引论：我们为您整理了13篇5c财务管理体系范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
华润集团价值型财务管理模式以自由现金流的公司价值评估模式为基础，在 5c，即资本结构、现金创造、现金管理、资金筹集、资产配置方面进行闭环式管理。
公司多期自由现金流的折现值为公司价值，而回报、增长及风险为影响公司价值的关键驱动因素。公司的回报及增长直接影响公司自由现金流水平，而回报及增长的持续性则受风险因素影响，持续的高回报及增长，将驱动公司价值提升。
回报、增长以及风险受宏观经济增长速度、产业结构调整等等宏观层面的影响，同时也受公司业务战略、组织能力、人才团队、激励机制等企业内部管理因素制约。回报、增长以及风险三个关键驱动因素的变化将直接影响公司的价值，对这三个关键驱动因素的事前管理就显得尤其重要，华润集团推出的5C 价值型财务管理指引可以很好的管理公司价值的关键驱动因素。
（一） 资本结构
资本结构是5C 管理模式的逻辑起点，其指的是通过静态的资本结构和动态的资本结构对企业的股权资本和债权资本进行平衡管理。企业静态的资本结构指的是企业中的静态资产，主要指的是企业的软硬件设施设备资产的结构层次划分，而企业的动态资本结构指的是公司债权资本，而债权资本是不断的随着当前市场的波动而发生变化的，属于动态的资本部分。
总体上说，企业的资本结构也是动态变化的，而通过对这种动态资本结构的控制和把握，使得企业的资本结构指标能够在未来时间段内能够进行稳定的增长和稳定的发展，往往会通过降低加权来平衡企业的股权资本和债权资本的平衡。
（二） 现金创造
现金创造是5C 管理模式下企业的利润主体，而企业的现金创造能力决定了企业的发展状态和企业的资本流动水平，是企业能够实现企业利润的重要环节，决定着股东的切实利益。企业的现金创造分为企业获利能力盈利性现金创造的和运营资本管理的营运性现金创造。通常企业的获利能力是由投入资本的回报率指标来进行判定的，而企业的运营资本管理是通过企业的资产周转率来进行判定的。公司的现金创造能力是企业能够持续发展的内在动力，在企业不断进行融资的情况下，利润的增长和股东的利益增长是通过现金创造来实现的，企业中的收入增长率是衡量企业盈亏的重要指标。
（三） 现金管理
对于企业的现金管理指的是对企业的资本进行有效的配置和合理的安排，以科学的资本分配方式来实现企业的利润最大化和股东利益的最大化是企业现金管理的核心部分。不同方式的资本资产分配，会带来不同的企业运行效果。而在现金管理过程中，现金付息的派发股息和税盾效应是影响企业价值的重要因素。在控股型企业中企业的派发股息通过债务投融资方式派发股息，从而发挥税盾效应来进一步提高企业的运营收益。 而企业的现金周转管理需要通过对企业管理资金的收支平衡和不断增加企业资本的流动效率、不断减少企业的资本占用比例，从而降低企业的资金投入。作为公司业务战略的落实工具的现金预算是公司日常现金管理工具。
（四） 资金筹集
企业通过对资本的筹集来完成当前企业对资金的需求，通过对当前市场的融资体系和企业的融资空间进行综合的分析，来制定合理科学的资金筹资方式。企业的资金筹集直接影响着企业的现金流动和企业的资本结构，企业需要降低融资成本的方式来平衡企业的资本结构成本。 资金筹集主要是通过债务融资和股权融资两种方式实现。而这两种融资的方式都需要企业以能够使得企业加权资本成本最小化为原则，而企业中的资产配置模式直接影响着企业的资本收支平衡，根据企业的发展战略或者企业中的现金流动状况来选择是否需要进一步进行资金的筹集，同时需要考虑的是当前的资本空间是否已经超过了可融资的上限。
（五） 资产配置
企业通过资产配置来实现当前的业务和结构的资产占比，通过不同方式的资产配置，来寻找最佳的资产分配方案。资产配置紧紧联系着企业的利润中心和企业的业务侧重情况，通过对企业中的关键业务进行调取，将企业中的资产进行重点配置，从而保证企业内部各产业运营条件。企业的资产配置，需要充分考虑企业的资本结构现状、现金创造的关键点、在现金管理模式和资金筹资的策略计划，从而对企业资产进行动态的检测和管理，实现企业配置的最优化。
二、华润微电子的5C价值型财务管理模式探讨
华润微电子由于历史的沿革，拥有完整的集成电路产业链结构，包括集成电路设计、掩模制造、晶圆（芯片）制造、晶圆测试、集成电路封装与成品测试业务板块，各业务板块的价值链构成基本类似，包括市场及产品调研―工艺产品的设计研发―产品计划和生产―产品销售及服务。
公司采用OIDM（开放的集成器件制造商） 业务运作模式，力求在每个产业链环节具有核心竞争力，也具有微电子集团内部的一体化的价值协同。
如何将华润微电子各企业本身、微电子整体产业链的内涵特征进行凸显，并将价值型财务管理模式深入到价值链的各个环节，从价值创造的源头入手，严格监控价值创造的过程，是价值型财务管理模式发挥功效的关键。对于5C 价值的体现过程而言，需要在微电子整体层面进行更加系统和全面性的构建，当前华润微电子的价值型财务管理还没有完全形成一种一体化、专业化，深入化的模式。在微电子整体的产业链的链条价值创造的过程中，缺乏一定的指导性。
三、华润微电子的5C价值型财务管理模式建议
（一）构建整体的全产业链财务管理体系
在华润集团价值型财务管理体系的基础上，结合华润微电子特点，只有深入整体产业链的管理，才能真正发挥出价值链在企业价值创造过程中的重要作用，所以，华润微电子在未来的发展过程中，需要从价值型财务管理体系出发，构建多层次、多角度、全方位的全产业链的财务管理体系，把握每一个环节的价值创造关键点并综合权衡各环节的价值创造能力，从而保证整体价值创造能力最大化。主要在资本结构、现金管理、资金筹集、资产配置四个方面需强化微电子一体化运作管理，如在资金筹集方面实施资金、票据的集中管理、在资产配置方面实现投资项目统筹规划，内部资产有效调剂等内部规范。
（二）凸显微电子各价值链的价值
从管理角度来看，财务管理最终目的是为了能够企业价值最大化，在凸显出当前的微电子全产业链一体化的基础上，将现有的财务管理结构和管理机制，更好地对各价值链进行贯穿体现，主要在现金创造方面需要结合各产业链的特点，如产品生产及管理特点、产品客户类别等强化盈利性、营运性的现金创造管理，这样才能够保障当前的管理效果和未来企业的特色，逐步形成微电子各产业链、产业链的各价值链的核心竞争力，为华润微电子的整体价值最大化奠定良好的基础。
（三）构建从成本到产品的财务控制体系
产业链的各价值链的表现过程主要还是通过对成本的控制和实现进行的，所以在具体的呈现能力上，也需要将当前制度性的保障基础和实现基础之间进行更好的体现，这样才能够不断的按照当前的管理能力和实现能力进行具体的分析和实施，才能够将当前的制度性的保障更好地应用在当前的成本控制的过程中，服务企业价值的创造。
参考文献：
篇2
1.财务制度方面。在企业的科学管理体系中,企业财务管理是企业管理的中心环节,从规范企业的改革促进企业发展而言,必须加强财务管理、建立健全企业财务制度体系。而建立健全企业财务管理制度,绝不能因循守旧,绝不能按照计划经济时期形成的思想观念来进行,应有一套精密的财务管理模式进行控制。企业财务管理的首要任务就是要建立和完善财务管理体制。健全公司内部的财务控制机制。在财务管理作为价值增值的主要手段、财务状况事关每个企业的生存壮大的命脉、财务技术备受社会各界和每个企业关注的今天,需要我们财务专业在不断创新的理念下,重新审视财务管理的方方面面,尤其应注重财务内部控制的功能及其在整个财务管理系统中的地位。现代企业应该视生产管理与财务管理并重,在切实地搞好生产管理同时强化财务管理,独具匠心地挖掘财务管理的方法,从财务制度的起草、财务人员的设置到各财务方法的选用,企业管理者至始至终都应予以重视,切实完善企业的财务制度体系。
2.管理目标方面。没有设定或没有正确设定企业的财务管理目标是企业财务管理的第一大问题。比较具有代表性的财务管理目标主要有以下几种:企业利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、企业经济效益最大化。根据现代企业财务管理理论和实践,企业价值最大化应作为财务管理的最优目标。企业在实际财务管理中应充分意识到如何运用正的财务杠杆利益,当企业投资利润率与负债利率一致的情况下,企业是不会形成财务杠杆利益;当投资利润率高于举债利率时,借入资金的存在可提高普通股的每股利润,表现为正财务杠杆利益。当投资利润率低于举债利率时,则普通股的利润率将低于税后投资利润率,股东收益下降,表现为负财务杠杆利益.能否灵活地运用正的财务杠杆利益,限制或消除负的财务杠杆利益是实现财务管理目标的途径。
3.财务核算方面。当前企业财务管理中出现的主要问题是企业财务部门中的财务核算不真、盈亏不实、资金配置不合理、资金使用管理失控、违法违纪较严重等现象。财务管理的实质是以价值形式对企业的生产经营过程进行综合性的管理。企业财务管理由筹资管理、投资管理、损益管理三部分组成,其实质也就是会计六要素的管理,企业的财务核算是企业财务管理的基础和依据,在财务核算中,大多数企业严格依据企业财务制度,对本企业各部门以统一的核算方法进行核算。在实际操作中,也有企业为了小范围的便利,在会计核算方法上存在不规范做法。那么分析造成这些问题出现的企业内部因素,进而在企业中具体做好资金管理、盈亏管理与综合管理三方面工作,同时加强企业的外部监督制度,使企业的财务管理达到最佳优化状态。这样,才能达到增加企业经济效益、促进企业发展、提高企业国内国际市场竞争力的目的。
