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篇1
高速公路之所以发展如此迅速，其中内业资料就起到了举足轻重的作用。在高速公路发展建设的过程中，不仅仅取决于宏观的建设场面，整个繁琐的施工过程需要一个连接的纽带，把点与面有机的衔接起来，而内业资料就起到了工程建设中的桥梁作用。它可以在建设过程中被全面、及时、真实、可靠的记载，从而指导外业建设并找到建设过程中的问题所在。
下面就我参加工作以来，对内业资料在高速公路建设发展中的整理和归档，谈一下个人的看法。
1.内业资料的定义
内业资料也叫原始资料、质量保证资料或技术档案资料。它是在施工过程中由资料员用文字、图像等手段记录整个施工过程的文件资料组合，是整个工程建设过程的真实记录和实际反映。公路工程内业资料一般分为五部分，即综合文件、决算和审计文件、监理资料、施工资料、科研和新技术资料。从目前情况来看，综合文件、决算和审计文件是有关往来工程文件的汇总及财务资料按规定进行封存，可以简单地达到文件编制的要求，对于监理资料和施工资料由于随着工程项目的进展，由各参建单位逐步填录、汇总、整理完成，由于其形成时间较长，数量较多，涉及的人员广，因此，通常所说的内业资料是指这一部分。内业资料经过整理、排序、分类、编目和归档，将作为施工单位交工的重要依据。它客观的记录和反映工程各个环节的内在联系和本质规律，为工程交验提供了有利的数据支持，同时也为工程后期的维护、保养提供了方便。它将公路工程的施工过程以一种被施工双方都认可的形式记录下来，从而能够完整地记录下整个工程。
2.高速公路内业资料整理和归档常见问题
2.1内业资料的格式不统一
由于我国的交通部门还未制定统一的资料形式，因此在表格的使用上各省只能按照单一的国家规范来制定表格。但是各个地方对国家规范的理解存在着差异，导致表格的格式与内容页不尽相同，缺乏科学性和合理性。基层工作人员根据自己的理解对表格进行设计和填写，会出现内容重复或者内容缺少的情况，导致资料的整理不全面，无法反应出客观现实。
2.2资料整理人员素质偏低
内业资料的整理和归档是一项较为复杂和繁琐的工作，这要求管理人员需要具备一定的耐心和工作素养，规范化的进行资料的整理和归档。敬业精神和负责任的态度需要经过长时间的工作经历培养起来的。但随着工程项目的增多，对内业资料管理人员的需求量也增大，在这种迫切的情况之下，一些内业资料管理人员并不是本专业毕业或者是刚毕业的学生，缺乏一定的锻炼和工作经验，不能正确的对待这一工作，为内业资料的整理归档工作带来了困难。
2.3资料整理工作无规律性
好多基层单位人员一天天都忙于日常的操作工作，忽略内业资料的整理和归档，等到机关需要上报资料的时候，无暇顾及资料的规范性和事实性。部分整理资料人员责任心差，重外业轻内业，认为我工作质量不差，资料无所谓的现象，造成将来无内业资料可整理和归档。
3.如何科学合理的进行内业资料整理和归档
3.1制定出统一的样表
由于交通部门的制度规范以及基层工作人员理解的不同，导致基层上报公司的表格制造样式多种多样。为了避免这种混乱的情况，在已有经验的基础之上，建议并调整表格的样式，使表格的表式达到统一，编制一套完整的高速公路内业资料整理样表，实现高速公路资料整理表格的规范化和标准化，有利于资料的收集和统一管理。这样的样表既符合了现代社会的需求又符合档案管理的需求。在表格上统一注明哪里需要统计，哪里需要签名，这样的合理化设计有利于基层单位按照标准进行操作，使资料收集的工作变得简单易行。
3.2提高资料整理人员的工作技能
在资料的管理过程中工作人员是主体，也是关系到资料的完整性以及归纳的科学性的决定性因素，因此在对资料管理人员的选择上公司人事要进行严格的审核，从符合要求的人员中选择出最适合的人。确保材料的整理工作与工作过程的各个阶段同步，做到资料收集的及时、准确、客观。在收集完资料之后能够及时的整理归档，保证资料的完整。同时负责资料收集的人还要参与到工程的建设中，对工程的内部了解，更详尽的充实资料的内容，在不断的深入实践中增加自身的工作经验。要更好的完成内业资料的整理和归档工作，意识是前提。因此要提高管理人员对资料管理工作的重视，认识到资料管理工作对工程的重要性。
3.3资料整理和归档常态化
内业资料整理和归档是高速公路管理中一项重要的参考内容和依据。因此保证内业资料的真实性和客观性对于高速公路后期的应用、维护具有重要的作用。为了实现这一目的，就要建立必要的资料收集制度，来督促管理人员以及施工单位及时的收集资料。另外，还要设立相关的监督机构，按时对收集的资料进行检查。还要对工作人员进行指导，及时的发现工作存在的问题和不完善的地方，并正确的分析进行解决，避免类似问题在以后的工作中出现。
4.结束语
高速公路内业资料的整理和归档并不是一份独立的工作，而是需要对多方面的知识进行收集和整合，在多部门的配合支持之下使资料的整理工作顺利进行。资料的整理和归档工作是联系着上下级多部门的，因此公司上下的各个部门都要积极的行动起来。资料管理人员要熟悉内业资料的流程，明确国家的规范与准则，运用先进的知识和管理方式进行资料的整理和归档使资料真实客观的反应现实，提高公司的管理水平和员工的工作水平。
篇2
施工企业存在舞弊的因素很多，归纳起来大致有以下几个方面：
(一)项目管理传统的层级结构为舞弊提供了藏身之处。如，某工程公司承建的浙赣铁路扩能提速工程，其项目管理由上至下的层级结构依次为：某局集团公司――某局所属上海指挥部――上海指挥部所属浙赣指挥部――某工程处（工程处承建浙赣指挥部所属工程）――某工程处所属浙赣指挥部――浙赣铁路施工队，繁多的项目管理层次一定程度上为项目实施并掩饰舞弊提供了便利条件。
(二)项目经理负责制引发的弊端。项目经理负责制即由项目经理对所承担项目的生产经营实行统一领导，全权负责，工程竣工后由上级机关对其进行奖罚考评。部分项目负责人为了完成指标，粉饰政绩，指使业务部门采取虚报施工进度、多计产值、少计成本费用等手段编制虚假会计报表，提供虚假会计信息。
(三)监督力度不够为会计舞弊提供可乘之机。现有施工企业内审部门存在着审计手段落后、人才短缺、独立性较弱等问题。以某局集团公司为例，每个所属工程处在建项目平均30亿元左右，而处级审计部平均只有2～4人，并且还存在工程技术、预算造价人员短缺的问题，内审部门的现状造成一定程度的审计走过场、取数字和抄账目，加之眼下很多项目经理都是由副处长等处级领导兼职，内审仅作为企业的普通职能部门，显得力不从心。
(四)内部控制制度执行不严是舞弊存在的另一个重要原因。很多企业的内控制度出台了一本又一本，重复了一遍又一遍，最终却由于宣传学习不到位，监督落实力度不够，形同虚设，起不到制约、牵制的作用。
二、舞弊的检查
建筑企业施工生产消耗使用人工、材料物资、机械设备等生产资料数量巨大，生产周期长，施工过程中要涉及劳务外包、材料采购、业主结算、变更索赔等方面，因此施工企业舞弊的检查有其自身的特殊性和侧重性。
(一)检查有无白条列账。许多地处偏远地区的项目部，由于当地人的税法意识淡薄，以收据等非正规税务发票结算的很多，致使白条入账，各类采购以及会计核算随心所欲，造成企业效益流失。
审计过程中应逐笔检查原始凭证，看发票是否合规，有无收据白条列账及过期发票入账的现象。
(二)检查有无虚挂“应收账款”、虚拟收入。部分项目部为完成指标，在决算时搞“综合平衡”，指使施工技术部门虚报已完工程量和施工进度、计划部门超计价，不经过业主（局指）签字，自行估价挂账，虚挂“应收账款”，虚拟收入，有的可以通过下一个会计期间进行“多退少补”，有的则在项目竣工后形成“无源之水”，造成潜亏。
审计过程中应逐笔检查计价单，看是否有施工技术、计划统计、项目总工、项目经理的共同签字，是否经过监理、业主（局指）的正式审批，项目的验工计价报表和工程决算表应以业主（局指）审定批复的数字为准。
(三)检查有无漏列成本。有的单位采取漏列成本的方式压缩成本费用，夸大利润，如：
1、对下属分包单位不按工程进度如实计价，少列分包工程成本。审计中可以通过检查是否超拨工程款、到施工现场核实已完工程量、与分包商谈话等方式进行审核。
2、在建工程长期挂账。有的单位在自行建造固定资产时，对已完工在建项目不进行竣工决算，从而将利息继续计入工程成本，减少当期财务费用和固定资产折旧。审计过程中要抽查在建工程账户年末余额的构成内容，对重大和有疑问的项目到工程现场进行勘查，应特别注意是否存在已经交付使用，但未办理竣工交付使用手续，继续挂“在建工程”的情况。
3、漏提固定资产折旧及各项费用。已形成坏账的债权不进行核销，已报废的固定资产不进行报废处理，已构成成本的预付款不及时进行价款结算等。
审计过程中可以核对与上级财务机关的“内部往来”，检查有无长期未达账项；检查“应收账款”是否及时足额计提坏账准备、三年以上收回可能性极小的是否转入坏账准备并计入当期损益；对债务人进行函证，检查有无虚挂“应收账款”；到现场进行盘点清查，看是否存在固定资产、原材料盘亏，是否存在已经消耗物资不列成本等。
(四)检查有无分包虚计价。分包虚计价即假借分包商名义，虚拟分包合同，达到变相列销手机费用、吃喝招待开销、豪华小车购置等超定额预算开支的目的，有的通过分包虚计价套取现金，私设小金库，为个人和小群体开支提供方便。
审计过程中应逐个审查分包合同，看合同双方签字盖章手续是否健全；分包单价、分包工程量是否合理，是否在总承包合同范围之内；是否定期及时对分包队伍进行计价、计价单签字手续是否齐全；对分包队伍的计价工程量有无相应的施工日志；拨付分包工程款时付款依据是否完备以及有无大额现金支付分包工程款行为，付款凭证上财务主管、记账、复核、编制、出纳等签字盖章是否齐备等。
(五)检查有无虚购料假结算行为。很多项目通过虚开钢材、水泥、五金电料等购货发票套取现金，变相列销不合理费用，而假发票普遍存在手续简单，金额凑整，日期、规格、数量、单价等填写与常规相差较大的现象。审计过程中应注意检查有无购料合同、有无相应的保管员验收单，出库领用、消耗签字手续是否健全等。
