购物车(0)
引论：我们为您整理了13篇项目财务审计范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
当前农业综合开发及扶贫财政资金财务审计仍存在一些问题。具体表现为：农业综合开发及扶贫资金审计方式效率低。以“同级审”为主，直接导致审计效率低，这种审计方式不适宜两项资金，致使两项资金的审计频率与范围不够；“上审下”方式有利也有弊，“上审下”独立性与权威性相对较高，但是涉农资金来源渠道多，使用范围广，“上审下”全方位了解具体情况不现实；“交叉审”方式有优点，也有不足。优点是打破了本县审计机关难审本县财政的局面，但没有解决审计人员素质问题带来的弊病。事后账面审计方法作用有限。人员能力、经费等问题致使事前、事中审计无法开展，施工单位凭审核的建设发票到县级财政报账，使财政部门县级报账制只能从形式上审核资金，没有很好的发挥审计调查的作用，难以确保实质上的真实合规。
审计对违规行为督促整改及惩处缺乏力度。审计机关没督促相关部门按审计意见整改，对违法违规行为的督促整改缺乏力度，审计机关也没有严肃惩处。资金管理环节薄弱，审计资源有限。制度的规定及对制度的执行不严，行政型审计体制影响审计独立性，严重制约了审计部门独立行使监督职权，约束了审计监督作用的发挥，同时也降低了审计人员素质及审计工作质量。农业综合开发及扶贫资金财务审计结果公开程度低，审计结果公告还远没有达到国家法律法规的要求，原因是审计结果公告制度不够完善，审计结果公告受到严重的政府制约。
二、改进涉农重点专项资金财务审计的对策
为确保审计项目负责人委派制审计方式效果，推行审计项目负责人委派制，强化项目负责人职责及与小组成员有机融合，从制度和政策上进行创新，在考核评价基础上，应当制定奖惩机制。
篇2
一、科技计划项目验收财务审计的性质
（1）注册会计师业务指导目录（2012）科技计划项目验收财务审计属于“五、财政预算资金相关业务”中“95.财政科技经费（课题经费）专项审计”的业务范围。
属性：其他审计业务（法定业务）
内容：针对财政科技经费使用情况及其效率予以审计
报告使用者：财政部、科技部、纳税人等
委托人：浙江省科技厅
专业能力胜能要求：精通财政科技经费预算编制、审批、执行、评价等流程和控制；熟悉与财政科技经费相关的法律、法规和政策规定
执业准则：注册会计师执业准则
其他项目归口与省科技项目类同。如：
科技部项目：973、863、科技支撑项目、国际合作、创新工作方法项目、创新基金项目
民口科技重大专项：环保部、农业部、工信部、住房和建设部等部委的重大专项
军工项目：国防科工委军工项目
（2）浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）
办法所指财务审计是指科技项目在结题验收前对合同规定的研发总经费收支情况和经济指标完成情况进行审计。
适用范围：财政经费分期补助20万元（含20万元）以上的科技项目，事后补助和贷款贴息科技项目。
(3)《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法（浙财教〔2010〕382号）
根据科技研发和成果转化的特点和规律，省级科技项目经费分类采用分期拨款、事后补助、贷款贴息等资助方式。
科技经费主要是指科研院所、高等学校和企业等研究机构或经济主体在我省科技发展的重点领域，开展市场机制不能有效配置资源的基础和应用基础性研究、公益性研究和重大关键技术研究开发以及科技成果转化活动所获得的省级项目支持经费。包括自然科学基金、重大科技专项、科技成果转化工程、公益性技术应用研究、科技型中小企业创新基金、农业科技成果转化、软科学研究、钱江人才等专项资金安排的科技研发和成果转化项目。创新团队、重大平台和产业技术创新联盟运用省级财政资金实施的研发和成果转化项目，参照本办法执行。
实行项目验收财务审计制度。补助总额在50万元（含）以上的，由省科技厅委托第三方会计师事务所进行审计；总额在20万元（含）以上，项目承担单位有内审机构的，可以由内审机构进行审计，没有内审机构的，由省科技厅委托第三方会计师事务所进行审计；总额在20万元以下的，应当由项目承担单位财务部门编制决算书。
二、有关审计工作要求
（1）审计内容：对以分期补助方式资助的科技项目进行财务审计的，审计内容主要包括：
1．项目合同经费预算执行情况。项目财政经费是否按时下拨，配套、自筹经费是否足额到位；
2．项目合同经费预算使用情况。经费使用是否合理、合法，有无截留、挪用、浪费和违反财经纪律的行为；
3．项目经费管理情况。项目经费是否单独建账、独立核算，项目完成后的决算编制是否真实、可靠，有无弄虚作假现象。
对事后补助和贷款贴息方式资助的科技项目进行审计的，审计内容主要包括：
1．对照《浙江省省级科技成果转化产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）》规定的核定范围，提出是否属于技术开发支出和贷款范围的审计意见，并对决算编制的总体情况进行评价；
2．对技术开发支出或贷款付息原始凭证的真实性进行审计。
项目合同预算有变更的，按经批准的变更预算进行审计。项目合同涉及经济指标任务的，应当对相关经济指标的完成情况进行审计。
（2）科技项目验收财务审计机构及委托
省科技行政部门受理项目验收申请后，以书面形式向会计师事务所提出审计委托书，并提供相关的验收资料。
会计师事务所在接到委托书之日起10个工作日内完成审计事宜，特殊情况一般不超过15个工作日。
省科技行政部门建立会计师事务所中介机构数据库，并根据审计信用和质量，进行目录制动态管理。
会计师事务所的选择采取自愿申请、资格审核确认的办法。
（3）申请参与审计的会计师事务所条件
申请省级科技项目财务审计工作的会计师事务所应当具备以下条件：
1．具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录；
2．注册会计师占职工总人数的比例不低于20%，职工人数在20人以上；
3．熟悉科技经费管理的相关政策规定和要求。
篇3
一、竣工财务决算审计的内容
竣工决算审计是依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》，由国家建设行政主管部门对基建工程的项目实际造价和投资效果进行审计，其审计内容概括来讲是基建项目从筹建到竣工投产的所有实际费用支出情况，通常包括建筑工程费用、安装工程费用、设备器具费用及其他费用的审计。
从审计工作的监督性和精细性来说，基建工程竣工决算审计的内容主要包括以下几部分：一是依据与执行部分，比如基建工程竣工财务决算编制依据，基建工程项目建设设计、执行情况，工程项目概算的依据、内容、执行情况等；二是费用部分，比如工程资金的渠道、实际投入、到位资金、建设资金支出的合法性、建设成本及使用、结算、入账等情况，资金结余、债券真实性等情况；三是交付使用财产的完整性、手续的齐全性、成本核算的正确性等；四是报废工程的报废原因及鉴定情况；五是工程扫尾阶段的未完工量及预留资金；6、基建工程项目竣工财务决算表的真实性、完整性、合规性，决算资料的完整性，说明书的完整性，审计的真实性、合规性。
