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3.规范纳税操作实务，提高税务处理质量和工作效率。根据税收法规的现行规定，企业需要依法缴纳的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等，各税种的应缴税额的计算方法和会计核算方法并不一致，有的差异很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序、手续方面也各有特点，并不相同，很容易相互混淆，造成差错而导致违反税法，形成税务风险。为了提高税务处理质量，避免由于操作失误而发生的税务风险，应当发挥税务管理机制的规范功能，根据现行税收法规，企业会计核算和财务管理准则要求，将各税种的缴纳操作规程实施规范化处理，形成从税款的会计处理到如数入库全过程的纳税操作规范，也可以编成适合本企业特点的纳税规范手册，人手一册，供内部税务人员和相关人员参照执行。必须强调的是，规范纳税操作实务，提高税务处理质量和工作效率，是一项需要长期坚持的工作要求，要根据税收法规的发展变化，不断地调整充实，保持其长效、规范功能。
4.开展税收筹划活动，努力实现税后利润的最大化。实现税后利润最大化，是企业追求的本能性预期目标。实践证明，进行事前税收筹划有助于减轻税负，减少风险，增加税后收益。因而在企业作出新的投资、经营项目决策之前，税务管理部门应当积极主动地开展该项目的税收筹划活动，在国家税收法律、行政法规许可的范围内，面对客观存在的税负差异，对该项目面临的纳税事项进行前瞻性的测算、比较、论证，选出最优纳税方案，力求减轻税负，实现企业税后收益最大化，供领导层决策参考。从事税收筹划，必须深刻理解国家财经政策的引导和税收经济杠杆作用，确知城市之间、地域之间、行业之间、乃至国与国之间税收负担上的差异和相关条件，分析该投资项目的发展空间和可能遇到的困难，权衡利弊得失之后选出最优纳税方案。必须注意的是，从事税收筹划，决不能单一地把注意力集中在减轻税负上，要强化风险意识，综合考虑影响税负和税后利益的多种因素，具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广，难度较大，对重大的投资、经营项目，特别是对外经济合作、贸易往来项目，如感自身力量不足，可以委托具有资质的专业的中介机构承办。企业的税务管理人员可以提供资料、参与活动，起辅助作用，并对中介机构提供的税收筹划成果进行可行性论证，供领导层参考。
5.用好用足税收优惠政策，努力化风险为发展机遇。对中央和地方政府出台的税收优惠政策，要认真研究分析，深刻理解该项税收优惠政策出台的背景、目的，享受优惠待遇的对象、条件，结合企业的实际状况，科学论证享受该项税收优惠待遇的可能性和受惠程度，就调整企业投资方向，加快技术创新进程。扩大经营范围，改进营销方式等方面向企业领导层提出合法利用税收优惠政策的建议，供决策参考。要注意把握先机，主动创造条件，用好用足税收优惠政策，化风险为发展机遇。与此同时，要以高度的敏感性考量该项税收优惠政策可能给本企业带来的负面影响和隐性威胁，采取事前防范措施，避免被动。
6.构建税务信息交流平台，提供税务咨询服务。要在企业内部建立信息交流平台，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，提高税务信息的科学解读能力，积极主动地通过税务信息平台，向企业的领导层、管理层、其他部门和分支机构负责人提供需要引起关注的信息，并就税务方面的信息释疑解难，发挥咨询作用。
7.强化税务活动实效考核，提升税务管理机制监督功能。要定期组织力量对企业的税务活动逐项进行实效考核。考核的要点：(1)依法纳税的理念是否真正确立；(2)税务管理制度是否得到自觉执行；(3)税收筹划是否积极开展，税务活动是否符合法规要求和操作规范；（4）税收优惠政策是否得到充分运用；(5)在实务处理中是否存在主观故意或无意出错导致应纳税款多报、少报、漏报等现象；（6）在税务信息运用方面有无不重视、不分析、不作为状况。对税务活动考核应有计划有重点的进行。考核可以采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小型座谈等形式结合运用。考核过程，实际上是自我评价过程，重点在于搞清楚确实存在的不足之处及其成因，探讨自我完善的途经和方法，鼓励改革创新，充分发挥税务管理机制的多种功能，为企业的发展服务，因此不能走过场，搞形式。
二、结合企业实际情况，求真务实，稳步推进，努力做到“四”个到位
1.企业内部管理理念更新到位。坚持与时俱进，适时更新企业内部管理理念，建立新的符合时代潮流的内部管理理念，才能不断开创内部管理新局面，取得新的成果。在企业内部建立并强化税务管理机制，就是传统的企业内部管理理念的更新和发展。近年来随着经济形势的发展变化，税收经济杠杆作用日益凸现，税负的调整变化对企业的稳定、持续发展产生的影响越来越大，加强企业内部税务管理也就成为一个必须面对解决好的新课题。建立专门的内部税务管理机制，就是这种理念的产物。对于覆盖面较广、组织机构复杂的大型企业或企业集团来说，应当尽快更新管理理念，积极主动地建立税务管理机制。其他有条件的企业也应当在充分认识到更新管理理念，加强税务管理的重要性和必要性的基础上，自觉地在强化税务管理机制上采取行动。
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随着企业规模的扩大、经营活动的多样化，税收成本的数t和种类逐年增加，企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险，不仅要支出税收罚款，还可能会降低企业的信用等级。如果企业可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴纳罚款，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，底得企业的长期发展。
2.加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识
企业税务管理的前提是企业的财务管理人员熟知会计法、会计准则、财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策，因此对普及税法及财经法规知识有积极意义，有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。
3.加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置
企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。如积极从事税法规定的新产品、新技术、新工艺的开发，争取使发生的开发费用比上年实际发生数增长达到10%以上(含10%)，以据实列支当年发生的技术开发费，并按实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额。
二、企业税务管理中存在的误区
1.税务管理观念滞后
我国部分企业税务管理观念滞后，不乐于接受新事物，存在怕麻烦的思想，往往仅满足于按时报税纳税，或尽量少缴、晚缴税，并未认识到税收管理在现代企业财务管理中的作用，因此往往并未在进行投资或经营活动前进行事先筹划和安排，即无法尽可能在纳税义务发生前减少应税行为的发生。
2.法律意识淡薄
我国企业在进行税务管理时仅将最低、最迟纳税作为目标，并未坚持合法性原则，忽视了因其进行税务管理可能引发的其他费用的增加或收人的减少，使其原本想通过进行税务管理实现的目标不得不通过偷漏税等手段实现，因此无法满足企业财务管理总体目标的要求。
3.忽视纳税风险控制
由于企业财会人员对税法及相关法规的把握不到位，且税务管理的合法性、合理性有明显的时空差异，企业自身纳税活动往往会因经济环境和国家政策的变化而产生很大不确定性，企业往往会由于政策差异或认识偏差受到相关限制或打击，如果企业的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税，那么纳税人所进行的税务管理反而会被税务机关处罚，从而加大政策选择的风险、付出较大的代价。
三、加强企业税务管理的措施和具体方法
1.坚持纳税原则，通过设置专门管理机构提高税务管理水平
企业应在财务部下设置专门的税务管理机构，并配备熟悉税收法规的专业人员进行税务管理工作，要求其准确把握国家相关税收优惠政策，并严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，减少企业不必要的损失。随着企业经营活动的多样化，其纳税业务日益复杂.因此播要企业做好纳税前的预测和管理工作，以做出最优的纳税方案，尽量减轻企业税负。
2.主要经营活动环节的税务管理
由于企业所处的经济环境千差万别，这要求企业在进行税务管理、制定税务管理方案时，企业必须与其实际情况相结合，灵活运用到企业的投资、筹资、生产经营活动和利润分配过程中。
(1)企业投资活动中的税务管理
国家对不同的行业有不同的税收政策，对某些行业存在相关的税收倾斜，使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际愈义，如对以“三废，物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税，对进行出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠.企业的投资方式不同，享受到的税收待遇也有很大不同，如由于设备投资折旧费可在税前扣除，无形资产摊销费可列支管理费在税前扣除，有助于缩小税基，因此，选择设备和无形资产投资要优于货币资金投资方式。
(2)企业筹资活动中的税务管理
企业对外筹资一般有股本筹资和负债筹资两种方式，税法规定，企业支付的股息、红利不能计人成本，而支付的利息可以计人成本。因此.虽然两种筹资方式都可以使企业筹集到资金，但由于税收处理的不同，不仅会影响企业的现金流t，且会形成不同的筹资成本，因此，企业应根据实际情况，采取不同的筹资方法，如果企业的息税前投资收益率离于负债利息率，如果增加企业负债，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润，从而减少所得税，将会使企业获得较商的税收利益，从而提商权益资本的收益水平，但也会给企业带来较大的到期偿债付息的财务风险.反之亦然。
(3)企业生产经曹活动中的税务管理
