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1.1税务管理的目标
当前企业面临的税务风险主要包括两方面：一是税收政策理解风险。二是税收政策执行风险。为有效规避上述风险，合理避税、诚信纳税，芜湖供电公司分别从风险防控体系、纳税企业文化、税收管理制度、内部企业管理等方面寻求方法，积极应对，构建企业自身一整套的标准化流程，依法纳税，确保不发生大的税务检查问题。
1.2税务管理的范围
按照涉税环节，芜湖供电公司税务风险管控的范围主要分为：一是涉税政策使用引发的税务风险，包括资格认定，优惠税率的使用等；二是收入、成本、费用的处理方式上引发的税务风险，包括收入的确认、成本的确认、费用的确认等；三是发票管理方面引发的税务风险，涵盖普通发票使用和保管，增值税专用发票的取得、开具和使用，普通发票的使用与管理等；四是增值税、营业税及其他税务处理引发的税务风险，包括增值税、营业税的计提、增值税进项税额的抵扣以及其他税费的计算等；五是纳税申报、税款缴纳引发的税务风险，包括纳税申报的真实性、税款缴纳的及时性等。
2.税务风险管控的主要做法
2.1纵向管控，构建税务风险防控体系
（1）构建组织，完善税务风险管理体系
芜湖供电公司是安徽省电力公司下属的非独立法人单位，不设立股东会、董事会等决策机构，公司总经理办公会是公司最高决策机构。
公司总经理办公会作为公司的最高决策机构，负责决策公司的重大涉税事项，同时公司作为省公司下属的非独立法人的分支机构并不独立缴纳企业所得税，涉及到企业所得税的重大事项需要向省公司进行汇报。公司财务资产部在国家电网公司和省公司的统一领导下，依法进行涉税业务的会计核算，履行纳税申报、缴纳税款的义务，评估公司相关业务的税务风险，并根据风险等级实行对应的处置措施。
（2）营造氛围，建立税务风险管理企业文化
税务风险己成为当今企业的一种常态风险，企业在从事各项经济活动时必须树立正确的税务风险防范意识。公司将每一次税务检查都视作一次企业管理水平提升的实战检验，并积极开展各种类型的回头看。同时公司内部规定：各业务部门在检查中发现的问题须自行整改到位并确保以后不在发生，通过多种措施并举使得税务风险管理的理念深入人心。
（3）强本固基，建立科学有效的内部控制制度
在各项业务流程中严格执行国网公司和省公司的相关文件制度规定，同时结合公司实际，制订了一整套符合公司实际的管理制度：在农维费管理方面，制订了《芜湖供电公司农村电网维护费财务管理办法》，在资金管理方面修订了《芜湖供电公司资金支出管理办法（修订）》，在差旅费方面制定了《芜湖供电公司差旅费管理办法》等。
2.2横向应对，建立税务风险“三步走”
第一步 税务风险的事中识别
为快速有效识别公司可能面临的税务风险，公司采用强化内部管理、财务与业务融合并辅以报表分析法来识别公司可能面临的税务风险。
首先，强化发票管理。对于报销用的普通发票的发票专用章的格式以及发票抬头名称是否完整进行严格审核；对于对外开具的电费增值税专用发票，确保增值税专用发票制度得到贯彻执行，国家税款不致流失；对于部分用户增值税应税业务和非应税应付同时存在需要分割电费发票的问题，因电费分割单营销部门无法复核，为避免出现虚开增值税专用发票的问题，公司要求用户去税务主管机关开具相关的证明作为电费分割的依据。
其次，促进财务与业务的融合，使得税务管理由事后管理向事前管理转变。
再次，加强报表分析，设置科学有效的指标分析体系。
对于增值税，设置了如下两个指标体系：
增值税税负率
税负率=（本期应纳税额/本期应税主营业务收入）*100%
应纳税额与工业增加值弹性
应纳税额与工业增加值弹性系数=应纳税额增长率/工业增加值增长率
用于判断企业是否存在少缴税金、进行虚假申报的税务风险。
对于个人所得税，设置了个人所得税税负率指标。
个人所得税税负率=（本期应纳税额/生产成本-工资）/100%
从这个指标大致可以判断企业有无少计提、缴纳个人所得税的情况。
第二步 重大事项的税务风险评估
公司采用定性和定量相结合的方法评估税务风险。除此之外，如资本性支出和费用性支出界限较为模糊，可能导致纳税调整事项的，我们从其金额上来判定是否会产生大的税务风险，一般我们认为超过十万元即是重大的税务风险。
第三步 税务风险的应对
公司按照税务风险的等级和频次分别采取不同的应对措施。对于重大的税务风险即行整改。对于偶发性质的非重大的税务风险则选择保留相应的税务风险；对于经常发生的非重大的税务风险，则需要查明其经常发生的原因，确保此类问题不再发生。
2.3加强沟通、畅通信息沟通渠道
（1）加强内部信息的沟通与传递
建立健全企业基础信息系统。一方面公司汇编并定期更新本行业适用的税法法规。另一方面公司强化对财务管控税务管理模块的深化应用。
建立健全企业内部信息沟通渠道。公司积极利用预算委员会、审计委员会、大修技改工程推进会等多种形式宣贯税务风险管控理念，同时为其他部门提供税务咨询并定期组织税务培训，强化相关部门对税务风险的认识和对税务风险管理的责任意识。
（2）建立外部信息传递和联动机制
公司定期开展与税务主管部门沟通交流，总会计师经常带队拜访税务主管部门，就企业相关重大涉税事项进行探讨，并约定企业涉税处理的具体流程，同时积极邀请税务主管部门就最新的税务政策等进行授课解读，建立起了良好的税企联动机制。除此之外，公司还积极加强与兄弟单位的沟通交流，提升自身税务风险管理水平。
3.评估与改进
公司为保证税务管理体系运行的有效性，通过审计委员会来开展对其持续的监督与评价工作。同时为提高评估的有效性，公司还委托有资质的中介机构，根据相关外部规范和企业内部要求，对企业税务风险管理体系运行情况进行有效性评估。
参考文献：
[1]韩灵丽：《公司的税务风险及其防范》，税务研究，2008（7）
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1投资管理公司存在的税务风险
第一，税务筹划管理不恰当，税务筹划管理不恰当是投资管理公司存在的主要税务风险类型之一，是税务风险产生的直接原因，对税务风险具有较大的影响。一方面，当公司的税务筹划方案存在不合理、不科学时，并未进行税务方案的优化，就容易导致税务产生较大风险，影响税务筹划工作的开展，不利于税务工作的进展;另一方面，税务筹划本身就具有较高的风险性。一旦存在政策解读不恰当，预估错误，就会出现税务筹划行为不当问题，从而产生较大的税务风险，还有可能出现税务主管部门违背税收立法宗旨的问题，导致经营目的不合理，承受反避税制裁，出现税务筹划风险，影响税务筹划效果，导致税务管理工作无法有效实施，影响企业的正常运营发展和经济效益的提高。第二，内控管理制度不健全。内控管理制度是税务风险管理的关键内容，也是税务风险管理的重要手段。但是现阶段，我国大部分企业内部控制管理还存在许多问题，内部控制管理意识薄弱，内部控制管理制度不健全、不完善，未根据企业的自身情况，建立健全的税务审计制度，同时，也未根据企业税务风险的实际特点以及企业的经营，对涉税行为进行全面的评估和检查，导致税务管理措施无法有效实施，内部控制制度并未贯彻落实等问题，影响企业税务管理工作的开展实施，致使企业税务风险难以防范，一直处于被动状态［1］。第三，税务风险管理意识淡薄，对税务风险管理的认识不足。现阶段，我国大部分企业对自身内部风险管理工作认识较为片面，主要将精力集中在企业的财务资金以及经营风险控制方面，对于税务风险较为忽视，未意识到税务风险管理的重要性，也未将税务风险控制管理放在突出位置，导致税务风险管理工作较为表面，过于形式化，缺少对税务风险管理的事前分析，事中控制，导致企业存在较大的税务风险隐患，不利于税务风险的规避与转移。第四，财务人员的综合素质有待提升。现阶段实践表明，企业财务人员的综合素质参差不齐，为企业税务风险管理造成了较大的隐患，极易出现税务风险。财务管理人员综合素质参差不齐的原因主要有两点:第一点，当前社会培训机构以及各大院校，对会计人才的培养较为片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽视了税务知识的学习，导致财务人员综合素质参差不齐;第二点，部分财务人员未深入了解企业财会制度，只是按照书本知识进行简单的操作，很有可能存在违规操作以及操作不当的情况，大大提升了税务风险，影响企业税务管理工作的开展实施。
2防范投资管理公司税务风险的措施
(1)强化税务筹划管理。防范投资管理公司税务风险的主要措施之一就是通过有效开展税务筹划管理工作，强化税务筹划管理，保证公司税务筹划的科学性和有效性，从而大幅度降低税务风险，促进企业的发展，达到合理避税目的。第一，企业在税务筹划方案制订方面，需要确保税务筹划方案制定的合理性，严格遵循国家的税法规定，对国家优惠政策进行了解把握，在既保证企业利润，又符合纳税义务的基础上有效开展税务筹划工作，制订科学合理的税务筹划方案，保证税务筹划的有效性和科学性，确保税务筹划工作的顺利开展实施。第二，根据企业的实际情况，有针对性地开展税务筹划工作，有效进行风险控制管理，针对不同的税种进行不同的分析，对企业的纳税业务进行认真的核查。既要保证纳税的合理性和合法性，又要合理避税，提升企业的经济效益，有效控制企业成本，促进企业长远发展。
