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（一）企业财务管理宏观环境复杂多变
这是企业产生财务风险的外部原因。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业理财带来困难。具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。
（二）企业财务管理人员风险意识淡薄
在现实工作中，许多企业的财务管理人员及企业经营者对财务风险缺乏足够了解，风险防范意识不强。由于风险意识淡薄，我国大部分企业还未建立财务风险预测、预警、防范和控制系统，致使财务风险时有发生。在应用深度上，财务风险管理还有很多内容停留在理论层面而没有进人实质性的应用阶段，未能发挥应有的作用。
（三）企业财务决策缺乏科学性和预见性
目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，缺乏科学性和预见性，决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误发生，使投资不能获得预期的收益，给企业带来巨大的财务风险。
（四）企业内部管理不善，财务关系混乱
企业内部管理不善及财务关系混乱也是企业产生财务风险的重要原因。主要体现在：1.企业资金结构不合理，资产负债比率过高，导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。2.企业存货库存结构不合理，存货周转率不高。对长期库存，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。3.企业内部关系混乱。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
二、财务风险的衡量
在市场经济活动中，企业存在财务风险是难免的，关键是了解风险的起因，进行科学的衡量，进而加强财务风险的防范。通常，衡量企业财务风险的指标有财务杠杆指标和偿债能力指标等。
（一）财务杠杆指标
财务杠杆是指企业资本总额及其结构既定的情况下，企业通常需要从税前利润中支付固定的债务利息。企业资本结构中负债比重越高，财务杠杆水平越高，财务风险也越大。当息税前利润下降时，由于财务杠杆的作用，税后利润下降更快，从而给企业的股权资本所有者造成财务风险。财务杠杆指标能直观的衡量出企业财务风险的大小，是国际上通用的重要财务指标之一。
（二）偿债能力指标
偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。
1.衡量企业短期偿债能力的指标：流动比率、速动比率和现金比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率。它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保障，反映企业可在短期内转换为现金的流动资产偿还流动负债的能力。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。
速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率。速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货等资产后的余额。一般而言，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于1较为适当。如果速动比率小于1，必使企业面临很大的偿债风险；如果速动比率过大，企业还会因现金和应收账款资金占用过多而增加机会成本、管理成本及应收账款可能面临坏账风险。
现金比率是企业一定时期的经营现金流量同流动负债的比率。现金流动负债比率是以收付实现制为基础计量的指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流量可以多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观的反映出企业偿还流动负债的实际能力。用该指标评价企业的短期偿债能力更为谨慎。一般而言，该指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按时偿还到期债务。
2.衡量企业长期偿债能力的指标：资产负债率、产权比率和已获利息倍数
资产负债率是指企业负债总额与企业资产总额的比率。它表明企业从债权人处所筹集的资金占总资产的比重，用于衡量企业在破产情况下对债权人的保护程度。一般而言，企业资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。国际上通常认为资产负债率为0.6较为适当。
产权比率又叫债务权益比率，是指企业的全部债务与全部所有者权益的比率。它是企业财务结构稳健与否的重要标志，反映企业所有者权益对债权人利益的保护程度。一般情况下，产权比率越低，表明企业的产权偿债能力越强，债权人利益的保护程度越高，承担的风险越小。
已获利息倍数是指企业一定时期息税前利润与利息费用的比率，用于衡量企业偿付借款利息和避免破产的能力。一般情况下，已获利息倍数越高，表明企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当。从长期来看若要维持正常偿债能力，利息保障倍数至少大于1，如果利息保障倍数过小，企业将面临亏损以及偿债的安全性与稳定性下降的风险。
三、财务风险的防范及控制
（一）建立长期财务预警系统
对企业而言，获利是企业经营的最终目标，也是企业生存与发展的前提。建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。资产获利能力和偿债能力指标是企业财务评价的两大部分。经济效率的高低直接体现企业的经营管理水平。其中，反映资产运营能力的指标有应收账款周转率以及产销平衡率。
（二）建立和不断完善财务管理系统
面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务规章制度，强化财务管理的基础工作，提高企业对财务管理环境的适应能力和应变能力，保证财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
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一、医院财务风险的主要表现形式
1、资金使用风险。资金是保证医院正常运行的物质基础，没有资金医院就可能面临无米之炊的境地。一些医院盲目购置大型医用设备和固定资产，超储积压物资等，就可能影响资金的正常周转，导致资源的浪费和流动资金的积压，影响医院的发展；内部监管机制无效，或管理层决策能力不高等，都可能造成投资决策失误，给医院带来一定的财务风险。
2、资金筹集风险。医院负债经营，财务风险就必然存在，若银行对借入资金都严格规定还款方式、还款期限和还本付息金额等，一旦负债融资失控，就无法按时支付到期债务，制约医院的发展；若医院在筹资过程中遇到银行利息上调，就可能增加融资成本。
3、资金回收风险。应收账款和坏账损失是影响资金回收的主要风险。由于医疗欠费逐年增加的主要原因是：医院承担社会救助任务，对危急重病人开通“绿色通道”；一些因病致贫，生活困难的患者由于没有偿还能力而欠下的医疗费用，还有恶意逃费患者出现的医疗欠费，使医院治疗出现的医疗费用没有及时、足额收回，影响医院正常资金周转。医生在治疗患者过程中，因执行医保政策不力，违规用药或乱收费被各级医保管理部门审核剔除的医疗费用，形成坏账损失，也使医院的财务风险增加。
4、资金分配风险。医院的收支结余涉及医务人员的艰辛工作。结余分配除使职工得到工资和奖金外，还应提取事业基金、福利基金和修购基金等，提取比例和能否按制度规定的项目开支也可能出现财务风险。
二、财务风险的管理措施
随着医院投资主体的多元化和医疗环境的复杂多变，面临的不确定因素日趋增多，所以医院要采取有效措施，把财务风险降到最低程度。
1、管理层要高度重视风险管理。医院管理层对财务风险必须有深刻的认识和充分的重视，树立风险防范意识，勇于承担风险，防范风险，将风险意识贯穿于医院成本、投资和融资等管理的全过程，医院要为财务风险管理作出科学的抉择。要加强对风险管理部门管理人员的管理。
2、加强筹资管理。财务预测是对企业融资需求的估计，是在了解筹资满足投资程度的条件下安排医院正常的经济运行和投资，防范由于投资和筹资的脱节而导致资金周转困难。在筹资渠道多元化趋势的条件下，医院选择筹资的方式较多，要选择资金成本率较低的筹资项目，使医院获得经济效益。如支付基本建设工程款，向银行贷款，也可采取短期票据结算的方式融资，资金成本降低即是选择标准。要把医院筹资管理的重点放在优化资本结构，降低资金综合成本成，以化解和防范财务风险。
3、建立科学的投资决策机制。
（1）建立投资环境分析机制，捕捉有利的投资机会。机会和威胁作为一对矛盾，能同时出现和消失。威胁也可能变成机会，机会也有可能变成威胁。在医院在投资活动中要对投资环境进行分析，发现和捕捉各种有利的投资机会，以减少投资风险。
（2）建立科学预测投资风险机制。要采取应对措施，要探索和认识投资风险的发生发展规律，对医院投资中发生的投资风险进行科学预测，分析投资风险出现的原因及后果，采取措施防范和减少投资风险带来的损失。
（3）建立科学的投资决策机制。建立科学的投资机制的关键是运用先进的分析手段和科学的预测方法，通过对各种投资机会和方案进行论证，为投资决策提供依据，保证投资决策的科学化，避免投资风险。
（4）按照投资实力选择投资时机。医院在对投资环境进行调查与分析时，可能发现投资机会，但各种投资机会的实现都需要资金来保证。因此，医院在投资过程中，应研究投资机会，结合自己的资金实力。利用机会防范投资资金的不足而带来风险。
（5）制定最佳投资组合分散，投资风险。医院的投资环境具有复杂性和多变性，使医院面临着多种投资机会具有较大的不确定性。不同投资机会的存在，为医院制定投资组合提供了可能性，投资机会的不确定性使医院制定最佳投资组合非常必要。
4、加强流动资产管理