(六)检查有无发放虚假临时工工资问题。施工项目临时工雇用数量大、人员变动频繁，很多项目采取发放虚假临时工工资方式套取现金，工资表领取人签字大部分是由1～3人来隐秘操作，所以笔迹极其相似，每个人的工资金额也基本相同，审计过程应注意审查是否签订劳务协议、有无对应的考勤表以及施工队长派工单等。
三、舞弊的防范
舞弊行为侵吞国家资产，导致企业效益流失，产值利润率低下，舞弊行为重在监督检查、旨在杜绝防范。笔者认为，防范舞弊，重点要做好以下几方面的工作：
(一)推行扁平化项目管理，落实责任成本。“扁平化项目管理”即取消中间管理层，由指挥部直接管到施工队，从而减少管理层次，降低舞弊的人为发生几率。在扁平化项目管理中，指挥部兼顾工程施工和成本管理，与施工队成为利益共同体，项目盈亏涉及到每位员工的切身利益，从而提高了全员的责任成本意识。责任成本要求把工程成本分解每道工序，成本责任落实到每个岗位，工程成本控制到每个环节，从而增加了项目管理的透明度，使全员都成为成本的管理者，舞弊的监督者和防范者。
（二）加强内部控制制度监督和评审。舞弊的存在与发生，说明被审计单位组织管理上有漏洞，内部控制存在薄弱环节。企业现有的物资设备招标采购、外部劳务队伍招投标、会计委派制、责任成本核算、大事集体决策、企务公开等都是加强管理透明度、防范舞弊很好的制度措施，而要确保制度措施的执行效果，就必须进行恰当的监督和评审，要树立全员控制意识，从而实现内控制度的预期目标。
篇3
1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5.以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款-培训费、借聘费或劳务费等。
2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题
1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。
3.在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。
4.通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常有悖，不能真实反映资产负债。
5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法
1. “逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
2. 从往来账当年发生情况入手。重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算，追查预收或应付款中收入挂账的。在某公司审计时发现， 2001年转2002年“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证，发现该单位收到用户购货款时，发给用户氧气票，账务处理为借“货币资金”贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入。预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认的收入。2002年该单位改变了核算，即收到购货款不论是否发货均确认收入。这样，2001年转至2002年的预收账款余额应确认为收入。
3. 对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。如某供暖单位2002年末“应收账款”挂应收某多种经营单位供热费290万元。通过核对，多种经营单位没有挂账。经，可能存在两种情况：一是多种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入。为落实清楚，我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好，赊销情况不多，没有必要虚增收入。依此判断，应该是多种经营单位少进成本。
（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法
1. 应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司”1776万元产生了疑问，经调阅凭证，详细分析，并找人员了解情况，得知该工程核减额较大，预付款已超过工程审定造价，收回相当困难。所以，年末该公司只好将多付的工程款挂账。
2.应收款项在流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
3.认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实。某公司是某集团的盈利大户，在查看某公司往来明细账时，发现“其他应付款-上交利润”科目2002年末余额为284万元。为了理清形成原因，我们仔细核查了 2002年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由2000年末利润分配余额转入，通过核实，该单位承认为利润挂账。
（三）核算、管理等常见问题的查证方法
1. 通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现，2001年、2002年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道，化工厂在2001年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方转做实收资本处理，致使化工厂债务不实。
篇4
1、基建工程合同管理中存在的主要问题
(1)合同重复签订。如:就同一招标内容、同一中标单位,将部分内容分解签订合同后又合并签订“大合同”,造成部分内容重复签订,极有可能给学校造成经济损失。
(2)合同条款不完备。就是不全面、不完整,有缺陷、有漏洞。特别是违约责任条款签订时不严谨。有些合同只注重技术条款的要求,而忽略违约时的纠正措施和赔偿条款。如:签订合同时对承包人的义务描述过于笼统,导致出现纠纷后,不宜追究承包人的责任;合同价和中标价、中标单位与合同签约单位不一致,违反了招投标的原则;工程款的具体结算办法,质保金的标准及返还和质保期限等合同条款不明确;变更工程的价格调整的结算标准不明确。由于这些问题的存在,项目完工结算时,不仅给学校带来责任、风险和资金的损失,还带来了与施工方的纠纷和难以解决的矛盾。
(3)缺少合同审核的人才。目前,高校中绝大部分施工合同都是施工方提供合同样本,由学校建设部门修改后双方签订并实施,有的高校虽然有常年法律顾问把关,但由于他们不懂具体工程造价管理业务,有些单纯从条款上看“天衣无缝”的合同,因涉及的具体工程业务不明确,最终执行后还是给学校带来了损失。
(4)无效合同。有的合同至今仍以“协议”的形式出现（特别是乙方提供的样本）,导致以后出现经济纠纷时,该“协议”不受“合同法”的约束和保护。
(5)应该变更合同的没有变更。在履约过程中合同变更是正常的事情,问题在于不少负责履约的管理人员缺乏这种及时变更的意识,结果导致了损失。合同变更的目的是通过对原合同的修改,保障合同更好地履行和目标的实现,合同变更的关键在于变更要及时。履约过程中的签证是一种正常行为。但有些现场管理人员对此并不重视,当发生纠纷时,也因无法举证而败诉。
2、解决建筑工程合同管理中存在问题的主要对策
(1)提高合同管理人员的素质。合同管理人员包括工程技术人员、招标采购人员和行政管理人员。合同管理工作要求相关人员必须熟练掌握和运用各种法律、法规;精通合同业务,胜任合同拟稿、修改、谈判和解释;熟悉合同履行和工程索赔管理;熟悉工程造价和会计业务。因此,对工程技术人员和其他合同管理人员进行相应地合同管理培训是十分必要和迫切的。
(2)加强合同审核管理。根据我国的《合同法》和相关的法律法规及高校基建管理的实际情况,高校要建立健全合同审核管理制度,内部审核实施层级审批制度,项目专业负责人、项目负责人、项目主管科室科长、项目主管处领导、处长层层把关,还可以在签订经济合同时增加审计处审批程序。同时,凡进行商务谈判的工程项目,在签订合同时,必须由项目负责人同时提供“商务谈判会议纪要”,方可加盖基建工程合同章,防止因合同内容与商务谈判会议纪要的内容不一致导致合同纠纷;合同超过两页必须加盖骑缝章,防止乙方更改或更换部分合同文本内容;外部审核考虑到合同涉及多个部门共同把关,征求与汇总所有部门的意见与建议,在合同的审核方面,除要依靠专业律师对合同整体的条款进行把关外,一定要有懂得技术问题的专业人士专门对规范、工程量、预算、技术条款进行审核并与中标单位谈判,并对最后做出总体的把关,各个方面责任落实到人,合同在签订前一定要由使用单位、基建部门、专业律师、财务和审计部门共同审核,各司其职,对方案、所报预算、条款、付款方式逐一进行审核,并签字确认,最后由专人将意见汇总,与中标单位进行洽谈协商解决;另一方面,应逐步完善在招标文件中包含合同,一旦确定中标单位,除固有统一的各项条款保持不变外,将中标单位的优惠承诺以及相关让利加入补充条款中,或以正式的书面承诺提供招标单位,合同马上就可以签订。按照上述方法,可以摆脱确定中标单位后一步步修改合同的固有模式,避免工程全部完工后合同还没有签订所带来的一系列风险,还能够全面表达建设方的意愿,使每位参加投标的单位充分考虑工程中的各项风险。
