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1.对内部控制重视不够
一些财务公司对内部控制问题重视不够，只是建立了内部控制制度，而在实际工作未能真正落到实处，在企业运营中，出现了重视经营、轻视内部控制的现象，着眼于眼前利益，而未能考虑到公司未来的发展。这种不重视内部控制的现象，导致公司机构设置不合理、权责分配不合理等一系列问题。
2.内部审计不到位
财务公司内部审计工作开展得不够理想，少数公司设置了内部审计部门，但由于内部审计机构缺乏权威性与独立性，且审计人员专业素质相对较低，导致审计工作的效果不理想。一些公司甚至未设置内部审计部门。同时部分财务公司会计核算不规范、基础工作薄弱，无法提供真实、完整的会计核算资料，导致内部审计工作困难重重。
3.风险识别和评估工作不到位
及时识别并准确评估内部控制中的风险，对于降低企业经营损失具有重要意义。但是目前财务公司在风险识别和评估上做得不理想。在风险识别方面，未设立专门的风险评估岗位及人员，风险管理不到位，且企业员工缺乏金融业从业经验，不熟悉金融业的法规制度，导致业务操作不规范，风险意识薄弱，无法及时有效识别风险。在风险评估方面：由于无法及时有效识别风险，待风险出现后再进行风险评估，为时已晚，导致公司被动应付，或无法控制内控中的风险。
4.信息传递渠道不畅通
财务公司信息沟通方面的问题，主要表现在两个方面：一是信息收集不充分，只注重公司内部信息的收集，而忽略了市场环境、政策变化等外部信息的收集，由于缺失重要的信息，使得公司经营风险增加；二是信息传递不及时：财务公司办公信息化建设水平仍然较落后，未建立现代化电子业务操作与管理系统，台账管理仍旧是手工方式，使得无法及时传递信息，影响决策的科学性。
另外，财务公司的内控制度不完善、缺乏内控方面的专业人才，也是面临的突出问题，需要给予足够的重视。
二、财务公司内部控制的对策建议
1.重视公司内部控制
为了提高财务公司内部控制水平，公司管理人员，特别是高层管理者应重视内部控制，加大对内部控制的人力、物力投入，重视内部控制制度建设，设置专门的内控岗位，并积极完善公司治理结构，合理分配机构、职权，为内部控制创造一个良好的环境。同时，完善内部控制监督制度，提高内控水平。
2.加强企业内部审计工作
为了加强内部审计工作，首先要健全内部审计机构与监督机制，为内部审计提供制度保障，确保有章可循。财务公司应设置内部审计岗位、结构，并提高内部审计岗位与部门的独立性、权威性。同时根据企业实际，逐步完善内部审计工作制度；加强对审计人员的培训，提高其专业素质、职业素养，使其更好开展内部审计工作。其次要按照国家规定，健全公司财务会计制度，可全面、真实反映企业财务活动，并提供真实、完整的会计核算资料。
3.加强风险评估
财务公司应及时识别、分析企业经营活动中的风险，并制定科学的应对之策。在风险识别方面：成立专门的风险管理部门，并加强对公司员工的培训，使其了解目前宏观经济形势、采财经法规、行业政策，以及风险管理的相关知识，增强员工的风险防范意识、控制意识，可及时识别各种风险。在风险评估方面：积极引进风险评估方面的人才，并利用央行的征信系统，构建科学、实用的信用评估体系，为制定风险控制对策提供准确的参考依据。
4.建立信息沟通渠道
财务公司应及时收集、传递与内部控制相关的信息，并建立科学的内部信息传递机制，促进内部控制机制与制度的落地生根。为了做好此项工作，公司不仅要收集与企业经营管理有关的信息，而且还要收集外币环境信息，主要包括行业政策、经济形势与市场竞争信息，避免重要信息缺失，降低公司经营风险。与此同时，加快公司信息化建设，在信息沟通中利用现代信息技术，优化业务流程，实现信息的及时互通，提高公司内部控制水平。
另外，公司还应加强内部控制的监督管理，及时发现内部监督中的缺陷与问题。完善内部控制评价标准，并实施有效的评价，明确审计机构中内部监督职责权限，提高内部监督的水平；加强对内部控制人才的培养，为公司内部控制提供高质量的人才，确保公司内部控制发挥出应有的作用。
三、结语
随着市场经济的发展，特别是金融改革的深入进行，财务公司的发展迎来了新的契机。为了促进财务公司的健康稳定发展，公司应重视内部控制，提高内部控制水平，有效防范各种风险。为了提高财务公司内部控制水平，公司管理层应重视内部控制，并加强内部审计，根据公司实际，逐步完善内部控制制度，从而提高公司整体管理控制质量。
参考文献：
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集团财务公司是产融结合的产物。截至2010年末。我国财务公司资产总额为15407亿元，净资产总额为1858亿元。财务公司已经成为我国金融体系的重要组成部分。本文在讨论企业集团财务公司内部控制理论的基础上，深入分析了我国财务公司内部控制的现状与存在的问题，并提出了一系列针对性的建议。
一、财务公司内部控制理论与文献综述
内部控制理论的前身是20世纪40年代的内部牵制理论，并在20世纪70年代取得了较大发展，形成了基于企业层面的内部控制结构理论。但直到20世纪90年代内部控制整体框架理论的提出，它才真正被金融机构所熟悉和应用。20世纪90年代国际金融机构面临着前所未有的挑战，如1997年东南亚金融危机等，使全球金融界意识到内部控制的重要性。
一般来说，良好的内部控制要遵循如下原则：(1)合法性原则，内部控制设计必须符合我国相关法律法规和公司章程的规定，如《公司法》、《证券法》、《会计法》等等。(2)相互牵制原则，公司必须在每项业务流程上配给足够的参与人员，一般不少于两个，从而形成人员之间的相互制约，避免因“一人操作”可能出现的事故和差错或因无人监督造成的、现象，相互牵制原则可以及时发现或制止出现的问题和隐患，提升公司防范和化解风险的能力。(3)程式定位原则，是指公司在建立内部控制制度时，应该根据公司章程和相关法律法规，对具体职务的性质和人员配备作出明确定位，并赋予相应的职责权限，职位和人员设置必须严格按照操作规章办理，以使职、责、权、利相一致。(4)系统全面原则，强调内部控制的系统性和整体性特点，要求内部控制的具体内容应涉及单位的各个部门、公司业务流程的各个节点，保障对公司经营业务和日常运作的管理和控制的全面性、合理性及协调性。(5)成本效益原则，是基于经济学中机会成本的概念，要求公司做好调配工作，协调内部资源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原则，要求公司内部控制设计应有轻重缓急之分，对业务的重要性进行分析，并采用不同的控制程序和方法。
由于财务公司具有金融性、产业性、企业性三重属性，因此对财务公司的理论研究远远滞后于实践的发展。财务公司的内部控制在我国一直没有引起足够的重视。一些学者对财务公司的研究主要停留在财务公司的功能定位、风险管理等方面。冯云飞(2004)对我国财务公司的功能定位进行了总结.认为我国财务公司的功能应定位于结算中心、内部银行和投资银行上，财务公司应当具有内部结算功能、筹资功能、投资功能、咨询顾问功能，致力于向全能型金融机构发展。卜志坤(2008)提出了一种新的灰色关联度算法模型，对我国企业集团财务公司的特征进行实证分析，提出了推动我国企业集团财务公司发展的建议。王兴昌(2010)将财务公司面临的风险分为管理体制风险、信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险五类，并提出了可以从政策、风险管理系统和服务理念三方面着手，为财务公司的业务开展创造良好条件。张曦(2011)指出，通过调研发现，目前我国财务公司的主要问题集中表现在风险识别管理问题、风险控制管理问题、风险计量管理问题和风险监测管理问题四个方面。
二、当前我国财务公司内部控制存在的主要问题
(一)法人治理存在先天缺陷
财务公司虽然是独立的企业法人，但在行政上隶属于企业集团。相对单一的股权结构难免产生一些不利后果：(1)财务公司董事会、监事会、经营层的组成人员均为集团内部人员，三会之间难以形成规范、有效的权利制衡；(2)集团公司进行产业经营的时间较长，对财务公司法人治理问题和金融企业特性认识不足.对财务公司的金融风险控制偏弱。虽然三会俱全。有的甚至还聘请了独立董事，但相应的公司治理机制却没有真正建立，公司治理制度虚化，法人治理结构中应有的“分权与制衡”的目的没有实现，难以有效控制财务公司的运营风险。
(二)委托授权不清晰
公司法人治理的法律基础是民法中的委托原则，但是大多数财务公司在实际运行中授权不清晰，具体而言有以下两种情况：一是授权不明确，委托人与人对风险边界的认识不统一，造成风险失控。二是没有授权，决策效率低下。有的财务公司委托人在授权问题上采取了十分谨慎的态度，将大部分的经营决策权集中在董事层面甚至是股东层面，由于董事会和股东会并非常设机构，通常需要经过繁琐的会议召集和决策程序才能作出决议，这种低效率的运作难以适应瞬息万变的金融市场发展需要。
(三)激励约束机制偏弱
公司治理结构的核心问题是建立人力资本的激励和约束机制。由于大多数财务公司的控股集团对人力资本缺乏市场化管理手段，因而存在以下问题：一是对激励约束的对象认识缺位，将公司治理中的激励约束机制单纯地认为是对公司经营管理人员的激励约束，忽略了对董事和监事及其他人的激励约束，从而造成了股东会、董事会、监事会职能虚化：二是人才选拔机制市场化程度不高。财务公司的经营管理人员大多由集团公司行政任命产生，这样不利于财务公司经营管理水平的提高；三是激励、约束机制弱化。目前对财务公司经营管理人员的考核指标大多沿用传统企业的考核指标，忽略了财务公司的金融特性，缺乏针对性。在这种用人模式下，一方面激励不足，人的人力资本价值未能得到真正重视.另一方面约束不力，破坏了公司法人治理结构之间层层产生、层层制衡的委托关系。
(四)内部审计缺乏独立性
我国企业集团财务公司的内部审计机构与被审计部门都受同一企业负责人领导，公司部门之间的利益关系或者审计部门与其他部门员工之间的利益关系，都会导致审计部门缺乏独立性，为风险的产生埋下隐患。内部审核走形式，监督不到位，严重影响了内控制度的错误纠正和风险防范能力的发挥。同时。对授权授信没有进行统一管理，权力得不到有效制约，同时部门设置交叉重叠，缺乏严格的岗位操作规范。使公司权责不明，造成工作上的低效率，经营上的高风险。
(五)内控管理信息化程度较低
获得全面、有效、及时的信息是保证内部控制制度有效运作的手段之一，建立先进的管理信息系统可以为内部控制提供科学的评估方法。由于有些财务公司内部控制的控制点不能有效地渗透到各个系统的关键环节，甚至公司信息系统本身不完整，给内部控
制的开展造成了一定的阻碍，致使操作风险频繁发生。但建立先进的信息系统需要金融机构投入大量的资金。这对财务公司等中小金融机构来说成本过高。因此，财务公司数据信息普遍比较分散，缺乏统一的计算机数据信息系统和集中的数据信息库，信息的共享程度较差。使得内部控制管理信息的获取、归集和分析比较分散和落后，内部控制水平较低。
(六)内控与合规文化建设薄弱
(1)内控部门人员力量薄弱。由于财务公司自身规模较小，组织机构简单，配置的部门和岗位较少，兼职现象较为普遍，部门职责、岗位职责模糊，权责不清。财务公司的风控或监督部门员工数量较少，如果仅靠这些员工进行经常性的检查管理防止差错，显得不足。而且员工素质普遍不高，集团财务公司的员工之前多数从事会计工作，没有系统地学习过金融风险管理和内部控制的知识，没有将内部控制和自己的切身利益联系在一起。(2)合规观念需要加强。大多数集团财务公司虽然已经建立了自己的合规监控部门，但合规制度不健全。不少高层管理者过分注重经济效益而忽视内控管理，认为财务公司的合规部门增加成本而并没有实际效用，导致经营者在指标的压力下，形成了普遍有令不行的现象。公司员工合规观念淡薄，在具体业务操作中没有按规章制度办事。
三、进一步加强财务公司内部控制的设想
(一)合理设定财务公司内部控制的目标
在企业集团财务公司中.内部控制主体包括董事会、经理人、管理者和广大职工，以董事会为主体的内部控制处于最高层次。同时。由于董事会是企业的法人代表机构，董事会的内部控制目标代表着公司的内部控制目标.但每个控制分部的控制目标因主体的不同而略有差异。(1)以董事会为主体的内部控制目标。董事会的控制目标是公司的内控目标的表现，它包括两个方面：对内目标和对外目标。其中，对外目标是实现股东权益的最大化；对内目标是保障公司经营的合法性、完整性和有效性，保障公司财产安全和会计信息的真实可靠。(2)以经理人为主体的内部控制目标。其内部控制的主要目标就是完成董事会下达的各项任务，主要是董事会的对内目标方面。(3)以管理者为主体的内部控制目标。管理者是公司内部各个岗位的负责人，是公司内部控制的中流砥柱，他们受经营者的委托，对内控具体的实施进行管理和控制，其内控目标主要是完成各项责任目标。(4)以职工为主体的内部控制目标。职工是公司内控目标的最后一层，是公司内控设计的基础，这部分目标的完成是公司得以顺利进行日常经营活动的保障。其内部控制的主要目标就是完成其岗位责任。
(二)完善财务公司内控体系的组织架构，强化法人治理
良好的内控组织架构具有分工合理、职责明确、报告关系清晰的特点。财务公司公司治理所要实现的目标既要实现控股集团提高资金效率的目标，也要在股东利益、相关者利益及社会公共利益上寻找一个平衡点。虽然财务公司在控股企业集团中处于从属地位。要为产业集团服务，但从事金融活动还是应该坚持基本的风险管理原则。为解决董事主要甚至全部来自于控股企业集团不利于优化治理的情况，可以考虑多聘请一些专业的独立董事。控股集团在推选董事时.应着重考虑推选懂金融的专业人才担任。为弥补董事多来源于实业、专业不足的情况，尽量从现有金融从业人员中聘请高级管理人员。优化内部控制环境.有条件的财务公司可逐步构造扁平化的管理结构。促进其从机械式向有机式并最终向虚拟组织转变。针对目前财务公司制度虚位的情况，监管机构应该结合财务公司的实际情况制定中长期及近期的监管目标，分阶段推出相应的治理制度指引，如财务公司章程指引、三会议事规则指引、风险监控制度指引等。将公司法的治理理念、监管部门的监管目标和要求以及股东需求融合在制度指引中，并结合考核评级、问责制度等措施，引导财务公司规范公司治理，做实公司治理制度。
(三)完善财务公司内控体系的制度架构
