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如果在股东要求经理们完全按其意愿行事时不存在执行成本，那么，即使经理们拥有自，企业仍然是一个利润最大化的追求者。任何不追求这一目标的管理人员都将被替换。实际上，执行成本通常是相当高的，但这并不是意味着经理们不具有追求股东利益最大化的动机。理论上，有多种方式可以使经理仍然去追求最大化利润，如经理报酬制度、管理人员劳动力市场竞争等。据此，应主要在于从理论角度弄清指导保险公司决策的主要目标是什么，现实中的保险公司是如何进行组织的，并探讨如何对保险公司进行有效的控制。由于包括经理人员和普通员工在内的人力资本所有者对于保险公司的行为具有十分重要的影响，也应对保险公司人力资本的某些重要特征进行研究。
二、保险公司执行成本分析
我国国有保险公司的改革与产权改革是紧密联系在一起的，在建立以公司治理结构为特征的现代企业制度过程中，保险公司所有权与经营权的分离有逐步扩大的趋势。但是，与之相伴而来的一个问题是保险公司的执行成本。由于所有权的高度分散，因此管理部门对保险公司的控制在很大程度上独立于所有者（股东）。保险公司的所有者要将自己的意志强加到公司的经营中去，并使公司行为与他们的目标相一致，首先需要观察公司的业绩，了解该业绩与可能达到的最佳业绩之间的差距以及造成这种差距的原因是什么，经理人员和普通员工在其中分别所起的作用以及相应的责任。其次，他们需要知道以现在的人力资源能否解决现存的问题，并将这一可能与新的人力资源配置后可达到的改善程度进行比较。这就不仅需要对保险公司的当前业绩进行评价，而且还要了解当前的不良业绩在多大程度上是为取得更好的长期业绩所做出的牺牲。这一点在当前具有特别突出的现实意义。由于我国保险市场发展的历史条件，以及我国加入世界贸易组织后面临外资保险公司直接竞争的现实条件，短期内保险公司放弃一部分利润以追求一些非利润最大化目标，如公司规模、增长等，因此而附带产生一些保险公司非效率的问题，甚至引起外部不经济，为整个保险市场的发展埋下隐患。第三，任何想撤换管理班底中某个成员的股东都要进行活动，以获得其他股东的支持，发起、进行并赢得反对在任经理的斗争需要成本，而在任经理所获得的关于公司的具体经验，以及保险公司业务人员所具备的专业技能往往难以替代，寻找新的管理人员以及随之而来的契约费用也构成成本的一部分。所有这些成本，无论是财务上的，还是其他方面的，都被统称为保险公司的执行成本。虽然这种成本通常是无形的，但却是至关重要的。因此，保险公司经理们有相当大的空间去选择他们所要追求的目标。
三、保险公司人力资本分析
保险经营活动特别依赖于保险从业人员的专业素质，保险公司的产品质量及其服务也需要具备专业技术才能的人员来提供并加以保证，因而人力资本管理对于保险公司而言是一个战略性任务。在当前管理人员劳动力市场管理缺位、保险中介人角色错位的情况下，保险市场的人才流动一定程度上造成了市场秩序的混乱。从这种流动对人才流出公司所带来的影响来看，也是与公平、公正原则相背离的。保险公司的竞争，无论是入世后中、外资保险公司的竞争，还是中资保险公司之间的竞争，关键在于人才的竞争，这已在保险业界达成了共识。因此，人力资本管理对于我国保险公司尤其具有现实意义。
对保险公司人力资本的分析，首先从考察保险公司人力资本所有者的个人动机入手。工资、地位、权力和安全感构成了公司理论发展的主要动机假设。在这一假设下，管理人员的工作时间不应被看作是同质的，管理人员的努力程度也存在差别，这种努力程度取决于公司的当前业绩，并且影响利润。这种影响表现在两个方面：一是组织闲置的存在，意味着利润很少被最大化。在面临强大压力时，公司通常能够在不投入更多其他资源，只投入更多努力的情况下，使利润超出没有压力时的水平。这与我们观察到的许多保险公司的实际情形是符合的。另一方面是x——非效率，即公司内部因错过了充分利用现有资源的机会而造成的低效率。它与组织资源的闲置是不同的，前者是最佳业绩与实际业绩之间的差距，它取决于公司内部与外部对于公司效率的激励；后者是最佳业绩与可接受业绩之间的差距。它们都是衡量“保留资源”的标准，变动趋势一致，并且都引起非利润最大化行为。
保险公司经营的特殊性以及保险公司所具有的一般企业的共性，决定了在保险公司中存在着普遍的委托——问题。在保险公司中，保险公司的所有者（股东）是委托人，保险公司的经营者（经理）是人，拥有信息优势；在保险公司内部的复杂组织结构中，存在着多层委托一关系。另外相似的问题还出现在保险人与投保人之间以及保险人与保险中介人之间。
理论上，委托方倾向于激励方按照委托方的利益行事，但是，双方都知道仅仅根据可观察到的结果，委托方不能判断方是否采取了适当的决策或行为。而委托人的利益与人的利益出于不同的动机考虑往往也是不同的。委托一问题涉及到两个重要的方面：人的努力程度和所承担的风险。在保险公司中，出于规避风险的考虑，经理人员和普通员工会宁愿获取一笔数额较少但相对稳定的固定收入。但是，由于委托信息分布的不对称，即使给经理人支付较高的固定收入也缺乏有效率的激励，不利于经理的额外努力。这就存在着对保险公司经理人员和普通员工的激励与约束问题。另外，由于保险公司劳动契约的不完备使得保险公司内部的效率激励问题变得更加复杂。这里主要指的是，保险公司中个人人法律定位不明确，从而导致保险公司内部营销人员角色错位所带来的一系列问题，这些问题在一定程度上表现得比较突出。
四、经理人员目标与保险公司目标偏离的表现形式
关于这一问题，前面的论述实际上已经涉及，在这里，重点指出两种经理人员目标与保险公司目标偏离的形式。
1.组织寻租行为。产业组织理论指出，企业除了要达到利润最大化目标外，可能还有其他目标，而这些目标的内涵及性质将依赖于企业控制权的性质，即企业是由所有者控制，还是由经营管理者控制。所有者自己控制企业的目标是实现利润最大化，而被经营管理者控制的企业目标可能就不同了。管理者可能关心的是其地位的牢固程度以及权力的大小，因为这些将是其获得高工资的关键因素，也是工作职位安全的保障。经营管理者利用手中的权力或职务之便，使自身效用最大化而使组织利润最大化目标发生偏离的行为就是寻租行为。如果经营者在冒险过程获得成功，则他可以邀功请赏；如果失败了，则至多是暂时失去工作，真正受损的还是所有者或股东。因此，经营管理者的寻租行为会给组织带来风险。
2.组织的专业化与其盲区。组织机构总是趋向于在一个有限理性框架内运作。这是因为：（1）在作经济决策时，可资利用的信息是有限的；（2）人们处理信息的能力是有限的。所以，几乎所有的大机构都倾向于将自身分成若干个部门，以使每个部门根据有效信息去完成专业化的任务，同时，又不过分下放经营管理决策权。在专业化分工过程中有很多问题自然也就出现了。首先，分工意味着机构内部将出现不同的利益或权力集团，它们都试图扩大本集团的规模，甚至以不惜牺牲总体利益或其他部门的利益为代价。其次，专业任务的指派经常使各部门忽视它们间任务重叠的部门。在任务重叠的地方，各部门往往又会互相推诿。有时也正是在这里形成了职责的盲点，造成有的工作无人过问或互相推御责任的现象。这种现象在保险公司恰恰是普遍存在的，从而使经理人员目标偏离保险公司目标成为几乎不可避免。例如，由于业务人员的收入往往与业务量挂钩，从而业务人员可能过分重视业务量而忽视业务质量，由此给保险公司带来潜在风险，影响利润最大化目标的实现。
需要说明的是，经理人员欺诈、败德等行为显然偏离保险公司的目标，但由于已超出“可容忍”的范围要受到法律的制裁，故不在本文的研究范围之内。
五、保险公司治理的激励约束机制
企业经理自的存在，并不必然意味着经理们不具有追求股东利益最大化的动机。理论上有五种方式可以使那些控制着公司，并想追求最大化利润以外的其他目标的经理，仍然去追求最大化利润，缓解委托一问题的严重程度。这五种方式是：产品市场的竞争；管理人员劳动力市场竞争；组织设计；经理报酬制度以及市场上的公司控制权竞争。这里主要就公司治理结构中的激励与约束机制在保险公司中的实用性进行探讨。
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由于财产保险公司财务预算的种种特点，加上市场经济环境的瞬息万变，导致目前的财产保险公司在财务预算管理工作方面还存在很多问题。第一是财务预算的管理制度问题。我国的财产保险公司一般都具有十分繁杂的层级结构，和分布广泛的各种分支机构，而且很多保险公司内部都未设置专门的预算管理部门，或是部门职能不够明确。没有一套规范的管理制度自然无法顺利开展财务预算管理工作，也就不能对公司的经营和投资等活动进行有效的预测和控制。公司各部门之间由于缺乏预算管理制度的规范，常常会只顾本部门的利益尽量多地争取预算资金，财务预算管理无法发挥应有的作用。第二点是财务预算考核指标问题，保险行业并没有统一的预算考核指标，所以各保险公司的预算体系和考核指标都不相同，具有各自的侧重点。比如说有的保险公司的预算考核指标仅以会计利润为标准，有的公司则会综合考虑各种因素制定考核指标。这样就会影响同行业之间的比较和竞争，也会影响保险公司对本公司的业绩进行正确评估，无法为保险公司改善经营管理提供依据，而且还会影响到保险行业的主管部门监管工作。第三点是财务预算管理的执行问题。有部分保险公司虽然设置了专门的财务预算部门，编制了预算方案，但是缺乏对预算的执行和控制过程的重视，空有预算方案而缺乏执行力度，根本无法发挥预算的作用。
三、加强财务预算管理的必要性
（一）企业职能部门的协调要求
财产保险公司的传统管理模式一般是按照部门职能来划分管理模块，这样的管理方式下各部门的管理之间因职责不同而引起冲突无法得到很好的解决，企业的预算也无法落到实处。所以加强保险公司的财务预算管理有利于协调企业内部各职能部门，为企业的发展提供保障。
（二）各职能部门的发展要求
因为保险公司的预算是综合考虑各职能部门之间的平衡而制定出来的，所以每个职能部门的预算目标都符合公司的预算总目标要求，而公司总的预算目标自然是要以各职能部门达成各自的预算目标为基础。因此加强对财务预算的管理可以说是将企业各职能部门的目标进行了量化，能够使其在公司的整体目标引导下安排好本部门的活动，为公司的整体发展提供支持。
（三）企业内部控制的要求
由于企业的经营会受到外部环境、政策和企业发展阶段等因素的影响，即使在财务预算执行过程中，实际的预算实施情况必定会与预算方案有一定的偏差。在这种时候预算就要作为对照标准，让企业的经营决策者分析预算执行情况出现的偏差，以便根据预算指标及时调整企业的内部控制制度。
（四）企业绩效考核的要求
公司的绩效考核是激发员工的工作积极性的重要制度，在制定绩效考核指标时，企业预算具有非常重要的作用，它是企业的整体目标分解成一层层的战略目标的量化性指标，最终让每一个员工承担本岗位的职责。预算指标可以引导绩效考核指标的确定，并且具有标准性，根据预算执行情况来考评工作绩效，可以更加客观准确地反映员工的工作情况和对企业的贡献。
四、财产保险公司加强财务预算管理的措施
（一）健全财务预算管理体系
财产保险公司的财务预算是一项复杂的系统性工作，不能完全交由财务部门处理。在公司设置有专门预算管理体系的前提下，还可以设置专门的财务预算委员会。该委员会的成员应该由公司的主要经营者和负责人领导，由各部门的负责人组成，遵循权威性和全面代表性原则，将各部门的信息统一整合起来，增加预算的科学性，使预算具有可操作性。在各部门信息共享的条件下审批和编制预算方案，并监控预算实施情况，根据执行情况对预算进行实时调整，对公司发展的经营活动规划实施全过程的预算管理。比如说及时发现公司经营情况和预算的偏差，并分析其原因，根据原因调整预算方案；或者解决在预算执行过程中各职能部门之间的冲突和矛盾等。
（二）分解和细化财务预算指标
