引论：我们为您整理了13篇公司财务内控审计范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
二、内部审计在信托公司财务内部控制中的运用范围与内容
（一）内部审计在监管法规类控制中的运用 各项经营活动符合国家政策法律、监管部门法规要求是信托公司存续的先决条件，信托公司的财务内部控制必须以监管法规类控制为首要任务。监管法规类控制环节主要包括净资本管理、风险资本管理、信托赔偿准备金管理等。净资本管理是信托公司依据监管部门规定、信托公司的业务范围和固有资产结构的特点，在净资产的基础上对固有业务项下各资产项目、表外项目和有关业务进行风险调整后得出的综合性风险指标的管理。信托公司对净资本管理环节的财务内部控制，主要是由计划财务部门将有限的风险资本分解到固有业务部门和各个信托业务部门，并对风险资本的整体执行情况进行调控。内部审计在净资本管理环节的运用主要是通过检查净资本、风险资本的计量与分解是否合理、净资本有无暂时性低于最低限额、风险资本有无偏离控制目标等缺陷，评价净资本管理机制的合规性和有效性，规避政策风险和监管风险。
（二）内部审计在运营效率类控制中的运用 提升运营效率是财务内部控制的核心目标，运营效率类财务内部控制在整个财务内部控制体系中占有较大比重，主要有预算管理、绩效考核、会计核算、费用管理等环节。（1）预算管理环节。预算管理是财务内控的骨架和精髓。信托公司对预算管理环节的财务内部控制，主要是采用系统的方法，将企业的经营目标转化为各业务部门以至各岗位的具体行为目标，监控目标的实施进度，约束各责任单位控制开支，预测企业的现金流量与利润。内部审计在预算管理环节的运用，主要是通过检查年度全面预算编制因素是否全面均衡、预算审批程序是否完整合规、预算指标是否细化分解为阶段性预算指标、预算执行结果有无纳入综合绩效评价等缺陷，评价全面预算的科学性与可行性，规避预算失真引发的系统风险。（2）绩效考核环节。信托公司对绩效考核环节的财务内部控制，主要是运用科学方法，对各业务部门一定经营期间（考核期）内的业务经营状况、资金运营效益、业绩达标情况等进行定量与定性的考核、分析，做出尽可能客观、公正的综合评价。内部审计在绩效考核环节的运用主要是通过检查绩效考核指标体系建立是否具备科学性和全面性、指标标准有无随意调整变更现象、绩效考核流程是否合规等缺陷，评价绩效考核指标体系的效能，查找偏离目标的原因，有针对性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核业绩而引发的道德风险和舞弊行为。（3）会计核算环节。信托公司对会计核算环节的财务内部控制，主要是建立账务处理体系，正确使用会计凭证、会计账簿、会计复核等手段，有效控制会计记账程序，确保正确记载经济业务。会计核算的复杂性和重复性，极易动摇各核算节点的相互制约性，发生各类以简化工作量或相互串通谋取不正当利益为动机的舞弊行为。内部审计在会计核算环节的运用主要是通过检查是否存在随意变更会计政策、不兼容岗位兼岗、核算方法不合规、核算内容不齐全、伪造编造原始凭证、会计资料缺失等现象，发现会计制度执行过程中出现的偏差，及时提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标，预防因会计人员诚信缺失引发的道德风险和因会计信息失真导致的信誉风险。（4）费用管理环节。信托公司对费用管理环节的财务内部控制，主要是本着厉行节约、合理使用的原则，对于因日常运行和组织经营而发生的各项支出行为的管理。由于费用额度的稀缺性和报销内容的限定性，极易产生费用超限额超范围、伪造报销单据的行为。内部审计在费用管理环节的运用主要是通过检查成本费用预算是否经管理层审批、费用列支审批是否在授权审批权限范围内、报销单据是否真实合规、费用执行是否与预算一致等活动，评价费用监控的执行情况，尽可能杜绝因不符合流程和限定所引发的操作风险、道德风险。
（三）内部审计在资产安全类控制中的运用 资产安全类控制是财务内部控制的保障部分，信托公司对资产安全类财务内部控制主要是固定资产管理、固有资金管理。固定资产管理主要是采取编制预算、规范购置程序定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保公司各种财产的安全完整。内部审计通过查验信托公司固定资产预算审批是否经授权、登录是否正确齐全、计量是否真实有效、采购验收是否合规以及盘点清查是否及时准确等缺陷，评价固定资产保全控制水平，防止资产流失所造成企业不必要的损失和增加企业经营成本。固有资金管理主要体现在对固有资金运转的监控，内部审计通过核验固有资金的用途与流向，防范因违规使用资金导致的损失和监管处罚风险。
（四）内部审计在财务战略类控制中的运用 财务战略类控制是财务内部控制的终极目标，在其他三类财务内部控制基础上，对于财务内部控制水平的提升起着质变作用，主要有战略财务管理、制度体系建设、组织架构管理等环节。（1）战略财务管理环节。信托公司对战略财务管理环节的财务内部控制，主要是从战略高度开展财务管理工作，通过导入战略财务分析体系，定期和不定期进行战略财务分析，及时向公司高级管理层报告分析结果，使财务分析成为财务战略甚至是公司战略管理重要内容和重要手段。内部审计在战略财务管理环节的运用，主要是通过检查财务战略是否与企业战略保持一致性、战略财务分析是否全面客观等缺陷，查找战略财务管理有别于常规财务管理的优势所在，评价信托公司的预测、决策能力，修正财务管理的短效性和局限性，为企业战略决策提供有分量的判断依据。（2）制度体系建设环节。信托公司对制度体系建设环节的财务内部控制，主要是通过财务内部控制制度制定、补充、完善的系统性过程管理。财务内部控制制度体系的建设应符合适用性、及时性、完整性的原则，渗透于财务内部控制的各个环节。内部审计在制度体系建设环节的运用，主要是站在全局的高度，梳理现有财务管理制度是否覆盖财务内部控制的子系统和环节、是否存在明显有悖于国家法令法规的现象、有无与公司其他信托业务制度相冲突等缺陷，评价控制制度的严密性与协调性，有效杜绝因制度缺失、过时所诱发的操作风险、监管风险以及法律风险。（3）组织架构管理环节。组织架构管理环节的财务内部控制主要对财务管理机构设置、职责定位的管理，内部审计主要通过检查信托公司内部财务机构是否健全、固有资产业务和信托资产业务是否有效分离、财务人员配置是否齐全等缺陷，评价财务管理组织架构的合规性和有效型，避免产生治理机制混乱的现象。
三、内部审计在信托公司财务内部控制中运用的案例分析