4.财务风险。企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定性因素的影响,使企业财务收益与预期收益发生偏离,因而造成蒙受损失的机会和可能。在企业筹集资金过程中,由于公司财务结构不合理、融资不当使公司未来收益的不确定性、可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降,即企业在筹资活动中,由于使用财务杠杆,而可能使企业所有者的权益受损,甚至使企业丧失偿债能力,资不抵债,导致企业破产。食业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题,都可能促使这种风险转变为损失,导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动,一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面,相应地,财务风险就分为:筹资风险,投资风险、资金回收风险和收益分配风险。
二、对策与建议
1.提高财务管理能力。从企业核心能力理论的角度将财务管理能力概括为:企业所拥有的关于财务管理工作的独特知识、经验的有机结合。财务管理能力是无形资源,财务管理能力是企业所积累的与财务管理相关知识的集中表现,在评价方法上更多的是以定性的方式并结合模糊评价法来反映。财务管理能力作为企业核心能力的组成单元,其本身的基本构成要素是:学习能力、金融关系能力、财务控制能力、信息处理能力。其中,财务控制能力是财务管理能力在企业内部管理中发挥作用的集中体现。由于财务管理在企业管理中所独有的基础性和全面性特征,财务控制不仅是财务管理的重要内容,更是企业经营战略得以实施的有力工具。
篇3
1现代企业财务管理的困境与原因
1.1财务制度方面
在企业的科学管理体系中，企业财务管理是企业管理的中心环节，从规范企业的改革促进企业发展而言，必须加强财务管理、建立健全企业财务制度体系。而建立健全企业财务管理制度，绝不能因循守旧，绝不能按照计划经济时期形成的思想观念来进行，应有一套精密的财务管理模式进行控制。财务控制是指财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织督促和约束，确保财务计划(目标)实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。企业财务管理的首要任务就是要建立和完善财务管理体制，健全公司内部的财务控制机制。在财务管理作为价值增值的主要手段、财务状况事关每个企业的生存壮大的命脉、财务技术倍受社会各界和每个企业关注的今天，需要我们财务专业在不断创新的理念下，重新审视财务管理的方方面面，尤其应注重财务内部控制的功能及其在整个财务管理系统中的地位。是否有有一套良好管理模式，决定一个企业是否会有长远的发展、决定企业整个经济运行的正常与否。许多企业因疏于管理而造成了惨痛的结果。现代企业应该视生产管理与财务管理并重，在切实地搞好生产管理同时强化财务管理，独具匠心地挖掘财务管理的方法，从财务制度的起草、财务人员的设置到各财务方法的选用，企业管理者至始至终都应予以重视，切实完善企业的财务制度体系。
1.2管理目标方面
没有设定或没有正确设定企业的财务管理目标，是企业财务管理的第一大问题。财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。比较具有代表性的财务管理目标主要有以下几种观点：企业利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、企业经济效益最大化。根据现代企业财务管理理论和实践，企业价值最大化应作为财务管理的最优目标。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财产关系而产生的。是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项管理工作，财务管理职能是否充分发挥，直接关系到企业的生产经营能力强弱，也有企业因忽略包括财务管理在内的管理工作，单一片面地追求生产过程的生产结果和销售部门的外营情况，始终无法提高效益。企业在实际财务管理中应充分意识到如何运用正的财务杠杆利益，当企业投资利润率与负债利率一致的情况下，企业是不会形成财务杠杆利益；当投资利润率高于举债利率时，借入资金的存在可提高普通股的每股利润，表现为正财务杠杆利益。当投资利润率低于举债利率时，则普通股的利润率将低于税后投资利润率，股东收益下降，表现为负财务杠杆利益，能否灵活地运用正的财务杠杆利益，限制或消除负的财务杠杆利益是实现财务管理目标的途径。
1.3财务核算方面
当前企业财务管理中出现的主要问题是企业财务部门中的财务核算不真、盈亏不实、资金配置不合理、资金使用管理失控、违法违纪较严重等现象。财务管理的实质是以价值形式对企业的生产经营过程进行综合性的管理。财务管理是企业的核心。但是现阶段企业财务管理由于受过去片面、陈旧的传统经济思维的影响，产生许多错误、不合企业发展的问题。由于这些问题的存在，使的财务管理不能发挥其对企业的核心作用，甚至有碍企业的发展。企业财务管理由筹资管理、投资管理、损益管理三部分组成，其实质也就是会计六要素的管理，企业的财务核算是企业财务管理的基础和依据，在财务核算中，大多数企业严格依据企业财务制度，对本企业各部门以统一的核算方法进行核算。在实际操作中，也有企业为了小范围的便利，在会计核算方法上存在不规范做法。那么分析造成这些问题出现的企业内部因素，进而在企业中具体做好资金管理、盈亏管理与综合管理三方面工作，同时加强企业的外部监督制度，使企业的财务管理达到最佳优化状态。这样，才能达到增加企业经济效益、促进企业发展、提高企业国内国际市场竞争力的目的。我国现行的会计制度与国际通行制度存在很多方面的差异。例如，在产品成本核算方面，国际通行的做法倾向于变动成本法，而我国多采用完全成本法。会计核算方法的不同，也直接影响了产品的定价、关税等，进而影响了产品在国际市场上的竞争力。
1.4财务风险
企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定性因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。在企业筹集资金过程中，由于公司财务结构不合理、融资不当使公司未来收益的不确定性、可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降，即企业在
筹资活动中，由于使用财务杠杆，而可能使企业所有者的权益受损，甚至使企业丧失偿债能力，资不抵债，导致企业破产。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面，相应地，财务风险就分为：筹资风险，投资风险、资金回收风险和收益分配风险。
2对策与建议
2.1提高财务管理能力
从企业核心能力理论的角度将财务管理能力概括为：企业所拥有的关于财务管理工作的独特知识、经验的有机结合。独特性是指财务管理者根据本企业的经营环境，运用财务管理的基本原理所创造的本企业特有的财务管理方法，这些方法经过不断的积累与升华，最终形成企业的财务管理能力。财务管理能力是无形资源，财务管理能力是企业所积累的与财务管理相关知识的集中表现，在评价方法上更多的是以定性的方式并结合模糊评价法来反映。财务管理能力作为企业核心能力的组成单元，其本身的基本构成要素是：学习能力、金融关系能力、财务控制能力、信息处理能力。其中，财务控制能力是财务管理能力在企业内部管理中发挥作用的集中体现。由于财务管理在企业管理中所独有的基础性和全面性特征，财务控制不仅是财务管理的重要内容，更是企业经营战略得以实施的有力工具。
2.2建立内部控制制度
建立内部控制制度首先要指定专人负责管理应收款项并提供相关方面的信息，将信息及时准确地反馈给单位领导。其次要建立内部责任考核制度，相关业务人员必须对所发生的业务承担责任。例如，应收账款拖延时间越长，发生坏账损失的概率就越高。企业应根据客户的不同情况，采取灵活多样的资金回收方式，如债务重组、债务减免、实物抵债等，最大程度地减少坏账发生的风险。作为财务人员，应牢固树立稳健主义的原则，严格执行会计法规，强化会计制度约束。加强会计基础工作，提高会计信息质量。公司财务管理也要完善会计控制制度，强化审计监督，避免虚假的会计信息使决策者对以往企业经营成果做出错误的评价，导致企业未来的决策偏离经济规律，给企业造成巨大的财务风险。
2.3对客户进行科学的信用评估
确定适当的信用标准，对客户进行科学的信用评估。信用标准是企业对客户的信用要求所规定的标准，通常用坏账损失率作为标准。在应收账款成本中，使企业蒙受巨大损失的是客户拒绝支付或者客户由于无支付能力而造成的坏账。如果企业财务部门能根据实际，制定合适的信用标准并对客户进行信用评估，将会减少坏账发生的可能性。对客户进行信用评估时，通常采用5C评估法：品德，指客户的信誉，有没有按期支付施工款的诚意，这是信用评价的首要因素；能力，指客户的支付能力，主要通过对客户以往经营活动中的支付行为，以及资产负债表来分析判断；资本，指客户的财务实力和财务状况，主要根据资本金和所有者权益的大小和比率来判断；抵押品，指客户拒绝付款或无力支付款项时，能被用作抵押的资产，这一条尤其适用于信用状况有争议的客户；条件，指可能影响客户付款能力的经济环境，主要了解在经济状态发生变化时或一些特殊的经济事件发生时，会对客户的付款能力产生什么影响。
参考文献
[1]张雷毅.新形势下企业如何发挥财务管理的作用[J].种子科技，2009，(1).
