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一、财务风险的分类
(一)筹资风险
企业在运营的过程中，筹资活动是其必不可少的经营活动，对企业资金利用发挥着重要的作用。但是企业的筹资活动的预期计划与实际筹资情况之间往往存在较大的差异，导致产生一定筹资风险。企业资金的来源主要有两种渠道，一是企业自身拥有的权益资金，二是向社会或者金融机构筹集的债务资金，这部分资金的利率和债权结构等存在较大的不确定因素，增加了企业财务风险的可能。其次，企业股票发行的时候发行量和发行的时机把握不准确也会导致企业面临财务风险，这种财务风险类称为股权筹资风险。
(二)投资风险
企业的投资形式主要分为对内投资和对外投资，其中对内投资资金的投入主要的是企业的固定资产、流动资金和无形资产等方面的投入。对外投资的主要是企业对可能对自身企业经济效益产生较大利益的产业形式进行投资，或者购买证券和金融产品等。企业在进行投资的时候都会设置一个预期的目标，但是实际投资的效果与预期目标之间产生较大的差异，就会带来财务风险即投资风险。例如，企业在进行对内投资的时候，利用流动资金购置大量存货，导致内部运转资金不足，获取又难以及时的流出，造成资金的积压，致使企业对内投资风险的发生。再如，在进行对外投资的时候，企业购买了部分证券，但是金融市场由于经济、政治等因素，出现通货膨胀，利率与汇率出现动荡，企业对的证券投资无法得到正常的收回，导致对外投资风险的发生。
二、企业财务风险的特征
(一)客观存在性
企业的财务风险是不以人的意志转移的，企业的主观措施只能最大程度的降低财务风险发生的可能或者财务风险带来的损失，不会完全消除财务风险。所以企业的财务风险是客观存在的，是由企业经营过程中内外环境因素的共同作用导致的结果，财务风险隐患会始终伴随着在企业经营和发展的过程中。
(二)不确定性
企业的财务风险具有不确定性，因为企业在参与各种经济活动，以及运营管理的过程中存在较多的不确性因素，所以企业在财务管理的过程中需要对存在的不确定性因素进行分析，以预防财务风险的发生。
(三)可度量性
企业的财务风险因为具有客观性，所以财务风险是无法从根本上消除的，但是企业可以把握住潜在风险发生的规律，对可能发生的财务风险进行预测和分析，预测风险可能造成的损失，提前做好风险预控措施，减小风险影响范围。
(四)双重性
企业的财务风险具有双重性的特征，也就是可能带来损失同时也可能产生相关的收益，其中带来的损失一般是企业财务资金的损失，收益一般指的不是经济收益，而是企业在控制风险的同时，提高了企业的风险控制水平。
(五)覆盖全面性
企业的财务风险不是单一环节的产物，财务风险贯穿于企业筹资和投资活动的整个过程当中，并且存在与活动中的各个环节，每一个环节的管理出现问题都有可能诱发企业的财务风险，所以需要企业在筹资和投资活动中对每一个细节都要保持足够的重视。
三、企业财务风险的识别方法研究
(一)定性识别方法
1.财务风险结构性质识别矩阵。企业一般可以根据特定财务风险发生的可能性，以及风险对企业经营发展带来的危害，可能总结出财务风险的结构和性质。一般财务风险的结构分为四个等级，即低、中等、显著和高，所以企业可以对财务风险的等级进行确定，并且用风险估计矩阵表现出风险结构的财务性质，对财务风险进行定性识别。2.“四阶段症状”分析法。这种财务风险的分析方法主要是对企业的财务危机进行可行性分析，划分危机的不同阶段呈现出的不同危害。其中四个症状阶段分别是危机潜伏期、危机发作期、危机恶化期和危机实现期。通过对财务风险进行分析，得出现阶段财务风险发展到哪个阶段，然后针对性的采取措施，帮助企业脱离财务困境。3.专家调查法。专家调查法是1964年由美国的N.Dalkey和O.Heliner提出来的，这种方法是利用系统化的程序，提供企业的财务管理相关资料，并且征询专家的意见，对可能的财务风险进行预测，总结出预测的结果。其中企业的相关资料是专家调查中至关重要的参考信息，资料的主要内容包括，诱发企业财务风险的可能因素，以及企业内外环境因素等，最终做出方风险的定性分析，识别风险结构性质，及时采取有效的预防措施。
(二)定量分析方法
1.单变量预警模型。这种预警模型主要用单一的财务比率值来推测企业财务风险是否发生，例如，有专家就19个企业为样本，利用单个财务比率将19个样本分为破产组和非破产组，试验结果显示判别能力最高的是净利润/股东权益和股东权益/负债两个比率，一般企业财务风险发生之前这些比率会出现较大的差异。利用单变量预警模型分析企业的财务风险，最大的优点是方法的实施和应用较为简单，但是缺点也较为明显，就是应用中容易受到主观因素的影响，不能反映企业的整体财务状况。另外，如果一个企业用不同的预测指标会出现不同的预测结果，所以，指标的选择直接决定了单变量预警模型运用的成败。2.多变量预警模型。这种财务预警模型是通过运用多种比率指标，并对多重指标进行汇总分析，构造出多元线性函数公式，对公式进行的定量分析，预测企业财务管理运行是否存在风险。方法应用的时候一般会选用多个变量作为预备选变量，然后对企业进行研究分析。例如，日本的开发银行建立的破产预测模型是将现金流量作为预测的指标，构建了一个财务预警新模型，用多家破产公司和相对应的同一年度、同一行业及相近净销售额的多家非破产公司进行动态的对比，最终对得到的相关数据进行验证，判断自身企业是否存在财务破产风险法可能。3.Logistic预警模型。多变量预警模型难以符合正态分布的假设，所以Logistic预警模型的出现，将一系列的财务指标用来预测企业财务危机发生的可能性大小，并且对银行、投资者等经济活动的主体的风险偏好进行分析，设定风险警戒线，做出适应性的决策。这种模型克服了单变量和多变量预警模型中自变量服从多元正态分布和两组间协方差相等的假设的局限性，最大程度的改进了财务风险的预警机制。4.非财务指标的财务预警模型。用财务指标来构建预警机制，会因为受到财务报表真实性的影响，导致企业无法准确的预警可能发生的财务风险。非财务指标的加入，对提高预警模型的准确与时效性发挥着积极的作用。例如，交叉持股、股权结构、董事会组织、管理变量等都是非财务指标。
四、结语
综上所述，风险识别是对企业财务管理状况和结果都发挥着至关重要的作用，是企业风险管理手段中的基础方法和步骤。企业在经营的过程中不仅考虑经济性因素，还要将潜在的风险因素放在重要的位置，进行超前的识别和管理，利用定性识别方法、定量分析方法，及时预测企业潜在的财务风险，财务积极、有效的对策可以降低诱发风险的概率，减小财务风险带来的经济损失。
参考文献：
[1]王乃贤.我国企业现阶段财务风险的识别及防范[J].商场现代化，2015(27).
[2]张友棠，黄阳.基于行业环境风险识别的企业财务预警控制系统研究[J].会计研究，2011(03).
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笔者根据企业财务管理过程中的财务风险进行了分类，并阐述相应的识别方法：1、企业筹资风险可以通过其产生的内因和外因进行识别，一是分析企业的负债规模，当负债规模增大的时候，企业的利息费用等支出增加，企业可能面临收益降低、偿还债务能力下降、破产等财务风险。二是负债利息率的分析，利息率受到企业财务风险的影响，企业面临的财务风险越大，负债的利息率就可能越高，由此可见，识别负债利息率的方法可针对企业所承受的财务风险大小进行分析。2、投资风险可以通过财务报表分析法进行识别，此法是利用企业的资产负债表、利润表、现金流量表等相关表格进行财务状况的分析，从而识别潜在的风险。首先是趋势分析法，即根据企业各期的财务报表，对比分析报表中相同的指标，从而根据指标的变化情况，判断企业的财务和经营前景；其次是比率分析法，即对比分析财务报表相关项目，比较计算出来的比率，从而说明企业风险管理单位计划情况的可行性；再次是因素分析法，即判断财务分析指标之间的关系，从而确定不同因素对指标的影响程度，进行投资风险判断。3、资金回收风险，一般情况下是取决于企业经营决策和财务管理水平的高低，这种风险属于企业可调控的风险，只要企业能够制定相应的风险控制对策，在经营过程中进行调控，就能够降低资金回收风险。
二、企业财务风险的化解方法
（一）筹资风险的化解方法
筹资风险的化解可以采用以下方法：1、企业筹集资金的目的是为了扩大经营规模，提高企业的效益，在筹资的过程中，一是要对投资项目进行可行性进行研究，二是要杜绝盲目投资，三是要以最低的成本获取充足的资金供应。2、筹资方式和时间的确定。通常企业有两种筹资方式可以选择，一种是股票筹资，另外一种是负债筹资，前者的偿还风险小于后者，而且不用还本付息，风险仅有使用效益存在不确定因素，但其筹资成本相对较高，后者的筹资成本虽低，但是偿还的风险较大，必须及时、足额地还本付息。因此笔者建议在利率较高的时候，尽量不要通过负债筹资，当利率较低的时候，则可选择这种方法，但是要采用固定利率的计息方式，以保持资金成本的低位走势。另外企业确定筹资时间的时候，要结合企业的财务状 况和经济活动周期。
（二）投资风险的化解方法
企业投资风险化解方法如下：1、加强企业预算管理工作，在进行投资之前，必须根据企业的实际发展情况和财务收支情况编制预算方案，一是确定预算的项目，二是规范预算的执行程序，三是提高资金的使用针对性，让资金的使用有的放矢，减少或者摒除不必要的预算资金支出，四是细化预算岗位的职责，严格执行资金的收入制度和重大事项报告制度。2、实行成本核算，在成本考核体系和成本控制制度制定的基础上，将成本管理信息和目标成本实现效果及时反馈给企业核算部门，另外企业还要及时将账款回收，防止并减少坏账的发生。最后企业应根据物资采购制度，进行采购招标，以降低采购成本和监控企业资产变动情况。3、加强企业的财务审计工作，在进行财务预算之后，对预算的结构进行考核评价，并通过企业相关经济活动的审计，评价企业的财务调控手段是否健全、有效，完善财务成本的管理和控制体系，提高财务报表的真实性和透明度，减少财务管理人员营私舞弊的漏洞，实现财务投资风险的有效防范。
（三）资金回收风险的化解方法
资金回收风险的化解方法有：1、应收账款的日常管理，对于已经投入生产经营的资金，企业财务管理人员要加强日常的管理工作，首先是根据市场的供求，对应收账款进行追踪分析，譬如物资采购之前，要根据市场上该物资的供需情况进行合理采购；其次定期分析应收账款的账龄，认真分析每一笔未回收的账款产生原因，制定相应的回收方法；再次是根据每笔应收账款发生的时间顺序，实行滚动收款；最后根据市场供求的变化情况，建立坏账准备制度，并准备充足的坏账准备金抵补坏账损失漏洞。2、制定应收账款拖欠和拒付的对策，应该采取适当的方式降低损失，主要方法有调查拖欠或拒付原因、沟通协调、申请仲裁、求助相关法律部门。3、制定相关的资金回收制度，在日常工作中严格执行，并让企业的资金回收制度具备一定的环境变化适应能力，保证资金回收制度的有效性，同时确保企业的生存和发展。
