引论：我们为您整理了13篇内部管理工作范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
1） 过于人性化，缺少威信：
2） 执行力方面缺少韧性：在制度执行方面；
3） 未能与同事达到共鸣效果：同事给予管理上的支持力度不够；
4） 各类培训不完善：包括思想、业务总结分析、营销技巧、消费心理等等方面；
5） 自身思想存在不成熟的地方：
【备注】郑重向所有同事道歉，并在2011年尽最大能力去改正！
第二方面：团队成员的不足
1） 上进需求欲望不足：日常自身学习不足等；
2） 自身综合素质要求不高，自由、散漫：
3） 大局观不强、小团体利益作祟：
4） 自身工作目标性不强：
5） 主管能动性欠缺：
6） 缺少总结分析能力：
7） 岗位工作态度-无所谓：如果同事觉得个人工作无所谓或直接影响团队和谐建设及不利于管理，那么就请你主动离开；
8） 作为社会的人，要学会相互尊重：上下级、同事之间等；
第三方面：2011年管理目标：将客服中心打造为一支高效、和谐、有战斗力的队伍！
1） 建立威信：将改变10年的某些管理模式，适当的增加“专制性”，减少民主性；
2） 加强制度执行力度：
3） 用人管理方面：借用原蒙牛集团牛根生董事长的用人制度：
有德有才，坚决重用；有得无才，培养使用；
有才无德，限制录用；无才无德，坚决不用；
诚信待人，认真做事。
【说明】“德”的个人理解：包含品质和品德，品质指个人综合素质问题；品德包含职业素养，职场修养、团队荣辱观
郑重申明：
篇2
（一）、就餐管理
1、镇内人员到村或工作加班一律到食堂大餐厅就餐，食堂保证全天候供应，不得另行安排工作餐。
2、县直机关或者兄弟乡镇来人需安排就餐一律实行对口接待，由对口分管人报后勤科在食堂安排，站所需要招待的报分管领导，由分管领导报后勤科安排。安排领导饭后及时去就餐单上履行签字手续。
3、从严控制招待标准，本着勤俭、节约的原则，视来客人数而定，中午除接待客商外，一律安排工作餐，禁止饮酒。
4、就餐地点一律安排在镇政府食堂，特殊情况食堂无法供应，方可在其他地方安排就餐，在外就餐的必须经主要领导同意，并且签单时注明，不得私自安排。
5、重要客人需赠送相关土特产等礼品，必须经主要领导同意后，由后勤科统一安排，不得私自安排。
6、后勤科加强对食堂的管理，本着崇尚节俭的原则，定期统计接待情况，盘点仓库物资。食堂工作人员和政府就餐人员应自觉行动，杜绝任何铺张浪费现象。
（二）、车辆管理
1、镇政府车辆使用由后勤科按工作轻重缓急次序统一安排，三套班成员办事派车，其他工作人员要求坐公交车。重要活动需要政府包车的，报主要领导同意后，由后勤科统一安排。
2、车辆一律实行刷卡加油，油耗以每100公里12升标准计算，上浮不超过5%，每月由财政所根据里程数计算出规定用油量，油耗超过规定用油量的部分从驾驶员津贴中扣除。特殊情况需现金加油的在报销时说明实际情况。
3、车辆要在政府采购定点单位维修，定点单位由后勤科会同财政所统一确定，维修前由驾驶员填写维修单，由小车班长签字后，凭维修单到指定单位维修。更换零部件的要以旧换新，大宗修理，财政所要派员参与，维修费用由定点维修单位定期到镇结账。
4、驾驶员工作期间禁止饮酒，确保全天候通讯畅通，保证及时出车，无故影响出车的，发现一次，罚款100元。
5、驾驶员工作期间应文明开车，不超速，不闯红灯，无故被交警部门罚款的，从驾驶员津贴中扣除。
6、平时要养成爱车习惯，定期保养，确保车辆状况良好。驾驶员出车按里程数给予定额补助，补助标准为0.1元/公里，洗车费实行定额补助600元/年。
7、驾驶员经手的费用要按时报账，常规费用一月一报，于次月5日前必须报账，如出差的，在出差回来后3日内报账。
（三）、文印管理
1、文印材料、笔墨纸张等办公用品由办公室扎口管理，其他站所按本单位所需到办公室领取。
2、各单位复印材料一律安排在党政办。站所工作人员必须掌握基本的电脑操作技能，纸质书面材料原则上由各单位人员自行打印，重大工作材料较多确需外出打印的，或者特殊材料（铜板纸、制度牌匾、代表证、荣誉证书、名片、条幅、版面等）需要采购的，事前应报分管领导批准，由办公室签字派单，统一定点办理。私自安排印刷业务的费用不予报销。印刷费用按季结算，由党政办初核，财政所复核后，上报镇长审批。
3、文印耗材、办公用品等物资不足时，由党政办提出采购意见，财政所派员进行集中采购，交由办公室统一保管，其他单位和个人不得私自购买。
（四）、物资管理
1、各单位根据工作需要，合理配备办公设备，单位工作人员要爱惜公共用品，杜绝不良损坏现象，确保处于良好状态。
2、政府机关及镇直各单位固定资产由后勤科统一登记、管理和维修。后勤科加强对政府机关及镇直各单位的物资管理，建立固定资产明细帐，定期核对盘点。
3、政府机关及镇直各单位因工作需要购置固定资产，应报主要领导批准，由后勤科会同财政所集中采购，对闲置和淘汰的固定资产交由后勤科统一管理，任何单位和个人不得自行购买或处置。
4、政府机关及镇直各单位接待用品、生活用品由财政所采购，交由后勤科签字接受，各单位、各部门按需到后勤科领取，不得自行购买。
5、各单位和个人保管使用的财政物资，如电脑、电视、投影仪、照相机、文件橱等，一定要妥善保管。工作调离时及时移交后勤科。
（五）、账务管理
1、镇直各单位的账务全部纳入财政管理，不得私设账簿。各单位的非税收入必须按规定及时足额上缴专户，不得截留、挪用、坐收坐支。
2、村级资金专户由农经站统一管理，用于村级资金的收支管理，其他任何资金不得使用本账户。各村的一切收入需纳入农经站管理，不得坐收坐支。
3、财政所要严格控制现金使用范围，及时盘点库存现金；账务要及时整理，做到月结月清。农经站要加强对村级资金的监督管理，各项收支要按月及时组织做账。
4、严格执行“一支笔”审批制度，政府及部门经费由经办人或部门负责人提出申请，分管领导签署意见，财政所复核报镇长审批，非常规性或数额较大支出，需报书记批准，大宗支出报三套班集体研究决定。
（六）、水电管理
1、在0℃以上，30℃以下，不得使用空调或其他冷暖设备。办公照明要根据需要开关照明灯，公共区域要杜绝“白昼灯”、“长明灯”现象。
2、使用电脑、打印机、复印机等办公自动化设备时，要尽量减少待机时间，所有办公室及宿舍电器做到人离电断，减少用电量。
3、加强用水设备的日常维护管理，后勤科及时更换老化的供水管线，提倡节水型龙头和卫生洁具。合理用水，避免“长流水”现象发生。
4、后勤科负责水电灯具维修和管理。加强各办公室的检查，发现人走电未断、水未关或其他浪费现象及时处理。
（七）、卫生管理
1、街道卫生由城管所负责。每天上午8:00之前所有垃圾必须清运完毕。政府门前主干道上和绿化区域内，城管所要落实到责任人，及时组织清扫，及时捡拾废纸、塑料袋等杂物。
2、政府大院公共区域卫生由后勤科统一负责。做到每天至少清扫一次，遇到重大活动或重要客人要及时随时清扫。做到门前广场上无废纸、泥巴，楼道上无积尘。
3、各站所内部卫生由各单位自行负责，平时排好值日人员，保持办公室地面、桌椅、墙壁、门窗等整洁，物品摆放有序。
4、食堂卫生由食堂工作人员具体负责。做到每晚清扫拖洗一遍，平时餐厅内无灰尘，走道内无油渍，无污垢。
（八）费用管理
1、压缩会议时间和文件，减少各项会务支出。会务由党政办统筹安排，尽量集中召开。
2、减少电话的使用次数和缩短通话时间。办公室月均话费不得超过400元，其他单位月均话费不超过100元。
3、各单位相关费用实行一月一报，原则上于次月5日前由单位集中统一报批。
4、县外出差费用由当事人自行垫费，出差回来后3日内到财政所报账，逾期不予受理，特殊情况借款须主要领导特批。
篇3
文章编号：1004-4914（2015）07-149-01
如何在实际工作中，以创新务实的作风，推进内部管理工作精细化，进一步提高风险防控能力，笔者谈一下自己的思考和体会。
一、责任是做好内部管理工作的动力
几乎每个优秀的企业都非常重视责任的力量，责任是最基本的职业精神。无论对于从事内部管理工作还是从事内部操作工作，责任心都是不可或缺的重要品质。今年以来，我行在运营条线的日常操作中的排名很不理想，一些日常操作中的错误在不断地重复，不能得到很好的纠正，而有些因为操作中忽视一些细节，而造成对外差错；通过分析原因，除了管理方面还不够扎实细致，员工操作责任心，团队荣誉感还需进一步提高。因此，下阶段的内部管理工作中，除了培训各种技能，加强制度学习外，还要加强团队建设，培养员工的责任感和团队精神。责任胜于能力，并不是否认能力的重要性，而是指一个人有能力干什么，还要有意愿干什么，才能将所负责的工作做好。