(2)完善税务风险内部控制制度。第一，根据企业自身管理结构、发展情况、经营规模，再结合市场需求以及国家税收政策的变化，对企业的税务风险进行合理地调控、梳理，有针对性地开展企业税务风险防控措施，保证税务风险防范的有效性和科学性，达到强化企业税务风险内控的目的。第二，需要对税务风险内部控制的重点内容进行了解，对企业的税务风险管理流程进行规范，并完善企业的税务风险监控制度，从多个制度着手，在制度的设置上，加强税务风险筹划管理，强化企业税务风险内控制度，发挥制度的作用，做到有法可依有章可循，在税务登记变更、核算、申报等各个过程，都提供有效的服务保证制度，提高制度的有效性。第三，定期对企业涉税事项进行风险评估，通过风险内部审计，采用定性分析以及定量分析结合的方式，及时进行分析评断，对税务管理中存在的风险问题进行及时处理，消除税务风险的隐患，尽最大可能做好税务筹划工作［2］。
(3)强化税务风险防范意识。第一，强化税务风险防范意识，树立税务风险防范观念。企业需要通过多种途径提升员工的税务风险防范意识，鼓励员工积极学习财务知识，了解财务会计准则，对税收规章制度进行深入的分析，正确认识并看待税务风险，进一步提升决策的准确性，有效避免税务风险，在税务机关允许的范围内合法避税，有效控制成本，加强财务管理。第二，加大宣传税务风险的教育，使公司员工意识到税务风险防范的重要性，了解到税务风险与企业效益以及自身利益之间密切的关系，从而产生税务风险防范意识，将税务风险防范工作贯穿工作内容之中，促进税务风险防范工作的落实开展，积极应对税务风险，有效做好防范［3］。
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集团公司拥有众多子公司，如何有效应用子公司的闲余资金，统筹分配至资金短缺的子公司，实现集团内资金相互调剂余缺，发挥整体效应。需要进行财务集权管理，统筹财务预算，在资金管理上运用“银行资金池”，采用“收支二条线”管理。
从企业内部管理上看，需要做到以下几点：
1.明确组织架构、管理关系
明确集团公司财务中心具有管理职能，母公司对子公司的财务集权管理。
集团成员企业财务上接受两重领导，对资金运作、重大投融资、重要财务决策方面，完全服从集团财务中心的领导。集团财务中心负责下属企业资金收入的归集、资金支出的划拨，统筹资金的内部拆借业务、资金的长短期投资业务；以及集中下属企业财务负责人的任免权和财务预算的审批权。集团成员企业在权限或程序内，实施短期财务规划，保持日常经营管理。
明确管理关系，有助于发挥集团整体效应，围绕集团公司的战略开展财务活动，避免各成员企业受个人领导意志的影响，或受限于财务人员的素质，而开展的盲目投资、随意挪用资金和私设小金库的行为。
2.实行财务预算管理
要实现资金统一归集，收支二条钱，必须实行财务预算管理。
集团成员企业必须统一做好资金预算：按各部门单位或者经济责任主体，预算层层分解；按内容列示采购、工资、税金、日常费用、财务费用等；按资金需求区分现金、银行承兑汇票等；按主体区分自有资金的满足使用及母公司的借款等。
实行财务预算管理，可以有效地控制成本费用开支，降低不确定因素或预算外成本对企业经营目标的影响。在资金运用上，成员企业的资金预算，是母公司资金统筹安排的前提。
3.统一财务管理制度
整个集团公司，针对集团成员企业，实行统一财务管理制度，规范财务部职责、对资金、资产、收入、成本核算、费用、税收、利润及利润分配、财务报告及披露、财产清查、发票及收据、会计电算化、内部信息ERP等管理模块实行统一规定，集团各成员企业，在企业运营过程中，必须按财务管理制度执行。
在资金管理制度中，收支两条线操作，规定收入全部归集至母公司、子公司支出按预算划拨、内部资金拆借、资金占用费的结算等方式，收缴子公司的担保权，向外融资权等。
财务管理制度的统一，有利于集团公司统计口径的一致，提高财务处理效率，规避财务风险。
集团企业运用资金池，能够从自身需求及潜在需求，实现以下四方面的需求：（1）发展需求，是企业快速发展，存在全面金融服务需要；（2）资金规划，用闲散资金投资理财，日常周转低成本银行融资；（3）资金集中，建立企业内部资金池，实施企业内部资金统一调度；（4）管控需求，实时了解各家子公司的银行账户的资金信息，预测与分析未来现金流量，为公司高层提供决策依据。
集团公司运用资金池具有积极作用，但资金池的运用，中国税务并没有明确提出“资金池”的概念，企业如不了解相关税务政策，存在税收风险，现从企业所得税、营业税、印花税等方面进行探讨。
资金池是银行的中间业务之一。母子公司之间的资金转移，是不同法人实体账户资金的转移。假如说，单纯从资金流上体现运转，区别于贸易作为背景。这种转移是没有贸易作为背景支持，形成公司的借贷关系。但人民银行《贷款通则》第六十一条规定：“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。”由此集团成员企业之间没有贸易背景之间的资金划转，只能以银行作为中间方，以委托贷款的方式运作。资金池及委托贷款涉及的相关税收政策现予以探讨。
4.企业所得税
集团内部资金池运作，涉及子公司资金归集至母公司而产生的利息收入，或者母公司向子公司拨款而形成的子公司的借款产生的利息支出，须分开核算，不得进行内部抵销与内部轧差结算。
针对利息支出，能否在企业所得税前扣除，按政策：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。因此只要资金池集团内部核定的借款利率不超过同期贷款利率，可以在税前扣除。
另依据政策：《财税[2008]121号-关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》规定：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。
集团内部企业为关联企业，举例，涉及母公司投资子公司金额2500万，而子公司向母公司借款金额达到5000万，在此情况下，债权与权益比为2：1。在不超过5000万的前提下，子公司所产生的利息支出，允许在税前扣除。如超过5000万的借款，则超过部份所产生的利息不得税前列支。
从以上两个税法政策上看，对内部资金结算过程中，利息支出在所得税的税前扣除从利率水平及规模水平上，都有所限定。集团公司一般会采取不高于同期银行贷款利率的方式，来进行内部结算。避免造成企业内部利率定价涉嫌转移定价及资本弱化的嫌疑。
5.营业税
集团资金池结算过程中的利息收入，涉及营业税的范畴。
根据国税函发[1995]156号-关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》规定：《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
另财税字[2000]7号-关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知规定：一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称
统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
另国税发[2002]13号国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知：一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题：企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。
从以上政策看，集团资金池所涉及的利息收入视同为贷款行为，须缴纳营业税。只有在符合统借统还情况下，收取的利息收入不缴纳营业税。比如母公司向银行借款，然后将此项资金发放至各子公司，向子公司收取的利息用于归还借款利息。
6.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（1988年8月6日国务院令第11号）规定，应税的“借款合同”仅仅是指“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同”。“其它金融组织”是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。
而集团内部资金池，涉及集团内部关联单位或者母子公司，所发生的资金往来业务或者订立借款合同，因主体非金融机构，因此彼此之间所签订的借款合同不属于印花税的征税范围，故不需要缴纳印花税。
参考文献：
[1]张红伟，高丽.现代企业集团财务集中管理的利弊分析及其对策[J].新疆财经，2006（5）.
