引论：我们为您整理了13篇工程结算审计管理办法范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
1竣工阶段的结算争议
竣工结算阶段影响发、承包双方收益的关键任务是竣工结算，当工程的全部施工内容己完成并经过验收后，业主要审核承包商上报的竣工结算报告，然后决定竣工结算价款的数额，如果承包商不同意业主的审核意见，双方就要进行协商，如果协商不一致就会产生争议。招标阶段不平衡报价风险的防范，合同签订阶段对应用承包商不平衡报价手段的限制、对变更、工期延误、工程质量、工程价款调整等风险因素的划分，以及施工阶段对共同延误的处理方法，都能避免在竣工阶段出现某项工程结算价款难以确定的问题，在这一阶段业主面临的主要问题是承包商的诚信风险，即承包商是否按实际情况上报工程量和工程价款，如果承包商出现欺骗业主的行为，而业主的竣工结算审核方法存在漏洞，则承包商在最后一个阶段的增加额外施工利益的目标就可以实现，业主会面临投资失控的危险。如承包商在竣工阶段通常会通过虚报工程量、高套定额、提高材料价格、提高取费、提供的竣工结算资料不完整等行为，争取在最后阶段实现利益目标，如果业主仔细审核可以查出承包商的欺骗行为，避免自身经济的损失，但是双方在核实过程中需要大量证据资料的支持，如果证据确凿，则承包商的欺骗目标就不能实现，只能接受现实的利润收益，不会引起竣工结算争议的产生，如果证据资料不齐全或内容模糊不清，则双方的观点就不能达成一致，导致争议的产生。所以业主在竣工阶段要整理所有与结算有关的资料，仔细审核承包商编制的竣工结算书。
2竣工阶段的争议处理及风险控制
2.1准备完备的竣工结算审核资料
业主要依据结算资料审核承包商的竣工结算书，从招标阶段到竣工阶段，涉及施工项目的有效文件资料都有业主、承包商和监理工程师的三方签字，表示三方对涉及竣工结算的内容和相关事件的处理意见已经达成一致，对此不会在结算阶段产生争议。依据《建设工程价款结算暂行办法2008版》、《建设工程工程量清单计价规范》和《建设项目工程结算编审规程》的规定，竣工结算的编制和审核依据包括法律法规类、招标文件类、履约合同类、工程价款编制资料和工程量计一量资料等。
法律法规类和招标文件类的审核依据是在施工前就已经确定的资料，履约合同类中的专用合同条款、通用合同条款和分包合同是在合同签订阶段确定的，是工程施工的依据，而后来的补充合同、采购合同、开工报告、竣工报告、停工及复工报告是在施工合同签订后及施工过程中形成的，需要双方协商一致并签字的资料，工程量计量和工程价款编制同样是依据施工合同条款和施工过程中的变动情况编制的，这就要求业主要在施工过程中注意工程资料的审核和保管，以免结算时出现资料不明确或资料不齐全的现象，导致竣工结算的审核缺乏依据。
2.2采用全面审查法进行竣工结算审查
2.2.1全面审查法
全面审查法是对工程进行全面的审核，对每一个工程量都进行审核，这种方法全面、细致，经审查的工程结算差错小、质量高。竣工结算审查的基本目的在于通过审查承包人报送的竣工结算文件(竣工结算书及竣工结算资料)，合理确定发、承包双方的竣工结算价并以其作为竣工结算支付的依据，所以全面审查方法有助于业主降低承包商编制竣工结算的欺骗行为给自身带来的风险。竣工结算审查的内容一般包括以下三个方面:
1)竣工结算资料审查。主要是审查承包人报送的竣工结算文件的组成是否完整、规范。
2)竣工结算编制依据审查。主要是确定竣工结算编制依据是否合法、有效、适用。
3)竣工结算内容审查。主要是审查确定竣工结算价的组成、确定是否正确合理，通过全面审查对竣工结算价进行增减调整，并说明原因。
其中竣工结算资料审查及竣工结算编制依据的审查都已在下图中显示，重要的是审查竣工结算的各项内容，根据施工图纸和设计变更图纸，审查各个分部分项的工程量核工程价款的计算准确性，需要注意的是变更项目、签证项目、隐蔽工程、材料使用量较大的项目等要进行仔细审查，全面分析工程量及各项费用计算的准确性。
2.2.2分部分项工程量的审核要点
1)审查竣工结算工程是否符合结算计量的基本条件。即审查竣工结算工程是否为施工承包合同范围内的工程，且是否已经竣工并经监理人验收合格。只有符合上述条件的工程刁.能计量其工程量，否则应对该部分工程量予以核减，如设计变更增加工程量却未经约定和签证的不能计入，施工方高估冒算和非建设方原因增加的工程量不能认可。
2)审查竣工结算工程工程量计量的资料是否充分。即审查结算工程的施工图纸、竣工图纸、监理人验收单、施工方编制的中期结算书、竣工结算书相关表格等是否齐备，且各项资料间能否相互佐证、一致。
3)审查施工方编报的竣工结算书中清单项目的设置、编号是否与清单规范及招标文件中相应内容统一。
4)审查竣工结算工程量的计量是否符合合同约定的计量规则(如《清单规范的技术规则》)。即审查工程量计量的范围、单位、公式、计算等是否正确。
5)审查清单项目缺项而又属于合同范围内的工程量计量是否符合合同约定，各种计量文件是否经发、承包方及监理方确认。
通过上述要点的全面审查，对结算工程的各分部分项工程量高估冒算的进行核减、对漏算的进行核增，并说明原因，形成工程量审查的阶段性文件，完成工程量审查一记录。
2.2.3分部分项工程价款的审核
工程价款的审核包括综合单价的审核、措施项目费的审核其他项目费用以及规费与税金的审核，审核的重点是变更项目的综合单价、措施项目费用、其他项目费中的计日工、暂估价和索赔费用，因为这些费用与合同签订中的费用会有差别，需要施工过程的变更资料、索赔资料、现场签证等作为证据，是承包商采用不平衡报价策略以及欺骗行为的重点，各项的审查要点如下:
1)变更项目单价的审核:应严格遵循施工合同条款有关规定中的通用合同条款等有关原则，依据发、承包双方协调的确认结果，重点审查其单价变更原因、调整单价依据、双方协商确认的书面文件的相互一致性，对合理的单价变更或调整进行审查。只有通过上述合理性审查的综合单价才能够作为结算单价被采用。
2)措施项目费用的审核:对于适合以综合单价计价的措施项目的措施项目费进行结算审查，其审查内容、要点、依据等可以参考前述有关分部分项工程费审查的相关步骤。而对于以“项”为计量单位的措施项目的措施项目费因其主要是按照有关规定的计算基础与费率计取，从而主要审查其计算基础及费率的确定依据是否合理、合法，计算结果是否准确等。
3 结语
工程竣工结算审核人员不仅要熟练掌握工程造价方面的知识，还要掌握与工程造价相关的法律、合同等方面的知识，只有这样，才能应对工程中可能存在的各种问题，将竣工结算中的问题挖掘出来，避免工程资金的虚报、浪费或贪污等现象，为国家及各级投资主体把好关。
篇2
(二)内部审计职能决定了工程管理中应实行审计监督 内部审计部门是组织内不可缺少的管理职能部门，实行内部审计制度是组织内部控制制度的重要组成部分。在工程建设的整个管理过程中，内部审计有着其他管理部门不可替代的作用。内部审计既不是一般意义上的工程管理部门，也不是工程管理之外的评论家，内部审计参与工程管理既有监督、评价职能，也有管理、咨询职能：一方面可以发挥内部审计的优势，使合理的建议在管理过程中适时采纳，另一方面也便于审计了解工程建设管理情况，为领导的管理决策提供第一手资料。
(三)社会环境决定了审计必须对工程建设过程实行监督 多年来，建筑市场受社会不良风气的影响存在着大量不法现象：虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、工程结算时不讲原则地互惠互利等，不仅造成国家建设资金的损失浪费，也败坏了工程建设队伍的形象。审计对工程建设全过程进行监督，能及时发现建设过程中的不法现象并予以制止，对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。
二、内部审计参与工程管理的关键环节
(一)内部控制制度建设环节 健全有效的内部管理制度是工程建设顺利进行的前提和保证。在工程建设项目实施前，建设管理部门应建议组织建立加强工程管理的一系列规章制度，如：《工程管理部门工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《监理管理规定》、《甲供材料设备采购供应管理办法》、《乙供材料设备采购签证管理办法》、《工程建设全过程审计实施办法》、《建设工程委托审计管理办法》、《廉洁自律管理规定》等，审计部门应协助完成制度建设工作，从而确保工程建设过程中管理有序、执行有章、审计有据。
(二)招投标环节 依据《招标投标法》，建设工程在限额以上的均要进行公开招标，既可引进竞争机制，选择好的施工队伍，也可适当降低工程造价，节约建设资金；对设备、材料实施公开招标还有利于保证工程质量。管理部门应做好招标工作的前期准备：竞标单位的资格预审、招标文件的拟定、技术(经济)指标的确定、自行招标项目的组织工作等，审计部门则应对招标文件会审并提出审计意见、测算技术(经济)指标、参加评标会议的过程监督等。