企业在生产经营活动中.应在遵循现行税法和财务制度的前提下，选择适合自身的会计核算方法，对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊的会计处理进行合理配置，并充分利用税前扣除项目，达到延缓纳税的目的，提高企业资金使用效率。①销售收人中的税务管理按销售结算方式的不同，税法对纳税人销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间做出了不同规定.如对采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销誉额的依据，并将提货单交给买方的当天.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天等。以上规定使得企业可以利用对销售结算方式的不同选择，达到递延税款的目的。②存货计价方法选择中的税务管理由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。按税法规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可采用先进先出法、加权平均法等进行核算，企业应根据自身实际情况，对存货的计价方法进行选择，使发货成本最大化、账面利润最小化，以达到节税或级缴税款的目的.③折旧方法选择中的税务管理我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作t法、年数总和法和双倍余额递减法，不同的折旧方法计算出不同的成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，如果企业考虑货币的时间价值，缩短固定资产的折旧年限，应在税法允许的情况下选择加速折旧法和适当的折旧年限，通过增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，达到延级纳税的目的。④期间费用支出中的税务管理我国税法对利息支出、业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宜传费支出等都做出了具体规定，如纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除.对业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宜传费支出也都做出了相应的具体扣除限额的规定。因此，企业在日常支出时尽t避免向金融机构以外的单位和个人借款，尽t压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除.应通过特定中介机构进行.并针对特定对象及限定捐赠额进行捐赠.将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宜传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，达到节税目的。
(4)利润分配活动中的税务管理
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一、企业内部控制制度的内涵
内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，提高会计信息的质量，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制涵盖了企业内部五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分有机地结合，构成了内部控制的完整体系。
二、内部控制制度在现代企业中的作用和重要性
在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制成为企业很重要的工作。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。
内部控制制度已成为有关部门、会计师事务所和单位内部实施内部控制评价的主要参考依据，对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。
在社会化大生产中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。因此，正确的认识内部控制制度的重要性，对于加强企业内部控制制度建设，维护财产安全，提高经济效益，提升现代企业管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的现实意义。
三、当前我们国家企业内部控制制度的现状及存在问题
从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段，仍然存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。
（一）企业内部控制制度体系不够完善
有相当一部分企业没有建立健全有效的内部控制制度，在内部控制制度内容上未引起高度重视，因而没有得到很好的落实，仍存在不相容职务未得到分离的现象。虽然有些企业也建立了相关的内部控制制度控制系统，但总的来看，仍缺乏科学性与合理性。
相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，对内部控制制度认识不足，内部控制制度的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。根本没有建立内部控制制度。例如，如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督程序无相应的的制度规定等。
（二）内部审计的监督作用发挥有限
在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。
我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。
（三）法人治理结构不够完善，对管理系统缺乏控制力
公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，受长期计划经济的影响，公司的法人治理结构“形备而实不至”，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。
（四）风险意识不强，企业内部控制依然薄弱
环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前我国企业现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，企业内部缺乏风险控制的有效机制，因此抗风险能力低下。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。
四、强化企业内部控制制度的相关措施和建议
（一）重视对各单位内部控制制度的实务指导。
企业内部必须要建立一套相互制约，相互牵制和相互协调的内部控制制度。内部控制理论也早已超出早期以核对账簿、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为内容的思想范畴，而进入了多元化控制阶段。《规范》应该考虑帮助企业解决内部会计控制的实务运用问题，以确保《规范》的顺利实施。
（二）建立健全企业的内部控制制度
建立健全一整套完善的内部控制制度，是内部控制制度有效实施的基础。企业应围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，把新的制度规范融入本企业，制订出适合本企业的切实可行的内部会计控制制度或具体的实施办法。
1、加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。要发挥企业内部 审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
2、健全风险评估机制。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。
3、强化董事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制，要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立董事会制度，适当引入外部的独立董事；要明确董事会内部分工，设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项专门委员会，从而加强内部管理控制。
（三）强化外部监督与约束机制
我国目前已形成包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等)在内的企业外部监督体系。要加强政府的监督力度以及政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。
要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其不当的会计行为，对企业实施会计控制。鼓励、支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
综上所述，内部控制制度作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
因此，我们应充分理解内部控制制度的涵义，认识到内部控制制度的作用，从健全立法、规范治理结构、完善控制制度、加强审计监管等方面入手，将政府力量、社会力量、以及企业自身力量有效的结合起来共同推动企业内部控制制度建设，使企业内部控制制度得到有效的实施，使会计职能的效用得到充分的发挥，从而提高企业现代管理水平，实现企业价值的最大化。
参考文献：
[1]王岚.完善企业财务审计机制[N].甘肃经济日报；2005年.
[2]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究；2008年.
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企业的税务管理，与企业财务决策有着紧密的关联，且几乎涉及了每项财务决策的领域。社会的进步与经济的发展，大大增加了企业财务决策的现代化内容，如投资决策、筹资决策以及利润分配方面的决策等等，而这一系列的决策多少都会受到一些税收因素的影响。[2]所以，对于现代企业管理来说，加强相关税收方面的管理，一定程度来了，已经成了确保企业财务决策科学性的重要保障。