(3)为规范基建工程采购活动,维护学校的经济利益,加强制度建设,要求在货物、施工、服务等基建工程采购过程中,必须使用格式合同(采用由国家或地方编制的格式合同除外),提高了合同的审核效率,使学校的基建合同管理工作步入更加规范、严谨、有序的轨道。
(4)签订合同时,要将承包人在每个环节的义务都要写全面、写明确、写具体,并将承包人完成工程的要求及各种细节补齐,质量条款越细越好,避免条款过于 笼统,使出现工程质量等问题时不宜追究承包人责任。
3、结语
总体来说,高校基建工作有其自身固有的特点,合同是保证建设方与施工方共有利益的书面证明。合同签订的成功可以保证学校建设资金资产在合法、合理的情况下,发挥其最大的作用。
参考文献
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Key words: construction project; audit; problem; countermeasure
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
1、工程竣工结算审计的含义
所谓工程竣工结算审计是指建筑施工单位完成工程后，并且经过建设单位及有关部门的验收，合格并办理竣工验收手续后，按照双方协议的规定，在原施工图预算的基础上，编制调整预算，向建设单位办理最后的工程价款结算。承包商要如何把已实施的工作内容、利益，通过竣工结算审计反映出来，而使自身利益不受到损失，这是每个施工企业应该重视的问题。对于我国的建筑企业而言，集体投资项目必须通过社会咨询机构审计，私营企业和外资企业可以不委托社会审计而自行审计，但目前大部分建设单位不仅要自己内部审核，而且还要请专业审计公司进行审核。对于承包商而言，则是在建成符合投资商或国家规定标准要求的建设项目的同时，尽可能地降低成本以赚取更多的利润。审计工作的目的是既要对项目和企业的会计报表，资产、负债及所有者权益整体状况的真实性和合理性进行审计，又要突出项目和企业的内部控制的重点；既要审查项目收人、支出、盈亏的真实性，又要使审计的实施过程能深入项目的各业绩环节，注重对经营管理业绩和经济效益的审查，进而提出改进项目管理的建议和措施。
2、建筑竣工结算审计中存在的问题
建筑工程审计结算是关系着各方具体利益的项目，委托方和承包方为了维护结算的公正性、合理性做了不少的努力。但是，由于竣工结算的复杂性还存在不少问题。
2.1施工单位工程造价人员的业务素质不高
审计人员素质不能满足结算审计的需要，主要表现为业务不精，操作中不敬业、不公正。结算审计中人员的素质高低直接关系着审计结果的正确与否，直接关系着委托人和人的盈亏。因此，人员的素质对竣工审计来说是至关重要。当前，少数结算编制人员因业务水平不足导致对计算规则、定额换算、合同条款等有关内容吃不透造成的计算失误，业务人员在具体的过程监督之中也存在松懈的心里。同时，建设单位有时为了节约其建设的费用，就降低资质门槛，以致预决算人员的专业素质和水平相对来说较低，从而增加了结算中工程量计算失误、定额套用失误等低级错误。
2.2建筑工程单位监理不到位
工程监理单位监理不到位，有的工程就没有监理单位，致使投资控制这一关失控。监理单位在工程的整个建设和审计过程之中起着举足轻重的作用，它的发挥的好坏直接关系着工程的质量的高低、费用的高低。然而，在实际的工程建设过程中，不少工程的建设者以节约成本为名，根本没有监理单位来配合完成工程。有的工程即使有监理单位，也同样存在着不少的问题。监理单位没有按照管理程序办理相关的事宜，对承包商的监督缺乏积极性。对材料的收集、内容的变更没能及时的汇总上报。监理人员从自身的安全出发不愿意深入现场，获得第一手资料。
2.3送审资料缺乏完整性和真实性
在审核中，经常发现送审资料不完整、竣工图没有全面体现工程实际情况，直接以施工图代替竣工图或在施工图上做简单更改，使图纸面目全非，无法计算；设计变更手续不全，缺少变更通知及经济签证；隐蔽工程现场验收无正式签证手续等等。甚至，当在审核中发现问题及时通知委托方给予补齐时，往往由于种种原因，使有些资料丢失，有些只口头更改、承诺，事后未及时办理签证单。有的项目虽然对设计变更、签证等资料补齐了，但是由于业主经验不足或管理不善等原因，所签数目不实，少数设计变更和签证数目惊人，明显缺乏真实性。
2.4甲乙双方签订的合同不规范
合同管理在项目建设过程中没有发挥应有的作用，合同流于形式，合同条款不全、不规范、不严密的情况时有出现。常见合同问题如下：1）技术标同商务标的脱离。技术标标内的施工组织设计或工程方案确定的数量，由施工单位在商务标里以非实物形态竞争性费用形式自主择项报价或包含在综合单价里，可结算时一些施工单位又往往把属标内应考虑的技术措施费的一些项目列入结算，计取工程费用。2）合同约定与招标文件不一致。3）曲解合同条款，钻合同规定不严的空子。甲、乙双方订立合同时，由于条款不严格、不完善，缺乏约束性、规范性，是引起施工单位多算、冒算的又一原因。
3建筑工程竣工结算审核计问题的对策
3.1加大对工程量审核力度
造价工程师实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。工程量的审查办法，要根据需要和具备的工作条件视具体情况而定，一般情况下应尽量选择全面审查法。工程量的审查要突出重点，重点放在容易重复计算及隐蔽工程部分。
3.2审查工程定额的套用
高套定额是施工单位在工程结算中常见的现象，尤其在土石方类别、砌体的砂浆标号以及混凝土、粉刷等分项工程上，施工单位套定额时往往就高不就低。审核套定额应注意要以建设单位现场签证记录及建设方签字认可的竣工图为依据，综合考虑工程质量状况，准确套用定额，对于虽有原始依据但工程质量不高的，要充分听取建设方现场管理人员的意见，进行适当的扣减，对于质量较差的项目，按低标准套用定额。
3.3加大审计人才的培养力度，提高审计人员的水平
审计人员自身素质的高低，直接影响审计工作质量。要提高审计人员的素质可以通过岗前的教育和在职培训。高校在审计人才培养方面承担着繁重的任务，需要各级政府能加大对高校的支持力度，使高校能够为社会上培养所需的人才，满足企业和社会的需要。同时，由于审计外部环境的变化日益加快，就要求审计人员能够与时俱进，学习新知识，适应新环境，不断提高自己的业务素质，组织也要有计划的组织人力、提供财力对审计人员定期进行培训，对这些资源进行开发，使其满足经济发展和社会的需要，企业应积极鼓励和创造条件让相关人员参加各种培训学习和考试，如定额交底、预算编审人员资格考试、造价工程师资格考试等。同时，应建立个人利益与其水平及效果挂钩的制度，督促职工自我学习，提高整体素质。就各级政府而言，主要是建立职业资格准入制度，对进入审计部门的人员严格把关，以确保工程审计人员具备专业胜任能力。
3.4健全监理单位内部控制制度
委托单位需要健全内部控制制度，监理单位应承担起其职责，从制度上杜绝漏洞的产生。内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。具体到工程建设而言:可以从事前、事中、事后三个方面加强对内部控制的建设，满足组织结算审计的需要。同时，监理单位应该担负其职权和职责。监理单位应严格按管理程序办理，督促施工单位及时同工程进度款一起上报变更费用，以免加大结算工作量和扯皮现象。监理预算人员要到现场进行调研，掌握现场的具体信息，为工程的审计准备好第一手材料。
4、结论
工程竣工结算审计是一项技术性、经济性和实践性极强的工作,在竣工结算审计中必须加强对关键环节的控制。把好工程项目结算审核关意义重大。造价师只有不断加强理论学习，深入施工现场，进行市场调查，才能不断地提高自身综合素质，保证工程造价最大经济效益。另外,在充分保证审计质量的前提下,尽可能降低审计成本,提高审计效率,真正扎实地做好审计工作。
参考文献
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引言
水利企业工程的结算工作是建设单位对所投资任务进行合理报偿的依据，也是对施工企业是否准时高效完成建安计划的重要成果显示。结算工作的准确到位、清晰划分关系到建设单位和施工企业双方的根本利益，做好结算管理工作有利于提高项目工程质量，对水利施工企业中承分包方得造价成本控制也有一定的监管作用。在国企改革随着市场化浪潮逐步扩大化、各方企业进行全方位角逐的背景下，追求利益的最大化和对成本控制的要求，结算工作无疑成为了各方关注的焦点。水利工程由于其自身的特殊性质和复杂性，我们在进行项目结算时往往会出现许多问题，这不仅影响了施工的正常进行，严重的会产生不必要的纠纷，在此，我们对存在的问题进行细化。
一、正确认识施工项目结算
施工项目结算是指施工单位完成工程任务之后，经验收合格，按照合同规定的条件向建设单位办理工程价款结算。由于水利建设工程产品周期长，一般来讲不能等到工程全部竣工后再结算工程价款，为了使承包单位在施工过程中耗用的资金及时得到补充，反映工程进度和承包单位的经营成果，加速资金周转，用已完成工程的工程量乘以预算定额单价、取费标准及法定利润率来计算工程价款，向建设单位办理工程结算手续。施工项目结算是统计施工企业完成生产计划和建设单位完成建设投资任务的依据。
二、施工项目结算的条件
工程结算的必备条件是经过监理工程师质量验收合格并签证。对于质量不合格的工程项目，必须要求承包商修复进行、返工直至达到合同规定的标准。估算工程对象的工程量．必须有监理工程师的认可，由于水利水电工程多以单价合同形式承、发包工程项目，合同中的工程量仅是一个估算值，结算时工程量必须是实际发生的工程量，所以此工程量必须经监理工程师的认可签证才可以作为结算的依据。
三、水利施工项目结算工作存在的问题