按照国际上流行的管理模式，典型的财务公司规章制度体系可以按照公司治理、业务管理、其他管理三种类型进行划分，其中业务管理类制度又可划分为横向的流程管理与纵向的业务管理两方面。其中的关键是，要完善内控手册这一特殊的制度文件。内控手册是以业务条线而不是部门为着眼点，对业务流程进行规范。内控手册由若干业务流程规范文件组成.每一业务流程规范文件都包括三个方面的内容：一是对业务条线的详细描述；二是控制矩阵，即在对业务条线进行详细描述的基础上.提炼出该业务条线的关键控制点，以表格的形式展示，为内控公司自我评估及风险导向的内部审计打下基础；三是在上述基础上，提炼出本业务条线所涉及的各个部门及其岗位，对相应的岗位职责进行规范。针对财务公司规模小、部门少、人员少的实际，内控制度要求既要达到相互牵制的目的，也要简化流程，同时，也要允许适当的兼岗。要按照内部控制的基本原则，结合实际重塑财务公司的业务流程和管理流程。
(四)健全公司管理制度，落实岗位职责
根据权利适度分离的原则划分内控管理组织层次，将公司业务事前、事中、事后的责任明确.管理到位，落实岗位职责，实现内部控制的科学化和程序化。(1)明确事前权责机制。改变目前股东对董事和监事的授权、董事会对高管人员的授权、公司章程对监事会的授权不明晰的问题，使所有参与公司治理的人员都能明确自己的权限，使每一级人的操作风险都在可控的授权范围内，使越权的行为都受到权限的限制而无法操作。通过设计董事、监事、高管人员非正常离任、决策失误追究、谈话提醒等制度，实行自上而下、多层次、多角度的问责制度，提高董事、监事等人的责任意识，严格问责，把股东会、董事会、监事会的职责和功能真正落到实处。(2)优化事中内控流程。重点是优化内控的信息流和资金流。加强内控信息系统的建设。使公司日常业务、投资管理、审计稽核以及管理层与普通员工交流得以有序进行。转变内部资金调拨供应链各个节点上的具体职能，使之适应多层次资金流程管理，提高对资金管理系统的集成和对具体业务流程的监控作用。(3)加强事后审计监督。充分发挥内部审计的监督作用，保证控制措施的有效性和完整性。建立一个不依附于任何职能部门、在总经理直接领导下、独立地行使审计监督权的内审部门.用其来统一管理企业的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作。内审部门除了定期对公司内部控制进行监测.还应制定应急和连续营业方案。
(五)完善信息系统建设，强化内部控制评价
定期开展内控体系自我评估，建立长效机制，包括健全的内部控制制度体系、内部控制自我评估机制、风险导向的内部审计等。一是实现内控管理信息化。信息系统建设要考虑整体性，确保不同系统之间的合理衔接。财务公司作为产融结合的产物，信息系统既要具有一般金融机构信息系统的功能，还要具有紧密联系、跟踪企业集团的功能。建立异地灾备系统，强化外包项目管理，防范外包风险，切实保障信息安全。二是要建立高效的沟通和监控渠道。应加强内控信息系统的建立，为内部员工、管理者以及业务合作者提供了一个公开、高效的网络。同时，与程序化监控模式相结合，强化专人监督，加强对内部控制流程的管理，及时检查内控系统的运行状况和实施情况。应用内控评估模型，引入定量分析，采用定性定量结合的方式，根据公司的风险偏好制定统一的评价标准，综合反映财务公司运营安全程度和经营效益情况。可以探索运用IS09000标准构建财务公司内控体系。
(六)提高员工内控能力和意识，营造公司合规文化
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一、我国财务公司发展现状
我国财务公司于20世纪80年代中后期出现，是经济体制和金融体制改革的产物，是企业发展到一定规模并进行集团化运作后，对集团金融业务进行集中整合并实行专业化管理、市场化服务的结果。在我国金融体系中，财务公司是一类特殊的非银行金融机构。一方面，财务公司伴随着企业集团的发展而出现，其发育于产业，又受制于产业，具有明显的“产业性”特征；另一方面，它是以货币资金为经营对象的金融机构，因此具有“金融性”特征；此外，它是实行独立核算的企业法人，具有“企业性”特征。兼具“三性”的财务公司，经过二十多年的探索实践，取得了长足发展，表1列示了我国财务公司不同阶段的相关数据。
截至2011年底，我国财务公司共118家，相比1987年的8家，机构数量增长14倍；资产规模18，214.43亿元，较1987年的20.55亿元增长885倍：利润总额359.90亿元，较1987年的0.05亿元增长7197倍。目前我国财务公司涉及30多个行业，遍布全国31个省市自治区，基本建立了资金集中、筹资融资、投资管理、财务顾问等全方位综合性的业务体系，初步具备了集约化金融服务、集团化金融管理、产业链化金融支持的功能，已经成为我国金融体系的重要组成部分。
二、内部审计功能定位
内部审计经过近一个世纪的发展已逐渐成为一门独立学科。2004年国际内部审计协会的最新定义为“内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动，以增加价值、改善组织运营为宗旨，通过系统化、规范化的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理过程，协助组织实现其目标。”这一定义重点说明了以下内容：首先，强调内部审计是确认服务与咨询服务的统一体，突出内部审计要积极主动，关注内部控制、风险管理和治理过程的关键问题；其次，明确内部审计的目标是增加企业价值和改善组织运营，突出内部审计的重要作用；第三，拓宽内部审计范围，将其工作领域扩展到风险管理、内部控制及治理过程；第四，赋予内部审计更加广泛的使命，即承担协助组织实现整体目标的责任。
三、财务公司内部审计的特性
(一)财务公司产融结合的运作机制凸显了内部审计的重要性。一方面，由于财务公司在企业集团的特殊地位，如果运转不畅、头寸不足，则会直接危及整个集团的发展，因此财务公司内部审计是企业集团稳健运营不可或缺的组成部分。另一方面，财务公司作为企业集团的子公司，其经营范围和服务对象仅限于集团成员单位，服务行业和对象的高度集中性将导致财务公司的经营风险。因此，切实有效发挥内部审计的检查评价、顾问咨询职能有助于防范规避风险。
(二)财务公司金融机构的行业特性强化了内部审计的重要性。财务公司对内是企业集团的“金融机构”，对外是集团面向社会的“金融窗口”。随着外部金融环境的日趋复杂和内部金融服务的逐渐深化，财务公司构建完整有效的内部审计体系显得尤为重要。
(三)财务公司的内生性决定了内部审计的不可或缺和替代。财务公司诞生于大企业集团内部，立足于服务集团发展，在满足行业监管要求的前提下，开展业务也需要遵从集团管理的各类规定和集团战略发展规划。财务公司“寓管理于服务”的特殊内部企业性质决定了其业务开展的重点不仅在于盈利，而更强调对集团主业的支持。内部审计可以利用自己熟悉企业集团发展历程和背景，发展需要和规划的优势，在开展合规审计同时，推动财务公司贯彻服务集团主业的理念落地。
四、财务公司主要业务的审计要点
目前我国财务公司依照监管部门的要求基本都设立了独立的内部审计机构，初步建立了内部审计体系，为切实有效发挥在前台业务部门和风险合规部门之后的“第三道内部控制防线”的作用，财务公司内部审计需准确掌握经营业务的风险控制点，重点对公司业务的风险性、合规性、内部控制、真实性、效益性等方面进行检查评价。信贷、结算和投资是各类财务公司基本都具备的主流业务模式，其审计要点简述如下：
(一)信贷业务内部审计要点
为成员单位办理信贷业务是财务公司最主要的资产类业务。信贷业务的主要风险是不能按时足额收回款项的信用风险，审计要点如下：
1.风险性：(1)是否根据财务公司整体战略定位、国家宏观调控政策导向、经济周期运行特点等因素，制订中长期信贷业务发展规划及风险管理目标、政策，是否符合审慎、稳健经营原则；(2)是否严格执行区域、行业、客户、产品等授信限额及准入退出标准，并在信贷业务全流程、各环节严格落实既定标准和政策；(3)各项信贷业务风险事项是否得到持续有效的识别和监控，并能通过相关信息管理系统、报告路线及时预警和处理；(4)对单个客户信贷业务风险现状进行分析评估，重点分析第一还款来源是否充足可靠、第二还款来源是否充分可实现；有无频繁利用展期、还旧借新等手段人为维持表面正常贷款形态、掩盖风险的情形。
2.合规性：(1)信贷政策与基本制度是否符合国家金融法律法规和监管机构的要求；各项信贷业务管理办法、操作规程、实施细则的制订是否符合信贷业务基本规章制度和信贷政策要求；(2)各项信贷规章制度是否能够根据国家经济、金融方面政策法规的变化，业务发展和管理的需要及时修订，以保持其适用性；(3)各项信贷业务的实际操作是否严格遵循国家法律法规以及公司各类基本制度、信贷政策、操作规程及实施细则要求，有无重大违法违规的信贷经营行为。
3.内部控制：(1)是否按照风险管理战略与内部控制目标建立健全内部控制制度体系，并能涵盖各项信贷业务的全过程和各风险点；各风险控制环节是否具备有效的控制手段、控制是否恰当合理；有无内部控制严重失效，频繁发生信贷业务案件及其他重大风险事件；(2)信贷业务经营管理部门、岗位设置及职能分工是否符合内部牵制、不相容职务分离的原则，职责、权限是否明确划分；(3)内部监督检查频率、内容及范围是否足够；检查发现问题是否有效整改。
4.真实性：(1)各项表内外信贷业务是否得到真实、准确、完整的核算与报告，有无人为调节信贷业务经营指标、从事账外信贷业务经营等违规操作；(2)各项表内外信贷资产风险分类结果是否真实，有无人为调整或故意隐瞒风险损失的行为。
5.效益性：(1)是否建立健全科学有效的信贷管理绩效考核制度，是否严格按照业务数量、资产质量、业务办理的规范程度等进行绩效考核；(2)贷款综合收益率、风险调整后收益率、经济增加值等是否符合预定计划目标，与同业、基期相比是否有持续改善。
(二)结算业务内部审计要点
结算业务是财务公司现阶段的核心业务。结算业务的主要风险是资金集中结算的具体方式、各成员企业业务数据和会计核算数据不兼容、财务公司信息系统不完善、成员企业资金管理流程不尽相同等导致的操作风险，审计要点如下：
1.风险性：(1)是否存在未经批准、未按流程或逆流程支取银行存款和恶意透支银行存款；(2)是否存在收入不入账、虚列支出挪用银行存款的问题。
2.合规性：(1)账户开立是否合规，是否存在未经授权多头开户和将经费账户出租、出借或转让给他人的问题；(2)业务是否真实、合规，有无未经批准或逆程序支取存款、套取现金、账户透支、挪用公款或私设“小金库”的问题；(3)账务核对是否及时、合规，是否存在长期未达账项和不符账务。
3.内部控制：(1)内部控制制度是否健全、合规，是否建立了相互监督制约的岗位责任制；(2)是否严格执行业务的授权、审批、检查监督等各项管理制度和重要空白凭证的购买、登记、保管、使用、收回等管理制度；(3)不相容职务是否实现了分离；(4)对内部监督发现的问题，责任人是否及时进行纠正，纠正情况如何。
4.真实性：是否存在内外账务不符和存款不入账等问题。
(三)投资业务内部审计要点
与商业银行相比，财务公司业务广泛且具有混业经营的特征，除了自身常规业务之外还可以进行有价证券投资及金融机构股权投资。但和其它专业机构投资者相比，无论从投资经验还是投资策略、投资理念，尚存在一定差距。投资业务主要存在两类风险：金融投资工具自身的风险和管理过程中的风险，审计要点如下：
1.风险性：(1)对投资业务风险识别、评估与控制是否有效覆盖投资决策、执行及管理的全过程；(2)投资部门的决策权利是否限制在合理范围内，是否与资金计划部门和会计核算部门合作并受其制约；(3)投资组合管理是否达到分散风险的目的，是否选择不相关或负相关的资产组合，同时注意调节各种证券的持有量，尽量降低非系统性风险。
2.合规性：(1)投资业务是否符合监管部门的要求；(2)投资业务立项是否符合程序，相关内容是否完整；(3)投资业务的交易活动是否符合操作程序，签署的业务协议或合同双方权利是否明确，并严格履行。
3.内部控制：(1)投资业务内控管理办法、操作规程、实施细则是否完善；(2)投资业务组织管理架构的建立是否健全完善，部门岗位设置是否达到相互制衡的要求；(3)经营考核指标体系设定是否科学合理，是否有利于经营效益和质量的提高，是否存在误导单纯规模扩张弄虚作假现象；(4)从业人员业务技能与专业素养是否符合岗位要求，是否建立持续的从业人员培训机制。
4.真实性：(1)投资业务收入是否及时准确核算，是否存在以收抵支、截留、挪用现象；(2)投资业务交易行为及经营数据统计是否真实、准确和完整；(3)投资业务的风险损失是否真实反映，对损失的计量确认是否准确，是否已纳入相关减值拨备核算。
5.效益性：(1)投资业务收益是否充分考虑经营成本与风险要素；(2)相关资源配置能否满足业务发展的需要，实际运行效果是否达到预期目标，是否存在一定程度的市场缺位。(3)对投资产品的经营效果是否及时评价，并采取措施积极改进与完善。
参考文献：
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财务公司的资金，主要来源于集团公司内部各个单位的长期、短期存款和委托存款，资金来源渠道比较少，而且资金规模偏小，多数财务公司注册资金只有几亿元。于是财务公司的运营活动必然受到集团公司的行政干预；由于资金规模比较小，金融职能有限、运营能力比较低，业务量少，收益必然比较少。同时，还存在着利率风险、汇率风险、流动性风险等等财务风险。因此，使财务公司运营的发展受到限制。
（二）管理模式的不足影响了财务决策的制定
主要表现在以下两个方面：一方面是集团公司内部各个分公司从自身的利益出发，隐瞒货币资金的存量，将分公司的现金存入财务公司以外的其他金融机构，以获取高额利息。从而削弱了财务公司的运营能力和资金监督管理能力；另一方面是央行对财务公司在经营的地域和项目上都控制得比较严格，比如在外地设立分支机构的限制就很严，使财务公司无力对跨地域的资金进行运作，因而，对外营施工项目的资金缺乏监督和管理，影响了财务公司的财务战略决策。在这方面我们和国际还没有完全接轨，管理模式比较落后。
（三）产品同质化及金融产品的短缺给财务公司的盈利带来了极大地压力
财务公司与各个大的金融机构相比，其产品无非是对集团公司内部的结算、存款、贷款等服务，这些业务范围与各大金融机构的业务范围具有同质化特点，缺乏创新性和竞争力。各个大的金融机构将政策的优惠措施发挥到了极致，所以，财务公司在产品开发方面几乎没有任何优势，这样一来更加限制了财务公司的运作规模，财务公司如果靠提高存款利率、降低贷款利率来维持运营规模，必然会使财务公司自身的成本加大，盈利空间变小。