篇4
1、 通信企业营业资金管理现状
1.1资金管理观念淡薄
虽然当前通信企业管理者已经认识到营业资金管理的重要性，但是管理者还是缺少时间价值意识与现金流量观念，缺乏有效的使用资金计划与财务分析技巧。在筹集、使用及分配资金方面缺乏有效性、科学性，极易造成项目资金链的断裂，不利于企业发展，，甚至过度筹集资金还会让企业陷入负债经营的恶性循环中，造成企业与银行、企业与企业之间的多角形债务链。另外，有些企业过于关注利润考核，却忽视了对现金流情况的掌控，造成运营资金的锐减。例如通信企业可能为了提高销售额并获得更多利润，通过赊销手段开展经营，但是企业的收入并不是实际现金流入量。因此在资金回笼前，造成企业的销售收入与应收账款增长同步，企业的营业资金大量减少，影响了企业的正常生产经营，只好通过筹资方式来确保企业生产经营。
1.2资金管理内部控制不完善
首先，虽然有些通信企业已制定了相关内部会计制度及规范，但是在营业资金管理方面，还是没有按照内部控制制度的要求实现管理，内部控制制度多流于形式，如销售人员只管推销产品、不过问企业资金情况，财务部门只管算账、记账，而没有监督各项资金的实际使用情况，造成资金管理的混乱，通信企业运营出现资金短缺问题；其次，通信企业的营业资金稽核模式有待于进一步规范，目前营业资金的稽核管理是基层单位自行稽核，没有建立起统一的制度，使得稽核作用没有得到充分的发挥，以至于难以达到上市企业对营业资金的内控管理要求。
1.3缺乏有效的预算管理
资金预算管理是通信企业实现资金管理优化的有效策略，但是在实际工作中，如果资金预算不落实到位，就会成为一纸空文。通信企业与其他企业一样，多出现“重编制、轻执行”现象。主要原因在于：一是管理者的参与程度低，且执行力度不够；二是缺乏有效的监督管理机制，企业制定的预算管理在执行过程中缺乏责任意识，监督机制不健全，且奖惩不明，造成资金预算管理不能落实到位。
1.4资金使用效率低
目前，我国通信企业的资金集中管理需求与营业资金分散情况已成为矛盾问题。一是通信企业开设多个户头的现象普遍，造成资金管理状况失控；二是投资决策缺乏科学性，有些通信企业不顾自身实际情况，盲目投资，带来诸多投资风险，损失惨重；三是营业资金的沉淀较严重，库存多、欠款多，流动资金的周转缓慢，企业信用能力有所下降。四是，通信企业的上级公司对下级公司没有建立起完善的约束机制，难以实时掌握下级公司的资金使用情况，致使下级公司经常会出现资金沉淀或资金短缺的现象。
1.5应收账款回收难
应收账款管理水平直接关系到通信企业的资金周转效率与企业经济效益的实现。由于通信企业的应收账款产生于向用户提供服务的过程中，这些用户不仅包括公众用户，而且还涉及到各个企业和单位，所以在管理上较为复杂。近些年来，通信企业仍然存在着大量恶意、非恶意的欠费问题，使得用户所欠费用居高不下，对企业的健康持续发展造成了一定的负面影响。
2、 改善营业资金管理的有效策略
2.1树立现金流量观念
当通信企业进行营业资金管理时，首先，提高现金流量观念，除了在年终提供现金流量表之外，还应注重日常生活中的现金流量计划，并制定短期现金流量预测及中长期现金流量报告。其次，加强对通信企业现金流量的预测与分析，强调监控手段的重要作用，控制现金的流入与流出，确保企业具有良好的支付能力与偿债能力。另外，企业还应建立资金预警系统，有效规避财务风险。通信企业内部应由专人负责资金运行的监控工作，提高企业资金的正常化。企业在有条件的情况下还应构建资金运营监控部门，专门负责企业的风险预警与管理。通信企业只有将现金流量观念与风险防范意识相结合，才能保证营业资金的正常运作。例如在通信企业内部筹资过程中，也应充分重视现金流量在资金管理中的重要地位，并将现金流量管理工作贯穿到整个资金管理过程中，严把现金流量的出入关。
2.2严格落实内部控制制度
健全的内部控制制度，利于提高治理结构的科学性与内部约束机制的形成，助于通信企业提高经营管理水平及发展能力。在进行内部财务控制时，应以企业的实际发展情况为出发点，针对当前会计信息系统开放的环境，整理出传统手工记账会计信息的各项规章制度，筛选出适应计算机时代工作需求的规范。在当前信息化环境中，内部控制制度的确立，主要内容为计算机操作管理制度、会计人员工作的管理制度，其中包括：岗位责任的划分管理、日常操作规范管理、计算机维护管理、机房管理及档案管理制度等。科学有效的控制制度重在全面落实与执行，确保工作人员各司其职、各项事务有明确制度管理，确保会计信息的安全与完整，同时强化资金使用的监督作用，确保内部控制制度落实到位。
建立健全通信企业营业资金的财务稽核管理体系是强化企业营业资金内控管理的有效途径之一。首先应明确各部门的职责分工，规范业务稽核、计费稽核以及营业资金稽核的内容和流程，并使三者之间相互协调、相互反馈，以利于各部门之间工作能够更好地衔接与配合；其次，建立和实施由市、县、营业厅组成的营业资金三级财务稽核管理体系。一级稽核由营业机构的稽核人员以日为稽核周期，对营业资金的管理进行稽核，二级稽核由县级公司营业机构的稽核人员以周为稽核周期，对一级稽核的情况进行复核，三级稽核是由市公司的稽核人员对全部资金管理的全过程及资金的使用状况进行稽核，也是对二级稽核的复核。
2.3重视预算管理工作
通信企业应根据各自的实际发展状况，坚持预算的编制、执行与评价工
作积极开展，根据成本管理的控制原则强化预算管理，并对传统预算方法进行创新，在掌握企业基本财务信息的基础上，全面推广先进的零基计算法，制定科学合理的预算，保证预算的内外综合统筹。另外，预算的执行、分析与总结也十分重要，应引起企业管理者的充分重视，对预算管理进行正确认识，并采取针对性的措施。在费用控制过程中，应重视全体职工的参与，而避免单一由财务管理者进行控制的模式，让各部门主动参与对费用的控制，进而提高预算管理的有效性。
2.4提高资金的使用效率
一是货币资金的管理，必须强调使用情况分析，预测资金成本，争取实现现金持有量的最优化，将多余的资金用到有需要的部门，合理规划多余资金，并实现合理投资，提高资金使用效率。二是加强存贷管理的有效措施，实现分类管理存贷情况，盘活存贷的使用效率，针对存贷自身特点选择符合实际的管理方式，例如经济库存管理、零库存管理等，及时满足通信企业的生产需求，并逐步降低企业库存量，盘活库存。三是固定资产管理，应强调固定资产的清查工作，尤其对闲置的固定资产必须及时处理，应提高企业营运资金的流动。四是实施资金集中管理，遵循统一信贷管理、统一资金调度的原则，建立健全资金管控体系，完善资金运作流程，避免出现因资金分散管理而造成的货币资金沉淀或紧缺的情况。资金集中管理可以把资金纳入实时监控的范围内，不仅有利于节省资金管理成本，而且也提高了资金使用的透明度和周转效率。
2.5加强应收账款管理
通信企业加强应收账款管理可以从以下几个方面着手：一是通信企业应完善信用额度管理，加强企业信用泛滥及资金紧张状况，制定符合科学的信用标准与信用条件，利用5C（客户信用、能力、资本、抵债品、情况）评估系统来判断资金状况，同时加强对坏账的管理并分析账龄情况，可有效提高资金使用情况；二是定期与客户核对账目，一方面可以避免漏记、错记账目的情况出现，以利于催收工作的顺利进行，另一方面可以防止收账人员在收款后出现擅自挪用资金的情况；三是正确使用法律武器来保护通信企业的合法权益，必要时提起诉讼。对于陷入债务危机的客户要慎重对待，及时启动债权申请破产程序，使企业损失降至最低。
2.6强调营业资金的精细化管理
在通信企业传统的营业资金管理中，每天企业营业状况主要以手工记账为主，以每日为单位结账，并完成统一的最近收入归纳管理。一般上级管理机构只能根据基本收款情况了解营业额，而没有实现按日监控收款缴款状况。监控与稽核手段主要是通过抽查方式来实现，造成资金管理效率低下，带来较大风险。因此，通信企业必须加强营业资金管理的精细化，实现各地稽核与财务管理部门的系统支撑，通过ERP系统进行资金信息输入，再实现对资金使用情况的监控，实现营业资金管理的电子化监督与稽核，做到营业资金管理的精细化。
参考文献：
[1]潘墨涛.美国的应急资金管理及其可借鉴之处[J].理论探索.2009（5）
[2]汤义峰、程兵.一种概率意义下收益最大化的动态资金管理方法[J].系统工程理论与实践.2006（4）
篇5
(一)中小企业国际贸易融资供需失衡
截止2010年5月，中国工商注册的中小企业达到4153.1万户(包括3130万个个体工商户)，在全部注册企业中的比重99.83％，中小企业创造的最终产品和价格相当于国内生产总值的60％，纳税额占税收总额的50％，并提供了近80％的城镇就业岗位。尽管如此，从中小企业获得的资金支持看，与其社会贡献度不成正比。据统计，我国中小企业融资供应的90％以上来自银行贷款；而根据国家发展改革委员会对中小企业发展较好、信用担保机构较多的省份调查，中小企业因无法落实担保而被拒贷的比例为23.8％，再加上32.3％因不能落实抵押而被拒贷的，拒贷率高达56％。虽经各方努力，从一定程度上缓解了融资问题，但多数中小企业融资仍十分困难。社会对中小企业的资金供给和中小企业对资金的需求严重失衡。
(二)新型国际贸易融资方式应用不多
我国中小企业对国际贸易融资方式的选择缺乏自主权，即使采用，也仅限于几种简单的传统方式，如减免保证金开证、出口打包放款等，甚至有时候连打包放款的条件都无法满足；国际贸易融资业务的资产数量与市场提供的潜力不相适应，银行更习惯于操作传统的流动资金贷款；银行管理人员对国际贸易融资的思想认识不到位，对国际贸易融资必要性和紧迫性的认识不够明确和充分，提供的新型贸易融资方式要求条件对中小企业相对偏高，这些都直接影响了贸易融资的应用和推广。另外中小外贸企业本身就不精通国际贸易融资方式，多数都从银行获利贷款。随着近年来国家提高贷款利率，使其贷款成本增加，企业纷纷转向了民间融资，更加压缩了国际贸易融资的比例。
二、中小企业国际贸易融资难的原因
(一)中小企业自身信用状况较差
中小企业自身信用的高低直接影响到能否从银行获得贸易融资。据调查，中国中小企业一半以上没有健全的财务管理制度，绝大多数信用等级都很低。中小企业的信用较低体现在商业信用不足，企业信用档案记录缺乏等多个方面。造成这一局面的主要原因有：中小企业制度不规范、缺乏资本等。
(二)担保条件难以达到银行要求
一般地，中小企业自身难以提供合适的抵质押，企业自身机器设备虽可用于抵押，但抵押率低，费用高、手续烦琐，不符合贸易融资方便快捷的特点。而符合银行担保要求的大企业为了降低风险，因此也不愿意为中小企业提供担保。在担保不能落实的情况下，银行无法授予其融资额度。所以，担保难是外贸企业在办理国际贸易融资时面临的主要问题之一。
(三)银行融资方式单一，融资对象集由
201 o年中国货物进出口总额达到29728亿美元，占国内同期国民生产总值的50％左右，而银行贷款余额中的国际贸易融资额仅占约3％的比例。目前，中国商业银行的业务仍然集中在传统的本币业务，国际业务相对较弱，在人员、技术等方面都不具备优势，导致银行提供的贸易融资产品，仍以传统信用证结算与融资相结合的方式为主，如打包放款、贴现、进出口押汇等。虽然这些业务风险较低，但是品种少，且功能单一。国际保理、福费廷、结构性贸易融资等新型的贸易融资方式开展较少，且发展缓慢，难以满足中小企业的融资需要，限制了其发展。
(四)银行对中小企业国际贸易融资存在信用歧视
首先，中国的金融政策、融资制度，主要是针对大型企业，特别是国有大型企业设计的，缺乏为中小企业设计的信贷评价体系。其次，当前中国银行业对贸易融资业务的授信管理未与其它信贷业务的授信管理相区别。由于缺少专门的审查标准，仍使用传统的5c法(品德、资本、担保、能力、环境)。例如，银行将打包贷款视同于流动资金贷款进行管理，除了要求企业提供有效的担保外，还需要有其它银行为企业开立的信用证原件。这样做已经失去了打包贷款的意义，中小企业因提供不了相应的抵押，而被银行拒之门外。再次，很多中小企业拥有良好的国际贸易业务，但银行没有采取逐笔业务测算的风险管理体系，也影响了中小企业获得贸易融资。银行的做法变相提高了中小企业贸易融资的门槛。
(五)缺乏有效的风险防范措施
国际贸易融资属于风险业务范畴，涉及国家风险、外汇风险、利率风险、信用风险、欺诈风险，银行按照《巴塞尔协定》的有关规定，必须建立相应的风险管理体系。中国商业银行因为开展国际贸易融资业务时间不长，风险管理体系的建设还很不完备，没有将承担风险的各个单位纳入到统一的体系中，也缺乏对各类风险统一的测量标准。国际贸易融资的特点决定了其设计的风险较为复杂。但它们是可以预测的、防范的，然而在实践中，科学有效的预测方法和防范措施没有得到具体运用。
(六)缺乏专门为中小企业融资的机构
在我国，就贸易融资方式种类而言，依然以采用传统贸易融资方式为主，即以信用证结算与融资相结合的方式为主，品种少，且功能单一。主要原因是我国全国性的金融机构数量少，且发展较慢，只是在近几年才陆续涌现了一大批股份制银行，同时，区域性的地方金融机构由于技术及规模等方面的限制，难以提供全面的国际贸易融资服务。
(七)人力资源问题