（一）实施财务内部控制专项内部审计 内部审计在信托公司财务内部控制中运用主要采取日常持续监督和专项检查两种方式，本文以专项检查方式为例。
2011年2月，某信托公司审计部对该公司2010年度财务内部控制情况进行了专项审计，审计过程中发现了一些问题和缺陷：（1）监管法规类控制。一是公司计划财务部将测算的总风险资本于年初平均分配给各信托业务部门后，未根据各业务部门的业务余额变动情况进行综合动态管理，部分业务部门的风险成本长期高于控制目标；二是净资本存在暂时超过风险指标的现象，如2010年10月15日，公司的净资本达到7.98亿元，超过净资产18.18亿的40%，2010年11月5-9日也存在超指标的现象。（2）运营效率类控制。一是预算调整未经有权人审批，如2010年9月25日，计划财务部申请追加年度预算89万元，审批单上仅有部门经理审核字样，未有经公司总经理签批的记录；二是公司指标考核体系设定不科学，2010年绩效考核指标的设定和执行都只考虑业务余额、利息收入等主要财务指标，忽略风险控制状况等非财务指标；三是不相容岗位兼岗现象，如2010年4月15日至22日，公司计划财务部出纳休假，直接将工作交接给会计处理；四是部分费用列支不真实，如2010年5月29日，列支4.5万元物业管理费，报销经费划付人员为信托业务三部员工刘某，刘某非公司综合管理部门员工。（3）资产安全类控制。一是固定资产账实不符，如2011年2月19日，现场抽查财富中心固定资产，实物为99件，而财务系统记录为104件；二是运用少量固有财产进行实业投资，如2010年3月28日，向一家生物制药企业投资500万元。（4）财务战略类控制。一是财务战略未有效细化分解，公司中长期财务战略自2009年初确立后，仅在形式上将管理层和计划财务部纳入实施责任主体，并未把财务战略细化到各个时期，也没有将各项战略目标落实到部门、落实到人；二是内部控制制度建立不完善，调阅公司制度汇编，未建立关于预算编制执行、授权管理方面的制度。
（二）根据审计发现提出管理建议 审计部结合访谈、现场查验了解情况，对上述缺陷进行了成因分析与风险分析，形成审计报告反映审计发现，并提出管理建议：（1）建议强化财务部门在财务内部控制活动中的组织地位，赋予财务人员掌握公司经营方针、市场环境、行业排名、业务发展情况的职权，畅通财务部门与业务部门之间的沟通渠道，为科学制定财务战略、动态管理净资本、合理编制全面预算、实行公证考核积累第一手基础资料。（2）建议加强财务内部控制全过程管理，充分发挥各环节之间互相影响、互相制约的作用，将人员管理、授权管理和绩效考核贯穿于费用、资金、会计核算、固定资产管理等内部控制活动始终，发挥财务内部控制环节协同效应，提升整体财务内部控制水平。（3）建议加强案件防范和风险排查工作，计划财务部应将监管检查、内外部审计检查以及自查发现问题进行归集入库，积极整改，同时，组织人员定期或者不定期的进行举一反三排查工作，防止差错重犯。财务风险防范还应扩展至公司各个业务部门，充分考虑财务内部控制运行的外部风险因素，建立全方位财务风险防范体系。
（三）采纳审计建议改善财务内部控制 计划财务部在审计报告后，对审计提出的问题逐一制定整改计划与方案，并根据内审管理建议，在2011年度的公司财务内部控制中开展了如下改进措施：（1）全方位凸显部门的重要性，对内修炼能力、对外提升形象，改变传统记账员的定位，积极参与公司各项经营活动，主动发挥对公司发展的综合分析、决策参谋作用。（2）完善内部控制制度体系，使财务内部控制各个环节的管理都做到有章可循，切实规范财务内部控制行为。（3）加强财务人员管理和能力提升。合理配置财务人员职位与职数，避免兼岗、混岗现象；通过内外部培训，提高财务人员的专业素养和胜任能力。（4）重视对业务的案防和风险排查，每季度至少开展一次针对财务内部控制某一环节或整体的自查；全面梳理近两年各类审计检查指出问题，在自查过程中注重核对整改结果，防止同质同类问题再次发生。 （5）加强与各管理部门、业务部门之间的沟通。一方面，通过与业务部门的业务研讨与交流，扩展财务视野，缩短财务信息搜集、传递流程；另一方面，将与业务相关的财务风险表现形式和危险性传导到业务部门，协助业务部门提高财务风险的识别能力和防范水平。
四、结论
篇2
(一)财务报告内部控制审计定义
财务报告内部控制这一概念,是针对资本市场会计信息质量越来越受到重视,但是其质量却越来越不可靠和不真实的情况下提出的。财务报告内部控制这一概念,不仅仅是对内部控制与内部审计一种延伸和升华,更多的是针对目前资本市场上出现的越来越多的上市公司的严重财务舞弊现象、经营失败现象而提出来的,它就是十分重要的现实的意义。财务报告内部控制是审计师针对公司管理当局的评估,对公司管理当局在内部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及内部控制制度是否得到有效执行和发挥作用等公司所有重大方面来进行审计和调查,并最终形成一个意见,这个意见是客观的,也是公允的。
(二)财务报告内部控制审计的目标
简单来说财务报告内部控制审计是指审计师就财务报告内部控制发表独立审计意见,目的是获得公司管理当局特定日期的评估结论中不存在实质性漏洞的合理保证。为了达到公司财务报告内部控制审计的目标,审计人员必须作好以下几个方面的工作:第一,为了获得是否在内部控制方面存在实质性漏洞的合理保证,审计人员在对公司财务报告内部控制进行评价的过程中,需要获得一些关于内部控制设计是否合理以及执行是否有效的证据,这些证据如何获取,审计人员必须科学安排和合理选择,获取证据的方式,一般有有询问、检查、观察、应用其他人员的工作成果、执行审计程序等;第二,审计人员对财务报表的审计是发现公司财务报告内部控制审计是否有效的重要保证。第三,审计人员应该对财务报告内部控制信息的可靠性和真实性公允的表达意见,因为财务报告内部控制信息作为一种非财务信息,对投资者、债权人、董事会、审计委员会及专门机构等会计信息相关者具有重要的影响,所以财务报告内部控制信息的审计是一项具有重要意义的财务与审计活动。
二、我国上市公司财务报告内部控制审计必要性分析
(一)内部控制观念落后
我国很多企业的内部控制活动发展和起步的比较晚,内部控制的观念也非常落后,与西方发达国家相比体系不健全,制度设计不合理、执行效果不佳。“内部人控制”现象比较严重,很多公司都没有将内部控制当作公司必要的运作程序和部分来看待。显然内部控制观念的落后,直接导致了公司内部控制实践上存在很多问题,由于这些情况的存在,导致目前我国上市公司财务报告内部控制审计工作没有科学的认识和定位,财务报告内部控制审计的工作得不到有效的执行,在操作上也存在很多问题。