二、竣工财务决算审计的程序
基建工程项目竣工财务决算审计的程序一般分为审前调查、审计准备、审计实施、审计结案和审计档案五部分。
第一步，基建处在接到工程建设单位送达的审计材料及资料后进行登记，之后收集工程竣工决算资料，对送达的资料进行调查、核对，对不符合要求、不完整、不准确的资料全部退回并符函原因，符合要求的送交审计处，进入审计的下一阶段进行待审。第二步，进行审计实施前的准备，主审制定审计方案，草拟审计通知书。第三步，进入审计实施阶段。在此阶段，可分为审计处审计和审计处委托的社会中介机构进行审计，审计处（或社会中介）、基建处相互配合实施审计。第四步，审计处（或社会中介机构）根据审计的实际情况出具审计报告，审计报告被审计单位进行意见征集，编制反馈意见说明书。基建处收到审计报告后，与施工单位进行工程款结算。第五步，由基建处将基建工程项目竣工财务决算资料整理归档。
三、在竣工财务决算审计中发现存在的一些问题
审计是基建工程竣工财务决算的重要组成部分，是保障项目顺利运行的重要监督手段。在实际的工作过程中，由于存在各种因素，使审计工作存在一些问题。例如原来费用归口的时候项目二级或三级明细入账错误；或者项目窜户都会导致在决算过程中与财政拨款金额不对等，还有开发区有许多零星工程，通过任务书来下达，这些零星工程在做财务竣工决算是要特别仔细，因为零星工程每年都有，先要查出当时是入哪一年的零星或是不分年份的零星，这种种情况都需要通过审计来重新核查，最后根据审计后的批复使所有入账费用归集到固定资产中，并与财政拨款对冲来结平该工程项目。因此加强基建工程竣工财务决算审计监督，提高审计质量，对提高基建工程项目的质量具有十分重要的意义和作用。
四、审计对竣工财务决算的作用
审计在财务会计监督体系中是一项客观独立的监督，在基建工程建设中具有十分重要的作用和地位，是保障国家财产有效利用、达到效益最大化的重要监督手段。
（一）强化财务控制，实现财务监督功能
由审计法的规定可知，国家审计机关有权对国有资产的合法使用及财务收支的真实性、合法效益进行审计，这从根本上保障了国家基建资金的有效利用，减少损失，促进投资效益的提高。同时，财务审计无论是对基建部门还是工程施工部门来说，都具有法律意义上的强制性，对施工单位、建设单位等的财务体系的真实性和完整性起到至关重要的作用。
（二）通过审计，促使基建单位加强对建设项目的管理，完善内部控制体系与制度
从现代审计的范畴看，审计监督是现代意义上的财务监督，现代财务监督已不仅仅局限于会计收支，更拓展到整个项目活动范围，因此基建工程竣工财务决算审计从项目整体进行把控的重要工具，能够有效控制违法行为，端正行业风气。
宏观上讲，竣工决算审计独特的经济监督地位和监督职能能够给政府决策部门提供真实可靠的预警、反馈信息，审计结果能够帮助有关部门调整监管体系，保证国民经济良性运行。微观来讲，基建竣工决算审计从财务上监督企业是否合法有效的使用国家委托经营的资源，其效益是否具有经济性和有效性。一方面，通过审计部门对国债资金流向的审查，可确定国债资金的使用和项目安排是否真实，是否存在骗取国家资金的现象。通过审计可有效确保资金分配的合理性和施工单位的成本控制，使基建资金专项专用。同时，对于征地拆迁费用的审计，可有效防止征地拆迁费用层层截留，验证施工地点是否在规定范围内。另一方面，对于完工后不能显现的隐蔽工程部分，竣工决算审计可以验证工程项目的真实性，推算隐蔽工程的造价成本。
竣工决算审计能够正确评价投资效益，总结建设经验，提高基建工程项目管理水平。随着竣工决算审计工作的加强，工程建设中层出现的设计浪费、高估冒高、高套定额、多计工程量、提高取费级次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐败产生。
篇4
一、两种决算审计的区别
（一）概念的区别
国家建设项目竣工决算审计：是对以在初步验收后对该项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计。
单位财务决算审计：财务决算是对预算经费执行情况的总结，与部门预算不可分割。财务决算一般指年度决算。单位财务决算审计就是对一个部门或单位年终财务决算的审计。
（二）审计内容的区别
国家建设项目竣工决算审计的主要内容与实行企业管理的单位财务决算审计内容等都各有不同。比如实行企业管理的单位财务决算审计内容主要包括：会计报表、账簿、凭证的真实性、合法性、合规性审计；对企业流动资产、在建工程、无形资产等的安全完整、保值增值的审计；对企业债权债务的审计；对所有者权益等的真实性、合法性、合规性审计；对损益情况的审计。
在实际工作中，单位财务决算审计既包括建设单位自身的财务决算，同时也包括某个项目的财务收支，但项目的决算审计只包括与该项目有关的财务收支、工程造价等。比如对财务的审计，在单位财务决算审计时，涉及的有营业税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、代扣代缴施工方建安营业税，但若只对某项目进行决算审计，所涉及的有代扣代缴施工方营业税、投资方税金、施工方、设计、咨询单位营业税（营改增的企业缴增值税）等。也可就供货方相关税金进行审计。但投资方税金目前全国无统一规定。仅就四川成都而言，在BT模式下：投融资人只负责提供资金，不参与项目施工管理，则对其取得的资金投资回报按照“金融保险业”税目征收营业税。
（三）审计方法的区别
财务决算审计的方法有顺查法、逆查法、抽查法等。
但工程竣工决算审计方法除与财务决算审计方法有部分相同外，另有：材料价格市场询价方法；造价有疑难问题使得审计方法；到编制定额的造价站咨询，以此依据计入审定造价；工程量的审计方法：如用GPS定位测距；钻芯取样测厚度及材质；皮尺测量长、宽、高等；综合单价的审计方法包括：
（1）同类及相似项目按中标单价计价；
（2）变更项目按有关规定重新组价；
（3）同类及相似项目当结算工程量超过中标工程量15%以上的另行组价。
如对某项目审计，除运用单位财务决算审计的方法对项目财务收支进行审计外，还要对工程造价进行审计，就要运用造价的审计方法：工程量的审计方法（GPS定位测距）、综合单价的审计方法（变更项目的重新组价）等。
（四）处理处罚的区别
财务决算审计依据规章以上的法律、法规进行处理处罚，若无文件规定，则不能处理处罚，应向上级部门汇报，以便今后制定政策时使用；工程决算审计中，概算、预算、招投标、多计造价等问题依据审投发【1996】105号文件执行。
在对某项目决算审计时，如发现财务收支方面存在的问题，则处理处罚在引用法律法规上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依据就不一样了。
（五）法律效力的区别