二、熟悉制度是做好内部管理工作的基石
“无规则不成方圆”，在我们的日常工作中，有各种各样的制度在规范着我们的行为。同时，随着业务的不断发展，新产品层出不穷，系统也在不断地改进完善。而每一项制度的出台，必然是为了对业务风险进行更好的防范。因此，作为一个管理者，要不断地加强学习，熟悉各类制度要求，才能更好地理解和把控制度所要控制和防范的风险，才能将管理工作做得更到位。
三、风险控制是做好内部管理工作的核心
做好内部管理工作的终极目标就是要控制风险，而日常管理工作中，由于人情、业务发展压力等种种因素，管理和营销之间的矛盾无处不在。对于风险不能预估的业务，我们绝不能因为人情、营销压力等因素放松管理尺度；对于风险可控的业务，一味僵化地执行制度不一定可取，关键是要对对制度有所突破的业务做到心中有底。对员工的日常操作要注重行为引导，改变一些习惯性的不良操作方式；通过加强监管频度和宽度，加大整改力度，切实提高员工风险防控的自觉性；通过制度学习，“三基本”抽考、风险提示、风险分析等方式，加强员工对风险业务的辨识能力，从而提高全员的风险把控能力。
四、务实创新是做好内部管理工作的源泉
篇4
随着我国体制改革的深入，公众对医院的要求与期望值越来越高，而我们有些医院没有认识到大环境的变化，使内部控制管理工作存在严重的滞后性。同时，我们的管理者、内控人员思想观念陈腐，对内控管理工作概念不清，没有足够重视，会计监督无力，组织架构形同虚设，致使医院内部控制成为管理“软肋”，严重制约了医院现代化发展步伐。
目前医院在内部控制管理工作中存在的主要问题有：
1.内部控制管理工作环境艰难，人员思想观念陈旧，会计监督无力，导致内部控制工作管理失效。内部控制管理做为医院管理的重要组成部分，内部控制环境流于形式，员工控制意识淡薄，没有引起医院的足够重视和支持。内部控制制度残缺不全或内容不够科学合理，没有随着业务发展及客观环境改变而进行及时修订和补充。信息技术的快速发展，传统的内控管理遇到了来自计算机技术的严峻挑战，而医院信息化建设也举步维艰。
2.内控人员素质结构参差不齐，内控管理制度混乱，不能做到监督控制层次性，事前预算管理编制草率，执行失控，事中成本控制监督不够，事后内控管理评价无章可循，缺乏监督奖惩机制，以致陷入无序状态的困境，使内控管理工作曲折中艰难运行。
3.内部控制管理责、权、利不明确，从而无法形成绩效评价标准，工作效率低，工作人员责任心不强，无助于改善医院的经营管理水平，达不到医院社会效益与经济效益双丰收的财务管理目的。有些医院内控管理仍处于传统的经验型管理，习惯于听指挥，轻视内部控制，对其作用认识不足，方法不适，手段不全，缺乏严格的管理制度和科学管理方法，这些薄弱环节造成内部控制的制衡关系失效。
针对当前医院现状我们提出重点解决这些问题的几点有力措施：
1.改变旧的思想观念，提高内控岗位和人员的地位，从法律地位和管理者重视度做起。首先，从国家法律、法规、卫生部相关规章以及医院内部管理制度中早已明确，内部控制管理岗位和人员职能是法律上赋予的神圣职责。依法行事，依制度办事，我们要从思想上改变以权代法，人治重于法律的弊端。其次，从有利于提高医院的社会效益与经营效益出发，改善医院的经营管理水平，必须提高内控岗位和人员的地位。第三，从改变领导权力过于集中来说，提高内控岗位和人员地位，可以避免领导者干扰财务管理工作，指使会计人员做假账，违反财经制度，使医院内部的内控监督有名无实。
2.建立廉洁、效能医院，从内控人员素质入手，完善医院内控预算制度。首先，要提高内控人员的整体素质。一方面要加强内控人员的政治素质，法律意识和职业道德意识。内控人员要把握国家政策，看清形势，要严格遵守遵守职业道德，树立客观、公正、廉洁严谨的工作态度，强化法制观念教育，要敢于坚持原则，勇于执法、守法、护法。另一方面，要对内控人员进行定期业务培训，不仅仅满足于日常业务活动，还要不断扩展知识结构，提高业务水平，创造条件，鼓励内控人员参加学术交流。没有精通的业务知识，医院内控就不能得以实现。其次，完善医院内控预算制度，用制度来规范管理者的行为，再造业务流程，明确岗位责任。医院要实现既定的战略目标，预算管理制度是关键，预算是用来分配医院的财物和人力等资源，有助于控制收支预测未来的现金流量。新的《医院财务制度》和《医院会计制度》已于2012年1月1日全国范围内全面执行，全面预算管理是医院发展的必然。全面预算管理的核心是全员、全程、全额三位一体。让医院领导、全体员工树立起成本效益意识，将预算目标层层分解。全面预算是在医院总体战略目标指引下，通过预算编制、执行、控制、考核与激励等一系列流程，全面提高医院管理水平和经营效率，实现医院社会效益和经济效益目标最大化的科学管理。
3.建立医院内部控制管理信息化是建设现代化医院的“基石”。医院管理内控信息化是内控管理自身发展变革的需要，随着信息技术的迅猛发展，传统手工条件下单一的内部控制管理遇到了计算机技术的严峻挑战。建立医院内部控制管理信息化，一要坚持在会计实践的基础上，依据《会计法》、会计准则，构建以会计信息化方面的标准，建立和完善适应信息化要求的会计业务操作管理标准和制度体系。二要建立基础数据库，可以有效地利用会计信息资料，完成会计内控管理任务。三要总结归纳医院特定行业，特定对象的会计信息，以抓住要点，突出重点，增强实用。从而，医院管理者可以利用会计数据库随时检索、查询、调阅有关会计历史资料、报表、会计分析，避免重复劳动，极大提高内控质量和工作效率，可以对医院发展做出科学有效的决策。
篇5
一、内部控制简述
所谓内部控制，主要是指单位或者企业为了让自身的经营活动效率更高、经济更强、资产更完整、目标更明确而在单位或者企业内部进行自我调整、自我控制、自我规划以及自我约束等相关的措施和办法。内部控制可以让单位或者企业提高经济效益，改善经营管理并有效控制经营风险，是单位和企业在经济管理上重要的管理机制。如果单位的内部控制足够完善，员工的工作将会更加规范，无形当中就会给员工带来一定的约束力，在财务管理方面也能进行很好的控制，让单位的财产安全有所保障。内部控制机制还能让单位的责权更加分明，方便管理人员对员工进行有效的管理及监督，非常适合在单位财务管理工作中应用。
二、财务管理现状
1.内部控制意识薄弱有些单位中，都没有将财务管理作为日常工作的重点看待，也没有依据自身的情况制定内部控制制度，对财务进行有效的管理，其内部控制意识相当薄弱。同时，我国多数单位都没有内部保障政策，在内部控制方面更是有着较大差距，影响着财务管理工作的进行。2.财务管理缺乏完善的政策在任何管理工作中，其管理的前提和基础都是制度建设，对于财务管理来说更是如此，只有科学有效的管理理论和政策支持，财务管理工作进行的才能更加顺利。而我国单位的财务管理工作，其内部的责权不够明确，还有很多财务人员还没有充分了解到工作的实质是什么，对单位内部的制度和相关条例更是不清楚，这种情况给财务管理工作带来了更大的阻碍，造成了管理混乱的现象。3.财务管理工作的缺失从我国诸多单位内部的财务管理工作中可以看出，主管领导几乎都没有对财务管理工作有所重视，也没有建立相对完善的财务管理规章制度，导致单位中的财务管理异常松散，而财务部门的工作通常的是对本单位的资产进行核算和支付，完全不了解资金的去向、流动，更没有合理的依据可言。同时，单位财务工作中还存在非专业人员，也没有专业的财务管理指导，在进行财务预算上通常都没有科学理论上的支持。我国单位财务部门对这些制度建设也缺乏指导性，相关的管理人员没有足够的工作能力，在预算中总会出现各种各样的问题，让预算的随意性越来越大，最终导致行政单位财务部门所具有的权威性以及约束力全部丧失，流于形式。
三、从内部控制角度加强财务管理的对策