（二）加强企业税务管理，是企业实现现代化财务管理的重要途径
现金流量是企业的价值基础所在，但它却要受税收支出状况的直接影响。所以，只有合理筹划安排好相关投资、理财以及经营活动，才能促进相关纳税方案的科学合理筹划，进而使企业税收负担能够降到最低，实现企业现代化财务管理的终极目标。[3]
（三）加强企业税务管理，能够有效促进企业整体财务管理水平的提升
虽然企业税务管理的主要操作是围绕资金活动展开的，但是从它的目的和价值方面来看，加强企业税务管理，防范和规避税务风险，不仅能够促进企业经济效益的提升，还能够极大的促进企业整体财务管理水平的提升，为企业长远发展奠定良好的基础。
二、诱发税务风险的影响因素
（一）内部原因
企业内部管理，存在一些潜在影响税务风险诱发的因素，主要给以概括为以下几个方面：首先，从管理者的方面探究。企业管理者如果没有比较科学完善的管理理念，就会缺乏必要的纳税意识和税法相关知识，致使出现盲目的追求经营利益而引发税务风险的情况。例如，部分企业管理者有意指使或默许企业财务人员利用非法手段“减轻”企业当前的税收负担，表面上看好像是提高了企业利益，但是却为企业带来了潜在的税务风险和负担；其次，从涉税管理人员的综合业务水平方面来看，他们的整体水平还比较低，受限于此，使得相关人员对于税法精神没有很好的理解和把握。[4]即使主观上未产生偷税的意识，但是一旦涉税管理工操作不规范，就会造成客观上偷税或漏水的事实，极大地增加了企业潜在的税务风险；最后，从企业与外部交易活动来看，由于我国当前对于发票信息的防伪技术还有待于提升，因此，在企业与外部进行交易或经营管理活动时，难免会受到一些不正规的假发票。不利用这些虚假发票就会增加企业额外承担的进项税额，造成经常成本的提高，一旦使用了这些无效发票，必然会加大企业潜在的税务风险。
（二）外部原因
企业税务风险的外在影响因素主要包括国家税收政策的变化以及相关执法机关执法标准不一两个方面。首先，税收政策属于国家宏观调控的重要手段，它的变化往往是随着经济环境的发展而产生的，且时效性较短。同时，不同行业或不同地区，有时候所实行的税收政策也存在一定差异，因此，税收政策的变化是造成企业潜在税务风险的重要外部因素；其次，基于不同地区或不同行业税收政策可能存在差异的情况，对应的税收执法标准也存在不同。[5]这种情况容易造成同一企业在不同地点可能会遇到不同的税收标准，增加企业潜在税务风险。
三、加强企业税务管理，确保防范和化解税务风险的建议措施
（一）提高企业对税务管理的重视程度，构建诚信纳税文化
企业文化是企业日常运行处理方式的重要指导，因此，为了防范和化解税务风险，必须提高企业对税务管理的重视程度。例如，构建诚信、遵守社会公德及法律的企业文化，并运用这样的企业文化去培养相关涉税人员的工作规范和风格，养成他们诚信纳税的工作自觉性，从主观认识方面尽可能的防范和化解潜在企业税务风险，确保企业长远、合法、健康发展。
（二）完善税收管理制度，构建和谐的税企关系
从大的政府及制度方面考虑，要想真正实现防范或化解税务风险的目标，就必须完善相关税收管理制度，加强税企沟通，构建和谐的税企关系。例如，政府实施税收差别政策的目的，是为了调整产业结构，鼓励纳税人依据个人的意图行事，进而刺激就业以及国民经济增长。所以，完善税收管理制度，只需要详细了解当前税务机关的具体工作程序，然后制定一些具有弹性空间的不同税收政策类型，加强与企业之间的沟通联系，促进企业对税收工作及税法知识的理解和支持，化解不必要的税务风险影响因素。同时，对于一些新生企业或事物，适当运用税收政策优惠会倾斜，也可以极好的协调税企关系，确保税收方案及筹划的顺利实施。
（三）加强预警机制建设，提高税管人员综合业务素质
行之有效的预警机制以及高水平的税管，是加强企业税务管理，防范和化解税务风险的最直接风险。例如，聘用具有较高综合业务素质的人才对企业税务工作进行管理，并加强对当前在职涉税管理人员的能力提升培训，确保相关税收政策和税法知识得以贯彻落实；同时，提高对涉税项目风险的敏锐度，定期组织税务报告，全面分析阶段性企业存在的潜在税务风险，并制定针对性防范风险的方案及措施，提高经营管理者的预警意识和重视程度，确保企业利益的稳步提高。
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一、强化办公室服务理念的意义与内容
（一）强化办公室服务理念的意义
强化办公室服务理念的基本意义在于办公室服务意识水平的强弱以及对办公室管理质量的好坏都直接影响着企业未来的发展。就目前我国企业的管理现状来说，企业的办公室不仅肩负着进行企业业务管理、业务服务等不可忽视的基本职能，办公室工作对企业的综合业务管理工作的优化改革也起着决定性的作用。因此提高办公室的服务理念水平，对企业管理水平的提高有重要的意义。
在当前我国经济飞速发展的情形之下，企业对办公室的要求不仅仅是作为枢纽，还要求其带有参谋的职能。而在艰巨的工作重压下，人们就会对自身的工作产生厌烦的心理，导致企业的管理水平大大下降。强化办公室服务理念的意义具体表现在以下三点：第一，办公室肩负着收集业务的信息和基本资料，并将报告向上级提交的服务性工作，强化办公室服务理念可以更好的为企业的决策制定提供理论依据；第二，办公室肩负着起草企业重要文件的服务性工作，强化办公室服务理念可以很好的达到预想的执行力度；第三，办公室肩负着针对企业当下的问题提出合理化的建议的服务性工作，强化办公室服务理念有利于为企业领导进行决策和管理献计献策。
（二）强化办公室服务理念的内容
对于企业办公室工作来说有很多的工作要素，服务理念就是其中一种，是整个办公室“意识”中最重要的一种，因为企业中办公室的服务理念涉及很多的内容，下面是本人对办公室服务理念的认识。
1. 明确办公室自身的工作职责。办公室职员的职责服务理念是开展办公室业务工作的重要条件，只有办公室的工作人员明确了自身的责任，清楚自身的价值，加强自身的服务管理理念，才能够更好的进行工作计划，更好的帮助企业完成工作计划，维持有序的工作秩序，在保证企业基本工作正常运转的同时提高我们企业内部的管理水平，达到预期的管理目的。
2. 加强办公室监督管理。如果没有监督人员有些办公室工作人员可能就会对自己的工作有所怠慢，以至于不能够按要求完成自身的工作计划，达不到预期的工作效果。由于企业领导无法时常对办公室职员进行业务工作监督，因此我们要时常的互相监督，只要办公室工作人员互相存在监督服务理念，对工作怠慢的现象进行互相管理，就可以确保我们的工作保质保量的完成。同时办公室工作人员也要进行自我监督，这样就可以双管齐下保障我们工作任务的完成。
二、提高办公室的服务意识的具体方法
正因为办公室工作对于企业管理来说十分的重要，因此需要企业拥有一套合理的管理方案来强化办公室的服务理念，笔者认为要想提高企业办公室的服务理念就要从以下三点着手。
（一）提高自身的能力素养，制定办公流程图
办公室职员要从自身能力以及道德上提高服务理念意识，就要从两点考虑：一是要提升办公室员工的业务工作能力，以优秀的业务能力来指导办公室职员的基本工作，不断提升自身的业务敏锐性和鉴别能力。在提高业务能力的同时，还要能够顺应时代的发展，不断的进行创新。二是要提高职员的协调力，协调好每一件事，这是确保企业顺利进行业务工作的客观需要。每位办公室职员都要具备会协调和善于协调这种能力，对企业高管交付的业务工作进行协调，在规定时间内让企业与客户两方面满意，并且要及时向高管进行交流汇报。要对日常工作进行协调，注意要兼顾大局，积极的进行沟通，确保各项工作得到合理有效的落实。
同时，企业管理者要有一套流程化的基本办公规程，从方案的制定到基本的执行过程，每一步都要合理绘制出一份办公的流程图，要让办公室员工按“图”办事，避免办公拖沓的现象。另外，还要努力使企业的办公流程制度化。从拟草公文到实践报告都按流程办事，由于办公室的性质多有不同，具体的流程版图需要按照不同的工作内容来进行具体制定，以确保企业的每一份工作都可以做到实处，做到井井有条。
（二）建立合理化的办公室人员组织
只要办公室工作拥有一个合理化的办公室管理组织，才可以切实的提高我们办公室的整体服务理念，才可以发挥办公室的整合效能，达到事半功倍的管理目标。
办公室的整合能效和办公室工作人员是紧密相关的，因此企业中的人力资源管理部门在选择员工时要进行严格的把关。也要经常的带领办公室员工进行业务总结大会，使企业中行之有效的办公方法得到有效的推广。可以选择工作服务能力较强的员工成为办公室组长，根据日常工作需要下设几个或多个办公室副组长，副组长分管不同类型或几大块工作，并且副组长肩负着所分管办公室人员的培训与考核，时常与办公室的成员进行沟通，加强办公室的凝聚力，加强工作人员的执行力，提高他们的服务意识，建立一个合理化、团结协作、协调发展、快速高效的组织。
（三）建立完善的管理机制
要增强办公室的服务理念只是提高自身能力素养是远远不够的，企业还要有一份完整的培训、监督、管理、考核体系，来加强企业办公室的服务管理意识。而企业要想建立一份完善的管理体系，就要落实两点措施
1. 要有一定的管理惩罚条例，没有规矩不成方圆，实施一定的奖惩制度是进行企业管理工作的重要手段。在制定奖惩制度时，要说明落实工作的具体内容，更好的对企业进行规范管理。对于综合性比较强的的业务来说，办公室要把责任落实到每一个人，保证业务工作的有效实施。除此之外，还要加强监督管理工作，敢于对不负责任的人员进行严格的处理。
2. 要不断完善管理政策，办公室工作必须要有条不紊地进行才可以达到提高企业管理能力的目的，这就要求办公室员工严格执行公司的管理处罚条例。依据原有的企业制度和办公室工作的基本要求，不断进行管理机制的完善。办公室人员必须按规则程序进行业务工作。要形成有效的企业管理机制，用管理制度来约束办公室服务理念。按照企业考核要求努力营造有较强服务理念的企业办公室，以更加有效地开展企业的各项工作。
三、结语
伴随着我国经济贸易的不断发展，在现今社会形势的驱使下，该怎样进行办公室管理工作，怎样顺应时代的发展，更好地为企业服务，都对办公室的管理提出了全新的要求。我国企业管理体系的完善，使办公室工作显示出管理职能多样化的特点，对企业的管理协调水平也起到了很好的促进作用。
总的来说，企业管理的好坏与办公室管理有必然的联系，可以直接关系到公司企业的发展前景以及内部工作的正常运行，如果企业办公室工作的各项日常工作都能够做到有条不紊、细致周密，把办公室的管理服务意识带到日常的业务工作之中，就可以更好地提高企业的各项服务业务工作的质量和管理水平，也可以更有效地实现公司的目标，完成公司下达的各项工作任务，从而为社会做出更大贡献。
参考文献：
[1]周亮亮.刚柔并济全面提升企业管理水平[J].现代企业，2009（01）.