水利施工项目的结算工作是在施工单位在完成工程经验收合格之后，按照已经签订好的合同合约与建设单位进行款项清算的工作。施工项目的结算工作方法一般是采用约定过的综合单价，一般用月结的方式，也就是按照当月施工单位的实际工程量进行支付工程款的月中支付、月底结算方式。另外就是在工程彻底完成后实施的一次性竣工结算共然后对剩余款项进行核算。工程项目是一个庞杂的复合体，由于工程量大、程序复杂、参与方也较多的种种原因，施工项目的结算关系到许多人的工作，也需要许多人的配合，结算内容方式不同，结果可能就会出现大相径庭。
1、复杂工程的计量与实际差异较大
我们都很清楚，工程的结算内容均是按照施工单位实际工程量展开的。对于那些与合同内容没有差异的工程项目，监理工程师往往很容易认定工程量，这样对应合同协议书里已经协商好的结算方式不论是月结还是按阶段工程特性也好，都是一项简单的工作。但是我们看到的是，由于实际现实情境中，施工现场往往会出现比如说交通条件的变化、泄洪功能的变化、地方物价水平的上涨等等，这些都会多多少少引起工程量的变动，这些不可抗力的因素都会直接导致项目的计量计价实际的结算结果。比如说渠道土方工程的计量结算，在此项环节中，我们很容易因为交叉混杂和为了完成主体项目而设置的临时工程项目参杂在一起，出现了超计量现象。另外一方面就是漏算，在阶段支付和完工结算的时候，结算时所要计价的对象内容是简单的对实际发生的现场测定的开挖、填筑、压实计量的汇总，忽略成品压实方与挖填自然方量的差异。
2、目前项目结算没有对隐蔽工程的验收进行汇总
项目的结算工作是在工程验收之后才能展开的工作，工程质量和进度只有在达到合同中规定的设计要求之后才能达到或符合要求的造价。对于明显的比较容易计量的工程项目部分比如说施工结构、施工方案的采用、施工材料的采用等等较为显而易见的结算是可行的。做好隐蔽工程的验收对于施工项目的结算管理也是有着至关重要的作用。但是，在目前很多建设水利水电项目中，我们注意到由于主客观原因，没有验收隐蔽工程的记录，有些在竣工之后查到时才找有关工作人员进行查询，这样的做法给腐败的滋生提供了宽大的温床。在补录后列入结算，甚至是并没有将验收结果列入结算结果，使得建设项目的质量存在了隐患，工程造价无缘无故的提高找不到审计内容，的行为也从此处滋生。总结以往的水利施工合同管理中，结算意识很薄弱，对于施工过程中隐蔽工程的验收也是估计不足，这样会给建设企业和施工企业都带来潜在的风险。
3、建设单位对于工期的处置引起的结算不清
在具体施工项目中，建设单位在实际过程中往往会紧急催促水利水电项目的总工期缩短或者是对某一期段交付期进行提前。在实际当中，这种情况是非常常见的，业主为了获取社会或者经济利益，往往会忽略工程合同中规定的交付日期。这样的行为必然会导致施工方为了满足建设单位的要求，而采取赶工措施，其中对于人工、原材料、施工设备的采用必然会增加费用。
四、加强对水利施工结算工作的完善措施
水利工程周期长，其结算工作也需要度阶段支付及竣工结算的计量进行审核，必须加以科学对待，在针对上述出现的各种问题中，我们必须采取严格的措施加以健全。
1、防止各种计量结算误差
不论是工程项目阶段支付还是竣工后的支付都是牵扯到了很多的子项目，工程量巨大要求了结算工作的细致性。我们不仅要提高审查人员的业务素质，也要丰富结算相关人员的工作惊叹，使其具备良好的职业道德和较高的思想觉悟，在工作中认真核算。在审计核算过程中，我们要做到全员积极配合，努力提供可靠准确的资料数据，方式工程价款多计或少计，做到计等横平竖直的真实。结算人员要熟悉招标文件技术条款中关于部分疑难杂症分项工程计量与计价的规定，搞清工程量清单中每一个分项工程项目所包含的的工程内容，并且根据实际实施情况进一步完善形成结算依据。
2、实行分包工程量的结算管理模式
项目部队分包队伍的内部结算要实行“量价分离”的原则展开必要的核算工作。“量价分离”是要求在分包工程结算中，工程量的计算与工程单价的计算，由过去以往的经营部门一个部门完成，改为现在项目部的测量、生产调度计量、质量检验和经营部门进行计价两相分离。这样结算出来的工程总价大大避免了一言堂的弊端，能够使建设单位对承建方提高信任度，促进结算工作的顺利进行。
3、工程结算对内对外进行统一调度
我们可以看出的是水利一个施工项目的结算工作往往是有对外部（包括建设单位结算工程价款和对分包单位结算分包工程款）的计算和对内部的工资结算两个方面组成。在对外结算工作中我们可以看到工程价款往往包涵了多个内容：工程预付款的支付、工程进度款的支付、备用金、保留金等等。而内部工人工资的结算也是必不可少的部分，负责结算签证的部门必须负责相应的工程内容的同时完成对内结算的一个签证证明，每项工作必须充分清楚，进行统一的结算调度，防止内外结算混乱不清。
结束语
施工项目结算是统计施工企业完成生产计划和建设单位完成建设投资任务的依据。施工项目结算无论对承包施工单位还是建设单位均是十分重要的工作，双方做好施工项目结算工作对造价管理起着至关重要的作用。
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1、项目建议书未获审批即进行工程可行性研究，或者编制项目建议书与工程可行性研究同步进行；
2、立项未获批准或规划许可证未办理，即先行勘察设计；
3、未取得施工许可证，即开始施工。
建设单位违反基本建设程序先后次序，极易导致“七无三边”工程的出现。例如某市政道路排水工程，建设单位为在上级指定工期内完成工程建设，在项目建议书、工程可行性研究报告、规划许可证均未办理情况下，即选定设计单位进场进行设计，后又在未取得施工许可证的情况下，要求施工单位进场施工。在施工过程中，发现该工程设计与其它规划道路交叉位置不符合整体区域规划、规划红线宽度不足等问题，致使施工过程极不顺畅，最终结算金额超过施工合同金额近1倍。
（三）不严格执行招投标法律法规、政府规章的规定。招标是政府投资项目建设单位选择参建单位的主要手段，招投标阶段常见的违规行为有：
1、违规对符合公开招标条件的设计服务、造价咨询服务、配套工程等项目实行邀请招标或者竞争性谈判，或者不经招标程序直接授予合同。
2、施工招标采用初步设计图纸。按照《工程建设项目施工招标投标办法》第8条规定，依法必须招标的工程建设项目，应当有招标所需的设计图纸及技术资料。由于初步设计图纸编制深度不够，若采用初步设计图纸进行施工招标，会带来工程投资、质量安全、工期等方面的巨大风险，因此这种做法不符合《工程建设项目施工招标投标办法》的规定。
3、招标文件编制不严谨，对投标人的相关要求不符合法律法规规定，或存在排斥或限制潜在投标人的条款。例如某政府投资项目由建设单位自行招标，招标控制价约为4500万元，按照住建部相关规定，该工程施工必须由一级建造师执业。由于招标文件编制人员不清楚相关政策，在招标文件规定拟任项目经理资质为二级建造师，致使该工程由不符合资质要求的人员担任项目负责人。
4、违规干预招标控制价的编制和确定。这一类问题较常见的表现形式是建设单位委托工程造价咨询单位编制招标控制价时，违反《建设工程工程量清单计价规范》的规定，指示工程造价咨询单位按点下浮（或者上调）招标控制价、不采用工程造价管理机构的工程造价信息。
5、评标过程不规范。在评标过程中除了易出现串通投标这类严重违法行为外，也经常发生诸如暗标评审制度执行不到位、因投标文件微小瑕疵废标等等有失公允的问题。例如某政府投资项目施工招标采用综合评估法评审，其技术标部分应当实行“暗标”评审，然而建设单位成立的招标小组未严格执行保密化评审的规定，使得评委在知道投标单位名称的情况下对技术标进行评分，最终影响评标结果的公正性。
（四）施工在前，审批在后。在施工阶段常见的表现形式有：
1、施工组织设计、各类开工报告审批手续滞后，不具备施工条件强行开工。
2、设计变更手续滞后，拟变更工程无变更设计图纸就已施工完毕。
这一类问题在施工阶段具有相当的普遍性，究其根本原因，在于施工单位盲目赶工或意图获得不正当利益，设计单位派驻的设计代表技术水平和能力不足，监理单位未正当履行其职责，建设单位管理水平低下。
（五）工程竣工后未组织验收或验收不合格擅自交付使用。在审计过程中发现建设单位因某些原因，未组织验收或验收不合格擅自交付使用政府投资基建工程的情况并不少见。建设单位的这种行为，提高了其法律风险，国家法律和政策历来禁止。根据最高人民法院2005年1月1日《司法解释》，建设单位未组织竣工验收或验收不合格而擅自交付使用，会部分免除施工单位的质量责任，并且工程转移占有之日视为实际竣工日期。
（一）审查政府投资项目各建设阶段所需要的审批手续和证件，查看相
关文件是否齐全，并核对上报时间及核准时间。政府投资项目需要获得审批的文件主要有：项目建设书、工程可行性报告、初步设计及总投资概算；需要办理的文件主要有：招标登记表、招标公告表、勘察设计文件审查合格书、施工图设计文件审查合格书、建筑工程质量监督书等；需要办理的证件有：项目选址意见书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证。（二）审查估算、概算、施工图预算和招标控制价。按照“总投资概算不得超过总投资估算的10%，施工图预算不得突破设计概算”的原则进行审查，最终结算突破概算的，须有调整概算报批手续。按照《建设工程工程量清单计价规范》的规定，对招标控制价的合规性进行详细审查。
（三）审查招标文件、所有投标人的投标文件、所有评委的评标资料和汇总资料。查看投标人须知前附表、合同专用条款等文件中需要编制人填写的内容，是否符合关于招投标法律法规和政府规章的规定，是否符合工程项目的实际情况。查看评标过程和评标结果是否符合招投标法律法规和政府规章的规定，实行综合评估法评标的，重点审查废标原因和技术标扣分理由。
（四）审查合同文件及其谈判纪要，查看招投标手续是否齐全，合同实质性条款与招标文件是否一致。