(三)合同审签环节 在法制观念日益增强的社会，合同成为规范、约束当事人双方权利、义务的法律武器，但在实际操作中，合同法律效力的严肃性并未得到应有的重视。合同条款不清楚、意思表达不确切、主要条款与招标文件和投标书内容不一致，甚至签订合同的主体不具备法定资格等问题大量存在。为规避风险，管理部门与审计部门应共同把关，本着合同双方互惠、互利、平等的原则，对合同双方承担的责任、义务、奖罚等条款是否公平合理，内容是否与国家法律、法规相符，合同价款的测算依据是否充分、准确，条款语言是否严谨、准确和全面等进行审核，提高合同履约效率，降低不合理工程费用支出。
(四)工程签证与隐蔽工程验收环节 签证分变更签证和其他临时性签证。管理规范的施工队伍特别注重工程变更的现场签证，使之成为工程潜在盈利的手段。现场签证多也反映出前期规划、设计阶段工作有疏漏、不严谨，为后期的工程结算留下了不必要的麻烦。而隐蔽工程的不可再现性也给管理部门工作的时效提出了高标准。这就要求工程管理部门严把签证关和隐蔽工程验收关，按项目管理的分工权限在职责范围内对工程变更、隐蔽工程验收的实际情况予以记录反映。审计部门对此应严格执行合同及有关规定，不得变通。
(五)工程结算环节 工程结算是工程造价控制的最后一道防线。由施工单位在单位工程验收合格后编制工程结算书并报送建设单位审核，内部审计部门对其进行审计或委托审计。报送资料的齐全与否决定了结算工作的时限和造价的准确性。在此环节，建设部门应做好配合工作，负责结算、变更、验收、甲供材、水电等资料的归集及工程量真实性的认证，审计部门应采取审计的技术方法对经工程管理部门审核的结算资料与自己前期收集、掌握的资料验证，勘察现场、核对图纸、计算工程量、按清单套价、扣减待扣款，直至确认工程造价。
三、内部审计参与工程管理的形式与特点
(一)参与型 内部审计参与工程管理是组织赋予的基本职能，尤其是在大规模工程建设中审计的全方位、全过程监控显得更为重要，包括对投资规模、技术方案确定、设计标准选用、监理作用发挥、建设单位控制投资的自觉性、设备材料价格、工程结算与决算等各方面的监督。参与型审计特点关键在于对工程建设过程中的重点环节工作的了解、掌握及参与程度，在知情、建议、改进工作的良好循环下，发挥内部审计的管理、监督、服务作用，从而合理确定和有效控制工程造价，确保建设资金合理、合法、合规地使用。
(二)监督型
事后监督，这是传统的审计参与工程管理的方式，也是常规的、易于开展的工程审计工作。审计只在工程结算、决算阶段介入，依据工程量计算规则、工程建设标准定额及取费标准、工程程序等对工程建设项目的造价进行审核，出具审计意见，对工程价款的结算、决算实行监督，是财务收支审计在工程建设领域的延伸。
监督型审计是就工程结算书、施工图纸进行工程量核对、工程造价核定，对变更、签证等只能依靠送审资料的详略做出判断，往往被动，而对其中的争议问题靠事后的协调、补充，极易造成审计部门与工程管理部门、监理单位、施工单位之间的矛盾，不利于工程建设项目的科学管理。
四、内部审计参与工程管理应关注的几个问题
(一)内部审计的定位 审计参与工程管理的角色定位是内审机构的现实问题，“多管部式”或“事后签字式”的审计工作方式都片面、有局限性，不符合内部审计参与管理的宗旨。目前，审计行业对审计部门参与管理工作定位的理念是：到位不越位、尽职不越权、参与不干预、建议不决策。
(二)内部审计与工程管理的关系 审计参与工程管理应始终保持相对的独立性，这是遵循内部审计基本准则的要求。参与工程管理不等同于替代管理部门工作，参与工程管理也不等于实施了审计工作，内部审计参与工程管理不能免除管理部门的责任，管理部门、审计部门应各负其责。审计参与工程管理的目标是控制工程造价，但核减工程造价不是内部审计参与工程管理目标的全部。促进组织规范、完善工程管理，争取工程结算审减额最小化，才是审计参与工程管理的最终目标。
篇3
二、合同商务条款
投资类项目签约主体一般为政府和社会资本方，政府方涉及市政府法制办、市财政局和实施机构。政府单位即作为项目监管行政机构，又作为项目实施机构和合同谈判小组成员，身份较为特殊。我们参与地方投资项目，在保证满足股份公司和工程局的经销底线和利润要求前提下，还要满足地方政府等相关单位诉求，再谈判及后期投资建设中，商务条款使用频率最高，争议最大。因此，公平合理共赢的商务条款至关重要。
1、建设成本确认条款
合同中要区分预算和结算，明确建设成本确认条款，详细说明建设成本组成合各组成部分计价依据。例如建安费确定依据河南省建筑工程定额2016版、工程量计算规范、安全文明施工费、规费等取费依据文件，人材机价格调整方法等；目前大多数投资合同中定额类相关条款都是按照项目类别确认，例如房建工程使用建筑定额、市政项目使用市政定额，但在实际工作中，经常存在一些特殊、新型工艺在本专业定额内缺失，需要借用的情况；因此建议在此类条款中增加：当出现此类情况允许跨专业借用定额的相关条款，对于无法借用的定额，利用省内外相关定额或补充定额进行调整使用，不再报批补充定额。对于二类费用要明确建设用地费用是否纳入投资范围、管理费等其他费用计取依据，对于市场调节的价格可以参照国家发改委相关定价文件参考确认，最终以实际发生为准。
建设期利息需明确利息调整方式、调整节点和计算公式，以防后期建设期利息确认出现争议。
如在当地有政府投资类相关项目结（决）算经验，可结合当地结（决算）算经验，对相关条款进行细化，尽量减少后期结算中的争议点。
2、风险分担中关于投资控制条款
风险分担条款中，首先要结合项目类别、历史经验，进行风险识别，制作风险清单，对可能发生的投资增加事项进行风险分析和评价；按照风险清单进行责任划分，对于政策调整类、地质变化类、材料价格波动等不可抗力和不利物质条件导致的造价上涨风险纳入政府方风险控制和承担范围；对于政府方提出的增加工程量、扩大范围、提高标准和经批准的设计变更、签证等非我方原因导致造价增加风险和其聘请的设计单位、监理单位、造价咨询单位造成的造价增加风险列入政府方控制范围内。社会资本方主要承担其投资范围内，由于自身原因导致的投资增加的风险，例如由于社会资本方原因工期延误增加利率提高、融资成本增加、建设期利息、管理费用、材料价格上涨导致投资成本增加风险，由于社会资本原因导致运营维护成本上升。
3、跟踪审计条款
由于投资项目招标时均采用估算或概算招标，投资建设过程中边设计边施工情况较为普遍，投资控制难度较大，风险较高。因此，对于有条件项目，建议进行项目跟踪审计。一是在过程计量时，可采取双线审核方式，即由审计局介入委托咨询公司，在不影响正常计量支付流程前提下，增设并行线路，对中间计量、变更签证进行审核，审核完毕后再下一期进行调整。二是对于二类费用，要进行跟踪审计。二类费用根据国家发改委最新问价要求，基本放开由市场定价，例如设计费、咨询费等不在执行指导价，因此价格确认存在风险。这类费用建议在PPP合同中约定，由审计部门审计并出具审计报告后进行支付。
三、项目管理相关制度
项目合同签订后，着手组建项目公司相关机构人员，制定相关管理制度，包括合同管理办法、招投标管理办法、中间计量管理办法、变更签证管理办法和结算管理办法等。中间计量管理办法、变更签证管理办法和结算管理办法的制定要与项目实施机构充分沟通，制定中间计量流程，涵盖对施工单位建安费计量和对实施机构投资额确认两个程序环节，重点明确各环节审核主体、审核时限、审核内容、审核流程、签字人员；对于变更签证管理办法，要结合当地相关政策文件进行制定，在明确审核主体、时限、内容、流程、格式、人员的基础上要明确变更确认权限，按照单项变更金额和累计变更金额结合当地政府投资管理制度划分相应权限，做到资料齐全、合法合规，同时注意可操行。相关制度定稿后争取与实施机构联合下发，具备条件的，也可以报送市政府，作为政府相关管理条例下发。
四、过程计量
一是项目公司商务和运营部门应设立计量审核专岗，负责月度计量审核工作，并制作相应报表、台账和数据统计填报，做到各部门数据闭合一致，本月计量次月内签认完毕，满足合同和相关管理办法规定。二是过程计量要实现内外上下两条线。对下计量，要严格按照批复的图纸、施工图预算清单和变更签证等相关资料进行审核，对于原清单没有的单价，要求完善单价增补手续后进行计量确认；不允许施工单位随意超计量。对于变更签证建议按照50%-80%的比例进行支付，剩余待结算审计完成后根据审计结论多退少补；过程计量中可提取不超过3%的结算保留金用于结算审计工作；对上计量主要是在已确认的建安费基础上，加上建设单位管理费等二类费用和建设期利息，汇总形成月度投资月报表，由项目实施机构进行确认，主要是对除建安费之外的二三类费用进行中间确认，减少决算工作压力。
五、造价控制
1、招标合同额控制
PPP类项目招标金额一般采用可行性研究估算或初步设计概算总金额，可行性研究估算和初步设计概算一般在项目启动后的前期准备工作已完成编制和审批，社会投资人介入难度较大。但可介入招标文件编制、两评一案编制评审工作，尽量在原基础上进行放大，在满足财政承受能力要求的基础上，增加项目总投资额，作为风险金列入合同内，避免项目由于多种因素导致造价上涨超合同额。