[2]王爱群，王洪玖.企业集团财务集中管理研究[J].工业技术经济，2009（1）.
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近年来，税务风险管理已成为国内外学者的关注和研究的热点，国内大部分学者主要建立在国外研究成果的基础上研究税务风险管理，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。如陈鹏（2010）通过对企业加强税务管理的必要性、税务管理的基本原则以及引发潜在税务风险的因素等多方面进行分析，提出了防范税务风险的建议，比如通过多沟通交流来处理好税务机关与企业的关系、提高税务管理人员的专业能力、建立有效的预警机制等。张德志（2013）认为，税务风险主要源自税务系统内部和外部两个方面。从外部看，主要是指在税务机关的税务执法人员的执法不当或错误而引起不利后果和不利影响的可能性；从内部看，主要是企业纳税人未能按照税收法律法规的规定和要求履行相关的义务而带来损失的可能性。
二、当前上市公司税务风险管理现状
（一） 缺乏对税务风险的全面认识。近年来，上市公司日益重视税务风险管理，对税务风险认识也有了提高，但就普遍情况而言，大多数上市公司对税务风险认识不全面，主要表现在：一是对税务风险基本内涵和管理要点不了解，简单认为防范税务风险是财务核算部门的事，与生产、经营等无关，只要不造假，不偷税，按时纳税就不存在税务风险，未把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程；二是不注重税务人才的培养和使用，未设置专门的岗位和人员，税务人员身兼多职现象明显；三是合理避税意识不强，企业管理层往往重视财务管理忽视税务管理，认为税务风险管理往往认为是税务机关的事，与企业自身无关，对自身权利未充分了解，不能合理避税，未能积极争取本该获得的税收利益；四是税务风险防范意识不强。企业管理层往往认为税务管理就是少缴税，甚至通过非法手段，企图以不合法行为以及人情关系来达到减少企业税务责任的目的。随着我国税收体系的健全，企业管理层的这种税收意识极易造成税务事实上的违规，给企业带来税务风险。
（二） 税务风险控制环节不完善。一是上市公司税务风险内控体系不健全，税务风险控制散落在财务风险管理中，缺乏完善的税务风险识别、预测、控制和防范的一系列制度和规程，缺乏整体税务规划，未将税务规划贯穿于企业日常生产经营活动，未建立相应的沟通和会商机制。或者部分上市公司认识到税务风险管理的重要性，建立起相应的税务风险管理机制，但机制往往停留在设计层面，实际操作时缺乏合理的控制制度，执行流于形式，未达到应有的防控税务风险的作用。二是组织机构不健全。上市公司虽安排了税务人员，但多如未设置独立的税务管理部门或专门的税务岗位，税务人员多由会计人员兼任。会计人员在自身繁杂的核算职责的基础上，难以有充分的时间精力来关注税务风险管控问题，也难以及时掌握税收法律法规的更新变化，特别是在当前国家税务改革的大背景下，兼职税务人员不具备足够的专业能力来应对日益复杂的税务实务工作。机构和岗位设置上的不健全导致税务管理话语轻，力量弱，推动难，税务风险管控难以落实。
（三） 缺乏有效的税务审计制度。当前，上市公司的审计主要针对财务审计及经济责任审计，较少涉及税务风险防控。如未建立专门的内部审计机构，日常税务管理工作缺乏应有的监督和检查；内部审计制度不健全，对审计重点、审计方法、审计频率、审计结果跟踪等重要工作缺乏完善的制度规定，监督检查无据可依，缺乏系统规划和管理；日常审计和管理职责多交由外部审计机构进行，但受限于外聘审计机构不能全面、完整掌握上市公司生产经营全部信息，审计的全面性和准确性受到较大影响。再加上审计机构受聘于上市公司，部分审计机构受利益驱动，在未全面了解实际情况的情况下就主观出具审计结论和报告，仅仅满足税务管理机关的基本要求，没有对公司的税务风险进行全面体检并提出有效的防控建议。
（四） 内外部信息沟通不畅。一是上市公司内部，部门利益和公司整体利益往往存在冲突。如在未建立企业共同遵照的税务风险管理原则之前，不同部门站在自身角度出发，在生产经营过程中采取的措施和手段可能满足了其利益最大化的需求，但却增加了企业整体税负，降低了企业整体效益。二是上市公司与税务机关之间，由于征纳双发利益出发点不同，存在信息沟通不畅的现象。如企业纳税意识不强，不配合税务机关检查工作，税务机关只提供被动咨询服务，不主动提供指导等，往往因多种原因导致纳税申报漏洞，引起税务风险。
（五） 未建立符合自身实际需要的税务风险预警机制，不能提前识别和发现税务风险，税务风险防范滞后。
三、对提高上市公司税务风险防范的一些建议
（一）提高对税务风险防范的重视程度
上市公司应正确认识税务风险防范的重要性，并将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程，全面梳理与企业生产经营相关的税务风险风险点，并根据企业组织分工，明确对应的责任部门。在企业日常生产经营过程中，整体规划税务风险防范工作，定期分析税务风险程度。在重大决策过程中，吸纳专业的税务人员参与，充分考虑税务风险因素。
（二）营造良好的税务风险内控环境
一是完善企业内部税务控制制度。包括合理设立专门的税务部门，设置专门的税务管理岗位，配备专业人员，明确职责权限，充分授权，并采取措施提高税务人员专业素质；完善规章制度，建立税务风险防控相关制度，如纳税申报流程、税务风险管理制度等，同时，做好对税务风险进行梳理，形成相应的风险提示，明确规范的操作手册等基础工作。二是在上市公司治理结构上，董事会、监事会和管理层之间要形成有效的监督与制衡关系，防范管理层从自身利益出发，通过不合规的方式来降低税负，导致税务风险。董事会和管理层在制定战略计划和经营决策时，综合考核税务风险。同时，上市公司内部机构之间也要进行明确的职责划分，包括税务管理部门和相关业务部门，明确职责，形成统一的税务风险管理原则。三是营造良好的企业文化，增强员工的税务风险管理意识，传递合规操作、税务创造价值的理念，从根源上防范税务风险。
（三）建立和完善税务审计制度
一方面是合理行使上市公司审计委员会权限，在审计委员会内设税务审计专门人员，定期研究和部署税务风险防范相关工作，保持机构的独立性，直接对董事会负责。另一方面是规范企业内部税务审计的范围和审计频率。内部审计应加强对税收法律法规的遵循、企业内部税务控制制度的建设和执行效果，税务会计核算、外聘审计机构、税务申报等方面工作的审计。同时，通过多种方式提高审计人员的专业水平和能力，根据企业实际需要，合理安排审计频率和覆盖范围，确保内部审计发挥应有的作用。
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前言
公司存在着税务风险是非常危险的，不仅会影响到公司的正常经营，还会造成公司税务信誉度的降低。而有些时候，由于公司存在着的税务风险比较隐蔽，很难发现，针对于这种情况，应该积极的进行检查，全面的发现公司的税务风险，并且采取措施进行解决，这样才能够确保公司的长远发展。
一、公司税务风险分析
1.纳税意识风险
在公司中，首先存在着纳税意识风险问题，所谓的纳税意识风险主要就是指，公司的税务筹划人员不具有纳税的意识或者是筹划税务的意识，其主要想通过非法手段的获得逃税和偷税的目的[1]。进而导致公司存在着的税务风险非常高，甚至是将会触及到法律，严重的影响到公司的长远发展。
2.公司税务人员业务素质导致的风险
公司税务人员业务素质导致的风险也不容忽视。主要是由于公司的税务人员对于相关的税法不是非常的了解，对于税法中的相关条款没有严格遵守，虽然，税务人员在主观意识上没有偷税的想法，但是，由于公司的税务人员对相关的税务法律没有全面的认识，进而导致没有按照相关的纳税程序进行纳税，出现很多的税务风险，严重的影响到公司纳税的合理化[2]。
3.纳税金额核算存在着的风险
在纳税金额核算方面也存在着一定的风险，主要就是由于公司的税务人员在进行公司纳税金额核算的过程中，由于计算错误，导致公司实际纳税的金额与应该纳税的金额之间存在着很大的出入，导致在审核公司纳税情况的时候，出现了纳税不符的问题，进而导致税务风险的发生。
4.税收政策改变导致的风险
所谓的税收政策导致的风险主要就是指，由于我国处在经济快速发展的过程中，每年都会出台新的经济政策，我国的经济政策变化很多，进而导致我国的税收政策也在不断的变化，而公司的税务人员对于不断的变化中的税收政策不是非常了解，导致无法及时的调整自己公司的涉税业务，进而给公司带来了严重的税务风险[3]。
二、公司税务风险的防范措施
1.树立正确的税务风险防范意识
