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改革开放以来，我国社会经济得到了飞速发展，现在正处于高速发展阶段，加之全球经济一体化进程加快，我国财务管理风险逐渐加大，在这种情况下就要求行政事业单位必须要充分发挥自身的职能作用，为国家经济发展保驾护航。然而由于各种不确定性因素的存在，行政事业单位难以合法、有效地获取并使用财务资源，难以充分承担起社会职能，最终导致我国财务管理风险逐渐加大，行政事业单位财务风险管理的优势和不足也日益凸显。针对原因找寻进行财务管理风险控制的办法，加强行政单位财务风险管理势在必行。
一、行政事业单位财务风险的内涵
风险也就是说事物的危险性，所有的事物都具有消极被动和积极乐观这两面。在人们的日常生活中有各种各样的风险，其发生的几率可以通过一定的途径来降低。行政事业单位财务风险则是行政事业单位在进行各项财务活动时，由于各种各样的因素影响而导致的财务管理中所面临的一些具有危险性因素的问题。财务风险的含义主要包括三个层次：一是，未来结果与预期编制预算和收益效果向偏离；二是，财务活动未来结果预算可能会带来一定的损失；三是，财务活动未来产生的结果具有不确定性[1]。由于行政事业单位的组织目标为提供公共产品和服务，不涉及盈利、负债、筹资等，属于非营利性组织，因此其财务管理与企业财务风险有所不同，具有自身的独特性，其重点不是收益或者净利润，而是财务资源的依法取得和使用。要想从根本上对行政事业单位财务风险进行防范和管理，就必须要对其根本问题进行深入的挖掘。
二、行政事业单位财务风险防范及其管理中存在的问题分析
（一）财务管理人员风险意识较低
财务风险存在于财务活动的各个环节。行政事业单位作为一个非营利性组织，其组织目标是提供公共产品和公共服务。行政事业单位财务工作人员对单位的工作性质缺乏正确的认识，认为单位与个人利益关系不大，财务风险应由国家承担，对财务管理缺乏参与意识，在工作中不谨慎、不用心，核算分析及问题考虑中存在一定的局限性，从而导致财务管理能力较低，财务风险高，容易给我国经济造成损失。
（二）部门责权利缺乏明确性
行政事业单位的发展目标不是为了获取利益或者增加自身的财富，如果不能对此有正确的认识则会导致财务管理人员在制定目标时难以确定，并且对目标的重要程度认识也难以统一，从而导致单位在发展过程中的投入不确定性增加，分权管理的操作难度也大大增加，部门的职责难以划分，考核评价也难以界定和实施，容易使单位失去公信度[2]。
（三）财务风险缺乏监督
行政事业单位的财务风险监督主要可以分为两种方式，一种是外部监督，一种是内部监督。从外部监督来说，一方面，我国没有完善的监督机构，职务分散性强，重复率高，监督力度低，监督效果差；另一方面，各部门为了维护自身利益，在财务审查中存在披露虚假会计信息的问题，从而致使相关部门难以对违法行为进行处罚和管理[3]。从内部监督来说，行政事业单位还美欧建立比较完善的、约束性强、操作性强的监督体系和监督机构，而主要是根据某种考核矿机来评价财务风险，从而导致内部监督流于形式，难以起到有效监督作用。
三、加强行政事业单位财务风险防范及其管理的方法对策分析
（一）提高财务管理人员风险意识
行政事业单位违纪的主体主要有主管财务的领导和具体的财务人员，单位财务管理工作与领导有着非常紧密的联系，主管领导指使会计人员错误的做家长或者办理一些业务，或者存在一些包庇现象，大大提高了财务风险[4]。在这种情况下就要求必须要通过相关法规理论水平和职业道德水平这两个层次来提高财务管理人员的专业素质，从而有效预防职业犯罪。另外，行政事业单位还需要定期对财务人员进行培训和考核，以保证他们对财务的各个环节要求及规定有更加深入的认识。
（二）明确财务风险管理原则
行政事业单位财务风险管理原则有两个方面：一是整体性原则，财务风险管理人员在进行财务风险管理中必须要结合单位自身的风险承受能力，全面考虑各种风险，分析可能带来的损失，从而制定有效的管理策略；二是，全员参与原则，行政事业单位可充分调动员工参与风险管理的积极性，及时发现风险并给予应对，避免给单位正常工作造成更大的影响[5]。
（三）提高行政事业单位的财务风险监督力度
要想加大财务风险监督力度，必须将外部监督和内部监督结合起来才能最大限度的发挥监督作用。在内部监督方面，要强化财务管理内控制度、增强内部审计，各项职责落实到个人，并积极鼓励财务管理部门各成员间相互监督，使其主动履行监督职责；在外部监督方面，相关部门要制定更加完善的监督和惩罚制度，加强对单位财务管理的动态跟踪，从而能够及时发现风险，并给予应对，也可进行突击检查，有助于促进会计信息披露的真实性的提高[6-7]。
四、加强行政事业单位财务风险研究的意义
由于当前财务风险的研究主要集中在企业单位，对行政事业单位财务风险管理研究的文献较少，更没有一套完善的财务风险控制机制，因此，对行政事业单位的财务风险研究不可能一蹴而就，一步到位，我们只能循序渐进，逐步发展。就研究行政事业单位财务风险本身来讲，它具有如下现实意义：
（一）有利于树立正确的风险意识。不论是管理人员、财务人员和内部审计人员，还是行政执法人员，熟悉风险存在的区域及相关的业务活动，明确自身哪些行为可能导致风险产生，如能及时有效地识别、控制与防范风险事故，减少风险损失，都是非常必要的。
（二）有利于建立、健全内部财务管理制度。可以督促系统内部各单位建立、健全财务风险的评价和控制机制，实现科学决策，合理防范和化解风险，建立财务风险预警系统是财务管理制度创新的必然选择。
（三）有利于实现单位的财务管理目标。加强行政事业单位财务风险控制，有助于提高行政事业单位资金的使用绩效，实现预算资金效用最大化，促进行政事业单位的健康发展。
（四）有利于促进行政事业单位财务管理学科体系的完善，推动财务风险管理理论与研究方法的丰富和创新。
五、结语
总的来说，加强行政事业单位财务风险防范和管理有助于帮助单位更好的建立内部财务管理制度，实现单位财务管理目标和预算资金效用最大化，提高单位资金使用绩效，促进单位财务管理学科体系的完善，为单位的健康发展保驾护航。行政事业单位要想有效避免财务风险，必须要树立正确的风险意识，财务管理各个环节的人员都要明确和熟悉风险存在的区域和相关业务活动，明确可能会出现的风险事件，从而更好的识别、防范和管理风险。
【参考文献】
[1]王丽娟.行政事业单位防范财务风险的几点思考[J].时代经贸,2014,(5):96-96.
[2]林玉华.财务内控制度与财务风险防范的探讨[J].财会学习,2015,(16):5-6.
[3]王咏梅.试论行政事业单位财务风险管理与防范[J].现代经济信息,2014,(13):317-317.
[4]赵金鼎.浅析行政事业单位财务风险的防范与管理[J].科技创新与应用,2014,(9):256-256.
[5]李红梅.初探行政事业单位财务风险的防范与管理[J].新财经（理论版）,2014,(1):357-358.
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一、企业治理结构与财务风脸控制
企业的风险从最终表现形式来看都可以归结为财务风险:从这个意义上说，企业的风险管理从本质上来说就是一种财务风险控制。因为财务是企业经济活动的价值方面，企业方方面面的风险最终都会形成对收益的影响，终端形成财务风险。因而，企业财务风险的管理控制除了对筹资、投资和现金流量的控制外，还必须延伸到对企业的各种风险的控制，否则就无法从战略上管理控制风险。在商业环境变化不定的今天，全面风险管理己成为企业持续发展和价值创造的源泉之一。企业在组建的一个重要目的就是为了稳定经营环境，但是又出现了所谓的制度性和结构性风险，故而，全面风险控制对企业来说仍然是非常重要的，鉴于制度性和结构性风险在企业运营中的重要性，在设计企业治理结构时就要整合全面风险管理，做好财务风险的管理控制。
1.企业治理结构与风险管理
公司治理作为一种制度安排其核心功能就是要解决两权分离所导致的问题，对企业来说，治理结构不仅要解决两权分离所导致的问题，更主要的是决策科学，降低决策失败的风险，为企业持续创造价值服务。 从这个意义上说，风险管理是企业治理结构设计的一个重要功能，甚至可以说是核心功能。 企业治理结构与风险管理的交汇点是企业的风险战略和风险价值，企业治理是企业对风险的战略性反应，其职责核心就是制定有效的风险战略和树立企业恰当的风险价值观念进而保证风险管理尤其是财务风险管理方案的有效。 全面风险管理的控制环境和控制目标就是企业治理结构设计时要解决的问题。
2.企业财务战略风险控制构建
企业的财务风险管理在治理结构层就是要做好财务战略性风险的管理控制，“战略性”风险因素的识别和风险价值的衡量就是企业治理结构的风险管理控制功能;因为企业治理结构是应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性，而适当的风险管理方案就要首先识别战略性风险和衡量战略性风险价值。 企业战略性的风险因素包括不熟悉的领域、不具备能力或资源、市场或经营的巨大变化、董事会所设下的公司经营管理基调是风险偏好型还是风险规避型，公司高层管理当局的经营风格、理念、风险态度等。 这些战略性风险的识别和风险价值的衡量的基础就是治理结构要以决策的科学为目标导向。 在财务战略风险管理控制中，起点是探测企业财务战略风险因素，评估其风险价值，同时要了解评估企业股东及利益相关者的风险态度和企业的信号传递机制对他们的影响，做好资本或资源的规划甚至是战略方向转变的准备。 接下来就要着手制定财务风险管理战略，确定财务风险管理哲学和组织责任;在执行财务风险管理战略的过程中，要做好财务运作的权利配置与行动的计划;最后根据企业成员的执行结果反馈， 不断的修正财务风险管理战略，使企业的财务风险管理战略更好的反映和整合了企业所面临的所有风险。
二、企业财务风险的文化控制
企业文化是企业的意识形态， 是企业的精神支柱和灵魂，是企业运行的软件平台，是推动着企业治理结构和组织结构这一硬件平台。有效运作的无形力量。它长期影响着企业的方方面面，是企业应付财务风险与危机的软件平台，任何成功企业背后都有着强有力的企业文化支撑;应付危机是优秀企业文化的一个重要功能，尤其是在突发事件中，企业文化将最大限度地发挥巨大作用。所以对组织规模和结构都非常复杂的企业来说，要应付各种危机造成的财务上的风险不但要建设合理的治理结构、组织结构和相应的制度， 更加需要将企业的文化灌输到企业的硬件制度平台中，使他们能够有机的融合在一起，因为企业的文化对企业的各种控制系统及风险管理系统起着支撑、辅助和补充的作用。 更为主要的是企业文化作为一种无形的力量，影响着企业风险管理体系的运行，健康的企业文化是风险管理体系的基础，能够极大的增强企业应付危机的能力，具体体现在以下几个方面:
第一企业文化是实现风险管理战略的一种“非制度性”方式。企业风险管理战略是整个战略实现的一个重要保证，而企业文化则从深层次影响着企业的战略思维和企业战略决策及其实现的方式。 这可以从企业战略的定义中窥见一斑:加拿大的明茨伯格提出的“战略的 5P”从不同的角度分析了战略的基本含义，他认为企业战略是由计划、计谋、模式、定位和观念五种定义阐明的;而美国迈克尔.波特认为竞争性战略就是要做到与众不同，它意味着要仔细地选择一组不同的经营活动来表达一种独特的价值理念。
第二企业文化决定风险管理主体的行为，从而使风险管理战略得到顺利执行。企业文化是企业中占主导地位的基本信念、基本价值观、基本经营哲学和行为规范的总和，它包括了知识、制度和精神三个层面。 知识是人们处理事物的经验积累，制度是规范人们行为的规章，而精神则是影响人们的价值观念。 企业的风险管理是由理性经济人的者进行的，企业文化通过知识、制度和精神三个层面统一了企业的委托者一者的价值观念和行为方式，从而影响了者的行为，影响风险管理主体的行为进而使风险管理战略的贯彻执行。
第三企业文化是决定着风险管理制度体系和风险管理方法、技术的有效性。企业文化统一了风险管理主体的行为，弥补了企业内部控制体系和风险管理体系的不足。风险管理制度体系和风险管理方法本身就是企业文化的知识层面和制度层面的表现，而企业文化的精神层面则影响了甚至决定风险管理制度体系和风险管理方法的建构。
三、结语
随着我国企业的发展，面临的经营风险和竞争也日益激烈，当前我国绝大多数企业的风险意识薄弱，因此培育企业的风险文化具有十分重要的意义。
参考文献：
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一、内控视角下的中小企业财务风险管理面临的主要问题
（一）企业外部环境的不确定性日趋增强。企业所处的外部环境不确定性越大，企业面临的财务风险就越高，财务风险管理的难度就越大。例如，国家实行紧缩的货币政策、严格的信贷条件、制约性的法律法规、税收政策的改变、市场预测的不确定性等都会对中小企业的经济活动和财务状况产生重大影响，甚至加剧企业的财务风险，财务风险管理的难度也随之提高。（二）缺乏对财务风险管理的正确认识和重视。虽然目前我国中小企业所处的内外部环境面临的风险因素日趋增多，但是由于中小企业仍奉行“重经营、轻管理”的理念，风险意识薄弱，对财务风险管理缺乏正确的认识，思想上也未对财务风险管理给予高度重视。（三）企业管理模式滞后。大多数中小企业现阶段实行的仍是粗放型管理模式。管理理念落后，管理方法、管理手段简单，内部控制不健全、执行有效性差，必然影响中小企业生产经营管理活动的效率和效果，更无法有效实施财务风险管理。（四）财务预算控制乏力。财务预算控制是加强财务风险管理的重要手段。但我国中小企业普遍存在不重视财务预算编制的科学性和合理性、预算执行不严格等问题，尤其是对超预算和预算外支出缺乏控制，造成企业成本超支、超预算和预算外项目挤占营运资金、资金周转不畅、资金流动性降低，甚至引发财务危机。（五）缺乏科学的决策机制。我国中小企业的组织结构单一，决策权主要集中在企业所有者手中，企业在对重大事项进行决策时，缺乏集体决策审批控制机制。而企业所有者在决策过程中，往往会由于高估自己的决策能力、低估风险，从而作出非理性决策，给企业带来经营风险和财务风险。（六）财务风险评价指标体系尚未形成。风险评估是财务风险管理的重要环节，是企业有效应对风险的前提。要确保风险评估结果的正确性，就需要建立一套科学、完善的财务风险评价指标体系。但目前我国中小企业尚未建立这一体系，阻碍了风险评估工作的正常开展。（七）未建立财务风险预警机制。一方面，我国中小企业近年来的高速发展使企业对资金的需求迅速扩大；另一方面，中小企业的资金管理水平不高，资金周转速度缓慢，资金使用效率低下，资金流动性不足。因此，负债经营成为中小企业不可避免的经营方式。但中小企业经营规模较小，抗风险能力薄弱，使得其融资渠道狭窄，融资成本偏高，这无疑增加了企业的财务压力，迫使企业过度举债，从而导致财务风险不断加剧。而中小企业目前尚未建立完善的财务风险预警机制，无法及时获取财务风险预警信息，严重影响了财务风险管理的及时性和有效性。（八）未建立健全内部审计制度。风险管理已经成为现代内部审计的主要职责。内部审计通过对企业各项经济活动的检查和评价，可以及时发现企业存在的财务风险事项，并进行具体分析，在此基础上提出切实可行的建议，协助企业加强财务风险管理。因此，开展财务风险管理离不开内部审计。但由于目前我国对中小企业建立内部审计制度未作出强制性规定，因而大多数中小企业尚未设立内部审计部门、建立内部审计制度，致使内部审计在财务风险管理中的职能和作用无法得以实现。（九）高层次、管理型的财务人才短缺。我国中小企业一方面由于经营规模和资金实力等原因，对高层次人才的吸引力较低；另一方面，对高层次财务人才的培养也不够重视。中小企业财务岗位和会计岗位往往合并设置，财务管理职能履行不到位，对财务风险管理知识更是缺乏研究和掌握，造成中小企业财务风险管理缺乏科学性和系统性。
二、加强中小企业财务风险管理的对策
（一）树立风险意识，提高对财务风险管理的正确认识。随着经济活动开展过程中不确定因素的增多，中小企业面临的各种风险越来越大。任何风险最终都将转化为财务风险。因此，财务风险管理是企业风险管理的核心。企业全体员工必须树立风险意识，提高对财务风险管理的正确认识。企业应通过制定财务风险管理制度、明确员工岗位职责、组织员工进行财务风险管理知识培训等多种途径来强化员工的风险意识，营造全员参与财务风险管理的企业文化氛围，将财务风险管理提升到企业的整体层面，促使员工不断掌握识别风险、防范和应对风险的专业知识，提高财务风险管理能力。（二）完善财务预算控制。建立全面、科学的财务预算体系，加强预算管理，不仅可以实现企业资源的有效整合，而且可以进一步提高资源的使用效率，增强资金的流动性，确保财务状况的稳健性，降低财务风险。但目前中小企业对预算管理仍然不够重视，很多中小企业的管理者认为预算的编制和执行仅仅是财务部门的职责，特别是在“重经营、轻管理”的理念下，中小企业的预算管理更是流于形式，存在严重的有预算不执行、超预算和预算外支出频繁发生、预算执行结果和考核脱节等问题。因此，首先中小企业管理者应率先认真学习预算管理的理论知识，提高对预算管理重要性的认识；其次应建立全面的预算体系，根据企业的实际情况运用科学的预算编制方法正确编制预算；再次应严格贯彻落实预算，尤其是针对超预算和预算外支出，应按照预算管理规定加强审批控制，保障预算执行的规范性、有效性；最后应将预算执行结果和考核有机结合，进而充分调动企业全体员工参与全面预算管理的积极性。（三）建立科学的决策机制。目前中小企业的决策权主要集中在企业所有者手中。建立科学的决策机制，建立所有者审批权力的上限控制制度，对重大事项实行集体决策，可以有效避免企业所有者的一人决策审批给企业带来的风险和不必要的损失。（四）建立健全财务风险评价指标体系。风险评估是财务风险管理中承上启下的重要环节。企业对识别的风险事项应如何采取措施进行防范和应对，取决于风险评估的结果，即风险的严重程度和发生概率的大小。风险评估不仅可以有效配置和使用企业的资源，而且可以更好地应对风险。而风险评估需要建立科学、合理的财务风险评价指标体系，运用定量分析的方法，正确评估风险的严重程度及其发生的概率，从而为企业应对风险提供依据。由此可见，建立健全财务风险评价指标体系对风险评估工作至关重要。（五）建立全面的财务风险预警系统。当可能产生财务风险的因素从一开始出现时，财务风险管理预警系统就能够及时发出预警信号，提醒企业在第一时间内采取措施以规避风险或将风险降到最低程度。由此可见，财务风险预警系统是实施财务风险管理的前提和基础。中小企业建立财务风险预警系统时应兼顾长期风险预警和短期风险预警，确保系统的全面性。（六）重视内部审计建设。内部审计可以通过运用专业的方法，对企业的整个财务风险管理过程进行持续地检查、评价，针对财务风险管理的薄弱环节提出改进建议，并及时出具相关报告，协助企业不断加强和完善财务风险管理。但目前我国很多中小企业尚未建立内部审计制度，即使少数企业设置了内部审计机构或专职的内部审计人员，但由于对内部审计缺乏正确的认识，导致内部审计在财务风险管理中的作用无法充分发挥出来。因此，中小企业的领导和员工应在思想上高度重视内部审计，根据企业的自身情况，建立健全内部审计制度，加强内部审计建设，使内部审计的风险管理职责真正得以实现。（七）加强高层次、管理型财务人才队伍建设。中小企业虽然经营规模较小，但近年来在生产经营上也逐步实现了多元化发展。而且随着风险管理成为企业财务管理的核心，对中小企业财务人员的工作要求也越来越高。但目前中小企业财务人员的职业综合素能不高，财务管理理念落后，业务水平偏低，信息收集、处理能力较差，尤其缺乏高层次、管理型的财务人才。因此，当务之急是建设一支具有现代财务管理理念、高度财务风险管理意识，能够熟练运用科学的财务管理方法，为企业财务管理及时提供正确、可靠的财务信息的高素能财务人员队伍，以满足现代财务管理的要求。企业一方面可以通过引进高层次人才来充实现有的财务人员队伍，另一方面应重视对高层次财务人才的培养，通过激励学历教育、考证以及开展专业培训、专题讲座等多种途径来提升财务人员的素能和层次，努力打造一支适应财务风险管理需要的高素能、高层次财务人才队伍。
参考文献：
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（一）管理模式陈旧，管理方法僵化
我国的中小企业大多都是个体私营业主，他们缺乏企业财务风险管理及控制意识。他们所雇佣的财务管理人员大多也都是家族中的成员，这些财务管理人员缺少财务管理培训、缺少财务管理经验、缺少应对和解决财务风险的有效手段，一旦企业遇到财务风险，企业就会因缺少招架之力而陷入困境。在企业的经营过程中，企业管理者也缺乏对财务管理的监督和审查力度，多数企业没有统一的财务管理制度，任凭财务人员按自己的意愿处理财务事务，这样缺少规范性、科学性和责任性的财务管理模式及其脆弱。企业的财务风险管理及控制意识不强、水平不高，已成为我国中小企业的通病，企业的财务制度不能健康发展，容易造成企业财务管理混乱，缺乏真正的生存能力和发展能力。
