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根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的财经法规、财会制度，为了进一步加强财务管理与会计核算工作，建立健全内部财务管理制度，严格实施财会监督和内部审计监督，不断促进学院财务工作高效、有序进行，进一步实现廉政阳光财务，保障学院财务健康发展，我们针对排查出的风险点，并结合学院实际情况，制定了财务风险防控措施和程序，为建立健全长效防控体系打下了坚实基础。
二、财务风险防控措施和程序的实施范围
财务风险防控是一个连续的、循环的、动态的过程，需要各个部门的积极配合和大力支持。财务风险防控措施和程序的实施范围包括学院全体教职工，重点是掌握审批权、审核权、经济业务相关人员及全体财务人员。不仅财务人员要严格遵守有关规定，学院教职工在财务核销过程中及财务管理涉及环节也要严格遵照执行，立足建立一个“全员化、全程化、全优化”的财务风险防控体系。
三、财务风险点产生的原因
1.财务风险监控手段不足，风险识别能力不高。2.财务管理存在诸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.财务决策缺乏全面的论证、科学的分析。
四、财务预警防控的主要风险
点及风险防控的具体措施根据财务风险控制原则及效益优化原则，我们排查出的主要财务风险点有：核算管理风险、预算管理风险、收入管理风险、支出管理风险、票据管理风险、资产管理风险。针对以上风险点，我们总结了他们的主要表现形式，并制定了风险点的防范措施。（一）核算管理风险点的表现形式：1.会计人员未按支出审批程序和支出标准审核支出凭证。2.会计人员对数据的计算、抄写错误。3.原始凭证不真实，从而套取现金。4.网络安全风险。核算管理风险点防控措施：加强会计队伍建设，建立科学的风险管理理念，建立健全有效的财务内部控制，强化计算机与网络安全措施，全面遵守会计核算规定，严格规范财务审批程序，把思想行动统一到贯彻落实制度、规定上来，堵塞财务管理漏洞。在会计核算工作中，我们要严格遵照会计核算规定，严格规范财务审批程序，对发生的费用支出要及时进行归集处理。排查核算中是否按学院财务管理规定核销，是否是有效票据，对于各类票据、印章不全或伪造变造的票据不予报销；审核各类经济业务的项目、金额、日期等事项是否属实，财务核销审批和经济业务审批的程序是否完整等，通过落实制度、规定，做到事事按规定办、事事有据可依，堵塞管理漏洞，保证会计核算真实、准确、完整。网络财务信息安全风险防范是一项系统工程，需要财务和信息部门的密切配合、能力协作，采取以下措施，增强系统抵御风险的能力，确保网络财务信息安全。1.强化网络财务信息安全。2.加强网络安全技术防范。3.加强财务数据管理。4.加强财务信息化安全制度建设。5.加强对计算机病毒和黑客的防范。6.加强身份认证和权限控制。（二）预算管理风险点的表现形式：1.人员、资产等基础数据不真实，核定预算经费数据错误。2.隐瞒预算收入和支出，未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。3.预算编制不准确，未经依法批准擅自变更预算，导致无预算、超预算支出。4.虚列预算项目、擅自扩大支出范围，提高开支标准。5.预算安排不科学，导致预算执行不到位。6.没有按照预算规定的支出用途使用资金，支出不合理、不合法。预算管理风险点的防控措施：制定全面预算相关制度，详细规定预算管理体制、组织机构、预算编制的内容和方法，加强基础数据的审核，确保预算数据真实准确。强化预算收支管理，科学合理编制部门预算，各职能部门负责各自职责范围内的收支编制预算并严格执行。强化法制观念，严格执行《中华人民共和国预算法》和实施条例。强化监督，加大预算执行情况审计监督力度。（三）收入管理风险点的表现形式：1.虚报收入，截留、挪用、隐瞒、挤占、坐收坐支、公款私存或相互转移行政性收费、罚没款及各项收入。2.私设“小金库”。3.资产处置、出租等经营性收入不入帐。4.违规收费、罚款及摊派。收入管理风险点的防控措施：进一步规范《财务管理制度》，严格控制费用，合理、有效地利用资源，提高资金营运效益。在收入管理程序中，我们应坚持“集体决策、层层负责、控制使用、厉行节约”的原则，严格控制费用，合理有效的使用资源。进一步规范《财务管理制度》，严禁私设银行帐，完善程序制约和责任牵制制，应进一步落实目标责任制，提高工作效率，有效合理地调度配置资源。（四）支出管理风险点表现形式：1.假公济私、虚报发票、伪造凭证。2.超支出预算列支。3.违反规定报销，擅自扩大开支、提高开支标准。4.专项资金未专款专用。5.不执行采购规定，弄虚作假、违章购买。6.会议、招待、差旅和公车使用费等挤占项目支出。7.重大开支不经集体研究。支出管理风险点的防控措施：制定《财务公开制度》，完善财务报销制度，严格执行财务支出管理制度，加大财务支出审核力度，定期开展内部审计。（五）票据管理风险点表现形式：1.违反规定印制财政票据。2.伪造、变造、买卖、擅自缴销财政票据。3.转借、串用、代开财政票据。4.票据保管不力，丢失票据。票据风险点的防控措施：落实《票据管理办法》，落实票据内部审计制度。1.不得使用自制票据收费和罚款，不得使用往来款收据收取法定收费罚款，不得使用往来款收据自立项目收费，不得向其他单位出借票据。2.票据领用登记手续齐全，票据领用登记与库存实际情况相符。3.开具票据规范、内容完备、项目齐全、字迹清楚，出票人必须签名，杜撰使用时加盖单位收费章或财务专用章。4.专设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。（六）资产管理风险点表现形式1.现金管理不符合规定，随意借支、非法挪用、“白条”抵库。2.固定资产处置不按规定办理。3.大额固定资产处置不经集体研究。4.应纳入资产管理范围的没有纳入资产管理范围。5.应收款和预付款长期结算不清。6.因车辆事故而造成经济损失。7.车辆保险购置违规操作。8.车辆报废、拍卖违反程序。资产管理风险点防范措施：加强固定资产管理，完善固定资产管理责任制，保障固定资产安全、完整。固定资产采购实行学院集中采购、统一采购的方式，严格按照采购程序进行招标；在固定资产防控过程中要进一步完善固定资产管理责任制，对固定资产实行专人管理，手续齐全，定期清查，做到帐物相符。控制管理风险，按照固定资产的不同类别和使用特点进行分门另类的管理，固定资产由各职能部门具体归口管理，明确管理职责；固定资产处置应严格按照院有关规章制度进行，保证各项资产安全完整，防止流失、毁损。
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一、电力工程财务管理风险分析
（一）管理的疏忽带来的风险
当前电力施工企业在资产管理方面存在许多问题，除客观因素外，还有很多人为因素，具体表现财务部门职能不清、财务管理人员身兼数职、实物管理混乱、账实不符等问题。大多数电力企业在工程物资的储存、分类及领取等方面管理混乱，工程物资乱堆乱放、各种用途的物资混杂不清，没有明显区分开，导致物资难以盘点清楚，极易出现工程材料被盗、被非法侵占等损失；没有配置专门的物资保管人员，各岗位职务之间没有划清界限，存在舞弊的可能；材料领取渠道混乱，造成项目结算书中账实严重不符，财务决算难以真实反映工程成本；没有采用现代物资管理技术。
（二）合同管理风险
目前电力企业项目合同管理所存在的风险主要有：施工合同签订不严格，甚至有时是在项目竣工后才予以补签；小合同大结算或概算总承包现象普遍存在；合同明确包工包料，但是存在承包方向发包方领料的现象或合同没有明确双方供应设备材料范围及具体结算方式；没有明确规定付款的具体方式及条件，导致付款进度无法科学控制；没有根据合同条款来审核付款，导致资金管理失控；部分企业对合同审核把关不严，导致合同条款存在矛盾，极有可能给电力工程财务管理带来法律风险等等。
（三）工程项目变更
在发生项目变更时，合同双方及监理部门要协调，签订合同变更签证。但在实际出现设计变更时，大多数企业并没按照规范办事，没有按照初步概算及计划执行，设计变更较为随意；或者存在同时设计、施工、调整资金的现象，事先没有做好统筹规划，导致超支现象等等。
（四）财务核算风险
许多电力工程企业只注重工期及质量，忽视了财务核算管理工作，没有严格遵循国家会计法规及制度等来进行财务核算，或者没有根据会计准则的规定来对借款费用进行资本化、计入在建工程，这就导致当前资产虚低、利润虚减，这些现象都会给企业财务管理带来一定的风险。
二、电力工程财务管理风险防控措施
（一）强化工程资产管理
工程资产管理直接影响到电力工程的成本，因而电力工程施工企业要能够建立健全工程物资管理制度，运用先进的资产管理方法来创造良好的外部环境，安排专门人员根据物资的性质及用途来做好分类管理工作，从而能够有效避免工程物资资产出现损失或损耗现象，具体落实库存盘点制度，定期做好账实管理工作，确保资产的账实相符。
（二）加强工程合同管理
针对电力工程工期长，回款期限长的特征，施工企业的财务管理相关人员提高合同管理水平，增强合同管理意识，要有准确辨识合同风险的能力，避免不必要的损失。
（三）加强成本管理
电力项目施工环节直接影响到企业的成本变化。成本管理包括事前决策预算管理、事中的监督决算及事后的分析核算管理，电力工程施工企业要能够应用成本管理模式，强化责任管理，完善责任管理体系，可以利用绩效管理来将财务管理目标细化到各个部门。
（四）优化财务核算管理
财务管理部门需要积极编制工作报告，加强内部控制，实行分阶段、分岗位的财务监督核算，严格实施财务标准核算制度及监督管理机制，明确管理核算流程，对各个部门进行量化考核。而电力工程涉及的工程核算内容较多，应该将企业的财务成本标准化管理作为重点，要能够针对风险进行质量管控。
（五）加强财务风险管控
电力工程施工企业要能够建立财务风险预警机制，针对目前财务管理工作存在的风险，采取相应措施来加以管控，要能够以依据法律为原则，利用法制来维护自身权益，对风险管控提高重视，采取多种手段来预防风险，避免不必要的损失，要能够做好电力工程的事后分析及理论探讨，在工作过程中不断总结经验教训，加强理论研究与实践创新，切实做好财务管理风险控制工作。
三、结束语