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近年来，从实际的运行效果来分析，利用招投标制度更加规范了交易者行为，但因实施招投标制度时间非常短，便出现了很多影响招投标管理的因素，这样一来，会在招投标过程中出现很多不良的现象，因此，我们必须对这些影响因素进行深入的研究，切实提高工程招投标管理的水平，确保我国的经济市场顺利的发展下去。
一.我公司有关项目招标工作
1.科研楼建设工程招标方面。科研楼建设工程系公司自建自用项目，是经董事会批准的一项重大举措，关系到公司未来的经营发展，同时也是大渡口区重点工程建设项目，建设好科研楼意义重大。通过招标择优选择设计、施工、供货单位，是把好科研楼建设的第一道关。为此，我部与科研楼指挥部一道完成了科研楼有关项目的招标工作。主要有科研楼设计招标、施工监理招标、地质详细勘察招标、土石方工程询价、顶管工程询价等。通过招标，不仅从法律法规层面确定完善了承发包关系，更有利于降低工程造价，推进工程顺利实施。
2.完成了二号线延伸段和三号线南延伸段轻钢雨棚招标，确定了轻钢雨棚劳务分包单位；与物资部一道完成了童家院子起重机搬迁项目招标；与物资部一道完成了科诚地铁公司万能试验机项目招标。。
二.造成工程招投标管理问题的主要原因
1.招投标制度不够完善
现如今，我国的招投标制度依然存在很多的问题，缺少一套较为完善的招投标操作规范，在招投标过程中，主要结合评委的意见进而确定中标单位。招标之前，施工单位早就对这些评委的家庭情况、工作单位、工作职务等信息非常了解，并且又没有专人监督评委的工作。因此，采用不正当的手段给招标的评定人员行贿，难以避免此种“明招暗定”的现象。
2. 缺少招投标现场的监督机制
从招投标的形式来分析，大多数招投标现场都是安排监察、审计人员参与到评委工作中，从表面上看是对工作进行监督，但是实际上他们早已相互串通好，内定了施工单位。
3. 评审能力严重不足
因当前评审时间缺乏，从而没有及时澄清招标人的不平衡报价，进而出现了一些不正当竞争的行为，再加上有些评标方法也不够合理。一般来说，评标小组都会向业主提供几个最低报价的单位，但是，由于我国对工程的成本核算的说法大多数都是纸上谈兵，并且也没有对那些比较典型的工程成本进行分析，也没有及时向社会进行公开。
三.解决工程招投标管理问题的有效对策
1. 健全监督体系
一方面，各级政府部门要正确引导各个执法部门进行协调工作，充分发挥出审计与纪检等部门的监督作用，并且还要监理一套更为完善的监督体系；另一方面，充分利用先进的技术手段来对整个招投标过程进行监督。首先，可以对参加招投标的所有到场人员进行登记，摄像头全程实时监控，如果条件允许，也可以将所有的电子通讯设备加以屏蔽，这样一来，就可以避免在招投标过程中，有些人利用通信设备作弊。
2. 及时公开招标信息
结合“公平、公正”的原则，建立一套完善的招投标机制，确保各个项目都要在机制范围内运行，在没有进行正式招标前，业主首先要借助媒体手段向社会公开各种相关的招标信息，项目要有一定的透明性。同时，还要对对投标单位的资质、指标、诚信程度都进行严格的审查，坚决避免挂靠资质以及串标等现象的出现。
3.进一步完善招投标制度
在招投标行业中，特别是招投标制度还不够完善，也或者是制度存在漏洞，因此，难以实现高效的管理，这样一来，招投标项目成为贪污受贿的聚集地。因此，各地政府部门要结合具体的实际情况建立一个专门的招投标机构，并且由高素质的管理人员负责此工作，并且，也要将审计人员和监察人员共同参与到招投标活动中，认真做好自己的本职工作。
4. 规范招标人的行为
将招标人进行细化处理，结合投标人的实际情况来填写报名资格审查表，对于那些投标单位受过部门奖励的，可以根据情况进行加分，对于不同的投标人，其所遵循的审查标准是大不相同的。此外，建立一个专门的工程承包市场，正确处理统一管理和行业管理之间的关系，在对招投标进行统一管理的基础上，各个施工单位或者是管理部门都应该结合建筑规定的要求，公平、公开的进行招标，与此同时，统一管理部门要和行业管理部门积极进行沟通，虚心接受行业部门的意见和建议，从而更好的做好工程的招投标工作。
四.标底编制
1.准备阶段。
为了编制出准确、真实、合理的标底，必须认真阅读招标文件和图纸，尤其招标文件商务条款中的投标须知、专用合同条款、工程量清单及说明，技术条款中的施工技术要求、计量与支付及施工材料要求，招标人对已发出的招标文件进行澄清、修改或补充的书面数据等，这些内容都与标底的编制有关，必须认真分析研究。工程量清单说明及专用合同条款，规定了该招标项目编制标底的基础价格、工程单价和标底总价时必须遵照的条件。调查、搜集基础资料。搜集工程所在地的材料、交通等方面资料，向有关厂家搜集设备价格数据；搜集工程中所应用的新技术、新工艺、新材料的有关价格计算方面的数据。
2.编制阶段
基础单价包括人工预算单价、材料预算价格、施工用电、风、水单价、砂石料预算价格、施工机械台班费以及设备预算价格等。析取费费率、确定相关参数。根据施工组织设计确定的施工方法，计算标底工程单价。工程单价的组成，按规定应包括其它直接费、现场经费、间接费、企业利润及税金等，并参照现行建筑工程费用定额结合招标项目的工程特点，合理选定费率。税金应按现行规定计取。临时工程费用在标底中主要由三部分组成：一是单独列项部分，如施工导流、道路、房屋等；二是含在其它临时工程中的部分，如附属企业、供水、通讯等，可用费率估算或列项计算；三是含在现场经费中的临时设施费，已包括在工程单价中。
3.汇总阶段
按工程量清单格式逐项填入工程单价和合价，汇总标底总价。一是明确招标范围，分析本次招标的工程项目和主要工程量，并与初步设计的工程项目和工程量进行比较，再将标底与审批的初步设计概算作比较分析，分析标底的合理性，调整不合理的单价和费用。二是标底总价和标底的工程单价所包括的内容、计算依据和表现形式，应严格按招标文件的规定和要求编制。通常标底工程单价可能将超挖超填工程量，施工附加量摊入工程单价中，这与初设概算单价组成内容是不同的；标底总价包括的工程项目和费用也与概算不同。在进行标底与概算的比较分析时应充分考虑这些不同之处。
五.小结
总体来说，工程招投标必须始终坚持公平、公正的原则，同时，还要结合目前工程招投标中出现的各种问题，并且建立一个更为完善的监督体系，审查招标资格，进一步规范招标人的行为规范，从而建立一个更加有序的招标市场，从根本上遏制各种腐败现象的出现，逐渐净化招标市场，使招标市场更加区域规范化，这样一来，才能真正提高招投标工作的质量。
参考文献：
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1 市政工程建设预决算审核工作需严厉查的内容
市政工程建设预决算审核工作是确定建设投资和工程造价的主要程序,其过程较为繁杂,对做好市政工程项目具有十分重要的意义。若预决算审核工作做不准确、不严密,将一定程度上浪费资源,增加不合理开支,浪费建设资金,损害民众利益。因而,在开展预决算审核工作过程中,我们首先要明确需要着力审核的内容并有步骤、有重点的安排实施。
1.1?要严格审查市政工程量,防运算过程出现偏差
市政工程都有一定的工程量,市政工程前期准备过程中,相关人员可以根据设计图纸、专业设备材料表、市政工程量计算规则等,参照市政工程量的尺寸数据来源和相关计算方法,对市政工程量进行量化评估,而造价会随着工程量的增加而增加,所以在市政工程审核过程中,要严格审查工程量,以确定市政工程量确定过程中是否存在漏算、重算和错算现象。
1.2?要严格审查定额子目,防止不合理提价
在一项市政工程项目中,具体应该套用哪一个子目,施工单位有很大的决定权和空子可钻,特别是对一些模棱两可的子目进行单价标注,施工单位往往是就高不就低。因而,在市政工程审查过程中,要明确定额中的同类市政工程量的子目套用界限,并能根据市政工程建设项目实际,判断出子目运用的合理性。
1.3?要严格审查各类分项,防出现重复立项
审核人员审查市政工程项目过程中,首先要特别熟悉整个工程的定额项目和每个定额项目注明的基价中所包括和不包括的众多项目内容。有些施工单位在进行预决算和报价统计时,出于提高造价以获取高额利益或者因操作失误等,往往对前列项目中已包括的内容进行重复立项。审核人员必须对立项内容进行严格审查,防止企业存在侥幸心理,不合理增加市政工程造价。
1.4?要严格审查经济,防出现盲计项目
所谓经济,是指在施工全过程中因各种原因产生调整的市政工程量和材料差价。大多数施工单位为获取更多的经济利益,会在编制市政工程决算时,多计取调增项目的内容,而少计或不计取调减项目的内容,这是市政工程审查的重点之处。
1.5?要严格审查材料市场价格,防止瞒报价格
目前,建材市场上材料价格差别较大。如果建设单位忽视了对市场价格的调查与了解,而全权委托施工单位代办采购,就一定程度上为施工单位实价虚报、实价高报创造了条件。因此,审核人员必须深入市场调研,全面了解材料市场价格,防止承建单位钻空子。
2 市政工程预决算审核要瞄准预算决算中的常见问题
审核市政工程预决算要针对预决算工作中常出现的问题组织实施,这样才能优化审核程序,减少工作周期,有针对性地发现漏洞,取得实际效益。
2.1?工程预算定额尚不健全
在市政工程建设前期准备工作中,施工单位应根据工程实际施工水平、地域实际差异的不同,按不同区域经济发展水平和特点,对定额机型进行科学合理的调整。较为妥善的方法是在基础定额之上,尽可能提高基本建设的经济效益,创造出更多的生产性及非生产性的固定资产。此外,还应当对新技术、新材料、新设备、新工艺的实施所能涉及到的定额及时地总结、汇总、调整、补充,防止部分工程造价失控。这些领域是审核人员审查的重点,防出现借用定额现象。
2.2?人为因素影响临时工程编制
随着施工新理念、新技术、新机械的应用以及管理水平的快速提高,劳动生产率也将随之逐步上升,这无疑会带来施工人数减少等新变化。一系列正在改变的因素,将使临时市政工程投资与整个投资的关系不断发生扭转变化。只凭一个简单的编制计算,难以量化清楚二者之间的关系,极易造成工程投资失控。