（二）缺少专业人才，队伍建设落后
我国中小企业在以家族模式发展的同时，不可避免地将一些具备极强财务风险管理及控制专业技能的高素质人才拒之门外，而且中小企业的发展空间相对大型企业较小，无法满足高素质人才实现个人价值的最高愿望，因此很难吸引这些人才到中小企业工作，这就导致企业的财务风险管理制度固步自封，按照自己的意愿制定执行，无法跟上时代的潮流，长时间得不到更新，因此当遭到金融危机的冲击时，企业就无法科学、合理地制定出财务风险控制办法，这使企业在财务风险管理及控制问题上停滞不前的弊端无限放大，最终成为企业效益降低甚至破产的导火索。
（三）资金严重短缺，筹资渠道单一
我国中小企业的快速发展长期受到资金不足的制约，由于中小企业注册资本较少，企业内部的设备、土地等实物资产也不能得到银行方面的认可，因此在扩大规模和抵御财务风险的过程中，很少能够得到银行的资金支持。一旦出现财务风险，因为缺少足够的资金来抵御风险，中小企业势必会失去抵抗能力。同时，各行各业的中小企业的发展规模和发展前景也不尽相同，有的企业可以得到大量民间资金的支持，有的企业却只能自给自足，有的企业甚至举步维艰，无法从民间筹集足够的资金来扩大生产规模以及应对财务风险又成为中小企业发展的一大阻碍，如果在招收财务风险时中小企业还存在其他的债务问题，就会使企业财务雪上加霜，最终导致企业效益的降低甚至破产。
二、中小企业财务风险管理及控制措施
（一）创新管理模式，改进管理方法
中小企业在发展过程中，必须不断改革和创新原有的财务风险管理制度，针对现阶段出现的新问题不断改进财务风险管理制度中的不足之处。针对企业财务风险管理制度中出现的监管力度不够、风险意识落后、管理模式僵化等问题必须在最短的时间内解决。另外，在改革的同时，财务风险管理制度还要充分考虑到其可操作性、适应性、科学性。同时，企业要制定相应的审计监督制度，对资金的运用情况、财务风险管理的行为、财务风险管理制度的实施效果进行监督，以保证企业的资金链条健康发展，不断改善企业的经营管理，增加中小企业抵御财务风险的能力。
（二）吸引专业人才，建设一流队伍
由政府牵头，合理运用企业资源，建立处理中小企业财务风险的人才储备机制，为中小企业提供能够处理财务风险能力的专业人才，这些人才不仅要有扎实的专业知识，还要掌握现代企业的管理方法，更要有分析问题、解决问题的能力。各级政府要拨付资金，对这些专业人才和中小企业提供资金上的支持，鼓励财务管理人才积极投身到中小企业中去，同时也鼓励中小企业大伯破传统发展模式，走一条现代化的企业发展道路，要吸收财务管理人才到企业施展自己的才华，同时企业也要为财务管理人才提供良好的发展环境，为他们提供合适的发展空间，这样既能保证财务管理人员有热情为中小企业规避财务风险，又能使中小企业的财务风险管理更加规范化、科学化、现代化。
（三）转变发展方式，拓宽融资渠道
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（二）管理风险
由于施工企业的工作环境比较差，各个环节的施工人员也较多，一旦不注重对施工的质量和安全管理，就会发生严重的安全事故，这不仅给施工企业带来严重的经济损失，也会给施工人员带来严重的伤害。建筑施工企业面临的管理风险主要有以下两点：一是施工管理者的质量安全意识差。负责项目施工的管理者只重视工程的进度，而忽视了项目的整体质量；二是对施工人员的管理不够严格。由于工程项目需要大量的施工人员，有些建筑企业为了急于完成当前的工作任务和节省人工成本，在没有严格考核和培训施工人员的前提下，会录用大量的临时工人，而临时工人通常会为了获得收入而加紧完成工作，他们的安全意识也比较淡薄，在施工中经常会出现不符合企业管理规定的行为，这极不利于提高整个项目的质量和企业的声誉。
（三）运营风险
建筑施工企业在承包整个项目前，要对项目的投资商有一个全面的了解，要通过了解投资商的资金情况、资产负债情况、已经投资的工程情况等内容掌握其经济实力和社会形象，只有这样，施工企业才能相应的减少施工风险，即使出现了一定的风险情况，也会在投资商的帮助下有效避免和消除风险。
二、我国建筑施工企业风险控制方法
由于我国对工程项目风险管理的研究仍处于初级阶段，特别是国外一些先进的风险控制方法仍处于探索时期。目前，建筑施工企业常用的方法主要有风险回避、风险转移以及风险预防等简单的风险控制措施，而对于国际上先进的工程担保、工程保险等方法仍没有得到有效的推行和应用。一是回避风险。通常施工企业在遇到与自身实力不符的大型工程时，会选择放弃投标，转而选择一些风险比较小的项目来投标，这样能避免一些风险的发生；二是风险转移。针对工程项目建设中已经发生的风险问题，建筑企业会通过签订相关的协议等方式将风险转移给其他人；三是预防风险。很多建筑企业在施工前会积极采取一些有效的措施来预防风险。例如，加强施工安全教育、制定严格的施工流程和规范制度等方式来防范风险。目前，这些风险控制方法虽然能够预防和解决建筑工程中的中低程度上的风险，一旦出现高难度的风险时，这些方法仍难以应对很大的风险。因此，我国工程风险管理的水平还有待进一步提高。
三、进一步完善我国建筑施工企业风险控制措施
我国在发展传统建筑工程风险管理和控制方式的基础上，更要注重采用创新的管理方法和先进的理论来完善国内的风险控制体系，才能促进建筑企业的长远发展。
（一）增强建筑施工企业的风险管理意识
施工企业要树立以领导为核心、以管理人员为带动模范、以具体施工人员为基础的全员风险管理意识，将风险意识贯穿到整个项目的施工前、施工中以及完工过程中，不断加强对施工企业的风险教育和培训，针对已经发生的风险因素要积极寻找有效的手段来解决，以便为施工企业的领导者提高科学而又民主的经营决策。
（二）创新建筑施工企业风险管理方式
创新建筑施工企业风险管理方式，主要有以下两点：一是要加强建筑施工企业与客户之间的关系管理。建筑施工企业在做好内部管理的同时，更要处理好与供应商、分包商等客户之间的关系，创新经营管理理念。施工企业只有充分认识到与供应商等客户之间存在着相同的利益关系，一旦发生风险，这些客户能够帮助企业一起分担；二是我国要加强对担保市场的培育工作。国家要尽快培育新兴的风险管理中介机构，根据建筑市场的发展情况，积极学习国外比较发达的、先进的风险管理方法，通过建立担保制度、培育其它具备条件的机构担任担保人等方式，形成强有力的担保市场。
（三）加强施工企业内部管理体制建设
随着现代社会的激烈竞争，人们对建筑行业的要求也越来越高，在这种背景下，建筑施工企业要想建设高质量的工程和取得最大的经济效益，必须加强对企业内部的管理，才能不断控制企业的成本，提高企业的效益，主要有以下几点措施：一是健全各种施工管理规章制度。由于施工企业面临着较多的施工环节，工程量比较大，因此，建筑企业要通过制定完善的规章制度来加强其成本管理，才能有效降低建设成本；二是建立财务监督管理机制。财务风险对建筑企业具有巨大的危机，一旦企业的财务出现风险，施工企业的资金链就会发生断裂，这严重影响着施工企业的工程进度，因此，施工企业要规范财务管理制度，完善资金管理方法。
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PDCA；循环理论；医院财务；风险管理
一、引言
众所周知，2012年1月1日起，全国实施了新的《医院会计制度》和《医院财务制度》。新制度规定医院财务管理的主要任务是医院科学合理编制预算，真实反映医院财务状况；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险等。而医院财务风险是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能①。医院财务管理过程中任一个环节出现问题，都有可能引发财务风险。因而，在新形势下医院如何有效控制自身的财务风险管理行为已经成为医院生存与发展的关键环节。笔者拟结合PDCA循环理论探讨医院财务风险管理实施方法，对于提升医院财务服务质量，建立新形势下财务风险管理体系具有现实的指导意义。
二、新时期医院财务风险管理概述
在当前，现代化信息技术为医院财务风险管理提供了强有力的支持，我们利用计算机网络、财务管理软件等搭建的运行环境，使医院财务风险管理中的各个要素相互联系、相互依存。而对于医院财务风险管理而言，其风险管理内容非常多。新时期医院财务风险管理应充分基于信息技术构建的医院财务实时风险管理运行环境，其基本要素是医院经营活动过程及其资金流动，而风险管理目标是提高新时期医院经营效率和效益②。在这里，我们需要重视医院财务风险管理，积极采取应对策略，制定相关风险管理措施，合理规避各项财务管理风险因素，控制并保证医院财务工作质量，以最低成本实现医院财务风险管理的最大安全保障。根据医院财务控制的对象，笔者认为资金运动风险管理和财务业务流程风险管理是新时期医院财务风险管理的基础。
1.医院财务资金运动风险管理。对于医院而言，医院的各项业务活动都会发生成本，从供应商采购医疗材料、医用产品等活动都会导致医院财务资金流出。拥有一定数量的资金是保证医院经营活动正常进行的前提和基础。因此，医院财务资金运动风险管理的重点就是在医院财务资金占有量一定的条件下，通过控制经营过程中医院财务资金的流向、流量、流速，加强医院财务资金周转，防止医院财务资金流失，以保证医院现有财务资金发挥最大效益。与此同时，医院应建立以动态监控资产负债率和流动比率、现金流量等指标为主的医院财务风险预警控制系统。
2.医院财务业务流程风险管理。随着医院经营活动过程的日益复杂和多样，我们日益认识到医院财务控制应该发挥其综合性控制的优势。而当前信息技术的广泛应用恰好为医院财务业务流程风险管理提供条件。医院财务部门通过收集、加工信息等一系列活动，实现医院会计对医院经营活动中的物流、资金流进行反映的职能。通过借助强大的信息系统支持以及医院财务业务流程的优化，医院财务部门可以同步获取反映相关业务的全部信息。通过加强业务流程预算管理，提高医院财务资金使用的计划性。通过建立会计责任制和操作规程，加强医院财务资金内部控制，认真执行国家颁布的《医院会计制度》、《医院财务制度》及医院内部财务规章制度。