2、预算评审控制
篇4
（二）市财政预算安排资金；
（三）农民自筹资金；
（四）其他资金。
第三条生态移民资金要按照统一管理，明确责任，专款专用的原则，任何单位和部门不得挤占、截留和挪用,其资金的筹集、拨付、使用、管理和监督均适用本办法。
第四条生态移民资金实行专账专户管理、市财政报账制。严格执行工程与资金分离制，实行相互监督、相互制约的机制，管理使用生态移民专项资金的各部门、各镇人民政府的主要负责人对生态移民专项资金的使用和管理负全面责任，主管领导负直接领导责任。
第五条专项资金按投资渠道和管理阶段，实行分级管理、分级负责，严格实行“十不准”，即：不准转移移民资金用途，不准将工程性资金用于非工程性开支，不准借支和挪用，不准设置“小金库”，不准用移民资金抵偿非移民性债务，不准支付赞助摊派，不准随意调项，不准多头开户存款，不准请客送礼，不准铺张浪费。
第六条生态移民专项资金的管理和使用必须集中，从严控制，厉行节约，要努力降低工程建设成本，防止损失浪费，提高资金使用效益。
项目建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。
第七条对生态移民工程实行项目法人责任制和质量终身负责制，坚持谁签字、谁负责的原则，实行责任追究制。
严格实行生态移民资金报账审批制度。财政部门拨付生态移民资金，由中标施工企业按工程进度及合同提出申请，经监理公司、项目单位管理人员等审核、财务人员复核、单位领导审批，填报生态移民项目资金报账审批表，经相关部门联签，市委、政府分管领导签署意见，由政府主要领导按计划、按预算、按进度、按质量审批拨付。对支付到户的资金及土地征用补偿费一律通过财政“一卡通”发放。
第八条对上级主管部门拨付各部门、各单位的专项资金用于生态移民的，资金一律缴入市财政生态移民资金专户统一核算。
第九条增加透明度，自觉接受监督，推行移民对象、移民政策、补偿标准、工作程序“四公开”，主动接受社会各界人士和移民群众的监督。管理、使用移民资金的部门和单位，按照公开、公平、公正的要求，向干部、群众公开移民资金的使用情况。
第十条监督检查要严把五个关口，一把规划关(充分体现规划的权威性和严肃性，不搞无规划和超规划的项目)；二把计划管理关(严格按照计划的指令，一切按规定程序编制，报批和执行计划)；三把资金管理关(围绕资金的拨付、管理、使用三个环节，做好规章制度的完善和移民资金的合理使用，支出控制、审查复核和追踪检查工作)；四把财务管理关(严格按照财务管理办法)；五把项目管理关(推行“五制”，即项目法人制、项目合同制、工程招投标制、质量监理制和预决算审查制)。
第十一条生态移民项目应严格控制工程概算，实行工程变更审批制度。确需设计变更的，由项目单位报发改部门提出审核意见，报经市人民政府同意下达批复文件后方可实施。
未经批准，任何单位不得擅自提高建设标准，扩大建设规模和增加建设内容。未经批准的变更，不得纳入工程结算、竣工决算，财政不予拨付工程款，由监察部门追究相关责任人责任。
第十二条生态移民项目严格实行工程预决算审计制度。审计部门负责对各项目单位实施的工程预算、预算执行情况进行审计。项目实施单位应于工程完工二个月内完成工程结算、竣工决算和验收工作，并向审计部门报送竣工决算，由审计部门下达决算审计报告。
篇5
Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control
中图分类号：TU723 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）24-0068-02
0 引言
工程验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等有关单位，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。工程验收是工程项目由建设阶段转入生产和使用阶段的标志，也是对项目建设是否符合设计要求和质量的最终把关，如果项目竣工验收不规范、把关不严，可能造成虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金等较大的不确定性和风险。
工程项目竣工验收的每个阶段都可能遇到不可控的风险，本文针对工程项目竣工结算、竣工决算两个阶段中涉及财务的几个具体业务活动的风险点进行阐述，遵循内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性五项原则，探寻相互制约相互监督的内控机制，加强财务管理和财务监督，促进建设项目及时投产、发挥效益。
1 项目竣工结算、竣工决算过程中可能遇到的风险
1.1 竣工结算、竣工验收制度管理：①调整补充财务管理办法：有关工程竣工结算、竣工决算财务管理办法不够全面、规范。②流程不顺、职责不清：相关标准、程序不明晰，协调沟通不利，有部分重复工作步骤。
1.2 项目竣工结算验收阶段的管理：①竣工结算编制不细，不能通过审查：施工单位编制的竣工结算不细，不能通过审查。②提前办理工程价款结算：未进行工程竣工结算审核，即与建设单位办理工程价款结算。
1.3 项目竣工决算验收阶段的管理：①达到可使用状态资产核算不规范：项目购建的达到可使用状态资产估价、结转不及时。②日常不积累，竣工时很被动：工程已接近完工才开始准备竣工验收资料，丢三落四，不利于竣工决算的编制。③竣工验收阶段工作流程职责不清：认识不足，工作流程上没有衔接，认为财务竣工验收只是财务部门的工作，相关计划、实施、接收等部门不通力配合，财务竣工决算编制不合规。④重点不突出，导致报表质量不高：项目竣工财务审计验收中，如果提交的竣工决算报表有偏差，将无法通过审计。
2 项目竣工结算、竣工决算过程中风险控制的几点建议
在竣工验收环节，除对工程质量进行验收，还有竣工结算和竣工决算两项重要工作。
2.1 结合内控制衡性、成本效益原则，规范健全各项流程制度：
2.1.1 内控制衡性原则：应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾运营效率。要求企业完成某项工作必须通过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
2.1.2 内控成本效益原则：应当权衡适时成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
篇6
合同签订后，承包人按照设计图纸和国家规范施工并完工，2009年经竣工验收为质量优秀工程。其后承包人向发包人报送结算书，结算价为2800万元。
因发包人未及时进行结算，承包人诉至法院，要求发包人支付下欠工程款1800万元。发包人则认为该工程系政府投资的工程，需经审计部门审计，必须以审计结论作为工程款结算依据；承包人的结算书等资料发包人已经提供给审计部门，但目前尚未进行财政评审，故无法进行结算。请问：该工程价款的结算是否必须以审计部门的审计结论为准？
律师
观点
1.该工程是否属于政府投资项目？
发包人是当地政府出资设立的全资公司，项目建设资金被纳入当地财政预算管理。根据当地省政府投资项目管理办法规定，发包人由当地政府注入资本金成立，所建工程亦属固定资产投资项目，且项目建设资金也被纳入当地财政预算管理，符合有关政府投资项目规定的条件，该项目应属于政府投资项目。
2.政府投资项目是否必须以审计结论作为结算依据？
根据《中华人民共和国审计法》第二十二条规定，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。由此可见，政府投资建设项目决算应接受审计监督。但是，法律并未明确规定，所有政府投资项目工程都必须以审计结论作为工程价款结算依据。
3.是否以审计结论作为结算依据，应当根据合同约定。
《最高人民法院关于人民法院在审理建设工程施工合同纠纷案件中如何认定财政评审中心出具的审核结论问题的答复》规定，财政部门对财政投资的评定审核是国家对建设单位基本建设资金的监督管理，不影响建设单位与承建单位的合同效力及履行。但是，建设合同中明确约定以财政投资的审核结论作为结算依据的，审核结论应当作为结算的依据。
篇7
一、工程财务管理目前存在的问题
（一）工程管理过程中各部门的职责分工不明确，缺少执行及考核标准的约束。
（二）缺少完整的组织体系和必要的领导机构，对工程建设过程中的问题进行协调，对工程已完工工作量进行评估。
（三）财务部门没有介入工程的全过程管理，对具体工程造价的构成不了解，使得工程财务控制被动、滞后。
（四）工程项目在合同管理方面，还有待规范。有关合同缺少必要的约定事项，如日后出现纠纷埋下隐患。大部分合同仍采取预算招标、费率招标等方式，在技术层面已相对比较落后。
（五）工程物资招标、价款支付、质保金的留取以及工程物资的出入库管理缺少规范的流程。