首先是以应分尽分为原则，公司的全面预算必须要分解为各职能部门预算或各经营机构预算，使各个预算执行单位都能明确本单位的工作目标；公司的年度预算要分解为季度预算，这样有利于各预算执行单位将其作为组织本单位经营活动的依据，最终实现年度预算目标。其次是以责任到人为原则，各个预算执行单位对预算指标进行分解，按照责任中心制执行预算。例如业务管理部门是以保费收入、保险种类、赔付率、手续费率为关键指标，在年度预算时，制定出各区域、各机构、各险种和各时期的不同执行标准。行政部门是以资产、行政费用和办公场所为关键指标，根据公司的年度总资产和总的行政费用来制定执行标准。人力资源部门是以职工总薪资和职工总人数为关键指标，根据公司年度预算的职工人数和薪资来制定合理配置的原则。
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机动车商业保险条款和费率改革后，机动车商业保险在各保险公司将实现差异化经营，这种差异化包括条款的差异和费率的差异，条款的差异体现在保障范围上存在不同，而费率的差异则直接体现在保费价格的不同。产品的差异化特别是费率的差异化将直接影响中小财产保险公司的经营与发展。中小财产保险公司由于保费规模小，服务水平一般，本来就无法于保险市场中的大公司抗衡，如果在费率上再存在差异，将更难与大公司竞争。
(二)竞争更加激烈
由于产品的差异化，特别是费率的差异化，将直接影响机动车商业保险的市场竞争，进而影响车险市场的竞争，再进一步将影响整个财产保险市场的竞争。保险产品的费率厘定具有稳定性的特征，不可能随时调整费率标准。因此，主要依赖车险经营的各中小财产保险公司为了自身的生存与发展，在费率既定的条件下，通过其他方式的竞争将更加激烈。而中小财产保险公司参与市场竞争的手段比较单一，大多是依靠提高中间成本的方式争取市场份额，这将直接增加经营成本，给公司的经营和发展带来更大的负担。
(三)经营管理难度加大
机动车商业保险条款和费率改革后，保险公司的承保利润也会因费率厘定和市场竞争的原因而趋薄，甚至亏损，这将导致保险公司在短期内发生支付困难，经营状况会因此出现恶化。保险公司如果仅通过增加竞争成本的方式，试图改善恶化的经营状况，可能会导致保险公司的经营进一步恶化。不过不能及时扭转局面，保险公司的经营将出现长期性的恶化，进而只能被收购或兼并。
(四)保险监管对经营的压力
保险监管机关对保险公司的监管重点已经转变为对保险公司偿付能力的监管，保险公司的经营如果出现问题，其偿付能力肯定也会出现问题，如果达不到监管机关的最低要求，保险公司的经营将会受到一定的限制，轻者限制部分产品销售，重者会责令关闭相应机构，更重者可能会被勒令退出市场。监管机关也正在研究保险公司的退出机制，监管方面的变化将对保险公司的经营带来巨大的压力。
中小保险公司应对举措
面对机动车商业保险条款费率改革对中小财产保险公司的严重影响，中小财产保险公司要积极应对，采取有效措施，将这些影响带来的负面效应降到最低。中小财产保险公司在应对机动车商业保险条款费率改革的过程中，一定要根据自身实际情况，认真分析市场变化，制定符合自身条件的应对措施，可以从以下方面进行考虑:
(一)科学合理厘定车险费率
中小保险公司应根据自身实际情况，综合考虑市场因素，分析业务风险，结合公司的发展方向，科学厘定机动车商业保险的费率。费率厘定是否科学，将决定公司短期内的经营结果。如果费率厘定的过高，将直接影响产品的销售，如果费率厘定的过低，又很难控制承保风险和经营成本，同时，费率厘定后需上报监管机关审批或备案后方可使用，且需严格执行，费率厘定不科学，经营一旦出现问题，短时间内是无法调整费率标准的。因此费率的厘定一定要科学慎重，如果可能，中小财产保险公司在厘定费率时可以互相参考和借鉴。
(二)加大非车险的支持力度
机动车商业保险条款和费率改革后，车险业务的经营肯定会更加艰难。公司要发展，一定要摆脱对车险业务的依赖，可以通过加大非车险的投入，大力发展非车险业务，实现公司业务结构的均衡。但是非车险业务的发展也不是一蹴而就的，需要公司坚持不懈投入一定的人力和物力，通过不断地培训和市场开拓，提升公司的品牌和培养非车险的专业人员，经过长期的积累和沉淀实现非车险业务发展。非车险业务的发展，不但可以增加公司的利润，同时为车险业务的发展创造足够的空间，保证公司长期稳定经营。
(三)审慎公司经营思路
中小财产保险公司从总公司到分公司都应该重新审视自身的经营思路，规划符合公司长远发展的经营战略，科学、合理地制定总分公司的经营目标。特别是总公司在给分支机构下达经营任务时一定要科学合理，符合市场规律和分支机构当地的市场环境，不能为了盲目追求规模或利润，下达不切实际的任务目标，而分支机构为实现总公司下达的经营任务，在资源有限的情况下，只能通过加剧市场竞争方式来争取生存的空间。只有从根本上解决为实现过高的经营目标而做出的扰乱市场秩序和加剧市场竞争的行为，才能为公司的长远发展营造一个良好地内部和外部环境。
(四)专业化经营
中小财产保险公司可以在自己擅长的领域进行专业化经营，即使是在车险业务中也可以就某一类车险业务领域实行专业化。通过专业化经营，中小财产保险公司可以绕开激烈的市场竞争，通过在自己擅长的领域投入更多的人力和物力，开发更符合消费者需求的新产品，提供更有特色的服务项目，逐步树立品牌形象，扩大保费规模，并由此带动其他业务的发展。
(五)提升服务水平
中小财产保险公司除了要注重产品的销售外，更应注重服务水平的提升。根据自身的业务特点，搭建客户服务平台，想客户所想、急客户所急，为客户提供全方位的贴心服务，客户服务的投入在一定程度上会增加成本，而且见效较慢，但是只要坚持不懈，肯定能够实现用服务留住客户，用服务争取客户，用服务换取业务，用服务换取利润的目标，这才是公司发展的最佳途径。
(六)不断创新
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一是机动车强制保险实行强制承保制度,保险公司在对风险的选择权、合同的解除等方面的权利受到极大的限制,加大了保险公司的风险控制难度。在实行机动车强制保险的国家和地区,强制保险的出现率和赔付率都比较高,保险公司利润微薄,甚至亏损。在这种情况下,如果要求保险公司不以盈利为目的的经营强制保险,很可能会对保险公司的发展产生重大的不利影响。
二是保障范围过宽,冲击了保险公司的发展。从其他国家或地区的经验来看,强制保险和商业保险是相互补充、相互促进的关系。强制保险以提供基本保障为原则;商业保险则提供补充保障,基本保障以外的危险由保险公司通过商业保险来解决。我国立法规定,强制保险既保人身伤亡也保财产损失,保障范围十分宽泛。强制保险的保障范围过宽,保险公司承担较大的经营风险。
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风险管理与内部控制对一个企业来说影响重大，目前多数保险公司一直沿用传统的粗放式发展方式， 并不重视风险管理与内部控制，以致于公司要面临巨大的风险。风险管理可以保证公司自身的经营发展，对于危害公司效益的情形给予有效的管控，维护企业、市场的稳定;内部控制是保险公司对公司风险的有效控制。加强保险公司的风险管理与内部控制是目前保险公司的巨大任务。
一、 保险公司风险管理与内部控制
1. 保险公司风险管理
风险管理指的是为保证公司的安全运营，为提高公司效益而采取的措施，风险管理通过对风险的识别、风险估计、风险评价，并优化各种风险管理技术，将风险减至最低的管理过程。可以有效地对各种风险进行管理，便于企业做出正确的决策，有助于保护企业资金的安全，以最小的成本获得最大的安全保障，公司的风险管理架构如图1。而保险业是经营风险的行业，它的产品和服务本身就是社会和经济生活中可能发生的 各种物质和利益损失风险，针对保险公司这种经营特点，在风险管理上应该着重识别和评估经营中会出现的风险，包括保险风险、市场风险、信用风险和操作风险等。
2.保险公司内部控制
内部控制是指企业为了实现其经营目标，增加资产的安全性，确保经营方针的落实，保证经营活动的经济性、效率性，而实施的的一系列方法、手段及措施的总称，公司内部管理架构如图2。对保险公司实施内部控制具体是指公司内部人员及相关机构对公司运行进行把控，避免公司经营目标的偏离，对可能遇到的风险进行防范与控制，从而保证保险公司经营目标的实现。
3.二者之间的联系与区别
风险管理与内部控制有联系，从目标上来看，二者都是为实现公司经营管理目标，而通过实施一定程度的措施对公司进行的控制，以降低公司面临的风险。对于保险公司来说内部控制强化风险控制的重要方法，并且风险管理渗透于内部控制五大要素中，为实现内部控制目标指明了方向。
保险公司承担的风险既有外部市场因素又有内部因素，保险公司的内部控制是通过一定方法对公司内部管理过程中出现的各种风险的控制，可是保险公司承担的外部风险具有不确定性，既有可预知的又有不可抗力的，如国内外的经济政策形势、市场等方面，保险公司对这些不可抗因素是缺乏办法的，所以保险公司不能只着手于内部控制，还应建立风险管理体系，从而实现全面的风险管理。
二、 保险公司实施风险管理与内部控制所面临的问题
1.内部控制环境方面的问题
随着保险业的蓬勃发展，使得保险公司在各地都有分公司，可是由于公司过多，在管理方面，上级公司对下级公司的管控较弱，一些公司管理机制不能落到实处，内部控制不能在实际经营管理上发挥作用，内部的控制环节薄弱。
各级公司领导层的人员对内部控制意识不足，公司运行中并没有专人执行内部控制，公司内部控制管理制度并不完善，公司管理层人员过于注重业绩，对于内部控制没有足够的认识，使得内部控制工作没有起到作用。
2.控制活动方面的问题
公司岗位职责不清。在公司内部控制中，各岗位分工不明确，无法起到监督、牵制的作用，责任无法落实;内部稽核部门不能发挥应有的作用。保险公司都缺少专门的内部控制部门，在风险管理过程中，由各管理部门自行管理，监察往往不到位，不能起到稽核部门的作用。
三、 加强保险公司风险管理与内部控制的策略
1. 优化内部控制环境
对于内部控制环境进行优化可实行以下几项措施：第一，完善公司内部结构，明确董事会及监事会的职责，使其职能有效发挥作用。第二，加强对各部门各岗位的互相监督。可以对各部门人员进行合理的安排，对人员需求大的部门增加工作人员，对于人员需求量少，并不是很繁忙的部门减少人员，并加强对各部门间的相互监督相互制约。第三，完善内部招聘、培训、考评制度，将内部控制深入到每一位员工心中。公司可以采取多种形式进行组织学习，如个人演讲、座谈会等。
2.健全风险管理机制
在公司日常经营管理中，要将风险管理融入到各环节中，加强对风险管理的控制。首先建立风险预警机制，找出影响公司的内外部因素，然后对风险进行评估，对公司内部控制的风险也进行评估，并且根据评估结果，对于风险采取一定的措施，最后，持续观察采取措施对风险管理的效果，并时刻注意新风险的出现。
3.有效开展控制活动
在保险公司内部应该确立明确的岗位职责制度，并且要重点监控对公司运营影响较大的风险，降低风险为公司造成的损失;在公司业务控制上，包括产品的开发、产品销售、核保核赔、咨询投诉等业务上职责要明确，对其中关键环节进行有效的控制，保证公司的健康运营。在公司财务控制上，要保证会计信息的真实有效性，与其他岗位要做到互相牵制。在资金控制上，要建立相应的管理制度，加强对风险的管控，保证资金的安全。
4.完善信息沟通机制
保险公司需要建立完善的信息沟通机制，不仅利于信息资源的共享，还能提升公司经营管理的透明度。
5.加强内部监督
保险公司应该重视审计部门，因为这是加强内部管理的强有力手段。具体实施如下：首先在董事会下面设置审计委员会，然后在各分公司设立各级审计部门，对公司进行监督。审计部门审查内容包括公司的日常活动、财务信息、内部控制情况等，其中重点审查保费收入、保险理赔、保险资金运作这几方面，从而更好的对公司进行控制。
结论
保险公司在经营运行过程中，存在着来自各方面的风险，只有加强风险管理与内部控制，才能更好地实现其经营目标。随着保险行业的发展，还会不断出现新的问题，需要我们不断的对其完善，以来保证企业的稳健发展。
参考文献
[1] 晋晓琴.全面提升我国保险公司的内部控制水平― ―解读《保险公司内部控制基本准则》[J].商业会计，2011（02）.