三、基于PDCA循环理论的医院财务风险管理分析
1.DCA循环理论的概念。PDCA循环又叫质量环，是管理学中的一个通用模型，最早由休哈特于1930年构想，后来被美国质量管理专家戴明博士在1950年再度挖掘出来，并加以广泛宣传和运用于持续改善产品质量的过程。PDCA循环理论是一种包括计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、处理（Action）四个阶段的全面质量管理方法。P、D、C、A所代表的意义如下：P（Plan）：计划，确定目标，制定活动计划和标准。D（Do）：实施，具体实施计划中的内容。C（Check）：检查，比较执行效果与目标的差异。A（Action）：处理，如果达成目标，将所做的改善工作进行标准化③。PDCA活动的四个部分是不断循环运行的，当一个循环结束时，将解决一些问题。与此同时，也可能还有未解决问题或者又有新问题出现，从而进入下一个改善循环中。PDCA循环理论同样适用于医院财务风险管理行为，为持续提升医院财务服务质量提供了有效的管理方法④。
2.PDCA循环理论在医院财务风险管理中应用。在预算分析中，PDCA循环是发现问题、解决问题、推动预算执行的有效工具。执行步骤如下：
（1）计划（PLAN）。在这一阶段，我们需要制定医院财务风险管理的目标、计划、相关的制度、规范、标准和技术文件，体现有章可循、有法可依。主要包括：健全医院财务风险管理体系，制定、修改和补充有关的医院财务管理制度并监督执行；对医院财务业务各环节的风险管理工作进行必要的指导；适时组织医院财务风险检查工作，落实规章制度的执行情况；定期对医院财务风险管理进行考核、评价、反馈监督、改进。建议医院财务科室成立财务风险管理小组负责对医院财务业务流程各环节可能出现的风险因素开展自查、分析与评价。将医院财务预算控制与日常财务审批流程相结合，在医院财务业务活动发生之前，充分考虑到影响医院财务执行结果的不利因素，能够对医院财务预算进行有效的预警和控制。比如：笔者所在医院财务科室积极搜集医院每个月使用药品和医院耗材的数据资料，根据这些资料对医院医用耗材和领用药品情况进行科学分析，根据实际情况来合理分配资金进行药品和耗材的统一采购。
（2）实施（DO）。在实施阶段，主要实施上一阶段所规定的内容。各项医院财务风险管理制度经院领导研究决定后，医院财务科室负责人组织本室会计人员学习，组织会计人员学习各项医院财务风险管理核心制度，认真学习领会其内容，在具体工作中严格按照制度的要求执行。由于医院财务风险管理是一个动态的过程，医院财务科室可以通过建立医院财务预算管理信息系统或预算定期报告制度，从医院财务相关数据库中提取反映医院经营活动的实际信息，综合运用财务风险管理方法进行分析和协调医院经营活动过程，有效抓住医院财务业务流程控制点，有效控制业务量、现金流、成本费用支出、医疗工作质量这几个关键要素的执行情况，以达到科学合理地使用资金降低成本。
（3）检查（CHECK）。在检查阶段，我们需要核实实施的情况是否符合医院财务风险管理计划的要求。在医院财务风险管理过程中，加强对医院财务风险管理形成的各个环节的质量控制。具体包括：医院财务科室自查及院级风险管控，在财务业务归档前由科室负责人把关，并将科室自查情况上报⑤。在这里，控制重点是针对医院财务风险管理执行出现的问题，力争建立一个高效的医院财务风险信息反馈系统。医院财务科室根据掌握的检查数据，对发生的新情况、新问题及时查明原因，调整偏差，提出改进措施和建议，实时实现医院财务资金运动风险管理和医院财务业务流程风险管理的协调，形成医院财务互控与自控相结合的医院财务风险管理责任体系。
（4）处理（ACTION）。在这一阶段，我们主要是根据检查医院财务风险管理结果，采取改进的措施，同时巩固成绩，把成功的经验尽可能纳入标准，用标准化提出更高的要求，进入下一个循环。当然，无论医院财务风险管理预案工作做得如何完善，在实际执行过程中，都可能有例外情况发生。医院财务风险管理委员会应定期召开医院财务风险管理执行分析会议，分析的内容主要包括医院财务方面的收支预算执行情况、大型固定资产购置情况等。对医院财务项目执行中的偏差，进行多角度分析，提出相应的解决办法。充分运用PDCA循环理论，科学总结前一阶段工作情况，形成医院财务风险管理水平不断提高、不断改进的螺旋式上升过程。
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一、ERP的简述
中小企业在对ERP实施中，有较多优势，尤其对于财务、产品市场、生产和管理组织。该项目在具体实施中的涉及面较广，难度大且周期长，很多企业并没有对此建立科学的运作机制，而且很多企业也没能充分了解其风险，重视程度较低，造成ERP项目在实施的过程中成功率低。尤其对于中小企业，必须给予风险管理，首先要较好的识别风险，了解到风险来源和造成原因，才可以对风险进行有效控制。
二、中小企业在ERP项目上的风险分析
（一）风险识别。
很多项目在具体实施中都有风险性，各企业会因为自身的不同而遇到很多风险，如项目计划被迫取消或者延期，实际费用超过财务预算，系统运行具有较低的稳定性，风险来源于两方面，一方面为企业自身，一方面为企业外部[2]。其主要风险有选型不当、沟通无效、高层主管的不重视、企业在信息化方面的缺陷、较差的系统维护以及财务风险等。在对风险评价时，设置了相应的观察指标，有管理基础的风险，需求动力的风险，人力资源方面、信息化基础方面以及协作方的选择风险。在研究中发现，人员因素为主要，风险因素其次，而转变因素和组织管理的因素也有较为重要的作用。
（二）风险评估的方法。
风险分析法指，在具体应用的过程中，对项目会出现的风险因素和风险类型给予明确，出现不同问题，并对其也给予分层次和深入的调查，分析每项风险发生的概率大小，并采用风险乘数对风险重视性进行计算，得出重要程度[3]。而通过风险值和概率值相乘得到风险乘数，所得数值范围：1-25，风险重要性的程度与数值大小成正比。特征分析法，一般在复杂庞大的项目中采用该种方法给予分解，能够较好的控制和管理相关项目，最终达成目标。将ERP项的管理工作上进行各方面的分配，有时间管理、质量管理、成本管理、沟通管理、资源整合管理、采购管理、通常管理、风险管理和人力资源的管理。在这些方面的管理中，会形成相应问题，对每个问题给予符合程度的计算，其中临界值为2.5，当计算结果比2.5小时，要加强对这方面进行严格管理。通过相关方法的评估，而减少风险。
三、ERP项目的管理方法
（一）建立项目组织。
为使组织发展得到需要的满足，高层需给予目标的提出，批准预算，同时高层还要决策事物和参与目标，不能对每项具体事物都参加，所以要建立专门的实施项目小组，以及项目委员会。其项目经理必须要懂得服务、管理和技术，并有丰富的业务经验，能够与各部门保持良好的沟通，在预算和方案确定后，与供应商谈判。并聘请外部的实施顾问，但在短期调研中不能对企业进行真正了解，只能对问题给予一般情况的对待和处理。
（二）明确组织的有效需求。
最初对企业组织结构给予相应判断。如果企业为单一独立的则较为简单，若为集团性的企业则较为复杂。单一独立的企业，如果规模较小，且物料较少，供应商和客户都较少，则仅使用财务功能即可，对固定资产、肿胀、现金的流量表、报表等研究[4]。如果企业人数较多（100人以上）则给予人力资源的研究。若企业产品的计划职能有较好的运作，可对生产计划较好执行，则针对产品的生产量来领取原材料，给予成本管理。
（三）ERP项目的有效实施。
中小企业建议用小型的ERP管理软件，从原料采购订单开始录入、到质量检验、仓库入库、原料领用、财务结算货款、实行原料的有效控制；产品生产到检验合格入库，再到销售开票，财务收款、成品出库一系列全过程通过ERP软件信息录入控制，有利于公司对资产的有效管控，有利于公司财务及管理层对公司各项经营数据的有效核对及分析，促进企业的管理和发展。
四、结束语
在各类企业的辅助管理以及对业务信息的处理上，一般都会采用ERP的项目管理，但在中小企业中因为复合型人才的不足，以及自身的一些缺陷，会存在一定的问题，在管理方法上没有充分掌握。其要与企业的自身情况进行结合，给予相关的风险分析，主要方法有风险分析法和特征分析法，尽量避免风险的出现。并在管理中建立项目组织，以及明确组织的有效需求，使管理方法得到良好的改进。
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“意见不当论”审计风险是以审计技术方法为根本，也就是通过审计项目的质量控制风险;与其不同的是，“损失可能论”则着眼于全面质量控制的角度，将审计风险的内涵扩大了。正因如此，我们在理解审计风险概念的识货，应该注重理解的层次：其一，会计师事务所的风险，我们也可以将其成为审计职业风险，这种风险是广义上的审计风险。这种审计风险不但包括审计主体引发的审计风险给会计师事务所带来损失的可能性，还包括其他审计风险，诸如审计单位和审计环境引发的风险给审计主体带来损失的可能性;其二，审计项目上的风险，我们也可以将其看作是审计项目风险，也就是与广义审计风险相对的狭义审计风险，其主要是指注册会计师未能对存在严重错漏报的财务报表出具恰当审计意见的可能性。
这两种审计风险的定义看似矛盾，实则存在着密切的联系，具体如下：其一，会计师事务所风险，其实涵盖了项目审计风险，项目审计风险是会计师事务所风险的一部分。实际上，我们可以将审计项目风险这部分看作是审计失败的情况，大量的研究表明，在会计师事务所遭受损失的各种情况中，出具不恰当审计意见也占据一定比例。从这个角度来看，我们要进行全面的审计风险管理，首要的就是极强对具体审计项目风险的管理，在出具具体审计意见的时候做到有根有据、科学恰当。其二，审计项目风险与会计师事务所风险，实际上是一种发展和升华，是理论界和职业界的一种进步。后者考虑了与审计业务相关的损失，以此为视角进行研究符合风险管理学的一般定义，具有更强的针对性。此外，我们还应该看到，以会计师事务所风险来定义审计风险，能够引导人们对审计意见适当性的关注，在考虑审计风险的时候能够从单方面考虑转变为双重考虑，在应对和管理客户经营风险的前提下，能够兼顾会计师事务所的审计意见。
二、全面审计风险管理的目标以及方法
通过上述分析，我们对审计风险的概念有了更好地了解，对会计师事务所风险有了更为深刻地认识。为了更好地强化全面审计风险管理，我们就需要了解全面审计风险管理的目标以及方法。