三、结束语
综上所述，企业要健康发展，就必须进行财务风险的识别和化解，采取适当的方法防范财务风险的发生，对企业筹资风险、投资风险和资金回收风险等进行识别，对风险发生的原因进行深入分析，从而采取先入为主、主动出击的方式加以防范，建立科学的财务风险预警指标，行之有效地化解风险，减少财务损失，促使企业的风险管理进入规范化和科学化的轨道。
参考文献：
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目前世界范围内企业国际化经营理念及经营管理生的较大改变与创新，加速了我国国有企业财务管理工作由简单的业务处理向决策支持及战略规划的过渡的进程，其财务风险管理已经成为其财务管理内容的重中之重。综合文献发现，目前对于企业财务风险识别方法的研究，集中在以专家调查法和“四阶段症状”为主的定性分析、以单变量模型和多元线性函数模型等为主的定量分析、以及以A记分法和模糊综合评价为主的综合分析上。本文将以我国房地产国有企业为研究对象， 探讨如何在企业管理中有效实现全面及系统地防范财务风险，从而不断提升企业核心竞争力，以期对实现我国国有企业的可持续发展提供一些参考价值。
一、目前国有企业（房地产）财务风险识别分析
通常来讲，财务风险识别是国有企业进行财务风险管理的第一步，其直接影响企业的整体财务风险管理效果。目前，外部的金融环境、法律环境、经济环境、税务环境，内部的企业规模、经营状况和稳定性等都将加剧国有企业的财务风险。
（一）企业财务风险的主要表现。根据调研发现，国有企业产生财务风险的表现主要包括：1）财务指标异常，比如营业利润值和负债比率等指标出现异常变化。对于房地产国有企业来说，由于一般处于高负债的基本情况，所以可以通过营业利润、资产负债比及每股收益等来具体考量企业的财务状况水平。2）筹资困难。因为房地产企业的资金回收期较长，预期利润具有较强的不确定性，如果缺乏有效地预警并控制财务风险，那么很容易导致无力支付到期债务的困境。具体表现为短期偿债风险（比如由于企业理财不当，在总资产报酬率较低的情况下进行了利率较高的债务事件）；财务杠杆风险（比如负债融资规模过度，远远高于60%的警戒线，盲目地、不合规范地进行一些借债行为，导致企业面临较高的融资风险等）；利率波动风险及政策风险等。3）资金周转不灵问题。通常表现为企业的资金链断裂，导致无法清偿到期的债务问题。
（二）国有企业投融资风险的具体识别。从房地产企业的资金运作环节来讲，其财务风险主要包括两类，即投资风险管理和筹资风险管理。
其一：投资风险识别。投资决策阶段：1）投资决策的可行性研究非常重要，具体评价投资项目的市场供需情况、项目的规模、开发成本、类型，以及政府的相关政策法规条件等，都面临着一定的风险。2）建设阶段的风险识别：贯穿获取土地、筹措资金到组织施工等全过程，重视对贷款期限、开发商的资信程度及贷款利率的变化等方面。3）经营管理阶段的风险识别：比如房地产投资者与相关政府部门以及最终用户之间的沟通，还有政策、法规和法律等问题，这些都是风险性决策范畴。
具体的识别方法有：1）用于识别宏观风险的泡沫测度法，具体指标包括国民经济因素（经济增长率、全社会固定资产投资增长率、房地产投资占总投资比重、房地产投资增长率、货币供给量增长率）；房地产市场因素（房地产投资收益率、商品房销售增长率、商品房空置率、房价增长率、地价增长率、房价收入比）；政策因素（土地政策、税收政策、金融政策、产业政策）。2）用于识别微观风险的专家调查法、敏感性分析法、蒙特卡洛模拟法、概率分析法、盈亏平衡法、故障树分析法、模糊分析法及CIM模型法等。
其二：筹资风险识别。房地产企业的融资活动一般开发资金需求庞大，外源性融资依赖性强，因此在在追求快速项目扩张过程中需要科学合理安排资金，有效避免资金断链的风险。其融资风险定量识别方法有：1）评估企业资产和负债的市场价值，也就是说根据利率、汇率和股票指数等市场价格参数的具体变化，对企业的资产、负债等方面进行估值和计价。2）通过企业资产负债结构识别融资风险，即通过企业负债和资本的加权综合成本费用来具体度量风险。
二、国有企业（房地产）财务风险预警与控制的建议
基于上文对目前我国房地产国有企业财务风险识别的描述，需要提出针对性的财务风险识别方法和控制风险的主要措施，具体如下：
（一）不断加强投资风险的防范。因为投资决策阶段需要考虑的风险因素较多，所以需要国有企业做好以下几方面的工作：对项目进行可行性研究，避免盲目投资；加强投资环境预测，建立和完善市场监控信息体系，从而掌握第一手市场资料，选择最佳投资区位；对项目各开发方案进行经济评价时，可以采用风险回避的方式来规避和消除风险。
（二）不断拓宽筹资渠道。确定企业的最佳资本结构，探索多元化的组合式融资方式对于提升国有企业的财务风险应对能力具有十分重要的意义。比如增资扩股方式，优点是无还本付息压力，缺点是股利没有抵税效应，资金成本相对较高，操作成本较高；经营性欠款几乎没有筹资成本，但是所获资金有限，法律政策限制条件较多；关联方交易具有节税效应、筹资成本低，但是审计风险加大。
（三）建立和完善企业的财务风险预警系统。要求企业通过建立以企业相关财务报表、经营计划和其他相关资料为依据的财务风险预警系统，随时掌握企业的偿债能力、资产管理能力和盈利能力等方面的信息和数据，最大可能地减少外部环境因素对财务管理活动的影响。
三、结束语
为了在竞争激烈的市场经济中占得一席之地，房地产企业必须从战略的高度充分重视财务风险防控的重要性。通过采取一系列措施（比如制定科学的计划、拓宽融资方式、优化资本结构、健全存货制度等）防控财务风险，使得企业最大程度降低因财务风险而造成的损失。只有做好风险防范的各项措施，房地产企业才能在未来的发展中取得长足的发展。
参考文献：
[1]黄小莉.我国国有企业财务管理机制的问题研究[J].现代商业，2013（12）.
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（二）特征
1. 不确定性：这是财务风险的基本属性。财务风险是投资者由于对未来结果予以期望所带来的无法实现预期结果的可能性，即它可能会随着投资者的预期所发生，也可能会偏离预期。
2. 可分散性、可转移性：财务风险虽然是客观存在的，但是这并不意味着企业对财务风险无能为力。在财务风险发生之前或发生过程之中，管理者可以通过运用风险组合、保险、期权、远期外汇交易、货币和利率互换等财务工具分散和规避风险，从而使财务风险管理成为可能。
3. 全面性：在市场经济条件下，企业财务风险贯穿于企业所有经营管理环节，在资金筹集、资金运营、资金积累和资金分配等财务活动中均会产生财务风险，且财务风险存在于企业的多种财务关系中。
4. 收益与损失共存性：风险与收益成正比，一般来说，风险越大收益越高，反之风险越低收益也就越低。股票的收益高于债券和银行存款，但是它的风险也远远高于同期的债券和银行存款。
5. 客观性：风险是事物本身的不确定性，具有客观性。它的发生不以人的意志为转移，人们只能在一定范围内通过一些财务工具来改变风险形成和发展的条件，减少风险损失程度，但不能做到彻底消灭财务风险。
二、基本类型
（一）筹资风险
筹资风险指的是由于宏观经济环境和市场的变化，企业在筹集资金时可能面临的对企业资金运作产生不利影响的一些风险。一般来说，筹资风险主要包括市场风险、利率风险、汇率风险、再融资风险、购买力风险等等。
（二）投资风险
投资风险指的是企业作为投资者，对某一项目投入一定的资金后，该项目受市场需求、宏观经济环境等因素的变化而导致最终收益与预期收益相偏离的一种风险。投资风险主要包括通货膨胀风险、汇率风险、利率风险、违约风险、金融衍生工具风险、道德风险等等。
（三）经营风险
经营风险指的是在企业的生产经营过程中，由于供应、生产和销售各个环节的不确定性因素的影响所导致企业资产流动性下降、经营资金不足、债务负担过重等情况。企业的经营风险主要包括应收账款变现风险、存货变现风险、采购风险、信用缺失风险等等。
（四）存货管理风险
企业拥有存货的目的在于耗用，企业的存货数量要根据企业自身发展的需要来确定。超过正常需求储备的存货，在销售价格一定的情况下，由于其分摊了企业的部分固定资产费用，短时间内会使企业的毛利率上升，但是从长期来看，积压的存货会引起未来仓储成本的增加、贷款利息的增加，最终导致企业市场竞争的下降;存货储备如果过少，可能会导致原料周转困难，影响企业的正常生产，甚至由于减产造成对他人的违约，对企业的信誉造成损失。
三、基本识别方法
财务风险识别是指运用一定的方法对企业的各种财务风险进行连续系统的预测、识别、推断和总结，并分析风险产生的原因的过程。企业只有正确识别出自身所面临的风险，才能选择恰当的对策去规避和防控风险。风险识别是风险防范的第一步，也是风险管理的基础，通过风险识别，可以大致估计出风险的范围和种类，为风险的处理奠定基础。下面介绍几种主要的财务风险识别方法。
（一）报表分析法
1. 报表分析方法
企业主要的报表分析方法有比率分析法、比较分析法、趋势分析法、因素分析法、项目质量分析法等，企业的主要财务指标有偿债能力指标、变现能力指标、资产负债管理能力指标、盈利能力指标、现金流量指标、营运能力指标等，结合相关的报表分析方法，企业可以从中发现很多问题：资金结构不合理，资本金不足;存货过量、周转不畅;应收账款过大、造成资金沉淀于结算领域，甚至形成亏账损失;生产水平过高、造成企业盈利能力下降;销售不利、造成产品积压等。
2. 作用
从不同的信息使用者的角度来看，财务报表分析法可以为投资者和债权人进行投资和信贷决策提供有用的信息;可以为企业管理者进行经营决策提供有用的信息;可以为投资者评价企业管理层受托责任的履行情况提供重要的信息。
（二）指标分析法
1. 财务风险分析指标
企业主要的财务风险分析指标有销售利润率、资产报酬率、资产负债率、存货周转率等等，这些指标所涉及企业的基础数据绝大多数来自企业的财务报告和统计指标，如产品销售收入、产品销售成本、管理费用、财务费用、利息支出、利润总额、所有者权益期初期末总额等，利用以上几类财务指标，能够反映出企业的财务状况。
2. 对指标的要求
对财务风险分析指标的选择和设计，不同行业、部门和地区，不同的企业和事业单位有不同的考虑，但对于相关指标选择的要求是基本一样的，即必须保证相关财务指标的来源和采集的多样性;指标内容的动态性;指标尺度的弹性。