综上所述，电力工程施工企业的财务管理对于工程管理有着直接影响，直接关系到企业的生存及发展。因此，电力工程施工企业要能够对财务管理提高重视，准确识别财务管理存在的风险，结合工程实际情况采取有效措施来加以管理与控制，最终规避财务风险，避免产生不必要的损失，促进企业经济效益最大化的实现。
参考文献：
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1住房公积金贷款风险产生的原因
住房金融包括商业性和政策性两种，其中以住房公积金制度为基础的政策性住房金融以政府为主导，强制要求单位和个人缴存住房储金，并以委托贷款的形式支持职工的住房消费，在一定程度上提高了城镇居民的居住水平，但伴随产生的贷款风险隐患，影响住房公积金的安全运营。
（1）房地产“泡沫”。房地产“泡沫”指的是房地产连续急剧上涨，吸引大量的买卖资产牟利的投机者，但由于投机者的行为脱离市场基础条件，形成可能逆转和价格暴跌的真空区，属于一种不健康的房地产经济状态。譬如海南市房地产的平均价格，从1988年的1350元/平方米，持续上涨到1993年的7500元/平方米，直到1995年，价格直接跌落到3150元/平方米，很多房地产企业和购房置业者没有办法通过房产买卖来偿还贷款的本息，使得住房公积金管理机构无法正常收回大量贷款，即便以房产抵押的贷款，也没有贷款收回本金。
（2）房屋风险。影响住房公积金贷款的房屋风险因素，涉及内容包括：房屋权属不清晰；房屋被重复抵押；抵押房屋没有依法登记；期房买卖；房屋毁损等。以上皆属房屋的风险，而这些风险将直接或者间接影响住房公积金的贷款，譬如作为抵押物的房屋在地震、火灾之后，丧失或者减少了抵押的价值，抵押权人不能够完全实现抵押权，相关权利也自然得不到保障。
（3）人的风险。在购置房屋并产生贷款行为的过程中，程序上要求监管房屋的整个销售过程，譬如很多城市的预售登记备案和网上公示。但这种监管方法，给开发商留下骗取个人住房贷款的可乘之机，市场上经常存在开发商虚假销售房屋，通过一房多卖的方法套取某套房子的多笔贷款，由于贷款发放初期，开发商还款正常，因此相关房贷机构在管理方面疏于监管，一旦开发商出现经营危机，所有的不良贷款将会在同一时间集中释放。除此之外，个人的信用缺失问题，也是导致贷款风险的常见原因，其中包括借款人婚姻变化、借款人面临刑事处罚、借款人失业、借款人丧失劳动力等。
2住房公积金贷款风险的防范措施
鉴于上文提到的住房公积金贷款风险的产生原因，我们对贷款风险隐患形成一定的认识，为确保住房公积金的安全运营，并保障缴存住房公积金广大职工的权益，我们有必要提高住房公积金贷款风险管理的水平，为住房公积金制度的改革，提供有利的条件。
2.1贷款管理主体地位的强化
住房公积金管理中心是贷款管理的主体，其地位的强化，是为了通过改变贷款管理模式，统一风险控制和承担的主体，实现住房公积金管理中心自行审核贷款。具体的作为包括：
（1）住房公积金管理委员会。由于管理委员会的成员囊括政府相关部门人员、房地产专家、法律金融专家等，在资源方面具有很多优势，能够通过政策、市场、金融和法律等多维度分析，全面掌握市场发展的情况，了解是否存在房地产泡沫和产生贷款风险的不确定因素，这一点可借鉴德国“以存定贷、存贷挂钩”的配贷机制，在缴存和可贷额度之间，建立一定比例约束关系。
（2）参考借鉴人民银行的信用评价体系，在贷款审核的时候，共享管理中心与银行之间的相关资源。譬如通过人行的信用评价体系，掌握住房公积金缴存者是否存在贷款或者信用卡使用的不良记录，以便在审核缴存者公积金贷款时，决定采取哪一种贷款方式，从而将贷款信用风险降到最低状态。
（3）管理中心在审核贷款过程中，需要提高相关工作的专业水平，在人才引进、内部管理、分工协助、业务流程制作等方面，都要采取措施避免操作风险的产生。
2.2贷款申请期间的风险防控措施
住房公积金贷款申请，存续期间各个环节要实行专业化分工，以规避各个环节存在的风险，具体分为四个步骤：
（1）贷前调查。为避免房屋权属不清、交易不真实、房屋被重复抵押、抵押房屋没有依法登记等人为贷款风险，在住房公积金贷款之前，需要通过专业的房地产和信用评估机构，对借款者和房屋进行全面评估，以了解借款者和房屋的真实情况，然后进一步采取措施做好风险预防工作。
（2）贷款存续期间的风险预警和风险发现。以委托的方式，由专业分析机构分析存量贷款的数据，严格监督筛选出来的数据，并持续性跟踪借款人的情况，一旦发现借款人出现婚变、死亡、伤残等情况，并降低了还款的能力，需要将情况及时反馈给管理中心，以便对贷款进行合理调整，以免贷款风险的加剧。
（3）贷款资产管理。鉴于资产管理机构在团队、风险防控、风险处置等方面都具有较大的优势，可委托这些机构管理住房公积金贷款资产，填补资产管理风险处置的空白。通常情况下，资产管理机构会建立风险预警机制，参考银行的分类标准，对贷款的数据进行分析，以及跟踪贷款的偿还情况，并将分析好的贷款数据反馈到管理中心，为管理中心处置贷款风险，提供科学的依据。
（4）抵押住房的登记管理。由于银行没有积极开展委托贷款的房屋抵押登记工作，使得抵押登记率较低，为此住房公积金管理中心需要在制定具体市场准入、工作、收费、监督、奖惩标准的基础上，将这方面的业务开放给房产中介，提高房屋抵押登记工作的效率水平，形成贷款风险防控的长效机制。
2.3贷款担保的强化
一方面是针对抵押贷款的房产面临自然灾害和意外事故的损失，采用抵押加购房综合保险担保的方式，将损失转移到保险公司。另一方面是发展专业的房地产担保机构，类似于加拿大政府CMHC公司、美国联邦住宅管理局等，由政府出资构建，凭借高公信水平和专业化分工，强化贷款担保，提高贷款风险管理水平。
3结束语
综上所述，住房公积金贷款产生的贷款风险隐患，影响住房公积金的安全运营，为此我们需要统一风险控制和承担的主体，实现住房公积金管理中心自行审核贷款，并存续期间各个环节要实行专业化分工，规避各个环节存在的风险，保障缴存住房公积金广大职工的权益，为住房公积金制度的改革，提供有利的条件。
参考文献
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勘察设计行业；分支机构；财务风险；风险防控
勘察设计企业设立分支机构时，大多都选择设立非独立法人分支机构，这种类型的分支机构与法人分支机构相比，可以使企业避免一些复杂的程序，但由于非独立法人分支机构是勘察设计企业的下设机构，它们是一脉相承的关系，其经营活动包含的相关财务风险都将对企业造成重要的影响，即勘察设计企业担负着非独立法人分支机构的所有相关责任，因此，勘察设计企业如何对分支机构的财务风险问题进行长期有效的防控成为勘察设计企业亟需解决的问题。
一、勘察设计行业分支机构财务管理的现状
目前，我国勘察设计企业对分支机构的财务管理工作没有更多的关注，只重视勘察设计项目的争取和完成，忽略了分支机构财务风险方面的内容，因此，大多数的企业分支机构财务管理都相当滞后。在人员方面，缺乏专业技能强和综合素质高的相关财务工作人才；在制度方面，没有建立完善的财务制度，这对企业的效益提升和发展都产生了极大的阻力；另外，勘察设计企业没有很好的结合分支机构的具体情况来选择合适的财务管理模式，对集权式和分权式这两种财务管理模式没有灵活运用。集权可以有效降低财税风险，但却会让总公司的管理成本增加且使分支机构处理相关问题的效率不高；分权确实可以使分支机构能灵活自主的管理，但却让总公司不能及时掌控与监督。
二、勘察设计行业分支机构管理中存在的财务风险
（一）财务管理队伍思想水平和执行力低
分支机构财务管理的整体水平低下，无论是管理层还是具体的财务人员都对其重视程度不够，财务人员的综合素质和专业水平都达不到总公司的要求，在日常财务基本核算、报税等工作中频频出错，更谈不上成本核算、预决算、资金计划等复杂财务工作的进行，甚至还有对基础工作规范都不熟悉的人员。分支机构整体管理工作的执行力低，对相关财务制度不履行或执行不到位；财务管理工作的内容与总公司整体战略相差甚远，对要向总公司上交的财务资料应付了事，上报不及时且质量不高。
（二）资金活动与资产管理风险
在资金活动方面，一些分支机构资金管理非常混乱，对专职岗位没有设立相对应的专职人员，也没有形成合理规范的货币资金管控制度，对现有制度不严格执行，这直接导致了一系列违规、违法行为的出现，如资金挪用、侵占或受到欺诈、单位资金账户违规出租等，这都在一定程度上造成了企业的经济损失。在资产管理方面，目前，勘察设计企业分支机构没有建立完善的资产管理制度，资产的安全完整和保值增值面临比较大的风险，比如应收账款及其他应收暂付款项不能及时提醒催收；没有建立对固定资产及低值易品的收、发、存台账等。
（三）会计核算与财务控制风险
勘察设计企业分支机构的业务模式一般比较灵活，这就对相应的人员、制度、流程提出了更高的要求，但目前我国勘察设计企业分支机构的人员数量和专业知识都很不足，具体工作环节没有形成一个完整的系统，这使会计核算及财务控制面临着新的困难，如现有财务人员缺乏相关的从业经验和工作技能，对会计核算工作操作不规范，无法为整个财务工作提供全面正确的核算结果。而且，勘察设计企业分支机构存在很明显的财务管理漏洞，会计凭证及财务控制手续不仅不符合相关规定，还不够全面细致，对原始凭证及审签流程的要求不严格，落实不到位，这都造成了企业资产的流失。除此以外，勘察设计企业分支机构还存在连带责任风险、发票及涉税风险、对相关工作监管不到位等风险，这些都需要引起企业更多的关注与重视，寻求更好的分支机构财务风险防控策略。
三、勘察设计行业分支机构财务风险相关防控措施
（一）切实提高财务风险防控意识和执行效率
要全面提高财务工作人员风险防控意识必须从两方面来进行：首先，从管理层方面入手，企业管理层人员是整个企业的领路人，是对企业有决定作用的人，只有先切实提高他们的风险防控意识，才能更好的开展其他的工作，而且，市场经济具有多变性，这就对管理者提出了更高层次的要求，因此，管理者必须让自己的思想走在发展的最前沿，深刻认识到财务风险管控的重要性，使财务风险防控的措施紧跟时代的脚步；其次，从具体财务工作人员方面入手，对勘察设计行业分支机构财务风险的管控需要财务工作人员的综合素质较高，而最基本的就是意识的提高，意识最直接的表现就是行动，所以，只有对财务风险管控的重视程度增强了，才能在实际的财务风险管控工作中表现出来，进而更好的使企业规避风险。要做好分支机构财务风险的相关防控工作，就必须切实的提升执行力度，分支机构虽然是勘察设计企业的下属机构，但由于不在一个地区，企业对其管理力度和具体事务的执行率不够，这就需要公司总部从分支机构设立之初就要对财务风险管控工作做好全面的考虑，比如在确定分支机构负责人时要对其进行充分考察，对其所要担负的责任签订相关的书面协议；还可以对分支机构财务人员的确定采取直接招聘、委派的形式等，这些具体措施都能有效的促进分支机构和总部的沟通与工作环节的衔接，进而使执行力得到更好的提升。