[2] 徐文魁，李作家.新华保险公司内部控制存在的问题及成因[J].经济研 究导刊，2011（08）.
篇6
一、财产险保险公司的内部控制存在的问题
（一）没有认识到内部控制工作的重要性
一些财产险保险公司的领导只注重经济效益，没有认识到内部控制的重要性，同时对内部控制工作的认识也不够。这导致财务工作者在制定财务报告或者统计数据的时候，没有一定的规范，所以数据的真实性和可靠性也有待考证。另外，保险公司内部也没有进行审查，也因此员工和领导只看重业务，没有看重内部控制，导致内部控制流于形式和表面。
（二）责任没有落实到位
一些财产险保险公司的领导没有明确责任制，让员工对自己的工作责任不清楚、不明白。因此当工作上出现问题的时候，员工和员工之间相互推诿，产生矛盾和纠纷。在我国，大部分财产险保险公司作为承担内部控制的主要部门是法律合规部门，但法律合规部门却存在着严重的责权不对称现象，甚至还有一些保险公司的法律合规部门没有履行其职责，使内控制度形同虚设。
（三）没有建立内部控制制度
内部控制制度会影响财产险保险公司日常运行和发展，甚至贯穿于保险公司的各个操作环节，很多保险公司都没有建立合理、可行的内部控制制度。还有一些保险公司虽然建立了管理制度，但是这些制度却没有发挥出重要的作用，也没有在一定程度上影响到保险公司的经营活动，更没有建立风险控制体系，因此跟不上外部竞争的需要。
（四）岗位人员的素质有待提高
在财产险保险公司内担任内部控制的人员，以及对内部控制进行监督的人员，素质和能力都有待提高。或者一些保险公司为了节省财力和人力，不惜让其他部门的人来兼任这个职位，这些人员因为对内部控制的知识和经验都不够，对财务工作也根本不了解，所以无法担任起这个工作。
（五）内部控制制度过于简单和落后
我国国内很多财产险保险公司的内部控制目标都设置的过于简单，制度要求也显得过于随意，因此工作人员产生了敷衍或者一笔带过的心理，这样就导致内部控制制度难以发挥出它的作用。还有一些保险公司设置的内控指标仅仅侧重于静态控制，过于单调，而且内控的技术和手段都显得比较落后，因此也就使内部控制得不到真正的运用。
（六）没有对内部控制进行监督
很多保险公司都没有对内部控制进行监督，导致员工产生不正确的心态，为了谋求利益，或者是出于其他原因，所以进行不规范的操作。如果不设置监督机制和操作规范，就等于是纵容内部控制工作的违规。
二、如何构建保险公司内部控制制度
（一）建立内部控制的目标
内部控制需要保险公司全体员工共同来完成和实施，不管是领导，还是员工，都要落实到位。所以首先应当让员工的个人目标和企业的目标相结合，再把目标确立为，保险公司的经营管理行为规范、行业规范、内部管理制度、年度经营目标、季度目标等。此外，还要将这些目标与员工激励结合起来，在达到目标的同时，必须对员工实行一定的激励，以提高员工的积极性。
（二）提高员工的素质和水平
员工的素质和水平关系到内部控制实施的的效果，因此，必须要对员工进行有针对性的培训和交流讲座，让他们从根本上提高自己的综合素质与水平。另外，还要引进一些高素质的管理人才，给予管理人员适当的自主空间，积极的引导他们发挥出自己的优势和长处，鼓励员工将自己的目标和公司的目标相结合，这样才能更有效的促进目标的实现。
（三）优化内部控制环境
财产险保险公司内部，要加大内部控制的宣传力度，向员工普及内部控制管理方面的知识，让员工充分的认识到内部控制工作的重要性，并以此来调动员工的积极性。另外，保险公司还要创造一个生动积极、活泼向上的企业环境，将内部控制制度的思想和主旨贯穿于每一个细节中。同时，还要做好员工的激励工作，以便带动员工，提高员工的工作主动性。
（四）实施风险防范措施
风险是保险公司无法预料的，因此要在风险发生之前，采取措施进行防范和控制，将损失降到最小。管理人员首先要正确的识别风险，了解风险，并且能够评价和估量风险事件对企业目标影响的程度，在此基础上，还要对风险评估的结果采取应对的措施和手段，比如规避、降低、转移等。另外，还要对风险进行监控，或者将风险调整业绩指标作为保险公司的绩效标准。
（五）建立稽查制度
保险公司各个部门员工和内控工作人员每一个季度都应该进行一次全面稽查，而专项检查则根据公司的需要不定期的举行一次。工作人员在进行内部常规稽查的时候，还需要对重点业务、重点部门、重点机构、重点工作人员进行专项稽查。如果在稽查中发现有问题，要及时的向领导或者相关负责人进行报告，并且督促其改进，将改进的结果用书面的实行上报。
（六）提高内部控制工作的独立性
由于财险保险公司的业务较多，工作也很复杂，因此风险存在其中，尤其是一些成立不久的小型保险公司，这类公司因为成立的时间很短，业务可供提取分析的数据量不够大，这就要求内部控制工作人员必须运用丰富的经验进行熟练的操作。另外，还应该建立一个独立的内部稽查系统，确立内部稽查系统的独立性，使之摆脱来自上级部门和其他部门的干涉和管辖，对董事会负责，接受监事会的指导。
三、财险保险公司内部控制制度的意义及重要性
（一）规范保险公司的经营行为
一部分保险公司的经营行为存在一定的问题，其中主要有不合理的价格竞争、财务数据失真等，为了规范保险公司的经营行为，必须从完善规则入手。因此，建立完善的内部控制制度、维持保险市场的秩序就显得很有必要。通过强化保险公司的操作流程、建立明确的理赔制度、统一收付费等，能在一定程度上，让保险公司的经营行为得到了科学、合理的规范。
（二）提高保险公司的经济利益
保险公司通过内部控制，充分利用计划财务、业务管理、信息技术、承包处理、客户服务等方面的规章制度，使保险公司各个部门都紧密配合，充分发挥其作用，以顺利达到保险公司的经营目标。此外，在保险公司内部进行监督和考核，还能反映出员工的业绩状况，通过奖惩制度，鼓励员工努力奋进，从而提高了保险公司的经营效益。
（三）降低保险公司的风险
由于当前的经济形势很复杂，市场经济变化不定，给保险行业带来了一定挑战和难度，保险公司通过内部控制，能够有效的降低风险。它通过对公司面临的风险进行科学的评估，并且对风险进行控制，从而满足了被保险人不断增加的保险需求。此外，建立科学的风险预测机制，还能够将风险扼杀在摇篮里，因此，内部控制的意义重大。
（四）提高员工的水平
内部控制还能够在一定程度上提高员工的水平和能力，通过在制度上不断的完善，管理上层层推进，全公司上下通力配合，能够在一定程度上调动员工的积极性。同时，还能让员工切实的意识到公司与每个人都是密切相关的，从而强化员工的竞争意识，让各项规章制度扎根于每位员工的思想当中，落实在每位员工的行动上，间接的促进了公司的发展。
四、结束语
如今，保险行业市场变得日趋复杂，保险公司也将面临更多的风险，内部控制作为保险公司的重要管理手段，能够在一定程度上影响到保险公司的经营和管理。所以保险公司必须建立科学、合理的内部控制体系，以促进自身的生产和发展。
参考文献：
[1]杨崇立.关于我国保险公司内部控制与监管的研究[J].投资与创业，2012（11）：3-3，5
[2]喻健.优化我国保险公司内部控制制度的思考[J].中国管理信息化，2012（19）：37-38
篇7
一、引言
与发达国家相比，中国现代保险业的发展历史并不长，中国的保险公司无论在数量上还是在规模上与国外都存在巨大差异。近年来，随着经济的高速发展，保险业也随之迅速发展。保险业的发展依赖于保险公司业务规模的扩大，主要体现在不断增加的保费收入方面。但是，随着保险公司的股权改革，投保人和投资者不再仅仅关注保险公司的规模及其业务的发展，也开始关注保险公司的经营绩效和价值创造能力。
评价公司经营绩效和价值创造能力的最佳方法之一是通过市场博弈进行市场定价。但是，现阶段我国只有中国人寿、人保财险和中国平安3家保险公司在香港联合交易所上市，其他保险公司仍属于非上市公司。因此，如何评估这3家上市公司的经营绩效，以及利用这3家上市公司获取的市场信息来评估非上市保险公司的绩效，是值得关注和研究的问题。对此，本文提出了一种基于相对估价法的分析框架，用于评估中国保险公司的保费收入、经营绩效与价值创造的内在关系。
本文主要研究两个问题。第一个问题是保费收入的增长与公司经营绩效之间存在什么关系？它有助于我们弄清楚是否存在实现公司经营目标的保费收入增长率。如果保费收入增长较快的公司同样具有较高的EVA（经济附加值），那么保费收入增长率和EVA都可以作为管理决策的依据。第二个问题是最大化诸如EVA这类经营绩效评估指标能否使股东财富最大化？换句话说，是否因为较高的保费收入增长率以及正的EVA，就会增加对保险业进行股权投资的风险补偿率？
二、理论与文献回顾
公司利润是销售收入与成本的差额。因为成本不仅仅是产品的制造成本，还包括管理费用、财务费用等经营管理成本，所以，销售收入增长的速度与利润增长的速度没有必然的一一对应关系。传统的观点认为，经营绩效与主营业务收入的增长速度是正相关的，因为公司经营状况良好、流动资金充裕，必然会增加产量、扩展业务。但是，经营规模的扩大不一定会带来更多的利润，甚至会降低微观经济主体的经营绩效。事实上，对公司经营绩效的考量，更多的是对管理层对现金流和成本控制能力的衡量。对销售收入增长与经营绩效关系的研究，可以明确微观经济主体的发展是属于粗放型还是属于集约型，即是侧重于通过销售收入的增长以获取利润，还是侧重于控制成本以获取利润。
由于管理层与股东目标的不一致，导致了成本问题。经营绩效的衡量，从一个侧面反映了管理层实现公司经营目标的能力，即实现股东价值最大化或者为股东创造价值的能力。绝大多数公司都会使用各种财务指标来反映公司的经营目标，而最常用的指标包括主营业务收入、销售净利润率，以及总资产报酬率（ROA）和净资产报酬率（ROE）等；这些指标从营运能力和盈利能力两个方面来衡量公司的经营状况。经营者的薪酬激励机制是与经营者是否达到公司经营目标相联系的，而这些指标正好体现了公司的经营目标，因而可以在一定程度上反映公司管理层的管理效率和经营业绩。但是，由于忽略了资本成本，这些传统的指标受到越来越多的质疑，即它们缺乏一种规范的机制用于确定是否达到了经营目标，也即是否为股东创造了财富。
美国斯特恩•斯图尔特（Stern Stewart）咨询公司于20世纪80年代初提出了一种新的经营绩效衡量指标，即经济附加值（EVA）。EVA的衡量方法与净现值理论密切相关。EVA是减去所有可确定的成本后的净收益，包括股权资本等机会成本。Brighan和Gapenski（1997）指出，会计上的净收益从经济概念上讲被夸大了，这是因为在计算会计上的净收益时，没有扣减股权资本成本。而EVA克服了会计制度的这一缺陷，可以衡量公司的真实利润。[1]
公司的价值取决于未来现金流与资本成本，因为EVA考虑了包括股权资本在内的投资成本，所以从理论上讲，EVA是与股东财富创造直接相关联的绩效指标。Stewart（1994）指出，将EVA作为财务绩效指标使用，则可以作为如何使股东财富最大化的决策依据。[2]因此，EVA的衡量方法是评估绩效、确定战略目标、项目评估和确定薪酬激励机制的有效途径。