医院库存的物资是以其实物形态存在的，是医院流动资产中重要构成，具有一定的比重。从医院管理看，流动资产管理的空间巨大。医院要把货币资金投入到成本效益较好的项目，合理利用自有资金和借贷资金，促进医院发展；物资管理要按照计划采购、定额管理、加速周转、标准供应”的要求，实施“金额管理、数量或重点统计、实耗实销”的管理办法，合理确定库存药品、材料、物资的储备数量，有效利用现代物流配送方式，切实管好用好库存资产，以降低储备定额。医院要健全内部会计控制制度，堵塞管理中的各种漏洞，以减少损失。
5、降低应收账款额度以减少坏账损失
（1）完善应收账款管理制度，应收账款催收制度等，建立医务人员为病人医疗费担保，实行担保负责制度。
（2）要做好应收账款账龄分析，尽可能催收，避免出现呆账。
（3）采用适当的收账方式，制定收账政策，应在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、制度合理的收账政策。
（4）要建立应收账款坏账准备制度。合理核算容易出现的损失和费用，避免虚增业务收支结余。
（5）要加强医务人员医德医风建设，进行医疗质量管理，改善服务环境，规范服务行为，减少医疗欠费的出现。
医院还应统筹兼顾，安排结余资金，为医院的发展奠定基础，要保障员工在医院收入增长的条件下，使医院收入和福利待遇不断提高。
参考文献
[1] 林静等.防范医院财务风险的对策，决策与信息：财经观察，2008.5
[2] 阎彬.浅析如何加强医院资产管理，现代商业，2010.29
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（一）财务风险的基准定位
财务风险是企业财务活动中客观存在的因素，它产生于企业财务活动本身的多元性、财务环境的复杂性和人们认识的局限性。
（二）财务风险的特点
从企业管理者和所有者的角度看，财务风险特点是指在企业的各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的影响因素，导致财务状况的不确定，从而使企业发生损失的可能性。财务风险的基础特点主要表现在以下六个方面：
1.客观性和现实性
2.全面性和系统性
3.可变性和不确定性
4.可控性和动态性
5.依存性和促进性
6.收益性或丧失性
二、财务风险的形成因素分析
随着市场竞争形势的严峻和经济全球化步伐的加快，企业所面临的理财环境显得更为复杂与重要，使人们更加深刻地认识到财务风险管理在企业稳健经营和发展中的深刻内涵。宏观环境的复杂多变为财务风险显现了诱因 ，理念上还存在一定偏差，意识形态相对受限为财务风险埋下了祸根，行业内的无序化竞争为财务风险呈现了隐患，财务决策缺乏科学依据，为财务风险提供了可能，财务控制薄弱，制度建设相对滞后，为财务风险滋生了土壤，财务杠杆的负效应为财务风险种下了恶果。
三、财务风险的防范对策
财务风险存在于财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。因而，如何防范或化解企业的财务风险是企业财务管理工作的关键环节，我们应从以下几个方面采取对策防范企业的财务风险。
（一）强化财务风险防范意识，形成内部管理规范化
1.强化培训，提高风险认识和防范应对能力
对财务人员进行相关法律知识培训，让他们了解并熟悉国家制定的各项财务法规、方针、政策，增强法律意识，提高防范财务风险的应对能力。
2.将风险防范意识贯穿于财务日常工作中
必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，财务人员要打破传统的风险与我无关的思想，树立全面整体的风险观，在工作中处处时时评估和发现风险。
3.提高财务人员业务水平
对财务部门而言，防范财务风险对财务人员的素质提出了更高的要求，财务人员专业素质除具备财务信息的收集、过滤和分析的能力外，还应具有对财务风险的敏感的、准确的职业判断能力，能在自己职业范围内准确发现和估计潜在的财务风险。
（二）完善行业规章，正确处理好经营与管理的关系
风险防范是建立在企业内部控制组织基础之上，是牵制、制约各项经济业务的规章制度的程序之保障。因此在协调处理企业内部的各层级工作关系时，必须注意处理好内部风险控制与外部风险控制之间的关系，处理好业务发展与风险防范控制之间的关系，处理好单位风险控制体系建设与单位法人治理结构之间的关系，处理好单位风险控制体系的设计与过程控制之间的关系。
（三）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险
企业财务管理部门要加强财务监督，通过有效的财务信息管理技术确保财务信息的真实性、及时性和准确性。所以我们要以科学、严谨的项目决策方法，对投资贷款的投放保持谨慎，实施客户区域细分，提高行业研究与宏观经济周期判断的精确度与实践性，理性决策贷款的额度。
（四）建立财务风险的全程控制机制，构筑防范财务风险的屏障
在财务管理过程中，要构建起完善的财务风险的事前、事中、事后控制机制，降低财务风险。
1.事前控制
事前控制。即在对某一方案进行决策之前，既需考虑获得的收益，又要兼顾风险。通过对财务风险的存在及其原因的客观分析，制定出留有余地的管理措施，以便保证意外风险发生时能有效地应对。
2.事中控制
事中控制。即对财务营运过程中的风险进行控制。通过健全各种规章制度，利用各种凭证、票据来防范生产经营活动中的风险发生，运用定量和定性分析法，直接观察、计算、监督财务风险状况，及时调整财务活动，控制偏差并制定出新措施。
3.事后控制。
事后控制。首先，企业应及时总结风险管理的经验，以财务风险分析资料作为评价、指导未来的财务管理行为的依据，制定今后风险管理的方向和措施。其次，对于已发生的风险，要建立风险档案，总结风险管理的经验教训，避免同类风险继续发生。
（五）运用多种财务策略，尽可能减少风险损失
在对风险的预测和分析的基础上，坚持尽可能减少和降低风险费用损失的原则，针对不同的情况采取风险回避策略、风险转移策略、风险分散策略等措施。主要包括以下几种方法:
1.风险规避
企业在选择理财方案时应综合评价各种方案可能产生的财务风险,在保证财务管理目标实现的前提下,选择风险较小的方案,以达到规避财务风险的目的。
2.风险分散
企业可以通过相互之间联营、多种经营以及对外投资多元化等方式分散财务风险,使不同项目、不同商品的旺季和淡季,利高和利低在时间或数量上相互补充或抵销,以弥补某一方面损失给企业带来的风险。
3.风险转移
企业可以采取某种方式将风险损失转移给有关方面承担。采用风险转移的方式可以大大降低企业的财务风险。
4.风险自留
有些风险由于可能带来的损失规模较小,对企业影响不大。因此,企业可以采取直接承担风险即风险自留的办法加以处理。而处理那些损失较大、无法直接摊入成本的风险则可以通过自保风险办法来解决。
四、结论
财务风险是企业日常管理工作各个环节中不可忽视的问题，企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。因此，建立预警机制、采取风险策略、提升管理水平，在完善各项资产管理制度的基础上，逐步建立风险损失责任追究制度，加强管理职责的考核评价，不断强化管理意识和责任意识，及时堵塞管理漏洞，不断改善和提高管理水平，是防范财务风险的必备保障。
参考文献：
[1]杜安国.企业财务管理案件分析[M].上海:立信会计出版社,2009.
[2]吴昌秀.企业全面预算管理[M].北京:机械工业出版社,2009.
[3]曹龙骐.金融学[M].北京:高等教育出版社,2003.
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[5]陈永生.证券投资原理[M].四川:西南财经大学出版社,2009.
[6]耿建新,戴德明.高级会计学[M].北京:中国人民大学出版社,2010.
[7]徐微.企业财务预测手册 [M].上海:立信会计出版社,2009.
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一、医院财务风险的内涵
简而言之，医院财务风险是指在医院的日常经营活动过程中，受到一些不能控制因素的影响，从而使得财务工作未能达到理想目标而造成经济损失的可能性。而且在医院财务活动的过程中，只要某一环节处理不当，就会发生财务风险，从而使得医院的偿债能力降低，甚至会导致医院出现信任危机。通常医院的财务风险包括：筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险。
二、医院财务风险产生原因分析
（一）未明确医院的财务管理的目标
一般而言，医院对财务管理的目标存在一定的片面认识，主要表现在以下几方面：一、盲目追求医院利润最大化。认为医院就是盈利的机构，不仅仅是为社会提供福利，更应该最大限度地提高医院的盈利能力；二、片面追求社会效益的最大化。认为医院不但要为社会提供医疗服务，还应该充分地利用医疗资源为社会提供更多的医疗产品和服务。这两种观点片面地将医院的盈利能力和社会效益相分离，未清晰认识医院的财务管理目标。
（二）在重大项目的投资方面主观性较强，缺乏合理性分析
通常，医院的医疗设备专用性较强，因而价值也较高。然而很多医院在引进设备的时候未对社备的合理性、可行性进行分析和探讨，也未对设备所能创造的经济效益进行科学预测，从而就使得有些医疗设备提前损坏或者设备闲置，对医院造成了很大的经济损失。
（三）财务人员的管理能力不强
当前很多医院财务人员的财务管理专业方面的知识较薄弱，而且管理能力较差。在日常工作中也多限于算账、管钱等，对会计理论方面的新知识缺乏了解。而且在筹资和投资方面缺乏正确认识，不能够为领导决策提供科学依据。除此以外，医院的内部控制制度较不完善，特别是在购买固定资产和工程项目方面，未建立起岗位监督和授权批准制度，同时在决策方面领导的主观性较强，从而使得医院的投资较大，伴随而来的财务风险也不断加大。
三、医院财务风险的防范与控制
（一）明确医院的财务管理目标
众所周知，医院在社会中扮演着重要的角色，属于承担一定福利职能的社会公益事业单位，因此坚持以人为本、救死扶伤、防病治病是医院要始终坚持的理念。但是医院又属于盈利型的医疗机构，坚持以最少的财力为社会提供最优质的服务。所以，医院的财务管理目标不仅要坚持资本的保值和增值，而且要充分考虑社会效益。在当前所提出的新医改的现状下，医院财务管理的目标就应该是有效地将医院的盈利水平和社会效益结合在一起，实现医院价值的最大化和社会效益最大化的统一，致力于为社会公众提供价格合理、质量上乘的医疗服务。