在公司的税务风险防范的过程中，首先应该树立正确的税务风险防范意识。由于公司的税务人员没有相应的税务风险防范意识而导致出现税务风险的问题。针对于这种情况，应该从税务人员自身的做起，应该具有诚信纳税的意识，并且公司应该建立完善的纳税核算系统，真实的对公司的经济情况进行反应，进而公司的税务人员通过对公司的经济情况进行全面的把握，能够实现真实纳税，减少税务风险。另外，在外签经济合同的过程中，公司需要对合作公司的实际情况进行全面的了解，主要对合作公司的纳税情况以及纳税资信等进行全面的了解，进而能够避免合作公司将税务风险转嫁给公司。税务人员通过正确的树立税务风险的意识，能够更好的减少公司出现税务风险的问题，促进公司的长远发展[4]。
2.提高公司税务人员的业务素质
公司经办税务的工作人员只有全面的提高自身的业务素质才能够进一步减少公司的税务风险。首先，税务人员应该对相关的法律知识进行了解，并且针对于公司的相关涉税业务进行具体的了解，更新相应的税务方面的知识，提高规避公司税务风险的意识。因此，公司的税务人员应该在平时的工作中，加强自身的学习，积极的参加公司组织的培训工作，通过有效的培训和学习，不断的提高自身的业务素质，使公司能够尽量避免出现税务风险的问题，有助于进一步提高公司的经济效益，促进公司的长远发展。
3.进行正确的纳税资金核算
在公司税务风险防范的过程中，还需要进行正确的纳税资金核算。核算环节非常重要，只有核算的结果正确，才能够有效的规避税务风险。首先，应该对公司的资金状况进行全面的了解，并且需要了解公司资金的流向，这是进行纳税资金核算的重要基础。其次，在进行纳税资金核算的过程中，应该运用正确的纳税资金核算方法，对税率等进行全面的分析，然后进行核算，这样能够实现正确的纳税资金核算，避免公司的税务风险。另外，公司还应该寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织，借助他们在专业、技术、经验、信息等方面的优势，提高税收筹划的规范性和合理性，减少税收筹划的风险[5]。
4.对税收政策的变化情况进行全面的了解
公司在进行税务风险规避的过程中，还需要对相应的税收政策的变化情况进行全面的了解。公司的纳税人员应该时时关注我国税收政策的变化情况，在全面了解之后再进行相应的纳税，能够减少纳税中的误差，进而减少公司的税务风险。因此，在实际的工作中，对税收政策变化情况进行全面的了解是非常有必要的。
结束语
本文主要针对于公司的税务风险及其防范措施进行了具体的分析和研究，通过本文的探讨，我们了解到，公司的税务风险是必然存在的，需要及时的发现并且及时的进行解决，才能够确保公司的良好发展。
参考文献：
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内部控制；上市公司；税务风险；风险防范
在经济的推动下，国内市场上涌现大批私营企业，这些企业通过自身的努力，逐渐扩大发展规模，投资需求日益提高，更多的企业想要利用IPO的方式首先企业融资。但是我们知道公司上市并不简单，需要面对、财务、内控、税务等多方面的风险，尤其是税务风险，对此我们需要对其进行深入研究，更加顺利的实现上市，最终实现企业融资目的。
一、概述
上市公司税务风险上市公司税务风险指的是公司自身的税务活动相关途径缺乏正确性，或是没有根据相关税法规定进行缴税，而导致公司利益可能受损的风险，含有公司资金受损、名誉受损以及受到法律处罚等[1]。这一风险指的是公司在上市运营过程和税务活动使，因为内控以及外部等各种因素作用下导致公司受损的可能性[2]。当今市场经济瞬息万变，上市公司所处发展形势非常严峻，上市公司税务风险一方面和税收政策息息相关，另一方面还和生产经营缺乏较强的稳定性相关，税务风险管理对其自身的战略规划以及经营决策发挥直接的影响，上市公司税务风险是公司管理层重点讨论的话题，也是上市公司面对的重要问题。因此上市公司必须对税务风险有一个准确的认识，并结合自身的发展实际，制定高效的防范措施。
二、上市公司面临税务风险形成的原因
1.缺乏完善的税务风险控制环节
首先，上市公司缺乏完善的税务风险内控机制，税务风险控制交杂在财务风险管理中，没有建立健全风险识别、预测、防范、管理等相应的机制以及流程，也没有从整体进行合理的规划，相关工作无法切实落实到公司的日常生产活动中，缺乏高效的沟通机制。部分公司对税务风险问题给予了充分的重视，同时建立一定的风险控制机制，但是相关机制缺乏一定的执行性，最终流于形式，其税务风范作用并没有得到有效发挥。其次，缺乏较为完善的组织机构。上市公司确实安排了相应的税务工作者，但是并没有设置专门的税务机构，税务人员常常是由会计人员负责。会计人员本职工作非常繁杂，难以分出充足的经历去应对税务风险防范工作，同时也无法有效把握税法的变更，尤其是现在我国税务改革的情况下，相关工作人员缺乏较为专业的税务工作能力。机构设置的缺失使得税务管理工作难以落实到位。
2.没有建立高效的内部审计制度
现阶段，上市公司审计主要对象是财务以及经济责任，对于税务风险的防范较少涉猎。比如没有设立内部审计部门，日常税务防控工作并没有得到有效的监督；缺乏完善的内部审计制度，审计工作重点、办法、频率结果等没有进行明确的规定，监督工作无从做起，规划和管理工作不到位；日常审计以及管理工作通常是由外部审计部门完成，但是外部审计部门无法系统、全面的了解公司的经营状况，导致审计缺乏较强的准确性以及全面性。加之审计部门是在上市公司聘用下工作，常常会受到利益的驱动，无法对企业实际情况进行客观审计，只是为了满足税务部门的要求，公司自身的税务风险无法得到全面体检，也难以获得合理的风险防范建议。
3.缺乏顺畅的信息交流
首先在公司内部，部门和公司利益之间产生冲突。比如在企业没有构建税务风险管理原则时，各个部门均是从各自部门利益角度出发，在经营中实施各种手段从而促进自身利益最大化目标的实现，但是这种情况往往加重了公司的整体税负，使得公司的整体效益明显下降。其次，上市公司和税务部门二者因为税务利益出发点相对立，所以二者之间的信息沟通存在不畅通的情况。比如，公司缺乏较强的纳税意识，对于税务机构的检查工作常常存在不配合的情况，税务机关也只进行被动的咨询，并不会积极主动的对企业进行相应的指导等，常常出现由于多种因素而出现缴税申报漏洞，导致企业面临税务风险。
三、内部控制框架下防范上市公司税务风险的方法
1.创造良好的税务风险内控环境
首先，建立健全公司自身的税务内部控制制度。涵盖合理设置专门的税务机构，安排特定的税务管理职务，配置相应的工作人员，明确规定工作人员职责，给予工作以充分的权力，同时积极的组织培训教育加强税务人员的素养[3]；建立健全规章制度，确定相关税务风险防范制度，比如纳税申报程序、税务风险控制机制等，与此同时，合理的梳理税务风险，建立对应的风险警示，完善操作手册等。其次，关于上市公司的管理结构，董事会、监事会以及管理层三者形成一定的制约和平衡，规避管理层人员为了一己私利采取不法手段降低公司税负，酿成公司的税务风险。董事会以及管理层在进行企业自身战略规划以及经营活动决策的过程中，需要对税务风险进行综合考核。与此同时，上市公司机构间需要对自身的职责进行明确划分，涉及税务管理机构以及业务机构，确定各个部门职责，建立统一管理原则。最后，形成优异的企业文化，提高工作人员的税务风险防范思想，建立规范操作、税务价值的观念，从思想上防止风险的发生。
2.健全税务审计制度
首先，合理行驶自身的审计委员会权限，在委员会内部安排专门的税务审计人员，定期对税务风险工作进行研究，同时对其进行防范进行部署，确保机构自身的绝对独立性，对董事会直接负责。其次，对公司内部税务审计范畴以及频率进行有效的规范。内部审计需要切实履行相关税法，积极的建立公司税务防控制度，促进其制度的执行和落实。与此同时，需要采取各种手段促进其审计工作者能力的提升，结合公司需求，设置合理的审理范畴以及频率，保障内审作用的充分发挥。
3.建立系统、高效的信息沟通体系
首先，公司需要构建税务风险管理信息系统，及时了解最新的税务法律，保障公司财会处理，降低税务信息传递失误引起的税务风险。其次，要切实提升涉税机构及其高管、其他部门和企业同税务机构的沟通和联系。涉税部门必须具有绝对的税务风险敏感度，准确识别、评价公司战略规划、经营决策等事务中的水无法风险，同时及时上报，引起公司高层管理者足够的重视，及时做出反应，采取有效的措施予以应对[4]。部门之间同样需要强化联系和沟通，尤其是组织税收筹划的过程中，要求各个机构进行积极配合，必须加强相互之间的沟通。最后，强化和外部监管部门的联系。企业和税务机构的联系，对于税务风险的防范具有极大的帮助，尤其是因为认定差异形成的税务风险，积极的联系涉税机构，掌握纳税筹划方案，由此促进税务处罚风险的降低。
