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财务审计的要求实用13篇

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财务审计的要求

篇1

对企业的管理制度和管理制度的执行情况进行监督、监查和评价,从而客观地反映企业的经营状况和真实的经济效益,为企业依法建立现代企业制度,创造良好的经济效益和社会效益提供保障是企业财务审计的目标。所谓企业财务审计是指审计机关按照《审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业、国有控股企业的资产、经济运行等情况的真实合法性进行审计监督,对企业财务报表所反映的会计信息依法作出客观、公正的评价,形成审计报告、审计意见和决定。以反映企业资产、负债和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,防止国有资产流失。

提高审计质量是财务审计的核心要求。财务审计具有它的独立性。社会审计组织、国家审计机关、企业内部审计机构和专职审计人员构成了审计主体。依法独立监督是《宪法》赋予审计的特别权力,也是国际审计惯例的基本要求。依法对企业的会计信息、财务收支情况、相关经济活动和评价内部控制制度及评价厂长、经理应承担的经济责任等都属于审计对象范畴。依法审计不仅是对审计对象的要求,而且也是对审计组织和审计人员自身的要求。因此,提高依法审计质量对加强企事业单位的财务监督管理、经营管理至关重要。

二、企业财务审计存在的问题和不足

(一) 受体制制约。多年来,我国审计实行的是双重领导体制,难以保证审计工作的独立性和审计监督职能的充分发挥。目前,我国的审计体制是:各地审计机关都是在上级审计机关和当地政府的领导下开展工作,人事管理权归地方政府,审计经费均由地方政府负责。例如,有的财务审计即使查出问题,也会考虑到当地政府各方面的关系而搁浅,大事化小,小事化了。这种尴尬的局面很难做到财务审计的客观公正。

(二)审计方法落后。财务审计方法直接影响审计工作的成果。近年来,随着信息化步伐的加快,多数企事业单位财务核算都已经实现了会计电算化,早已摆脱了手工作业。可审计工作仍然局限于看凭证、翻账本;手工制表、汇总审计数据,造成审计期限延长,审计成本加大,无法满足现代审计工作的需要;再有,由于审计人员缺乏计算机软件应用知识、现代审计技术手段掌握不够和综合素质偏低等因素,使审计结果质量难以得到保证。多年来,各级审计工作大多仅局限于财务审计,审计过程主要侧重于财务上的纠弊查错,而忽略企业经济效益、生产经营状况、企业整体情况的相关审计。更缺乏从企业宏观角度对企业经营中出现的问题进行深入细致的分析研究,不能从根本上达到财务审计的目的,更不能为企业设计避免、防范、控制风险的策略和方法。

三、解决问题的措施和途径

(一)完善体制机制 提高审计质量。

从目前我国国情来看,审计实行的双重领导体制在一定程度上影响了审计监督的质量和效力,阻碍了审计工作的进一步深化。因此,改革和完善现行审计体制,推行审计机关垂直领导的体制,是确保和提高审计质量的关键和要求。

(二)打破传统的审计方式 大胆创新。

针对企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,要求财务审计不断改变传统的审计方式,采用联合审计模式,组成综合审计机构,资源和信息共享,监督、纠察企业深层次问题,使审计结论对企业能发挥积极的整改、促进作用。例如,在企业效益审计中,应从资产的完整性,经营活动的合法性,会计资料的真实性以及利润情况等方面入手,维护国家财经纪律、评价企业管理水平,保证资产保值增值,促进企业改进生产技术,变革经营方式等;在财务审计进程中应避免对同一单位多次重复的、单方面的审计。应转变审计手段,改变传统手工审计为计算机审计、网络审计,不断提高审计效率与审计质量。创新审计方式,把企业经营财务数据的审计与实地调查相结合,财务审计不仅要对企业各项经营数据进行分析研究,而且要做到全面地了解企业概况,在遵守法律、法规的基础上从企业实际出发,提出一些合法的、合理的、适用的建议。

(三)加强培训 提高整体素质。财务审计是一项专业性、政策性、法律性很强的工作,要求审计人员有较强的综合素质。首先,要有较高的政治素质,严格遵守相关审计的各项法规、准则及政策;遵守独立、客观、公正的原则,认真履行自己的职责。其次,提高审计人员的业务技能。审计人员在熟知各项法律、法规和会计制度的基础上,加强学习,获取有关审计、财务、经营、技术等方面的专业知识,获得专业技术资质。再次,要吸纳既懂业务技术又懂计算机的综合型人才,做到熟练应用各类电子软件的操作及运行原理,从电子数据内容中找出破绽。

四、结束语

现代财务审计是建立在社会主义市场经济体制下的审计。对企业在项目立项、配套资金、项目管理、预期效益等方面给予恰当的、严谨的审计程序及其建设性的意见和建议,对其经营起着至关重要的作用。因此,审计人员要敢于迎接新形势下的挑战,不断提高审计队伍的整体执业水平,真正肩负起维护社会主义市场经济秩序的责任,做的高标准要求,高质量审计。

参考文献:

[1]刘莺.浅谈如何提高企业内部审计工作质量问题研究[J].民营科技.2009(12).

篇2

农村财务审计;农村财务管理;农村经济

农村财务审计工作质量的好坏严重影响农村财务管理的水平,目前我国农村财务管理的现状极不乐观,其中农村财务审计对其也有较大影响。因此研究农村财务审计的意义,并探究加强农村财务审计的措施十分重要。

1加强农村财务审计工作的重要意义

1.1有利于解决农村财务管理中存在的问题

目前我国农村财务管理人员借助工作职权谋取私利的现象十分严重。这种现象造成了农村财务管理出现大量的无头账目,此外一些公职人员还会借助工作的权利侵占农村公有财产等,这些的现象严重阻碍了农村财务管理工作的开展。加强农村财务管理的审计能够避免农村财务管理中的这些不良现象,此外,完善农村财务审计制度能够有效地解决农村财务管理中存在的问题。

1.2有利于强化农村财务公开制度的落实,改善农村干群关系

农村财务管理中财务审计的推行与加强能够定期审核农村财务状况,此外将农村财务审计的结果向农村居民公开还有利于农村居民对农村财务管理的监督,从而使得农村财务管理工作更加公开透明且公正,进而大大减少农村财务管理工作中的现象,保证财务管理工作人员与农村居民之间的良好关系。

1.3有利于提高农村财会人员的业务水平

农村财务审计工作能够提高农村财务管理工作人员的工作能力及工作素养。财务审计工作要求财务管理人员严格按照相关财务管理制度及会计审计制度对农村的财务状况进行记账和报账工作,从而帮助农村财务管理人员科学合理地开展农村财务管理工作,提高农村财务管理人员的工作能力。

1.4有利于农村集体资金合理、有效使用

财务审计工作能够让财务管理部门随时了解农村的财务状况,从而帮助农村相关部门更好地对农村的共有财产进行科学合理地分配与使用。农村财务审计工作能够使得农村的各项财产情况都公开清晰地展现在群众面前。相关部门进行共有财产使用与分配时有据可依,群众也会更好地配合相关部门进行农村财务的分配工作,从而促进农村公有财产高效、合理地使用。

2进一步做好农村财务审计工作的重要措施

2.1加强农村财务审计队伍建设

农村财务审计是一项专业性特别强的工作,需要专业人才来开展,并且对于工作人员的专业水平有一定的要求,需要一支业务能力强,综合素质高的人才队伍来完成。所以农村经济管理部门要加大农村财务审计队伍的建设力度,提高其综合实力。要经常开展培训,增进沟通交流的机会,为以后开展工作打下坚实基础。

2.2积极改善审计环境,严肃审计纪律

要提高农村财务管理工作的受重视程度,促进农村财务审计工作的开展,积极推进农村财务审计工作需要让农业相关部门充分认识到农村财务管理的重要性,以促进农村经济建设,积极改善农村财务管理的环境并提升其财务管理水平。农村财务审计制度的推行不仅要求财务管理工作人员具备较高的工作素养及工作能力,还要求财务管理人员严格按照财务管理制度开展财务审计工作,因此加强农村财务审计需要充分树立财务审计的权威性并制定严格的农村财务审计纪律,以使农村财务管理人员具有良好的工作态度,严肃对待农村的财务管理工作,从而促进农村财务管理人员工作素养的提升。