（二）建立健全医院财务管理制度
常言道，无规矩不成方圆。对于医院的财务管理也是如此。医院要严格按照《财务会计制度》等相关法律法规及结合医院自身的实际状况，建立起科学且完善的财务管理制度。制度的制定是为医院财务风险管理奠定了基础，贯彻执行制度才是关键。然而有些医院未制定出健全的财务管理制度，在很大程度上影响了医院的财务管理。
（三）提高财务人员的风险意识及控制能力
一般而言，财务风险产生的一个重要原因就是财务人员的风险意识不高，因此，提高财务人员的风险意识是很有必要的。从而就要求医院加大普及风险知识，强化财务人员对风险的认识，熟悉各项财务风险，树立起财务风险意识。同时仅仅树立起财务人员的风险意识还是不够的，提高对财务风险的控制能力也是很有必要的。首先，要有意识地培养财务人员在管理活动中识别、发现存在的各种风险以及这些风险会带来的后果；其次，逐步培养财务人员运用现代化的管理方法进行估计和衡量风险的监测能力；最后，还要提高财务人员风险应变能力和学会运用不同的方法控制风险，切实提高财务人员的风险控制能力。
（四）加强对财务人员的综合素质教育
随着国家对医疗卫生事业的深入改革，为了更好地适应新形势的发展，对财务人员的基本素质也提出了更高的要求，财务人员在工作中只有坚持以人为本，不断提高自身的综合素质，才能够加强医院的财务管理。同时对财务人员建立起考核体系也是很有必要的。在财务人员未上岗前，要系统地将专业知识、岗位技能进行培训，只有达到了考核要求，才能够上岗；在岗期间，单位也应定期对财务人员进行考核和培训，这样才能更好地适应新时期发展的需求。除此以外，将薪金和工作业绩、考核成绩相挂钩，还可以充分地调动员工工作的积极性和主动性。
四、结语
随着医疗行业竞争的日益激烈，要想维持医院的生存和发展，加强医院财务风险的防范和控制显得尤为重要，从而就要求财务管理部门树立起财务风险意识，促进医院的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]李跃勤；新形势下医院财务管理工作改革初探[J].河南职工医学院学报.2012（03）
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一、财务风险概述
财务风险是指医院在理财活动中，由于各种难以预料或无法控制因素的作用使实际收益与预计收益相背离而存在着蒙受损失的可能性，是医院不能偿还到期债务而面临的风险。根据医院的财务管理过程，医院的财务风险主要包括筹资风险、投资风险、用资风险及资金回报风险。无论哪种财务风险，它的集中表现方式都是不能按期偿还债务，资金周转不灵，严重的将导致单位破产。
二、财务风险的发生征兆
财务风险的出现是医院长期财务经营矛盾的集中体现，它不是一朝一夕形成的。如果出现以下问题高度重视：
1、财务结构不断恶化。突出表现为：医院资本性投资膨胀，营运资金供应困难；资产负债比例过高，达70%以上，偿债能力持续减弱；业务收入增长速度持续低于业务支出的增长速度。
2、医院规模异常扩大，业务迅速扩张，而收入远未达到预期效果。
3、财务经营信誉持续降低。
4、社会效益和经济效益明显下降。医院医疗质量的降低、门诊量逐步减少。收支结余长期出现赤字，资本不能保值增值增值。
三、降低财务危机、防范财务风险
1、健全完善财务管理制度
财务制度要根据《会计准则》及《财务会计制度》等法律法规制定，在此基础上，结合医院的实际情况，体现出自身特点。制度的制定要进行充分的讨论，一旦确定下来就不容易改变。制度的确定为进行财务风险的管理提供了主要依据，贯彻执行才是关键。
2、防范财务风险，建立财务风险预警分析指标体系
（1）建立短期财务预警系统，编制现金流量预算
就短期而言，医院能否维持下去取决于是否有足够现金支付各种支出。医院准确的现金流量预算编制，可以使医院管理者掌握现金变动的情况，预测未来的现金流量；为医院提供预警信号，提前搞好资金调度，科学、合理地利用资金，提高资金的使用效率。为能准确编制现金流量预算，医院应该将预期未来收益现金流量财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立医院全面预算，预测未来现金收支的状况，以月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算，评价医院获得现金和运用现金的能力。
（2）确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统
对医院而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统.其中偿债能力、资产管理、盈利能力、发展潜力指标最具有代表性。
（3）从偿债能力看，有流动比率和资产负债率
流动比率指标越高，表明医院偿债能力越强，对债权人越有保障，但如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，医院投资不足，对前途缺乏信心，发展后劲不足；也有可能资产结构不合理，医院应收款项占流动资产的比例较大，同时这些应收款的质量欠佳，实际可能发生的坏账比按规定计提的坏账准备大。在这种情况下，即使流动性的数值比较高大，其实际的偿付能力仍旧是比较差的；而医院的流动资产是流动负债的2倍为最佳。
资产负债率并非越低越好。从医院的立场看如果举债很大，超出债权人的心理承受程度，则认为是不保险的，医院就借不到钱。如果医院不举债或负债比例很小，表明医院畏缩不前，对前途信心不足，利用债权人资本进行经营活动的能力很差。医院一般为40-60%。
（4）从资产管理来看，有应收医疗款周转率和存货周转率
应收医疗款周转率=业务收入/平均应收医疗款*100%，一般说来，医院的应收医疗款平均收账期越短，应收款周转率越高。因此，医院应结合本单位实际情况强化医院预交款制度、担保制度、欠费催收追缴制度，杜绝欠费，提高应收款周转率，减少应收款的资金占用和坏账损失，大幅度降低财务风险。
存货周转率=业务收入/平均存货*100%，医院存货中药品、材料占据比重较大，它们周转速度越快，药品、材料储备所占用的资金就越少，医院的速动比率越高，财务风险越低，所以，财务风险分析必须要重视药品、材料等进货批量及存货周转率的分析。
（5）从盈利能力看，有收入收益率、成本费用结余率和资产收益率
收入收益率= 收支结余/收入×100%，衡量每1元收入赚取净收益的数额，表明医院收入的获利水平。
成本费用结余率= 收支结余/成本费用总额 ×100%，反映每耗费一元所得利润水平越高，医院的盈利能力越强。
资产收益率= 收支结余/资产总额×100%，衡量医院利用其资产赚取收益的能力，比率越高，表明资产的利用效果越好。
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（1）管理层风险意识欠缺，财务关系混乱。主要表现为：一是风险控制活动不连贯，缺乏对财务风险的定期评估与衡量，往往是有风险发生时才去行动；二是风险控制意识片面，过于强调安全性，忽视了风险与收益的关系，意识保守导致企业错失发展良机；三是企业内部缺乏统筹协调以及上下级单位之间在资金管理等方面的权责不清、管理混乱等现象，造成资金使用效率低下，甚至于资金大量流失，资金安全得不到保障，财务风险剧增。
（2）资本结构不合理。由于筹资决策不当等原因，我国企业普遍存在资本结构不合理现象，主要表现为过多地依赖银行且负债比例过高、期限不合理等。高财务杠杆必然带来高财务风险，而一旦出现市场萎缩、销售受阻、资金链断裂，即可演变为财务危机。
（3）投资缺乏科学性。靠经验和主观意志进行投资决策的现象，在我国仍然存在。对投资项目的可行性研究缺乏周密系统的分析研究，搜集的信息不全面，决策者能力不足等因素导致投资失误频繁发生；对一些重大投资决策，没有实行联席审批程序，内控薄弱，盲目投资导致投资目的达不到预期，投资损失巨大，甚至拖垮整个企业，这在并购活动和多元化领域较为常见。
（4）资金回笼策略不当。企业过于追求销量及利润，采取大量赊销方式，但由于未重视客户资信调查，信用政策不合理，缺少事前事中和事后控制，导致资金回笼不畅，应收帐款高，坏帐损失增加；此外，存货占流动资产比重较高，超储积压现象严重，既大量占用了流动资金，影响到资金周转，又要承担存货跌价损失的风险。
（5） 收益分配政策不?范。收益分配策略影响到企业财务结构、声誉及投资者对企业的信心。与国际上广泛采用现金股利政策相比，我国企业更多倾向于不分红或非现金股利，利润分配政策缺乏科学合理的决策依据，间接使企业产生财务风险。
2.财务风险成因分析
（1）流动性不足。资金的流动性通过资产变现能力体现，而资产的变现能力主要取决于资产质量和资产营运能力。资产质量差主要表现在资产结构配置不合理，现金等价物过低、应收帐款坏帐比例高、存货超储积压严重、固定资产老化等；资产营运能力弱主要表现在应收帐款和存货周转速度慢，过多地占用经营资金，流动资金供应不足，日常资金周转不畅，即期支付能力迅速下降，从而导致财务危机的出现。因此，财务风险与流动性风险息息相关。
（2）资本结构失衡。决定资本结构的主要因素是融资决策，资本市场状况、管理层风险偏好以及企业所处生命周期阶段等影响到企业融资战略的选择。企业在融资的渠道、规模、方式以及期限等方面若作出不当安排，在债务资本与权益资本比例以及成本与收益关系之间没有进行合理优化和权衡，将导致企业负债过度，结构失衡，难以按期还本付息，财务危机一触即发。曾轰动一时的德隆系破产根本原因就是资本结构严重失衡。
（3）公司治理结构弱化。 基于国内上市公司股本结构中国家股和法人股比重相对较高，流通股过于分散的现状，上市公司治理机制仍较薄弱。主要表现在：一些重大的战略决策不科学，缺少必要的程序论证和有效的监督而导致决策失败，独立董事制度形同虚设，上市公司违规担保多、关联交易频繁、资金违规占用、利益违规转移等等。有研究表明，公司治理弱化是企业发生财务危机的重要原因，财务危机则是公司治理弱化的外在表现和最终归宿。
二、加强我国企业财务风险管理的对策与措施
1.树立正确的财务风险管理意识，建立有效的风险管理体制