(二)内部控制规范“政出多门”
内部控制规范指的就是内部控制的标准。制定企业内部控制标准,其目的就是要为企业实施内部控制提供一种标准和范例,让企业都按照这个标准去操作和执行。但是令人感到奇怪的是,我国内部控制规范却是“政出多门”,比如关于内部控制,财政部有会计准则和会计制度,人民银行颁发了货币资金控制制度,审计部门办法了审计办法和制度,这种客观现实,不仅造成了执行者无所适从的问题,而且也增加了监管成本。实际上,当前关于内部控制相关制度文件“政出多门”,从本质来看,并非是各个部门之间简单的相关利益的博弈与矛盾,其背后的原因可能是不同种类的企业,在内部控制上有自己的特点和要求,为了更好的对这些企业进行监督和控制,再加上我国政府目前的经济管理体制,从而造成了“政出多门”的局面。
(三)公司治理存在重大问题
我国很多上市公司基本上都是由原来的国有企业,经过资产剥离或者改制上市的,这使的公司的股权一般控制在独资或者控股企业,从而使内部人控制的现象非常突出。内部人控制往往造成,董事会、监事会不能发挥应有的功能和作用,导致公司一股独大的现象,成为我国上市公司的一道独特风景。
在这种情况下,公司的一切财务活动都是为公司的大股东服务的,从而导致董事会成为了大股东会,中小股东利益的侵害的事件频繁发生,不能保证董事会内部的制衡机制的有效实现,也不能保证对公司高层管理人员的有效监督。通过以上分析,我们发现,公司内部控制制度得不到有效的执行原因是多方面的,为了保证财务报告内部控制,能够得到有效的监督,就必须开展财务报告内部控制审计,来提高财务报告内部控制运行的效率和质量。
三、加强公司财务报告内部控制审计的策略分析
(一)完善公司治理,优化内部控制系统环境
完善公司治理结构是内部控制评价的有效运行的重要保障,当前我国上市公司,内部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和执行力,是两个比较难以解决的问题。这两个问题就直接导致了内部控制评价无法有效的运行。实际上,内部控制与公司治理两者之间即有区别又有联系,两者之间的联系主要表现在:公司治理作为公司运行的一种制度安排,是内部控制得以顺利运行的重要基础,它是内部控制能否有效发挥作用和进行科学评价的保证,当前健全公司治理制度,保护中小投资者的利益是我国资本市场时需要解决的重要课题;而加强内部控制制度建设与完善,通过对内部控制进行科学的评价,反过来又能发现公司治理存在的问题,从而促进公司治理结构和制度更加的完善和有效,因此从这个角度来看,公司治理环境是上市公司内部控制是否有效的保障,是内部控制审计是否有效的重要基础,所以我们应当不断的完善公司治理结构,完善企业内部控制环境,加强上市公司内部制度建设,保障内部控制评价的有效运行,减少人为操纵公司经营和财务报告系统情况的发生。
(二)明确管理层和注册会计师内部控制评价规范
2008年6月28日财政部了《企业内部控制规范―基本规范》,这个基本规范为上市公司的内部控制评价提供了一个标准和范例,虽然这一规范仍然在完善之中,但不可否认这一规范对促进内部控制评价的有效运行还是具有一定建设意义的,问题在于,该规范只给了一个标准,具体来如何执行和操作,还存在许多问题和困难没有解决。为了在一定程度上解决执行和操作问题,财政部又颁布了其企业内部控制评价指引,内部控制评价指引主要指的是由企业董事会和管理层进行设计和实施的,它主要的内容是对内部控制的有效性进行评价,然后形成评价结论,最后出具评价报告。
(三)优化我国财务报告内部控制审计
优化我国财务报告内部控制审计,应作好两个方面的工作:一方面要实施实施风险导向审计模式,2006年2月财政部颁布的新审计准则体系明确指出审计总体程序包括风险评估、控制测试、符合性测试和实质性复核等程序。内部控制审计与财务报表审计可以使用风险导向审计的方法。因此,公司存在控制某一特定领域的重大控制缺陷的风险程度越高,审计人员应对这一领域投入的精力越多,相反可相应减少投入精力。这种关系与审计人员在内部控制审计中承担的审计责任一致,因此审计人员应按照审计程序实施审计,以便让没有发现重大控制缺陷的风险降至最低;另一方面要将财务报表审计与内部控制审计进行结合,财务报表的审计过程对财务报表可靠性与相关性审计的内部审计的内容,如何将财务报表审计与内部控制审计结合到一起,是提高内部控制审计工作质量的重要环节。在两者结合过程中,可以避免审计工作的重复,提高效率和减少审计成本。在审计过程中,应该鼓励审计人员,通过财务报表的审计去发现内部控制的有效性是否存在,通过公司自身风险控制机制的评估,来降低财务报表发生重大错报漏报的可能性,审计人员应该抓住财务报表发生重大错报、漏报的风险源头,公允,客观判断财务报表的真实性与可靠性。
篇3
一、贸易公司构建财务内控体系的基本原则
（1）合法性原则。贸易公司必须承认国家层面财经相关法律法规，并将其作为构建财务内控体系的基本依据与准则，在政策允许的前提之下，构建贸易公司财务内控体系。这是贸易公司构建财务内控体系的基本。（2）全面性原t。贸易公司在构建财务内控体系时应着眼全局，将各项工作涉及到公司财务工作的方方面面，要与公司中长期规划相匹配，此外还应该与企业其他的内控制度相符，做到不要出现冲突或者矛盾。（3）针对性原则。贸易公司财务内控体系的构建应该按照实际现状，就公司财务工作之中所存在的薄弱环节或者极易出错的内容，制定针对性强的财务内控体系，以纠正公司财务工作中的有关错误或者会计披露信息失真的情况。（4）经济性原则。贸易公司财务内控体系的构建应该对成本效益进行全面地考虑，如果某些财务内控体系无法有效改善公司的财务管理水平以及提高公司的经济效益，势必就失去了本来的意义与价值。
二、当前时期下贸易公司构建内控体系中存在的突出问题分析
（一）有关业务流程的控制严重缺乏
与其他企业所不同的是，贸易公司的业务流程包括了商品贸易前的有关准备，对贸易合同加以商讨、报验与备货、信用证的修订、租赁以及办理相关保险以及议付等很多方面的环节。但是，我国有相当一部分贸易公司尚未构建针对相关业务流程的财务内控体系，所以说，就不能很好地对贸易公司所开展的各项贸易流程进行科学性、规范性地控制，不但对贸易公司开展的贸易活动产生直接性影响，不能有效实现贸易公司的预期的经营性目标，甚至还会给同行业的竞争对手留有乘虚而入的机会。对于一些进出口贸易公司而言，往往还会出现严重的贸易壁垒现象，导致贸易公司重大经济赔偿损失。
（二）公司内部组织结构控制平衡性较差