2.3加大审计力度,拓展审计范围

审计工作同样要因地制宜,必须充分了解当地情况再开展审计工作。农村财务审计工作的内容需要根据农村建设的特点进行相应的调整,全面构建农村财务审计的工作范围,以对农村的财务状况进行全面科学的审计,从而帮助农村财务管理部门准确掌握农村的财务状况。此外农村的财务审计内容需要根据农村经济的发展不断拓展,逐步加大农村财务审计的力度。开展农村审计工作要有一定的针对性,适当加大审计力度很有必要,审计范围的扩大也要结合实际情况,不能盲目拓展。

2.4突出重点,把握环节,审监结合,巩固审计成果

财务审计工作十分重要,不能小视,要引起相关部门的重视。农村的财务审计工作能够帮助农村相关部门随时掌握农村的财务状况,增加农村财务的透明度,这对于农村财务管理监督工作的开展十分有利。因此农村财务管理部门要充分利用财务审计的结果与特点,将财务审计与财务监督相结合,既促进了财务管理部门公正的进行农村财务管理工作,又巩固了财务审计的成果。农村财务审计工作主要要求农村财务要与财务账目记录相吻合,财务的收支状况符合农村财务支出的规定,农村的债务及债权需要确切落实。因此农村财务审计工作需要严格按照财务审计制度及农村财务管理规定执行,明确按照农村财务审计的重点要求进行财务的审计工作,把握审计的每个环节,以提高农村财务审计工作的准确性。

3结语

农村财务审计工作关系到我国农村经济发展的大局,要想进一步做好农村财务审计工作单靠以上的对策还远远不够,希望广大农业工作者可以团结一致,共同努力为我国农村经济发展乃至农业发展提供助力。

作者:王书峰 孟曙光 单位:大安市大赉乡三资服务中心 大安市农村经济管理总站

篇3

3)落实农村财务审计条例,完善农村财务审计办法。农村集体经济财务审计走向正轨的标志就是有规范的农村财务审计方法,因此,应尽快掌握农村财务审计条例的各项规定和政策界限,正确运用农村财务审计办法和与之配套的审计取证、报告、档案管理等实施办法,进一步将农村集体经济财务审计的定性法制化,切实树立起农村财务审计权威性,使农村财务审计工作有法可依、有章可循、违法必纠、违法能纠、改变过去“只开方不抓药”的做法,充分发挥农村财务审计工作的作用。

篇4

1.2高校财务内部审计工作不到位与高校相关的经济活动日趋复杂化,作为保障高校各项经济活动合理有效运行基础的内部审计工作尚不到位。当前我国各高校虽然都设有内部审计和监督机构,但内部审计的实际效果不尽人意。高校内部审计制度的不健全、力度不够、以至无视内部审计、内部审计流于形式的现象的存在,使得内部审计效果大打折扣。

1.3高校财务审计制度体制改革滞后当前我国高校已有财务审计体制制度不但存在着执行不到位的问题,同时审计制度体制改革的滞后也是不容忽视的问题。财务审计过程中出现的诸如资金使用、预算管理、内部审计工作不到位的问题,反映出当前财务审计制度已无法与当前的实际情况相适应。要充分发挥财务审计在高校财务管理中应有作用,审计制度与体制的改革和创新迫在眉睫。

1.4财务审计分析指标体系不完善当前我国高校经济活动日趋广泛,这使得高校财务风险也在不断加大,虽然高校财务制度为审计工作提供了统一的财务分析指标,但财务分析指标并不健全;无法为高校财务管理提供充分可靠的经验分析数据,使得作为高校财务管理重要组成部分的资金使用、预算管理等工作无法与学校的实际情况相适应,缺乏有效的监督管理,严重影响了高校财务审计水平的提高。

1.5财务管理人员素质低由于财务审计管理工作得不到应有的重视,使得高校忽视对财务管理人员专业素质与职业道德的培训和提高的现象普遍存在,高校财务人员普遍缺乏作为财务审计人员应有的运用信息技术的能力;职业道德水准低,原则性差,个人利益高于高校利益;业务素质低,导致提供的会计信息失真,反映不了高校各项经济活动的实际情况。

2.完善财务审计体系的必要性分析财务审计工作作为促进高校财务管理工作的重要手段和途径,对高校的经济活动起到至关重要的作用,完善财务审计体系的具体作用主要体现在财务审计监督、综合评价和指导促进三个方面。高校财务审计通过全程参与高校的经济活动,对高校各项经济活动的合法性、合理性、有效性以及履行经济责任的情况进行有效监督,对高校经济活动进行检查、签证、分析。在此基础上消除不足,充分挖掘财务审计潜力,保障高校财务监管的落实。

3.完善高校财务审计工作体系的途径

3.1提高高校财务审计思想认识高校领导往往忽视内部审计在高校财务管理中的重要作用,制约了财务审计在财务管理工作中的职能作用发挥。要提高思想认识,营造良好的氛围和环境,充分认识财务审计在高校财务管理工作中的监督、综合评价和指导与促进作用,将财务审计工作作为促进财务管理工作的重要举措予以重视,为财务审计工作开展提供必要条件。

3.2充分发挥财务内部审计作用高校的会计信息的准确与否直接关系着高校经济活动相关决策的科学性与有效性。在高校财务审计管理过程中应重视内部审计的作用,对高校财务内部审计过程中发现的有关经济活动的违规问题,要及时处理和更正。通过财务内部审计及时发现和处理问题,充分发挥内部审计作用。

篇5

二、新形势医院财务审计工作的重要作用

实践发现新形势下医院财务审计工作在医院发展中所发挥的重要作用主要包括以下几点。

(一)财务审计工作可有效降低医院经济损失

新形势下医院财务审计工作可对医院中各个医疗部门的经济效益进行审计,最大程度的减少由管理者决策失误给医院造成的经济损失,降低医院运营中的财务风险,提高医院的经济效益和医疗服务质量,促进医院经济良性循环发展。

(二)财务审计工作可促进医院管理制度进一步完善

新形势下医院通过实施财务审计可及时发现医院管理体系、管理制度中存在的漏洞,有利于医院相关管理人员及时制定应对措施,完善医院管理制度。同时新形势下的医院财务审计工作还可对医院内部控制系统的应用有效性和健全性进行检测,有利于医院不断提高自身的综合管理水平,提升医院的整体竞争力。

(三)财务审计工作可保障医院各项经济活动的合法性

医院日常运营中所进行的医疗活动和医疗服务必须以法律、法规作为约束,医院管理人员必须处理好医院与国家、医院与医护人员以及医护人员与患者之间的利益关系。医院财务审计必须做好医院各项医疗活动收支情况的监督,增强医院管理人员与医护人员的法律意识,并制定严肃的医院财务经济纪律和惩治制度。这些政策的实施有力的保障了医院各项经济活动的合法性。

(四)财务审计工作可最大程度的保障医院的合法利益

新医疗体制改革要求医疗单位不断加强自身的财务审计工作,医院财务审计工作中会对医院财务账目、各项医疗活动财务收入、支出的真实性和合法性进行检查,并对各项医疗活动的收入和支出情况进行严明审查,能够有效降低财务管理中徇私舞弊、贪污偷盗等违法现象的发生率,最大程度保障医院的合法利益。

三、新形势下医院提高财务审计工作质量的措施

新形势下医院要想不断加强财务审计工作质量,首先应做到以下几点:

(一)加强医院财务审计人才梯队的建设

聘用高素质、高职业技能的财务审计人才,不断加强医院财务审计人才梯队建设,确保新形势下医院财务审计工作的规范化、科学化和全面化。同时还应不断完善队伍的人员配备,不断加强对审计工作人员职业技能的培训,提升审计人员的综合技能。此外应定期组织工作人员外出学习,拓宽自身知识面,多借鉴其他医疗单位优秀的财务审计工作经验。

(二)不断完善医院财务审计工作管理制度

医院保障财务审计工作的独立性,是促进医院财务审计工作更好发挥自身重要作用的有效途径。新形势下要做到医院财务审计工作的独立性,需要财务审计人员根据实际情况制定工作计划,并进行内审,严格按照规定的程序开展工作,有效避免财务审计风险的发生。

