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篇1
税务筹划在符合国家法律及税收法规的前提下，应用现有行的税收政策导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为，具有合法性、筹划性、目的性、符合政策导向性。
二、把握好税务筹划与偷税、避税行为的本质区别
税务筹划是一种合法行为，是在企业纳税义务发生前事先通过筹划安排规避部份纳税义务，无实际上的纳税义务。而偷税是纳税义务实际已发生，通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入等违法行为实现不缴或少缴税款的违法行为。税务筹划实现减少税收成本的活动是合法有效的，不属于违法行为。
认识税务筹划与避税的区别。税务筹划与“合理避税”容易被人们相混淆，甚至等同一起来，但两者有着本质的区别，税务筹划与避税都以减轻税负为目的，但税务筹划的过程与税法的内在要求是一致的，它主要是通过应用税法规定的一些税收政策导向性的优惠、减免政策等实现少缴税款的目的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的，并且随着国家税收体制的不断完善，将使企业面临较大的税务风险。
进行税务筹划，要能把握好税务筹划与偷税、避税的本质区别，防止将合法税务筹划与违法偷税行为、避税行为相混淆。
三、正确认识税务筹划的局限性
税务筹划有其固有的局限性，不是所有企业纳税义务行为均可进行税务筹划。
一是税务筹划受税收法律、法规的约束，税务筹划活动应符合国家税法的规定，进行税务筹划只能在法律、法规允许的范畴内，通过应用法律、法规规定的对纳税人的基本条件、优惠税率、税项的扣除、税收的减免等条件进行税务筹划。否则，税务筹划就可能变为偷税、避税的行为。
二是筹划人员业务技能的制约。税务筹划是一项专业技术性较强的活动，对税务筹划人员的专业知识要求较高，税务筹划人员应精通税法，熟悉财会知识和相关法律法规知识，企业经营管理知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、投资、经营的活动过程，综合应用这些知识，才能结合企业情况进行事前的筹划，制定出适合本企业的税务筹划方案。并且因税务筹划涉及企业经营的各个方面，需要企业管理层的高度重视和支持，协调处理好关键业务环节，并取得其他相关人员的配合，方能使税务筹划工作顺利天展和实施。
三是企业发展战略的约束。税务筹划不能脱离企业的战略目标，要站在战略的高度进行系统考虑，以企业的发展战略为指导，不能为了局部的税收利益而在整体上损失了企业整体利益。
四、充分考虑税务筹划的风险
税务筹划是经济业务发生前的一项事前设计筹划活动，具有长期性和预测性的特点，由于政策法规变化、市场环境等变化的不确定性，使税务筹划和其他经营活动一样存在着风险的问题，风险的存在可能会抵减税务筹划给企业带来的收益。税务筹划的风险主要表现在两个方面：一是企业外部风险。主要是国家政策、税收法规变动所带来的风险，由于国家调整税收法规，原来的税收优惠政策调整或失效，使得企业进行的税务筹划失去法律的依据。其次是市场风险，由于市场环境、商品的市场价格的不确定性给企业的税务筹划带来了一定的困难，会影响税务筹划的效果。二是企业内部风险。主要是过渡考虑税务筹划的，使企业投资偏离了原定方向，带来投资扭曲的风险。在没有考虑税收的情况下，纳税人可能准备投资于他所认为效果最优的经济项目，但政府对这种经济行为或结果进行征税时，该纳税人往往被迫放“最优”而将资金投向次优的经济项目。由于课税而使企业放弃“最优”而选择“次优”这种扭曲的投资活动必然给企业带来某种机会损失的风险。
由于上述的税收筹划的本质特征及其固有的局限性和风险，我们在进行税务筹划时，要充分做好分析平衡，熟悉各种相关的法律条文，深刻理解税法的精神，使税务筹划合法有效。同时，企业的经营是一个系统的过程，进行税务筹划应从全局去考虑问题，站在企业战略的高度以求得企业整体效益的最大化，并充分考虑此税务筹划活动对其他财务活动的影响，避免与其他财务活动的目标冲突，要着眼于降低企业整体的税负，而非仅仅减少某一环节的、某一税种的税负。其次，进行税务筹划时还应进行成本―收益的分析，只有收益大于成本时，其经济上才是可行的税务筹划活动。由于企业的经营环境是不断发展变化的，国家宏观的经济环境、税收政策、企业的自身条件都在变化，所以在进行税务筹划时在考虑收益的同时应充分考虑风险因素，采取适当的措施，趋利避害，争取最大的企业收益。
参考文献：
篇2
企业税务筹划 筹划风险 应对策略
市场经济体制的不断深化与完善，对国内市场竞争环境产生了巨大的影响，税务筹划也因此而进入到市场经济发展的舞台中，并且发挥着越来越重要的作用。企业作为市场经济的主体，想要在参市场竞争中获得胜利，就必须要在成本控制和效益方面有巨大的优势，才能够增强企业的竞争力。而税务筹划作为一种合理的避税方式，在促进企业利润最大化方面有着十分重要的作用。然而，任何事物都具有两面性，如果不能对税务筹划进行科学的处理，就容易造成税务筹划风险的风险，不仅无法为企业带来效益，甚至会对企业的发展产生一定的反作用，所以，对税务筹划风险进行科学的分析是十分必要的。
一、企业税务筹划风险分析
1.税收政策风险
税收筹划是利用国家政策进行合理、合法的节税，所以税务筹划的过程与国家相关的政策有着直接的关系，如果国家政策发生变化或者是企业对国家政策运用的不合理，就会导致税务筹划的结果与企业预期的筹划目标发生偏离，这时产生的风险便称之为政策性风险。政策性风险包括两种情况，一种是政策选择风险，另一种是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行政策的选择时与企业自身的行为发生冲突，这会对企业的税务筹划带来风险，而政策变化风险则是国家政策的不断变更而产生的不确定性，同时很多政策具有明显的时效性，因此也容易对企业税务筹划产生风险。
2.税务行政执法偏差风险
在税务筹划的实践过程中，需要使税务筹划的合法性和合理性得到相关部门的确认，在这个过程中就容易产生行政执法的偏差，而企业就要为此而承担可能产生的损失。行政执法风险产生的原因，一方面是由于现行的税法中对具体的事项存在着一定的空间，这就会造成税务筹划实践过程中产生一定的风险。另一方面与行政执法人员的综合素质有直接的关系，如果执法人员素质不高、法治观念不强，都会造成税收执法风险的产生。
3.税务筹划主观性风险
作为纳税人的企业，其自身对于税务筹划的认识与判断，也会造成税务筹划的风险，这种风险便是主观性风险。从当前我国大部分企业在税务筹划方面的认识和实践方面来看，仍然缺乏对税务筹划全面的认识，因此税务筹划主观性风险较大。
二、税务筹划风险的应对策略
税务筹划风险是客观存在的，企业可以通过有效的策略进行规避，防范风险的产生。笔者认为可以从以下几个方面考虑：
1.加强对税务筹划风险的客观认识。
企业要实现持续、稳定的经营，就必须要树立依法纳税的理念，这也是保证税务筹划有效实施的基础和前提。合理的税务筹划能够促进企业营业额的增加，但是其只是一个途径，企业不能将利润的增长全部依赖税务筹划，要对税务筹划有客观的认识。因为企业营业额的增长，会受到市场环境的变化、商品价格以及企业自身的管理水平等多方面因素的影响，所以企业要在此基础上，对自身的会计核算进行不断完善，为科学的税务筹划提供基础。税务筹划的合理性与合法性，首先就需要通过纳税来进行检验，而检验的依据便是企业自身的会计核算效率，所以，要正确认识税务筹划和筹划风险，并且从加强会计核算出发，保证税务筹划的合理性与合法性。
2.营造良好的税企关系
在市场经济条件下，税收具有调整财政收入和经济调控的职能，政府为了鼓励纳税人依法纳税的行为，已经将税收政策进行全面的调整，通过产业结构的调整增加就业机会，刺激企业经济效益的不断增长，以此来增加税收政策更大的弹性空间。在不同的地区有着不同的税收征管方式，而当地税务机关有着较大的自由裁量权，所以从企业的角度来说，应当加强对税务机关工作程序的了解，并且加强与税务机关的沟通与协调，在税法的理解上争取能够与税务机关保持一致。也可以说，只有企业的税务筹划方案得到当地税务机关的认可，才能够保证税务筹划的有效实施。但是，要避免部分企业曲解与税务机关沟通与协调的内涵，认为协调便是对税务机关搞好个人关系，甚至使用贿赂等手段来获取不正常的利益。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
3.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化
税务筹划在提高企业利润方面固然有着一定的促进作用，但是并不是任何情况下都适合进行税务筹划，企业在制定税务筹划方案时，必须要遵循成本效益原则，这样才能够保证税务筹划目标的顺利实现。税务筹划方案的实施，应当能够在保证纳税人效益的同时，不会对该方案付出更大的成本，因为税务筹划中包含一定程度的隐含成本，只有税务筹划的成本小于因此而产生的收益时，才说明该税务筹划方案是合理的。同时，企业在进行税务筹划方案的设计时，不能单纯的从个别税种的税负高低出发，而应当对整体税负进行科学的权衡。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果.优化选择的标准不是税收担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
结束语：
在市场经济条件下，企业进行税务筹划时，应当保证筹划人员具有较高的综合素质和专业水平，同时要对税务筹划有科学的认识，结合企业自身发展的实际情况，合理的选择税务筹划的策略，有效的规避不合理的税务筹划对企业带来的风险，充分发挥税务筹划对企业产生的有效作用，促进企业持续、稳定的发展。
参考文献：
[1]马红亚.企业税务筹划的风险与防范[J].科技致富向导，2012（09）
[2]徐新红.企业税务筹划的风险及其规避策略[J].商业会计，2012（06）
篇3
税务筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分，是指纳税人在法律允许的范围内通过对经营事项的事先筹划，使企业获得最大的税收收益，最终实现企业价值最大化财务管理目标的经济行为。尽管税务筹划在我国经过数十年的发展，其在理论研究和实践操作上都取得了一定的成绩，但相比较国外税务筹划发展而言，我国税务筹划无论是理论研究还是实务操作都可以说是处于摸索、研究和推行的初始阶段，尚未形成一套系统的理论框架和比较规范的操作技术，尚未建立起税务筹划健康发展的良性运行机制。因此，从管理角度分析税务筹划发展的激励与约束机制，健全税务筹划的发展机制，有利于促进我国税务筹划事业的顺利开展，维护纳税人的合法权益。
一、税务筹划发展的弱激励弱约束效应分析
理性“经济人”假设认为:人都有趋利避害的天性，其行为准则就是经济上是否有效。为了最大限度满足自己的利益，他们会根据外部环境的变化而调整其行为模式。激励与约束是影响人的行为的两个方面，二者相辅相成，共同构成管理的核心内容。如果两者关系失衡，激励不足或者约束不够，机制的运行将发生偏差，激励或约束的实施目标将无法实现。而实际上，目前我国税务筹划正处于弱激励、弱约束状态，激励与约束机制的运行不畅阻碍了税务筹划事业的健康发展。
(一)税务筹划的弱激励效应分析
1、政府缺乏必要的政策宣传与舆论导向
税务筹划工作的成效直接关系到政府税务机关、各类纳税主体和税务中介机构等方面的切身利益，因此，加强税务筹划工作的组织和管理，对税务筹划工作给予正确的指导和必要的监督具有重要的意义。然而我国至今尚未明确制定关于税务筹划的法律、法规，没有专门就税务筹划的政府管理、行业服务、企业规范等方面出台指导性的法律、法规，税务筹划缺乏可操作性。同时，政府税务部门对企业税务筹划的宣传指导工作几乎没有，更不用说必要的监督了。政府指导和监督不力造成了企业开展税务筹划工作的积极性不高，偷逃税现象依然十分严重;同时也加剧了税务筹划业内收费混乱、业内人士税务筹划理念和职业道德水准低等诸多问题的严重性，客观上限制了税务筹划的现实发展。