贸易融资业务具有高度的专业性，需要精通法律、国际贸易、金融、外语的复合型人才。在日常操作中对成本、收益和风险的控制也取决于从业人员个人能力的高低。中国银行业缺少贸易融资方面专业人才的现象严重，高素质人才的缺乏限制了银行国际贸易融资业务的发展，对金融工具、贸易手段、结算方式的不了解加大了银行国际贸易融资的风险。另一方面高素质人才的缺乏还限制了银行国际贸易融资方式的创新。例如，福费廷、国际保理、结构性贸易融资等方式虽然早已在中国得以开展，但因为业务人员水平不高的限制，使得这些业务发展缓慢。
(八)中国的贸易融资法规不完善
中国的金融立法缺失问题严重，明显滞后于金融业务的发展。国际贸易融资的相关法律还没有将业务当中涉及到的，包括抵押、信托等行为的权利与责任给出明确的法律界定。现有的法律法规还存在着与国际惯例不符情况。例如，银行在押汇业务中当客户违约时如何有取得货物的所有权，信托收
据在进口押汇中是否有效，法院对银行已承兑的远期信用证汇票是否有支付的权利等。金融立法的缺失，使银行和企业在国际贸易融资业务中面临更大的风险，阻碍了中国国际贸易融资业务的发展。
三、解决中小企业国际贸易融资难问题的对策
(一)中小企业应提升自身信用观念
中小企业要有信用意识，比如必须及时偿还到期款项，力争做到无不良的信用记录，这既有赖于资金的合理筹措和经营业绩的提升，同时也依赖于高层管理者的信用意识。此外，还要有质量意识和竞争意识，要提高产品质量并完善售后服务体系，通过竞争不断提高自身的核心竞争能力经营理念、扩大其营销网络，从而树立起良好的企业形象。
(二)中小企业应树立风险意识
中小企业应加强风险意识，充分意识到国际贸易融资所涉及到的风险，转变过去粗放式的发展思路，利用不同的结算方式合理、科学的控制风险。同时，通过全面调查国外客户的生产经营情况，投保出口信用保险等方式降低风险。
(三)应要求银行积极创新
银行在开展国际贸易融资业务时，要针对企业的需求开展金融产品创新。现阶段国内商业银行的国际贸易融资产品仍然以传统产品为主，采用非信用证结算方式的融资产品较少，难以满足中小企业的需要，金融产品创新势在必行。银行除了发展福费廷、国际保理等新型国际贸易融资产品外，还可以发展结构性贸易融资业务，通过将不同的国际贸易融资方式搭配组合，满足企业不同的融资需求，如打包放款和出口押汇的组合、退税质押贷款与授信开证的组合、福费廷加出口信贷与远期外汇业务的组合等。
(四)银行应完善内部风险监控体系
中国商业银行国际贸易融资业务的发展，需要完备的内部风险控制体系作为保障。国际金融危机之后，随着我国商业银行国际贸易融资业务的高速发展，迫切需要完备的内部风险控制体系进行保障。要把中小企业的国际贸易融资纳入到授信管理体系之中，建立专门的银行风险评估部门，对相关的国际贸易融资中小企业开展风险评级，核定风险或授信额度，由一线部门开展操作控制。
(五)开展外贸行业信用体系建设
只有在政府支持下，开展好外贸行业信用体系建设，才能实现外贸企业的信用信息透明化，促使中小企业国际贸易融资更为便捷。因此，政府应着手启动我国外贸企业的信用评级工作，以解决我国外贸企业长期存在的信用不透明问题。同时要根据金融危机后的国际贸易现状，完善与修订《对外贸易企业信用评级标准及实施办法》，继续实施年度全国外贸企业的信用评级活动，及时、快速、准确地外贸企业信用信息，让外贸企业信用信息真正发挥出应有的作用。
(六)建立科学合理的人才培训l机制
越来越灵活和多样化的国际贸易融资业务要求中小企业的操作人员有较高的操作技能，熟练掌握结算及融资业务技能。与企业一样，银行也需要建立科学合理的人才培训机制，通过培训提高银行工作人员国际金融、国际贸易、法律等方面的专业知识水平，使其能更好的运用专业知识处理各种结算业务、评价客户的信用、了解国际市场行情，达到向更多的客户推销自己的金融服务、有效控制风险的目的。
篇6
一、我国企业应收账款管理现状
“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象，在20世纪90年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，而且谁赖账越多，谁就受益最大，以至于在文艺界出现了“黄世仁求杨白劳还债”的小品，辛辣地讽刺了当时社会的信用状况。面对存在的问题，国家下大力气整治过，朱总理就曾在1996年提出了5个部门4类商品（电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状又是如何呢？
1.应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。据国家统计局的统计结果显示，企业间的“三角债”规模在2000年年末已累积至1.2万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达0.8万亿元；截止到2002年6月末，企业应收账款净额1.53万亿元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3个百分点。另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，就是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。
2.与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5%~10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，能行吗。“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，谁不学会赊销，谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国际国内市场的挑战。
二、我国企业应收账款居高不下的原因分析
（一）企业及产品的竞争力不足
不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。
（二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识
在我国长达几十年的计划经济体制下，社会上只有一种信用，那就是国家信用。工厂生产什么、销售什么、往来资金如何结算等事项都是由中央计划者统一安排，交易双方都是属国家所有，企业根本不需要担心大量应收账款是否能及时收回以及账款囤积造成的后果。然而，经过了20多年的改革和开放，我国已基本步入了市场经济的轨道，市场经济，“信用为本”，但由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假，而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但企业反而不会多赚钱，为什么？因为企业忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。试想想，假设一个企业平均税前利润是5%，如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话，为了弥补损失，需增加多少销售额才能弥补亏损呢？答案是200万元。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉企业几个月的利润。例如去年北京中关村仪科慧光公司倒闭案就很能够说明问题。仪科慧光公司的财务状况非常糟糕，一直是负债经营，而且为了营业额看好不惜高价进货，低价销售，窟窿越来越大。从信用管理角度来看，这是一家“高风险”公司，不能与其做生意，更不能赊销了，可是包括联想、方正、紫光等上百家公司把货物赊销给仪科慧光公司，竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况。结果，仪科慧光公司倒闭了，拖欠货款三千多万元，使这上百家公司蒙受巨大损失。
（三）内部控制存在缺陷
1.基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，“哑巴吃黄莲”。据有关资料显示，2000年上半年，我国合同违法案件共有5338起，涉案金额达到16.3亿元。
2.考核制度不合理，约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3.内部会计控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：（1）对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万，而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供方便。（2）应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。（3）长期不对账。（4）不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。如ST重机的2000年度亏损，其主要原因是天津造船厂所欠货款5022万元因破产无法归还，形成坏账损失，造成管理费用高达10790.34万元。早已明知天津造船厂欠款难以收回的ST重机，并没有在1999年年报和2000年中报中作相应披露，最终令他的投资者感到失望，从而对自身企业的信誉造成不利影响。
三、加强企业应收账款管理措施
要加强企业应收账款的管理，笔者认为，提高产品竞争力、注重客户资信调查并加强企业内部控制力度是关键。
（一）提高产品竞争力
在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
（二）做好资信调查，制定合理信用政策
1.设置独立的资信管理部门
在我国的一些大型企业中，有的已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当溃乏，所以企业要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，就必须借助于外力，在这一点上可以完全借鉴西方企业的发展模式。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。
根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
2.未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策
企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题；（1）能否和该客户进行商品交易；（2）做多大量，每次信用额控制在多少为宜；（3）采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
②信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
③商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
（三）强化内部控制制度管理
1.建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。
2.注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
3.建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；（2）明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；（3）明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；（4）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（5）明确规定由于信用部门人员，调查不实而产生坏账应负的责任；（6）明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