(三)医院财务审计工作紧跟医疗改革步伐

新形势下医院要想提高财务审计工作质量,就要求审计人员的工作必须符合新医改要求,并掌握与新医改有关的文件、政策、法律法规,充分认识到医院财务审计工作在国家深化医疗改革中的重要作用,为医院经济健全发展探索新道路。

(四)不断提高医院审计工作的独立性

篇6

[

关键词 ]财务审计;绩效审计;比较

我国政府目前财务审计还是占得主要位置,但是随着我国政府职能的不断变化以及社会主义经济不断的完善发展,在审计要求上也越来越全面,要求审计能够真实反映出政府的各个方面和在运营中的矛盾以及处理的办法,以专业的水平对政府经济进行评价,绩效审计的侧重点正是符合现在政府部门的需要,绩效审计和财务审计之间相互弥补。但是为了适应发展的需求,财务审计和绩效审计既要相互结合使用,也要相对独立的进行发展,而且绩效审计在发展中也会逐步的取代目前财务审计的主导地位,更好的发挥政府的审计作用。

1、基本概念的比较

财务审计是一种传统意义上的审计类型,财务审计是对政府的财务和财政的收支活动还有报告的审查,然后对政府财务收支报告和活动的真实性、公允性、合法性以及正确性进行评价的监督活动。而绩效审计则是审计人员通过使用现代技术方法,对政府部门的活动和功能就目前的效果性、经济性以及效率性进行客观的、系统的独立评价,并提出评价后要进行改善的意见,来提高政府的工作效率和为政府的有关决策方面的工作提供信息来源的过程。我们通过分析比较绩效审计和财务审计的概念可以得出,两种审计的原理都是收集被审计单位的相关经济活动和财务财政上的收支,与规定的标准进行比较,评价出与相关规定符合度,并将结果传达相关单位的过程。但是绩效审计与财务审计不同的是绩效审计注重评价审计方面的效率性和经济性而财务审计更关注审计项目的合法性和真实性。不难看出财务审计是绩效审计的基础,只有在真实合法的基础上才有意义去评价经济性和效率性,将两者进行结合审计的话可以更加全面的评价出被审计项目的经济活动情况。

2、审计要素差异比较

财务审计和绩效审计在审计目的、主体、职能、技术、方法、程序、标准、时间导向和审计对象上均存在差异。二者在产生和发展背景的差异上,主要表现为私有制的产生、财产所有者和财产经营者的分离,导致了人们迫切想要了解政府资金公共支出的流向;绩效审计产生的背景是随着我国社会经济的发展,广大公民的民主和法律意识不断加强,则由关注政府支出的合法性逐渐转变到关注政府支出的经济效益性。二者在审计目的的差异主要表现为财务审计侧重于审计项目的合法性、真实性和公允性;绩效审计更侧重于审计项目的效益性、效率性和效果性。二者在审计职能上的差异主要表现为财务审计检查、评价已成事实的财务收支活动,行使防护权、监督权和鉴证权;绩效审计主要关心的是未来经济活动的发展的效益,主要职能为创新性和建设性。二者在审计技术和方法上的差异主要表现为财务审计的审计方法一般有审阅法、查询法、复算法、核对法、函证法、调解法和盘点法,专门技术方法包括抽样审计方法、计算机审计方法和内部控制测评方法;绩效审计的审计方法有调查法、分析法、采访法和统计法。二者在审计程序上的差别主要表现为财务审计的程序为准备——实施——报告;绩效审计在财务审计的基础上,更加注重于后续审计这一过程。二者在审计主体上的差异为财务审计只要求审计主体掌握会计和审计的专业知识技能;绩效审计对审计主体的知识面要求更为广泛,特别是经济活动分析的能力。二者在审计标准上的差异为财务审计的审计标准为国家法律法规和会计准则;绩效审计的审计标准为有关法律法规、公认管理实务和相关规章制度。二者在时间导向上的差异表现为财务审计注重历史经历活动;绩效审计更看重未来的经济活动。二者在审计对象上的差异为财务审计对象是被审计单位的财务收支活动及相关会计资料;绩效审计对象是政府及其公营项目的效益或社会效益。

3、财务审计和绩效审计的有效结合

3.1绩效审计做法

绩效审计的难度远远高于传统的财务审计,关键是如何准确地评估被审计机构和被审计项目的社会效益。只有比较准确的计算到被审计机构和被审计项目的社会效益如何。才能估计其社会影响,最后才能对症下药,提出有建设性的建议。首先要熟悉、了解被审计机构的业务,经营活动情况,机构有否各种业务指标和工作。进行绩效审计时,也要贯彻会计的重要性原则,抓住被审计机构最重要的经营活动状况与其有关制度和控制计划一一比较分析,看其是否达到预定效果。

3.2结合范围方式

在我国,财务审计的范围要远远超出绩效审计的范围。一般说来,如果经济活动涉及到投入产出,那么就可以对其进行绩效审计。绩效审计的侧重点是公众比较关注的一些领域,比如专项资金审计、公共工程审计、公共支出审计和财政预算的支出审计,对这些方面展开审计活动,能够为国家节约一部分资金,同时也可以提高被审计单位的经济效益。在我国,绩效审计还做得不是很到位,还需要不断地积累经验。对于违法比较严重的单位来说,应该将穿行绩效审计和财务审计;对于违法现象比较少的单位来说,应该主要进行绩效审计,然后再辅以财务审计;如果一些单位之前进行过绩效审计,那么就可以直接采取绩效审计。

3.3结合实施办法

在将绩效审计和财务审计进行结合时,要合理地选择审计项目。对公共工程项目、公共预算的支出项目和公共投资项目进行审计时,要将绩效审计需求考虑在内,这样就可以大大地提高资金的使用效率。在制定审计计划时,要对绩效审计进行中长期计划。使得绩效审计有步骤、有计划地进行,同时,在编制计划时,要有重点、有针对性,并且合理地安排人力资源,避免将任务进行重复安排。此外,还要保存好审计资料。在制定审计准则时.应该将政府的审计准则分为绩效审计准则和财务审计准则,然后制定各自的报告准则、作业准则和审计内容,对政府部门实行绩效审计,需要建立科学系统的绩效审计体系。在审计程序上,如果单纯地实施绩效审计。那么就要充分收集以往财务审计中的审计证据;如果绩效审计和财务审计同时进行,那么除了要收集财务资料以外。还要搜集各种调查表、决策和各种制度规定。在审计方法和技术方面,绩效审计可以沿用财务审计的一些方法.比如分析、计算、观察和审阅,对于具体的问题,审计人员应该做具体的分析。在审计人员方面,应该加强对绩效审计人员的培训,使绩效审计人员的知识更加全面。

4、结束语

绩效审计以及财务审计是相互依存的,在审计活动当中财务审计占据着主要的地位。因此,在之后我国必须要不断地加强在绩效审计上的研究力度以及相关规范的制度,从而使得财务审计同绩效审计可以互相独立、互相分离。现如今,财务审计和绩效审计独立之间的结合仅仅只是一种过渡的表现,审计人员必须要在两者进行有效结合的过程之中找出可以使得绩效审计独立的有效方法和经验。

篇7

基本建设项目;财务审计;财务管理

随着我国经济的快速发展,国家重大基建项目越来越多,而且投资主体日益多样化,不仅仅局限在政府部门,其他组织也参与到基本建设项目投资,投资主体的多样化,导致基建项目财务上出现一些问题,影响了基建项目的发展。为了解决基本建设项目财务问题,基建项目财务审计工作越来越受到重视,已经成为工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节。基本建设项目财务审计,是真实反映基建项目财务投资状况的财务管理手段,可以有效的降低工程项目的不必要资金投入,降低成本,提高效益。基建项目财务审计内容比较复杂、政策性强、程序和方法要求规范合理,但是,目前我国基建工程财务审计多为事后审计,审计工作缺乏对整个过程的监督、审计只涉及某个具体的环节,审计监督方式不合理,导致基建工程财务审计工作中出现了一些问题。