2、税收制度“不公平”现象依然存在
鉴于国家宏观经济调控的需要，税法中不同纳税主体客观上存在着税收负担差异。如我国针对外商投资企业和外国企业适用不同于内资企业的所得税制度，最终国内企业的所得税负担大约比外资企业高近10%之多。不公平现象的直接后果就是造成国内有的企业千方百计地通过各种方式减轻税收负担，甚至于采用违法的偷逃税行为。尽管两税合并进程正在加快并将从2008年1月1日起开始实施新的企业所得税法，税务部门的税收征管水平也在不断提高，但我国仍存在比较严重的税收流失现象。不公平的税收待遇客观上降低了国家利用税收政策宏观调控经济的功效，也抑制了企业开展税务筹划的理性行为。
3、税收优惠政策的激励效果不佳
从总的政策而言，税收优惠是国家税收必要的补充调控手段，而实际上税收优惠也为广大纳税人进行税务筹划提供了广阔的可操作空间。因此，从某种意义上说税收优惠政策的制定客观上激励着纳税人开展科学的税务筹划，遵从国家的税收宏观调控。但同时税收优惠是有条件限制的，这些条件的限制很大程度上抑制了纳税人开展税务筹划的主观意愿，使税收优惠达不到预期的激励效果。
4、片面强调理论研究而忽视实践指导
尽管税务筹划在我国已经逐步开展起来，但目前理论界大都着重于税务筹划基本理论的研究，且较少有很深人的探讨;关于税务筹划实务方面的研究也仅限于基本方法、技巧及相关领域的探讨，少有对某一特定行业或特定对象的综合性税务筹划研究;而且税务筹划实务研究大都倾向于分税种的税务筹划，很难对一个企业的操作实务提供切实可行的指导。这样，一方面税务筹划理论研究的滞后抑制了税务筹划向纵深方向发展，另一方面税务筹划实务探讨的不足也抑制了企业开展税务筹划的积极性和主动性。
(二)税务筹划的弱约束效应分析
1、税收执法的非公正性
税务部门作为国家的行政机关，相比较企业来说具有行政管理者的强制优势，这使得企业处于相对弱势的状态。人的行为在一定程度上受主观意愿的影响，税务执法人员的主观性直接影响着执法的公正性。目前尽管国家加强了相关部门的廉政建设，但仍有不少人收受贿赂为他人提供便利。对于税务部门而言，由于税务检查本身的复杂性，并不是所有问题都能检查出来，因此执法人员往往对行贿者网开一面，轻处罚或根本不予追究相关责任。这就加剧了纳税人试图借“税务筹划”之名搞偷逃税之实的主观意愿，不利于企业科学开展税务筹划。
2、税务筹划认定标准的模糊性
目前税务筹划的概念尚没有权威统一的认识，尤其是避税究竟是不是税务筹划更是学者们争论的焦点，由此造成社会各界对税务筹划在具体实践中的态度也大不相同。政府虽然对于税务筹划的态度有所改观，并开设了相关税务筹划网站，但并未从根本上界定税务筹划的基本内涵与范围。因此，税务机关在进行企业税务筹划认定的时候没有统一的依据标准，也就是说，其认定只是税务人员的一种随意性较大的主观认定。这对于企业开展税务筹划活动的合法与否起不到很好的约束作用，也不利于税务筹划的科学实施与发展。
3、税务筹划人员的低素质约束
目前企业进行税务筹划的从业人员，无论是企业内部的财税人员，还是税务机构的工作人员，大多为专门的财务人员，其知识面普遍较窄，综合素质有待提高。高层次税务筹划人才的缺乏导致企业税务筹划的层次低，很多企业只是根据本企业的实际情况套用一些税收优惠政策或运用一些简单的税务筹划方法，针对企业某一个具体问题提出的筹划方案，而不能从战略高度对企业整个经营管理活动就税收问题开展全方位、多层次的系统筹划。真正成功的税务筹划应该是从经营战略的高度上考虑企业长期利益的。因此，政府或企业应从根本上界定税务筹划的行为资格，要求税务筹划人员具备相应的税务筹划、法律、财务管理等相关知识，从人员素质方面约束税务筹划的科学性和合法性。
二、影响税务筹划发展的因素分析
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其产生和发展既有宏观层面的原因，也有微观层面的原因;既有客观原因，也有主观原因。科学分析税务筹划的影响因素，将有助于企业有效组织和实施税务筹划活动。
(一)税收制度因素
税收制度是规范国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称，是体现国家政策导向的宏观调控手段，是为经济发展服务的。复杂多变的经济发展状况使得税收制度不可能是一成不变的，税收法律规范也是处于不断发展中的。由于国家在制定税收制度的时候，不可避免地会制定一些为引导经济的良性运行而设置的税收差异政策，如不同行业、地区的减免税、内外资企业所得税税率的高低差异等内容，这实际上为企业的经营行为提供了税务筹划的选择空间。同时，从国家宏观调控角度来说，社会经济环境的变化必然引起宏观政策导向的转移，这在很大程度上体现在税收制度的变化上。因此，企业应密切关注税收制度的变化趋势，适时调整税务筹划方法体系，切实保障企业的经济利益。
(二)税务行政因素
税务行政执法的主体差异性为企业提供了可利用的税务筹划空间。税务筹划工作属于企业的一种主观理财行为，这种行为的科学合法性依赖于税务机关的认定。尽管税收法律制度中存在着很多的税务筹划可利用空间，包括自由裁量权和税收执法的客观偏差等，但由于税收征管人员业务素质的参差不齐使得企业在进行筹划时总是谨小慎微，唯恐一不小心被判为“违法”操作。这就限制了企业开展税务筹划的积极性和主动性。因此，除了税务机关提高税务人员的业务素质和执法水平外，企业也应了解税务部门对税务筹划的态度，争取获得其税务筹划方案的认可。
(三)纳税环境因素
公平的纳税环境不仅有利于公平市场竞争，而且有利于公民依法纳税意识的增强。纳税环境包括公民对依法纳税的认识、企业对税务机关执法公正性的认可、企业对不同税收政策差异的可接受程度等。纳税意识作为一种观念，不仅直接影响着纳税人正确履行纳税义务的主动性和自觉性，而且成为纳税人是否具备税务筹划意识的制约因素。重视税务筹划与纳税意识的增强具有相互促进、相互制约的关系。在增强公民依法纳税意识的基础上，在良好的纳税氛围下，企业开展税务筹划工作将会受到事半功倍的效果。如果企业处于明显不公平的纳税环境，税务机关存在执法上的主观偏差，周围企业偷逃税行为盛行，那么它肯定不会采取合法的税务筹划行为。可见，纳税环境的优劣一定程度上影响着企业的税务筹划选择，因此政府应注重公平纳税环境的建设，为税务筹划提供良好的社会环境氛围。
(四)税收知识因素
税务筹划作为企业的一项高层次的涉税理财活动，客观上需要筹划者熟悉并掌握国家现行税收法律制度的相关内容。这是在存在税务筹划空间前提下的主观决定因素，只有当筹划者具备相当的税收知识，才有可能发现存在的税务筹划空间并保证筹划方案的有效付诸实施。客观上说，筹划者所熟悉和掌握的税收知识越多，理解程度越深，其可能发现的税务筹划空间就越大，设计实施的税务筹划方案就越有可能成功。因此，对于企业税务筹划人员来说，加强自身学习修养，熟悉掌握相关税收法律规定，努力提高自身业务素质，是保证企业税务筹划方案科学设计和顺利实施的必要前提。 (五)财务因素
.可以说，企业财务管理水平决定着企业能够开展税务筹划及税务筹划操作水平。税务筹划作为企业财务管理活动的组成部分，必然要受到财务因素的影响。具体表现在税务筹划中财务处理技术方法的运用上，包括合理安排收人确认的时间、选择合理的成本计价方法、筹划方案评估的成本收益分析等，而这些技术都是靠企业的财务处理水平成就的。这就要求税务筹划企业建立健全会计制度，不断提高企业财务管理人员素质，特别是企业内部税务筹划人员的综合业务素质，从而从技术上为税务筹划的科学实施提供保障。
(六)税务筹划期待因素
在具备开展税务筹划可行性的外在条件基础上，企业的主观意愿可以说是至关重要的一个因素。税务筹划期待因素是一个主观性的因素，也就是说企业本身有这样一种愿望、意识，想通过自己的努力借助科学税务筹划实现企业价值最大化的财务管理目标。如果企业本身没有这种意愿，不管外界环境是如何有利，税务筹划都是无从谈起的。文章将企业税收负担的认识、企业对税务筹划的正确理解、企业对税务筹划风险的态度和企业的诚信纳税意识等内容归为税务筹划期待因素。其中，认为企业税收负担重、能够科学认识税务筹划及其风险的诚信纳税企业，税务筹划期待高，企业税务筹划的积极主动性就强;反之则税务期待低，主动性弱。
三、建立健全税务筹划发展的激励与约束机制
税收作为企业的一项刚性现金流出，理性纳税人必然在整个经营过程中采取一切可行的方法减轻税收负担以追求自身经济利益的最大化。而实际上，违法的偷逃税行为一旦被税务机关查处，纳税人将承担更大的纳税成本支出。因此。纳税人与税务机关之间的征纳博弈永不停息。作为企业财务管理的重要组成部分，税务筹划是纳税人的一项基本权利，其最基本的要求是合法性。因此，为了保证我国税务筹划的健康发展和保护纳税人权益，我们需要寻求并建立一种有效的激励与约束机制，促进纳税人积极理性的开展税务筹划，引导纳税人自觉地按照税收法律规定科学纳税，从而形成良好的依法治税氛围。
(一)激励机制
1、科学宣传税务筹划，加强税务筹划工作的指导与监督
鉴于企业对税务筹划认识的片面性，政府部门应采用各种方式向企业宣传税务筹划相关知识，帮助企业消除对税务筹划的不正确认识，从政策层面帮助企业树立正确的税务筹划意识。另一方面，政府税务部门应加强对企业税务筹划工作的指导和必要的监督，建立和完善对企业和中介机构税务筹划业务的监管制度，进一步规范税务筹划业务的开展。当然，政府科学宣传税务筹划的前提条件是政府认可企业开展税务筹划行为的科学性，因此政府部门特别是税务机关必须对税务筹划有一个正确的认识。
2、建立健全相关税收法规，加快税务筹划的法制化进程
纵观世界各国，重视税务筹划的国家都有一个相对完善稳定的税收制度。尽管我国的税收法律体系得到了不断的改进和完善，但仍然存在着很多问题。税收制度的不完善在一定程度上限制了税务筹划工作的开展。因此，国家除了明确制定有关税务筹划的法规外，重点仍应加强税收立法，尽可能提高税收立法级次，修改税法中不公平、不完善、语言表述不清的内容，使现行税法有章可循。同时，针对税收法律的复杂性，加快税收基本法的制定和颁布，加强税收立法的前瞻性，保障税收法律、法规和税收政策的稳定性，引导税务筹划的健康发展。
3、加快税制改革步伐，逐步消除税收制度“不公平”
税收制度中的不公平违背了市场经济下的公平竞争原则，影响到企业产品的市场竞争力，不利于不同纳税主体的长远发展。因此，应进一步完善税收制度，逐步消除税收制度中的不公平现象，有效遏制企业偷逃税等的违法行为，促进企业在正确纳税的基础上利用税务筹划技术方法实施科学纳税。目前国家“两税合一”、“增值税转型”等新一轮的税制改革，将进一步体现税收的公正与公平，从而也有利于我国税务筹划事业的理性健康发展。
4、开展税务筹划专项课题研究，促进税务筹划向纵深方向发展
理论指导实践，实践丰富理论。没有正确的理论指导，税务筹划的实践活动就难以真正有所作为。严格意义上说，税务筹划研究的深度和广度一定程度上决定着我国税务筹划的发展方向和速度。为了促进税务筹划向纵深方向发展，政府应设立专门的研究基金，激励学者们加强税务筹划的理论与实务探讨，切实从根本上促进税务筹划的科学发展。基于税务筹划实务性很强的特点，应加强企业税务筹划可操作方法的研究，为切实开展税务筹划提供方法上的指导。
(二)约束机制
1、加强税收立法，建立税务筹划法规体系
纳税人开展税务筹划必须符合国家的税收法律规定，这在一定程度上限制了税务筹划的行为范围。依法治税要做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，因此，为促进税务筹划的科学发展，需要提高税务筹划的立法级次，建立相对完善的税务筹划法规体系。具体包括税务筹划的主体资格、税务筹划应遵循的基本原则、税务筹划的法律责任等基本内容，从而做到有法可依，从法律角度科学界定税务筹划行为，限制企业的税务筹划行为偏离合法性轨道。
2、严格税收执法，加强税收征管与稽核