组织结构是贸易公司开展计划、执行以及控制等方面的职能实现的基本结构，贸易公司应该按照其实际的、具有特殊性的内部控制体系，根据职能方面的差异性，来设置不同的工作岗位，并注意明确该工作岗位的权责。但是，对于目前我国大多数贸易公司而言，并未对不相关的或者相容性较差的职务加以分离与实施有效控制，在程序控制方面存在非常严重的缺位的情况。
（三）不能很好地对出现的各种风险进行防控
对于某些贸易公司而言，均存在着来自各个方面的风险，虽然制定了一套较为完整的财务内控体系，但是却不能很好地对这些风险进行有效防控，主要表现在：风险信息十分分散及落后、风险应急机制滞后等，且对于风险控制决策而言，缺乏较强的科学性、可操作性，随意性非常强，也未制定出一套完整的应对风险的具体举措，甚至还会导致财务混乱现象的出现，与企业其他方面的内部控制或者财务管理存在矛盾等方面的突出问题，大大降低了贸易公司的管理效率及质量，尤其是财务管理效率与质量严重下降。
三、当前时期下我国贸易公司内控体系构建问题的具体原因分析
（一）法人治理结构欠妥
贸易公司内部科学的法人治理结构是确保公司财务内控体系构建的前提条件及重要保证，对于某些上市企业而言，董事会成员与经理人存在高度重叠的现象，不能很好地发挥公司董事会监管职能，受到公司内部控制制度的牵制而使得公司财务内控体系难以真正地发挥作用。所以说，财务会计信息失真以及管理人员等方面的不合理、不规范的情况经常会出现。
（二）信息沟通不够通畅
在贸易公司实际经营过程之中，保障公司财务内控体系顺利构建及发挥作用的是顺畅的沟通信息。然而，对于大多数贸易公司而言，均存在着信息不能很好共享以及信息沟通不顺畅等方面的情况，部门与部门之间也很难达到扁平化的交流与沟通，互相之间的合作效率及质量严重低下。
（三）内部审计监督职能弱化明显
在贸易公司之中，内部审计部门应该担负起保证公司运行合规以及监督公司内部控制有效实施的职责。然而，我国大多数贸易公司内部审计职能被弱化，内部审计部门不能使财务内控体系充分发挥应有的作用。还有某些贸易公司的内部审计部门在组织结构、工作人员基本业务素质以及工作岗位设置等方面均存在着诸多突出的问题，对公司内部审计的监督职能。一般而言，公司内部审计机构直接对公司的经营者负责，领导层对于内控事务具有绝对性的领导权。此外，很多贸易公司的内部审计部门工作人员的业务素养低下，理论储备不足，甚至还成为了贸易公司养闲人的部门，其职能完全被忽略也并未充分地得以发挥。还有一些贸易公司的内部审计工作人员身兼数职，很难实现不相容职务分离，这就在很大程度上使得公司内部审计的监督职能明显弱化。
四、当前时期下我国贸易公司构建财务内控体系的具体对策
（一）优化贸易公司内控环境
第一，应该注意强化贸易公司工作人员对内部控制，尤其是财务内控的认知程度。贸易公司管理人员可采取举办培训活动等方式来达到这个目的，可以向管理人员发放关于内控的相关手册或者学习教材等，让每位员工在业余时间进行阅读、学习，并要求工作人员记录下来自己不清楚的地方或者难以理解的问题。然后，工作人员与公司发展现状相结合，探讨教材中哪些内容为重点和难点。对于学习的方式可以多元化，如小组比赛、知识竞赛、培训教育等，工作人员因人而异地选择一定的学习方式，不断提高工作人员学习的积极性。
第二，完善贸易公司内控组织机构。贸易公司可设置多个专业化的组织机构。此外，还应该注意对不同工作人员应该承担的职责与义务等加以明确，权责明确，从而营造出一种良好的公司财务内控环境。
（二）加强公司业务流程控制
首先，注重控制对单证管理环节。通过对相关工作人员的工作职责，严格办理报关，保持传递快速，降低公司的风险发生率。其次，设置多个业务人员来对整个业务流程加以管控。这可以使得各个业务人员之间不仅配合程度要好，而且还需要互相制约，使得工作效率与质量显著提高。最后，严格控制与国外企业间的结算方式。
（三）增强公司对风险的防控能力
对于我国的贸易公司而言，其在实际的运营过程中，往往会出现来自各个方面的业务风险，风险不仅较多，而且还非常复杂，而且始终贯穿在贸易公司各项业务的流程之中。所以说，贸易公司在构建财务内控体系过程之中，应该注意强化对I务风险加以控制。主要可从如下两个方面加以防控：（1）明确风险的控制点；（2）构建科学、规范的风险预测以及评估系统等。
五、结论
综上所述可以得知，当前时期下贸易公司财务内控体系中存在诸多突出的问题，这些问题对贸易公司的长远发展极为不利，对此应该采取强有效的措施加以防控，以使得贸易公司可持续的发展下去。
参考文献：
[1]宋献中.财务理论与机制[M].大连：东北财经大学出版社，2012.
篇4
一、概述
近年来，随着社会经济的快速发展，我国保险市场也得到了迅速发展，市场的开放化不断加强，保险公司迎来了新的发展机遇，但由于市场竞争日益激烈，公司面临的风险也越来越大。保险公司的内部控制具有社会性、多样性、复杂性以及成本高昂性等，这就使得保险公司的内部控制难度较大，公司的经营管理面临诸多问题。因此，如何采取科学合理的措施提高公司的财务内控能力，保护公司资产的安全性和完整性，积极有效地防范并化解公司内、外部的风险是目前保险公司亟待解决的问题。
二、保险公司财务内部控制中存在的问题
（一）缺乏对财务控制理论的研究，对财务内控的认识不足
我国保险业虽然在财务内控方面展开了探索和创新，也融合了国际上的一些先进经验，但大多缺乏实用性，适合我国保险公司实际经营特点以及管理要求等的财务内控理论研究成果及实践成果还很少。在这种背景下，很多公司的领导对于财务内部控制的重视不足，对财务内控制度的理解存在许多误区。部分公司认为财务内控就是通过制定各种规章制度来约束和控制员工的行为，而没有将制度落到实处，制度建设与管理混淆，没有及时地对财务内控过程中存在的问题进行处理和整改。
（二）内控建设的覆盖面不够全面
近年来，随着保险市场的快速发展，市场竞争体系也在不断地完善，许多保险分支机构都建立起了防范和化解内外部风险的财务内控理念，但还不够完善。风险管理还只停留在公司的高级管理层面，在各部门及各个环节还没有落实。
（三）缺乏完善的财务内控机制
目前，我国的保险公司的财务内控制度还不够完善，部分内控制度还没有真正地建立起来，甚至未建立内审制度或者合规的管理部门，有的即便建立了管理部门，但未对其进行分设，导致管控职能无法落到实处，财务内控制度还有待进一步完善。而部分制度还存在一定的缺陷，且人为操控空间很大，缺乏健全的激励机制等。此外，部分内控制度不够细化，适用性和操作性较差。
（四）内部审计体系不完善
部分保险公司的内部审计体系还不完善，对事前控制和事后监督的重视度还不够。内审功能未得到很好的发挥，执行力度严重不足，导致风险控制形成盲区，存在许多违反财务内控制度的行为，而相关惩罚制度都还不完善，或者未落到实处，内部审计滞后，财务内控存在空白地带。