（六）工程结算、决算资料移交不及时，不全面，对财务编制财务决算，移交资产管理，审计部门进行审计均带来困难，同时也不利于资料档案的归档。
（七）完工工程缺少评估机制，不利于工程项目经济指标的考核及对工程概算偏差的校正。
二、工程财务管理流程
针对以上有关问题，笔者深入研究现状，分析形成问题的原因，并结合自身的实际，修改和完善相关制度，建立工程管理组织领导小组，对合同价款的支付、工程结算、工程决算等环节的流程重新加以梳理和规范。
财务部门作为工程财务管理的牵头部门，以财务特有的视角对工程项目每个时期的工程造价进行解读。跟随工程项目各个阶段的计价标准的变化，加强对工程造价方面的控制。
（一）工程项目前期
财务部门全程参与工程前期管理、积极做好事前财务监督。财务部门在工程前期管理工作中应首先把握好几个方面：
可行性研究阶段：财务部门要对建设成本进行分析，提出合理化建议，既保证项目切实可行，又避免投资的盲目性。
设计阶段：财务部门参与设计方案的造价估算、设计概算和施工图预算的编制和审查。对设计方案进行比选，对设计取费标准进行审查，避免盲目扩大规模，虚列费用。
招投标阶段：参与招投标全过程，履行财务监督职能，保证公平、合理、经济、可行。
合同签订阶段：配合内部法律部门，严格执行国家合同管理的有关法规，着重注意付款方式、进度结算、项目结算等事项，保障合同合法有效、全面履行。
在把握上述原则的基础上，全面导入预算管理的理念，对工程成本实施预算管理模式。对工程成本费用进行科学的分解，编制工程费用分解表。
（二）工程项目建设期
资金管理作为企业经营管理的核心，在工程管理工作中同样得到了充分的体现，在工程项目建设期，工程财务管理以资金管理为重要内容和手段，在工程建设、资产形成、交付使用的各个阶段发挥着重要的作用。
1.工程款的管理
工程款是工程支出的重要内容，工程项目建设周期长、管理过程复杂、资金量大。公司依据上级有关规定，对工程款项的申请、审定、支付制定了严格的操作规范。
工程项目在开工支付款项前，由工程管理部门依据批复概算编制工程费用分解表。财务部门通过对概算与分解表的对比审核及费用开支合理性的分析，在工程开工前即对工程开支有了总体上的把握。
工程支付资金实行月平衡、周调度、日安排的管理制度。每月28日前工程管理部门根据工程进度计划编制工程资金支付月度计划，财务部门在每月30日前审定后报省公司财务部。
工程预付款及进度款，严格按照《邢台供电公司工程结算管理办法》以及上级机关有关规定：
工程预付款实行按合同约定拨付，预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。对于没有签订合同或不具备施工条件的工程，财务部门不予预付工程款，杜绝以预付款为名转移资金情况的发生。
工程进度款执行监理审批制，严格按照监理单位审核的月度工程进度付款。坚持按月结算与支付。即实行按月支付进度款，竣工后清算的办法。工期一年以上的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。项目负责单位根据工程管理部门、监理部门签字确认工程进度款结算单，开具发票向财务部门申请付款。
2.工程物资采购与领用管理
（1）工程物资的采购
对于符合《国家电网公司构建两级招标管理体系实施意见（试行）》中规定的招标采购范围的工程物资，严格坚持由国家电网公司总部和网省公司统一招标采购。
对于不符合国家电网公司总部和网省公司统一招标采购范围的物资，由本公司招标办公室负责招标采购。严格按照《国家电网公司构建两级招标管理体系实施意见（试行）》的要求，贯彻“公开、公平、公正”的原则，严格履行合法合规的程序，综合考虑信誉、质量、价格、到货时间等因素，把好工程物资的采购关。
（2）工程物资价款支付及出入库管理
为了实现物资价款的支付、工程物资的出入库流程的信息化，公司组织研发了物流管理信息化系统。这一系统涵盖公司物资管理过程中的计划、采购、合同、收付、库存、查询及统计分析等业务，涉及公司所有物资计划申报、审批和资金结算部门。系统采用ERP理念，全面采用网上审批流程，迈出了物资管理业务的全过程、流程化、信息化的第一步。同时这一系统的研发，也进一步规范和固化了工程物资价款支付以及物资出入库整个流程。
在信息化物流系统中，对各环节的工作状态、时间有直观清晰的反映，并通过声音提示，督促各环节待办工作的进行，也有助于发现管理中的问题，明确管理责任，落实考核。
每月月末，财务部门与物资管理部门进行当月物资结存稽核工作。物资管理部门应定期对物资进行日常盘点，并有盘点书面记录。财务部门则要对结存物资实施定期或不定期抽查核实。
（3）工程决算的编制
工程竣工决算报告是综合反映工程项目从筹建到竣工决算日的投资情况、建设成果和财务状况的总结性文件，是考核工程概、预算执行情况，分析工程建设成本，准确核定新增资产价值的重要依据。
由于决算编制阶段涉及的部门比较多，每一步骤出现拖延，都会影响决算的编制进度。为每一环节限定时限，成为了必要的手段。目前公司结合上级有关精神，对工程结算、决算的具体时限要求如下：电源工程和220KV及以上电网工程项目应在工程项目经完工验收后六个月内编制完成，110KV及以下的电网工程和其他工程项目应在工程项目经完工验收后三个月内编制完成。
为了推动精益化管理，在上述各环节工作时限内，应进一步将结算、审核、审计时间段进行细分。如工程的土建部分结算根据实际可以提前进行审核和审计，以减少工程决算编制阶段的时间压力。
工程竣工决算报告在上报审批前，必须经内部审计单位或中介机构审计，并出具审计报告。其中：220KV及以上工程由省公司审计部组织审计，110KV及以下工程由各单位审计部负责审计，并出具审计报告。
工程决算编制阶段，财务工程管理人员和资产管理人员到现场，核对设备清册所列设备与实际设备是否相符，并拍照，为建立固定资产台账和编制固定资产卡片提供有利依据。对固定资产制定统一编号，与公司其他信息系统编号一致，方便与其他系统的连接，实现对固定资产的跟踪与监控，为实施固定资产全寿命管理，打造良好的开局。另外，核对不须安装的机械设备、生产工器具及家具等资产的辅助台账与实际是否相符，并对这些资产的使用部门进行登记，坚持“谁使用，谁负责”的原则，加强对工程中形成固定资产及流动资产的管理力度。
工程安装费用、其它费用的分摊是工程财务决算编制的重要环节。财务人员要通过对工程概、预算、工程价款决算等依据进行认真分析，以此为基础确定不同资产的费用分摊，从而合理、准确地反映每一固定资产价值。
三、竣工工程项目的评价体系
公司正在逐步完善对竣工工程项目的评价体系。评估体系按内容划分，主要有以下四个方面：
目标评估：针对项目立项时原定决策目标的正确性、合理性和实践性进行重新分析和评估。
项目前期工作和实施阶段评估：主要通过评估项目前期工作和实施过程中的工作实绩，分析和总结项目前期工作的经验和教训，为今后加强项目前期工作和实施管理积累经验。
项目运营评估：通过项目投产后的有关实际数据资料测试与同类工程项目数据的偏离差异，并分析其原因。
项目影响评估：分析该项目对所在地区、所属行业的经济环境社会方面的影响。
四、工程财务管理下一步的思路
对于工程财务管理标准化工作的开展，我们做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上还存在着一定的不足，有一些做法还需要进一步的验证，管理理念还需进一步创新。下一步笔者主要从以下几个方面，完善工程财务管理工作。
（一）积极推广限额设计和典型设计
限额设计是设计阶段控制工程造价的重要手段，能促使设计单位加强技术和经济的统一，能克服设计概、预算本身的失误对工程造价带来的负面影响。另外，推广典型设计不但能够提高设计质量，而且能够压缩现场工作量，提高效率、节约成本。
（二）推广设计监理制度，加强设计变更管理
设计监理制度的推行，能够提高人们对设计工作的重视程度，从而使设计阶段的造价控制得以有效的展开，同时也可以促进设计单位建立完善的管理制度，提高设计人员的质量意识和造价意识。另外，设计图纸的变更越早造成的经济损失越小；反之则损失越大。因此要尽量避免设计与施工相脱节的现象发生，由此减少设计变更的发生。对非发生不可的变更，尽量控制在设计阶段，要做到“先算账，后变更”，层层审批，有效控制工程造价。
（三）强化工程项目审计监督
公司应进一步加强工程项目审计制度建设，将审计监督纳入工程建设的全过程管理，尤其在强化合同签订、招投标管理、工程结算和竣工决算环节的审计工作。各部门应该注意归纳和分析审计底稿或报告中检查出来的问题，认真总结、坚决整改，有效地避免以后重蹈覆辙。
（四）引进外部机构，再造工程管理流程
引进外部专业机构，采用ERP的理念，对公司现有的工程管理流程进行进一步的分析、整合。大力推动信息化进程，通过技术手段实现现有的物流管理系统V6、生产MIS等系统的链接。努力拓宽信息系统的应用范围，最大程度优化管理流程，提高效率，降低成本。
【主要参考文献】
[1] 国家电网公司. 国家电网公司输变电工程结算管理办法.