纳税人进行税务筹划需要一个良好的法律环境，即依法治税环境。依法治税要求税收工作建立在法律的基础上，全面贯彻税收法制原则，征税方依法征税，纳税方依法纳税。为此，税务机关应严格按照税法规定办事，执法必严，违法必究，充分体现税法的严肃性与强制性。另一方面，还应加强税务干部队伍的廉政建设，更新税务筹划观念，提高执法人员的业务素质。税务人员业务素质越高，执法力度越大，廉政意识越好，纳税人通过非法手段增加收益的可能性就越小，风险越大。依法治税方略的贯彻实施，为税务筹划的存在和发展提供前提和保障，促使税务筹划走向规范化、法制化。
3、科学认定税务筹划行为
篇4
一、企业税务筹划内容概述
（一）企业税务筹划概念
《国际税收词汇》对于企业税务筹划的概念分析是这样的：税务筹划指的是经营或私人事务能够在遵照法律法规的基础上，最大限度的为纳税主体降低税务，减少税收安排，同时，其还指出，这里所说的纳税主体可以指自然人，也可以是指企业法人或者是其他的组织。我们可以按照目前的情况，将税务筹划这样理解：企业或者其他纳税主体，在中华人民共和国相关的税收法律法规所允许的范围内，对该企业或者个人在生产经营活动中出现的各项有关于金融投资、金融财务管理等行为，进行开展税收统筹规划等相关工作，该项工作要以纳税方案的合理优化作为基本准则，以降低纳税人的税收成本作为工作目标，以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行，最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。
从本质上来说，税务筹划是一种规避风险、获取最大效益的手段，这种手段是为了保护纳税主体在税务上的利益，依据相关的法律法规、在遵守和践行国际税收方面的惯例且尊重并遵守我国的税法的基础上，寻求企业经营中的整体税负的最小化和经营价值最大化。
（二）企业税务筹划特点
税务筹划是在相关税法的约束之下进行的活动，首先具有合法性的特点，这主要是指税务筹划必须要以遵守国家现行的税收法律法规为基础，逾越税收法律法规界限的税务筹划将被界定为税收违法行为。
税务筹划是一种事前规划，目的是为企业带来与在没有开展税务筹划之前相比更为可观的效益。不合理且带有盲目性和随意性的企业税务筹划，极有可能因为不符合企业的发展需求，非但不会给企业带来税收方面的利益，还会影响企业的健康发展。
企业的税务筹划作为一种事前的统一规划和设计，是纳税企业在对本企业内部的相关事宜进行了探究之后，结合税务缴纳相关事宜重新进行的一项规划工作，来实现企业财务收益的整体最大化。这就要求企业事务要具备严密的筹划性，着眼于企业经营管理中长远性及整体性赋税的降低，而非单个税种或个别税种的短期降低筹划，并在税务筹划活动的开展中，依据当前社会环境、经济形势、企业发展需求及发展现状等，对税收筹划方案作出及时必要的调整。
二、企业税务筹划中的误区
前文提到，企业税务筹划工作是发生在与税收相关的法律法规所界定下的边沿性的操作，具有较高的危险性和技术属性。此外还要注意的是，我国的税务筹划发展时间很短，无论是税务筹划的普及程度还是税务筹划工作的成熟程度，都还有很大的提升空间，仍需要较长时间的实践及较多的研究等才使将其不断完善，近几年各大企业所开展的税务筹划工作表现出的误区有如下几个方面：
（一）税务筹划观念上的误区
我国的税务筹划发展时间很短，与发达国家相比在整体水平上相差很大，这就造成了我国的纳税主体对税务筹划的认知偏差，在很多人心目中，税务筹划甚至与偷税、逃税、避税等违法行为画上了等号，这无疑是错误的，税务筹划的最大特点之一就是它是在国家税收相关法律法规的允许下进行的，与偷逃国家税款不同，后者是通过隐瞒企业的营业收入及利润等，来获取营业税、增值税、所得税的少缴纳机会，该种行为虽然可以降低企业税收支出，但却并不隶属于税务筹划，而是违法行为。
在税务筹划的认识上存在对成本的忽略。税务筹划在能够给企业带来税收负担的降低及税收经济利益的过程中，还需要企业为此承担必要的成本及费用，企业为获取更为优化的税收缴纳方案，为开展税收法律法规及政策的研究所付出的人员培训方面的费用、费用等，均属于税务筹划中的成本，要将该部分成本计入税务筹划中，如税务筹划成本高于税后经济利益，筹划方案依然是失败不可取的。
（二）税务筹划目标上的误区
部分企业存在着将减少短时期内的税额负担作为税务筹划目标的现象。在企业开展税务筹划的过程中，过于侧重短时期或当前的税后利益，并没有综合考量企业长期的经营效益，而缺乏长期经营下的税负规划极有可能给企业的长期经营效益带来负面影响。
企业税务筹划以纳税方案的合理优化作为基本准则，以降低纳税人的税收成本作为工作目标，以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行，最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。很多人以为税务筹划与税负降低是划等号的，这是一种片面的想法。如果想降低企业的税务支出，就可采用分期收款的方式来进行税务筹划工作，在缴纳税款延缓期间获得该部分资金对应的时间价值，最终完成减小税务支出的目的。从企业长期发展的战略性目标来说，采用分期收款可使客户较长时间占用资金，所以，这种税务筹划方式应该考虑一个问题：企业资金成本的损失与税金延缓缴纳期间中得到的补偿是否能够达到平衡状态。
（三）税务筹划风险上的损失
税务筹划多是在税收法律法规所规定的边沿进行的边缘性活动，在很大程度上税务筹划与其他的获取经济利益的行为相同，存在着某种程度的风险性，但目前企业在开展税务筹划活动的过程中缺乏必要的风险意识，为实现税务负担的降低而忽视税务筹划有可能带来的潜在性危险，极有可能给企业造成更大的经济损失、丧失获取更大利润的机会。如果无法对税务筹划过程中的风险进行彻底的排除或规避，那企业就需要进行利弊的权衡以制定最佳的税务筹划方案。此外，税务筹划人员要面临岗位及筹划理财目标等各个方面的压力，心理负担及精神压力相对较大，在该种状态之下，极易造成税务筹划风险的增大，对该现象的忽视是税务筹划中的一大误区。
（四）税务筹划信息上的误区
企业的税务筹划是一种事前的统一规划和设计，它是一项系统性和复杂性都较强的工作，不合理的企业税务筹划极有可能因为不符合企业的发展需求，非但不会给企业带来税收方面的利益，还会影响企业的健康发展。对经济活动开展必要且合理的预控分析，在对未发生的活动进行控制时需要以以往的统计资料作为预测及策划的依据及基础，然后组建相应的财务模型等，如果这期间存在任何环节上的统计资料不完备、数据信息不准确或者对企业内外部环境相关的信息获取不及时，就会造成企业税务筹划工作开展过程中的信息缺失问题。
三、企业税务筹划的误区避让
（一）正确认识企业税务筹划理念
正确认识税务筹划与偷税、漏税及逃税等违法行为的本质区别，明确合法合理的税务筹划是法律赋予的可降低企业税务负担的正当行为。以不违反税收方面的法律法规为基础，对投资经营、运行管理及理财活动等进行事前的合理安排，以降低企业税务负担，使企业的纳税缴税行为更加的科学化、规范化，从而实现税收负担的降低及经济效益最大化。
企业要有针对性的提高自身在税务筹划工作中的成本意识。从纳税主体的角度出发，个体及企业所缴纳的税款带有很大程度上的无偿性，多是个人或者是企业资产中的净流出，但并没有可以与之相对应的收入来源，这就要求企业在税务筹划活动中，要强化提升筹划人员的成本意识，以便于税务筹划更加合法合理的开展。
（二）科学订立企业税务筹划目标
在订立企业税务筹划目标的时候，要将企业所要支付的税款在不触犯法律的前提下进行压缩，尽量减少支出。税务筹划活动的最终目的是降低企业税负负担，但在开展企业税务筹划相关活动中，追求税务负担的片面降低并非是开展税务筹划的根本目的，如果税务负担的降低引起企业经济价值随之降低（下转第103页）（上接第101页）等问题，那就说明税务筹划失去了原有的意义，这时，企业税务筹划的工作人员要同时综合考量企业的眼前利益和长远利益，在对国家税收政策、市场经济以及企业自身进行深入分析的基础上，吸取以前的经验，多多加强相关优秀案例的学习培训，本着降低企业成本的原则，以增加企业利益为前提，进行筹划工作，为实现最优目标而奋斗。
（三）加强税务筹划风险意识
在税务筹划的过程中要正确地认识到常规性的误区，加强税务筹划风险意识，并以有力措施等实现税务筹划误区的避让。这就要求相关筹划人员首先要保证做一个守法的好公民，在进行税务筹划的时候，要在遵守法律法规的基础上开展，税务筹划人员要深入的学习了解税法相关的法律法规，在熟悉各项法令制度的基础上构筑企业内部的安全税务筹划环境；其次要真正实行事前筹划原则，对税务的筹划要先于企业纳税行为发生之前进行；再次要将税务筹划放置在企业整体性经营决策中进行综合考量，并立足于企业生产经营的具体环境，将税务筹划确立为企业获取最大经济价值的手段和方法，而非最终目的。针对纳税人的地域、经济状况、履行义务的实际情况等，采取不同的法律依据、处理流程及方法等，做到具体问题具体分析。
（四）系统获取企业税务筹划信息
税务筹划多发生在纳税人真正践行纳税职责之前，是对未来的纳税事项采取的事前规划、安排及设计等，这就要求税务筹划要贯穿在企业生产经营的全过程中。企业要在涉税行为发生之前，就业务和生产活动中涉及到的各种税项、优惠政策、法律法规等有较为清楚的认识，就税务编制中需要的历史数据、文献资料等进行科学全面的收集汇总，确保各类支持及依循数据的准确性，就已经发生的应税行为进行客观公正的评定，从而确立起对税务筹划的正确认识，保障税务筹划工作切实实现企业经济价值的最大化。
四、总结
企业应当选用低赋税且总体经济效益最大化的税务筹划方案，也可在税法的允许范围内采用延迟缴纳税款的方式，以便获取延迟期间的税金所对应的无息贷款。但无论采用何种税务筹划方案，均需要避让税务筹划中的误区，以达到降低企业税务负担、进一步提升企业经济价值的目的。
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（二）提高企业资金周转效率我国的税收政策根据国家当前经济形势不断进行调整，企业依据税收政策的规定，进行科学合理的税务筹划，帮助企业在经营活动中灵活周转资金，享受盈亏相抵的优惠政策，减少纳税金额。同时，在法律范围内，企业可以加速折旧，提取退休准备金，坏账备抵等会计手段，享受纳税延后的待遇，这样相当于企业获取了一笔无息贷款，能大幅提高企业资金周转灵活性。
（三）加快依法纳税进程我国税法政策灵活性较强，不同企业、不同地域、不同纳税人享受的优惠政策不一样，这为企业经营管理者提前做好税务筹划提供了可操作的客观条件。企业进行税务筹划是一项理性的经济行为，税务筹划的必然结果就是帮助企业减轻税务负担。我国税法已经充分考虑到企业税收负担和纳税时间问题，加上科学合理的税务筹划帮助企业减轻税务负担，企业不会因为过重的税务而甘冒风险，做出违法行为，在客观上降低了税收的违法犯罪行为。此外，税务筹划是法律允许范围内的经济行为，本身就是对法律的选择和遵守，企业进行税务筹划，有助于企业增强纳税意识，认真履行纳税义务，遵守法律规定，从而加强我国的税务的发展和完善。
（四）有利国家实现宏观调控税法除了具有法律约束功能，还有调剂经济的重要作用。我国为实现国民经济稳步发展，就必须依赖税收这个经济杠杆，通过制定不同的经济政策和税收政策调整国家的经济结构，完善市场经济体制。企业为了提高经济利润，降低成本，对减低税收的欲望非常强烈，这样有利于国家利用税收调节企业的市场经济活动，发挥税收对国家经济的宏观调控作用。
二、中小企业税务筹划存在的问题
（一）缺乏税务筹划的战略性部分中小企业由于缺少资金，在税务筹划过程中只顾及眼前利益，将缴纳税款金额最低作为税务筹划的首要目标，没有对我国税法进行充分仔细的了解，税务筹划中缺少对企业战略目标的制定。这样单一的税务筹划目标可能对今后企业发展产生一定的制约和阻碍，不利于企业实现利益最大化。税务筹划是企业进行经济活动之前的重要环节，好的税务筹划可以为企业长远发展提供强有力的支撑。税务筹划和企业的财务管理活动相互影响，相互制约。当前，中小企业的税务筹划通常把降低纳税金额作为税务筹划首要目标，没有考虑企业发展的长远利益。企业需要不断调整生产经营政策，适应市场发展。