2.3?故意高套定额问题
高套定额是指套用高标准定额,却只做了低标准工作,从而大幅度提高了工程造价。很多承建单位会在这方面动脑子,钻空子,并乐此不疲,因而,在工程决算审核中,必须熟练掌握施工要求,熟悉工程组计算规则和施工图纸。
2.4?间接费等根据工程情况自行报价
费率的档次应根据施工企业所有制性质、资质等级、工程类别等作适当的划分,这样才有利于实现政府职能的转变,利于向国际惯例靠拢,有利于促进企业经营机制的转换,从而创造良好的市场环境。但是,很多建设单位由于对施工单位整体情况把握不准,往往忽视对这方面的审查判断。
2.5?虚增工程量问题
市政工程特别是其中的隐蔽工程,有一种现象非常普遍:在基建工程的某一分项工程中,多计算工程量。它要求审计人员有熟练的工程量计算能力,且项目主管部门要做好严格的隐蔽工程现场记录和签证。
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一、工程造价预决算中常见的问题
（1）有的工程地理环境复杂，地质勘探不准确，设计深度达不到相应水平，使得施工中设计变更多，现场签证和技术核定多，加之竣工资料做得较差，致使施工单位预算员在编制结算时，易出现工程量的重复计算或漏算。
（2）对工程量重复计算，施工单位预算员在编制结算时，常将定额项目中已包括了的工作内容重复计算。还有一些调试，按规范要求应做，而实际却没做，施工单位也给编入结算。
（3）施工单位在套定额时往往就高不就低，低工程套高价定额子目。还有的定额项是以组、系统作计量单位的，施工单位采取以小组套大组，以小系统套大系统，谋取非法所得。
（4）由于当前我国对预结算编制误差的奖罚管理不完善，建设单位对编制报表的误差无有效的约束机制，加上施工队伍素质的参差不齐，思想动机不纯，观念的错误，这是造成施工单位对工程量多估冒算的主要原因，有的单位错误的认为工程预决算不是施工单位算倒建设单位，就是建设单位算倒施工单位，由此多算糊算的报表，随处可见。建设单位如审查不到，施工单位就谋取非法之财，因此出现将工程量抛高计算是较为普遍的。
（5）甲、乙双方订立合同时，由于条款不严格、不完善，缺乏约束性、规范性，是引起施工单位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程项目中，对包干范围及调整和调整方式等没有明确规定，其结果是包干项目包不死，成为按实结算。
（6）材料价格管理问题。建筑材料的市场化促进了建筑材料的繁荣，但也带来了市场管理的混乱和建筑材料价格涨浮的失控现象。现行工程造价的构成中材料费几乎占工程60%―70%。材料费在工程造价构成中占有核心地位，因此，控制材料价格对有效的控制和降低工程造价，提高建设投资效益具有重要意义。工程材料的供应一般分为两部分，一部分由销部门供应；另一部分由施工单位自购，供销部门认价。供销部门供应的材料除三大材料的价格在一定时期是统一的外，其余材料价格均是供销部门根据各种情况进行划价的，这就出现了同一型号、规格的材料价格相差甚远的现象，给施工单位造成可乘之机，以高价调拨单代替低价调拨单进行结算。
二、工程造价预决算编制要点
2.1重点看图修正图纸
按图纸会审记录的内容和设计变更通知单的内容修改、订正全套施工图，以避免事后改变图纸造成重复计算。
2.2充分利用工程量计算手册和计算表格
这种手册是将本地区常用的定型构件、常用系数统计整理汇总而成。通过查表形式可大大加快计算速度，如砖基础中的大放脚、土方中的放坡等。还可以将自己从实践中精确计算过的数据标在标准图集上，以备日后查用。建筑工程项目多、小而杂，通过列表形式可以提高准确性和工作效率。有的表格可以做成标准格式打印出来，供反复使用。如独立基础工程量计算表、土方工程量计算表、门窗表等。记住常用数据和公式，灵活运用土建项目中经常要进行抽筋计算，如圆钢筋的变量换算，可以通过已简化过的公式来计算。
2.3灵活运用“统筹法计算”原理
“统筹法计算”是人们按统筹原理规定参数的计算范围、计算规则，为达到简化计算、化繁为简的目的，而确立的一种近似计算方法。这种方法通过一系列经验数据和手册为预决算工程量的简化计算开辟了一条新路，该原理可灵活运用，按需摘用，以达到事半功倍的效果。
三、工程造价预决算常见问题的改善措施
3.1工程造价预算的改善措施
（1）根据实际情况编制建筑工程预算定额体系。针对建筑工程预算定额过程中的借用问题，建设单位在进行工程预算的时候，可以考虑根据建筑工程的地域分布和类型以及施工技术水平等因素，结合实际情况，制定出一套较为完整的预算编制定额体系。在进行预算编制的时候，可以根据建筑工程的地域差异和实际施工水平，按照定额进行灵活调整，即在工程预算基础定额基础上，根据工程的施工难易程度，设置难易系数，从而最大提高施工的经济效益，创造更多的固定资产，而且也要对技术发展和工艺进步所带来的定额变化进行及时调整，不断进行补充，控制部分工程造价失控问题。（2）提高工程造价计算方法的准确度。在进行工程造价预算的时候，常常会因为计算方法的失误，导致工程施工过程中，材料的实际价格因为市场需求和国家宏观调控政策的影响，而和工程预算价格不符合，最终造成工程造价失控。针对这种状况，首先需要建设单位在进行工程造价预算的时候，尽可能增加预算的材料种类，减少材料费，另外一方面，需要建设单位能够利用行业协会或者管理部门的作用，更广泛手机材料的市场价格信息，针对不同的时间和区域，材料价格变动的周期性信息，制定出建筑工程调价系数。（3）准确计算施工期的人员数量。由于建安投资和临时房屋建筑工程投资之间很难通过一个简单公式就把二者联系起来，因此，在进行施工项目预算编制的时候，应该尽可能按照实际施工状况去计算施工期的人员数量，然后计算临时性房屋的建筑面积和室外的工程量，最后再以相应的定额标准计算出较为准确的工程造价，从而避免由于公式的错误而导致的工程预算计算误差。
3.2工程造价决算的改善措施
（1）对于建筑工程决算中存在的高套定额的现象，我们要根据高套定额的不同，实施分类审核的方法，审核人员不仅要能够熟练掌握工程组计算的规则，而且也要掌握建筑项目施工的要求和竣工图纸，只有这样，才能达到知己知彼。（2）严格控制决算，避免重复计算。对于一些建筑工程在决算中重复计算的问题，最为根本的控制方法就是要严格控制决算中的计算方法。例如，首先要加强审计人员的工程量计算技能，并且要达到熟练掌握的程度，其次是要 求项目主管部门有严格的隐蔽工程现场签到和记录制度，达到有证可查。
四、结束语
在工程建设过程中，由于预决算编审工作的性质，要求预决算人员应不断加强知识、技术培训，不断提高业务水平与技能，使用先进的技术手段，只有这样才能保证所编制的预决算合理、准确；使基本建设资金做到合理分配和合理投向，充分发挥投资效益，维护国家和企业的基本利益。
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一、我国民营企业内部控制存在的常见问题及成因
（一）法人治理结构不完善
我国民营企业普遍存在董事会形同虚设现象，其成员及董事长、经理等的任命大多数是控股股东或决策机构推荐，抑或直接安排的。内部人、控股股东集控制、执行权和监督权于一身，凌驾于内部控制之上，致使董事会的监督和控制职能受到严重制约。
董事长和总经理的职责划分不明，前者较重视执行而轻视控制职能；或是决策层和经理层重叠，一套人马两块牌子，缺乏有效的制衡和监督机制，缺乏谨慎观念，法律意识淡薄；决策者好大喜功，经营者报喜不报忧，决策随意，缺乏严谨科学性。
（二）管理层对内部控制的理解存在误区，重视度不够
管理层对内部控制的重要性认识不足，往往重视收入的管理，忽视了对成本的有效控制，致使对内部控制的建设缺乏系统性、全局性思考。很多民营企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，或者把内部控制等同于内部监督，认为强化内控就是要增加管理人员；意识不到其重要性，没有建立相关制度 ，或者仅把它当做是一项制定文件、制度及手册的工作，而不具体贯彻实施。多数企业片面地认为内部控制就是“一支笔”审批，财务及预算审批权高度集中在个别人手中；或常以内部控制影响办事效率为理由拒绝执行，认为搞内部控制就是对人不信任，甚至认为内部控制费时费力，不仅占有人员编制，还增加不少成本费用，不能创造经济效益，从而认定内部控制无关重要。
（三）人力资源管理政策保守落后，影响内部控制的执行效果
民营企业受到家族管理模式、人情关系的影响，人才引进方面也受到了一定的制约，保守落后，录用的人员多数属于“关系户”，很难量才录用，致使员工素质低下，不能胜任内控的需要。尤其是财务部，“皇亲国戚”格局普遍存在，业务技能较差，甚至连从业资格证都没有，以致财务管理水平较低，会计监督处于事后“核算型”，财务管理尚停留在报表汇总，简单的分析阶段；会计控制层次不高，范围不广，财务人员参与决策管理的程度不高。
（四）风险管理意识淡薄
部分民营企业无视财务、经营和决策风险，对资金管理不加重视，投资盲目随意。决策机制、程序及方法不科学，涉及专业性强的决策在程序操作上没有执行集体讨论、集体联签制度，没有经过专业部门及人士的科学调研论证，就盲目地随意地作出对外投资、扩大生产规模、为第三方担保等决策，这种“拍脑袋式决策”稍有不慎便会给企业带来不可估计的经济损失，增加企业风险。
（五）关键业务环节控制薄弱
民营企业在货币资金方面普遍存在“小金库”现象，公账私立、财务舞弊、收受贿赂、贪污、挪用及盗窃公款现象时有发生。
固定资产、存货等物资采购方面招投标程序不科学，不严谨，存在弄虚作假，相关人员吃回扣等不良现象。
成本费用控制被管理层忽视，弹性开支居高不下，支出失去有效控制。企业的管理费用一年比一年多，不重视预算或根本没有预算管理，存在多头审批，差旅费、业务招待费年年超支。
（六）缺乏有效沟通