一、基本建设项目财务审计的内容

(一)基本建设项目资金来源情况审计

在基本建设项目资金来源审计方面,审计人员应明确基建工程的资金来源,建设项目配套资金和自筹资金是否落实,资金来源是否合理。审计的重点包括基本建设项目资金来源是否符合国家相关的规定,自筹资金是否到位,能够保证投资计划的实现和满足工程建设的需要。审核清楚各项资金的来源是否严格按照规定取得,是否存在银行拆借资金、以银行贷款作为自筹资金,未经批准的社会筹资等不恰当的资金来源,确保基本建设项目资金通过正常的渠道按计划及时到位,提高项目经济效益。

(二)基本建设项目资金使用状况审计

财务审计要将资金的使用情况落实清楚,实行资金统一管理,专款专用,通过会计核算,确保资金严格按照预算执行使用,审计资金的使用是否严格按照预算进行,确保资金在预算范围内使用,避免超支、挪用资金或者浪费等问题。对基本建设项目中出现的会计账簿、财务报表等记录进行审查,对每个环节的各种资金都做好审计工作。做好对财务往来的审计工作,审核各项往来款是否有设备购置和材料采购合同,往来款的发生依据是否充分,保证往来款真实,避免产生差错。

(三)对基本建设项目施工管理情况审计

建设项目财务审计工作贯穿于项目计划、招投标、合同管理、工程材料质量及价格管理过程。财务审计应注意加强对工程合同管理情况审计,审核合同签订程序是否合法,各项条款约定是否符合规定,结合工程建设要求重点审核某些环节,如结算方式、费用计取、付款节点等,权利与义务是否明确。审核项目施工管理情况,各项施工管理制度是否完善,施工组织设计、施工方案是否经过项目负责人、项目技术负责人的审核签字,各项施工方案是否经过技术交底,是否符合规定。

(四)基本建设项目竣工决算报表审计

基本建设项目投资主体应加强对项目竣工决算审计,对项目立项批文、中标通知书、招投标文件、物资采购合同的真实性、完整性进行审核。审核项目竣工决算报表填写、计算是否按照规定执行,报表的种类是否完整、齐全,报表数据是否存在漏报、缺报现象,表与表之间的勾稽关系是否正确,决算报表各项数据与总账、明细账是否一致。

二、基本建设项目财务审计存在问题

(一)财务审计工作认识不足,重视程度不够

在实际情况中,很多领导者没有意识到财务审计工作的重要性,对基本建设项目财务审计认识,存在偏差和不足,甚至有的还认为财务审计干扰了施工建设,部分管理者认为,只要涉及财务审计,就是对自己工作能力和信用度的怀疑,在心理上对财务审计有所排斥,采取消极抵抗的态度,不积极配合审计工作。

(二)财务审计岗位和流程设计不完善

很多建设单位基建工程的岗位职责和流程制度不完善,没有建立健全完善的财务审计体系,审计人员的独立性不强。在基建工程中,财务审计力度不足,参与度不强,无法全方位、全过程跟踪审计的问题,无法高效完成工作。

(三)基建项目财务审计的范围有限,审计方式手段单一

目前,我国财务审计工作的范围受到限制,局限性较大,对施工准备阶段的审计缺少足够重视,财务审计中许多的内容没有深入。审计方式、方法手段单一,审计工作费时费力,审计效果不理想。而且我国审计工作大多是以事后审计为主,采用的是传统的审计方式,审计过程中注重审计检查的结果不重视审计评价,使得基本建设项目财务审计工作效率低下,不能充分发挥财务审计的实质作用。

(四)财务审计信息化水平比较低

目前,我国基本建设项目财务审计信息化建设时间较短,信息化水平还比较低,在实际工作中有诸多问题。一是投入和产出反差过大,有的硬件设备配备完整,但利用率不高,虽有先进的网络审计平台,但无法用在日常审计中。二是财务审计信息化建设不平衡,受经济发展的影响,经济好的地区信息化硬件齐全,网络平善,信息化技术普及;而经济欠发达地区仍然延用人工操作,远远落后信息化时代。

三、基本建设项目财务审计注意事项及建议

(一)加强对基本建设项目财务审计的重视

投资建设主体管理者和员工应认识到财务审计对项目建设、施工效率和质量的重要意义,加强对财务审计工作的重视程度和认识水平,全面配合财务审计工作的开展。完善审计制度,对审计工作的责任和义务及主要权限进行明确,确保审计人员有明确的执行依据。完善内部财务审计体系,加强对财务审计工作的支持力度,提高内部审计的地位,为财务审计工作提供一定的依据和支持。

(二)做好基本建设项目财务管理基础工作

在审计前制定好建设的目标和方向,配备有专业胜任能力的会计工作人员,根据自身需要进行个性化建设,对于基本建设项目的内容、要求等不尽相同,建立健全不相容职务相分离,付款授权审批制度,信息沟通制度。对所有模糊的问题进行明确说明,以保证基建工程建设所需的项目资金都可用在实处,做到有据可依,从而保证资金安全。

(三)建立健全内部财务审计体系

加强对建设项目的过程审计监督,将事后审计变为过程审计,在工程建设的过程中,对其进行财务审计,做到全程财务监督,防止财务问题的产生。建立严格审计复核制度,对审计人员的审计责任进行明确规范。提高建设项目财务审计人员业务能力,对现有的基本建设项目的财务审计人员进行培训,掌握建设项目中的基本知识和法律法规的要求。在财务审计的队伍中,增加一些对工程技术熟悉的人员,必要的时候可以聘请相关专家进行协助,切实提高工程建设的财务审计质量,有效地控制审计风险。

(四)增加事前、事中审计,扩大审计范围

为提高基本建设项目财务审计效果,基建项目投资主体应将财务审计工作应该贯穿于整个基建项目之中,要实施全过程的、动态化的审计工作,要结合事后审计、事中审计和事前审计,确保审计工作能够涵盖基建项目的每一个环节和内容,发现问题及时反馈和纠正,使之符合有关规定,有效防止浪费,减少腐败。将审计工作范围扩大,审查被审单位的内部控制制度和资金来源的可靠程度,以及资金筹措的经济性。在工程中,凡是涉及到资金流动的都需要进行审计工作,确保财务问题能够被及时的发现并解决,杜绝损失浪费和违法违纪行为,提高投资效益对基本建设项目进行财务审计,可以为基建项目提供全程保障,能够极大提升项目的社会、管理和经济效益。同时,基本建设项目财务审计政策性强、涉及面广、技术要求高,对审计工作要求较高。基本建设项目投资主体要不断学习先进的审计技术,积极学习审计专业知识,提高自身素养,提高财务审计工作的效率和效果,推进基本建设项目财务审计的科学化、制度化和规范化。

作者:李红艳 单位:延安市审计局

参考文献

[1]宫玉义,徐若倩.建造合同核算存在的问题及相应的对策[J].新经济,2016(7).

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2.企业财务审计的意义

企业财务审计作为企业财务管理的重要组成部分,对于企业财务的监督与管理起着至关重要的作用,财务审计的意义主要表现在以下三个方面:

(1)有助于企业的长远发展:稳定的财政状况是企业长远发展的基础,企业通过有效的财务审计,可以有效保护企业财产,提高企业经济效率,从而为企业的长远发展打下良好的经济基础。

(2)有效加强企业管理:市场经济在为企业提供更多发展机会的同时,也带来了巨大的发展风险,科学的企业管理就显得尤为重要。通过完善的企业财务审计制度,可以不断加强企业管理机制,有效监督资金运作情况,确保企业的健康、稳定发展。

(3)适应当前经济发展的要求:市场经济的发展也带来了激烈的市场竞争,通过科学的企业财务审计,可以保证企业在激烈的市场环境中平稳发展,有效规避财务风险,从而不断提高企业的综合竞争力。

二、企业财务审计存在的问题

1.企业财务审计的独立性受限

企业财务审计作为一项重要的监督与管理工作,应最大限度保证其独立性,但当前我国企业的财务审计工作往受到不同职能部门的限制,失去了应有的独立性。企业财务审计的独立性受限直接影响到审计工作的严密性,许多企业的财务审计工作流于形式,失去了原有的监督作用;企业财务状况的不透明也影响到企业的发展规划,从而导致企业内部管理出现问题。

2.企业财务审计的执行力不够

企业财务审计的执行力不够主要表现在两个方面。一方面是审计工作的形式化,缺乏对企业财务问题的事前预警与预测;审计部门独立性受限,直接表现在执行力不够,财务审计工作得不到足够的重视,对企业的财务问题没有实际管理职权。另一方面,企业财务审计人员的专业素质普遍不足,审计人员大多是财务管理出身,从而导致审计工作的执行力出现问题,审计报告也存在诸多缺陷。