（一）全面审计风险管理的目标
审计风险的发生不以人的意志为转移，是客观、普遍存在的，审计风险具有偶然性、可控性特征，偶然性主要是指审计风险难以有效地预见，只能采取相应地预防和管理措施;可控性说的是人们在审计风险全面并不是无事可做、无能为力，而可以通过采取一定的管理方法和预防手段来预防审计风险，降低审计风险可能带来的损失，审计风险的可控性是我们进行审计风险管理的前提。我们进行全面审计风险管理的目标就是通过把握审计风险规律，采取科学的管理方法预防审计风险。
（二）全面审计风险管理方法
为了更好地预防审计风险，就需要将经济社会的一些具体的理性问题进行归纳、总结，设计成具体可行的制度，使社会尽可能达到集体理性，而管理方法正是在长期实践经验的基础上产生的制度，其不但能够有效地降低审计风险，还能保护注册会计师的利益，便于实务工作中操作与利用。就当前的情况来看，全面审计风险管理方法主要包括如下几个方面：
1.全过程审计风险管理
审计风险可能出现在审计业务的每一个环节，当选择客户的时候，可能碍于审计单位外部环境、经济复杂性、业务特殊性等因素，最终选择客户将面临的审计风险较高;而当制订审计计划的时候，也可能由于计划不充分，出现错误审计决策的情况;当组建审计小组的时候，由于组员个人工作的预期过高，或是突发状况而导致审计风险;当收集审计证据的时候，可能存在证据客观不充分的情况;当编制审计报告的时候，审计意见不当也可能会带来报告风险，诸如此类。无论上述哪一种风险，都可能由一种或是多种因素导致，在整个审计执业过程中，这样的风险太多，而要更好地控制审计风险，就应该管理审计业务的每一个过程和环节，进行全过程审计风险管理。当然，我们也必须看到，全过程审计风险管理主要着眼于具体审计项目，相应的质量控制措施也较为明确。就目前的情况来看，审计项目风险管理主要包括四个阶段，其中不但包括接受客户委托、业务实施，还包括计划审计工作和出具审计报告。
2.全程序审计风险管理
在实际的审计实务工作中，审计风险管理主要包括五个步骤，其中不但有审计风险识别、审计风险评价、审计风险管理效果评估，还有审计风险衡量、审计风险决策。这些步骤构成了全程序风险管理的雏形，其中审计风险识别是全程序风险管理的初始程序，在整个管理体系中是最为重要的。
审计风险识别主要是了解审计风险的客观存在，对产生审计风险的原因进行深入地分析，在此基础上选择合理、有效的风险管理手段。引发审计风险的还可能是审计主体、审计客体等。审计主体是风险损失的承担者，审计主体的专业素质和职业道德水平直接关系到审计质量的高低，就目前的情况来看，审计客体存在的经营风险往往容易被审计主体忽视，或是难以察觉其隐蔽性，从而对审计做出错误、有失偏颇地判断，进而导致审计失败。也正是因为这样，有效地识别审计客体，避免财务会计报表出现错报的情况，是当前注册会计师执业过程的关键。
近年来，经营战略受到了企业的广泛重视，其不但关系到企业战略管理的效果，还影响到企业的日常经营，对企业的会计报表的可靠性也有着直接的影响，因此，越来越多的企业开始研究企业经营战略，大部分企业开始进入风险管理阶段。为了提升企业风险管理的效果，企业应该将审计风险识别与风险管理相结合，从宏观的战略层面着眼，通过“战略分析-经营环节分析-会计报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表错报风险与企业战略风险之间的关系紧密联系起来，从而从源头上把握审计风险。
就当前的情况来看，大部分企业的审计风险研究集中在审计风险识别与防护上，而对审计风险决策的效果、审计风险评价等方面的研究则比较少。评估决策执行效果是全程序审计风险管理的重要组成部分，是整个风险管理体系必不可少的。审计风险识别、衡量以及评价为审计风险决策提供依据，而风险管理体系并不是执行了决策，加以执行就能够终结的，这就好比注册会计师的审计责任并不能简单地以审计报告的签发为标志。全程序风险管理的前四个管理步骤虽然搭起了整体的制度架构，但是却难以形成一个完成的体系，而风险决策的效果评估则是上述四个管理步骤的延伸，及时、有效地总结和评价上述这四个程序是提升全程序审计风险管理效果、健全全程序审计风险管理制度的关键。
效果评估工作可以进一步巩固、增长注册会计师的审计知识，积累审计风险识别的经验，不但能够很好地提高会计师风险领域的职业敏感度，还能够增强其把握客户经营风险的能力。为此，在实际的审计实务中，会计事务所可以编制风险管理手册，建立客户风险档案记录，为日后的审计工作提供基础资料。
3.全员审计风险管理
以人为本管理理念已经逐渐为人所知，会计公司也是由一个个员工组成的，每一个员工都是会计公司宝贵的财富。为此，在进行审计风险管理的时候，也可以把焦点放在“人”上，这个“人”并不仅仅指各级审计人员，还包括会计师事务所。前者的风险管理主要体现在具体审计项目质量控制的方法。在实际的审计实务中，各级审计人员应该树立全面风险管理观念，认识到自身审计风险管理参与者的身份。下级审计人员不能将自己看作是被动的服从者， 而应在遵从上级指挥的基础上，充分发挥自身的主观能动性。后者的风险管理主要体现在全面质量控制政策。我国注册会计师质量控制准则对会计师事务所质量控制的规定，会计师事务所的全面质量控制包括职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接和监控七个方面。
上述的三种审计风险管理方法是相互渗透、相互交叉的关系。审计风险管理的程序是开展每一个审计业务都不可规避的，如在审计计划阶段，审计人员需要对客户的经营状况进行必要地了解，这就必然会涉及到审计风险的识别、分类和评估，而这些工作并非是由一个人员完成的，而是由不同的审计人员各司其职，人员记录的信息资料、得出的急乱，也全部会在档案上体现出来，以更好地为日后的客户委托提供基础资料。总的来说，“人”的因素贯穿在整个审计风险管理程序和过程中。
三、强化全面审计风险管理的建议
通过上述分析，我们对审计风险的概念、全面审计风险管理的目标以及方法有了更为深入地了解。笔者结合自身的工作经验，认为要强化全面审计风险管理，应该从如今几个方面着手：
（一）提高审计人员的法律意识
在实际的审计实务中，总难免会出现违法规则和法规的情况，这并不是说法律法规不完善，亦或者是审计制度设计不健全，究其根本在于审计人员自身的法律意识不强，缺乏自我约束意识，从而导致了诸多的审计问题、错误。为了强化全面审计风险管理，就需要提高审计人员的法律意识，使其熟悉与审计风险管理相关的法律、规则、制度。此外，审计机关还应该深入基层，开展法律法规的宣传、普及工作，组织审计人员学习审计失败案例，使审计人员更加清晰地认识审计风险，在实际的工作中能够保持高度的警惕。
（二）构建完善的审计文化
审计活动是经济社会发展的产物，是一种管理行为，对政治活动和经济生活有着协调、约束作用，在长期的审计工作中，形成了独具特色的文化，我们将其称为审计文化。作为管理文化的一种，审计文化是风险管理体系的基础，不但能够提高审计效率，还能理顺审计关系，有效地降低审计风险。要进行风险管理，首先要做的就要构建完善的审计文化，审计文化是风险管理的世界观和方法论，其不但决定了人们对风险的认识，而且对风险管理者的管理行为有着直接的影响。良好的审计文化能够约束和职称管理者的风险决策行为，推进审计风险管理的完善，不断加深管理者对审计风险管理的认识，使全面风险管理取得更好地效果。
（三）完善审计监督检查体系
为了做好审计工作，加强监督检查也是十分必要的，其不但可以提高审计工作的质量，还能有效地规避审计风险，防止审计工作出现偏差或过错。就目前的情况来看，审计任务完成之后，再对其进行有效地监督，对提升审计质量、提高审计人员的责任意识，降低审计风险有着十分重要的作用。为此，各级审计部门应该从内部管理入手，完善各级审计部门的监督检查体系，确保审计的各个阶段都能按照规定执行，这样才能降低审计工作中各种风险出现的可能性。
（四）搭建风险管理信息平台
具体来说，可以从两个方面着手：其一，构建审计风险管理数据库。审计风险管理数据库是建立风险管理信息系统的核心，是保存基本信息的记忆库，需要选择包含的数据类型及每种类型应收集的数据量，这些数据类型的多少及数量取决于经济单位认为是否满足的条件。该数据库还需要选择数据的格式、类型以及执行与其功能所需要的直接调用能力。此外，还需要定期检查、修改和补充数据库。其二，开发平台软硬件。在进行软件开发的时候，应该保证编制的软件与审计的实际特点相符、便于操作、程序简单，并具有较强的实用性;确保系统具有较高的兼容性，能够兼容常用的电脑操作系统;保证系统的安全性，系统的安全防护功能要满足涉密信息的安全要求;提高审计信息系统开发和应用人员的计算机软件知识。
（五）培养审计人员的责任意识
当前审计人员风险意识淡薄，预防审计风险较为被动，要解决这一问题，就需要从思想上充分认识开展审计风险管理建设的重要作用，塑造和培养具有责任意识的审计人员。以先进的审计文化指导，并将其融入到具体的审计实务当中，只有这样才能充实审计人员的头脑，使自己成为审计的真正主要，提升自身的职业道德水平，推动审计事业的快速发展。就目前的情况来看，我国的审计工作已经发展到较高的阶段，以往单纯的财务收支审计已经发展到经济责任审计、绩效审计等，无论是审计范围，还是审计对象，都有了很大的变化;审计内容和形式也不断深化，面对更加严峻的审计形势，培养审计人员的责任意识显得更为重要，只有如此，才能充分审计的职能作用，有效地降低审计风险。
（六）规避道德风险的发生
审计人员在审计实务中难免会碰见利益问题，一旦出现片面追求利益的行为，就必然会出现审计风险。而要杜绝这种情况的发生，各级审计部门就应该开展审计风险教育，提升审计人员对风险文化的深刻认识，强化这种非正式的意识约束。此外，由于审计风险会给审计主体带来负外部性的影响，有些审计人员躲避高风险审计项目，或者为了利益违背道德原则进行审计，所以要通过多种方式进行宣传教育，将审计风险管理意识转化为审计人员的共同认识和自觉行为，重点领域和关键环节的风险管理业务骨干要培养成为审计风险管理文化的业务骨干，在宣传教育时起到模范带头作用，建立系统、规范的审计风险管理机制。
（七）提高审计人员的风险意识
