已经很知足了。于是，我又去买了国债。
第二招：趋利避险，合理冒险
因为爱上理财，对各种与“财”相关的信息我都特别关注。2002年初，参考了大量资料后，我感觉房地产市场前景较好，就毅然拿出了手头的现金，并向父母借了一笔钱，加上住房公积金的贷款，在繁华地段买了一套房子。随后的两年，我的还贷压力非常大。虽然家外有“家”了，但我的生活却比“无家可归”者还困难，以至于过年时连件新衣服也不敢给儿子买，怕凑不够钱来按期还款，为此孩子没少哭闹。
不过，从2004年开始，房价一个劲儿地往上涨，我那套按揭房的房租也水涨船高，家庭生活得到了很大的改善。2005年年初，考虑银行贷款利率上调，贷款成本增加，我便将那套房子卖掉，提前还了贷款。这样，我当初投资的4万多元一下子就变成了16万元！
有了这笔不菲的积蓄，经过慎重考虑，我决定进行“实业”投资。我主动和一位亲戚协商合作，将钱借给他做资金周转，在确保资金可随时撤回的情况下，每年我可以享受一定份额的分红。这样，投资的风险就大大降低了，也增加了我的投资收益。2005年年底，我获得了3万元的分红。
第三招：节约时间，多赚智慧钱
像我这样收入不高的人是没有太多的闲钱去做长线投资的，只能采用“短平快”的方法。有些人不相信：短期怎么能赚到钱？其实，钱是死的，人的脑袋是活的，只要吃透了各种金融理财政策，短期资金不仅能妥当安置，还能帮我们赚笔快钱，一箭双雕！
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二、财务管理职能与财务的理财目标
长期以来理论界用“企业的”财务目标代替企业财务管理本身的目标（即“财务理财目标”），造成财务管理本身的目标虚设、财务管理职能方向模糊，在很长时间内忽略乃至放弃了对“财务理财目标”的研究。由于“理财目标”这一重大的财务基本理论问题被忽略，导致如何发挥财务管理职能来真正地、脚踏实地地实现财务部门自身的理财目标的理财观念、理论、知识、方法、技能等也被理论界和实践所忽略，使得财务管理学科的发展和企业的财务理财实践受到重大影响。
财务职能的概括表述为“以资金为中心，对企业进行综合性的全面价值管理”，或简述为“筹资、投资、收益分配”。而财务理财目标可以表述为改善财务状况，扩大理财效益。
财务管理职能和财务理财目标间的关系是怎样的呢？笔者认为，财务理财目标为财务管理职能的发挥提供方向和动力；财务管理职能的发挥是财务理财目标实现的途径和保证。财务理财目标又进一步对财务的理财职能提出要求。
（一）财务理财的第一大目标——改善企业财务状况
企业必须做到具有充分的支付能力、稳定的资金来源、合理的资金结构，才能保障自己的生存和发展；财务部门通过筹资、投资、资产管理等理财职能的发挥，达到改善企业财务状况的目标，从而为企业的生存发展提供保障。
1、只有具备充分的支付、偿债能力，企业才能源源不断地购进生产、经营用物资、支付税费、员工薪金等以维持企业正常的生产经营活动，维系企业的生存与发展。
而企业的支付、偿债能力取决于企业生产经营活动中的资金运动和财务理财活动的矛盾运动过程。在这个矛盾运动过程中财务理财所要解决的首先是如何通过自身职能作用的发挥尽可能地保证企业支付能力和偿债能力的充裕，这就要求财务人员研究、评价其支付能力状况（如长短期支付能力、长短期偿债能力、资产流动性、资产变现力、现金流量等），分析其产生根源、找出并实施其改善途径，并在财务职能的范围内采取措施以使企业支付能力和偿债能力得以加强和改善。
2、财务理财还要能使企业有稳定的资金来源，以保证企业稳定的生存和发展。因而要研究企业面临的资金市场、筹资渠道、财务风险、财务结构、资本结构及企业资产结构等，要从企业长期资本和短期资本的比重、借入资本与主权资本的比重、企业资产结构的动态变化和相互关系中找到规律、把握规律从而使企业保持稳定的资金来源。
3、财务理财还要能使企业各项资金有一个合理的分布，使企业资金周转能顺畅地进行。因而要研究企业各项资产变现速度，比较企业的总资产结构、流动资产结构的变动，各项资产的功能作用特点、最佳的资金投放量、最有效的管理方法等。
因此财务部门理财的首要目标是改善企业财务状况，即增强企业支付能力的充裕性，资金来源的稳定性，资金投放的合理性。而改善本身正是财务职能作用发挥的动态过程。如何改善则涉及到财务理财的基本理论体系、基本方法体系和基本技能体系的指导和综合运用。