（四）财务公司的人员素质比较差，难以对集团公司的资本运营做出卓越贡献
由于财务公司的人员大多数是从会计部门转入的，对理财规划比较陌生，而且服务意识和营销理念比较落后。另外，人员受教育水平也不高。根据网上的资料计算，具备研究生学历的人员占全部人员比例的6%，具备高级职称的人员也只有4%，所以，这样一支业务队伍很难为集团公司的资本运营做出卓越的贡献。而在这方面商业银行和国际财务公司则正在卓越地开展运营工作。
由于以上种种原因，财务公司的违规行为时有发生。比如中国第一家被摘牌的财务公司——华诚财务公司就是因为狂炒房地产、高额揽存款、高额拆借、盲目投资、高利放贷款等走上不归路的。其亏损已经超过注册资本的30%，连续三年超过10%了。
二、搞好财务公司运营的基本对策
（一）我国财务公司的管理制度和管理模式应该借鉴国际的经验
应该和国际接轨给财务公司更大的经营自，在筹集资金和投资方面要允许财务公司进行良性的“多种经营”。比如办理成员单位和社会其他单位的财务融资顾问、咨询业务；保险业务；贷款和融资租赁；发行企业债券；同业拆借等。另外要加强“行业自律意识”，加强中央银行的监督和管理，把违法苗头消灭在萌芽中。
（二）要协调好以下两个关系
1.集团公司和财务公司的关系。集团公司要重视、支持财务公司的发展，给财务公司一定的自利；财务公司要关注集团公司的整体利益，依托于集团也要服务于集团。以实现集团公司利益最大化为理财目标，要坚持运营资金的流动性、安全性和效益性原则。
2.监督与服务的关系。财务公司要既为各个成员单位服务，又要监督成员单位执行集团公司和国家的法律法规的情况。
（三）坚持四项基本功能
这基本功能是结算功能、融资功能、资本运作功能和咨询服务功能。在这方面，一拖福赛特集团公司做的比较好，在2006年为企业融资6亿元，收效很大。要发挥好这个功能，企业必须有一套科学严密的规章制度，要用制度保证各个成员单位以大局利益为重。便于企业整体资金的运作。
（四）财务公司应该在国家法律允许的范围内，进行新产品新服务项目的开发
新的服务和产品要有突出的特点，要具有创新性。比如可以开展社会上其他企业和个人理财咨询业务等。
（五）要借助行业协会的力量大力提高财务公司员工的业务素质和职业道德
古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世纪的金融业是以知识为基础的高附加值产业，财务公司要想在未来的竞争中占据主要地位，必须造就一支高素质、高水平的金融员工队伍。人才是企业的无形资产，是竞争力的关键因素，所以，财务公司应该：
1.要加大人员培训力度，分批选派知识面广、年轻有为的员工进行二次学习深造，建立良好的激励和教育培训机制，培养一批懂金融专业知识、计算机技术和国际金融法规及国际惯例、熟练运用外语的复合型人才；
2.还要加大人事改革力度，把那些政治思想过硬、业务能力强、懂经营和管理的同志尽快提拔上来，真正实现“干部能上能下、工资能高能低、人员能进能出”的动态用人模式；
3.要加大人才引进力度，对一些亟需紧缺的专业人才，提供优惠的待遇将他们吸引过来，以达到不断补充新鲜血液、增强竞争活力的目的；
4.要加大人才开发力度，紧紧围绕人力资源开发与有效配置这个关键环节，建立健全人才的规划、培训、考核、成长、奖惩机制。只有这样，在未来的人才竞争中财务公司才能立于不败之地。
（六）完善财务公司基础设施建设
伴随着现代科学技术尤其是计算机和信息技术的迅猛发展，金融业正面临一场深刻的变革，日益呈现出服务电子化、管理数字化、业务流程无纸化的发展趋势，特别是网络银行的出现引起了银行业经营手段与方式的根本性改变，成为银行在未来竞争中抢占制高点的关键。目前财务公司电子化建设不仅与国内其他金融机构的差距明显，更谈不上与国外同行相比，而且各财务公司基本上自成一体，相互间的差别甚大。对此，各财务公司要高度重视自身的电子化建设，这是在未来竞争中处于不败之地的必经之路。因为它既能极大地提高服务质量，提升服务水平，还可有效地降低经营成本。据有关专家测算，目前网络银行的交易成本只是传统交易成本的三分之一，而且交易速度和准确性大为提高。另外，随着金融业务不断创新，一些新兴金融业务必须以现代科学技术作为支撑才能实现高附加值的业务所占比例的上升，从而提升财务公司的盈利能力。
（七）努力提高财务公司综合经营实力
打铁还在自身硬，竞争的实质实际上就是各自实力的较量。尽快壮大财务公司经营实力迫在眉睫，其主要工作有两方面：
篇5
一、集团财务公司信贷风险成因以及危害
导致集团财务风险出现的原因除却集团财务公司自身独特的属性外，其在集团公司内部的从属地位也是出现信贷操作风险的一大原因，在本部分，笔者将通过对集团财务公司信贷操作风险的具体原因以及危害进行详细解释。
（一）信贷风险及其成因
信贷风险具体指的是，由于在放款环节中没有做到科学、全面的预测，以至于借款人在限定日期进行还款时，出现无法全额、按期的还款甚至是在贷款后单方面违约的概率，一旦违约现象出现，集团财务公司将直接因为没能拿到既定收益而必须在财务上承担相应的损失。信用风险是集团财务公司在实际运作当中最为常见的一种现象。通过对诸多信用风险案例的研究，笔者发现导致信用风险频频出现的原因分为以下三个方面：
1、财务公司自身管理缺陷。虽然财务公司在集团的经营管理过程中发挥着十分重要的作用，然而广大企业经营管理者们必须认识到，财务公司是近三十年来刚刚出现的新事物，其自身的信用管理机制与方法都还处在不断摸索过程中，出现信用风险是其成长过程中无法避免的“尴尬期”。
2、集团利益链条的影响。构成集团的各个成员单位在自身的生产经营活动中由于受到种种无法预知的风险影响以及成员单位自身所处的现实环境风险将会很直接的借助信用活动的链条很快殃及财务公司。
3、财务公司自身“服务集团”的现实属性。服务于整个集团的最高标准使得财务公司在实际的金融活动中进行相关业务的办理，如票据承兑与贴现、贷款及融资租赁、委托投资等业务受到一定限制，风险高度集中、化解手段单一导致信用风险难以规避。
（二）流动性风险及其成因
流动性风险具体分为资产流动性风险以及负债流动性风险两大方面，指的是由于金融资产出现预计范围之外的变动从而导致相关经济主体必须承担相应经济损失的可能性，资产性流动风险主要表现形式为：发放贷款在既定时间内无法全额回收以至于其他方面的融资难以正常进行。负债流动性风险主要表现为集团财务公司筹得相关成员单位的资金由于内外因素出现不正常的波动而导致整个集团的经营受到直接影响而引发一定损失。导致流动性风险出现的原因有两个：
1、由于相关政策影响，集团财务公司必须向中央银行缴存大量的存款准备金，自身用以周转和兑现的资金数量有限。
2、集团财务公司经营管理过程中“短存长贷”的资产、负债期限结构上的不合理。调查发现，我国有85%以上的集团财务公司的资金来源主要凭借短期存款，而在借贷过程中对成员单位却常常使用长期贷款的方式，这就导致一旦财务公司的资金短缺或者筹资能力出现变动，支付危机出现的概率便相应加大很多。
（三）操作风险及其成因
操作风险指的是由于具体工作人员的操作失误以及系统出现错误、程序控制系统有待完善、经营管理过程没有依法进行甚至突发事件影响而对集团财务公司造成的意外损失。导致集团财务公司操作风险出现的原因有以下几方面：
1、员工风险意识不足。部分员工在实际操作过程中并不按照相关规则制度进行操作，单凭个人爱好进行相关业务办理，为操作风险的出现埋下了隐患。
2、集团财务公司内部的管理制度不完善，由于监督检查没有进行现代化的改革，主观性十分强烈的人工稽核的审查制度导致公司内部预防风险的能力不够科学、稳定。
3、集团财务公司信息网络建设的硬件设施不能满足实际需要。由于网络的不稳定以及电脑故障出现时无法及时的进行维修，导致相关数据丢失，工作效率因此而受到直接影响。
4、人员素质亟待提高且数量不足。在经营管理过程中，随着业务量的增大，集团财务公司无法定期的对相关人员进行培训，同时由于人员储备的不足，员工在实际工作过程中，面对繁重的任务，自身能力与意愿大受折扣，操作能力受到严重影响。
二、集团财务公司的信贷风险的危害
首先，集团财务公司在本企业集团中处于从属地位，其只不过是整个集团业务的一个下属机构，以为本集团以及集团成员提供相应金融服务为直接目的，集团财务公司在实际工作中的权限仅仅局限于对集团内部资金进行集中管理、降低集团运营中间所需要的财务水平。其自身无法进行单独的管理与运营，各种经济决策必须服务于集团总体战略，市场规律在其实际操作过程中并不是实际遵循的最高法则，这就导致工作过程中，集团财务公司即便明知道相关决定不合理却依然要执行的客观现象。
其次，集团财务公司的存在本身就是在对集团成员单位资金运营具体情况监测基础上，通过对资金的合理配置，实现本集团的迅速发展。一旦无法对信贷风险进行有效的控制，不仅集团财务公司自身的运转难以运营，整个集团的发展战略也会收起牵连：集团成员单位的资金无法及时周转导致自身的经营活动无法正常进行、集团战略性的投资项目因为资金无法到位而难以如期开展严重的甚至会导致本集团坍塌而不得不宣告破产，除此之外社会影响更是难以预计。
三、集团财务公司信贷风险防范具体对策
（一）提高信用风险防范的措施
1、不断完善信贷制度。集团财务公司应该及时建立健全对信贷全程进行有效监控的风险控制体系，对于引用风险在各个环节上所存在的隐患进行量化的分析，在及时引进相关风险管理技术的基础上，强化全体员工的风险意识，对内部控制制度进行更加科学的规划与实施。
2、对授信情况进行改善。在对信贷制度进行完善的同时，集团财务公司应该在集团内部进行大力的宣传，使上层管理机构意识到，在进行财务管理过程中，只有将贷款分散在不同性质的行业、地区中，才能够使规避风险的能力进行真正的提高，倘使将所有的资金都集中放置在某一行业、地区，一旦出现不可预知的外部变动，对整个集团来说影响则是不堪设想的。因此集团财务公司必须通过科学的分析，以实际、全面、真实的例子作为相关材料报告，将其递呈到集团总部，确保总不能够相应的采取相关政策转移，发展不同地区与行业的成员单位，为集团财务公司守信情况的改善作出必要准备。
（二）预防流动性风险的措施
1、采用科学的流动性风险指标。调查发现，现今大部分的财务公司在进行流动性风险衡量、评估过程中往往会采用存贷款比例、资金集中程度等指标，而在对财务公司在不同时段流行状况的指标却现有采用，为了更加科学的对流动性风险进行高效评估，财务公司可以对动态流动性差额分析方法以及流动性缺口率指标进行积极引进。通过这些指标的及时对财务公司在一定时期内资金流动的情况以及资金波动性进行高效分析，一旦流动缺口情况出现异常情况，财务公司就应该通过对这些硬性数据资料的分析，采用相应的办法进行早期的风险防范工作。
2、加强与金融机构合作。集团财务公司尽管属于非银行类金融机构，然而诞生伊始其便于银行有着千丝万缕的联系。最直观的的例子便是财务公司自身的创建便是在银行的协助、参与下才正式运营的。由于自身业务的局限性，财务公司在进行金融服务时，无法像银行一样及时获得全方位的信息以及政策支持，为了自身业务的顺利开展以及有效规避流动性风险，集团财务公司必须通过与商业银行的合作，才能够在更加高效的掌握金融信息的基础上，完成相关决策。因此在具体做法上，集团财务公司可以加强同商务公司的业务往来，通过经济活动更加直接的获取相关金融服务信息。并在此基础上与对口银行签订三方协议，确保集团财务公司在流动资金出现紧缺时，商业银行能够及时伸出援手，化解运营困难。
（三）操作风险的具体控制措
操作风险是在集团财务公司的具体运作期间所出现的各种人为、设备问题而造成不必要的风险。为了对其进行有效控制，可以在以下几方面下足功夫：
1、对内部管理制度加大控制.在进行实际的管理过程中，集团财务公司要针对本单位的实际情况制定出更加科学、完善的管理制度，并严格相关制度的落实情况，坚决杜绝走形式、流程化的制度管理方法，通过对员工进行相关工作管理制度的严格灌输，是他们认识到制度的重要性与神圣性，不再敷衍了事。一旦因为人为刻意原因出现相关问题，必须将责任追究落实到底，追究直接负责人甚至其领导的主要责任，绝不因为人情关系而姑息放纵，确保公司内控能够不打折扣的完成。
2、提高相关人员的风险意识以及技能水平。只有在思想层面上真正意识到风险管理的重要性，工作人员才能在实际的工作过程中保持着高度负责的态度进行相关业务操作。为此，集团财务公司可以通过开展思想意识不重视而出现重大财务风险的案例对员工进行现场解说，用生动、现实的案例使广大员工意识到一个小小的错误对整个公司的运营将会产生多么直接而无法预计的影响，让他们意识到“我们的工作很重要”，通过对集团财务公司业务的重要性展示以及一旦对工作敷衍了事将会出现的灾难性后果进行现场展示，员工的责任心与荣誉感便相应产生，工作的态度也就及时的进行转变。同时鉴于公司运营过程中人员整体职业能力尚待提高的现象，公司可以定期邀请业界知名的人员对员工进行相关技能培训，加强员工之间的互动交流，使员工能够更快的吸收高效的工作方法，提高工作质量与效率，
3、采用现代企业管理办法，在竞争氛围下实现工作人员素质的全面提高。现代企业管理制度最大的优势便是能够在有益的竞争氛围下调动员工的工作积极性，同时“优胜劣汰”的竞争结果，也会使员工在工作过程中因为客观的考核标准而不得不鞭策自己，提高工作的积极性与主动性，通过主动的学习完成工作质量，而与此同时，激励制度的建立也会相应的对员工的努力做出积极的回报，使其在高度的成就感下不断进行业务探索。
随着我国现代化建设的不断推进，集团财务公司在集团的正常运营中起到了越来越重要的作用，如何能够在信贷操作过程中有效的规避风险，提高决策的科学性已经成为当下集团财务公司所亟待解决的重要问题，本文通过对集团财务公司经营过程中所面临风险的深层分析，提出了相应的解决方案，为众多集团财务公司在实际运作过程中，通过对自身能力的全方位提高，实现集团决策能够更加高质量的完成奠定必要的智力支持与资金保障，在我国全面建设小康社会的大方向下，为集团公司早日实现代化公司制度的建立于完善做出自身应有的贡献。
参考文献：
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[3]周珣，刘忻.企业集团财务公司发展过程中存在的问题及改进建议[J].财务与会计，2011年第10期.