（三）专家意见法
专家意见法也叫经验分析法，它是将一些有经验的专家组成一个团队，然后让专家对企业财务状况进行评估，再综合专家的意见得出财务状况结论的一种方法。下面是具体的实施程序：
1. 确定研究对象
根据企业的资金来源和使用分布、资金周转状况、企业盈利状况、债权和债务状况等，划分轻重缓急，选择对企业经营活动有重要影响的经营项目和投资项目作为专家意见法的分析研究对象。
2. 聘请相关领域的专家组成专家组
专家人数一般不能小于6人，一般应聘请一些会计师、律师和审计师来组成专家组。各位专家最好彼此之间不发生联系，其名单和承担的项目由专人负责掌握，专家和项目负责人单独以书面的方式联系。
3. 向各位专家提供有关财务风险分析的背景材料
将有关材料整理交给各位专家，并以书面的形式提出有关财务风险识别的问题。各位专家可以自由发挥而不加限制，特别欢迎专家对企业某时期的重大变革提出重大的财务风险预测，并提出相关的看法和解决意见。
4. 收集各位专家的意见
派专人将各位专家的意见收集起来，对专家的意见进行整理，将每个专家对各项目的意见综合起来，再将综合意见返回给专家，让他们提出进一步的看法。
5. 第二次收集专家的意见
专家第二次的意见显然要参考第一次意见汇总的结果，以做出改变或调整自己的看法，或者坚持自己的选择，然后将第二次的意见结果汇总至企业负责人处。
6. 将上述第四、第五步骤工作反复进行，这种反复使得结果分布收敛，由此直至得出比较一致的结果为止。
（四）幕景分析法
幕景分析法是指通过利用数字、图表、曲线等，对企业未来的状态进行描绘，从而识别引起风险的关键因素及其影响程度的风险识别方法，其包括筛选、监测和诊断三大步骤。幕景分析法是财务风险的动态检查分析方法，在风险管理中可以经常采用和重复采用。该方法的关键是对企业所处的理财环境的全面观察、严格筛选、及时监测和准确分析。但是，在应用幕景分析法时也有局限性，要注意避免“隧道眼光”现象，为避免此现象带来弊端，幕景分析法最好和其他分析方法一同使用。
四、管理对策
（一）建立健全企业财务内控制度，构建企业预算管理体系
1. 内部控制是风险管理的必要环节，企业必须建立健全良好的内控制度以保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益，并配合风险管理，最终实现企业目标。随着现代经济的发展，内部控制做了进一步拓展，但其核心的目标还是防范风险，为企业创造价值服务。
2. 企业应逐步完善预算管理委员会和相关专职部门，精简预算责任网络，编制现金预算，合理控制现金收支，并选择适合自身的货币资金控制模式，使企业财务处于企业的合理控制范围之内，加之要以报表分析法防范风险，并能运用一定的财务工具去分散财务风险，有的放矢地查找各类过失。
（二）增强财务管理人员的业务素质，提高风险防范意识
1. 作为生产力的主体和企业财富的创造者，企业人员素质水平的高低对企业防控财务风险能力的形成状况具有决定性作用。企业在运营中，要加强对财务管理人员的业务能力的培训，综合运用上述的财务风险识别方法，在全面了解企业的资本结构及其稳定性、营运能力、盈利能力、偿债能力的基础上，进一步分析企业生产经营管理的薄弱环节，从而尽早地发现企业的财务隐患。
2. 除了扎实的业务水平，企业还应确立正确的企业财务风险管理理念，成立董事会直接领导的风险管理委员会，结合企业各业务和管理环节进行独立的风险控制和内部稽核。目前企业的财务人员风险意识普遍淡薄，企业管理者可以定期举办一些有关风险意识的讲座或培训，提高财务人员的风险意识，企业自身也要向风险管理较好的企业学习经验，使财务风险意识贯彻于整个企业财务活动的始终，这样才能防患于未然。
（三）完善企业财务预警系统，增强财务风险的防控能力
1. 财务危机的形成并非短时间内，而是有一个较长的潜伏期，所以建立并完善企业财务预警系统是十分有必要的。财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。企业财务预警指标分为经营指标和财务指标两大类，其中经营指标分为定性指标和定量指标，财务指标分为现金流指标、投资指标和筹资指标。
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2成长能力动力不足。
从某地产公司近年的公司财务报表中可以明显看出，企业主营业务收入增长率自2009年开始逐年下降，截止到2011年，其主营业务收入增长率下降至-12.45%。与此同时，企业净利润增长率、净资产增长率以及总资产增长率都处在负增长。这组数据充分表明，自2011年以来，某地产公司受宏观经济形式的影响，其利润有了较大幅度的下滑。
3地产公司营运能力波动性明显。
某地产公司自2009年以来公司的营运能力一直处于下降阶段，这与公司盈利能力和成长能力等密切相关。从下表中可以清晰看出，某地产公司2011年的股东权益较2010年有了较大幅度的下降。企业流动资产周转天数也开始增加。这些都不利于地产公司的公司运转，使其不能充分利用其现在的资源，对公司资金运转造成较大的消极影响，会对其未来发展产生严重的消极影响。
4地产公司偿债及资本结构不合理。
从我们的观察情况可以看到，地产公司近三年的流动比率、速运比率、现多比率等都在下降，2011年股东权益较2010也有小幅上升。企业资产负债率较高会容易导致企业融资成本风险上涨，从而会严重影响到企业的权益——资本收益率。另外，企业贷款负担的越来越高，严重威胁到地产公司的财务状况，极易引发财务危机。从公司的资金获取渠道方面来说，从已有的资料整理可以认为由于公司的资产负债率上升会影响到其融资渠道的拓展。由于企业运行资金获取难度增大，企业融资的非正常渠道开始增多，一方面会增加企业的财务风险，对企业的正常运行造成阻碍。另一方面，这些非正常融资渠道通常的稳定性都较差，一定程度上会引发地产公司的资产负债率上升，并影响到企业的资产结构配置。
二、完善某地产公司财务风险管理对策
1.完善房地产企业财务风险识别方法。
从企业财务风险的识别方法角度来考虑，从已有的文献综述情况来看主要有定性判断、定量指标分析以及定量与定性相结合三种识别方法。首先，定性判断方法里主要是运用专家会议法、头脑风暴法和德尔菲法等对某地产公司在其运营中可能会遇到的风险因素进行辨析，并对其因素的前后关系进行详细的说明，从而对企业的进一步发展提出相应的策略。其次，定量指标分析法则主要是依据公司对外公开的财务年报信息从企业的盈利能力、企业的资本结构合理性以及其偿债能力、企业现金流管理等方面对企业的运维进行一个对比分析。最后，定量与定性相结合。这种方法主要是借助一些数学评价模型，通过专家会议法、头脑风暴法和德尔菲法等对企业运维分析的指标进行赋权，并依据一定的算法对企业的成长能力以及其偿债能力、企业现金流管理等方面进行一个综合性的评价，从而得出一个比较结果以达到了企业财务风险的识别和预警目的。
2.强化房地产企业项目财务风险识别。
要强化某地产公司的项目财务风险识别首先要为公司储备大量的专业化人才，保证公司的人力资源配置处于一个良性配置阶段。人力资源的良性配置是指科学的安排员工在企业内各个部门的分配，并及时有效的将新投入的人力资源安排到所需要的部门，以优化企业人力资源结构。企业结构的转变和企业战略的调整息息相关，战略的转变，势必会引起企业组织结构的变化，因此企业应根据企业现有战略，并且合理安排企业员工的岗位层级，进而提高企业人力资源配置效率。其次，在企业内部要制定一系列风险管控流程和规章制度。通常企业上下对财务风险管控都有着较为明确的认识后，就需要有一批专业化风险监控人员依据一定的流程进行规范化作业。
3.加强房地产企业项目资金管理。
加强地产公司项目资金的筹集管理主要是从房地产企业项目管理的全产业链角度出发。首先，在项目开发评估阶段要明确会潜在哪些财务风险。在这一过程中主要关注投资额、投资回报率、项目开发周期、国家宏观政策、市场供求情况等因素进行一个系统化的扫描，从而认真审视公司内部的融资情况、现金流情况以及资本结构是否合适这次的项目开发。其次，项目开发阶段要充分利用公司的财务杠杆对项目资金进行管理。实证研究认为公司在对其债务策略进行调整时会影响到其股票价格，例如在宣布融资战略时其股票的价格会明显上升。这说明地产公司在其项目开发过程中可以运用不同的财务杠杆方式来获取开发资金。但通常房地产企业经营的特殊性使得房地产企业通常都会采取高比例的负债经营。但企业负债率的持续上升一方面可以为企业获取更多的资金支持，但同时公司对其股东的资金保证程度也就相应的降低。如果房地产企业公司因为高负债率而使企业的财务风险提升也使得企业再融资渠道受到限制。
4.完善日常财务运营风险管控机制。
随着我国社会经济水平的发展，国内房地产业的建设也应该会有着与之相适应的高速增长，通常地产公司项目也逐年增加，但往往这些项目的推行进并没有一个明确的预算和效用评估，特别是对项目扩张的风险评估有一个全面的认识。加强对公司财务风险的评价制度建设，可以有效增强地产公司的财务内部控制能力。如前所述，随着国内市场经济体制逐步确立，地产公司财务管理也面临着市场竞争体制的冲击风险。因此建立地产公司财务风险评估制度体系通过及时的信息传递平台建设为地产企业财务管理提供支持。在地产公司财务风险评估体系建设中可以采用定量分析与定性分析相结合的方法，具体运用时我们可以引入企业管理中一些常用的方式方法，例如通过引入KPI评价法，将地产公司财务绩效进行评价，从而找出国内地产公司财务内部控制的一些关键性指标。
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我国中小企业的发展在我国的国民经济发展中起到了很重要的推动作用。一说起企业发展，我们自然而然就会想到财务风险问题。财务风险存在于整个市场经济当中，是国际经济一体化的产物，它存在于企业整个的生产经营环节过程中对企业的盈利产生了很大的影响。企业应该在熟知财务风险的成因和特征之外更要掌握相当数量的控制管理风险的方法。虽不能将财务风险完全消除，但是可以将其降到最低限度，尽量提高企业的生产经营效益。
二、中小企业财务风险管理的现状分析
（一）财务风险产生的原因
1.国家政策变化。中小企业的生产经营、市场环境和融资形式等都有可能受到国家经济或金融政策的变化的影响。一些国家政策如提高存款准备金率使中小企业成本费用上升，无力偿还贷款本息的财务风险。
2.金融市场不完善。企业生产经营中使用的资金可以用自己的也可以对外借款。中小企业资金有限很难信用度低而且我国的金融市场还不完善，中小企业很难满足贷款条件，商业银行不愿意借钱给中小企业，使其生产经营履步维艰。