（二）财务理财的第二大目标——扩大理财效益
财务部门通过财务理财职能作用的发挥要达到扩大理财效益的目标。理财效益包括两层含义：一是通过财务状况的改善，保障企业生产经营活动顺利进行，从而捕捉住每一个获利机会所创造的理财效益；二是直接通过理财活动本身技能的发挥所创造的理财效益——即通过筹资、投资、资产管理等理财直接行为的改进来扩大的理财效益。
如在筹资决策中，通过融资组合中资本结构、资本成本、融资风险、财务杠杆、所得税等因素的综合权衡来扩大主权资本收益率。在投资决策中，通过流动资产各项目投资的收入与成本动态权衡原理办货币资产、债权资产、存货资产的最佳投资额测定原理、方法、技能），固定资产投资决策中时间价值运用、风险价值的比较、风险与收益的权衡、现金流量的计算；长期证券投资中证券估价原理的应用、资本资产定价模式和证券投资组合的研究来减少风险、增加收益。还要通过生产经营活动中的收益规划，从财务角度研究存量资产转变为流量资产运动的条件、规模、速度及加速度、成本、效益、弹性、经营杠杆等的相互作用及对企业财务状况和财务成果的影响等，从而采取特定的财务措施来扩大企业效益。
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1、确立正确的理财观与方法。如何确立正确的理财观与理财方法：把简单的事情重复做，当成功来的时候，挡也挡不住，把理财当成一种习惯;理财要明确目标，且这个目标可量化，具有时效性。
2、攒钱是理财的起点。储蓄形式：活期存款、定期定额方式，分别有整存整取、零存整取、存本取息定活两用;科学存款法、阶梯存款法n份n年1张利息、利率滚利法存本取息与零存整取结合;存款需注意的事项：自动转存宜多张存单，但期限不宜过长。
3、理性消费量入为出从零开始学理财。要知道量入为出是理财的第一要务，拒绝短期诱惑，在选择促销打折商品时要谨慎，据调查很多活动商品还是有存在质量问题，要抵抗住诱惑。学会理性消费，量入为出，因为会花钱是一门学问，因此在购买东西上，要买到对的产品，而不是买贵的。
4、节省是理财的根本。节省就是合理规划口袋里的钱，减少不必要的开支，不铺张浪费，把钱花在有意义、有价值的事情上。但节省不能以降低生活水平为主，不宜盲目的节省，要做到自己心中有数，按照理财计划进行，适当的节省，也能理出不少财。
（来源：文章屋网 ）
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培训应先知自己
近日，《投资与理财》记者通过网络检索与市场走访发现，各类投资理财培训课程令投资理财者应接不暇，高级酒店授课、网络授课，各种形式的教学应有尽有。这令不少初学理财的人跃跃欲试，仿佛抓住了一把开启财富大门的金钥匙。其实不然，在接受相应的理财培训之前，一定要先从了解自己开始。
天使投资人、北京极速南瓜品牌管理顾问机构首席战略官徐烨是一名理财达人，她在学习理财之初，并没有参加各类培训。徐烨认为，理财的第一课应是充分了解自己。
首先是分析分析自己的财务状况，做好收支预算，同时改变自己不正确的理财观，督促自己养成先储蓄后消费的习惯。其次是根据自己感兴趣的投资方式，适当的有侧重点的培训学习。常见的理财方式包括投资货币基金、基金定投、银行理财产品、股票、黄金等。
今日英才理财网校理财规划师隋军告诉记者，市面上的理财课程花样繁多，让人眼花缭乱，每一名投资理财者在选择课程之前，自己首先应学习基础的理财知识和方法，然后根据自身情况，进行理财规划。如月收入一万元，应该储蓄多少、买多少基金、买多少保险、买多少债券，合理配置投资比例。
理财培训第2步
培训与投资理财应循序渐进
“发了工资，‘月月光’怎么办？”“结婚后攒钱的速度赶不上花钱的速度怎么办？”“怎么给孩子尽快攒足教育金？”理财培训机构的宣传语总会激起理财者们快速理财的欲望。
人人均知道“你不理财，财不理你”，却不知道如何理。一些理财者总是认为，即便自己是零基础，但参加了理财系列培训，掌握了金融产品的购买窍门，就会理财了。
殊不知，理财的理论学习与实际操作是存在差别的，这就需要不断的循序渐进的学习和实际操作。在隋军看来，培训的时候，有实战讲师做相关指导，理财会少走弯路，而纯理论派的讲师或许讲解得都非常深入，但实际理财操作过程中并不是按部就班的。