四、结束语
综上，经济的发展，私营企业的规模的壮大，其融资需求进一步提升，更多的公司想要借助IPO的形式实现融资目标。但是在为了取得更好的上市效益，我们需要切实了解上市之后公司面临的风险，尤其是税务风险，进而针对相关税务风险提出了合理的内控手段。
参考文献：
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二、新时期公司税务管理内部控制的现实困境
1.税务征管困境。近年来，随着税收改革的深入推进，国家税务部门明确要求各大公司必须加强财务人员队伍的专业化、规范化建设，要严格按照相关规范进行税收操作，确保税务征收工作的科学化、合法化和规范化。但就现状来讲，国内公司税务管理人员整体素质不高，业务能力不强，根本无法达到国家要求的标准层次。另外，为满足新时期国家税务征收的要求，公司财务工作人员不仅要深入了解公司的经营状况，而且要具备较强的专业知识能力和职业道德素养，但现实中大部分财务工作人员无法达到这一标准，而这也成为了公司税务管理内部控制的一大困境。2.税务稽查困境。近年来，我国对税收稽查的要求越来越严格，特别是对金融、铁路、地产等领域的公司有着极高的稽查规范，而这就给公司税务管理工作带来了许多新的挑战和难点。但目前，许多财务工作人员无法及时转变工作理念，在税务筹划上存在较大漏洞，再加上许多公司的软硬件建设不到位，都造成了公司税务风险的加大。3.外部环境困境。所谓的外部环境困境，主要是指公司生产经营实践中遇到的种种问题，而这些问题的出现势必会增加公司税务风险，并加大内部控制的难度。例如，在地区保护主义的作祟下，许多外来企业在地方市场的拓展中会遇到种种阻挠，相关部门会要求外来企业在短时间内完成较大的税收证明任务，如要求他们在既定时间内更换外出经营活动税收管理证明、开具其他相关税收证明等。显然，这些工作任务必然会增加公司经营成本，造成税务管理内部控制难度加大，最终制约公司健康可持续发展。
三、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨
1.改善公司内部环境。税务新常态下，要向实现公司税务管理内部控制的高效性，就必须采取有效措施改善公司内部环境，加强对环境要素的合理建设与把控。有关政策规定，公司企业在开展内部环境建设时，一定要明确相关主体的职责，构建完善的组织结构，确保相关责任主体全面落实执行具体政策。具体来讲，在国家既定政策框架下，公司要结合市场环境特征和公司经营状况，有计划、有步骤地实施内部环境建设，不仅要设置专门的税务管理内部机构，而且要加强专业税务管理人才的引进和培养，同时要构建行之有效、科学合理的管理体系，确保税务管理工作的规范性和高效性。同时，为确保内部环境优化的常态化生成，公司还要精心制定税务筹划计划，增进税务管理部门与其他生产经营部门的信息共享交流，以便及时转变税务管理策略，避免因业务信息变更与税务管理革新相脱节，确保公司税务管理内部控制的常新化发展。2.加强税收筹划管理。税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。3.增进内外信息互动。企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。
综上所述，面对全新的税收环境和市场环境，以及税务征管困境、税务稽查困境和外部环境困境，相关主体要采取有效措施加以优化改进，既要改善公司内部环境，又要加强税收筹划管理，同时要增进内外信息互动。只有如此，才能确保公司财务管理内部控制的高效性，才能拓展公司经营发展的价值空间。
作者:徐金秀 单位:大众一汽发动机（大连）有限公司
参考文献:
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对于中小企业而言，企业规模实力有限，为了提高企业的经营效益收入水平，很多中小企业都将税务筹划作为企业管理的重要内容，如果税务筹划管理不当，很容易造成中小企业出现涉税风险，税务风险控制管理不当，很容易造成企业出现由于法律风险影响经营，不仅会产生严重的经济损失，甚至会影响业务的正常开展。因此，对于中小企业来说，实现中小企业的良好稳步发展，应该将税务风险摆在重要位置，通过在企业内部建立良好的税务风险防范控制体系，促进企业的健康经营发展，这对于企业的发展成长壮大也是非常重要的。
二、中小企业主要税务风险及产生原因分析
对于中小企业而言，税务风险主要包括两方面的内容：一方面，就是中小企业对于涉税行为处理不当，在税务管理中存在着偷税漏税、纳税不足等行为，在涉税业务中违反税务法律法规规定，造成企业出现法律风险；另一方面，就是企业在税务筹划中出现了不少的问题，未能充分结合企业的自身经营活动以及涉税行为，造成了企业缴纳多余的税款。造成中小企业出现税务风险的原因主要集中在以下几方面：
1.中小企业的税务风险管理意识缺乏。中小企业由于企业自身经营规模相对较小，内部管理资源不足，在企业税务风险管理方面的精力投入不够。而且有的企业管理层对税务风险管理重视不够，认为税务风险主要是财务管理部门的业务，未能上升到企业整体管理的层面，税务风险管理过程中出现不少问题。
2.税务风险内部控制管理制度不完善。保证中小企业税务风险管理工作的规范有序开展，需要企业应该建立完善的税务风险控制管理制度体系，但是目前有的中小企业税务风险管理制度缺失，财务管理和会计核算体系也不够完善，影响了财务报表的真实性，这也是影响企业税务管理，甚至是造成企业出现税务风险的重要原因。
3.中小企业税务管理力量有待加强。税务管理工作是一项系统性专业性非常强的工作，需要专业管理人员负责。但是目前中小企业中专业从事税务管理人员相对较少，税务风险管理方面的专业知识和经验不够，难以胜任中小企业税务风险管理工作的实际需要。
三、中小企业税务风险管控措施研究
1.提高对企业税务风险管理的认识，增强税务风险管控的主动性。作为中小企业，更应该重视涉税风险对企业的经营所带来的各种不利影响，进一步提高对自身涉税风险的认识，主动适应税务风险管理新常态下的新变化、新要求，树立起管控税务风险就是提升企业效益，规避税务风险就是创造企业价值的理念，加强税务风险管理。其次，中小企业应该提高税务管理工作人员的能力水平，全面、准确掌握并科学合理地运用好相关税收政策，特别是中小企业应该根据自身行业、经营业务范围等，准确地了解和准确掌握好相关税收政策，按照税收政策的适用范围和条件，依照税收法律法规和相关税收政策规定，进行税务筹划，提高涉税工作管理水平。
2.进一步健全完善中小企业的税务风险防控机制。防范应对中小企业的税务风险问题，基础就是应该在中小企业内部建立规范完善的中小企业税务风险防控机制。首先，应该结合企业自身的风险管理体系，完善税务风险防控管理制度，明确中小企I的税务风险防控管理的基本原则、管理内容、防控重点以及具体防控业务流程等。其次，应该重点完善中小企业的税务风险防控管理组织架构，特别是对存在涉税风险的财务会计、税务筹划等一线管理岗位，明确税务风险防控管理责任，确保加强中小企业的税务风险过程管理。
3.提高中小企业的税务风险识别和防范控制。一方面，应该提高对中小企业税务风险的识别分析能力，重点在中小企业材料采购过程中的票据管理，经营、销售过程中影响增值税、所得税合算的内容，财务核算和税务筹划过程中的各项税务风险点等方面，准确全面的掌握好中小企业在生产经营和内部管理中可能出现的各类税务风险问题；另一方面，应该重点加强税务风险点的防控，通过采用合同控制、入账依据控制、成本费用控制、固定资产控制、销售付款控制以及聘用税务顾问等措施，加强对中小企业的税务风险识别，及时对可能出现的税务风险隐患进行防范处理。
4.注重加强与税务部门的联系沟通。防范中小企业经营管理中可能发生的税务风险问题，中小企业还应该注重积极主动地加强与税务机关的联系，特别是在中小企业的税务管理、税务风险防范等方面，积极邀请税务主管机关部门的指导，对有关的涉税业务，或者是纳税争议，等应该做好协调处理，在保证各项纳税工作合法合规的基础上，实现中小企业税收筹划效果的最大化。
四、结语
中小企业应该将税务风险防范控制摆在重要位置，结合中小企业的实际情况，明确税务风险控制管理的目标，完善税务风险防控机制、税务风险内部监督与预警机制，为企业税务筹划工作的科学合理开展提供良好的保障，合法合规降低企业的税负，促进企业的稳定发展。
参考文献：
[1]企业税务风险及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企业管理与科技（上旬刊）. 2017（01）.