风险导向审计模式一直为很多学者所研究，这种研究建立在“经济人”假设的基础上，也就是说这种模式承认审计主体是理性的，能够发现所有审计风险，而风险规避行为的出现是因为其没有发现审计风险。而在实际的审计实务中，碍于专业素质、审计环境、工作经验等因素，每个审计人员都有不同的风险偏好。如果站在展望理论的角度来看，当其把获得与损失相对参照，面临获得时倾向于风险规避;面临损失时倾向于追求风险。也就是说同等大小的损失和收益，与偏好水平相比，人们常常更不喜欢损失。加之现行利益制度的缺陷诱发审计主体的非理性风险偏好，所以风险偏好对审计主体的影响是不容忽视的。正因如此，各级审计部门应该提高审计人员的责任意识，建立牢固的审计风险防范体系，编制完善的审计行为准则。
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一般而言，财务风险的类型主要有筹资风险、投资风险和并购风险。具体来讲：
1、筹资风险
筹资是指企业结合自身的资金结构、生产经营、对外投资的情况，借助资本市场或者其他资金来源渠道，从而进行筹资的活动。筹资风险则是指因筹资而使增加企业不能偿还债务的可能性，它的重点就是债务融资成本的固定性支出。通常企业筹资是指股权筹资和债务筹资。
2、投资风险
企业投资是指企业资产形成以及扩大的过程，这些能够促进企业实力的增强，也伴随存在一定损失的可能性。投资风险是指企业为达到资产形成的环节中所会遇到损失的可能性。
3、并购风险
并购是指那些实力较强的企业，为了实现经营目标而使用的一种资本运营形式。然而，由于并购所涉及的范围较广，复杂性强，属于一种风险性较高的资本运营形式。并购风险多指融资风险、信息不相符风险、体制风险和法律风险等。
二、财务工程风险管理及其创新
1、财务工程创新
（1）财务工程在企业财务风险管理应用原理
伴随着社会的进步、科技的日新月异，给传统企业财务更新管理带来了新的考验，企业财务风险管理也面临着新的改革，如企业风险管理的创新、投融资方法的创新等。然而，财务工程就为企业财务风险管理提供了有利条件。财务工程是遵循着分散化、规避、保险等理念。
企业财务风险管理是以实现企业的财务目标为目的，要不断更新财务管理的方法。而且应该用创新的思维去解决财务风险管理中遇到的问题，财务工程启发运用新思维加强风险管理，这样不但降低了风险管理成本，而且极大程度上提高了更新管理的效率。此外，财务工程给企业财务风险管理提供了新的方法，例如对现金流的复合等。
（2）财务工程在财务风险管理中的应用
首先，进行风险管理。即有效地控制市场风险、兼并风险及信用风险；其次，对资本结构进行优化。打破传统资本结构存在的不足；再次，开展投资管理。
2、财务工程风险管理
一般而言，企业的风险来源于自身的不健全性和外部环境的不确定性。风险管理的主要目的就是不需通过货币交换就可以达到风险的转移和交换。
传统风险管理方式主要包括资本负债管理、保险和正确投资组合三种方法。由于这三种方法都属于表内控制法，往往是通过调整企业资产和负债的组合来化解市场金融风险，存在一定的局限性。然而，财务工程就能够很好地解决这一问题，它通过充分利用市场中的套期保持工具来有效地地规避风险。而且与传统风险管理方法相比较，财务工程具有准确性高、实效性强、灵活性大的特点。
三、财务工程在企业财务风险管理中应用
1、财务工程发展面临的困境
（1）领导者的风险管理意识普遍不高
如今，很多企业的高层领导都未认识到使用财务有效防范风险的重要性，这样就制约了财务工程的发展。而且受传统观念影响，企业的融资多来源于银行， 从而金融机构为了实现自身的利益，往往不提倡发展财务工程技术，同时对企业发展此项技术的贷款门槛较高。此外，近年来，金融衍生产品出现的各种风险，都给领导贯彻了金融工具属于一项高风险的业务。
（2）相关人员的专业水平有待进一步提高
由于财务工程属于一项新兴学科，培养出一批专业知识强的人才队伍是很重要的。然而，很多企业深受传统财务风险管理模式影响，人员专业知识陈旧，无法适应财务工程发展需求。
（3）受国家外汇管理体制的限制
出于多种角度来考虑，国家未完全开放外汇市场，特别是重视对外汇衍生产品的管理和控制。如今，所实行的涉外担保登记制度、外债登记制度都限制财务工程在企业中的应用。
2、加强财务工程在企业财务风险管理中应用的对策
（1）树立风险管理理念，全面认识财务工程
首先，要推进企业改革，逐步健全现代企业制度，促使领导者树立企业风险管理意识；其次，切实提高领导者的知识水平，充分认识到财务工程对于强化风险管理的作用。
（2）培养出一批财务工程的专业化人才
在充分研究财务工程学科的实际特点的基础上，不仅要重视对企业财务人员的知识的培训，将一些先进的管理理念传授给大家，同时要积极引入专业人才开展相关领域的研究。此外，依据我国当前国情，积极研究出适应我国国情的财务工程方法也是很有必要的，这样才能够让财务人员都能够以饱满的热情参与到金融产品的设计和研发中，致力于培养出一批财务工程的专业化人才。
（3）时刻关注市场调节的变化
从而就要求时刻关注国际对利率、汇率等调整变化，而且还应该密切关注世界上发达国家推行的财务工程工具。如遇到国家政策调整满足财务工程发展水平，就立即进入国际金融市场，通过实施财务刚才来促进企业资金的优化配置。
总而言之，财务工程为企业的财务风险管理提供了新的思路和方法，从而就要求企业全面认识到财务工程对企业财务风险管理的作用，将财务工程应用在企业财务风险管理中，促进财务风险管理理念的创新，从而实现企业财务目标。
参考文献：
[1]陈香茹.浅析知识经济下的财务管理[J].河南财政税务高等专科学校学报，2009（02）
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一、财务管理水平较低，管理机制设置不够完善
财务管理机制设置不完善主要表现为：管理职责分工不明确，没有形成统一的财务管理机制。当前，企业的财务管理机制模型大多呈金字塔状，表现为高层财务管理人员的管理意识不强，缺乏对企业财务管理的有效监督；金字塔中间的管理人员较多，缺乏创新能力，管理效率低；而底层财务管理人员的理财观念和方法相对落后，缺乏必要的理财知识和能力，专业水平不够。
二、风险管理问题日益凸显
经济全球化、网络化加大了企业的财务风险，主要表现为：1、随着电子商务、电子银行等网络经济的产生，货币的形态变得越来越无形，资金的流动性加强，投资决策具有瞬时性。如果企业对经济信息的采集和披露不及时的话，会带来极大的决策风险。2、部分企业为了追求经济利益，将大量的资金投入到新兴的产业中，而这些产业存在很大的风险。3、由于科技的不断革新和市场不确定因素的增加，产品的生产周期和寿命周期变得越来越短。因此，企业对产品的生产和研发风险进一步加大。
因而，对财务风险的管理势在必行，如何有效地预防风险、评估风险、应对风险显得越来越重要。
三、企业对融资管理不到位
部分企业的融资风险意识不够，对融资的金额和时间点把握不准。为了追求利益，盲目地扩大生产规模，开展大量的融资活动，而产出的经济效益又过低，最终形成了沉重的债务负担，严重地阻碍了企业的发展。
四、企业财务管理方法落后，财务管理内容存在偏差
当前，多数的企业财务管理经验不足，管理方法较为滞后，表现为重视会计核算，而忽略对财务的实际管理。在财务管理内容上，侧重对企业房产、生产设备、银行存款等有形资产的管理，而对企业的知识产权、专利权、商标使用权等无形资产的管理涉及较少。就当前无形资产的财务管理状况来看，在财务管理工作中，多数企业往往无法准确地评估无形资产的经济价值，不善于开发无形资产的经济效益。表现为对商标权、专利权等无形资产的保护和利用不到位，以至于在遭到侵权的时候，不能采取有效的法律措施来维权。
为了更好地实现企业的财务管理工作，企业有必要采取以下几点措施进行创新：
1.财务制度的创新
为了进一步完善企业的财务制度，需要优化财务管理机构，实行责任分工。为此，企业可以成立形式多样的鼓励机制，如允许高中层管理人员持有本企业股票、年底提成、分红等。以此来激励处于财务管理机构中层的管理人员，提高他们管理效率和创新能力。加大对底层管理人员的培训，不断提高他们的管理水平。另外，还要建立有效的监督机制，加强高层管理人员的管理和监督意识，制定出严格的核算和管理体系，并定期抽查企业的财务报表等，时刻了解企业的财务状况，为企业作出下一步生产和投资决策奠定基础。
2.财务管理方法的创新
面对全新的理财环境，企业的理财方式应以网络财务为主，运用先进的计算机网络技术，对分散在各个部门的资源进行整合，实行统一的采购、核算、销售战略。以此来实现对财务活动的集中化管理，使得企业的财务管理效率得以提高，能够直接面对市场并满足市场的个性化需求。
3.财务风险管理和内部控制的创新
为了降低和避免企业在生产和经营过程中出现风险的可能，企业必须把风险管理与企业的各种经营管理活动紧密地结合起来，并深入分析生产和经营过程中潜在的和已有的风险因素，进而锁定风险管理目标，并根据不同的风险因素制定相应的应对方案。此外，企业还可以将计算机技术应用于风险管理工作，建立有效的风险预警和控制系统。通过建立相关的风险模型，实现更好的内控管理，使得风险能得到提前预警，进而在风险来临之前，作出快速的反应。
4.财务融资管理的创新
4.1预先确定企业的资金需求量
为了减小资金积压给企业带来的负债压力，在进行融资之前，企业有必要根据未来自身的生产规模和产品的市场走向，以及现有资金的利用情况，合理地确定资金的筹集数量。
4.2选择适合本企业的融资渠道，降低融资成本和风险
随着资本市场的不断发展和完善，企业的融资渠道和融资方式显得多种多样，就融资渠道而言，企业可以通过向银行贷款、借用民间资本、发行债券等来筹集资金，而不同的融资渠道所带来的负债压力和融资成本是不一样的。就银行贷款而言，它的资金供应较为稳定，但是存在贷款限额等诸多限制；向民间取得借款比较便捷，但是风险较大；发行债券虽能积累资金，但是筹集的资金较少。因此，企业在进行融资的时候，需要把融资成本作为选择融资渠道的参考标准，对各种融资渠道和方式给企业带来的收益和风险作出判断，权衡各方面的利益得失，选取最佳融资方式，以达到降低融资成本和风险的目的。
五、财务分析和评价的创新
1.引入新型财务分析指标。
在知识经济的背景下，企业需要在传统财务分析指标的基础上，引入更多新的财务分析指标，如经济附加值、自由现金流量和市场附加值等。企业可以利用经济附加值对企业过去的经营成果进行测算，分析企业的利益流进和流出情况；将自由现金流量与经济附加值结合在一起，对企业的整体资金实力作出判断，提高资本的使用效率；利用市场附加值来计算企业资产的公允价值和账面价值的差额，为企业的下一步生产和投资指明方向。