徐烨以自己的经验，也谈了对理论与实际操作的看法。徐烨表示，参加培训的时候，往往会让人们群情激昂，都想赚快钱、大钱，可市场是残酷的。首先不要抱着侥幸心理去投资，保本是第一位的，要使资产在保值的基础上稳步增值。 在慢慢学习的过程中，也可多学习运用多种投资工具，比如股票、债券、基金等。如果短期获得意外的高收益，要知道见好就收，懂得“一分耕耘，一分收获”，不能急于求成，更不能“以小博大”。
理财培训课程知多少？
按授课方式分
面授课程
互动性强，认识与结交朋友，组成小范围理财圈子，学费较昂贵。现场氛围好，授课老师可以根据现场学员反映调整讲课方式，互动性强，学员参与度高，不过时间灵活度不够。
网络课程
可随时随地学习，不受时间和地域限制，学费便宜，与学员之间互动性较差。
按课程内容分
银行体系
专业介绍银行各类投资理财产品，如货币基金、债券等。专业介绍货币基金，股票型基金，债券型基金，国债，外汇，黄金，贵金属等理财产品。课程会根据不同产品介绍具体理论与实战经验。
按人群分
女性理财 儿童财商教育 老年人理财
综合实战类
通过多年成功理财经验积累，如信用卡理财、股票理财、基金理财、P2P理财等，理论与实际充分结合，普通人学习上手较快。：在经济形势不好的情形下如何选择投资，规避风险，在火热的P2P市场中选择最安排的投资方式，让普通人活学活用，学了就会，通俗易懂的方法。
理财培训风险提示
看资质
鉴别机构首先应查询相关资质、是否有相关部门审批手续
看师资
看讲师相关从业经历，是否为真才实学，是否有实战经验
看承诺
任何投资均有风险，培训机构往往承诺通过培训，百分之百赚大钱，并讲述成功个案，但个案是无法通过学习投资技巧而复制的。
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如今，票据类理财产品和信贷资产类产品共同撑起了银行理财产品市场大部分天空。投资者青睐短期浮动收益类产品，主要是因为：一是流动性强，大部分产品的投资期限为3个月或6个月一般不超过一年；二是风险较低，收益可预计，如目前一些3个月期票据型理财产品的预期年化收益率达3.8％至4.2％左右，高于同档期储蓄存款收益，甚至超过一年期定期存款。
所谓的票据型理财产品主要是投向银行票据、企业债、短期融资券等货币市场，由于票据风险相对较低，因此该类产品收益保障度较高。目前，银行设计的票据类理财产品一般有两类：一类主要投资于已承兑或保贴的商业汇票等票据资产；还有一类是直接投资市场上票据类中信用等级最高的央行票据。
前一类是商业银行将自己已经贴现的银行承兑汇票所对应的权利，以约定的利率转让给特定的信托计划，而对应的理财计划的投资者，作为特定理财计划的委托人和受益人，获得相对应的理财收益率。而后一类票据产品投资标的则是目前市场上信用等级最高的央行票据，它的本金安全度高，收益也相对稳定。作为普通投资者一般是无法具备直接参与到货币市场上的投资机会，而购买该类产品其实就是间接投资了央行票据，加之有些银行推出的此类产品是滚动发售，具备了良好的流动性和延续性。
信托贷款类产品大打稳健牌
同期深受投资者青睐的还有信托型理财产品，该产品的投资领域主要有三种：信托贷款、票据资产、证券市场。一直到今年2月份，证券市场是信托类理财产品的主要投资领域，其中尤以新股申购类产品为甚。进入3月份以后，信托贷款类理财产品开始占据信托型理财产品的主流。
信托贷款类理财产品，是指商业银行将存量或新增贷款替换成发行“信托＋理财”产品。发行该类产品，将募集到的资金通过信托的方式，专项用于替换商业银行的存量贷款或向企业新发放贷款。
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《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》）按照业务资金管理主体、管理方式不同，将商业银行个人理财业务分为个人理财顾问服务和个人理财综合委托投资服务，其中个人理财综合委托投资服务又分为私人银行服务和理财计划服务。本文所指的个人理财产品即为上述定义中的个人理财计划，是指商业银行通过理财计划向客户提供的投资和资产管理操作的综合委托投资服务。
（一）理财产品的主要购买力量为个人客户
