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一、Z公司的物流中心现状
Z公司的物流中心包括经理、主管、内勤（票据专员）、仓库管理员、质量检验员、库房职工、司机等职位。公司成立初期由于缺乏有经验的管理人员,物流系统内部运营情况十分混乱:由于业务办理的流程不够健全,工作人员之间缺乏监督和控制措施,常常导致权责不清,出现问题,无人可以问责.为规范企业运营,加强企业管理,公司通过运用内部控制的相关理论对物流系统的流程进行了重构。
二、内部控制基本理论
Z企业物流系统内部控制体系的的构建，应以内部控制基本理论作为指导，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标包括以下方面：提高企业经营效率，保证企业经营管理内容符合法律规定，确保财务报告及相关信息真实可靠，保障企业资产的安全与完整，使企业实现战略规划。我国的《企业内部控制规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列五个要素：
1、内部环境。在内部控制的五要素中，控制环境主要指企业进行业务活动、日常管理的制度和结构，因此是其他要素的基础。内部环境包括企业的组织结构，职位间权责分配，员工的素质，公司的战略规划，领导的管理能力等。
2、风险评估。风险评估是预防潜在风险的有效手段。日常活动中，企业应及时识别影响企业目标实现的风险，对风险进行系统分析，积极采取有效措施减少风险发生的可能性，同时确定有效应对风险的方法。
3、控制活动。对活动的进行有效控制可以将将风险控制在可承受度之内，保障管理层制定的决策、程序得到执行，确保企业目标得以实现。
4、信息与沟通。管理者制定的决策时，不仅需要内部信息，也需要外部的信息。信息与沟通强调无论在企业内部员工之间，还是企业与外部环境之间，信息的传递和反馈应该及时、准确。主要包括与企业经营状况、财务状况和相关法律遵守等相关的信息。
5、内部监督。监督不论是在内部控制系统的运行，还是完善方面均具有重要的作用。只有对内部控制进行监督，才能够及时发现缺陷，并加以改进，从而完善企业内部控制体系。
三、Z公司物流系统内部控制体系构建
Z公司物流系统内部控制体系主要是以单据管理作为控制的主要手段，以库存活动作为的控制的主要内容，以会计对各项物资周转业务的记录作为控制凭证的管理体系。由于Z公司的物流中心仓库同时为遍及全省的30家直营店和加盟店供货，且各门店（直营店和加盟店的总称）只能从物流中心进货，因此，可以通过各店面的销售要货情况，来考察门店的销售情况和当地消费者对不同商品的需求情况。知道需求量，采购部就可以有计划的进行采购。物流中心需要对采购的农产品货物做好仓储保管工作和配送工作。Z公司物流系统内部控制体系总体设计思路如下：
1、以单据管理作为控制的主要手段。Z公司物流系统内部控制对各项业务均采用单据管理的形式，物资周转的各道环节都要求负责人在对应的单据上签字。单据一般都是一式三联，不同联次交予业务各当事人，其中第二联交予财务作为原始凭证保存。
货物入库涉及的单据包括订货单、验收单和入库单。另外还有过期或破损商品的返库单。订货单由采购部在和供应厂家达成购货协议后录入，第一联留底，第二联交予财务部，第三联交予供应商。供应商送货时，会持订货单去物流中心交货。物流中心对货物验收入库后编制验收单。验收单要求有质量检查员、仓库管理员和供应厂家三方当事人签字，之后第一联留底，第二联送达财务部做款项的交付凭证，第三联交予供应商。同时仓库主管会编制入库单，增加库存数量。 返库单是各门店将长期滞销的商品、过期的货物或包装毁损的货物退回至物流中心填制的单据，第一联自留，第二联给财务部，第三联给物流中心。
货物出库涉及的单据包括配送单、内调单和退货单。配送单上的商品表示门店需要的进的商品。一般家门店一张配货单。仓库管理员会根据配货单进行拣货和装箱。拣货结束后，由司机和仓库管理员共同将货物装车，填制装车单，司机对车内货物负责。货物送达后，门店经理核对货物后，在配送单上签字。同时装上该门店要退库的商品，返回物流中心。内调单是物流中心给销售部和分公司送货后，在公司系统软件上，将货物从物流中心仓库中划拨至分公司或销售部的小型仓库中。对于门店退库的商品，在供应厂家送货时，可以协商是否可以退货。可以退货有仓库管理员编制退货单。
2、以库存活动作为的控制的主要内容。Z公司的物流系统的核心是库存管理活动，其他物流活动围绕库存活动展开进行。保管对象方面，由于Z公司是销售的主要产品是农产品，农产品具有鲜活易腐性，因此仓库和冷库的温度、湿度都有规定标准。保管货物种类方面，Z公司经营的商品有200多种，品种繁多且没有现代化的拣选设备，因此就要求对仓库进行分区码，将仓库分为12个区，比如：杂粮区、中药区等，从而有效的提高了拣货效率。
3、以会计对各项物资周转业务的记录作为控制凭证。会计是对企业各项经济业务内容的经济记录。各项物资周转业务发生所产生的单据均应该将原始凭证交予财务部留底备查。财务部的岗位划分要遵循不相容职务分离原则，明确各岗位的职责权限，岗位之间起到监督制约的作用。比如保管财产职务与记录财产的职务应分别安排人员，货币记录保管与货币保管职务相分离.
本文通过研究Z公司的基本情况,结合内部控制基本理论,阐述了其物流系统的内部控制体系.为我国中小型企业在企业中运用内部控制理论提供了基本思路,对规范企业运营活动,提高企业运营效率具有一定的借鉴意义。（北京物资学院研究生部；北京；通州；101149）
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（二）融资企业带来的风险 一是客户信用带来的风险。在我国市场上，有部分企业管理水平较差，内部管理混乱，管理制度不健全，公司治理不完善，市场竞争力差。但为了获得融资，故意隐瞒企业真实经营情况，利用与金融机构和物流企业的信息不对称，以虚假的信用来获取金融机构的动产质押贷款。财务数据是评价企业信用情况的重要依据。很多企业财务管理不健全，内部控制系统缺乏，会计系统简单，致使很多关键财务数据缺乏或者模糊，财务报表制作不规范。而外部审计监督又无法完整反映企业的风险情况。因此，金融机构在进行动产质押融资业务时，对动产质押贷款质量判断就带来了风险。二是技术落后带来的风险。由于企业生产工艺技术的落后，致使企业生产的产品质量较差，市场竞争力弱。这类企业进行动产质押融资时，很容易因为生产工艺技术的落后、质量差导致产品缺乏市场，销售不畅，使资金链断裂，出现财务危机。财务危机发生后很容易给为这类企业提供动产质押贷款金融机构带来风险。
（三）物流企业带来的风险 一是物流企业的诚信带来的风险。物流企业在整个动产质押融资业务中处于中介地位，它是融资企业和金融机构的沟通桥梁。动产质押融资业务使金融机构与物流企业形成委托关系，物流企业比金融机构更了解融资企业的质押品状况。委托关系容易产生道德风险。倘若物流企业盲目扩大自身的业务量、增加客户为不符合金融机构贷款条件的融资企业申请贷款。由于委托方处于信息劣势，他委托物流企业对质押品进行一系列的评估、监管和跟踪服务，金融机构以物流企业提供的数据为依据作出放贷审批、提货审批等决策，但物流企业出于利己角度将会损害放贷金融机构的利益，致使金融机构面临着风险。二是物流企业资质不足带来的风险。开展动产质押业务的物流企业应具备高水平的信息化管理手段，规范的物流配送系统，充足的仓库设备，合理的安全措施，符合行业标准的货物计量手段等条件。而目前我国很多物流企业并不具备相应的要求，信息化水平低、设备不充足、安全管理不完善。因此，物流企业的资质不足对动产抵押融资业务的开展将带来风险。三是仓库管理人员素质低将带来风险。在动态的动产质押融资业务中，对货物的出入库管理要求高。仓库管理水平低将导致难以对质押物的品种、数量、规格、出入库进行有效的监管；仓管人员素质低，缺乏经验，对不符合规定的质押物换取原本存放在仓库的质押物缺乏判断力，也将导致金融机构的贷款风险。四是质押监管过程的风险。物流监管企业的质押监管过程中，对仓单的审核和管理是否科学合理，是否能保证质押物的安全等可能给贷款金融机构带来风险；监管过程中当发现质押物库存数量或市场价值跌到警戒线以下时，是否能准时按照协议约定通知出质人增加质押物或保证金以及是否及时通知贷款金融机构等都将给金融机构带来风险。
（四）质押物带来的风险 质押物带来的风险主要是：价格变动的风险、市场竞争风险、变现风险、缺失风险、选择风险。
（五）金融机构本身带来的风险 贷款金融机构在进行动产质押融资业务活动中存在着以下方面的风险：对贷款企业信用评估的风险、从事动产质押业务的职员素质风险、内部信息传递受阻的风险。
二、动产抵押融资业务风险评估与控制策略
（一）风险评估各类风险的重要性程度的评估可以采用简单的专家评分法来评估。为了评估风险的重要程度，通常选择三类专家即：物流行业专家、金融机构和企业经营管理专家，各方面专家对动产质押融资业务面临的风险进行分析并在风险分析表上打分。表1是15位专家打分后得出的风险评分表。从表1中可以看出最高风险是五级，各类风险大部分处于第四、三级。风险防范与控制策略的制定应重点放在风险等级高的风险因素上。
（二）风险控制策略具体如下：
（1）应对宏观经济环境变化的风险策略。金融机构内部应建立宏观经济运行状况预测方法。成立专门机构负责研究国家的经济数据、法律法规以及经济政策的趋势，力求掌握与动产抵押融资业务相关方面的信息，采用恰当的方法分析，做出科学判断，以便及时进行风险分析和作相关的贷款决策。
（2）应对融资企业风险的策略。金融机构之间应针对相关客户建立客户信用管理系统。通过信用管理系统共享客户信用情况，通过及时分析客户信用水平，作出客户信用风险预警。及时获取客户财务数据，并对财务数据进行鉴别，以判断财务数据的准确、真实、全面。同时，还要对客户的管理水平进行分析判断。