企业内部各部门之间，内部与外界之间缺乏有效沟通，信息沟通的渠道不畅通，信息生成和信息传递不统一，政出多门，各自为政。内部各部门之间的信息资源不能共享，是系列的信息孤岛堆砌，企业的上下、内外的信息传递受到严重阻碍。
（七）内部监督效果不佳，缺乏力度
内部审计没有受到重视，部分民营企业从成本控制考虑，没有设立专门审计机构或配备专业人员，一般由其他部门及人员兼职，审计质量大打折扣；审计范围受到限制，仅限于年度报表，缺乏离任审计、工程预决算审计、落实举报审计等；方法和手段落后；审计力度不够；审计职能仅仅停留在会计核算与合法性上，很少涉及内部控制的执行情况评价与考核管理；多数民营企业审计人员直接受企业负责人管理，其地位缺乏独立性、权威性，审计意见完全按照其意志来定，致使内部审计形同虚设，没有发挥应有的功效。
二、加强民营企业内部控制的具体对策
（一）完善企业治理结构
治理结构对企业内部控制的建设与实施效果有着不可估量的影响，为了充分发挥董事会、监事会等机构的积极作用，企业应建立健全权力制衡机制，把决策层和经理层分开，建立真正意义上的法人治理结构。并根据管理层的素质和水平、管理能力及组织机构等不同的情况，对企业的审批程序进行分级授权管理。同时，为了加强对经理人的约束与控制，防止“内部人控制”，减少道德风险和逆向选择的机会，提高经营者的工作积极性，企业应建立有效的激励和考核机制。
（二）建立良好的用人机制
人力资源是建立与实施内部控制的关键，为适应内部控制的发展需要，企业应高度重视职工的胜任能力、人品素质等，制定科学的人才外聘、培训、薪酬待遇、业绩考评及晋升制度，打破传统的用人机制，冲破家族影响、人情关系等因素的束缚，真正做到唯才是举，量才录用，为内控的建设奠定良好基础。为保证内部控制的效果，企业应提高关键人员如财会人员的准入门槛，在职责权限、薪酬待遇、员工培训、考核任期上应实行一体化管理，加强财会队伍素质培养，提高工作人员的技能水平及地位，使其在行使监督和管理职能时保持应有的独立性、权威性，促使财务管理从“核算型”向“管理型”发展。
（三）建立“防、堵、查”相结合的监督体系
首先，企业应随时保持高度的风险意识，在各经济业务环节制定相应的控制制度及措施，建立以“防”为主的风险预警体系；“堵”指的是加强会计事前监督，强化各环节的日常及重点检查，提早堵住漏洞的源头，以免后患；“查”指的是内部审计等督察部门以常规审核、会计报表审计、离任审计及物资采购、基建项目招投标等各项专门审计为手段，做到事前监督、事中监督和事后监督相结合。
（四）强化有效沟通，拓宽畅通渠道
信息与沟通是内部控制有效运行的关键，而且是对内部控制系统是否有效的反映。因而，民营企业应该加强各部门间的信息交流与沟通，促进信息的有效沟通和充分应用。企业应建立科学的信息传递机制，明确传递的内容、方式、保密要求及各层级的职责权限等；还应制定严密的报告流程，充分利用现代技术，将信息纳入企业统一的平台，达成信息集成和资源共享。同时企业应拓宽信息畅通渠道，重视反舞弊机制建设，广泛征集合理化建议等方式，鼓励各层级人员对违规、舞弊等现象的举报、投诉，不断改善内部控制建设。
（五）加强内部会计控制，重视财会队伍建设
内部会计控制是企业内部控制体系的关键环节，是实现战略目标和保障财产安全完整的基础。财会部门是执行主体，其人员素质的高低直接影响着会计控制质量，企业应注重财会队伍的建设。
对关键人物及岗位，企业应实行轮岗和定期稽查；对审批程序、资金预算及付款审核等关键环节应严格把关，建立重大决策集体审批制，杜绝个人独断专行，随意决策；对发票、印鉴、支票等关键物件应专人专管；对现金、银行出纳、收支核准、实物保管等关键岗位应严格控制，实行不相容职务分离原则。建立层级授权审批制，金额较大的实行集体联签，金额较小的按层级授权实行集中审批，避免因多头审批而重复报账。
（六）加强内部监督，提高内审执行力度
企业应设立专门审计机构，配备专业人士，并于董事会或监事会直接领导，确保其独立性及权威性，同时应提高审计手段及方法，扩大审计范围，提高业务水平和审计质量。企业还应制定相应的审计处罚制度，发现问题及 时处理，并加大严惩的执行力度，以儆效尤。
三、结束语
内部控制是一项系统工程，它的理论博大精深，其内容和方法会随着企业内外部环境的变化而变化。民营企业只有根据不同时期面临的具体形势和问题，采取不同的控制措施与对策，才能有效地发挥其作用，促进企业持续、稳定、健康地发展。
参考文献：
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近年来，评审中心对评审质量控制进行了积极有效地探索和实践，但评审质量控制仍存在一些问题。我们认为制约我县财政投资评审质量提升的因素，主要存在评审人员、评审抓手、评审时间、评审方式、评审计划和评审范围等方面。
评审人员是开展评审工作的主体，无论是评审工作的管理者或者操作者，评审人员的知识结构、工作能力、评审经验和职业道德等，都会直接或间接地对评审质量产生影响。随着财政投资的多样化、项目技术的复杂化、工程计价依据与计算规则的差异化，评审难度不断增大，评审人员在评审工作中受专业知识和能力经验的限制，发生技术失误的机率也在增加。此外，由于我县评审队伍建设相对薄弱，人手少，专业技术力量薄弱，部分评审项目需要委托社会中介机构帮助协审操作，协审人员的专业素养与职业道德也将影响评审质量。
资金始终是财政工作的抓手，财政投资评审工作也不例外，项目资金监管缺位、评审经费不独立都制约着高质量评审的实现。目前，我县大部分城建资金是由城司、振宜公司等融资平台直接拨付或列支，住建局是项目建设管理方，住建局下属的飞跃公司、园林公司往往是施工方，设计方、监理方也常由我县公司负责，各方相互之间存在长期的利益联系，这可能导致设计变更不合理、不经济，隐蔽工程签证不严、不实等问题，而评审工作缺少资金抓手，在设计变更、工程签证等方面缺乏话语权，影响评审质量。此外，部分评审项目需要委托社会中介机构帮助协审，但相关的评审经费在预算中没有单独安排，在城建项目外的项目评审经费仍是由建设单位安排，协审单位与建设单位的利益关系会影响协审人员执业的客观公正，制约评审质量。
为评审工作留有充裕的时间是高质量评审的保障。以结算评审为例，结算评审工作需按流程开展，从资料接收、现场勘查、初审、复审到出具评审报告等一系列工作都需要充裕时间。当前，少数建设单位对财政投资评审认知不够，把结算评审当成是一个纯粹的程序和过场，项目完工后不及时报审，年底时由于工程款结算需要，往往对多个项目进行集中报审，使得评审工作的时间紧、任务重，影响评审质量。另外，仍有不少建设单位对结算评审的程序和要求并不清楚，报送的资料不及时不全面，如某仓库维修项目，在数次沟通后报送的资料仍出现结算书错漏项颇多，竣工图纸不完整，签证手续不完善等情况，严重拖延评审时间。
财政投资评审的主要方式是，“项目预（概）算和竣工决（结）算的评价与审查，包括：对项目建设全过程进行跟踪评审和对项目预（概）算及竣工决（结）算进行单项评审”。目前，我县评审工作仍停留在结算评审环节，缺少前期的预算评审、招标评审、过程跟踪评审、竣工决算评审，而大部分建设单位在项目概预算审查方面又缺乏足够的经验，在施工中对工程施工承包商提出的问题往往不能正确的分析判断，轻信承包商意见，导致一些不合理的设计变更和增项签证，造成既成事实后，使得评审工作扮演善后角色。因此，将评审贯穿到项目全过程以提升评审质量，迫在眉睫。
评审计划的缺失与评审范围的狭隘模糊，使评审工作常处于被动局面，影响评审质量。首先，项目送审无计划，临时性、随意性较大，不利于工作统筹安排和有序开展。其次，评审范围狭隘，纳入评审的项目还主要停留在市政园林、教育文化等领域上，远未达到评审全覆盖的目标。再次，列入评审范围的项目标准口径不统一，也容易引起审核分歧，制约评审质量，如某乡镇维修工程，评审人员根据计价规范对工程中某分部分项提出核减要求时，施工单位以其他乡镇同类工程中类似情况未被核减而提出异议，其实出现这一情况的原因是该类维修工程有的乡镇自行安排社会中介审核，有的乡镇委托评审中心审核，审核的严谨程度不同。
找到问题原因就要想办法解决。通过对各地评审质量控制经验的学习和我们自身工作的实践总结，我们认为提升评审质量可以从以下方面努力：
提升评审质量，应坚持德才兼备、以人为本的原则，建设优秀的评审队伍。一要增强评审中心人员专业素质，结合工作实际组织评审中心人员研讨评审的常见问题，分析典型案例，学习他人先进的工作经验和工作方法，并积极鼓励评审中心人员参加各种形式的培训和职称资质、执业资格考试，通过不断增强评审中心人员专业素质，为提升财政投资评审质量奠定最坚实的人才基础；二要强化对协审人员的监督管理，制定有关协审人员
具体的管理办法，包括协审人员选聘标准、行为准则、工作考评、廉政纪律等方面的内容，确保选用的协审人员熟悉国家相关法律、法规，具备良好的专业素养，恪守客观公正的工作原则。提升评审质量，应保证评审工作的权威性与独立性，打造牢固的评审抓手。一是建议强化项目资金的监管，将有关政府融资项目资金（含城建资金）由财政局实行会计或委派，完善财政部门对财政投资项目资金的核算及拨付工作机制，健全财政部门对财政投资项目资金的的监督管理职能，使项目资金不再游离于财政部门监督之外，杜绝“第二财政”现象，增强财政部门话语权；二是建议加强评审成果的应用，将预算评审结论作为工程招投标和政府采购的控制价，进度款支付时充分考虑核减因素，结算评审结论作为办理结算的最终依据，保证评审工作的权威性；三是实现评审经费的独立，建议在预算中安排专门的评审经费，评审经费统一由评审中心管理，年底根据全年协审情况按实支出，保证评审工作的独立性。
提升评审质量，应进一步规范送审程序，保障充裕的评审时间。一是加大宣传协调力度，争取建设单位对评审工作的重视和支持，建议组织专题培训会，向建设单位及其人员宣讲评审工作程序，督促其在项目建设竣工后及时进行结算报审，为评审工作实施留下足够时间；二是严格按财政投资项目评审流程图操作，建立资料交接单制度，以书面形式告知建设单位在结算报审时需提供的资料清单，以及漏报、错报、晚报的时间责任，化解评审流程特别是资料交接上的无谓纠纷。