篇6
一、财务公司在资金管理中的作用
到目前为止我国的财务公司已经从2008年的80多家到现在的100多家。那么财务公司到底在企业与集团中占有什么样的作用呢？
1、资金的集中管理
财务公司的主要作用就是集中管理资金，这也是财物公司的核心所在。当企业发展到一定的规模之后，经济上会出现散乱及难以控制的局面，这就需要财务公司的专业化集中管理，便于为集团的财务管理进行专业化的服务。财务公司以公司的最大经济利益为目标，提高集团的经济效益为目的。在加强资金管理的制度上要做到“四个统一”，即统一结算、统一监控、统一调度与统一运作。
2、实现集团资源的多元化
我国企业集团的财务公司大多是依托大型企业集团而成立。最主要的业务是为企业集团成员的技术改造、新产品开发与产品销售提供服务。财务公司是非银行的金融机构，可以充分利用其在资金筹集和资金运用方面的政策优势，促进资金来源多元化。允许财务公司发行公司金融债用于支持集团主业的发展和配置中长期资产。
财务公司可以利用自身存在的优势，借助资本市场和货币市场，发展融资。同时，要密切关注企业集团的发展，参与资金的流动，积极开拓服务的新领域，使企业与财务公司之间的联系更加密切，缓和自身的经济紧张状况，并以此实现经济的多元化。
3、财务公司的投资融资作用
投资只是财务公司的业务之一，它不应该成为财务公司盈利的重点和工作中心。除了投资之外，还有比如担保、拆借等也是财务公司的重要业务范围。财务公司的融资作用在很大程度上可以缓解集团与自身的经济紧张问题，在企业需要资金的时候，财务公司可以积极发挥这一重要作用。
二、结算中心的特点
第一，结算中心是随着企业集团的管理发展到一定水平时出现的资金管理机构。它的主要职能是集中资金优势，加快资金周转，降低资金成本等。它是公司内部办理现金的支付、结算及贷款业务的管理机构。它不是一个独立核算的经济实体，是一个公司内部提供金融管理服务的一个部门。
第二，结算中心的主要作用是可以集中资金优势，加快资金周转，通过结算中心可以对资金的动态流向一目了然，控制资金。它有利于企业的资金管理与规划，合理调节资金的分配问题及其他问题，还可以减少内部的资金积压，降低银行贷款。
三、集团资金集中管理的必然性
对集团资金进行集中管理有利于提高集团企业资金的使用质量。集团资金集中管理主要是将整个集团的资金集中到总部，由总部对整个集团的资金进行调度。比如公司的支付结算、融资管理等。集团资金管理可以在集团成员单位之间相互调剂余缺，有效减少贷款数额与贷款规模，节约财务成本，最大限度地盘活企业内部资金，提高企业的信用等级和信誉。
1、发挥财务资源的优势，有效降低财务成本
集团企业内部部门多，资金的使用范围广，资金的控制不好把握。资金的集中管理可以有效解决这个问题。企业中各成员部门的发展不统一及管理制度的不完善，资金的整合不规范，导致资金使用的有效性降低。统一筹集和合理分配使用集团企业各部门的资金，可以降低资金筹集成本，提高资金的使用效率，增加资金收益，从而有利于保障集团战略目标的实现以及整体利益的最大化。
2、加强系统内部管理
各成员企业之间与母公司之间有着密切的关系，各部门之间的经济状况会影响到母公司的经济利益。各个部门之间有着经济上的倾向时也是不可避免的。为了防止集团财务目标的偏离，加强财务管理制度，在很大程度上控制资金的流向，控制整个集团资金的运转则可以从资金源头上对整体资金加强管理，从而避免这种局面的发生。
3、强化财务监控力度
集团资金集中管理可以通过对资金支出、流入的总控制，可以获得最快的知情权，可以比较早地获得重大的财务事项变动，第一时间控制资金的支配，并且合理地调度资金;通过集中管理，可以规范成员单位之间内部的不规范行为，有效防范互相担保的风险，从而避免集团整体的信誉级别，维护公司形象。在源头上杜绝任何不规范与不合理资金的支配，实现对企业经营活动的动态控制，从而最大限度地保证资金使用的安全。
四、目前财务公司职能存在的问题
1、资金保值增值手段单一，风险过高
财务公司对汇集来的资金进行保值增值的手段和途径比较单一。这样的方式对于企业来说只有保守增值或者冒险两种方式。财务公司的这种状况导致很多财务公司对外投资失败。而选择保守的方式，时间过长，增值慢，在短时间内会抑制资金的调配。财务公司应继续扩大相应的业务，增加财务公司的可信度。在提高公司信誉的同时，增加企业集团的经济效益。
2、结算功能专业化集成度不够
在结算职能上基本上照搬银行的固有业务范围和执业形式，不能充分发挥财务公司作为企业集团内部金融企业的自身特点。
财务公司要想为集团资金管理发挥重要的作用，必须科学地选择资金集中管理模式。想要让管理模式得到落实，应该解决以下几个问题，第一，设置会计核算软件的兼容接口，就是建立结算的分类，集团内部成员之间的转账结算和对外结算分开。第二，财务公司的人员在银行开立收入户和支出户。规定收入户只收入不支出，这样财务公司所归集的资金将由银行自动收取。支出户主要用于成员单位的日常费用支出，大额支出必须通过财务公司进行。在这种规定下成员单位的资金支付建立在现金流量预算的基础上，财务公司行使了集团预算执行与监督的职能。第三，建立会计信息、结算处理平台。财务公司的处理平台对内可以对财务进行内部的支出和收入，在资金有流动的时候自动生成现金表或凭证;对外要像银行一样，提供内部的密码进行资金调动。
五、企业集团如何发挥财务公司在资金管理中的作用
1、建立适应现代化制度需要的资金管理体制
财务管理是企业管理的核心，而资金管理又是财务管理的核心。企业集团有必要建立新的管理体制来提高资金的利用效率。“集中统一”的管理模式将在很大程度上改善资金利用率。这个模式将企业集团的资金集中管理，具体就包括将资金归集到一个管理机构，对其分配;包括统一使用、统一监督、统一管理。这样的模式可以确保资金的安全，可以了解资金的收入与支出情况，不会造成资金的浪费，从而在提高企业集团资金利用效率的过程中发挥它的核心作用。
2、建立规范的会计核算系统
会计结算体系的规范性直接影响到企业财务水平的高低。成本费用管理的是否得当，也直接关系到企业经济效益的高低和竞争能力的强弱。所以会计核算是整个企业很关键的一步。会计部门要制定相关的规定制度，制定严谨的成本费用核算，将制定的规范制度落实到各个部门。对成本费的控制实施月季度考核、季度兑现、年度清算的办法。清算的结果要按照奖罚制度进行。同时分析在结算时所遇到的问题，并做成报告，交予财务部。各个部门的独立核算部门要严格遵守会计部所下达的目标，对资金进行监督与控制，各部门要进行统一的归纳与整理。
3、充分发挥财会人员的积极性与主动性
要提高企业经济的发展速度，人是最主要的因素。企业集团应该根据自身所提出的模式，将财会人员的积极性与主动性充分调动起来，提高他们的整体业务素质，以便使财务工作水平得到提高。为了提高财会人员的积极性与主动性，必须做到以下几点：第一，建立财会人员后续培训教育制度，提高整体素质。财会人员的技术能力水平的高低，直接关系到整个部门的运营状况。根据企业的发展需要，应该让财会人员进行岗位培训，从而提高个人的工作能力与水平。第二，建立完善的监督管理制度。第三，实行财会人员内部交流及轮岗制度。企业在对财会人员进行内部交流和轮换时，可以了解自身的不足，加强业务学习，掌握工作技巧，提高工作效率。
六、结语
企业集团是财务公司存在的前提，资金集中管理是财务公司存在的基础。现在的形势下要求公司逐步摆脱固有的思维模式、思维方式和思维习惯，要用科学的眼光去发展公司，从而提高自身的发展水平。
【参考文献】
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[2] 赵建军：企业集团资金管理模式的比较分析[J].商业经济，2009（3）.