4.做好应收账款日常管理，加强催收力度。首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为A，B、C三类。把属于客户有能力偿还，但恶意拖欠不还的划分为A类；因决策失误、经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时偿还的划为B类；因天灾人祸、政策调整等不可抗力而导致经营极度困难且扭亏为盈无望的划归为C类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。对于A类拖欠，应及时采取包括法律手段在内的策略，如借助有权威的第三者进行调解，由仲裁机关仲裁解决等；对于B类拖欠，可以采取物资串换、以物抵债、债转股或要求客户采取一定的补救措施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收一定的逾期补偿等，协助客户渡过难关；对于C类拖欠，是延期还是让利给对方，宁可少收一点而尽早回笼资金，了结该笔欠款，须经有关部门或主管领导权衡再作处理。在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。
5.严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。
四、对于建立企业信用信息管理体系的一点想法
有人说，“三角债”是一种在某些企业间所形成的“多米诺骨牌”，如果每个企业都能在交易中恪守信用的话，还会有这种现象的出现吗+著名经济学家吴敬琏指出，信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营活动的一个必具要素，有着真金白银殷的经济价值。因此，必须建立企业信用信息管理体系，用以规范和监督企业的行为。
所谓信用，它是一种买卖双方之间不须立即付款或财产担保而进行经济价值交换的制度，也有人将其进一步解释为是—种建立在信任基础上的能力，不用立即付款就可以获得资金、物资和服务的能力；而征信指的是对他人的信用情况进行系统的调查和评估，作为社会信用体系的重要组成部分，征信业对完善市场体系、促进市场经济的发展具有重要作用。从发达国家征信制度过程看，征信制度的形成主要有两种模式：一种是以欧洲为代表的以政府和中央银行为主导的模式，在这种模式下，其信用信息服务机构是被作为中央银行的一个部门建立，而不是由私人部门发起设立，而且各商业银行需要依法向信用信息局提供相关信用信息，中央银行承担主要的监管职能；二是以美国为代表的，完全依靠市场经济的法则和运作机制，靠行业的自我管理形成具体的运作细则，政府仅负责提供立法支持和监管信用管理体系的运转，在这种运作模式中，信用中介服务机构发挥着重要作用，而且美国的信用中介机构都是由私人部门所有。笔者认为，要在我国建立企业信用信息管理体系，必须以政府和中央银行的力量为主，民间组织力量为辅，综合运用行政、法律和商业化的手段，借助于先进的技术信息，逐步收集处理分散在工商、税务、银行、质监等不同部门的企业经营行为的记录，建立覆盖全国的网络化的企业信用信息管理数据库。因为现在许多信息相对封闭和分散于各个机构中，使信用信息缺乏透明度，而我国是一个中央高度集权的国家，只有以政府的权力作基础，只有政府出面，才能进行跨部门的协调和征集工作。目前，中央银行和中国质量技术监督局已联网对企业的开户情况进行管理，对于每个开户企业都设置了唯一的企业识别码，申请编码的时候需有税务登记证等其他证件-，我想可以此为基础，再通过国家通过行政手段综合其他部门的有关信息，达到各部门资源共享的目的。对于这个企业信用管理数据库，任何企业都可以付费在网上查询，使得企业在进行客户资信调查的时候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企业有什么失信行为，可以在网上进行投诉，经有关部门查实予以公布，并根据情节严重性给予“判刑”，即将企业名称及不良行为记录锁定在“黑名单”中，同时限制企业诸如投资、股权变更等行为，等到达一定年限后才予以解除限制，但有过的失信行为将永久保存，让这些失信企业在商业圈中寸步难行，同时也要给予信用等级高的企业以褒奖，例如可以给予他们在发行股票、债券上的优先权利或较为优惠的贷款利率等，但是企业信用信息管理体系的建立离不开法律的保护，必须严格执行相关法规，规范有关政府部门、银行、工商的行为，对故意造成信息不实的行为作出相应的处罚，保证企业信用信息库的真实性、严肃性，从而逐步在全社会范围内营造一种良好的信用环境，使应收账款真正成为市场经济中商品交易的剂。
参考文献：
[1]赵德武。财务管理[M].北京高等教育出版社，2000.
[2]朱军生。财务管理一原理与决策[M].华东理工大学出版社，1997.
[3]冯巧根。收不上账，怎么办?
[4]朱跃峰。谈谈大中型国有企业应收账款的控制问题[J].浙江财税与会。
篇7
文章编号：1005-913X（2012）09-0052-02
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未出台，大部分企业应收账款管理意识淡漠，管理方式单一，尚未建立起完善的信用管理机制。因此，积极探索适当的应收账款管理模式具有重要意义。
一、应收账款管理形成的原因
目前，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。造成企业应收账款居高不下的原因主要由以下几方面。
（一）企业经营环境的影响
一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会诚信缺失。
（二）商业竞争
这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
（三）销售和收款的时间差
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
（四）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序
信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
（五）内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施
在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。
二、应收账款管理不严的后果
（一）加速企业资金流出
商业信用的存在是非常普遍也是非常必要的经济现象。但是还要看到，虽然商业信用能使企业产生较多的销售量乃至利润，但是有时并不一定会增加企业现金流入，反而使企业不得不运用自己有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，从而增加企业的负担，企业因追求表面效益而产生的垫缴税款，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业经营计划，无法实现既定的效益目标。如果企业的资金链处于较紧阶段，可能对企业的伤害会大大超过赊销的收益。
（二）降低资金使用率
商业信用经常产生没有现金流入的销售损益现金，销售税金上缴及年度所得税预缴，像农夫山泉和沪上很多超级大卖场都存在大量占用销售商和供应商货款的状况。众所周知，资金的年价值不仅取决于自身的内涵价值，还取决于流通的速度。同样是1000元，一年周转5次和周转10 次，结果就会差出1倍。产生的的利润可能就不仅仅是一倍了，所以应收账款的存在肯定会降低资金的使用效率。
（三）造成财务规划无法实施
企业没有得到实际的现金，在提倡现金至尊的今天，企业在销售上如果没有明确的现金流预期，会导致企业的财务管理非常被动，原来制订的财务规划也将无法实施。
（四）延长营业周期
营业周期通常是指从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，是二者相加之和。应收账款的存在使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，还会影响工资的发放和原材料的购买，减缓了企业资金循环，使企业现金短缺，延长营业周期。
三、应收账款风险防范措施
应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
（一）建立防范机制，从源头控制，防患于未然
在销售过程中，企业要控制赊销业务。如果可以采取降低价格，也要使对方付足货款的方案； 购货方承兑汇票支付方案，货款回收担保方案， 新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业经营风险。这就需要企业的各级领导和相关人员，都必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规，并能灵活运用，只有这样，才能从企业价值最大化的角度来处理各种问题，也才能有大局观念，保证企业的良好发展。
（二）建立客户动态资源管理系统
动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
（三）建立专门信用管理机构，加强赊销管理
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
1.财务部门对应收账款的分析管理。财务部门不仅要做好记录的工作还应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
2.信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，并建立赊销发生监控。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
例如：在进行赊销发生监控时，一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较，并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单上签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。
3.各部门应采取灵活的催收政策。企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，可以采取物资抵债，也可以用商业承兑汇票抵消应收账款，对能在约定期限内偿还贷款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还贷款。并且建立以业务人员为主，财务监督人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。
（四）严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
（五）建立坏账准备金制度
无论企业采取怎样严格的信用政策，但只要存在着商业信用行为，坏账损失则不可避免。企业的坏账损失不仅增加了费用，而且减少了可以运用的流动资产。为了遵循谨慎性原则和可比性原则，企业应根据会计制度的规定，对可能发生的坏账损失进行估计，预提取建立弥补坏账损失的准备金。
参考文献：
[1] 赵德武.财务管理[M] .北京：高等教育出版社，2000.
[2] 朱军生.财务管理一原理与决策[M]. 上海：华东理工大学出版社，1997.
篇8
【关键词】
医药；应收账款；广西；管理
医药行业是一个传统工业，由于该行业的特殊性和近年来我国医药行业的大改革、国外的大生物制药集团陆续进入我国市场，使得该行业的竞争日趋激烈化。为了提高业绩、扩大市场，企业应收账款的出现和存在已是一种必然现象。赊销虽然可以一方面扩大企业销售，减少企业产品库存，但也应注意到，由于应收账款的增加并未真正使企业现金收入增加，甚至有时企业需动用到有限的流动资金来垫付各种由于赊销产生的税金和费用，反而加速了企业现金的流出。企业对这种依据信用原则产生的应收账款管理的好坏，不仅直接影响到企业自身的经济运营，更关系到企业的生存与发展。
总的来看，目前我国信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台，广大金融机构、企业和个人信用风险意识仍比较淡漠，信用管理知识和技术尚比较缺乏。现在，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理体制。因此，如何从根本上解决企业应收帐款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，提高企业市场竟争力等都具有重要意义。撰写此文的目的是以广西生物制药企业现状为基础，分析个别广西上市生物制药企业发展情况，通过相关的财务指标计算，对其应收账款管理进行评估，找出广西生物制药企业在应收账款管理中存在的普遍问题，并提出可采取的适用对策。
1 广西上市医药企业应收账款管理状况
在对企业应收账款管理情况研究中，国内研究者魏刚（1999）较早地对中国上市公司应收账款进行了实证研究。通过对1997年度深、沪股市的所有上市公司为样本，进行了应收账款指标计算并且进行了描述性结果统计，从而总结出我国上市公司应收账款管理的主要特点：一是应收账款的增长速度已经超过了主营业务收入的增长速度；二是应收账款占主营业务收入的比重过大；三是应收账款账龄老化，发生坏账的可能性较大；四是坏账准备提取比率始终，审慎性原则有所加强；五是关联交易中应收账款发生额过大，利润操纵迹象显著。