（1）企业应当高度重视财务风险管理，培养良好的财务风险管理文化。企业上至决策层下至普通员工要全员参与财务风险文化建设，打破风险与已无关、各自为政的传统思想，建立全面整体的风险管理观；管理层应致力于企业财务风险研究，强化风险制度建设，建立科学的决策机制，寻求风险和收益的最佳平衡点，不断提高财务风险分析和防控能力。
（2）完善公司治理结构，落实主体责任。通过设立风险管理委员会或专门的风险管理部门，实行专业化、信息化风险管理，将风险管理责任落实到具体岗位和人员，权责明晰；加强财务、人事、法律与风控等部门之间的协同，确保风险决策的有效实施。
2.构建财务风险识别和危机预警系统，提高决策管理水平
（1）财务风险的识别
财务风险识别是财务风险管理的前提。财务风险识别要做到及时准确性、全面性、综合性和连续性，要在风险发生之前能及时发现并准确把握，并对风险有全面的认识，了解各种风险之间的相互联系和相互影响，进行综合性调查分析，同时要关注内外部环境变化对风险的影响，保持风险识别工作的连续性。
（2）建立财务危机预警系统
①财务危机及预警的基本概念。财务危机是指企业经营管理不善、不能适应外部环境变化导致企业生产经营活动陷入一种危及企业生存和发展的严重困境，反映在财务报表上已呈现长时间的亏损状态且无扭转趋势，出现资不抵债甚至而临破产倒闭的危险。财务危机预警是以财务信息为基础，对企业在经营管理活动中的潜在财务危机进行监测、诊断与报警的一种技术，其基本思想是利用各种财务指标，建立判别模型，从而根据企业的总体财务状况进行分类。
②财务危机预警系统模式。根据国内外成功企业经验，企业财务预警系统的模式主要有两种：单变量模型：通过单个财务比率的变化趋势进行预警的模式，一般可从偿债能力获利能力营运能力发展能力四个方面确定财务预警备选指标，通过先建立四个方面的指标体系，然后设定出这些指标的判别标准。设定判别标准时应考虑企业的经营状况、性质与规模、行业平均发展水平以及相关经验等因素，并根据实际?化不断对之进行修正。当某项指标达到判别标准时，可预示财务警情发生。有关研究表明，能够最好预测企业财务危机的指标顺序先后为：债务保障率（现金流量/债务总额），反映的是企业现有资金可以清偿债务程度；资产收益率，反映的是企业管理当局对企业所拥有资源优化配置与使用效率效果；资产负债率，直接反映了企业偿债能力总体水平。
多变量模型：运用多种财务比率加权汇总而构成线性函数公式来预测财务危机的一种模型，有代表性的当属美国纽约大学教授奥尔曼提出的Z-Score五变量模型：
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5
其中：Z表示判别函数值，与公司发生财务风险的可能性成反比；X1=营运资本/资产总额；X2=留存收益/资产总额；X3=息税前利润/资产总额；X4=权益总价/负债总额；X5=销售额/资产总额。
该模型实际上是通过五个变量，将反映企业的偿债能力、营运能力和盈利能力指标与一个多元线性函数有机联系起来，综合评价企业财务风险。一般认为，Z值越大，公司发生财务风险的可能性就越小。当Z2.99时，企业财务状况良好；当1.81≤Z
需要强调的是，企业在构建重大风险预警机制的同时，应建立突发事件应急处理机制，制定应急预案，明确责任人员，规范处理程序，确保突发事件能得到及时妥善处理。
3.健全内控体系，实行全面预算管理
（1）健全企业内控。内部控制应当贯穿于决策、执行、监督的全过程，全面覆盖企业，实现全过程、全员性控制，不应存在内控空白点；应遵循内控的全面性、制衡性、适应性及成本效益原则，完善公司治理环境，开展风险评估，严格执行不相容职务分离、授权审批、会计系统控制等控制措施，实现信息系统与内控流程的有机结合，强化内控有效性评价和监督，不断推进企业内控体系的优化升级。对于重大的业务和事项，必须进行可行性研究和评估，应当实行集体决策审批和联签制度；对一些重点领域，应当建立反舞弊机制，预防道德风险的发生。
（2）推行全面预算管理。作为实现内控目标的有效手段，全面预算管理目前已成为国内外优秀企业内部管理的核心内容，是通过预测、决策、计划、预算、执行、控制、评价等基本管理活动，对企业施以全方位、全过程管理，具有全面控制能力。通过全面预算管理实现风险控制，应抓好以下环节：①预算体系的建立，包括组织机构和职责、目标、标准及程序；②预算的编制和审定；③预算指标的下达及责任人或部门的落实；④预算执行的授权和监督；⑤预算差异的分析与调整；⑥预算业绩的考核。在此过程中，应注重风险管理与全面预算管理的有机融合，即对预算编制与风险识别、预算执行与风险监控、预算考评与风险预警三个环节进行优化设计，使全面预算管理得以有效实施。
4.以现金流管理为核心，合理安排好资本结构
（1）加强资金管理，编制现金流预算
鉴于资金链断裂的巨大财务风险，因此现金流量预算是企业财务管理最重要环节。实行动态管理现金流预算，可以为企业提供财务预警信号，使经营者能及时采取对策；企业应合理准确地预测经营、投资及筹资活动现金收支状况，以周、月、季和年为周期，建立现金滚动预算；按全面预算管理及内控规范要求，对重点节点现金流进行监控，及时进行现金流量分析，确定企业最佳现金持有量；要强化资金管理，对于因资金短缺可能引起的流动性风险，及时预警、查找原因并采取措施，避免出现财务危机；对于大型集团企业，可建立以财务公司为平台的资金集中管理形式，采用“收支一体化”或“收支两条线”模式，提高资金使用率，降低资金风险。
（2）建立应收帐款控制机制
建立应收帐款内控机制，重点抓好三个节点：一是事前控制。应制定合理的信用政策并设定预警指标，如最高赊销额和最长赊销期；二是事中控制。加强货款回收管理，对客户资信状况进行动态管理，定期对帐，判断坏帐风险发生概率，建立坏帐准备金制度；三是事后控制。做好帐龄分析，重点关注逾期未收回的款项，查明原因，落实具体责任。应收帐款管理是企业资金管理重要环节，尤其是在经济不振、市场低迷时，企业必须高度重视、做好应收帐款风险防范和控制工作。
（3）优化资本结构
①企业资本结构优化目标是实现企业价值的最大化，而不是仅仅改变负债与权益资本的组合。企业资本结构决策，其本质在于如何权衡债务融资的利息节税“所得”与过度负债的风险“所失”；目标是通过合理安排资本结构，在有效控制风险的前提下降低企业融资成本，提高企业整体价值；决策方法主要有EBIT-EPS无差异分析法、资本成本比较分析法等。一般来说，企业应优先考虑内部融资，确定权益资本后，剩下资本缺口由负债融资解决；在具体决策时，应考虑内外部环境、企业运营及财务状况以及管理层的风险偏好等，重点考虑公司的偿债能力和风险承受能力，保持必要的融资能力储备，维护资本结构的“弹性”。此外，对于高负债率的企业，并非单纯降低负债率，减轻利息负担，就达到了资本结构优化目的，只有改变其生产经营机制弊端，优化产权结构和治理结构，提高企业管理效率和经济效益，这才是资本结构优化的根本。
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金融风险的特征在房地产机构的发展中尤为明显，尤其是在以下几点:第一，不确定性。房地产公司有广泛的金融活动，在此期间它们在不断变化，影响因素多种多样，包括自然风险或国家政策的调整。即使知道财务风险会发生并提前也做了预防，它们也不可避免地会偏离预期目标，因此财产的财务风险是不确定的;第二，客观性。财务风险在房地产项目是存在的，并没有完全消失，客观性也大并存在于所有环节;第三，很难避免出现财务风险。可以使用适当的手段和方法预测和评估房地产中介的金融风险。然而，由于房地产研究与开发涉及与外部环境的许多联系和变化，因此金融风险被量化，使得识别金融风险变得更加困难。
2导致房地产管理风险发生的因素
2.1成本控制的能力不够
在项目开发过程中，由于劳动量随着手续烦琐而增大，成本控制不足以造成财务管理风险。目前，在我国房地产开发中，成本控制能力很差，例如，房地产审计过程不够全面，成本控制管理体系能力不够强大，这将对房地产成本的控制产生重大影响，在实际操作过程中，如果成本超出预算太多，将会严重影响企业后期的正常发展，同时还会影响企业在市场上的竞争力。
2.2财务管理环境过于复杂
在国内所有房地产公司的财务管理中，财务管理的财务风险极其复杂，财务关系不足可能导致财务关系内部混乱。这要求决策者比较和分析养老金风险和支付计划。现有公司的财务风险的出现通常是财务人员误判财务管理环境的结果。
2.3管理人员的风险意识不强
财务管理在房地产开发和管理中发挥着重要作用，因此，要不断提高管理的整体质量和提高管理技能。随着中国目前房地产市场的发展，财务经理对风险的认识不足。同时，由于科学技术的不断创新，缺乏技术和管理知识，有关部门对行政过程没有给予足够的重视，管理过程的质量要求严格制约了房地产企业不能满足进一步发展，企业需要制定科学合理的规章制度。
3有效防控房地产企业财务风险的举措
3.1构建完善的风险管理防范体系
提高风险防范和责任意识是房地产机构的必要条件:首先，必须分析目标风险因素同时要得到机构负责人的认可和支持，并持续预防和控制责任团队的风险意识。在组织运营期间根据过去的风险事件和相关数据，并由专业分析系统和技术检查识别来创建的不同类型的财务信息数据。公司以当前数据作为参考建立风险预警系统，即利用公司的日常业务活动，不断丰富和完善系统指标编制，一旦检测到指标偏离正常范围值，又可以在第一时间检测到隐藏的风险，及时将这些潜在的风险向主要部门负责人发出预警，及时切换有效的方案解决风险。此外，有必要从机构的不同部门广泛提出建议，制定基准并改进岗位中的风险预警系统，并允许机构的所有员工认识到风险防控不只是财务管理的主要工作，也可以延伸到其他部门，充分实现所有人员的积极配合，增强控制财务风险的独立性和积极性，加强部门间的沟通与合作，提高房地产企业的财务风险控制水平。
3.2增强财务管理人员的文化素养
财务人员的文化素养在目前房地产行业还远远不够，严重影响房地产业的健康发展，影响金融工作的进步。因此，要全面提高财务人员的文化素质。首先，财务管理人员都能够有强力的预防风险意识，同时要为金融专业人士提供良好的教育;其次，要加大对财务相关人员的培训，使财务人员具有先进的管理知识;再次，要注重发展财务技能，积极掌握财务发展，不断提高员工财务管理素质;最后，房地产公司要有风险防控意识，正确地研究金融知识，确保把房地产机构的财务风险降到最低，以房地产机构的发展作为基础，为房地产机构有更好的发展过程，必须做出正确的发展决策。