《商业银行理财产品销售管理办法》第二条所称商业银行理财产品（以下简称理财产品）销售是指商业银行将本行开发设计的理财产品向个人客户和机构客户（以下统称客户）宣传推介、销售、办理申购、赎回等行为。根据《中国银行业理财市场半年度报告（2014上半年）》，2014年上半年发行的各类理财产品中，一般个人客户产品募集金额最多，共募集资金34.33万亿元，占整个市场募集资金总量的69.48%;其次为机构客户专属产品，募集资金11.44万亿元，占比为23.16%;私人银行客户专属产品和银行同业专属产品募集资金量相对较小，分别为2.63万亿元、1.01万亿元，占比分别为5.32%和2.04%。
（二）个人理财产品的投资类型和风险等级
2008年金融危机之后信贷类理财产品成为市场主流，债券类、票据类理财产品开始展现其潜力，三者合计占比达73%以上。2011年，监管部门先后出台了一系列规范信贷类理财产品的措施，旨在加强监管、防范风险。在这一环境下，各家银行将发行重点集中在票据债券类产品上。2010年，这类产品累计发行超过6 000支，市场占比为67.4%。与此同时，组合投资类理财产品的市场份额也逐渐扩大，占比由2010年的17.14%扩大至2012年的39.12%。
根据产品风险特性，一般银行将理财产品风险由低到高分为R1（谨慎型）、R2（稳健型）、R3（平衡型）、R4（进取型）、R5（激进型）五个级别。2014年上半年，发行的一般个人客户产品中，风险等级为三级（中）（含）以下的产品募集金额为34.26万亿元，占所有一般个人客户产品募集金额的99.79%。其中风险等级为二级（中低）的理财产品募集金额为22.26万亿元，占全部一般个人客户产品募集金额的64.83%。
二、个人理财产品的会计处理
从产品管理和风险报酬分担角度来看，个人理财产品可以分为保本理财产品、非保本理财产品和结构性理财产品三种。根据理财产品的经济实质和风险报酬是否完全转移给客户，银行将保本理财产品和结构性理财产品纳入表内核算，非保本理财产品则在表外核算。
对保本理财产品，由于银行对客户本金承诺保证，因此产品经营的主要风险没有转移，应纳入表内核算，例如短期理财产品。银行将所募集资金计入“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债”或“其他负债”，投资资产计入“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”或“其他资产”，相关损益按约定收益率计入“利息支出”或“应付利息”。不管银行采用哪种核算方式，本质区别在于是以公允价值计量还是以摊余成本计量。
对发行的非保本理财产品，银行作为受托方，按照合同约定为委托人进行投资，所有委托业务的风险、损益和责任由委托人承担，银行只是担任中介角色，收取一定的手续费和佣金，并不向客户保证本金的安全性，例如信贷类理财产品和资产池类理财产品。因此非保本理财产品所募集资金、投资资产全部在表外核算。
结构性理财产品本身属于由主合同及嵌入的衍生金融工具组成的混合金融工具，大致可以分为外汇挂钩类、指数挂钩类、股票挂钩类和商品挂钩类等。在会计实务中主要有三种处理方式，一是根据会计准则要求，在初始确认时将该工具作为一项合同处理，指定为“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债”。二是根据《办法》第十七条规定，将混合工具分拆，主合同按照储蓄存款业务管理，以摊余成本计量，嵌入衍生工具按照金融衍生产品业务管理，以公允价值计量。三是考虑在监管统计指标中将结构性理财产品归类为存款，应缴纳存款准备金，并纳入“贷存比”计算口径，银行将混合工具整体指定为“以公允价值计量的吸收存款”。
三、个人理财产品会计处理的影响分析
商业银行个人理财业务在提高银行盈利能力、优化金融资源配置、推动利率市场化等方面发挥了重要作用，但也存在部分业务发展不规范、信息披露不充分、规避金融监管和宏观调控等问题。个人理财产品表内表外核算对监管指标以及盈余管理的影响主要体现在以下四个方面：
（一）发售短期理财产品，缓解存贷比压力
短期理财产品具有期限短、流动性强、风险低等特点，大部分属于保本理财产品，因此银行将其纳入表内核算。
季末年末银行大规模发行短期理财产品，为下年争夺更多的存贷款规模指标和客户资源“抢得先机”。短期理财产品到期后直接转化为客户存款，并且由于理财产品终止确认与实际兑付日期不一致，在此期间，资金还是为银行所占用，成为银行的现金资产;到期日终账务处理时理财本息自动返回到客户储蓄账户，自然沉淀为银行存款，同时也就可以计入季末或年末存款数据。