（3）应对物流企业风险的策略。动产质押业务的开展为物流企业带来了新的业务增长点。驱动物流企业积极开展动产质押业务，但物流企业也可能为了利益而与客户共谋骗取金融机构贷款。因此，金融机构应当与物流企业建立利益共享、风险共担机制。比如，金融机构选择合作的物流企业伙伴时，应当严格审查物流企业的素质，并约定物流企业对客户贷款额度进行信用担保、客户按期归还贷款后予以额外奖励等措施，激励物流企业，形成利益共同体。
（4）应对质押物风险的策略。为了应对质押物的风险，贷款金融机构应对质押物做好详细的市场调查分析，对质押物的市场供需情况、品牌、质量、竞争企业等影响质押物价值的因素进行分析，选择合适的质押物，防止质押物价值的贬损。另外，准确确定质押率、质押单仓价值，设立安全预警线。如果客户不能及时按期归还贷款时，金融机构应当委托第三方降低价格尽快销售质押物。
（5）应对金融机构自身风险的策略。金融机构进行动产质押融资业务时，应当加强对业务人员的管理，提高从业人员的素质，强化岗位责任管理制度，防范由于人员素质和制度的漏洞造成动产质押业务的风险。金融机构之间应当根据动产质押融资业务的特点，建立完善、合理的企业风险评估模型，共享企业信用等相关信息。
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物资管理是指在生产过程中对所需物资的采购、使用、储备等行为动作进行必要的计划、组织以及控制。而物资管理的目的是通过对物资进行有效的管理，从而在一定程度上降低热电企业的生产成本，加速资金的周转，促进盈利，并加强热电企业在经济体制中的市场竞争力。物资管理主要包括对物资进行需用计划的确定、必要的物资采购、物资的使用以及物资储备等多个环节，这几类环节环环相扣、相互影响，这其中任何一环出现了问题都将对物资的供应链造成不良影响。
目前，热电企业区域性的竞争力已经远远不能够满足于当前的市场经济，各行各业都希望在竞争中寻求机遇，不断发展。而发展的前提条件就是热电企业对本身的建设进行管理，物资管理工作是一项极受外界因素影响的工作，外界许多的不可预见因素，都是直接影响着整个物资管理工作的质量的，只有全面地提高物资管理的内部控制质量，才能够让物资管理工作的整体质量更为稳固、更为经受得住社会的考验。
物资管理工作是一项极具系统化、规范化的工作，其中由许许多多的环节与工作组成，能否做好这些工作，能否衔接好这些工作，是直接影响着热电企业整个物资管理工作的质量的关键因素。而物资管理工作中的内部控制工作，则是一项物资管理工作的重要组成部分，物资管理工作的质量是否满足市场的需求，很大程度上是取决于物资管理的内部控制工作的能否满足预定的要求，内部控制工作的质量是否是足够的。因此，要想做好一项物资管理工作，要想控制好一项物资管理工作的质量，首先必须保证其内部控制工作的质量。
热电企业的发展必须紧扣时代的脉搏，跟上时代的潮流才能够在市场竞争中保有相对的实力。对于物资管理而言，最主要的是加强物资管理中的内部控制，只有对其内部控制进行不断加强，才能在根本上得到发展。那么，该如何加强热电企业物资管理内部控制工作，本文将从下列几项对策中进行分析。
二、如何加强热电物资管理的内部控制
（一）加强热电企业物资采购计划工作
物资采购计划的编制是物资管理的主要环节。首先检查物资的适用性和新材料的代用性。然后对生产或使用部门提出的物资需求，严格对照定额、方案等标准性的资料，核对并确定需求数量。最后依据库存情况（现有库存、保险库存、库存定额等），在充分利用库存的基础上，根据进货渠道，合理确定进货批量和进货时间。避免超储和物资短缺的问题。
（二）建立健全物资验收和支领的制度
物资采购回来后，在进入仓库之前，应当对物资进行合理的验收，这是入库前最为重要的一个环节。不管是生产部门或是销售部门，其货物的抽调都是从仓库中进行运作。因此，物资的好坏直接影响到了热电企业的信誉问题。在物资入库前，应当对采购回来的物资的数量、质量、品种、规格进行检查，观察其是否与当初制定的采购计划是否相符，并对检验合格的物资才可批准入库，对检验不过关的物资及时进行更换。严格杜绝残品、次品进入仓库，严格把握质量关。
（三）加强热电企业仓库物资管理，与相关部门信息互通
仓库管理应根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量；加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货；建立库存存货分类管理制度，对全部存货以其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准，划分出A、B、C类分别管理。同时，建立健全仓库定期盘点制度。在对库存材料管理中，仓库管理员应做好材料的盘点工作，做到账实相符，尤其是应掌握最新的存货数据。为采购材料提供依据，为生产投料做好准备。
采购部门对物资的采购数量及品种在采购前应有一个合理的测算。首先应考虑仓库材料的库存数量；其次再根据采购需求，确定实际采购数量。这就要求物资保管部门与采购部门应建立良好的库存信息共享平台。最好的管理模式是采用办公自动化管理，出入库直接在软件中填制审批，做到仓库物资及时更新，同时相关部门能及时查询、确认。
（四）建立健全报废物资的管理制度
在物资一旦被确认报废后，应当由专门的管理部门建立报废账目，对报废物资根据情况进行分类登记，并对报废物资存放的地点以及报废情况，是否还有利用价值进行合理明确的注明，并对不同的物资进行分门别类，以便区别。主要是分析其造成损失的原因，找出主要因素加以整改，避免再次出现废品。
（五）建立健全工具使用调换管理的制度
热电企业中的物资管理无论是公用的还是个人的，都需要制定合理的使用调换管理制度，以免造成热电企业或是个人物资的损失。工具使用调换制度需要根据企业中不同部门使用工具的不同，进行相应的记录和分配。对每个部门中工具的使用次数、使用年限、损耗情况根据实际情况进行合理的调配或是更换，并在一段时间内，对工具进行保养或是更换。
三、热电企业物资管理中内部控制的策略
（一）营造良好的控制环境
从企业整体上加强对物资采购决策者进行有效的监督，要实行回避制度，禁止领导干部的近亲属担任采购部门的负责人，禁止非物资采购部门的人员参与到物资采购工作中来。对于重要的物资采购项目要进行集体决策，成立领导小组，经过会议全面的进行研究，对物资的质量、性能、价格等要做出具体的范围规定。
建立落实责任制度，需要物资采购纳入领导责任问责之中。同时，还要提高经营者对物资采购环节的重要性认识，合理的设置物资采购机构有利于热电企业建立良好的内部控制，并对采购部门进行合理有效的监督。同时，也要加强对物资采购人员的教育工作。相对于热电企业其他部门来说，采购部门由于经常与外界发生交易行为，处于比较敏感的地位，所以要切实对采购人员进行遵纪守法教育，增强采购人员的法律意识，还要增强采购人员的道德教育，使采购人员在物资采购过程中能够自觉的维护企业的利益和形象。
（二）进行科学的风险评估
应当对物资采购行为采取必要的避险管理控制措施。要强化热电企业风险意识，注意市场环境的变化，健全内部控制系统，在采购活动中及时的进行风险评估，并采取有效措施进行调整，将采购活动中的风险控制到最低水平。还要对采购计划进行有效的可行性分析，通过对市场行情的调查，评估出所需物资的价格、质量等能否满足热电企业需求，并对供应商的资质和信誉等进行评估，在此基础上选择恰当的时间，根据生产经营和仓储成本进行采购活动，有效控制热电企业物资管理中的采购风险。
（三）构建完善的物资新旧更替管理机制
对大的备台、备件要实行以旧换新，并进行备查簿管理，纳入物资台帐管理的范围；在废旧物资的处理方面，应加强各主管部门间的协调与沟通，保证物资处理的及时性。 以后施工过程中产生的剩余物资应严格按财务制度的规定及时予以处理，并冲减工程成本，避免形成账外物资。
（四）实现热电企业库存管理的科学化
如果仓库当中存有大量的物资，不仅会占用大量的流动资金，还会增加管理成本，同时也容易产生物资浪费和物资流失的问题。因此，可以借鉴“零库存”的有关念，对热电企业所需的各种原料、备件等进行科学的规划，根据需求能力来进行物资采购，优化企业的物资管理，控制物资管理成本。
（五）健全内控制度，进行及时监督
物资的采购牵扯到方方面面的权力与责任，而且外部环境因素也无法确定，如果热电企业内部管理不健全，容易对物资采购的内部控制产生较大影响。所以应当加强对采购环节的控制，注重事前、事中监督，使物资采购趋于合理化、规范化。
首先要健全业务员的岗位责任制度，业务人员要对所需的物资进行计划编制，寻找能够满足需求的供应商，并以最低的价格向供应商发出购货订单。在验收货物、存储或使用物资时，都要进行会计记录。也要健全物资采购的检查制度，对库存物资进行定期的检查，由多个部门成立检查小组，定期对物资进行盘点，查明账物是否一致，如有不符要查找原因，追究相关人员的责任。还要健全内部审计制度，通过对物资采购的审计，防止采购活动的舞弊行为，发现问题及时的进行纠正，保证采购活动在国家法律和内部规章的范围内有效进行。
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1 控制物的安全状态和人的安全行为
1.1工器具预检严密，设备设施安全管理措施到位
第一，定期检测工器具的安全性能，前移安全关口。检修公司成立工器具检验中心，有效加强了电力检修常用工器具的检验，中心成立至今已完成两万多件工器具检验，严格把好工器具的进场关。第二，设备设施进行升级改造，改善电力检修的安全生产环境，结合兄弟电力企业近年来的事故发生情况，对检修设备所有机械转动部分加装防护罩，减少机械伤害；在触电方面通过改造电气保护、继电保护等减少触电伤害；通过对工作面进行改造，增设作业平台，增设防护网，减少高空坠落和高空落物的伤害等等，通过一系列的改造及时消除安全隐患。
1.2控制人的不安全行为
1.2.1培训教育措施落实到位，安全意识与技能不断提高