3.内部财务控制不合理。企业内部财务控制不合理使中小企业缺乏隔离金融风险的防火墙。许多中小企业管理者十分不重视内部控制，认为有没有无所谓。因此，一定要重视内部控制，切实进行监督和防范，首先把规章制度，确立起来，各个部门共同遵守和监督，领导要带头以身作则，员工紧随其后，公司上上下下拧成一股绳，共同创造企业的辉煌。
4.企业内部财务关系混乱。企业内部的财务关系混乱，没有建立很好的资金的管理制度，没有很好地划分出等级。在资金使用的过程中经常出现越级和自作主张的现象。这样造成了很多资金的浪费，达不到提高资金使用率的效果。这些在中小企业中应该引起重视加以杜绝。
（二）中小企业财务风险的现状及表现
我国中小企业的财务风险有许多值得探讨的现状。具体来说主要体现在以下几方面。
1.筹资方面。筹资方面主要是资金短缺。中小企业由于规模小，信用度低很难在一些金融机构借到资金想用的资金。我国国家的金融政策也对中小企业不利，不能很好地对中小企业进行帮助。但是资金是企业日常生产经营所必须的东西，因此中小企业面临的筹资问题是一个普遍存在的问题。中小企业应该加强自己的企业实力，在有限的范围内把业务做强做精，在有了一定的社会地位信用以后，就可以理直气壮地去跟银行贷款，再进一步扩大规模，如此往复，就是一个良性循环的过程。
2.企业投资决策缺乏科学性。企业投资决策缺乏科学性主要是缺乏投资分析。中小企业的管理者大多是个体，并不是特别正规化的组织，因此在进行决策方面就会出现主观化或犯经验主义的错误。决策缺乏可行性分析和研究。此外一部分中小企业为了提高市场的竞争力，技术改造加快，提高产品开发和更新的速度，这些投资项目虽然多但是缺乏科学严密的市场调查和科学分析，无法对产品的发展前景进行很好地预测，加之企业本身技术实力不够，投资没有获利反而加重了企业的债务负担，以至于使其濒临破产。
3.企业资金回收策略不当。企业资金回收策略不当是管理手段落后。存货适当巧妙的进行管理对于企业来说同样十分重要。存货可以说是一个企业的血液，没有了存货企业就无法生存。但是对于存货的管理是一个十分重要的问题。存货如果不能很好地进行销售，造成大量积压，就会使企业承担积压存货这一方面的成本损失。
（三）财务风险对中小企业的影响
财务风险对中小企业的有着很重要的影响，主要体现在影响企业负债经营履和制约企业投资效益增长两个大的方面，其中每一方面又有具体的细节需要注意。下面这一节就详细介绍一下财务风险对中小企业的影响。
1.影响企业负债经营效率。负债经营是企业筹集资金的重要方法和手段，是企业在面对当今激烈的市场竞争所走的必经之路，企业通过负债机制承担经营风险，可以在市场竞争中获得经济效益和自身的长足发展。企业在生产经营过程中，不能一味的相信无债一身轻的陈旧观念，要利用好财务杠杆，实现企业的利润最大化。
2.制约企业投资效益的增长。投资活动至企业生产经营中的重要环节，分为对外投资和接受投资，在健康良好的生产经营环境下，每一个环节都可以为企业带来利润，使企业的资本增加，有利于企业生产经营。一旦有了财务风险，就会制约企业投资效益的增长，财务风险越大，外部环境对企业的影响越大，接受投资这个方面就会受到很大影响，以至于无法接受投资从而减少资本。
三、中小企业财务风险存在问题的原因
（一）对财务风险控制认识和建立中存在的问题
企业的财务风险方面的管理有多样性和复杂性两个特点，这就要求企业一定要建立并且完善针对风险实施的有效及时的管理。真正使企业实现财务风险管理规范以及保证它的正常运行，要求企业在一定程度上实现组织化运作。所以，中小企业应该加强企业的内部控制制度，保证财务风险预警机制的实施。
1.财务风险认识中存在的问题。企业没有把财务风险中存在的问题做到十分慎重地重视，在日常的生产经营中出现了问题，仅仅是凭借经验主义去判断和理解。解决一个问题需要花好长时间。如若把这个问题归类到财务风险的范围内，或许就可以收到意想不到的效果。许多问题弄明白了，归了类就特别容易解决。
2.财务风险控制建立存在的问题。
（1）企业产权和个人财产界限不清。在中小企业中，存在的很普遍的现象就是经营权和所有权不分离，这与大中型企业有着本质上的差别。有些情况下公司紧急用钱，经营者就会哪自己家里的钱去填补这些空档，或者在家庭出现资金短缺的情况下挪用公司欠款。家庭和企业之间的财产相互占用。严重影响了内部监控制度和会计核算。
（2）会计人员素质低下。大中型企业对会计人员的聘用都是经过严格的筛选和审核，对其专业素质有很高的要求。而中小企业却恰恰相反，对会计人员的聘用经常任人唯亲，平时也不注意会计人员专业素质的训练和提高。
（二）财务风险控制实施和监督中存在的问题
1.财务风险控制实施中存在的问题。
（1）缺乏良好的内控环境。很多中小企业特别是民营企业大多属于家族企业，这些企业很多情况下管理观念过于陈旧，跟不上时代的步伐，在人员的选用上都是选择自己的亲属，不能做到人尽其才，只看重对企业的忠诚。这使企业真正需要的人才得不到重用。
（2）缺乏综合的系统支持。很多中小企业在生产经营中存在各职能部门各自为政的局面，对于一个决策的产生和执行以及实施不能很好地进行合作和沟通，部门之间缺乏相应的交流。这就使企业生产经营风险增加，同时也不利于财务风险控制的实施。
2.对财务风险控制监督存在的问题。
（1）内部监督力度不强。一些中小企业在很长一段时间内缺乏对内部财务的保全和风险防范控制。在检查执行上存在责任不明确，对于检查出来的违规行为和人员不敢处理。企业的事后检查只是走个形式，重点不明确，没有很好地发挥内部监督应有的作用。
（2）内部监督没有权威，缺乏独立。在很多中小企业中，内部的监督部门几乎就是个摆设，监督的人员没有发表意见的权利，所有问题都是经营者决定，并且管理决策层面的人没有很好地法律法规意识，没有严格遵守规章制度。
四、企业财务风险的识别与评价
企业财务风险的识别与评价方法对企业来说有着非常重要的作用，掌握一定的方法，运用到实际中，对财务风险做到心中有数，有的放矢，使企业获得长足的发展。
（一）企业财务风险的识别方法
财务风险的识别方法有财务报表识别法和德尔菲法。
1.财务报表识别法。财务报表识别法和德尔菲法都是企业识别财务风险的重要方法。财务报表识别法是通过分析财务报表里边的各项指标，通过相应的数据说明一定的问题，比较理性和直观。通过对指标数据的比较和分析得出财务状况的好坏。再进一步采取相应的措施对问题进行解决。
2.德尔菲法。德尔菲法是财务报表识别方法的一种。其具体内容是在对一个问题进行研究探讨时，各位进行探讨的专家相互之间不联系也不交流。只是针对问卷进行一次次的填写，最后得出正确答案。在其过程中，每个人都可以发表自己的意见，只与调查人员发生联系，相互之间不交流，这样做比较公平公正和客观，避免出现问题的正确答案被一人诱导的局面。
（二）企业财务风险的一般评价方法
1.单变量模型判定法。单变量模型法是财务风险评价方法的一种，它是采用一个单一的变量对财务风险进行评价。通过公式的计算得出相关的数据从而进一步总结出相应的结论，发现问题并进行解决。但是企业的生产经营情况是复杂多变的，同样的财务风险问题在不同的时间段都有不同的表现。
2.综合评价法。单变量模型判定法和多变量模型判定法都是在不断改进和完善的，后来人们又发现了综合评价法，之前在单变量模型判定法和多变量模型判定法计算出来的结果都是在一定的范围内，不能体现一些具体的数值，而综合评价法就克服了这个缺点。
五、中小企业财务风险的控制与防范措施
外部宏观的经济环境和企业自身这两个因素使我国中小企业在财务管理方面存在问题。为了更好地把问题解决，政府要出台相应的政策适应市场之外，企业本身同样要积极配合，采取一些和政策相适应的措施。最重要的是企业自身应该全面做好企业的财务风险防范。
（一）建立健全内部控制制度
中小企业经营者应转变观念，认识到在企业的生产经营活动中，对于资金的管理运用和控制对于每个环节都特别重要。努力提高资金的使用效率把资金用的恰到好处。控制好预留现金，提前预测好资金收回和支付的时间，将资金进行合理地分配，同时也要加强财产的控制。
（二）加强资金管理
企业的日常生产生活离不开资金的管理和使用，资金管理良好与否直接关系到企业能否良好进行运转。企业应该做到合理使用调度资金和加强应收账款的管理工作。
（三）建立财务风险预警系统
财务风险预警系统对于中小企业来说特别重要，我们不但要建立长期的风险预警系统还要建立短期的风险预警系统。从眼前和长远的角度同时考虑和把握，进行双保险的监督，对于发现的问题，不管是长期还是短期，都必须要采取足够的重视，发现问题就要立刻解决，不能留后患。
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从“三鹿奶粉事件”到“双汇瘦肉精事件”，从茅台等名酒“塑化剂事件”到最近的康师傅统一方便面含致癌物，陆续发生的食品安全事故或事件使得食品安全问题成为全民关心的话题，成为政府、行业、企业和消费者持续关注的焦点。“国以民为本，民以食为天，食以安为先”。食品安全既关乎民生和社会稳定，又对国民经济、食品产业和企业可持续发展至关重要。本文主要针对食品行业安全，从财务风险的角度就其类型、识别方法、应对策略三个方面探讨如何有效应对食品行业的安全风险，降低风险所带来的损失。
一、企业食品安全风险类型
企业食品安全标准就是力求在法律框架下，用适中的成本达到控制食用安全风险，有利于树立我国食品安全形象，促进食品生产与贸易，维持正常的社会经济秩序。但食品企业与其他企业一样面临诸多风险，比如来自企业外部的环境风险、市场风险、自然灾害风险、食品流行病菌风险等；来自企业内部的技术风险、生产风险、财务风险、产品质量与安全风险等，但最大的风险是食品安全风险，在广度、深度和烈度上，其他风险都无法与之相比。企业其他风险一般影响单个企业本身的生存与发展，而食品安全风险不仅影响到企业的生存、发展，而且影响社会稳定，公民和消费者的健康与权益，甚至影响国家和地方经济发展。
二、企业食品安全风险识别方法
食品安全风险识别就是指在食品安全风险事故发生之前，运用各种系统的、连续的方法来认识所面临的各种食品安全风险以及分析食品安全风险事故发生的原因。食品安全风险的识别主要应用相关的历史经验与感知情况进行分析，除此之外，还可以使用资料记载来分析引起风险事故的各种因素，进行归纳和整理，采取该种方式可以帮助研究人员迅速的寻找出各类风险，这些风险是具有可变性特征的，因此，风险识别工作也是一种复杂、持续的工作，要想真正的分析出其中的风险，风险管理人员必须要抓好各类风险的联系，现在使用的风险识别方法主要有生产流程分析法、风险专家调查列举法、资产财务状况分析法、分解分析法、失误树分析法，另外还有环境分析、保险调查、事故分析等。企业在识别风险时，应该交互使用各种方法。