1.增强内部控制意识。我国单位中存在的财务管理问题，和单位内部的领导以及所有员工都有着直接关系，在财务管理工作中要是缺乏相应的责任意识，那么领导和员工就都会缺少一定的管理意识以及自我约束意识，不能对自己的行为负责。这种情况会让财务管理工作存在较大的障碍，领导干部对财务管理工作的积极性不高，加上员工的责任感低，更会让财务管理失去意义。因此，在对单位财务管理的时候，要从内部控制入手，加强意识方面的控制，首先是让员工的责任感有所加强，让各个部门的领导和员工都有明确的职责划分，在单位内部进行全体学习，让员工的内部控制意识感增强，同时也能让员工的责任感提升上来；此时是通过内部控制机制中，有效利用法律来约束员工，让员工明确知道财务管理工作的重要性，让员工的整体意识都提高上来，并进行有效的管理。2.完善相关规定和制度。从当前的单位发展现状看，多数的单位在财务管理上并没有相对完善的制度和规则，就算有规章制度，其中也有很多地方是需要改进和修订的。所以说对单位进行财务管理还是要从内部控制制度的完善入手，让规章制度由较高的科学性和有效性，以此来提高财务管理的质量。单位完善相关制度，不光能够为单位内部员工创造更公平的竞争环境，还能够让单位内部员工的责任感以及事业心都有所增强，让员工潜意识中就要的力争向上。同时，在内部控制制度建设的问题上，要对各个部门的职责予以明确，划分好职责范围，避免在财务管理上出现权责不明的问题。此外，还要完善审批制度以及财务预算制度，对单位经济上的问题进行有效管理，并对财务管理人员进行严格的责权划分，避免出现一人兼两职的现象，这样能有效防止额现象出现。对于单位来说，财务管理工作是很重要的，主要从内部控制角度将控制和监督职权用好，明确划分责权问题，财务管理工作的合法性以及效率性就能有所保证，同时还能避免单位内部或者外部的不法分子对单位的财务资金图谋不轨，将所有的隐患都降到最低。3.提高专业技术人员的素质。在当前，单位中财务管理方面的落后与单位的财务人员素质有着非常密切的关系。通过对于财务管理的专业性进行分析可以发现，在进行财务管理工作的过程中，相关人员必须有相关的会计证，并且如果会计人员等级比较高，就必须要有相关的等级证明，而且必须要有三年以上的工作经验。同时财务管理人员必须要有相应的应变能力，在岗位工作进行的过程中要不断对于新的会计知识和技术方法进行学习，以便全面提高个人的素质。所以必须要对于单位的会计人员素质有着更高的要求，才能够促进我国单位的财务管理的进步。4.增强预算管理控制力。单位要从内部控制的角度对其财务管理工作进行提升，就必须要建立相应的预算管理机制。要想对于预算管理的手段进行有效的控制，就必须要使得预算编制的相关规则进行有效的改进。首先要在单位进行各种工作的过程中，通过量化的方式来对于实际的工作需求进行记录，其次要对于各种活动的成本进行有效的核算，以便使得预算编制能够按照需求来进行。在单位中，领导必须要按照该单位发展的趋势以及实际的资金情况对于以往的发展进行总结，从而提出新的一年的发展整体规划，以便使得预算管理人员的工作能够有着更为明确的目标。
四、结束语
财务管理工作在单位中是非常重要的一部分，我国在改革开放之后经济体制改革比较明显，这也导致了有些单位的发展跟不上我国经济发展的节奏，出现了脱节的现象，特别是在财务管理上，出现问题较为严重的就是内部控制制度不健全。同时，内部控制机制又是我国单位财务管理工作中的必要条件，又关系到单位的未来发展方向，所以在单位内部有效采取内部控制机制，能够让财务管理工作更加完善，再加上单位员工的共同努力，单位的财务管理工作将会更上一层楼。
作者:崔春玉 单位:黑龙江省农垦科学院
参考文献：
[1]王素云.内部控制视角下的事业单位财务管理问题与对策──基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》[J].行政事业资产与财务，2013（18）：95-96.
[2]苏效圣.内部控制视角下事业单位财务管理探究[J].教育教学论坛，2015（14）：24-25.
[3]张寒蒙.内部控制视角下事业单位财务管理探讨[J].河北企业，2015（6）：40-40.
篇6
只有全面了解企业的内部控制制度，才能充分发挥出企业内部控制的作用，提升企业的管理水平。内部控制制度主要包含以下几点内容：首先是授权控制，也就是说拥有企业授权的工作人员能够适时参与一些企业的内部管理工作；其次就是企业的财产安全控制，实际上就是尽最大努力确保企业的财产安全性；第三是业务记录控制，在企业的日常工作中需要及时准确的记录相关的业务进展情况，并科学控制这一过程；第四是分工控制工作，这一项控制工作其实就是把企业中的不同业务进行科学的分类，然后进行分工处理；最后是员工素质和纸质文件的控制，不仅企业员工的素质需要得到合理的管控，企业的相关制度以及纸质文件也需要得到科学的管控，只有落实好这些控制工作才能促进企业的长远发展。
二、内部控制在企业管理工作中的重要性
基于新的发展形势下，内部控制在我国企业的发展过程中具有非常重要的作用，不仅能够推动企业生产经营活动的正常运行，还能在一定程度上管控企业的经济业务往来，尤其是对于大型企业来讲，内部控制工作起到了必不可少的作用。所以，我们应该不断强化企业的内部控制工作，只有这样才能不断增强企业的经营管理质量，确保企业的财产安全，才能推动企业的长远健康发展，让企业更好地服务与社会经济的发展。企业内部控制工作的重要性具体如下：首先，能够有效促进国家相关政策的落实。企业要想实现长远发展首先需要深入落实国家的相关政策规定，另外还应该不断创新企业的内部控制工作，从根本上落实企业各项业务的管控工作，如果发现企业的经营问题一定要在第一时间进行上报，及时提出解决对策并进行落实，保障企业的正常合法经营。其次，有了内部控制，企业就能够及时收集、分类、整理财务会计资料，并确保资料自身的及时、真实有效性，只有这样才能通过相应资料显示出企业的实践运作现状，争取在第一时间发现企业财务工作中存在的问题并找出完善措施，进而增强企业会计资料的真实有效性。第三，内部控制的存在还能在一定程度上降低企业的运营管理风险。任何一个企业在经营过程中都需要不断降低风险。在所有的企业管理工作中，内部控制工作发挥着积极调和的作用，能够从侧面降低企业的运营风险，我们还可以利用风险评估发现风险较高的问题并及时解决，提升企业的风险防范水平。第四，企业的内部控制还能起到保护企业资源和资产的作用。高效的内部控制工作可以通过合理监督企业的物质采购、检验、查收等工作来确保企业资产的高质量，还能有效缓解资产的浪费问题。
三、内部测试工作的相关论述
1.内部控制测试工作简介
所谓的内部控制，就是为了让公司满足其自身的经营效率和效果、相关财务报告的准确性以及相关经营法律法规的要求而制定的相关制度，这一制度主要通过公司董事会、管理层等人员负责落实。所谓的内部控制测试就是采取科学的手段检查并评价企业内部各个分公司的内部控制工作。测试工作主要可以分为两种，一种是管理层测试，一种是外部审计师测试。前者主要是指由管理层管辖的审计单位和内控单位的检查，后者则是由企业合作的会计师事务所进行的相关检查评估工作。进行内部控制测试的主要目的就是找到企业内部控制工作中存在的问题，并进行不断创新，提升内部系统的科学有效性；测试工作的主要内容就是企业相关业务活动的控制、企业信息系统的控制、企业整体的控制。主要采用提问、观察、检查再执行的方法进行测试。
2.内控测试成本构成
所谓的内部控制测试成本，实际上就是指在内控工作中产生的所有支出，其中主要是指人力、财力及时间的支出。其中的人力资源包含企业内部的所有审计工作者、合作单位的审计工作者以及进行企业外部审计的测试工作者。其中的费用支出大致是指测试人员的费用、人工费用等，时间就是指内部控制测试工作所用的时间。
3.优化内控测试方法，提高测试效率，降低测试成本
由于企业的内部控制测试成本影响着企业的长远健康发展，因此我们需要采取科学的手段降低测试所需的成本。一般来讲我们可以通过缩减测试工作人员数量、压缩测试时间、节省测试成本、提升测试工作效率的方法来降低测试成本。我们都知道，企业的内部控制测试工作是一项需要长期坚持的工作，根据相关的规定，每一个企业都需要进行年度的内控测试，这一过程中将会消耗企业大量的人力、财力及时间。因此，我们应该不断总结以往测试工作中的经验教训，采取科学有效的测试方法来降低测试成本。
四、结语
综上所述，伴随着我国社会经济的飞速发展，企业管理中内部控制工作的重要性日益凸显，因此为了不断提升企业管理水平，我们需要不断强化内部控制工作，还要不断完善内部控制测试工作，降低测试成本，结合企业的实际发展现状采取科学的措施，最终促使企业的长远健康发展。
参考文献：
[l]赵丽红.论内部控制在企业管理中的实践与研究[J].中国外资,2014(10):382.
[2]李强.内部控制与企业管理的关系[J].现代企业教育,2013(6):10.
[3]李晓华.试论内部控制在企业管理中的作用[J].投资与合作,2014(7):154.