（二）税务筹划意识不足企业没有针对税务筹划建立专业的税务会计管理部门，对税务筹划队伍建设仅仅停留在兼职、结合的基础上。但是目前我国很多企业税务筹划意识淡薄，实施税务筹划的力度远远不能满足企业的实际需求，这种问题主要存在于中小企业和私营企业当中，由于企业规模较小，人力资源不足，企业无暇进行税务筹划工作。而一些大中企业对税务筹划的认识不到位，主要表现在企业高层领导对企业的税务筹划重视程度不够，科学管理意识不足。近几年，世界各国知名企业和跨国企业对税务筹划工作重视程度越来越高，国内市场和国际市场的竞争已经进入到白热化阶段，国内外企业发展都面临着巨大的生存发展压力。我国企业处在这一竞争阶段必须正视企业将要面临的机遇与挑战，努力提高外部竞争能力的同时，也必须不断提高企业内部竞争能力。经过事实证明，企业不断提高税务筹划水平可以有效降低企业的经营成本，增加企业内部竞争力。
（三）缺乏多维性思考目前，我国众多中小企业的税务筹划，只限于个别税种，集中于个别经营期间或局限于本企业。这样的税务筹划缺乏多维性思考，给企业今后发展带来很多限制条件。税务筹划的目标不是时间点，是贯穿企业发展始终，对时间和空间的全面掌控。企业的生产经营是长期进行的，并不是某一时间段的短期经营，企业制定税务筹划之前要充分考虑到企业今后发展趋势。
（四）税务筹划方式单一目前我国很多中小企业的税务筹划方式单一，集中在税收优惠政策的利用和会计方法两个领域。其实，税务筹划的方式有很多，比如利用税负弹性，避免企业陷入税法陷阱，实现税务零风险，获取资金时间价值等。其中，有三种比较常用的税务筹划方法，税率差异技术，税制要素筹划和分差合并技术。然而众多中小企业并没有对税务筹划花费太多精力，仓促盲目进行税务筹划，致使税务筹划方式单一，筹划效果差强人意。
（五）没有引起中小企业的重视我国中小企业虽然发展迅速，但是发展规模和经济效益并不十分理想，包括资金缺乏，技术落后，人才流失等诸多原因，但是，缺乏科学合理的决策对企业发展是致命伤害。选择税务筹划方案就是企业经营者需要作出的重大决策，很多中小企业的管理者对税务筹划的认识仅限于降低纳税金额，注重眼前利益，并没有认识到税务筹划对企业今后发展的影响，缺少立足于整体，放眼于未来的勇气和魄力。中小企业在投资设立过程中，为了节约资金，对于企业建设规模和人才选拔等方面会降低一定的要求，这直接导致企业的财务管理和会计等工作人员专业水平较低，缺乏对我国税法的了解和认识，不能为企业进行科学合理的税务筹划。企业没有科学合理的税务筹划就不能做出正确的决策，这会给企业今后的发展带来一系列的不良后果。除此之外，企业内部缺乏完善的财务管理制度和会计制度，分工不明确，秩序较为混乱等问题也可能给企业的税务筹划带来一定的影响。
三、提高企业税务筹划水平的途径
（一）做好税务筹划战略性分析企业税务筹划依据企业的生产投资活动制定，同时，企业的投资决策也受到一定税法的制约，所以，税务筹划和企业的生产投资密不可分，相互制约，相互促进。首先，研究税收对企业投资的影响企业的投资收到三方面因素影响，企业规模、实际利润和筹资能力。而企业的税务筹划就是为企业生产投资制定科学合理的税收方案，降低纳税金额，节约资金。不同的税务筹划方法还可以帮助企业获得额外资金，有助于企业提高资金筹划能力。其次，分析税收对决策的影响税收对企业投资决策的影响：一方面对投资的边际收入征税，从而使投资的边际收入下降，抑制投资行为，另一方面使税收激励措施可以在相同的市场价格水平下，使某些企业或产业相对的投资边际收入提高，同时通过允许某些资本成本进行扣除，降低投资的资本使用成本，从而鼓励投资。因此一项好的投资的税务筹划应该合理利用税收激励措施。
（二）充分利用税收优惠政策，制定税务筹划战略发展目标我国针对中小企业发展的税收优惠政策很多，这为中小企业进行税务筹划提供了很大的发挥空间。适合中小企业发展的税收政策较多，企业在进行税务筹划之前必须对税法进行充分了解，找到最适合本企业发展的税收优惠政策。同时，决策者要将企业长远发展利益放在首位，不能只顾眼前利益，要为今后企业的发展壮大提前做好相应的准备工作。一个明确清晰的税务筹划目标，是企业强化税务筹划的重点。明确税务筹划目标可以减少企业税负，避免企业陷入税务筹划误区。通常情况下，税务筹划的首要目标是帮助企业减少师傅，在合理降低税负的同时，为企业实现利润最大化才是税务筹划的最高目标。进行税务筹划的财务人员应该全面、彻底、充分了解我国当前各类税收优惠政策，制定符合企业近期和长远的发展目标。例如对于房地产企业来说，税务筹划工作就要了解目前国家实施的各项有关房产、增值税的纳税制度、比例及各项优惠政策，进而为企业制定有效的税务筹划计划。因此，明确税务筹划的目标对企业今后的战略发展和目标实现都具有重要的现实意义。
（三）进一步完善税务制度，加大投入力度税务筹划是企业和税法发展的共同需求，当前我国税法制度建设还不够完善，税务制度发展不能跟上市场和企业的发展速度，所以要加快税务建设，同时还要加强法律建设和完善。科学合理的税务运行机制，严格的税务管理措施，不仅可以增强企业的纳税主动性，还可以促进市场的健康发展。企业要想实现最大限度节税，提高企业的生产成本，必须提高对税务筹划的认识，了解税务筹划对企业的经营管理和企业实现利润最大化的重要作用。企业进行税务筹划的第一步应该明确税务筹划的目标，了解税务筹划与偷漏税的界限划分。如果税务筹划人员不明确筹划目标，不能做好上述工作，则可能给企业造成更大的经济损失和无形资产损失。
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一、中小企业税收筹划的现状分析
1.中小企业对税务筹划的认识性
税务筹划在我国起步比较晚，对中小企业来说还比较新鲜，缺乏税务筹划的全面了解，导致在认识上存在很大的误区。有些中小企业认为税务筹划与税务部门无关，是自己的事情。然而，国家指定相应的法律法规是希望纳税人能够主动学习，并在纳税过程中积极回应，有助于开展税收工作。还有些中小企业认为税务筹划就是避税，正因为存在这样的误区，将税务筹划与避税混为一谈，在思想上忽视税务筹划。另外，税务筹划分工不明确，工作权责不能有效落实，使得会计人员认为税务筹划是领导们的事情，与自己无关，导致税务筹划无法顺利开展。再者，会计人员配备不足，同时对会计人员信心不足，怀疑能否顺利开展税务筹划工作，最终导致企业难以有效开展税务筹划。
2.社会未能提供理想的税务筹划环境
税收活动中的征收管理水平不高：我国税收征管与其他发达国家还有很大的差距，同时，由于行政人员具有较大的裁定权力，致使纳税人与征税人关系复杂。税务执法人员不依法办税现象比比皆是，收受企业好处，为企业减少税收。严重妨碍税务筹划的健康发展。
财税发展慢：我国税务咨询、筹划等业务还在不断发展，行业可为企业节约建立税务筹划部门的开支，有利于开展税务筹划活动。税务人员专业水平有限，筹划经验不足，使得公司无法有效进行税务筹划，无法帮助中小企业开展税务筹划，合理减少税负。
税法宣传力度不够：我国的税收法律法规存在一定的不足，使得不法企业从中获取暴利，让国家遭受很大的税收损失。同时，税法宣传力度不足，仅仅刊登在税务杂志上，缺乏调查反馈，使得中小企业进行税务筹划时带来不便。再者，各行各业对税法调整有不同的看法，缺少宣传和解释有可能带来不必要的误解。
二、加强税务筹划的对策
1.正确认识税务筹划
了解税务筹划的作用，增强依法纳税的观念，有利于税务筹划工作顺利开展。税务筹划有利于缓解企业税负，相当于提升企业业绩，但也不能将企业的利润寄托于税务筹划。
2.提升规避税务筹划风险意识
规避税务筹划风险前要明确税务筹划的目标：税务筹划是为了企业的可持续发展，实现利润最大化，提高企业整体效益。很多中小企业忽略企业财务管理，同时会计人员作风要严谨，保证会计信息真实可靠，使得税务筹划工作顺利开展。由于税务机构筹划水平有限，为明显违反税法规定的方案不管不顾，使得企业承担因税务筹划不当带来的巨大风险。
3.配合税收管理工作
日常经营活动中应在避免税收活动中不必要支出，如超过纳税期限缴纳滞纳金。中小企业必须遵守有关法律法规，及时税务登记和纳税申报，根据纳税要求上交有关材料进行审批，不能因为规模大就偷税、漏税，不利于企业发展。
4.加强与税务执法部门的沟通
在税务筹划过程中不能仅仅依靠税务筹划部门开展工作，同时也应该熟悉有关调控政策和法律法规，在与税务执法部门沟通过程中，遇到不合理的税务行为，要巧妙地拒绝，合法维权有利于维护企业与税务部门的关系。
5.多关注税收优惠政策
随着税收制度不断完善，中小企业配合税务工作的同时多了解税收优惠政策，适时调整企业税负结构。选择税收优惠是要注意：明确税收优惠政策，滥用或误用会被认为偷税；熟悉税收优惠政策的条款说明，按有关规定进行登记和申报，保障纳税人权益。
6.不应一味的降低税收
税务筹划过程中不能一味的降低税负，而忽视长期可持续发展。合理的税务筹划应该着眼于企业发展，减少企业整体税负，合理规划，避免缴纳不必要的税收。仅仅为了其他环节的节税，可能会提高其他环节的税负，企业总体收益反而降低。因此，在选择税务筹划过程中不仅要关注短期效益，更应提出有利于长远发展的税务筹划方案。
7.借鉴税收专家的经验。
税务筹划属于高层次财务管理，不仅要了解税法，还要具备金融、投资等专业知识。中小企业在人才配备方面存在限制，可以聘请专家或机构，借鉴专家们丰富的经验，使得筹划方案合法合理，最大可能降低税务筹划风险。
三、营造良好的税务筹划环境
1.借鉴国外成功经验，出台中小企业的相关税收政策
中小企业在提供就业方面做出了很大的贡献，有些中小企业还接纳特殊群体，中小企业在这些方面拥有巨大的优势。因此，国家为中小企业应制定专门的税收政策，在税务登记，税收申报等方面适当放宽政策，使中小企业可以充分利用自身优势进行生产经营活动，借助税收扶持政策，为中小企业营造一个公平的竞争环境。
2.整理税收优惠政策，实行法制化
在各种法规文件的补充部分中可以看到中小企业的税收优惠政策。中小企业属于弱势群体，缺乏承受能力和社会谈判能力。散乱的税收优惠政策对于中小企业很难执行到位。因此，整理中小企业享有的税收优惠政策并实行法制化，有利于中小企业通过税务筹划更好地享有税收优惠。
3.规范税收征收管理工作
税务部门应建立严格有效的监督制度，严格按照法定程序和征收标准，根据企业发展情况科学核定应纳税额，严禁或人为扩大征收范围，通过核定征收切实保护中小企业的合法权益，为企业实行税务筹划营造良好的发展环境。
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税务筹划一般指纳税人或其人在不违法的前提下，对尚未或已经发生的应税行为自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识巧妙地进行筹划安排，以降低税务负担，实现利益最大化。近年来，企业为实现公司效益，在合法的前提下，进行税务筹划可以减轻企业负担，追逐企业最大效益。近30年来，许多国家的税务筹划得到了快速发展，税务筹划越来越成为纳税人管理和理财决议中不可缺少的一部分。而我国自上世纪90年代引入税务筹划之后，越来越得到企业的认识和重视。然而由于税务筹划是近期才引进我国的，关于税务筹划的相关理论和具体实践还有很大的探究性，有待于人们深入的探索。
二、企业税务筹划的背景