（二）加强对财务管理队伍的建设和相关技能培训
财会人员是分支机构财务风险相关防控工作的主体，因此，在分支机构建立专业化财务管理队伍成为企业需要完成的基本任务，建立专业化财务管理队伍就要把积极招聘相关人才和对在岗人员的相关技能培训结合起来，在招聘方面，我们可以根据分支机构的具体情况而定：第一，由总公司直接进行招聘，进行培训后到分支机构工作，考核由总公司进行；第二，由分支机构依照总公司对相关财务人员的具体要求进行自主招聘，由总公司定期组织培训学习，对其考核放入对分支机构的整体考核体系中；第三，对于具有一定规模且在总公司有一定影响力的分公司，主要财务负责人可由总公司人事部门直接招聘并委派至分公司，对其单独考核；其他财务人员由分公司当地招聘，属地化管理，考核纳入分公司考核体系中。在培训学习方面，我们应从岗前培训、在岗培训和继续教育培训三个方面开展：充分重视入职培训，这将决定一切工作是否能有一个良好的开端；加强在岗培训，这将促进财务人员的相关知识和技能水平大幅度提升；深化继续教育培训，使员工对自我价值和企业价值有更深层次的认识。总之，这些措施对建设专业财务管理队伍有积极的促进作用。
（三）完善财务管理制度体系
完善财务管理制度体系是分支机构在日常经营活动中规范运行的指向灯，它使分支机构在财务风险防控工作中遇到问题时可以有据可依。首先，要统一细化财务核算制度，依照会计准则的要求并结合分支机构财务风险管理的实际情况，考虑分支机构对总公司当前及以后财务状况和经营成果的直接影响，并根据相关预测和分析的结果来对分公司的财务管理政策进行合理的、科学的制定与调整。其次，建立分支机构财务管理风险责任制度，不仅对分支机构负责人和总机构相关负责人明确责任，也要对财务风险防控工作中每一个环节中的具体操作人明确责任。再次，在符合国家财税政策和勘察设计行业实际特点的基础上，建立各分支机构共同遵守的审计监察制度。最后，根据分支机构自主经营和权限方面的情况，对其在日常运行中的具体财务管理工作制定相关制度和规范。
（四）建立健全财务风险管控的监督体系
为了更有效的落实财务风险管控制度，勘察设计企业必须建立健全财务风险管控的监督体系。首先，对分支机构的行为过程进行监控，通过对分支机构生产经营和财务报表等业务和财务数据的获取和分析，对已经存在或可能面临的问题能够及时的防控和处理；其次，事后审计方面，企业必须定期进行审计工作，对分支机构在一定时期内的各项财务制度的执行情况进行审查，如资金运作方面和发票税务管理方面等，在审计工作进行中，如果发现分支机构各项财务制度存在违反制度和其他责任的事项，应该及时进行调查并追究责任，而对发现的新增风险也不能忽视，一定要使分支机构对其足够重视并及时进行探讨与解决，使财务风险管控的监督体系最大程度的发挥其保障作用。
（五）其他相关防控措施
防止财务风险发生、提高财务风险管控水平还有一些其他的相关防控措施，如关于连带风险的防范措施、对分支机构前期财务规划的关注以及监管方面的新方法。在连带风险的防范措施方面，企业可以限制分支机构的亏损金额，并要求分公司不能与任何非关联企业有借款往来，企业还要配备足够专业的内审专员执行相应的审查程序；在监管方法方面，我们可以利用现今经济信息联网互通发达的便利，随时对分支机构的资金动向进行远程监控；此外，我们还要多注重对分支机构前期的财务规划，对分支机构环境进行详细考察，在设计财务管理模式的相关制度和流程时，要充分结合当地特点。
四、结语
随着我国勘察设计企业规模的不断发展壮大，我们不得不对其各方面可能存在的风险状况都进行详细掌握并及时采取有效的防控措施，而勘察设计企业的分支机构是其附属机构，我们应该投入更多的关注，其中，分支机构的财务管理是重要部分，勘察设计企业必须要不断完善对各分支机构的财务管理控制，尽量规避风险，为整个企业的经济规模效益和长远发展起到更好的保障作用。
参考文献：
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[3]解岚.勘察设计企业财务报告分析之实践研究——SJY公司财务状况案例分析[J].财经界(学术版)，2017（04）.
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商业银行的代客资产管理业务，即是以银行作为资产管理人，受客户之托，依照有关法律法规的规定与客户签订资产管理合同，根据资产管理合同约定的方式、条件、要求及限制，对客户的资产进行经营运作，为客户提供金融投资管理服务的行为。
随着我国经济快速发展和居民财富快速积累，对财富保值增值的需求也愈加迫切，存款“脱媒”效应开始显现。深化金融改革与金融创新，促进了多层次金融市场的建立并日益活跃，通过货币市场、债券市场、股票市场、商品期货、金融衍生、股权投资等市场工具对客户资产进行投资和管理风险的条件已经具备。而金融市场的对外开放和人民币国际化又为客户财富投资管理和风险分散提供了更为广阔的空间。
目前我国的银行理财是商业银行主要的代客资产管理业务。商业银行的理财业务既可以为单一客户办理定向理财业务，也可以为多个客户办理集合性资产管理计划，如限定性集合资产管理计划、非限定性集合资产管理计划，还可以为客户办理特定目的的专项资产管理计划。因此通常把银行理财、保险资产、券商资产管理、信托计划、基金等及其延伸业务统称为大资产管理或泛资产管理，就是说包括商业银行在内的其他金融机构都可以信托业务的方式经营资产管理业务。
银行理财等代客资产管理业务属于直接融资范畴，投资者将自己的投资交给商业银行进行管理，避免了因专业知识和投资经验不足而可能带来的不必要风险。它既是利率市场化和客户资产多元化趋势的必然选择，也是商业银行缓解表内资产规模持续快速增长导致的风险集聚、管理成本上升、资本约束等问题的战略举措，更是商业银行经营转型和追求长期稳定收益的具体表现，已经成为我国商业银行经营发展和业务创新的重要领域。
商业银行开办理财等代客管理资产的金融服务，既可以节约资本、不需计提风险拨备，又能实现较高收益率，实际的交易业务量也没有减少，但银行的资产负债表则没有反映这类业务，只是在财务报表中反映了中间业务收入的增加。银行依靠自身的品牌和信用支撑，通过信息中介服务，让资金的使用人与资金的拥有人直接见面，让资金的拥有人知道资金的使用人在哪里、他们需要资金做什么；让资金的使用人知道所需资金是谁提供的，将原本反映在银行资产负债表内的部分业务转换成了不占资本的中间业务。
我国商业银行理财业务的迅速发展说明投资者的风险意识和风险承担能力有了很大提升，也是社会经济运行的效率提高的重要表现。它是客户对资产多样化需求与银行经营创新的结果，是资产证券化和利率市场化发展进程中客户直接融资市场和投资渠道背景下银行业务产品创新的产物，银行理财产品已成为投资者资产配置的重要组成部分以及商业银行经营的主要业务品种，并对实体经济运行产生越来越大的影响。也有人把我国商业银行理财、证券公司集合理财、基金公司专户理财、证券投资基金、产业投资基金、创业投资基金、私募股权投资基金、投连险中的投资账户、企业年金、住房公积金等归入影子银行的范畴。
目前市场上的银行理财产品按产品结构，可大致分为结构性理财产品和非结构性理财产品，非结构性产品中包括了固定收益类理财产品和股权类理财产品。从收益率来划分，又有预期收益率型理财产品、净值型理财产品和非估值型理财产品之分。其中，结构性理财产品，按照惯例，一般都提供预期收益率区间。固定收益类的理财型产品，有相当部分不提供净值，而是提供预期收益率。股权类理财产品，一般不提供估值和收益率。自2004年国内商业银行首次发行理财产品以来，银行理财业务快速发展，规模扩张迅速。到2013年9月末，银行发行的理财产品余额已超过10万亿元，且产品创新活跃，客户群体广泛，已成为商业银行代客资产管理中的主要业务。
商业银行理财业务中的风险
我国的商业银行开办理财等代客资产管理业务时间还较短，在其内部也尚有不少问题没有厘清，加上技术、工具、人才等储备不足，就在市场压力和同业竞争的态势下快速发展，必然会带来一些新的风险问题。
银行保本理财产品存在误导。从法律上讲，银行代客管理资产，只是承担在代客资产管理中相应的操作风险、声誉风险，由客户承担信用风险、市场风险等投资风险。但在实际操作中，很难真正落实到位，往往银行还隐性承担了信用、市场风险。在银行代客资产管理业务中，银行和客户是委托关系，银行作为受托人按照与投资者事先约定的资产投资计划和方式进行投资和资产管理，并与其签订理财协议，即银行出售的理财产品风险按事先签订的协议由购买者自行承担。但投资银行理财产品的投资者往往是把对银行信用的信任转变为对银行产品的信任，进而对银行出售的理财产品的信任，其购买理财产品时，关心的只是收益，并不认真关注所投资理财产品的风险，甚至全然不顾其风险的大小，哪个理财产品收益高就投资那个。只要是银行出售的理财产品，不论怎么提示风险，都被当成是银行存款产品一样来购买。而银行则是按规定对代客投资业务进行操作，主要是防控由理财产品发售、管理引发的操作风险、声誉风险，并把获取的信息，通过事先约定的渠道向投资者提示风险。但事实上，只要是投资就会有风险，市场如有变化、政策如有调整，就会使银行理财产品潜在的投资风险敞口即刻转变为现实的风险损失。尽管有协议在先，有些投资者还是会把风险推向银行，使得银行为维护自身的声誉而被迫应对，难以独善其身。
这从原因上分析，也有银行自身的问题。目前银行理财产品中的保证收益类理财产品，即是指投资者购买了该类产品之后，银行负有还本付息的义务，投资者享有收回本金并取得固定或浮动收益权利的理财产品，在法律关系上与自营业务的债权债务关系类似，所募集的资金实际已变成了银行负债，其资金的运用也属于银行的资产业务，如同银行的存款与贷款。这种做法很容易误导投资者把所有银行理财产品都当成银行存款一样对待，把银行理财产品的法律关系误解为是与银行的债券债务关系。事实上，这种保证收益类理财产品从根本上改变了银行理财业务的性质，扭曲了理财业务的本来面目，还使商业银行承担了更多的风险。