[2] 国家电网公司.电网建设工程投资审计业务指南（试行）.
[3] 国家电网公司.电力企业物资采购管理审计办法.
[4] 国家电网公司.工程监理表式.
[5] 国家电网公司.国家电网公司输变电工程达标投产考核办法.
[6] 华北电网有限公司.工程竣工决算报告编制办法.
篇8
1.1省公司建设部技术经济处主要负责制订公司电网项目初步设计评审管理、竣工结算管理、设计变更管理和现场签证管理制度、标准和办法；负责公司工程项目的造价职能管理；负责35kV～220kV（规模以下）电网项目初设审批和工程结算监督；负责定额站业务管理；负责所属技经专家队伍的专业管理；归口指导公司所属设计、施工、监理单位的相关业务工作。
1.2、省经研院作为省公司层面的技术支撑和业务实施机构，由省公司直接管理，业务上接受国网经研院指导，相关工作由省公司发展策划部和建设部进行归口管理。省经研院作为省公司规划设计技术支撑单位，对市经研所提供技术指导。
2 实行全寿命、全过程、全要素和全方位的工程造价管理
我省工程造价管理工作涉及电网输变电工程全寿命、全过程、全要素和全方位的造价管理，触及建设程序的各个阶段。在优化建设方案、设计方案的基础上，采用一定的方法和措施把工程造价控制在合理的范围和核定的造价限额内。
2.1可研估算阶段，省公司层面主要参与并配合做好所辖工程可研估算、财务经济评价分析的编制上报；参与内部预评审等管理工作。建设管理单位配合做好可研阶段的收资工作，组织有关方面对土地征用费、环境及水土保持费以及主要设备价格和大宗材料价格等对工程投资影响较大的费用进行市场调研、现场核实、论证比较和预审后提交省公司。
2.2设计阶段，省公司贯彻执行国网公司初设管理规章制度；根据国网公司有关规定制定省公司初步设计管理实施细则；组织220kV及以上项目初步设计评审计划编制、上报和预评审工作；组织110kV及以下项目初步设计的评审及批复；组织500kV及以下项目初步设计系统方案复核（一次方案、二次方案）；
2.3招标阶段全面推行工程量清单计价模式。省公司层面负责工程量清单编制原则的审定；负责最高控制价或标底限价的审核；参与制定省公司有关招标标准管理规定。建设管理单位采用施工图工程量清单招标的，参与最高控制价或标底的审核；采用初步设计工程量清单招标的，参与最高控制价或标底的审核，负责在工程定标后及时向设计单位提供中标施工单位的投标报价书文件；负责清单编制基础资料的收集。
2.4施工阶段，省公司指导、检查、监督业主项目部的基建合同管理工作，并利用激励机制和制度对施工、设计、监理单位进行考核奖惩；监督、指导业主项目部对工程预付款和进度款的支付；监督、指导业主项目部对设计变更的管理，并对业主项目部的管理工作进行考核；负责审批其他重大设计变更；负责向国网公司上报改变了初步设计原则意见的重大设计变更。建设管理单位具体负责合同条款执行，对合同的执行进行过程管理，及时协调合同执行过程中的各种问题；审核施工承包商报送的进度款支付申请，上报项目用款计划，办理工程进度款支付手续；工程竣工后，参与合同结算；质保期满后，审核施工承包商提交的质保支付金申请；汇总、上报设计、施工、监理、设备供应商的合同履约情况；根据设计变更审定技术方案，审核设计变更费用变动预算，并判断设计变更费用变动预算金额是否已达到重大设计变更标准；负责在监理单位审核的基础上，审批施工单位提出的费用变更申请；负责督促、检查监理单位审核设计变更费用预算；负责督促、检查监理单位按月审核、编制《工程设计变更汇总表》。
2.5竣工结算阶段，省公司负责所辖范围内工程结算管理工作，审核确认所辖范围内工程结算，组织开展所辖220kV规模以下输变电工程结算集中监督管理工作；负责指导、 监督、 检查、 考核建设管理单位及业主项目部的工程结算工作；配合国网开展的工程结算集中监督管理工作；负责组织开展110kV及以上输变电工程竣工结算文件的申报备案工作。 建设管理单位制订工程结算审核工作计划；审核施工单位提交的竣工结算书并完成结算审价；完成勘测设计费、监理费及其他费用的结算；完成竣工结算报告的编制并上报；根据省公司建设部的批复意见调整工程竣工结算；提供申请调概或动用预备费所需的基础资料和分析材料；依据省公司批复的调概意见在ERP系统内调整概算金额；负责在ERP系统内进行固定资产转资工作。
2.6竣工决算及工程造价分析阶段，省公司建设部配合省公司财务部门工程决算管理；协助省公司财务部门制定工程决算编制管理办法，统一决算编制格式、编制深度；积累竣工决算相关资料；组织开展省公司系统输变电工程造价分析工作；确定造价分析样本的选取原则、分析的深度、报告的时效性；造价分析报告。建设管理单位建设部（项目管理中心）配合本单位财务、审计部门完成工程财务决算、审计以及财务稽核工作；负责在竣工结算完成后提供所辖工程造价分析基础资料；配合省公司建设部或其指定的咨询机构开展造价分析工作，配合编制工程造价分析报告。
3 实行重点的工程造价管理工作
3.1规范初步设计评审工作。组织制定初步设计评审工作手册，明确初步设计评审相关单位的职责和流程规范；加强评审计划管理和月度通报制度；落实国网公司初步设计深度管理要求，未达到评审条件要求的初步设计文件，不予评审，并在同业对标和综合评价中严格考核；开展初步设计评审质量典型案例剖析，集中查找工程初步设计评审工作中的质量和管理问题，提出建立评审工作评价和质量反馈机制等改进措施。
3.2加强工程造价过程管控。以工程量清单计价为基础，以建设过程工程量管理为抓手，严格规范设计变更和现场签证管理，通过加强过程造价控制，推进分部结算，使工程结算重心前移，提高工程结算质量效率。以工程投产时间节点为依据，制定月度工程结算计划，严格考核结算按期完成率；全面应用输变电工程结算通用格式和结算编制软件；加大与财务、审计沟通协调力度，准确掌握工程结算实际完成情况；组织开展220kV规模及以下输变电工程结算监督检查工作，督促各建设管理单位进一步加强工程结算规范化管理。
3.3加强竣工结算管理工作。
（1）江苏公司电网项目投运前，省经研院、市公司建设部（项目管理中心）及时组织尾工会议，对电网项目费用进行全口径的梳理，并形成会议纪要，明确所有相关事项的处理方案，确定电网项目结算闭环时间，督促相关部门及时办理结算。
篇9
近几年来，我们依据国家及省市有关水利基本建设资金及财务管理办法，结合我市水利工程建设管理情况，先后制订了中型水库除险加固工程、堤防加固工程、治淮重点工程等项目《工程财务管理办法》、《工程价款结算管理办法》、《工程建管费使用管理办法》、《工程财务人员岗位管理办法》、《工程项目资产管理办法》、《工程项目工地食堂会计核算办法》及《关于加强水利工程项目财务管理的意见》等一系列管理制度办法。通过制订以上制度办法，做到按制度办事，靠制度管理资金，为加强财务监管，确保工程资金安全，提供了可靠的制度保障。
二、建立监督机制，做到内外督查相结合我们主要做了以下两个方面工作：一是主动搞好内查，即自查。财务人员参加市局组建的水利工程项目督查组，经常不断地深入施工现场检查工程管理、工程质量及财务管理情况，发现问题，现场办公，剖析原因，明确整改时间节点，并对整改情况进行跟踪监督，促进基层单位财务行为规范化。二是积极配合外查，即配合发改、审计、财政、纪检、监察等部门的监督检查。即查即改，促使水利资金使用日趋规范化、合理化，有效保证项目资金的安全。通过上述措施，逐步使水利工程项目基建财务管理工作内部财务检查与外部监督双管齐下，形成合力监管的良好局面。
三、转换管理模式，实行财务“报账制”管理
2009年8月，我市对总投资额6.7亿元的20座中型水库除险加固工程实行统一的“报账制”财务管理模式。按照“统一领导、统一监管、统一核算”的原则，各水库加固工程项目现场建管处一律实行“报账制”，真正做到专户存储、按项目核算、专款专用。这样做的好处是：一是严格审批程序，明确审批权限。市中型水库建管局对相关责任人的审批权限做了明确规定，做到既要严格控制，又要相互信任，充分调动了相关人员的积极性。二是核定周转金，明确资金支付形式。实行“报账制”的现场建管处，由市中型水库建管局财务科核定周转金，用于支付现场管理机构的符合现金支付的零星费用，原则上一个项目现场建管处不得高于3万元，各建管处只能指定一名报账员到市中型水库除建管局报账，对不符合现金支付的各项资金支出由市中型水库建管局统一转账结算给施工、设计、监理和供应商等单位。三是规范资金拨付和费用支付程序，做到每个环节都有人员负责把关。支付工程价款按以下程序：施工单位申报监理审核项目现场建管处审核（工程负责人、财务负责人、建管处处长）市建管局工程部门审核（项目经办人、工程负责人）市建管局财务部门审核（财务稽核、财务负责人）市建管局领导审批（分管局领导、局领导）；建管费费用支付程序：经办人填制报销单经办部门负责人意见建管处财务部门负责人意见建管处处长审批市建管局审核（建管处审批权限内财务科、综合科审签后付款）市建管局领导审批（建管处审批权限外）。四是使用统一的结算凭证。为规范报账制，我们统一制作了支出费用报销单、工程价款结算单、车辆维修申请单、会议预算表等各种统一表格格式近20张。五是统一实行会计电算化。结束传统的手工记账方式，提高了工作效率，为中型水库加固建设财务管理提供了优质高效的服务。一年多的运行实践表明，实行“报账制”财务管理模式从源头上有效避免了由于资金层层转拨而造成的挪用、挤占、截留等现象的发生，已初步取得了明显成效。
四、公开招标审计，把好竣工决算审计关
竣工决算是水利基建项目资金管理的最后一个环节，为此我局非常重视，要求所有水利基本建设项目在工程竣工之前必须按照水利部颁布的《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》要求，组织计划、建管、资产、财务等各个部门集中会战共同编制竣工决算。为提高审计质量，确保竣工决算审计工作扎实有序进行，我们积极创新机制，2010年我局对29个水利项目总投资达7.9亿元划分六个标段面向全国进行公开招标审计，择优选择承担过水利审计业务、实力强、信誉好的审计队伍，取得了良好的效果。审计后的竣工决算由项目主管部门组织审查，下达审计决定或审计意见书，审计报告、审计决定（审计意见书）作为竣工验收的必备资料。未经过审查的竣工决算不得出具竣工验收鉴定书和办理资产移交手续。