第一，坚持定期开展安全活动，通过学习，吸取事故教训，杜绝发生人身和设备事故。第二，修前开展检修规程、文件包的培训，提高参修人员安健环意识，掌握修前机组状态，贯彻“应修必修、修必修好”，确保机组检修后安全稳定运行。第三，每年组织全体员工进行相关安全生产规章制度学习培训，考核合格。第四，全员参与触电急救，消防器材使用培训，考核合格。第五，公司建立安全学习室，利用历次大小修违章图片，对参修人员进行培训，达到提高进步。第六，针对生产重点难点，开展检修技能竞赛，以赛促培，不断提高员工的检修技能水平。
1.2.2强化现场安健环管理，实时监督指导提高
检修过程中进行安健环巡查监督，巡查人员划分责任区域，对发现不规范行为以当面批评说服教育为主，考核为辅的手段，对重复出现违章则从重处罚。定期进行安健环管理的分析与回顾，在大小修期间每周出版一期安健环简报，曝光违章现象，奖励表扬先进，促进现场安健环管理的提高。借鉴沙A管理经验，在工地机组大修中实行优质项目评比活动。
1.2.3积极推进创建星级班组建设，夯实基层管理基础
班组严格执行班前班后会制度，班前会“交任务、交风险、交措施”，工作中“查措施落实、查精神状态，查个人防护品佩带”，班后会总结当天工作和安全情况，“评任务完成情况，评工作中的安全状况，评安全措施的执行情况”。将星级班组创建与月度绩效考核挂钩，实行动态考核机制。星级班组工作小组每月定期检查生产班组，对存在问题提出整改意见，并指导督促整改。开展班组差距分析，对差距存在的问题举一反三，逐项整改。树立本部与工地的班组建设标杆，相互交流学习，共同提高进步。目前，本部生产班组已全部达到四星级水平，驻沙C的生产班组80%以上达到沙C 09年评比的四星级水平。
2 全方位加强安全管理措施
2.1加大安全生产投入，营造良好的安全环境
要搞好安全生产，就必须根据生产需要加大安全费用的投入，首先，从设备设施进行升级改造，改善电力检修的安全生产环境，结合兄弟电力企业近年来的事故发生情况，对检修设备所有机械转动部分加装防护罩，减少机械伤害；在触电方面通过改造电气保护、继电保护等减少触电伤害；通过对工作面进行改造，增设作业平台，增设防护网，减少高空坠落和高空落物的伤害等等。通过一系列的改造及时消除安全隐患。其次，组织各种各样的安全活动，不断提升安全意识。如开展安全知识竞赛、安全活动月、应急演习、个人防护用品培训等等，以提升人员的安全意识。
2.2 加强班组安全建设，用6S管理不断夯实班组安全基础
第一，先对班组的工器具进行整理，班组所有的工器具统一集中工器具仓库管理，需要使用时到仓库借用，由仓库组织维护保养，所有工具形成共享，从源头控制不合格工器具进入检修现场，班组只余留必备的轻便的少量工具放置，既节省人力物力，又空出班房的空间。第二，将班组人员从许多记录本中解脱出来，用网上班组管理系统的“一本通”代替了许多流于形式的记录本，此班组管理系统包括班组工作日记、培训记录、安健环学习、安健环管理等内容，实施了网络“一本通”，班组成员减少了许多繁琐的文字工作，将精力放到实际工作中，用更多的时间查找工作中存在的问题，进而解决问题，逐步实施班组电子化文档管理。第三，营造整洁干净的班房班貌，将一些无用残旧的物件进行清理，适用的修理翻新，根据地势合理摆放，休息室和工具房分开。工器具摆放整齐贴上标识，一个整洁干净的班房任何人都是喜欢的，员工的心情舒畅，自然就少犯错。第四，夯实班组风险管理，NOSA系统的核心也就是风险管理，NOSCAR等级对班组的风险评估要求更细更实。要求班组根据工作实际存在的作业风险班组成员进行学习讨论，评出作业风险等级，风险等级为2级及以上的工作要形成风险工作清单，根据清单编写作业文件包及书面安全工作程序（WSWP），形成文件指导现场作业，控制作业风险，这是一个闭环过程：辨识危险源——分析风险——风险评估——风险控制——有计划工作观察或安健环事件——查找存在不足（安全措施是否充分）——修改风险评估。通过不断循环改进，逐步形成结合实际的现场检修风险管理。第五，培养员工形成良好的NOSCAR安健环行为，对班组成员不断进行安健环培训教育，要求从低到高，一步一步提高，检查考核也从宽松到严格，经过一段时间实施，员工自觉就形成良好的安健环行为习惯。
结语
安全责任重于泰山，企业不仅在控制物和人方面做好以上管理措施，也要不断完善各种安全管理措施，全方位保障安全生产、防范安全事故。使企业在同行业竞争中永立于不败之地。
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（一）公司概况
圆通速递有限公司（以下简称圆通速递）创建于2000年5月28日，现已成为一家集速递、航空、电子商务等业务为一体的大型企业集团，形成了集团化、网络化、规模化、品牌化经营的新格局，为客户提供一站式服务。2010年底成立的上海圆通蛟龙投资发展（集团）有限公司，标志着圆通向集团化迈出了更坚实的一步。公司在网络覆盖、营运能力、业务总量、公众满意度、服务质量、信息化水平、标准化等方面等均处于行业前沿，品牌价值和综合实力为中国快递行业前三甲。
（二）安全问题简介
近年来，圆通速递频频发生安全事故。2011年8月14日，浙江省杭州市圆通速递公司邮包发生爆炸事件，造成2人受伤。2013年12月28日，圆通速递湖州物流中转车间发生火灾，烧毁大量快递物品，其中3名员工在抢救物品时被浓烟呛晕。2014年11月15日，圆通速递天津市的一个网点仓库失火，造成100多件快递受损。其中最严重的是“夺命快递”事件：2013年11月28日，潍坊圆通快递工作人员在卸载由武汉发往潍坊的快件时，发生化学品泄漏，先后导致8人中毒，1人中毒死亡，共154件快件沾上有毒物质氟乙酸甲酯。以上事故造成了人身、财产等的损失，对圆通速递造成了严重的负面影响，也使社会公众对快递安全产生了担忧与不信任。
二、研究目的及意义
（1）加强圆通速递安全管理，降低安全事故发生率，增强公司内部控制，提高公众信任度。
（2）降低社会的人身财产损失，扭转社会公众对快递公司的印象。
（3）促进政府相关安全管理政策的出台，增强安全意识。
三、研究过程
本文选取五要素中的三要素进行研究，具体如下：
（一）控制环境
1、概念
为在组织中实施内部控制提供基础性的一系列标准、流程和结构。
2、企业文化管理
企业文化是企业生存发展的灵魂和精神所在，是构建企业竞争优势的支柱。圆通速递的核心价值观中有“安全”，企业方针中有“安全快捷”，企业发展战略中有“安全时效战略”。从以上的企业文化体系中可以看出，圆通速递的企业文化管理是有框架和基础的，但是发生的安全问题显示了其企业文化管理中的漏洞。
3、人力资源管理
人力资源管理能够实现对组织内外相关人力资源的有效利用，满足组织当前及未来发展的需求，保证组织目标实现与成员发展的最大化。圆通速递此方面管理的规章制度问题如下：
聘用快递员、监管员等制度中虽写明了不能招聘人员的条件和招聘原则，而录用人员的符合条件除了年龄、性别等规定外并无其他更细致的条件，可见招聘过程具有很大的弹性，难免就会招聘到工作马虎、态度不端正的人员。圆通的培训制度分为新员工入职培训和在职培训，但是在对员工验视包裹方面的安全培训却不是重点，为后来发生的安全事故埋下了隐患。
4、组织架构
圆通速递拥有股东会和董事会，总经理对董事会负责，统筹管理整个公司的运行。总经理下设多个副总经理，每个副总经理负责一个方面事务的具体管理。总体看来圆通速递结构合理有效，但是缺少监事会这一机构。监事会是在股东大会领导下与董事会并列设置的，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。没有监事会机构，可能会使管理系统效率低下，出现披漏，安全问题的频频出现可能与此有联系。
5、加盟方式
民营快递企业的模式往往采取加盟方式低成本扩张，圆通也不例外，其加盟分部占60%―65%。圆通在有15500余配送网点，业务范围遍及全国31个省（自治区、直辖市）的所有市县乡（镇），营业网点超过4.5万个。数据显示圆通网络体系过于庞大繁杂，这将出现尾大不掉的局面。由于各分部与总部是加盟关系，只要加盟者符合条件，并承诺遵守公司的各项规章制度与快件运作规则即可获得经营权。因此各分部的经营管理不仅可能忽视，还无法进行有力地管控，企业文化很难塑造，服务质量无法控制。
综上所述，圆通速递的控制环境还存在欠缺，需要进一步的改进。
（二）风险评估
1、概念
通过动态和反复的过程，识别和评估影响组织目标实现的各种风险，能够为管理风险奠定基础。
2、风险识别
快递的安全管理风险主要分为两大类：宏观环境风险和微观环境风险。其中宏观环境风险包括社会、经济、政治、技术等方面；微观环境风险包括违规风险金和操作风险。违规风险是指快递企业违反相关法律损害公众利益的风险。《中华人民共和国邮政法》第二十五条和第五十九条规定，“邮政企业和快递企业应当依法建立并执行邮件或者快件的收寄验视制度。对用户交寄的快件，邮政企业、快递企业收寄时应当当场验视内件。用户拒绝验视的，邮政企业、快递企业不予收寄。”而一些快递企业不重视违规风险，偷运小件危险化学品或不进行验视。操作风险指的是实际快件收寄、分拣、运输等过程中人员操作不当导致的风险。
3、风险评估
圆通实现加强安全管理这一目标，可能的风险影响因素如下：
（1）政治：国家出台相关有关加强快递安全的政策或法律法规。
（2）社会：社会公众自觉遵守社会公德和法律法规，增强快递安全意识。
（3）经济：经济形势上升，社会不再一味过分追求销量而是追求安全和质量。
（4）人员：进行更多安全规范培训。
（5）流程：规范货物验视流程。
（6）技术：改进监督系统，升级安全检查仪器。
（7）基础设备：更新或添加基础安全检查设备。
圆通速递在安全管理的过程中没有重视风险的识别、评估和管理，导致未检查出违禁品、让其在运输过程中泄漏并且没有及时采取措施。
（三）控制活动
1、概念
通过政策和程序所确立的行动，旨在协助确保管理层关于降低影响目标实现的风险的措施已经落实。
2、选择与执行控制活动
根据相关资料的查询，圆通的系统业务流程如图1所示，可以选出企业有关安全的控制活动。从7个业务步骤中可以识别出以下控制点：
（1）第一步骤中，客户可能未遵守社会公德、相关法律法规或无意将违禁运输品订单提交给圆通速递。这种不遵守公德的原因可能为没有意识到或不会被发现。