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二、内部控制制度的作用与重要性
在市场的竞争日益激烈的今天，企业的生存发展离不开企业对自身的内部控制。有效合理的控制制度是提升企业的管理水平与防范徇私舞弊行为的重要保障。
在社会大生产中，这一制度是企业生产活动的自我制约与自我控制的内在制度，处在企业神经中枢系统中的重要位置上。企业的规模越大其重要性就越显著。所以，正确认识内部控制度对企业的重要性，这对加强企业控制制度的建设、提升经济效益、维系财产安全、提高企业的管理水平都有着十分重大的现实意义。
三、目前我国企业内部控制制度存在的问题
从当前内部控制的客观环境及其本身来看，我国的很多企业对这一制度的了解认识还停留在制定内部控制结构及控制制度的阶段，仍存在许多局限，这将会阻碍企业内部控制制度的运行。
1.制度体系不够完善
相当一部分对这一制度的认识不够，还没有建立有效的企业内部控制制度，对于其内容尚未引起足够的重视，因此无法得到很好的落实，还存在不相容的职务没有分离的情况。一些企业与时俱进建立了内部控制系统，但是从总体上来看，还缺乏一定的合理性及科学性。
2.无法充分发挥内部审计监督作用
我国大多数企业以单一的经理为模式，这便容易导致内部审计无法监督上级部门，高层的管理人员在实质上是不受控制的自由人。并且，受厂长直接领导的职能部门也不容易受到监督，其监督的独立性受到严重限制。大多数企业的审计工作无法得到重视与支持，导致企业审计部门的力量薄弱，无法适应监督工作的需要。
3.法人结构不完善，缺乏控制力
公司的制的核心是法人治理结构，规范的法人治理结构关键是要看董事会是否能够充分发挥其作用。但是由于我国长期受到计划经济的不好影响，公司法人结构可是说是有型无实，没有真正将企业作为自主经营，责任自负的主体。相当多的管理人员在经营方式与管理理念仍停在行政领导一角上，企业在公司制上的改造并没有解决这一根本问题。
4.企业内部控制薄弱，风险意识不强
提升企业内部的控制效率与效果的关键是环境控制及风险评估。随着经济全球一体化的日益深入，企业之间的竞争愈演愈烈，企业面临的风险也将越来越高。可是，从我国企业当前的现状看，企业对风险的意识尚且比较薄弱，没有提升到相应的高度上来，企业内部没有有效机制控制风险，企业中的管理人员在思想上也缺少风险概念，因而企业没有足够的风险能力。是否能搞好企业内部的控制工作取决于相关工作人员的风险意识与责任心，如果相关的内部控制人员的综合素质达不到要求，则很有可能会做出错误的判断，从而导致决策错误，给企业的经济效益带来无法挽回的损失。
四、强化企业内部控制制度的建议
要想有效实施内部控制制度就必须建立健全完善的额内部控制制度。企业应当以减少风险，提升经济效益为核心，将新的制度融入自身当中，制定出切实可行的内部控制制度及具体实施方法。
1.加强企业内部审计制度
内部审计工作是企业内部控制制度的重要部分，其以监督企业的经营活动是否有按照规定的方针执行为主要任务。它在监督企业经营活动，履行审计工作，提高企业经济效益等方面有着重要作用。想要充分发挥内部审计作用，必须把审计人员从财务工作人员中分离开来，使其直接对董事会负责，如此才能够真正的发挥审计工作的作用，保护和监督企业的财产安全。
2.健全风险评估机制
企业内部控制的管家在于预防风险、减少错误、杜绝舞弊和违法乱纪等情况的发生，因此，企业需要建立健全的风险评估机制。企业必须制定出和生产、销售、财务等相关业务的具体目标，制定易分析、易管理的机制，来了解企业有可能面临的各种风险。
3.强化董事会的作用
要想加强企业的内部控制，则必须注重董事会的建设，充分发挥其作用与潜能，重点突出董事会对于建立内部控制制度过程的关键作用；适当加入外部独立董事来实行独立董事会的制度；明确董事会的分工，设立预算管理、审计以及价格委员会等各项专业委员会，以加强企业内部控制。
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1.加强财务管理信息化建设的必要性
随着社会的发展和企业改革的不断深化，会计报表和各种有效的数据信息在企业的经营管理中的作用越来越显著。在未使用统一会计核算软件时，许多企业的财务电算化系统满足不了财务管理以及现代企业发展所面临的要求，具体表现为：①会计核算软件零散化，未达到相互统一；②多数业务的日常核算与处理不包括在账务系统之内。企业所生产的产品其成本核算是通过V3系统进行进、销及存数据汇总的，再通过EXCEL表格进行汇总计算；③会计信息缺乏完整性与及时性。许多企业的财务管理通过收集报表来统计分析，并层层汇总，这就给信息的及时反馈造成一定的阻碍。④会计信息较难满足集中管理和支持决策这两种需求。即使一些企业在制度上对会计政策、会计科目以及核算办法进行了统一，但由于未建立信息系统平台，所以，同一业务在不同的工作人员手中的处理也不尽相同，这无疑会影响到会计信息的质量。⑤会计信息对于协同业务及优化流程上的需求无法完全满足。由于财务部门内部系统的复杂性和零散性，企业管理的各个环节中的各个系统未实现对接，因此无法达到数据共享的目标。
2.财务管理信息化的内容
所谓的财务管理信息化，即是指凭借先进的信息技术以及现代化的管理手段，在会计信息系统的基础之上，进行会计电算化，实施网络财务，在互联网的环境之中实行财务核算、数据分析、控制以及决策等现代化财务管理模式，以实现财务管理的数字化，并且最终实现财务管理信息化。随着信息技术的快速发展，财务管理信息化的模式逐渐成为企业提升财务管理水平的重要手段。高度集约的财务管理信息化系统包括了会计处理及管理控制的全部流程，企业核算和财务管理、全面预算管理和资金管理，以满足不同的核算和管理需求。其基础是企业核算，核心是资金管理，而手段是全面预算管理。财务管理信息化的主要内容为：
2.1会计核算与财务管理
第一，要认真执行统一的会计核算办法与财务制度。以统一绩效评价口径为基础，确保信息的一致性、有效性、正确性与及时性。系统还要可以自动绘制各种财务报表，并且能够自动完成报表整合的过程，减少数据错误，通过在线分析系统将决算信息准确地反映出来。为更好地实现财务管理信息化，企业的财务人员需通过专业分组进行标准化作业，不断提高自身的核算效率与会计技能。第二，财务要进行集中核算和统一控制。总公司可通过监控，对子公司的一切财务行为进行规范。这样一来，财务数据、信息与管理均被集中化、规则化和统一化，各种财务数据与经济信息无需层层报表的汇总，因此，更具有及时性。
2.2全面预算管理
首先，全面预算管理信息系统须具有预算体系构建、预算编制、控制及考核等管理功能，并且该功能要与其他业务系统相互结合，以便企业的事前计划、事中控制以及事后分析，并将编制的预算体系、计划表以及预算数存放于数据库之中。当出现经济业务时，借助全面预算管理系统，使财务管理更加有效。
2.3资金管理
企业的资金管理主要包括三类：银行账户管理、对外投融资和担保管理以及资金实时监控管理。①银行账户管理。为保证资金使用的安全，子公司银行账户一般不允许开立，并且要加强对收入资金的监控力度。 ②对外投融资与担保管理。现代企业实行宽严相济的投资管理政策，避免买卖证券、对外担保、投资理财等违法项目的投资，各种投资项目需经国家有关部门的审批方可进入投资生产。 ③资金的监控管理。建立银企互联系统，以及时掌握资金余额与交易信息，对资金的变动情况实施有效监控，遵循总体设计、分步实施与逐步完善的原则，对企业账户进行监管，包括固定资产购置、工资性支出以及广告宣传费用等资金的控制。
2.4预算控制
借助预算管理信息系统的各种功能，包括预算控制、权限设置、数据查询、核算管理以及资金管理等，从而达到对企业的预算进行控制和管理。
3.财务管理信息化建设的措施
3.1正确认识财务管理信息化建设在企业管理中的重要作用。随着企业竞争的日趋激烈化，只有及时地获取并掌握各种有价值的信息，才能保证企业立于不败之地。为此，企业应该注重采用科学的理论与方法，不断改善经营管理的方式和策略，特别是财务管理信息化的建设将有效提升企业整个管理水平。
3.2进行管理和制度的创新。依据国家标准对企业管理运作模式进行规范。与传统的会计电算化的不同在于，财务管理信息化建设以统一的财务管理制度为基础，以企业财务结算为手段，运用信息技术手段对财务进行集中管理和资金监控。这就要求我们对现行的财务管理制度进行创新，以满足信息化建设的需求。
3.3树立以财务管理为主的管理理念。面对经济全球化的新形势，现代企业必须树立以财务管理信息化为核心、以资金流动控制为重点的现代管理理念。在企业的日常经营和管理的每一个环节中，切实做好企业财务管理与资金监控，才能带动企业管理水平的全面提高。在这一管理理念的前提下，既能够加强财务管理制度的约束力、降低资金风险、避免资产流失，同时也做到了信息与资源的共享，确保了财务信息的真实性。
3.4提高工作人员的综合素质与能力。要加强对财务人员的技能培训，进而规范操作、熟练掌握以保证系统的稳定运行，实现系统的高效能。与此同时，要建立与财务信息化相适应的激励机制，提高财务人员工作的积极性和热情。
3.5要坚持规范化和特色化相结合的原则。财务管理信息化的建立必须要坚持规范化的原则，以避免违规记账及堵塞管理漏洞的出现。在坚持规范化原则的同时，企业要依据具体的情况和形势，对统一会计核算软件进行适当的调整，以更好地适应企业的需求。
4.结束语
