引论：我们为您整理了13篇内部审计工作经验总结范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
（一）审计范围影响
随着信息技术不断发展，计算机处理范围逐渐扩大。审计职业肩负重任，基于信息可靠性基础上开展审计工作。一些被审计的信息不仅是一些纸质类型的信息，还包含磁性介质为载体的信息。审计人员需要对信息系统进行审计，把握信息完整性、可靠性以及安全性。审计内容也逐渐扩大，从最初的处理报表转化为对审计信息有形处理。这对信息安全性要求比较高，审计环境应该得到保障。
（二）审计证据影响
信息技术影响还表现在审计证据影响上，在过去审计证据是一些可见的、有形的证据。随着社会不断发展，这些审计证据逐渐转向无形模式，这些看不见、摸不着的信息基于磁盘介质上传播。在信息技术环境下，大多审计证据都以数据形式存留下来。计算机在一瞬间内产生记忆，方便审计人员进行操作。一般都是由符号、代码组成，这些数据的获取应该有专门的计算技术进行取证才能实现。
（三）审计方式影响
过去，审计方式主要是手工查账，在处理一些数据时，会出现失误。数据可靠性和时效性得不到保障，导致审计工作效率低下。随着社会不断发展，计算机处理系统被应用在审计工作中，审计人员借助系统处理日常工作，工作效率逐渐提升。随着社会经济不断发展，审计范围和对象逐渐扩大，审计内容越来越复杂，传统的方式已经不能满足工作需求，应该基于计算机基础上开展工作，才能提升审计效率，保障工作质量。
（四）审计程序影响
电子证据具有特殊性，它的存储、获取、数据传输以及分析都应该基于特殊手段上开展，根据一定的程序执行。如果没有相关程序规定，将很难保障数据客观性以及合法性。审计内容和形式比较复杂，传统的审计工作应该得到改变，这才能实现审计目标。信息技术在该背景环境下，它能够实现内部控制，对内容和传统功能的融合速度比较高，审计人员应该采用不同的调查方式对内部控制进行了解，才能正确的评价审计程序运行效率。
二、信息技术应用
（一）探索现代审计技术和方法
当前，大部分审计工作只是简单停留在手工账到电子账单层面上，和计算机审计还寻在一定距离。审计系统内部一些信息得不到传递，信息流畅度低。主要表现在审计机关和审计部门之间、审计部门和派出机构之间、审计组和审计机关之间等。这些机构信息流畅度低，没有现成网络链，不能及时收集有效信息，进而影响审计职责开展。因此，需要建立起一个全新的审计体系，在那些重点单位安置上通讯方式，形成审计网络系统。
（二）开发审计信息化软件
当前，我国审计软件树数目比较少，不能完全适应电算化发展需求。这种状态应该得到改变，而最佳改变模式便是培养出大量的软件开发人才。企业要不断鼓励审计人员进入软件开发各个环节，参与环节开发整个过程。众所周知，审计软件可以规范工作开展，可以提升审计工作效率，有可以提升审计质量，实现规范化管理目的。进行电算化管理过程中，那些高效率的信息系统开发应该被应用到审计程序中，该程序发挥出监督作用。可以跟踪一些重点文件，记录下符合执行要求的审计事项以及高效率处理一些审计信息。这些工作方式能够帮助审计人员开展追查工作，进而解决审计电算化滞后问题。
（三）建立信息资源库
各级审计部门应该将工作重点放置于审计数据库中，重视建立完善的数据库资料。一些审计对象和审计内容，应该得到全面开展和执行、需要注意的是这些数据获取应该保障全面性、完整性以及系统性，应该同被录入的信息相关。这才能合理的开展审计工作，为审计提供精准的依据。审计资源数据库应该包含几个方面内容，应该包含被审计单位资料库、审计队伍资料库以及相关法律法规资料文件库等。这些资料应该得到处置，一些宝贵审计信息应该使用相关文献进行保护，保障这些信息时效性。还有一些地方部署文件应该得到更新，其中包含政府信息、中央法规库等，这些数据库中的信息应该得到录入和更新。在该发展基础上，还应该对数据进行分门别类处理，使用专门的数据库进行应对。例如，进行预算执行工作时，可以使用审计数据库，这些数据库资料都比较完整，而且定时得到更新。在进行管理时，应该集合审计案例以及审计技巧等，不断总结经验，积累有效的审计处理方法。面对突发审计问题时，可以轻松应对，提升审计质量和效益。
（四）审计人员素质有待提高