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风险管理是企业中一种常见的管理活动，随着经济的发展企业面临的风险也逐渐地增多。如今，对于风险的管理已经在企业管理中占有很重要的地位，往往在企业内部都会设立一个相对独立的管理领域，对于企业的经营和发展都有着很重要的意义。随着我国的市场经济的迅速发展，企业中的税务风险存在于企业的生产经营过程中的可能性更大了，只有对其进行完善的管理才能够使得企业的价值更好地实现。如果没有采取相应的措施，很有可能使得企业的成本得到增长，并且在降低了利润的同时，还可能影响到企业的名声，因此应该对企业的税务风险进行探究。[1]
1 税务风险
1.1 税务风险概念
所谓税务风险，就是指由于企业的税务行为没有正确有效的按照税法的规定而进行纳税，最终导致了企业以后的利益因此受到了损害的行为。[2]具体的表现就是企业的涉税行为对于企业的纳税的准确性起到了影响，最终使得企业可能会有多缴税或者少缴税的情况出现。而如果企业被相关的一些部门查处了税务方面的问题，就会对企业产生不良的影响，在补税、罚款的情况之外，严重时甚至会触犯到法律方面，被追究一些刑事责任。对于税法的征收双方来说，避税和反避税是一直存在的。然而对于税法的不断完善，企业对于合理避税的可能性变得逐渐的减小。因此，纳税人应该用发展的眼光来看待纳税的问题，注意到税务风险的问题，因为现在有些避税行为是合理的，然而随着法律的完善可能之后就会变得不再合理，应该对此注意。
1.2 主要税务风险
第一，就是由于税收的政策在不断地发生变化，并且在执法的过程中也存在着很多的不规范的行为，这样就会引起一些税务风险的问题。国家的税收政策在不同的时期和不同的税法中有着不同的表现，且内容也会不断地被调整。并且除此之外，国家在一定时期内会按照目前的政治目标、经济情况等对于税收的制度进行改进，因此税收的政策总是具有一定的时效性。并且，在执行税收的过程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此导致执行不规范的行为，正是由于没有按照法定的程序对税务的纳税事宜进行处理，所以很容易使得公司因此而产生一定的税务风险。[3]
第二，集团公司的内部也存在着很多问题，导致了税务风险的存在。[4]由于集团公司经营的业务十分繁杂，因此在采购的过程、生产的过程、销售的过程中都很容易产生税务风险。其中具体的包括：企业的采购业务中采购合同的签订、发票的取得；贷款等业务的结算、发票的认真、生产的过程中材料的领取以及领取的过程中材料的计价方式等。如果缺乏相对完善的内部控制的制度，或者操作的流程不规范、员工的职责不明确等，这些环节中无论哪个环节出现了问题都会导致集团的业务出现风险。除此之外，由于集团公司的关联交易是普遍性存在的，因此它对集团公司的经营状况有着很大的影响，因此这也是税务查看的一个重点方面。由于新税法的实行，如果没有合理的商业目的，税务的机关能够对企业的报表进行合理的调整。[5]所以在这样的情况下，集团公司有没有和关联方确定一个具体的交易标准则显得十分的重要。和关联方制定的价格是否是合理的，关联方的来往资金的结算方式以及和关联方的对应的纳税义务的时间是否一致等情况对于企业是否会产生纳税风险都有着很大的影响。并且除此之外，集团公司的内部还存在着机构的设置不健全、员工的素质不高等情况的问题，这对于企业的税务风险也有着一定的影响。因为很多纳税人员的纳税意识并不是很强，所以在集团公司的内部往往相关组织机构的设置不完善。有些公司没有设置相应的机构，而有一些公司虽然具备风险管理部门，可是部门内部的岗位并没有设置相关的人员进行专门的管理，对于涉税的工作往往都由会计或者出纳进行兼任而没有对其设置专业的人员，这严重地影响了企业的税务管理工作的有效性以及独立性。并且企业内部往往还存在一定的思维误区，认为税务风险的工作应该由财务部门进行管理，事实上并非如此。税务风险属于一项系统工程，更多的税务风险是由经营部门的活动产生的，因此企业应该注重从战略的方面上来重视这个问题。并且公司的相关人员的业务水平不高的问题对于公司也有着较大的影响。由于公司平时的工作比较繁重，这使得公司的相关人员并没有太多的时间来对相关的知识进行系统的学习，这样就使得他们在日常的业务中难以熟练地使用税收的相关法规政策。并且很多人员并没有很强的专业水平以及责任心，因此在对财会工作进行核算、对税收的资料进行管理的过程中，经常存在一些不规范的问题，这都有可能导致公司存在多缴税或者少缴税的问题，为将来公司的税务问题埋下了安全隐患。
第三，除了上述的问题之外，对于一些上下游的企业中存在的税务违法行为也会使得集团公司有一定的税务风险。由于集团公司一般都会存在子公司，而如果子公司在不知情情况下取得上游供应商提供的不合理的发票，就会对子公司的利益产生很大的影响。由于制度的不完善，公司无力对子公司和其他的公司贸易的真实性以及核实从税务部门开具的增值税发票是否为虚开进行探究，所以导致了公司产生了税务风险，使得公司的资金受到了严重的流失。
2 税务风险的规避
2.1 诚信纳税
首先，要想减少企业的税务风险，就应该坚持诚信纳税的宗旨。只有做到了按照国家的要求进行诚信的纳税，才能够在扩大了生产力、提高公司的盈利的同时，还减少了公司的风险，使得公司更快地进步。因此，公司应该能够完整的、真实的对经济活动进行反映，这样才能够对于税金做出准确的预计，并且在这样的前提下按时申报并且及时的缴纳。万不能抱着侥幸的心理，企图通过骗税、漏税来逃避自己的责任，这样或许能够获得短暂的利益，可是从长远的发展来看对于公司有着极大地损害。并且，公司还应该根据税法的改变来对产品的结构以及投资的方案进行实时的更改，这样能够减少税务风险。在签订经济合同的时候，还应该对对方的纳税行为进行严格的审查，对于双方签订的合同进行仔细的分析，防止由于合同或者对方的问题而导致本公司的税务风险产生。
2.2 建立科学税务机构
集团公司需要根据自己的经营特点以及经营的规模按照相关的原则建立合理的、科学的管理部门以及相应的岗位。集团公司的税务管理部门应该对国家的税收的法律法规进行仔细的研读，对公司的相关纳税业务进行核算，对公司的各个部门进行指导和监督，这样才能够保证公司的业务的流程正确，从而对税务风险进行正确的规避。
第一，应该对岗位的职责进行明确的分工，并且对于工作流程有着明确的安排。由于集团公司涉及的问题比较多，因此应该分清每个岗位的具体负责人，每个工作的流程安排，对于公司的各项工作的顺利完成有着很重要的意义。在对每一项的业务进行处理的时候，原则上都应该安排两个部门的人员进行负责，这样有利于彼此之间的制衡。
第二，税收的风险管理人员应该参与到集团公司的企业战略规划以及重大的经营决策之中，对其从税收的角度提出相关的建议以及可行性的报告。对于集团公司的并购重组、重大经营模式的改变等决策，在制定之前应该让税务风险管理人员进行税务的影响分析，做出相关规划并且应该随时和重大决策的实施部门进行沟通，从而使得决策更加的合理，减少企业的纳税风险。
2.3 建立税务信息沟通机制
建立完善的税务信息沟通机制对于集团的纳税风险的规避也有着很重要的意义。对于集团公司的发展来说，信息的不对称是一个很重要的原因，也正是因为如此使得税务风险有所提升。集团公司和税务之间以及子公司之间的有效的信息沟通不仅能使得资源的配置更加合理化，而且能够使得资源的利用效率得到提升，并且能够在最短的时间内解决问题，减少一些不必要的损失，所以信息和沟通是税务管理系统能够得到有效的实施的一个安全保障，公司应该对其进行重视。
集团公司可以从以下方面实施：首先应该加强的就是公司的税务信息的系统的建设。集团公司应该充分地发挥信息化、自动化的优势，使用财务会计信息的运行机制的税务信息系统能够更加高效地进行运行。其次，应该加强集团公司和各个子公司以及部门之间的税务信息的沟通，这样才能够对集团内部情况更加地了解，及时地制定相关的税务风险防范措施。除此之外，和税务部门进行及时的沟通也很重要。
2.4 人力资源培养
公司的内部缺少专业的人员对于公司的纳税行为进行核算，对于公司的税务风险的产生有着很大的影响，因此应该引起公司的重视，加大对于公司的相关人力资源的培养，为税务的管理业务配备具有高素质的人才，这样才能够对于公司的纳税行为作出专业的判断。所以，公司可以对这些人员进行定期的培训，使得相关人员的专业水平不断地得到提升，职业道德素养也会因此而得到提高。这样相关人员就能够根据公司的实际情况熟练地应用纳税的知识，发现涉税的过程中存在的风险，并且使用一系列的方法技术对涉税的风险进行全面的评估分析，为集团公司领导对税务风险的防范提供决策依据，及时的对其进行规避。[6]
3 结 论
税务风险和企业的经营息息相关，在企业的生产、经营的过程中都有着税务风险的可能，集团公司的业务更加复杂，因此税务风险存在的可能性更高。所以，本文主要对于集团公司的税务风险的产生原因做出了分析，并且同时提出了一些建议。只有做好纳税风险的规避，才能够使得集团公司有着更好地发展。