（1）企业税务筹划的背景要求。在企业税收中，企业有过这样的困扰：由于企业要交多种税，企业管理人员希望企业财务部门能有相关的办法减轻税负，或者有些企业只是知道别的企业有税务筹划却不清楚具体怎么操作，再者由于税收政策的更新较快，很多的财务人员没有较好地把握税务知识，也就不能更好的进行税务筹划，最后有些对外企业的业务部门签订合同时没有明确指定由对方境外企业收款方承担税负，造成最后由自己公司不得不负担这部分税负，增加了公司的负担。在以上这些情况出现时，企业应该在合法的前提下进行税务筹划来减少企业的支出，为企业赢取更大的利益。（2）企业税务筹划的现状。首先，企业对税务筹划的认识存在偏颇。第一，有的企业领导层片面的认为税务筹划就是偷税、骗税或者漏税。所以有些企业所谓的筹划就是通过一些暗箱操作，人为的减少税负来获取更多的利益，这种不能区分偷税、漏税与税务筹划的做法是非常错误的，严重危害了国家的财政安全，也严重的制约了税务筹划的发展。第二，有些企业不能认识到税务筹划给企业带来的效益，仅仅是重视企业的生产、企业的管理以及企业的营销，一味的注重收入而忽略了企业的支出。这样阻碍了我国税务筹划的发展，同时也不利于增强我国企业与国外企业的竞争。第三，企业对税务筹划的认识偏颇还表现在没有正确理解税务筹划的筹划性。税务筹划是企业纳税前的规划行为。我国纳税有滞后性的特点，而税务筹划是在纳税发生之前，对一些经济事务进行设计和规划来达到减轻税负，比如，流转税是企业在交易发生后缴纳的，所得税是在取得收益之后才缴纳的。而一个企业想要减轻税负，应该在经营前对理财和交易等方面进行规划，而在企业经营活动开始之后，应交税已经确定后进行的规划不是税务筹划，而是偷税漏税。其次，企业税务筹划制度不健全。由于税务筹划是近几年才引入我国的，我国有些企业跟上时代潮流，通过税务筹划提升了企业收益，使企业的竞争力增强。但是很多企业缺乏指导，没有认识到企业内部财务管理有序、体制健全才是税务筹划的基础。首先企业内部体制不健全、不能严格管理各项部门，有很多的项目开展不能经过有效的规划，预算没有做好，更别提税务筹划了；其次有的企业财务人员缺乏税务筹划的知识，不能很好的整理账目，税务筹划也是无从谈起；最后是经济全球化和社会化大生产的发展，我国的税收制度越来越复杂，单个企业很难进行自我税收筹划。
三、税务筹划的相关要求和措施
（1）税务筹划的相关要求。一是正确处理纳税和企业的关系。企业追求最大的利益是企业永久不变的动力和目的，纳税同样是一个企业应尽的义务，作为企业一定要正确对待两者的关系，做到积极响应国家政策，做到不偷税漏税，并此基础上做好税务筹划。企业应注意企业经营各方面的协调，注重整体性，而不是侧重于某个环节的税负研究；同时企业也应重视非纳税的利益，比如环境利益、广告利益等，不能因为过分重视纳税利益而忽视非纳税的利益，这样才能达到企业整体利益最大。二是税务筹划与时俱进。我国的税收政策时代性较强，是不断发展变化的，因此企业也应认真解读国家政策，做到税务筹划与时俱进，随着国家政策、法规的变化而变化，并不断地修改、完善企业税收筹划。一旦不能正确解读国家税收政策，就有可能落入偷税漏税的不法境地，影响到公司的信誉。（2）税务筹划措施的相关建议。一是建立健全制度。建立健全的税收筹划制度，企业管理者要树立正确的纳税意识，树立合法的税收筹划观念，充分学习和遵守国家税务的法律法规，并且要时刻关注国家政策，做到与时俱进，做到依法纳税和节税的平衡。管理层要经常关注企业的税务筹划，对企业的财务做好监督和领导；财务会计人员做好专业知识的培训，充分了解税收筹划的相关内容，利用财会方法来实现税收筹划的可选择方面，做到思维活跃，避免定向的思维。税收筹划制度的健全需要各部门积极配合，实现科学化的筹划措施。同时要注重培养专业的税收筹划人员，企业应对内部的财务会计人员进行专业的培训，要进行税收、法律、财务、统计、金融管理等各方面专业知识的培训，最主要是发掘有筹划能力的财会人才。二是研读税法政策。税法政策的深入研读是税法筹划的基本，深入掌握税法政策的精髓，才有利于进行税务筹划。比如，利用税法中的空白进行筹划，由于我国税法的繁复多样性，必然会存在这样或那样的空白，企业应看到这一点，筹划时注意这些空白，会减轻大量的税负；另一种就是要利用国家推行的相关税法的优惠政策，利用优惠政策是得到国家支持和认可的。政府通过优惠政策起着引导企业和投资者的作用，比如研究开发费用加计扣除的税收优惠政策是国家为鼓励企业加大科技投入，促进科技进步，以提高企业自身竞争力的一项基本措施。企业可以依据这项优惠政策加大科技投入，既可以减少税负，又可以提高企业的效益。三是注重规避风险。税务筹划具有风险性，因为税务筹划通过减少税负，以此获得效益。然而在具体操作中，有些企业不能达到理想的效果，这可能会使税收筹划的成本付出得不到相应的回报。这些风险包括：企业聘请专业的人才或机构花费的费用，没有在税收筹划中得到相应的回报，甚至成本过大，收入大于支出。再者由于对税收政策的解释不当，不知不觉的走入偷税、漏税的违法境地，导致不必要的尴尬。这些都需要企业注意规避风险。另外企业内部要做到管理层次清楚、提高财会人员素质、业务水平和进行规范化的管理来降低税务筹划的风险性，企业还要做到权责分明，规避风险。四是发展中介机构。由于很多的中小企业规模小，资金人员设备少，竞争力差，导致中小企业过分注重企业经营收益，忽视税收支出收益；再者有的企业根本没有相关的财会人才，临时招聘一些会计，做出企业的相关报表来缴纳税费。在这些情况下一些中介机构就应运而生了，专门为中小企业解决这些难题，税务和税务咨询已经成为了新兴的产业，并且越来越走向专业化。我国应注重发展这些中介机构，无疑这些机构的诞生给企业带来了新的活力，促进了税务筹划的专业化发展。
四、结语
企业税务筹划日益成为企业管理的一部分，在经济全球化的今天，要求企业积极进行税收筹划来减轻企业的税负，然而由于很多企业在这方面缺乏经验，这就需要企业认真解读国家税法，顺应时代潮流，做到与时俱进，制定适合自己企业的税收筹划。同时还要注意遵守国家的法律法规，避免偷税漏税。
参 考 文 献
[1]王佳莹.浅谈现代企业的税务筹划[J].中国商界.2009（4）：16
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随着国家鼓励房地产行业的健康发展，政府对房地产宏观调控政策层出不穷，以税收为杠杆已成为房地产调控的方向之一。税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，日益成为房地产开发企业合理降低税收负担、实现企业效益、增强自身市场竞争力的有效举措。
所谓税务筹划，就是指纳税人在复杂的涉税环境中，在遵守税法的前提下，通过合理安排和策划企业的经营活动，以规避涉税风险，控制、减少税负，以达到税后经济效益最大化为目的的经济活动。
一、房地产开发企业税务筹划的意义
（一）税务筹划是房地产开发企业合理降低税收负担的必然要求
房地产开发企业税负偏重，税收种类众多，包括契税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、企业所得税等。同时，由于房地产交易金额大，开发企业所缴纳的税收金额随之较大，税务筹划对税额的影响也就很显著。此外，近年来房地产开发企业受到国家抑制房价上涨宏观政策的影响，获利空间大大缩小，迫使房地产开发企业需求成本优势。因此，需要合理有效的税务筹划来减轻税收负担，提高企业的获利能力，增强企业的市场竞争力。
（二）税务筹划是房地产开发企业应对多变政策的有效手段
目前，我国针对房地产行业发展的法律、法规、规章制度繁复多变，这就要求房地产开发企业在遵守多变的政策法规的前提下寻求竞争优势。通过税务筹划既能帮助开发企业降低税收成本，又能让房地产开发企业在筹划的过程中实时掌握当前的宏观政策，针对企业实际情况制定发展规划，有利于使企业经营紧随国家政策、降低企业风险。
（三）税务筹划是税务主管机关健全房地产行业税制的重要渠道
良好的法制环境，健康、公平的市场规则为房地产行业健康、长远发展提供了有利的外部条件。税收筹划的主要工作就是在不违背法律法规的前提下，利用政策空间或通过平衡税负来实现企业效益。税务管理机关通过对纳税人税收筹划行为选择的分析和判断，发现政策漏洞，有利于健全我国税制，符合房地产行业长远发展的需要。
二、不同阶段房地产开发企业税务筹划策略
（一）前期准备阶段税务筹划
房地产开发企业的前期准备阶段的税务筹划主要涉及企业组织形式和项目开发方式等。首先，企业组织形式的不同，导致税收处理差异很大。企业分支机构的组织形式分为子公司和分公司两种形式，从而产生税务筹划空间。其中，子公司具有独立的法人资格，可以享受政府的税收优惠政策，但是在亏损时不能从总公司获得抵亏收益。相对于子公司，分公司亏损时则可以抵消总公司的利润总额以降低应纳税款，但是总公司对分公司的风险承担连带责任。因此，房地产开发企业可以根据分支机构的盈利能力来选择正确合理的组织形式。其次，土地获取来源不同，项目开发方式就不同。房地产开发企业可以从政府一级市场直接通过招拍挂购买土地，也可以从自然人或非政府单位等二级市场购买。从非政府单位购买土地时就涉及直接购买还是转让合并的选择问题，前者发生土地使用权的转移需要缴纳契税，后者不涉及土地所有权转移，不需要缴税。因此，房地产开发企业更倾向于以转让合并的方式来获得节税效益。
（二）开发建设阶段税务筹划
开发建设阶段的税务筹划主要包括施工设备的筹划和利息扣除方式的筹划。第一，在可以规避甲供材料税务风险的情况下，建设方采购设备优于施工方采购。房地产开发项目具有开发周期长、项目金额大等特点，其施工设备的采购金额也很大，涉及的应缴税款也就很多。如果施工设备由建设方采购，而非交由施工方自行采购，就可以避免缴纳营业税，虽然建筑施工合同金额减少，但是双方收益都会有所增加。第二，权益资本筹资优于负债筹资。负债筹资中，企业采用据实扣除方式，借款利息费用较高；权益资本筹资中，采用比例扣除方式，利息费用低。
（三）商品房销售阶段税务筹划
房地产开发企业在商品房销售阶段的税负主要是营业税、土地增值税和企业所得税，在选择交易方式上存在税务筹划空间。如果企业采取直接销售的方式，这些税收无可避免，但如果采用转让子公司股权方式就可以规避营业税和土地增值税，从而合法减少纳税支出。此外，房地产开发企业还可以在不降低企业收入的前提下对房屋销售价格进行分解以减少税收支出。这样做的依据是开发企业的经营业务的广泛性，既包括房屋销售业务，又有装修业务，若将二者价格分开计税就可以在装修业务中免去土地增值税。
（四）物业持有阶段税务筹划
在物业持有阶段，通过对持有方式的合理选择，房地产开发企业进行税务筹划可以大大降低企业的税收成本。一是通过从房屋出租业务转变为投资业务。房屋出租需要缴纳营业税以及附加税费、房产税和企业所得税，而将房产用于投资，则不征收营业税、房产税以及企业所得税。二是通过合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家电以及电话费、水电费等代收费用，应当分别进行核算，使房屋租金仅包括房屋本身的使用费，将家具、家电的出租改为出售，将电话费、水电费改为代收，就可以合理降低增值税、营业税、房产税以及附加税费。
三、房地产行业税务筹划存在的问题
虽然合法合规的税务筹划能够降低房地产开发企业的纳税成本，但具体的纳税实践中还存在一些问题。
（一）房地产开发企业对税务筹划认识不足
房地产业内长期以来对纳税筹划问题重视不够，这就导致了很多企业对税务筹划认识不足，不能清楚地区分税务筹划的合法性和偷税逃税的非法性，甚至有一部分企业认为税务筹划就是偷税漏税，这也是现实中房地产企业普遍存在偷税漏税现象的原因之一。从另一个角度看，由于在过去传统的经济体制下，企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权，不具备产生企业纳税筹划的前提条件，客观上限制了理论研究的发展，企业的纳税意识也相对薄弱。
（二）房地产开发企业税务筹划的专业人才缺乏
税务筹划人员不仅需要具备税收、会计、财务等方面的专业基础，而且要熟悉企业的整个经营流程，同时还要能够根据自身的经营状况，制定适合企业自身的税务筹划方案。因此，人员的素质要求较高，必须是复合型人才。而我国在税务筹划的人才培养与储备方面就有所欠缺，税务筹划人才队伍的建设与我国的现实需求仍有差距。
(三)房地产开发企业税务筹划对风险管理重视不够
税务筹划给房地产开发企业带来节税效益，但不尽合理的税务筹划带来利益的同时也蕴藏着巨大了的风险。税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划的过程中，由于税务筹划方案本身存在问题或者受各种不确定因素的影响，是税务筹划的结果偏离预期的目标，导致企业未来经济或者其他方面的利益损失的可能性。导致税务筹划风险的原因可能来自外部的客观环境因素，也可能来自企业制定和实施税务筹划方案的主观判断失误。实际中，房地产开发企业往往只重视节税利益的多少，而忽视了对税务筹划风险的管理，规避税务筹划过程中的潜在风险是房地产开发企业真正从税务筹划中获益的有效保障。