2.侧重对知识资本等无形资产的财务评价
在知识经济的背景下，企业的生产和经营离不开知识资本。因此，企业需要将知识资本的分析纳入到财务分析中去，建立合理的知识资本考核指标（创新指标、效率指标、市价指标等），编制知识资本的财务报告，对外披露企业人力资本、科技创新等核心知识资本的发展和利用情况。
六、结语
总之，财务管理是企业的一项重要工作。只有对财务管理的方法和体系进行不断的创新和调整，提高财务管理效率，才能进一步扩大企业的生产规模，进而在市场中取得一席之地。
参考文献
篇11
2008年由美国次贷危机引发的全球金融海啸，引起我国各行各业对企业内部控制与风险管理体系建设和评价达到了前所未有的重视程度。为有效控制企业风险，我国相继出台了一系列法规政策，2006年6月为促进中央企业内部控制建设和全面风险管理工作国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》；财政部会同审计署等五部委2008年6月联合了《企业内部控制基本规范》，2010年4月再次了《企业内部控制配套指引》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，对企业防范风险、控制舞弊、促进发展产生积极的推动作用。本文通过剖析内部控制与风险管理的联系和区别，针对目前国有企业内部控制与风险管理的现状，分析了其形成原因，并提出了运用风险管理方法构建风险导向型内部控制体系，形成“自我免疫机制”的对策与建议。
一、内部控制与风险管理的联系和区别
内部控制与风险管理是一对既相互联系又存在区别的概念。内部控制是指为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，由董事会、监事会、经理层和全体员工设计与实施的政策和程序，旨在实现控制目标的过程。风险管理是由企业董事会、经理层和全体员工共同参与的，应用于企业战略和内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。
两者相同点：（1）目标一致性，均为提高经营效率和效果、经营合法合规、财务报告可靠、资产安全、实现发展战略等5个目标，首要目标提高经营效率和效果，终极目标是实现发展战略；（2）都强调是全员参与的管理，是由企业董事会、管理层以及全体员工共同实施的，指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责；（3）也都是企业全方位的管理，明确是一个持续不断的“过程”，其本身并不是一个目标，而是实现目标的一种工具和手段，都是渗透于企业日常管理过程中的一系列行动，需作为一种常规运行的机制来建设；（4）都是为企业目标的实现提供合理保证，而不能提供百分之百绝对保证。
两者的差别主要体现在：（1）在报告目标的范围上风险管理有所扩展，将“财务报告的可靠性”发展为“报告的可靠性”，报告范围由“财务报告”扩展到“内部的和外部的”“财务的和非财务的”报告，涵盖了企业的所有报告；（2）在内容上风险管理更丰富，引入了风险管理文化、风险偏好、风险承受度以及风险应对策略等新概念；（3）两者侧重点不一样，风险管理更偏向过程的前端，更偏向于对影响目标实现因素的识别、分析、评估与应对，是一个更为独立的过程，而内部控制更加重视实施，嵌入到企业各业流程的具体业务活动中，融合在企业的各项规章制度之中。
可见，内部控制与风险管理既相辅相成、又各有侧重的现代管理元素，不存在包涵或被包涵关系，也无法完全替代，两者都是公司治理极为重要的组成部分。
二、目前我国国有企业内部控制与风险管理的现状
从目前总体情况来看，我国国有企业内部控制与风险管理建设工作还处于起步阶段，基本上都建立了自已的内部控制体系，也有一些风险管理策略，但其内部控制和风险管理的水平和效果尚不容乐观，实际执行中存在诸多问题，主要如下：
1．法人治理结构不完善，内部人控制现象严重。现阶段我国绝大多数国有企业虽然进行了公司制改造，但其法人治理结构普遍存在问题，设计不科学，股东会、董事会和监事会等核心机构形同虚设，审计委员会、风险管理委员会、董事、独立董事和监事会只是形式上挂个名，没有实际行使监督治理职责，导致董事不“懂事”、独董不“独立”、监事不“干事”。企业管理者集控制权、执行权和监督权于一身，内部人控制现象严重，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。
2．内部控制制度缺乏系统性，制度执行流于形式。绝大多数国有企业都建立了比较多的内部控制制度，其内容应有尽有，但制度间缺乏有效衔接，甚至存在“互相打架”现象。一些新开展业务领域，其风险容易发生的关键环节没有有效控制措施。制度执行流于形式，主要有3种情形：一是执行不到位，出现制度与实际执行“两层皮”现象，纸上写的、墙上挂的是一套，执行的是另一套；二是不愿意执行，因人员数量不足、水平不够、能力有限，以忙于具体工作业务为由没时间去执行；三是故意不执行，为谋求个人利益，先把水搅混，好从中摸鱼。
3．内部审计机构不健全，内外部监督未形成有效合力。有的没有设立内部审计部门，有的内部审计部门与财务或纪检合署办公，有的虽然单独设立了内部审计部门却形同虚设，不具备真正意义上审计的独立性，从而缺乏客观性，发现不了问题，或者发现了问题也不让追查，内部审计没有发挥其应有监督作用。企业、注册会计师和有关监督部门在在内部控制监督评价工作中，监督标准不一，各种监督职能交叉，各监督主体缺乏横向沟通，未能形成有效合力。
4．风险管理薄弱，缺乏有效风险管理体系。企业缺乏有效对已经面临的和即将面临的风险作出系统分析、整体评价和管理风险的机制，没有制订具体的风险控制点，也没有将风险控制点分解和责任控制到岗、到人；一旦盲目扩张出现了问题，采取“头痛医头，脚痛医脚”的“灭火式”风险管理模式，抗风险能力较差。更没有将企业风险管理与内部控制有机结合起来，建立风险导向型内部控制体系。
三、原因分析
导致上述问题的产生，既有大环境下法规政策和理论研究方面存在缺陷的深层次原因，也有企业本身对内部控和风险管理制重视不够、设计制度不足、执行和监督评价不到位等方面的个性原因：
1．我国内部控制和风险管理制的理论研究和实践工作仍处在摸索阶段，其理论研究基本上借鉴美国COSO《内部控制-整合框架》、《企业风险管理-整合框架》相关理论，与实际国情、行业特点结合不够。在《配套指引》出台之前，相关法规政策条例倾向于定性描述，缺乏具体标准，没有实务操作指引，为企业内部控制的实际执行和客观评价工作带来一定难度。企业董事长、总经理、监事由上级任命，且董事会成员和管理层成员高度重叠，企业内部人集控制权、执行权和监督权于一身，经营权得不到有效的监控，容易产生、等现象，进而影响内部控制的实施和健全。治理结构不完善是阻碍国有企业实现发展战略的根本性问题。
2．没有风险文化，缺乏风险意识。没有风险文化，企业的风险管理机制就失去了灵魂，缺乏风险意识，是企业最大的风险源。风险管理意识不足，一方面风险意识淡薄，投机心理、侥幸心理比较重，另一方面求稳心态较重，经营偏保守，注重规避风险，而不是管理风险，不能有效控制风险并利用其发展机会。
3．企业没有对内部控制制度进行测试评价，并根据测试评价结果及时修订。内部控制评价是推动企业内部控制机制建立健全的重要手段，内部控制制度在实行之前，一定要对其完整性、有效性、符合性进行评价，及时发现问题并进一步完善。然而，许多企业在内部控制制度制订过程中，并没有对内部控制制度的有效性进行测试，对内部控制制度符合性进行评价，更没有随着国家政策调整、经营业务拓展，对内部控制制度及时修订。这是导致企业内部控制缺陷产生的根源。
4．激励机制、约束机制缺位。长期以来，对企业员工和领导干部的考核，以目标利润、经营规模完成情况为主要依据，缺乏对内部控制和风险管理等相关指标的综合考察，激励约束机制缺位，直接造成企业制度没有执行力。
5．企业普遍缺乏专业的内部控制和风险管理人才。内部控制制度制订合不合理、能否有效执行、监督评价能否公正客观，都取决于人的素质水平。企业内部控制和风险管理是一项综合性较强的管理工作，对人员素质要求较高，特别是知识新、阅历广、综合型，而企业普遍缺乏这样的人才。
四、对策与建议
1．认真学习好、贯彻好内部控制规范。国有企业要认真学习企业内部控制基本规范及其配套指引，根据内部控制和风险管理相关法规政策条例，并结合企业自身实际情况，制订适合、适度、适用于本企业的《内部控制与风险管理手册》。这对于指导内部控制体系建设，促进各项经营管理活动进一步规范、有序运行，增强风险防范能力等，都有极其重要的意义。
2．完善法人法理结构，解决内部人控制问题，加强企业文化建设，优化内部控制环境。法人治理结构由企业股东会、董事会、监事会和经理层和全体员工组成，是内部控制环境的核心。规范各责任主体的职责权限，保证决策权、经营权和监督权制衡。董事会负责内部控制的健全和有效实施，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，监事会负责对董事会建立与实施的内部控制进行监督。同时，企业应培育良好的企业精神、内部控制和风险管理文化，加强团队协作意识，为内部控制创造一个良好的环境。
3．构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系。国有企业应该建立由董事会领导下的审计委员会统一管理企业的内部审计工作，赋予审计委员会监督内部控制执行情况和自我评价情况、协调内部控制审计等方面的职能，授权内部审计机构监督评价职能，增强内部审计的独立性；注册会计师要严格按照内部控制规范的要求，将内部控制审计范围覆盖企业内部控制整体，而不仅仅局限于财务报告内部控制，也可以将内部控制与财务报表进行整合审计，提高审计效率；财政部等有关监管部门要加强对企业和注册会计师执行内部控制规范体系的监督检查，同时协调监管政策，规范监管口径，形成有效监管合力。
4．建立内部控制和风险管理长效机制。国有企业要建立对内部控制和风险管理的执行情况与管理层和全体员工的绩效考核挂钩制度，作为绩效考核的一个重要指标，通过利益约束驱使企业全体干部员工高度重视内部控制建设和风险管理。另外，要建立重大决策失误责任追究制，对造成风险损失的责任人进行责任追究，提高制度的威慑力和执行力。
