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1.客观性。财务风险具有一定的客观性，对企业财务风险的管理有着较为重要的意义：企业在财务管理中难免会存在财务风险，使企业财务管理机制导致不稳定，因此需要对财务风险进行有效地控制；企业的财务风险不可能彻底被消除，所以，企业在对财务风险进行控制时不能追求实现零风险，而应结合成本效益原则将财务风险有效控制在一个可接受的范围之内。
2.不确定性。风险是一种现象，是客观存在的，如果具体地说，风险会不会发生以及风险程度是强是弱都不确定。某些因素对风险程度的大小有着一定的影响，但如果对影响风险程度的因素进行充分了解和有效的控制，其具体风险的发生和程度就会被控制。影响企业财务风险的因素是有限的，相对于企业来讲，企业外部的影响因素难以控制，但企业内部的影响因素就有可能被控制。
三、企业财务风险分析
1.财务管理不够完善。企业财务管理相对来讲还不够完善，这也是造成财务风险的主要因素。企业财务风险的管理关系着企业的经济效益和发展，所以需要对企业的财务管理制度制定一系列监控机制，这样可以对财务管理进行管理和监控。现今，我国很多企业的财务管理制度都比较缺乏有效地管理和监控机制，有些财务管理人员在进行财务管理时还会有粗制滥造的情况出现，会导致企业后期工作中存在一定的风险。所以，企业需要对财务工作进行有效管理和控制，在财务管理中及时发现出现的问题或风险，通过实际情况制定有效措施并合理采取措施进行解决问题和规避风险，保证企业的正常发展。因此，企业财务管理中进行有效地管理和监控，是预防和规避财务风险的主要方法之一，同时还可以促进企业的快速发展。
2.市场经济发展的环境因素。目前，随着市场经济的快速发展，一些企业为了可以跟着经济发展的步伐，出现盲目投资和随意对价格进行判断等现象导致管理上存在错误等一些问题。在激烈的市场竞争中，存在着各种各样的企业，每个企业的情况各不相同，其需求也会不同，只有市场环境中把握时机随机应变，对企业的发展趋势进行分析和了解，对企业财务中出现的风险及时应对和规避，这样才可以促进企业的顺利的发展。企业若想在激烈的竞争环境下做相应的投资等，难免会出现风险，这时应该制定一系列应对措施对企业财务中出现的风险进行有效的控制，从而有效保证企业投资等项目顺利完成。
3.对财务分析不够重视。在我国，很多企业在进行会计核算时却忽视了财务分析，尤其是中小型企业，没有真正认识到财务分析的重要性。其财务人员需要对新制度下的财务知识进行学习，也没有足够的时间对财务进行系统的分析。另外，有相当一部分企业并没有把财务分析应用到实际中，使其成为了一种形式，这也会导致资源的浪费。
4.财务管理人员的整体素质不高。企业的管理人员对企业财务管理工作起着主导作用，关系到其财务管理的顺利实施和发展情况，但目前仍有一些财务管理人员的整体素质不高，在财务管理工作中不够完善，甚至对相关知识认识不全面，因此，需要加强提高财务管理人员的整体素质。使财务管理人员全面掌握财务管理工作并可以熟练操作，只有全面了解并掌握经济市场的发展情况，并同时具备较强的财务风险防范意识，才可以在最大程度上降低企业的财务风险。但如果企业中的财务管理人员的整体素质普遍较低，很容易因财务管理人员在工作上的失误造成企业经济损失。所以，在对财务管理人员进行选择时需要结合其综合素质及技术水平进行考虑，以保证企业的顺利发展。
四、企业财务风险的管理对策
1.建立健全企业财务风险管理制度。企业的财务管理工作中，如果出现一点失误就有可能给企业带来一定的风险，所以，企业需要结合实际情况，制定切实可行的财务风险管理制度，使企业的财务管理工作更加完善。企业在进行财务管理时，必须按照规章制度进行。有些企业的财务管理人员存在贪图利益的心理，没有严格按照规章制度进行工作，导致走向违法的道路，这也会给企业带来财务风险及经济损失。因此，企业财务管理工作需要严格按照规章制度进行，以保证企业的经济利益。
2.加强财务管理人员的培训工作。为了有效控制和规避企业在财务管理中出现风险，需要加强财务管理人员的培训工作，使其有效提高整体素质以及业务水平，并提升对财务风险的意识。对财务管理人员进行培训，特别是新上岗的财务管理人员，通过有效的培训，来丰富他们的专业知识，提高整体素质及业务水平。通过培训，再进行相关知识考核及评估，达到考核要求的人员才可以正式上岗。这样可以有效提高企业财务管理的工作效率，同时也对有效控制和规避财务风险起到了一定的作用。
3.企业的投资要统筹兼顾。有些企业在对项目进行投资时，存在盲目性，因此使企业存在一定的风险。企业在投资时不能随个人意愿，需要通过各个部门经过协商，当协议一致时，才可以进行投资。为了使投资具有一定的安全性，需要有较高的风险预测能力，利用先进技术建立企业中各个部门的联系，保证企业财务风险可以有效控制和防范，促进企业的顺利发展。
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一、企业外部因素
财务管理的外部环境包括经济环境、金融环境、市场环境、资源环境、制度环境等因素。企业财务管理如果不能适应复杂多变的外部环境，必然会给企业财务管理带来困难，同时，在外部环境发生变化后，企业所作出的财务决策和财务目标就会受到影响，其后果可能会引起企业的财务危机。
经济快速增长的大背景下,消费者偏好因人而异,且变化很快。所以企业的生产必须与消费者偏好密切一致。在买方市场,企业一定要根据市场的需求安排生产,适应市场的变化,才能真正降低企业的财务与经营风险。
二、企业内部因素
第一，企业管理者的风险意识淡薄。财务风险客观存在的,只要有财务活动就伴随有风险。在现实中,财务人员对财务风险客观性认识不足,缺乏风险意识,这是风险产生的一个重要因素。在实务中,比如应收账款风险的产生就与企业风险意识淡薄有关。
第二，企业的资本结构不合理。资本结构主要是指企业全部资金来源中权益资金和负债资金的比例关系,资本结构的不合理会导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,造成了资金的流动性不足。资产作为企业得以运作的重要命脉,其流动性至关重要,是指资产变为现金并保持其购买力的能力,也是引起财务危机的直接原因,我们对此不能小觑。财务风险与资产的流动息相关。资金缺乏、存货积压等问题是资金流动性不强的表现,也是爆发财务危机的导火索。筹资决策的失误导致的财务风险也就是企业的资本结构不合理的体现。
第三，企业的内部财务关系的复杂性。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的重要原因,在企业中各部门之间及企业与上级部门之间,资金管理使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成了资金使用效率低、资金的安全性、完整性无法得到保证。企业财务活动的复杂性乃我国企业产生财务风险的重要内因。财务活动贯穿企业活动的全过程,必须合理的运作。
第四，应收账款回收不及时，不良资金占用大，资金长期被债务人无偿占用，导致资金回笼困难，严重影响了资金的安全性和流动性。
企业财务风险的防范
企业财务风险是客观存在的，因此完全消除财务风险是不可能的，也是不现实的。只能采取尽可能的措施，将其影响降低到最低的程度。如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。防范企业财务风险，主要应做好以下工作：
一、分析宏观环境及其变化，制定财务管理战略。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
二、提高财务管理人员的风险意识。应通过会计政策和会计策略来解决现阶段和未来的企业财务风险问题。而财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
三、提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。
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企业中的资本结构表示了长期资本的构成，如果资本结构不合理的话，就会为财务部门带来十分沉重的负担，为财务风险的形成埋下隐患。在我国的煤炭企业中，生产以及经营的资金大多数为自有资金和借入资金，从资本结构的角度上来看，煤炭企业的资产负债率比较高，集中体现在短期的负债较高。但长期负债较少，长短期的负债错配。