实际工作中，国家建设项目结算审计大多利用审计报告及函的形式，很少采用审计决定。根据《中华人民共和国审计法》规定：“审计报告的依法出具不能代替审计决定的法律效力。”审计报告及函反映的问题，对于被审计单位而言，可执行，可不执行，如不执行，审计也就失去了它应有的意义和作用。而单位财务决算审计中，一般根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定进行处理处罚，小问题及建议上审计报告，而大问题上审计报告并作出审计决定。
审计实践中，笔者认为，无论是单位财务决算审计，还是项目决算审计，都应该出具审计报告及审计决定，既保证审计文书的规范化，又保证所有的问题的都应由被审计单位执行。
（六）审计时间的区别
国家建设项目竣工决算审计是某项目在初步验收后就可实施审计，而单位财务决算审计一般是年终决算报表出来以后才开展财务决算审计。
只有完成了竣工决算审计，甲方、投资方、乙方才可以进行工程款最终结算，而仅有工程结算审计报告，建设单位是无法办理真正的竣工决算。只有对项目进行决算审计，被审计单位依据审计报告和审计决定执行以后，才能办理真正的项目决算。若单位财务决算审计时，某项目未完工，则不便于对某项目相关内容进行审计；但某项目未完工，也可对其进行在建工程审计或者过程控制审计。
二、两种决算审计的联系
（一）审计的意义和作用有联系
两种审计的意义和作用都是贯彻国家政策，维护国家利益，严肃财经纪律，促进加强管理和廉政建设，提高资金使用效益。
（二）审计内容和范围有联系
单位财务决算审计可以延伸至有关单位，如设计方、施工方等，但项目决算审计，根据审计署有关规定，必须要对投资方、设计方、施工方、供货方、尾工工程、移交工程等进行审计，其审计内容有联系；但项目决算审计的内容要宽泛得多。
（三）财务收支审计中存在问题，处理处罚依据相同
两类决算审计在财务收支审计中发现的违反财经法规的问题，在处理、处罚依据上基本是相同的。
（四）会计科目有联系
工程项目的财务收支、往来、现金、存款与该单位的非工程项目资金的收支、往来、现金、存款有时有密切的联系，会计分录之间的经济往来也有联系。
（五）审计方法也有相同点
如对现金的盘点、存款与对账单的核对、往来款项的函证等。
三、建议
审计署尽快出台相关文件，明确项目决算审计或结算审计，对于审减的工程造价这个问题，必须出具审计决定，否则，即使后续审计，被审计单位不执行审计报告，而按合同付款给施工方或投资方，在国家资金流失的同时，审计的权威性无法体现，投资审计的作用也就毫无意义而言了，审计部门实质上变为施工企业的结算公司了。
篇5
1 审核项目必须现场勘察
审核人员在审核竣工项目财务决算编制资料前，要取得审核资料中立项资料、工程图纸（如设计图、竣工图）等，到工程项目的现场进行勘察，详细了解工程项目的建设过程，关注工程变更设计，在现场对工程建设工程有一个感官的认识，这是一个必不可少的程序。
通过现场勘察，我们可以了解是否存在多个项目同时建设，可以观察到被审项目是否真实存在、真正完工。这样可以让审核人员分析出可能影响建设成本的因素，以便在审核过程中多加关注各个项目的建设成本是否清晰单列，共同的成本是否已经合理分摊。如某项目根据立项资料为建设一栋办公楼，在现场勘察时，发现多了一栋商品房，经了解，多了一栋商品房是建设单位职工集资房。在审核中，特别留意其费用是否合理分摊，最后发现职工集资房征地费用投入均为建设单位代垫，职工集资房征地费、水电费用没有合理分摊，部分支出计入被审核项目的成本费用。所以为了有效降低审核风险，了解竣工决算项目的真实性，我们十分有必要到现场勘察交付使用资产的状况，为审核计划的制定提供依据，为评价是否已对竣工财务决算报表整体不存在重大错报获取合理保证。
2 审核过程紧扣项目概算不放松
有的主管部门为完成建设投资指标，在未对建设项目确定或细分时就要求下属建设单位上报盲目编制的项目概算，这种概算是流于形式，根本无法对建设项目起控制和评价作用。
对于一个完整的项目概算，审核中应将实际建设项目与概算的内容进行比较，审核实际建设项目是否符合建设立项的内容，是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本。虽然结算项目在竣工财务决算之前已经由造价师审核，审核中也应关注其与概算的比较，是否存在不是被审项目的建设内容。通过概算执行情况进行比较，对存在其他非概算内的建设内容以及存在项目总体超概一定比例（参照委托单位的标准）和出现单项超概情况而总概算未超的建设项目，应提请建设单位出具概算调整批复文件，否则应考虑在审核报告中不予确认或保留披露非概、超概部分的建设成本。通过概算执行情况进行比较，审核人员能判断建设项目决算金额总体的正确性，有效降低审核的总体风险。
3 招投标及合同管理审核不要疏忽
建设项目进行合规的招投标及合同管理，关系到建设项目工程质量和决算金额的正确性，避免因合同签订条款不完整产生各种不必要的纠纷。因此，不能放松对招投标及合同管理资料的完整性进行审核。
在招投标过程审核中，应审核招标是否符合国家以及主管单位制订的各项规定。同时关注是否存在依法必须进行招标的项目化整为零规避招标。如某国有建设单位将办公楼装修工程分拆为二部分，一层和顶层通过邀请招标方式进行招标，而中间楼层部分直接与其它单位签订合同，避开该单位主管部门规定超标准的概算金额要进行公开招标方式，保修期一年后装修质量出现了问题。在合同管理审核方面，要审核工程施工过程有否存在违反《合同》规定，进行层层分包、转包问题。同时关注合同管理中较容易忽略且容易引起纠纷的问题如：工程变更的管理、工程暂停及复工的管理、工程延期与延误的处理、费用索赔的处理、合同争议的调解、违约处理等。
4 工程费用的审核不能大意
按基建财务管理规定，建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，并分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。审核各项费用支出的合法性，有无混淆经营成本和建设成本的情况，如将属于经营活动费范畴的招待费、会议费、办公费、出国考察等费用列入待摊投资，或者将利息收入直接冲减建设单位管理费，同时关注应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回冲减待摊投资。待摊投资核算内容纷杂，所以审核不能大意，发现与项目建设无关的，应予以核减。
篇6
以上制度规定了会计师事务所可以从事基本建设工程预算结算决算审核工作，并笼统规定审核工作由注册会计师与造价工程师完成，并没有规定注册会计师与造价工程师分工，也并没有明确竣工决算审核中注册会计师如何利用造价工程师的工作成果。但实践表明，基本建设工程预算结算大多并不是由会计师事务所进行的，而是由工程造价咨询单位进行，根据《人事部、建设部关于印发〈造价工程师执业资格制度暂行规定〉的通知》（人发〔1996〕77号），凡从事工程建设活动的建设、设计、施工、工程造价咨询、工程造价管理等单位和部门，必须在计价、评估、审查（核）、控制及管理等岗位配备有造价工程师执业资格的专业技术人员。根据中华人民共和国建设部令第74号《工程造价咨询单位管理办法》，工程造价咨询单位应当取得《工程造价咨询单位资质证书》，并在资质证书核定的范围内从事工程造价咨询业务。以上规定要求注册造价师在造价咨询单位工作，而不是在会计师事务所工作，而这样才能进行签字。