加强企业财务管理信息化建设，不仅可以拓展财务管理空间、增强资源和信息的有效性和共享性、加快财务管理时效、提升财务管理效能，还为企业整体管理水平的提升打下坚实的基础，最终将促进企业经济效益的提高。
参考文献：
[1]王珍.财务管理信息化的建立与应用[J].《财政监督》.2009（06）
[2]孙君亮.财务管理信息化应用现状分析[J].中国管理信息化（综合版），2009，9（6）
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文章编号：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新税法下的企业税务筹划的重要性
所谓企业税务筹划，是指在国家现行法律法规的背景下，遵照企业自身的发展情况，制定合理高效的税务筹划方案，从而保证企业税务负担的正常化发展。由此可见，税务筹划需要以国家的法律法规为前提条件，一旦税务方面的法律法规产生了变化，企业税务筹划就要做出相应的调整和改善。从这个角度来讲，企业税务筹划与国家法律法规之间的内部联系客观决定了企业要与时俱进，开展税务筹划工作。另外一方面，依据新税法的相关内容，企业征税内容出现了很大的调整。企业应该以降低税务负担，提高企业经济效益为出发点和落脚点，积极探析作为纳税人的权利与义务，积极开展税务筹划工作，以实现合理的避税。
二、新税法下的企业税务筹划工作存在的缺陷
（一）税务筹划意识不强，缺乏深刻的认识
结合调查和访谈，我们发现很多企业的财务人员不仅难以准确的界定偷税、漏税和税务筹划之间的关系，而且对于新税法的新内容也没有透彻的认识。在这样的情况下，其往往沿袭旧有的税务筹划方案，这显然与现阶段的市场环境不相符合，也与国家税收精神不吻合的，难以有效地在新背景下实现企业税务负担的缓解。如果企业的税务筹划难以做到与国家法律法规的同步，势必将成为企业生存和发展的制约因素。
（二）税务筹划能力低下，缺乏竞争的意识
税务筹划是企业财务管理工作的重要内容，对于企业经济效益的提高有着很关键性的作用。但是现实中，企业忽视税务筹划环节，整体税务筹划能力低下，财务管理人员的技能和素质难以满足新税法的要求，也就难以在企业税务负担减轻和经济效益提高上发挥作用。或者企业税务筹划工作开展不全面、不深刻，忽视了财务管理人员的培训，使得其综合素质低下，难以在税务筹划过程中结合企业自身企业特点，制定合理的方案；或者企业忽视税务筹划，企业财务人员得过且过，缺乏竞争意识，以传统的方式去处理各项税务工作，使得企业遭受不必要的损失。
（三）税务筹划体系不全，缺乏有效的管理
完善的税务筹划体系，将有利于提高企业税务筹划能力，实现企业税务负担的环节，保证税务筹划效果的实现。但是结合现实情况，部分企业在税务筹划体系建设上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得税务筹划体系难以健全。其主要表现在：其一，税务筹划的目的观念不强，从理论上来讲，税务筹划是一项目的性和整体性的工作。而现实是部分企业忽视税收筹划要符合生产经营现状，忽视成本收益探析，导致税务筹划目的本末倒置；其二，税务筹划的时间性，税务筹划属于前瞻性工作，需要企业结合自身情况，制定合理的方案，但是现实是各项经济行为结束之后，才开展税务筹划，使得税务筹划失去了统筹规划的作用；其三，税务筹划的方式单一，难以结合自身实际情况，由于自身企业税务筹划经验不足，就忽视自身行业特点，擅自借鉴别人的经验，使得其难以适应新税法的要求；其四，税务筹划的联系性不强，忽视了与税务机关之间的沟通，导致征管流程复杂化。
三、新税法下的企业税务筹划策略
（一）不断强化学习和培训，提高税务规划意识
作为纳税人的企业，应该高度重视新税法的贯彻执行，这是尊重法律法规，完成社会责任的表现形式，同样是企业缓解税务负担，实现经济效益的基本途径。在学习和培训过程中，尤其要注重财务部门的财务筹划意识的培养，使得其高度重视新税法下的企业税务筹划工作，积极探析新税法相对于旧税法之间的变化，找到切合点为实现合理的避税打下坚实的理论基础。
（二）高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力
从本质上来将，税务筹划工作是一项智力高，层次高的管理项目，需要经验足，技能强，水平高的财务人才来组织实施。一方面，财务人员要清晰的了解企业生产和经营的特点，明白在哪些环节可以实现合理的避税，从而站在全局的角度上设计税务筹划方案，保证企业税务管理水平的提高；另外一方面，财务管理人员能够做到与时俱进，不断结合国家法律法规的新动态，研习新税法在主体，范围，内容，义务上的调整和改善，找到与企业效益的切合点，实现企业税负筹划的实时性。从这个角度上来讲，我们需要不断强化培训的强度，以税务筹划能力的培养为重点，开展财务人才队伍的建设工作，保证企业税务筹划主体的高质量。
（三）强化税务管理体系建设，实现企业的效益
税务筹划体系的建立健全，需要我们充分探析税务筹划的特点。首先，尊重税务筹划的时间性特点，以岗位责任制来确保税务筹划方案在各项经济活动之间出台，为企业开展各项工作设定财务格局；其二，尊重税务筹划的目的性，以企业发展战略为主导，开展税务筹划工作，保证各项经济活动都是以经济效益的提高为出发点和落脚点；其三，尊重税务筹划的实践性，保证结合自身发展情况的前提下，尊重新税法的改革，实现企业与税法之间的充分融合；其四，不断建立健全相应的配套设施，为税务筹划营造良好的环境。比如将税务筹划纳入到财务人员绩效考核和薪酬管理中去。
四、结束语
随着市场竞争环境的不断恶化，税务筹划工作成为企业开展财务管理的重要环节，其不仅仅关系到企业能否有效的减轻负担，还将牵涉到企业的生存和发展。新税法，无论在纳税人主体，纳税内容，还是税前扣除，税收优惠都进行了改革，这不仅仅将有利于规范企业的税收行为，不断提高企业税务筹划能力，而且将影响到企业的税务筹划行为和方式，不断优化企业内部管理结构。从这个角度上来讲，在新税法背景下的企业税务筹划将成为企业开展内部管理的重点内容。
参考文献：
[1] 李英艳.浅谈中小企业所得税税务筹划——以江苏南京某中小公司为例[J].中小企业管理与科技：下旬刊， 2012（8）.
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在我国社会主义市场经济发展的新形势下，税务会计工作越来越成为企业财务管理的重要关节。科学合理的企业财务管理规划，有助于企业的资源配置更加合理，降低企业的税务负担。另外，企业的税务会计可以指导企业更为从容地接受税收主管部门的稽查工作，规避企业的涉税风险，让企业保持健康的发展节奏。
1国内企业税务会计工作发展现状
20世纪80年代起，在全球经济高速发展的基础上，越来越多的企业开始更加重视税务会计的重要作用。税务会计的重要性在企业的经营和企业的财务管理中被广泛认识。彼时起，西方发达经济体开始把财务会计学科进行实践和研究。我国直到21世纪初才颁布新的税收办法，这标志着税收工作从传统体系转向独立。接下来在2001年设立的企业会计制度中，则对企业的税收进行了明确规定，这也明确了企业税务会计工作的内容和主要方向。然而，我国的税务管理与企业财务会计制度之间还难以形成完全有效的统一，这也造成企业的税务征收工作越发复杂，并由此造成了诸多的税务问题。
2我国现阶段企业税务会计中存在的主要问题
我国当前的税法体系涵盖的税种多达30个，基本覆盖了企业财会核计工作的方方面面。从税务的征收和管理角度来看，企业的税务会计工作成效的高低直接决定着企业在各个税种中应缴税额的准确性，这极大制约了税收征管工作的效率。加强企业的税务会计工作管理，是提高税务征管和及内部财务管理水平的关键所在。
21受会计核算税制变化影响而复杂化
我国的税收实践已历经数十年，尽管税制改革取得了一系列成效，但新的税制与现有会计制度要求的核算方法原则并不吻合。此外，很大一部分企业的会计人员对企业的会计处理方法并不熟悉，真正处理起来也不够科学合理，这些不合理的处理核算都将直接导致企业相关税收会计工作产生一系列的问题。并且在具体的征管税收当中，通常由于增值税纳税人负增值情境或者低申报情况的不断涌现，致使我国的税收政策在此基础上也随之不断改善。税务部门采取更加慎重的方式来认定增值税纳税人头，同时在此基础上不断地缩小以往所认定的纳税人考核范围，由此直接促使企业对税收会计的税务核算方法进行了完善，最终引发一系列问题，致使会计核算工作趋向于复杂化发展。
22企业会计因税务会计的工作难度不断加大
当税收法律与会计准则有偏差，企业必须让税务会计调整处理，而即便会计法则、税收法规和财务会计制度统一时，企业财务部门仍会出现必不可少的会计工作内容，这其中就包含了申报税务、缴税款税费计算以及税收筹划等。就比如一些企业内部生产采购环节当中，通常财务部门都需要针对此类环节当中的材料成本和增值税加以明确，同时也应对核算产品所需缴纳的消费税和法律所规定的，企业外购环节当中所需缴纳的其他相应消费税务。
23税务会计监督职能效率低下
因为属于会计工作的分支，税务会计在内部管理、控制中也会存在各种问题。在企业的实际财务工作中，在控制成本，缩减人员的过程当中，通常都会出现财务人员分离控制等一系列的问题，这些问题甚至将直接演变成不同类型职能部门和不同类型职员之间的权责混淆问题，最终将导致财会监管工作设置形同虚设，造成企业的税务会计监督功能失效。
3完善企业税务会计的对策
31组建专业的税务会计核算单位