（2）第三步骤中，检查人员可能由于疏漏未检查或未检查出违禁运输品，违禁品发生泄漏。
（3）第四步骤中，仓库入库管理员可能未检查入库货物，违禁品在仓库内泄漏，可能污染其他货物。
（4）第五步骤中，分拣过程中违禁品发生泄漏。
（5）第六步骤中，配送过程中违禁品发生泄漏，监督系统监控不力。
根据以上控制点，可以采取相关的控制活动：
（1）制定有关快件的收寄标准并告知客户，使客户进行自我约束；培训相关工作人员规范收寄流程。
（2）制定验视制度，严格要求员工执行；改进相关安全扫描仪器，降低检查盲区。
（3）严格进行入库检查工作，制定仓库管理员巡视制度。
（4）提高分拣、配送工作人员安全意识，培训应对紧急情况的能力；改进监督系统的监督能力。
综上所述，圆通速递在控制活动上不够完善，企业管理层也未及时针对这种风险发出必要的指令。
四、提出建议
（一）优化控制环境
1、加强企业文化管理，使得安全意识深入人心并作为每一位员工的行为准则。
2、加强人力资源管理，建立合理的激励、奖惩制度，提高工作人员的整体素质。
3、建立监事会机构，加强对董事会决策和管理层管理的监督。
4、扩大直营模式结构，由公司总部直接投资、经营、管理经营网点，使总部的指令更快更好地在各分支机构、网点落实。
（二）建立风险识别、评估机制，加强风险管理
圆通速递应当根据设定的风险管理目标，全面系统持续地收集相关信息，及时进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关风险。适当采取定性与定量相结合的方法，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。然后权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，有效控制风险。例如，操作风险对企业影响较小，应该降低；违规风险对企业影响很大，应该规避。
（三）强化控制活动
1、预防性控制。制定收寄验视制度，如发现法律、法规规定禁寄物品应当拒收并向寄件人说明原因。封装时选用适当的材料妥为包装，防止快件变形、破裂、损坏、变质从而污染或损毁其他快件；制定操作规范，分拣中不得野蛮分拣，严禁抛扔、踩踏或者以其他方式造成快件损毁；提高工作人员安全意识和发现问题的能力。
2、发现性控制。提高工作人员发现问题后解决问题的能力，制定相关汇报、处理规范，并允许工作人员有一定的紧急自主处理权力。
参考文献：
[1]王炎明.“夺命快递”暴露出了什么[J].中国邮政，2014，03：9
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一、引言
在国家所颁布的《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别与评估重大错报风险（2010）》中明确强调制定注册会计师风险评估程序，以及时地判断与评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险。这一准则的颁布使得注册会计师即使不执行控制测试，也难以逃避对内部控制的了解。注册会计师未来业务发展过程中最新的趋势就是对审计的整合，同时测试内部控制也成为了其实际工作中必须具备的一项重要技能。
二、内部控制对审计的作用
内部控制的主要作用是在实际工作过程中对企业生产经营活动和外部社会经济活动所产生的影响及效果。在当前生产的社会化中，内部控制是企业日常经营生产活动中自我调节与自我约束的重要内在机制，在企业审计实务中占有极其重要的位置。企业规模的不断扩大，它的重要性就会充分的显现。内部控制是否是完善的，关乎到企业的经营成败。所以，应对内部控制具有的作用充分的认识，这是企业经营管理、维护企业财产安全以及增强经济效益的重要保障。以下，对内部控制在审计实务中的作用进行一一介绍。
1.确保国家相关方针、政策以及法规在企业内部的有效实施
企业实际生产经营过程中，必须全面落实国家颁布相关方针、政策以及法规。构建一套完善的内部控制，以对企业内部各部门及各业务流程加以充分的监督与控制。及时地发现问题并采取有效的措施加以解决，以确保国家颁布的相关方针、政策及法规能够顺利地实施。
2.确保企业会计信息的真实可靠性
构建一套完善的内部控制，能够使得会计信息的采集、归类以及记录等全过程得以有效的开展，将企业生产经营状况全面的反映出来，及时地发现存在的错误，采取相应的措施有效的处理，以提高会计信息的真实可靠性。
3.避免企业经营风险的发生
企业要想良好的生存与发展，前提条件就是有效的预防与控制各种风险的发生，内部控制在企业中具有重要地位，它是企业防范风险发生的最佳手段。它在对企业存在的风险进行有效评估后，能够有效地控制企业经营风险中的薄弱环节，消除了企业各个环节风险发生的可能性。
4.增强了企业的有效经营
构建切实可行的内部控制，通过会计、业务等相关部门的制度规划以及相关报告，将企业的生产、财务等诸多环节有机的结合起来，以提高各部门间形成良好的合作机制，将其整体作用全面地发挥，从而实现企业预期经营目标。另外，由于考核与监督较为严密，将工作业绩全面的反映了出来，并通过合理的奖惩制度，有效地激发出全员工作的积极性及技能，使得企业经营效率得到进一步的提高。
三、对审计实务中内部控制相关事项探讨
1.审计过程中测试与了解内部控制的探讨
首先，在对内部控制了解时，不允许一发现偏差就放弃对该项控制的了解及测试；注册会计师刚开始对内部控制进行了解与测试时，经常会出现这样的错误，就是发现控制执行存在偏差就断定控制无效，不再对该控制进行测试。其实，得到执行的内部控制根本不存在，在对内部控制的设计进行了解与评价后，决不能因内部控制设计存在缺陷而判断该设计就是无效的，不能就此而放弃对内部控制深入了解与测试。其次，采用的程序类型不能太过单一；在对控制设计了解以及测试出运行的有效性之后，审计工作人员所使用的审计程序类型基本上是询问。由于询问自身并不能够提供全面的审计证据，我们可以将询问与其他审计程序结合起来，以此获取到相关的审计证据。询问的主要对象是被审计单位各部门负责人员，一方面对级别较高的人员进行询问，然后对级别较低的人员进行询问。将从级别较低的人员那里所询问到的信息和级别高的人员进行细致的核对，看其是否是完整的；将从级别高的人员那里询问到的信息和级别低的人员进行核对，看其是否真的存在。从审计证据可靠性角度上分析，通过彼此印证的证据可靠性明显高于单独印证的证据。另外，对“例外”业务实施控制措施；虽然企业处于经常变动的市场中，但是其在制定内部会计制度时通常都是在曾经发生以及重复发生的业务基础上而进行的，从而使得其对不正常的或者能提前预料的“例外”业务类型失去了控制力。这一业务通常会构成特殊的风险，而对于这种风险，注册会计师应对有关控制设计情况加以有效的评价，同时还要确定其是否已经得到全面的执行。假如根据特殊风险只有实施实质性程序，那么，注册会计师应进行细节测试，因为应对特殊风险所要获取的具有高度相关性与可靠性的证据，只有实施实质性分析程序是难以全面地获取到相关的特殊风险以及合理的审计证据。
2.了解内部控制后对相关评价的探讨
首先，不能只测试一项控制后就急忙的进行评价，还应对有关检查性控制的影响加以考虑。比如，某企业仓库管理人员确保只为已发出的货物制定出库单；发票管理人员按照由仓库管理人员签字的出库单出具与之相配套的销售发票；财务人员确保销售发票只和一张出库单相配套后方可进行登记并入账。如果注册会计师在对上述控制过程进行观察时，查出了这一控制实际并未得到有效的执行，那么，在这样的一种情况下，审计工作人员并不能就此而制定销售存在性，这一目标难以获取到科学合理的结论，一旦审计工作人员在后续检查过程中发现了以下一项检查性控制，该企业专门人员在对发货数量与开票数量进行核对的程序中，可以对销售流程中涵盖的存在性目标提供相应的保证。其次，对内部控制存在的执行偏差加以充分的评价；在对内部控制进行测试过程中，假如之前所选取的项目和实施审计程序不相符，不能将其认定为执行偏差，应尽可能的采用替代项目，如果合理判断过程中不能使用替代项目，那么，方可将该项目认定为一种误差。
四、结论
综上所述可知，当前，在现代企业制度下，注册会计师应积极地构建完善的内部控制，将其具有的作用全面发挥，了解与测试内部控制，这是现代注册会计师们必须具备的一项重要技能。本文着重对审计实务中内部控制相关事项进行了探讨，论述的还不是很全面，以期相关人员提出宝贵的意见或建议。
参考文献：
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(2)全面熟悉公司组织架构、公司规章制度和体系文件，了解各部门管理制度、岗位职责说明、工作流程。
(3)掌握董事长秘书岗位工作职责和工作流程。
(4)认识公司主要领导、部门管理人员或相关人员便于开展工作。
(5)深入公司各基层，生产现场，了解公司产品、工艺流程。
(6)保管好公司印章，法人章。
(7)起草公司文件，参与公司战略制定。
(8)做好董事长工作行程安排，必要的时候提醒董事长。
(9)电话的接听和记录及电话内容的处理。
(10)董事长信件和邮件的接受和回复，重要事项的呈报。
(11)重要节日给董事长重要朋友和客户寄发贺卡和信件。
(12)档案的管理，文件的接收、下发、归档，急件、重要文件的请示和处理。
(13)负责董事长会议的筹备、与会人员的通知、确认工作，提前准备会议资料，做好会议记录。跟综落实董事长会议精神贯彻落实情况，任务达成情况。
(14)做好来宾的接待，重要领导莅临前的准备工作落实。
(15)做好保密工作，并严格遵守公司保密规定。
(16)随同董事长参与商务活动。
(17)完成董事长交办的其它事项。
(18)监督各部门日常工作，临时协调处理部门突发事件，保障各部门工作顺利进行。
(19)参与企业项目投资，项目风险评估，项目执行和项目控制和项目监督。
(20)参与公司采购管理，了解公司采购管理现状，采购人员业务情况，原材料市场情况，价格波动情况，采购成本控制情况，采购质量控制情况，供应商管理情况。为董事长采购管理提供信息支持，提出建设性意见。