一般情况下，建设项目竣工财务决算审计由委托方聘请会计师事务所的注册会计师进行，注册会计师要利用工程造价审计人员和经济管理人员工程审计成果才能完成任务。
一、关于建设项目竣工财务决算审计的概念界定
实践当中，往往存在将工程结算审计、工程竣工决算审计和建设项目竣工财务决算审计相混淆的现象。笔者认为，工程结算审计是对项目建设单位和施工单位按工程进度、施工合同、施工监理情况、工程实施过程中发生的工程变更等办理的工程价款结算的审计，可以在项目的实施阶段进行。工程竣工决算审计是在建设项目实施结束后，以承包合同为基础，结合设计及施工变更、工程签证等情况，按照工程实际发生的工作量等办理的全部工程价款结算。竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。
二、建设项目竣工财务决算审计程序
如前面竣工财务决算审计定义所述，竣工财务决算审计的内容包括项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的全部造价、完成的建设成果。从资金的角度讲，审计的内容要全面关注项目的资金来源、到位、使用和结余资金情况；从建设内容的角度讲，审计的内容要全面关注项目的建设程序执行、招投标、合同管理、材料供应管理、工程质量管理、工程造价管理、工程进度管理、尾工工程等内容；从财务核算的角度讲，审计的内容要全面关注建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资。本文主要从以下六个方面阐述：
（一）基本建设程序履行情况
主要检查建设项目是否办理了必要的相关手续，如：批复的可行性研究报告、施工图设计、批复的设计概算等；是否取得了建筑工程规划许可证、建筑工程施工许可证；是否履行了项目招投标程序，执行了监理、合同管理等相关制度。工程竣工后按规定办理了竣工验收备案手续。
（二）合同管理情况
检查建设项目是否按《中华人民共和国合同法》要求签订合同，合同内容条款是否清楚，签章是否齐全。
（三）工程结算情况
检查建设单位是否与施工、监理、设计及其他服务单位办理工程价款结算。基本建设投资包括在财务核算包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资。其中建筑安装工程投资，尤其国有投资的建设项目，委托方或建设单位必须聘请造价工程师对施工单位报送的结算进行审计，并出具由施工方、建设单位及造价工程师三方签字盖章的基本建设工程结算审核定案表。设备投资有时建设单位也会让造价工程师审计。一般注册会计师以工程造价师审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。
未经其他中介机构审计部分，如待摊投资和其他投资由注册会计师进行审计，这类费用一般为工程的二类费用，包括征地拆迁费用、设计勘察费、咨询费、招投标费用、环境评估费等。
（四）资金来源及使用情况
检查资金来源是否为项目批准来源途径，一般资金来源有基建拨款、银行贷款、股东投入注册资本金及政府补助。检查资金是否足额到位，款项支付是否根据工程结算资料、合同或发票，是否有单位内部审批流程。
（五）竣工决算情况
检查建设单位是否在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核，编制的竣工决算报表是否符合财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）。待摊投资分配是否正确，交付使用资产计算是否正确并真实存在，通过检查、函证、监盘等程序进行核实。
（六）概算执行情况
检查实际完成投资是否控制在概算范围内，如有超概算，是否经过审批，超概的内容及原因进行分析。
三、竣工财务决算审计重点关注内容
（一）待摊投资分配问题
1、核实应分摊待摊投资的资产
应分摊待摊投资的交付使用资产主要有：⑴建筑安装工程投资；⑵设备投资中的需要安装设备；⑶其他投资支出中除购置现成房屋、办公生活用家具器具、可行性研究用固定资产、无形资产、递延资产以外的其他支出
2、检查分配方式
一般说来，对于能够确定应由某项交付使用资产负担的待摊投资（如：土地征用及迁移补偿费等），应直接计入该项交付使用资产成本；对于不能确定负担对象的待摊投资，则应采用科学、合理的方法，分摊计入受益的各项交付使用资产成本。
（二）借款利息资本化
参照《企业会计准则》中关于借款费用的规定，开始及结束计息时点要确定好，使用的借款资金要求概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的。
不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。银行存款利息不作收入，冲减利息支出。
（三）建设单位管理费
建设单位管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）建设项目所发生的费用，总额不能超过概算批复，根据
财政部（2002）394号文件规定，业务招待费为建设单位管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。
（四）尾工工程与或有性支出
尾工工程进入建设成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。
尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。或有性支出没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。
（五）试运行期费用列支
试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。
（六）征地及拆迁补偿费
审核征地拆迁补偿是否符合国家、地方制定的法律、法规的要求。是否签订合同，补偿款是否足额支付被拆迁人。如征地拆迁工作聘请评估公司及拆迁公司，则对评估公司、拆迁公司与被拆迁人协商的补偿协议进行审核。对估价报告在基价确定、区域因素甄别、容积率、成新率等参数选取、重置成新价值的计算等方面进行复核，确定其补偿价格在合理范围内，对不合理补偿予以审减。
（七）印花税及其他税金
检查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）是否存在应交未交的印花税；检查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）是否存在应交未交的营业税、所得税。
参考文献：
[1]财政部.关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）.
[2]财政部.关于会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法（财协[1999]）.