篇7
内部会计管理工作在企业的生产经营过程中发挥着监督和反映真实情况的作用，会计部门通过收集企业相关资产信息，加工处理资产信息数据，能为企业的管理部门提供决策依据，减少企业决策失误。目前，我国的企业内部会计管理工作正处于转型期，面临着新的发展机遇，但内部会计管理工作也无可避免的出现一些问题。本文就企业内部会计管理工作中的常见问题和对策做出探索。
一、企业内部会计管理工作中的常见问题分析
（一）缺乏时代观念，内部会计管理意识弱化
现阶段，我国很多企业对会计管理工作都存在着很多误解，认为会计管理工作过于形式，只是对企业的文件、手册、企业制度等进行控制与管理；也有一部分认为企业会计内部管理就是对企业内部成本、内部会计信息及企业资产等进行管理和监督；一小部分企业更是忽略企业会计内部管理工作的作用。企业对会计内部管理重要性认识的弱化，使得会计管理制度形如虚设，失去了应有的严肃性和可行性。
（二）管理队伍综合素质不强，工作人员的积极性较低
会计管理的人才缺乏是会计内部管理工作中的另一个问题。首先，一些企业缺少足够的会计管理人才，随着社会市场竞争的不断增强，会计管理人才在企业中的作用日趋重要，一个企业想要生存和发展的必备条件是有足够多的优秀人才。其次，不能够充分地调动各个部门以及全体员工去参加会计内部控制工作积极性和自觉性，这是企业会计内部管理的工作在执行中的重要障碍。现在，企业所制定的一些指标不合理，并且缺乏合理的奖罚制度，在一定的程度上影响人们参与会计内部管理与监督工作的积极性，同时，也会使得内部会计管理的制度成为一纸空文。
（三）管理制度不健全，缺乏全面性
第一是我国对企业内部会计管理制度没有做出明确要求，企业在制度建设方面的可操作性不强。第二是企业对内部会计管理要求分散于会计制度中，缺乏完整性、针对性，无法体现内部会计管理工作在企业发展中的意义。现今，相当一部分中小企业会计风险意识弱化，忽略了会计管理在企业管理中的地位，尚未建立完善的内部会计管理制度。
二、解决我国企业内部会计管理工作中的常见问题对策探讨
（一）加强认识，重视会计内部管理
对于负责企业会计内部管理的会计人员来说，首先要加强自身的专业知识操守，不能弄虚作假，上报虚假数据。其次是在进行会计内部管理工作时，要严格控制各项成本支出费用，避免人为因素的浪费。再次，是转变传统的企业会计内部管理观念，对企业进行全方位的会计管理，做好预算管理和成本控制工作，促使企业的经济效益达到最大化。除外，使用现代化的手段，增强会计内部管理以及成本核算的基本工作，全面推行会计工作的电算化，积极完善企业的内部会计管理。
（二）完善会计机构，提高会计岗位要求
企业内部会计机构的设置对会计内部控制起着至关重要的作用，因此该机构的设置须经过企业决策层领导和主管部门的严谨核实和审查，在选择任用领导时，必须严格要求其熟悉会计法规、具有会计管理技能、认真负责的工作态度；会计人员要通过考查并取得合格证书。同时制定严格的会计规章制度，明确会计业务工作内容，具备严格的监控措施，并建立科学合理的会计报表制度。
（三）改革创新管理体制机制
会计管理体制机制陈旧，管理能力不强，是目前国内很多企业在开展会计管理工作中存在的最普遍问题。因此，企业自身要不断深化管理体制与运行机制的改革创新，用新体制新机制强化会计管理。一方面，要革新会计管理体制，建立激励机制，加强管理队伍建设，提高会计管理成效。在保证符合企业的发展实际基础上，建立科学的会计管理标准，把岗位职责及岗位工作任务结合起来，制定比较合理的、操作性强、有激励性的管理方案。另一方面，要有效利用会计资源，坚持革新理念，积极探索有利于会计可持续发展的管理模式。
除外，注重人才考评使用，建立人才信息库和考评机制，对会计管理人员的德、能、勤、绩进行全面综合考核。对德才兼备、成绩突出的管理人员在评先评优和提拔使用方面给予特别关照，形成“重人才、重能力、重实干”的用人导向，增强会计管理人员立足岗位干好工作的信心。
（四）引进专业技术，实现会计管理信息化
企业在开展会计管理工作过程中会使用到许多数据信息，这些数据信息流动和传递于会计管理的各环节之间。传统的“粗放型”管理模式下，信息的传递方式以书面通知、电话传真为主，这些传递方式传递速度缓慢，所经流程需要多个部门相互合作共同完成，这不仅大大降低了信息传递的及时性、有效性和经济性，更是大大降低了信息传递的质量，影响传递速度。信息化浪潮下，企业必须转变传统的企业成本管理观念，以会计管理为核心，创新管理流程，以资金流量信息控制为重点，强化会计管理的科学性。只有切实抓好企业会计管理流程当中的各个环节工作，才能有效提高整个会计管理工作质量。
（五）建立会计管理长效机制
要想有效落实企业会计管理工作，就要营造一个有利于开展会计管理工作的文化氛围与管理环境。通过对员工进行思想观念的引导，能够对员工的行动产生影响，有利于企业制度的执行。故此，在开展会计管理工作的实践过程中，相关管理人员要注重企业文化建设对员工思想的影响作用，使员工从价值观上对会计管理产生新的认识，只有这样才能把会计管理工作落到实处，促进会计管理工作的实施。
三、结语
会计管理工作作为我国企业管理的重要组成部分，对企业的可持续发展有一定的影响作用。新时期，我国企业会计管理工作面临着新的机遇与挑战，有关部门要不断进行探索和改进，创新会计管理对策，改进会计管理方法，解决会计管理在工作中遇到的各种问题，才能提高企业的核心竞争力，确保企业在市场竞争中稳定发展。
参考文献：
[1]刘珍珍.浅析我国中小企业会计会计基础工作中存在的问题及改进对策[J].中国乡镇企业会计，2012年02期.
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二、银行财务会计管理工作中存在的问题
经济的迅猛增长是我国金融行业得到了极大的发展动力和发展空间，但是相较于金融行业发达国家而言，银行的会计管理工作中仍然存在着许多的问题，制约金融行也的有序发展和经济的平稳增长，是社会发展的一大阻碍。其影响的严重性是其受到了金融行业从业人员与社会的广泛重视，这也使得对所存在问题成为各方面主要的研究内容。
1.银行会计内部控制流程不够完善，缺乏系统性和程序性。虽然已经形成了岗位职权的明确分配，以及业务程序的相互制约，已经形成了职权分配的雏形，但是仍旧没有形成科学有效的风险规避程序化系统，对于内部存在问题难以快速识别和反应。
2.缺乏有效的监督管理机制。由于银行内部岗位任务繁多，尤其是责任较重要的岗位不能够合理细分人员职责，出现身兼数职的情况，缺乏对主要责任人的权力监管，存在管理人员失职的风险，容易留下隐患。
3.银行会计人员综合素质有待提高。许多会计人员缺乏对银行内部控制原则的理解和足够的风险意识，自控能力较差。在瞬息万变的市场中，难以理解掌握新技术和新方法，对风险的有效规避措施控制力较差，需要从根本上提高自身素质。
三、完善银行财务会计内部管理工作的途径
1.更新观念，健全法规。要营造良好的外部治理机制。主要是发展公司控制权市场和职业经理人市场。公司控制权市场和职业经理人市场主要是通过市场对公司董事长及董事会成员、行长及高级管理人员进行选拔和淘汰。如果公司经营状况得不到改善，或者是更换公司董事长或总经理，或者就有可能发生局外人通过收购该公司的股票继而达到兼并公司的目的，这样公司的董事长和总经理就会失去其对公司的控制权。
2.建立健全内部会计控制体系。强化预算控制。预算控制内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制支持质量的监督手段。各银行必须加强预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全面、有效地进行预算控制。强化授权批准控制。各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。岗位责任制度。岗位责任制度是银行在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。
3.确保会计信息的可靠性和准确性。应严格划分使用权限，明确使用者、管理者、维护者三者的权利与责任，严禁越级和交叉操作。应建立规范的计算机使用登记制度。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码控制，严肃使用纪律，并在以后的会计检査中，把计算机的使用情况列为检査中的重要一项。对银行计算机系统实施有效的内在控制，如对输入数据要检査其精确性、完整性和合法性。
4.加强内部控制的宣传教育。内部控制成畋如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制。因此加强对单位负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。
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[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-01
因为教学改革的推进，各高校的涉税收入的种类也越来越多，已经不仅仅局限于教师的工资，同时像实验设备外借、场地租赁等都会增加学校的税收类型，税务管理工作的内容也随之变得更加多样化，增加了该项管理工作的难度。如何对高校内部的税务工作进行有效的管理，已经成为了目前社会关注的重点问题之一。各高校想要保证税务管理的工作质量，首先应对税务管理工作中的不足进行研究，以确保准确找到该项工作的开展要点。
1 各高校税务管理工作中的问题
1.1 没有设置专门的税务管理岗位