Lehn和Makhijia（1996）的研究表明，EVA与股价的市场表现存在显著的正相关关系，从而验证了EVA作为绩效衡量指标的有效性。[3]Grant（1996）指出，EVA显著地影响了公司的市场附加值（MVA），这种对公司价值的影响源于公司正的资本收益率。[4]Peterson和R.Peterson（1996）指出，与传统绩效指标相比，附加值指标与股票收益率的关系更密切。[5]
国内学术界对中国保险公司经营绩效的研究还相对较少。余劲松（2005）采用因子分析法对2001年我国财产保险公司的经营绩效进行了实证分析，认为无论是盈利能力、资本结构还是偿付能力，我国财产保险公司与外资保险公司都存在较大的差距。[6]杨波、李庆霞（2005）运用灰色关联分析法对2000-2003年中资财产保险公司的总体经营绩效进行了实证研究，认为各财险公司经营绩效差别并不显著。[7]王攀（2005）较早地探讨了如何将EVA引入中国保险公司的经营管理中，提出经营管理应以价值为核心，提高企业效益。[8]本文在此研究的基础上，采用多元回归模型和Panel数据处理方法，引入相对估价法的分析框架，对中国保险公司保费收入、经营绩效和价值创造能力之间的内在关系进行深入分析。
三、保费收入增长与公司经营绩效分析
（一）研究方法
本文分两步研究保费收入增长与公司经营绩效的关系。首先，将样本公司分别按保费收入增长率和净利润增长率的升序进行四分位分组，检验几种经营绩效衡量指标的无条件分布。然后，使用样本数据，估计保险公司绩效的多变量回归模型。
本文在用传统的ROA和ROE作为衡量公司经营绩效指标的同时，也将采用基于公司价值的EVA和EVA per Capital（单位资本经济附加值）作为衡量公司经营绩效的指标。由于我国保险公司大多数为非上市公司，因此，本文不考虑保险公司的MVA（市场附加值）。
EVA强调的是资本成本及其重要性，其定义为：
EVA＝NOPAT-COC＝NOPAT-WACC×TCA（1）
其中，NOPAT为税后净营业利润，即公司的销售收入减去除利息支出以外的全部经营成本和费用（包括所得税费用）后的净额；WACC为加权平均资本成本；COC为资本成本；TCA为资本总额，是公司的全部资产减去商业信用债后的净值。
计算EVA的关键是获取保险公司的加权平均资本成本WACC，其难点是保险公司的股权资本成本的计算。由于非上市公司没有上市交易的股票，不能通过估算?茁系数的历史值来代替下一时期的?茁值，也不能用回归分析法估测?茁值从而获取股权资本成本，所以就不可能直接计算出非上市公司的WACC。为了解决这个问题，本文引入杜江、赵昌文、谢志超（2005）所采用的相对估价法的分析方法，[9]将上市的3家保险公司作为可比公司，将非上市保险公司作为评估的目标公司。先计算出3家上市公司的WACC，再采用相对估价法，用非上市保险公司的资本总额乘以上市保险公司的WACC，从而获得非上市保险公司的资本成本。
（二）实证分析
1.数据
由于我国的保险公司数量较少，并且成立时间不长，因此本文将主要采用2003年和2004年绝大多数中国保险公司作为研究样本，并从样本中排除了2003年和2004年新成立的保险公司。由于总体样本较少，而且时间存续期较短，无法进行Panel数据分析，因此本文仅将两年中的中国保险公司样本合并为一个截面数据样本（共计57个样本数据），进行截面数据分析。本文所需的非上市保险公司的财务数据均来源于2002年、2003年和2004年的《中国保险年鉴》；中国人寿、人保财险和中国平安等3家上市公司的财务数据来源于各上市公司公布的季报或年报，上市公司的市场交易数据来源于雅虎财经网（cn.finance.省略）的香港股市行情报价数据系统。
2.单变量分析
本文根据保费收入增长率和净利润增长率对保险公司进行排序，排在前25％的公司为第一组，称之为第1四分位组（Q1）；排在第二个25％的公司为第二组，称之为第2四分位组（Q2）；然后依次为第3四分位组（Q3）和第4四分位组（Q4）。针对各分位组的公司，分别求其绩效衡量指标的均值，然后观察均值是否按分位组的顺序逐渐增大，从而确定保费收入增长率（或净利润增长率）与绩效衡量指标是否正相关。
表1是根据保费收入增长率和净利润增长率对所有公司样本进行分组后的统计结果。从表1中可以看出：（1）在所有公司以及各个分位组公司中，ROA、ROE、EVA和EVA per Capital这四个绩效衡量指标的均值均为负值。究其原因，主要是由于2003年和2004年我国保险公司大多数出现亏损，净利润为负值造成的。（2）保费收入增长率（或净利润增长率）的大小与经营绩效的好坏并不是严格对应的，如第4四分位组的公司增长率最大，但所对应的绩效衡量指标的值都不是最大值；第1四分位组的公司增长率是最小的，但相对于其他分位组的公司，其4个绩效指标都表现较好。（3）4个绩效衡量指标所表现出的信息也不尽相同，2个传统绩效指标（ROA和ROE）和EVA per Capital表明第1四分位组的公司经营绩效最好，但第1四分位组的公司EVA值却最小。由于EVA是一个绝对值，所以在与传统绩效指标进行比较时，本文认为用EVA per Capital更恰当。
3.多元回归分析
多变量分析可与单变量分析的结果相互印证，并且可以进一步说明保费收入增长与经营绩效的关系。本文进行分析时，采用多元回归模型：
其中，PM＝某种经营绩效衡量指标，在此本文将选用ROA、ROE、EVA和EVA per Capital这4个绩效衡量指标分别进行回归；?滋=回归方程的截距；q=第q四分位组；Dq=根据保险收入增长在第q四分位组中的公司为1，否则为0（q=1,2,3）；?啄q=各四分位组的系数，用于衡量在其他因素一定时，各四分位组中公司经营绩效的差异。零假设为第1至3四分位组与第4四分位组的公司绩效没有显著差异，即当q=1,2,3时，?啄q=0；Ci=第i个解释变量；?着=回归残差，本文假设?着是独立的并且分布一致；?茁i=衡量第i个解释变量对经营绩效产生的影响。
解释变量在一定程度上可以描绘出公司的特征。为了衡量保费收入增长速度对经营绩效的影响，本文使用保费收入增长率作为第1个解释变量。现金及其他有价证券的价值是公司资产流动性的衡量指标，正如Opler等人（1999）所得出的结论，公司现金的持有量与经营绩效以及对增长机会的投资能力都显著相关。[10]因此本文将公司持有的现金及其有价证券与净资产的比率作为第2个解释变量。同时，本文用公司总资产的对数值衡量公司规模，作为第3个解释变量。净现金流是衡量公司盈利水平的重要指标，但由于保险公司财务数据的不足，本文用保费收入和再保险收入所体现的现金流入量与净资产的比率作为第4个解释变量，用于反映现金流入水平对经营绩效的影响程度。最后，本文将固定资产与净资产的比率作为第5个解释变量，用于衡量所持有的固定资产对经营绩效的影响。
对于货币衡量的变量，诸如现金及有价证券、现金流、固定资产，本文都用其除以净资产价值，以便对各变量进行标准化。这样处理有两个目的：其一，因为公司未来的获利能力是其资产（而不是所持有的货币资产）的函数，每单位净资产的货币资产价值比货币资产价值本身更能恰当地对不同公司进行比较；其二，用净资产对各种货币衡量的资产进行标准化，可确保回归方程的残差恒定。因此，我们对回归方程的假设更具合理性，回归结果产生偏离的可能性将减小。
表2所示的是所有公司以及对公司进行分组后，5个解释变量的均值。从表2中可以看出，各四分位组保费收入增长率的差异很大。这一方面可以在一定程度上说明，一些新兴的保险公司在开设后的几年内业务拓展较快；另一方面，因为各保险公司保费收入增长的差异性较大，所以本文对保险公司保费收入增长与经验绩效内在关系的研究结果更明确。由于用净资产对现金及等价物、现金流和固定资产进行了标准化，所以各四分位组的这3个解释变量的均值差异并不大。
表3是根据两种不同分组方法对4个经营绩效衡量指标进行回归分析的结果。从对3个虚拟变量的分析结果中可以看出，在评估我国保险公司的经营绩效时，对其进行分组是有意义的。对于多数衡量指标而言，在其他条件不变的情况下，第1四分位组中的公司绩效与第4四分位组中的公司绩效存在显著差异；但是，第2四分位组、第3四分位组中的公司与第4四分位组中的公司绩效差异的显著性逐渐降低。
从5个解释变量的回归结果来看，5个解释变量对ROA、EVA和EVA per Capital的回归结果都很好，调整后的R2值在0.4左右，并且F统计量在1％的水平上是显著的。但是，本文设定的5个解释变量无法很好地解释ROE，两种分组方式下的F统计量都不显著。对于其他绩效衡量指标而言，回归结果发现保费收入的增加、公司持有的现金及等价物、固定资产规模的相对比重以及流入公司的现金流量，并不是影响公司经营绩效的显著因素，无法拒绝系数为零的零假设。然而，从回归结果中我们还可以发现，保费收入增长率并不是影响经营绩效的显著因素，保险公司并没有因为业务规模的扩大而注重对成本的控制，保险公司的利润来源更侧重于单纯地扩大业务以增加保费收入。同时，我国保险公司的规模是影响公司经营绩效的显著因素，在1％的水平上，其系数显著异于零。因此本文认为，我国保险业仍处于发展的初期，保险公司的经营在很大程度上有待完善；相比而言，规模较大的保险公司在经营结构和组织管理上更加规范。
四、经营绩效与价值创造的相关性分析
经理层使用EVA指标来衡量投资补偿和资源配置效率，这与股东价值创造如何联系起来呢？借鉴Bacidore等人（1997）的研究结果，[11]本文假定股东的股权投资与用α衡量的超额收益率相关。所谓超额收益率，是相对于股票市场投资组合收益率而言的，所以本文对超额收益率的研究仅限于3家上市保险公司。当α为正时，股东可获得比风险调整后的资本机会成本更高的补偿；相反，当α为负时，股东获得的补偿率不足以弥补承担的风险。因此，本文假设α与EVA正相关。为了检验这种关系，本文应用Bacidore等人（1997）提出的回归模型，并对这个回归方程进行修正，引入了保费收入增长、公司规模和非系统风险。回归方程是对季度Panel数据进行估计，时间为2004年第二季度至2005年第四季度。回归方程为：
式中，α=超额收益率的一个向量，其中各元素表示在特定季度一家上市保险公司α的估计值；v=α条件均值的估计值，且在其他因素一定的情况下，用于衡量各上市保险公司经营绩效的差异；?浊=回归残差，假设其服从独立一致分布；EVAPC=EVA per Capital，即单位资本的经济附加值；SIZE=保险公司资产总额的对数值，用以衡量公司规模；S.D=估计超额收益率α和?茁系数时，CAPM（资本资产定价模型）回归方程残差的标准差。