（二）盲目投资导致资金的使用效率不高
一些煤炭企业在对外投资的过程中，管理者出现了盲目投资的情况，没有充分认识到投资有哪些风险，因此在一定程度上造成了企业出现财务风险。除此之外，针对企业内部进行资产改革的过程中，管理者的决策能力不足也会致使投资失误的情况时有发生，使得所投资的项目无法按照预期的目标获得利润，为企业带来巨大的资金损失。
二、煤炭企业财务风险的成因分析
（一）煤炭企业面临外界因素的变化
任何一家企业进行经营活动的过程中，都不可能是孤立存在的，会与其他企业及组织进行交流与合作，因此在外界的环境上会面临一定的变化。通常情况来看，外界的环境因素主要包含了市场环境、文化环境、经济环境、资源环境、政治环境以及法律环境等。这些因素都会对煤炭企业的财务管理产生一定的影响，同时外界因素具有一个特点，就是无法预见性和无法改变性，煤炭企业的财务情况也会随着外界因素的变化产生风险。比如受到自然环境的影响，导致煤炭的产量不高，这就会对企业的利润造成不利的影响。
（二）煤炭企业内部缺乏完善的财务管理机制
企业的财务管理制度主要有投资核算制度、存货盘库制度、会计内部监督制度等，只有这些制度都处于完善的情况时，企业才能有效规避财务风险。但就目前我国的煤炭企业来说，这些财务管理机制内容不全面，尤其是会计内部监督制度流于形式，并不能对实际的经营和财务管理起到指导性的作用，为执行带来很大的困难，进而会产生财务风险。
三、煤炭企业应对财务风险的对策分析
（一）建立风险预警机制，加强对风险的控制
风险预警机制是指企业在进行财务管理的过程中，在财务部门中所形成的一种相互依存并相互制约的体系，风险预警机制是煤炭企业有效规避财务风险的主要措施之一。建立起行之有效的风险预警机制，能让财务风险的损失降至最低水平，这主要体现在两个方面，一是在煤炭企业的管理者进行投资决策时，选择那些风险相对而言较小的投资方案，从根本上减少出现风险的概率：二是在采用风险方案的过程中，一旦发现对企业不利情况出现后，可以及时停止这个方案。比如说煤炭企业的管理者在进行投资时，可以选择债权性的投资方案，因为与股权性投资相比。债权性的投资方式能让企业的收益更高。
（二）优化企业的资本结构
企业的资本结构与财务风险息息相关，因此企业在进行融资时要充分考虑到一切影响因素，选择最合适的方法让企业的资本结构达到最佳水平。要想实现资本结构的最优化，首先要将企业价值实现最大化。其主要的做法是减少资本成本，确定合理的企业负债额度，利用好煤炭企业的财务杠杆，对筹资的能力进行科学的估计。
（三）加强财务风险制度的建设
内部环境对企业来说至关重要，而科学完善的财务风险制度有利于形成良好的内部环境。在建立完善的财务管理制度之前，首先应了解煤炭企业目前的业务流程，估量好经营活动都需要哪些内容，在经营中会产生怎样的风险，产生的风险将会对企业造成怎样的影响。在此基础上完善财务内部管理制度，加强对会计的内部监督，让其更好地服务于企业。
四、煤炭企业防范财务风险的技术手段
（一）分散法
分散法是指通过多家，煤炭企业联营的方式使对外投资呈现多元化的局面，以此方法能分散财务风险。针对一些风险比较大的投资项目，煤炭企业可以和其他企业合作，凭借这种获得利润共同分享、形成风险共同分担的方式来减少财务风险。市场经济的一个显著特点就是市场需求的不稳定性，针对这种不稳定性，煤炭企业为了分散风险可以选择多种经营方式。
（二）回避法
回避法是指煤炭企业在选择一定的理财方式时，充分考虑到每一种理财方式可能会产生的财务风险。评估完毕后选择产生风险最小的方法。以此来回避风险。比如在投资方式上，债权性的投资风险要远远小于股权性投资，虽然从收益情况上来看股权性投资的回报更大，但是按照规避风险的角度上看，煤炭企业还是应该谨慎选择。值得注意的一点是，回避风险并不代表煤炭企业不进行风险投资，当煤炭企业想要获得更大的经济利润的话，还是应该勇于承担风险，选择股权性投资。
（三）转移法
转移法的方式是指煤炭企业将一部分的财务风险转移给他人来承担。这种方法体现在企业购买资金保险，这样就可以将财产上的风险转交给保险公司。而在对外的投资方面，企业也可以选择联营投资的方式，将一部分投资所带来的风险转移给其他的企业。而建造固定资产的话，煤炭企业可以利用出包的方式建造，将资本建造中会形成的风险转交给承保公司。通过将财务风险转移的方法。可以在很大程度上减轻煤炭企业的财务风险。
（四）降低法
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一、企业集团财务风险的成因分析
控制财务风险是财务管理的重要内容,财务风险管理关注企业价值损失,它通过管理价值风险来管理物质要素。企业集团财务活动一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面,对应以上财务活动的财务风险来源可区分为:筹资风险、投资风险、现金流量风险、收益分配风险等。
1.在筹资方面,存在债务筹资风险和权益筹资风险。筹资过程中,由于资金来源渠道的多元化及筹资方式的多样化,使不同来源的资金有不同的资金成本和偿还期,从而产生筹资风险。债务筹资受贷款利率和借款期限结构等因素影响,可能产生无法按时还本付息甚至破产的风险;权益筹资受权益资本市场的影响较大,当企业投资收益率不能满足投资者的收益目标时,可能导致企业再筹资成本的增加或被其他竞争对手收购。另外,影响资金成本的因素不仅有传统的财务成本(物力成本),还应扩展到知识成本(人力成本)。
2.在投资方面,存在对内投资和对外投资风险。在投资过程中,由于投资项目有不同的报酬率和回收期,从而产生投资风险。对内投资财务风险具体指对固定资产、流动资产等有形资产和人力资本、知识产权等无形资产的投资决策不科学、投资所形成的资产结构不合理而影响到企业的盈利水平和偿债能力而产生的财务风险。对外投资风险具体指企业投资于其他经济组织或购买有价证券等金融资产,对外投资的风险主要表现为系统风险与非系统风险导致实际收益水平与预期目标的差异,可以通过多样化投资来分散风险。
3.在资金运营方面,存在现金流量风险。资金运营过程中,资产配置失当,使资产整体不能保持应有的流动性,也可能导致企业无力偿还到期债务而出现财务危机。“现金至上”的财务管理思想就是基于对现金流量风险的高度重视。现金流量风险的重点在于关注现金净流量及经营现金净流量指标是否为正值,其关键因素是资产的流动性。财务风险与资产的流动息相关,如果企业不能以适当的价格变现资产或不能以低于收益率的成本筹到期限匹配的资金,必然会引发流动性风险,甚至导致公司倒闭。具体而言,导致流动性风险的因素主要有企业的资产质量和营运能力。
4.在收益分配方面,存在股利政策风险和股利支付方式风险。实务中通常采用的股利政策有:剩余政策、固定股利比例政策、正常股利加额外股利政策等。选择恰当的股利政策对公司来说是很重要的,不同的股利政策将影响财务筹资成本及上市公司的股价。从股利支付方式来看,如果企业有足够的未指明用途的留存收益和足够的现金,可采取现金分红形式;而上市公司因股票变现能力强且易于流通,支付股票股利可避免现金流出,但将导致每股收益下降,股价也可能下跌。
二、企业集团风险管理的必要性
集团化公司所面临的挑战不仅源于外部,还会源于内部,集团化的目的是实现规模经济、协同效应,而单纯的规模扩大并不一定会直接导致规模经济。若缺乏有效的管理,单纯的规模扩大往往会产生规模不经济和风险加大的后果。因此,风险管理在企业集团的管理中显得尤为重要。集团公司能否实施有效的风险管理,不仅是企业集团综合能力的一种表现,更将决定企业集团的发展乃至生存。
(一)企业集团风险分析
国有企业集团存在着诸多不规范行为:如乱投资,企业贪多求大,对高负债率、低现金流的财务风险缺乏防范措施,不作投资回报分析,不作投资风险分析、乱担保,有的企业对从事证券、期货、股票、外汇等业务的风险防范意识不强,对外乱担保因连带责任被冻结资产和强行偿债、乱扩张,有的企业对收购企业的成本和风险估计不足,并购资产的同时引入了风险,对潜伏问题缺乏了解,甚至引发了危机、乱放权,有的企业因为没有控制好子企业、境外企业和境外业务的风险,发生了巨额亏损,给企业造成颠覆性灾难。
(二)加强集团风险管理建设的紧迫性
目前,越来越多的发达国家大公司建成或即将建成全面风险管理体系。一家国际著名会计师事务所2004年初对世界上1 400个大中型公司的CEO的调查结果:38%的CEO声称本公司已经建成完整的全面风险管理体系,35%已经部分建成全面风险管理体系,16%正在计划实施全面风险管理体系,10%表示正在研究全面风险管理体系或尚无建设全面风险管理体系的计划。因此,集团如何建立与其日益发展壮大的规模和现代环境相适应的风险管理体系,实现强有力的风险监控机制,是目前我国企业集团亟待解决的一个重要问题。