(21)参与公司仓库管理，了解公司仓库管理情况，零库存实现情况，仓库三防管理情况及7S实现情况。
(22)参与公司生产计划控制管理，了解、跟进、分析公司生产计划执行情况、落实情况和控制情况。对设备、原材料、辅料、及人力资源计划性、合理性、有效性进行分析。监督生产7S执行情况，JIT生产情况，精益生产情况，分析生产中存在的问题，为董事长生产经营提供信息支持，提出建设性意见。
(23)了解公司产品技术与质量控制情况，分析从原材料采购、库存、生产、运输、销售及客户和消费者使用过程中的质量信息收集，为董事长质量控制提供信息支持，提出建设性意见。
(24)搜集市场信息、竞争对手信息，公司信息、产品信息，参与销售战略、营销策略和营销方案的制定。参与公司销售目标的制定(1.根据公司往年的销售目标制定今年销售目标;2.根据市场调究分析制定销售目标;3.根据同行业销售目标制定销售目标;4.根据公司投入成本、毛利、纯利制定销售目标)。参与公司销售目标的细分，根据产品、部门、人员、薪资、市场等进行销售目标细分等，为董事长销售管理提供信息支持，提出建设性意见。
(25)跟踪落实各分公司和部门销售目标达成情况(包括月度、季度、半年度、年度销售目标)
(26)参与公司财务部工作，进行成本费用控制，分析财务报表，了解公司资产、负债、收入、费用和利润情况，分析公司现金流、资产负债率、速动比率、投资回报率等，为董事长财务管理提供信息支持，提出建设性意见。
(27)参与公司人力资源管理，了解公司人力资源战略规划情况，招聘与配置情况，薪酬与福利情况，培训与开况，劳动关系情况。为董事长人力资源管理提供信息支持，提出建设性意见。
(28)参与公司行政后勤管理，创造舒适、安全、满意的工作生活环境。
(29)参与公司安全管理，监督各部门安全防范工作，保障生产安全有序进行，避免工伤发生，给个人、公司和社会带来不必要的损失和负担。
(30)参与公司企业文化建设，制度建设，参与企业刊物的设计与印发，不断完善公司制度。为董事长公司制度法建设提供建设性意见。
(31)参与公司企划部公司，了解企业品牌运用情况，市场反响，为董事长企划工作提供信息支持，提出建设性意见。
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企业需要新的绩效管理方式，这是企业无法回避的问题。企业绩效管理的变革需要信息技术的强有力支持，信息技术在推动绩效测评指标的革命中起到了至关重要的作用。企业运用信息技术，增强企业内部控制并促进沟通，从而成功地执行企业战略和提升企业绩效。
一、信息技术在企业绩效管理中必要性分析
1.信息技术的发展。在历史发展中，信息技术经过了三个步骤：第一步是信息技术刚刚兴起的时候，不同程序之间是没有联系的。应用系统没有对数据进行特别的管理。第二步是数据管理技术被用来集成分散在不同程序之中的数据。第三步是信息被认为是组织的重要资源，从而受到了人们的广泛重视。数据管理和因特网技术的发展使企业通过信息技术来提高组织效率并进行支持决策。
2.企业绩效管理的内涵。企业绩效管理是一组集成和闭环的管理和分析流程，这些流程由技术支持，以满足财务和经营活动的需要；通过设定策略目标，然后衡量和管理绩效以达成目标的业务促成因素；它涉及整个企业的战略制定财务管理和风险评估，由平衡记分卡策略分析评估和财务报告等绩效指标测评框架和方法组成，以整体一致的形式表现出来。
3.信息技术对提升企业绩效的作用。在产品生命周期不断缩短，技术创新发展迅速的产业中，企业将信息技术应用到绩效管理可以洞察客户的未来需求，开发全新的产品和服务。从而拓展出更大的市场发展空间。
企业通过决策面板可以把不同地区不同产品不同部门的数据转换为商务智能报表。这样的报表有利于决策者做出更理性的决策，进而帮助企业提高利润，增加生产力和竞争力。
企业合理地应用信息技术资源，并将其与组织其他的互补性资源相互配合，可以改善业务流程，提高整个企业的组织绩效。
二、信息技术在企业绩效管理中的应用
第一阶段是企业目标的设定。在设置目标阶段，企业应当根据发展的愿景进行环境分析，明确自己业务的特点和左右企业发展的各种竞争势力，决定企业参与竞争的方式，根据自身的情况来设置企业具体的发展目标。建立切实可行的企业关键绩效指标（KPI），是落实企业战略目标的关键。KPI是衡量企业绩效的一种量化管理指标，是把企业战略目标分解为可操作指标的工具，是企业绩效管理的基础。KPI经常与企业目标相关的其他行动紧密联系，因此正确的KPI能够直接和企业的战略目标保持一致。企业按照平衡计分卡的四个维度借助ERP系统建立财务客户内部业务流程学习与成长四个层面的KPI。
第二阶段是建立模型。企业通过建模工具，使用和设计一些既为人们所理解，又具有应用价值的模型，可以对企业产生很大的效益。比如可以使用Hyperion公司的Intelligence产品，用户只需在模型区输入有关的数据项，并指定主题之间的联结字段，就可以构成一个模型，从而有效地提高了企业对于自己绩效的展现和把握能力。
第三阶段是监控运行。在企业战略执行过程中，还需要实时的绩效监控。借助消息平台预警平台等各种管理监控工具，把从内部和外部各个来源收集的信息转换成一致的易于使用的可视化格式；并且可以对绩效指标进行追踪，将追踪的结果与设定的标准做比较，分析其中的差异，并对潜在的问题发出预警，以便决策者采取相应的处理措施。例如，美国伯灵顿北方圣特菲铁路公司为了帮助决策者实时了解业务集团的表现，选择了一个智能仪表盘。这个仪表盘显示了总结性的及时信息以及针对与战略行动相关的关键绩效指标的向下挖掘能力。
第四阶段是分析评估。企业通过信息技术，实现以下两个任务：数据仓库管理和管理驾驶舱。
如果某些业务环节的关键绩效指标出现问题，我们一定要对这些问题的来龙去脉进行全面的诊断分析，通过对财务制造物流客户等数据的多维度深入分析，帮助决策者做出正确的决策。如何提高分析的有效性，成为企业绩效管理发展的难题。针对该问题,20世纪90年代初，Inmon提出了数据仓库的思想，使人们找到了一条解决该问题的道路。
数据仓库是一个用于支持管理决策过程的数据的集合。当作业性数据（企业内部事务处理系统产生的业务数据和企业外部的经营环境数据的统称）进入到数据仓库后，根据既定的原则对这些数据进行过滤筛选整理和分类等处理，对这些经过整理的数据还必须按照决策的要求，按不同维度和特定的要求存储起来，以便决策者直接调用。决策者通过数据仓库能够实时监控到关键绩效指标，并与设置的偏移量做比较，将差异用红绿灯的形式反映在管理驾驶舱上面，使决策者对各种关键绩效指标的状态一目了然(Efrem G Mallach,2001)。
三、结束语
面对瞬息万变的商业环境，企业必须具备快速了解业务并及时调整战略的能力，在动态竞争中进行正确决策。通过在企业绩效管理过程中运用信息技术，可以提高决策的质量与速度，预测与响应不断变化的市场，持久满足企业的愿景需求。
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文献标识码：A
文章编号：1006-0278（2013）04-043-01
物流金融是物流企业与金融机构合作在供应链运作过程中向客户提供的结算、融资和保险等相关服务的创新业务。物流金融业务以物流为核心，主要依托供应链上存货应收账款订单等丰富的担保品资源进行物流资金流和信息流的整合运作是解决中小企业融资难问题提升我国产业链水平的有效途径具有广阔的发展空间。
一、物流金融概述
物流金融是物流企业与金融机构合作，在供应链运作过程中向客户提供的结算融资和保险等相关服务的创新业务。其核心是物流融资即银行等金融机构与物流企业通过合作创新，对供应链上企业资金投放商品采购销售回笼等经营过程的物流和资金流进行锁定控制或封闭管理，依靠企业对处于物流企业监控下的商品和资金的贸易流转所产生的现金流实现对授信的偿还。
二、物流金融信息业务系统建立分析
（一）物流金融信息业务系统特性分析
物流金融业务信息系统是根据物流金融服务对企业的特殊要求，针对客户存货的动态质押，结合金融机构实时监管的要求，为提高管理协调效率，面向物流金融业务高效运作而开发的管理信息系统。这一信息系统应该适用于物流金融业务的动态管理，既需要物流企业自有存货质押仓库管理，也需要为社会第三方仓库、银行指定的专业质押仓库提供管理，还可以独立构建银行的物流金融监控系统。
（二）信息系统架构的技术特点
基于以上分析，在构建物流金融业务信息系统的基本构架时，必须充分地考虑以下技术特点来进行设计：
1 平台化、组件化：采用平台化设计和应用分层技术基于组件式开发减少子系统和模块之间的耦合度增强系统稳定性。
2 高速度、高性能：采用多进程多线程编程高速缓存负载均衡快速队列机制等各种先进的软硬件技术可在最短的时间内响应大量用户的并发访问同时降低对系统资源的占用。
3 高可靠性：采用分布式体系结构负载动态均衡可提供一天小时一年天的不间断服务。
4 高安全性：通过多级权限管理保证系统中不同角色间的数据访问安全性系统网络环境安全由网络构成方式系统防火墙保证数据传输采用加密技术对用户名和密码采用算法加密兼容第三方身份认证和电子签名、电子证据保存。
5 高灵活性：采用模块化设计可方便实现功能的分拆组合和个性化定制系统可以根据企业需求进行模块重组和流程再造支持不同角色拥有不同的模块和不同的操作权限。
6 易用性：易检索性信息检索提供详尽的复合查询条件便于快速查找。
7 开放性：采用开放的技术标准和接口标准数据交换采用标准的格式能够方便实现与各种外部系统的对接支持。
8 移植性：基于技术开发具有良好的平台无关性和可移植性，可方便移植到UNIX、WINDOWS等不同平台应用。
9 可扩展性：采用SOA架构可根据需求随时进行扩展。
（三）物流金融业务信息系统构建
在充分考虑这些技术特点的基础上，物流金融业务信息系统应该从底向上进行设计。这一信息系统应该由系统设置、业务管理和决策分析三大部分组成，支持以下多种管理内容，：
1 系统设置：金融机构设置、客户设置、物流资源设置、质押模式设置、质押流程设置、监控等级设置工作组角色员工设置等。