对于每个季度的α，本文采用资本资产定价模型CAPM，并用公司的日收益率与恒生指数的日收益率进行估计。然后，用式（3）对α的估计值进行回归分析，方程中的3个解释变量分别为EVA per Capital、资产和CAPM回归方程残差的标准差。使用EVA per Capital，主要是想确定这一绩效衡量指标在多大程度上可以解释超额收益率，因为保险公司规模与经营绩效显著正相关。在此，本文同样用公司总资产的对数值衡量公司规模，研究公司规模与公司价值创造的关系。最后，正如Shun和Srulz（2000）所提出的，公司实际的期权价值与公司具有的非系统风险水平正相关。[12]非系统风险变量在统计上具有显著的正系数，意味着股东因承担了公司的非系统风险而获得了一个补偿。这一结论与普遍认同的有效市场是不会为承担非系统风险提供回报的观点存在显著差异。为了评估公司所具有的特殊（非系统）风险对超额收益率的影响，本文在式（3）的解释变量中加入了CAPM回归方程残差的标准差。
从表4中可以看出，回归方程的估计结果很好。在不加权情况下，调整后的R2值为0.8544；在加权情况下，调整后的R2值为0.8222，并且两者的F统计量在1％的水平上是显著的。在3个解释变量中，仅有CAPM回归方程残差的标准差在1％的水平上是显著的，其他两个变量在通常的水平上都不显著。这说明3家上市保险公司的超额收益率与公司规模和公司经营绩效没有显著的正相关关系，而是与3家保险公司分别面临的非系统风险存在显著的负相关关系。就这3家上市的保险公司而论，提高经营绩效并不会必然地为股东创造更多的价值；相反，引入风险管理机制，加强风险管理，降低暴露的非系统风险，可以显著地为股东带来更大的超额收益。
五、结论
本文通过对中国保险公司保费收入、经营绩效和为股东创造财富这三者内在关系的分析，得出了一些新的观点和结论。
1. 由于2003年和2004年我国保险公司大多出现亏损，净利润为负值，所以，本文计算的ROA、ROE、EVA和EVA per Capital这4个绩效衡量指标按保费收入增长率和净利润增长率分组后，四个组的绩效指标均值都为负值。这意味着2003年和2004年中国保险公司的经营绩效整体较差。
2. 保费收入的增加、公司持有的现金及等价物、固定资产规模的相对比重和流入公司的现金流量，并不是影响公司经营绩效的显著因素。由于我国保险业仍处于发展初期，公司利润的主要来源还是侧重于扩大业务、增加保费收入，缺乏对成本的控制能力。同时，相比而言，规模较大的保险公司在经营结构和组织管理上更加规范，经营绩效较好。
3. 在ROA、ROE、EVA和EVA per Capital这4个绩效衡量指标中，ROE不适合用来衡量中国保险公司的经营绩效，而经过单位化后的EVA per Capital比单纯使用能更好地衡量保险公司的绩效。
4. 就中国平安、中国人寿、人保财险这3家上市的保险公司而言，经营绩效的提高不会显著地增加股东财富；相反，加强风险管理，降低公司暴露的非系统风险，可以显著地为股东带来更大的超额收益。
参考文献：
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保险业预算管理的现状及问题分析
（一）保险公司的特点
保险公司经营具有较高的风险性，而保险业是关系到公众利益的行业，其经营状况的稳健与否，将直接影响社会的安定。因此，保险公司的偿付能力历来就受到严格的监管。全面预算管理作为保险公司内部控制手段之一，严格控制着保险公司的经营风险。同时保险产品的成本需要预先估计，在一份保单终止效力以前，保险公司无法确定这份保单所发生的真实成本，也就无法确定它的真实利润。
（二）保险行业预算管理的问题分析
（1）对全面预算管理存在认识偏差
不少人认为预算与预测没有什么两样，只需要把公司的主要领导召集起来，估计出个大致的数就可以了。将预算与财务计划混淆。而且认为预算只不过是由财务人员在去年财务计划的基础上，根据企业的新情况，把数字做一些改动就行了。把预算管理和企业发展战略相互割裂，仅仅将预算管理当作控制费用的工具，在实际中造成预算偏离发展战略的结果，甚至出现本末倒置的状况。
（2）缺乏完整有效的组织体系支持
相关调查显示，近60%的财险公司根本没有预算管理机构，超过80%的财险公司没有设立独立的预算部门。事实表明，缺少专门的预算管理机构不利于为编制预算提供充分的信息，也不利于预算执行过程中信息的反馈和有效监控。
（3）预算执行并非完全是刚性的
由于公司的经营和生存环境错综复杂，制约经营成果和收益水平的许多因素是不可预见的，所以要百分之百地精确制定公司预算目标是不现实的。预算工作的努力方向是，预算目标的制定就是经过科学系统的决策程序，采用先进的研究分析方法，符合公司的整体战略部署。同时，全面预算作为一种控制手段，并不是要通过预算目标把公司控制在某一个点上（收入、利润），而是把公司的运营和发展控制在一个区间或是一种趋势之中。
（4）预算指标与考核指标不统一
由于我国保险行业与保险公司发展的特殊性，不同的保险公司、相同地区的同级保险公司在预算管理体系与考核指标上都不尽相同。这样导致公司行业主管部门监管不利，同时也使公司本身不利于对自己业绩的评估与经营管理的改善。此外，重指标结果而不重视控制过程，容易导致预算及相应管理工作失控、产生短期行为，更加严重的是指标的实现容易以与保险法、劳动法、行业监管冲突、以成本责任后延为代价，导致纠偏成本过高且滞后。
（5）预算执行力度不统一
很多保险公司各类费用真实合理性依赖于“自觉”；收入资金和支出资金按差额进行预算控制。这种过度的“预算松控制”，机构多网点多，一个公司内部都呈“百花齐放”的态势，只用完成的指标来评价工作。力度不一的执行模式，导致各地工作积极性与管理的精细化冲突很大，不利于工作的开展。
完善保险公司预算的编制过程及政策建议
（一）预算管理过程的设计
保险公司全面预算管理由预算编制管理、预算执行监控评估管理、预算调整管理三部分组成。总公司根据集团企业的整体战略目标对预算编制做出指导意见。分公司根据总公司下发的预算指导意见结合年度经营计划安排全面预算编制工作，分公司将年度经营计划分解至中心支公司作为中心支公司年度预算指导意见，中心支公司据此安排本机构年度预算工作。全面预算编制流程分为总公司、分公司、中支公司两个层级进行编制，先“由上至下”从总公司下发预算至分公司，分公司下发预算任务至中支公司，再“由下至上”从中支公司编制预算报分公司审核、反馈，最后报总公司汇总，从而完成整个全面预算编制、调整的动态过程。
（二）保险公司预算管理的政策建议
（1）增强“全面”意识，明确各级机构职责
保险公司实行全面预算管理必须增强“全面”意识。一是增强全员意识。。二是增强全额意识。三是增强全程意识。保险公司要实行全面预算管理，必须建立科学的全面预算管理组织机构，将全面预算管理与经济责任制有机结合，分工明确，责任到人。
（2）加大预算执行力度并完善考评体系
保险公司在预算的执行过程中，必须抓住重点预算的执行环节，在各项业务发生时进行制约，对不符合预算的业务一律不予通过，确保把经营业务控制在预算范围内。完善考评体系，一是将长期战略规划目标与短期业务计划目标相结合。二是将预算管理结果与员工自身利益相结合。
（3）监管部门大力推动全面预算管理
一是抓源头治理。要求总公司完善全面预算管理制度，把全面预算的执行评价作为对下属各预算单位的年度经营管理目标责任综合考核结果的重要依据，加大对分支机构的预算管控力度。二是抓内部管控。在内控评估工作中，重点关注公司的预算管理情况，并随时跟踪监控，对预算管理出现的问题及时进行风险提示，推动保险公司健全和完善全面预算管理，使之得到更有效地执行，并成为提高保险公司竞争力的重要工具。三是抓市场行为。在市场行为监管中，把预算管理不到位的公司列为重点管理对象，对把全面预算管理变相为成本包干制、存在违规行为的公司进行严厉的查处，从而营造良好竞争环境。
参考文献：
[1]财政部企业司.企业全面预算治理的理论与案例[M].北京：经济科学出版社，2004年.
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保险公司的内部控制管理制度建设应注重体制创新和机制创新，应参照国际先进的管理模式进行公司内部管理体制方面的改革创新，比如公司价值链管理、组织结构管理、业务绩效管理、客户关系管理、公司价值管理、销售渠道管理、服务质量管理、公司品质管理、人力资源管理、激励约束机制管理等。按照公司内部控制管理制度，保险公司总分支公司之间应该建立严格的管控机制和费率反馈机制，总公司对分支公司的经营活动必须做到心中有数，及时指导，监控到位；应建立严格的核保和核赔分离制度，建立必要的审核制度和检查制度；对分支公司擅自越权和违法违规的经营行为，对违反公司内部控制管理制度的行为，必须认真进行内部监督和检查，加大处罚力度，并及时修改和完善内部控制管理制度，否则，保险监管部门可以追究总公司的领导责任。
二、以监管为核心，监控和指导公司内控管理制度建设
加强保险监管部门对保险公司内部控制管理制度建设的目的是在新的市场和法律环境下，将以往部分监管责任转变为保险公司的管理责任。保险监管部门的监管责任是保护被保险人的利益，保证投资人的正当投资回报权益不受侵害，监督保险公司合法合规经营，具备足够的偿付能力，以往这种监管职能是通过对保险公司现场和非现场的例行检查来实现的，但由于保险公司管理体制和业务经营的复杂程度增高，增加了保险公司的经营风险，保险监管部门例行的检查和抽查的真实性、准确性、及时性、有效性遇到了现实的挑战，增大了保险有效监管的难度。在国际化竞争的大背景下，保险监管部门必须认真研究和充分发挥保险公司的内部控制管理制度的积极作用，将内部控制管理制度建设作为强化监管的重要内容，加强事后监管和偿付能力监管，保险公司则应该认真检讨和审视公司内部控制管理制度执行的现状，增强对公司内部机构、业务、财务、投资等方面的风险管理，完善和弥补内部控制管理制度方面的缺陷和不足。保险监管部门在加强保险法律法规建设的同时，应督促保险公司加强公司内部控制管理制度建设，两者是相辅相成、不可替代、互为补充、缺一不可的。
国际上一般对内部控制按职能划分为内部会计控制和内部管理控制两类。保险公司内部会计控制包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序，包括分支机构授权和批准制度、责任分离制度以及对财产的实物控制和内部审计等。保险公司内部管理控制包括与管理层业务授权相关的组织机构的计划、决策程序、控制环境、风险评估、控制手段、信息交流、监督管理以及各种内部规章制度的执行状况。
保险公司总公司必须对分支公司的经营范围和经营规模是否相适应，内部控制管理制度建设是否完备和完善，权力与责任的平衡是否对称，重要职能和关键岗位的设立是否相互制约，独立的内部稽核和公正的外部审计是否健全，内部制度建设和内部监督机制是否执行落实，职业道德水平和培训质量是否提升，违法违规行为和有意误导行为是否得到遏制，财务制度和会计准则是否得到执行等进行研究和评估。所有这些内容要求保险公司必须建立科学完善的内部控制管理体系，提高操作效率，确保现有规章制度的执行，同时，保险监管部门必须对公司内部控制管理制度的建立和执行情况进行认真检查和监督指导。