3.企业财务审计的内容不全面

当前我国的企业财务审计主要包括两个方面的内容,即会计审计与财务审计,与国外企业成熟的财务审计相比,审计内容存在片面性,难以对企业的财务状况进行全面的管理与监督。另外,财务审计工作中缺乏对财务管理的监督与审核,财务管理与财务审计作为两个不同的财务部门,某些企业却将两者混为一谈,极大得影响到财务管理与审计工作的效率。

三、优化企业财务审计的对策

1.设立独立的企业财务审计部门

通过独立的企业财务审计部门,不断提高审计工作的独立性。根据国家的相关法律法规,结合企业自身的发展特点,制定严格的财务审计规范制度,审计工作应独立于财务管理工作,避免企业内部管理者对审计人员的干预,保证审计工作的权威性,使其有效地行使管理和监督企业财务工作的职能,确保企业财务状况的健康与稳定。

2.在企业财务审计中引入信息技术

财务审计工作是一项繁杂的工作,如何有效提高其工作效率也是亟待解决的问题之一。通过在企业财务审计工作中引入新信息技术,一方面可以借助信息技术建立实时的监督网络,有效减少企业内部腐败问题的出现;另一方面,信息技术拥有强大的信息传输、处理、保存与加密能力,在提高审计工作效率的同时,极大地提高了财务信息的安全性,有效避免了数据的流失。

3.提高企业财务审计人员的综合素质

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一、新事业单位财务会计制度下财务审计存在的问题

(一)管理层对财务审计预算平衡的重视度不够

在新的事业单位财务规范中有着明确的规定,要求事业单位的预算工作需要尽可能实现收支平衡,避免编制赤字预算。由此可见,事业单位的各项活动应该围绕预算编制展开,确保其都能够满足财务审计预算,保证预算的收支平衡,这对于事业单位而言都是可行的;而实际上,对于一些定向或者定额补助的事业单位,又或者是采取自收自支经营模式的事业单位而言,在一些特殊情况下想要真正实现收支平衡是非常困难的,会在某种程度上破坏财务审计的预算平衡。针对这一问题,事业单位应该高度重视,从自身的实际情况出发,采取切实可行的措施,实现财务审计预算平衡。例如,事业单位在运营过程中,若存在资金不足现象,会导致财务审计的暂时性失效,只能够依靠外部资金来满足内部需求。而依照《事业单位会计制度》的相关规定,外部借入的资金并不能作为事业单位自身的收入,在进行年终财务审计时,外部资金不容易全部转结,很容易导致财政赤字问题。

(二)对期初余额设置不合理

在新事业单位财务会计制度中,针对财务审计工作,要求必须设置合理准确的期初余额。事业单位财务审计人员必须从单位自身的实际出发,对单位原本的会计账目余额进行相应的调整,根据调整之后的余额项目,重新对项目余额表进行编制,并将其作为事业单位会计项目的期初余额。另外,在新事业单位财务会计制度下,会计人员应该更新财务审计观念,关注所有的审计项目,以职工薪资为例,不仅包括了原有财务会计制度中的部门补贴、应付薪资、个人收入等,还包括了原有账目中的其他应付款项,如住房公积金、社会保险费用的余额等。对于财务审计人员而言,应该及时查明调整项目前后的出处,结合被审计事业单位的实际情况,分析其在项目调整中是否存在有不合法行为,如果有,则需要依照新的财务会计制度,对其进行纠正,确保财务审计工作的准确性与可靠性。

(三)对固定资产折旧及无形资产摊销核算不合理

在新事业单位财务会计制度中,财务审计工作出现了许多新的变化,对于容易被忽视的固定资产折旧以及无形资产摊销核算提出了更高的要求,也使得事业单位的财务审计工作面临着许多新的问题。通常来讲,从各方面的影响因素考虑,财务审计人员对于固定资产的折旧提价工作是从其形成后的第二个月开始的。而新事业单位财务会计制度中,无形资产与固定资产的账目处理在流程上基本一致。对此,事业单位在进行财务审计的过程中,需要从资产的使用年限出发,分析固定资产和无形资产的剩余使用年限,对其价值进行评估,确保财务审计结果的准确性。

二、新事业单位财务会计制度下财务审计应采取的对策

(一)采用新理念,改进审计方法

随着新事业单位财务会计制度的实施,事业单位的财务审计应该从实际出发,积极去探索新的更加有效的财务审计方法,运用新的方法、思路和理念,适应新事业单位财务会计制度下财务审计工作出现的新需求和新变化。在财务审计工作中,应该充分考虑财务审计的特点,利用科学合理的财务审计方法,依照相应的财务审计模式,有效开展相应的财务审计工作。对于那些正在进行的项目,应该将项目审计与效益审计紧密结合起来,确保效益审计能够渗透到财务审计工作的全过程;对于已经建成的项目,应该重视后续评估工作,从事业单位的经营过程和还贷过程出发,开展财务审计调查,积极探索财务效益审计的新模式和新方法,消除影响财务审计工作的各种因素,对审计范围进行拓展。

(二)建立完善的保障制度

在事业单位财务审计中,受各方面因素的影响,不可避免地会存在一些问题和不足,如果审计人员无法及时发现并解决财务审计工作中存在的问题,不仅无法实现对审计风险的预防和控制,也会给财务审计工作造成很大的负面影响。因此,为了提高事业单位对于财务审计工作的了解和认识,需要加强过程管理工作,重视财务审计全过程的质量。同时,部分事业单位财务审计部门为了维护部门自身的利益,存在着特别财务审计的现象,对此,事业单位应该从自身的实际出发,建立和完善相应的保障制度,适当提高财务审计考核的相关标准,最大限度地调动事业单位财务审计人员对于工作的积极性,减少和杜绝财务审计特别现象的出现,真正提高财务审计工作的质量。

(三)加强培训,提升工作人员素养

在新的事业单位财务会计制度下,财务审计工作出现了许多新的变化,对于财务审计人员的专业技能有着较高的要求,在某种程度上,也凸显出了财务审计工作的综合性和高层次性,对于事业单位而言,在抓好内部财务审计工作的同时,需要加强对于财务审计工作人员的培训工作,促进其专业素质的不断提升,以推动财务审计工作质量的提高。因此,财务审计人员应该紧跟时展步伐,了解财务审计的发展趋势,熟练掌握财务审计工作的流程,切实保证财务审计的质量和效益。

三、新事业单位财务会计制度下财务审计重点

(一)做好审前调查、内控测试、风险评估环节

事业单位内部机构设置多,人员编制复杂,因此,财务审计工作应该从机构设置、人员编制、工作流程等方面入手,通过审前调查的方式,了解被审计单位的财务收支管理、现金管理、专项资金管理等内控制度的建立情况,然后通过内控测试,确定其可信度,对审计风险进行评估,以把握审计工作的重点。

(二)把握行政性收费、罚没权限、范围划分、资金缴拨环节

在财务审计中,应该从收费票据的领、用、管等环节着手,寻找相应的突破口,对收费的合法性进行审查;应该对各种财务资料等进行查阅,对票款的一致性进行审查;应该仔细抽查资产、负债情况,对财产的真实性进行审查,及时消除收费与管理过程中存在的“账外账”、“小金库”等问题。

(三)把握对二级单位、关联单位的延伸审计环节

应该在把握被审计单位整体财务状况的基础上,对其下属的二级单位、关联单位进行延伸审计。其在资产、资金、收支业务等活动中,存在着密切的联系,部分被审计单位为了逃避监督,往往会采取上下联手、横向联合、虚列支出,或者转移截留收入、转款等方式,混淆财务审计人员的视线。

四、结束语

总而言之,在经济发展的带动下,事业单位财务审计工作所涉及的项目越来越多,对于财务审计人员也提出了更高的要求。对此,事业单位管理层应该重视财务预算平衡,健全财务审计监管机制,强化对于固定资产折旧及无形资产摊销的核算工作,促进财务审计效能的提高,确保财务审计工作作用的充分发挥。

参考文献:

[1]李生念,孙军毅.新事业单位财务会计制度下财务审计应关注的重点[J].会计师,2013,(15):75-76

[2]宋晓东.新事业单位会计制度下事业单位的内部控制[J].科技与企业,2015,(10):50

[3]禚能斌.新会计制度下行政事业单位财务管理初探[J].财经界,2013,(30):195-196

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由于内部控制固有的局限性,内部控制不相容职务相容等制度设计缺陷,和执行过程缺乏相互牵制等制约的内部监管漏洞,村级财务账目信息公开度和透明度低,给集体资产被侵蚀、资金被挪用、资产的流失提供了条件。最终使村民集体利益被侵害,财产安全受到威胁,进而影响干群关系和基层社会秩序良性运行。而具有独立性的CPA 参与村级财务审计,既有利于村级财务审计目标的实现,也是自身发展的契机。现有的CPA参与村级财务审计模式,受托经济责任观是有普适性的审计动因学说,与审计前提与目标相关(蔡春、李江涛,2008),其内涵随着当今社会的前进而不断的拓展,对于不同的组织,去建立相适应的审计模式(机制)则是受托经济责任内容发展充实的必然要求。基于受托经济责任观理论基础,分析CPA 审计与受托经济责任,以及村级财务审计与受托经济责任的关系,并探讨CPA 服务村级财务审计的实现路径。

一、村级财务审计与公共受托经济责任的关系分析

(一)审计关系与受托经济责任的关系分析

受托经济责任要求受托人的行为应对委托人负责,这一要求构成了审计功能的基础,而审计则是被用作强化受托经济责任履行过程的手段而被运用(Tom Lee,1986)。现代会计和审计,随着受托经济责任的发展而发展,理解清楚受托经济责任,是现代会计和审计发展的关键(杨时展,1991)。审计和受托经济责任的关系,是一种相依相伴的关系(秦荣生,1995)。审计的目标和功能应该随着受托经济责任内容的增加而拓展,为了确保拓展后的受托经济责任能够全面且有效的履行,审计的功能必须与拓展后的受托经济责任相匹配。

(二)村级财务审计与公共受托经济责任的关系分析

随着经济发展,农村集体经济的所有权和经营管理权之间产生了实际分离,集体经济组织及成员之间与经营管理者实际上也形成了一种委托和的经济责任关系,集体经济组织及其中的成员为保护自身的合法权益,必然要求对经营管理的情况进行审计。

村级财务审计就是以村民与村委会之间公共受托经济责任关系为基础而存在的,村级财务审计主要涉及到对公共权力和资源进行分配和利用的监控,所以,村级财务审计的核心是对公共权力的阳光运行进行监控,不断促进公共资源进行合理有效的配置,对各利益主体的诉求做到妥善处理。因此,需要建立科学合理的村级财务审计结构和运用适当的村级财务审计机制,发挥其监督、鉴证、评价职能,有助于弥补村级财务监督资源的短缺,保障村民利益,密切干群关系,达到社会良性治理的目的。

(三)CPA 审计与公共受托经济责任的关系分析

公共受托经济责任是受托经济责任重要类型之一。ASOSAI(最高审计机关亚洲组织)指出,公共受托经济责任指管理公共资源的当局或个人对资源管理情况进行报告,并要说明自身履行所应承担的经营和财务责任等义务。如果按照此界定,公共受托经济责任也应强调报告责任和行为责任两方面。村级财务中,村委会向村民充分披露,并证实村级公共资源应用的合规性与合理性,是公共受托经济责任的重要要求。随着村委会支出规模和项目的增加和村民参与村务愿望的加强等,其行为责任的要求以3E为基础,向环境性、社会性等要求不断的拓展,其报告责任同样不断拓展,两种责任相互匹配。

在村级财务审计中,CPA审计对公共受托经济责任起到的作用存在一定的必然性。当村级集体经济组织中出现财务管理方面的问题时,传统的村级审计难以解决村级财务公开时存在的问题,所以,由政府部门主导的村级审计之外,将CPA业务引入村级财务审计中,CPA参与经济管理活动,并对农村财务的公开进行监督和检验,对村级财务中各主体之间的经济利益关系进行调节,不仅是受托经济责任随村级财务审计发展而发展的需要。与此同时,CPA行业也在村务审计业务的发展中取得了契机。以村级公共受托经济责任为基础,将CPA引入到村级财务中,拓展了其审计功能。

二、CPA服务村级财务审计的实现路径

(一) 公共受托经济责任报告体系的创新

具体而言,针对CPA 服务村级财务审计,新的村级集体经济公共受托经济责任报告体系包含:第一、村级集体经济组织预算执行情况报告。需要提供与村级集体经济组织每年度的预算资金执行情况相关信息,为预算资金执行情况的开展提供信息载体;第二、村级集体经济组织年度会计报告。主要反映村级集体经济组织现金流量、财务状况和运营状况的信息;第三、村级集体经济组织经营活动及目标实现情况报告。通过提供村级集体经济组织相关经营活动的信息和目标实现程度,来反映对上级及本村规定的遵循情况,和政策执行效果;第四、村级集体经济组织农村社会责任报告。对自身环境、经济和成员贡献的一种表达和梳理。

由于审计工作形成的审计成果(主要表现为审计报告)主要是给广大村民看的,而他们绝大多数是非专业人士,因此,CPA应该出具详式审计报告,而不是像公司年报审计那样出具格式化审计报告,报告结构安排、词句用语应通俗易懂,对于村民关心的村级收入和支出等信息,信息量应充分。可以在审计报告后附审计报告使用说明,更好地满足村民对村务公开、透明的需求。

(二)受托经济理念的树立,责任村委会的建立

可从以下方面进一步完善经济责任审计制度,推进责任村委会建立:第一,村级财务目标经济责任的确定与经济责任履行报告体系的建立;第二,以目标经济责任为导向,构建以经济责任履行报告体系为基础的村级财务经济责任审计评价指标体系;第三,完善村级财务经济责任审计的运行机制和深化村级财务审计的关系;第四,公告与有效利用经济责任审计结果。完善经济责任审计结果公告相关制度,将经济责任审计结果进行公告,接受社会公众监督,并将经济责任审计结果作为村级干部考核和提拔的重要依据,进而充分发挥经济责任审计在村级财务审计中的作用。

(三)CPA 审计导向的村级财务审计模式的构建与实施

构建良好的村级集体经济组织CPA 审计有利于强化公共受托经济责任关系,村级财务审计的本质功能在于保证和促进村级公共受托经济责任的全面有效履行。CPA 审计导向的村级财务审计模式强调从评估村级财务审计状况入手,CPA审计导向的村级财务审计模式立足点在村级财务审计评价之上,通过对村级财务审计状况的分析,据以识别审计重点,并估算审计风险,进而进行基本审计程序的实施,编制审计报告。此前,应该深入研究以下几点问题,为村级财务审计导向的CPA 审计模式的开展提供理论支持:

第一,村级财务审计状况的评价方法。村级财务审计状况的评价方法可从公司财务审计评价方法的思路出发,从廉洁反腐、村务公开、内部控制、乡村治理责任、经济绩效、可持续发展等维度考虑;第二,审计的重点识别和风险估算。CPA审计要成为村级财务审计的重要组成部分,其发展同样受到村级财务审计状况的影响。所以,CPA审计导向的村级财务审计模式不仅需要关注更多相关者在村级财务审计结构中的利益保护,而且还需要考虑村级财务审计结构中其他相关者与审计本身可能产生的影响。

(四)建立健全绩效管理制度,构建绩效监控体系

鉴于我国的实际情况,欲使CPA 更好的服务村级财务审计,须在村级财务审计方面,建立健全绩效管理制度。传统的财务审计仅仅就资金使用的合规性和合法性进行判断,而对于资金的使用效率和效果,绩效审计进一步对此提供了解答:

第一,以绩效目标为导向。对绩效目标的确定方式和方法进行深入研究,为村级财务绩效审计的评价提供导向和依据;第二,绘制绩效评价体系。对其绘制要考虑全面、协调、可持续发展的原则,即需要全面反映人、村和经济的全面协调发展,不可片面用经济指标对村级财务审计发展进行评价,而应关注乡村经济和乡村社会发展的可持续性;第三,建立以村级财务审计为导向的绩效监控体系。村级财务审计应该利用宏观优势,调动社会审计和内部审计资源,构建以村级财务审计为导向的绩效监控体系;第四,建立绩效责任追究机制。因为责任追究机制是绩效管理制度的重要机制保障,则在建立时应注意:对各责任主体及其权责要明晰;建立合理、公正、科学的绩效责任评价机制;并逐步建立全方位和多层次的绩效责任追究监督机制。

课题名称:

青海省社科规划一般项目(编号14028)研究成果;青海民族大学2014年研究生科技创新项目“西宁市城东区村级财务审计问题研究”研究成果。

参考文献:

[1]沈燕萍,李军,沈博雅. 藏区国家基层政权建设及成本实证报告[M].北京:经济日报出版社,2014.12:231.