2 业务管理：存货质押、解除质押、存货流量、监控存货、品质监控、存货价值监控、质押到期预警、客户信用评级、计费与结算、工作量统计、存货物流信息汇总、金融信息汇总等。
3 决策分析：系统建模分析、风险评估与预警、融资成本分析服务增值分析、潜在客户挖掘等。
（四）系统功能提升的主要内容
在开发物流金融业务信息系统的基础系统以及基本模块后，开发企业应该在试点企业的实验基地进行试运行调试和完善工作进一步满足物流企业物流金融业务管理的基本需求为融资银行及客户提供动态查询并强化系统的管理功能扩大对物流企业金融机构及众多客户的适应性实现物流金融业务信息系统的功能提升。
一般而言物流金融业务信息系统功能提升的主要内容包括：
1 增加自定义报表功能：按用户需要，由用户自由定制报表。
2 加入数据导入导出功能：提供多种格式的数据交换。
3 模板打印功能：质押单、存货单、预警单等的模板自定义功能。
4 多系统的接口：可以对接ERP、CIMS、SCM等大型管理软件。
5 可视化工作流定义：按需定制物流金融业务的审批流程。
篇10
（一）政治风险、环境风险和法律风险。由于签订合同的主体具有多国性，因此必须在充分了解各主体的政治、环境及法律的基础上签订合同，否则就容易产生由于国家政局、国际局势变化、地理气候、民族习惯、基本外部设施以及工程所在国法律限制等因素而造成人员伤亡以及财产损失的风险。
（二）财务风险。作为签订合同的条件，诸如巨额投标保证金，履约保证金，开工预付款存出保证金及各种风险抵押金，这些都是承包方先期垫付资金，必须想办法筹资，由此形成的资金成本以及工程竣工后的余款结算，在一定程度上隐含了财务风险。
（三）经济风险。项目的周期长以及业主的逐步支付工程款项带来了承包商在市场预测失误、贸易条件变化、价格变动、供求关系转变、通货膨胀、汇率、利率变动等方面的经济风险。
（四）工程风险。工程风险是一项工程在设计、施工及移交运行的各阶段可能遭受的、影响项目系统目标实现的风险，包括由于对产品品种、技术标准、建设规模、建设方案、可行性研究及其论证或评估的不正确引起的风险。
二、基于五要素框架的国际工程总承包项目风险分析
（一）内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。目前，国际工程总承包项目的内部环境还存在一定问题，主要体现在：公司总部和项目部相关管理部门的职责界定不清，有相当长的海外项目管理存在模糊不清的过渡期；关键岗位员工的定期岗位轮换制度和强制休假制度由于人员短缺，还存在岗位难以轮换的现象。
（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。目前，国际工程总承包项目的风险评估主要分为风险识别、风险分析、风险应对和风险监督四个相关阶段。目前，国际工程总承包项目在风险评估方面还存在一定问题，主要体现在：风险管理框架不完善，缺乏反馈机制。通常，一个系统运行结果如何，必须借助于反馈这一环节，而对风险管理框架来说也不例外。应该是在风险发生后，做出风险反馈，以调整在风险识别、评价、处理、监督等阶段所导致的偏差。
（三）控制活动。控制活动是指企业管理层根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等。目前，国际工程总承包项目在控制活动方面还存在一定问题，主要体现在：（1）不相容职务分离控制：在国际总承包项目上经常有出纳和仓库管理员由一人担任、出纳和采购员由一人担任等情况出现。对这些不相容的职务，如果项目不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。（2）授权审批控制：由于项目执行地在国外，大宗材料采购的合同往往没有会审、法人授权书、备案资料和签字盖章；工程质量管理清单未经项目负责人审批执行等。（3）预算控制：目前还有很多国际项目没有建立资金预算制度，这既不利于项目货币资金的充分利用，也不利于公司预算的执行。
（四）信息与沟通。信息与沟通是指公司及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。总体而言，国际工程总承包项目的财务月报、季报等的编制和上报比较规范、及时，但是由于国际项目常常以联合体的形式出现，在信息与沟通方面还有特殊之处。比如，在项目实施过程中，如果没有完善的管理流程及标准化的项目执行状况报表，项目经理及项目组成人员无法用统一的语言来对项目实施控制；项目经理和公司本部领导层不能随时监控项目执行各环节的状态，无法及时发现问题并采取对策。此外，与业主的沟通也非常关键。在合同履行过程中，如果确有困难，要设法与业主协商，避免业主索赔。
（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。目前企业对国际工程总承包项目的监督作用还很有限。首先，内部审计人员不能遍访所有的项目现场。其次，内部审计人员到项目现场审计的时间有限，不足以发现更多深层次的问题，难以提出改进建议。
三、国际工程总承包项目风险管理体系的创新
（一）优化项目组织架构。首先，要明确国内公司总部和项目部相关管理部门的职责界定，建立与国外总承包项目相适应的管理组织架构。国际工程承包企业必须要向国际化的经营模式转变，更新观念，要走技术密集和资金密集的道路。要改变原来在管理、决策方面的弊端，就本企业在国外的发展方向准确定位。建立相对有独立经营决策权的国际工程项目组，整活现有资源，集中优势力量投入到国际工程项目中去。其次，项目的风险识别不能仅靠项目经理、管理层或者风险管理人员，在投标报价阶段，要由经验丰富的海外市场人员牵头，由各专业设计负责人、采购工程师、费控工程师、合同工程师和计划工程师等相关人员高度参与。对合同及合同附件认真审核，做到合同条件完全受控，对于与常规总包项目在设计、设备供货、施工工艺等有特殊要求的方面，要与业主洽商落实，并据此做好项目的实施前准备工作。第三，加强国际项目各层面人才的后续培训和培养工作，提高项目组织管理水平和各专业人员技能水平。从制度设计、经济分配上引导项目不断完善内部控制程序，配备满足需要的岗位人员，形成相互牵制岗位职责分工关系，保证项目健康、规范有序运行。最后，实施对合格供应商、分包商的战略合作关系，充分利用社会资源，把供应商队伍、分包商队伍纳入战略协作管理，形成稳定的、规范的外部经济活动环境，推动组织管理框架的优化。
（二）完善风险管理流程。目前的风险管理模式要求风险处理和监督必须在项目寿命期内不断地进行反馈，实施动态管理，但仍然暴露出了缺点：其风险反馈不具备系统性和整体性，所以在工程项目特别是国际工程项目完工后，增加风险后评价阶段，对整个项目的风险进行系统性整体性的评价，拉长风险管理的链条，这样可以弥补传统风险反馈的不足。风险后评价属于事后控制，不应该将它作为风险管理的重点，但是它对于风险管理框架的完善具有重要的意义。因此完善后的风险管理流程应如图1所示。
（三）建立项目信息系统。项目信息系统的建立不仅能融入内部控制的不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等控制措施，还有利于解决因为信息的传递与沟通而带来的问题，为内部监督提供依据，实现全方位、适时、动态地控制风险。应当注意：
篇11
随着中国医药行业信息化的发展，计算机化系统在药品生产过程中的应用不断增多，制药企业和相关软件厂商运用信息技术和系统控制技术提升生产效率和改进生产质量管理成为医药行业计算机化系统应用的重要方向之一。这样，如何对计算机化系统进行有效地验证就成为制药企业质量管理体系中的重要环节 ，也是质量保证部门和信息技术部门面临的新课题。若无法对计算机化系统进行有效地验证，必然阻碍信息技术在医药行业中的应用和推广。虽然国际上存在业界认可的计算机化系统验证指南，如国际制药工程协会(ISPE)的良好自动化生产实践指南(GAMP)以及针对计算机化系统验证的特别法规，如美国FDA的21CRF Part11，但目前国内制药企业在计算机化系统验证方面的实际案例较为缺乏，国内制药企业在执行计算机化系统验证中存在较多的困惑，而且国家食品药品监督管理局已在《药品生产质量管理规范（2010年修订）》（GMP）中第一次将计算机化的仓库管理系统和其他相关计算机软件的变更纳入变更控制范畴要求。本文通过描述上海信谊药厂有限公司制药二厂（简称信谊二厂）对药品生产全程质量监控在线、实时技术平台进行计算机化系统验证的过程，探讨中国制药企业遵循GAMP5执行计算机化系统验证的可行性和具体实践方法。
1 计算机化系统验证项目的背景
药品生产全程质量监控在线、实时技术平台是信谊二厂根据本厂药品生产管理流程的业务需求开发实施的计算机应用系统，用于对药品生产全过程进行监控。系统还采用RFID对物料进行识别和追踪，并利用应用系统的控制功能进行生产过程控制，以电子记录的形式创建和维护生产记录，确保生产记录的真实性、准确性和完整性。系统成功实施后，信谊二厂管理层决定对该计算机化系统进行验证，证明系统同时满足信谊二厂的生产业务需求和国家新版GMP的法规要求，并且能够长期稳定运行，通过计算机化系统验证，将系统纳入企业的质量管理体系，代替原有的人工控制和原始生产记录，使信息技术应用的价值最大化。同时，也为中国制药企业进行计算机化系统验证提供一个具有可操作性的成功案例。
2 计算机化系统验证过程
信谊二厂的计算机化系统验证方法遵循国际制药工程协会(ISPE)的良好自动化生产实践指南第五版(GAMP5)的V模型和美国FDA的21CRF Part11的要求。该模型是使系统在整个生命周期实现合规与符合预定用途的通用方法，其将验证过程分为规范阶段和验证阶段，构成V字，同时根据计算机化系统的分类，在规范阶段和验证阶段分别执行特定的验证活动。 药品生产全程质量监控在线、实时技术平台属于可配置软件产品，根据GAMP指南，在规范阶段需按顺序建立用户需求规范、功能规范和配置（设计）规范，在验证阶段按顺序进行安装确认、运行确认和性能确认，分别用于验证对应的规范得到满足。该项目包含的验证活动的V模型见图1。