篇7
2011年我们承接了一个富有挑战性的项目――天津大无缝特殊管材深加工基地项目工业厂房。
本项目以扩展专业管的深加工能力及新增大口径特殊管材热处理能力为目标，建设一座年生产成品能力为24万吨的大口径管材深加工及特殊管材热处理车间，并建设储存量约为4万吨的综合仓库。目的是使各个轧管厂的生产成本得到良好控制，离线精整作业设备集中布置并具备大口径特殊管材热处理能力，减少不必要的倒运，减少外委加工，节省场地租赁费，达到整合资源、合理布局、经济效益最大化。
本项目厂址位于天津钢管集团股份有限公司南侧，东起三号路延伸路，西至一号路延伸路，位于三煤气铁道线以北，炼钢南侧铁道线以南。占地面积约为23万m2。该场地南侧紧靠京塘二线，交通较为便利，地势平坦，地面高程变化不大，土石方量较小，适宜进行工程建设。
1、工业厂房设计理念
传统观念上的工业厂房大都是由大跨度、大开间、大面积开窗、大跨度屋架结构体系形成的相似外观。单调而缺少个性的外观、巨大的空间尺度使人感觉它们仅仅是工业生产、设备材料、产品等的容纳物，而非具有亲和性的人性化场所。这正是工业厂房建筑设计的一个极大的误区和亟待改善的地方。
随着现代建筑的转变，工业厂房设计除了考虑功能的实用性，还应赋予建筑以科技化，人性化，节能环保的特性，使工业厂房满足其使用功能，也能体现工业建筑的艺术美，赋予了现代工业建筑新的设计理念。
1.1节能设计
节能是可以持续发展的工业厂房最普遍、也是最明显的特点。它包括以下的两个方面，一是建筑营运低能耗； 二是建造工业厂房过程本身低能耗。这两个方面从我们的设计中体现出来。
1.1.1 无动力通风器
地处寒冷地带的厂房，考虑到气候条件，建筑立面多以封闭形式出现。立面开窗面积不足导致厂房内的通风换气往往是依靠机械排风。而这次我们采用了屋顶的无动力通风器，帮我们大大的降低了建筑物换气方面的耗能。利用屋顶通风器和墙面门窗洞口形成自然送风口，增强厂房的通风换气效果。并且在厂房内设有生产工艺区域增设单独的小型通风器（例如：打磨车间），以达到除尘、通风、换气的作用。
通过与设备专业核实计算后得知，厂房屋顶采光通风器的有效排风面积可达3340平方米，当屋顶采光通风器的风速为1m/s时，厂房的通风量为12024000m3/h，此时，厂房的平时换气次数可达到12.1次/h，即厂房平时通风量亦可满足厂故通风所需风量的要求。
1.1.2 采光带
自然采光大致可分为三个途径：窗户、天窗、高侧窗，要获得最佳昼光效果，应考虑增加窗户数量，而不是增大一扇窗户或玻璃尺寸，天窗和高侧窗可让光线深入建筑内部，可以获得更多的自然光线。利用屋顶采光带增加自然采光，正常情况下白天厂房内不用照明且采光均匀，以此达到节能减排的目的。
由于厂房的跨度偏大，内部照明方面这次考虑了墙面采光窗和屋顶采光带相结合的方式。可以通过阶段式建筑剖面或增加屋顶面积来增加顶部采光的机会，顶部采光的照度水平约为等面积侧面采光的3倍，顶部采光源的分布长度不应大于洞口距地面高度的1~2倍。
1.1.3 辐射采暖
工业建筑和其它公共建筑相比，人们需要在其中高强度、快节奏、长时间地工作，因而，它是更需要人性化关怀的场所。良好的工作条件和宜人的内部环境可以减轻人们的工作疲劳，促进人们的身心健康。随着社会的进步，工业厂房建筑的设计主体从以生产设备为中 心越来越朝着以人为本方向发展。人的因素在建筑中越来越显得重要。应改变只重生产工艺要求，轻视人的行为和心理需求的倾向，真正体现对人的人文关怀。工业建筑中的空间及环境与人相融合。让人们置身于工业厂房建筑的良好环境中产生归属感、生活感和亲切感。最终达到提高员工的生活质量及工作效率的目标。然而在如此大空间的厂房中工作，工人们冬季的采暖成为了我们需要解决的首要问题。经过多种方法的对比和研究我们选择了一种更为环保和节能的方式――燃气红外线辐射采暖。
其优点是：
1.在生产线上为了给每个工位设置局部岗位送暖，设置在距离标准人高度的1.5m以上布置，以达到节能要求。
2.节约能源可达30-60%，大大降低运行成本。
3.辐射采暖时建筑热损失较对流采暖时低，主要有几方面的原因：
第一，由于辐射采暖时，辐射热直接照射采暖对象，几乎不加热环境中的空气，因此辐射采暖时的空气温度比相同卫生条件下对流采暖时的空气温度低，一般可以低2-5 ℃，因此室内外温差小，所以冷风渗透量也较小；
第二，由于对流采暖时，室内空气被加热，并形成冷热空气的对流，因此室内空气温度有较大的梯度，屋顶部分温度高，地面附近温度低，一般对流采暖温度梯度约为0.5-1.0℃/米，而辐射采暖时，辐射热直接向下辐射，地面部分还可以积蓄部分热量，因此室内空气温度梯度小，相应建筑物上部的热损失也较小；
燃气辐射采暖省去了将高温烟气热能转化为低温热媒（热水或蒸汽）热能这样一个能量转换环节，且排烟温度低，热效率高;有着构造简单轻巧、发热量大、热效率高、安装方便、初投资和运行费用低、操作简单、智能化程度高、无噪声、环保洁净等优点。
1.2 绿色设计
此次项目有个有利的自然条件就是我们的甲方就是生产无缝钢管的知名厂家。如果我们的建筑原材料选择钢管，不仅可以节约材料的运输成本和时间，也可以使厂房的成本大大降低。这引发了我们对结构原材料选择与使用的一系列思考。我们对钢管和工字钢的多种受力组合方式进行了详细的论证。
双肢钢管格构柱每肢采用钢管柱，用在本工程优点是：
1）结构原材料为甲方自己生产产品，现有建筑材料，节省成本。
2）双肢钢管格构柱结构内方便设备专业和工艺厂家设置管线系统，节省空间美观大方。
3）柱脚埋入深度小，比如本工程单肢柱尺寸按照400考虑。杯口式柱脚深度1200。加上承台高度1米。承台下皮标高-2.2米（设计标高）开挖量及土方回填量小。未进入淤泥质土层。
4）刚度大，厂房变形小，安全储备大。
5）由于比表面积小，防锈油漆及防火涂料用量相对小。
根据甲方提供无缝钢管单价5900元/吨计算。此方案,总造价最低。
经过论证我们大胆的选用了无缝钢管作为主要承重构件。也就形成了如今这种独特的，结构美和建筑与空间形象美统一的，以格构柱为主的钢框架结构体系的厂房。
2、立面设计
在近几年之中，随着社会主义市场经济的发展和人民生活水平提高，建筑师在对工业厂房进行设计的过程中投入了更多的人力、物力、财力，同时，伴随着新材料和新技术的出现，为工业厂房的立面设计提供了广阔的发展空间，提高了工业厂房立面设计的水平。立面是工业厂房十分重要的外形因素，能够对经营理念和精神面貌进行准确的反映，也是科技水平在制造加工业之中的重要反映，因此，工业厂房的立面设计应该具有人性化、高科技、整齐和干净的外观形象，重视具有现代设计风格的流畅性和间接性，反映出在进行工业厂房立面设计过程中对地理、历史和人文理念的思考，融合了企业文化和企业的定位。
该项目的建筑立面我们主要从以下2个方面的着手思考：线条、色彩。
钢结构厂房的立面主要由工艺布置来决定，在满足工艺的要求下力求立面简洁恢宏同时使节点尽量简单统一。线条是表现轻钢结构建筑风格最独特的特点，均匀的线条，使得轻钢结构建筑富有流畅的金属质感，体现了强烈的现代工业气息。此次我们打破以往厂房横线条的模式，利用竖线条彩钢板和玻璃纤维增强聚酯采光板的有机结合，达到立面统一的效果。在立面窗户上我们采用玻璃纤维增强聚酯采光板的新型材料（简称FRP），抗紫外线99%，透光率达到72%，节能环保节约成本。