五、抓好学习培训，提高水利基建财务人员业务素质
俗话说“工欲善其事，必先利其器”，为提高财务人员的业务水平，我们每年至少举办一次业务学习班，整个“十一五”期间，我们采取了短期培训、以会代训、互审互查互学等不同形式，共举办了七期培训班，培训150余人次。为提高学习质量，保证学习效果，我们还邀请了省水利厅、市财政局、市审计局等部门的专家及业务骨干来授课，同时积极组织动员财务人员参加省水利厅、市财政局等部门举办的学习班。通过学习培训，基本达到了参学的财务人员能熟悉和掌握水利项目建设财务管理方面的规定和会计核算知识，拓宽了知识面，全面提高了业务素质。
六、正确认识审计工作，重视协调配合，赢得审计部门的理解和支持
审计工作是对水利项目建设管理工作的检验，也是对单位内部财务管理的全面检查，更是对单位财务管理工作水平的整体促进。在配合审计、财政评审和发改委稽查的过程中，我们坚持做到：一是能正确认识审计、评审及稽查等和单位财务管理的关系。
每接受审计一次，我们的财务管理水平就会提高一次，同时也为财务人员业务水平的提高提供了最佳学习机会。二是高度重视审计的配合工作。在充分理解审计人员的工作环境和工作态度的前提下，加强交流与沟通，耐心细致的做好解释工作，争取理解与支持，把问题消化在审计、检查的过程之中。三是认真落实整改工作。对审计、检查中提出的问题，我局都给予高度重视，认真分析、总结和反思，并积极采取有效措施及时整改。针对2009年审计署南京办提出的滁州市城西水库大坝防渗、沙河集水库溢洪道遗留尾工加固事宜，我局积极制订实施方案，争取落实资金1300万元，较好地处理了审计提出的问题，得到了审计部门的充分肯定。
七、下一步打算与建议
今年中央1号文件出台了操作性强、含金量高的政策措施，明确了进一步加大水利建设投入，我局抢抓机遇，积极谋划，研究政策，专题汇报，滁州市委、市政府高度重视，及时出台贯彻中央1号文件的具体实施意见，为我市今后5到10年全面加强水利建设明确了资金来源和投入方向。面对持续高额的水利建设资金投入，扎实做好资金监管工作，我们是责无旁贷。
篇10
以上制度规定了会计师事务所可以从事基本建设工程预算结算决算审核工作，并笼统规定审核工作由注册会计师与造价工程师完成，并没有规定注册会计师与造价工程师分工，也并没有明确竣工决算审核中注册会计师如何利用造价工程师的工作成果。但实践表明，基本建设工程预算结算大多并不是由会计师事务所进行的，而是由工程造价咨询单位进行，根据《人事部、建设部关于印发〈造价工程师执业资格制度暂行规定〉的通知》（人发〔1996〕77号），凡从事工程建设活动的建设、设计、施工、工程造价咨询、工程造价管理等单位和部门，必须在计价、评估、审查（核）、控制及管理等岗位配备有造价工程师执业资格的专业技术人员。根据中华人民共和国建设部令第74号《工程造价咨询单位管理办法》，工程造价咨询单位应当取得《工程造价咨询单位资质证书》，并在资质证书核定的范围内从事工程造价咨询业务。以上规定要求注册造价师在造价咨询单位工作，而不是在会计师事务所工作，而这样才能进行签字。
一般情况下，建设项目竣工财务决算审计由委托方聘请会计师事务所的注册会计师进行，注册会计师要利用工程造价审计人员和经济管理人员工程审计成果才能完成任务。
一、关于建设项目竣工财务决算审计的概念界定
实践当中，往往存在将工程结算审计、工程竣工决算审计和建设项目竣工财务决算审计相混淆的现象。笔者认为，工程结算审计是对项目建设单位和施工单位按工程进度、施工合同、施工监理情况、工程实施过程中发生的工程变更等办理的工程价款结算的审计，可以在项目的实施阶段进行。工程竣工决算审计是在建设项目实施结束后，以承包合同为基础，结合设计及施工变更、工程签证等情况，按照工程实际发生的工作量等办理的全部工程价款结算。竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。
二、建设项目竣工财务决算审计程序
如前面竣工财务决算审计定义所述，竣工财务决算审计的内容包括项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的全部造价、完成的建设成果。从资金的角度讲，审计的内容要全面关注项目的资金来源、到位、使用和结余资金情况；从建设内容的角度讲，审计的内容要全面关注项目的建设程序执行、招投标、合同管理、材料供应管理、工程质量管理、工程造价管理、工程进度管理、尾工工程等内容；从财务核算的角度讲，审计的内容要全面关注建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资。本文主要从以下六个方面阐述：
（一）基本建设程序履行情况
主要检查建设项目是否办理了必要的相关手续，如：批复的可行性研究报告、施工图设计、批复的设计概算等；是否取得了建筑工程规划许可证、建筑工程施工许可证；是否履行了项目招投标程序，执行了监理、合同管理等相关制度。工程竣工后按规定办理了竣工验收备案手续。
（二）合同管理情况
检查建设项目是否按《中华人民共和国合同法》要求签订合同，合同内容条款是否清楚，签章是否齐全。
（三）工程结算情况
检查建设单位是否与施工、监理、设计及其他服务单位办理工程价款结算。基本建设投资包括在财务核算包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资。其中建筑安装工程投资，尤其国有投资的建设项目，委托方或建设单位必须聘请造价工程师对施工单位报送的结算进行审计，并出具由施工方、建设单位及造价工程师三方签字盖章的基本建设工程结算审核定案表。设备投资有时建设单位也会让造价工程师审计。一般注册会计师以工程造价师审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。
未经其他中介机构审计部分，如待摊投资和其他投资由注册会计师进行审计，这类费用一般为工程的二类费用，包括征地拆迁费用、设计勘察费、咨询费、招投标费用、环境评估费等。
（四）资金来源及使用情况
检查资金来源是否为项目批准来源途径，一般资金来源有基建拨款、银行贷款、股东投入注册资本金及政府补助。检查资金是否足额到位，款项支付是否根据工程结算资料、合同或发票，是否有单位内部审批流程。
（五）竣工决算情况
检查建设单位是否在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核，编制的竣工决算报表是否符合财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）。待摊投资分配是否正确，交付使用资产计算是否正确并真实存在，通过检查、函证、监盘等程序进行核实。
（六）概算执行情况
检查实际完成投资是否控制在概算范围内，如有超概算，是否经过审批，超概的内容及原因进行分析。
三、竣工财务决算审计重点关注内容
（一）待摊投资分配问题
1、核实应分摊待摊投资的资产
应分摊待摊投资的交付使用资产主要有：⑴建筑安装工程投资；⑵设备投资中的需要安装设备；⑶其他投资支出中除购置现成房屋、办公生活用家具器具、可行性研究用固定资产、无形资产、递延资产以外的其他支出
2、检查分配方式
一般说来，对于能够确定应由某项交付使用资产负担的待摊投资（如：土地征用及迁移补偿费等），应直接计入该项交付使用资产成本；对于不能确定负担对象的待摊投资，则应采用科学、合理的方法，分摊计入受益的各项交付使用资产成本。
（二）借款利息资本化
参照《企业会计准则》中关于借款费用的规定，开始及结束计息时点要确定好，使用的借款资金要求概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的。
不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。银行存款利息不作收入，冲减利息支出。
（三）建设单位管理费
建设单位管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）建设项目所发生的费用，总额不能超过概算批复，根据
财政部（2002）394号文件规定，业务招待费为建设单位管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。
（四）尾工工程与或有性支出
尾工工程进入建设成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。
尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。或有性支出没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。
（五）试运行期费用列支
试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。
（六）征地及拆迁补偿费
审核征地拆迁补偿是否符合国家、地方制定的法律、法规的要求。是否签订合同，补偿款是否足额支付被拆迁人。如征地拆迁工作聘请评估公司及拆迁公司，则对评估公司、拆迁公司与被拆迁人协商的补偿协议进行审核。对估价报告在基价确定、区域因素甄别、容积率、成新率等参数选取、重置成新价值的计算等方面进行复核，确定其补偿价格在合理范围内，对不合理补偿予以审减。
（七）印花税及其他税金
检查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）是否存在应交未交的印花税；检查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）是否存在应交未交的营业税、所得税。
参考文献：
[1]财政部.关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）.