三、以竞争为手段，建立内外资保险公司竞争合作机制
国内保险市场的对外开放，为内外资保险公司提供了一个竞争与合作的大市场，使国内保险公司实际上直接或间接地参与了国际保险业的竞争，因此，保险公司应该从国际竞争的高度，提高公司经营管理水平和质量，应该具备全球化的经营视野和更强的合作意识，积极主动地参与业内的竞争与合作。内外资保险公司各自具有不同的优势，如何在激烈的竞争中获得最低成本、最佳产品、最优服务、最大份额、最高利润，是公司竞争所追求的目标。在全球经济一体化的过程中，保险公司共同开发和利用保险资源、保险科技、保险信息，以及保险公司经营过程中的合作与联系，是国际化经营的必然要求和发展趋势。
从管理层面上看，外资保险公司在内部控制管理制度建设方面的先进经验和做法值得国内保险公司学习和借鉴。首先，内外资保险公司应该加强对国际通行的内部控制管理制度的信息沟通和交流，增强公司管理者对加强内部控制管理的意识；其次，应注重公司内部控制管理水平和质量的提高，以适应竞争与合作的要求；第三，应加强对业务无序竞争的管控，在管理创新、服务创新、机制创新等方面开展竞争活动；第四，共同营造一种合作创新、共同发展的市场协作精神和协作方式，提高公司的获利水平和竞争力。
四、以管理为目标，提高公司经营管理整体素质和水平
保险公司的组织结构是保证公司各部门和总分支公司各司其责、有序结合、分工明确和有效运作的组织保障，合理的组织管理结构可以把分散的、单个的力量聚集成为集中的、强大的集体力量；可以使保险公司每个员工的工作职权在组织管理结构中以一定形式固定下来，保证保险公司经营活动的连续性和稳定性；有利于明确经营者的责任和权利，避免相互推诿，克服，提高工作效率，克服办事拖拉的弊端；可以确保公司领导制度的实现，公司各级领导只有依靠一套完善的组织管理机构才能有效地行使自己的权力。
围绕风险控制和增进效益两个目标，保险公司应如何加强内部控制管理水平，增强竞争能力，在日渐市场化和日益开放的经营环境中立于不败之地，一是应建立起高效的风险管理机制，以风险管理为核心，严格控制经营风险，保证其业务收益的稳定，满足被保险人日益增长的保险需求；二是运用高新技术手段和先进方法对风险变动趋势进行科学预测，有效地进行公司经营风险的控制和管理；三是完善保险风险内部控制机制，对经营风险实行严格监控，建立科学的风险监测反馈系统，提高公司经营效益；四是完善公司内部控制管理制度，用制度管人、管机构、管业务、管经营，并接受保险监管部门的指导和检查。
五、以服务为理念，提升产品创新、服务创新的科技含量
首先，产品创新能力反映公司管理和竞争水平，保险产品的系列结构、规格品种，特别是产品更新换代的频度，对保险公司产品管理能力的高低有着十分重要的影响，因此，根据竞争的客观需要，保险公司都把优化产品结构、增加和更新产品作为提高其管理水平和国际竞争力的一个重要方面，但同时必须看到，国内保险市场中仍然不同程度地存在保险产品结构雷同、业务单一、创新不足、粗放经营等问题。业务结构方面，财产险保险费收入来源80%以上为机动车保险，经营缺乏特色和品牌；业务品种方面，财产险传统型业务比重大，创新型业务、高附加值业务和延伸型业务比较少或基本上没有开展。
随着新《保险法》的实施，保险监管部门对保险条款费率的管制得以放松，保险公司有了更大的条款费率制定权，因此，在日益激烈的市场竞争中，保险公司应该跳出传统的业务框架，认真分析市场需求，建立推进产品更新换代的产品管理制度，加速开发和创新公司自身的产品系列，提高公司产品的国际化、多样化、专业化水平，努力开拓各种市场空间。培养适应产品创新的人才队伍，造就一支掌握现代产品风险管理技能和方法的高素质管理队伍，是对保险公司管理水平和内控机制是否完善的考验。因此，保险公司应该注重培养自己的专业技术人才，建立适应市场发展的产品创新机制。
其次，科技创新引导保险公司的服务创新。北京市保险市场近年来能有快速发展，同保险公司重视服务创新密切相关。目前，北京市保险市场中的服务创新表现为：服务科技方面有电话语音服务、网络和电子商务、银行结算支付方式；服务管理方面有计算机网络管理、承保、理赔、结算中心、人业绩管理、营销管理；服务方式方面有服务之家、客户回访、24小时电话咨询服务；服务理念方面得到不断提升和转变。
保险公司应在现有的基础上，加快电子化和网络化建设的步伐，采用电子计算机和现代通讯技术设备，促进办公自动化、电子商务和网络保险以及由此延伸的服务手段和领域，提高保险公司的业务处理能力和运作效率，以高效、快捷、优质的服务，积极参与保险业的国际和国内竞争。
在信息技术引发的保险创新浪潮中，公司间竞争的重点不再是产品的价格竞争，而是服务质量和方式的竞争。只有通过高质、高效、高附加值的服务竞争，才能将各种保险产品更快更好地送达顾客，才有利于扩大和稳定客户关系，占有更高的市场份额，增加业务创新的机会。
第三，加强人管理制度促进服务质量提升。新《保险法》修改的一条重要内容，是加重了保险公司对保险中介人和中介业务管理的法律责任和管理责任，保险公司应根据中介业务发展的实际，制定相应的保险中介业务管理办法，加强和完善对保险中介业务的管理。国内保险业的营销方式最终将建立在市场导向型、客户需求型这样一种新的发展模式基础上，使人寿保险这一“以人为本”的保险服务行业在服务意识、服务效益、服务质量、服务渠道、服务方式、服务内容等多方面和多层次发生根本变化。
保险服务质量的提高关键是靠保险公司的服务意识的提高，靠保险公司服务创新。我国加入世界贸易组织后，保险业的制度体制改革、机构业务管理、人事分配制度等方面的改革，归根结底都将落实在服务竞争上，因此，提高保险服务与促进保险发展是相辅相成的，是保险公司在今后激烈的市场竞争中能否立于不败之地的客观要求。保险公司必须高度重视售前服务、售中服务、售后服务的各个环节，应该遵循公司的工作流程和管理制度运行，不能因人而易，降低服务水平和质量。
第四，高度重视银行保险的发展机遇和经营风险。银行保险最直接的含义就是通过银行网络来销售保险产品。充分利用庞大的金融机构网络，增加保险的销售渠道，高效率地覆盖市场与客户是保险公司热衷于银行保险的最现实的愿望。银行保险所显示出来的独特魅力和广阔前景对保险公司拓展销售渠道意义重大，一是可以建立客户资源共享机制，为双方客户提供综合性互惠服务；二是加强银行保险业务的深层次合作；三是适应网上保险的需求，实现双方网站的方便连接，为客户提供更方便，更快捷的网上保险、网上查询和网上转账等多方面、多渠道的服务。
银行保险业务发展势头迅猛，已经成为人寿保险另一个主要销售渠道，但同时，各保险公司应该清醒地认识到，银行保险不是零风险，由于保险公司在内部控制管理制度方面的滞后性，目前有些问题已经暴露，如经营效益风险、资金回报风险、资产负债匹配风险、违规操作和误导宣传等事件也时有发生，必须引起保险公司的高度重视，同时加快制定相关的风险控制管理规定。银行保险注重的是品牌形象和诚信经营，保险公司要严格依法合规经营，塑造自己稳健经营、诚信经营、合法守规的品牌形象，形成自己值得信赖的品牌优势。银行保险需要强调的是加强人才培养和培训，保险公司必须加强培训内容和时间。银行保险的核心产品是服务，服务质量是决定银行保险业务经营成败的关键所在。
六、以效益为中心，用内控制度管控公司所有经营行为
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一、财产保险公司财务风险管理的主要内容
(一)资金来自多个领域
财产保险公司的资金主要包括自身本金与保险费，将保户资金集中在一起同时要承担将来可能发生的各种风险，因此财产保险公司的全部资金中包括很大比例的负债。随着我国经济的快速发展，财产保险公司拥有的保费越来越多，自不同渠道均可以得到保险资金。不但可以自企业当中获得，而且也可以自个人方面得到。自上述各个方面获得财产保险资金的过程，涉及财产保险公司的全部经营活动，构成保险资金的成分包括大量内容。
(二)集中管理资金
当前很多财产保险公司为了在经营中获得较多利润都会集中使用资金，各个支公司在收到保险金后利用网银等方法上缴公司总部，尽量缩短中间流通环节，总部集中全部资金开展投资活动，因此财产保险公司关于资金的使用与安排是最为关键的问题，要在深入研究资金使用的安全性与盈利的基础上进行。
(三)会计负债风险
财产保险公司当前均使用提前赔付的经营做法，涉及各种形式资金的使用。保险资金就是指先行赔付投保人损失而后再收集各种票据的资金操作手段。因为财产保险不能确定发生风险的时间也不能确定需要支付的风险金，因此保险公司需要随时应对可能发生的负债时间风险与负债数量风险，导致财产保险公司面对的风险不断加大。
(四)较强的资金能力
保险的功能就是及时补偿遭遇风险的投保人或单位，投保人或单位在遇到风险后要求保险公司第一时间支付赔偿金，所以保险公司当中必须储存数量充足的现金，因此财产保险公司内部要具备大量的流动资金，只需较短时间即可转换为现金，这样才能保证投保人或单位遇到风险后及时拿到赔偿金，有利于帮助投保人或单位解决经济困难，同时可以得到投保人与单位的认可。
二、财产保险公司财务风险管理和控制的有效策略
(一)提高偿付能力，做好财务授权
1.提高公司的赔偿能力第一，大力改革财产公司的业务操作，引进新型经营观念，将稳定运行、合理收益作为公司的经营理念，利用精细化管理达到节约运行成本提高收益的目标。第二，大量增加本金，只有拥有数量充足的本金才能解决业务大量增多带来的资金短缺问题，才能收到较好的效益，提高公司的管理能力。第三，建立完善的社会保险监督体系，严格监督财产保险公司的经营行为，逐步形成以政府监管为主、以行业自律为基础、以专业部门评估为主要手段的监管体系。2.做好分公司财务授权工作在合理控制分公司的授权过程中，需要首先制订授权文书，才能依据授权文书进行管理。对于社会环境来讲，分支公司不具有法人资格，总公司负责资金筹备与投资业务决策等各方面工作，财产保险公司首先要掌握分公司的管理水平，及时解决分公司发展中存在的各种问题，以公司的管理制度与授权文书为标准制订合理的管理策略，结合总公司的发展目标，为其选择最为合理的经营措施，分别赋予不同管理层不同的管理权力，建立完善的公司内部管理机构框架，落实公司内部不同部门的职责，建立完善的分支公司财务管理制度，实行随时监管分支公司的财务管理工作，促进分支公司的健康发展。
(二)严格管理保险资产价值链