基于信息化系统中，审计程序发生改变，相应的审计线索、审计技术以及审计内容等都发生了改变，这能够决定审计工作效率。从当前审计人员素质结构上看，他们大多都属于会计专业以及工程专业人员，他们比较熟悉计算机使用，但是对审计系统掌握能力有待提高。审计部门应该对审计人员开展培训，使得审计人员计算机能力提高，掌握更多计算机技术，在开展审计工作时，他们能够提升工作效率。想要实现审计信息化，只拥有一批具备基础能力的审计人员还不足够，还应该建设出一批具懂得审计业务、又能够掌握审计系统应用人员。这些是骨干队伍，需要审计部门加强审计工作开展，不断提升队伍工作能力。另外，审计部门还需一组具备计算机系统设计队伍，他们能够应对审计问题，能够高效率的解决问题，提升工作效率。
三、结束语
信息技术发展和应用，影响审计工作开展，它不断改变信息产生方式和处理方式。而且信息使用者对信息使用也发生了改变，这些变化影响审计工作开展。审计工作范围、方式、内容以及方法都应该发生相应变动，这才能不断推动实践不断发展。
参考文献
[1]郭旭.营造环境创新升级为持续科学发展保驾护航——中国航天科工集团公司四院内部审计工作纪实中国[J].内部审计，2013年4期.
篇2
一、审计项目质量的基本内容
1、审计项目执行主体的质量。审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量,因此,提高审计组、审计人员的质量是提高审计项目质量的基础和重点。审计署办法的《审计机关审计项目质量控制办法》对审计主体也做出了明确的规定:“确定审计组组长、审计组成员及其分工时,应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平,符合有关规定的要求。”在《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定,审计人员应当具备“熟悉有关的法律、法规和政策;掌握审计及相关专业知识;有一定的审计或者其他相关专业工作经验:具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。”
2、审计方案的质量。在整个审计项目质量控制体系中,审计方案起着“龙头”和“灵魂”的作用。因此,审计方案的质量在整个审计环节中是十分重要的。编制审计方案是保证审计工作质量、提高审计工作效率的首要环节和重要环节。审计方案的编制质量的高低会直接影响到整个审计工作的质量。
3、审计实施的质量。审计实施阶段是审计人员按照经批准的审计实施方案进行审计,依据有关规定收集审计证据、记录审计过程、编制审计工作底稿、作出审计评价的一个过程。它是对一个审计项目进行审计的重要阶段。审计实施的好坏,直接影响到整个审计项目的审计质量。所以,控制好审计实施的质量尤为重要。
4、审计报告的质量。审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果,为做好审计项目评价提供了有效的依据。审计报告一方面是反映审计中发现的问题,更重要的是通过综合分析和深层次的剖析,从制度上和政策上提出有针对性的意见和建议,为管理者提供决策依据和改进措施,审计报告的内容要充分体现审计工作的价值增值。
5、审计意见执行的质量。审计意见的执行与否,是审计项目质量高低的影响因素之一,定期检查审计意见执行情况,督促审计意见的落实,是审计人员必须做好的工作。审计结果是否被有关单位认可并且实施一系列的整改措施,审计建议和意见是否被吸收和采纳,审计工作是否还存在有待完善的地方,这些都是审计机关关心的内容。审计意见的好坏,对审计质量具有直接影响。
二、影响项目审计质量控制的原因
1、审计人员素质不高。从现在大多数审计人员的知识结构来看,懂一般财务审计的人很多,而掌握现代管理知识、计算机知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少。保持客观、公正、独立的立场是作为一名审计人员的职责,要始终把公众利益和社会责任放在第一位。但当前审计人员职业道德水平不高已是一个不争的事实,执业不规范,无视职业道德的约束,从而造成了审计质量低下,严重制约了审计的生存和发展,而且也严重败坏了审计人员的自身形象。
2、审计质量缺乏全过程控制。在现行的具体项目审计业务中,缺乏对审前、审后环节的质量控制。审计质量控制是一个系统的、全过程性的审计业务,但在实际审计工作中,一些审计人员只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作,忽视了审计前的对项目、范围、重点的事前控制,同时对事后审计工作的重视程度也不足,导致后续审计工作没有发挥到应有的作用,使审计后作出的决定得不到落实,审计成果得不到充分利用,无法保证审计项目的质量。