四、房地产开发企业税务筹划问题的对策建议
（一）增强房地产开发企业税务筹划意识
要想增强房地产开发企业的税务筹划意识，首先要明确税务筹划和偷税漏税的区别，确保税务筹划在不违反法律法规的前提下进行，拒绝偷税漏税的违法行为。对于房地产开发企业来说，要认识到税务筹划能够给企业带来的实际经济利益，正确理解税务筹划的含义，提高税务筹划的意识。对房地产开发企业的管理者来说，不仅要加强对税收法律法规的学习，树立依法纳税、合法节税的观念，还要对企业税务筹划活动予以支持，设置专门的税务筹划机构、从外部聘请会计事务所的专业服务和设置专职的税务管理人员，以便于税务筹划贯穿企业整个生产经营过程。
（二）重视培养税务筹划的专业人才
一方面，房地产开发企业应加大对税务筹划人员的培养力度。不仅要加强税务筹划人员的培训和教育力度，还要定期对这些人员进行定期考核和监督检查，必要时要从外部聘请专业会计师处理复杂综合性税务筹划业务。另一方面，还要加快提升税务筹划管理人员的职业道德修养。在处理企业利益和国家利益的过程当中，税务筹划人员应当坚守职业道德；在制订与执行任何税务筹划方案过程中，要坚持合法原则，不可因企业的私利损害国家利益，应立场鲜明地维护税法的权威性。
（三）提升房地产开发企业税务筹划的风险管理
有效的风险管理能够促使房地产开发企业的税务筹划达到预期节税效果，因此，风险意识应当贯穿企业税务筹划的整个过程。首先，企业应树立税务筹划风险管理的理念，制定税务筹划风险管理目标，其次，建立健全税务筹划风险评估的方法和程序，制定风险控制方案。最后，建立税务筹划风险管理考核制度，对风险进行实时监控。此外，对税收政策变动的准确把握、密切关注税收法律法规的变动，也是降低税务筹划风险的有效方法，尤其在当前房地产行业纳入“营改增”的宏观背景下，关注实时政策显得尤其重要，这要求房地产开发企业加强对税收政策的学习，定期更新税务筹划人员的专业知识。
参考文献：
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税务筹划（tax―planning）又称“纳税筹划”，是指企业为了实现理财目标，在国家税收法律法规的前提下，通过拟定纳税方案，对生产经营过程中的涉税交易或者事项进行事前设计、选择和运筹，使得企业的税收负担减轻或者延缓纳税时间的行为。税务筹划是合法前提下的筹划，有利于企业降低税收负担，但筹划也会带来风险，人们对于税务筹划风险内涵的认识是一个不断深化的过程，起初认为税务筹划风险是筹划带来的“危险”，是纳税人受到各种因素的影响，无法获取与预期一致的结果，导致筹划失败而付出的代价。随着风险内涵的丰富，人们对税务筹划的风险有了更为正式的定义：税务筹划风险是指纳税人对纳税交易或者事项进行筹划，但筹划偏离预期带来的结果的不确定性。这个定义表明，税务筹划风险具有两方面的含义，机会和危险并存，企业要抓住和利用机会，避免筹划带来的损失。
二、税务筹划风险的类型
1、政策性风险。税务筹划的前提是遵循国家的法律、法规和相关政策。企业利用国家的法律法规和政策进行税务筹划带来的风险统称为政策性风险。国家税收的法律法规和政策内容庞杂，有些内容相互交叉，甚至矛盾和冲突。而且，法律法规和政策会随着经济形势的发展，产业结构的调整等不断的修正和完善，具有一定的时效性。该风险是由于对国家的法律法规和政策认识不到位，把握不准确或者是没有及时关注政策的变化带来的。
2、操作性风险。企业税务筹划作为一项“技术”含量较高的活动，需要在国家法律法规和政策的边缘上进行操作。我国的法律法规对某些涉税交易事项的规定不详细，再加上税务筹划人员能力的限制，在实务操作中，纳税人无所适从，面临着较大的风险。比较典型的例子是，税收筹划人员对税收优惠政策的运用欠妥当，有时为了享受某个优惠政策而失去其他方面的优惠。还有些企业在筹划过程中对法律法规和政策的整体把握不准，造成因小失大，顾此失彼的现象。
3、经营性风险。税务筹划具有一定的前瞻性，制定的税务筹划方案需要日后一定的生产经营活动相配合，有些方案的选用会对生产经营活动造成限制和约束，从而影响企业正常的生产经营。比如，企业为了达到某些税收优惠的条件，有些投资项目会偏离原有的风险和收益标准，造成项目的失败，税收筹划得不偿失。另外，企业的生产经营活动随着企业内外部环境的变化而不断的调整，进而影响着税务筹划方案的实施，企业要承担因税务筹划带来的生产经营上的风险。
4、成本性风险。任何一项经济活动都要衡量成本与效益，税务筹划也要坚持成本与效益原则。企业在税收筹划时需要付出一定的代价，但这些代价日后可能会面临着筹划失败的风险。企业为了税务筹划需要对筹划人员进行培训，发生研究和学习费用，有时还要支付给中介机构费用等等一系列费用。有时为了达到某些筹划的条件，需要通过设立机构、增加人员等方式，会产生较多的成本费用，如果税收筹划的失败或者收益不能弥补这些费用，便造成了成本性的风险。
5、执法性风险。税收筹划方案由企业自行设计，但最终能否成功，很大程度上取决于税务机关的认定。在我国，税务机关对于某些税收的事项具有一定的自由裁量权，税务筹划行为是否真正符合法律法规的规定还需要执法人员的最终确认。但是，由于执法人员的个人素质和其他客观因素的存在，导致税务执法偏差产生税收筹划失败的风险，有时税务筹划被误认为是偷税漏税而受到严厉的处罚，不但得不到节税的好处，还加重企业的负担，造成名誉损失。
三、税务筹划风险的成因
1、我国税收法律体系不完善。20世纪90年代我国进行税制改革，开始了税收法制化进程。但税收法律体系的建设进程比较缓慢，税收基本法至今没有出台。当前，我国税收立法层次低，法律法规和部门规章不完善，有些缺少具体的细则和标准，使纳税人无所适从，也使得征管工作随意性较强。税收无偿性的特点决定了国家税务机关和纳税人之间的权责关系不完全对等，在税收征管实践中，税务机关与纳税人法律地位的不平等，税务机关拥有更多的自由裁量权，很多交易和事项的解释权属于税务机关，还有些法律法规朝令夕改，缺少应有的权威性，这些因素都加大了企业税务筹划的风险。
2、企业风险管理意识不强。有些企业一味地追求税务筹划带来的节税效益，但忽视了风险的存在。企业的管理者对风险的认识不足，风险管理理念不强。有些企业认为税务筹划是在遵守法律法规的前提下进行的，不会产生风险。有些企业在发生税务筹划风险时，只去关注某个风险发生的原因，很少会采用科学的风险度量方法对风险进行全面的量化分析。很多企业也没有建立风险预警机制，没有对筹划中潜在的风险进行实时的监控，只是等到风险发生时再研究对策，很容易对企业造成损失。
3、税务筹划人员自身素质不高。税务筹划需要发挥企业办税人员的主动性和创造性。税务筹划能否成功，税额节约的数额、纳税时间的延迟都与办税人员的素质有很大关系。由于税务筹划需要对税收、法律、会计、财务管理等知识非常熟悉，对办税人员的综合素质要求较高。但目前，企业办税人员的业务素质普遍不高，对本专业的知识更新的速度慢，对税收法律法规了解不深，掌握不准，虽然有税务筹划的愿望，但很难做出实施方案，或者虽然做出的方案，但实施的效果不好，形成税务筹划风险。
4、税收筹划实施过程中环境的变化。税务筹划方案是在一系列假设条件和环境下做出的，其实施也依赖于一定的条件和环境。税务筹划环境包括企业内部环境和外部环境，众所周知，环境是时时变化的，企业内部的生产经营活动会发生变化影响着企业纳税的数额和时间，特别是一些税收优惠政策需要满足苛刻的条件，这些条件一旦变化，企业无法享受税收优惠，成本增加。另外，企业外部的环境更是企业难以决定的，经济形势的变化，国家税收政策的改变，新的法律法规的出台，如果企业不能及时进行调整，就面临着较大的风险。
5、征纳双方对税务筹划事项认定的差异。固定性是税收的一大特征，但当前税收法律在立法和执法上都存在着灵活性。有些法律只是原则性的规定，缺少操作细则；有些新经济活动的出现，原有法律中没有规定；有些客观环境发生了变化，法律没有及时的修正。这些因素都为税收执法留下了余地，纳税人和执法者对同样的法律规定有着不同理解，但执法者具有较大的自由裁量权。再加之，执法者的素质参差不齐，导致执法者执行中的偏差，纳税人认为是合理的税务筹划，但执法者会认为是偷税漏税，企业就会遭到处罚。
四、税务筹划风险的防范策略
1、树立税务筹划风险管理意识。税务筹划的风险是客观存在的，企业不仅要重视经营风险和财务风险，也要对从税务筹划风险保持足够的警惕，特别是企业管理者要正确认识税务筹划，积极地采取措施防范风险的发生。企业要确立法制观念，严格遵循法律法规，依法筹划。管理者要放眼长远，结合企业自身的实际情况制定合适的方案，不能一味追求短期目标或者某个事项带来的税额的降低而进行错误的选择。企业还要调动全体人员的积极性，站在战略高度，整体上安排企业的生产经营活动，开展全方位、多层次的税收筹划，将风险降至最低。此外，企业还要积极的建立风险管理机制，利用信息技术，建立风险预警机制，对税务筹划中的风险进行实时的控制，及时采取措施应对风险。
2、保持税务筹划资料的真实完整。涉税资料的真实和完整是企业进行税务筹划的基础，是企业税务筹划的首要环节，也是控制税务筹划风险的重要内容。税务筹划资料主要包括会计资料，经济合同，票据，政策法规等。保证资料的真实和完整，一方面，企业在准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款、税收优惠的享受、进行税务筹划时依据这些资料。另一方面，在税务机关进行税务检查不认可税务筹划时，维护企业自身合法权益的重要凭据。企业要保证会计资料的真实性和完整性，建立健全内部会计核算系统，及时、完整、真实的反映经济活动，否则，税务筹划的效果将大打折扣。
3、寻求税务机构的帮助。为了降低税务筹划的风险，企业可以积极寻求税务机构的帮助。税务机构具备专业的人员，对相关的涉税处理比较熟悉，能为企业及时提供最新的法律法规和政策，其筹划水平和技巧更高。他们在为企业提供更好的筹划方案的同时，还能代替内部审计部门部分职责，充当企业外部监控人的角色，更加专业的监督税收筹划风险并提供解决方案。另外，企业寻求税务机构的进行税务筹划，由税务筹划为企业带来的损失，如果是机构的责任，机构必须进行赔偿，企业一定程度上转嫁给了筹划风险，有效减轻了税务筹划风险给企业带来的损失。
4、加强与税务机关的沟通。税务机关作为税收的征管机关，对纳税人有义务提供相关的服务。因此，加强与税务机关的沟通和交流，处理好与税务机关的关系，及时获取有价值的信息是防范税务筹划风险的重要手段。由于征管方式的差异和自由裁量权的存在，企业的税务筹划往往被认为是偷税漏税行为。因此，企业的税务筹划得到税务机关的认可十分重要。企业与税务机关增进沟通和交流，主动去适应税务机关的管理特点和方式，或者将税务筹划方案与税务机关商讨，避免在实施过程中风险的发生。企业加强与税务机关的沟通，获取有价值的信息，还可以对生产经营活动及时的调整，为税务筹划的顺利进行不断创造条件。
5、提高税务筹划人员素质。税务筹划是一项较高水平的理财活动，对筹划人员提出了更高的要求，企业要不断的提升筹划人员的专业素质和胜任能力。企业要与时俱进，对税务筹划人员进行定期的培训，学习最新的法律法规和政策，了解税收政策的最新动向，深度挖掘筹划空间，拓展筹划手段。同时，让税务筹划人员学习纳税相关学科的知识，成为复合型的专业人才。企业还可以从企业外部聘用专业化的筹划团队，丰富和优化筹划队伍的结构。企业还要加强税务筹划人员的实践操作能力，使其不仅仅能制定出良好的方案，也能在筹划执行过程中正确组织和实施，将风险降到最低水平。
五、结束语
税务筹划可以给纳税人带来节税收益，有利于企业更好地理解和掌握国家的法律法规，更好地实现企业的理财目标。但是，税务筹划在为企业带来诸多利益的同时也蕴含着风险，企业要注重对税务筹划风险的防范。税务筹划风险的防范是一项系统工程，是企业风险管理的重要组成部分。税务筹划风险存在于企业的不同部门和不同生产经营环节，企业要密切关注内外部环境的变化，全面掌握国家新出台的法律法规，树立风险意识，在税务筹划方案的实施过程中识别和防范风险，将税务筹划带来的风险控制在最低水平。
【参考文献】
[1] 张诗悦：企业税务筹划的局限性与前瞻性[J].商场现代化，2011（11）.