1.管理资产分配以财产保险公司的经营手段与经营计划为标准，进一步分析分支公司在经济发展、市场走向、资产获利等各个方面的表现，为其制订长期战略发展规划，规定在一定时期内依据市场经济发展规律明确战略发展要点；同时结合当前市场发展情况，在法律法规允许的范围内，设计不同资产交易分配形式，明确不同投资限额与业绩目标，将资产分配风险控制在一个合理范围内。2.应对财务负债风险在当前财产保险公司管理当中，财务负债风险占有非常重要的地位，是财产保险公司做好财务管理工作的重要基础。开展财务风险管理主要就是将保险公司承担的欠款数量降到最低，争取将其控制在一个合理的范围内，实现财务管理目标。财产保险公司在制订运行策略与经营方法过程中，首先要考虑负债与资产关系的融和度。如科学确定费率、保证拥有充足保费；严格控制理赔，减少理赔支出；积极回收资金，防止出现呆坏账等可以有效提高财产保险公司的赔付能力，防止自身财务面临过大的压力。再有，财产保险公司还需在深入分析保险公司资金负债特点的前提下，不断提高公司的盈利能力，进一步做好产品开发、风险评估等工作，协同有关部门共同预测可能出现的风险。财产保险公司还需利用财务负债资金的特点应用最为合理的负债管理手段，利用科学手段准确预测资产错位风险，才能不断提高负债管理控制水平。
(三)提高财务建设水平
1.严格管理收付费。针对财务保险公司财务管理中出现的增加保费、留置保费、故意造假、不同年份改动保费、故意违反条款费率、不依据条款准则操作等现象，财产保险公司可以将收入与支出分开操作，可以有效保证保费收支的顺利进行，实行收费与业务联合办公的做法，在实际操作中严格审核涉及投保人的真实身份，保证自身支出费用落到实处。再有，实行财务集中支付管理，要求账与单据、账与实际情况务必一致，不断创新支付流程，要求做到严格审核与审批，上级部门与下级部门、不同部门间要团结协作，共同做好资金的支付工作。遵循收费制度的严格规定，保证转账与结账不会出现失误，使公司资金的正常流转，制订完善的收支费管理策略，为了杜绝不规范操作现象的出现，要进一步强调岗位职责。2.严格管理各种单据凭证财产保险公司在管理财务风险过程中，需要及时落实各种单据凭证的管理制度，要重视整个承保过程中各种单据凭证的使用、流动情况，要随时监督领取单据凭证的个人或单位，准确记录其使用单证的详细情况，包括单证的日期、名字、流水号、数量等，达到一定期限后及时追回并审核。3.严格管理日常财务财产保险公司要想做好财务管理控制工作，笔者认为可以自下面这些方面着手：第一，针对本身的财务风险，在管理过程中可以实行收取保护费的做法，利用制度约束应收保费。在实际操作过程中严格落实“见费出单”的操作准则，自第一时间进行管理，防止应收保费余额过大。第二，财产保险公司还需结合会计工作特点，明确指出不同费用应该用于哪些方面。严格遵守各项规定，杜绝出现支付给不具备资格的个人、单位手续费的情况。与单位及时联系，结账过程中凭借规定使用发票的方法，支付过程中尽量使用转账的做法。针对个人管理的分公司，可以积极与当地税务部门联系，在取得税务部门配合后将资金转入相应账户。第三，提高捕捉风险的能力，要求公司财务数据务必做到真实可信，坚决杜绝出现虚假信息，一旦遇到不规范的财务风险管理则要严肃处理。第四，建立完善的内部控制制度，在保监会、审计部门、税务部门积极参与的情况下，财产保险公司暴露出大量的不规范操作行为，导致公司依据经营面临诸多风险，因此在实际管理过程中，首先要建立完善的内部控制制度，使其发挥最大的作用，才能有效提高财产保险公司的财务管理能力，可以随时意识到可能存在的风险。第五，实现全面预算制度，利用将预算目标传达到下级各个部门合理控制企业经营，为了保证财产保险公司的稳定运行，可以利用预算及时纠正运行中出现的不合理行为。
(四)建立完善的风险预警体系
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1我国财产保险公司经营现状分析
1.1财产保险市场体系逐步完善
改革开放初期，虽然我国的财产保险公司发展迅速，公司数量和公司规模都有所提升，但基本上都是属于中国人保的下属产业，随着改革开放的不断深入，一些独立经营的财产保险公司才逐步成立，直到2012年，我国的财产保险公司数量已经上升到62家，其中既有中资财险公司，也有外资财险公司，外资财险公司的数量相对较少，其占据中国财险市场保险费用总收入的1.22%左右。
1.2政府对保险业的重视度进一步提升
最近几年，我国保险市场的发展令人瞩目，保险业占据我国GDP的比重也进一步上升，已经成为我国金融业的支柱之一，政府看到了保险业在我国社会经济发展中的重要作用，对保险业的重视度也显著提升，所以，在各方面出台了有利于我国保险业发展的方针和政策，为我国保险业的发展奠定了坚实的政治基础，同时也指明了我国保险业可持续发展的方向。
1.3财险业的保险费收入逐渐增多
在保险业发展初期，我国大多数人民都没有意识到财产保险的作用，因此，购买财险的人数也比较少，整个保险市场的保费收入只有4.6亿元，这与中国庞大的人口基数显然是成反比的，但是，随着改革开放的逐渐深入，到2012年底，我国的保险费收入上升到了1.45万亿元，其发展速度之快是有目共睹的。目前，我国保险业的保险费收入依然保持着稳步上升的趋势，其中，人寿险占据较大的比重，在2012年，我国人身险的保险费收入达到了10157亿元，财产险的保险费收入则约为5330亿元，其占据人身险保费收入的52.5%左右，在保险费收入的赔付支出方面，人身险的赔付支出大约为1899亿元，财产险的赔付支出大约为2816亿元，两者相比较，显然，财产险的赔付支出要远远高出人身险，而且财产险赔付支出的比例也在逐渐上升，说明我国财险业的保费收入仍然处于逐年递增的趋势。
2保险公司经营效率分析
2.1盈利能力分析
企业是以盈利为目标的市场主体，任何企业都具有一定的盈利能力，一旦不再盈利，企业便会面临破产的局面。盈利能力指的是企业在经营过程中所具备的获取利润的能力，盈利能力的高低往往是企业竞争力强弱的象征。净资产收益率是判断盈利能力高低的主要指标之一，对于保险公司来说，净资产收益率指的是一定时间段内公司的净利润占净资产总额的比例，利用这一指标来判断财险公司的盈利能力是比较科学的，它能充分反映出收益和投资的关系。通过对我国排名前十位的财险公司进行实地调查发现，人保财险的盈利能力最高，其净资产收益率达23%左右，其中，盈利能力最低的是国泰财险，其净资产收益率为-107.5%，除了国泰财险的净资产收益率为负值以外，安联保险和三井住友海上保险的净资产收益率也是负值，剩下的均为正值，这一调查结果表明，在我国财险市场中，起步较早、基础雄厚的财险公司的盈利能力相对较强，其市场竞争力也比较高，而刚成立的财险公司盈利能力较低，有的甚至入不敷出，随时都面临破产的危险。
2.2运营能力分析
对于财险公司来说，赔付率一般是判断其运营能力高低的主要指标，它指的是财险公司在一段时期内或者在一年之内赔付支出的费用占总财险保费收入的比例，一般来说，赔付率越低，说明该公司的运营能力越强，但是，由于财险公司在实际运营的过程中会受到多种因素的影响，赔付率只能作为一个判断运营能力的参考值，在我国排名前十位的财险公司之中，安联保险公司的赔付率最高，而且已经超过了100%，说明其运营方式存在诸多问题，需要加以改进。
2.3偿付能力分析
偿付能力，顾名思义，指的是保险公司根据合同要求依法履行赔偿义务时的经济补偿能力。偿付能力对于保险公司的发展来说至关重要，只有拥有良好的偿付能力，才能实现公司的长久健康发展。正常情况下，资产负债率可以作为判断财险公司长期或短期偿付能力高低的指标，资产负债率指的是保险公司总资本中借债资本所占据的百分比，资产负债率与财险公司的偿付能力成反比，也就是说，资产负债率越低，公司的偿付能力越高，公司经营面临的风险越小。到2012年，我国排名前十位的财险公司负债率平均值约为75%，对比各公司的负债率，其中最高的是安联保险公司，其次是人保财险，资产负债率排名最低的是三井住友海上保险公司，其负债率约为66%，剩下的7家公司资产负债率都在75%左右。虽然负债率越高对企业的发展越不利，但是对于人保财险这种基础雄厚的大公司来说却是无可厚非的，因为公司能充分利用负债资金进行再投资，从而提高其偿付能力。
3提高财产保险公司经营效率的策略
3.1决策体系分析
3.1.1财险公司的发展策略。
对于财险公司来说，其发展策略的制定应当坚持以客户为导向的原则。近年来，随着财险市场的进一步更新，出现了面向个人客户和团体客户的不同商业模式，这就要求财险公司在发展策略上进行改进和创新，新的发展规划应当做到以下几点：第一，提高对三四级机构销售能力的关注度，在目标客户上应逐渐从一线和二线城市转移到三线、四线城市。第二，在目标市场的定位上，应当坚持以一线和二线城市中的高收入者作为主要目标群体。第三，应逐步拓展团体客户的领域，包括各类中小企业客户。
3.1.2年度经营计划的制定。
财险公司年度经营计划的制定应当以保险监管、社会宏观经济条件等外部客观环境为依据，对财险市场发展趋势作出判断，并确定公司发展的整体目标，在制定实际年度经营计划的过程中应当做到以下几点：第一，满足服务超越战略的要求，对重点城市的分公司实施政策倾斜。财险公司的业务发展必须改变传统的“总部-省级-市级”的纵向型组织结构，逐步建立纵横交错的组织架构。第二，在制定年度经营计划的同时应出台相关的绩效考核及预算管理配套制度。对重点城市给予更多的资源配置和业务发展政策支持，对综合赔付率较低的保险项目给予手续费和理赔的倾斜，此外，还应当对效益型业务和险种实施差异化的政策。第三，财险公司年度经营计划的制定必须超越市场，并对发展目标进行逐级分解。分别对各机构和各渠道制定相应的保费收入目标，确保最终收入汇总能实现超越市场的目标。
3.2市场策略分析
3.2.1业务策略。
在个人客户领域，财险公司的个人车险业务应当朝着二、三线城市发展，同时还应当扩大意外险和家财险的客户资源占有度，依托网销或电销等低成本的销售渠道来拓展保险市场，坚持以大中城市为重点的业务拓展原则，构建能满足大中城市客户需求的商业发展模式，在广告费上增加投入，以吸引更多的客户购买保险。在团体客户领域，财险公司应明确团体业务的拓展方向，结合时展的特点，提高团体客户服务人员的综合素质，建立一支高质量的团体客户服务队伍。
3.2.2渠道策略。
在个人客户方面，应当将电销、网销渠道作为拓展个人客户的资源入口，直销、车行以及渠道的个人保险业务也应当向着电销、网销等销售渠道组成的新渠道转移。在团体客户方面，应当实施渠道清分战略，对直销队伍进行转型和升级，提高综合金融客户的渗透率，对中小型企业采取直销服务渠道。
3.3运营平台策略
首先，应优化承保平台，根据个人客户和团体客户不同业务类型的管理需求，实现机构分散式和后援集中式等不同作业模式的交叉转变。其次，应当优化理赔平台。对理赔作业进行集中处理，实行理赔条线垂直管理策略，此外，还应当简化理赔流程。加强IT队伍的建设。
4结束语
总之，我国财产保险公司虽然整体运行状态良好，但是在经营管理方式上仍然存在诸多问题，经营效率偏低，财险公司必须意识到这一现状，不断完善决策体系，优化市场策略和运营平台，这样才能从根本上提高财产保险公司的经营效率。
参考文献
[1]柳媛.中国财产保险公司的业绩评价：EVA方法应用研究[D].西南财经大学，2007.