篇7
距1987年我国首家财务公司――东风汽车工业财务公司的成立已经20多年了。这20多年来，经过不断探索和发展，我国的国有大企业集团如钢铁、煤炭、航空、铁路等关系国计民生的基础产业几乎都先后成立了财务公司。截止目前为止，全国财务公司共有175家。财务公司从一定程度上盘活了企业集团内部资金，增强了企业集团的融资能力，为中国企业的发展提供了雄厚的资金支持。是企业集团的资金池，是非银行金融机构，是连接企业、银行、货币市场和资本市场的纽带。企业集团财务公司已经成为我国金融体系中非常重要的组成部分，对促进我国金融业发展起着重大的推动作用。
二、制约财务公司发展的几个问题
（1）财务公司的自我定位。财务公司的运营与企业集团密切相关，企业集团的经营状况直接决定了财务公司的运营情况，当企业集团盈利，经营状况非常好的几年，财务公司再作为经济的一个增长点，对企业集团来说是锦上添花。财务公司作为企业集团的一个附属机构，往往不能独立做出决策，受企业集团的政策限制，集团公司管理越位，财务公司的盈利与集团公司的利益矛盾等。（2）公司治理受各项政策的限制。在我国，央行对财务公司征收的存款准备金率较高，财务公司定位为集团内部的“结算、筹融资和资金管理平台”，过高的存款准备金率对财务公司而言负担过重，使企业集团归集在财务公司的大量资金以较低利率冻结在央行，影响了集团公司的资金配置效率，不利于财务公司履行集团“资金池”的职能。财务公司隶属于企业集团，集团公司的政策、人事直接影响着财务公司的用人，财务公司董事会、监事会、经营层的组成人员均为企业集团内部人员，这三者之间很难形成规范、有效的权力制衡机制。集团公司长期习惯于产业经营，对财务公司金融企业的特性认识不足，对财务公司的金融风险控制偏弱。（3）缺乏专业人才。大部分企业集团财务公司的人员来自企业的财务部门，金融专业知识缺乏，人民银行对财务公司的人员结构有明确规定。（4）发展环境问题。从我国财务公司所属企业集团的分布情况来看，几乎覆盖了国民经济所有的支柱产业，但从其资产规模来看，只占据银行业很小的比重，资金使用以及来源也严格限制在企业集团内部的这些成员单位。这些严重阻碍了财务公司的专业化发展。在我们，企业集团规模偏小，产业组织结构不尽合理，财务公司的宗旨一直限定在“依托集团，服务集团”这一情况下，慢慢发展成了“小而全”的附属型金融机构，自身发展空间有限，起不到支持产业结构优化升级的作用。
三、促进我国财务公司健康发展的建议
（1）继续提高服务水平和业务能力。财务公司应改变传统的观念和工作方法，树立服务意识，加强服务型企业文化的建设，财务公司应成为其成员单位的理财专家及投资顾问。财务公司的成长以及取得的成绩在一定程度上依赖于企业集团，与银行等金融企业相比，财务公司在风险控制、金融市场竞争、业务创新上有明显的不足。在金融全球化的今天，财务公司必须从根本上加强能力建设，打造自己在金融行业的核心竞争力，财务公司的资金运用重点应放在中长期技术改造、新产品开发及集团公司产品的促销上。 （2）政府在政策上给予支持。中央银行应为财务公司提供更大的发展空间。在对财务公司进行监管，使其规范发展的基础上，定期或不定期对财务公司进行调研，了解其在业务开展方面的困难。对财务公司各个阶段的工作给予指导。在财务公司的经营范围及分支机构的设立上，适当地放宽政策，取消各种不合理条件的限制，简化审批程序，以便跨地域业务的开展。建立健全我国的金融体系和法律法规体系，培育产业金融服务体系，完善资本市场和货币市场。（3）提高从业人员素质。财务公司在我国的发展时间较短，大多数财务公司在筹备阶段虽然从社会金融领域招聘一些员工，但集团公司内部招聘的人员占据大半比例，这些人员从事金融行业，普遍经验不足，难以适应公司发展的需要，影响到财务公司的管理水平和金融创新能力。财务公司必须通过引进与培养相结合的方式，在引进外来金融专业人才时，要严格设立招聘条件，每一个岗位都有明确的任职条件与应聘人员应具备的条件，设定严密的招聘程序与考评人员，客观公正地进行筛选。强化对在职员工的培训工作，完善岗位技能培训，着重培养一批高素质、高学历的金融管理人才，并在此基础上不断完善人才管理机制。
总之，使财务公司更好地发挥作用，必须正视其现存的问题，并在此基础上制定一系列相应的政策，以其为集团公司的发展更好地贡献力量。
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一IO9000标准族的简释与发展
IO9000是国际标准化组织制定并颁布的用于规范质量管理的族标准。其最初是为了履行GA关税及贸易总协定,WO的前身于973年9月在日本东京通过“东京宣言,建立质量认证制度并鼓励各国尽可能采用国际标准及有关的合格评定,从而避免国际贸易中不必要的障碍,而由国际标准化组织 International Organization for tandardization简称IO制定的一系列关于产品质量管理和质量保证国际标准的统称。 它不仅是现代质量管理和质量保证理论的结晶,而且,对一个组织应该如何建立规范的内部控制体系进行了科学系统的描述。标准一出台后就被世界上许多企业采用。
IO9000标准发展主要经历了三个发展阶段,也就是说到目前为止共有三个版本,即:987年版本、994年版本和2000年版本。我国目前等同采用200年6月日国际标准化组织正式实施的 2000年版本。IO现已制定出国际标准共0300多个,主要涉及各行各业、各种产品,包括服务产品、知识产品等的技术规范。至今,IO9000族一共有7个标准。
二内部控制理论的发展
内部控制理论来源于是20世纪40年代的内部牵制理论。在20世纪70年代取得了较大发展,但它真正广泛、深入地运用到金融机构还是20世纪90年代。当时,国际金融机构面临着一次前所未有的挑战,特别是995年英国巴林银行倒闭、日本大和银行隐瞒亏空事件及997年的东南亚金融危机给全世界敲响了警钟,许多金融机构、监管当局开始日益关注内部控制的无效给金融业带来的风险。于是,巴塞尔银行监管委员会将美国的COO报告中内部控制相关内容溶合到其新的银行内部控制十三条原则中,为金融机构内部控制的建设提供了一个基本框架,并且在2005年《新巴塞尔协议》中多次引用或借用COO最新全面风险管理的概念下的内部控制理论。
997年,中国人民银行了《加强金融机构内部控制的指导原则》,对金融机构的内控目标、原则、主要业务活动、内控的监督与持续改进均提出了一系列的要求,标志着我国金融业第一部内控标准的出台。其后,中国的监管方又在2002年出台了《商业银行内部控制指引》,2005年出台了《商业银行内部控制评价办法》等规章,将内部控制理念与方法引入到中国。
三IO9000标准在建设金融机构内部控制体系的应用情况
内部控制体系的核心内容是由内控环境、内控措施、信息交流与反馈、监督评价与改进五大基本要素构成。但无论是COO的内控报告、新巴塞尔协议的内控要求,还是我国监管方的内控指引,都只是列出对金融机构内部控制的各项要求,而未给出如何实现的方法。
对此问题,国外的金融机构进行了多种多样的尝试。无论是较早的5法、平衡计分卡法,还是后来的BPR业务流程重组、CA控制自我评价、IO等,无一不是内部管理智慧的结晶。在这其中, IO标准族的应用正逐步成为建设内控体系最为行之有效的方法之一。
首先,金融机构的本质也是提供服务产品的服务产业,其质量管理体系与其他组织和企业的质量管理体系没有本质的区别。所以,由国际标准化组织实施、风行于全球质量管理领域的IO9000标准完全可以作为金融业建立质量管理体系的标准。其次,金融机构作为高风险行业,防范和化解金融风险是经营管理的主题。而金融机构所遵循的“防范风险、稳健经营原则与IO9000标准“过程控制、预防为主、持续改进的管理思想具有很大的相似之处。
所以,目前国外已有美国的美洲银行、英国的巴克莱银行、香港的标准渣打银行、友联银行、新加坡发展银行等多家银行按照IO9000标准建立了不同业务流程的内部控制、金融产品质量体系并通过了认证。在国内,招商银行于996年在国内金融界第一个提出要借鉴国际著名商业银行推行IO9000标准的成功经验,着手建立自己的质量管理体系。并于997年3月正式通过了英国BI太平洋有限公司和中国船级社质量认证公司的联合认证并获得了中国金融界第一张IO9000质量体系认证证书。经过几年的推广,目前招商银行已基本实现了将IO9000标准推行覆盖其所有的业务门类和管理范围。经过推行IO9000标准,招商银行极大地提升了质量管理和内控水平,客户满意度不断提高,正式形成了该行独创的“招银模式。目前,中国建设银行、华安保险公司、上海银行、部分国有商业银行和股份制银行的分支机构也已按IO9000标准建立了内部控制体系、质量管理体系,并通过了认证公司的认证。
通过推行IO9000质量管理体系,我国一部分商业银行在管理上实行国际惯例和国际标准,内部控制与服务水平更加科学化、系统化、规范化和标准化,从效果看,IO2000标准已成为金融机构加强内部控制、提高外部竞争力的一个有效措施。
二、IO9000可以成为构建财务公司内部控制体系的有力工具[.45mm]
IO9000作为现代管理方法的结晶,其中以其八项原则最为核心。这八项原则是:以顾客为中心、领导作用、全员参与、过程方法、管理的系统方法、持续改进、基于事实的决策方法、互利的供方关系。而这八项原则均可以在财务公司内部控制体系建设、持续改进中发挥巨大的作用。
一过程与系统的方法是打造流程内控体系的核心
过程是将输入转化为输出的一组相互关联或相互作用的活动。IO9000认为任何使用资源将输入转化为输出的活动或一组活动均可视为过程。首先,财务公司的业务活动或内部控制活动也可以视为一个过程。其欲通过内部控制达到向外提供风险可控的某个行为可以视为一个过程来管理。其次,每单个内控行为过程相互之间存在接口,每一个过程的输出均应为下一个过程的输入,将有相互关系的过程连接起来就会形成一个系统。同样,将一个系统视为过程再与其它系统进行输入、输出关系连接后,就可以形成完整的体系。
这样,通过有效地识别财务公司内部控制活动中的过程并将这些过程有机地联系起来就可以形成一个完整的内部控制体系。
二PDCA的持续改进方法是构建内控体系的动力
PDCA是由美国统计学家戴明博士提出来的,它反映了质量管理活动的规律。PPlan表示计划;DDo表示执行;CCheck表示检查;AAction表示处理。PDCA是提高产品质量,改善企业经营管理的重要方法,是质量保证体系运转的基本方式,而持续改进是PDCA工作原理的应用。2000版IO9004附录中专门表述了有关持续改进过程方面的内容。它认为组织通过对体系、过程的不断测量,识别改进的机会,通过突破性或渐进式实现改进,最终可以实现战略目标。财务公司内部控制过程也是一种PDCA循环过程。财务公司在面对各类风险时,对各类风险进行评估、处置、再评估、再处置,本身就体现了PDCA的循环。而此行为置于体系中、不断改进之下,就可以为内部控制体系的不断完善提供源源不断的动力。
三领导作用与全员参与是内控环境构成的基石
领导作用与全员参与是IO八原则中的两项重要原则。同样,这一点在COO报告、巴塞尔协议、我国的内控指引中都有明确的表述。财务公司高级管理人员的高度重视与强有力的领导是财务公司内控工作取得成功的关键。这其中不仅包括了领导应考虑所有相关方需要、对公司整体风险认识清晰、对风险管理方法熟悉、设定具有挑战性的目标和任务、向员工提供资源等,还包括了理解员工在组织中的重要性、识别其业绩、对所经办业务风险充分识别等内容。
四以顾客为中心与基于事实决策是内控信息交流的关键
财务公司作为以金融工具服务于集团成员单位的金融组织,通过各种途径准确识别客户当前、未来的需求是非常重要的。内控体系的初级目标是识别、管理风险,但其最终目的是实现财务公司“立足产业、服务集团的战略目标。同时,有效的内控体系只能建立在基于事实决策的基础之上,并且需要有良好的信息沟通和交流,不仅要确保数据的真实、充分,而且还要保证其及时传递。这样,才能为内控体系构建一个完备的信息交流平台。
三、在实际工作中运用IO IO9000标准族构建内部控制体系的过程
根据IO9000标准的基本要求,同时结合国内外金融机构的经验,运用IO9000标准族构建内部控制体系大都采用以下几个阶段来实现:
一体系导入准备阶段。
这一阶段的主要工作内容是对拟建立内控体系财务公司的风险管理、内部管理现状进行全面调研、访谈或稽核,形成诊断报告,为体系建立打下基础,并对全体员工进行IO9000标准及内控理论培训,使全体员工理解其意义与方法。同时,开展顾客需求与顾客满意度调查,确定顾客需求情况和内控管理体系的输入。清晰地明确各部门职能与岗位职能,并对现有各类规章文件进行清理。
二体系设计与建立阶段。
这一阶段的主要工作内容是结合财务公司自身战略发展规划与经营管理特色、顾客的期望和需求以及IO9000标准的基本要求,提出符合自身特点的内控方针与目标,其中内控方针是较为长远的宗旨和方向,而目标是近期的可测量的承诺;并根据已确定的方针与质量目标,结合本财务公司的组织结构特点、产品实现过程,提出符合本财务公司发展需要的内控体系框架。并确定内控体系文件编写的总体思路和原则,开始内控文件编写,继而进行文件修改与审核,最后由最高管理者正式颁布全套内控体系文件,作为内部控制中各项活动的依据。
三体系的运行与完善阶段。
这一阶段的主要工作内容是分别结合内控体系文件,对公司全员进行内控体系文件的培训,确保全体员工按照文件的要求去工作。并试运行内控管理体系,同时进行有效监控,不断改进和完善。然后,进行内控体系审核人员培训,并不断组织内审和管理评审。最后,建立自我评价机制,通过内审、管理评审及时发现存在问题,实施预防和纠正措施,完善和改进质量管理体系,促进体系的不断完善与持续改进。
四、IO9000标准在构建财务公司内控体系方面的局限性
需要指出的是,IO9000标准虽然浓缩了管理经验,融合了当今诸多优秀的管理方法,在内控体系建设上被诸多金融机构所采用,但同其它任何先进的管理工具一样,IO9000标准也有其自身局限性。一是IO9000标准的形式可能会导致内控制度失去灵活性和弹性,这就决定了不同管理水平的企业运用IO9000标准的结果也是完全不同的。因为,文件化的内控体系虽然规章分明,但其灵活性也随着其严格的监督、履行而降低,及时的完善有时要经过严格的过程,变得难以与时俱进;二是由于IO9000标准本身没有量化的指标可以衡量,其认证也就没有统一的指标依据。所以,利用其建立的内控体系有效性不能够立刻识别出来,通常需经过一年左右的时间才能显现;三是IO9000标准内容较抽象,对许多财务公司人员来说较晦涩,企业要完全依靠自身的能力利用IO9000标准建立有效、适宜的内控体系存在一定困难。目前,我国许多金融机构是聘请认证咨询公司帮助企业完成内控体系的构建。
参考文献:
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[2] 蒋建华 2002年 《商业银行内部控制与稽核》,北京大学出版社