提升评审质量，应将评审工作贯穿到项目建设始终，加强项目全过程的评审监管。一是设立预算审核关，通过项目招标前预算审核，及时发现和剔除项目预算中的不合理、不合规等因素，有效控制项目投资规模，节约财政项目资金，扭转“部门、单位点菜，财政买单”的被动局面；二是设立招标控制关，加强对招标文件合法性、合规性和招标控制价合理性的审核，对招标环节出现的不合理情况进行纠正，主动参与合同结算条款的审查，及时发现施工单位的“陷阱”条款，着力于从源头避免财政资金的损失和浪费；三是严把建设关，对建设过程进行跟踪评审，强化隐蔽工程、设计变更、技术签证等关键环节的把关审核，遏制施工单位弄虚作假、高估冒算的行为，使评审结果更加科学真实、客观公正，提升评审质量；四是强化决算关，在立足高质量结算评审基础上，充分发挥评审人员财务专业优势，全面审查项目投资是否合理，做好财政投资决算评审工作。
提升评审质量，应编制完备的评审计划，明确评审范围，使评审工作提前介入、预先谋划。一是要提前介入，年初评审中心对纳入财政预算的建设项目进行分类汇总，对未纳入预算直接由城司、振宜公司等融资平台安排的项目进行逐项筛查，主动确定评审项目与评审范围，编列年度财政评审计划，并在征求局相关业务科室的意见后，报局领导审定，评审中心根据年度财政评审计划，向项目主管部门和建设单位下达财政投资项目评审通知书，提前介入项目实施过程中，减少项目送审的临时性、随意性；二是要预先谋划，对年度重大项目制定评审实施方案，对项目评审的时限、人员调配、评审要求等事项列计划，同时针对同类型项目，评审过程中可能涉及的超概预算、重大设计变更、不合理增项等问题的处理，与建设单位、局相关科室提前做好沟通会商，统一工作口径，保证评审质量。
综上所述，评审质量是财政投资评审工作的“生命线”，高质量的评审源自于评审队伍的优秀、评审抓手的牢固、评审时间的充裕、评审监管的强化、评审计划的完备和评审范围的明确等。面对我县评审工作人员少、时间紧、任务重等难题，评审中心全体人员将以对国家和人民高度负责的态度，本着廉洁奉公的精神，采取强有力措施，切实解决制约评审质量的难题，不断改进评审工作，提升评审水平，相信通过我们坚持不懈的努力，一定会把财政投资评审工作做得更好，打造出经得起历史检验的评审成果。
[1]朱利云.加强财政投资评审工作的若干思考[J].财政评审，2013（4）：49-52
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前言：工程造价的结算审核是合理确定工程造价的重要手段，也是支付工程款必不可少的一道程序。它涉及到计划、统计、财务、物质供应等多部门的业务，工程预结算是确定工程造价和经济指标的依据，编制好工程预结算，搞好审计工作，是节约建设资金，降低工程成本的关键。
1.工程预结算的主要工作内容 工程预结算是工程造价管理工作的重点内容之一,其管理效果直接影响到工程造价管理工作是否能够得以全面落实,并关系到工程项目的经济收益能否实现等多方面的问题。工程预结算工作的管理内容较为复杂,涉及到工程项目建设中资金运用中可能出现的方方面面问题,是现代工程管理的基本内容之一。目前,我国工程预结算的工作内容主要有以下几方面: 1.1工程量的计算 在建筑工程项目造价管理工作中,工程量的计算是工程项目预结算管理工作的基本内容之一,其决定了工程资金的投入与运用的总体状况。建筑工程项目的工程量计算是一项相对复杂的工作内容,其对于技术性、科学性、客观性的要求较高。工程量的计算要由专业的工程造价人员来进行,并要结合工程项目的整体建设目标、施工设计图纸要求,以及工程项目的具体质量标准、施工工艺、技术流程等最终来确定。
1.2工程整体建设成本的预算 工程整体建设成本的预算是在工程量计算结果的基础上来进行的,工程整体建设成本包括工程量、机械设备选购、建筑材料购买、人员开支、银行贷款偿还、监理费用等多方面的内容,整体建设成本预算是对于工程项目整体资金运用情况的科学计划方案。在工程整体建设成本预算工作中,一些较大的项目相对容易计算出来,而应该重视的则是一些细节项目的预算,同时工程预算人员还要坚持“降低工程成本、提高经济收益”的基本原则,确保工程项目参与各方经济收益的实现。 1.3工程项目的竣工结算 工程项目的竣工结算是对工程项目预结算工作的总结,其主要工作内容是结合工程项目实际资金运用情况对工程各项预算工作进行全面的审核,以最终计算出工程项目的经济收益。
2.工程造价预结算中的常见问题
2.1由于当前我国对预结算编制误差的奖罚管理的不完善，建设单位对编制报表的误差无有效的约束机制，加上施工队伍素质的参差不齐，思想动机不纯，观念的错误，这是造成施工单位对工程量多估冒算的主要原因，有的单位错误地认为：工程预结算不是施工单位算倒建设单位，就是建设单位算倒施工单位，由此多算胡算的报表随处可见。建设单位如审查不到，施工单位就谋取非法之财，因此出现将工程量抛高计算是较为普遍的。
2.2有的工程地理环境复杂，地质勘探不准确，设计深度达不到相应水平，使得施工中设计变更多，现场签证和技术核定多，加之竣工资料做得较差，致使施工单位预算员在编制结算时，易出现工程量的重复计算或漏算。
2.3在对工程量重复计算的同时，施工单位预算员在编制结算时，常将定额项目中已包括了的工作内容重复计算，如定额号2－262～266，配电箱的安装，其工作内容已包括了接线、开箱、检查、安装等工序的工作内容，所以套用此项定额时就不能再套接线端子接线。又如风机的安装定频号1－770～803，定额中已包括电动机和减震器的安装，使用此定额号时就不能再套电动机和减震器的安装子目。还有一些调试，按规范要求应做，而实际却没做，施工单位也给编入结算。
2.4定额项目的错套。施工单位在套定额时往往就高不就低，错套高价定额子目，如2－1661～1676 荧光灯的安装，定额子目分为组装型和成套型，组装型的定额基价比成套型的定额基价高约一倍，施工单位在套此定额时往往都是按组装型套的。
3.工程造价预结算的控制措施
3.1 做好工程预算
现阶段招投标的过程非常复杂，工程竞标成为施工企业在建筑市场中争取项目的主要途径，在确定参与一个项目的投标后，做好工程预算是非常关键的。必须重点把握以下几点：
3.1.1 答疑过程
在开标前建设单位组织的答疑会中，一定要仔细研读招标文件、招标图纸及其他资料，如有疑问，应及时向招标单位提出，有选择性、有针对性地进行提问。
3.1.2 预算过程
应成立预算小组，且各成员分工明确。预算过程中尤其需注意对于工程量的计算，按图纸计算的工程量应准确，不能漏项，以确保工程报价的准确性。对于若干图纸不全、需凭经验进行估算的工程量，应咨询资深专业人员，实事求是，不可高估冒算或低于成本价估算，同时应准确、合理地应用报价依据和定额。
3.1.3 确定最终报价
编标小组在依据工程量清单、图纸和招标文件规定的其他资料得出预算结果后，应根据企业的实际情况最后确定标价。确定投标报价主要根据招标文件的评标办法定价，评标办法多种多样，应充分应用不同的投标策略和投标技巧，考虑企业自身实际利益，确定最终报价。
3.2 合同管理
施工合同是工程建设的基本依据，也是进行工程预结算的主要依据。有了施工合同即可明确甲乙双方的权利和义务，确定工程的招投标范围、工程款支付方式、索赔要求、结算方式、承包方式等内容。合同签定后，要及时组织项目班子成员进行合同交底，使执行者真正了解合同的内容和约束条款等。对于合同中所罗列的诸如施工范围及甲乙双方的责任、权利和义务等重要内容，特别是涉及到相关经济内容的条款，比如合同的签证方式、变更签证如何办理等，更需仔细研究。
3.3 施工过程的造价管理
在工程项目的实施过程中，由于施工过程的复杂性或恶劣天气、地质情况变化等不可预见因素的影响，工程承发包双方在执行合同中，需要修改变动的部分，须经双方同意并采用书面形式予以记录。合同报价中未包括的工程项目和费用，必须及时办理现场签证，以免事后补签遇到困难。对于施工现场的变更签证工作，应该做到及时性和全面性。
3.3.1 及时性
施工现场发生变更，就要根据实际发生的情况编好签证，特别是属于内容增加的变更，要及时上报监理工程师，对于现场负责的监理工程师、业主专业工程师已签字确认的签证内容，如有必要应再要求设计单位代表签字，以为日后的竣工结算做好充分的准备工作。
3.3.2 全面性
在签证单或工程联系单上，要清楚写明所增加的内容。对于原合同没有的子目，我们还要写清楚材料的特殊功能，进行采购价格的批复等，并由承包人提出相应的单价，经工程师确认后执行。
3.4 工程索赔
在实际施工过程中，工程内容的变更是常事，因此在施工现场就要根据合同做好工程项目的索赔工作，索赔工作亦为工程结算的重要内容之一。索赔一般分为两类：工期索赔和费用索赔，其中费用索赔是关键。在实际施工过程中，费用索赔主要有：①因发包人原因，造成工程停建、缓建，因甲方提供的设备、资金、技术资料等未能按期到达致使施工单位停工窝工的，应向甲方追索停窝工损失补偿；②因变更设计等原因造成建设项目产生变化的，除非合同另有约定，否则，因工程量变更而增加的人工、材料、机械费等应向甲方进行索赔；③施工期间因材料、人工费上涨造成费用增加，甲方应合理补偿。
3.5 竣工结算
建筑工程竣工结算，其计价方法主要有两种：定额计价和工程量清单计价。工程竣工后，将有关资料汇总整理，根据合同、定额、市场信息等资料编制竣工结算。将施工资料与招标文件、竣工结算与投标预算分别进行对比分析，分析出哪些项目不属于投标范围内的增加项目，哪些子目属于扣减的项目，哪些子目实际报价高于投标报价，哪些属于变更的项目，再根据实际情况作出相应的对策，以提高企业的经济效益。
4.总结