三、完善保险业财务内部控制的具体措施
（一）加强财务内控意识，对财务内控作用的重视
保险公司的管理人员应充分认识到财务内控制直接关系着公司的生存和发展，建立健全财务内控制度。公司的高层管理者应加强对财务内控的重视，做好模范带头作用，树立全体员工的财务内部控制意识，将责任落实到岗位和个人。同时，建立健全相关的管理约束和奖惩制度，做好绩效考核工作，以最大限度地激发所有员工的潜能，并调动全员参与财务内控的积极性、主动性。通过这一系列的措施来确保财务内部控制制度、责任以及相关控制措施能够贯彻落实，从而发挥财务内控在公司管理中的重要作用。
（二）完善公司的治理结构
完善的治理结构是顺利进行财务内控的前提和基础保障，是发挥财务内控制度作用的关键。应全面监督和控制公司的治理结构，明确地划分公司的权力机构，并平衡好执行权、监督权与决策权三权关系。并应健全激励机制，提高对治理结构的监督和管理力度，不断完善公司的治理结构，从而从分地发挥财务内控的作用。
（三）建立健全财务内控制度
1.明确财务内控目标，完善并落实岗位责任制
应明确公司的财务内控目标，围绕这个目标研究并建立健全公司的财务内控体系，从而加强对公司财务的监督。设置好财务管理模式、财务内控机构以及内部核算体系等，科学严谨地对各部分的职能进行划分，将财务职责落实到岗位和个人，规范财务内控制度的执行行为，使财务内控相关人员在工作中能够有法可依和有章可循。
2.建立健全各项财务内控制度
应建立并严格执行财务的收支审批制度，对于财务内控及其相关工作项目的授权权限、范围、程度以及具体的责任内容等。应建立健全公司的财产清查制度，定期对各项财产以及物资等进行全面的盘点、清查和核对，以确保会计信息的完整性和真实性，从而保护公司资产的安全性和完整性。
（四）完善内审制度
1.全面提高内审人员的综合素质
公司应配备具有丰富审计实践经验且具有较高业务水平的专职内审人员，同时，加强从业资格考核，建立健全内审考核制度。并应对内审人员进行有计划的继续教育，使其能够熟悉国家的相关政策及法规，掌握一定的生产经营管理能力，精通会计核算业务、熟悉审计相关知识和技术，从而为公司营造一个良好的财务内控环境。同时也要求所有的内控人员应具备高度的责任心和良好的业务素质、职业道德，全面提高公司财务内审质量，充分地发挥内部审计对于公司财务内控的保驾护航作用。
2.加强内部审计的权威性和独立性，加强内审的全过程控制
应确保内部审计的权威性和独立性，确保财务信息的全面性和准确性，充分发挥其监控作用。此外，应加事前、事中以及事后的审计。做好事前的审计工作，以预防风险，控制事中的业务执行情况，做好事后经济业务的监督和控制，从而全面降低公司的经营风险，及时地发现财务工作中存在的问题，并予以制止和纠正、完善。
总之，财务内控建设保险公司是全面防范和控制风险的重要手段，在规范公司的经营管理行为和提高经营管理水平等方面具有积极的促进作用。通过积极地探讨和改善保险公司的财务内控机制，可以促进保险业又好又快地发展。
参考文献：
篇5
一、上市公司财务报告质量与内部控制的现状
（一）企业内部控制环境薄弱
当前，我国企业的内部控制仍存在不少问题，企业经营仍面临着不确定性的风险与挑战。企业内部控制的突出问题表现在企业内部控制环境较为薄弱。主要有管理层对内部控制缺乏正确的认识、机构设置不合理、经营者素质不高、企业文化缺失。
企业高级管理者对内部控制缺乏有效的认识，对内部财务控制制度认识不足、重视不够。体现在企业没有建立完善成文的内控制度，缺乏有效的控制标准和控制程序，有些企业即使制订了内控制度也大多流于形式，缺乏有效的宣传，员工不了解内部控制程序，内控制度没有有效的落实。
我国企业还没有完全建立现代企业制度，其组织机构的设置仍保存着计划经济时代的痕迹，存在机构庞杂、效率低下、管理权责不明确的诸多问题。不同部门之间缺乏有效的沟通协调机制，同一部门之间权责模糊，缺乏交流。
我国企业经营者素质不高，大多没有受到正规的企业管理学教育，对企业内部控制制度缺乏足够的认识，对于财务报告质量与内控制度的关系认识不足。现代企业制度的建立要求企业管理者具有管理学、金融学、经济学等相关学科的知识储备，如果管理者不能做到与时俱进，对于企业经营是一个很大的挑战。此外，企业缺乏优质的企业文化也造成了企业内部控制的薄弱。
（二）内部控制缺乏监督机制
监督是高质量财务报告的保证。企业在建立内部控制制度后，要加强审计和监督，高质量的财务报告离不开有效的内部审计，企业内部监督机制对于提高经济管理水平和经济效益有重要作用、对于违法乱纪分子有威慑作用。目前，企业内部控制机制严重缺乏，内部审计、统计财务报表需要的材料、财务报告的审核均有管理高层掌握，缺乏独立的审计机构。同时许多企业为了经营的需要，往往将营运部门凌驾于财务之上，忽略财务工作的重要性，另外许多企业忽视内部监督机制的建立，即使建立了监督部门，也流于形式，监督人员专业素质不高，这些因素导致了企业内部控制不能发挥应有的质量，更不能保障财务报告的质量。
二、财务报告质量与内部控制的关系
上市公司财务报告质量与内部控制的关系是显而易见的，高质量的财务报告离不开企业严格的内部控制制度。财务报告质量与企业的内部控制是互相印证、交叉影响的关系，内部控制和财务信息质量的结合保证了企业的资金的安全，有效的预防了资金风险，对于企业的健康发展有重要的现实意义。
（一）高质量的财务报告依赖完善的内控机制
企业完善的内控机制是保障财务质量的要求，企业通过内部控制，不同部门之间、同一部门之间人员相互制衡、监督，有效避免了因缺乏监督带来的虚假报表和员工的舞弊行为。完善的风险预测与评估机制也是内控机制的重要组成部门，通过风险管理，可以有效的避免因财务人员过失、审计材料虚假造成的潜在风险。 保障财务报告质量是企业内部控制的基本目标，企业要不断完善企业内控机制，形成权责明确、管理科学的企业环境，确保高质量的财务报告。
（二）内部控制是保证真实可靠财务报告的基础
企业内部控制的目的是保证各种财务资料的真实性、可靠性和完整性。上市公司的财务报告必须是真实可靠的，这关系到上市企业的信誉、股价和经济效益的高低。保证财务报告的可靠性是有效的内部控制系统的目标之一，有效的内部控制系统可以合理保证财务报告的可靠性，虽然没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。因此可见保证财务报告可靠性方面，内部控制的确发挥着不可忽视的作用。内部审计可以检查评价财务报告内部控制系统的设计和执行的有效贯彻，内部审计人员在企业中权力大小、职责履行的好坏对财务报告内部控制系统的运行都有一定的影响。企业内部审计部门通过对企业资产的营运水平进行评估，保证了企业财务资料的完整性和真实性。