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作为金融体系殊组成部分——非银行性金融机构的财务公司从1987年诞生起，现已历经近30年，凭借着高效的集团内部资金运作效率、促进集团资源优化配置及日臻完善的金融服务质量，充分发挥“集团资金归集平台、集团资金结算平台、集团资金监控平台、集团金融服务平台”1四项功能，创新金融服务手段，拓展金融服务领域，提高金融服务水平，不断壮大自身金融实力，已在金融体系中起到举足轻重的作用。其信贷业务是为成员单位提供金融服务的重要手段，是财务公司业务最为重要的组成部分，做好信贷风险防控对财务公司实现可持续发展尤为重要。
二、财务公司信贷业务风险因素分析
(一)财务公司信贷业务风险的外因
1、政策因素影响。
一是国家政策因素。由于财务公司必须向中央银行缴存一定比例的存款准备金，因而自身用以周转和兑现的资金数量有限。二是监管多头化。目前我国财务公司面临较强势的分业监管，监管部门较多，政策分散。各个监管主体基于自身需求分别从不同的角度制定政策，用以指导财务公司行业的规范、创新和发展。这就要求财务公司需要在经营上满足各监管主体的要求，一些监管要求可能给财务公司业务带来不利影响。2三是集团政策因素。我国财务公司的股比结构基本上由集团母公司绝对控股或相对控股，集团公司的经营管理活动在一定程度上对财务公司产生影响，甚至个别方面对财务公司的正常经营形成干预，市场规律在实际操作过程中并不是实际遵循的最高法则，这就导致工作过程中，财务公司可能存在即便明知道相关决定不合理却依然要执行的客观现象。
2、“服务集团”属性易致风险集中。
财务公司在集团内开展金融业务，客户均为集团内成员单位，风险相较于银行金融机构较为可控，但同时因其依托集团、服务集团，受到集团整体经济形势的影响，加之各个成员单位在自身的生产经营活动中的不可预见风险因素，易导致风险集中。而财务公司属于集团内生性金融机构，相对商业银行而言，分散风险的手段较单一，可能出现拓扑学连锁反应，产生信贷风险，致使集团整体利益受损。
3、成员单位的偿债能力。
信用风险上升较快，出现信用事件的概率将明显上升。以能源集团为例，近两年来，能源主业板块煤炭行业受生产成本的逐年递增和市场的低迷及进口煤炭竞争激烈等内外在因素的影响，煤炭市场需求趋缓与煤炭产能释放的矛盾将愈加突出，供需两端的“一增一减”使得煤炭企业经营效益日趋下降。另一大主业水泥板块属周期性行业，受宏观经济形势影响较大，行业面临产能过剩、原材料价格波动较大、市场竞争激烈的风险。与此同时国内水泥需求已经进入低速增长期，水泥价格的淡旺季波动更为明显。由于水泥行业的产业集中度仍处较低水平，与下游产业的议价能力普遍较弱，导致水泥产品长期低价运行，盈利能力偏低。基于上述原因作为主业的两大板块净利润、经营性现金流持续下滑，部分企业亏损严重，可能导致信贷风险。同时成员单位在借贷过程中常出现“借新还旧”的情况，一旦财务公司的筹资能力出现变动或者资金短缺，支付危机出现的概率便相应加大很多。
(二)财务公司信贷业务风险的内因
1、管理处摸索阶段。
财务公司在金融市场上是近三十年来出现的新生力量，其在自身的信用管理机制与信贷方式上，还处在摸索阶段，出现信贷风险是成长过程中无法避免的“尴尬期”。
2、风险管控体系有待完善。
一是风险管控独立性问题。拓展业务往往和合规稳健存在一定的冲突性，可能出现为业务拓展而忽略合规的情况。部分财务公司尚未形成完善、垂直、独立的风险管控体系，在履行风险管理职责的过程中可能受到的干扰性因素较多，独立性体现不够，部门与岗位之间职责可能存在模糊地带，可能出现“既当运动员、又当裁判员”的情况，从而影响风控独立性判断。二是风险管理方法滞后。财务公司在风险管理过程中存在重视定性分析，主观性强，在风险识别、度量、监测等方面的科学性不够，与商业银行运用大量数理统计模型等先进方法相比，仍有待提升。三是风险管控人员素质仍待提高。风险管理缺乏精通风险管理理论和风险计量技术的专业领军人才，导致可能存在监督管理留有盲区，或由主观性较强的人工稽核的审查制度占主导，易导致公司内部控制风险的能力不稳定。随着信贷业务品种推陈出新，每个信贷业务的风险点及防控方式各有不同，财务公司较难做到各个业务品种匹配相应专业人才。同时大部分中小型财务公司存在人员储备的不足的问题，员工在实际工作过程中可能存在多肩挑的情况，面对繁重的任务，自身能力与工作意愿大打折扣，埋下了信贷风险隐患。四是全员合规理念树立不到位。尚未对全员形成全面的风险管控理念，导致在实际中出现风险管控仅仅是风控合规部门的事，致使很难将风险管理贯穿于各个岗位业务全流程。
三、财务公司的信贷风险危害
(一)与商业银行不同，财务公司以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为集团成员企业提供资金管理和金融服务的非银行金融机构，盈利目标和发展战略不一味以利润为导向，且受到吸收存款范围的制约，决定了财务公司主要利润来源于同业存放、信贷业务。近年利率市场化进程加快，同业存放利差空间不断缩小，信贷业务收入将成为财务公司主要利润来源，一旦发生信贷风险，产生不良资产，其危害的集中度与难以化解的程度将更甚于商业银行。
(二)设立集团财务公司的基本属于大型企业集团，在国民经济各领域中充当领军企业，而财务公司通过发挥资金管控能力，构建内外一体化、渠道互补、结构合理的融资体系，实现提高集团资金使用效率、盘活集团资金的作用，尤其当集团、成员单位面临临时性资金短缺时，能够发挥内部资金融通功能，确保整体资金链条安全，从而实现集团战略规划3。
四、财务公司信贷风险防范对策
(一)风险防控、构建体系
第一，构建全面风险管控制度体系。“没有规矩，不成方圆”，没有制度约束的风险管理终究是纸上谈兵。在风险管理制度体系建设过程中，明确业务制度与风险制度的联系与区别。作为业务部门制定业务管理办法，作为风险合规部门，制定相关内控合规制度，同样是制度，但侧重点应有所不同。国投财务公司业务制度侧重按照业务条线，从贷款申请、资料审查、合同审批、贷款发放、贷后管理、档案管理等方面进行全流程管理；内控合规制度对各业务流程的风险点进行梳理和细化4。能源集团财务公司从开业以来便注重制度建设，根据业务发展实际情况，及时梳理、更新、拟定制度，对尚无制度规范的业务和环节设立制度予以规范，消除制度的空白点，提高制度的适用性。通过制定《贷款业务操作规程》、《信贷及投资审查委员会工作规则》、《内部控制管理制度》等各项制度，有效规范信贷业务的开展。同时及时根据各项信贷业务品种拓新情况，做到制度先行，及时制定相关新制度，确保新业务稳健合规开展。第二，设置专业委员会强化内控。在董事会下设风险管理委员会、内部控制委员会、信贷审查委员会、审计委员会等专门组织，通过设置合理的组织架构，确保各专业委员会充分发挥作用，从战略高度提高内控的重要性。各专业委员会实行实名表决制，审批程序流程化、透明化、公正化，确保各位委员可以充分发表意见，提高公司对贷款的审批效率和防范增量风险的能力。第三，牢固构筑前中后台三道防线。三道防线指构建事前、事中、事后三道风险防线。业务部门为第一道风险防线，风控合规部门为第二道防线，审计稽核部门为第三道风险防线，从监督和事后检查的角度对风险控制措施的执行情况进行全部检查和评价。通过明确内部控制职责，完善内部控制措施，强化内部控制保障，防微杜渐，将风险管控融入公司各项业务流程，让风险防范和合规管理成为各部门和全体员工的共同职责。第四，尊重财务公司独立性。集团公司在财务公司业务发展的过程中指导与协助解决经营中可能存在的问题，并给与一定的政策支持，但与此同时应当尊重财务公司作为独立法人的主体地位，给予财务公司充分的经营自，不采取行政手段人为干预。同时应注意在机构、制度、人员、资金、资产、账务、营业场所等方面的相分离，切断风险相互传导渠道，严防系统性风险。
(二)把控源头、规范合同
注重规范、强化流程、有序开展合同管理工作，从合同源头遏制遏制信贷风险源。能源集团财务公司采取以下措施防控合同风险:一是注重文本规范。对公司常用的如《固定资产借款合同》、《电子商业汇票业务服务协议》、《最高额保证协议》、《流动资金借款合同》等信贷业务合同制作格式文本，并明确规定业务部门、经办人未经流程报批，严禁擅自修订格式文本进行修订，切实把控合同风险源。二是强调流程管控。严格把握“合同审查、签订、履约”三道程序，执行合同会审会签制度，重大合同执行报送制度，实现合同全过程管理。三是强化担保措施。多样化方式加大成员单位保证责任，能够有效保障信贷资产安全。四是落实岗位责任。落实合同管理岗位责任制，建立合同纠纷预警机制，形成预防为主、过程控制、分级管理、分工负责、归口把关的合同管理体系，杜绝发生因合同管理不善造成纠纷或损失的情况。五是加强履约跟踪。合同履行过程中，由业务主办部门对合同履行情况进行跟踪，相关部门在本部门职责范围内予以协助，每月初由业务部门向风控合规部门报送该月合同台账，风控合规部门对合同履行情况进行监督。
(三)稽核检查、不留盲区
首先，通过日常开展信贷管控工作，对每笔发放信贷业务进行合法性、合规性的贷前审核，把好准入关口，提高风险识别能力，保证公司信贷业务质量运行良好，防止出现不良信贷资产。其次，针对性开展专项稽核工作。如能源集团财务公司通过开展信贷业务、信贷档案管理、票据业务等专项稽核，提出合理化建议，督促相关部门及时整改落实，从而保证信贷业务重点领域和关键环节风控管理到位。
(四)审慎分类、增强防御
对存量资产进行风险分类，有利于有效化解历史遗留不良资产，同时不断增加不良资产准备，提高公司抵御风险的能力。一是坚持每季度依据监管要求和相关标准对存量资产进行五级分类，确保公司对信贷资产有更为清晰的了解，对可能出现的不良资产进行及时预警，加强对信贷风险的监测。二是实施动态拨备管理。以中国电子财务公司为例，其在按原标准集体资产减值准备的基础上，每年增加计提1000万元，直到贷款损失准备金占贷款余额的比例达到2.5%为止。
(五)量化风险、提高管理
我国财务公司大多采取定性分析为主的风险分析模式，没有通过严格的数据模型进行分析，带有一定的主观性。应积极借鉴银行业金融机构的研究成果，逐步实现由定性分析为主到定性、定量分析相结合、由单一资产的信贷风险分析向资产组合分析转变，建立信贷业务风险识别模型。采用外部评级数据计算VAR，以保证评级及违约概率的准确性。在实际操作中，财务公司也可借鉴国内大型商业银行利用内部评级结果来替代VAR，用以计算近似VAR的方式。在时机成熟时建立内部评级结果与外部评级结果之间的对应关系，提高内部评级的权威性和使用价值，最终达到准确计算VAR的要求。在一定程度上实现了对信贷风险的定量分析。这样，在信贷资产的风险管理中，就可以通过监控相关因素的变化，预测信贷资产的违约风险，及时采取控制风险的措施，有效地提高信贷资产的质量5。
(六)宣贯合规、全员普及
信贷风险管控不仅仅是靠技术和制度，更重要的是培育合规管理文化。使全员在同一种文化背景下，对风险有统一的认识，有统一的行为模式。能源集团财务公司多管齐下，稳步推进合规培育。一是通过公司内网、月度例会、法律咨询等多种形式，积极开展法制宣传活动。二是将公司领导干部法制讲座、中心组学法、法律培训制度化，确保公司领导、中层管理人员、法务人员每年集中学习培训法律知识的时间不少于40小时。三是充分运用新媒体手段开展多样化合规宣传。四是在公司内部通过高管授课的方式，让全体员工迸发出学习热情，增强员工合规守法的自觉性，培育合规文化。五是逐层逐级签订《案防责任书》、《合规承诺书》，形成全方位、立体化的风险防控体系。
五、结束语
随着金融改革的不断深化，作为与企业集团发展联系最为紧密、在企业集团金融产业中发挥至关重要作用的财务公司，如果能够有效防范信贷风险，不仅是对财务公司自身综合实力与风控能力的全方位提高，更是实现集团战略的重要保障。财务公司应随着实际工作的深入不断完善防控信贷业务风险的举措，为防范信贷风险擎起坚固的绿色屏障。让财务公司这一新生力量，实现安全有序稳健运营，在企业集团的发展壮大中做出应有的贡献！
参考文献
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[2]何双喜，《财务公司未来发展的机遇与挑战》，中国财务公司2012年第5期
[3]林非园，《从资金链角度看财务公司的金融功能对企业集团发展的作用》，中国财务公司2013年第2期
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1 内部控制理论的发展过程
内部控制理论的表述最早于20世纪40年代出现，是在“内部牵制”理论的基础上逐渐丰富和发展起来的。内部牵制的基本原理是任何一项经济活动必须由两个或两个以上的人员负责，相互之间进行核对、制约，防止出错及舞弊。随着社会经济的不断发展，内部牵制的使用范围也超出了会计范畴，逐步深入到社会生活的各个方面，从而使得内部牵制逐步发展为内部控制制度。1949年美国会计师协会对内部控制首次做了权威的定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”内部控制结构从“控制环境、会计系统、控制程序”发展为“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督控制”五个方面。
2 财务公司面临的主要风险
随着市场化改革的不断深入，金融环境的改革也呈现了速度加快、力度加深的总体趋势，财务公司正面临着越来越复杂多变的经营环境。经营风险、信用风险、操作风险等必将呈现出更加多变、更加复杂的新特征。
2.1 流动性风险
流动性风险是金融机构普遍面临的风险。但是财务公司与商业银行的区别在于，财务公司的服务范围限定于集团内成员单位，其资金来源于成员单位的存款和同业拆入，且大部分为短期存款。而财务公司的资产是其为成员单位发放的贷款。财务公司存贷之间由于期限错配会在一定程度上引发流动性紧缺的问题，面对成员单位大量出款时没有足够的流动资金来应对付款需求。商业银行是面向全社会的金融机构，其资金的来源、存款的期限均较财务公司更加丰富，在调整资产负债期限方面具有较大的空间。因此，财务公司的流动性风险发生的概率要远大于商业银行，但就其影响程度而言，商业银行一旦发生流动性风险将会对整个社会的经营活动和人们的生产生活产生较为严重的影响，而财务公司仅影响到该集团内部成员单位的经营活动。
由于财务公司依托于集团而成立，这种体制上和管理上的依存关系将会使得双方的流动性风险相互影响，继而产生一定的放大效应。如果集团的经营形势恶化，资金周转困难，还款压力加大，势必会影响财务公司的资金来源，放大财务公司流动性风险；而财务公司流动资金短缺时，又会造成成员单位出款困难，进一步影响成员单位的经营周转，引发成员单位的流动性风险。
2.2 操作风险
操作风险也是一种发生概率较高的风险，又被称为内控风险，主要是针对企业内部由于经营管理不当、分工不明、职责不清等原因引发的误操作、流程缺失等问题。操作风险产生的原因可以归纳为三类：一是流程制度的缺失导致的监督不严；二是部门协调不力导致的流程断层；三是员工行为越权或错误导致的操作失误。
与商业银行相比，财务公司建立的时间较短，在流程、制度方面相对不完善。财务公司操作风险可以进一步细化为三种：一是集团公司对财务公司的定位不清晰，没有充分履行内部资金融通平台的作用，仅仅把财务公司作为利润平台，使得财务公司在经营决策上缺乏自主性，在信贷、资金等工作方面受制于集团公司的行政命令而忽视了风险防控；二是财务公司内部缺少风险稽核部门，在风险防范和制度建设方面存在一定的缺失。或者是风险部门受制于领导的决策意图，没有充分发挥风险防控的作用；三是缺少必要的专业性人才，在知识结构、岗位设置等方面存在不足，没有足够的技能发挥风险防控的作用。