在工业厂房的色彩方面，应该满足艺术和美学的要求，赋予物质精神和文化内涵，使用适宜的色彩搭配，创建完善的员工工作环境，提高员工的工作热情，降低事故的发生效率，有效的保障员工的身体健康。因此我们采用了冷色调，重点突出主要出入口、外天沟、收边泛水等地方，既体现了现代化厂房的恢宏气势，又丰富了立面效果。
结语
工业建筑呈现的形象是充满力度感的钢结构、简洁的造型、宏大而可无限生长的空间、精细的节点构造、协同运作的机器设备等，而且其中蕴涵的往往是人类社会最为尖端的科学技术，所以工业建筑较为符合高技术建筑的设计思路。因此工业建筑的设计是高技术工业建筑的空间、结构、表皮、设备四方面因素的综合设计，值得我们研究和探讨的东西还有很多。
参考文献
[1]可持续发展设计指导原则[M]．纽约：美国国家公园出版社。1993．
[2]刘宇林．城市旧工业地区的复兴与留存[J]．山西建筑，2009，35(5)：42―43．
[3]李菁，上海建设和管理委员会科学技术委员会．上海工业厂房的立面设计[J]．上海：上海科学普及出版社，2009，27（6）：69 -72．
[4]程杰，陆英浩，陆树兵，中华人民共和国建设部．工业厂房的立面设计技术规程GBJGJ3
篇8
[
关键词 ]财务审计；绩效审计；比较
我国政府目前财务审计还是占得主要位置，但是随着我国政府职能的不断变化以及社会主义经济不断的完善发展，在审计要求上也越来越全面，要求审计能够真实反映出政府的各个方面和在运营中的矛盾以及处理的办法，以专业的水平对政府经济进行评价，绩效审计的侧重点正是符合现在政府部门的需要，绩效审计和财务审计之间相互弥补。但是为了适应发展的需求，财务审计和绩效审计既要相互结合使用，也要相对独立的进行发展，而且绩效审计在发展中也会逐步的取代目前财务审计的主导地位，更好的发挥政府的审计作用。
1、基本概念的比较
财务审计是一种传统意义上的审计类型，财务审计是对政府的财务和财政的收支活动还有报告的审查，然后对政府财务收支报告和活动的真实性、公允性、合法性以及正确性进行评价的监督活动。而绩效审计则是审计人员通过使用现代技术方法，对政府部门的活动和功能就目前的效果性、经济性以及效率性进行客观的、系统的独立评价，并提出评价后要进行改善的意见，来提高政府的工作效率和为政府的有关决策方面的工作提供信息来源的过程。我们通过分析比较绩效审计和财务审计的概念可以得出，两种审计的原理都是收集被审计单位的相关经济活动和财务财政上的收支，与规定的标准进行比较，评价出与相关规定符合度，并将结果传达相关单位的过程。但是绩效审计与财务审计不同的是绩效审计注重评价审计方面的效率性和经济性而财务审计更关注审计项目的合法性和真实性。不难看出财务审计是绩效审计的基础，只有在真实合法的基础上才有意义去评价经济性和效率性，将两者进行结合审计的话可以更加全面的评价出被审计项目的经济活动情况。
2、审计要素差异比较
财务审计和绩效审计在审计目的、主体、职能、技术、方法、程序、标准、时间导向和审计对象上均存在差异。二者在产生和发展背景的差异上，主要表现为私有制的产生、财产所有者和财产经营者的分离，导致了人们迫切想要了解政府资金公共支出的流向；绩效审计产生的背景是随着我国社会经济的发展，广大公民的民主和法律意识不断加强，则由关注政府支出的合法性逐渐转变到关注政府支出的经济效益性。二者在审计目的的差异主要表现为财务审计侧重于审计项目的合法性、真实性和公允性；绩效审计更侧重于审计项目的效益性、效率性和效果性。二者在审计职能上的差异主要表现为财务审计检查、评价已成事实的财务收支活动，行使防护权、监督权和鉴证权；绩效审计主要关心的是未来经济活动的发展的效益，主要职能为创新性和建设性。二者在审计技术和方法上的差异主要表现为财务审计的审计方法一般有审阅法、查询法、复算法、核对法、函证法、调解法和盘点法，专门技术方法包括抽样审计方法、计算机审计方法和内部控制测评方法；绩效审计的审计方法有调查法、分析法、采访法和统计法。二者在审计程序上的差别主要表现为财务审计的程序为准备——实施——报告；绩效审计在财务审计的基础上，更加注重于后续审计这一过程。二者在审计主体上的差异为财务审计只要求审计主体掌握会计和审计的专业知识技能；绩效审计对审计主体的知识面要求更为广泛，特别是经济活动分析的能力。二者在审计标准上的差异为财务审计的审计标准为国家法律法规和会计准则；绩效审计的审计标准为有关法律法规、公认管理实务和相关规章制度。二者在时间导向上的差异表现为财务审计注重历史经历活动；绩效审计更看重未来的经济活动。二者在审计对象上的差异为财务审计对象是被审计单位的财务收支活动及相关会计资料；绩效审计对象是政府及其公营项目的效益或社会效益。
3、财务审计和绩效审计的有效结合
3.1绩效审计做法
绩效审计的难度远远高于传统的财务审计，关键是如何准确地评估被审计机构和被审计项目的社会效益。只有比较准确的计算到被审计机构和被审计项目的社会效益如何。才能估计其社会影响，最后才能对症下药，提出有建设性的建议。首先要熟悉、了解被审计机构的业务，经营活动情况，机构有否各种业务指标和工作。进行绩效审计时，也要贯彻会计的重要性原则，抓住被审计机构最重要的经营活动状况与其有关制度和控制计划一一比较分析，看其是否达到预定效果。
3.2结合范围方式
在我国，财务审计的范围要远远超出绩效审计的范围。一般说来，如果经济活动涉及到投入产出，那么就可以对其进行绩效审计。绩效审计的侧重点是公众比较关注的一些领域，比如专项资金审计、公共工程审计、公共支出审计和财政预算的支出审计，对这些方面展开审计活动，能够为国家节约一部分资金，同时也可以提高被审计单位的经济效益。在我国，绩效审计还做得不是很到位，还需要不断地积累经验。对于违法比较严重的单位来说，应该将穿行绩效审计和财务审计；对于违法现象比较少的单位来说，应该主要进行绩效审计，然后再辅以财务审计；如果一些单位之前进行过绩效审计，那么就可以直接采取绩效审计。
3.3结合实施办法
在将绩效审计和财务审计进行结合时，要合理地选择审计项目。对公共工程项目、公共预算的支出项目和公共投资项目进行审计时，要将绩效审计需求考虑在内，这样就可以大大地提高资金的使用效率。在制定审计计划时，要对绩效审计进行中长期计划。使得绩效审计有步骤、有计划地进行，同时，在编制计划时，要有重点、有针对性，并且合理地安排人力资源，避免将任务进行重复安排。此外，还要保存好审计资料。在制定审计准则时．应该将政府的审计准则分为绩效审计准则和财务审计准则，然后制定各自的报告准则、作业准则和审计内容，对政府部门实行绩效审计，需要建立科学系统的绩效审计体系。在审计程序上，如果单纯地实施绩效审计。那么就要充分收集以往财务审计中的审计证据；如果绩效审计和财务审计同时进行，那么除了要收集财务资料以外。还要搜集各种调查表、决策和各种制度规定。在审计方法和技术方面，绩效审计可以沿用财务审计的一些方法．比如分析、计算、观察和审阅，对于具体的问题，审计人员应该做具体的分析。在审计人员方面，应该加强对绩效审计人员的培训，使绩效审计人员的知识更加全面。