三、结束语
随着现代企业制度的不断发展，企业建立完善的内部控制制度越发重要，内部控制关系着上市公司的财务报告质量，完善企业内部控制制度，提高财务报告的质量，已经成为公司管理体制改革的重要内容之一，本文深入分析了我国企业财务报告质量与内部控制的现状和相关性，对于提高上市公司财务报告质量，完善内部控制有借鉴意义。
参考文献：
[1]杨有红，毛新述.内部控制、财务报告质量与投资者保护――来自沪市上市公司的经验证据[J].财贸经济.2011（08）
篇6
一、餐饮投资公司财务内部控制的现状及问题
（一）公司内控意识不强，风险评估能力不足
财务内控意识的欠缺是目前餐饮投资公司财务内控制度改进与完善的最大阻碍。餐饮投资公司的资金流动性较大，因此需要较为完善的财务内控制度进行控制。但是大多数餐饮投资公司的管理并没有意识到财务内控制度在公司经营管理中的重要地位，内控意识不强，没有对公司的财务内部控制工作进行过多的关注与投入，不具备完善的风险评估体系，增加了公司的财务风险，导致应收账款坏账风险加大，且在风险发生后也不能及时采取措施来应对，不利于公司的发展。
（二）财务管理制度不完善
目前，许多餐饮投资公司受限于创业者的个人素质以及发展过程中的不规范，往往缺乏完善的治理机制，在组织架构和职责权限分配上存在交叉和模糊地带，并未建立可行的财务内控体系，内控制度只是流于形式而未能真正的实施。一个公司的财务内控制度体系不仅只是需要财务部门的执行参与，还需要公司最高决策者的重视和各部门的配合协作，共同开展财务内部控制工作。当前餐饮投资公司的财务内部控制制度大多不够完善，在具体的工作实施责任划分上只是确定财务部门为财务内控的负责人，没有将公司各部门纳入财务内控工作参与者的角色，没有制定健全的财务内控问责制度与奖赏制度将财务内控的具体事项落实到人，使得公司财务内控效果不好，阻碍公司的发展。
（三）预算管理不足，预算制度可行性较差
餐饮投资公司的财务管理工作比较复杂，财务预算具有分类细、类目多、行业广的特点，许多餐饮投资公司在进行资金使用时，没有专款专用的财务预算控制意识，将资金随意调配使用，不进行预算控制，难以将财务预算管理工作细化落实到公司日常经营活动的方方面面，无法对成本进行有效控制。同时，由于缺乏专业的财务管理人才，餐饮投资公司制定的预算制度缺乏对公司实际情况的把握，大多是参考其他公司进行简单修改就通过实施，没有经过详细的研究思考，无法与公司的日常运营活动相匹配，缺乏实际可行性，影响公司的正常运营。
（四）投资规划较差，缺乏有效的投资管理体系
餐饮投资公司在进行投资活动时缺乏谨慎性，没有对投资项目进行综合评估，考虑该投资的控制风险、市场风险、财务风险，而只是为了追求眼前利益进行盲目投资，为公司带来了极大的资金风险隐患，极易影响公司原有的运营项目，损害公司利益。
（五）信息沟通不畅，协同配合度不理想
餐饮投资公司的管理者往往从基层提拨的比较多，营运经验较为丰富但缺乏管理经验，缺乏数字化管理手段，大都看不懂基本的财务报表，对财务部门反映的问题难以形成共识，沟通不畅时常发生，部门间的协同配合度极不理想。
二、新形势下餐饮投资公司财务内控制度的完善
（一）提高餐饮投资公司财务内控意识，构建完善的风险评估体系
公司的管理者对公司的日常运营事项有着决策权，因此要想进行有效的财务内部控制首先就应该提高餐饮投资公司管理者的财务内控意识，在经济发展的新形势下充分吸取先进企业的管理经验，树立正确的财务内部控制理念，确定公司财务内部控制工作的具体内容及思路，加大对财务内部控制工作的投入，采取相应的措施保证公司的财务管理工作对公司经济效益的积极作用，增强公司整体的管理水平。另一方面，公司还应该构建可行的风险评估体系并加以实施，完善公司的财务风险管控系统，强化其对公司运营中财务风险的识别与判断能力，建立有效的风险预警机制，增强其实际评估财务风险的效用，帮助公司规避风险，减少财务损失。
（二）建立完善的财务管理制度
明确公司财务内部控制工作的具体实施目标与流程，将内控责任落实到公司每一个人的身上，建立有效奖惩管理制度，促进内控制度的有效实施落实，优化内控环境，明确授权分工，提高工作效率。引进专业的财务内控管理人才，在了解公司实际运营环境后有针对性的开展财务内控工作，进行相应的内控制度培训，强化财务内控意识，提升员工素质，促进公司财务内控活动的顺利开展。
（三）强化财务预算管理工作，保证预算的有效执行
综合参考各部门的实际情况与部门管理人员意见，编制适合餐饮投资公司的财务预算并进行适当的审核修改，完成公司财务预算的制定工作。对财务预算进行事前、事中、事后全面控制，加强对财务预算具体实施过程的监督工作，细化预算执行的责权利，保证财务预算的有效执行。加强内部审计工作，不定期对公司的资金活动、预算制度执行情况、经营目标完成情况进行监督审计，强调审计工作的严肃性与独立性。
（四）加强投资规划评估工作，规避财务风险
针对公司投资规划较差的问题，要着力优化公司投资决策工作的具体流程，建立独立的投资决策控制监管系统，避免投资失败给公司带来不利的影响。同时还要加强投资管理，在进行投资决策前调研该投资项目的具体情况，评估其市场风险、财务风险、控制风险，保证公司投资行为的成效性。
（五）加强信息沟通，提高协同配合效率
餐饮企业管理者需要学会数字化管理。比如建立OA信息沟通平台和ERP企业资源管理系统，增强信息传递沟通的效率和质量，确保信息准确及时的传达和反馈。同时还要参加非财务人员的财务知识培训，提高与财务部门的信息沟通效果，从而提升部门协同配合效率。
三、结束语
综上所述，目前餐饮投资公司财务内控方面还存在着公司内控意识不强且风险评估能力不足、财务管理制度不完善、预算管理不足且预算可行性差、投资规划较差且缺乏有效的投资管理体系等几方面的问题。针对这些问题，餐饮投资公司应该结合自身的实际情况以及经营目标，充分考虑市场的发展趋势变化，从提高财务内控意识、完善财务管理质量、强化财务预算、坚强投资规划评估、加强信息沟通方面着手进行整改，解决公司的财务内控问题，提升公司的整体管理水平，增强其市场核心竞争力。
参考文献
[1]杜明连.新形势下餐饮投资公司财务内部控制问题及完善对策思考[J].中国市场,2015,16(22):86-87.
[2]惠世洁.浅谈我国企业财务成本内部控制存在的问题及对策[J].科技与企业,2013,11(17):40-40,43.
[3]王智宏.酒店业内部控制浅议[J].经济师,2015,24(9):153-153.
[4]张凤丽.我国餐饮企业审计问题研究[J].会计之友,2016,13(23):114-116.