银行理财产品设计有缺陷。商业银行为了争取客户，只顾提高收益率，往往在一些理财产品的设计上，期限过度错配，加上监管不够充分，投向风险过高的领域。如发行不超过几个月的短期限理财产品，而其投资对象却是长期限的资产，甚至超过10年的投资项目。一方是流动性较高的理财产品，另一方是流动性较差的投资资产，存在着严重的过度期限错配。同时为获取较高的收益，加上理财产品不受资本的约束，也不受贷款限额的控制，有些银行就把理财产品当作贷款投放或自营表外融资的工具，甚至将自营融资不能投放的项目通过理财资金进行投资，增大了理财产品的潜在风险。如把理财资金直接或间接投向地方政府融资平台、“两高一剩”企业、房地产等高风险或限制性行业和领域，一旦所投资资产出现问题，就有可能导致银行理财产品投资违约的风险。
银行理财产品被当作流动性管理的工具。如有些商业银行将理财产品充当流动性管理、调节关键时点存款规模的工具。通常把理财产品到期时间设定在月末、季末或年末等关键时点，将客户的理财到期资金直接记录为当期存款，然后再在下月、季或年度开始时再将其转回高收益率的理财产品，以使银行的资产负债表数据在一定程度上高估了真实的存款基数。这种与银行表内业务绑定的做法，不利于银行理财业务的长远发展。
银行理财业务与自营业务的风险隔离不彻底。有些商业银行的理财业务与自营业务由同一部门进行经营与管理，没有专门从事理财业务经营与管理的部门，自营产品与理财产品交叉销售，而且还与银行自营的表内外业务相互影响，相互依存。同时按照现行的监管规定，银行理财产品在对外签署理财投资协议、产品说明书或其他相关合同签订等活动中，基本上都是以商业银行名义进行。由此导致商业银行理财业务与商业银行自营业务的风险不能有效隔离，理财产品出现风险时就会直接危及到商业银行。
银行理财没有严格按产品进行核算。有些银行通过滚动发售不同期限的理财产品持续募集资金，以期限错配溢价、流动性溢价、信用风险溢价来获取收益，没有严格按规定实现单个理财产品的独立核算，或按产品独立核算的质量不高，没有做到每只理财产品都有资产负债表、现金流量表和利润表。还有些商业银行通过低概率的高预期收益率来吸引客户，但产品到期后，实际收益率远远未达到产品说明书中所列示的预期收益率，甚至出现亏损，就通过违规转移内部收益来填补收益缺口，以保证理财产品预期收益的刚性兑付。
银行理财业务第三方合作机构的风险管理薄弱。依据现行的规定，商业银行不具有法律规定的主体投资资格，银行要发行理财产品就只能通过与有资质的第三方机构合作，并在法律上明确要承担相应的风险。在这种模式下，银行理财产品的风险，在很大程度上取决于合作机构的风险管理能力。但事实上，相当多的第三方合作机构只是为商业银行发行理财产品提供了一个合法合规的通道或工具，并没有实际的风险识别能力、防控能力，更没有相应的风险承担能力，只是收取手续费。尤其是银行理财业务在快速发展的过程中，商业银行为满足客户需求，加快理财产品推出的种类和数量，以使得本行的理财产品能够在市场上争得主动，于是对一些信托计划或其他资产管理计划的调查、审查、风险评估等工作，往往就将本应由合作机构做的工作都代为完成，增加了银行的潜在风险。同时，按现行的做法，银行理财产品资金通常是由合作机构一次全部投放到位的，由于其投资标的多样，投资方式灵活，加上合作机构又没有根据合同或协议约定履行日常跟踪管理，一些理财资金的实际用途很难得到有效监督、监控，甚至有些连基本的监控手段、渠道都没有。出现风险后一些第三方合作机构反应迟缓、消极，还把责任都推给银行，对此银行又很难约束第三方的行为，除非与其不做业务。这既增大了银行的潜在风险，也直接影响到了银行对客户合法权益的保护，使商业银行为客户利益服务和为客户创造价值的原则受到影响。近年快速增长的信托业务，就是在这种特定环境下的一种非正常发展，是监管不完善的一种具体表现。
此外，银行理财产品的风险一旦暴露，由于缺乏有效的风险处置机制，商业银行很难在短时间快速遏制和有序处置，从而造成风险的扩散和传播，极有可能引发银行的声誉风险，甚至还会影响其理财业务的正常运行。
商业银行理财业务的风险防控
商业银行既要不断探索代客资产管理业务的新模式，通过市场化的投资运作，不断提升代客资产管理的水平，为客户创造价值，又要加强自身对代客资产管理中的风险管理，获取更多的收益，为金融改革和创新积累更多的经验。
银行保证收益类理财产品要彻底回归自营。固定收益类的理财产品，实质上是在存款利率尚未完全放开的情况下，变相提高利率的一种存款产品。尽管已按自营业务纳入了资产负债表，但为避免投资者或公众误解，商业银行要把它从现有的理财产品中分离出来，使之成为银行的一种保本保收益或保本浮动收益的存款类产品，并改变其产品名称和产品章程。如可称其为浮动收益存款、定向投资存款等，不能提前支取，但可以用作融资的质押。同时在银行理财产品中还应抓紧对非标准债权投资资产的改造，把部分非标准化的理财产品改造成标准化的债权直接融资产品，实现理财产品投资资产的标准化、可交易、具有公允价值和流动性。
积极试行银行资产管理计划业务。依据国家金融改革和监管部门的规定，加快推行银行资产管理计划业务，扩大业务规模，使之成为与券商资产管理计划、保险资产管理计划、信托计划等其他资产管理计划一样具有独立的主体投资资格，并能在银行间市场、证券交易所等各类公开市场开立相关交易账户，直接参与货币市场工具、债券、股票、证券投资基金、债权、收（受）益权、股权、另类投资品等各类资产的投资。以简化操作流程，提高产品透明度，节省相关费用和融资成本。同时加强和规范对第三方合作机构的风险管理，既要严格落实相关的合作准入、风险评级、合作限额等措施，避免在业务合作中，因风险管理不到位而出现薄弱环节，或可能引发的交叉性金融风险，又要避免交叉监管，提高监管的效率。真正体现商业银行按照“受人之托、代人理财”的思路来经营代客资产管理业务，避免一些不符合资质要求、没有风险承受能力的合作机构都来参与高风险的理财投资业务。尽管如此，信托、基金、保险等非银行金融机构仍将是商业银行最重要的业务合作伙伴。
完善理财业务的风险隔离制度。商业银行要在理财业务的组织管理、账务核算、资产托管和系统操作等方面与银行自营业务相隔离，并进行有效的风险控制，确保理财业务的独立和完整，避免资产管理中的代客业务与自营业务之间的风险交叉传染。要把理财业务的资金与吸收客户存款的资金严格分开管理，严格分账核算，以避免利益输送和转移。在内部管理体制上，要对理财业务的前、中、后台实行严格的部门分离，理财产品之间也应严格分离，确保每只理财产品有独立的托管账户，其风险与收益做到独立核算。健全和完善理财产品的研发设计、投资运作、销售管理、信息披露等环节的制度体系，使每只银行理财产品的投资管理都公开透明，确保理财业务的特性能得到充分体现。
加强对理财产品的流动性风险管理。商业银行要进一步梳理理财业务资金流动的相关信息，集中由专人负责管理，并要与银行自营业务的流动性管理对接，加强数据信息共享的深度和广度，协调好表内外资产的流动性风险管理和资金的统一调度。对开放式理财产品都要有明确的期限限制，不得办理无期限的开放式理财产品。对理财资金所投资的资产剩余期限不得超过其自身存续期限，投向高流动性低风险和低流动性高风险的理财资金都要按投资总额的一定的比率设定限额，对封闭式理财产品则必须要严格按期次发行。
强化对理财业务的声誉风险管理。商业银行虽然不承担理财产品投资的信用风险，但由于银行理财产品隐含了发行银行的信誉，所以更要充分利用自身的专业优势，尽可能为客户、为投资者提供好服务，帮助客户或投资者分析、识别、防控风险。银行向客户提供的理财产品风险防控提示要优于对自营业务的风险防控，并对不同风险状况、不同类型的理财产品特征进行定义和风险评级。要让客户充分感受到银行在代客业务中的尽责服务、超值服务，感受银行的品牌和信誉，把商业银行间的风险管理差异，充分地体现在其理财产品上，这也是防控声誉风险的重要举措。风险管理水平较高的商业银行提供的理财产品，其风险揭示应更为充分、信息披露更为详尽，使投资者在选择理财产品时，更为便捷，更具可信度，真正做到把不同风险等级的理财产品，销售给有相应风险承受能力的投资者。
建立理财业务的风险拨备制度。为促进银行理财业务的可持续发展，要尽快研究建立相应风险的拨备制度。具体可依据不同理财产品的风险，确定差异化的拨备计提标准。如对债权类、票据类、股权类理财业务以及基础资产为普通金融债、企业债、次级债、短期融资券、资产抵押支持债券等信用类债券的声誉风险，就需综合考虑理财产品的期限，融资主体的资信状况及其在本行贷款风险分类的情况、理财产品的风险等级、风险防范措施，以及监管部门的规定等情况，按照时点余额的一定比例计提减值准备，即减值准备保有额=计提时点理财业务余额×计提比例。对债券类理财业务中，基础资产为国债、央行票据、政策性金融债等非信用类债券的，可不计提。
强化从业员工的业务技能提升，培养出一支高素质的理财业务专业团队。商业银行的理财业务是一项专业性强、复杂度高的业务，其能否成为银行经营收益可持续的主要来源，关键在于人才。商业银行要重视和强化代客投资研究和资产管理专业人才的吸纳、培训、培养，尤其要增大资源的投入和人才的储备，形成一支与其业务发展规模相匹配的投资研究、研发设计、投资交易、会计核算、账务处理、估值、托管和信息披露、合规性审查、风险管理等的专业化团队和一套严格、完整的激励机制。
完善商业银行理财业务的监管
目前我国商业银行理财业务发展变化快速、内涵范畴宽泛、法律权责关系多样，涉及主体众多，仅仅依靠市场自律来防控风险是不够的。事实证明，任何一项新的金融业务，如缺少了严格的监管，或监管不到位，就会有监管套利，就会酿成大的风险问题。国外一些引发金融危机的事例也表明，危机的爆发是外部因素冲击、监管的缺位失效与金融机构内部风险管理脆弱性共同作用的结果。
因此，要防控银行理财等代客资产管理业务的风险，监管部门既要督促商业银行自身加强风险管理，又要从审慎监管入手，做出全面、系统的制度安排来改进和加强，尤其是要完善监管制度体系，更多地尝试新的监管方式和手段，细化监管内容，以提高监管的针对性和有效性。