5．运用风险管理方法构建风险导向型内部控制体系，形成“自我免疫机制”。国有企业应致力于建立风险导向型的内部控制体系，即围绕影响企业目标实现的不确定因素，进行风险识别、风险评估、风险应对，并针对各个风险点制定相应的风险控制点，区分关键控制点和非关键控制点，再根据企业的组织架构、职责分工，将风险控制点层层分解到岗、到人，从而构建出贯穿于整个企业业务流程的内部控制体系。并结合企业的风险偏好，制定相应的风险应对策略，从而指导企业内部控制体系的构建。可以有效防止错误和舞弊，提高效率，确保企业战略目标的实现。内部控制制度是风险评估和分析的产物，是企业进行有效内部控制的基础和依据，是风险管理的支点；风险管理是建立在内部控制基础上，而内部控制的实施经常运用风险管理的的方法。建立风险导向型内部控制体系，对现代企业来说，风险管理的有效性离不开权责利相制衡的体制保障。只有保证内部控制监管的独立性，明确高管层的责任，实现管理层与内审机构的相互监督，才能保证内部控制制度的有效执行，实现对风险的有效控制，形成“自我免疫机制”。
6．注重内部培养和外聘选拔，提高人员专业胜任能力。企业内部控制和风险管理是一项综合性较强的管理工作，对人员素质要求较高，首先要熟悉国家和行业法规政策、企业业务流程和内部控制制度，其次要讲政治、懂技术（计算机运用技术和审计技术）、善沟通、会理财，具备较强的发现问题、分析问题、解决问题能力和识别风险、评估风险、控制风险的能力。企业要注重内部培养和外聘选拔相结合，提高内部控制和风险管理人员专业胜任能力。
内部控制和风险管理的完善不是一朝一夕的，是现代企业管理永恒的主题。国有企业只有不断完善法人治理结构，持续优化风险导向型内部控制体系，通过制度规避风险、机制控制风险，责任降低风险，才能为风险管理奠定扎实基础，才能提高企业经营管理效率和效果，才能在当今激烈的国内外市场经济竞争中持续健康发展，从而实现发展战略目标。
篇12
工商企业面临信用风险，这与企业内部的财务管理质量存在很大的联系，但是，我国的工商企业财务管理工作制度并不完善，为此，建立一套详细的财务管理制度。工商企业在日常的经营工作中，严格那还早财务管理制度严格执行，例如，推广三铁财务准则，结合企业的实际情况，推行该项准则，在实行的过程中，注意漏洞补查，降低资金风险。企业要与借款工商企业保持密切的联系，为了提高财务人员的风险意识，必要时可开展法制知识讲座，避免财务人员在工作中误入歧途，出现短期行为。工商企业在经营过程中，常常面临着恶意型风险，工作人员对此要高度提防，给予警惕。工商企业在信用资金的使用上，一旦使用周期结束，要立马加强还款的积极性，提高信用额度，为贷款工作铺垫。另外，工商企业还可采用与法院联合起来，一同建立一种有效的惩罚机制，对存在恶意型借款的人给予处罚，一旦发现，尤其是在初期，立马采取有效措施处理，抑制不良行为的发生。若是国有企业出现不想行为，此时，正确的处理方法是与相关机关联系，例如可与公安机关联合调查法定代表人，调查其是否存在不良行为，若是证据确凿则要严格处罚。
3重视人才的培养
企业之间的竞争，其实就是人才的竞争，工商企业要有效提高企业信用风险管理，我国大部分工商企业，均出现人才匮乏的现象，工商企业出现风险管理问题，这与人才缺乏存在很大的联系。企业进行风险防范管理工作，要把人才培养放在主要位置，培养处一批具有高素质，高技能的能采，熟知各项业务的同时，认识到信用风险对企业的影响，企业人员对风险环境有一定的认识度，透彻的认识到风险环境，在此基础上提高自己破解风险的技能。在企业工作人员风险管理工作中，强调工作人员要具有信用风险的研究精神，不但对信用过程做全程的记录与监视，还要及时掌握到相关的信息资料，培养信用风险管理人才对风险的判断能力、预测能力等，信用风险管理人员一旦具有这一系列的能力，在风险萌发的初期，就可采取措施，将风险在初期破解。由于我国工商管理企业信用风险管理严重缺乏人才，企业本身无法对新进入企业的管理人员进行培训，为此，企业领导者要具有开放精神，给风险管理人员出过学习的机会，在发达国家学习更多的信用风险管理方法、预防方法以及化解方法，全面提高企业信用风险管理意识。
篇13
风险顾名思义，就是在工程中存在一些可以预知和不可以预知，但是对工程的各个方面都会有非常大的影响额事情。识别风险就是在各类风险事件发生之前动用各种方法对风险进行的辨认和预防。
二、铁路工程项目中施工的风险
政治风险，经济风险和管理风险，还有合同风险以及进度风险是铁路工程项目施工风险的几个大方面，根据其产生的根源可分为自然风险，人员风险，技术风险等。
1政治风险
政治风险可以说是对铁路工程项目建设影响最大的风险了。政治风险是指由于国家政局和政策变化，以及政权更跌，或者是罢工和国际局势变化，你像战争，动乱等因素所引起的社会动荡，进而对铁路工程项目造成的财产损失以及人员伤亡的风险，都可以称之为政治风险。这种风险源对铁路工程的建设的影响是不言而喻的，可以说无论什么地方建设铁路，也无论是任何方面的项目参与，都可能需要承担政治风险。但是因为政策法规变动频繁，工程建设法规变化无常，将政府法令凌驾于法律之上和地方权力部门腐败无能，营私舞弊以及执法犯法所导致投资环境，经营条件恶化等。这两个方面是对承包商的项目生产构成重大政治风险的两个主要因素。
2经济风险
由于市场预测失误，或者是价格波动和消费需求变化以及税收政策和业主资金缺口严重等情况，引起的铁路项目亏损是经济风险中的主要内容。你像施工实际成本超出计划成本，而让承包商的预期收益大于实际收益，这都是经济风险所包含的范畴。所以，如果你是铁路承包商的化，一定要认真研究项目的经济风险，只有拿出这样心态和措施，最终才能获取良好的经济效益。
三、施工中的管理风险
3.1安全风险
2006年，铁路施工发生了多起重大事故，还有一些重大未遂事故，这些事故的发生，充分暴露出了承包商在安全管理中存在的严重的问题。所以安全风险已经成为承包商一个非常重大的风险因素。可是无论怎么样规避这些风险，因为建筑企业其本身就是一个高危行业，再加上风险工程的不断增多，管理跨度也在不断的增大，安全风险防控能力的提高已经是迫在眉睫的任务了。虽然承包商在安全质量管理中，投入了很大的人力和物力，但是安全质量事故仍然层出不穷，同时还存在很多的潜在的事故隐患。你像铁路工程施工中，经常表现突出的安全问题，架桥机架梁施工中，架桥机在工作汇中很容易倾覆，造成严重的事故发生。还有关于隧道安全方面，因为隧道是在地层内部，而且视线不好，加上隧道中本身的安全系数就是比地面工程低的多的，多以隧道施工重大事故和重大未遂事故都会不可避免的发生的。这些问题所带来的直接后果，不仅会给死难者家属，也直接影响到了社会的稳定和安宁。对企业的形象和生存发展的影响也是无法弥补的。
3.2质量风险
施工中出现质量问题或事故而可能造成的损失就是我们口语中所说的质量风险。由于施工管理的不完善，还有工程初期的设计不合理，以及项目环境恶劣等多方面的因素造成的。如果是查找对某个具体的施工过程的质量风险，可用流程图，或流程图加核查表进行识别。
3.3进度风险（又称施工延误风险）
施工延误风险顾名思义，就是由于施工延误而造成的损失和伤害。严格一些说呢，施工延误风险就是因施工环境条件，以及施工过程本身存在的的不确定因素，进而可能发生的，针对实际施工进度与基线进度计划之间的偏离。造成风险的可能性和相应于这一可能性所造成的后果，是这种偏离所包含的两个相互制约的变量。因为施工环境条件和施工本身的，那些不确定性因素，恰好构成施工合同中关于风险分摊的宏观杠杆，所以在施工风险中，这种因为施工环境所引发的风险也要重视和规避。
3.4合同风险
铁路工程承包商的合同管理工作，因为其工程量和实际上所涉及的分包人员比较多，所以就决定了铁路工程承包商的合同是非常复杂和繁琐的，如何提高合同的管理工作，就是有效预防合同风险的关键。
四、铁路工程项目建设中承包商的风险管理方法
4.1对风险避免的管理方法
放弃或拒绝承担风险作为其控制的方法， 以此来回避损失发生的可能性，是风险避免的主要思想内容。这种方法在各种风险管理技术中，是最有效也是最简单，同时又是比较消极的一种方法，虽然可完全的，彻底的消除实施该项目造成的损失，或者是产生的恐惧心理，但是因为你不愿意承担任何风险，所以同时也失去了实施项目所能够带来的收益。将存在风险的特定事件予以根本免除和中途放弃某种既存的风险是常用的风险避免的两个形态，比如说不进行工程建设，对该工程的所有风险就都没有了。承包商与业主签订合同时，应该充分考虑一但发生了某种巨大的风险，应该如何避免该风险，如果出现了严重的违约情况，责任应该怎样划分，承包商是否可以提出中断合同，以此来避免承担更大的风险。这些承包商和业主之间都是值得商榷的。
4.2对工程损失的管理方法
我们在对对工程损失的管理方法上，需要采取主动的态度，在控制损失中首先要以预防为主，防控结合的管理方法。这对承包商来说，选择好的项目及有资信的业主，是积极加强工程管理都对施工目标的实现的好处。这样不仅能够起到控制损失的作用，而且还能加强事后的财务型风险的处理。具体来说就是我们用财务型风险的管理方法，来对项目的不利影响进行最小化的处理，这样不但可以增加项目抵御风险的能力，而且还能确保项目运转的正常。，项目组织可采用以下财务型风险对的管理方法来减少风险的损失。项目预备金的建立是第一点，因每件风险大小的不同建立起相应的专项基金，用这样的管理方法可以有效的弥补损失。第二种方法是建立坏帐的准备。我们在风险没有来临之前就提前在进度中提取坏帐的准备，通过确认为坏帐的风险损失，从而来冲销坏帐准备。最后一点，也是最关键的一个就是要根据国家的有关政策，消化项目实施过程中发生的风险损，或分次记入项目成本，总之就是尽可能减少风险对项目活动的干扰。
五、总 结
根据国内铁路工程施工风险的特点和其他国家的不同，对国内铁路工程项目风险管理的风险内容和管理方法做了明确的分析和论述，在此论文中借鉴了风险管理的理论体系，结合铁路工程建设项目的实际特性，给出了很好的分析和管控方法，希望在社会的发展中，铁路工程项目的施工风险和管理会更上一个台阶，并最终形成风险管理体系，尽可能的把项目中的不确定性因素彻底消除掉，这样才能保证施工风险在我们可控的范围内。
参考文献：
[l]赵君鑫，陆银根，张全文，邵国霞编著.铁路工程施工组织设计.西南交通大学出版社，2004：1一2，8～9