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一、平衡计分卡简介
平衡计分卡是将企业的战略目标分解到财务、客户、内部流程以及学习与成长4个方面，每个方面又都讨论出与战略实现密切相关的关键业绩指标，通过对这些关键业绩指标的衡量来保证战略最终实现的一种操作性管理工具。
平衡计分卡的4个方面有着明显的因果关系，具体体现为：通过员工的“学习与成长”来改善“内部业务流程”，通过“内部业务流程”的改善，带来“客户满意度”的提高，通过“客户满意度”的提高，最终实现“企业利润最大或股东价值最大化”的财务目标。
平衡计分卡将企业战略具体化，创造企业竞争优势，帮助企业在错综复杂的经济环境中增进长期效益，是战略管理制度中的一环，而不是一般的绩效评估制度。平衡计分卡能够达成的功能包括：澄清战略意图并树立对战略的共识；将战略传达至组织的每一个角落，加强各部门间的沟通，行动上相互配合；加强目标的设立，增进个人目标与公司目标的关联性，使部门和个人的目标与公司的战略配合一致；将战略目标与长期指标、年度预算相衔接，将公司战略与资源分配相互关联；判别和校准战略行动计划，将奖惩与绩效衡量紧密结合；进行定期和系统化的战略检讨；取得反馈以便学习和持续改进。本文重点阐述平衡计分卡的业绩评价功能。
二、平衡计分卡业绩评价功能的应用
一般地，平衡计分卡所具有的4个维度可以涵盖一个企业的主要关键指标或因素，保险公司也不例外，但保险公司所处行业的特点，使得保险公司必然要受到中国政府的严格监管，保险监管将对保险公司的发展产生极其重要的影响，因此有必要将“保险监管”也纳入平衡计分卡的设计体系，成为第5个关键维度。
（一）指标设计
按照上述平衡计分卡的设计思想，结合保险公司经营的实际特点，我们将保险公司的平衡计分卡设计为5个维度，即财务 、客户、内部运营、学习及成长、保险监管，同时对各个维度进行指标细化，从5个维度出发，共建立18个具体指标。
1、财务指标。（1）增加保费收入。收入是正常经营的源泉，没有收入就谈不上利润，谈不上永续经营的动力。（2）减少费用支出。由于保险行业条款透明、费率限制，因此需要保险公司实施低成本扩张的竞争策略。（3）提高投资收益。在一定程度上讲，保险公司经营的是货币资产，总资产中，可运用的货币资金占了较大的比重，保险公司只有努力提高资金运用的能力，加大投资收益的额度，才能防止利差损，扩大利差益。（4）提高净利润。保险公司必须要有优良的业绩，提高净利润不仅仅是公司永续经营的需要，更是吸引投资者的重要影响因素。
2、客户指标。（1）客户满意度。保险公司所面对的市场是买方市场，若要受到保险消费群体的青睐，保险公司必须要提高服务水平，提高客户的满意度。（2）新增客户率。保险公司要实现长期的可持续发展，不能满足于现状，要放眼未来，细分目标市场，努力挖掘市场资源，提高增加新客户的能力。（3）客户留存率。大多数寿险保单虽然缴费持续期较长，但是客户仍然有“用脚投票”的权利，同时客户的保险需求具有多样性，为原有的客户服务好，可以给公司带来新的保险服务机会。（4）客户对公司的认知度。对于中国这样的人口大国，保险公司所面对的保险市场需求还十分巨大，保险公司还需要不断地宣传公司，宣传公司的保险产品，提高客户对公司的认知度。
3、内部运营指标。（1）服务品质。国内保险业竞争日益激烈，在保险监管机构的监管下，各保险公司费率的制订及条款的组合都非常相似，要想在竞争中胜出，提高后台服务品质非常重要。（2）操作差错率。保险公司提供优良服务的前提之一是减少操作的差错率，服务操作中的差错让客户无法享受到准确、及时的服务，服务差错是引起客户不满最直接的原因之一，也会为公司服务的质量造成不良的影响。（3）管理和支持销售创新。在管理和支持销售方面，创新代表着不断改进公司内部运营方面存在的不足，同时代表着为客户提供优质服务的同时，保证服务的多样化，满足不同的需求。
4、学习及成长指标。（1）业务能力。业务能力的高低会产生不同的工作效率，用业务能力指标来衡量员工的专业素质，目的是激励员工在各自的工作岗位上，不断地提高工作效率。（2）培训。培训是提高公司员工业务能力的手段之一，也是缩短公司员工知识储备结构与不断变化的保险市场所要求差距的有效方法之一。保险公司必须要重视员工的培训频率及培训效果。（3）员工满意度。人是有需求的，按照马斯洛的需求理论，需求是有不同层次的，保险公司的员工也不例外，为公司员工创造良好的工作环境，提供个人发展的空间和舞台，有利于提高员工的满意度，员工有满意感、有成就感就会提高其对公司的忠诚度，有利于公司的长久发展。（4）员工激励政策。激励政策包括物质奖励、精神鼓励、晋升机会，良好的激励政策可以对实现保险公司长期的或者是短期的发展目标，起到事半功倍的作用。
5、保险监管指标。（1）偿付能力。按照《保险法》的规定，经营保险公司必须要具备所规定的最低偿付能力，偿付能力指标是政府监管保险公司的最重要的指标之一。保险公司追求偿付能力的提高，具备法定的偿付能力是保险公司存在的前提，偿付能力来源于留存收益，来源于增资扩股。（2）内涵价值。内涵价值是对人寿保险价值和盈利性的另一种衡量。内涵价值是基于一组关于未来经验的假设，以精算方法估算的保险公司的经济价值。不仅有利于政府保险监管部门评估保险公司的存在价值，也同时为投资者的投资决策提供有益的信息参考。（3）风险管控。“保险”顾名思义就是对风险做出保障，风险管控对保险公司尤为重要，保险公司无论从自身需要出发，还是满足政府监管的要求，都有必要追求风险管控能力的提高。
（二）权重安排
平衡计分卡5个方面及其对应指标具有不同的内涵，它们的重要性在估计上就存在不确定性。本文在确定保险公司平衡计分卡5个方面及其指标的权重时，使用Thomas L.Saaty提出的权系数层次分析模型，首先通过调查，对各个方面及各个指标的重要性进行两两比较，然后以九级分制对各个指标进行赋值，最后计算出各个指标的权重。
1、调查内容包括以下6个方面：（1）影响公司战略目标实现的5个方面内容：财务、客户、内部运营、学习及成长、保险监管。（2）财务方面要做的4项工作：增加保费收入、提高投资收益、减少费用支出、提高净利润。（3）有关客户方面的4项内容：客户满意度、新增客户率、客户留存率、客户对公司的认知度。（4）内部运营3个方面的内容：服务品质、操作差错率、管理和支持销售创新。（5）学习及成长方面的4项内容；业务能力、培训、员工满意度、员工激励政策。（6）保险监管的3项内容；偿付能力、内涵价值、风险管控能力。
2、对调查结果进行赋值，计算5个方面及其指标的权重。根据Thomas L.Saaty提出的权系数层次分析模型，采用九级分制（即计算标度类型为1-9）对收集的成对比较调查结果进行赋值，赋值及计算过程如下：设a和b为两个指标，将它们的重要程度之比记作a/b并给以数值（见表1）：
对调查内容的调查结果进行整理统计，将每一位调查对象的成对比较结果各用一个矩阵描述出来，矩阵一般模式如下：
计算出各个矩阵对应元素的几何平均值，得到加工后新的矩阵，再计算出新矩阵的特征向量并标准化，最后得到权重向量，其对应元素值为各指标的权重。
（三）业绩评价计分
设定5个维度及指标的权重后，我们可以利用保险公司的有关数据对各项指标进行计分并汇总，衡量保险公司某年度的经营业绩，也可以纵向比较保险公司的综合状况，以找出工作中的薄弱环节，从而确定今后的工作重点和方向。确定各指标的分值方法如下：
第一，收集历史数据。有些数据如财务数据根据公司的年报就可获得，而有些数据如学习及成长指标的数据需要通过问卷调查的方法，将定性的指标量化。
第二，采用统计计量的方法加工数据，以使数据标准化。由于数据计量单位的不同，我们需要采用以下公式以统一量纲，使数据具有可比性：
yi=（xi-x）/s
公式中，xi为评价指标的当期实际值，x为该指标的平均值，s为该指标样本的标准差。
第三，统一指标的方向。有些指标越大越好，如提高净利润；有些指标越小越好，如操作差错率。我们将越小越好的指标得分都乘以－1以保持指标的同方向。
第四，计算指标得分。将小指标标准化的结果乘以权重得到该指标的分值，加总小指标得到维度的分值，加总维度的分值得到综合业绩得分。
三、发挥平衡计分卡的业绩评价功能还应注意的问题
平衡计分卡作为战略管理的一个执行工具，不是仅仅用于像上面那样对公司层面的业绩做出评价的，如果要充分发挥平衡计分卡在保险公司中的作用，还需要注意做好以下几方面的工作：
将战略目标及绩效指标进行层层分解，与部门、个人目标挂钩，制定部门和个人的平衡计分卡。
建立健全考核体系，根据平衡计分卡的完成情况进行奖惩，通过严格的奖惩措施实现评价员工的业绩和能力的目的，从而提高整个公司的绩效水平。
平衡计分卡目标和绩效评价指标确定后，系统科学的绩效评价体系就基本建成了，但是平衡计分卡的指标不是一成不变的，应根据保险公司的具体情况进行适当增减，以适应实际情况，保证公司沿着既定的战略目标发展。
参考文献：
1、赵国杰,赵红梅.平衡记分卡在保险公司中的应用[J].河北工业大学学报,2004(6).
篇13
（一）集权式
目前，各保险公司所涉及到的经济管理决策都要统一上报给总公司，由总公司来进行资金与资源的分配与管理。也就是说，这种集权式的管理体制决定了总公司掌握着整个保险企业的经营与预算大权。而作为子公司，其财务管理的关键点就在于严格执行总公司所下发的财务预算方案。这种集权式的财务管理体制下，总公司掌握着决策权，子公司只有部分的表决权。
（二）分权式
分权式的财务管理模式是在总公司确定好决策方向后，总公司与子公司处于一个相对独立的关系。子公司在财务管理上发挥的空间更大，其灵活性有利于子公司创造出更大的经济价值，而总公司也只相应减少了管理压力。但由于这种形式下的分权模式一定程度上减弱了总公司的监督管理力度，容易形成公司内部的垄断，挫伤子公司工作主动性。二、保险公司财务管理优劣
（一）管理结构的优势
保险公司目前的财务管理结构使得整个公司有一个核心的统筹性管理力量，在财务管理中的资金调配与决策制订时，可以有效提高其目标的实现率。同时，此种模式对于公司资金的利用率提高有着积极的作用。考虑到总公司对于下属子公司的主动地位，子公司必须严格执行总公司的财务决策，也就有效降低了保险公司的财务管理风险。
（二）管理结构上的劣势
由于子公司对于总公司的绝对服从性，当总公司的决策存在着负面影响时，子公司的工作主动性就会受到很大打击。而其潜力的发挥也就会受到阻碍，此时不仅影响到子公司的工作表现，当遇到机遇难得却限于总公司决策因素而最终没有实现的业务时，其巨大损失却由子公司承担，这种损失一方面严重挫伤子公司工作积极性，同时还会对整个保险企业形成不必要的成本损失。
三、如何提高保险公司财务管理工作效率
（一）构建健全的财务管理工作体系
在保险公司的财务管理工作中，应树立以市场经济规律为原则的资源分配制订，以经济效益为最终评价指标进行经营理念的践行。立足于公司现有的情况，从实时的市场经济角度出发，进行整个公司的宏观调控工作。以市场为主体，对于公司内外的经济信息进行全面的搜集与整理，以实现公司利益最大化为目的，降成本，增效益。把影响公司经济指标的各项经济因素进行分析与处理，物尽其用，人尽其才，以实现保险公司财务管理目标为终极目的。
（二）借鉴科学的管理经验与管理方法
市场不断在发展，保险公司财务管理工作将面临的问题也相应会有变化。为了保证保险公司的财务管理贴合市场实际，在实际工作中就应对国内国外各类先进管理经验与管理方法进行全面学习与适时引用。通过对资金优化与资金配置的管理，来达到促进财务管理自我提升的目标。在当代信息技术不断发展的大背景下，保险公司在财管管理方面也应进行相应提高。特别是对信息流、资金流、单证流的管理，应树立起以资金为核心，以信息为工具，以单证为凭据的财务管理体系，并注重管理实效，强调管理科学性。作为一个向社会大众开展业务的金融机械，保险企业应重视财务管理的透明性与严谨性，加强内部监督与管理，提高财务管理公正科学性。
（三）立足实际，做好反馈
对于保险公司，其资金与单证的管理是其财务管理的重要内容。由于保险公司的规模普遍较大，资金的调配与保险公司财务管理和内控合规工作，保险公司运营管理和销售管理都涉及到财务工作中的方方面面。要想顺利地开展业务，完成公司的业务量增长目标，那么就应在立足实际与信息反馈方面入手。一方面，针对于保险公司的财务管理特点，应按会计统计的相关法律法规做好账目的编册。另一方面，考虑到保险公司的财务管理是紧随着市场与公司目标变化而变化的的。那么不仅要做好保险公司的财务长期性目标制订，保证其科学性与可操作性。同时在分公司与子公司的财务管理空间上，应立足于其公司实际情况，适当增大其公司财务管理与经营空间。为分公司的发展与壮大提供一个有效的机会。但同时也要做好财务信息的及时收集与评价，在强调公司发展的同时，重视财务信息的全面性与及时性，以达到财务管理促进公司发展，公司发展提升财务管理效率的目标。
四、结语
综上所述，保险公司在进行财务管理的过程中，应重视对于自身财务情况的分析，立足于市场变化与金融信息发展。多借鉴与引用先进的财务管理经验，在实际工作中，不断总结与提炼出适合自身财务管理的模式与方法。以长远目光为基础，建立健全财务管理工作，为公司的业务发展与营销工作打下坚实的发展基础，最终实现其公司经营目标。
参考文献：
[1]叶柏松，高淑娟.财产保险公司财务管理体系探讨[J].中小企业管理与科技（下旬刊）.2011，（12）.