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二、房地产公司的相关税务筹划、会计政策的选择
1.房地产企业税务筹划的措施与问题
因为我国日前的财务专业、税法专业、税务专业等都是培育一些专业型的人才，在这样的形势下，企业越来越重视税务筹划的重要性。特别是房地产需要通过税务筹划在一定程度上为企业减轻很多税务负担。当代，根据房地产上市上市公司的一些报告数据显示，税务筹划面临着这样的情况。依据新企业会计法律规章，企业应该在年末时检查各项收款，进一步分析和研究各项收款的收回性，估计会产生一些坏账，并且各企业也需要根据坏账的损失状况，提前做好坏账的计划。近年来，很多房地产公司都选择了个别账龄分析法，进一步确认企业的收入。从各方面上来讲掌握收入的方式对于税务筹划有着直接的影响。因为在房地产销售过程中，它的收入结算方式是比较特别的，同时商品也有着很高的价值，且它的销售收入确认必须要根据工程的完成进度和劳务的进步才能进行确认。近年来，我国大多数房地产产业都选择了合同法。根据同定资材的进行折旧所展开计算，企业发展的物质基础是同定资材，其折旧方法的不同会直接影响着企业损益影响度。依旧最近几年来，我同房地产产业会计政策的不同性，大多数房地产产业都选择了年限平均方式。企业在做税务筹划的时候应该清楚地认识到税务筹划的目标是税负的最小化以及企业价值的最大化。因此，房地产企业在做税务筹划的过程中要对筹划的目标有一个准确的认识。从日前我国房地产企业税务筹划的现状来看还存在诸多问题，其中最主要的问题就是在税务筹划的过程中对企业发展的全面性与持续性没有准确的把握，因此，税收政策的统筹发展没有做到真正的统筹，使得房地产企业的税务筹划还存在一定的风险。针对上述房地产企业税务筹划中存在的问题应该注意以下两个方面的事项即会计政策与筹划的对象相符合和保证税务筹划中使用的会计信息的准确性。
2.企业税务筹划的长期性与专业性
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1.1 高投入、高风险与高收益性
作为高新技术性企业，具有一定的高风险性，成功因素比较少，因此需要进行研究实验的作用，这就造成投入成本的提升，因此还具备相应的高投入性特征；另外，由于高新技术产业属于高附加值产品的生产企业，产品的生命周期是有限的，从而造成高新技术企业具有一定的跳跃性。
1.2 知识密集型产业
人才与智力、知识属于高新技术产业的主要力量，因此具有一定的知识密集型特点，而人力资源也就是推动产业迅速发展的主要因素。另外，高新技术产品的技术含量与附加值也比较高，人员的学历、学识以及能力水平方面都比较强。
1.3 企业间的竞争比较激烈
由于高收益性特征的影响，高新技术产业之间的竞争比较激烈。而归根到底还是人才的竞争，高素质、高水平的人才能够促进企业收益的增加，促使更多的具有高新技术的产品生产出来，所以企业之间争夺人才与技术的竞争比较激烈，这也造成了高新技术企业的竞争性特征。
1.4 创造市场的特性
高新技术企业要想能够在激烈的市场竞争中取得较大的市场份额，只要能够将满足市场需求的新产品开发出来，而且能够依靠自身的独特特征就能够积极促进其在市场中的发展，逐步走向规模化、市场化的大公司的经营模式。
2 高新技术企业税务筹划的重要意义
2.1 能够促进高新技术企业的自身发展
当前随着世界经济的一体化发展，每个企业自身都在发展方面面临着一定的挑战与危机，而如何积极面对当今日益激烈的市场竞争，已经成为了当前高新技术企业的自身生存发展要求。从目前来看，我国的筹划税务方面发展迟缓，而且也正处于不断摸索阶段，然而作为国外的税务筹划已经走过了半个多世纪，因此这就使我国的企业竞争处于国际上的劣势地位。所以应该加强企业掌握税务筹划方面的技能，积极将本地税收环境考虑进来，对本行业的税收变化以及国家税收政策变化进行合理研究，从而促进动态管理的积极发展，使企业运营成本得以降低。作为国家高度重视的高新技术产业，国家在政策方面已经给予了很大的支持。因此，企业应该积极加强对国家相应税务政策的认识与学习，并且从企业的发展角度加强对企业经营活动的科学、合理安排，从而积极促进企业的健康发展。
2.2 促进企业税收的现金支出
对于纳税人来说，纳税人的经济利益损失是税收，而且税负的高低对企业税后利益具有直接性的影响。高新技术企业的资金投入受到税收负担的影响，这也使减轻税负成为企业当前的重要问题之一。然而，应该避免企业自身采取偷税的非法行为，否则会给企业的声誉带来不良影响。所以说，积极促进税务筹划工作的发展，降低税收支出成本具有重要的意义，这也是当前高新技术企业的最佳选择。
3 当前高新技术企业税务筹划方面存在的问题
3.1 税务筹划意识比较薄弱
高新技术企业的一些税收政策存在着一定的特殊性，而且专门针对高新技术企业的税收政策也已经得以完善，尤其是关于增值税政策、营业税政策、所得税政策等。但是从当前来看，一些高新技术企业不能积极重视申办、新办期间的税务筹划工作，仅仅关注手续的审判、融资方面的工作等，对税务筹划空间的利用率不足，而且也缺少对税务顾问的聘请，有的企业在项目开始以前就来筹划税务，这也使得国家为其推行的税务政策的积极作用没有合理发挥出来。另外，对于某些高新技术企业的组织机构调整完成之前，积极筹划税务的准备工作，这也在一定程度上对组织机构的调整前的税收筹划工作有所忽视。
3.2 税务筹划水平有待提升
当前我国的高新技术企业存在着较低的税务筹划水平。这主要是因为：一方面，高新技术企业的税务筹划需要借助全方位的，具有一定的专业性与复杂性的活动，因此积极促进对税务筹划原理的积极掌握关乎税务筹划活动的成败。另外，高新技术产业的复杂的经营活动能使得对企业经营状况的整体把握具有促进作用，从而更好地促进企业税务筹划活动的开展；另一方面，在财务管理活动中应该加强专业税务筹划人员的综合能力与素质。受到专业税务筹划人员的影响，也就造成税务筹划活动的开展力度不够，从而使高新技术企业的市场竞争力得以削弱，无形中使得高新技术企业的收益下降。
3.3 财务管理的秩序混乱
当前，高新技术企业在我国的发展存在着财务管理问题，财务管理的规范性有待提高，比如不规范的会计处理流程、不正确的会计处理方式等，从而造成税务筹划活动的消极影响。另外，高新技术企业的经营具有一定的特殊性特征，从而造成企业的涉税业务比较多且复杂，这都对高新技术企业的财务会计人员方面提出了较高的要求，从而对涉税业务进行正确处理。如果财务人员的素质水平不高，也就不能进行正常的税务筹划与财务核算；在高新技术企业的财务核算方面有待完善，从而造成出现较大的财务风险问题。
3.4 并购重组出现的漏洞问题
并合分立对企业的自身发展具有重要影响，但是当前高新技术企业对资产重组方面缺少纳税筹划工作的开展，仅仅对并合分立以及资产重组过程造成的影响加以重视，这就造成高新技术企业对国家推行的重组政策等认识不清，不能积极采取合理的国家税收政策进行合并，从而造成并购重组时出现较多的问题与麻烦。
4 促进高新技术企业税务筹划发展的方法
4.1 增强高新技术企业的税务筹划意识
作为高新技术企业，应该加强税务筹划意识的增强，而不是仅仅关注产品的研究开发。因此，第一，应该加强企业领导的税务筹划意识，对税务筹划的重要性给予高度重视，而且作为国家法律保护的正当经营手段应该积极加以利用；第二，应该提高每个员工的税务筹划意识，树立员工正确的税务筹划意识；第三，应该既要对企业融资工作加以注重，还要提高对企业新办、申办时期的税务筹划工作的重视，从而积极减轻税负，以此促进企业收益水平的提升。除此以外，应该加强高新技术企业的纳税意识，积极采用科学有效手段筹划税务，使得企业能够得到较大的纳税利益，积极促进企业的良性发展。
4.2 积极提高企业的税务筹划水平与能力
第一，作为一种高层次的理财活动，不仅需要加强对税收原理的正确认识，还要努力促进财务人员对各个领域知识的掌握，如法律、会计、金融以及税收等，使其具有较强的逻辑思维能力、敏锐的应变能力等。另外，还要加强企业领导层对税务筹划知识的理解。第二，加强高素质税务筹划人员的建设。努力培养专业性较强的税务筹划人员，或者也可以将专业的税务筹划顾问邀请过来加以指导。第三，作为行政执法机关应该积极加强对高新技术企业税务筹划活动的认识，增强其法律意识，防止将税务筹划与偷税、漏税弄混。总之，作为行政执法机关应该发挥好自身的鼓励、支持作用，切忌防止出现处罚税务筹划活动的现象等。
4.3 促进企业融资过程中的税务筹划工作
当前企业之间的融资规模不断加大，而且在某种程度上能够促进企业的可持续发展。因此，企业应该选择恰当的融资渠道，针对税收筹划的角度，进行融资渠道的选择，以此能够达到最佳的纳税效果。一般情况下，高新技术企业的内部组织集资具有较少的税务负担，而且自我积累的融资能够产生较大的税务负担。因此，高新技术企业应该借助金融结构的作用，使业务拓展得以实现，使各个资金链条之间能够通过配合与交流，使企业的资金成本得以减少，实现一定的纳税效果。
4.4 营造与构建和谐的税收法制环境
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（二）税务筹划是房地产开发企业应对多变政策的有效手段
目前，我国针对房地产行业发展的法律、法规、规章制度繁复多变，这就要求房地产开发企业在遵守多变的政策法规的前提下寻求竞争优势。通过税务筹划既能帮助开发企业降低税收成本，又能让房地产开发企业在筹划的过程中实时掌握当前的宏观政策，针对企业实际情况制定发展规划，有利于使企业经营紧随国家政策、降低企业风险。
（三）税务筹划是税务主管机关健全房地产行业税制的重要渠道
良好的法制环境，健康、公平的市场规则为房地产行业健康、长远发展提供了有利的外部条件。税收筹划的主要工作就是在不违背法律法规的前提下，利用政策空间或通过平衡税负来实现企业效益。税务管理机关通过对纳税人税收筹划行为选择的分析和判断，发现政策漏洞，有利于健全我国税制，符合房地产行业长远发展的需要。
二、不同阶段房地产开发企业税务筹划策略
（一）前期准备阶段税务筹划
房地产开发企业的前期准备阶段的税务筹划主要涉及企业组织形式和项目开发方式等。首先，企业组织形式的不同，导致税收处理差异很大。企业分支机构的组织形式分为子公司和分公司两种形式，从而产生税务筹划空间。其中，子公司具有独立的法人资格，可以享受政府的税收优惠政策，但是在亏损时不能从总公司获得抵亏收益。相对于子公司，分公司亏损时则可以抵消总公司的利润总额以降低应纳税款，但是总公司对分公司的风险承担连带责任。因此，房地产开发企业可以根据分支机构的盈利能力来选择正确合理的组织形式。其次，土地获取来源不同，项目开发方式就不同。房地产开发企业可以从政府一级市场直接通过招拍挂购买土地，也可以从自然人或非政府单位等二级市场购买。从非政府单位购买土地时就涉及直接购买还是转让合并的选择问题，前者发生土地使用权的转移需要缴纳契税，后者不涉及土地所有权转移，不需要缴税。因此，房地产开发企业更倾向于以转让合并的方式来获得节税效益。