任何税务工作都会存在一定的风险性，且很难杜绝发生的概率，高校的税务工作也是如此，而税务管理岗位能够有效规避工作中的风险性，最大限度地保障单位的财产安全，在税务管理工作中起着至关重要的作用。但部分高校仍然没有设置专门的税务管理岗位，单一的认为两者之间的工作内容是相通的，还是由财务人员兼职，且没有对财务人员的税务能力进行考察，致使高校内部出现了税务管理制度落实不到位及管理效率较低等方面的问题，对高校的税务管理质量形成了直接的影响，很容易使高校进入较为被动的局面，增加了高校税务风险的发生概率。
1.2 税务管理信息化不足
税务信息化在我国已经开展了一段时间，发展至今已经得到了极大的进步，尤其是云计算技术的应用，更是加快了税务管理信息化的步伐，已经成为了目前税务管理工作的主要开展方式。各大高校也开始使用将信息技术运用到了税务管理的工作之中，但因为客观因素的限制，高校税务信息化的开展速度始终不太理想，始终还有得到进一步的提升。高校税务信息化应用程度不足主要反应在没有构建税务信息数据分享平台，校内不仅是税务人员，其他相关人员，像学校领导以及财务部门等也需要对税务信息进行相应的查询，无法及时、快速的获得自己需要的信息，这就加大了税务管理的难度。税务人员以及相关人员必须要耗费大量的时间才能得到相应的税务信息，开展税务管理工作，这样不仅增加了税务管理的成本，同时也降低了学校工作的效率，并不利于各大高校的发展。
2 高校内部税务管理工作的实践要求
2.1 对税务管理理念进行更新
高校相关领导必须要对税务管理工作进行全面的认识，明确税务管理工作对于高校工作的重要性，并按照最新税法作为标准，本则及时纳税的原则，对税务管理工作的工作理念进行调整，使其能够满足高校改革标准的各项要求，保证高校在社会中的影响力与竞争力。
2.2 设立税务管理岗位
针对部分高校内部没有设立专门管理岗位的问题，鉴于税务管理的重要性，各大高校必须设立专门的岗位开展税务管理工作，从而使高校即使是在新经济时代也应始终立于不败之地。管理岗位要进行高校所得税汇算清缴、个人所得税以及申报营业税等内容的工作，确保各项涉税工作的执行质量，同时要保证税务管理工作开展的独立性，降低税务风险的发生概率。在设置专门管理岗位之后，相关工作人员才可以对所有的税务工作内容统一进行管理与控制，为税务工作的高效开展提供保障。
2.3 强化与税务部门的交流
我国税务相关的法律法规虽然一直在进行改进，但随着经济形式的变革，始终还是存在的问题，一些问题概念的界定并没有一个清晰的界定，这就为高校税务管理工作的开展形成了一定的阻碍。在实际的税务管理过程中，管理人员很容易遇到难易进行划分的法律法规，而且各地的税务开展方式都不仅相同等，这些问题都使税务管理人员在工作中陷入了被动。为了解决这一问题，高校税务管理人员可以积极与当地的税务管理部门进行联系，按照税务部门的指导对模糊的概念进行界定，并根据本地的税务工作具体开展要求，制订出合理的税务管理计划，准确确定纳税实践及纳税相关事宜，避免高校承担偷税、漏税的风险，在社会中建立良好的纳税形象。此外，要对本校涉及上税的活动进行公开化处理，使税务单位能够及时对本校的税务工作进行审查与指导。
2.4 构建税务信息共享网络
高校要对自身的税务信息系统进行全面审查，对信息系统中的不足之处及时进行处理与完善，并在此基础之上，打造税务信息的共享网络，使高校内部的相关人员可以通过网络及时获取到自己需要的信息，以便高校领导层准确对本校的税务管理工作进行监督与指导。各大高校可以聘请专业的信息技术人员对本校的税务系统进行改进，并对校内的信息系统的安全性进行加固处理，按照本校的要求设置相应的税务查询权限，以确保内部税务信息的安全性。同时，要设置信息自动处理功能，使系统可以自动对税务信息进行分析，当税务风险可能出现时，会及时向税务管理人员报警。
3 结 语
各高校要认识到税务管理对于高校发展的重要作用，提高对税务管理工作的重视程度，积极、正面地对目前该项工作中存在的问题进行改进，并按照税务工作的开展要求，结合本校的实际税务情况以及当地的税务相关要求，准确对本校内部的税务管理工作进行优化，为高校的平稳发展提供有力的支持。
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二、提高财务管理人员素质
高校财务管理工作的实施是目前高校发展和应对复杂外部环境的一个有力举措，在这一工作环节中，财务管理工作人员的综合素质会直接影响到内部控制的实施效果，进而影响到高校的可持续性发展。对此，高校必须增强对财务管理人员素质培养的重视，并在提高人员素质的过程中积极构建内控体系，并将内部控制的先进理念融合到实际工作当中，形成全方位的内控网络，落实好内部控制的标准以及要求，让广大财务管理人员在培训当中获得素质和能力的飞跃。高校在对财务管理人员进行培训时，要注意两个方面的问题：第一，要对财务管理工作人员的职业道德以及思想理念进行培训，重点增强财务管理人员的责任意识和岗位意识，形成爱岗敬业的工作态度，同时在实际工作当中必须具备良好的法制观念，避免暗箱操作以及违法乱纪行为的发生。第二，要注重提高财务管理人员的业务技能水平，不断学习先进的财务管理知识，树立终身学习意识，锻炼与各个工作部门协调沟通的能力，促进资源的优化配置和充分利用，让每一位财务管理人员都能够成为高校财务管理及内部控制工作的中坚力量。对于财务管理人员的培训需要形成相应的体制和体系，并定时更新培训的内容和改革培训形式，全面贯彻落实以人为本的原则，切实提升财务管理的内控水平。
三、营造良好内部控制环境
内部控制的环境能够奠定高校财务管理工作以及内部控制体系的整体基调，同时也发挥着基础性的作用，那么内部控制视角下的高校财务管理工作实施需要在一个和谐优良的内控环境支持下来保障实施。高校财务内控环境包括外部以及内部环境这两个方面，具体措施如下：第一，高校要积极制定内控规范和相关的配套政策制度，牢牢把握好内部控制的内涵，综合考虑到高校的实际发展状况以及整体财务环境，增强财务管理的科学性，有效指导，财务内控工作的有效实施。第二，构建合理的财务部门组织框架。组织框架是否清晰明确是财务内控环境优化的一个重要标准，并且强调明确机构设置，导致相应的管理人员明确不同管理人员的责任以及管理权限，突出工作流程的合理化。而内部控制视角下的高校财务管理部门组织构建需要体现出以下三个方面：( 一) 压缩垂直结构，有效减少管理的层级，进一步扩大管理的幅度，逐步缩短信息交流和传递的时间，使得财务信息的传递更加方便快捷。( 二) 有效打破不同部门之间的界限，在各有分工的基础上，提高信息传播速度。( 三) 将工作流程作为核心依据来构建组织框架，形成严密的财务内控网络，实现权力的相互制衡和合理分配。
( 四) 加强对内控管理的认识
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一、引言
近年来，由于市场经济的不断发展，高等教育体制改革的不断深入，高校财务管理出现了一些与所处的现实环境与整体发展不相适应的问题，因此，加强内部控制、构建高校财务内部控制体系则成了高校财务管理工作的重点。2012 年11 月财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事业单位施行，这将进一步规范和指引我国行政事业单位包括高校内部控制体系的建设。
高校内部控制是指高校为了保证教学、科研的正常有序进行，维护自身资产的安全有效使用，确保财务信息的真实完整，加强高校经济活动的风险防范和管控，通过制定制度、实施措施和执行程序而构建的一套动态管理控制系统。内部控制能保证财务管理机制良好地运行，因此，从高校财务管理面临的困境和当前的政策背景来看，基于内部控制视角研究高校财务管理工作则成为了目前高校非常紧迫的课题之一。
二、内部控制视角下高校财务管理工作存在的问题分析
（一）高校财务内部控制环境存在缺陷
1.财务内部控制制度不健全。建立内部控制制度是保证单位经济活动正常进行的基础，而目前高校财务内部控制制度并不健全，首先，缺乏具体针对高校财务内部控制规范性文件。至今为止，我国出台的相关内部控制的规章制度，其主体大多是企业，2008 年颁布了《企业内部控制基本规范》，对于行政事业单位，2012 年11月才出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。而且这一规范并不是专门针对高校，缺乏具体可行的配套指引，这在一定程度上使高校财务内部控制制度建立的规范性与科学性得不到有利保障。其次，高校自身制定的财务内部控制制度不健全。有些高校将某些规章制度如财务管理办法等等同于内部控制制度，而且内容笼统不具体，或控制内容、范围等不全面，缺乏科学性合理性，可操作性弱。由于财务内部控制制度不健全，更没有建立防范约束的财务内部控制体系，致使财务管理上存在一些漏洞，导致某些舞弊事件的发生。
2.内部控制意识淡薄或观念偏差。根据COSO报告，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成。控制环境是其他要素的基础，而在控制环境中管理理念与经营风格又是核心。管理理念中就包含了对内部控制的认知、态度。目前我国高校领导层和财务人员对内部控制的认识不深入，有些高校领导层认为内部控制仅仅局限于一些规章制度，或是仅仅适合于企业，而具体财务人员则忙于应付日常工作事务，对内部控制的意识淡薄。即使有些高校领导层与财务人员对内部控制有一定的认知，但往往将内部控制等同于内部会计控制，观念产生偏差。内部控制分为内部会计控制与内部管理控制，内部会计控制的首要目的是保障财务信息的可靠性，是内部控制的基础，而管理控制是实现战略目标，落实战略执行的过程，是内部控制的核心。因此，仅注重内部会计控制的约束效用已难以实现有效的控制结果。