三、企业集团财务风险管理策略
(一)建立财务预警分析指标体系,提高事前预警能力
1.建立短期财务预警系统
由于企业集团所属的各个企业理财对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。企业财务预警的前提是企业有利润,对于经营稳定的企业,由于其应收账款、应付账款及存货等一般保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。
2.确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统
对企业而言,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统,特别是企业集团要针对所属企业的差异性制定预警系统。从根本上讲,企业发生财务风险是由于举债等导致的,对企业而言,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。从资产获利能力分析,监测的指标有:总资产报酬率(息税前利润资产平均总额),表示每元资本的获利水平,反映企业运用资产的获利能力;成本费用利润率(营业利润成本费用总额),反映每耗费一元所得利润水平越高,企业获利能力越强。
(二)充分发挥内部审计的风险管理职能
在企业建立一种制衡机制,即把内部审计与财务控制有机地结合起来,将使企业的风险管理更加有效。审计部门作为集团风险管理部门之一,直接对公司董事会负责,这样有利于集团内部审计组织形成一个完整的监督体系。内部审计负责集团公司及旗下投资公司的审计稽核工作,对公司经营管理中可能出现的重大风险进行识别、评估、监控和预警,通过组织开展各类风险管理监控项目,推动企业风险管理体系不断完善。
(三)建立集权式财务管理体系,增加事中风险控制能力
对企业集团来说,集权与分权不仅影响各个层级的积极性,而且事关总部对公司或集团整体的风险控制。在财权分配上,企业集团只有采取集权管理,才能控制重大风险和保障企业战略实施。为了强化集团总部对风险的控制力,在实施动态的过程管理中,要以全面预算管理为主要手段,以资金、投资、债务集中管理为重点内容,将风险防范渗透于经营活动的全过程,保证了资金、资产的高效运作。
1.实施全面预算管理
一是要建立集团内部各级预算管理机构;二是要科学编制预算。根据预算管理委员会确定的预算大纲,预算编制工作采取了上下结合的方式;三是要严格预算的执行与监督。一方面要求各子公司和三级单位每月报送预算执行进度,另一方面要借助健全的会计系统对其经济业务处理进行跟踪管理,既保证了预算控制的适时性,也控制了会计信息失真的源头。四是要进行预算分析和评估。每月召开预算管理委员会和各责任中心负责人参加的预算执行分析会,对预算执行中的各种差异认真分析原因,找出内部控制中的强项和弱项,制定针对性的改进措施。
2.实施资金集中管理
资金是企业发展的血液,是企业生产经营活动的根本要素。对于企业集团来说,资金犹如血液渗透于企业的每一个组织层面,构成了纵横交错的运行网络。如何强化资金管理并实现其运转的高效率,成为企业集团财务管理的核心工作。从国外跨国公司和国内大型集团的实践来看,事权可以分散,但财权必须集中。分权的资金管理模式,已明显不适应现代企业集团扁平化集中管理的要求,企业集团的发展壮大要求资金管理的集中化。
3.债务、投资集中管理
首先,只有资金集中管理还不够,如果不能有效控制债务,那么偿债过程就会成为一个资金的漏斗。没有债务集中管理,就无法实现真正意义上的资金集中管理。其次,针对集团投资管理缺乏统一控制的现状,在集团投资管理上要明确职能部门和专业部门的职责分工及定位,确立集团规划和财务部门作为集团投资集中管理部门,从职能的实现上解决集团公司投资分散、没有集中控制的局面。
财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节,企业财务活动的组织和管理过程中的某个环节的问题,都可能促使这种风险转变为损失,导致企业盈利能力和偿债能力降低。因此,建立预警机制、实行集权控制和内部审计,对降低和化解财务风险、提高企业集团经济效益具有重要意义。
参考文献:
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1 企业财务风险管理与控制中存在的问题分析
1.1 管理人员专业素质较低
财务管理中管理人员是行为的主体，管理人员专业素养的高低，直接影响管理质量。从目前我国企业整体财务管理情况来看，由于企业管理队伍整体素质偏低而造成的财务风险普遍存在。这些管理者缺乏洞察力以及企业管理专业技能，无法及时发现企业财务工作中存在的风险，导致企业风险应对能力偏低，制约了企业发展。还有一些企业的财务管理人员认为风险管理不重要，或是根本没有意识到风险管理这个问题，受到专业知识的局限，在制定财务管理计划或者策略的时候，使风险管理这个部分缺失，或者是风险管理和控制手段无法与企业发展需求相适应，最终影响了企业发展的整体水平。
1.2 财务风险管理与控制制度不健全
企业发展离不开各种风险管理制度，制度能够约束人的思想和行为，是管理目标得以实现的保障。但是从目前大部分企业的财务风险管理情况来看，很多企业在财务风险管理与控制方面的制度并不健全，企业财务风险预测与控制工作效果不佳。具体表现在：内部控制制度不完善，信息传递时效性差。企业进行财务管理时与当前市场情况脱节，缺乏动态化管理，同时企业内部各部门之间的联系少，企业管理者无法及时掌握到企业内部各部门的实际运行情况；企业后台管理制度不完善，这个方面主要是企业管理人员在进行融资的时候，没有对当前的情况进行全面考察，导致企业管理者风险预测能力降低，财务部门风险管理在财务控制方面措施不当，从而影响整个企业的财务工作质量以及财务风险控制效果。
1.3 投资管理科学性不足
企业财务风险中，强化对投资的管理，是降低风险的一个重要方面。企业管理者需要全面掌握企业所面临的投资环境，并制定出最为完善的投资策略，从而降低企业财务风险程度。但是现阶段，很多企业在财务风险管理的时候，并没有进行全方位的市场调查，也没有进行相关的投资风险分析，这样一来，企业投资就会存在很多风险。另外，还有一些财务会计人员在进行会计处理的过程中缺乏责任性，根本无法确保各项数据的准确性与可靠性，从而导致管理者数据分析结果失误，各项经济规划制定失去科学性，无法与企业发展需求相互适应，从而增加了企业投资风险，不利于企业的可持续发展。
1.4 企业预算基础相对薄弱
财务预算是财务工作的重要内容，是企业对未来资金使用状况进行预测的主要依据，如果财务预算工作不合理、不科学，那么会大大提升财务风险，降低企业核心竞争力。目前我国有一些企业在这个方面比较薄弱，尤其是一些中小企业，这些企业在编制财务预算时，与企业实际情况有所出入，无法达到推动企业发展的目的。另外，企业管理人员不够关注会计职能，忽视了预算质量，这些都会导致企业财务风险增加。
2 加强企业财务风险管理与控制的对策
2.1 优化企业财务管理业务流程
强化财务管理业务流程管理，尤其是在财务核算、财务预算环节，财务管理者要关注所有财务工作环节，这样才能够减少财务工作出现错误和几率，提升财务工作质量，降低财务风险。另外，以企业可持续发展为基础，要制定企业资源战略规划，从而实现企业内部各项资源的优化配置。同时，企业各项经济活动的增加，财务流程也需要更加完善，企业财务管理要从粗放式管理，向精细化管理转变。
2.2 提高企业财务管理人员的专业素质
从企业财务管理队伍整体素质不高的这个情况出发，企业管理者要有意识的提升自身的专业素质，企业领导也需要为财务管理者提供更多的进修机会和发展平台，让他们能够掌握更多的先进管理技术和理念，做到与时俱进。企业的发展，需要高素质、全面化的管理人才，降低财务风险，也需要专业化的管理人才。企业培训要与合理的考核同时进行，确保每一位财务管理人员都能够从培训活动中得到提升。宣传继续教育的意义和重要性，鼓励财务管理者参与继续教育，强化财务风险管理意识，这样才能够及时发现企业财务工作中存在的问题，认识到自己的责任，为企业未来的财务工作和风险管理提供更多保障。
2.3 加强企业内部控制制度建设