2.3 信用风险
商业银行和财务公司都会面临信用风险，表现为借款人不能按照合同约定按时偿还债务，从而带来经营损失。信用风险是金融机构普遍面临的风险。相对于商业银行而言，财务公司的服务对象局限在集团内，客户比较集中。财务公司对客户的经营情况相对比较了解。一般来说，财务公司面临的信用风险往往呈现集中化的特征，且与整个集团的经营情况密切相关。商业银行由于客户分布范围广，单一客户或单一企业集团出现信用风险一般不会对银行的经营活动产生较大的影响，但是对财务公司而言，集团经营情况良好的情况下，财务公司面临的信用风险较小。一旦集团的经营形势恶化，财务公司的信用风险将大大提升，甚至会影响财务公司的生存和发展。
从财务公司面临的主要风险可以看出，财务公司由于体制、股权结构、员工构成、服务范围等方面的特殊性，在流动风险、操作风险、信用风险等方面均表现出了与商业银行不同的特点。财务公司在风险识别、风险防控等方面不能照搬商业银行的经验，而是应该结合自身的经营特点查找不足，弥补短板，探索出一条符合财务公司持续发展的风险管理制度。
3 财务公司风险管理的主要问题
3.1 缺乏自上而下的风险管控意识
财务公司由于自身功能定位的特殊性，虽然承担着企业集团的资金管理和融通的重要职能，单在体制上依附于企业集团，在行政上又受制于集团的统一领导。加之股东来源于集团内部，股权结构单一，股东价值趋同。这就造成了财务公司重视集团命令而忽视了自身的金融属性，财务公司的独立性无法得到有效的保证。造成了在财务公司内部，上至领导者，下到普通员工，对风险意识都不强烈，没能形成有效的风险管理文化。财务公司的风险防控更多的停留在制度建设、流程梳理等方面，而没有结合自身的经营活动落到实处。财务公司领导追求完成经营目标，忽视了对经营方面的防控，尤其是在具体经营形势良好的前提下，更加注重业绩的增长而放宽了对服务对象的审核。财务公司员工多以习惯为主，忽视了其长期以来形成的工作方法是否符合风险防控的要求，是否符合公司规章制度，对风险控制的理解仅仅停留在职业道德的层面，而未形成行为守则。大部分财务公司没有形成自上而下的风险防控文化，或未将风险防控融入到企业文化中，未能及时反思现有工作方式可能带来的隐患，风险防控意识薄弱。
3.2 缺乏量化管理的手段和专业性人才
目前，财务公司的风险管理仍然以事后管理为主，风险管理部门充当救火队员的角色，只有在风险事件发生后才意识到如何去挽救以减少损失，缺少事前监督和过程防范措施。在财务公司日常工作中，风险评估以指标评价为主，注重从财务报表来评价企业的经营现状，偏重财务指标的分析而缺乏对企业全面综合评估。并且在评估方法上以定性分析为主，缺少对风险的量化评估手段。财务公司的风险评估技术需要结合国内外先进的经验以及本集团的实际情况来综合考虑，不应简单地通过财务报表来评估，也不宜复杂化，而是应该找到一种能够有效计量、合理分类、科学计算的风险量化评估方法，实现对风险的有效识别、科学量化，建立一套事前评估、过程监督、事后管理的风险评估和管理体系。
从财务公司的人员构成上来看，多来自集团及其成员单位的财务工作人员，他们大多数没有专业的风险运作知识和经验，缺少必要的技能和方法。这也造成了财务公司风险制度制定、实施方面的约束。因此，要实现风险的控制，推动财务公司的发展，提高人员素质不容忽视。
3.3 风险管理的内容亟待丰富
目前财务公司风险管理的对象集中在业务办理的过程，风险控制旨在规范业务操作，防止流程上的疏漏、越权及人为差错等，风险管理的对象较为单一，风险评估方法偏重于保守。重点在于对业务活动的合规性检查以及对金融监管部门所规定的指标的管理。在应对信用风险、流动性风险等方面显得力量较为薄弱，风险稽核注重于事后的监督和处理，对市场环境变化的应对不足，无法通过风险指标的调整来及时反映周边环境的变化。在风险识别、业务指导等方面存在一定的短板，在金融环境日益复杂的今天，财务公司现行的风险管理已经不能有效地维持稳健经营的目标。随着市场环境、金融环境的变化，无论是集团还是财务公司所面对的风险都将是更加多元化的，财务公司必须创建综合风险评估手段，建立全面风险管理措施。
4 加强风险内部控制的对策建议
4.1 建立以内部控制系统为核心的风险防控体系
从过程论的角度来讲，财务公司任何一项活动都可以视为一项独立的过程，一个过程的结束即意味着另一项过程的开始，过程之间存在着密切的联系。所有的过程联合起来构成了财务公司内部运作的有机整体，形成了一个内部紧密联系的循环系统。财务公司需要对每一个过程进行梳理，形成系统的内部控制体系，建立针对内部系统的风险防控制度，监督每一项过程的运行，从整体上进行风险识别，进行风险评估，开展业务指导。通过对内部运作系统的控制实现对外部事项的风险控制，从而达到对财务公司风险进行系统管理的目的。
4.2 以持续改进的思想不断完善风险控制体系
从质量管理的角度来讲，坚持持续改进是实现质量不断提升，从而改善企业经营管理的重要方法。财务公司在构建和完善风险控制体系的过程中也应该引进持续改进的思想，确定风险管理的目标，制定有效的识别和测量手段，并在实践中不断总结经验、结合实际，寻找创新和优化的路径，通过持续性的优化实现对风险控制体系的改进。财务公司在面对各类风险时，需要不断地进行评估、处理、改进并形成循环体系，为风险控制系统的建立和完善提供内在动力。财务公司风险控制体系的建立不是一朝一夕能够完成的事情，需要通过几代员工不懈的努力才能逐渐完善，并且能够适应市场环境和内部经营需要的变化。缺少了持续改进，风险控制体系将逐步失去业务指导的重要作用，反而变成了财务公司发展的内在桎梏，影响财务公司持续、稳健、健康发展。
4.3 建立自上而下的风险控制文化
财务公司开展风险管理离不开领导的支持和员工的参与，缺乏内部参与的风险控制体系就没有了发展的基石。财务公司领导的重视与强有力的推动是风险控制体系稳步推进的关键所在，这需要领导者对财务公司的风险具有全面的认识，对风险控制体系的重要作用予以充分肯定，要明确风险控制的目标以及推动落实的坚定决心。财务公司员工的参与是风险控制体系有效推行的土壤，缺少了员工参与任何体系都将变成无源之水、无本之木。员工要充分理解推广风险控制体系的重要性，理清风险防范与其业绩的相互关系，从被动接受到主动落实，从行为准则变为工作习惯。
4.4 建立以客户为中心的信息交流平台
财务公司是服务集团成员单位的金融机构，因此需要充分的识别、挖掘额客户需求，满足客户日益增长的金融服务需求。财务公司风险控制体系的建立正是以更好地开展客户服务为目标。因此，财务公司构建风险控制体系不是闭门造车，需要与成员单位建立有效的信息交流渠道，构建真实、有效的客户信息沟通平台，确保客户信息能够及时传递到财务公司，为领导决策提供有价值的参考。财务公司的风险控制体系应当以开放的态度接收来自成员单位的信息，以科学的方法进行信息梳理及风险识别，构建以客户为中心的信息交流和鉴别平台，为财务公司的经营发展提供良好的推动力。
5 财务公司内控体系建设保障措施
5.1 培育良好的企业文化
财务公司建立风险控制体系首先需要得到内部员工的理解和认同，要充分调动全员参与的积极性。财务公司自上而下要形成风险管理意识，培育风险管理文化。将员工的日常行为与公司的经营理念协同一致，将员工的业务操作与风险管理的理念相统一，建立和完善风险意识，培养良好的职业习惯。优化内部环境，通过培训、宣讲、竞赛等形式强化员工的风险意识，通过制度学习、岗位设置、考核机制等推动风险管理文化的落地生根。
5.2 配备专业的管理人员
良好的风险管理制度需要专业的人员来制定和推动，需要具有风险意识、具备风险管理技能的人员来不断优化和完善。财务公司在专业化人才方面存在一定的短板。随着产融结合、资本化运作的不断深化，具备金融运作经验及风险管理能力的人才将成为财务公司风险管理有效推动的关键所在。财务公司应该吸纳和培养风险管理方面的专业性人才，提升风险管理人员的专业技能。
5.3 明确财务公司发展目标
公司发展目标是风险管理活动的逻辑起点，只有确定了财务公司的发展目标才能明确风险管理的对象和要素。良好的风险管理体系需要以公司发展目标为根本导向，在发展目标的指引下进一步梳理实现该目标的途径，识别风险因素，并进一步对风险进行评估和量化，最终实现对业务活动的有效控制。公司目标是否符合要求，是否符合发展的需要是影响财务公司经营成果的重要因素，同时也是风险控制体系能否发挥作用的重要前提。偏离了正确目标的风险控制体系，将会导致财务公司经营活动走向歧途。
5.4 加强信息化建设
随着网络化和信息化的发展，互联网金融已经成为一种越来越重要的金融形式。信息化已经成为金融机构实现战略目标、提升管理水平的重要手段。财务公司在发展过程中，无论是在客户服务方面还是在内部管理方面，信息化道路已经成为一种不可逆转的趋势。建立和完善信息系统，对于收集客户信息，打造信息交流平台至关重要。通过完善的数据系统可以有效地识别客户需求，建立科学合理的风险量化指标，有效的监督和指导经营活动。在内部活动来看，通过建立信息化操作系统，能够使得业务操作更加标准化、规范化，建立有据可依的备案体系。从客户服务的角度来看，完善的信息系统能够有效地提升服务效率，降低服务成本，减少操作失误。对于控制操作风险、加强信息监控具有重要的作用。
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随着改革开放的深入以及市场经济的不断完善，企业集团的自办金融机构也在不断融入整个金融体系。市场机制的完善和健全需要金融机制调整的深化来推动，但是目前我国的金融机构在改革的进程上却存在滞后性，已经难以满足企业集团整体发展的需要，其自身在构建和发展上的缺陷也逐渐显现，这些缺陷也给财务公司的运营带来了更多潜在风险。
整体而言，我国企业集团财务公司对金融风险的重视度虽然有所提升，但还远远不够，其推行的具体措施以及力度上也存在不足。当前企业集团财务公司对金融风险的控制其重点大多放在手续的完整性完善上，对可能发生风险的环节分析也不够深入，现存的金融控制系统也缺乏系统化、准确化以及细致化。提升财务公司的整体风险意识，完善金融体制构建体系，用积极的措施控制和化解风险势在必行。
二、我国企业集团财务公司风险控制中存在的问题
财务公司作为非银行金融机构，是集团的资金管理中心。当前，企业集团财务公司在全面有效地进行风险控制的过程中，还存在的以下问题：
（一）风险意识重视度不够，风险控制整体意识淡薄
做好自身的风险控制是当前财务公司的重点和焦点工作之一。事实上，当前我国很多企业集团财务公司在风险控制的认识上仍存不足，将风险控制简单化和粗糙化，风险控制更多时候都是停留在口号上。另外财务公司对风险存在的原因都缺乏系统的分析研究，也就难以提出有针对性的解决策略，很多时候甚至将风险简单归于职业道德缺失防范以及违法违规风险防范，忽视了主要的信用风险防范。我国大多数财务公司都缺乏对信用、市场等核心风险的正确认识，随着财务公司经营范围的拓展这些风险也就进一步加大，内部控制以及全面风险控制理念缺失已经成为当前财务公司的首要问题。
（二）各项控制制度流于形式，执行力度差
完善的企业运营制度以及风险控制制度是企业应对风险的基准，但部分财务公司缺乏制度执行力度，很多制度都流于形式，无疑导致财务公司陷入尴尬境地。当前财务公司在风险内控制度上的显见问题之一其管理缺乏系统化。造成制度与风险管理要求的不一致以及执行力度缺失的原因众多。财务公司风险管理制度的不完善更多地体现在规章制度的不完善，公司规章制度的制定大多根据业务流程和岗位职责来制定，这种部门性质的业务规范规章本身就缺乏风险防范需求，在具体执行时候又容易流于形式。财务公司内部控制制度本身缺乏牵制力以及稽核机制的不完善都是控制制度执行流于形式的重要原因。
（三）风险管理在技术上相对落后
财务公司风险管理缺失已经成为阻碍其发展的重要原因，当前我国很多财务公司风险管理的重点大多集中在事后管理，管理的措施大多围绕资金的转换、清收以及核销等方面，缺乏资产的事前以及事中控制，疏于防范。另外，与国际发达国家相比，我国的财务公司风险管理在技术上也缺乏科学性和系统性，风险的防范和控制研究多集中于业务系统功能的完善，专门针对风险管理的专业管理工具研究缺乏，处理风险问题的效率也较低。
（四）监督部门监管职能缺失
风险防范控制离不开各监督部门的监督管理。但是在很长一段时间内财务公司内部的稽核和监督部门由于受管理、人员素质以及职能等因素影响，监督职能难以有效发挥。
三、完善我国企业集团财务公司风险控制的对策
（一）树立现代的风险控制理念
风险控制是财务公司提升核心竞争力的关键，因此财务公司要从战略的高度出发，秉承“全面、客观、有效、独立”的理念积极做好风险控制工作。首先，公司风险控制涉及到经营的各环节、各岗位以及每个人，其中人又是风险控制的重点对象。公司从上到下形成统一的风险控制价值观，是风险控制工作的首要任务；其次，要做好风险控制后续跟踪服务，通过培训让员工更深层次地了解风险问题；再次，构建系统的风险控制奖惩制度，将风险控制融入岗位中，让员工铭记风险，全面树立风险防范意识。
（二）完善我国企业集团财务公司的风险控制活动
1.完善现金业务的风险控制活动。作为企业集团风险性最高的资产，财务公司要加强对资金进行集中管理。对资金的集中管理要坚持“制度加科技”的原则，实现存贷款集中和资金运作集中的集中化管理，同时实施电子化监控。
2.完善贷款业务的风险控制活动。第一，建立和完善贷款风险管理制度；第二，贷款风险分散化管理；第三，建立贷款风险的转移和补偿机制；第四，建立贷款风险管理预警机制。
3.完善外汇业务的风险控制活动。利用金融市场操作。财务公司可以利用现汇交易、期汇交易、期权交易、借款和投资、利率和货币互换等外汇市场和货币市场来消除风险。
4.完善投资业务的风险控制活动。风险价值模型即VAR法是投资决策风险管理常见方法，通常用于对所持有股票、债券、基金等不同资产的风险值进行评估和计量，便于财务公司及时调整投资组合、分散和规避风险。
（三）选择合适的措施积极应对企业集团风险
财务公司由于其服务对象局限于企业集团成员单位，产生一定风险的关联交易主要集中在贷款业务、买方信贷业务等方面。其一，健全法人治理结构，建立现代企业制度明确董事会、监事会、总经理三者职责，实行所有权和经营权的分离，将公司运作推向市场化，避免因为行政干涉而引发的关联交易风险；其二，大力推行财务公司股权结构多元化。允许企业集团外部资金投资参股，股权结构向企业集团相对控股方向转变。
（四）完善财务公司监管体系
完善监管体系可以三方面进行：第一，推行弹性的监管标准。监管标准制定后并不是一成不变的，其要根据经营指标进行变动，推行弹性监管后基层监管部门可以行使自由裁量权，根据企业的具体状况和特征来对风险进行判定；第二，改进市场准入机制和监管机制，灵活运用各种手段对未按照监管要求的企业单位或机构进行处罚；第三，提升监管人员素质。风险判定由监管人员主观意识决定，监管人员的专业素质以及职业操守等都会对判定结果产生影响，因此提升监管人员素质十分必要。
参考文献
[1]罗刚，牛磊.浅谈财务公司风险控制中存在的问题及对策[J].财经界，2010，11：97+99.