3.3强化资金管理，整合企业资源
在开展金融活动时，房地产企业应调整资金管理完善支持体系，是有效保证企业资金有效运转的一项重要措施。整合公司资源，综合规划和提供内部数据。根据评估结果寻求商业银行的信贷支持，评估企业的偿付能力，为发展公司的金融活动提供充足的财务保障。在目前的实践中，规范其日常工作的财务行为，主要依赖于金融体系来实现不同类型金融行为。作为财务人员，应及时建立更完整的金融标准体系，同时还能够充分阐明房地产行业的整体特征。根据这一前提，财务管理系统必须能够涵盖原材料的购买、土地使用权和转让、商品房销售等关键环节，以确保从源头上控制公司的资金。此外，房地产公司还必须努力学习经验，并全面介绍该地区以外现有机构的先进经验，根据上述的现实变化，房地产机构才能拥有开发和销售更好房地产的好处。
3.4项目实施环节中的风险评估与预测
房地产公司全面的风险评估和分析必须在项目启动前进行，这样可以有效降低项目开发过程中的财务风险，而且是每个环节都可以得到控制。在实施步骤方面，首先考察项目实施的外部环境，如区域经济结构中的宏观经济波动和行业市场前景，将历史数据与风险预测的数据相结合，将实施计划和相应的投资包含在性质报告中。其次，在施工过程中，以相关专业知识为参考，合理的控制是将项目实施过程中可能出现的风险因素排除掉。最后，销售额，投资回报都是以房地产市场的需求有所估值。总之，如果金融风险能被房地产公司完全控制，有能力从各方面评估潜在的风险因素，实现房地产企业的经济利益最大化。
3.5优化企业资本结构，降低负债率
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内部控制制度是保护企业资产安全，保证会计资料真实完整，及时发现、纠正错误和防止舞弊的有效管理手段。就物业公司财务内控而言，主要内容是：
(一)收入控制
作为物业公司主营收入，物业管理费的收缴内控制度和流程设置应合理规范。从费用标准制定到正确记载、及时收取、足额交纳、分项核算等流程应环环相扣，对不相容职务进行有效相分离，加强制约和监督。
(1)资金完整性控制。资金完整性控制主要包括发票和收据、银行对账单、往来账核对控制和业务量控制。
(2)资金安全性控制。资金安全性控制主要包括账实盘点控制、库存限额控制和岗位分离控制。
(二)库存物资和材料控制
要建立健全库存物资和材料的管理制度，明确岗位职责和权限。主要包括：确定合理存量；加强采购量的监督和控制；批量采购由财务部门、采购部门、审计监督部门和使用部门等共同参与，保证采购过程的公开透明；小零星采购要经有关部门对质量、价格、供应商等进行筛选、审核，按规定授权审批。
(三)费用支出控制
包括物业运行成本的控制和物业代收代付如水电费支出的控制。其中的水电费支出往往金额较大，且易受管线漏耗、计量总仪表等因素影响，在支出环节应建立总表用量查验、复核审批制度，以便及时发现漏点，将支出控制在合理平稳状态。
二、完善物业公司内控，防范财务风险
物业公司要完善内部会计控制，防止出现会计信息失真、财务风险等各种经济犯罪活动的发生。完善物业公司内部财务制度是加强公司内控、防范财务风险的重要内容。其次，物业公司还要规范财务基础工作，加强物业管理资金的运行和筹措管理，真正做好公司内控和防范财务风险的工作。
(一)建立健全物业公司财务管理制度
首先，物业公司加强内部审计工作，建立完善的内部会计管理体系。物业公司应该合理地设置各个岗位和部门，建立岗位和部门责任制，优化内部组织结构。其次，物业公司要建立会计评价和考核机制，建立科学完整的执行和决策监督机制。再次，物业公司要结合自身经营特点，制定规范的财务活动规则。
制定收费人员工作细则，对日常收、交费工作进行指导与约束。积极推行收费信息化，将计费、收费、统计报表、上交总部财务等流程中的关键控制点镶嵌于收费软件中，合理分配操作权限，并定期不定期对小区收费工作进行检查，实现有效二级财务控制。
(二)建立规范的财务基础工作
物业公司的财务信息是降低公司服务成本，获得经济效益的重要因素。而准确、真实、完整、及时的财务信息又需要科学的、规范的财务基础工作做保障。
(1)物业公司要加强对原始记录的控制和管理。统一规划原始记录的内容、方法和格式，要明确传递、反馈、保管和汇集原始记录的要求，要建立完整的责任制，保障原始记录的正确、真实和及时。
(2)强化定额管理，严格制度并执行公司内部的物资定额、劳动定额、人员定额、费用定额、工时定额和考核办法。
(3)规范公司物资的购进、领用、入库和维修等各个环节，加强计量验收的管理工作，增收节支。
(4)物业公司应加强财务预算管理。建立健全财务预算制度，做好财务预算过程中的检查和考核工作，制定明确的财务预算方法和编制程序，确保公司经营目标的顺利实现。
(5)物业公司要做好财产清查工作，加强财产管理，定期开展财产清查活动。只有加强财产清查管理才能加速资金周转，促进公司财产的有效管理，提高物业公司的经济效益。
(三)加强物业公司资金运行和筹措管理
物业公司的物业管理收入都是向使用者或业主收取的管理费用，所以公司资金的筹措要坚持经济效益和社会效益相统一的原则。此外，物业公司的资金要合理、有计划的使用，把资金用在有必要的管理项目上，使资金使用情况更加透明、公开。同时，物业公司还要进行科学的投资，积极防范财务风险，注重科学投资模式的选择，尽可能地进行中短期投资，加强对投资项目的可行性研究。加强对投资项目的控制和管理，做好监督工作，实现物业公司价值的最大化。
(四)进行全面财务分析，保证资金的合理利用，防范财务风险
物业公司的主要收益来自两个方面，一个是通过向客户提供物理管理，取得管理费；另一个是物业公司开展各种经营活动，进行分散化和多元化的投资。物业公司要想防范财务风险，加强内部控制，就要进行有效的财务分析，促进物业公司的发展。
物业公司的财务管理部门要对公司的财务状况进行评价分析，了解公司的负债、资产水平，判断的经营风险，确保资金合理运作。物业公司的财务分析还要分析公司的管理效率，及时了解公司的运作情况，检查财务制度，防范经营风险。同时，物业公司在财务分析过程中，还要注重财务预测和计划，制定有效的方针政策，对资金、成本和利润进行预算、预测。
三、结语
物业公司加强内部控制，建立完善的内部财务控制体制，建立健全财务管理制度，真正做好物业公司防范财务风险的工作。物业公司做好内控工作，能使公司合理运用资金，防止资金的浪费和流失，避免出现财务风险，促进物业公司健康、稳定发展。
参考文献：
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一、保险业的主要财务风险
由于会计反映与财务管理密不可分，因此本文所指的财务风险，主要是指广义的财务风险，甚至包括部分会计风险。
保险企业的财务风险大致分为业务经营中的财务风险、投资产生的财务风险、融资产生的财务风险、财务数据真实性风险以及系统性财务风险。其中，前四项属于保险企业的个别财务风险（非系统性风险）。
第一，业务经营中的财务风险主要是保险业本职――保险业务带来的风险。
第二，投资产生的财务风险是保险企业为增加收益、提高偿付能力，在保险以外进行投资所产生的风险。
第三，融资产生的财务风险是因为保险企业的融资源自身的经营需求，企业获得更多资本的能力将受到自身财务状况、经营业绩、现金流量和外部负债的利率等各种不确定因素的影响，融资行为必须考虑相关风险。
第四，财务数据真实性风险。保险业风险排在前列之一的就是一些虚假的信息，包括虚假的业绩、成本、费用信息和虚假的渠道营销、赔案、客户信息、服务价值。此外，还包括政府和企业虚荣的增长需求、虚妄的综合经营能力，虚无的辩证思维，这一系列的“虚”，最终都体现在企业财务数据上，构成了最大的不确定，也是保险企业最大的风险。
第五，系统性风险即市场风险，是指由政治、经济、社会等宏观环境因素所造成的对企业收益的影响，这种风险保险企业不能通过分散投资加以消除，也称为不可分散风险。
财务稳健性是保险公司价值最重要的指标，而实现公司可持续发展又是规范保险市场秩序的重要条件。因此，加强保险业的财务风险防范与控制意义重大。
二、保险业财务风险防范与控制中存在的问题
（一）业务经营财务风险防范与控制中的问题
（1）准备金提存不足或不实。保险业经营的特点是事先收取固定保费，一旦保险事故发生，按照合同事前协议的条款支付赔款。由于保险公司要履行的责任发生在合同签订后。因此，在收取保费时必须计提充足的责任准备金。准备金的估算金额会受外部（如通货膨胀）及内部因素变化影响而变动。这些变化很多不能直接量化，所以实际索赔付款与准备金估算额之间可能有所不同。一般来说，责任准备金提存不足或不当，可能会导致无法显示公司正确的财务状况，更对公司未来的偿付能力有很大影响。
（2）偿付能力不足。对保险企业而言，保户从保险公司购买保单，即要求保险企业必须履行合同并及时足额予以保险赔付。保险公司的实际偿付能力是指根据相关监管法规、会计准则调整后的认可资本（即认可资产减去认可负债的差额）必须大于保险法规规定的金额，否则保险即被认定为偿付能力不足。随着监管的加强，保险企业的偿付能力大大提升，2013年，仅有两家寿险公司偿付能力不达标。
（二）投资行为财务风险防范与控制中的问题
（1）资金流动性风险。保险企业主要的财务风险来自于资金利用率的局限性而给企业带来的损失以及保险企业盈利或亏损的不确定性风险，主要表现在因资金的不足而引发的现金流问题。这几年来，保险资金运用中银行存款仍占了较大的比例，而同业拆借和国债占的比例并不高，金融债券、企业债券以及其他投资的占比则更低。这种投资结构对保险企业并不利，保险资金资源难以优化配置，与收益性、流动性、安全性的优化组合要求相悖。
（2）对银行账户管理存在很大的不足。为提高创造资金的能力，充分发挥资金的使用效益，保险公司开展了一些货币市场投资经营业务。但一些公司在现金管理上出现了一些问题：分支公司多头开户和银行存款过于分散，影响贷款力度；分支公司分别与银行发生业务关系，使资金成本和财务费用大量增加。就现在的情况来看，资金集中管理和分散占用的矛盾已成为保险企业要面对解决的主要问题。
（三）融资行为财务风险防范与控制中的问题