提升企业的财务风险管理水平，管理人员就要做好内部控制工作，找到适合本企业发展的道路，从而提升企业的市场竞争力。做好企业内部控制制度建设，第一，要不断完善企业财务制度。通过企业财务制度的建设，可以提升企业财务会计信息和经营信息的真实性，为企业战略决策提供准确财务数据，最终达到财务管理目标。在制定企业财务制度时，要根据企I的实际状况进行，推动适合本企业会计制度的发展。同时还要做好财务人员行为规范制度建设，减少财务管理问题的出现，提升财务管理质量，为企业今后的发展提供制度保障。第二，要积极建立企业内部风险管理机构。企业在进行内部控制制度建设时，还要建立相应的风险管理部门，做好市场风险分析，制定出完善的应对策略，降低企业市场风险，为企业赢得更好的发展空间。企业风险管理机构要加强对财务部门的监督，发现财务风险时能够及时告知，提前做出应对措施，减少企业经济损失，实现企业利润的最大化。
2.4 做好企业财务预算管理
财务预算工作可以为企业财务管理人员提供科学的管理依据，因此在进行编制时，管理人员需要保证它的科学性，降低企业未来财务管理风险。在编制的过程中不仅需要明确现金流数量，也要做好损益表和资产负债表的估测，从而为企业资金的筹集和调配提供相应的数据，明确财务人员的各项行为，保证企业各项工作的顺利进行。做好财务预算管理，还要加强对现金的预算，结合企业上一年度的现金运行状况编制出相对科学的预算方案，不断优化企业的资金结构，保证企业资金的正常运转，从而降低企业财务管理风险。除此之外，在进行企业财务预算管理时，编制人员也要对企业未来发展状况做出科学预测，使其符合企业的实际发展规律，通过这样的预算编制能够增强企业资金的使用效率，降低企业财务管理风险，最终达到企业发展目标。
结束语
综上所述，企业财务风险管理是企业财务管理的关键，也是确保企业经济活动可行性的基础。作为企业管理者，必须要重视财务风险管理，具备风险意识，能够全面做好市场分析，制定风险控制措施。同时，企业内部还必须要以健全的内部控制体制，作为约束和控制企业管理者、财务工作者以及其他工作人员行为的手段，保障各项财务数据的准确性以及财务控制管理工作的顺利进行。
参考文献
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企业产生风险的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也各不相同。主要有以下几个方面的原因：
（一）企业财务管理的宏观环境复杂多变
随着经济全球化格局的形成和我国加入WTO，企业财务管理的宏观环境变得更加复杂多变，这是企业财务风险产生的外部原因。企业财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。
（二）对财务风险的客观性认识不足
企业要有自己的企业文化，要使风险意识成为整个企业全体人员的共识。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，许多企业的管理人员缺乏风险意识，认为企业只要做大做强了，就会有发展前途。
（三）资产、负债结构不合理
企业资产、负债结构不合理，总负债占总资产比例过高。我国企业资产负债结构不合理的现象普遍存在。资产中有形资产与无形资产，流动资产与固定资产的构成比例失调，负债中流动负债和长期负债比例不当，都可能导致财务风险的发生。债务结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，一旦生产过程中断、阻塞、资金周转发生困难，届时企业将面临失去信誉，承担败诉赔偿的责任，严重的甚至导致破产。
（四）管理者投资决策失误
企业管理者投资决策失误，盲目追求规模扩张，搞“大而全”、“小而全”。近年来，不少企业看到海尔集团多元化投资成功，也仿效多元化经营模式，试图通过多元化经营减轻企业经营风险，这本来无可厚非，毕竟没有任何行业永远是“朝阳产业”。然而隔行如隔山，原来适用的经营方式和管理模式，照搬到新的行业可能就不适用了。
二、财务风险防范建议及其具体方法
财务风险防范是指企业在充分认识所面临的财务风险的前提下，运用各种手段和措施，对各种财务风险进行预计、防范、控制和处理，以最小的成本确保企业资本运动的连续性、稳定性和效益性，以实现企业既定财务管理目标的一种理财活动。笔者认为，财务风险防范可采取以下对策：
（一）财务风险防范建议
（1）增强风险防范意识，正确理解财务风险与经营风险的关系。企业管理者，特别是企业的领导者应牢固树立风险意识，将风险意识纳入企业文化之中，避免盲目决策，从根本上避免财务风险的发生。风险防范就是企业在识别风险、估量风险和研究风险的基础上，用最有效的方法把风险导致的不利后果降到最低限度的行为。因此，企业不论是对外投资还是对外融资，也不论是研制产品还是销售产品，都应事先预测可能发生的风险，以降低经营的盲目性和决策的随意性，保证企业资金的安全使用和财务目标的顺利实现。
（2）建立健全企业财务风险管理机制，用活财务风险管理方法。建立财务风险管理机制，首先，要明确承担风险者的责、权、利，争取风险、收益之间的相互统一。其次，要建立合理的、协调的行为激励约束机制，解决好企业所有者、经营者和企业员工等内部主体之间，以及企业与政府、企业与债权人等外部利益主体之间收益分享和风险分担的关系。而财务风险管理则是企业为降低风险，在财务风险预测、决策、防范、处理过程中，用来完成财务风险管理任务的各种手段和工具。
（3）确定最优的资本结构和筹资方式，合理安排债权资本所占的比例。选择合理的资本结构，债务资本和自有资本的比例要适当，充分利用债务资本的财务杠杆作用，选择总风险较低的融资组合。无论是自有资金，还是债务资金，只有比例适当，资金使用效益提高，才能保证企业的盈利能力。要注意长短期债务资本的合理搭配，避免债务资本的还本付息期过于集中，保持企业资金良好的流动性。合理筹措资金，适当控制融资规模。
（4）实现优势互补，加大资本运营力度。采取资产兼并、债务重组、联营合作等多种形式，实现企业间的优势互补，既可以有效降低企业的财务风险，增强企业综合竞争能力，又能扩大企业知名度，提高融资能力，进而可以达到有效规避财务风险的目的
（5）针对企业管理薄弱环节，建立健全风险控制机制。一是建立客户管理制度，加强对客户信用的调整和判别。对信誉不好的客户应尽量避免合作，对资不抵债的客户应尽早收回货款，并停止供货，形成一套适合本企业的风险预防制度，将风险降至最低。二是建立科学的内部决策制度。对风险经营决策和财务活动，要在企业内部的各职能部门中进行严格的审查、评估、论证，集思广益，尽可能避免个人决策失误造成的风险。三是建立统计分析制度。目前，许多企业虽然进行了多渠道筹资、多形式投资、盘活存量资产，但没有集中规范的统计会计资料将其显示出来，更没有做经常性的统计财务分析。
（二）企业财务风险防范的具体方法
（1）规避风险。企业对风险的对策，首先考虑到的是避免风险，凡风险所造成的损失不能由该项目能获得的利润予以抵消时，避免风险是最可行的简单方法。对不守信用的厂商应拒绝与其发生业务往来；对可能明显导致亏损的投资项目要放弃；在新产品试制过程中发现诸多问题时要果断停止试制。
（2）减少风险。减少风险主要有两方面的意思：一是控制风险因素，减少风险的发生。二是控制风险发生的频率和降低风险损害程度。减少风险的常用方法有：进行准确的预测，如对汇率预测、利率预测、债务人信用评估等；对决策进行多方案优选和相机替代；及时与政府部门沟通获取政策信息；在发展新产品前，充分进行市场调研；实行设备预防检修制度以减少设备事故；选择有弹性的、抗风险能力强的技术方案，进行预先的技术模拟试验，采用可靠的保护和安全措施；采用多领域、多地域、多项目、多品种的投资以分散风险。
（3）转移风险。企业以一定代价、采取一定的方式，将风险转嫁给他人承担，以避免可能给企业带来灾难性损失。主要有两种方式：一是保险转移，即企业通过购买财产保险等方式将财产损失等风险转嫁给保险公司承担。二是非保险转移。即企业将某种特定风险转移给专门机构或部门。
（4）接受风险。对于损失较小的风险，如果企业有足够的财力和能力承受风险的损失时，可以采取风险自担和风险自保自行消化风险损失。风险自担就是风险损失发生时，直接将损失摊入成本费用，或冲减利润；风险自保，就是企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提风险基金如坏账准备、存货跌价准备等。
（作者单位为鞍山市财政信息中心）
参考文献
[1] 李冠众.论企业财务风险[M].机械工业出版社，2006.