4、结束语
绩效审计以及财务审计是相互依存的，在审计活动当中财务审计占据着主要的地位。因此，在之后我国必须要不断地加强在绩效审计上的研究力度以及相关规范的制度，从而使得财务审计同绩效审计可以互相独立、互相分离。现如今，财务审计和绩效审计独立之间的结合仅仅只是一种过渡的表现，审计人员必须要在两者进行有效结合的过程之中找出可以使得绩效审计独立的有效方法和经验。
篇9
一、明确基建工程各项费用
基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。
二、审查合同的签订以及执行情况
基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。
三、项目施工过程中的财务审计
基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。
四、对基建工程的项目成本进行财务审计
基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。
五、其他相关项目的审计
（1）工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。
（2）基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。
六、结语
基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。
参考文献：
篇10
一是没有详细地分析内部环境财务审计运作模式的组合要素。企业环境财务内审的运作模式要探究并处理环境审计以何处入手、何时入手、如何入手等方面的问题。而现有的向导型运作模式只指示了环境审计要从哪个地方入手的问题,对于其他问题并未做出相关指示,对于到底该怎样实行环境审计没有明确的说明。
二是内部环境财务审计领域不够明确。对企业实行内部环境财务审计有多种审计领域,而不同的审计领域要适用不一样的审计模式,现有的向导型运作模式并没有明确区分出审计领域。
三是内部环境财务审计运作模式未能得到统一与完善。一个完善的运作模式包括许多要素,主要有目标、依据、内容与方法等。只有明确各个要素的定义与界限,确定好各自的职能,才能构建一个统一、有效与完善的运作模式系统。
四是缺乏强有力的实践指导作用。构建一个内部环境财务审计运作模式的目的是有力地指导环境审计的实际工作。而现有的运作模式没有明确分析各要素,也缺少一个完善的运作模式系统,因此对于环境审计实际工作的指导力薄弱。现有的三 种模式还 存 在 一 定 的 不足,需进一步分析构成要素与详细内容,创新并完善企业内部环境财务审计运作模式。
二、企业内部环境财务审计运作模式
构建的创新与完善为了保证企业内部环境的财务审计工作能够顺利开展,就得进行合适的定性探讨,从而让企业能有效对内部环境进行管理与建设,致使企业能够符合时展的需要。企业需要增强对内部审计工作的调控与创新,积极探索出多方位、各领域、高标准的运作模式。
(一)提高财务审计的职能
目前我国企业的内部环境财务审计分由多个部门监管,没有形成独立存在的部门。因此,企业必须加强内部管理中财务审计的职能,强化对其调控和监管,致使企业内部的经营方式与管理模式向现代化迈进,完善企业各管理职能,保证企业经济效益的提升。对于企业综合性能的优化,需要在提高内部环境财务审计职能的基础下进行,这样能促进企业内部财务审计的各职能复原,通过整合全面调控的方式显示出来。财务审计具体实操不只完成大部分测评方案,还需调节好各种治理结构和管理隐患。可以通过聚合大部分财务审查力量,保证企业内部全体职员的携手前进与发展,让内部财务审计工作者的角色进行彻底的改变。
(二)扩充财务审计的方法
要想提高企业内部环境财务审计的职能,就必须抓住企业内部管理的主体,注重企业内部环境财务审计工作方法的创新与扩充。这是有效保障企业财务审计工作能够顺利进行,最大程度地实现企业自身的经济监管能力的方法,以此为企业内部调节与优化提供重要意义。
实际方法包括,优化财务审计的工作模式,更新传统老旧的方法,要把事前预算审计同事中与事后审计相整合,进行综合考虑,既能够审计大型财务项目,又不会忽略细小繁琐项目的审计,以此实现全面详细地审计所有财务工作,做到各项财务资源最合理化最优化地配置。
同时它还能保证分配方式的合理性,让审计工作中遇到的相关问题能及时有效地发现并解决,从而提出相关建议和解决方法。扩充财务审计的方法能够让企业对自身监管做出具体的分析,促进企业相关财务审计制度的制定与健全,有效解决企业在经济管理中遇到的问题和阻碍,及时遏制一切不利因素。
(三)稳固财务审计工作者的地位
企业内部环境财务审计工作者同其余部门一样,拥有平等地位与相关工作职责。在新的发展形势下,企业要结合自身发展的实际情况注重优先发展财务审计人员,以此保障财务审计工作的核心位置。
这样可以促进各部门之间的合作,实现和谐共处的工作氛围,构建良好的监督体系,这些对于企业获取最佳经济利润有重要作用。企业要全力调动各方面要素,增强审计工作人员的效能,注重内部财务审计工作的开展,利用科学与先进的方法定位和管理好财务审计工作人员,完成企业进行整体监管的目标。尤其要注重企业内部环境财务审计发挥服务的功能,不断开阔财务审计工作的方式,使其获得长远发展。
(四)提升财务审计工 作者的专 业素养
现当代企业之间的竞争少不了人才之间的竞争,企业要想获得进步,得到长期发展,调节人力资源管理模式是必不可少的办法。企业要定期增加对财务审计人员的培训教育,让财务审计人员获得更好的专业技能和素养。
企业内部环境财务审计的工作人员不但要精通
财务管理各方面的知识,还要熟练操作现代化的办公软件,比如“word、office”软件等,要企业能够更加适应现代化发展的需要。财务审计工作人员需要去各个领域做好市场调查,让企业的发展不断向多元化进军。 对于企业财务审计人员的培训与教育,企业可以特聘经验丰富的专业财务管理人员开展培训工作,尽可能地组建一个高水准、高技能的财务审计团队。
篇11
2基本建设项目审计过程中存在的问题
2.1基本建设工程在招标投标期间不规范在基本建设工程在存在着一些问题，特别是投标期间有些政府部门为了让自己的施工队伍中标，就非法操控其内部施工单位中标，也有建设方因为和施工单位存在利益或者其他关系时，将投标的内部信息透露给关系单位促使其中标。此外，一些基建单位的项目没有经过有关部门的批准没有经过招标就开始施工。这些不规范的现象，对于施工企业的公平竞争非常不利，达不到施工质量的要求，以至于施工成本得不到有效降低。
2.2工程建设中存在非法的转包、分包现象在施工建设单位取得建设项目以后，一些建设单位为了自己的私利将工程转包、分包给没有专业技术的建筑队或者承包个体，被分包转包出去的项目在那些不规范的施工单位或者人员手中又会重新被转包，一而再，再而三，最后进行承担施工的单位没有什么利润可以获取就只有在施工材料上做文章，进行偷工减料或者使用次等的材料充当好的，这样一来，工程质量会存在严重的隐患。