保险企业为实现业务增长、进入新业务领域和满足监管机构资本充足率或偿付能力额度的要求，必须开展融资业务。在融资过程中，不得不考虑控制融资成本的问题。在发达国家，评级机构对保险企业的信用评级是衡量保险企业信用风险的重要指标，若评级结果不理想，保险企业可能会为此承担长期的融资成本，从而加大公司经营压力。
而对上市公司而言，融资成本比一般的企业更高。中国平安、中国人寿、新华保险、太平洋保险等采用公开上市进行融资，需要承担比一般保险公司更高的信息披露成本、发行成本和维持成本以及向交易所缴纳的各种费用。
（四）财务数据真实性风险防范与控制中的问题
由于受长期粗放式经营管理的影响，一些保险公司的业务和财务数据不真实问题突出，主要表现为：
（1）保险公司签发阴阳保单，虚假注销保单，违规批单退费、虚假理赔等造成财务数据不真实。如在收入确认完整性方面，存在坐扣保费和净保费入账的问题；收入确认合规性方面，存在以注销保单方式冲销应收保费、虚挂应收保费、阴阳保单、系统外出单、虚假批单退费等方式截留保费收入以及不按权责发生制确认保费收入、款项未到账，确认保费收入的行为；收入确认真实性方面，存在虚增保费收入、跨年度调节保费收入、各业务渠道间调整保费收入及费用变通补充保费的情况。
（2）保险公司不按相关法律法规的规定确认保费收入，虚列手续费、佣金支出，虚列营业费用、虚挂中介业务等造成财务数据不真实。如手续费支出使用不规范的票据，而非保险中介统一发票；手续费支付没有按照合同内容来支付；手续费支付方式不符合要求，账外暗中支付手续费；手续费通过业务及管理费科目来转换。佣金支出方面，则有虚挂个人营销员来套取资金；还存在佣金未经系统计算、加扣款手续不齐全等不规范现象；虚列营业费用等形式套取资金用于补贴销售费用等造成财务数据不真实现象。
（3）保险公司通过设立账外账，坐扣、截留保费等，进行资金体外循环。在这方面存在审批流程及签批手续不完整、无授权委托书或者证明资料不齐全、业务支出依据不充分进行支付的行为。存在利用虚假赔案或虚增赔案金额套取资金、将与赔案无关的费用纳进赔案列支、以虚假费用票据报销套取资金、与其他单位合谋骗取赔款等问题。
（4）保险公司向保险监管机构提供虚假的报告、报表或资料。由于存在财务业务数据失真的情况，财务报表已不能反映公司的实际经营情况，由此得出的统计数据存在明显的实际偏差。
（5）会计核算方面的问题。一些保险公司存在未能依照有关会计法规选择会计政策、会计核算不合理不准确、会计信息质量不高等问题。主要体现在会计核算依据不完全真实准确，会计资料不规范，随意调整会计科目等方面。
（6）私设“小金库”，资金使用透明度不足。一些保险公司有假公济私的嫌疑，或截留或隐匿或转移业务收入，一些从业者隐瞒利润或结余，采取年底突击花钱或将公司收支结余虚列支出情况。
三、解决保险业财务风险防范与控制问题的对策措施
笔者认为，保险业财务风险防范与控制问题产生的原因众多，其中有宏观环境复杂多变的因素、也有内部财务监管力度不到位、财务管控制度不完善、财务决策缺乏科学性、财务管理人员风险意识不强等原因。保险公司必须充分认识、考量客观存在的各种财务风险，建立健全行之有效的防范与控制机制，采取得力的财务风险防控措施，以最小的成本获得最大的成效。
（一）提高公司上下的财务风险防控意识和素质
财务风险存在于保险公司承保、理赔、管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给公司带来财务风险。因此，必须提高公司领导和全体员工的财务风险防控意识，公司财会管理人员必须将风险防控意识贯穿于财务管理和会计工作的始终。基于目前一些保险公司高层管理人员和财会人员风险意识淡薄的现实情况，公司应定期进行风险意识和风险防控知识技能的培训，不断提高公司财务管理人员的素质，并积极与财务风险管理较好的同行企业交流，学习和借鉴其先进经验，构建形成公司财务风险管理文化，形成公司上下抵御财务风险的盾牌。
（二）加强内控制度的健全与落实
针对公司业务经营和财务数据真实性方面的财务风险，主要应采取以下措施：完善财务“收、支两条线”制度；严格贯彻保险业财经纪律的“十五条禁令”；完善现金预算管理制度；完善见费出单制度；完善单证管理制度；完善印章管理制度。特别是印章保管必须实行责任制，防止出现对外担保、私设小金库等情况，对违反规定使用印章造成严重后果的必须追究保管人的责任。完善财务授权制度；加强内部审计工作。
（三）完善公司财务风险预警系统
（1）对保险公司短期偿付能力进行预警分析，可设置以下指标：1）速动比率。速动比率是反映公司易于变现的资产是否足以归还到期保费和支付赔款损失，其计算公式为：速动比率=速动资产/（未到期责任准备金+未决赔款准备金）。2）现金比率。现金比率反映的是公司现金与现金等价物是否足以归还，未到期保费和支付赔款损失，其计算公式为：现金比率=（现金+现金等价物）/（未到期责任准备金+未决赔款准备金）。
（2）对保险公司长期偿付能力进行预警分析，可以采用以下指标：1）资产负债率。资产负债率=负债总额（或负债平均余额）/资产总额（或资产平均余额）。作为高负债经营结构的行业，保险企业的资产负债率必须要高于一般的制造业，一般的财产保险公司指标值应
（四）加强对公司财务运营的管控
针对投资和融资业务财务风险防控中存在的问题，保险公司可采取以下对策措施：
（1）搭建有效的管控平台。具体举措包括：1）开发应用集中管控的系统，以中国平安保险为例，共经过四个时期才逐步完善了财务集中管理。2）事前审批、事中监控、事后评价。3）资金集中支付。4）费用预算管理系统的上线。5）财务共享中心的建立。
（2）提高财务决策的科学化水平。为防范财务风险，保险公司在决策过程中应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，切忌经验决策和主观臆断，从而降低产生决策失误的可能性，避免因决策失误带来的财务风险。
（3）完善财务管理系统，以适应不断变化的宏观环境。保险公司应制定财务风险管理战略，建立并不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。第一，要设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行。第二要加强财务人员培训，不断提升其管控财务风险的能力，提高对环境变化的适应能力。
（五）强化保险市场监管，防控系统性财务风险
近几年来，保险业已基本建立了偿付能力、公司治理和市场行为三支柱监管框架，监管的规范化、信息化水平得到提升，监管的科学性、有效性得到加强，提高了发现、识别、防范和控制保险业系统风险的能力。下一步要进一步建立动态偿付能力监管指标体系，提高偿付能力监管的科学性和约束力，健全精算制度，统一财务统计口径和绩效评估标准。参照国际惯例，进一步完善符合保险业特点的财务会计制度，规范关联交易，加强信息披露，保证财务数据真实、及时、透明。进一步强化保险市场行为监管，严厉查处保险经营中的违法违规行为，提高市场行为监管的针对性和有效性，建立和谐有序的竞争环境，营造保险业财务依法、合规、真实反映经营结果的氛围。
总之，每一个企业自成立之日起，财务风险就相伴而来。对保险公司而言，财务风险更是财务管理过程中必须面对并加强防控的一个现实问题。财务风险不可能完全消除，但是可以通过分析产生风险的缘由，采取合理的风险控制的方法，加以有效的防范，把风险降低到最低程度。
（作者单位为中国大地财产保险股份有限公司嘉兴中心支公司）
[作者简介：汪燕，女，浙江嘉兴人，中国大地财产保险股份有限公司嘉兴中心支公司会计师。]
参考文献
[1] 杜应生.保险公司财务风险管理及控制研究[J].财经界，2014（12）.
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（1）企业生存环境。现在社会多种企业形态存在，各类企业必须依赖社会的供需而生存发展。企业所处的行业不同那么他依存的环境也千差万别，企业所处的环境因素比较复杂，比如国际国内的经济大环境，市场整体的原材料的供需环境，企业目标产品的供求关系等都是企业的外部因素，很可能对企业的发展有直接影响，或导致企业的财务平衡关系起伏波动。企业相关联的因素对企业起的作用很难提前预见。大环境的风吹草动有可能给企业带来新的商机，或者把企业经营引到穷途末路，企业未来不可预知。假如一个企业没有抗压能力，无法抵御一些外来风险和外部因素变化，那么这个企业根本没有什么生命力，发展更无从谈起。（2）企业内部管理因素。企业经营以人为本，人的因素非常关键。财务工作人员能力水平与财务风险有直接关系。在我国企业负责人决策的实际情况常见，企业的核心人物的想法被认为是真理，这样非理智决策往往使得财务风险频发。企业经营不善的原因有多种，如资金管理混乱，企业利润没有合理规划，资金流向不明确等等都是财务风险的前奏。资金缺乏监管，资金使用流程不完善，这些都可能引发企业的财务危机，当企业财务风险接踵而至时使得企业危机四伏。
二、从企业内部来防范控制企业财务风险
（1）企业内部财务管理平台的完善。在业务上不断提高财务人员自身素质修养，使企业财务人员具备高水平的财务管理和业务能力，具备熟练的企业财务业务技能，丰富财务专业知识，提高企业整体财务管理水平。不回避风险，不规避问题，采用先进的财务管理平台，财务管理水平提升一个新的台阶。企业财务有管理制度，管理制度条款规定有针对性，针对不同的问题有清晰的举措，在经营实践中逐步建立完备的财务制度。这样财务管理上水平，财务体系完备。重视企业财务预算业务，由有能力高素质的企业高管亲自负责财务预算方面。财务业务人员经常自我学习和由企业安排外部培训，以更好的适应企业发展，从而使企业的财务管理平台成为有水平的平台。（2）关注社会宏观政策。国家的政策与时俱进，对企业要求也相同，必须密切关注国家各方面的新举措，国家现有的产业方向，国家将要重点扶植的行业门类，当前国家的迫切需求，企业发展与国家的发展趋势一致，企业顺应国家的趋势潮流，企业的市场前景才能更广阔，企业财务风险才有可能性降到最低，金融环境要研究，企业的基建时机怎么把握，都要考虑周围外界因素的影响，从容的去应对各种情况，企业全面均衡了解了社会宏观政策导向，才能更好防范财务风险。（3）避免企业盲目扩张。国家鼓励优势企业持续发展，例如：将问题企业纳入麾下，一方面促进弱小企业摆脱困境，同时也符合国家期望的发展多种经营。企业在扩张中如何量力而行，如何控制各种风险，特别是控制财务风险要根据企业发展战略、财务状况和风险承受能力，分析研究投资并购的必要性和可行性，尤其是要分析并购的协同效应，合理选择投资并购对象，避免因盲目扩张造成不必要的损失。