篇7
（一）选聘财务人员
财务人员的综合素质是确保投资公司综合利益的关键因素，因此，要加强对财务人员的选聘的重视程度。财务人员不仅需要具有相应的从业资格证书，和长年财务工作经验，而且也要诚实、有责任心、敬业，只有具备上述的所有素质才能成为一名优秀的财务管理人，这种人才也是投资公司向被投资公司指派最佳人员。
（二）制定完善的培训制度
随着我国经济的快速发展，会计核算和财务管理都会发生巨大变化，在这样的环境背景下，投资公司对财务管理提出了更高的要求，不仅需要具有较强的财务管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投资公司为了能够与快速变化的经济体制相适应，投资公司财务中的财务部门应当依据财务会计工作发生的变化，对财务经理进行定期培训，从而使其掌握的知识能够跟上经济时生的变化，从而使公司的会计准则能够逐渐向国际会计准则逐渐靠拢。
三、委派财务主管，推行责任制
财务人员与财务制度同样重要，财务制度的执行最终需要财务人员完成。依据被控公司的财务会计管理和控制流程，投资公司在对被投资公司进行财务管理时，可以委派财务人员，从而实现对被投资公司生产、经营情况的全面掌控，了解公司的真实情况，确保会计信息的准确性和完整性，为投资公司进行决策提供有力的数据支持。委派财务人员通过委派掌握被投资公司的财务活动和人员的控制，从而使公司的整体利益能够实现最大化。目前，现在工作中可以委派会计主管，委派财务主管属于投资公司的编制人员，由投资公司进行统一管理，对被投资公司财务事物进行全面管理。实际工作中，为了避免会计主管遭受投资公司和被投资公司的双面检查，而无法处理投资公司、个人、被投资公司三方面利益之间存在的冲突。投资公司，一方面要确保主管的权利，如果主管在被投资公司中主管只是公司的中层人员，在被投资公司在进行决策时，很难发挥出应有的作用；另一方面，对财务主管的奖惩和考核进行进一步细化，从而有效的避免主管的工作没有动力、没有压力，长期游离在公司中。被投资公司委派到被投资公司的财务人员，应当在特定的时间向投资公司汇报工作情况，年末则应当对公司进行详细总结，提交总结报告，并且要有投资公司主管和领导签署相应的意见，作为日后考核工作的主要依据。如果被投资公司具有一套完善的财务会计体系，则在管理上可以采用财务负责人联签制度。也就是通过直接委派人员对财务活动进行监督，掌握财务活动的全部信息。在实际工作中，投资公司需要依据投资协议中的相关规定，对被投资公司的资金运转，由委派人员与公司董事长或总经理进行联签制，实现对被投资公司的动态管理，从而保证投资公司合法利益不会受到侵犯。委派出的人员是投资的人员编制，在考核和奖惩上要统一管理。财务负责人联签制对被投资公司在运行过程中财务信息和重大决策要具有知情权、检查权等，但通常情况下并不会对经营管理进行直接干预。委派人员的职责主要体现在以下三个方面：监督、服务、沟通。财务负责人作为投资公司的代表，主要的职能是监督。但凡为联签事项，财务负责人员应当在准备介入，并应当同负责任人联合签署；但凡进行联签时，联签表的填写应当由驻派人员填写，该表应当作为备案文件或直接上报给投资公司，否则投资公司有权不受理。
四、加强对审计的管理
投资公司对被投资公司进行财务管理的一种重要手段就是审计管理，通过审计管理能够对存在的问题进行真实反映。投资公司应在会计年度报告结束后，委托具有资历的会计事务所对被投资公司经营情况和财务报告进行审计，审计前，应当组织审计人员对被投资公司存在的财务问题以及可能存在的漏洞进行详细分析，然后找出审计的重点内容，制定相应的审计计划。依据审计计划，对审计目的进行明确，审计过程中要对外部的审计力量进行合理应用，避免在审计过程中出现陋习。完成审计，投资公司依据审计的实际情况，对公司的人员进行组合，然后复核审计结果，从而在机制上对会计事务所的审计工作起到一定的督促作用，确保审计结果的科学合理。在会计事务所的协助下，投资公司可以对被投资公司的财务报表、账簿、会计凭证等能够反映公司经营情况的信息进行审计，从而详细掌握被投资公司章可循，以及被投资公司的财务包括与经营结果的真实性，从而确保投资公司能够完全掌握被投资公司的信息。通过审计发现的问题，投资公司应当采取合理的措施督促被投资公司对存在问题的休整，并将改正过后的结果，作为下次投资依据。除了以上提到的内容外，还需要进行内控审计。内控审计对审计的可操作性和管理要有着很高的要求，许多内控审计都来自高层管理人员的预感和对问题的分析，内控审计通常情况下都具有较强的针对性，或是公司经营效益存在的问题和管理的难点或重点内容。内控审计的开展需要以公司管理作为重点，避免对公司的效益产生影响。
篇8
2.出具审计报告，确保审计结论正确，证据获取充分;
3.及时发现内部控制中存在的弊病和漏洞，优化内控体系，促使公司提升整体管理水平;
4.及时发现现有或潜在内外风险，提出相应意见和建议，促使整体目标的实现;
5.实施对子公司的专项审计工作，出具审计报告和管理层建议书等审计文书，督促审计结论和审计建立的落实;
6.负责对各被审单位审计整改意见落实情况进行检查;
7.了解内审发展趋势并运用新技术、新方法，有效提高审计效率和质量;
8.完成风控部负责人交办的其他事项。
财务部审计职责21.通过阅读上市公司财务报表，了解上市公司运营情况
2.通过财务报表和其他行业信息，撰写调研报告
3.负责财务报表、费用审核，资金管理、及财务预决算等工作，整理财务数据，支持业务工作
财务部审计职责31、严格执行集团财务管理制度和相关工作流程，开展子公司财务工作;
2、负责子公司会计核算，编制会计报表;
3、负责子公司财务预(决)算、资金计划、税务测算等工作;
4、负责子公司税务申报;
5、负责编制子公司月度指标执行情况，及时进行财务预警，确保年度指标及整体预算顺利达成;
6、审核子公司各类成本费用开支，确保各项报销及付款符合公司制度。
财务部审计职责41、组织拟定年度审计监察重点工作计划报监事会主席审批;
2、组织开展审计工作;
3、组织拟定审计工作报告，并上报监事会主席审核。
财务部审计职责51、拟定年度审计重点工作;
2、组织进行年中、年终经营情况审计;
3、进行财务制度执行情况审计;
4、进行经营与财务运行中单独事项的专项审计;
5、进行投资项目阶段性和专项审计;
6、联系外部审计单位对工程建设项目进行预算、决算审计;
7、检查督促审计决定与建议的实施。
财务部审计职责61、协助完成工作底稿的编制、整理和归档工作;
2、协助出具审计业务报告和其他鉴证业务报告;
3、熟练掌握财务会计审计等相关知识和政策法规。
财务部审计职责71、审查集团内各项财务制度的落实情况，完善财务制度的建立。
审阅定期财务报告，配合外部机构实施专项财务审计;
2、根据公司投融资需求进行标的公司的财务尽职调查工作。
3、对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行跟踪审计
4、检查和评估公司重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务的合理合规性
篇9
一、财务内部控制的内容