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一、会计电算化简介

所谓的会计电算化,就是在企业对会计信息进行处理的过程中对当今的电子技术进行应用。这种应用模式是以网络系统为基础,在对会计信息进行处理之后,实现一个新的应用模式建立,在对会计信息进行处理的过程中可以实现办事效率的进一步提升,同时为用户提供其需求的财务信息。会计电算化首先是对会计电算化的技术进行应用,实现对会计信息的有效处理,使得传统的会计信息处理方式得以改变,使其真实性进一步加强。同时在对于会计信息的查询方面也提供了更加便捷的服务体系,使得数据搜集的时间得以有效减少。同时使得会计数据信息的真实性得到有效地保障。并且可以在=内部的控制系统之中实现数据的有效转化,使得传统会计信息业务流程的拆分情况得以良好改变。

二、会计电算化对财务审计的影响

(一)使得财务审计的方式实现了良好的转变

传统的财务审计过程中,都是应用手工的方式进行企业事务的排查,在具体进行财务审计的工作过程中,就是进行企业财务数据的对比以及分析,对其真实性以及合理性进行检查。在企业不断发展的过程中,随着财务审计在范围上实现的不断扩大,使得财务审计的模式也实现了不断地转变,已经开始将审计的证据作为出发点,对企业的有关经济业务的检查已经转变为对企业内部进行控制制度的检测。最后已经实现了企业内部的控制以及风险的并存局面。因此传统的财务审计方式也就实现了进一步的转变,这也就使得审计的工作发生了因素的变化,很多审计工作已经对原来的模式实现了完全的转变,这对于企业财务审计而言有着深远的意义。

(二)使得企业财务审计的内容实现了转变

会计电算化自身就有着独特的特点以及风险,使得企业审计工作在范畴上得到保障。对计算机以及控制的功能进行处理,所以,财务审计的内容就分为软件系统以及审计内容的开发利用,在对各个子系统进行审计的过程中,确定会计软件的程序中,会计计算的正确性,内部设计的完善性,对会计工作以及会计信息的质量影响的可靠性。因为财务部门对会计软件的审核十分严格,所以它就有着很高的可靠性,但是因为涉及到较多的经济内容,对程序的执行也就有着很大的影响。因此一定要对会计财务软件进行审计,但是,对于企业自己所发展的或者严格要求的审计会计软件来讲有着必要性。

(三)使得企业财务审计的环境得到了改变

在企业传统的财务审计工作过程中,工作人员都是采用手工的方式做成报表、凭证以及对其他的资料进行审核。所以对于传统企业财务审计的工作环境来讲,有企业的财务数据库、企业的财务会计以及审计报告。随着会计电算化在企业财务审计过程中的应用,使得企业的财务审计在范围上实现了不断地扩大。随着技术的引入,使得财务审计也实现了工作的多样化。所以在当今的企业财务审计的过程中,已经不仅仅是对财务会计的信息进行审计,而是增加了软件使用的人员以及软件维护的人员,使得监管以及专业语言实现了进一步的增加,因此这也使得企业的财务审计工作实现了进一步的多样化。

(四)使得企业财务审计的措施实现了进一步的转变

随着会计电算化在企业财务审计过程中的应用以及发展,使得企业财务审计的方法实现了巨大的变化,因此企业也实现了对审计规则以及审计标准的有效调整,这样才可以使得财务审计的工作达到企业的要求。就当前国际的企业财务审计形式来看,企业财务审计的要求将对审计的工作起到特殊的限制性作用。因此企业对财务的内部审计制度加以建立以及进一步的健全,对考核的体系加以不断地完善,使得内部审计在企业之中充分发挥自身的作用。同时,企业也实现了财务审计工作流程以及会计服务的进一步规范,并且对绩效评价的体系实现了有效地建立,使得奖励机制在企业之中发挥出积极的作用。另外,企业在进行财会审计工作的过程中,开始加强对企业工作人员的培训,尤其是对于财务审计的体系以及对会计信息的审核过程中加以有效地研究以及把握。企业使得工作人员对计算机加以科学的利用,对审计人员的专业知识以及技能实现进一步的提升。所以,会计电算化在企业财务审计之中的应用,使得企业的财务审计措施实现了进一步的转变。

结语

综上所述,在当今的社会经济不断发展的过程中,市场竞争愈演愈烈,所以,会计电算化在企业财务审计过程中的应用,对企业财务审计带来了良好的影响。使得企业的审计方式实现了转变,财务审计的内容也得以改变,同时也使得企业的财务审计环境发生巨大的变化,另外,为了使得会计电算化在企业财务审计中发挥有效地作用,企业的财务审计措施也在实现着良好的转变。因此,会计电算化在企业财务审计中的应用,将有效促进企业的发展。

参考文献:

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(2)信息化对审计的准则和标准有影响。在传统的财务审计中,审计人员对财务进行审计的依据主要是运用一系列的相关规定,但是人的能力毕竟有限,不可能任何时候都对规定记忆和运用得得心应手,难免造成设计工作的失误。但是推行电算化和信息化审计之后,所有的审计工作都通过财务信息管理系统来运作,精准程度高。

(3)信息化对审计人员的影响。随着信息技术的进步,财务审计信息化不断得到推广,这也就意味着财务审计人员需要掌握更多的信息技术,工作人员的职业素质需要得到进一步提升,所以高校应该利用自身优势对财务审计人员进行培训,并不断进行技术升级。

(4)信息化对审计方法的影响。传统的审计方法包括账账核对、账实核对以及账证核对等,但是推行信息化财务审计之后,财务审计主要通过计算机技术和财务审计数据库来进行,实行的是一体化的操作流程,与传统的财务审计决然不同。

二、高校内部财务审计信息化建设现状

随着计算机技术和信息化技术的不断进步,我国信息化条件下的财务审计建设已得到初步发展,但是由于起步较晚和技术限制,财务审计信息化建设程度并不高,具体体现在:

(1)审计人员配备不齐。由于进行信息化条件下的财务审计工作需要一定的技术,需要掌握计算机和数据库的基本操作,原来传统的审计人员在这个方面均有所欠缺,所以高校内部财务审计工作人员不是很充足,需要高校利用自身条件加以解决。

(2)审计信息化的数据加工处理太过简单,难以充分运用信息化技术的优势。推行审计信息化之后,计算机技术和数据库技术为财务信息数据库提供了很大的便利,审计人员只需要通过计算机操作就可以进行多项数据处理,以供财务审计工作使用,但是由于技术的限制,财务审计中数据处理并不充分,难以进行细致有效的财务审计工作。

(3)审计信息共享程度低。由于高校内部管理制度的局限,尽管计算机网络技术和信息化技术都得到发展,但是高校内部的审计信息共享还是没有得到发展,各个部门工作各自为政,难以充分发挥协作的力量。

三、信息化条件下高校内部财务审计工作的方式

(1)注重内部控制制度的评审。内部控制制度评审是高校内部财务审计的核心基础,如果不在内部控制制度评审中确定明确的审计标准,那么在接下来的审计工作中就无章可循。特别是在信息化条件下,财务审核主要通过财务数据库来进行,一定标准制定有误,那么财务审计的漏洞将比传统审计还要严重。

(2)确保相关财务数据的真实性。在进行财务审计之前,需要会计人员将财务数据输入到数据库中,这就要求财务数据的绝对真实性。如果财务数据都不真实,那么财务审计工作就没有意义,也根本达不到财务审计工作的作用。