（二）开发建设阶段税务筹划
开发建设阶段的税务筹划主要包括施工设备的筹划和利息扣除方式的筹划。第一，在可以规避甲供材料税务风险的情况下，建设方采购设备优于施工方采购。房地产开发项目具有开发周期长、项目金额大等特点，其施工设备的采购金额也很大，涉及的应缴税款也就很多。如果施工设备由建设方采购，而非交由施工方自行采购，就可以避免缴纳营业税，虽然建筑施工合同金额减少，但是双方收益都会有所增加。第二，权益资本筹资优于负债筹资。负债筹资中，企业采用据实扣除方式，借款利息费用较高；权益资本筹资中，采用比例扣除方式，利息费用低。
（三）商品房销售阶段税务筹划
房地产开发企业在商品房销售阶段的税负主要是营业税、土地增值税和企业所得税，在选择交易方式上存在税务筹划空间。如果企业采取直接销售的方式，这些税收无可避免，但如果采用转让子公司股权方式就可以规避营业税和土地增值税，从而合法减少纳税支出。此外，房地产开发企业还可以在不降低企业收入的前提下对房屋销售价格进行分解以减少税收支出。这样做的依据是开发企业的经营业务的广泛性，既包括房屋销售业务，又有装修业务，若将二者价格分开计税就可以在装修业务中免去土地增值税。
（四）物业持有阶段税务筹划
在物业持有阶段，通过对持有方式的合理选择，房地产开发企业进行税务筹划可以大大降低企业的税收成本。一是通过从房屋出租业务转变为投资业务。房屋出租需要缴纳营业税以及附加税费、房产税和企业所得税，而将房产用于投资，则不征收营业税、房产税以及企业所得税。二是通过合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家电以及电话费、水电费等代收费用，应当分别进行核算，使房屋租金仅包括房屋本身的使用费，将家具、家电的出租改为出售，将电话费、水电费改为代收，就可以合理降低增值税、营业税、房产税以及附加税费。
三、房地产行业税务筹划存在的问题
虽然合法合规的税务筹划能够降低房地产开发企业的纳税成本，但具体的纳税实践中还存在一些问题。
（一）房地产开发企业对税务筹划认识不足
房地产业内长期以来对纳税筹划问题重视不够，这就导致了很多企业对税务筹划认识不足，不能清楚地区分税务筹划的合法性和偷税逃税的非法性，甚至有一部分企业认为税务筹划就是偷税漏税，这也是现实中房地产企业普遍存在偷税漏税现象的原因之一。从另一个角度看，由于在过去传统的经济体制下，企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自，不具备产生企业纳税筹划的前提条件，客观上限制了理论研究的发展，企业的纳税意识也相对薄弱。
（二）房地产开发企业税务筹划的专业人才缺乏
税务筹划人员不仅需要具备税收、会计、财务等方面的专业基础，而且要熟悉企业的整个经营流程，同时还要能够根据自身的经营状况，制定适合企业自身的税务筹划方案。因此，人员的素质要求较高，必须是复合型人才。而我国在税务筹划的人才培养与储备方面就有所欠缺，税务筹划人才队伍的建设与我国的现实需求仍有差距。
(三)房地产开发企业税务筹划对风险管理重视不够
税务筹划给房地产开发企业带来节税效益，但不尽合理的税务筹划带来利益的同时也蕴藏着巨大了的风险。税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划的过程中，由于税务筹划方案本身存在问题或者受各种不确定因素的影响，是税务筹划的结果偏离预期的目标，导致企业未来经济或者其他方面的利益损失的可能性。导致税务筹划风险的原因可能来自外部的客观环境因素，也可能来自企业制定和实施税务筹划方案的主观判断失误。实际中，房地产开发企业往往只重视节税利益的多少，而忽视了对税务筹划风险的管理，规避税务筹划过程中的潜在风险是房地产开发企业真正从税务筹划中获益的有效保障。
四、房地产开发企业税务筹划问题的对策建议
（一）增强房地产开发企业税务筹划意识
要想增强房地产开发企业的税务筹划意识，首先要明确税务筹划和偷税漏税的区别，确保税务筹划在不违反法律法规的前提下进行，拒绝偷税漏税的违法行为。对于房地产开发企业来说，要认识到税务筹划能够给企业带来的实际经济利益，正确理解税务筹划的含义，提高税务筹划的意识。对房地产开发企业的管理者来说，不仅要加强对税收法律法规的学习，树立依法纳税、合法节税的观念，还要对企业税务筹划活动予以支持，设置专门的税务筹划机构、从外部聘请会计事务所的专业服务和设置专职的税务管理人员，以便于税务筹划贯穿企业整个生产经营过程。
（二）重视培养税务筹划的专业人才
一方面，房地产开发企业应加大对税务筹划人员的培养力度。不仅要加强税务筹划人员的培训和教育力度，还要定期对这些人员进行定期考核和监督检查，必要时要从外部聘请专业会计师处理复杂综合性税务筹划业务。另一方面，还要加快提升税务筹划管理人员的职业道德修养。在处理企业利益和国家利益的过程当中，税务筹划人员应当坚守职业道德；在制订与执行任何税务筹划方案过程中，要坚持合法原则，不可因企业的私利损害国家利益，应立场鲜明地维护税法的权威性。
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[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）21- 0015- 02
随着我国经济建设水平的不断提升与各行各业的不断发展，纳税已经成为企业日常财务管理工作的重要组成部分，而税务筹划也逐渐成为人们谈论的热点话题。税务筹划是我国倡导的积极行为，纳税筹划不仅能够帮助企业实现短期内的经济效益实际增长，而且从长远来看，也能够帮助我国真正实现财政税收的大发展。所谓纳税筹划就是在国家相关财政税收政策所允许的范围之内，根据企业自身的发展特点，寻找能够用来减免自身税费负担的政策加以利用，从而实现减少纳税支出，提升企业实际经营效益的目的。纳税筹划是一种国家允许而且也是积极鼓励的良，但是现在许多人包括许多企业的经营者和管理者却将纳税筹划与偷税漏税等同起来看待，从而衍生出许多违法违规行为，这不仅是对税务筹划政策的误解，同时也对我国的财政税收政策有效执行造成严重阻碍。
1 我国企业在税务筹划工作方面存在的主要问题
税务筹划工作如果开展得好，则能够有效提升企业的经济效益，降低企业的赋税压力，从而为企业争取到更多的发展空间与时间。但是在我国企业税务筹划工作具体开展过程中，仍然存在着许多问题，这些问题如果不能得到及时有效解决，不仅影响企业的发展，使企业出现偷税漏税的违法行为，同时也极大地影响了我国财政税收政策的有效执行，进而影响我国经济的全面健康发展。在税务筹划工作开展过程中，存在的问题主要有以下几个方面。首先是认识上的误区，这个问题最为突出也最为严重，许多人不知道什么是税务筹划，但是偷税漏税却是我们经常耳闻目睹的，因此有些人甚至是企业的经营者和管理者都在潜意识里把纳税筹划与偷税漏税等违法行为相提并论，但凡提及纳税筹划，就认为那就是想方设法逃税、偷税，这种认识是极其错误的。其次，除了对纳税筹划从根本上产生了认识错误之外，其他了解纳税筹划正确性的管理者和经营者也往往认为纳税筹划是企业自己的事情，与国家无关，甚至会认为税收机关从心理上对纳税筹划是有抵触情绪的，而且他们也往往觉得全额纳税才是正确的，纳税筹划是在钻国家财政税收政策的空子。这种认识也导致企业不敢大胆地进行纳税筹划。再次，我国企业在进行税务筹划的具体工作当中，也存在因经验不足、考虑不周而无暇顾及的现象，财务管理人员不仅没有税务筹划的意识，而且没有税务筹划的条件和基础，勉强进行税务筹划反而会让企业陷入种种税收风险当中。
2 加强企业税务筹划工作质量的思考
想要切实加强企业税务筹划工作质量，应该从以下几个方面全面考量。
2.1 树立正确的税务筹划意识
树立正确的税务筹划意识，应该重视税务筹划正确性、税务筹划积极性两方面的意识。首先，企业经营者、管理者乃至财务管理人员和普通企业职工都要认识到税务筹划是国家财政税收相关政策所积极提倡的健康行为，是为了进一步促进企业发展与国家全面发展的双赢政策，虽然纳税筹划从短期内来看可能减少了国家税收数额，但从长远来看，能够促进国内企业的积极发展，激发企业生产经营的积极性和主动性，能够进一步规范我国企业的纳税行为和纳税意识，能够实现我国财政税收政策与国际接轨，从而最终促进国家经济的全面发展。因此，我们应该积极开展税务筹划工作，通过合法的途径，实现企业经济利益最大化。其次，要正确区分税务筹划与偷税漏税。纳税筹划是一种积极行为，是国家倡导和鼓励的，是在相关税法允许的范围之内为企业争取更多实际利益的健康行为；而偷税漏税是国家所坚决禁止的，是违反税法精神，损害国家利益的，是企业在税务筹划工作中坚决不能出现的错误思想。
2.2 正确开展税务筹划
税务筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分，是为企业获取直接经济利益的正确行为，但是知道税务筹划工作的积极性和重要性，与能够确实发挥税务筹划工作的积极作用两者之间还是存在明确差别。当前我国许多企业也在开展所谓积极的税务筹划，但是所取得的成效却不能令人满意，甚至给企业的生产经营造成了消极影响。这往往就是因为许多企业缺乏对纳税筹划的正确理解，为了筹划而去筹划，比如国家实行营业税改增值税为企业提供了良好的筹划条件，但是一些企业盲目追求增值税发票数额，忽视了自己生产经营的实际需求，反而在成本支出方面呈现上升趋势，这样一来，好像在纳税方面占了便宜，实际上总体成本反而增加，还有一些企业为了所得税筹划而盲目地将服务部门进行外包，却不重视外包企业的服务质量和运营资质，给企业自身的服务质量提升造成严重阻碍，甚至因此影响了企业的社会形象和地位，这都是不正确的税务筹划。所以在税务筹划工作当中，最根本的还是要以企业自身发展、服务质量、产品品质为基础，再结合国家相关税法优惠条件适度、科学、合理地进行税务筹划，这样才能真正发挥出税务筹划工作的积极作用，达到为企业增加经济效益的目的。
2.3 提升纳税筹划的专业化水平
纳税筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，一直以来，纳税筹划工作也是财务管理人员的本职工作之一，但是财务管理与纳税筹划之间还是存在一定的区别，因此企业应该加强对纳税筹划专业人才的引进力度，加强对兼具财务管理知识、企业投资知识、企业金融管理知识、企业贸易相关知识、企业资源管理相关知识的复合型人才引进力度，调整企业财务管理人员队伍的结合、提升人员队伍总体素质。另外，对于纳税筹划经验不够丰富的企业来说，加强与市场上纳税筹划专门研究机构的合作与互动也是非常重要的，企业可以与专门机构签订纳税筹划合作协议以及聘请专门的纳税筹划专家，根据企业具体实际制订科学合理的纳税筹划计划方案，从而帮助企业更好地实现合理合法纳税筹划，提升企业的纳税筹划水平，降低企业在纳税筹划过程中的经济风险。
主要参考文献
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