2.1 风险评估
GAMP5指南提出了质量风险管理的概念，要求将风险管理贯穿于从系统设计至系统引退的整个计算计划系统的生命周期中。验证项目采取了基于风险的验证方法，其风险管理的活动包括以下几个步骤：1） 在制定验证项目计划前，实施最初的风险评估，用于识别系统受监管的法规并确定验证范围。验证团队通过供应商审计和业务访谈的形式完成了初步风险评估。2）在建立功能规范后，实施功能性风险评估，从法规、业务、技术角度评估各项系统功能的风险水平。由验证团队和业务部门骨干通过风险评估问卷的形式共同完成功能性风险评估。3）在验证阶段，根据各项系统功能的风险水平，采取相应的测试方法，从而将风险管理贯穿于整个验证过程。
2.2 执行规范阶段的验证活动
在规范阶段，需依次建立用户需求规范、功能需求规范和配置（设计）规范文档。为了识别系统的用户需求，验证团队先对系统支持的业务流程进行了梳理，编制了详细的业务流程图，并在业务流程图中标注由系统功能执行的步骤。在业务流程图的基础上，由业务部门的流程负责人对用户需求进行识别，可保证用户需求的完整性。识别用户需求时，必须同时考虑业务需求和法规需求。书面记录每一个识别出的用户需求形成用户需求规范。对每一个用户需求规范，由系统开发人员继续编写功能需求规范和配置（设计）需求规范，以记录系统功能和软件配置（设计）的规范要求，形成功能需求文档和配置（设计）需求规范文档。规范文档需在进入验证阶段前，依次由验证主管进行复核和审批。规范文档中记录的需求，将作为验证阶段编制验证测试脚本的依据，每一个识别出的需求，都将能够被追溯到特定的测试案例，同时，也是判断测试结果通过与否的衡量标准。表1是一个针对某系统功能的用户需求、功能需求和设计需求规范的完整实例。
2.3 执行验证阶段的验证活动
验证阶段的验证活动分为依次执行的安装确认、运行确认和性能确认。安装确认的目的是证明系统是按照书面的、预先已批准的规范进行安装的。验证内容包括软、硬件的安装和配置。运行确认的目的是证明系统在规定的运行范围内，是按照书面的、预先已批准的规范运行的。性能确认的目的是证明系统在业务流程和运行环境范围内，能够按照书面的、预先已批准的规范正确执行所要求的流程活动。
对于每项确认都包括：1）编写确认协议，在确认协议中定义测试范围，测试流程（包括测试偏差处理的流程），参与测试人员的职责。由验证主管批准确认协议。2）编写测试实例，根据在规范阶段识别的需求及其风险水平编写测试实例和测试脚本。由验证主管批准测试实例和脚本。3）执行测试，记录测试结果，对于发生的测试偏差进行记录，分析，确定处理解决方案（比如变更系统和重新测试）。由验证主管批准测试结果。4）对测试文档进行归档，编写确认报告。最后由验证主管批准确认报告。
2.4 验证总结
验证阶段的活动完成后，验证团队对所有的验证文档进行整理归档，并编制验证总结报告。验证总结报告需陈述所有验证活动的执行情况和执行结果，记录系统存在的缺陷和限制，并提供计算机化系统验证的结论。
3 计算机化系统验证项目的体会
通过在本计算机化系统验证项目中对遵循GAMP5的验证方法进行探索，验证团队证明了该方法在中国医药企业是具有可操作性的，并在验证项目中形成了一套适用于本企业的验证文档模板。
通过此验证项目的实施，我们体会到：
1）应建立跨部门的协作团队。 计算机化系统验证是一项专业性较强的活动，其验证的对象是包括计算机系统和受控的流程在内的计算机化系统的整体，需要验证团队拥有验证理论、业务流程、信息技术、GMP法规甚至软件开发等领域的综合知识技能。目前国内医药企业极少拥有能进行计算机化系统验证的专门团队，因此，为验证项目建立跨部门的协作团队非常重要。跨部门组成的验证团队应包含质量保证、信息技术、各业务部门流程负责人和业务骨干，验证团队成员进行跨部门协作，并由企业执行决策层的高级管理人员领导验证项目，以保障验证项目的顺利推进。
2）注重项目管理。 计算机化系统验证项目涉及的部门和参与人员的角色较多，沟通需求频繁，对验证活动执行的时间和顺序要求高，多数国内医药企业在计算机化系统验证领域又缺少实践经验，这对验证项目管理的水平提出了较高的要求。信谊二厂验证团队在项目全程严格执行了多方人员出席的周例会制度，出现问题及时沟通，及时解决。使用编制项目滚动计划、问题跟踪表等项目管理工具和技术，保证了各项验证活动按时、按标准完成。
3）借助外部专家的经验。探索遵循GAMP5的计算机化系统验证方法在中国医药企业的实践是一个较新的课题，目前国内拥有该领域专业技能和实践经验的人才较为缺乏。聘请在国内外计算机化系统验证领域具有丰富经验的验证顾问是现阶段十分必要的，这样做即降低了项目风险，同时也促进了企业验证团队的成长。
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总之，《税收征管法》作为税收的征收程序法.是约束国家征税权合法化行使、保障私人财产权.以实现两者平衡与制约的最主要也是最有效的途径之一。对该法的新一轮修订仍然应该坚持将"利分应用现代信息技术对涉税信息进行管理和应用，达到加强税源管理目的的系统工程。
在信息管税的支撑下.税源专业化管理的内容应包括：以科学分类税源.准确划分职责为基础；以提升管理级次.优化机构设置为保障；以深化信息应用，实施信息管税为依托；以采取风险管理，充分运用服务.评估.稽查结果和建议为重点.实行上下联动、部门互动、内外协动.把省一级做"实"、市一级做"精"、县一级做"专省、市、县三级国税机关都作为税源管理的实体。
在税源专业化管理模式下.通过重组资源，可以最大限度地把税务人员放在一线工作岗位，提高行政效能；通过规范流程，形成相互联系.相互制约的管理流程.最大限度地降低税务人员的执法风险；通过职责整合.可以进一步减轻纳税人和基层税务工作负担：通过人才培养.可以最大限度地拓宽税务人员的职业发展空间.并将涌现出更多、更优秀、更高层次的专业人才。
二、信息管税和税源专业化管理的若干实践
(一）创建“数据库”
三年来，安徽国税系统致力于加强数据库建设.在信息技术层面，已将所有应用系统数据汇集到同一个数据库内，通过通用查询、数据仓库管理.风险管理、数据质量检测等基础工具，实现了各类（系统）数据的共享和综合应用。在征管业务层面.征管状况监控分析、风险管理业务、税收分析与预测.分户档案、外部信息管理等功能均已完成业务加载。数据库建设具有三个方面特点：一是汇集方式统一。所有应用系统数据在抽取到数据仓库时.没有采用与生产系统相同的数据结构.而是按照业务表单的格式以原始凭证方式抽取.易于理解每个数据项的含义.便于今后分析利用。二是数据清洗方式统一。在数据抽取后进行数据逻辑校验，及时发现问题数据，通过工作流将数据传到问题数据的产生环节进行修改后才进入数据库，保证了数据的准确性。三是数据分析手段工具化。研发阶段不直接固化业务应用.而是实现各类基础工具，再交由业务人员进行业务加载，可灵活定制、更新和维护。
(二）实施“建模找点”
"建模找点"就是以风险管理理论为基础，以现代信息技术为支撑，在信息管税思路下，积极研发分析工具.并通过"四个注重"，IP：注重"找点..(疑点和风险点）.注重利用"已有数据注重省局"建"和"用"，注重业务与技术耦合，充分发挥分析工具的效用。
1.以"行业"建模.找高风险点户型。即通过宏观分析査找全省及各地区税收管理中存在的风险，细分到风险集中的行业，通过微观分析建立分行业风险指标体系.对纳税人进行风险排序，筛选出不同风险度的纳税人。对高风险纳税人直接作为稽查案源.对中等风险纳税人实施纳税评估，对低风险纳税人进行风险服务提醒，从而加强税收管理的针对性.规避和防范税收风险。各级机关根据各种不同行业的纳税评估模型.可找到纳税人风险点指标和要素的详细指引，使评估人员能够直观了解纳税人风险状况.提高了评估的针对性。同时，通过与工作流系统的无缝连接.实现了评估任务的自动派发和评估流程的自动运转，进而提高纳税评估质效。目前安徽国税系统已建设了重点税源监控系统和33个行业评估模型。以2010年全年为分析期，运用已建立的行业模型和监控系统，筛选出高风险户1840户，占样本总数的36.15%。截至2011年8月底.已评估1622户，发现问题户1111户，占已评估户的72.05%。累计查补税款4.34亿元，核减期末留抵进项税额1.02亿元,调整应纳税所得额（免税或亏损）2.91亿元，并向3249户低风险纳税人发送了《税收风险提醒告知书》。®
2. 以"行为"建模，找问题户型。根据国家税务总局税收征管状况分析工作战略规划和总体目标.在"安徽省国税局税源分析监控平台"创建"征管状况监控"模块，建立了监控分析指标体系，下达风险预警指标：确定分阶段风险监控方向.部署监控分析工作任务.建立纳税遵从风险特征库.实现自动生成和逐级钻取；监控分析结果，确定风险监控重点,下达风险处置任务。征管状况监控主要包括登记管理类、纳税人申报类、税款缴纳类三部分内容.共有报表主表39张.附表22张。征管状况监控分析业务的实现过程具有以下特点：一是所有数据来源于原始凭证.从源头规范数据口径.保障数据质量；二是所有数据项可以钻取到纳税人信息_三是使用灵活的报表设计工具，可以适应报表结构变化和报表快速浏览。
3. 以"逻辑"建模，找问题数据。2004年安徽国税系统以数据省集中形式上线综合征管软件以来.系统中形成了大量冗余数据和数据噪音.甚至是垃圾数据，严重干扰信息的有效利用。合肥市国家税务局在省局指导下，基于数据筛选，疑点分析、指标预警、引导管理的目的，开发了数据质量预警系统。该系统涉及税务登记、发票
管理.纳税申报.税款征收、文书管理、稽查法制等类别的基础数据。其主要成效表现在：一是能够直观反映指标筛选出的可能存在基础数据问题的户型名单及具体内容；二是能够引导基层税务干部正确理解基础数据采集的规范及要求，弓丨导其正确理解税收政策；三是能够指导曰常基础数据的采集录入工作，防患于未然：四是能够让各级领导对数据质量问题有明确了解。系统上线以来.各单位累计改正数据质量问题35万余条，®有效解决了基础数据质量不高、噪音和冗余数据问题，提升了数据分析针对性和准确性。