由于我国市场经济起步较晚，目前我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未完善。我国企业不便直接照搬西方国家的应收账款管理模式。同时，我国大部分企业管理者对应收账款管理的意识还缺乏重视，方式单一，绝大部分企业还未建立起完善的应收账款财务风险机制。广西上市医药企业应收账款管理情况亦不容乐观，主要表现为以下几个方面：
1.1 应收账款占主营业务收入的比重过大
随着我国股票证券市场发展的日趋完善，在信息披露的制度下，上市企业都认识到唯有提高业务收入和净利润才能吸引更多的投资者的关注。迫于广西区域性竞争压力，上市公司在发展上单纯追求业绩增长，在业绩表面光鲜的背后，其财务状况却不容乐观。其中，一年内应收账款的比例较大，最根本的原因就是主营业务收入中应收账款占的比重过大势必意味着企业经营风险的增加。
1.2 赊销和账期延长情况多
由于药品性质的特殊性，其销售也与其他商品销售渠道存在较大不同。制药企业为了在激烈市场竞争中得以生存和发展，不断扩大自身产品的销售规模和市场占有份额，这无可避免地使赊销逐渐成为了生物制药企业销售产品的重要手段。由于盲目赊销，企业在现金流被占用的同时，还不时要承担由赊销而产生的各种费用，无疑增大了企业的经营风险。
1.3 应收账款周转率低于同行业平均水平
应收账款周转率是指在一定期间内，企业应收账款转为现金的平均次数。通常企业应收账款周转率越高越好，这表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少。根据证券之星数据，在5家广西上市医药企业中，有3家企业2011年半年报的应收账款周转率均低于行业平均水平4.60%（莱茵生物：1.24%，索芙特：1.06%，ST国发：2.96%），仅桂林三金（11.87%）较高与行业平均水平。说明广西医药企业普遍应收账款管理存在一定问题，情况不容乐观。
1.4 内部控制制度不健全
在广西上市医药企业中，普遍缺乏专门的信用管理职能部门。应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门分担。同时，企业也缺乏一套完整有效的内部风险控制制度，缺少专门的信誉标准，在缺少对客户经营情况、资金状况的了解情况下盲目赊销，很容易给企业造成损失。此问题在我国大部分企业中也是具有普遍性的，甚至一些行业龙头企业也忽略了此问题从而限制了企业自身的发展。如四川长虹曾经是中国彩电业的龙头，曾有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市记录。但在其海外销售中却忽视了对方企业的信誉度盲目与对方签下巨额销售合同，最终导致了四川长虹的巨亏。
2 应收账款管理问题形成原因
2.1 应收账款管理模式老化
我国企业以往对应收账款的管理常常只停留在事后追债的状态。其主要表现是在交易的过程中，财务会计部门和销售部门各行其是，缺乏对应收账款的回收负责，这是计划经济体制下沿袭下来的管理机制。在医药企业中则表现为，在销售时对应收账款的风险性认识不足，从管理的部门来看，不管是销售部门，还是财务会计部门，没有具体的责任主体和专门的信用管理部门对应收账款进行管理。
2.2 缺乏科学合理的薪酬考核机制
医药企业销售产品的主要渠道还是通过雇佣销售人员进行营销，但由于企业大多只注重销售人员的销售业务能力，对于销售人员的薪酬考核主要基于其销售药品的能力，忽略了账款收回的部分。由于销售人员必须要与目标企业保持良好关系才能更好地销售产品，在发生应收账款后，销售人员一般不会主动催收账款，甚至一些销售人员对于账款回收毫不过问，这直接导致了企业应收账款问题的形成。
3 加强广西医药企业应收账款管理可采取的有效措施
应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分，应该引起企业的足够重视。企业建立健全内部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为，以期实现企业价值的最大化。而应收账款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要成部分，在服从上述总体目标的同时又对其做出了细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。针对广西上市医药企业应收账款管理，在此提出以下措施：
3.1 应收账款的事前控制
3.1.1确立合理的信用标准。
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准越高，越能使企业减少发生坏正损失的可能性。一般可根据客户以往违约的历史资料，采用“5C模型”予以评估，即客户的信誉品质（Character），偿还债务能力（Capacity），偿还债务背景及资本总量（Capital），有无信用担保（Collateral），和社会经济状况（Conditions）。
3.1.2建立符合自身的承担失信风险体系。
企业风险承担能力的强弱直接影响着企业信用标准的选择。企业风险承担能力强则可以较低的信用标准争取客户来发展业务，反之，若企业承担风险的能力较弱则应该以自身风险承担能力为限，降低违约风险。
3.1.3实施合理的信用条件。
信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等等。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，避免出现由于客户拖延付款时间而使企业陷入资金紧张的局面。同时，企业要在对客户提供信用时按信用额度的大小进行严格审批，明确职责。
3.2 应收账款的事中控制
3.2.1加强合同管理
企业在决定给予客户信用赊销地同时，应该重视销售合同。明确各项交易条件和双方的权利及违约责任。除现金收入之外的销售业务都必须签订销售合同，并且将合同交由财务部门以利于其对销售合同款项的跟踪。此外，企业要坚持按合同订单生产产品，杜绝随意发货现象，防止产生新的挤压和拖欠。
3.2.2选择合理的结算方式
企业在和客户发生业务往来时，应根据客户的信用等级的不同采取相应的结算方式。对信用条件佳、经营情况好的客户，可以适当放宽信用，采取定期收款或银行承兑汇票等结算方式；对资信度较差、经营情况较差的客户，则应选择银行汇票、现金或支票等结算方式。总之，企业应尽量把应收账款尽量转化为应收票据。由于应收票据具备到期前可背书转让或贴现的特性，可以在很大程度上加强款项的追索权。
3.2.3强化企业应收账款内部管理
企业内部门除了要协同合作之外，应明确各部门职责。对销售人员的考核评价要全面，不仅对于销售业绩，还要考核其业绩货款的到账回笼情况，应收账款的清收与责任人的利益要挂钩，从而避免销售人员只顾销售业绩忽略财务风险的情况。财务部门要加强应收账款的日常管理，及时入账并定期同赊销单位进行核对。
4 应收账款的事后控制
4.1 建立应收账款账龄分析制度和坏账准备制度
一般情况下，应收账款账龄越长，账款收回的可能性越小，发生坏账的风险越大。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度。在应收账款账龄结构分析中，财务管理人员应着重把过期未收回的款项纳入工作重点，努力提高应收账款回笼率。无论企业采取何种信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生风险是一定存在的。因此，企业对坏账损失的可能性应预先进行评估，建立完善的坏账准备制度。
4.2 建立严格的应收账款对账制度
企业应根据业务量大小等因素对应收账款进行核对，并与客户交易责任人签字盖章，作为有效对账的依据，在账目发生差错时能够及时处理。应收账款队长工作包括两个方面：第一是总账与明细账的核对，第二是明细账与对方客户往来账的核对。在实际工作中，较易出现问题的地方时与客户往来账的核对。由于对账工作的主要实施方是债权方，所以在工作中往往很被动。因此，应收账款的对账工作应从第一笔销售业务开始做起，这不仅能够减轻财务部门的工作负担，而且能够明确应收账款的责任制度。
4.3 制定适当的收账政策
收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。企业若能采取积极的收账政策，能减少应收账款成本和坏账损失。具体应做好三方面工作，首先，确定分类优先收账原则。由于收账成功率通常随着应收账款账龄的延长而降低，因此收账部门应根据对账龄分析对应收账款进行分类，确定优先收账的对象，以降低收账成本。第二，根据优先收账原则确定催收原则。对于已经确定为优先收账的对象，应尽量在欠款发生初期进行立即催收。对不能及时收账的客户应定下还款时间表。对收账难度大的应委托专业收账公司去追讨。第三，不同对象应采取不同收账策略。对故意拖欠的客户，应采取更为严格有力的措施进行追讨，必要时及时通过法律途径解决。对于还款态度积极，但由于客户本身客观财务困难原因无法及时还款的客户，企业应要求对方提供有效担保，约定延长收账时间。
【参考文献】
[1]何乃飞.后危机时代外贸企业应收账款管理研究――立足于广东省的调研[J].会计之友2010.（6）
[2]范京.中小企业应收账款管理研究[J].审计月刊.2006.（5）
[3]杨基旺.企业应收账款管理研究――华昌公司应收账款分析[J].2007
[4]王文烽.浅析企业应收账款管理[J].现代商业.2009（10）
[5]王华玲.浅谈如何应对小企业应收账款管理中存在的问题[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版）.2010.（7）
[6]李芳.加强制药企业应收账款管理的对策[J].时代经贸.2009.（6）
篇9
发生应收账款的原因，一般情况主要有四种：
1、商业竞争。随着改革开放进一步深入，我国企业面对激烈的市场竞争，为了扩大市场占有，提高销售额，加强竞争力，大量采用了赊销方式。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品价格、质量、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。有竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
2、销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收款的时间常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用。
3、应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等
4、减少库存，降低存货风险和节约支出。企业持有库存商品，要追加管理费、仓储费和保险费等支出。因此，当企业存货较多时，一般都会采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少库存，节约相关的开支。
5、销售人员的原因。企业为了鼓励销售人员更多地销售商品，常采取销售数量等指标作为考核方式；销售人员与客户也可能就赊销等问题达成私下分成的协议。因此，个别销售员为了达到销售目的或出于自身利益考虑，会私下或过度地采用赊销这一促销方式。
按企业内外分有以下两类：
从企业内部来看，主要原因是：1、赊销行为。企业为了扩大销售份额，提高产品的市场占有率，或为了与配套企业巩固业务渠道，获取稳定的经济收益，往往在制定本企业营销策略时，就确定了赊销的对象和数额。2、产品特性。由于产品本身特性使销售行为不能一次完成，必然造成应收账款的产生，如某些机器设备、建筑物、劳务和技术等在交付后需经过一段时间的使用和检验。通常买方以质保金形式扣押卖方一定比例的货款，待其使用和检验合格后再支付质保金，这时才能收回全部货款。3、管理上的漏洞。这是大多数企业形成应收账款的主要原因之一，体现在产品销售的各个环节。在销售合同订立环节，由于对有关合同条款文字表达不清，使合同双方产生歧义；或重要概念表述不准，对对方没有约束力；或由于主要合同条款漏项、关键词语书写不规范甚至使用了错别字等，使对方有可乘之机。在产品发运过程中，所选择的运输方式、运输工具、装卸方式、装卸工具、产品包装、运输线路、发货批量、发货时间等方面一旦因自身原因发生变化或出错，与合同约定有出入，引起产品受损、费用增加、到货时间提前或延误，在没有取得对方同意的情况下，容易造成纠纷，进而影响和延迟货款的结算。在产品的验收环节中，取样、化验、计量的方式和标准以及产品附件的范围和数量(包括所有图纸、数据和文字资料)等方面，由于某些产品确实存在事前约定与实际操作出现误差的可能，同样也会出现产品验收纠纷，从而使货款难以及时回笼。在货款结算环节中，由于所选择的结算方式不同，货款到账的时间也不同。如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式，因中转环节多、变化因素多，所以货款到账的时间也较长。销售部门与财务部门沟通不够，销售与收款脱节，导致应收账款的产生。部分工作人员由于工作失误或责任心不强，造成票据错误、丢失，致使货款不能及时收回。