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一、企业财务风险概述
是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。按财务活动的主要环节，可以分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险。按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险。财务风险形成于资本的流动过程中。从资本的垫支到资本增值的创造，最后是资本垫支的回收过程。资本循环的每一步都印上了财务风险的痕迹：本金垫支伊始，风险就已经启动；资本价值转换和增值的过程，就是风险的转移和积聚过程。因此，财务风险是资本价值经营的必然产物。
二、企业财务风险产生的原因分析
（一）财务风险意识薄弱
当前，普遍企业管理人员的思想意识中没有财务风险的概念，更缺乏建立有效风险防范管理机制的意识，企业抗风险能力较差。另外，财务风险具有客观性，有财务活动就有财务风险。当前我国许多企业财务管理人员缺乏风险意识，忽视了对企业财务风险的预测和预警，认为只要管好、用好资金，就不会产生财务风险。
（二）财务管理制度不健全
由于领导阶层对财务管理制度不够重视，使得制度不够完善，存在很多不足之处。财务管理制度应该是对财务管理内容的进一步细化，包括制定财务决策，制定预算和标准，记录实际数据，对比标准与实际，评价与考核等各个环节。另外制度不能得到有效的执行，有些制度只是“摆设”，缺乏执行度。企业会计工作秩序混乱、核算不实，从而造成极其严重的会计信息失真现象。
（三）缺乏科学合理的财务决策
财务策略需要科学合理、正确的财务决策做指导，凭借经验和主观决策很容易使企业的财务决策失误，从而导致财务风险的产生。以投资决策为例：投资决策对企业未来的发展起至关重要的作用，正确的投资决策可以降低企业风险，增加企业盈利；错误的投资决策可能会给企业带来灾难性的损失。错误的投资决策往往没有充分认识到投资的风险，同时对企业自身承受风险的能力预估有误。
（四）资本结构的不合理
企业盲目追求经济效益与企业存在偿债能力的不确定性。企业为了追求最大的经济效益会导致对自有资金的不满足，因此，企业会希望通过筹集更多的资金来赚取更大的利润。企业就要通过自有资金创造的利润去弥补亏损，如果亏额对公司来说很大，则财务风险的产生就有很大的可能性。
二、财务风险的防范与控制策略
（一）建立企业财务风险预警系统
建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。企业财务风险预警系统是通过对企业财务状况和财务成果的综合性分析，以获得企业经营运行可能出现波动的信息，并进行超前预测的体系。因此，对企业综合性分析是企业财务风险预警系统的基础。该系统主要是根据财务风险计算系统计算出的各种风险指标的值，利用系统提供的综合评价数学模型和预测模型，对企业当前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。
（二）提高财务人员风险意识
财务人员的风险意识直接决定了企业的安危。由于大企业的员工缺少企业财务风险方面的知识，所以对公司营运过程中的风险缺乏安全意识。企业管理者应该通过多种方式给财务人员灌输风险防范意识，定期组织财务人员进行培训学习，让财务人员进一步了解财务风险的内容及避免、解决财政风险问题的重要意义。从而，在日常财务工作中大大减少财务危机的发生。
（三）营造良好的企业文化氛围
实践证明，企业文化的学习、宣传和鼓励对企业的发展有非常重要的作用。企业文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程。管理层应当以身作则，以自身的行动来实践这种理念，树立诚实守信、积极向上、爱岗敬业、遵纪守法、开拓创新的企业文化，只有管理者不断地言传身教、润物细无声，员工才能受到潜移默化的影响，继而以主动的心态来执行制度规范。企业文化建设中的实质和形式要有机结合。既要注重内涵，又要注意形式的多样性。例如拓展训练、体育比赛、知识竞赛、收听讲座等形式多样的团队活动。避免生硬和教条主义。应该结合自身企业的特点，并且企业文化建设要体现“以人为本”，从员工的角度出发，让员工在轻松的活动氛围中实践企业精神。从而使员工自觉遵守公司的规章制度，自主、自愿地发扬公司精神。
（四）增强企业人力风险管理环节
企业人力风险管理有三个环节：事前的风险防范、事中风险监控和事后的危机处理。
首先，事前的风险防范。企业应严格对员工的招聘和重要岗位的选拔。详细了解调查员工的工作经历与重要背景资料。做到对员工和企业双面负责。其次，事中风险监控。企业应该加强员工的业务素质与个人素质，完善企业的人力监督机制，对企业在职人员，特别是重要岗位的员工进行定期的考核；建立周密的人力数据库分析，监督企业员工不同时期的思想行为变化。最后，事后的危机处理。企业应设立专门的危机处理部门。分别对离职员工、待离职员工进行原因分析。对所有员工签订商业保密合同，确保企业信息的机密性。
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而且很多学者对此的定义也不尽相同。
有人认为财务外包仅仅是指企业将应收应付款项的管理，以及纳税方面的一些问题或者是部分的业务转交个给外部的业务者来完成[1]。
也有人提出财务外包是指企业把企业日常财务管理过程中具体的业务和流程全部外包给专业的机构的一种管理模式。
而另外的一些学者则认为所谓财务外包，就是企业为了获取自身的利益，通过签订协议或者是合同将全部或者是一部分的财务职能交给外部的提供商的过程[2]。
二、企业财务外包存在的风险
（一）外部环境缺少质量保障
目前我国没有一套健全的法律体系支撑，我国财务外包目前是以一种新型服务出现，尚处于比较初级的阶段，且关于企业财务会计外包商方面的法律规定并不健全，也缺乏相关的法律约束，它的执行大多数是参考国外企业财务外包行业的相关案例。若无实证作为依据便只能靠企业在摸索实践中解决，这无疑对外包的质量产生了较为巨大的影响。
我国没有稳定的财务外包市场，许多企业选择财务外包市场比较混乱，由于信息的不对称原则 ，企业在面临选择承包商时，难免会对承包商的信誉、知识水平和人员素质等方面不充分了解，更不能有效的精确的找到适合自身企业的外包方式与方法。所以企业在选择过程中很容易碰到一些不可规避的风险，从而遇到合适的外包商就显得更加困难。
（二）道德风险
道德风险主要针对的是外包商，我们可以从两个方面着手。
首先，企业与外包商及是一种合作又是一种风险，确切的说，企业将企业的相关数据，例如资金流动、负债率、营业收入等与财务会计有关的一些信息反应给外包商时，这无疑存在商业信息泄露的风险，但这真正在于承包商的职业会计素养与道德水平。
另外，一些外包商为了自身利益，或者对于自己不利的信息不予公开刻意隐藏人为改造，又或者不具备专业的外包知识、经验、能力，而使我们误解信息，这些不真实的财务信息将影响我们企业财务外包的质量。
（三）失控风险
企业与外包商签订合同生效后，在实施过程中会遇到很多不可控或者突发性的问提和情况，这可能会对企业财务管理等方面有影响，比如说外包商的条款太针对企业，也不能对企业有效完整实施，如果外包服务出现差错，很难保证企业外包的质量。这还更加严格的要求对企业内部的资源更合理更优化的分配，更可能损害内部人员个人利益。因为这毕竟是一项创新的变化型的活动，一旦出现过大的变动，对企业的发展也会有很大的影响，所以很难做出统一完整的方案和制度来控制企业外包服务。
（四）企业内部理解配合风险
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目前，我国许多企业的财务管理人员对财务风险的客观性认识不足，是产生财务风险的重要原因之一。随着企业资产规模的扩大，企业财务活动涉及的问题遍布于企业活动的全过程，包括利润分配中的比例、负债与权益比例、存货管理以及应收账款管理等一系列的问题，企业的财务活动变得越来越复杂，不再是简单的管好用好资金就可以避免财务风险的产生。许多财务管理人员风险意识淡薄，不能从根本上把握风险的本质，加大了财务风险发生的可能性。
2、企业财务决策缺乏科学性。
我国企业进行财务决策时，通常凭借以往经验或根据自己主观臆断来进行决策，容易导致决策失误，从而引发财务风险。由于企业进行财务决策所依据的会计报表、财务分析、市场分析、经营分析等信息不可能完全反映事实，这些信息只是尽量接近真实情况，这就决定了财务风险是不可避免的。
同时，财务管理在企业经营中占有非常重要的地位，如果企业不重视财务管理作用，缺乏合理的财务管理流程、科学的财务管理手段以及正确的财务管理决策，使财务管理处于无序状态，就会造成资金使用效率低下，其安全性和完整性得不到保证，容易引发财务风险。另外，在财务管理中用不同的财务分析方法经常会得出差异较大的结论，由于决策人员在多种方法和方案中进行多次筛选，这也决定了财务风险的存在。
3、企业财务管理所处的外部环境复杂多变。
企业财务管理所处的外部环境复杂多变，主要包括经济环境、市场环境、人文环境、法律环境等。外部环境的变化导致了企业财务管理的不确定性，能够对企业财务管理产生重大的影响，企业很难准确预见和改变外部环境。目前我国一些企业建立的财务管理系统在机构设置、财务管理规章制度等方面还存在很多不足，使企业财务管理系统缺乏应对外部环境变化的能力，应对措施不力，容易使企业产生财务风险。
4、企业资本结构不合理。
通常，企业在构建自身的资金结构时，应充分考虑自有资金与负债资金、长期资金与短期资金的相互比例，以确保企业的资金能够正常周转。资金结构的合理比率应为产权比率6: 4、流动比率2: 1。
我国很多企业的资金结构是不合理的，具体表现为资产负债率过高，很多企业资产负债率达到80%以上。资产负债率越高意味着企业面临的财务风险越大，如果企业实现不了目标利润，到期债务将无法偿还，企业会立即陷入严重的财务危机。
二、创新型企业财务风险监管的有效应对对策
1、树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制。