（二）信贷类理财产品表外核算，提高核心资本充足率
资本充足率监管标准日趋严格，约束了银行资产规模的扩张。在利润驱动和市场竞争的压力下，银行运用信托原理大规模发行理财产品是实现资产扩张的有效途径，同时通过一些制度安排将表内资产转移到表外，从而间接提高核心资本充足率。
2011年，我国银行监管机构下发《进一步加强商业银行理财业务风险管理有关问题的通知》，第七条规定银行应对本行资金所投资的理财产品中包含的信贷资产（包括贷款和票据融资）纳入表内核算，信托受益权的快速发展实质上就成为信贷类理财产品的替代品，其操作原理是在信托公司和银行之间引入一个“过桥”企业或“过桥”银行，从而将信托收益权移出表外或转化为同业资产，大幅降低信托收益权的风险资产权重。
（三）集合运作资产池理财产品，给盈余管理留下空间
资产池理财产品是指多个理财计划的募集资金投向由多个类型资产（如债券、票据、货币市场工具、信贷资产项目、存款等）所组成的集合性资产包，具有“滚动发售、集合运作、期限错配、分离定价”的特点。在会计实务中，经常会出现理财产品的期限与投资资产期限不匹配的现象，银行不仅降低了资金运作成本，赚取期限溢价，而且可以规避银信理财合作业务表外资产转入表内的规定。
（四）推出结构性理财产品，规避存款利率上限，吸收存款
《中国银监会关于进一步加强商业银行理财业务风险管理有关问题的通知》第二条规定商业银行不得通过发行短期和超短期、高收益的理财产品变相高息揽储。结构性存款的推出不仅可以吸收存款，还可以根据监管指标调节当期存款规模。以光大银行为例，季末年末，将结构性存款从“交易性金融负债”重分类至“吸收存款”，同时为合理反映存款成本，调整存款利率结构，将公允价值变动部分转回存款成本，有利于商业银行规避存款利率上限的管制，拓宽和稳定资金来源渠道。
四、个人理财产品会计处理的风险分析
商业银行发售理财产品的资金投向领域众多，资产标的复杂，而并没有向客户明确披露资金管理方式以及影响投资者收益的重大事件，资产池类理财产品暗含金融风险漏洞，主要表现为流动性风险、信息披露风险和违规操作风险。
（一）流动性风险
流动性风险是指商业银行虽有清偿能力，但无法及时获得充足资金或无法以合理成本及时获得充足资金以应对资产增长或支付到期债务的风险。
资产池类理财产品所募集资金统一运用于同一个集合性资产包，由于风险和期限错配客观存在，银行需要不断通过发售新产品来兑现收益，一旦宏观经济形势逆转，银行就会面临流动性风险。
银行为了降低资金成本，赚取期限溢价，用滚动的短期理财资金去对接长期投资项目，但是当短期利率大幅上行或流动性紧张时，就可能导致资金链断裂，出现产品无法兑付、投资项目难以为继的情况。
（二）信息披露风险
《办法》第三十六条规定商业银行应当根据个人理财业务的性质，按照国家有关法律法规的规定，采用适宜的会计核算和税务管理方法。现行法律法规没有明确规定的，商业银行应当积极与相关部门进行沟通，并就所采用的会计核算和税务管理方法，制定专门的说明性文件，以备有关部门检查。然而，目前我国大多数商业银行在个人理财产品存续期内和理财计划终止时，并没有及时、全面地向投资者提供有关理财产品的财务报表，说明投资收益的详细情况;年度财务报告中也没有充分披露所采用的有关个人理财产品的会计核算方法及其对商业银行净损益的影响程度。信息披露的缺失不仅阻碍监管部门工作的顺利开展，还会损害投资者权益，让投资者做出偏离其风险承受力的错误决策，一旦信用链条断裂，银行的信誉、形象就会受损。
（三）违规操作风险
操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员、系统以及外部事件所造成损失的风险。《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》第二条规定商业银行应实现每个理财产品与所投资资产（标的物）的对应，做到每个产品单独管理、建账和核算。理财产品会计处理的违规操作风险主要体现在：（1）银行缺乏个人理财业务方面的专业人才，对客户资格以及理财产品风险评估的操作流程和业务规范并不完善，缺乏相应的风险应急预案;（2）银行未按照《企业会计准则第23号――金融资产转移》及其他相关规定，将不符合转移标准的理财资金所投资的资产纳入表外核算，以规避审慎监管政策;（3）银行未对每一个理财计划建立专门账户，实现对投资资产组合的单独管理。