3、审计质量控制标准不够具体化。审计质量控制标准不同于审计准则,也有别于审计法规。客观地讲,近年来在审计规范体系建设上,明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设,而忽视了审计质量控制标准建设,导致审计质量标准的不明确,使审计项目质量较低。
4、审计技术方法运用效力低。从审计的实践来看,审计技术方法在实际工作中运用的效力比较低,与审计方法理论要求和社会经济发展需要存在着相当大的差距,从而影响了审计人员执业的质量,增大了审计风险。由于我国审计人员职业素质不高,执业经验不够丰富,专业技术水平较低,风险意识较差,许多现代审计方法在实际审计工作中都未能得到有效的运用,有些审计人员还停留于使用一些传统的审计技术方法,甚至在一些基本技术方法的使用上都存在问题,连审计准则所规定的最起码的要求都无法达到,更不用说风险基础审计的思路能在实践中得到运用,与社会经济发展要求的差距较大,因而极易发生审计技术与方法风险。从而导致审计项目质量的低下。
5、审计结果落实难。重视审计项目后续工作,是完善审计质量控制的延伸。任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、处理处罚措施如果不落到实处,那么项目的所有程序、付出的劳动都是无意义的。然而从被审计单位的角度看,可能在执行审计结果的过程中遇到了一些实际困难,便放弃继续执行,从而影响了审计结果的运用效果。
三、审计项目质量控制措施
1、加强审计部门的人力资源建设,为审计质量提供人才保障。经营管理者对审计信息的提供往往要求具有前瞻性、创新性。因此,对审计人员素质提出了更高的要求,为适应审计发展的需要,加强审计人员后续教育与培训工作,培养和吸收审计工作复合型人才。审计人员必须在具备良好的职业道德基础上,不仅要具有较好的专业知识,而且要有广泛的相关领域知识;不仅要具有一定的操作技能,而且需要较为敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力等,这些素质的高低往往直接影响审计的质量。
2、加强项目审计的全程性。在执行具体的项目审计业务时,审计组应从审前、审中、审后等各环节入手,采用科学、适当的方法来加强质量控制,克服目前过于关注审中控制的弊端。对审前调查、审计方案编制、审计实施及审计报告等一系列环节加强管理,强化审计计划与方案的质量管理;加强审计项目质量控制,在重视现场审计取证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时,加强审计前、审计后的质量控制;做好审计复核工作,及时整理资料写出审计报告初稿,在复核工作中发现审计工作不足,及时采取补救措施,防止审计报告失真,提高审计质量;做好后续审计控制工作,跟踪落实审计决定的采纳实施情况,发挥审计监督效果;做好审计档案管理工作,为日后的审计及审计监督服务。
3、完善审计项目质量控制标准。审计质量标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范,但就目前而言,没有一个具体明确的审计质量控制标准可以遵照执行,审计质量控制无章可循。审计质量控制标准是审计规范体系的重要组成部分,是由审计组织根据职业特性的具体情况,适应自身规律的需要而建立的。
4、完善审计的技术方法,有效控制审计质量。其为保证审计工作质量和效果,提高审计效率提供了基础条件。改进现有的审计技术条件,依靠这些技术与手段,注重科学手段与经验总结相结合,将历史经验总结、科学规律推导和审计人员的专业判断结合起来,实行审计技术方法的科学化、规范化、智能化与系统化,引导审计人员做出合理的审计结论,从而适当的提高审计质量。
5、强化审计结果公告制度。实行审计公告制度,体现了“谁委托审计就向谁报告结果”的审计公理,也是对监督者本身的再监督。从信息使用者的角度来看,积极有效地推行审计公告制度已成为国际通行做法和保障执政为公、审计为民的关键措施,是审计先进性的标志性特征。目前,我国审计公告制度法律约束力不强,透明度较低,社会公众知晓率不高,外部制衡作用有限。因而,强化审计结果公告制度、增大舆论压力,对于提高审计质量是非常必要。
【参考文献】
[1] 亢青红:对我国审计机关审计质量控制的思考[J].经济师,2008(7).