企业通过组建健全的税务会计组织机构，有助于企业在税务和会计工作中占据专业、科学的地位，是现代企业的一项必然措施。依照我国现阶段税务会计发展局面，完善企业税务会计需从以下几点入手：
首先，有关部门可以依据实际需求，组织建立税务会计师群体的协会，并依据各地实情举办相应的税务会计资格考试，进而提高企业税务会计从业人员的执业水平和职业素质。
其次，要从规章制度入手，制定对应税务会计的约束性条例规定，确保企业税务会计规范执业。
再次，有条件的企业可以设立专门的税务会计部门，由专业的财会人员来负责企业的税务工作处理，进一步提高企业税务核算数据的准确度。
最后，国家相关行政主管部门在制定税收法律法规的过程中，理应确保税收会计核算方法的稳定性。
32强化税务会计人员的专业培训
税务会计人员的执业素质是税务会计工作促进企业生产经营效益提高的重要保证，也是企业相关工作部门提高活力的核心。税务会计人员应当具备会计、税务、点算等技能的同时，也要在应用实践上具备相应的知识储备和一定的工作经验积累。要提高税务会计人员的素质要求，就要采取以下措施：
第一，在高等院校的财会专业中，可以适当开设税务会计类课程，培养具有一定的会计理论基础、税收理论以及税收法律知识理论的专业会计人才。
第二，税务主管部门和企业的税务会计人员要解放思想，转变工作观念，不断提高自我认知，积极学习税收会计工作所要求的理论知识，建立起财务、税收、数据库和电子计算机之间的横向联系网络，不断提高上述元素在传输信息和处理各类数据过程中的速度以及税收会计核算过程的效率。
第三，企业要树立良好的纳税观，在税务会计人员的选用过程中，要考量是否符合税务主管部门和企业的实际要求。企业和税务主管部门都要为税务会计提供更多、更便捷的培训机会和⒐劭疾旎会，确保企业税务会计人员的业务素质和执业水平不断提高，进而促进企业税务会计工作质量的不断提高。
第四，税务主管部门要不断强化税收会计和相关工作人员的业务培训和指导，不断提高税收会计从业者的职业素质，确保税务会计的工作质量逐步上升，为提高税收会计工作质量、优化税收工作环境打好坚实的人员基础。
33强化税务会计工作监督
对于税务主管部门来说，不断强化税务会计的工作监督力度、健全税务机关的监管机制，是促进税务会计工作发展的必然选择。税务管理机关应当利用既有的税收会计核算资源，组织建立务实、科学的税收会计分析机构体系，从而更好地服务于税收决策，并且要把税务会计监督工作纳入税收征管的程序当中，建立健全税收会计工作的检查制度，大力推进监督审计工作，确保企业的税收会计工作的资料完整、真实，不断优化税收会计核算工作的质量。税务部门不仅要准确核算各种应缴税金，还要强化税务征收过程中各个环节的监督，及时发现税务征管过程弊端，并及时予以纠正，避免企业因税务会计的工作不当而造成无端的损失。
34强化内部管理
唯有强化内部控制和管理，才能真正提高税务会计部门的工作有效性和工作效率。
首先，要明确税务负责制。税务会计方面相关法律法规有明确规定，单位主要领导要对单位内部会计资料和会计工作的完整性和真实性负责。简单来说，主要领导是单位会计工作的责任主体，单位的负责人要对单位会计工作负责，确保单位会计工作中对各式法律法规以及相应规章制度的贯彻落实，确保会计机构工作人员依法依规履行工作职责，确保单位财会工作资料和财务报告的完整性和真实性。单位主要领导除了肩负单位的工作管理，还要熟知相应的财会理论知识，不断深化财会理念，强化财会工作领导，促进税收征管工作的有序开展。
其次，要进一步建立完善内部控制机制。对于不相容的财会职务人员，要坚决分离控制，加强岗位责任制建设，确保单位内部不同机构、不同岗位、不同职责工作人员之间相互制约、监督，并且责权要分明。要切实加强授权批准控制力度，对于授权批准的权限、程序和范围，要进一步明确各级管理部门在授权范围内行使职权的同时，也要承担相应的责任。
4结论
综上可以看出，税务会计属于新形势下产生的新型会计种类，也是企业更科学处理好税务工作的切实要求。既要熟知税收工作中的会计业务，也要对会计工作的税务工作了如指掌，是税务和会计的有机结合。现代企业要取得健康持久的发展，需要不断提高企业税务会计的业务素养，使企业更加合理地融入合法的税收管理体系之中，作为纳税主体更好地适应国家税收工作的需求。
参考文献：
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（一）企业对税务筹划的基本概念模糊不清
税务筹划指的是企业在不违反相关税法等法律法规的前提下，筹划企业的经营活动、筹资活动、投资活动以及兼并整合等，以此来实现企业最低税负，或者迟延纳税的一系列措施方法。税务筹划本质上就是一种事前行为，所以它具有一定程度上的长期性、预见性、合法性等特征，主要目的就是帮助企业有效地减轻税收负担，进而实现企业税后利益的最大化。当前，由于大多数企业对税务筹划的基本概念模糊不清，以致于经常将其与偷税、节税、避税等混淆，其然，它们在本质上是有很大区别的，最大区别就是它更加合法，它更有利于企业的发展。
（二）企业进行税务筹划仅从税种着手
通常情况下，企业进行税务筹划有两种主要思路：一种是围绕企业经营活动所相关的税种，再根据当前税法的规定，通过对各个税种之间的税负差异的利用，对纳税身份、纳税地点、纳税税种等实行税务筹划；另一种则是围绕企业的经营环境、经营方法、经营活动，再结合企业的投资方法实行整体上的税务筹划。其实，第二种税务筹划思路更符合相关的税收政策，而且和企业的理财目标更加统一，但是当前很多企业都更偏好于前者，进而导致企业的税务筹划和企业自身的经营活动不匹配，过分重视某一种税种税负，却忽视了企业的综合收益。
（三）企业过度夸大税务筹划的相关作用
毋容置疑，税务筹划对于企业而言能够起到一定的积极作用，但是很多企业却过度地依赖税务筹划，认为其无所不能，但是不管怎样，它都只是企业理财手段之一，它的作用是相对有限的，而且还受到一定程度的空间制约。企业进行税务筹划时，常常需要和企业的生产经营决策相配合才能发挥其积极作用。与此同时，企业在进行税务筹划时，还要详细了解企业应纳的相关税种、财务核算水平、年应纳税额等具体情况，也受到企业生产管理环境的约束。
二、企业进行税务筹划的三大风险
（一）企业进行税务筹划之主观性风险
一般而言，企业的主观判断会直接影响税务筹划的成功，如果企业进行税务筹划的工作人员的整体素质比较高，能够透彻地了解税收、会计、财务等相关政策和业务，而且掌握的程度也是高水平，那么其进行的税务筹划成功率就比较高。相反，如果相关工作人员的整体素质比较低水准，那么则加大了税收筹划的失败率。然而，当前我国大多数企业进行税务筹划的工作人员的整体素质都不尽如人意，所以，企业的税务筹划往往存在很大程度上的风险。
（二）企业税务行政执法之偏差风险
在实际操作中，企业的税务筹划的“合法性”是必须获得相关税务行政部门的认同，而在此过程中，税务行政执法很有可能出现一定程度上的偏差，进而导致企业有可能承担相关风险。产生这种风险的原因主要有三个：第一，由于当前税收法律法规对税收事项存有弹性空间，再加上税务部门拥有一定的自主裁量权；第二，税务行政部门的相关执法人员的素质参差不齐，有些人员法制观念较低，专业业务也较为生疏；第三，税务部门内部未设置专门的相关管理机构，进而导致税收执法缺乏监督，直接降低了税收执法的透明度。
（三）企业税务筹划之税收政策风险
万变不离其宗，税务筹划说来说去都必须通过国家政策进行合理、合法的节税，在此期间，如果企业不能积极地关注国家相关政策的变化或者对税法不能合理应用，那么必将导致企业的税务筹划将偏离国家政策，脱离企业的预期目标，产生相应的负作用。
三、企业税务筹划误区及风险防范之三大具措施
（一）强化企业进行税务筹划的事前控制
首先，企业应该强化对税务筹划相关的信息管理，在制定税务筹划方案的时候，务必要将信息收集完整，比如企业自身的经营情况，以及国家相关政策等，在此基础上才能进行有效筹划，确保方案的可行性；其次，企业务必要强化相关工作人员的整体素质，加强培训力度，培养企业专门高水准的税务筹划人员，另外企业领导也必须重视对税务筹划的应用，这一点不仅要体现在对税务筹划的执行上，而且更要体现在意识上，只有这样，企业领导才能时刻保持警惕，保证税务筹划能够顺利发挥其积极作用。
（二）强化企业进行税务筹划的事中管理
首先，企业务必要依法进行税务筹划，始终坚持合法性的原则，与此同时，企业进行税务筹划时，必须和企业自身的财务管理目标相匹配，灵活有效地将税务筹划方案融入企业的财务管理当中，结合企业自身的经营情况，评估并审查税务筹划方案，及时更新修改相关内容。其次，企业务必要强化与相关税务机关的交流沟通，达到双方在意见上的一致性，实现企业和税务机关双赢的最大化。最后，企业务必要充分利用税务的专业优势。
（三）强化税务筹划的绩效评估
企业务必要认识到，企业在进行税务筹划的时候，方案的设计、执行乃至评估都属于一个有机整体，是一个完整的系统程序，在这一系列的程序当中，绩效评估不仅能够总结此次方案，还能为下次方案提供有用依据，所以企业在进行方案绩效评估的时候，一定要根据成本收益的原则进行评价。
结语：
本文首先较为详细地探讨了当前大多数企业进行税务筹划时经常陷入的误区，然后分析了企业进行税务筹划时所要承担的风险，最后进一步地探讨了企业进行税务筹划时防范误区以及风险的具体措施，以此希望企业能够充分地发挥税务筹划的积极作用，能够实现企业税后的利益最大化。
参考文献：
[1] 高献洲.税收筹划的误区[J].注册税务师，2011，（3）：36-38.