五、对策建议
相对保本理财产品和结构性理财产品，非保本理财产品资金投向多元化，多采用“资金池-资产池”运作模式，难以实现单一理财产品单独核算，信息披露不规范，存在较高风险。因此，笔者从会计管理的角度针对非保本资产池类理财产品提出相关对策建议。
（一）表外理财产品参照《企业会计准则第13号――或有事项》要求进行核算
银行发售非保本理财产品，风险和报酬完全转移给投资者，所募集资金和投资资产不符合资产负债的确认条件，因而可以参照或有事项准则的要求进行列报。银行发行理财产品所募集的资金形成或有负债应注意与其他种类的或有负债相区别，并充分披露理财资金的投资方向、具体投资品种以及投资比例等有关投资管理信息，并及时向客户披露对投资者权益或者投资收益等产生重大影响的突发事件。理财产品所投资的资产组合作为一种潜在资产，不符合资产确认的条件，因而不予确认。但或有事项准则当或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。由于银行可以利用资金与资产的期限错配赚取无风险的流动性溢价，因此银行应该在附注中披露资产组合中各项资产情况，包括融资客户和项目名称、剩余融资期限、到期收益分配、交易结构等。理财产品存续期内所投资的非标准化债权资产发生变更或风险状况发生实质性变化的，应在5日内向投资人披露。
（二）探索发行资产证券化类理财产品，盘活资产存量
《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》第五条对理财产品投资非银行市场和交易所市场上市的标准化资产进行了规模上的限制。探索发行资产证券化类理财产品，正是非标准化债权寻求标准化的途径。银行在理财产品中引入证券化，是将其信贷资产转移给特定目的信托，之后由信托以受让的信贷资产为基础发行证券，出售给相关投资者，投资者的回报将通过信贷资产形成的现金流入支付。资产证券化类理财产品按照《企业会计准则第23号――金融资产转移》及其他相关规定进行会计处理。实质上我国已经存在一些类信贷资产证券化的产品，例如前文所述信贷资产类理财产品。通过信贷资产证券化，银行不仅可以将收益率低、资本占用高的信贷资产移出资产负债表，腾挪出新的贷款额度，还可以调节资产久期与负债相匹配，实现单一理财产品单独核算，降低期限错配风险。此外，信贷资产证券不同于非标转化债权资产，其在银行间市场交易和发行，接受相关监管部门的监管，有效降低市场风险。
（三）建立健全个人理财业务风险管理和内部控制制度
商业银行应建立健全个人理财业务风险管理和内部控制制度，明确个人理财业务的管理部门，针对个人理财服务的风险，制定个人理财服务的管理规章制度，覆盖资金募集、投资过程、各类标的资产的明细、到期清算的全过程。个人理财产品募集期和起始期的主要风险是过高估计客户的风险认知和承受能力，当产品无法按合同约定兑付时，发生信用风险。商业银行向客户推介理财产品时，应充分了解客户的财务状况、投资经验、投资目的，以及对相关风险的认知和承受能力，评估客户是否适合购买所推介的产品;宣传材料中应进行充分的风险揭示，提供必要的举例说明，并根据有关管理规定将需要报告的材料及时向中国银行业监督管理委员会报告。
个人理财产品存续期的主要风险是期限错配导致的流动性风险以及会计核算不规范导致的操作风险。商业银行除对理财计划进行正常会计核算外，还应当为每一个理财计划建立一个专门账户，进行独立的明细核算。此外，商业银行各相关部门都应当在规定的流动性限额内进行交易，任何突破限额的交易都应当按照有关内部管理规定事先审批。
个人理财产品清算期的主要风险是未能按期偿还客户本金和收益。商业银行应当在理财计划终止时，或理财机会投资收益分配时，向客户提供理财计划投资、收益的详细情况报告，并且保存完备的个人理财业务服务记录。
（四）借鉴国外个人理财产品会计核算方法，推进理财业务向资产管理业务转型
资产管理业务，是指商业银行接受客户委托，按照合同约定的投资计划、投资范围和投资方式，客户进行有关投资和资产管理操作的综合委托投资服务，常用的衡量指标为资产管理规模（Assets Under Management）。个人理财业务的核心就是资产管理。发达国家的个人理财业务发展较为成熟，产品类型更为丰富，会计核算方法也比较健全。借鉴国外个人理财业务会计处理的成功经验，结合我国资产管理业务的实际，银行发行个人理财产品，可以进行如下会计处理：将募集资金计入“业务负债”，投资资产计入“业务资产”;存续期按照投资资产的类别采用公允价值或摊余成本对管理的资产及负债进行后续计量;期末编制资产负债表时，经营受托管理资产形成的资产和负债在附表“受托业务表”中单独反映，可以不纳入资产负债表;理财产品到期结算时按照合同约定的比例计算客户收益或损失，同时对冲资产和负债，差额计入“手续费及佣金收入（支出）”。Z