[2] 任有泉:审计项目过程管理与质量控制研究[M].中国时代经济出版社,2007.
篇3
（一）降低电力企业经营的风险性。对于每一个企业，在其内部管理当中财务管理有着很重要的地位，电力企业也不例外，在电力企业内部管理中，财务内控管理是企业实际生产经营当中重要的一个组成部分，在实际的企业经营当中，加强财务内控管理对于企业的财务安全以及资金安全有着很好保证，从而能够实现企业运行的正常。加强内控管理能够将企业的经营风险降低，能够为企业的管理人员提供准确以及详细的风险经营对策，从而将其在实际的经营中的风险规避，以此降低企业在实际经营中所存在的风险，有效实现电力经营企业的效益实现最大化。（二）财务内控管理能够有效提高电力企业的系统性。在电力企业当中对于财务内控管理的应用，由于在实际的管理中财务内部工作在实际的实施中需要和生产以及销售和物资管理部门之间做好相应的协调和沟通工作，这样才能够有效的确保财务工作的良好。电力企业在实际的沟通和协调当中，就能够将企业内部的和谐型提升以及将企业的系统性提高。除此之外，在企业的财务统计以及业务管理和设计当中财务内部管理能够将其之间有效融合，采用其实际的意义能够将企业的整体控制效果提升，从而确保企业在实际的运行中对风险实现规避。
二、电力企业在财务内控方面存在的问题
（一）财务内控的环境还不够成熟。电力企业在实际的生产中，很多管理人员都是从销售部门或者生产部门调入，或者一些没有财务基础的一线工作人员当中抽调。这些人员因为对于财务知识了解的不是很多，并且对财务管理实践也很缺少，因此造成企业财务管理的人员也就很少，还有就是很多电力企业往往都比较重视经济效益或者实际的生产经营，相对于企业的内部财务管理工作的重要性认识不足，对相关只是的掌握不全面，因此往往就造成企业实际的内控管理工作为其他的业务让步，更严重的还会造成企业的内部财务工作很难有效开展，同时其工作难度也不断增加。（二）对于财务内控工作的重视程度不够。在实际的内控管理中，一些企业因为对于自身工作不重视，同时在实际的内控中还会产生工作懈怠等文艺，造成内控实际工作流于表面，起不到实质性的作用。其次就是随着市场竞争的激烈发展，大部分电力企业都从粗放式的管理模式朝向精细化的管理模式转变，然而在过渡期内，对企业的内部控制管理产生一定的影响，造成企业的财务风险很大，甚至还会产生一定的经济危机。（三）内控管理体制不够完善。一些电力企业在内部控制管理体系中存在问题，还需要加强完善。内控管理体制不完善主要表现在一些电力企业缺少完善的管理体制和内部管理系统，因此就造成财务管理体系比较简单，很少能够全面概括。还有在财务管理中缺少整体性，造成在日常的运行中电力企业有着很大的不确定性，导致风险的产生，对于企业的可持续发展非常不利。
三、我国电力企业财务内控改进的具体措施
（一）合理优化内控结构。在对内部控制结构合理优化中首先需要和市场经济发展有效顺应，并且在该基础上加强对于内部控制机构以及部门的有效设置。其次，电力企业在对内控结构合理优化中需要对其内部治理结构实施优化，以此实现能够在这个基础上将内部控制机制以及风险管理机制的实际作用体现出来。同时，电力企业在实际的内部控制结构优化当中对于电力企业财务内部控制的地位进行明确化，使得其能够在一定的市场中采用制度对结构实施创新和发展，从而能够使得企业财务管理实现多元化的发展效果。（二）创新财务内控管理模式。电力企业在对财务内部控制管理模式的创新中首先就需要根据当前企业管理的实际要求建立完善的财务内控监督管理体系，在这当中，电力企业可以采用相关的财务内部监督管理体系来确保财务内控管理工作的有效运行。其次，电力企业在对财务内控管理模式的创新当中需要和当前的企业实际管理机构完善的基础上进行结合，以此使得企业内控体系在开展中顺利，同时使得电力企业的财务内控管理制度不断深化。（三）建立内部审计制度。电力企业在实际的内部审计制度建立当中，首先需要将其实际的监督作用发挥出来，以此使得企业财务内控管理创新工作能够顺利实施。其次，电力企业在度内部审计制度的建立中需要不断的加强企业内部审计制度的完善，并且在这个过程当中企业领导需要和企业的管理机构状况进行结合，以此实现电力企业内部审计工作全面展开。在这当中，除了能够将企业的内部审计工作效果提升，并且还能够确保审计机构自身的独立性。
四、结语
总之，在当前的财务内控管理当中，其在实际的应用中还有很多问题存在，企业管理人员的不重视以及企业内部环境恶劣都会对其在电力企业的应用产生影响，因此就需要采用相关的措施及时处理是非常重要的，以此来实现管理人员对于财务内控管理的重视和对内部管理环境实现优化，从而使得电力企业当中的财务内部控制管理得到有效的应用。