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上市公司生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,涉税事项形式多种多样,涉税审批、购票、包括固定资产在内的各项抵扣业务量大,有些涉税事项处理极为复杂,有时税收政策的变动对公司税收筹划和生产经营决策影响较大,作为上市公司,纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。全面防范税务风险已成为上市公司风险控制的重要工作。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善而有效的内部控制制度,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等具有积极推动和促进作用。在上市公司建立一套完善的内控体系的同时,构建一套适合上市公司的税务内控体系将对防范涉税风险起到十分重要的作用。本文结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索构建税务内控体系的意义和构建方法。
1 构建适合上市公司税务内控体系的重要意义
1.1 上市公司纳税风险的来源
纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险：交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大,因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重,纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。
1.2 上市公司构建税务内控体系的意义
(1)清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施,也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册,一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税务知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降到最低。
(2)随着交易内容、核算体系的改变,需要不断更新和改进税务内控制度。实践一段时间后,企业需要在实际工作中对内控制度进行测评,根据业务的变化对内控进行优化,以最大限度地减少交易风险和核算风险。
(3)有助于提高企业纳税意识,也有助于企业财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模,企业会越来越重视纳税工作,纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。
(4)能加强企业与税务机关的工作联系,便于对办税人员进行税法和税务知识的培训。7 大类23个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理,都需要通过办税人员的计算付款。明确设置税务内控体系能加强征纳税主体之间的直接联系。
(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置,适应我国改革开放的需要。税务内控体系根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠和鼓励政策,进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担,但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
2 构建适合上市公司税务内控体系的方法
2.1 建立税务内控体系的方法
第一,建立完善的税务内控制度,内容包括以下方面：
(1)设立专人专岗,收集各项财政税收政策的最新变化,对其整理、分析并确定与企业相关的有效收集涉税业务信息；
(2)构建良好的财税信息的沟通平台,及时将各项信息传递至有关人员有关岗位；
(3)根据企业业务特征、所在行业税负特点、所在地区的税务环境以及有关税法规定等制定企业纳税规划或计划(年、季度、月)；
(4)分析企业各项经营活动,做好采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等企业存在(或潜在)的各种纳税环节的分析,并根据税法加以控制；
(5)及时申报纳税、缴纳税金；
(6)做好与税务机关的沟通,建立良好的企税关系；
(7)建立涉税档案,保管好各类涉税资料、凭证；
(8)建立纳税应急措施；
(9)定期对企业纳税情况进行自检,及时纠正错误。有条件的话,可以聘请有实力的中介机构(如会计师事务所或其他税务中介机构)进行业务指导、监督；
(10)定期对有关领导、员工进行财税培训。
第二,按年度编制办税人员工作手册如表1所示。
第三,编制各税种流程图及风险控制矩阵,标注风险控制点，如上图所示，城建税与教育费附加流程。
第四,建立完善的税务审批程序。
(1)执行：它是整个办税工作体系正常运作的实际操作部分,主要指办税岗位上的办税人员依照税法和相关会计法规,从企业税收筹划的角度出发来处理税收相关工作。办税人员应当根据确立后的税收筹划方案的主要内容来进行相关的办税工作,具体包括办理税务登记(开业登记、变更登记和注销登记),统一购买账簿、凭证,负责发票(包括增值税专用发票和其他发票)的领购和管理,负责本单位各种应交税款的计算和纳税申报,缴纳税款、滞纳金及罚款,办理减税、免税、退税事宜,报送会计报表和相关资料,协助税务机关进行税务清算、检查等。必要时还要办理税务行政复议、税务行政诉讼等。
(2)内部监督：在企业内部控制制度中内部稽核制度是一个重要组成部分。办税工作也离不开稽核,这样可以利用企业内部稽核制度建立一个监督体系来监督办税工作,全面防范企业涉税风险。
建立好税务内控体系,并不等于完成了税务内控工作,内控的真正建立,不仅需要单位高层领导的重视,需要在日常工作中贯彻执行,还需要对各涉税岗位进行培训。培训要包括税收政策、内控制度和意识形态几个方面,从而加强领导和员工的法律遵从度,提升员工素质,只有这样才能真正发挥税务内控体系的重要作用。
2.2 建立税务内控体系后对涉税风险的管理
(1)建立风险控制环境：包括建立涉税风险控制策略和目标,主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。企业管理层在建立书面涉税风险控制策略和目标时,应明确以下几点：企业应遵守国家税收政策规定,照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务负责人；企业涉税风险管理部门从交易开始时参与。
(2)评估涉税风险：就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人,是企业纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几步：理清企业有哪些具体经营行为；分析哪些经营行为涉及纳税问题；这些经营行为分别涉及哪些涉税风险；所有涉税风险中,哪些是主要风险；和这些涉税风险相关的工作岗位有哪些；这些岗位的相关责任人是谁等。
(3)制定涉税风险控制策略、设计控制措施。涉税风险控制策略包括：避免涉税风险、保留涉税风险、降低涉税风险、利用涉税风险。上述策略的制定与实施是在企业管理层批准或授权的前提下由企业涉税风险控制部门执行的。设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标,针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。
(4)信息交流和沟通：加强与上市公司的沟通互动既是个性化服务的重要途径,也是推进个性化服务的前提。上市公司对税法的高度认同和对税务机关的信任,也是影响其遵从行为的重要因素。上市公司通过主动加强与税务机关的互动沟通,一方面深化上市公司对税收政策、行政规章、规范性文件以及征管措施的认识和理解,交流双方感情、达成充分互信,排除合作障碍问题,共同营造和谐、共赢的征纳关系。加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通。涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知。涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。
(5)监控实施效果：监控实施效果就是再检查涉税风险管理的效果,并对涉税风险管理效果进行总结的流程。涉税风险控制是一个过程,上述活动并没有一定的先后顺序,在企业日常经营活动中,上述活动是持续进行的,其目的是使企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力,所以上述活动贯穿于企业内部日常经营行为中,以应对企业所处环境的快速变化。
3 结 论
以上是本人结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索的一套构建税务内控体系的意义和构建方法,我相信企业通过构建一套完整、系统、高效的税务内控体系对上市公司防范涉税风险将会起到十分重要的作用。
参考文献：
［1］中国注册会计师协会.税法［M］.北京：经济科学出版社,2010.
［2］企业内部控制［M］.北京：高等教育出版社,2008.
［3］企业内部控制配套指引［M］.北京：立信会计出版社,2010.