三、企业食品安全风险应对策略
识别了食品安全风险之后，食品企业就要确定如何应对这些风险。针对不同的风险我们要采取不同的应对策略。在考虑应对策略的过程中，先评估风险的可能性和影响的效果以及成本效益，选择企业能够承受的范围来预防、管控甚至化解。
1.建立食品安全风险评估、预警、管理和事故的应对机制
食品企业面临的风险比较特殊，法律风险、市场风险、营运风险、产品质量与安全风险等尤为突出，我国食品企业要完善内部控制制度，实施风险预警、评估、管理和严格的供应链管理，建立风险评估、预警、管理和事故应对机制，设立专门的风险管理机构，要主动、有意识进行风险管理，防患未然。
2.迫切需要政府建立和完善食品安全监管机制，加强食品安全监管力度
食品企业有着很长的产液量，涉及的经营者数量也很多，这无疑给管理工作的正常开展带来了较大的困难，为了保障食品安全，政府就需要做好全面的干预工作，这种干预工作需要涉及到生产、价格管制、税收、经济政策、法律法规上，从源头把握好食品的安全生产关。
3.应从源头把控食品安全
食品企业生产的产品是供人们吃的。为保障人们吃得放心，食品企业应主动加强食品生产、流通、消费等各环节的把控，从源头把食品安全风险降至最低。南京青奥会即将举行，今天早上新闻报道南京青奥会食品安全保障工作做得非常好，青奥会食品从生产之前的车间消毒、工人着装、清洁环境等准备工作，到生产的各个环节，领料、配料、制作、烘焙、内包装、急冻、入库都严格把控，切实抓住源头，排查源头风险、整治源头问题，始终如一地把源头监管好，严把食品输入的第一道关口，确保源头食品安全。我们所有食品企业都应该像南京青奥会食品一样从源头把控食品安全，让老百姓放心的吃，减少食品安全风险。
4.建立食品安全保障和补偿基金制度
企业面临的食品安全风险有的是可以预防和管控甚至可化解的，如产品质量与安全风险、生产风险、技术风险等，但是很多风险是企业难以管控与预测的，如果出现风险，不仅会影响企业的正常经营，也会影响消费者、社会的合法权益。为了避免该种情况的发生，企业就需要根据自身的情况成立好相关的安全保障以及补偿基金，具体策略为允许企业从成本中提取建立食品安全保障和补偿基金，计提比例设置一定限度，如不超过成本总额2%-5%，以缓解因该基金计提增加成本而减税的问题。颁布相关会计法规，强制规定食品企业从税后利润中提取食品安全保障基金。新《企业所得税法》实施后，实行从税后利润提取食品安全保障基金是可行的，企业也可以接受。保证专款专用。政府主管部门应定期检查，也可委托会计师事务所审计监督。提取食品安全保障和补偿基金由税前列支，短期内会减少税收收入，政府可能与企业博弈。笔者认为，政府应从事关公众福祉和社会稳定的大局和长远利益出发，采取减税让利做法，鼓励支持食品企业建立食品安全保障和补偿基金。
参考文献：
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[2]张红霞，安玉发.食品生产企业食品安全风险来源及防范策略――基于食品安全事件的内容分析[J].经济问题，2013（05）.
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文献标识码：A
文章编号：1009-2374(2009)14-0132-02
随着全球社会经济的发展，工程项目不断呈现出新的特点，工程量巨大，技术难度不断加大，投融资方式改变，市场竞争激烈等都给工程项目的实施带来很大的风险。风险管理自其产生之日起就在不断的发展进步，在科学技术的发展和各国风险管理协会的推动下，风险管理理论日趋成熟，风险管理方法不断涌现。但是目前风险管理理论和方法主要是企业经营过程中风险管理。工程项目实施过程中的风险管理主要是在项目管理中加入一部分风险控制。工程项目具有投资资金大，建设周期长，建设的不可逆转等特点，在工程项目实施过程中一旦发生风险，造成的损失是十分巨大的，因此研究工程项目风险管理具有重要的意义。而风险识别是风险管理的首要任务和重要方面。本文通过研究工程项目风险识别和WBS分解法的特点，将二者结合起来，提出基于WBS分解法的工程项目风险识别方法。
一、工程项目风险识别
(一)风险识别的定义
风险正是因为其发生的不确定性和带来损失的不确定性，给企业管理和工程项目管理工作带来了很大的困扰。风险管理就是要把降低风险发生的概率，将风险带来的损失减至最低。但是在现实情况中，有些风险带来损失的不确定性是降低风险所带来的收益低于风险管理的成本，以及不确定风险带来损失的大小，不能明确风险处理的优先级别，所以在风险管理中首先进行风险识别就显的很重要。
风险的识别就是对存在于项目中的各种风险根源或是不确定性因素按其产生的背景原因、表现特点和预期后果进行定义、识别，对所有的风险因素进行科学的分类。通过风险识别能正确认识工程项目实施过程中所面临的风险种类，能为风险管理和控制选择合适的方法提供依据。风险识别是一项复杂的工作，任何一个工程项目，不论其大小存在的风险是多种多样的，既有静态的也有动态的，有已经存在的也有潜在的，有损失大的也有损失小的。一般风险识别过程主要包括：收集数据、分析不确定性、确定风险事件、编制风险识别报告。做好风险识别工作需要根据具体的对象，采取具有针对性的识别方法和手段。
(二)工程项目风险识别方法
传统的风险识别方法主要是头脑风暴法、图解法(流程图、因果分析图)、分解分析法(工程项目结构分解法、风险分解法)、生产流程分析法、核查表法、财务表格分析法和保险调查法等。在近几年也有学者提出情景分析法等新的风险识别方法。
1.头脑风暴法。头脑风暴法是一种定性的风险识别方法，通过召开小组讨论会议的形式，聘请相关专家，邀请有经验的项目经理，项目技术人员和项目施工人员等进行讨论，专家和经验丰富的工作人员之间通过讨论相互启发，最终形成风险识别报告。
2.流程图法。流程图法首先要绘制工程项目的总流程图和各分流程图，然后根据流程图对工程项目进行全面分析，对其中各个环节逐项分析可能遭遇的风险，找出各种潜在的风险因素。工程项目中一般使用工程进度图表等已经存在工程流程图。
3.核查表法。核查表是根据已经实施的项目建立一张核查表，核查表中一般包括：以前项目成功或失败的原因；项目范围、成本、质量、进度、采购与合同、人力资源与沟通等情况；项目技术资料；项目管理成员技能；项目可用资源；项目经历过的风险事件及来源等。项目风险管理人员通过对照核查表，寻找本项目中可能存在的风险因素。
4.财务表格分析法。财务表格分析法是指通过分析资产负债表、损益表，营业报告以及财务记录、预算报表等相关资料。识别和发现未来的风险。因为企业的日常经营活动与企业财务紧密联系，因此财务表格分析法不仅能发现财务风险还发现其他经营活动中的风险。在工程项目风险识别中主要是通过工程成本控制，投标合同，采购合同等来进行识别。
上述四种方法是风险识别中比较通过的方法，但是鉴于工程项目自身的特点，这些方法在工程项目风险识别中都存在一定的缺陷。风险管理作为工程项目管理的一部分，工程项目管理方法WBS分解法在工程进度控制、质量控制、成本控制中具有重要的作用，作者提出了基于WBS分解法的工程项目风险识别。
二、WBS分解法
(一)WBS分解法定义
WBS是Work Breakdown Structure的缩写，一般成为任务分解法，是目前工程项目管理的重要方法。WBS方法主要是通过逐层分解项目总任务，将工程项目分解成为合适大小的工作单元，形成WBS文档和树形图表等明确工程项目实施过程中每一个工作单元的任务，负责人，工程进度以及预算等内容。使用WBS方法能清晰的表示各项目工作之间的相互关系，在WBS中定义的里程碑事件可以使项目管理人员以及客户对工程进展有明确的了解，最主要的是使用WBS方法能帮助项目管理人员进行项目进度控制、资源控制和成本控制。
(二)WBS分解法应用步骤
WBS分解法的核心是合理科学的对工程工作进行分解，分解主要从横向和纵向两个方向上进行。在横向分解过程中要包括工程中所有工作，不能出现漏项，但是也不能将与工程无关的工作包括进来，在纵向分解过程中要遵循适度原则，不能对工程工作进行无意义的细化，也不能肤浅的细化，造成工作单元之间的不独立。
WBS分解法的应用从总体上来说是目标任务工作活动。具体的应用步骤如下：
1.首先准备与项目相关的指导书，说明书，与业主签订的合同等规定项目工作量、交付状态、进度以及总成本的相关文件；
2.召集相关人员，进行项目分解讨论会。参加人员要包括项目经理、主要技术人员等，在会议上要首先确定项目工作的分解范围以及分解方式等；
3.进行项目工作分解，将项目需要交付的成果分解为较小的工作单元。在分解过程中最多使用20个层次，多于20层是过度的，对于一些较小的项目4～6层一般就足够了；
4.画出WBS层次结构图；
5.确定每个工作单元的责任人员，成本，进度，工作人员等重要内容；
6.验证分解的正确性，然后根据实际情况建立编码，如果工程较小则不需要；
7.建立WBS字典以及相应的文件；
8.根据实际运行情况的反馈进行调整、修改。
以上就是WBS分解法应用的一般步骤，在工程项目实施过程中可以根据实际情况进行调整。
三、基于WBS分解法的工程项目风险识别方法
工程项目风险识别是一个特别复杂的过程，使用一般的风险识别方法对工程项目实施过程中存在的风险因素进行识别将耗费巨大的人力成本和时间成本，会影响风险管理效益和成本的均衡。
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对于风险管理来说第一个步骤就是风险识别，风险识别就是调查并了解企业面临的各类风险，再对其依照风险大小和影响做出评估，最后针对其特点，确定之后财务风险管理的方法与策略。财务风险识别的主要内容包括：企业在其日常生产经营中要面临哪些财务风险，这些财务风险直接是否存在什么联系，哪些风险需要企业加以注意并认真应对，这些财务风险的产生原因和解决方法等，对这些内容做出调查，是之后的财务风险的测量，评估和对风险的管理的预备工作。
作为衡量企业财务风险的识别方法，一般使用定性和定量的方式来衡量财务风险的程度。定性的含义就是以定性的衡量方式来判断企业所面临的风险，这个风险的形成原因与未来爆发可能。定量则是利用数学统计方式，通过系统的数字指标来衡量和分析企业的财务风险情况。在进行财务风险识别的时候，通过对企业现金的流动各环节，如生产，经营，投资，利润分配等，就可以分析得出企业所面临的各类风险情况与类型。对于每个风险的概率和其影响与危害性可以将其划分为低，中，显著，高四个等级。
（二）企业财务风险状况识别分析