[2]财政部.关于会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法（财协[1999]）.
篇11
通过竣工决算报告的编制，对工程的工期、质量进行评价，分析概算执行情况，以及资金筹集、使用和财务管理情况，对工程建设管理进行全面总结。竣工决算报告对积累各个历史时期的基本建设技术经济指标，为今后选择先进的设计方案和施工方法以及有效控制建设单位工程管理费用，节约投资具有重要意义，所以各单位要高度重视竣工决算工作。
二、目前在竣工决算中还存在一些问题
1．对工程竣工决算的重要性、及时性认识不够，各部门不能各司其责。
2．竣工决算的责任部门之间的协调性较差，如项目管理部门的工程结算不能及时办理、上报，物资管理部门的物资不能及时结算、入账等，财务部门往往坐等相关部门提供资料和数据，而不能主动与各部门函接等。
3．其他费用不能及时清理和结算，待摊费用摊销存在随意性，交付使用财产明细与现场安装的固定资产存在差异。
4．基建工程账户的设置未能完全体现工程竣工决算编制的需要，会计核算反映的建筑工程、安装工程、设备投资有时与竣工决算报告的数字不一致。
三、那如何做好竣工决算？
本人认为只有建立竣工决算管理长效机制，才能推进竣工决算，这方面国网公司的一些做法非常值得借鉴，下面做些介绍：
（一）建立完善的工程管理制度体系，为竣工决算提供强有力的保障
国网公司出台了基建工程财务管理办法、工程结算管理办法、工程竣工决算管理办法、工程其他费用财务管理办法等，明确规定了各部门在工程管理中的职责和权限、竣工决算资料的收集以及时间传递要求、竣工决算报告如何编制等，各电力公司还对工程竣工决算的相关办法进行了细化，从而建立起全方位、多层次的管控体系，在制度上保证了竣工决算工作的开展。
（二）建立业绩考核体系
1．建立内部报表制度，在季报、年报中设立在建工程明细表、工程项目情况表等，全面反映工程项目的计划、实际完成投资、项目进度以及工程结算、决算编审、转增资产情况，以便领导和上级管理部门及时掌握工程情况。
2．将竣工决算完成率纳入经营责任制指标考核体系，竣工决算完成率＝实际完成竣工决算个数÷应完成竣工决算个数×100%。有的单位还将竣工决算完成率指标分解为设备清册提供及时率、工程费用结算及时率、竣工决算编制及时率和竣工决算审计及时率等四项指标，分别落实到物资供应部门、基建管理部门、财务部门和审计部门。
3．依据国网公司［《关于创一流同业对标地市供电企业资产经营指标的说明》（财评[2006]22号）］的规定，同业对标评价体系包括指标对标和管理对标两部分，管理对标指标突出对资产经营过程管理规范化、标准化进行考评，而在管理对标指标的项目管理评价中，竣工决算完成的及时性与准确性占1.5分。
4．对工程竣工决算情况建立定期通报制度
为了加快工程竣工决算的编制速度，各电力公司对工程竣工决算过程实行动态管理，对工程竣工决算考核指标的完成情况进行定期通报，每个季度以简报的形式向单位领导和各相关部门、各基层单位通报各项工程决算进展情况，以促进各单位及其部门对工程竣工决算的关注，分析各工程项目竣工决算存在的问题，有针对性地提出解决措施，以加快工程竣工决算速度，保证工程竣工投产后按时完成决算报表的编制与上报。
5．加强绩效管理，促进竣工决算工作的有序开展。
从2006年起，国网公司系统逐渐建立起一套完善、科学的绩效管理体系，对部门、员工的工作定期进行评价和考核。绩效评价采取打分的形式，员工的绩效得分由自评分、领导评分决定；部门得分由自评分、领导评分、各部门互评分决定，得分高低将直接决定该部门、该员工的绩效奖金，所以绩效管理形式对竣工决算这种协同程度较高的工作有较大的促进作用。
（三）以SAP系统为信息载体，全面提升竣工决算管理水平
目前国网公司系统已全面实施SAP系统，实现了财务管理与物资管理、项目管理、设备管理的横向集成，每一笔会计业务，可以追溯到最前端、最底层，如工程成本中领用的物资，可以从SAP系统中查到采购订单、供货厂家、付款以及入库和领用情况。工程项目成本采用拷贝WBS标准模板，构建每一个工程的WBS元素，与工程概算的费用明细统一，改变了过去工程成本科目设置不规范、不明细、不能快捷地查询工程最底层成本，不能一目了然地查询移交固定资产完整信息的状况，为财务人员获取工程项目信息，编制竣工决算报告节约了时间。
（四）合理配置人力资源，加强对工程财务管理人员的培训，不断提升工程财务管理水平
再完善、严密的管理体系，都需要人来执行，而竣工决算是一项复杂的系统工作，需要收集的信息非常广泛，相关管理办法中虽然明确规定该项工作由财务部门牵头、各部门密切配合，但实际工作中各部门往往不能在规定时间内将各项资料完整地移交给财务部门，需要工程财务管理人员具有较强的责任感，主动和他们联系，收集资料。工程项目成本核算、工程完工暂估转资等要求财务人员具备一定的项目管理、工程技经等专业知识，竣工决算中待摊费用的分配需要财务人员具有较强的职业判断能力，因此各单位基建财务管理都配备了业务素质过硬、具有较强的责任感和工作主动性的财务人员。最近几年，国网公司非常重视财务人员的培训，每年组织一次财务人员调考，考试的内容与平时工作密切相关，如2010年涉及财务集约化管理、工程财务管理、固定资产管理等，2011年又有资金管理、基建工程管理等内容。平时还经常组织工程管理方面的专门培训，培训内容除了基建工程财务知识与技能之外，还包括工程项目管理、投资决策分析、工程技经等方面的专业知识和技能。从而在人力资源方面为竣工决算工作的编制提供了强有力的保证。
四、以工程决算为导向，推行工程决算工作常态化管理
工程决算是工程建设管理的最后环节，涉及的内容主要包括：前期工作及其费用的清理，设备、材料的清理、核对和结算；工程施工费用和其他费用的结算，动用预备费审批，工程资料收集整理，竣工决算报告编制，竣工决算审计、转增资产审批等。以竣工决算为导向就是在工程管理的各环节都要以竣工决算为切入点，一切服务于竣工决算。
（一）工程开工前的准备阶段
工程财务管理人员应主动与工程管理部门联系，及时收集工程项目的可研立项批文、项目投资及资金计划文件、初设及概算批文、批准概算书等，了解该项目的工作内容、资金来源、每项费用的概算值，并以此为依据控制各项费用，填制财务竣工决算报告的“项目”和“概算价值”栏目。
（二）工程建设过程中，工程财务管理人员要做好以下工作
1．收集资料。主要收集设计变更批复与增减投资批复、工程物资合同、工程施工合同、工程预算书等资料。
2．做好工程核算，正确反映工程投资。工程财务管理人员要根据工程形象进度清单、施工合同、施工方提供的工程价款结算账单，支付工程价款；同时还要深入施工现场，通过内部网络、基建工作例会等渠道，及时了解整个工程的进度，并与工程管理部门上报的工程实际形象进度、财务账上反映的累计投资进行核对，以督促工程管理部门及时结算工程价款，真实反映工程投资。
3．登记工程设备台帐。在SAP系统中，财务人员可以方便地查询在安装设备的相关信息，但为了较好地编制竣工决算报告，还需要登记设备台帐，台帐内容主要包括：设备名称、规格、型号、制造厂家、价值和安装地点等。这样把工作做在平时，可以更快捷地与物资部门提供的物资清单核对，更清楚地了解每一项资产。