具体主要有：一是坚持谨慎性原则，建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。如产品制造业可按一定规定和标准计提坏账准备金、商业流通企业计提商品削价准备金，用以弥补风险损失。二是建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时，加强流动资金的投放和管理，提高流动资产的周转率，进而提高企业的变现能力，增加企业的短期偿债能力。另外，还要盘活存量，加快闲置设备的处理，将收回的资金偿还债务。
2、建立财务风险识别预警系统。
财务风险识别是在财务风险管理过程中，在不利风险刚出现或出现之前，就予以识别，以准确把握各种财务风险信号及其产生原因。企业财务风险识别的主要方法有：现场观察法和财务报表法。现场观察法，是指通过直接观察企业的生产经营和具体的业务活动，了解和掌握企业面临的财务风险。财务报表法，即通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等报表的会计资料，确定企业在各种情况下的潜在损失和原因，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，已确定风险的存在和风险暴露程度。
3、适度负债合理安排资本结构。
企业在充分考虑影响负债各项因素的基础上，谨慎负债，在制定负债计划的同时，使其具有一定的还款保证，企业负债好的流动资产与流动负债的流动比率不低于1：1，最好流动比例保持在2：1 的安全区域。流动比率越高，表示短期偿债能力越强，流动负债获得清偿能力的机会越大，债权越有保障。还有企业的息税前利润率大于负债成本率是企业负债经营的先决条件。如果息税前利润率小于负债成本率，就不能负债经营，只能用增资办法筹资。
4、加强资金管理。
①合理调动使用资金。防范财务风险，需要财务人员进行货币资金的合理调度。根据企业自身资金运动的规模和生产特点，妥善安排货币资金收支活动，使企业能保证日常的生产经营需要，并且在还款和分红付息到来时，及时筹措和调度资金，以避免出现无力支付的情况。
②细化应收账款管理。应收账款管理是企业日常经营管理的重要内容，企业在赊销商品之前应该确立信用政策，同时，加强对应收账款的追踪分析，有利于确保信用政策的全面落实。
篇10
进入改革开放以来，我国经济快速的增长，保险业更是得到了突飞猛进的发展，然而作为经营风险的行业，面对激烈的市场竞争和瞬息万变的外部环境，保险业也遇到了各方面的风险和危机，而在这些风险危机中，财务风险的影响尤其突出，由于对财务风险疏于防范和监督控制体系的不健全，而引发的失败例子数不胜数。97 年以来日本日产、东帮、第百、千代田、协荣等生命保险公司也接连倒闭，这些无不在提醒着我们财务风险管理对保险业的重要性。
一、我国保险业财务风险管理的现状
1.会计操作不规范
保险公司在进行财务风险管理工作时，必须要以会计人员提供的财务信息为基础。而保险行业存在收取保费在前、费用支出赔付在后，有时两者的时间差距很大等的特殊性，导致各个会计期间的收益费用分配不合理。此外，保险行业对于会计人员的未来预期能力要求很高，导致会计人员主观的随意操作，会计信息严重失实。加之，虽然财政部颁布了新的会计准则和相应的会计制度，但是没有硬性规定碰到具体的业务应该采取什么操作方法。我国会计人员的素质参差不齐，导致会计处理比较随意，容易出现失误的判断。所有这些都会导致保险业的会计信息质量受损，进而影响公司的财务风险管理决策。
2.内部控制、监督机制存在缺陷
在控制活动方面，财务风险管理工作要有内部控制机制作保障，而保险公司的内部控制机制并没有起到很好的互相牵制的作用。保险公司过于侧重财务报告的信息质量控制及在审计中的应用，未对财务风险控制活动进行全面、系统的设计和应用。在内部监督方面，保险公司虽然已经建立风险管理、监察审计部对公司财务风险进行控制监督，但由于公司在信息与沟通方面存在许多重大问题，从而造成一定程度上保险公司的内部监督作用不够，未形成全面的财务风险管理监督机制，遇到问题不能得到妥善解决，造成财务风险管理失控。
3.预算管理缺乏有效性
预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式量化，对企业相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期、控制、管理及其制度安排。我国现有的部分保险企业还没有建立起预算管理体系，即使建立了预算体系的也没有建立专门的预算管理部门，加之保险企业的层级建设较为复杂，部门设置繁多，预算管理的理念难以在各部门、各层级之间展开，失去了算管理的预算意义。
二、我国保险业财务风险管理问题的对策
1.强化财务制度建设
保险公司应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度，不能盲目地照搬照抄，只能借鉴吸收，不能简单模仿，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑到保险业收支的特殊性，制定合理的收益费用分配制度，并始终如一的贯彻执行，实现制度科学化，效益最大化。此外，保险业在会计人员选择上要有更高的标准，结合自身企业的实际业务情况制定一些业务的具体执行操作方法，制定惩罚制度，预防会计人员处理业务的随意性，尽量避免错误判断。
2.完善对保险公司内部控制、监督机制的设计
一方面要建立健全财务信息控制制度。首先是明确各级财务报告编制机构责任，建立科学的报告编制和审核汇总流程，保证数据的真实性和完整性，以及财务报告披露的恰当性。其次，要建立财务信息报告预测制度，加强规范和监督，提高其规范性、准确性和及时性。另一方面要加强审计监督。要加强保险公司对各分支公司的审计监督制度，首先是增强保险公司内部审计部门的权威性和独立性。其次是实行审计监督的电子化，利用计算机网络技术，通过计算机在审计监督中的应用，对分支公司的业务实行全面监督。由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询可以更好实施内部控制制度。
3.健全预算控制体系
设置预算管理委员会作为开展预算管理工作的最高权力机构，由总部领导为主要负责人，编制预算大纲，审核各分支机构和职能部门的年度预算，审核由于特殊情况需要调整的预算方案，协调预算执行中出现的问题，组织对预算完成情况的分析与考核等。预算的执行与监督。一是建立分支机构和职能部门定期报送预算执行情况及分析报告制度。二是借助健全的会计信息系统对预算的执行进行跟踪监控。预算的分析与评估。定期召开预算管理委员会、分支机构和职能部门负责人参加的预算执行情况分析会，对预算执行中的各种差异认真分析，制定针对性的改进措施。
保险公司在一个国家的经济发展中已经具有了举足轻重的作用，随着经济环境的越来越复杂多变，保险公司想要获得发展的唯一途径就是更好的实现对财务风险的管理。因此，本文根据我国保险业实际情况提出的几条改进策略具有一定的现实意义。
参考文献：
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摘要：电力企业资金周转速度的可控性和资金回笼的高效性，成为了影响财务资金风险形成的重要因素。与此同时，企业还承
担着支撑区域民生事业发展的重任，这也为企业资金的配置和使用提出了更高的要求。通过资金周转、资金回笼和资金配置等
三个方面的经济学分析，需要在增强企业财务管理人员的岗位素质、加强企业生产施工过程的整体工效、优化企业组织制度建
设的监管机制，以及发挥企业党建工作职能的管控优势等四个方面进行对策构建。
关键词：电力企业；财务资金风险；经济学分析；对策
Construction of economics analysis of the formation of financial
risk in electricity enterprises and Countermeasures
Ou Qiaozhi
(Foshan Power Supply Bureau of Guangdong Power Grid,Foshan 528300,China)
Construction of economics analysis of the formation of financial
risk in electricity enterprises and Countermeasures
Ou Qiaozhi
(Foshan Power Supply Bureau of Guangdong Power Grid,Foshan 528300,China)
Abstract ：Efficient controllability and withdrawal of funds of funds turnover speed of electric power enterprises,
has become an important factor affecting the formation of financial risk.At the same time,enterprises
also plays an important role in development of regional people’s livelihood support,it also put
forward the higher requirement for the allocation and use of funds of enterprises. Through economics three
aspects of capital turnover,withdrawal from circulation of funds and the fund allocation analysis,needs to
strengthen the regulatory mechanism of optimization of organizational system construction,enhance the overall
efficiency of post quality,production and construction process of enterprise financial management personnel,
four aspects and play the enterprise party building work function control advantages on the Countermeasures
of constructing.