（二）定期风险评估机制缺失
经济和社会的不断发展推动着高等教育规模的逐渐扩张，在高校扩大招生规模的背景下，很多高校采取“银校合作”的措施，举债进行基础设施建设，这使得高校发展中的财务风险等一系列问题日益凸显出来。《行政事业单位内部控制规范（试行）》也提出“单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。且至少每年进行一次。”然而，目前大部分高校内部缺乏一套完整的风险评估机制，第一，风险意识不强，没有积极主动地去识别高校经济活动中存在的风险；第二，在组织与人员配置上缺乏专业的风险评估人员及风险分析团队；第三，未能采用定性与定量相结合的风险评估方法对各类风险进行评估分析与排序，从而确定重点控制的风险。
（三）关键环节管理不科学
《行政事业单位内部控制规范（试行）》中从业务层面上规定了六个方面的内部控制规范：预算业务控制、收支业务控制、政府采购控制、建设项目控制、资产控制和合同控制。而从内部控制角度出发，高校在财务管理方面应抓住预算业务控制、收支业务控制、货币资金控制三个关键环节，目前我国高校财务关键环节管理并不科学。一是预算管理不到位。预算编制不全面，缺乏充分的论证分析与一定的透明度；预算执行缺乏相应的跟踪、分析与评价机制；预算调整又过于随意。二是收支管理制度难以严格实施。有些高校部门院系有一定的财务自主权，但对其收入缺乏有效的监管，造成擅自收费，不经物价部门备案且票据也未统一管理等现象。支出也出现资金不能专款专用，挤占资金，挪作他用等违规现象。三是资金管理不规范。高校中资金管理特别是科研项目资金管理中出现了项目管理与资金管理脱节、预算使用缺乏监管、报销违规，科研资金流失等现象。
（四）信息与沟通机制不完善
目前高校财务内部控制的信息与沟通机制并不完善，首先，内部信息与沟通渠道不通畅。虽然大部分高校都实现了办公系统自动化，但仍缺乏一个有效机制使管理层能及时共享内部控制的相关信息，而且财务部门与各行政部门、各学院之间的沟通缺乏一个有效及时的平台，导致财务信息无法及时传达与获取，影响财务部门的工作的效率与效果。其次，外部信息与沟通机制也不完善。高校虽然不像上市公司受法律法规约束要求定期披露财务报表与内部控制报告，但过于封闭的财务信息也不利于高校与外部单位的沟通交流。长远来看，对给高校带来一些支持与资助方面、高校长期良性发展方面会有一些不利的影响。
（五）内审监督缺乏力度
对于高校的财务管理而言，内部审计部门可以说是对内部控制的再控制。目前我国高校的内审部门通常存在以下几个方面问题：第一，内部审计的独立性不强。我国高校内部审计部门大多作为辅助机构存在，使内审部门缺乏应有的独立性。第二，内部审计的范围狭窄。内部审计部门对各类财务工作事前审计多，缺乏事前和事中的监督管理。且并未涉及或深入到管理领域，常规审计多，重点专项审计较少。第三，内部审计还普遍存在着人员不足、专业素质不高、审计方法过于传统等问题。这些问题将直接影响内部审计的质量，导致内部审计的监督力度缺乏、能力减弱。
三、构建高校财务内部控制体系
高校财务管理与内部控制最好的结合点就是构建高校财务内部控制体系，而财务内部控制体系的构建依赖于内部控制五要素即内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控的完善。将财务管理工作融入内部控制要素内涵中，结合高校这个组织形态的特点，构建高校财务内部控制体系如图1：
（一）营造良好的内部控制环境
内部控制环境决定了整个内部控制体系的基调，在高校财务内部控制体系的建立与实施中发挥着基础性的作用。根据高校财务部门的特点，高校财务内控环境包括外部环境即对内部控制效益产生重大影响的政策制度等，以及内部环境即机构设置与权责分配、治理结构、管理理念与经营风格等。下面，我们从内外部环境论述如何营造良好的内部控制环境：
1.完善财务内部控制相关制度。目前虽然还未形成针对高校制定的内部控制基本规范及一系列的配套指引，但企业已建立了一整套较为完善的内部控制规范体系，高校虽与企业组织形式不一样，内控内涵也有异，但高校可以加以参考，并根据自身的实际情况以及财务环境，通过学习、探讨、调研等方式制定出适合高校以及高校财务工作且具有可操作性的内部控制制度（包括内部控制应用指引、评价指引以及审计指引），以保证内部控制体系的建立有章可循，指导高校财务内部控制工作的顺利开展，最终使高校财务管理的规范性和科学性得到保障。
2.构建网络型扁平化的财务部门组织架构。组织架构是高校财务部门明确内部机构设置、职责权限、人员编制、工作流程和相关要求的制度安排。包括机构设置与权责分配、治理结构。网络型扁平化组织架构的特点包括三个方面，第一是压缩了财务部门自上而下的垂直结构，减少了管理层级，增加了管理幅度，从而使信息在高层与基层员工之间传递的距离缩短，流动更快捷；第二，虽仍存在科室的分工，但科室之间的界限被打破，知识信息不再仅通过等级制度垂直渗透，而是能在水平方向快速传播；第三，以工作流程为中心而不再以科室职能的区分来构建组织架构。这种组织架构使财务部门成为了一个由科室界限不明显的员工组成的网状联合体，内部控制层次明显减少，上下级获得信息的对等性大大提高，等级制度的弱化使得管理层不再是控制层面的上层，而成为内控的行动中心，有利于形成决策权、执行权和监督权的合理分配，相互制衡的有效机制。
3.转变财务部门人员内控定位。高校内部控制包括会计控制与管理控制。从高校的控制目标来看，会计控制的目标是保障财务信息的真实可靠，而管理控制的目标是提升高校公共服务的效率效果，最终实现高校战略目标。公共服务效率效果的提升是内部控制的最高目标，因此，管理控制占据了内部控制的主导地位，内部控制的核心应由会计控制向管理控制转变。正如《行政事业单位内部控制规范（试行）》中定义的内部控制目标，分为三个阶段（如图2）：法规控制、会计控制、管理控制。法规控制是内控的前提，会计控制是内控的基础，而管理控制是内控的核心与主导。从控制过程来看，管理控制是执行战略的过程（Anthony，1998），对高校各层任务的完成起着正向的促进作用，鼓励其完成甚至超额完成任务，是高校运营管理的明线。而会计控制以边界控制为导向，只需在规定范围和要求内完成任务，激励效应相对较弱，是高校运营管理的暗线。会计控制不能直接促成高校战略目标的实现，因此，内控的功能定位应向管理控制转变。高校财务部门人员应及时认识到内部控制功能定位的转变，重视管理控制，转变内控观念的定位。
（二）建立完善的高校财务风险评估机制
风险评估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。2004年4月美国COSO委员会结合萨班斯法案，在《内部控制整体框架》的基础上，出台了《企业风险管理框架》，凸显出企业风险管理的重要性。而在内部控制体系中，内控本质是对易发生风险的经济活动进行控制，规避风险。从这一意义上讲，内部控制与风险管理之间有着共同的环节，如图3。在两者循环过程中，在风险识别的基础上进行的风险评估成了内部控制与风险管理的融合点，也是内部控制体系建设中至关重要的一部分，并且贯穿于内控循环的整个过程。
建立完善的高校财务风险评估机制首先需要财务人员牢固树立财务风险意识，随时关注学校运行中的财务风险。其次，将专业的风险评估人员组成风险分析团队，形成一套严格规范的程序，按照程序开展风险评估工作。最后，先从组织层面和业务层面识别风险，组织层面注重内控组织情况、制度完善情况、机制建设情况等可能带来的风险，而业务层面上就财务内控关键点上识别主要风险。具体来说，预算控制的主要风险是预算编制、执行和考评是否规范，预算决策和执行机制是否建立，内部批复指标是否与支出事项相衔接等；收支控制的主要风险是单位收入是否完整，支出分类是否准确合理，预算指标是否分解为支出事项，资金支付是否合规等；货币资金控制的主要风险是因不相容岗位是否分离导致的货币资金安全风险，资金支付申请是否严格审核与复核，是否加强银行账户管理等。在风险识别的基础上，通过定量与定性分析相结合的方法，应用专家咨询、概率和数理统计等方法，评估出风险发生的概率与程度，合理降低与规避财务风险。
（三）合理设置财务内部控制关键点
财务内部控制关键点在COSO 内部控制框架即为控制活动要素，控制活动是针对关键控制点而制定的，参考《行政事业单位内部控制规范(试行)》则是财务角度的业务层面的内部控制关键点。本文从预算业务控制、收支业务控制、货币资金控制三个财务关键环节分析。
1.预算业务控制。高校预算业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离与授权批准。高校应当明确相关部门与岗位的职责、权限，确保预算工作的不相容岗位相互分离，具体包括：①预算编制（含预算调整）与预算审批；②预算审批与预算执行；③预算执行与预算考核。高校内部预算授权批准必须严明，明确审批人的授权批准权限、程序、责任和相关控制措施，切不可缺位、越位、错位；（2）预算编制。①财务部门应做好预算编制政策、基础数据的准备和相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作；②规范预算编制程序，明确审批要求；③预算编制应在评价当年预算执行情况的基础上对下一年度预算进行预计与测算，完善编制方法，细化预算的编制。（3 ）预算执行。①按照批复的预算在高校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加与调整程序；②应根据批复的预算安排各项收支；③建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况，召开会议，研究并解决预算执行中的问题，提高预算有效性；④加强决算管理，建立预算与决算相互反映，相互促进机制。（4）预算评价与考核。高校应建立严格的预算考评制度，定期组织预算执行情况考评。