篇4
1.有利于规范管理
高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。
2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重
对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。
3.有利于预防腐败造成高校基建领域
腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。
（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点
根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。
1．投资立项阶段关键控制点
（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。
2．勘察设计阶段关键控制点
（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。
3．施工准备阶段关键控制点
（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。
4．施工实施阶段关键控制点
（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。
5．竣工验收阶段关键控制点
（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。
（三）全过程跟踪审计模式的运行程序
根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。
1．审计准备
（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。
2．审计实施
（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。
3．审计终结
（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。
二、提升运行效果的对策
（一）建立健全规章制度
是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。
1.建立健全校内跟踪审计规章制度
高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。
2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度
当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。
（二）夯实跟踪审计队伍
是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。
1.加强在职内部审计人员的培养
高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。
2.适当引进
具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。
3.聘请社会审计人员或社会审计机构
聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。
（三）控制委托审计过程
是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。
1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计
除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。
2.加强对委托跟踪审计的复核
检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。
3.明确跟踪审计的角色定位
高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。
4.提高委托跟踪审计的时间效率
高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。
篇5
二、事业单位财务管理的现状问题分析
结合笔者实践工作经验，认为事业单位财务管理的现状问题主要表现为：（1）管理意识不积极的现状问题。近年来事业单位比较重视内部管理尤其是财务管理方面，但在很多时候仍然停留在制度及口号上，在实际管理工作中，尤其是单位领导层管理意识的不积极仍然是一个比较普遍的问题。管理意识不积极、不科学，造成财务管理从制度到执行都力度不足，单位内部人员参与管理的氛围也不够浓厚，致使在很长一段时间内都无法将财务管理质量进行真正提升。（2）财务管理流于形式。财务管理在过去很长一段时间内都处于“账房先生”的尴尬境地。虽然近年来事业单位的财务管理改革不断深入?c提高，但在实际工作中，仍然会受到人员素质偏低、管理意识偏差、监督机制不够完善等种种问题，而难以实现现代财务管理在事业单位内部的管理及促进作用，从而造成比较普遍的重核算、轻管理；重资金、轻资产问题。（3）无法适应新的管理模式。事业单位在新的会计制度及财务规则引导下，事业单位财务管理应该更加重视如应收账款管理、文物文化资产管理等方面，从而提升事业单位财务管理的管理职能发挥，强化事业单位财务管理工作总体质量。但在具体工作中，上述问题并未得到有效改善与提高，管理混乱与粗糙僵化仍然比较突出，从而制约了事业单位财务管理的职能转型及水平的提高。（4）监督的现状问题。事业单位财务管理所涉及的领域及层面非常广，如果仅仅依靠事后分析总结，虽然能够起到一定的亡羊补牢的作用，但由于缺乏过程监督，难免给单位造成不必要的经济损失，同时这也暴露了财务管理体系尚未建立、管理的科学性与规范性都明显不足。
三、加强事业单位财务管理的措施
1、提高事业单位财务管理意识。在新的会计制度及财务规则出台后，强化事业单位财务管理，提升其决策支持作用与职能转变已然成为事业单位财务工作的重心，财务管理也逐渐受到重视，但意识上的转变仍然比较缓慢，以至于制度建设及人员队伍建设也存在滞后。提高财务管理意识，首先要充分认识财务管理对事业单位提高资金利用效率、推进单位各项业务开展及社会公共服务职能履行的积极作用。此外还要明确事业单位财务管理的自身特点，这样才能够避免盲目学习、照搬照抄，才能找到真正适合事业单位财务管理工作改进的正确道路及方法。
2、强化事业单位财务管理体系化建设。强化财务管理体系化建设需要事业单位内部各环节及部门通力配合。笔者认为事业单位财务管理体系化建设需要做好以下几点：首先，要加强预算管理的科学性与规范性，让科学预算编制成为财务管理体系构建的基础，从而有效指导成本控制、资产管理等一系列财务管理活动。科学预算编制应该推行零基础编制方法，以单位现在的工作内容及未来建设与业务开展需要作为预算编制的出发点与落脚点，杜绝部门间贫富差距的拉大，为新兴业务开展提供充足资金。其次，成本控制要以预算编制为基础，实现预算与成本的首尾呼应，增强资金管理的规范性与精细化程度，避免管理失控。固定资产管理也需按照预算编制严格执行，并加强从审批、购置、运输、入库、领用、报废回收等一系列环节的管控力度，避免固定资产管理不善给单位造成的经济损失。
3、加强事业单位应收账款管理。事业单位财务管理中的应收账款管理，笔者认为需要做好两方面的工作：首先是强化催缴制度并引入奖惩制度来提升工作人员应收账款催缴积极性，同时严格推行应收账款一对一档案跟踪记录制度，定期召开研究会议对催缴工作进行经验总结和问题分析。其次，要严格执行备用金制度，要在科学分析、合理化安排基础之上进行备用金定额确定，并对逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款进行报批与核销，在核销工作中要进行严格且真实的备查簿登记，以备查阅。
4、建立健全财务风险预警机制。事业单位财务管理与企业财务管理的目的不同，而由于事业单位财务管理的特殊性，我们更应该重视财务管理的风险管控，应该加强财务风险预警机制建设。在风险预警机制建设方面，首先要建立事业单位财务管理风险数据库，针对事业单位的自身特点，加强诸如文物文化财务管理案例收集分析、应收账款历史管理案例收集分析等，并扩大数据收集范围，力求数据库数据的真实、可靠、有效。其次，针对上述事业单位财务管理特点和关键环节设置财务数据监控体系，实现24小时往来数据监控及安全等级评定，对于风险数据要及时发现及时分析，争取在最短时间内寻找到有效应对措施，避免隐藏风险转变为实际问题。