Keywords ：electric power enterprise;financial risk;economic analysis;Countermeasures
在减能增效大背景下，电力企业（以下简称：企业）需要不断
优化财务管理职能来实现自身的可持续发展。实践表明，企业可
持续发展的一项重要保证便是确保财务资金安全。作为国有企业
类型，其中的资金安全性或许应从另一视角来解读，即资金周转
速度的可控性和资金回笼的高效性。与此同时，企业还承担着支
撑区域民生事业发展的重任，从而其在业务的开展中充满着正外
部性效应。该效应的形成在提升当地民众福祉的同时，也为企业
资金的配置和使用提出了更高的要求，毕竟这部分效应是无法通
过市场交换机制来回收的。
1 财务资金风险形成的经济学分析
马克思在《资本论》第二卷中建构起了资本循环公式，即
G-W-G`。可以从这样几个方面来理解这一公式的内在逻辑：（1）
该公式表明企业资本在空间维度上所处的三大职能位置，即货币
职能、生产职能、商品职能。（2）在时间维度上该公式又可以解构
为，企业资金先后经历物资采购阶段、生产施工阶段、产品销售阶
段。特别对于产品销售阶段，马克思把它称作为“惊险的跳跃”，即
若产品销售受阻或者资金回笼受阻，都将影响到企业再生产的进
行。以下，再针对上文所归纳出的风险方面进行具体分析。
1.1 资金周转方面
所谓“资金周转”可以界定为，资金循环周而复始的过程。
影响资金周转速度的因素主要存在于资金的流通环节，即G-W、
W-G`，前者属于物资采购阶段，后者属于产品销售阶段。然而考察
电力企业的市场结构可知，在行政垄断和经济垄断下的市场结构
中，企业几乎不存在物资采购和产品销售环节的负面干扰，且影
响资金周转的主要原因却是生产施工阶段的长周期因素使然。
1.2 资金回笼方面
作为“惊险的跳跃”的资金回笼，不仅使企业前期投资的本金
得到收回，也为企业带来了客观的利润。将利润进行合理分割，将
能保证企业的再生产基金、福利基金、积累基金的实现。由于企业
受到特定市场结构的决定，它将很容易实现“惊险的跳跃”。那么
此时的资金风险到底发生在哪呢。实则不然，在利润的分割环节
极易导致三类基金比例的失调，而出现或者产能过剩、或者产能
不足的局面；同时，还会出现企业职工福利远超过国企职工福利
水平的平均值（如福利基金提留过于庞大）。
1.3 资金配置方面
电力企业之所以存在着行政垄断性特征，其本质在于它仍存
在着向社会提供公益性事业的重任。上文已经分析过，这种公益
性事业将产生巨大的正外部性效应，从而会显著提升当地民众和
企业的福祉。然而，正是由于这种外部性使得企业的资金投入（主
要是电力基础设施建设领域）面临着配置低效率的可能。
2 分析基础上的现状反思
在产业链条上来看待电力企业的经营处境可知，在下游实体
经济仍处在缓慢复苏的情形下，若要保持企业原有的经营利润水
平还存在一定的压力。特别在当前强调减能增效的经济转型期，
这种压力则转换为了企业强化成本控制绩效的要求。为此，以下
将通过现状反思来为对策构建提供合理的路径指向。
2.1 组织生态下的财务资金风险现状反思
在演化经济学视角下来理解组织生态的影响，可以近似的被
看做为生物体在特定环境下所逐渐形成的行为方式，且这种行为
方式将长期被锁定在特定的路径上，即路径依赖。将其具体到电
力企业中可知，在国有企业特有的组织文化中，企业职工在思想
意识上相对缺乏对工作绩效的关注，这就可能出现因生产和施工
周期过长而使得资金周转速度减缓。根据经济学原理可得，一个
经济年度内资金周转速度与利润量成正比。特别对于电力企业中
的资本有机构成较高的现实，客观上也将降低资本的周转速度。
2.2 组织结构下的财务资金风险现状反思
电力企业承担着区域供电和电力基础设施的建设任务，这就
使得它的组织结构更倾向于事业部型。即，各下属基层单位成为
了相对独立的生产单元。在信息不对称现象下，这种科层结构将
弱化总公司对下属单位的业务流程监管，其在价值层面的反映上
便是财务监管缺位。对于上文所提到的资金回笼风险而言，总公
司对于基层单位资金回笼率的监管缺位，则将直接导致风险的产
生。另外，事业部型结构下的企业发展规划仍面临着压力集团的
影响，这种影响在财务资金中的反映便是对三项基金划分的比例
关系上。
2.3 组织制度下的财务资金风险现状反思
在承担电力基础设施的投资和建设中，如何确保资金配置和
使用的合理、安全性仍面临挑战。从经济学角度来看待这一挑战，
这实则与国有企业内的委托关系有关。根据新制度经济学的
观点，在委托链条下随着该链条的不断下移，越处于下游的
管理者对于企业的生产经营越不关心。尽管电力企业在内控中设
计出了十分完善的绩效考核机制，但在对资金的配置和使用监管
上仍面临着因“漠不关心”而产生的资金风险。
3 反思引导下的对策构建
根据上文所述并在反思引导下，强化电力企业资金风险管控
的对策可从以下4 个方面来构建。
3.1 增强企业财务管理人员的岗位素质
为了确保电力企业财务资金风险得到管控，还需要从本源上
进行控制。这个本源就在于，需要增强企业财务管理人员的岗位
素养。应该指出，电力企业内的财务人员都具有合格的专业岗位
技能，但在应对国有企业特有的“关系型影响力”上还应加强思想
保证。从而，增强财务制度刚性和财务审计能力，则构成了这里增
强岗位素质的关键。笔者建议，应将财务部门收归党委统一领导，
并强化对财务人员的绩效考核力度。
3.2 加强企业生产施工过程的整体工效
在经济学分析中已经指出，影响电力企业资金周转速度的因
素主要在于，资本有机构成较高和生产建设周期较长这一事实。
这两方面的影响因素不仅受到客观原因的决定，也明显受到主观
原因的决定。为此，解决主观方面所导致的施工周期长的问题时，
则转换为了加强企业生产施工过程的整体工效。在现有组织生态
背景下，增加这一工效的方法不仅在于提升一线职工的岗位技能
水平，还在于通过营造健康向上的班组文化来实现。这就意味着，
可以利用班组之间的业务比拼和配以合理的奖励政策，来增进班
组成员的整体工效。
3.3 优化企业组织制度建设的监管机制
针对电力企业事业部型组织结构的信息不对称问题，需要在
优化企业组织制度建设的基础上来寻找解决措施。具体到防止资
金回笼信息失真和利润划分偏离实际要求的现状，在组织制度建
设上应强化目标管理机制的设计。目标管理包括目标分解和目标
协同两个板块，特别对于目标协同而言，需要总公司借助ERP 系
统来对下属基层单位进行财务监管。另外，对于利润的划分问题
上，应建立起总公司财务部门统筹下的实施路径。针对当前企业
所面临的减能增效要求，应在发展基金的提留上增大比例。
3.4 发挥企业党建工作职能的管控优势
电力企业作为国有企业类型，还应充分发挥企业党建工作的
优势，从而在民主集中制下来完成资金的配置和使用监管工作。
对于大型电力基础设施建设项目，应在党委监督下进行造价概
算，同时在纪委和财务部门分工下进行资金的使用监管。在监管
中需要对报销的会计凭证进行稽核，主要考察凭证背后所发生经
济事件的真实性和合理性。对此，可以引入舆论监督机制的高压
形态来进行资金风险管控。
从本文的主题讨论中不难看出，针对电力企业的财务资金风
险形成及管控措施的探究中，必须与企业的生产经营特征和组织
生态、组织结构相联系，通过大力发挥国有企业党建工作的优势
来弥补传统财务监管上的不足。
4 小结
本文通过资金周转、资金回笼和资金配置等三个方面的经济
学分析，需要在增强企业财务管理人员的岗位素质、加强企业生
产施工过程的整体工效、优化企业组织制度建设的监管机制，以
及发挥企业党建工作职能的管控优势等四个方面进行对策构建。
参考文献
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中国乡镇企业会计,2012(2).
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上半月,2012(3).