2.收支业务控制。高校收入业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。确保收款人员不得兼任会计核算工作、会计档案保管、收入支出等账目的登记工作；（2）各类票据的管理。财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁应按照规定履行手续，不得转让、出借、代开、买卖各类票据；（3）高校不得出现教育乱收费现象；（4）高校二级单位不得出现账外账、“小金库”等情况；（5）高校各类收费项目的收费标准必须有经物价局等部门批准，且确保应收尽收，及时入账。高校支出业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。确保支出申请与内部审批、付款审批和执行、业务经办和会计核算等岗位相互分离；（2）支出审批控制。“三重一大”中的大额资金应经集体决策后支付；（3）支出审核控制。在单据常规审核的基础，重点审核是否列入预算，是否应招标而未招标，是否按合同支付等；（4）支付控制。财务部门应按照规定办理资金支付手续，根据支出凭证及时准确登记账簿。
3.货币资金控制。高校货币资金控制的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。包括：货币资金支付的审批与执行，货币资金的保管与会计核算，货币资金的保管与盘点清查，货币资金的会计记录与审计监督；（2）授权审批控制。经办人员办理资金收支业务需得到授权审批，大额资金流出需经集体决策审批；（3）业务流程控制。①货币资金支付申请。有关部门或个人提交货币资金支付申请，注明用途、金额、支付方式等，原始单据要有效完整；②货币资金支付审核。审核提交支付申请票据的真实性、合法性，严格监督资金支付；③货币资金支付复核。复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续单据是否齐备，金额是否正确等；④办理支付。根据经审批的复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；（4）银行结算票据的控制。明确各类票据的购买、保管、领用、背书转让等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录。（5 ）印章管理的控制。严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章与空白票据分管。
（四）构建内部控制信息化系统
高校在确保财务信息流通及时顺畅而进行信息化建设的同时，应该将内控理念、控制程序、控制措施等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，通过信息化手段推进内部控制建设，构建内部控制信息化系统。该系统应采用“制衡、监督、激励”的内控设计理念，以财务应用支撑平台为载体，构建预算管理系统、收支管理系统等应用层面，且与办公系统无缝集成，这样不仅强化了服务型管理平台的建设，也实现对单位经济活动的自动、实时控制，有利于各级管理层在各自的权限内对相关工作全程控制和实时决策。同时对外还可以就内部控制情况形成内部控制评价报告，适时对外进行披露。
（五）健全高校内部监督与评价机制
内部监督是高校对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，并评估内部控制的健全性、合理性和有效性，形成书面报告来及时发现和改进内部控制缺陷。首先，高校应整合高校内部监控力量，在保证内部审计部门独立性的同时，联合纪检、监察部门，组成内控评价工作组，形成内部监控的协调联动机制。其次，高校内控评价工作组应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》并结合自身具体情况，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素，确定内部控制评价的具体内容，编制内部控制评价报告，对高校内部控制设计与运行情况进行全面评价。最后，评价工作组将内部控制评价报告经批准后向被评部门回馈意见，并通知整改。
四、结束语
随着我国高校财务管理问题的日益凸显，在《行政事业单位内部控制规范（试行）》出台的大背景下，高校财务部门需要改变传统的财务管理模式，应引入内部控制体系，健全内控制度，建立风险评估机制，注重关键控制点，完善流程设计，重视财务内部控制的建设和实施，从而相互促进，提升高校财务管理水平。
基金项目：
江苏省高校哲学社会科学研究基金项目（2013SJA630008）。
参考文献：
[1]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究,2012,1:14.
[2]杜晓荣.组织创新对企业内部控制的影响研究[J].中国流通经济,2009,2:45.
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一、广播电视传媒企业内部管理创新工作的重要性
1.广播电视传媒企业内部管理创新工作有助于提高企业经济效益
广播电视传媒企业内部管理创新工作的目标是提高企业有限资源的配置效率。这一效率虽然可以在众多指标上得到反映，例如资金周转速度加快、资源消耗系统减小、劳动生产率提高等等，但最终还要在经济效益指标上有所体现，即提高了企业的经济效益。例如上海东方传媒集团有限公司资产管理部在企业内部管理创新工作中进行多项举措，一是提高利用好原有的设备，把闲置的设备运作起来，做到物尽其用和充分发挥利用物资，节约资金。例如2011年18楼装饰之前，首先要拆除原层面里的所有办公家具。为充分利用该家具，积极与相关部门联系，把17组办公隔断、文件柜等设备安置好，把有些办公家具搬广播节目资料中心，同时，联系家具公司前来拆、装等全部落实到位。解决了节目资料中心的办公家具事宜，又解决了东视无处堆放场地，两全其美。二是严格固定资产帐务处理完善制度规范手续，做好日常工作中每一笔的资产验收、登记、调整和其他转入、转出及有偿调拨的资产设备，保证了资产管理帐务的正确性。三是坚持资产管理原则，规范管理秩序，落实管理责任制。并参与对频道、公司固定资产的管理，各司其职，互相牵涉，在搞好固定资产的基础上协调各部门、公司职能部门安全使用设备，为宣传工作提供了安全的保障，对各公司、职能部门在使用固定资产设备时、遵守操作程序，保障资产安全完整和合理有效使用明确责任，做到统一领导，归口管理，层层负责，合理调配。四是做好节能减排工作，为节约用水用油采取有效方法。在夏季使用空凋期间，当温度达到38度以上时，采取在冷却塔水池里放冰块来降低水温的措施。否者，冷却塔水池里的水温超出31度，这样由于水温过高致使中央空调制冷效果差，温度达不到要求，只有把冷却塔水池里的水全部放掉，在重新放入自来水，高温季节每天二次，那要浪费很多水。同时，及时掌握东视大院内的用水情况，及时与上海计划用水办公室申请增加用水指标，来解决用水不足问题。同时制定每年的计划用水指标，超计划罚款少了，为节约能源、降低成本、减小开支作出贡献。同时解决东视大院冬天取暖，锅炉烧油（柴油）改成天然气事宜。主动与上海燃气浦东销售有限公司联系，商谈，制定了油改气的设计方案和预算费用，该项目已进入施工设计阶段，计划在今年8月底完工调试入冬启用。这样，每年可为集团节约一大笔资金（120万元）。这些企业内部管理创新工作的举措直接效果明显，一是提高目前的效益，二是提高未来的效益即企业的长远发展。无论是提高当前的效益还是未来的效益，都是在增强企业的实力和竞争力，从而有助于企业下一轮的发展。
2.广播电视传媒企业内部管理创新工作是企业稳定与发展的重要力量
广播电视传媒企业内部管理创新工作的有序化、高度化是企业稳定与发展的重要力量。因为企业内部管理创新工作的结果是为企业提供更有效的管理方式、方法和手段。例如围绕东视大夏基建改造，资产管理部认真学习企业内部管理创新理论並结合实际工作，切实抓好工程项目管理工作，一是对工程改造项目中落实开工条件，积极帮助施工单位协调解决施工中的困难和问题。二是督促施工单位按照合理工期，优化施工程序，保障施工质量，加快工程进度。三是确保东视大夏改造装修工程施工安全，配合安保部门与施工单位签订施工安全协议书。同时，关心施工现场的安全和做好施工中的各项协调工作。东视大院内的幕墙维修，该项目属高空作业，来不得一点马虎和疏忽不然就会出问题。在开工之前协调会上再三强调，一定要做到规范操作，严格遵守高空作业章程。工程施工方案，必须经现场施工监理审看，严格把关。在施工中不能确保百分之百安全的情况下，严禁施工。层层把关、责任到人，加强巡视，检查施工安全落实情况及防火准备措施。在资产管理部全体同仁的共同努力和物业管理部的鼎力协助下，做了许多工作，确保了东视大夏内的施工安全。广播电视传媒企业内部管理创新工作的有序化、高度化是企业持续成长的源泉，而这将有效地帮助企业长远的发展。
3.广播电视传媒企业内部管理创新工作有利于提高工作效率增强服务意识
上海东方传媒集团有限公司资产管理部在企业内部管理创新工作中不断提高服务质量，结合具体工作实践提高工作效率增强服务意识。如加强对东视大楼工程建设监测分析，增强敏锐性，善于发现把握新情况新问题及时提出正确建议，当好东视大夏各频道公司领导的参谋和助手。具体是新娱乐公司6楼高清演播室改造、及ET公司、大型活动中心16楼、17楼装饰。为节约费用，更好地利用原有办公家具，联系家具公司拆、装办公隔断，同时，落实安排人员解决搬运问题和寻找临时家具堆放点，为大型活动中心解忧排难。由于，技术管理部审片人员增加，需要工作用房，但东视大厦主楼内基本上没有空余房。为配合技术管理部做好技审工作，与有关部门协调、商量请该部门让出一间房。同时，把该房内的档案资料搬走，解决了技审的用房问题。良好的企业内部管理创新工作意识，确保东视分部、斜土路分部的日常保障工作的正常运行。