识别分析是识别之后的步骤，主要是对企业总体风险情况的全面分析，分析内容一般为：企业所面临的风险种类和其危害，各类财务风险的成因与解决办法等。将企业的现金流以表格的方式加以陈列，然而，无论是企业的内部环境还是企业的外部市场环境，都是处于不断地变化之中，这也要求企业的财务识别分析要依据时间定期地进行识别和分析，从而也使企业对各类面临的风险获得有效的认识。
对于财务风险具体分析的原则而言，对于影响和危害较大的风险，无论其发生可能性大小，都要作为重要的情况加以对待，因为如果它真的发生，将对企业造成巨大的危害。而对于危害较小的风险，就算其发生可能性较大，由于已经属于难以规避，所以不应作为重点加以关注。
二、财务风险的评估
（一）企业财务风险人工神经网络评估
在对企业财务风险因素与影响的评估中，可以采取人工神经网络的方法来进行识别，进而对财务风险加以正确评估，在以此为依据进行风险管理和控制。
通过对企业财务风险本质与生成机制的认识，可以推导出企业财务风险通常会降低企业经营成果与财务状况，继而降低企业的盈利能力，偿债能力，成长能力与周转能力，最后降低企业绩效。
既然，企业经营绩效可以分为盈利能力，周转能力，偿债能力和成长能力四指标，就可以利用这个指标来构建评价体系，每一个指标在整个评价体系中的权重系数， 可以由专业管理人员依据各自的经验和方法分别给予评价 ，最后利用加权公式得出每个风险对绩效的具体影响，就可以产生这个风险影响力大小的大概结论。
（二）企业财务综合指标回归模型评估
早已为人所知，企业财务指标是能最有效反映企业生产经营活动效果的。因此，企业财务指标不光能够用来反映企业是否处于良好的经营状态中， 也可以用来反映企业财务风险的情况。 按此思路，在企业的许多财务指标中， 就可以挑选出一些能够充分代表企业财务情况的指标， 在根据其价值与权威性赋予其不同的权重 ， 最后利用企业的具体情况加以分析， 其大概的企业财务风险评估数学模型如下：
R =1 . 19Y 1 +1. 41Y 2 +3. 31Y 3 +0. 58Y 4+0. 08Y 5
在该公式中：R 为在之前分析之后得出的大约企业财务风险程度判断值。Y 1 =营运资金 / 总资产， 这个指标可以有效判断企业流动资金的比重。Y 2 =累积盈余 / 总资产 该指标考察了企业的盈余。Y 3 =税后收益/ 总资产 ，该指标反映了企业的盈利能力；Y 4 =所有者权益市值/ 总资产，该指标能够反映所有者权益的情况 ；Y 5 =销售收入 / 总资产， 该指标主要是考察企业的市场占有，销售水平和将资产转化为资金的能力。
在得到了以上的公式之后，就可以将具体每个企业的各个财务数据代入进去，得到R的数值，就可以根据R的数值来评估。如 R的数值小于等于3. 1，则表示该企业各项情况没有问题，无财务风险。如R的数值小于3. 1大于1.79， 则表示该企业，具有一定的财务风险，需要注意控制。如 R小于1. 79， 就说明企业的财务风险已经变得较为严重。
三、财务风险的处理
财务风险处理是在完成了财务风险识别与财务风险评估之后，再用实际行动解决企业的财务风险。在实施财务风险处理的过程中，要实际考虑企业经营和财务状况出发，为企业实际的解决问题。一般来说包括财务风险转移，财务风险回避，财务风险保留，财务风险防范四种风险处理方式。
（一）财务风险转移
财务风险转移也就是对于无法回避，难以通过加强管理来消除的风险，采取一定的手段来进行转嫁，这些风险一般例如外部大环境的改变，或是突发的不可预知损失如自然灾害等。这种方式一般来说依然要付出一定代价，一般包括保险，分散，和对冲的方式。
对于那些不可预知的损失，企业可以采取保险的方式来进行转移，例如对进行有风险的操作的员工购买人身保险，对固定财产购买保险等等。
保险是传统的转移风险方式，其本质是一种对可能出现的风险的投资，企业通过缴纳一定的金额，就可以对未来的不可预测风险进行一定程度的抵御，在风险确实出现时，得到一部分或者全部的补偿，从而减少风险所造成的代价和损失。
分散和对冲也是有效的转移风险的方法，比如说企业在进行投资时采取分散投资的方法，或是采用对冲的方法减少风险。这些在投资上的转移方法在转移了风险的同时，也会减少企业的收益。
（二）财务风险规避
财务风险规避，也就是在某项风险发生之前将其预测到，并在企业进行收益与风险的规划之后决定主动远离该风险的行为。
一般来说财务风险规避是由于以下几个原因：
在该业务中风险过大，企业不足以承担，因此选择放弃；该业务虽然有一定收益，然而收益相比可能的风险损失显得过小，因此不值得执行，因此放弃这个业务；这个业务没有收益，因此不符合企业利益，所以抛弃这个业务。
要注意的是，财务风险规避不同于财务风险转移，它指的是企业在遭遇可以被明确预测的风险时通过抛弃的方式规避风险，这种方式一般来说不需要承担代价，而风险源与企业不产生关系。而财务风险转移则是在承担风险之后将经济损失转嫁到其他单位上，这种情况一般来说企业仍然需要付出一定代价，作为脱离风险的花费。
（三）财务风险保留
对于无法规避或转移或者由于企业自身原因不可以规避的风险加以承担的行为，就是企业财务风险保留。对于这些风险所造成的损失，只能由企业自身做出补偿。
采用企业财务风险保留一般处于以下原因：
这项业务虽然有所风险，然而是企业运行发展的必须或者企业由于企业业务特点因此不能回避；企业财务对风险的预估能够足以应对，而受益比预期风险高；在该行动中受益可能性远远高于风险。
对于财务风险保留来说，企业要正确对自身情况与财务风险的影响进行估量，这样才能正确判断对风险是回避还是保留的决策。对于保险公司而言，骗保是业务执行中难以避免的风险，企业可以在一定程度上进行防范与减轻，所以不能因为骗保风险而放弃保险业务。而对于金融公司而言，某些业务与投资具备着很大的风险，例如向一些可能存在报表作假的公司进行投资的行为，就要在考虑到其风险后放弃这个业务。
（四）财务风险内部防范
企业财务风险不光是来自外部，也有大量的风险例如错误操作，会计欺诈，盗用资产等风险来自于企业的内部，造成企业的经济利益损失。
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2.控制股权的稀释。如果企业采用股票融资的方式来支付并购成本，其可能的风险是将导致企业原发性股东的股权稀释，其后果是这些股东（包括企业本身）将部分或全部失去剩余收益的控制权或索取权。
3.业绩水平的波动。业绩水平的波动既指企业税息前利润（EBIT）水平的变化，也包括每股收益（EPS）的激烈波动。在负债融资下，EBIT的变化会引起EPS的更大程度的波动，从而增加企业出现财务危机或破产的可能性。业绩波动是一个极其不好的讯号，可能会给企业带来各种机会损失（如信誉损失）。
4.投资机会的丧失。企业并购不仅可能给企业增加巨额的债务，而且可能会消耗企业大量的自有资本。在这种情形下，企业即使面临良好的投资机会，也只能望而却步。投资机会的失去，其后果是可能会降低企业获取收益的能力，进而增加企业的财务风险。
5.现金存量的短缺。企业在并购时可能会大量消耗企业的货币资金，即使企业净资产很丰厚，但也可能会由于现金存量的不足引发各种问题，从而增加企业出现财务危机的可能性。
二、企业并购的财务风险的识别方法
为了更好地防范并购的财务风险，其核心前提在于先预先识别各种财务风险，其常用方法主要包括以下几种：
1.杠杆法。杠杆分析法是狭义的财务风险的衡量方法。主要通过计算杠杆系数来初步识别财务风险水平的高低，其指标包括财务杠杆系数和资产负债率。
DFL=EBIT/（EBIT-I）=EPS/EBIT
其中：I为利息支出；DFL指财务杠杆系数，它反映企业的税息前利润（EBIT）的变化所引起的每股收益（EPS）的更大波动程度。DFL越大，说明企业的财务风险越高。
RLA（资产负债率）是衡量企业财务风险健康状况的核心指标。RLA越高，说明企业的财务风险越高，当RLA大于50%，一般认为企业的财务风险水平较高，当RLA接近100%水平时，说明企业的财务风险到了濒临破产的水平。
2.EPS法。EPS分析法主要衡量并购前后购买企业每股收益的预期变化，它属于广义上财务风险的衡量方法。
EPS=[（EBIT-I）（1-t）]/Q
其中：EPS为企业每股收益；I为利息支出；t为加权所得税率；Q为发行在外的股票总数。当并购之后的EPS大于并购前的EPS时，说明企业并购决策行为是合理的，反之，则是不合理的。
3.股权稀释法。股权稀释法主要比较并购前后原发股东股权结构的变动情况。它属于广义的并购财务风险的衡量指标。
RIE=（Q0+Q1）/（Q0+Q1+Q2）
RIE是股权稀释率，它反映企业原始股东所控制的具有表决权的股票数量占总的具有表决权的股票数量的比率
其中：Q0为并购前企业的原始股东所持有的具有表决权的股票数量；Q1为并购时企业的原始股东所增持的新发行的具有表决权的股票数量；Q2为并购时企业的新股东所持有新发行的具有表决权的股票数量。
当并购前后的RIE发生激烈变化，说明并购行为将给企业的原始投资者带来巨大的股权稀释的风险。如果发行新股后的RIE小于50%，说明股权稀释的财务风险较高，反之，说明股权稀释的财务风险较低。
4.成本收益法。成本收益分析法指比较并购的成本与收益水平。它属于广义并购的财务风险的衡量方法。
RCR=C/R
RCR为企业并购成本收益率
其中：R为并购的预期收益。它包括成本节约、分散风险、较早地利用生产能力、取得无形资产和实现协同效应，以及免税优惠等预期收益；C为并购的预期成本。它包括直接的购买支出、增加利息、发行费用及佣金和管制成本，以及各种机会损失（如留存收益消耗的机会成本和丧失好的投资机会的损失）。
当RCR小于1时，说明预期收益大于预计成本，则并购行为是合理的，反之依然。
5.现金存量法。指比较并购前后企业预计的现金存量水平，看现金水平是否最佳及安全。常用的方法是计算现金流动资产率和现金总资产率。
现金流动资产率：RCCA=C/CA
现金总资产率：RCA=C/A
其中：C为企业广义现金存量，包括库存现金、银行存款和短期投资等；CA为企业的流动资产；A为企业的总资产。
并购买后的RCCA和RCA越低，说明企业面临的现金短缺的财务风险越高，反之亦然。
6.模型法。模型分析法指借助于统计学和数学的模型构建来总体判断并购财务风险的方法。最常见的方式是建立回归分析模型，以识别企业是否面临的过高财务风险。
财务风险水平CR=a0+a1X1+a2x2+a3x3+…+anxn+E
其中：a0、a1、a2、a3，…，an为系数值；X1、x2、x3，…，xn为各种财务风险因素；E为残差
模型分析法它事先可以根据历史数据来估计一个衡量财务风险的标准值（CR0）。当企业并购后预期CR大于CR0，则说明企业的财务风险很高，反之亦然。