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一、企业集团统一结算的理论基础
1.借贷信息不对称理论。信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的。掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。在信贷市场中，企业在投资成败和还款保证系数上拥有更多的信息，而银行在信用评价、贷款能力、期限结构等方面拥有着更多的信息，这种信息不对称可能导致企业和银行之间产生的逆向选择和道德风险问题。为了解决企业和银行之间借贷交易的信息不对称，摆脱对银行的依赖，大企业便会寻求设立财务公司等内部的金融机构，已达到服务自身的目的。内部金融机构在母公司及股东的管理之下既对企业的情况熟悉，同时又能对集团成员企业的现金流转进行监控。
2.有价值的创意理论。有价值的创意理论是指新创意能获得额外报酬。经济发展的加速度来源于创新，这种创新既包括技术方式的创新，也包括生产组合方式的创新。在资本市场中，没有免费使用的资金，每项资金的来源都有其成本，财务必须合理并有效地使用资金使企业获利。货币资金作为支配财货流程是现代经济的主要特征，这种流程可以看成是企业内部的金融活动。当企业的资产规模达到一定程度，企业为了节约交易成本，就会在内部设立专门机构进行资金管理、信用销售等金融活动，这就是企业金融活动的创意。
3.理论。理论主要涉及企业资源的提供者与资源的使用者之间的契约关系。为了保证在契约程序上最大化各自的利益，委托人和人都会发生契约成本。理论认为，当经理人员本身就是企业资源的所有者时，他们拥有企业全部的剩余索取权，经理人员会努力地为自己而工作，这种环境下，就不存在什么问题。当大公司中的一个经营单位需要资本时，与使用外部资本市场筹集资金相比，使用公司内部资本市场筹集资本的成本更低。在内部资本市场中，对子公司资产使用的剩余控制权与资本中的资本提供者的利益相一致，而外部市场则不会如此。因此在集团内部资本市场中，资本提供者和资本使用者利益矛盾相对减少，同时还会使集团内部资产产生协同效应，提高资产的使用效率。
二、企业集团统一结算的基本模式
1.集中结算模式。集中结算模式是由集团公司设立财务结算中心，取消各级单位的所有对外银行账号，所有单位一律统一在财务结算中心重新开设银行账户，各子公司根据授权通过集团财务结算中心办理银行收支业务。内部银行还统一制定结算方式、结算时间，规范结算行为，同时对结算业务中的资金流向的合理性和合法性进行监督，及时发现问题，并纠正资金使用中的盲目性。
采用集中账户可以结余大量的流动资金。在集中结算以前，每个二级单位都有自己的银行存款，以保证自身的资金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分单位需要使用资金，财务中心现金的余额只需要达到一定水平即可，减少了大量的闲置资金，其余资金可以用于对大项目进行投资，即便不投资，光节约的利息就不在小数，同时也解决了以往各级单位之间存在相互拖欠款项的现象。目前，国家尚未出台关于内部银行的专门的监管法规，因此集团设立内部银行还须遵守散见于其他法律、法规中的相关条文，在现行法律环境范围内合法运行。同时要与现行财务会计核算体制相结合，发挥事前、事中控制作用。此模式适合下属企业集中在同一区域的企业集团。
2.财务公司模式。集团财务公司是以集团公司为主出资组建，作为集团公司的子公司而设立，并经中国人民银行批准，专门从事集团公司内部资金融通业务的非银行性金融公司。具体作法是以集团公司财务部的名义成立资金结算处，要求各子公司尽量将“乱”设的账户逐步转移到财务公司开设，通过财务公司办理各子公司的结算业务，由财务公司总经理负责集中结算的运作管理，纳入集中会计监控体系的各子公司的会计业务由财务公司处理，各子公司之间的业务直接在财务公司内完成，对外业务则先通过财务公司再与商业银行办理。财务公司的结算功能与设立财务计算中心基本相同，集团内部的结算都通过财务公司来办理，既减少了资金在途，又方便了企业结算。另外财务公司利用自身的金融功能和服务手段，在人民银行允许的范围内，可以运用吸收集团成员存款、同业拆借、外汇及有价证券交易、发行债券或股票等手段，为集团开辟广泛的融资渠道，为企业集团创造宽松的资金环境。通过多品种系列化的金融服务，较好的解决了集团内部各成员单位不同的资金需求，弥补了缺口，有效发挥了金融调节作用。
3.银行模式。银行模式是由集团财务部各下属企业在当地开设银行账户并与当地银行签署账户操作管理合同，当地银行定期与集团财务部保持直接联系，提供各种重大银行业务记录。通过银行实行集中结算的模式虽然能够达到实施监督的效果，但是该模式容易产生大量的沉淀资金或者引起集团公司对子公司资金的不合理占用。此模式适合下属企业分布于不同区域的集团公司。
4.局域网模式。局域网结算模式主要是在集团的财务处和各分支机构建立局域网的基础之上，实行收支两条线的财务制度，当下属公司需要资金时通过网络向总部提出申请，经集团公司的财务总监审核、批准后将款项拨给下属单位（下属单位开立两张信用卡，一张属单位，一张属负责人），业务完成后通过网络录入，发票等相关原始凭证可通过特快专递发送集团本部，总部对网上录入内容与发票进行核对，审核无误后对原来划拨的款项实行多退少补。
三、建立健全企业集团集中结算需要处理的问题
1.加强管理。加强管理人员培训，增强管理意识，提高管理水平，在思想方面要认识到资金控制是企业管理的重要内容，关系到企业和股东的利益，每一个人都负有责任。
2.完善控制体系。建立以全面预算管理及其他业绩考核制度作为结算规定的目标、内容和标准，明确各级管理人员的职责、权限，并与工资考核挂钩，把责任落实到个人，变事后监督为事前预警，采取事前、事中、事后三管齐下的监督控制体系，使内部控制机制能够有效运行；通过内部审计保证结算过程中流转数据的真实性和完整性；保证计算机网络系统的安全稳定以提高结算的效率，保证及时提供结算信息。
3.对会计人员提出了更高的要求。计算机网络的应用弱化了传统会计的工作，要求其了解计算机的软件设计和硬件配置，能够对公司的经营管理决策提供相关支持，因此须具备综合的业务知识和能力。
参考文献
1.中国注册会计师协会.财务成本与管理，2009（3）
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企业集团财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构，是我国经济体制和金融体制改革的产物。自诞生以来，企业集团财务公司在优化资源配置、强化金融服务、加快资金融通、实施集约管理方面做出了重要贡献。
截至2017年3月，全国共有财务公司236家。财务公司行业继续保持良好发展势头，资产规模稳步增加，资产质量良好，服务集团和实体经济的能力不断增强。
A集团财务有限公司隶属于A集团公司，组建于2004年末，2005年8月正式开业，成立至今已走过十余年历程，是系统内第一家非银行金融机构。公司主要职能是为集团公司系统提供资金集中管理服务，提高资金使用效率，对成员单位办理吸收存款、贷款、结算、票据、融资租赁业务，提供担保、财务顾问等专业服务，并开展有价证券投资、发行财务公司债券、承销成员单位企业债券、对金融机构股权投资等业务。
2全面责任管理的内涵与实践
全面责任管理是对人力资源管理系统性要求，是绩效管理的延伸与丰富，是公司提升人力资源管理水平，搭建高素质人才队伍建设的要求，包含系统性的人力资源盘点与优化、以岗位价值为基础的岗位管理体系、目标明确的激励约束体系以及立体式的员工培养与成长方案。
作为内部的非银行金融机构，相较于竞争高度激烈的市场化金融机构，企业集团财务公司的市场竞争压力相对偏小，其管理理念与方式高度依托于企业集团本身的人力资源管理体制、机制，而传统企业集团的管理与金融机构的管理存在较大的差异性，面对激烈的人才市场竞争，企业集团财务公司要求实行更为灵活有效的人力资源管理方式，通过市场化的管理理念吸引优质人才，同时充分运用全面责任管理的要求与方法对人才资源进行优化配置，以激发人才活力，推动企业发展，在竞争中处于优势地位。
3全面责任管理在财务公司的实践
A财务公司是财务公司行业的A级企业和创新型财务公司，近年来曾多次获得集团的先进企业荣誉称号。为进一步夯实公司的人力资源管理基础，优化公司人力资源管理体制机制，公司基于全面责任管理理念，对人力资源进行盘点，建立以岗位价值为基础的岗位体系，优化激励约束体系，在创新人力资源体制机制方面进行了探索与实践。
3.1打造全面责任管理体系的主要思路
基于公司的使命、愿景与价值观所确定的业务战略与商业发展方向，打造相应的组织体系，通过组织架构与岗位体制的构建，确保组织未来能够“做正确的事”；通过人才规划与配置、职业生涯规划与培养以发展建立公司的能力体系，确保组织配置“能够做正确的事的人”；三是优化薪酬体系与绩效体系，两者相互驱动，建立公司人力资源的动力体系，确保组织“能够持续激励做正确的事的人”。围绕组织管理、岗位设置、编制管理、岗位价值评估、薪酬激励和绩效管理等内容，基于公司发展战略，广泛调研同业和市场金融结构，结合公司实际，提出适应公司发展需要和行业发展趋势的优化方案。
3.2以系统思维、模块联动，践行全面责任管理
一是着眼未来梳理组织架构，探索开放式组织管理机制。根据公司未来的战略发展规划与业务发展方向，梳理公司组织架构，优化部门职责，并根据公司的战略布局与业务发展规模为前提与触发条件，探索_放性的组织架构管理机制。结合同业对标与组织机构设置情况，通过公司的战略布局决定为哪些业务设置开放路径，根据业务的发展决定是否设置新的组织机构，以此为组织发展设置开放式的路径，实行组织架构的“自管理”机制。基于公司现状，项目中设定了8条开放式路径，为相应业务的发展指明方向。
二是建立编制自管理机制，完善岗位设置与编制规划。按照层次拉伸与宽幅设岗的原则进行岗位梳理与优化设置，设计符合业务管理要求和风险控制要求的岗位，同时通过层次化岗位设置解放员工生产力，通过宽幅设岗提升员工能力。基于战略导向与效能提升要求，对岗位编制进行量化测算。选取电力系统多家财务公司进行编制规模的同业对标，重点关注编制总数指标与人均效能指标。以市场数据的回复分析进行人员总数匡算，以人均效能法和人员配比法对团队规模进行差异化测算，以工作量分析对岗位编制进行匡算。通过将业务部门与业务指标挂钩，职能部门与支持业务或人数规模挂钩，建立编制的“自管理’机制，改变过去编制无据可依的局面。
三是通过系统的岗位价值评估，形成规范的岗位价值体系。岗位评估是对一个组织内部岗位的相对价值以公正、理性的态度进行分析并作出判断的程序。通过统一、客观的方式，明确公司内部各岗位（而非任职者）对公司的整体贡献，并确定他们之间的相对价值关系。通过JET的岗位价值评估工具，在知识技能要求、工作过程要求、岗位责任三个维度上的8项评分要素进行评价，构建系统化的岗位价值体系，形成符合公司特点的岗位价值地图，成为构建激励约束体系的基础。
四是优化绩效考核与管理体系，理顺薪酬分配关系，增强激励约束。建立双层级、全覆盖的考核体系，根据年度经营目标要求，公司与各部门签订目标责任书，部门与岗位签订目标责任书，通过年度目标层层分解，将责任落实到岗、落实到人，实现考核体系的全覆盖，将岗位与部门的工作目标与公司战略与经营发展需要相结合，确保公司年度经营目标任务的实现。优化调整薪酬结构，以岗位价值为基础明确岗位目标薪酬，优化薪酬结构，将考核结果与薪酬激励、教育培训挂钩，加强激励约束。