从企业外部来看，主要原因是：1、恶意拖欠。这是造成企业应收账款大量增加的最直接最主要的原因。由于我国从计划经济向社会主义市场经济转变的时间不长，国家宏观信用体系尚未建立，企业对信用作用的重要性认识不足，特别是企业的失信成本极低或根本没有，因此企业间的相互拖欠非常严重，有些企业甚至认为“欠债有理”，欠债是企业经营能力“强”的一种表现。2、买方市场的优势。市场经济条件下，产品供大于求时，买方始终处于优势地位，往往把延迟付款作为购买条件强加给卖方。而卖方由于处于劣势地位，没有回旋余地，不得不被动的接受。3、执法不严和地方保护主义。当前企业间的经济纠纷诉诸法律后，存在着一些执法部门执法不严和地方保护主义，“赢了官司输了钱”的现象比较普遍，其后果一是造成既有的应收账款无法收回，二是助长了拖欠货款风气的蔓延。4、恶意诈骗。少数不法企业和犯罪分子利用各种手段，对企业进行诈骗。这也是部分企业形成应收账款的原因之一。
三、应收账款在企业生产经营中的作用
1、扩大市场规模
对于一国经济而言，发展信用交易的最重要意义莫过于扩大该国的市场规模。在市场经济发展到一定阶段，发达国家无一例外地靠扩大该国的信用交易总额度来扩大市场规模。如果国民经济的所有部类都仅使用现金支付手段进行交易，所能够周转的交易数额有限，市场规模必然相对小很多，由此产生的问题也很多。扩大了市场规模会带来生产规模的扩大，由此可以间接扩大就业水平。
2、 增强企业或消费者的购买能力
发展信用交易，可以增加企业或消费者的购买能力。如果只采用现金交易，许多企业因缺少现金而无力购货。处于竞争激烈行业的生产厂家，必须想方设法地扩大交易；而一时现金周转有困难的企业，可以依靠信用工具缓解资金紧张的状况；至于生产型企业，信用交易可以帮助它们增加购进生产原料，以生产更多的产品。信用（赊销行为）可以发挥扩大市场、获得存货和各种供给以及得到短期融资的作用。如果企业愿意向客户提供赊销，就可以使更多的客户愿意立即购买商品和劳务，由此，企业就可以实现扩大市场和吸引客户的目的。
3、 增强企业竞争力
我国由于多年来实行计划经济运行机制，加上国家信用管理体制尚未建立，绝大多数企业还缺乏一套行之有效的信用管理体系和制度。企业普遍缺乏专门的信用管理部门，再加上信息收集渠道受到限制，相关信用信息资料的质量不高，使得大部分企业不重视信用信息的收集或者是无法收集到有效的信息。缺乏信用信息的后果是企业在向客户授信时，只能凭主观判断而没有以事实为依据的科学评判。其结果是导致国内企业之间出现大量的拖欠和三角债，呆账和坏账十分严重，最终阻碍了企业信用的发展，也极大地制约了我国经济的发展。
4、 经过几十年的发展，我国的企业在新产品开发、科学技术方面都有了很大提
高，有些已经达到世界先进水平，但是在企业信用形象及信用管理水平方面，我国企业与外国相比，仍然存在不小的差距。因此，当中国加入世界贸易组织后，面对着与外国企业的直接竞争时，信用及信用管理将成为影响我国企业生存与发展的决定性因素之一。从某种角度可以认为，此时企业所面临的挑战与竞争主要不在技术水平和资金实力的竞争，而是信用的竞争。
5、 扩大销售，增加企业的市场份额。
企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气、银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业时常占有率的有利武器。
6、 减少存货占用水平。
企业存货占用水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。
认识到应收账款的性质和积极作用，就不会产生为了提高收账比率而一味地采取现金销售的现象，从而有利于企业经营业绩的提高。
四、目前企业应收账款管理中普遍存在的问题
目前，我国应收账款总量逐年递增。当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在：
1、企业缺乏风险意识。为了抢占市场，扩大销售，对应收账款的风险性认识不足。一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，没有设置专门的信用管理部门，在事先未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，造成应收账款管理责任“真空”。于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了应收账款居高不下“三角债”现象突出，成为市场秩序混乱的主要表现形式。
2、内部控制缺位、管理无章，放任自流。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度或虽然内控制度面面俱到，但在执行过程中有章不循，形同虚设。信用管理部门、财务部门、业务部门之间缺乏沟通、协调，各自为政，财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人管理问津。
3、系统内部相互拖欠。有些企业由于资产结构不很合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收账款。
4、内部激励机制不够健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将企业的应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度的上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
5、财务核算粗放、对账不够及时。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于和客户对账不够及时，有的及时对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。
6、信用管理薄弱。一些企业根本没有专门的信用管理机构或专门的信用管理人员，信用管理的责任只是有财务或业务等部门兼管，未对应收账款按风险程度进行分类管理。信用政策如何制定？信用额度如何授权？客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的财务困难或是确无偿债能力？都不得而知。
7、应收账款管理责任部门不清。一些企业为了改变应收账款风险无人负责的局面，将应收账款的收账责任划定在销售部门里，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。有些企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门，这更是一种管理上权责不分的表现。财务部门的责任是进行财务管理，其活动内容主要是对企业融资、投资和利润分配活动的统筹规划和安排。
五、应收账款管理不善的风险和弊端
（一）占用流动资金，影响企业现金流入。企业赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，如果大量的流动资金被应收账款占用，势必造成现金流入短缺，影响企业资金周转，从而影响企业的正常经营。
（二）夸大企业经营成果，存在潜亏风险。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。这样，等于夸大了企业的经营成果，虚增利润，而对可能发生的损失不能充分估计。据统计，逾期应收账款在一年以上，追账成功率在50%以下，一旦成为坏账，将直接减少企业的盈利。
（三）增加企业现金流出，削弱短期偿债能力。从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但企业的现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，企业要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了企业的现金流出，也削弱了企业的短期偿债能力。
六 、应收账款管理的目标及对策
既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。企业财务管理的目的是实现企业价值最大化。因此，企业应收账款管理也必须围绕着如何提高企业价值的角度来开展。所以，应收账款管理应该围绕着如何实现利润来进行。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。
应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程。全过程体现在建立信用管理机构、收集客户信用资料、分析评价客户的信用状况（主要是对客户提交的财务报表的分析）、制定合理的信用政策、建立针对销售的内部控制制度、应收账款回收、应收账款保全和呆帐催收；全方位体现在应收账款的管理不单纯是销售部门或者财务部门的事务，而是集合了销售部门、财务部门、会计部门和法律事务以及内部审计等相关部门的力量，共同致力于实现应收账款收益的最大化，以提高企业的赢利水平。
为了实现对应收账款的全过程和全方位管理，企业应采取如下措施：
（一）建对独立的信用管理部门
关于信用管理对企业的重要性，西方学术界和企业界都没有什么分歧，但是，在企业内部信用机构设置和信用管理模式上，却一直存在着争论。企业到底要不要设立信用部门，如何设立信用部门，往往是仁者见仁、智者见智。然而，实践是检验真理的唯一标准，各种统计数据已经清楚地表明，设立独立信用部门的企业不论在破产率、坏账率、销售利润率上，还是企业发展速度上，都远远胜过了那些没有信用部门的企业。于是，近几十年中，凡是有一定规模的西方企业，大多建立起了独立的信用部门，并通过它实施企业内部的信用政策。
并不是所有的企业管理者都接受这个建议。尽管有充分的证据和事例证明建立独立的信用部门的正确性，但企业管理者也会找出种种理由拒绝它。比如，有许多企业的经理认为，我的企业销售一直采用现金交易或以现汇交易为主，或者我的企业单靠销售部门和财务部门已经能够很好地控制企业账款回收了，或者说，建立独立的信用部门会增加企业的成本等等。
一家优秀企业的内部管理必然是内部各部门之间的相互配合、相互促进和相互制约的统一体。信用部门的建立，既控制了业务部门只追求数量、不考虑风险的轻率和盲目，防止坏账的产生，又推动企业使用更灵活的贸易方式寻找商机，扩大业务。信用管理人员熟悉袭用管理的各个环节，他们可以在不同的情况下确定合适成交条件，实行全过程信用监督。信用部门的建立，使企业真正有可能成立一个创造利润的有机体。
企业决定设置信用管理部门，有三种不同的做法：将其设在财务部门下，或设在销售部门下，或与销售部门和财务部门平行设立。不论是将信用部门设置在财务部门下面，还是设置在销售部门下面，信用部门最终都会被其他部门同化，丧失自己的独立性，惟顶头上司的命令是从，最终失去设置信用部门的意义。只有将信用部门与财务部门和销售部门并行设立，才能保证信用管理人员的客观、公正和独立性，增强信用部门的制约力，充分发挥其应有的作用。
（二）开展信用调查，建立客户信用资料
信用调查是取得真实可靠的客户信息的必要手段，也是加强应收账款管理的源头。只有取得了丰富翔实的客户信用资料，才能有效分析评价客户资信程度，制定合理的信用政策，从而有效地加强应收账款的管理。对客户的信用调查方法包括直接调查法和间接调查法。直接调查法指采用实地考察、访谈法、客户填写申请表、问卷调查等方法来获取客户的第一手资料；间接调查法指采用获取并分析客户的财务报表、客户内部数据库，或者取得外部信用评级机构的信用评级报告，以及从公共机构及公共信息渠道获得资料。
开展信用调查，不但是收集并处理客户信用信息，而且要对客户信用档案实施动态管理，建立客户信用管理信息系统。信用管理部门对客户档案实施动态管理，目的是随着客户的财务、经营、人动情况，定期调整对客户的授信额度。合格的客户档案要求其客户信息是动态的，这是一项很重要的指标。所谓动态信息，指的是对于客户档案信息不断地更新。
客户信用信息的收集并处理需要建立客户信用管理系统，包括建立客户信息数据库。通过建立客户信用管理信息系统，能够方便存储、分析和使用大量的客户信息，使信用管理人员脱离繁重的手工劳动，使部门间的信息沟通和管理流程更加顺畅，随时间、空间、客户信用风险和业务的进展情况，有效地提高企业信用管理的效率和水平。
（三）分析、评价客户的信用状况