三、并购财务风险的控制对策
在识别了并购的各种财务风险之后，企业应该采取各种有效对策来减少或消除财务危机及破产发生的可能性，其对策有三：
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1 医疗卫生行业财务风险
各行各业皆有其风险，医疗行业也不例外，本文主要针对医疗行业的财务风险进行讨论。医疗行业财务风险是相关单位在开展财务活动时，由于各种无法预料或不可控力的缘故，让单位通过一段时间经营所取得的最终成果不符合预期目标，以至于造成无法挽回的损失或浪费资源的情况。由于医疗卫生单位所从事财务活动贯穿了整个公益活动的全过程，使其在诊疗过程中许多环节都可能产生相应的财务风险。如病人收费、投资建设更新医疗设备、基础设施扩建，等等。
1.1 财务风险在医疗卫生行业的认知程度
随着社会的发展，人们对风险的认知也上升到了全新的阶段，其认知程度关系到医疗卫生行业的整体发展。卫生行业与各大企业一样，在财务风险中具有客观性的同时也具备主观性。正是因为这种两面性，人们在认知风险进行选择时才会出现主客观交替的现象。大部分人在面临选择风险时，都只注重风险的危险面，如会给资产造成相当的损失、监管不严格等，继而产生畏惧心理。但风险本身并不是绝对的坏，风险是把双刃剑且无法规避，就单位角度而言，利用得当，单位能得到长足的发展，学会从风险中寻找机遇能给企业及单位带来更大、更好的收益。而因害怕而一味的躲避，不仅会让机遇白白流失，还会有更大的风险出现。外界会产生舆论多是因从事该行业的工作人员因认知有限造成。舆论一旦形成便会引发更多的社会问题。例如现实生活中所常见的医闹问题便是因为人民对医疗卫生行业产生了错误的认知从而导致该现象的发生，严重者甚至会影响到从事该行业的工作人员人身安全问题，最终还将给医疗卫生行业财务造成破坏性的影响，给社会以及国家造成不必要的损失。
1.2 财务风险在卫生行业的识别方法
分析财务风险管理的方法很多，但总的来说可以归结为定性与定量两种类型。其区别于其他行业财务风险的识别技术与特点。医疗卫生行业也以这两种分析方法为主。通过卫生行业财务风险进行定性分析，需要工作人员具备相当的主观性，此外还要依靠工作经验。虽然医疗卫生行业的财务标准与企业和事业单位相比较为简单，但要求该行业工作分析者要有较高的业务水平，不仅要对药品管理流程了若指掌，还要熟悉管理中的每一个细节，除了要求工作人员要有足够的工作经验，还要有高超的财务管理能力。否则会导致最终核算指标出现偏差，并逐渐偏离最初目标，继而在财务分析时出现失误，造成无可挽回的损失。定量分析法也是财务风险在卫生行业的识别方法之一，其方法主要是为能对卫生行业造成风险的各种因素进行赋值，通常多针对潜在的因素，通过集体的数值或金额，将分析、评估财务风险进行量化才能更形象地进行比较。利用定量分析法，需要站在客观的角度进行分析，针对对此方面有较高要求的单位如卫生行业，因其操作难度相对较大，有时还需借助外力的帮助。例如，在对病人死亡率进行预期衡量时，可以结合马尔科夫矩阵分析法或决策树法等。学会选择使用何种方法也是非常重要的，通常没有工作经验的工作人员在面临这类选择问题时，往往不能选择最恰当的方式，如选择了错误的财务分析方式便难以获取精确的财务数据，财务数据不精确则会加大财务风险，继而导致更大的财务风险出现。
2 医卫领域的财务风险管理措施
2.1 提升全体员工的风险意识
医疗卫生行业，除了要重视预控风险，更好提升全体工作人员的风险意识。在医院的任何一个环节都要预防与控制风险，面临风险合理预测、尽量规避。特别是管理层，需要具备预判风险的能力，并能带领员工共同提升风险管理意识和预防能力。
2.2 强化套计人员的培育力度
随着社会的发展，医疗卫生体制的改革也在逐步开展，已然出现了新的卫生财务管理体制与机制。医院除了对财务相关工作人员进行应有的专业业务知识技能的培训外，还要培训其职业道德。使其在管理财务风险时严格遵守国家相关法律法规，做到不违法、不逾矩、依法守法；培养财务工作人员整体素养，及时制止其舞弊、作弊行为并严厉惩处。此外，财会人员在掌握财务知识的同时还要不断充实自身，了解与管理相关的理论，通过不同的解析方式提升自身技能。
2.3 完善内控体制与风险方略
建立完善的财务管理体制，将医院的财务风险降到最低，为医院的正常运作打下基础。通过财务管理机制，形成有效的制衡，以此使内控体制得以完善，使其更科学、高效。医院的首选工作便是通过内控体制，将投资解析、论述、报告体制完善，使制定财务策略的盲目性得到控制，继而降低财务风险。此外，将不兼容岗位进行分离，并相互监督约束，清除并整理未缴欠款，建立个人责任制，有个人直接负责相应的资产流失情况，让医院的资产安全得到保障。通过新会计法的规定，医院为工作人员购买医疗责任保险也是为了有效避免财务风险。
2.4 强化医院的资金管控
医院要实现长期战略目标，其前提必须是有畅通的资金支持。加强财务管理工作，运用先进的现代信息技术，让资金流转速度加快，以维持资金的良性循环；将库存信息充分利用起来，预防出现呆账、坏账以及资金闲置的情况。对医院资金，要进行全面的解析，并重视反馈工作信息，将欠款尽早回收，使资金的利用率提高，及时发现风险并加以管控。
2.5 提升诊疗服务效率
医院就诊的维护力度应得到加强，监督医疗医护人员的日常行为。避免出现工作人员在诊疗过程中为提高收入乱开药、开贵药等现象。有效提升医院诊疗效率。医院口碑的塑造工作亦不能懈怠，要持续进行，避免纠纷与事故的发生，缓解拖欠医疗费用等情况，从根本上减小医院损失，降低财务风险。
2.6 打造财务风险评价系统
加强医院财务风险管理工作，应打造相应的财务风险评价系统作为预防。为最大限度降低财务风险，医院应以现阶段行业标准与制度为基础，结合医院特征，建立完善的财务风险评价系统，并评估出医院所能承受的预警数据，打造相应数据库针对各项数据设立相对应的临界值。事实追踪财务风险管理工作，将风险控制在可控范围内。在产生重大风险前采用有效的针对策略，进而最大限度降低财务风险。
3 结 论
总而言之，在市场竞争异常激烈的今天，医院管理人员应该全面了解各方面的情况。因此，在面对市场竞争与财务风险时，做到正视财务风险，掌握市场变化规则，利用杠杆式的调整功能，打造财务风险评价系统，将资金使用率提升，并加强监管财务的力度，提升医院的各项抗风险能力，让医院在竞争激烈的市场中持续发展，从而实现更长远的目标。医院在日常管理财务风险的过程中，要充分认识自身的定位，对财务风险管理中的各个环节都不能疏忽，一旦出现状况，能有效减少影响，让医院的损失降到最低。控制风险应在医院承受范围内。如果管控不力，在影响医疗服务同时，还将医院带入深渊，所以医疗卫生行业的财务风险问题应引起足够的重视，革新自身财务风险意识，提高应对财务风险的能力，从而推动卫生行业全面发展。
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一、引言
财务风险是经济活动中客观存在的一种现象。在各项财务活动过程中,由于受各种难以预料或控制的因素影响,造成财务状况不确定而使企业存在蒙受损失的可能性。对企业财务风险进行管理，就要分析企业产生财务风险的原因，并对财务风险进行识别和度量，并在此基础上提出合理有效的控制策略，规避和分散风险。因此研究企业存在的财务风险并采取一定措施进行防范成为一个重要课题。
二、财务风险的概念及特征
（一）财务风险的定义
财务风险是指在财务活动的整个过程中，由于各种难以或无法预计、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，导致公司的实际收益与预期效益发生偏离，从而造成损失的可能性。在我们企业财务活动中经营战略的决策、资金的筹集运用、资金的积累分配均会产生财务风险。
（二）财务风险的主要具体表现:
1.资金结构不合理
资金结构不合理，负债资金比例过高，导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足，由此产生财务风险。
2.固定资产投资
固定资产投资决策缺乏科学性，使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。
3.对外投资
对外投资决策时由于货币时间价值、资金成本等因素的变化，影响投资报酬率达不到预期目标而发生的财务风险。
4.应收账款
应收账款缺乏控制，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，由此产生财务风险。
5.存货
存货库存结构不合理，存货周转率不高，占用了企业大量资金。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。
6.企业重组
企业为了求得生存和发展，在对现有规模和组织机构进行内外调整过程中，在重组内容和方式上出现重组和改造的风险。
三、上市公司财务风险的识别与分析
在目前严峻的经济形势下,如果能够尽早识别企业财务管理中隐藏的风险,无疑将会对企业防范经济危机和财务风险起着重要作用。
（一）财务报表识别法
财务报表识别法是以企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表为依据，对企业的固定资产、流动资产等状况进行风险分析,以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险。由于报表集中反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，通过报表分析，可以为发现风险因素提供线索和指示。在财务报表识别方法中，不仅要进行静态分析,如比率分析、比例分析等，还要进行动态分析，如比较分析、趋势分析等。
分析资产负债表，由于资金结构不合理，负债资金比例过高，导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足，由此产生财务风险；固定资产投资决策缺乏科学性，决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险；对外投资决策失误，盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险；赊销比重大，应收账款缺乏控制，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，由此产生财务风险；存货库存结构不合理，存货周转率不高，占用了企业大量资金。