三、财务危机提前预警
无论大事小事都要防患于未然，建立预警机制是非常必要的，对于财务风险来说尤其重要，财务预警能提前提示风险的发生，能够陪伴企业健康发展，与时俱进。（1）财务指标预警。对于财务专业人士来说，各种报表是必不可少的，这些报表提供给一个企业关键指标的各种信息，通过对这些典型财务报表的分析就能够找到好多财务风险的提示点。（2）财务报表预警。企业的各项财务管理活动汇总形成企业的财务报表，财务报表能够一定程度上反应过去某段时间的财务管理活动情况。我们知道企业财务报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表报表。做报表是发生了财务活动后才能做得，在时间上不是实时的，不过这样的报表还是很有价值的，分析其内容，能够评估这个企业的财务管理怎么样，势头是否良好，发展是否健康等。
既然财务风险是不可避免的，那从企业建立之初就要防范控制它。形成财务风险原因的复杂性要求企业要有一定的风险意识，在挑战和机遇并存、效益和风险同在的市场竞争大环境下，客观地分析和认识财务风险，采取各种措施来规避财务风险的发生，并不断完善财务风险的管理工作。财务风险管理工作水平的高低是一个企业能否健康发展的关键，因此，企业经营者只有经常进行财务分析，完善企业内部管理机制，建立和完善各种财务危机预警体系，加强企业经营过程各环节的风险管理，才能实现企业价值的最大化。
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一、棉纺企业经营环境与特点
（一）棉纺企业特点
⒈棉纺企业劳动密集程度高
在人力成本日渐提高的情况下，劳动生产率水平也已经成为企业竞争的重要因素。棉纺行业自动化程度低，劳动率水平低，导致人力成本大幅提高，劳动力成本占棉纺企业生产成本中的比重范围在15%左右，目前很多企业面临招工难的问题。
⒉原料在生产成本中比重高
棉纺织产品原料主要是棉花棉，棉纺行业中企业的原料成本占企业生产成本中的比重范围大致在70%。
⒊产能布局多集中在东部沿海地区
纱产量排名前五名的省份依次为山东、江苏、河南、浙江、福建，其纱产量合计占全国比重为72%。
（二）棉纺业经营环境
⒈国际环境
⑴国际经济形势恶劣，全球经济复苏步伐明显放缓
我国棉纺受国际经济形势影响较大。国际经济形势恶劣、全球经济复苏步伐明显放缓，全球纺织业市场前景不确定性日益增高，全球信用危机以及美国、欧盟经济增长减缓，这将对棉纺行业带来冲击。
⑵国际棉纺纺纱业重心向孟加拉等低劳动成本的东南亚国家偏移
由于孟加拉、越南等国家的人工成本很低，导致大量的棉纺纺纱生产厂在那里生产，致使国际棉纺纺纱业重心向孟加拉等低劳动成本国家偏移。这就使得一些国外大客户已将大部分订单转移至东南亚国家。
⑶国际市场贸易保护政策频繁而至
由于美、欧实施新的贸易壁垒，因此全球纺织业采购将出现大幅变更。
⒉国内环境
⑴人民币升值，利润下降
棉纺为中国传统劳动密集型工业，棉纺织服装业出口一向占中国出口重要地位，以往以廉价劳工为主，令出口利润可观。目前，人民币每升值1%，行业销售利润率下降2%～6%。在人民币汇率的快速升值压力下，行业正遭受前所未有的重大挑战。
⑵原料棉花价格波动大
棉花为区域性种植的作物，多集中在某一特定的地区， 如： 新疆、河北、山东、黄河流域及长江流域。新疆地区易发生霜冻、降温、暴雨及大风天气， 黄河流域及长江流域易发生多雨天气，不确定的气候因素将严重影响棉花的产量，进而导致棉价的波动。
二、加强财务风险分析与防范的必要性
（一）外部环境瞬息万变企业必须加强财务风险分析与防范
由于宏观经济环境的变化、市场供求关系的不确定、汇率的波动都能影响棉纺企业筹资、投资、运营过程，致使财务风险贯穿于财务管理的始终，财务决策几乎都是在风险和不确定性情况下做出的。企业面临风险与机遇并存的局面，加强有效的财务风险分析与防范成为一项必然要求。
（二）加强财务风险分析与防范是推进企业健康发展的保障
当前我国棉纺企业财务管理的水平相对较低，中小企业和民营企业占绝大多数，在各种不确定性因素的影响下常常面临着资本结构不合理、资金回收保障不足，从而导致资产负债率较高、银行贷款过多，资金周转不畅。进行财务风险分析与防范，能使企业在进行科学分析的基础上建立安全防线，科学采取预防性措施，既可保证自身运营安全又可以大胆开拓新市场，进行技术创新，提高企业的核心竞争力，从而获得更大发展。
三、棉纺企业面临的财务风险
（一）经营过程产生的财务风险
⑴流动资金不足。多数棉纺企业由于到期债务压力过大，而短期生产资金周转不足以应付到期债务，即使生产和销售状况正常，也无力支付到期的债务本息，从而产生财务风险。像我们这样的棉纺企业规模小流动资金不足，使原料款、电费、工人工资，三项主要资金缺口很大，面临企业资金链断裂。
⑵存货占用的资金比重大，存货周转率低
我们2011年纱线库存同比增长57%，这就导致企业资金周转速度慢，这时候企业对营运资金需求就会增加，这种情况下若企业没有现金储备或者借款额度就不能增加资金的投入，这势必会导致企业原有营运资金因周转速度较慢而不能支撑企业正常的生产经营活动。另外，库存货物时间过长，企业还要承担市场价格跌落、人为原因以及物资自然损耗而造成的损失，这又极大地增加了企业的财务风险。
⑶企业赊销比例大，应收账款回收期长，资金运转速度慢
面对竞争日趋激烈的市场经济，企业采取了宽松的信用政策，大量赊销商品以达到扩大市场占有率的目的，虽然在一定程度上增加了市场占有率，但增加了应收账款数额，也延长了应收账款回收期。致使企业的经营性现金流量和营业收入不能同步。虽然从企业财务报表上看到了盈利，但是在应收账款上却没有真正的现金流量增加。一旦客户的信用状况和资金实力出现问题，企业长期拖欠贷款会出现坏账，这不可避免地会给企业带来财务风险。
⑷劳动力紧缺，用工成本加大
棉纺行业平均工资水平低于其他制造业是造成用工短缺的直接原因，再加上棉纺企业劳动强度高，工作环境高温高湿、噪音大以及经常需要上夜班等不利条件更增加了棉纺企业招工困难。企业已经采取改善工作环境、生活环境，提高工资，为员工上全保险，免费班车接送工人上下班等福利吸引工人。即便如此，对我国棉纺企业的调研报告中显示，河南、河北、湖北地区棉纺企业仍面临用工紧张。高成本低利润使得企业面临进退两难的地步。
⑸高征低扣，差额税费一直由企业自行承担
棉花是棉纺织加工企业的主要原料，占生产总成本的 70%以上，目前，根据现行增值税制度（1994年开始执行），棉纺织企业棉花购进抵扣税率为13%，而棉纺织产品增值税销项税率为17%。即使不增值，棉纺织产品也要承担4%的税赋，特别是近年来劳动力成本迅增，存在“高征低扣”不合理问题。
（二）筹资风险
棉纺行业作为传统产业，其成长性不被市场看好，制约了筹资功能的发挥。银行在信贷方面提高了对棉纺织行业，尤其是对中小企业的融资的门槛，导致棉纺企业贷款困难，流动资金紧张，影响到纺织业的装备提升、技术改造、改进落后的工艺、开发新品种，阻碍了行业企业经济方式的转变。
（三）投资风险
棉纺行业的投资收益率整体偏低，但投资回报的风险也较低。对于单一主业的棉纺行业的投资风险较小。但由于诸多企业近几年都不断进行多元化扩展，进而衍生出一系列的投资风险。
四、棉纺企业财务风险防范的措施建议
（一）强化风险意识，健全企业风险控制制度
首先，我国棉纺企业并没有对财务风险高度重视，防范意识较差。棉纺企业三分之二是民营或家族企业，经常是靠经验决策和主观决策，由此导致决策失误从而产生财务风险。因此企业要强化风险意识、建立完善的财务管理体系。例如应用ERP软件，设立总公司、分公司、车间三级财务管理机构，配备高素质的财务人员，制定健全的财务管理制度，加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计管理。企管部做出预算，由总公司财务部按制度规定负责监督检查，年末总公司组织内部审计。
其次，建立财务风险评价指标体系，运用资产安全、盈利能力、偿债能力、资产管理能力及现金流量等指标，及时找出影响企业财务风险的主要因素。企业应根据行业和企业特点建立风险评价指标体系，综合项目每月末进行分析评估，并详细分析指标变化背后的企业日常经营决策过程，挖掘其变化的真正内因，为领导提供科学的依据，以便对内外部环境的变化进行科学预见、快速反应、采取有力应对措施。
（二）加强财务活动的风险管理
首先，应强化现金流管理。在目前形势下，棉纺生产企业财务管理的核心是现金流管理。企业必须尽可能使资金投放少、回收快、保持良性循环。这就需要财务部门将不同经营阶段的预期目标汇总，并准确计算各阶段的现金流量、财务状况，我们企业以周、月、季、半年、一年为周期，编制滚动式现金流量预算，将企业动态的现金流动情况全面的反映出来。通过现金流量分析，使领导能看出企业内部现金流量产生能力有多强，营业现金流量是正值还是负值、原因何在及企业是否有能力通过营业现金流量来履行其短期偿债能力等。
其次，提高企业运营能力，加强对存货和应收账款的管理。我企业在物资采购、领用、销售及库存管理上应建立起规范的操作程序，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞。在淡季减少生产量，对设备进行必要的检修，减少产品的库存量。在应收账款管理中处理好安全性与效益性的关系。在应收账款管理上，将客户细分为多个信用等级，对于不同信用等级用户制定不同的赊销额度和时间，定期（如三个月）重新评估一次，额度也根据市场和企业现金流状况加以变更。
最后，选择最佳资本结构，使企业风险最小而盈利能力达到最大化。企业筹措资金时根据企业所处的行业特点与发展的不同时期，既充分考虑经营规模、盈利能力及金融市场状况，又要考虑企业现有资金以及未来的财务收支状况。负债经营的临界点是全部资金的息、税前利润等于负债利息。在达到临界点之前，提高负债将使股东获得更多的财务杠杆利益。一旦超过临界点，加大负债比率会成为财务危机的前兆。选择使综合资金成本最低的融资组合，确定银行融资规模与结构，动态地平衡短期、中期与长期负债比率，降低风险，实现企业价值的最大化。
参考文献：
[1]黄斌.试论中小企业财务管理问题及对策.经济研究导刊.2009（25）.