完善监管协作机制。在我国目前“分业经营、分业监管”的金融监管体制下，一家监管机构很难能够对金融机构资产管理中的跨市场产品、结构化产品以及场外交易等进行有效监管，包括一些组合型理财产品、结构性理财产品等容易出现监管真空，或出现不同金融机构从事同类业务却有不同的监管标准等问题。因此，要尽快建立一个跨产品、跨机构、跨市场、跨区域的功能性监管协作机制，对机构、产品的市场准入、营运要求、风险控制、违规惩处等进行联合监管，对交叉业务要有明确的监管限定和总量控制。要严格规范银信合作、银证合作、银保合作等业务模式，避免监管套利，进而对宏观调控政策实施效果的影响。同时对参与此类业务评级的机构也应纳入监管范围，督促其在资产管理业务评级中的客观性和独立性，提高评级过程的透明度等。
进一步放开银行资产管理计划业务。按照“分类监管、持牌管理”的要求，对不同资质的银行开放不同种类的银行资产管理计划，并要有一个标准化的规定，包括产品及业务的设计、开展方式等。银行资产管理计划除了有理财的直接融资功能外，与传统的理财产品还要有明确的区别和差异。同时要允许银行理财产品直接在交易所开立证券账户，可投资在交易所上市的标准化债券，包括各类信贷资产支持证券。加快推进理财产品在银行间市场开立乙类账户，可以单只理财产品为单位独立开设，禁止理财产品之间进行关联交易和利益输送。并要严格理财产品开立账户的准入条件，开户产品须获得相应的“备案通知书”，并要坚持采取一手交券、一手交款的DVP债券结算方式。还要尽快研究开放银行理财产品的二级市场，通过市场化的投资与交易，让巨额的理财产品有一个转让的渠道和平台，不仅使之能有一定的流动性，而且通过二级市场的交易还可以形成一个理财的市场价格。
严格对信息披露的监管。监管部门要加强对商业银行理财业务信息披露的监管，尽快出台理财业务信息披露指引，规范各家商业银行的信息披露模板，督促商业银行改进和完善信息披露制度，以简约易懂的形式让投资者充分了解相关信息，尤其是资金是否流向限制性行业或领域，降低银行和投资者之间的信息不对称，提高银行理财业务的透明度。如对所有提供预期收益率的理财产品到期后须及时披露实际收益率，如实际收益率与预期收益率或预期收益率区间上限有差异的，应对差异原因进行公开解释。以确保各商业银行在发行产品时，更为谨慎的披露预期收益率或预期收益率区间，避免以高预期收益率来误导投资者，并且鼓励商业银行更好地规范和发展净值型的理财产品。
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同时注重发挥后勤部门领导的表率作用和先进典型的示范作用，真正做到自觉遵纪守法，自觉远离腐败，不法之物不拿、不义之财不取、不净之地不去、不正之友不交，牢固树立依法履职、秉公用权、诚实守信、廉洁自律的法制观念、道德观念和从业观念，使得廉洁从业意识内化为从业人员的思想准则和道德准绳，外化为深入践行《银行业金融机构从业人员职业操守指引》和廉洁从业规定的自觉行动。
二、建立健全制度，深入排查应对廉洁风险
全面加强制度建设，规范业务工作流程，努力实现后勤保障工作的“制度全覆盖”。针对固定资产管理、物品采购、会务接待、车辆使用、财务报销等工作，制定和完善各项管理制度和业务流程，实现后勤保障管理的制度化、规范化和标准化。同时进一步厘清后勤保障工作各个岗位的职责和权限，实行岗位管理责任制，为廉洁风险防控工作夯实基础。
深入开展廉洁风险点排查，根据工作制度和业务流程，认真查找每个岗位在权力行使中存在的廉洁风险点，并依据权力的重要性、权力行使的频率、腐败现象发生的概率及危害程度等，评定风险等级，有针对性地制定防控措施，及时纠正整改存在的各种问题，举一反三，堵塞漏洞，稳步建立起可操作性强、具体管用、切实可行的廉洁风险防控管理机制。
在廉洁风险点排查工作中，要制定严格的排查制度和具体的标准要求，加强引导，有序推进，狠抓落实，实行全员参与、全面梳理、全力开展，确保不放过任何蛛丝马迹、不出现任何盲点漏点、不回避任何矛盾问题，进一步提升廉洁风险排查的覆盖率和辐射面，深入拓展排查的深度和力度，着力加强对风险隐患的整改，对已经出现的风险迅速进行遏制和化解，把潜在的隐患消除在萌芽状态。
要坚持源头防腐、防微杜渐，加强对思想、行为的引导，从小节、细节抓起，牢固树立崇尚廉洁、践行廉洁的价值取向和廉荣腐耻的荣辱观，把廉洁从业作为检验后勤保障人员道德水准的重要标尺。通过教育和引导、监督和制约、他律和自律，促进廉洁风险防控理念深入于心、落实于行，更好地得到贯彻执行。要在深入探索实践中进一步凸显廉洁风险防控的针对性和实效性，不断加强和改进廉洁风险排查的方式方法，健全完善员工异常行为报告机制，做到早发现、早报告、早处置，及时予以关注和帮助，及时进行劝诫和纠正，前瞻性地采取预防措施，有效防止异常行为转化为廉洁风险，真正做到防微杜渐，确保廉洁风险防得有力、控得到位。
三、加强内部管理，着力防范化解廉洁风险
在物品采购、公务接待、公务用车、财务管理、物业管理等方面，重点围绕查找出的廉洁风险点及风险等级，有针对性地加强内部管理，从严防范廉洁风险。根据法规政策规定和工作职责权限，进一步加大监督检查力度，严格实行岗位责任制和责任追究制，对可能引发腐败风险的苗头性、倾向性问题，及早进行风险预警，及时有效化解风险。
一是物品采购方面，本着透明公开的原则，严格执行采购制度和流程，实行市场询比价、公开招标、引入品牌竞争以及针对具体项目中标供应商的再招标，同时做好各类采购资料、会议纪要收集及编制工作，保证采购工作依法合规、有据可查。二是固定资产管理方面，对照固定资产管理办法，严格执行各类资产领用、维修及报废处置程序，定期对固定资产实物进行盘点，动态掌握固定资产使用状况，提高资产使用效率，防止固定资产流失。三是办公用品使用保管方面，规范领用手续，杜绝跑、冒、滴、漏现象发生；注重利用科技管理系统对各类办公用品进行收发存登记，按月进行库存盘点，保证账实相符。四是物业管理方面，加强对物业管理支出的日常监督，按月对物业管理公司财务支出计划及实际列支进行审核、审查，保证各项开支的用途及支出的合理性、必要性，杜绝不合理开支。五是财务报销方面，严格执行相关财务制度及审批权限，对日常经费报销管理、岗位履职、制度和经费预算执行情况进行自查，保证报销流程依法合规，财务岗位职责清晰、权限明确。六是公务用车方面，严格执行公务用车制度，确保车辆安全，杜绝超规格、超权限和人情用车等现象。
四、做好成本管控，不断提高后勤保障效益
深入推进后勤保障部门的廉洁风险防控工作，就是要重点搞好资产资金的科学配置和高效使用。坚持把强化成本管理当作大事来抓，构建全方位、立体化的成本管控格局，加大挖潜增效力度，精打细算，厉行节约，开源节流，持续推进创建节约型后勤，把有限的钱财和物质用在刀刃上，努力实现“赢在节俭”。
一是降低能耗。进一步明确公用物业节水、节电、节油及节气等相关管理内容和措施。非工作时间减少电梯使用及关闭相关用电设备设施；在照明开关、电梯、水龙头、卫生间、复印机等处张贴节能提示性标志。公务车辆建立单车能耗管理台帐，对每辆车的油耗、维修及保养等情况进行统计并定期公示。
二是节俭办会。在各类会务安排和服务工作中，合理制定会务预算，严格执行财务制度规定；加强员工食堂管理，积极关注用餐情况，适时增减饭菜，有效避免铺张浪费。三是控制支出。严格控制各类办公经费支出，从严从紧购置办公设备，规范办公用品的配备、采购、领用，提倡双面用纸，注重信封、复印纸再利用。
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2012年《事业单位会计制度》的出台变更了事业单位固定资产管理方式，在固定资产确认、分类、折旧、绩效评价上细化了处理规则，为事业单位强化固定资产管理奠定了良好基础。确认上，新事业单位会计制度将原来500元的基础标准上调至1000元，专用设备价值上调至1500元，缩小了固定资产管理范围。分类上，变更了“一般设备”、“图书”、“其他固定资产”，转为“通用设备”、“图书、档案”、“动植物及家具类”等。折旧上，引入“虚提”，新设了“累计折旧”等科目，规定了折旧年限，促使了固定资产价值化管理的实现。此外，新会计制度还增加了绩效评价任务，使得固定资产管理责任落实到单位领导层，强化了职能建设。
二、事业单位固定资产管理风险点
（一）管理工作风险
一是资产购置，缺乏市场调研及可行性分析，重复购置问题依旧存在，新制度规定，对有规定配备标准的资产，应当按照标准进行配备；对没有规定配备标准的资产，应当从实际需要出发，从严控制，合理配备。财政部门对要求配置的资产，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。二是日常管理流程建设不足，在管理职责划分上不明晰，不少单位未将固定资产管理统一化，未制定专人进行管理，容易导致资产闲置、流失。三是处置程序不规范，新制度规定，事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置，高价值资产核销必须经同级财政部门审批后开展，而当前处置过程中单位通常不开展鉴定评估程序，上报工作不规范，资产流失问题严重。
（二）会计工作风险
新制度明确要求事业单位资产管理要实现账实相符，当前，事业单位账务处理还存在仅对单价满足入账标准的进行管理，大批同类物资管理不足，不做账面处理；违规构建资产发票原值与实质价格不一致，部分资产未计入资产账；损毁、报废资产未登记，导致价值虚增；部分事业单位由于编制人员限制，或思想疏忽，没有组织资产清查小组开展资产清查工作，数据准确性不高，部分固定资产虽然已过报废期，但无法在账上找到原值，资产报废及盘亏损失申报工作不全；账实不符问题依然严重。
（三）制度性风险
体现为事业单位固定资产管理制度不健全，重视程度不高。表现在：
一是意识问题，新制度虽然讲固定资产管理责任指向了单位领导层，但实际工作中上级部门并不具备充分了解固定资产管理状况的能力，监督弱化，致使事业单位意识不足，日常管理上主观性、随意性较强。
二是制度建设问题，如固定资产明细账设立缺失；报废、领用台账设立不全；卡片、账目实际不匹配。管理制度建设不足直接弱化了管理工作的效能，是导致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏动态管理。集中于资产信息收集与传输上，资产发生变动时，并不按照实际情况登记资产信息，如购置、入库、领用等，容易导致管理脱节。
三、事业单位固定资产管理风险防控措施