分析现金流量表上经营环节现金流量的变化，因为销售方式的改变，采用赊销等方式交易，虽然获得融资，但赊销交易的直接后果是增大了企业的赊销风险；分析现金流量表上筹资环节现金流量的变化，如债务性筹资风险，负债筹资导致公司所有者收益下降的风险以及负债筹资可能导致公司财务困难甚至破产的风险。
（二）指标识别法
指标识别法是指根据企业财务核算、业务核算资料和其他方面提供的数据，对企业财务风险的相关指标数值进行计算、对比和分析，并从分析结果中寻找、辨认和发现财务风险的技术方法。分析上市公司的偿债能力、资产管理能力及获利能力是财务风险识别分析的核心指标。偿债能力反映企业的财务状况和经营能力，一般情况下资产负债率为首要指标，负债比率越大，企业面临的财务风险越大，资产负债率在60%―70%比较稳健合理。而对企业债务清偿真正有压力的是那些到期的债务，企业能否清偿到期债务是建立在足够资产或资本基础之上，要以足够的现金流入量为保证。流动比率过低企业可能面临清偿到期债务的困难。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。如果速动比率偏低，则可能造成企业急需出售存货带来削价损失或举新债形成利息负担。
盈利能力体现了企业的出发点和归宿。如果企业缺乏改善财务状况的原动力，既使目前财务状况尚可，但最终还是避免不了陷入财务困境的境地。盈利能力主要包括产品获利能力及资产获利能力。如总资产报酬率表明企业资产的综合利用效果，该指标越低，表明资产的利用效率越差，说明企业在增加收入和节约资金等方面效果很差。经营指数，该指标直接反映企业收益的质量，如果比率小于1，说明净利润中存在尚未变现的收入。此时即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产。
四、上市公司财务风险的对策
（一）提高财务管理水平
正确分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。
（二）建立完善财务管理系统建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境 面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
（三）提高财务人员的风险意识不断提高财务管理人员的风险意识要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
（四）提高财务决策的科学化水平提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险，财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。按照以上方法做出的决策，产生失误的可能性大大降低，从而可以避免因财务决策失误而带来的财务风险。
（五）理顺企业内部财务关系理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。
（六）优化财务结构，降低风险
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Key words： BIM；construction projects；operational phase；entropy weight method；risk identifiqcation
中图分类号：F205；F224 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）14-0018-03
0 引言
S着我国经济的快速发展，科学技术更多的应用到了实际项目中，在建筑工程领域，由于建筑工程项目的建筑规模、周期和难度等变得越来越大，相关技术要求也更高，现阶段我国大型复杂的建筑项目大多是基于BIM技术建造的，因为BIM技术可以实现复杂信息的集成与共享，在建筑运维阶段为业主在空间管理、资产管理、维护管理、公共安全管理、能耗管理及灾害计划等方面带来巨大的效益，同时它在自动连接运营数据库和改善运维效率方面可以为业主节省可观的运维成本，不仅如此，BIM技术还能把被动化的运维管理变为主动，它高速的信息整理和精确的数据分析使运维过程中的问题还未发生就已被解决，严密的预警措施，也大大降低了运维过程出现风险的概率。运维管理处在整个建筑生命周期的最后一环，但确是非常关键的阶段。建筑项目运维阶段是极易发生风险的阶段，为了保证建筑项目全生命周期的安全稳定，运维阶段的风险管理就显得非常必要，而风险管理的第一步是对潜在风险因素进行识别。建筑工程领域的风险因素识别相应地引起了相关学者的研究，周忠对于在建筑工程中，单个风险易于识别而项目风险则不是那么简单，不易识别并且建筑项目涉及面广，不可控因素特别多的问题介绍了基于FUZZY综合评价的方法来识别建筑工程的风险因素[1]；万欣，秦旋讲解了基于实证研究的方法对绿色建筑项目的风险进行识别分析[2]；王景慧，秦旋等人通过建立系统动力模型来对建筑项目中的风险进行识别研究[3]。
当前我国基于BIM技术的建筑项目还存在很多不足之处，尚处于初级发展阶段，相关的研究多集中在传统建筑的风险方面，较少涉及相关的风险分析。由于传统建筑并不完全等同于基于BIM技术的建筑，因此，基于BIM技术的建筑的风险识别方法不能照搬传统建筑的风险识别方法，必须结合自身特点提出新的风险识别方法，帮助项目安全稳定的运行。基于此，本文查阅了大量的相关资料，咨询了多名专家，构建基于BIM技术的建筑运维阶段的风险清单，并引入熵权法客观识别运维阶段的关键风险，为基于BIM技术的建筑风险评价指标体系的构建奠定基石，同时，为运维阶段各利益相关者进行有效风险管理、保障运维过程的安全平稳提供参考。
1 基于BIM技术的建筑项目风险因素识别
1.1 风险因素识别特点及原则
风险识别是指通过某种方法或者方法组合识别出建筑项目的质量、安全、进度等目标实现过程中的主要风险，是基于BIM技术的建筑项目运维阶段风险管理工作的第一步，该阶段主要侧重于对风险的定性分析。风险识别的特点包括：不确定性、复杂性、个别性、主观性。每种特点的受限因素见表1。
风险识别应遵循以下几个原则：
①由粗及细，由细及粗。由粗及细是指对风险因素进行分解，逐渐细化，以获得对工程风险的广泛认识，从而得到建筑项目初始风险清单；由细及粗是指从建筑项目初始风险清单的众多风险中，根据同类建设项目的经验以及对拟建项目具体情况的分析和风险调查，确定那些对建筑项目目标实现有较大影响的工程风险作为主要风险，即作为风险评价以及风险对策决策的主要对象。
②严格界定风险内涵，并考虑风险因素之间的相关性。是指对各种风险的内涵要严格加以界定，禁止重复和交叉现象出现，此外，各种风险因素之间的相关性应考虑在内，比如负相关关系、正相关关系、互斥关系、因果关系、主次关系等。
③对所遇到的问题都要考虑其是否存在不确定性，不要轻易否定或排除某些风险，要通过认真的分析进行确认或排除。若风险已经得到确认，且确认能够采取措施排除，此时应尽快将风险消除；若风险暂时无法确认也无法排除，应先进行深入分析，再予以排除或_认；若风险不能肯定予以确认且肯定不能排除，按确认考虑。
④在必要的情况下即使增加成本也应该进行试验论证，比如无法用常规的方法判断风险是否存在，且无法得知风险可能造成的后果，这时为避免未知的风险导致不可估量的损失，试验论证是必要的。
1.2 风险因素识别方法
风险识别是风险管理的第一步，是进行风险预测、风险评估和风险控制的重要前提，通过合理的风险识别可以提高整个风险管理过程的时效性，明确运维阶段建筑项目所潜在的主要风险因素可以使得运维人员重点监测可能发生的风险源，降低风险发生概率。风险识别的过程应按照全面性、系统性、相关性、延续性的原则，综合考虑各种因素的影响和彼此之间的联系。常用的风险识别方法主要有：德尔菲法、头脑风暴法、核对表法、情景分析法、经验数据法、层次分析法、因果分析法这七种方法，每种方法有其有优势，也有其不足之处，详见表2。
1.3 构建风险因素清单
为避免重复，确定有效合理的风险因素，凸显层次性、系统性和结构性，以内在逻辑和外在联系为前提，综合考量基于BIM技术的建筑项目运维阶段的特点，最终确定了基于BIM技术的建筑项目运维阶段的风险清单。通过文献归纳的方法，并结合专家访谈的方式，提出10个基于BIM建筑项目运维过程（B）的风险因素，其主要风险包括操作风险B1，信息不对称风险B2，政策风险B3，组织风险B4，团队风险B5，设施与设备管控风险B6，财务风险B7，培训不足风险B8，市场与竞争风险B9，灾害风险B10。
2 运用熵权法识别基于BIM技术的建筑项目运维阶段关键风险因素
针对多元多层次的指标体系，熵权法是客观确定指标权重的理想方法，能够有效利用各指标所包含的信息，衡量指标之间的差异性，同时可以避免权重赋值的主观性，基于此，文章通过对基于BIM技术的建筑项目运维阶段的综合考虑，使用熵权法识别运维阶段的关键风险因素[4-6]。
2.1 初始数据获得
将构建的基于BIM技术的建筑项目运维阶段的风险清单，按照风险程度对风险进行等级划分，如表3。
根据熵权越小所占权重越大的特点，参照运维阶段各指标的熵值和熵权，可以得到基于BIM技术的建筑项目运维阶段的关键风险因素。可以确定在表4中的5个运维阶段的关键风险因素，分别为：操作风险B1，信息不对称风险B2，设施与设备管控风险B6，财务风险B7，灾害风险B10。
3 熵权法的优点和缺点
①优点：熵权法相对那些主观赋值法，客观性和精度更高，所得结果更具说服力；适应性更强，能够结合一些方法共同使用，可用于任何需要确定权重的过程。
②缺点：现阶段该方法只能在确定权重的过程中使用，适用范围有限。
4 结语
文章通过对基于BIM技术的建筑项目的特点的研究，经过文献研读、实地调研以及专家访谈的方式，就基于BIM技术的建筑项目运维阶段的风险管理进行研究，识别出了影响项目运维阶段安全稳定的风险因素十项，并建立风险清单，采用熵权法识别出运维阶段的关键风险因素5项，以期为运维人员在项目后期的运维过程的风险管理中提供有益参考，提高风险管理公里工作的效率，保障基于BIM技术的建筑项目全生命周期的安全，提升项目的经济价值，促进建筑业的高效发展。
参考文献：
[1]张建平，范矗王阳利，黄志刚.基于4D-BIM的施工资源动态管理与成本实时监控[J].施工技术，2011（04）.
[2]万欣，秦旋.基于实证研究的绿色建筑项目风险识别与评估[J].建筑科学，2013（2）.
[3]张建平，张洋，张新.基于IFC的BIM三维几何建模及模型转换[J].土木建筑工程信息技术，2009（01）.