[2] 任小军.企业税务筹划之误区及对策[J].鸡西大学学报：综合版，2012，12（1）：65-66，69.
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“营改增”已经成为现阶段我国税务体系改革中重要内容之一，通过实施税务改革，能够有效减少之前税务中重复纳税现象，即便新税制改革经历漫长时间，到2016年5月，“营改增”政策正式在我国全国范畴内实施。为了更好地迎合税制改革要求，作为促进我国社会经济发展的重要产业之一，自来水企业应全面提升自身税务管理水平，并做好税收筹划工作，积极防范和应对税务风险，降低税务风险给其带来的影响，在增强企业综合实力的同时，实现企业更好发展。
2新税制改革中自来水企业面临的税务风险
(1)税务管理风险。新税制改革是逐步实施的，在初期阶段，通过试点方式进行。在不断扩充试点范畴中，部分自来水企业受到原始税务政策影响，使得企业在运营管理过程中，对增值税认识不全面，税务风险防范处理不及时，引发管理风险。(2)税务抵扣风险。在“营改增”背景下，部分自来水企业在新旧税制改革过渡中，为了提高企业增值税抵扣税额，一般会采取各种方式实现进项税抵扣，这些行为是国家法律所不允许的。一旦被查出，企业将会面临一定处罚，情节严重者还要面临刑事责任，这给企业今后发展带来不利影响。部分自来水企业为了逃税，采取各种激励、投资等方式躲避纳税申报，给企业未来发展造成威胁。(3)税务申报风险。纳税时间提前，使得部分企业税率有所提高，在新税制改革背景下，部分自来水企业为了降低税负影响，会在过渡阶段通过旧税率方式确认收入，这种方式不但会给企业运营发展带来影响，也会让企业面临缴纳罚款等危机。
3导致自来水企业出现税务风险的原因
(1)对新税制了解不全面。在新税制改革背景下，为让自来水企业可以快速适应新税制要求，各个税务部门颁布了一系列优惠政策，以帮助企业减少自身税负压力，其中包含免征增值税及退税量等。在此过程中需要注意，在应用相关优惠政策过程中，做好比较工作，根据最新税务要求和法律标准进行，防止在纳税中出现税项重合现象。如果企业对新税制了解不全面，在编制纳税筹划方案时，没有严格按照国家法律要求进行，导致纳税筹划方案不合理，加剧税务风险出现，影响企业发展。(2)新旧税制存在冲突。在实施“营改增”政策后，一些区域开始推行新税制，但是因为新税制落实不彻底，使得新旧制度之间存在矛盾，再加上自来水企业对新税务内容掌握不全面，在纳税过程中时常会面临涉税项目不完整的状况，使得纳税数额不充足，给税务风险出现提供了条件。此外，因为增值税缴纳需要应用增值税专用发票，部分纳税人在进行税务缴纳时，对该项内容了解不全面，依旧认为发票的作用在于税务抵扣，没有保留原始发票，使得企业在发票管理过程中出现问题，导致税务风险发生。(3)增值税专用发票管理不规范。首先，对最新税务改革内容掌握不充分，对于可以获取合规抵扣凭证的，却仅仅获取普通发票，无法实现进项税抵扣。其次，部分自来水企业普遍认为各个进项税都能进行抵扣，在获取增值税专用发票后，没有重视增值税进项税抵扣时间和范畴要求，不能实现合理抵扣，加剧企业税负。最后，部分企业存在虚假开具发票等现象，使得税务风险出现。
4新税制改革中自来水企业税务风险防范对策
4.1加强对新税制内容的理解
在新税制改革背景下，自来水企业在运营发展中，各个活动都会受到一定影响，企业税务管理更加烦琐和复杂。要想实现合理纳税，减少税务风险出现，规避防范税务问题，自来水企业应结合实际情况，做好税务风险管理工作，提高相关人员专业水平和素养。通过定期开展培训工作，让税务管理人员掌握更多的专业知识，强化税务管理，提升自来水企业税务管理水平。此外，自来水企业应做好内部培训工作，定期对企业管理人员、运营人员及财务人员进行最新税务内容培训，强化相关人员思想意识，让其对新税制内容有深入的认识，严格按照国家法律标准进行，从而减少税务风险出现，保证自来水企业稳定发展。
4.2做好新旧税制的衔接工作
自来水企业管理人员需要认识到税务改革的必要性，并做好新旧税制衔接工作。在资产采购中，应获取专业的增值税发票，并对采购抵消产品获取的发票进行审核管理，保证发票的专业性和规范性。与此同时，财务部门应定期进行专业指导和培训，灵活应用新税务制度，让企业税负把控在理想范畴内，规范增值税专用发票管理行为，把发票领用、退票等内容融合到管理中，提升发票管理水平。
4.3加强专业发票管理
自来水企业运营发展和经济效益之间有着直接关联，企业在纳税过程中，应做好经济活动核算分析工作，明确增值税纳税数额。通常情况下，增值税实施划分为两点:一个是进项，另一个是出项。企业需要结合税务改革要求，调整企业进项和出项比例，保证企业税务抵扣工作顺利进行。并且，企业应加强增值税专用发票管理，减少企业税负。注重发票管理工作，核查发票内容，保证发票信息和经营活动信息的统一性。在税务风险管理过程中，应科学建立企业内部管理体系，加强税务风险管理，减少税务风险出现。要想实现税务风险规避和处理，自来水企业应注重增值税专用发票管理工作，结合增值税专用发票内容实现税务抵扣，严格按照国家要求进行发票管理，防止虚开或者代开发票现象出现。在税务改革背景下，自来水企业应结合实际情况，优化税务管理流程，强化税务环节管理，避免受人为等因素影响而发生税务风险问题。
4.4强化税务风险管理
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税务会计，主要是指企业的税务管理工作人员按照国家相关税务法律的规定，通过以货币作为计量标准，按照会计学的相关理论知识以及具体的核算方法，对企业的缴纳税款额进行计算，并对纳税活动进行完善的核算与监督管理的会计活动。税务筹划，则是在国家税务法律规定允许的范围内，依照国家相关的税收政策，对企业的经营管理活动进行相应的调整，从而降低企业纳税额，减轻企业纳税负担的管理活动。税务会计作为企业税务筹划工作的主要实施手段，提高企业的税务筹划效果，必须强化企业的税务会计工作，并以此为基础充分利用国家的相关税收政策，实现企业税负的降低，为企业利润与效益的增长提供支持与保障。
1.税务会计对企业的税务筹划作用分析
（1）税务会计工作是企业税务筹划工作的基础。企业的税务工作是一项系统性、政策性、专业性较强的工作，开展企业的税务筹划工作必须能够熟悉了解并运用各种税收优惠政策，通过设置单独的机构或者岗位开展企业的税务会计工作，可以使其充分了解国家的税法政策以及税务知识，进而制定出切实可行、科学合理的税务筹划方案。
（2）强化税务会计工作可以避免企业税务筹划出现违法违规的现象。随着我国税务法律制度体系建设的不断完善，企业在税务管理上存在的风险也越来越高。部分企业虽然在主观上并没有偷税漏税的意识，但是如果对于复杂的税务法律知识了解不全面，在税务筹划以及节税管理上，也有可能出现违法违规现象。因此，将税务会计与税务筹划相结合，由专业的税务会计工作人员开展税务筹划管理，不近可以有效的规避税务风险问题的发生，同时也可以大幅度提高企业的税务筹划效果。
（3）税务会计可以提高税务筹划工作质量。企业通过成立专门的税务会计工作岗位，与国家税务管理部门进行直接的沟通，可以促使税务管理人员对企业税务筹划方案有着进一步的理解，同时也可以及时发现税务筹划方案中的一些问题，从而提高企业税务筹划的成功率，有效的减轻企业的税务负担。
2.当前企业税务筹划管理问题分析
（1）对于税务筹划管理认识不全面。当前部分企业管理人员对于企业税务筹划工作认识不全面，没有充分认识到税务筹划对于企业经营发展的作用，甚至将税务筹划与偷税漏税等违法违纪行为混淆，造成企业的税务筹划各项管理工作开展困难。
（2）税务筹划未能严格履行国家税务法律规定。符合国家相关税务法律规定是税务筹划工作开展的基本原则，也是税务筹划工作开展的基本前提。但是部分企业为了降低自身的税务负担，在税务筹划方案的制定上，未能严格遵守相关政策以及法律的要求，这不仅影响了国家税务管理工作的正常开展，造成国家利益的损失，而且对于企业的长远发展也是十分不利的。
（3）企业税务筹划方法不完善。现阶段部分企业在税务筹划工作中，税务筹划的方法不完善，因而造成企业税务筹划工作的效果较差，在降低企业税务负担方面的作用不明显，或者是税务筹划工作超出了法律允许的框架，给企业税务工作带来不必要的风险。
3.税务筹划工作中应用税务会计工作策略研究