（一）突出内部控制功能，强化工作执行效果
内部控制是单位风险管理的主要线条，与固定资产管理存在众多契合点。事业单位应当强化内部控制职能，注重固定资产管理的岗位职责设置、人员分工、风险评估、流程强化等工作，在全单位范围内构建固定资产管理氛围，建议构建专门的固定资产管理部门，助推固定资产管理工作的开展，主管固定资产的日常验收、保管、处置工作，分价值、实物两种形式管理固定资产。同时，要强化内部控制的反馈机制建设，绩效评价已经成为固定资产管理的重要途径，事业单位应当借助这一契机，利用内部控制效能强化资产管理，不断完善固定资产管理流程。
（二）强化账务管理水平
一是要明确主管部门职责，负责重大资产管理、固定资产分类及归档、监督与配合、严肃财经纪律等；二是要完善领用与借用，严格按照固定资产登记表编号，分长期借用、短期借用管理，使用出现问题时，需承担相应责任；三是要做好资产购置与验收，经主管部门、报批主任、综合办公室流程申请购置，由办公室验收并建立固定资产卡片；四是严肃调拨与转移，任何部门、人员都不能随意调拨资产，必须上报审批；五是强化资产盘点与清查，明确固定资产清查日期、责任人，查明资产盘盈、盘亏原因，由负责部门出具书面并上报处理；六是要强化资产报废流程，规定限额以下的资产处置报主管部门审批，主管部门应将审批结果定期报同级财政部门备案。
（三）提高信息化水平，保障资产信息质量
制度建设及流程建设的基础上，保障固定资产安全的重要条件就是要提高信息质量。信息化已经是当前事业单位内部建设的重要方面，要做好固定资产管理工作，建立固定资产信息管理系统，切实将固定资产统一纳入管理范围内，强化财务部、上级财政对事业单位固定资产的把控力度。此外，建议事业单位引入固定资产条码扫描设备，避免手工登记引发的错误，避免舞弊现象出现，保障固定资产的账、卡、物相符。
四、结束语
当前我国事业单位固定资产管理上还存在一些问题，事业单位应当紧密依靠《事业单位会计制度》、《事业单位固定资产管理制度》等文件开展固定资产管理工作，严控会计质量，严防资产风险。
参考文献：
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二、证券资产管理业务面临的高风险性
1.在认识上存在误区影响判断准确性。国外证券公司风险控制机制的成熟是国内证券公司无法比较的。国外证券对资产管理风险意识强，对风险控制的相关理论研究较我国深入、成熟，特别对风险控制的各个环节都有完整的管理体系。而国内的证券公司在决策上仅凭意识和经验的判断，不能称作是科学的，处于比较肤浅的认识，也不够完整。
2.我国证券公司资产管理存在组织结构问题。除了需要将资产管理部门中的风险控制单独设为一个部门，还有注重各部门间的紧密联系，进行组织化的管理模式，保证了系统性的科学决策。正由于缺乏系统性的组织化管理，我国证券业存在的高风险难以有效控制。风险控制部门不具有独立、制度化，造成风险信息无法及时处理，提高了资产管理业务的风险性。
3.缺乏完善的风险控制体系，风险控制技术落后。参照国际上对资产管理风险控制的措施，比较注量化，具体指运用多种数学、计算机技术手段，建立数学统计模型来对风险进行有效的控制，特别是在风险的识别和评估上，由于国外发展建立风险控制数据化分析手段较为成熟，其证券公司能够建立较为完善的科学技术手段保证证券资产的风险得到有效控制，而相比之下，我国的资产管理风险监测手段太落后，通常以人为决策为准，随意性较大，不能够有效的降低资产管理风险。由于比较重视对资产管理的制度化风险，也没有较先进的科学技术分析风险，所以导致对风险错误认识、错误决策现象加剧，无疑产生了更为严重的决策上的风险。既不能有效解决潜在风险，还无形中增加了决策的风险。由此可见，我国的证券资产管理业务存在较多风险控制的不成熟，需要改善和加强的方面较多，风险控制处于低水平。
三、有效控制证券资产管理业务中的风险
1.证券资产管理业务制度化。由于，我国目前颁布的有关证券业的法律，多数以证券公司和客户之间的关系有关，其中较少的涉及证券公司的资产管理业务中的风险控制，不能够有效解决高风险的存在。而且，有关法律较少提及如何落实、执行，没能有效的保证降低风险，既不能保证客户利益也不能保证证券公司利益。所以，对于相关风险控制的法律应该有明确的规定，强制证券公司提高防控风险意识。通过法律宣传，使得投资者加强对风险防控的意识，能够一定程度上改善我国风险控制质量较低的现状。
2.证券公司资产管理业务加强组织化。为了有效控制风险，证券公司专门设立资产管理风险控制部门，并对其进行有效的组织化管理，提高管理质量和水平。首先，明确管理目标，并进行有效的分工，将责任落实到位，落实到个人。证券公司实行有效的组织控制风险系统是未来的发展之路，将风险控制部门与公司其它部门有效配合，组织化管理，提高了协作的紧密性。基本上，一个合理的证券公司风险控制组织结构体系是通过一个明确的公司业绩目标、完成目标的相关计划和实施、通过有效的各种风险分析手段和风险控制手段，提高证券公司的管理决策的科学性来达成目标。在建立组织化、系统化的公司内部运行体系后，执行一定的程序：对不同类型的风险，制定不同类型的风险控制体系，抓住风险控制要点，合理有效的制定风险控制手段。这样，能够将证券资产管理与风险控制真正结合起来，提高了对风险控制的实时性，并有组织化的管理作为保障，能够及时对资产管理业务风险作出预防和控制。
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一、事业单位固定资产管理现状
21世纪以来， 国家加快了事业单位国有资产管理体制改革和事业单位国有资产管理进程，我国的事业单位固定资产管理和改革取得很大进展， 法规制度建设不断加强，基础工作也成效显著，特别是伴随着《行政事业单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》两个管理制度的出台实施，我国首次构建起了行政事业单位国有资产的监管体系，我国行政事业固定资产管理开始步入规范化、科学化、制度化的轨道。但事业单位国有资产管理现状仍不容乐观，还存在许多方面的问题：购置不符合资产配置标准或未纳入预算；固定资产购置程序不符合相关规定；缺乏必要的验收程序、导致资产质量不符合要求；入账不及时，造成账实不符；虚构资产购置业务，套取财政资金；资产管理松散，日常监督乏力，资产流失严重，资产收益在失控中挥发等等。
二、事业单位固定资产管理的风险点及控制措施
固定资产管理是一项重要而且复杂的工作，涉及固定资产的采购、使用和处置等多个方面，固定资产要达到很好的控制效果，需要资产使用部门、资产管理部门、主管领导、财务部门等多个部门的相互配合，共同努力。固定资产从使用部门请购，到管理部门组织论证、制定计划、购置、录入管理台账，主管领导决策，财务部门编制预算、付款、记账、定期盘点，与管理部门管理台账核对，最后使用部门处置申请，管理部门审核、领导决策到移交资产、组织处置等等，在这一系列的过程中出现了诸多的风险点，现就固定资产控制过程中的风险点进行分析及提出相应的控制措施。
（一）购置不符合资产配置标准或未纳入预算
事业单位改革后，保留事业单位性质的大多数是公益性科研单位，而此类单位申请的基金、课题项目较多，这些经费很大一部分会用于仪器设备等购置支出，而此类性质的单位的仪器设备购置范围有限，导致重复购置，不符合行政事业单位资产配置标准，造成了资产的闲置和浪费。同时，尚有很多事业单位进行经费预算时，只对固定资产购置修缮进行经费预算，未对购置的资产的类别和数量进行详细预算，这就会出现资产使用部门没有严格按照固定资产的需求进行请购，特别是有些业务部门申请的基金课题、专项项目经费较多，资产购置时经费是从专项课题支出，资产购置并未纳入年初经费预算，资产购置审批部门履行审批程序时就没法真正按需配置，从而导致购置不符合配置标准，造成闲置。针对这种情况，我们认为可以采取的控制措施：
（1）对资产管理人员进行岗位培训，确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。
（2）单位设置岗位职责时，确保资产请购部门与内部审核审批部门相分离。
（3）加强部门间联系与沟通，内部审核审批的部门要认真履行职责，加强对单位固定资产购置申请的审核，对不符合资产配置标准规定的严格给予制止。
（4）大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。
（二）固定资产购置程序不符合规定
现有大多数事业单位未成立专门的资产采购部门，未采取政府采购程序，很多业务部门根据自己部门的课题、基金项目自行采购，未纳入年度预算，且存在购置固定资产不讲求使用效率，很少进行绩效评价，全面评价资金的使用效率及固定资产投资的可行性，普遍存在重复、盲目、无计划性购置固定资产，导致许多固定资产购置完之后无法发挥作用，使用效率低下，处于闲置、半闲置状态。
控制措施：
（1）将固定资产购建纳入统一预算，将所有上级部门调拨的和单位自筹采购的固定资产资金纳入年初财务预算，制定合理的固定资产配置标准，实行政府采购。
（2）对外购的资产加强采购控制，制定固定资产管理制度，成立专门的资产采购部门，由业务部门提出资产采购申请，采购部门实行统一采购，加强管理。
（三）验收程序不规范、导致质量不符合要求
一直以来，我国的事业单位过多依赖于先进的仪器设备进行科研活动和社会服务，想方设法向上级部门争取更多、更先进的固定资产，同时国家在固定资产购置、领用、管理等方面的相关法规滞后或不完善，约束监督机制薄弱，固定资产的采购、调拨、报废等各环节应有的管理措施和监督手段缺失，特别是固定资产购置、建设等的验收程序没有严格的制度规范，造成单位普遍存在固定资产质量不符合要求。事业单位的固定资产规模在贪多求新、重复购建，重钱轻物、重购轻管的情况下不断增长，但是大部分的单位过多地强调资产的公益性和无偿性，而不讲求保值增值及使用效率，最终导致了效益提高与规模增长之间偏离不断加大。
控制措施：
（1）固定资产购置由业务部门提出申请，经领导审批通过后，由采购部门负责采购，增设固定资产验收程序，设备到货后由资产管理部门会同技术部门及资产请购部门共同组织验收。
（2）由资产管理部门建立管理信息系统，对价值较高，专业化程度较强的仪器设备参数进行收集，进行信息比对。
（四）入账不及时，造成账实不符