2.3在编制过程中预算决算不合规范编制过程中，一些建设单位和施工单位没有按照国家工程建设规定进行编制和办理结算，工程造价上出现包干的现象，使得工程的造价不真实，工程质量得不到保障。再者，施工单位不按规定进行工程预算结算，在编制的时候没有具体化、细致化，加之没有进行认真审核。过高的估算价格和弄虚作假的现象普遍存在。
3基本建设工程财务审计的有效控制措施
3.1明确项目费用财务审计要点（1）会计核算。利用财务审计对财务收支进行审查，查看财务收支有没有按照会计准则的要求进行核算。（2）资金来源。财务审计要审查基本建设项目中的各项资金来源是不是属于正当使用，有没有在使用过程中出现缺口，在建设施工期能不能及时到位，在工程后期，投资有没有保证，存不存在资金拥挤和挪用的现象。（3）资金使用。一个建设工程的资金是否使用的合乎规范，在开支方面有没有扩大开支的情况以及存在截用资金挪用资金。铺张浪费等问题都需要财务审计进行审查。（4）债权债务。债权债务要清楚，施工单位、供货单位与其的往来的结算清理需要财务审计进行审查。（5）凭证账簿。财务审计要审查相关的会计账册、财务报表以及凭证是不是真实的、有没有缺损的地方，记录的合不合规范。
3.2财务审计运行在建设项目阶段实施财务审计，在建设项目阶段需要有关部门进行密切的配合以展开研究调查，收集好相关的信息对建筑施工的环境进行分析，通过合理的科学论证，提出对建设项目也已进行选择的有效建议，在此过程中，要把握好三个重要的环节：第一，建设项目要符合社会的需求和发展前景；第二，项目设计的可行性和构思要综合分析和解读，给出合理的建议；第三，建设项目中有可能存在的现实风险和有关于安全生产、环境保护的方面建议要切合实际。
3.3财务审计运行在建筑工程施工阶段施工阶段的财务审计的主要目标就是要控制好内部机制，保证施工阶段管理的合理化，制度规范化，确保施工质量，把工程建设成本尽量降低，减少施工过程中的损失浪费。这个阶段要进行审查的内容比较多，要做好这一时期的工作首先要严格控制好建设项目中的质量落实政策，注意不合格的建筑材料流入施工场地，注意没有专业技术的人员进行施工操作，其次，及时审查建设项目的财务状况，根据施工进度严格审查资金的使用权限和责任是否认真执行到位。
3.4财务审计是工程结算阶段的重点基本建设项目是审计阶段的最后一个部分，属于事后控制，其任务是核算好工程的决算金额。一个工程从开工到完工到底需要多少资金，这是工程施工单位以及相关领导关心的问题和争论的焦点。在这个阶段，工程结算和合同内容的一致性问题市审计人员必须要认真分析和思考的，因此必须要从实际情况出发，摸清楚其具体情况，把企业的落实规范情况和审计制度有效结合，做好有效的监督和服务工作，把我号审计过程中的重点和难点，为全面控制基本建设工程项目的造价做好准备，提供良好的建设条件。
篇12
3）落实农村财务审计条例，完善农村财务审计办法。农村集体经济财务审计走向正轨的标志就是有规范的农村财务审计方法，因此，应尽快掌握农村财务审计条例的各项规定和政策界限，正确运用农村财务审计办法和与之配套的审计取证、报告、档案管理等实施办法，进一步将农村集体经济财务审计的定性法制化，切实树立起农村财务审计权威性，使农村财务审计工作有法可依、有章可循、违法必纠、违法能纠、改变过去“只开方不抓药”的做法，充分发挥农村财务审计工作的作用。
篇13
综上，投资审计运用财务审计方法的总体思路也就是工程审计与财务审计的结合，打破工程组和财务组审计的界限，共同完成投资审计中的工程审计事项。笔者在对高速公路、水利等工程项目的跟踪或决算审计中，运用财务审计的方法取得了一定的效果。
二、财务审计手段在工程审计中的具体应用
（一）招投标审计中运用财务审计方法
招投标审计中审查建设项目是否存在应招标未招标、化整为零等规避招标现象，是否存在围标串标行为等审计事项可以通过查账等财务审计手段辅助进行。
工程审计人员在审查建设项目的招投标情况时，仅根据建设单位提供的合同及招投标台账审查其中的项目，往往会遗漏一些未经正式招投标程序或建设单位有意向审计人员隐瞒的单项或单位工程，那么这时通过财务组对建设项目资金支付的账务审查，筛选出与建设单位有资金往来的所有单位，与合同台账进行比对，台账中未出现的单位则应成为工程组应继续关注的对象，进而发现一些可能被刻意隐藏的应招标未招标等现象。
对参建单位是否存在围标串标行为的审查时，除了对投标人的投标文件进行比对等方式，还应在有可能的情况下对中标单位的财务资料做延伸调查。在延伸中一是可以审查中标单位是否存在投标前分别向其它单位转入投标保证金的行为，如存在则可能存在串标行为。二是在中标单位的账务处理中是否存在诸如“投标费”、“中标管理费”等费用列入成本的现象，如有则应做进一步审查以确认是否存在串标行为。
（二）工程建设管理审计中运用财务审计方法
建设项目工程管理审计的一项重要内容是对参建单位如施工和监理单位管理情况的审查，其中包括审查其是否存在违法分包、挂靠出借资质等行为。工程审计人员一般是通过对施工或监理单位现场项目管理人员的审核，确定其现场管理人员是否属于中标单位的合法人员，从而判断其是否存在出借资质或挂靠等行为。对现场人员的审核主要核查其劳动合同和社保关系，但现实中存在违规行为的单位往往会将投标文件中的项目管理人员临时派驻现场以应对检查，待检查结束后再调回现场人员。此时，延伸审计项目部的财务核算资料就成为锁定其出借资质或挂靠等违规事实的有力手段。一是通过对项目部财务核算资料的审查可以获得项目部人员的考勤记录或发放工资、奖金的记录，这些信息能够清晰地反映出项目部实际在岗的人员信息。二是在项目部会计核算资料中寻找是否列支有“资质使用费”、“管理费”等字样的成本支出，并确定该资金的走向，必要时可以顺着资金走向延伸审计。这些审计取证将有力的证明施工或监理单位出借资质或挂靠的违规行为。同时，在对项目部财务核算资料的审查中也将可能为审计人员提供一些参建单位涉嫌利益输送等有价值的信息。
（三）工程造价审计中运用财务审计方法
在对工程造价的审计中，工程审计人员一般关注的是施工单位是否存在高估冒算现象，主要通过对工程量计算是否准确、定额套取是否恰当、材料定价是否合理等方法进行审核。实践中工程审计人员还应关注施工单位是否存在套取各种专项经费的行为，如在高速、水利等项目中，审计发现施工单位通过虚假发票套取安全生产或环保专项经费的现象就长期存在，这时我们就需要结合财务审计的手段来查实此类问题。首先工程审计人员应核查安全生产计量支付资料，验证用于计量的安全材料等采购发票的真伪。然后财务审计人员应进一步检查施工单位对该发票是否入账，核查施工单位的“安全专项经费”科目的计提使用情况。若用于计量的发票是真实发票，但施工单位对该笔发票未入账，则说明该笔采购可能为虚开发票套取安全经费。若用于计量的发票是假发票，则应通过确认该发票在施工单位的安全专项经费中未入账加以证实其套取安全经费的行为。