（1）明确企业的税务会计以及税务法律规定。企业借助于税务会计开展税务筹划工作，首先必须组织税务会计工作人员对企业的税务会计制度以及国家的税务法律进行系统、规范的学习。综合考虑分析企业的财务状况、经营状况、战略发展规划以及外部经营环境的情况，开展企业的税务筹划管理工作，确保企业税务筹划方案的制定在国家法律政策允许的框架内开展，避免各种税务筹划法律风险问题的发生。
（2）利用税务会计优化企业的税务筹划方法。不同的税务会计处理方法，对企业的税务筹划工作效果也会产生不同的影响。首先，由于收入确认会影响企业的所得税以及流转税，因此在收入确认上应该在国家税务法律允许的范围内，适当的推迟应税收入确认，在选择收入确认方法时，也应该结合企业的性质、规模等多种因素综合选择会计方法。其次，由于费用扣除会影响企业的所得税，因此在费用扣除的税务会计处理上，应该按照国家税法的相关规定，采取足限额扣除标准、税收加计扣除项目的方式进行处理。第三，对于企业资产计价的会计处理，由于资产计价会影响到以后的折旧和摊销，并对所得税造成影响，因此在这些内容的处理上应该充分考虑成本以及费用增加的内容，并根据计算选择最佳的税务筹划方案。
（3）完善税务会计管理监督机制的建设。税务会计作为实现企业税务筹划的重要手段，也是提高企业经济利润收益的重要措施。为了避免不当的税务会计处理造成税务筹划风险问题的发生，企业相关主管部门应该在企业内部建立完善的监督检查机制，通过进一步的完善税务会计管理制度规章以及税务会计流程与操作方法，规避税务筹划风险问题的发生，在根本上提高企业税务筹划方案的实效性。
（4）提高税务会计工作人员的工作能力。随着我国税务法律体系的不断完善，税务会计工作与税务筹划管理工作也更加复杂繁琐。要求工作人员必须在会计学、税务理论以及统计学等方面具备较高的知识涵养。因此，为了提高企业税务会计工作水平，必须强化企业税务会计人才队伍的建设，结合企业的实际工作需要以及税务会计工作的实际特点，对企业税务会计工作人员在税务法律法规以及会计学等方面开展系统的教育培训，提高企业税务会计工作队伍的能力水平，确保企业税务筹划工作的顺利开展。
结语
税务会计作为企业税务筹划的重要实现手段，也是确保企业税务筹划工作开展的关键。因此，企业管理部门必须充分认识到税务会计对企业税务筹划的作用，积极革新企业税务筹划方法，减轻企业的税负，实现企业经济效益的提高。（作者单位：山东省烟台市芝罘国家税务局）
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一、企业税务风险概述
当下国际上就税务风险的定义尚未达成共识，但普遍具有两层含义：一是企业在开展涉税活动时，因未遵守国家税收法律法规而出现少纳税或未纳税现象，由此面临着补税、加收滞纳金、罚款、刑罚、形象受损等风险，二则是企业涉税行为虽适用于税收政策法规，但因认知不足缴纳了不应承担的税款而引发的税负加重风险。但无论是何种形式的税务风险，均不利于企业的长远发展，故寻求行之有效的应对途径，强化企业税务风险防范十分必要、迫切。
二、企业内部控制与税务风险防范的关系
企业税务风险的形成主要体现在三个方面，而这均与企业内部控制的不完善存在一定关系。
一是在经营活动中，因企业对当下税法理解不深入、不全面，遵循惯例缴纳税款，造成漏税或多交，如在签订员工合同、办理业务、作出重大决策等活动中忽视纳税因素，房地产只缴纳土地出让金，忽视土地使用税、印花税、契税等。但若企业在内部控制中重视涉税管理，强化税务管理，则可避免税务盲区，减少风险隐患。
二是在财务管理中，其实每个企业在财务管理中均或多或少的存在不当的税法操作，如直接将差旅费作为补助分发给员工，而不作补充票据；假借报销补贴、津贴的名义用于逃避个税，找票冲抵；企业收入不入账或入账不及时；增值税、所得税计算有误等，均易引发税务风险，而这与内部财务管理、监督、审计不善有很大关系。
三是在纳税行为中常因违法税法有关规定而增加税务风险，如税款缴纳不及时、纳税代扣义务履行不到位、为进行零申报等，致使企业面临罚款、补缴、加收滞纳金等风险。若企业具备较为完善的监管制度，且业务流程规范，奖惩措施到位，工作人员必然会以高度的责任感和专业的办公规避上述风险。
如上文所述，企业税务风险概率的升高，除了受国家税收法律政策变动影响外，问题在很大程度上来自于内部控制的不到位、不完善，由此可以看出，加强企业内部控制是提高税务风险防范水平的重要手段和途径。故企业应充分认识这一点，并以此为突破口，给予及时补救和完善，进而减少税务风险损失，提高企业综合效益。
三、加强企业内部控制，有效防范税务风险
（一）优化内控机构，明晰岗位职责
企业应基于对内部控制和税务风险全面而正确的认知，将税务风险防范纳入重点工作范畴，并以《企业内部控制基本规范》及配套指引等为重要依据，结合自身运营特点和税务风险管理需求，优化内控机构，明晰岗位职责，以此为税务风险防范工作的顺利开展奠定基础。具体而言，不仅要专设税务管理部门，协调相关职能部门的关系，如集团类等组织结构较为复杂企业可以在区域总部、事业部或子公司内部专门设立税务管理部门或岗位，也可以聘请专业、合法的税务事务所担任税务管理一职，并加强与财务部门、业务部门等的必要沟通和联系；还要明晰岗位职责权限，严格分离不相容的岗位，以此实现岗位科学制衡，但在配备岗位人员时，应注重考查其胜任能力和专业素养，以此在一定程度上规避税务风险。
（二）构建管理体系，加强风险评估
税务风险管理体系的构建是有效防范企业税务风险的重要内容和必然选择，这就要求企业基于配套指引、经营现状以及现有的内部控制风险防范制度，客观分析税务风险的成因、特征、影响等因素，构建切合实际、相对完善的税务风险管理体系，以此明确税务管理流程、要点、控制方法等内容。同时还应加强税务风险评估，即借助专业的理论知识和技术方法，准确识别内外税务风险，并就潜在或固有的税务风险加以定量和定性的分析，以此估计其发生概率、损失范围，为企业积极应对风险、作出正确决策提供有力参考。如ATO税务风险管理实践表明，综合利用管理理论、会计准则、计算机和数理技术，可使税税收管理更科学、更规范，可见进行税务风险评估十分可行。
（三）强化授权审批，规范会计行为
企业涉税活动众多，若不加以规范化管理，则易增大税务风险的发生几率，故在企业内部控制中，应注意强化授权审批，规范业务流程。这就要求企业逐步从高频率、涉面广的日常经济业务着手，如根据金额大小为其设定不同的审批权归属、责任、具体流程等，但在确定审批主体时应保障其权利和责任分配合理，以此有效防止因审批不到位而引发的税务风险。与此同时，会计行为不当也会造成税务风险，如入账不及时、篡改记账科目、随意调整纳税时间等，故应尽量使税务活动和会计行为保持步调一致，如基于真实存在的经济交易活动，遵循会计准则及时、如实、准确编制原始凭证，并按照时间先后予以编号，此外还应定期核对账实、账证、账账信息，以此及时发现、处理税务风险，将损失降低最低。
（四）畅通信息渠道，提高防范效果
信息流通不畅也是税务风险的因素之一，因为税务信息作为企业经济信息的重要构成，只有具备一定的流动性才能彰显信息价值，因此企业在构建税务风险防范体系时，也应将信息获取途径和流动性考虑其中，最好建立涉税信息沟通机制，如全面整合适用于企业的税收法律法规，并予以及时更新；收集最新法律规定和政策变动信息，保证财会系统及时更新、升级以及处理税务问题；借助企业内网传输、共享相关信息，以此加强税务、财务、业务等职能部门的沟通和协作；此外还应注重外部信息的交换，可定期与税务机关、行业协会、外汇管理、技术监督等相关机构和组织进行沟通，用于及时掌握涉税信息变动，以此迅速响应，积极应对，从而有效防止税收违法违规现象的出现，或者最大程度的享受税收优惠政策红利。
此外，还应切实加强工作人员的教育培训工作，努力提高其职业素养、专业技能以及工作积极性和责任感，使其能够动态把握税法变动情况，并加以及时调整和适应，以此减少由人为因素造成的税务风险；同时更应严格落实内部监督，定期检查涉税业务，若发现问题应探明原因，及时纠正，加强防范，针对重大涉税业务或易被忽视、易出问题的涉税业务，应切实做到查漏补缺，妥善处理；为进一步保障企业依法纳税、安全纳税，还可聘请专业人士进行税务审计，以免造成不必要的风险损失。
四、结束语
综上所述，税务风险是企业运营过程中面临的主要风险之一，但其不是束手无策、无法解决的，这就要求企业强化风险意识，并立足自身实际，切实完善内控制度，以此做到早预防、早控制，将税务风险扼杀在萌芽状态，从而促进企业长远发展。
参考文献：
[1]季松，许梦妍.企业内部控制与税务风险防范探析[J].商场现代化，2013，（20）.