(三）第三方涉税信息共享
信息管税的核心在于信息的采集和利用。在这方面，合肥市国家税务局积极争取，有效开展了先行先试工作。自2008年起，合肥市国税局联合工商、地税、质检、财政等相关部门开展了信息共享工作.主要是强化户籍清漏。在此基础上.2009年下半年.在市政府牵头全力推动下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉税信息平台".实现了对30个职能部门提供数据信息的综合分析利用.初步建立了社会各部门传递、交换、获取信息的社会综合治税平台，为风险评估的开展提供有效信息来源。该平台不仅对税费收入进行总体分析，同时也对具体企业进行横向比较。通过对房地产企业预售信息.医保卡消费明细、用电明细的核对和获取，为纳税评估、税务稽查和税收曰常管理提供了信息支撑，同时也有效减少了征纳双方在税收征收和缴纳中的风险。
三.实践中存在的主要问题和建议
(一）提升税务人员信息化素养，明确各级相关职责
多数税务人员已习惯简单、随意、见效快的方法.税务机关已习惯协商、协调以及各自为政的传统征管方式，存在一种对信息管税的完美期待与眼前被动应用之间的矛盾。管理建议：在市场经济快速发展的当今.税务工作者必须具备较高的信息化素养。要着力加强税务人员尤其是领导干部的信息化素养的培训、考核及任用，要明确并实施各级税务系统在信息管税方面的层级职责。如.国家税务总局应负责"五个统一B卩：统一建立税务人员工作平台.统一建立纳税人办税平台.统一建立外部税务网站.统一建立法规库查询.统一数据库建设。省级局应负责"四个完善"，即：完善纳税服务多元化项目，完善行业管理的系统模型.完善稽查业务电子化.完善各应用系统业务需求和功能。市级局应做到"三个加强g卩：加强已开发运用系统的宣传培训.加强信息数据录入的准确性，强化各系统运用水平的监督考核。
(二)加强对第三方涉税信息取得和协作的立法工作
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物流金融属于两种领域的交叉学科，既具有物流的概念，同时具有金融的概念，其主体部分有金融机构、物流企业和客户。通常情况下，从物流企业的视角来讲，物流金融就是企业在业务发展的需求上与金融机构互相合作，面向客户提供的包含贸易资源、物流资金等供应链服务。该项服务涉及的内容十分广泛，其中企业的物流与金融相融合所形成的物流服务、融资集成等是该项服务的核心组成部分。因此，整体概念上来讲，物流金融是将企业运行中的物资作为管理目标，在管控物资的过程中向企业提供的融资服务。
物流金融于上世纪七十年代后出现在国际上，从而为发达国家及发展中国家提供了所需的不同物流金融服务，促进了物流金融业务模式的形成和发展。我国的物流金融近几年才开始逐渐发展，其中，环渤海区域、长三角珠三角区域的物流金融业务发展速度较快，许多实力雄厚的物流企业为不少融资困难的中小企业提供了物流金融服务，同时带动了自身业务的发展，降低了金融机构业务风险指数，实现了三方合作、三方共赢的发展目标。
二、港口企业物流金融业务模式
现阶段，港口企业物流金融模式也从一开始的简易模式演变成包含复杂环节的模式。笔者立足当前港口企业物流金融的难易层次，逐次展开下文的分析。
1.仓单质押
作为物流金融业务模式的基础形式，仓单质押主要是说物流货物发出企业方将货物放置于港口企业，凭借港口企业确定的单子申请贷款。然后，金融机构要对这批货物进行合理评估，根据评估得出的结果来确定贷款额。在这个过程中，金融机构授权港口企业对作为质押物的货物进行管理，并且根据管理需求向货物发出企业收取报酬。在仓单质押业务中，要根据质押物管理决定实施动态还是静态。两种模式区别是静态仓单质押下，提货人需要凭借金融机构的签字来提货；动态仓单质押相对来说，要求较高一些。
2.未来货权质押
该业务模式完成货物采购之后，依靠采购合作凭证申请融资，凭借贷款支付资金，接收到银行通知之后，供货商便派发货物，并负责将货物送至港口企业，港口企业接手管理货物，凭借银行给出的通知监管货物的提取，形成固定的融资模式。与上文所说的仓单质押相比，该业务模式资金注入时间较早，避免了企业陷入资金瓶颈当中，给予了企业在没有货权时能够顺利完成融资，为货物交易赢得最大化利益，减少了企业的市场竞争压力。
3.信用共同体
该业务模式较上文两种业务模式有很大进步，它实现了金融机构、港口和中小企业多方合作的目标，并且可以按照合作要求和原则组成信用共同体。在这一共同体模式当中，港口企业将成为货物贸易的中心，并且与许多企业建立起长期和谐的贸易合作关系。作为供应链中心的港口企业需要具备全面的货物管理及风险控制能力，保证信用共同体的合作顺利进行，在共同推动下改善融资环境、贷款难度等问题。在信用共同体业务模式的带动下解决申请贷款及融资过程中信息不对称现象，为企业争取更多贷款优惠。
4.统一授信
港口企业本身作为担保人，为一些融资困难的企业担保，银行根据作为担保人的港口企业的经营情况、整体实力来决定是否贷款给该企业。港口企业成功获得贷款之后，将对申请贷款企业的融资及偿债情况仔细审查，为融资需求企业提供授信业务。统一授信业务模式要求作为担保方的港口企业本身具有较好信誉和贷款实力，并且有较多授信业务经验，能够独立处理授信业务中遇到的种种沟通、融资、洽商问题，并且有能力多好质押物监管工作。
5.供应链金融物流
该模式是几种物流金融业务模式的最高级表现，其实质是港口企业与金融机构互相合作，在企业融资过程中或者供应链关键时刻，为其提供科学合理的金融服务，帮助企业顺利渡过融资难关，并且将金融理念贯穿业务运行的每一个环节。在该模式中，港口企业可以根据业务需求选择较为合理的物流金融模式，为有不同融资需求的企业提供所需金融服务，制定更针对性的金融问题解决方案，保证港口货物贸易供应链的良性循环发展，并防止供应链业务中带来较多融资风险。
三、港口企业开展物流金融业务分析
1.港口企业物流金融业务的基础
首先，当前我国港口企业许多都是拥有非凡实力及发展前景的大规模企业，而且在国际市场上也有一定发展空间，这些企业本身具有较强的运营资质，在展开各项业务时所带来的风险较少；其次，港口企业作为物流供应链中的核心，在承接各项金融业务方面正在不断改进和完善，业已面向全方位、综合体的供应链模式发展，可以为不同行业的企业提供更便捷、集中的物流金融服务；再次，物流供应链的起始端就是港口企业，整个货物流程要经过很长一个流程，只有从港口企业入手着手管理，才可以为物流金融做好承上启下的工作。
2.港口企业物流开展金融业务的迫切性
首先，可以增加港口行业的整体竞争优势。从港口的发展历程来看，由原始的运输货物、保存货源到后来的基于信息技术支撑的物联网港口供应链，港口经过了四个主要发展阶段，并且在发展过程中形成了大物流、一体化、虚拟链的特点。港口业务的展开及升级能够提高港口的经济效益和运行功能，推动港口企业合作共赢目标的实现；其次，强化港口企业的运营能力。很少有港口企业在处理物流金融业务时拥有充分的供应链支撑，在经营过程中所收获的盈利却不多。众多港口企业的运营模式还比较单调，也缺乏丰富的收入渠道，港口必须要深入挖掘自身优势，通过优化业务模式改变自身经营情势，增强自身竞争力。
3.港口企业开展物流金融业务的优势
笔者认为港口企业开展物流金融业务具有以下几点优势：第一，能够有效降低银行风险。面对负责的金融环境，银行在进行业务时不得不加强业务风险防范，并由此建立保证银行自身的风险评估体系，对于申请贷款的企业也会更加谨慎审查。而港口企业的资金多数为不动产，且随着企业发展不断增值，此外，港口企业优越的地理位置也是无形不动资产，且展开业务的风险性较小，成为了金融机构债务人的不二选择。第二，拥有客户资源及完整的评价体系。港口企业经历近年来的发展，已经拥有大量忠诚稳定的客户资源，而广大客户需要一个能够起衔结作用的平台来帮助他们更好实现融资。因此，港口企业此时此刻可以凭借自身客户源广、安全性强、业务经验丰富的优势发挥强大的枢纽作用。第三，以最少资金成功获取贷款。银行面向企业授信时会考虑到企业是否具有偿债能力、是否有质押物、是否有处理金融业务困境的能力及企业的发展趋势等。港口企业本身偿债能力比较良好，通常综合实力较强，日常经营模式比较稳定，融资成本相对较低。此外，港口企业在供应链中担当着重要角色，贷款机率较大、还款能力俱佳，发展空间相当大。由此可见，港口企业具有一定贷款优势，且成本规模不需要很大。
4.港口物流金融业务风险管控
从港口物流金融业务中存在的风险入手，在业务过程当中，需要重点防范如下几方面，从细节做起进行风险防范。
内部风险方面，要加强企业内部风险管理需要构建合理的管理体制，做好物流金融业务流程设计，为企业员工提供更多机会进行业务培训；外部市场风险方面，要建立合理完整的企业质押物检测体系，借助于多种途径深入市场进行了解，对了解到的信息加以整合，归纳成不同类别的货物档案，并且提高企业质押物的审查水平，构建信息技术支撑的评估系统，对外界所有风险进行规避防范；安全风险方面，港口企业要保证质押物不被损坏，才可以为企业运营奠定坚实基础，不仅要从仓库管理着手，还要严把货物出入关，对每一批输入的货物进行单据审核，强化货物管控人员的安全意识和风险意识等；环境风险方面。尽管当前港口企业发展环境已经渐渐趋于稳定，因此，在政策保护下港口企业面临的环境风险较低，根据国家政策指导做好风险防范，就可以避免业务往来带来的风险。面对国际大环境，企业可以选择科学合理推出安全性高的产品，或者业务之前签订贸易合同等来规避业务往来中带来的风险；法律风险方面。法律环境下的物流金融业务同时会带来很多风险，对此，港口企业应该通过正当的法律手段来规避风险，可以选择在制定合同时明确本次交易的重点内容，尽量将风险系数较高部分的管理责任归于合作方，包括理赔环节等。此外，要雇用专业、有经验的法律顾问辅助港口企业规避风险；信用风险方面。港口企业应面向合作企业制定一些标准，根据标准对企业的整体实力进行评估，深入了解合作企业的信誉程度及企业质押物变现能力等。
四、结语