4．控制工程其他费用。根据国网公司工程其他费用财务管理办法的规定，工程其他费用据实列支，按概算数控制。所以工程财务管理人员要及时汇总各工程项目每一项其他费用的实际发生数，与项目主管部门核对，审核凭证时严格把关，避免出现工程其他费用超支的情况。
（三）在工程竣工交付使用后
工程财务管理人员要督促各部门完成结算、付款和资料整理及上报，做好竣工决算编制和资产入账工作。
1．工程竣工交付使用后，物资管理部门等应清理甲供物资，核对合同采购量、施工图预算及其设计变更加定额内的合理损耗量、实际耗用量、买价及运杂费等，并在规定的时间内向财务部门提供工程物资移交安装清册和结算清单等资料，财务部门根据平时登记的设备台帐与工程物资移交安装清册进行核对，支付价款。
2．工程竣工交付使用后，项目管理部门按招标文件的规定和合同约定，结算建筑、安装施工费，结算建设场地清理、勘察设计、工程监理等其他费用，完成动用预备费的审批和结算，并在规定的时间内，按国网公司的要求完成工程竣工结算书的编制、上报和审批工作。财务部门根据工程结算协议核对账务，支付价款。
3．工程其他费用的清理，财务部门根据批准概算书和审定后的工程竣工结算数，核对账上实际发生的其他费用，特别要注意核对项目法人管理费、生产准备费等可控费用，有问题及时和责任部门沟通，以保证其他费用不超概算数。
篇12
由于部门人员频繁变动，使原工作分配出现不适合需要的情况，为此，当时担任副部长的她与部长协商，对本部门人员进行重新分工，并对内业资料进行重新整合，使部门人员做到分工明确，责任到人。
工程预算，是一项政策性、技术性很强的工作。多年来，她一丝不苟，精益求精，是大家公认的“预算专家”。她参与修订下发了《五公司责任预算管理办法》，本办法对成本预算和费用预算实际情况进行了调整，使责任预算编制更具合理性。
XX年，在××*的指导下，五公司共下发武英高速公路、宁德公路、福厦铁路、深圳地铁等9个项目的责任预算。她经常在部门召开的大小会上说：“责任预算的编制，涉及到五公司和经理部双方利益，必须符合现场实际，不偏不倚，公正进行编制。”她是这样说的，更是这样做的。每编一个责任预算前，她都要与工程部、技术中心、物机部人员一起，深入现场了解实际情况，查看工程特点，了解地形地貌等因素对工程成本带来的影响，与经理部人员一起核算施工图纸工程量，不放过任何一个影响成本的细节。同时还敦促经理部与公司工程部、技术中心人员，认真确定施工方案，核实措施工程量，确定机械设备的使用方案，周转料的购买或租赁、周转方案，力求真实合理的反映工程成本和收入，使经理部与公司的利益都得到保证。每一个责任预算编制好后，她还与经理部共同核对多次，并针对经理部提出的每一个问题进行认真解答，说明费用形成的过程和原因，最后达成一致，务实和细心的作风得到经理部和五公司领导的肯定和认可。
她在安排好自己工作的同时，积极要求部门人员定期收集整理项目部责任成本执行情况报表、资金使用情况报表、经济活动分析，掌握各经理部的经济动态，对出现的偏差或亏损及时进行原因分析，从合同范本的制定，到合同评审再到合同盖章每一个环节都严格把关，与经理部一起制定纠偏措施，堵住了效益流失的漏洞，尽最大可能将不合理的亏损因素消灭在萌芽状态。
XX年她主持修订下发了《五公司计量管理办法》，该计量管理办法从总则、计量工作职责、计量工作管理（含外协队伍结算管理）、计量资料的管理及以奖罚办法五个方面做了更为具体的阐述，对新形势下项目经理部计量及外协队伍结算管理工作更具有指导性和可操作性。
为确保XX年度计量工作的完成，她根据各经理部的实际产值完成情况审核下发了XX年度及四季度验工计划，采用给经理部下达硬指标的方法，促使经理部领导和工经人员重视验工计价工作，采取措施，主动与业主沟通办理好已完未计量及变更索赔签认工作，以完成年度计量计划。经过努力，XX年39个项目（其中收尾项目20个，在建项目19个），完成年度验工239973.14万元。每季度她都要求将当期验工与产值进行比较，对差距较大的单位进行原因分析，并与经理部沟通制定相应措施，必要时亲自或派人协助进行验工计价工作，自己先后去随岳、岑兴、武英等工点督促验工计价工作，帮助整理验工计价需要的各种质保资料、排除影响计量的因素，减少因计量工作跟不上而增大生产资金压力的情况，较好地配合了项目的施工生产。
变更索赔方面的能手
在建筑微利的新形式下，为满足五公司开源增效的需要。XX年，××*先后两次主持修订下发了《五公司变更索赔管理及奖励办法》，对变更索赔的实施细则进行了修改，使之更具操作性，并为激励参与变更索赔工作人员的积极性制定了适度的奖励办法。
XX年，在她的日志上，写满了变更索赔的酸甜苦辣，××*既要参与资料的修改，又要和与业主进行谈判，有时为了一份资料的修改、一个变更理由的推敲，常常是觉也睡不好，饭也吃不好，反反复复想，反反复复改，全年有近3个月的时间泡在工地上。在她和部门人员的共同努力下，XX年共完成变更索赔2.16亿元（其中在建工程为1.6亿元，收尾项目为5623万元）；已上报变更索赔资料业主尚未确认的有3.6亿元(其中在建工程为2.3亿元，收尾工程为1.36亿元)。
为更好地了解项目的变更索赔进展情况，她要求部门人员定期收集整理各经理部变更索赔进展情况及动态，使部门的变更索赔指导性工作有了前瞻性、及时性，改变了部门原来的被动指导现状，促进了变更索赔和收尾清算项目的快速进展。
无私奉献的表率
在预算合同部，劳务合同评审工作是一个非常繁杂的工作，有时候一份合同要与经理部来回沟通达一个星期之多，在××*和部门人员的共同努力下，XX年度共评审劳务合同近250份，尤其她还亲自评审其中复杂、疑难合同70余份，从而有效地防止了劳务合同条款约定的漏洞，阻止了劳务发包单价随意偏高的情况，使项目的劳务发包、劳务成本始终处于可控状态。
篇13
2、土地储备中心依据规划国土局出具的四至范围图委托测绘院进行项目测绘，依据测绘成果委托土地资产投资管理有限公司（下称“地司”）履行业主职责。
二、项目实施
地司接受土地储备中心委托后，按以下程序实施：1、由地司委托有资质的设计院根据项目实际情况编制实施方案及投资预算（实施方案的深度必须达到施工图深度），报经发局审批后实施；
2、单个项目场地平整总投资50万元以下的不再做实施方案，由地司依据项目测绘成果进行场地平整；
3、需进行公开招标选择施工、监理单位的场地平整项目，其招标控制价直接报兰州市项目评审中心评审，由地司委托招标机构依据招标控制价进行公开招标，选定监理单位、施工单位；
4、地司全权负责组织场平工程实施，与施工单位签订施工合同，与监理单位签订委托监理合同；
5、新区土地储备中心根据合同拨付项目前期费用及审核支付工程款。
三、项目验收
1、工程竣工后，由原测绘单位完成并向地司提供项目区复测地形图，由地司负责建立项目施工资料、监理资料等完整的资料档案,以便备查；
2、土地储备中心组织监察审计局、财政局、规划国土局、建设局、项目所在园区指挥部办公室、地司等相关单位对现场进行验收；验收合格后由土地储备中心出具验收报告并移交至项目单位进行管护。
四、项目结算
1、地司将工程相关资料报送土地储备中心审核，经审核后上报新区财政局申请对工程进行结算审核；