账实相符是保证会计信息真实、完整、准确的基本要求。造成账实不符的原因，一是固定资产采购调拨时或工程建设完成未交付使用的，未及时入账，形成固定资产实物比账目价值多；二是固定资产已被占用或者丢失，但缺乏相应的报废程序，账上价值一直存在；三是会计核算不及时，对已丧失使用价值的应报废，实物不存在的固定资产未及时进行账务处理。以上原因就造成了单位资产虚增，或者虚减，不利于国家进行资产的清查统计，资源配置。单位本身也不利于进行资产管理和效益的提高。
控制措施：
（1）内部审计定期清查或不定期抽查。建立资产盘点制度，内部审计部门组织资产管理部门进行定期或不定期的抽查，确保实物和账目相符。
（2）财务部门和资产管理部门及合同管理部门定期沟通。财务部门要定期与资产管理部门进行账账核对，一经发现不符，及时查找问题，落实整改，确保资产台账和会计账相符。合同管理部门也要定期与财务部门及资产管理部门针对资产购置进行核对，避免资产购置入账不及时，形成账外资产。
（五）虚构固定资产购置业务，套取财政资金
对于有大量课题基金项目的科研单位，经费由项目负责人申请，造成了经费可以任意使用的错误观念，普遍存在项目资金使用相对宽松，项目负责人甚至直接虚构设备、仪器的购置业务，套取科研基金；或将自己家人用的通用电子设备开具单位发票直接套取财政资金。
控制措施：
（1）加强原始凭证审核，审核的重点是各类经济事项是否真实，凭证是否合法，审批手续是否完整，经费来源，资产购置是否符合单位的资产配置原则。
（2）进行实物验收，保存所有文件及技术资料，适时查验和比对。
（3）加强内部审计，规范科研经费的使用，提高项目负责人的风险防控意识。
（六）固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况
不少单位资产管理松散，具体体现在核算不严、领用记录缺失，使用、交接手续不全，资产保管不当或毁损的责任不明；固定资产没有进行定期盘点、清查，账上有实物无、实物有账上无的现象严重；人员岗位调整或离退休时不将手上的固定资产交回单位，造成很多公用的资产如笔记本电脑、相机等长期被当作私人财产使用而无法收回；固定资产丧失使用价值、调拨、处置、报废等不按规定的程序上报审批，自行处理等等，以至于有部分固定资产早已不存在，会计账上一直存在，长期挂在账上，虚增资产。事业单位固定资产管理制度的不完善及管理漏洞，导致事业单位资产核算无法全面和完整地反映固定资产全貌，造成资产的严重流失。
控制措施：
（1）明确固定资产使用和保管责任人及其职责，使用人和保管责任人如果保管不当导致资产毁损的应承担相应的责任。
（2）实行定期盘点与不定期检查相结合。健全和完善资产登记制度，做好资产入库、领用、移交、交回等登记工作，人员岗位变动要及时进行固定资产的使用人变更工作，财务部与资产管理部门及资产使用部门要进行适时沟通，做好日常监管工作，定期进行盘点。每年应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符。对于尚未制定盘点制度的单位，建议截止一个时间点，对本单位固定资产进行一次彻底清查，逐项造册登记、摸清家底。
（3）盘点过程中出现的盘盈、盘亏的资产应及时汇报单位领导审批，根据相关财务制度进行账务处理。建立健全资产管理制度，对资产从购置、领用到报废进行全过程动态管理，保证固定资产总账和明细账做到账账相符，明细账和实物账要做到账实相符。
（七）固定资产处置未经过审批，处置收入流失或未按规定处理
单位公务用车或其他固定资产出售、转让或报废时不按规定的程序办理相关手续。具体表现在：不聘请中介机构对有关出售资产进行评估，擅自定价转让，或实物已进行报废手续，会计核算却未进行账务处理，造成有账无物，在财产清查时形成财产损失。处置资产的收入未按规定上缴，自行使用，更有甚者，将资产当作废品变卖，收入直接归经办人所有。
控制措施：
（1）单位应制定相关制度明确不同价值固定资产处置的审批权限。
（2）对转让不用固定资产，应当聘请中介机构对有关出售资产进行评估，按评估价进行交易；对丧失使用价值，但有残值的资产则由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。
（3）资产管理部门对有残值收入的，统一入账上缴上级部门。
参考文献：
[1]高建强.《加强对行政事业单位固定资产管理的探讨与研究[J].经济师， 2006.9
[2]陆伟坚.完善行政事业单位固定资产管理的思考[J]中国乡镇企业会计， 2009.7
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[中图分类号]R197.322 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-000-01
1 医院固定资产管理的特点
医院固定资产，是指使用年限预计在1年以上、一般设备单价在1 000元及以上、专业设备单价在1 500元及以上的有形资产。
2 医院固定资产管理存在的不足
2.1 重视程度不足
重购买、轻管理是许多医院固定资产管理的通病。亟待医院的院领导层、职能科室负责人、普通员工提高固定资产管理认识，熟悉医院固定资产的拥有和使用情况，重视现有资产的合理搭配和使用效益。但目前医院经常存在由于人员工作岗位变动现象，原来使用的固定资产没有做好移交，造成固定资产的流失。
2.2 账实不符
固定资产的账实不符主要表现为账面有记载无实物和有实物未入账两种情况。账面有记载无实物主要是因实物已报废、毁坏、丢失，固定资产长期不盘点不清理，未办理相关手续冲减账面数。有实物未入账主要存在有些实物是从上级部门调入或其他单位捐赠，未办理调拨或入账手续。还有部分是财务人员未及时登记入账或无法掌握固定资产的去向和分配情况而无法入账造成。账实不符可能会导致会计信息失真，形成管理隐患。
2.3 管理制度不完善
许多医院制定的固定资产管理制度缺乏制度可行性分析没有结合医院实际情况，实用性较低，操作流程不顺畅，容易造成管理上监管不严，可操作性低，不能达到预期目标。在固定资产管理权限归属问题上，容易政出多门，由财务部门、设备部门、总务部门等分别管理。各部门间容易出现互相推诿等问题。
2.4 管理方式不合理
固定资产日常管理有待提高。各部门只注重购买和使用，往往抱着“只用不管”的思想，自身缺乏日常监管措施，不能对维护维修情况及时跟踪反应，造成固定资产使用期限缩短，增加不必要的维修费用。
3 医院加强固定资产管理的建议
3.1 重视医院固定资产管理
医院的院领导层应重视医院固定资产管理，认识到合理搭配和使用好固定资产能为医院带来经济效益，提高固定资产管理在医院管理中的重要性，制定相关的政策制度对固定资产管理进行规范和强调。同时，全院范围内，要自上而下地对固定资产管理的政策和制度进行宣传教育，使广大员工提高管理意识，自觉自发地通过固定资产合理管理为医院增加效益。
3.2 固定资产管理机构设立
医院应成立医院固定资产管理委员会，下设常设机构――固定资产管理办公室，各职能部门分级监管，各使用单位占有使用固定资产。固定资产管理委员会主任由院长兼任，副主任由设备、计算机、财务、后勤及纪检的分管院领导兼任，委员由行政人事部、监察审计室、财务部、设备物资部、计算机中心、保障保卫部（总务）等部门负责人组成。
3.3 对固定资产进行电算化管理
在日常固定资产管理过程中将固定资产的入出库、领用、报废、报损等等经济活动输入到信息管理系统中，实现对固定资产管理信息的实时掌控。建立网络平台，变静态管理为动态管理，实现医院固定资产管理工作的实时化、动态化，精确控制，实现全程跟踪管理，实现固定资产信息的互通共享。
3.4 对固定资产管理进行制度化建设
为使国有资产保值增值，合理使用固定资产，最大限度保障医疗质量，保护病人安全，医院应对所有固定资产制定管理制度。固定资产管理制度里应包括登记制度、实物保管制度、维护和保养制度、固定资产清查制度、奖惩制度和报废报损制度。建立奖惩制度，通过成本核算，树立成本管理意识，实行固定资产有偿占用，采取固定资产折旧与科室效益挂钩的办法，用经济杠杆提高固定资产利用率。建立报废报损制度，加强固定资产管理的报废，使资产账实相符。
3.5 建立健全固定资产内控制度
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A类风险点涉及账户开立，合作银行审批及超标差旅费问题，这一类风险点主要是资金方面，资金风险点一直是风险防控的重中之重，我重在学习思想道德、岗位职责、制度机制等三方面。针对自己的工作找到风险点后，进行自我防控。
通过学习B类风险点，B类风险等涉及资产管理、预算考核等18个风险点，我决定在通过学习提高了我们关键岗位的思想政治素质，增强了拒腐防变能力，使我们树立了正确的世界观、人生观、价值观、权利观。在整个学习过程中，我做到了认认真真的学，扎扎实实的学，使自己有强烈的责任感和紧迫感，在工作中切实找到切入点，并做到学以致用，在自己的岗位上先锋模范作用，起到带头和带动作用。
通过学习C类风险点，我更深切体会到了防微杜渐的重要性，日常工作生活中可能出现或正在演化中的腐败问题，采取前期预防、中期控制、后期处置等措施的重要性，就是查找出常工作生活中的廉政风险，有针对性地制定防范措施，在各个环节对廉政风险实施控制，从而最大限度地降低腐败行为发生的可能性。
一是始终保持良好的学习习惯。学习是每一名关键岗位员工的必修课，只有不断加强学习才能提高自身素质和能力，不学习思想就无法进步，能力就无法提高，方法就无法改进。
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（三）缺乏资产管理和控制制度 疾病预防控制中心日常物资管理主要是以疫苗、试剂为主，财务部门通常起到“核算”、“付款”作用，会计人员只是将其登记到账簿上，对后期是否发生坏账、损坏等了解很少，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，虽然大部分疾病预防控制中心实行财政统管和政府采购制度后，购置得到有效控制，但对这些物资的使用过程缺乏相关的内部控制制度，另外管账不管物、管物不管账的现象严重。如疫苗的保存是否符合条件，是否造成疫苗的报废及过期，使用的不同疫苗生产批号是否记录在案。如收到上级部门调拨的固定资产后，是否及时入账，是否根据固定资产的特性建立相关的使用制度，是否定期盘点，是否调拨手续齐全等。