(3)对计算机系统进行监控和测试。在进行信息化财务审计之前,需要对计算机系统进行调试,并不断对其进行检测,确保计算机的性能,以保证财务审计工作的进行。如果在工作中计算机系统出现问题的话,不仅会造成结果失真,甚至还会造成数据的丢失等严重损失。

(4)保障财务和审计资料的安全性。在信息化条件之下,计算机数据库系统中存储的数据信息非常重要,财务数据信息的安全保护、备份和系统恢复显得非常重要,既要防止他人恶意复制、篡改财务信息,又要防止数据丢失等。

(5)加强财务审计人员关于信息化技术的培训。传统的审计工作之下,审计人员不需要掌握计算机信息技术,但是在系信息化财务审计推行之后,对工作人员的能力就提出了更高的要求。高校可以利用自身条件,利用专业教育资源和经验丰富的老师,对财务审计人员进行培训,使其掌握相关的信息化技术,更好地投入到信息化条件下的财务审计工作中去。

四、高校内部财务审计工作的新建设

(1)强化审计信息化的意识,积极探索新的方法的创新。审计人员应该认识到信息化财务审计准确、便捷、操作方便的特点,接受信息化财务审计这一趋势,强化使用信息化技术推动高校内部财务审计工作的意识,并且在运用计算机信息化技术进行财务审计工作的时候注意总结经验并发挥创新性思维对技术进行突破,使信息化条件下的财务审计工作更加方便准确。

(2)加强信息化人才的选拔和培养。信息化财务审计工作需要掌握一定信息化技术的工作人员,所以为了更好地进行信息化条件下的财务审计工作,高校财务管理机构应该从计算机、信息管理等领域调集专业人员来参与信息化财务审计工作,并将原来的审计人员进行一些简单的培训,使之掌握一些基础的操作知识。

(3)建设统一的网络平台和数据资源共享平台,在全程监督的条件下进行财务审计工作,具体内容如下:1建立一个财务审计平台,将财务审计相关的信息、财务审计利用的数据资料、财务审计查询系统、财务审计结果等进行整合,以方便财务审计的相关工作;2利用智能化审计工具,使高校信息化条件下的财务工作更加准确方便;3建设相关辅助系统,将财务审计、财务信息公示等一系列工作都利用信息化的方式呈现出来。

结语:利用信息化技术,做好高校内部财务审计。

参考文献

[1]卞凡,浅谈信息化环境下高校内部财务审计的关键控制点[J]

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在新的事业单位财务规范中有着明确的规定,要求事业单位的预算工作需要尽可能实现收支平衡,避免编制赤字预算。由此可见, 事业单位的各项活动应该围绕预算编制展开, 确保其都能够满足财务审计预算, 保证预算的收支平衡,这对于事业单位而言都是可行的; 而实际上, 对于一些定向或者定额补助的事业单位, 又或者是采取自收自支经营模式的事业单位而言,在一些特殊情况下想要真正实现收支平衡是非常困难的, 会在某种程度上破坏财务审计的预算平衡。针对这一问题, 事业单位应该高度重视, 从自身的实际情况出发,采取切实可行的措施,实现财务审计预算平衡。例如, 事业单位在运营过程中,若存在资金不足现象, 会导致财务审计的暂时性失效, 只能够依靠外部资金来满足内部需求。而依照《事业单位会计制度》的相关规定,外部借人的资金并不能作为事业单位自身的收人,在进行年终财务审计时,外部资金不容易全部转结, 很容易导致财政赤字问题。

( 二)对期初余额设置不合理

在新事业单位财务会计制度中,针对财务审计工作,要求必须设置合理准确的期初余额。事业单位财务审计人员必须从单位自身的实际出发, 对单位原本的会计账目余额进行相应的调整, 根据调整之后的余额项目,重新对项目余额表进行编制,并将其作为事业单位会计项目的期初余额。另外,在新事业单位财务会计制度下, 会计人员应该更新财务审计观念, 关注所有的审计项目, 以职工薪资为例,不仅包括了原有财务会计制度中的部门补贴、应付薪资、个人收人等,还包括了原有账目中的其他应付款项,如住房公积金、社会保险费用的余额等。对于财务审计人员而言,应该及时查明调整项目前后的出处,结合被审计事业单位的实际情况, 分析其在项目调整中是否存在有不合法行为,如果有,则需要依照新的财务会计制度, 对其进行纠正, 确保财务审计工作的准确性与可靠性。

(三) 对固定资产折旧及无形资产摊稍核算不合理

在新事业单位财务会计制度中,财务审计工作出现了许多新的变化, 对于容易被忽视的固定资产折旧以及无形资产摊销核算提出了更高的要求,也使得事业单位的财务审计工作面临着许多新的问题。通常来讲, 从各方面的影响因素考虑,财务审计人员对于固定资产的折旧提价工作是从其形成后的第二个月开始的。而新事业单位财务会计制度中, 无形资产与固定资产的账目处理在流程上基本一致。对此, 事业单位在进行财务审计的过程中,需要从资产的使用年限出发, 分析固定资产和无形资产的剩余使用年限, 对其价值进行评估, 确保财务审计结果的准确性。

二、新事业单位财务会计制度下财务审计应采取的对策

(一)采用新理念, 改进伞计方法

随着新事业单位财务会计制度的实施, 事业单位的财务审计应该从实际出发,积极去探索新的更加有效的财务审训方法,运用新的方法、思路和理念,适应新事业单位财务会训制度下财务审计工作出现的新需求和新变化。在财务审计工作中,应该充分考虑财务审计的特点,利用科学合理的财务审计方法, 依照相应的财务审计模式,有效开展相应的财务审计工作。对于那些正在进行的项目,应该将项目审计与效益审计紧密结合起来, 确保效益审计能够渗透到财务审计工作的全过程;对于已经建成的项目,应该重视后续评估工作, 从事业单位的经营过程和还贷过程出发,开展财务审计调查,积极探索财务效益审计的新模式和新方法,消除影响财务审计工作的各种因素, 对审计范围进行拓展。

(二)建立完善的保障制度

在事业单位财务审计中,受各方面因素的影响,不可避免地会存在一些问题和不足,如果审计人员无法及时发现并解决财务审计工作中存在的问题,不仅无法实现对审计风险的预防和控制,也会给财务审计工作造成很大的负面影响。因此,为了提高事业单位对于财务审计工作的了解和认识,需要加强过程管理工作,重视财务审计全过程的质量。同时,部分事业单位财务审计部门为了维护部门自身的利益, 存在着特别财务审计的现象, 对此, 事业单位应该从自身的实际出发, 建立和完善相应的保障制度,适当提高财务审计考核的相关标准,最大限度地调动事业单位财务审计人员对于工作的积极性,减少和杜绝财务审计特别现象的出现,真正提高财务审计工作的质量。

(三)加强培训, 提升工作人员素养

在新的事业单位财务会计制度下,财务审计工作出现了许多新的变化, 对于财务审计人员的专业技能有着较高的要求,在某种程度上,也凸显出了财务审计工作的综合性和高层次性, 对于事业单位而言,在抓好内部财务审计工作的同时,需要加强对于财务审计工作人员的培训工作, 促进其专业素质的不断提升, 以推动财务审计工作质量的提高。因此,财务审计人员应该紧跟时展步伐, 了解财务审计的发展趋势,熟练掌握财务审计工作的流程,切实保证财务审计的质量和效益。

三、新事业单位财务会计制度下财务审计重点

(一)做好伞前调查、内控侧试、风险评括环节

事业单位内部机构设置多,人员编制复杂, 因此,财务审计工作应该从机构设置、人员编制、工作流程等方面人手,通过审前调查的方式,了解被审计单位的财务收支管理、现金管理、专项资金管理等内控制度的建立情况,然后通过内控测试, 确定其可信度, 对审计风险进行评估,以把握审计工作的重点。

(二)把握行政性收费、罚没权限、范围划夺、资金缴拨环节

在财务审计中,应该从收费票据的领、用、管等环节着手,寻找相应的突破口, 对收费的合法性进行审查; 应该对各种财务资料等进行查阅, 对票款的一致性进行审查; 应该仔细抽查资产、负债情况, 对财产的真实性进行审查,及时消除收费与管理过程中存在的 账外账 、小金库 等问题

(三) 把握对二级单位、关联单位的延伸伞计环节