企业信用管理的根本目的不是去限制、阻碍销售，而是通过对企业客户的管理，来达到优化企业的客户群体的作用，是防患于未然，即在与客户交易之前，就对客户的信用状况进行分析评价，也就是筛选有资格享受赊购产品优待的客户进行授信。
在充分获取客户信用资料的基础上，需要采用科学、合理的分析和评估方法，客观地评价客户的信用状况。信用分析的基本方法主要有两类方法：一类是定性方法，另一类是定量方法。定量方法更多地依赖公司的财务数据，而定性评级则更多地依赖于专家综合判断。信用分析的定性和定量方法各有特点。美国的评级界认为，利用数学模型对过去的财务数据分析，仅仅是信用分析的出发点。如果不在此基础上对市场环境、竞争能力、经营者的素质等各种因素进行分析调查，则信用分析很难得出正确得结论，从而否定了仅仅依靠定量指标分析得方法，并推崇相对信用分析方式，即信用分析时强调定性信用分析与定量分析向结合。
目前世界上1000强的企业，90%以上实施了信用管理。相对而言，中国企业在实施信用管理上慢了一步。但是，我国的企业并不应该完全照搬国外企业的信用分析模型，而是应该根据企业的实际能力、所处的商业环境和社会环境来建立起具有中国特色的信用管理模型。
1、定性分析
定性分析方法是指依靠企业的信用分析专家的主观判断对客户的信用进行分析。这种分析方法的特点是完全依赖于专家的经验积累，一般是由许多专家组成评估小组，每个专家依据企业所确定得信用评判的标准自己做出估计，然后根据专家的投票结果确定客户的信用等级或是否授信。企业信用评判的标准是由企业根据自己的实际经验和参照同行业的标准所确定，不同的企业其信用评判的标准不同，最常见的为信用分析的5C要素为标准。
5C评估法。5C理论是信用分析的理论基础。5C评估法是指对影响企业信用状况的五个方面的因素进行的评价。由于这五个方面的英文的第一个字母都是C，因此被称为5C评估法。这五个方面分别是客户的品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）和环境（Condition）。其中，品德是指企业履约的意思，是影响企业信用的首要因素。客户的品德如何一般可以从客户的履约记录、企业管理人员的素质和品德方面来衡量；能力是指客户的即期支付和偿债能力，通常可以通过对企业经营的财务分析和非财务分析来判定；资本是指企业的财务实力，它决定了企业的最终清偿能力，我们也可以通过相应的财务指标来判定；抵押是指企业提供的备用偿债保证，包括抵押、担保、留置等方式通常我们需要对抵押资产进行估价，对担保人进行信用分析来确定抵押担保的价值；环境虽然它被列为5C的最后一个因素，但这并不意味着它是不重要的；相反，作为5C中惟一的一个外部因素，环境对其他内部因素的变化有着重要的作用。企业的商业行为往往会受到环境因素的影响。通常我们通过行业分析和竞争分析来确定企业所面临的环境风险。
2、定量分析。
定量分析是企业通过开发信用模型而进行的一种分析方法。一般通过设计一整套客观的指标，每个指标明确评分标准及权重，然后根据给定的信用模型确定客户的信用分数，确定客户信用等级，以此作为客户信用分析的结果。
（1）客户评分卡法。客户评分卡法是等级预测模型和评分模型的一种组合，其通过对一系列可能影响客户信用状况的因素分别赋予不同的数值和权重，然后采用加权平均的方法来计算客户的综合信用分数，以此来比较和评价不同客户的信用状况。
这种客户评分卡法，它的优点是相当明显的。首先它比较适合我国目前的国情。评分卡既考虑到定性因素，比如个人品质，又考虑到了一些定量因素，比如财务指标。其次由于某些因素的选择以及因素的分组需要管理层或第一线人员的经验判断，这样制定出来的客户评分卡比较符合企业的实际情况，同时又容易被企业各个部门接受。再次客户评分卡的制定、维护以及修改的成本相对比较低。如果公司的客户数量并不是很多（100~500），而且在对信息准确性并不是要求太高的前提下，采用评分卡法是一个比较好的方法。
总之，客户评分卡模型最大的优点是其可操作性相当的强。其同时考虑主观和客观因素，既保留了数据统计的优点，又有主观的调整。这就使得其更加灵活，同时对数据要求有所降低。这种方法另外一个优点是能够在最初测试模型的准确性。
（2）期权分析法。期权分析法以Black-Scholes-Merton模型为基础来衡量公司违约的几率。公司举债经营，就好像是股东向债权人买进期权，公司的资产即是买权的标的资产，而债权则为履约价格，故可以用期权模型来估算处公司价值，当公司资产价值低于债权时，股东会选择违约，因此，公司违约几率即是公司资产价值低于债权的几率。
（四）制定合理的信用政策
信用政策指企业针对赊销过程中可能出现的风险而制定的业务管理原则、标准和风险控制方法，是指导企业信用管理工作和有关活动的根本依据。制定信用政策的主要目的在于从总体上控制应收账款可能出现的风险，它是企业进行事中控制的核心内容。
信用政策的目标包含两个方面的内容：一是科学地将企业的应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低；二是合理地扩大信用销售，在数量上扩大客户群，降低制成品的库存，争取公司的可变现销售收入最大。制定信用政策的基本“公式”是在（最大销售+净销售收入）和（最低逾期应收账款+坏账发生率）之间取最佳值。
信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策等内容。
1、信用标准。信用标准是指当采取赊销手段销货的企业对客户授信时，对客户资信情况提出要求的最低标准，通常以预期的DSO和坏账损失率作为制定标准的依据。因为信用标准的设置，会直接影响对客户信用申请的审批，所以根据本企业自身的资金情况和当时的市场环境，确定适宜的信用标准也是企业制定信用管理政策过程中的重要一环。
不难看出，信用标准同时涉及到收入和成本两个方面的问题。企业应该制定一个合乎自己情况的科学的信用标准，确定信用指标的主要因素应该包括竞争对手的情况、客户情况、市场战略、库存水平、其他历史经验等。一个企业的信用标准应该是在对收入和成本认真权衡的基础上慎重确定的，过严或过松的信用标准都不是明智之举，而且企业信用标准也需要随企业、行业、市场情况的变化而不断修订。如果较为严格的信用标准使损失的销售毛利大于企业所希望避免的应收账款持有成本，那么企业就应该适当放松信用标准；反之，如果较为宽松的信用标准使应收账款持有成本高于取得的销售毛利，那么企业就应适当实行较为严格的信用标准。
2、信用条件。信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，它由信用期限和现金折扣两个要素组成。一般来说，企业的信用条件是遵循本行业的惯例给出的，它是基于一定的外部经济环境，在充分考虑到本企业自身资金实力的情况下，本着提高最终效益和增强竞争力的指导思想确定的。给客户的信用条件如何，直接影响甚至决定着企业的应收账款的持有水平和规模。
信用期限特指企业为客户规定的追偿的付款的时间界限，并在赊销合同中取得了客户的允诺。确定适宜的信用期限是企业制定信用政策时首先需要解决的问题，它是通过对不同赊销方案进行分析和计算所得出的结果。在实际工作中，信用期限的确定，应该在参照行业惯例的基础上，通过数学方法确定。
现金折扣是指企业在赊销中给予客户的现金折扣期和折扣率。折扣期限是客户在多长的时间区间内付清赊购款，便可以取得折扣优惠；折扣率是在折扣期限内给予客户多大额的折扣，通常按照赊销额度的一个比例进行计算。
3、收账政策。收账政策是当客户违反信用条件时企业应该采取的收账方法和措施。企业所采取的收账政策和实际发生的收账成本存在负相关关系。当企业采用积极的收账政策时，可能会有效地减少应收账款的成本（包括坏账损失），但是也可能会产生较大的收账成本；当企业采用消极的收账政策时，可能会增加应收账款的成本（包括坏账损失），但是也可能减少收账费用。因此，企业应该衡量增加收账费用和减少应收账款成本之间的利害关系。
企业可针对原由客户和新开发客户、大客户和中小客户分别制定不同的具有弹性的信用政策。
（五）建立针对赊销业务的内部控制制度
企业应该针对赊销业务制定一整套科学规范的惯例办法和程序。这些方法和程序主要包括以下六个方面的关键内容：
1、岗位分工控制。建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立专门的信用管理部门（或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。
2、授权批准控制。明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员不得越权审批。明确经办人员的职责范围和工作要求。金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。未经授权人员不得经办销售与收款业务。
3、销售与发货控制。建立销售预算惯例制度，制定销售目标，确立销售惯例责任制。建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。加强赊销惯例，对于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。明确规定销售谈判、合同签订、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任制、职责权限及管理措施，并严格执行。建立退回管理制度。销售退回必须经销售主管审批。建立完整的销售登记制度，加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。销售部门应当设置销售台账。
4、收款控制。销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现款。建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。按客户设置应收账款台账。加强应收账款的管理，及时足额收回款项。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责任。对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账。加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。定期与客户核对往来款项，如有不符，应查明原因及时处理。
5、监督检查。定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况；定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情况；定期检查销售的管理情况；定期检查收款的管理情况；定期检查销售退回的管理情况。
（六）加强应收账款的回收
企业应该采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，企业除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行回款，必要情况下，企业也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。
这里介绍一种POWER法则（取其五个阶段的英文翻译的第一个字母）。
1、事前准备（preparation）。在进行任何收款行动（包括打电话）以前都应该进行适当的准备，以估计客户可能的借口与反应，提高收款工作的效率。准备的主要内容有：回顾上次收款行动的过程与结果、客户可能的理由、我方是否有过错、是否解决、本次行动与对方何人联系、需要达到什么目的，等等。是否进行分类收账？是否能按时进行收款行动？是否存有收款过程的书面记录？收款过程是否循序渐进？等等。
2、表达明确（open strongly）。收款行动中应该明确表达收款的意想，如金额多少、何时偿还等，并且要确定对方有权限人员得到、明白我方的意见。这样使收款行动比较正式，有很强的针对性。
3、掌握进度，克服困难（work with objections）。收款行动中，我方具有绝对的正当理由，因此应该毫不放松地掌握谈话或会面的进度、话题、方式，以果断、坚决的态度打消客户可能提出的借口与不合作行为，推动收款行动。
4、确认承诺（end with commitment）。收款行动即将结束时，收款人员必须与客户清楚地确认已经达成的共识，已经做出的承诺，对一些纠纷事项的明确意见，一方面提醒客户以后遵守承诺，另一方面也确认收款行动的成果。
5、对再次违约迅速行动（react quickly for broken promises）。有些客户经常空口允诺，事后又反悔或毫无动作。对于这样的客户，一定要迅速表达我方的严重关注和不满。如果对方确无诚意，应采取适当地升级行动。
POWER法则虽然简单，但是适用于电话催收、面访收款。它不仅适用于单笔账款的催收，还可以用于指导整体的应收账款的收款工作，因此还是一种比较可行、有价值的方法。