篇12
财务风险识别是对其进行管理的第一步，也是很重要的一步。由于风险常常隐藏在企业生产经营活动的各个环节，因此识别财务风险要根据企业生产经营特点采取有针对性的方法和手段。风险识别主要包括收集信息资料、分析不确定性、确定风险事件、编制风险识别报告等内容。
财务风险识别的方法有风险分析问卷、核查表法、财务报表法、流程方法、现场视察、合约分析、损失记录分析、事故报告等方法。风险分析问卷和核查表法一般是通过进行文件整理、面谈和检验以获得财务风险性质和来源的资料。财务报表法是通过分析企业的各种财务报表，逐项检查企业的资产、负债情况、财务预算以及企业资源的应用消耗等情况，以此来判断企业承担的财务风险及其程度。流程方法是通过研究企业的业务范围及操作流程，进而确定具体环节中是否承担着某些财务风险的方法。现场视察是风险管理人员必须进行的过程，通过现场视察，检查企业的设施、设备、生产经营进展情况的第一手资料，来识别潜在的财务风险。合约分析是通过分析企业与不同主体签订的各种不同形式的合约，检查合约界定的双方权责范围，恰当的合约签订可以有效的保护企业财务利益和权益。损失记录分析法是指风险管理人员可以从过去的损失记录中分析损失发生的原因、性质、程度和影响范围。事故报告法需要企业建立有效的机制，把日常的损失及伤亡事故详细记录下来，风险管理人员通过检查损失及伤亡事故记录来掌握整个事故的全面资料，确认财务风险损失的程度及影响范围。
二、财务风险的分析与评价
当企业的财务风险确认后，需要对其进行风险分析与评价，对于风险的规律性进行研究和量化分析。事实上，能够识别罗列出的企业每一个风险都有自身的规律、特点、影响范围以及影响后果，它们的影响后果以货币单位来度量，最终转化为企业的财务风险。
财务风险分析的内容包括风险存在和发生的时间分析、风险的影响和损失分析、风险发生的可能性分析、风险级别、风险的起因和可控性分析等内容。对风险存在和发生的时间进行分析即分析风险可能在生产经营周期或施工项目的哪个阶段、哪个环节上发生。有许多风险具有明显的阶段性，建筑企业有的风险直接与具体的工程活动相联系，这个分析对于建筑企业财务风险的预警有很大的作用。
对于建筑企业财务风险的影响和损失进行分析是个非常复杂的问题。建筑企业面临各种风险，各种风险之间相互作用可能会导致财务风险发生。有的风险影响面小，有的风险影响面很大，可能引起整个施工工程的中断或报废。有的风险之间常常是有关联的，例如，某个施工工程活动因为财务风险的存在，受到干扰而拖延，可能会影响到后续的其他活动。对建筑企业而言，经济形势的恶化容易引起物价上涨，一方面可能会导致业主支付能力的变化，另一方面可能会影响建筑工程材料物资的采购、员工薪酬及各种费用支出，最终会影响整个工程的工程费用。财务风险的影响一般通过以下过程分析：首先，考虑正常状况下，假设没有该财务风险的情况，如建筑企业的工期、成本费用和收益情况；其次，考虑财务风险，看施工过程、施工消耗等各个方面有什么变化；最后，两者的差异确定为财务风险的影响。
由于财务风险因素很多，涉及很多方面，人们并不是对所有财务风险都予以十分重视，通常对财务风险进行评级，考虑财务风险的损失以及发生的概率，计算财务风险损失期望值，一般而言，发生的概率很大而且损失金额很高的风险，要重点防控，对于发生的可能性一般而且损失也一般的风险，企业要进行一般防控，对于发生的可能性很小而且损失也很小的风险，企业可以不予考虑。
对于风险的起因和可控性进行分析，是风险预测、风险防控、风险责任分析等工作的前提。有的财务风险企业可以进行控制，减小其发生的可能性；有的财务风险企业对它的发生与否却无能为力。企业需要根据财务风险的可控与否选择不同的风险应对策略。
企业财务风险的分析方法包括财务比率分析法、比较分析法，杠杆分析法、敏感性分析法、决策树分析法、因果分析法、价值分析法、变量分析法等方法，企业在实际工作中可结合自身特点选择使用或组合使用。
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随着我国市场经济的不断对外开放和经济体制改革的不断深入，竞争环境和市场状况愈来愈严峻，我国企业时刻面临着来自市场的各种风险。企业风险的大小及损失都直接清楚地表现于企业财务收支变化之中，最终表现为企业财务收益的减少。因此对财务风险成因及其防范进行研究，建立和完善风险控制机制，加强财务风险防范，以其降低风险、提高经济效益，已成为企业生存、发展和实现企业价值最大化的内在要求。企业财务风险管理的目标在于了解风险的来源和特征,正确预测、衡量财务风险,进行适当的控制和防范。
二、企业财务风险概述
（一）企业财务风险的概念
企业财务风险是指企业在财务活动中，由于企业内部与外部各种不确定性因素影响，导致企业财务状况、经营成果和现金流量具有不确定性，使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而使企业遭受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。基于这样的理解，财务风险应涵盖筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险等。
（二）企业财务风险的成因
1、外部因素
（1）政策的变化与市场环境的复杂多变性可能造成企业资金链吃紧。企业作为市场经济的主体，其经营活动必然受到政府政策和市场环境变化的影响。在复杂多变的政策和市场环境下，尤其是我国不完善的市场机制条件下，如果企业不能根据环境的变化，及时调整管理理念和战略加强财务管理，提高抗风险能力，而是非理性的坚守理想主义和战略定位，必然会加大财务风险，造成资金链吃紧的可能性非常大。如企业为了获取资金的继续运营，坚持对传统产业进行改造，为了实现长期投资的盈利，不得不实行短期融资，最终就会引发资金短缺，造成资金链吃紧，形成财务风险。
（2）金融市场的变化给企业带来财务风险。金融市场直接影响企业的负债经营情况，如负债利息的高低取决于借款时金融市场的资金供求状况。金融市场中利率、汇率等的变化都会导致企业的融资风险。
2、内部因素
（1）企业风险意识淡薄。企业的各项职能的发挥都依赖于企业经营管理者的决策，但是由于信息的不充分性和管理者能力的局限性，决策具有很大的主观性和不确定性。我国企业的管理侧重于企业产品的经营，对企业的风险管理方面比较疏忽，风险意识淡薄。
（2）内部控制制度不健全，财务管理系统不科学。企业的内部控制制度是做好财务管理，规避财务风险的先决条件。它的健全与否直接关系财务管理的成败。企业的内部控制如内部责任控制、成本控制、债权管理等乏力尤其是财务管理中只注重基础工作的管理，不重视财务分析和风险分析，事中控制无力都可能造成企业上下级沟通、部门与部门之间的沟通出现裂缝，导致在资金的使用和管理、利润的分配等方面全责不明、工作衔接不到位的现象，进一步造成资金使用率低，资产的安全和完整得不到保障，财务状况混乱，从而形成财务风险。
三、企业财务风险管理
（一）构建企业财务风险预警系统
要加强企业财务风险防范，应该建立和完善财务预警系统。从短期财务预警来看，应当编制现金流量预算。通过现金流量分析，可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来，预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以控制风险。从长期预警来看，应在企业内部建立一套完整的财务风险预警机制,具体包括:重大现金流短缺风险预警;资产负债结构风险预警;资本市场中运作的金融产品风险预警;对外投资和担保的风险预警;重大潜亏的风险预警等，对企业的财务风险水平进行评测,并根据评测结果制定具体的风险防范措施和考核目标，实现利益最大化。
（二）完善企业内部控制制度
我国目前企业内部控制制度基础薄弱，这就要求在建立内部控制制度时要有清晰的思路，要坚持以人为本，以会计法为准绳，设置科学合理的组织机构，实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度以及考核奖惩制度，企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。建立健全风险控制机制，要充分了解单位内外部环境，因地制宜，针对自身的优势和薄弱环节来制定出有效的内部控制制度，才能及时发现、化解风险，完善公司治理结构，提高风险控制能力。
（三）强化财务风险意识
财务风险是客观存在的，只要有经营活动，就必然存在着财务风险。这就需要企业全体员工对财务风险有一个感性认识。作为企业的员工，都应当树立强有力的风险意识，让财务风险意识在各个工作环节里得以体现。作为财务人员更要有财务风险防范意识，要具备财务风险分析能力，并且能对财务风险作出及时、准确的判断和分析，及时地发现潜在的财务风险，并及时作出判断和提出解决对策。要把财务风险意识渗透到日常的工作之中，并让企业的其他员工也感受到强烈的财务风险意识，使企业的财务风险由纵向的有效管理，再到横向的有效控制，最后达到财务风险的最优化控制。
总而言之，财务风险是企业在经营过程中不可避免遇到的问题。企业要重视财务风险的危害，深入分析造成财务风险的内外因素，并采取有力的控制措施和策略规避财务风险，提高抗风险能力，增加企业效益。
参考文献：
[1]李悦．企业财务风险管理与控制[J]．国际商务财会，2008．
[2]刘向海．公司治理中的财务风险管理[J]．会计师，2008.