［4］刘东明.企业纳税筹划［M］.北京：中国人民大学出版社,2004.
篇11
虽然税务风险是客观存在的，但对于公司而言只是可能承担这种风险，并不一定必然承担这种风险。公司需对自身的税务风险水平有一个客观理性的认识， 树立依法纳税理念，做好风险防范与控制工作，切实有效地分析影响公司税务风险的因素，以防范和控制公司税务风险。
1 创建税务风险防范机制
在防范税务风险的过程中应合理有效地运用现有的税法，以及相关的经济、财会政策，结合自身的特点建立一套系统化、规范化、科学化的税务风险防范机制，以提高税务风险防范的效益。
1.1 适应宏观环境，积极应对税务风险
宏观环境的要求与变化是造成企业面临税务风险的重要原因。因此，企业应努力做到
1.1.1 研究宏观环境。外部宏观环境虽然存在于企业之外，企业无法改变，但企业可以通过调整自己的经营行为，适应环境的变化。
1.1.2 采取应对措施。针对企业面临可能出现的各类风险，在熟练把握有关涉税法律法规、了解纳税人财务状况与要求的前提下，及时制定各种应变措施，并对其生产经营行为的发展形式、状态进行监控，及时进行信息反馈。
1.2 健全制度基础，防范控制税务风险
企业税务风险的防范程度与企业的各项制度是否健全、完善有着密切的联系，制度是一切风险防范行为措施的保障与基础。必须建立健全企业内部的各项管理制度，规范企业经营管理行为，以提高企业驾驭税务风险的能力。
一是完善制度。制定规范企业理财行为、处理协调企业内部各种关系的具体规章制度，制定相应的税务风险防范与管理办法，实施税务风险的防范与监督管理。二是明确责任。将税务风险防范机制引入企业内部管理，使企业、管理者、员工都有一种强烈的责任意识与风险意识，使责、权、利三者相结合，共同承担企业的税务风险责任。
1.3 建立预测系统，评估监控税务风险
1.3.1 正确评价税务风险。在企业日常经营运作之事前，应对企业未来的税务风险进行识别与评价，综合运用各种分析方法与手段，对企业内部经营、外部环境各种资料，以及财务数据进行系统、全面、前瞻性的预测，重视资金的时间价值，重点考虑生产运营、投融资过程中资金收付的风险。通过税务风险的评估预测，为采取相应措施，化解企业税务风险的负面影响打好基础。
1.3.2 适时监控税务风险。税务风险的监控是在对企业未来税务风险做出正确评价的基础上，在纳税义务发生前，有系统地对企业的经营全过程进行审阅，寻找最易引起税务部门关注的理财事项，并对其进行事先的合理策划，以实现税务的零风险。
2 规范税务风险防范策略
2.1 制定防范税务风险规程
2.1.1 制定防范税务风险的具体步骤、方法、注意事项。税务风险防范与企业的具体业务、最终目标密切相关，并由企业内部的各部门共同努力、相互支持，全方位的进行风险防范。需要在明确防范目标、充分了解企业生产运营的前提下，合法地谋求税收损失的最小化；了解引起企业税务风险的关键因素与指标，努力排除税务风险防范过程中的不确定性；根据所从事的业务及收入、费用的情况确定防范税务风险的各种渠道方法，以及防范税务风险应注意的意外事项。
2.1.2 明确防范税务风险所依据的法律法规。在制定税务风险防范方案的同时，汇集纳税人涉税活动所依据的法律、法规、政策，并对其进行可行性的研究，避免陷入法律的纠纷。当出现对政策的理解把握有偏差时，及时向税务机关咨询。
2.1.3 预测防范过程中可能面临的各种风险。在法律许可的范围内制定出不同的防范税务风险的方案后，除了准确地计算各方案的应纳税额，准确进行会计账务处理外，还要对影响税务防范效益的各因素将来可能发生的变动进行分析，对影响税务计划实施的外部环境变化及敏感程度进行分析，防止企业内外因素的变化产生的不必要的风险。
2.1.4 及时评价总结防范措施。税务风险防范措施实施后，经常、定期地进行信息的反馈，及时了解纳税方案的执行情况。对税务风险防范策略，进行正确评估总结，并保留资料存档，为以后制定税务风险防范措施提供参考和借鉴。
2.2 提高全员防范税务风险的素质
2.2.1 增强管理层的税务风险防范意识。在竞争开放的市场经济条件下，企业作为独立的法人参与市场竞争，追求自身利益的最大化是其最终的根本目标。大多数企业的管理层都具备了一定的风险防范意识，尤其是税务风险的防范意识增强，但随着经济一体化、全球化的发展，企业面临的税务风险也越来越多，稍有不慎，便会使企业陷入经营困境。只有管理层的税务风险防范意识增强了，才能减少经营决策中的失误，正确引导企业员工积极参与防范税务风险，形成特有的企业文化。
2.2.2 选择专门的税务风险防范人员。防范税务风险是一项具有高度科学性、综合性、技术性的经济活动，因此对具体操作人员有着较高的要求，大多要由专业人员和专门部门进行，纳税人无论是根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行。税务风险防范人员都必须具备以下素质：一是通晓税法。二是熟悉财会制度。三是适时的灵活应变能力。
2.2.3 全体员工共同参与税务风险的防范。企业税务风险不仅仅局限于企业的理财过程，其他部门对企业的理财、运营会产生不同程度的影响，进而影响企业的纳税方案的选择。因此，企业税务风险的防范需要企业内部各职能部门间的相互配合与协作，形成一种相互牵制的内部风险管理制度，只有全体员工的积极参与，才能使税务风险的防范形成一种风尚。
参考文献
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一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施
1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设
企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重
要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案
税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。
3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。
4.配备专业的税务人员
由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。
5.利用纳税评估降低税务风险
纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。
6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通
在现代市场经济条件下, 税收具有财
政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。
7.加强税收法规学习，准确把握税收政策
我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。
参考文献：
[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)
篇13
风险导向审计是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。
二、风险导向审计基本程序、方法
首先进行风险评估：了解被审计单位及其环境，在整体层面了解内控，评估经营风险；在业务层面了解内控，评估认定风险；以此推断出企业可以接受的重大错报和检查风险（即剩余风险）；其次根据风险评估结果，制定具体审计计划，如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性测试。如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转入交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。最后实施分析性程序和账户余额的实质性测试。在该种模式下，除采用账项导向审计和系统导向审计模式下的审计方法外，还大量采用分析性程序的方法，如：趋势分析法、比例分析法等。
三、风险导向审计模式在该公司的应用初探
1.首先在公司内部建立风险评估预警中心
在公司内部建立风险评估预警中心，该中心由董事长领导，从审计部及绩效推进部抽调具有一定理论经验和实践经验的专业人员组成，该中心主要职责是建立健全风险管理组织体系、定期进行风险评估及出具风险评估报告及应对策略等。
2.了解企业内部与外部环境风险
企业的外部环境是企业生存的基础，外部环境变化对企业蕴涵着越来越多的风险。风险导向内部审计要求审计人员不仅要了解本企业的经营情况，还要了解以下内容：（1）同行业竞争对手以及潜在的竞争对手的经营情况；（2）企业产品、原材料以及服务等的市场波动风险；（3）国家政策环境变动的风险；（4）科技进步风险；（5）自然灾害带来的风险等外部环境的风险。
3.以下以该公司税务管理活动为例，详细介绍风险导向审计模式的整个流程
（1）理清税务管理活动对应的风险清单，对税务风险有初步了解。
2.建立公司税务管理活动内部控制矩阵，通过对重大事项、关键控制点实施控制测试程序，确定公司可接受的风险大小。
3.对税务管理活动进行实质性测试
根据对控制测试结果的分析，实施实质性测试。定期评估主要分为季度或者半年进行税务活动检查，通过对内控各关键控制点的审查，发现内控的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。在实施实质性测试时，从记账凭证、账簿、会计报表等，追查到所依据的相关会计原始凭证，验算其记账金额，核算账证、账账、账表之间的勾稽关系。
不定期检查评估主要是针对特殊事项，例专项税务稽查前针对稽点提前做好风险评估、风险防范、及修改完善等应对方案；税法政策变更前后的税务风险评估及税收策划，尤其是近期化肥产品免税政策取消及房地产行业预计营改增税收政策的变化等，则风险评估预警及税收策划的作用显得尤其明显。
4.出具风险评估报告及风险应对报告