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当企业的内控制度执行不力时，组织架构间的牵制与监督不严，内控力度弱化。执行内控制度的相关管理人员对于自身工作的重视性不足，而制度上的缺失也会导致奖惩机制的发挥失灵，甚至没有基本的制度来监督这方面的工作。这就形成一种内部控制制度"执行与不执行一个样，执行好与执行坏一个样"的现象。当内控手段形如一纸空文时，企业面临的财务风险概率就会提升。
(二)监督与落实
有些企业有内控方面的制度与条文，但由于执行不到位或者根本没有执行，监督与落实根本就不存在。在工作中只讲求灵活处理，而不强调原则性。甚至在处理过程中把内控视为形式化的存在，这样就直接提升了财务风险的可能性，也是造成企业经营事故的主要原因。当然，也有一些企业在内控制度上有相当详细的条文，但由于缺少监督与落实的制度，也没有形成统一性的监管体系，那么就会造成监督效果差，内部监督与审查存在空白和不足。
(三)意识与措施
企业的管理人员对于企业的内控管理不重视，把内控管理视作可有可无，只集中精力用于企业的经营与经济效益目标达成上。这在于企业管理人员没有深刻认识到企业科学的管理体系与内控制度对企业的积极意义，没有意识到健全的内部制度对企业潜在效益的促进力。甚至有些企业只是在面临上级检查时临时应付一下，走个过场。这些错误的意识直接让内控管理形同虚设，不仅发挥不了内控的作用，甚至会出现反作用，形成大量的"面子工程".再加上企业的管理人员对于内控工作的责任心不强，意识不足，甚至不具有一定的外部风险敏感度，如果此时内部管理人员对企业形势形成了错误的认识，轻则造成内耗，重则影响企业经营的正常运作。
企业内控管理与财务风险控制的防范
(一)营造环境
在企业的内控过程中，塑造良好的企业内控环境，提高风险意识，形成一个互相监督互帮互助的内控氛围将有利于企业内控措施的执行。基于此，在企业的管理上，应根据现有的经营情况，制订出具有针对性的内控管理措施，建立起适合于企业自身的风险防范机制。如，先激发与提升领导层在内控方面的责任意识，提高其关注度，让企业领导层认识到内控对于企业经营效益的作用。再结合企业的内部控制情况，筛选出风险点，对其进行评估与预测，并根据企业的发展情况制订出应对措施。根据企业的管理体系制订出对内控与风险的考察制度，把内控工作与财务风险防范工作纳入企业的经营管理主要内容中来。通过奖惩制度端正内控部门与员工的工作态度，提高其工作主动性。加以配合以良好的企业文化宣传，如内控方面与风险防范的知识宣传，内控过程中的管理案例等，普及企业内控知识，让企业人员从意识上重视内控工作，在工作中重视操作规程，重视业务流程，形成良好的内控原则。当然，为了实现内控与财务风险防控的有效性，还应在年度预算、重大发展决策、重大合同签订时发挥民主精神，发动群众监督力量，汇集集体智慧，提高企业发展决策的科学性。
(二)提高权威
企业的内控工作开展得如何与企业内控工作在企业管理中的地位息息相关。基于当下很多企业都缺少独立内控部门与风险防范部门的情况下，应设立专门的内控管理部门。摆脱过去企业财务部门兼职内控管理的情况，提高内部管理的实效性。并引入第三方评估，提高内控与财务风险管理的透明度，赋予内控与财务风险防范工作权威性，保障其工作的客观性与独立性，切实提高内控管理与风险防范工作的质量。
(三)有效沟通
在企业内控与财务风险防控中，企业得到的数据与信息是否真实有效，是否及时全面，都直接影响到企业的内控与财务风险防范水平。考虑到企业的内控工作涉及到多个部门与岗位，内控工作需要进行大量的沟通与交流，那么就应把握交流质量，确定信息的有效性与全面性，以提高内控与财务风险防范的工作效率。另一方面，内控与财务风险防范过程中，信息传递的渠道是否畅通，信息的传递是否及时，信息的质量高低都会影响到企业的管理部门与决策部门的工作方向。所以在这方面的管理应把握住信息审核的原则，多方面，多层次地分析信息的来源与真实性，提高内控与财务风险防范的有效性。
企业内控管理与财务风险控制的现状与防范相关文章：
1.企业财务风险的控制与防范
2.试论企业财务风险的防范与控制
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第二，防范高校各类债务风险。高校筹措教育经费有多种渠道，而有些渠道的资金融入，主要是银行贷款，属于学校负债，必须按贷款合同偿还本金和支付利息。由于政府对高校教育经费投入不足，而高校扩大招生规模后，办学条件、基本建设和自身发展对资金需求旺盛，办学经费的供需矛盾十分突出，加上教育形势发展所迫，金融市场的开放与竞争，政府部门的默许，利用银行贷款发展已成为高校新的资金来源。然而学校这一纯支出型的事业单位，不具备企业所具有的利润补偿和资金循环功能，学校使用银行贷款，到期不能偿还本金和利息，就会形成负债风险。而高校所谓银行贷款的债务风险，是指使用银行贷款给学校财务活动造成的风险。也就是由于债务负担过重而不能按期偿还到期贷款本金及利息的可能性，不仅会影响学校正常财务支付，还可能被债权人而导致破产。而推行绩效预算，对各类融资渠道的资金使用尤其是银行贷款的使用进行准确、全面的效益和风险评估，就能够把学校负债控制在合理的范围内，从而减少和防范学校的各类债务风险。
第三，防范高校经营投资风险。高校作为其校办产业的主要投资者，在校办产业的经营投资中，也要承担投资份额内的校办产业经营投资风险。一些高校长期形成的事企不分机制，一些校办企业由于没有法人资格，不能独立承担民事责任，其经营投资风险实际上就是由学校来承担的，而这些学校在承担这些经营风险的同时，却往往忽视了对校办企业的监督管理，相当数量的机关团体企业存在着财务不健全，审计监督不严格，经营者权力膨胀、盲目决策、挥霍浪费等问题也时有发生，一旦亏空、破产，学校就不得不承担连带责任。高等学校的预算，尤其是支出预算，实际上就是一种基于效率与质量的成本控制，而通过推行绩效预算，就能够前瞻性地优化项目投资、财务预算和审计监督程序，在充分的可行性论证和科学的价值评估基础上进行经营投资和决策，堵塞校办产业在经营过程中各种可能出现的财务漏洞，从而有效地防范学校校办产业潜存的经营投资风险。
第四，防范高校规模不经济风险。高等教育大众化使得各种类型、各种办学层次高等学校的规模得到不同程度的扩大，有利于优化学校资源配置，提高教育教学资源的利用率，提高规模效益，但办学规模并非越大越好。高校的办学规模有两个含义：一是指院校的规模，也就是院校的学生总数要达到一定的规模；另一个是指专业规模，就是各专业的学生数应达到一定的规模。在一定范围内，规模的扩大可导致生均成本、人力资源和物力资源的节约，获得规模经济效益。但当规模超过一定范围后，随着管理成本的相应增加，以及人力资源和物力资源的适应能力跟不上规模发展的要求，就出现了负效应，即规模不经济现象，从而形成高校规模不经济风险。高等教育运行只有规模适度才能发挥各类资源的最大效用。而借助于绩效预算，可以对高校进行超前的规模与效益动态分析，寻求到其办学规模与效益的系统平衡点，实施严格的成本核算与控制，从而有效地防范高校规模不经济风险。
二、运用绩效预算防范高校财务风险的重要举措
由于高校在我国属于重点发展的事业单位，地位比较特殊，管理层级交错，财务关系复杂，因而运用绩效预算防范高校财务风险有相当大的难度。在实际运作中，应采取一系列重要举措，准确地把握其多个具体环节：
第一，绩效预算与风险导向审计互动。风险导向审计有利于提高审计效率与效果，而在高校内部建立风险导向审计制度，把它与绩效预算有机结合起来，运用立体观察的理论，将高校置于一个大的经济环境之中，在历史、现实与未来的时空交合中，准确地判断影响学校财务运作的各种因素，以评价审计风险为导向目标，以绩效预算为效益引擎，对高校财务实现严格的预算与审计动态控制，使绩效预算与风险导向审计两大要素渗透于高校财务管理的全过程，从而努力加大高校各类潜在财务风险的防范力度。
第二，绩效预算与风险效益评估统一。运用绩效预算防范高校财务风险，最为重要的是将绩效预算与风险效益评估结合起来，采取积极方式予以防范。一方面，要在考虑学校合理负债效益的同时，通过绩效预算，在对学校负债进行科学的风险效益评估基础上，合理安排偿债支出，并且着力建立高校偿债基金制度，在学校投资收益中不断调整偿债计提比例来确保偿债基金清偿到期债务。在绩效预算中，坚持投资效益评估导向，加强贷款专项资金管理，规范各类支出行为，建立贷款专项资金绩效考评机制，加强对项目的监督、检查力度，合理安排贷款资金的使用，保证重点建设所需资金，使重点项目尽早完工发挥效益，防止因投资活动或项目开发失败而形成呆账、坏账损失；另一方面，要运用绩效预算，在对校产资源进行科学的投放使用效益评估基础上，整合校产资源，优化资源配置，建立资源配置的长效机制，合理调度资金，努力实现不同类型校产资源的保值、增值，分散、消除资源使用中潜在的流失风险。只要实现绩效预算与风险效益评估的有机结合，使绩效预算与风险效益评估的管理要素渗透于学校财务管理之中，就可以最大限度地降低和防范学校负债和资产风险。
第三，绩效预算与财务信息披露制度建设并举。运用绩效预算防范高校财务风险，还应该注重将绩效预算与财务信息披露制度建设结合起来。一方面，要通过绩效预算，对校产资源进行预算管理，实施各类资源、资金在不同部门的优化配置，提高其使用绩效功能，强化其各个具体环节的精细化财务管理，以此推进各类财务数据的信息化建设；另一方面，又要通过建立高校财务信息披露制度，确立公开披露绩效预算的相关信息内容，为报表使用者提供高校相关资源的绩效预算评价信息、绩效预算决策信息、绩效预算质量信息，使高校绩效预算在财务信息披露制度环境下得到优化、监控，能够良性运行，从而使高校财务管理中的各个利益相关者能够全面了解到学校各类资源使用绩效情况、学校总体财务运行状况等信息，掌握真实有效的财务信息数据。只要把绩效预算与财务信息披露制度建设有机结合起来，使绩效预算与财务信息披露的管理要素渗透于学校财务管理之中，就能够最大限度地降低和防范学校各类财务风险。
第四，绩效预算与资源节约管理协调。运用绩效预算防范高校财务风险，还应使绩效预算与建设节约型高校的实践活动相契合，通过推行绩效预算，合理分配和有效利用学校的资源，鼓励各单位节约经费、重视教学科研质量，以实现学校的整体发展目标；贯彻“一要吃饭，二要建设，三要发展”原则，根据事业发展的需要与财力的可能，保证重点，兼顾一般，促进学校各项事业的发展，在编制预算时，安排适当的资金后备，保证学校应急项目支出，以实现预算年度学校整体事业目标；在把握学校的实际和全局的基础上，与学校发展的中长期规划相结合，既要贯彻积极稳健的原则，同时也要按照教学长远发展规划，安排好轻重缓急项目，制订切合实际的部门发展规划和近期工作计划，提高教育投资的综合效益，实现教育资源的优化配置，这是预算管理的本质所在。
三、结论
运用绩效预算防范高校财务风险是高校的一个综合财务管理过程，由于绩效预算在时间上具有前瞻性特点，在空间上具有灵动性特点，在功能上具有多元化特点，在程序上具有严格合理的特点，在效益评估上具有前后相承的特点，因而决定了它对于防范高校财务风险具有其它预算方式所不可相提并论的优势条件。只要高校各部门协调一致，积极主动地运用绩效预算，实现办学与成本的绩效控制，恢复高校量力而行、勤俭办学的传统，真正把办学的重心转移到教育、教学、科研，把办学的核心资源集中到教师人才队伍建设和学生能力培养、学校科研发展的根本上来，就必定能够化解和防范高校各类财务风险。