参考文献：
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理财目标分为短期目标和中长期目标。人们往往比较重视短期的理财目标比如2、3年内的买房买车计划，但容易忽视潜在的长期理财需求，比如教育和养老问题，会把这两笔支出计算到日常支出之内，觉得只要有稳定的工作和收入，教育和养老问题不用多虑。但事实上，就拿教育金来说，通常教育费用的增长幅度会高于通货膨胀率，就近几年的情况看，该涨幅均在4％～5％，有些地区会更高。在上海接受四年大学本科教育期间的生活费和学费平均在10万元左右，出国留学则在30万～50万元。假设你有一个刚上学的孩子，距离上大学还有12年时间。根据以上估算，届时你需要为他准备16万～18万元用于上国内大学，若是选择出国留学则需要准备48万～89.8万元。可见，教育投资的成本着实不低，如果想要保证孩子接受良好的教育，并且尽量不受意外因素的影响，就必须尽早进行教育金理财规划。
在明确了理财目标之后，就可以衡量一下，按自己目前的状况，是否能达到这些目标，有没有缺口，然后才能目标明确地进行家庭理财的具体规划。
第二步：自测风险承受度，规划合理资产配置组合
除了个人偏好以外，人们的风险承受能力还与年龄和生命周期密切相关。
一般来说，在年轻时的单身期，收入呈上升趋势，经济压力轻，需要快速积累财富，风险承受能力最高；在刚成家的家庭成长期，收入上升，考虑到购房和子女教育问题经济压力加重，风险承受能力次之；在人到中年后的家庭成熟期，收入达到顶峰后逐步回落，经济压力依然很重，风险承受能力再次之；到了年老退休之后，颐养天年是首要目标，风险承受能力最低。
进行理财时，应该根据所处的年龄阶段结合自己的风险偏好，综合考虑投资组合的比例，年龄越小，风险大的投资品种可以多一点，随着年龄的增加，风险性投资产品的投资比例应逐渐减少，不宜将所有的资金投入到单一品种内。
第三步：选择合适理财产品和投资方法
理财产品众多，风险收益各不相同，无论选什么样的产品组成资产配置，都必须符合稳健增值，风险分散的条件。 在投资策略中，产品选择固然重要，投资方法同样不可忽视。对于不具备太多经验的普通投资者来说，不论是教育金还是养老金等中长期理财规划，定期定额投资法都是一个不错的选择。定期定额投资法就是指投资人定期将一定数量的资金投资于某个既定产品，日积月累，持之以恒，长期下来可以积累一笔可观的财富。一些国内外的研究报告显示：这种定期定额的“平均成本法”最能降低投资成本，不但能分散风险，而且获利丰厚。
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家财都炒股，亏成无底
龙女 30岁 重庆
我是个老股民，但是也没搞懂这个跌来荡去的股市。前年有些人就在唱衰股市，我不是很相信，不是说10年大牛市吗？结果去年就开始跌，一开始我也不太担心，毕竟炒股这么多年，那几年狂跌上千点的风云变幻都过来了，怕什么？自信还是有一些看股票的眼光的。不炒股，难道真像我老公说的，退出来，存银行就算了？利息那才几分几厘啊？
跌了这么好几回，我觉得差不多到底了吧，又投了一些钱进去抄底，前两天反弹了，心里正高兴呢。又跌了，被套得更多，家里的存款都已放了3/4进去。周四干脆割肉，前年赚的差不多全部赔去了。现在我老公天天笑我终日炒股，结果被股炒了，还不如他从来不炒股，就存钱买国债，还有点儿小钱赚。
专家建议：
巴菲特说：如果你是池塘里的一只鸭子，由于暴雨的缘故水面上升，你开始在水的世界之中上浮，但此时你却以为上浮的是你自己，而不是池塘――这就是中国很多股民的真实写照，以为把握了股市的脉搏，其实不过是随波逐流。靠工资生活的工薪族，更应该注重资金的安全性。当别人过于贪婪时，我们要恐惧，看到周围的人都在疯狂炒股，应该立刻退避三舍或者谨慎思考这个市场是否值得进入。当周围的人都纷纷后退，也不见得就要执行巴菲特说的“开始贪婪”，毕竟，普通人和巴菲特承受风险的能力是不一样的，所以，巴菲特可以进猴市抄底，甚至抄错底，但是普通人不行。