（四）费用支出缺乏控制 目前县级疾病预防控制中心的工作经费来源一部分是靠上级财政补助，一部分是靠国际合作项目，还有部分靠单位开展预防接种疫苗、中小学学校卫生体检、公共场所监测等业务收入来解决。因为没有专项的资金管控制度以及使用标准，单位对经费的支出（如招待费、办公费、车辆费等）均采用实报实销制，只要单位领导签字同意，会计人员就予以报销，造成单位的日常管理工作经费支出在专项资金中开支，被挤占、挪用现象也普遍，资金管理存在较大的风险。
二、县级疾病预防控制中心内部控制建议
（一）完善货币资金控制 建立货币资金业务岗位责任制，尽管人员少，但在货币资金使用方便必须做到不相容岗位相互分离、制约和监督；在资金的使用情况上，笔者通过一些典型案例，促进了资金审批及授权制度的建立，基本上确定了办理货币资金业务的职责范围和工作要求、审批人的权限等；为保证资金的安全和高效，建立现金盘点制度，此举间接促进了资金使用业务的快速处理。
（二）细化支出与采购控制 县级预防控制中心由于其业务的特殊性，导致采购频繁，既有大额的固定资产采购，又有经常性的疫苗等药品采购，所以亟需建立较为完整的采购体系。完善从头到尾的审批制度，针对发生量较大的几项具体的业务，根据业务的具体情况进行相应的流程梳理，确认每个环节权责，完全体现不相容职务分离，以及建立特殊情况下审批事项等。以疫苗采购为例，专业人员在技术层面进行采购审核制度，以确保试剂、疫苗的质量、数量是否单位业务需求相适应，商务人员负责签定采购合同，专业人员和库管、财务共同对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，付款则由商务人员按照合同约定进行审批。并规定了每个环节出现特殊情况的处理原则，经过试行取得较好效果。
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一、电网企业内部控制风险分析
1.电网企业内部控制风险内涵
C O S O的E R M框架指出：任何主体均存在不确定性因素，这些不确定因素共同作用形成风险，为规避这些风险，确保主体的各项活动达到预期的目标，需要管理当局增强自身承受不确定因素的能力，从而高效有序的应对各种风险挑战。
以往多个案例表明，风险广泛存在于电网企业各个经营（管理）环节，制约着电网企业的生存与发展，损害了电网企业的公共形象；因此需要电网企业加大全面风险管理力度，建立以风险为导向的内部控制体系，做好风险分析和识别工作。
2.电网企业内部控制外部政策风险分析
（1）电价政策风险。电力价格监管一直是政府部门监督管理的重要环节。“十二五”期间，受诸多不确定性因素的影响，政府部门（则）通过调整电力价格稳定宏观经济，近年来，随着煤价节节攀升，我国电力市场中（又）缺乏健全（的煤电联动）体系，以至于电力供应市场陷入混乱的局面，（增重了电网企业的经营成本。）
（2）售电量增速放缓风险。“十二五”期间，我国政府部门将可持续发展作为经济战略的中心，在可持续发展战略的指导下，我国经济结构发生重大转变，各地区纷纷加大节能减排力度，限制高耗能产业的发展，因此大大限制了电网企业发展，从而造成电网企业的售电量增速放缓。
3.电网企业内部控制内部管理风险分析
（1）资金管理风险。电网企业具有资金投入大、现金流量大、耗费资源多等特点，以此决定了电网企业面临着资金高效安全运用问题。目前，国家、企业发展离不开电力，人们生活、工作离不开电力，电网企业已直接关系到国计民生。为保证国家稳定发展、人们正常生活，需要电网企业加大电网建设资金投入，由于现行电网企业资金管理理念和模式落后，盈利能力不高且净资产收益率远远低于同期银行贷款利率，导致电网企业入不敷出，从而带来严重的投资风险、负债风险、经营风险。
（2）应收账款管理风险。电力是电网企业的唯一销售产品，电网企业的全部收入主要来源于电力产品的销售，基于该产品具有不可储存性，因此电网企业不得不采取先用后付款的赊销方式销售电力产品。赊销方式下引发很多问题：一是电网企业销售范围较广，使电费回收工作人员面临着较大的工作负担；二是电力用户缴费自主性较低，恶性拖欠电费、拒绝缴纳电费现象比比皆是；三是受政府执法部门的干预较多，不利于电费回收工作顺利开展。上述多种因素共同作用使电力企业出现较多的呆账、坏账，形成应收账款管理风险。
（3）固定资产管理风险。现阶段，我国大多数电网企业资产管理与设备管理脱节严重，其原因在于：一是（个别）电网企业领导者对固定资产管理的认识不足，认为固定资产管理是财务部门的职责，与其他部门的关系不大；二是电网企业财务部门与设备管理部门之间缺乏沟通与交流；以上两方面导致电网企业资产账务不符，闲置的资产未能够得到合理配置，有效的资产难以充分发挥其使用价值，从而引发固定资产管理风险。
二、电网企业风险管理体系构建
电网企业风险管理体系分解为目标体系、流程体系和保障体系等三个子体系。
1.目标体系
网企业风险管理目标体系需要将最终目标分解到财务、客户以及电网三个层面，同时也要兼顾这三个层面之间的指标关系。财务、客户及电网层面的指标以输出指标为主，即考虑如何评价这三个层面的最终成果对企业目标实现作出的贡献，也考虑指标的短期和中长期价值评价的均衡。
2.流程体系
对电网企业的特征、风险预控制度进行全面梳理和分析，构建风险管理模型，建立风险与制度、流程的对比关系，完善具有企业自身特色的风险管理制度。
3.保障体系
（1）职能预防机制。电网企业应发挥相关业务部门和基层专业科室及有关重点岗位人员的作用，负责其自身管理范围内风险管理的识别、评估和防控工作，做到事前分析、事中控制、事后整改机制。
（2）监督保障机制。电网企业应发挥监察、审计、法律等监审部门的作用，对各专业部门、各单位风险管理的开展情况进行督促、检查；协调对跨部门、跨专业的重大风险管理项目进行评估，提出防控和整改措施。
（3）决策考评机制。电网企业风险管理委员会通过董事会、风险防控工作例会等形式，审议风险报告，决策重大风险事项，考核风险管理绩效，实施综合防控，不断完善风险管理体系，建立风险管理的长效工作机制。
三、电网企业构建以风险为导向的内部控制体系的基本流程
内部控制是电网企业防范风险的有效手段。为确保电网企业健康稳定发展，需要其以内部控制制度为指导，以防范风险为目标，结合自身的风险管理现状，针对于外部政策风险和内部管理风险相关问题构建以风险为导向的内部控制体系。
1.营造良好的风险管理环境。良好的风险管理环境是电网企业构建以风险为导向的内部控制体系的基础，是加强电网企业内部控制、防范风险的重要因素。良好风险管理环境的营造必须从电网企业各个环节，由各级人员共同完成。
2.明确风险管理目标。风险管理目标是电网企业内部控制、防范风险的方向。明确风险管理目标是电网企业实现风险防范，强化内部控制，实现可持续发展的首要任务。同时，电网企业在制定风险管理目标时必须紧密结合自身实际经营状况，做好与电网企业战略发展目标的衔接工作。
3.事项识别。影响企业实施发展战略的事件称之为事项。事项既能够给予企业造成积极影响，积极影响主要表现为给企业带来发展机遇；也有可能给予企业造成消极影响，消极影响主要表现为给企业带来风险。因此电网企业构建以风险为导向的内部控制体系时必须进行事项识别，确定事项对电网企业产生的影响类型，若产生消极影响时，需要电网企业落实好风险评估和风险应对工作。信息化时代下，电网企业已引入电子计算机技术和网络信息技术，建立起完善的风险管理预警体系，并实现了财务内部控制评价巡查现代化、技术化，以此及时发现内部控制过程中存在的漏洞，及时采取相应的措施予以修正，确保内部控制工作稳定有序运行。
4.风险评估。风险评估是电网企业构建以风险为导向的内部控制体系的关键，其是指对影响企业战略实施和目标实现的各种不确定性因素进行量化测评。通过风险评估能够使电网企业管理当局准确把握风险产生的影响因素及原因，从而为电网企业制定以风险为导向的内部控制体系提供了理论依据。
5.风险应对。风险应对是电网企业构建以风险为导向的内部控制体系的核心，其是指通过定性、定量分析已经识别的分析，准确把握风险产生的影响因素及原因，之后制定回避、承受、降低或分担风险等相应防范计划。通常情况下，风险应对包括四方面内容：对触发事件的通知作出反应、执行风险行动计划、对照计划，报告进展、校正偏离计划的情况。总结来看，现行电网企业最常用下述风险应对措施：一是规避风险。即通过改变或打消项目计划避免受未来可能发生事件的影响而消除风险；二是接受风险。即不采取任何行动，消极的接受风险带来了任何后果；四是分担风险。将风险划分为多个小部分，并将其转移到合作伙伴身上；四是降低风险。即当发现风险时，及时调整相关策略或采取有效的风险防范措施将风险降低到最低水平。
6.控制活动。控制活动是保证管理当局的指令得以执行的政策及程序，其广泛存在于企业各个职能部门。一般情况下，控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制及职责分离五个部分。对于电网企业来说，其控制活动主要体现在：对各级职工的培训、运营环境的营造、风险评估的落实、业绩考核的控制及决策执行的监督等。因此，电网企业构建以风险为导向的内部控制体系时，需以风险识别和评价结果为依据，结合自身经营特点和需求，制定有效的风险防范对策。
7.信息沟通与传递。电网企业构建以风险为导向的内部控制体系离不开信息的参与。基于电网企业子部门较多，使得各部门之间信息沟通困难，信息传递过程中失真现象较显著。因此需要电网企业创建信息沟通与交流平台，各子部门置于该平台之上实现信息资源沟通与共享，从而实现防范信息失真的目标，为各部门的决策提供真实、可靠的信息资源，以此从根本上防范各类风险的发生，推进电网企业健康稳定发展。
8.内部监控。监督控制是电网企业构建和实施以风险为导向的内部控制体系的最后环节，该环节对内部控制体系的高效、高质量制定和实施具有至关重要的作用。即通过内部监控能够及时发现内部控制体系制定和实施过程中的薄弱环节，并及时予以修正和完善。电网企业实现全面监控时需着手于：一方面是建立健全的内部监控制度，为电力企业开展内部监控提供重要依据；另一方面是加大内部控制审计，为内部控制体系的实施提供稳定的环境。
参考文献：
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