二、广播电视传媒企业内部管理创新工作中存在的主要问题
1.墨守成规观念制约企业内部管理创新
在企业内部管理创新工作中，部分管理人员的观念陈旧，无探索精神而导致创造性思维障碍，如管理中缺乏探索新观念新举措的能动性；缺乏远见的思维方式；害怕批评；害怕失败；害怕冒险；抵制创新安于现状；对管理创新工作不积极，制约了企业内部管理创新工作的开展，使许多本应快速发展的机遇消失。
2.企业内部管理创新工作要持之以恒
许多已经进行的企业内部管理创新工作，虽开始过程中良好，但在以后的工作中由于种种原因，协调不善无相应的配套措施，导致成果运行困难或难以维持而短命。
3.企业内部管理浪费现象普遍
在当前影响企业内部管理创新工作的诸多问题中，这是一个非常严肃的问题，有些企业的经营效益尚可，但支出却大手大脚，这种浪费严重地影响了企业的发展。
4.企业内部购置管理不善
表现在固定资产购置的随意性较大。项目投资缺乏深入细致的市场调研，导致新增资产发挥不了资产的使用效益，形成不良资产。
三、广播电视传媒企业内部管理创新工作的对策
1.树立企业内部管理创新要效益的观念
企业生存的两个最重要的方面就是经营管理与创新发展。所以企业一定要狠抓经营管理与创新发展，在企业内部形成以党委、台长、经营管理决策团队一体的管理机构。加大上海广播电视台、上海东方传媒集团有限公司及各职能部门企业的权利，规范制度、明确责任、树立约束机制，树立管理的权威，营造一种强化管理的企业氛围，进一步完善企业内部管理创新机制。
2.要制定和传承优秀的企业文化
优良的企业文化是企业创新源头。纵观历史，凡是成功的企业，都有优良的企业文化。企业文化的精神力量，能够不断增强全体员工的创新意识，使企业充满生机、活力。要在上海广播电视台、上海东方传媒集团有限公司各个方面不断有新想法、新思路、新举措涌现。以结果为导向、鼓励尝试风险、着重纪律、质量至上、客户第一和良好的工作环境；要转型、创新、胆识、知慧构成了上海广播电视台、上海东方传媒集团有限公司公司企业文化精髓，努力将SMG打造成为国际一流文化传媒产业集团。
3.加强管理费用支出
影响企业收益的重要因素是降低管理费用，一定要加强费用管理。首先，坚持考核制度，分季、月对指标的执行情况进行考核，节约有奖，超支受罚，让费用指标与个人的经济利益结合起来，严格控制不合理的支出。其次，下达费用指标，制定费用计划。综合确定各个核算部门的费用计划，制定出合理的变动费用指标，下达到各个核算部门，分解到个人。再次，多方控制支出，严密财务审批制度和财务手续。层层把关控制随意支出，发挥审计职能，对执行情况进行定期检查，把费用压缩到最低水平，最终提高企业的经济效益。
4.加强企业经营战略要素
建立相对优势的战略机制，开拓自由度，形成一条以科学为基础的有胆有识的战略路线，有领导有勇气地去冒险，去出击，去拼搏，去谋求战略目标的实现。
广播电视传媒企业内部管理创新工作的优劣关系到企业的竞争与发展，作为上海广播电视台及上海东方传媒集团有限公司，更应在广播电视传媒企业内部管理创新工作方面精益求精，更要求各基层部门结合自身的工作性质，有创新、有胆识、有担当的把本部门的企业内部管理创新工作做好，为实现SMG的发展战略作出各之的贡献。
参考文献：
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政府部门、企业内部以及社会会计中介机构的相关监督工作时保证企业会计监督工作顺利实施的基础。政府部门以及社会审计的监督主要是外部针对企业会计状况开展的一种监督工作,其坚定性和强制性较为明显,企业在这两种监督作用下较为被动,企业内部所实施的会计监督则是为了能够帮助其在市场经济下获得更大发展而实施,和其他的两种监督存在一定的差距,属于主动型、自觉型的一种监督,通过实施内部会计监督管理能够和外部监督共同构成较为完善的一个监督管理工作体系。
(二)减少国有资产出现损失的几率
我国现阶段经济发展过程中,国有企业在经济体系中占据着较为重要的地位,并且在激烈的市场竞争中凭借雄厚的资金、较大的市场份额以及先进的管理技术或者一定的地位。[2]出现这种现象的主要原因是国家作为国有股份占据中的最大者,为了能够避免国有资产因为各种不合理的会计计算出现流失现象,进行内部会计监督则显得较为重要。
(三)企业履行法定义务的要求
企业内部会计监督制度的建立和完善是《会计法》的要求所在,我国现阶段企业内部监督制度依然处在较为初级的水平,因此,企业需要能够针对其具体的会计工作状况做好相关制度的建立以及完善工作,内部会计监督制度的建立以及完善能够帮助企业获得更大的市场占有份额。
二、企业内部会计监督管理制度存在的问题
(一)会计监督法律机制有待完善
在社会主义市场经济体制不断完善和发展的影响下,企业的发展建设工作也获得了一定的成就,企业内部管理工作方法若不能够实现与时俱进,沿用传统的方法来进行相应的管理工作,则必然会导致企业无法满足社会主义现代化建设的需求。[3]我国现阶段很多企业选择的会计监督制度概念不够明晰,把企业的审计监督当成会计监督来运行,导致监督管理工作机制较为混乱,没有建立起科学有效的法律约束工作机制。
(二)企业管理工作人员约束机制有待完善
企业各项工作能否顺利进行,主要受到管理和领导阶层做出的各项决策的影响,企业的发展主要是为了获得最大化的自身利益,从而导致个别管理工作人员通过非法手段来获得不正当的利益,进行会计证伪造、做假账、纵容各种会计事项等,这些行为都违反了《会计法》中的相关规定,其非法操作一般都是由企业管理者进行操纵,所以导致管理者的约束机制作用相对较低,阻碍了会计正常工作的顺利进行。
(三)企业管理体制不够健全
很多企业在发展过程中没有建立起合理科学的会计管理体制,缺乏控制制度以及内部监督制度,无法对会计工作进行全面仔细的监督。及时部分企业为了能够满足市场竞争力提升以及社会发展的需求建立起有效的监督制度,但是,当具体状况没有有效进行落实时,就会导致管理体制出现流程化和形式化的发展趋势,监督管理体制的不完善、不健全导致整个会计工作秩序相对混乱,诱发各种的现象。
(四)会计人员综合素质有待提升
会计工作人员作为参与企业资金流动的一手工作人员,企业的所有财务、账目、资产等相关信息都是由会计工作人员进行统计。所以,会计工作人员的业务能力以及综合素质显得较为重要。[4]其中业务能力就表示对资产、账目以及财务等相关信息进行记录、统计以及上报;综合素质则表示会计工作人员的行为准则以及职业道德。在会计工作范围逐渐扩大、企业发展的不断影响下,会计人员数量相对较少,企业在进行会计人员招聘时,可能会主动降低一些硬性标准,招聘一些没有专业知识、相关学历以及会计证书的工作人员来从事日常会计工作,导致企业的人力资源结构受到影响。而且,企业中的管理方法不够严谨,让日常会计工作人员缺乏法制观念和监督意识,自我监督能力相对较差。在“权力至上”的影响下,个别会计工作人员会出现有意造价的现象,这都会给会计工作的顺利进行造成严重的影响。
三、推动企业内部会计监督管理制度建设工作顺利进行的措施
(一)制定企业内部稽核制度
企业内部会计监督管理制度的建设工作离不开稽核制度的支持,在各项管理工作中,会计管理的作用相对较大。[5]科学合理的稽核制度是保证会计核算制度完整和真实的基础。稽核工作是否能够顺利实施,对于会计核算中出现的各种错误、遗漏或者行为能否及时地资质和纠正,是否能够保证会计工作质量不断提升,减少因为会计工作失误诱发的腐败或者资金不明的现象产生直接影响。稽核制度的顺利建立和落实还需要配备相应的稽核工作人员,所以,工作人员需要对稽核制度中的相关规定进行了解,掌握会计工作内容。包括会计人员之间开展轮值稽查等,从而让企业资产的完整性、安全性能够有所保障,实现财务信息的真实性
、透明性,为促进企业的不断发展、经济效益的不断提升做出应有的贡献。稽核工作的顺利进行还能够为企业管理工作人员提供更多有效、真实的辅助资料。 (二)企业会计人员之间进行互相监督 企业在发展过程中,会计工作人员出现的原则丧失、贪污受贿、挪用公款以及中饱私囊等问题的出现都会导致其正常发展受到影响。所以,企业需要尽早建立其会计人员监督管理工作制度。首先在会计工作中建立末位淘汰制和轮岗制,前者需要会计主管对工作人员实施定期考核,通过优胜劣汰来提升会计工作人员职业素养以及业务能力。[6]后者的实施则能够减少监督工作人员出现的行为,强化会计人员的职业道德,并且在实际监督过程中深入了解自我本职工作;其次,要能够制定有效的会计会审制度,定期形成会计会审工作报告;最后,需要能够坚持财务主管的正确领导,对会计人员的资产、现金以及账目进行相应的检查,检查其是否存在错报、遗漏等行为。
(三)发挥企业内部审计机构的重要作用
企业内部审计机构是能够保证内部会计控制制度实施力度得以强化的主要措施,内部审计工作包括控制评价内容、稽查会计账目等。审计工作则是根据企业内部相关政策的评估以及审查,对企业项目活动加以核实、审查,其中包括项目的社会动态、市场动向、经济回报、资金投入以及顾客服务等。审计工作的顺利实施能够保证会计获得更佳的效果。会计的阶段性工作集中在资产统计以及账目管理之上,审计工作的顺利进行需要能够分析企业发展目标以及经济效益,还要能够综合了解企业的社会效益,从而保证会计工作范畴能够得以扩大,为会计工作宏观目标的实现奠定坚实的基础。
(四)提升会计工作人员综合素质