只做高风险投资，对一个家庭来说太危险了，从目前的经济大势来说，家庭理财得求稳。因此可以将现有存款的60%左右投资到灵活稳健类资产上，并且以短期为主，比如存款、银行理财产品（选择期限较短、收益稳定的类型）和国债。剩下的40%可以趁低吸纳超跌的优质股票和优质基金，作为长期投资。
看起来，龙女是急脾气，自信过头，瞧不起赚小钱的丈夫，而她的老公却很能精打细算，甘于用国债来累积家财。但在猴市里，我们就得小肚鸡肠一点儿，每年2.5%的货币市场基金是赚钱，每年5%的银行理财产品也是赚钱，但是每天盈亏不定的股票，哪怕它涨起来能赚到50%，只要钱没落到你的荷包里，那都不是钱。所以这两年，龙女不妨让老公来做家庭“财政部长”，家里的财产反而能稳定增值哦。
存折党：
坚定地当定存的粉丝
郑郁 26岁 西安
我除了存钱之外，什么投资都不会，可能也是不太自信吧。觉得自己挺笨的，理财的东西又很复杂，对自己认识股票、基金和理财产品的能力都不自信，还是存钱简单又方便。
我最开始的时候连存钱都只知道放在工资卡里存活期呢，随取随用，根本留不住钱，后来朋友教我十二存单法，才存了一万多块钱，再后来嘛，回家跟妈妈取经了，知道要定期活期搭配。现在我的存款结构变成了一年期定存、两年期定存、三年期定存各有一部分，活期就留两个月工资，还行，我现在有存款大概5万元的样子，比起别人看着股市惊心动魄，我自认为状态很好，钱嘛，慢慢来，总会存到足够的。
专家意见：
猴市里，很多人看到股市一蹶不振，就对理财绝望了，这种态度过于保守，其实也不正确。应该是储蓄和多种理财手法并重，高低风险搭配，长短期结合，为达到短期和中长期目标而努力。
储蓄是一切理财的基础，现在的年轻人很少能做到，但是郑郁能坚持执行，而且有成效，这说明郑郁是有理财头脑的，但理财方法太少，不利于资产增值，也违背了郑郁拼命存钱的初衷。郑郁的十二存单法和多时间段定期存款法是有用的，但是活期至少应该留3―6个月。作为日常生活的应急准备金。
而且在存款方法上，也有很多可选择，这里推荐二种：
1. 自动转存业务。自动转存业务是指存款人可以约定，这笔存款到期后转为活期还是定期，存期多长。转存期可以选择3个月、半年、一年等各档定期存款期限，这样一来，定期转定期下去，比活期利率高多了。
2. 浦东发展银行的“约定业务”。存款人可以自己设定活期账户触发金额和最低保留金额，当卡内活期余额达到触发金额时，账户会自动将大于最低保留金额的部分活期存款转存为预设期限的定期存款。当需要使用多出最低保留额的金额时，银行系统会先将最近转存的一笔定期存款自动转回活期，供存款人使用，非常方便。
3. 一天通知存款/七天通知存款/光大银行阳光理财周计划。与银行签署一个理财协议，银行系统将自动以每1天或者7天作为一个理财周期，1天或者7天还本付息一次。循环不断，但支取必须提前申请（分别需要提前1天和7天），理财起点金额为5万元人民币。这种理财产品的收益率分别为1.17%和1.71%（后两种利率一样），高于活期不少。
钝感族：我就认定几支股
李琳 29岁 成都
我炒股比较谨慎，只买了3万块。周围有一些朋友是做股票的，也有比较懂股票的，就综合他们的评价选股，但是一般来说，买了之后就会比较谨慎地去卖，如果遇到市场的整体下跌，更不会去卖掉割肉什么的。买卖次数很少，朋友都笑我坚决不为印花税做贡献。我的指导思想是：有便宜的好股票就买，如果发现确实真的好再买；贵的股票不买，就是好也不买。其实我入市三个月后才知道，市盈率是衡量股票价格的一个指标，反正我是市盈率高的股票坚决不碰。交易原则很简单，但是收益还不错，比很多快进快出的都好一些，很多人说我是傻人有傻福。但是其他的理财方法就不是很灵光了，我也没怎么学，还是想等股市回暖了再说。
专家意见：
在猴市里炒股，风险非常之大，如果盲目追逐所谓的概念和热点，别说战胜通货膨胀，可能连老本都会亏掉。李琳女士收益不错，不是因为股市本身的风险小，而是因为她恰好选对了方法，具备一种天份――理财钝感力。
理财钝感力是什么？它是指那些具有很强的自控能力，按照自己的原则和方法坚决执行投资计划的人。用一句俗话说就是“一根筋”，换句话说，就跟许三多似的，认定了就不松手。其实，所有成功的投资大师都具备这种“钝感”。巴菲特就是一个非常成功的保守投资者，他就是认定了优质股票就屯着的人。