财务内部控制的主要对象是企业或组织的现金流以及其他资产，而其要实现对现金流和资产的控制则是依据信息资源，包括会计、财务分析、财务预测以及财务监控等相关信息。
1. 1财务内部控制的核心要素
信息与沟通。财务内部控制与管理的实现必须借助于信息的收集和相关沟通渠道，信息的真实性与准确性是财务内部控制的前提，沟通渠道的畅通性是提供信息畅通的载体。公司无论是经营还是管理相关的有效数据都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，帮助企业各个部门进行数据分析以更好地行使部门或个人的职权。
控制环境。控制环境代表了一个公司或组织的软实力，领导的个人风格、企业的规章制度以及整体文化氛围都是影响控制环境的条件，继而影响财务内部控制的能力和权限。控制环境不仅能够表示公司或者组织对于财务内部控制的态度，同时也成为了建立公司财务内部控制体系的基础和有效保障。
风险管理。财务内部控制的根本目的是提升企业或组织的经营效益和资本收益，而其要实现这一目的的切入点则是对财务各项相关风险进行提前预测和实时规避，尽可能减少风险对企业的影响程度，帮助企业实现其近期或长远战略目标。在这一过程中，财务报告成为影响财务内部控制能否有效规避风险的决定性因素。
控制活动与监管。控制活动主要体现了公司规章制度的约束力，对财务以及相关活动的提前制约与控制在一定程度上能够有效防止部分风险的发生，包括权力的赋予、信息处理、活动期间与期后的评价以及实物控制等。监管则是对所有财务活动的流程和结果进行实时监测和数据分析，以发现流程中存在的漏洞，对出现的问题进行反馈和解决，建立发现问题、反馈问题、解决问题的有效机制，同时为决策者进行下一步战略布局和决策提供依据。
1. 2财务内部控制的基本内容
前期组织规划控制。组织规划控制主要是企业或组织中的机构在进行财务活动之前对工作内容和权限进行合理安排，包括部门与部门之间的分工与合作，部门与员工的权限和责任划分，做到部门与部门、岗位与岗位之间尽量不存在权限相容和工作内容相交的情况。同时，职位的安排与设置还要考虑到信息上传下达的连通性以及违规行为的约束和限制，从而起到监督的职能效用。
资金安全控制。现金流和资产的稳定与安全是企业正常运营的大背景和大前提，是所有经营与管理活动的保障以及存在的意义。资金安全控制涉及到资金账单的核实、银行业务的开展、资金往来、岗位责任分工、印鉴规范使用流程等等，一方面财务部门在各个部门之间起到连结和衔接的作用，必须保证信息传递的准确性，信息的不对称性是影响资金安全的关键因素，另一方面企业内部如果不能够对部门和个人资金挪用的情况进行有效控制就无法确保资金安全。
应收账款和票据控制。企业的产品和项目的销售和运行必然会产生应收账款和相关票据，坏账的出现是由于应收账款的难以收回和相关票据的遗失，如果坏账金额过大会造成企业资金运转困难的问题出现。因此，为保证应收账款的按时回收和应收票据的按时承兑，应当建立应对程序对应收账款和票据进行有效管理，例如通过法律手段解决等，有效控制财务风险。
财产保全控制。财产保全控制包括对企业或组织财产的经手权力限定、定期进行流动及固定资产盘存、核心技术和资料的加密保存、财产保险购置等方面。一方面是为了及时发现企业安全隐患，另一方面也是为了管理者对企业各项资产有全面了解，方便进行责任归置和财产安全审计。
全面预算管理和内部审计控制。预算管理通常是企业管理和领导高层的宏观意愿和目标，先下达整体指标至下属部门，再由下属各个部门进行目标分解和计划分解交由上级审核，通过后即进行计划实施，定期对计划完成情况进行跟进和督办并对结果进行考核，提升工作效率。内部审计控制是在整体“控制”的基础上实施的“控制”，包括检查企业资产是否得到合理有效利用、活动运作是否遵循企业的规章制度流程。其主要目的是保证公司自身经营活动的合法性、合规性和有效性。
二、财务内控现状及问题
我国企业现行的财务内部控制体系的规范和流程多通过管理者和下属员工沿袭传递的方式，很多思维观念和管理模式依然没有摆脱计划经济体制和国企事业单位管理模式的影响，在缺乏适应社会经济环境变化的灵活机制条件下，财务内控较难体现出其真正价值或实施内部控制过程中各类问题和弊端凸显。
2. 1财务内控制度问题
一是公司财务中心规模较小，对于相关事项的处理更多地是依循以往的经验，有关财务内部控制的运行机制缺乏确切流程资料，相关的部门、员工岗位要求和操作方式方法也没有明确划分和规定；二是内控制度不够完整，相对于其他公司制度而言，现有财务内部控制制度是在发生实际问题和矛盾之后才逐渐建立起来的，存在明显滞后性，对于企业未来的弹性发展不具备完整性；三是内控制度缺少灵活性，财务人员一般而言专业性较强，多为专岗专责，岗位调动较少，只有出现岗位晋升或者新人入职、领导调换等特殊情况时才会涉及到工作交接事项，因此若出现人员不在岗的情况或某一名员工掌握过多公司重要资产管理权限则公司财务安全极具风险。
2. 2财务内控流程问题
一是与其他部门工作联系不够紧密，财务部门的工作在企业所有部门中专业性较强，行业壁垒高，而要实现财务内部控制就必然会涉及到其他部门的相关工作，如果不能对其他部门的工作有一定了解，就不能对其进行有效管控；二是财务的组织结构单一，财务部门一般而言是典型的金字塔结构，上传下达有明显的层级划分，这种结构纵向看在一定程度上有助于指令的准确传达，但横向看不利于与其他部门进行沟通和交涉，从而无法顺利实现全面财务内控；三是权利过于集中，财务的最高决策权往往掌握在总经理手中，一方面个人的精力和知识面有限，无法精于所有事项，有时决策难免会有疏漏，另一方面权利的高度集中容易产生腐败现象，且底层部门的监管难以到位。
2. 3预算内审问题
一是预算管理没有全面实行，一般而言公司内部会认为预算仅仅是财务中心的事情，且仅仅是对经济活动的一种定量计划和预测，但实际上所有部门都应当正确理解预算的实际含义且可以提出不同意见进行预算完善，且在活动进行的整个过程中预算机制都在作用以达到公司预期目标；二是内部审计部门的缺位，受各种主观或客观因素的影响，企业一般不会设立单独的审计部门或者专职的审计人员，从根本上就决定了内部审计工作不够全面和专业，不能够对风险管控好、员工激励制度等起到有效促进作用。
三、财务内控体系的优化与应用
财务内控工作的本质功能在于实现公司或组织的资本增值，这一点无论是外在经济环境或者社会政策如何变化都不会更改的，因此要实现资本增值就必须从财务体系入手，以提升企业综合竞争实力为目标，建立高效、统一、集中的财务内控体系。
3. 1财务内控体系优化措施
财务内控体系优化必须遵循价值最大化、集权分权相结合以及适应公司总体发展战略的原则。一是在前期计划阶段财务内控必须实现对公司活动流程的动态跟踪，并以安全性为前提根据公司发展需要灵活应变；二是根据现有的数据和资料信息进行风险评估与预测，点出控制要点和环节的同时方便决策者进行下一步计划实施；三是推广阶段要合理采纳各个职能部门的意见，从各个不同的角度对财务内控进行完善，包括预算管理、风险管控、人员激励等方面，选择最优化的内部控制体系；四是在全面实施财务内部控制体系前要注意对初步实行结果进行分析和反馈，及时进行问题处理和体系完善；五是在总结与报告阶段根据所有活动数据和信息进行分析反馈，总结拟定财务内部控制报告供公司决策者使用。
3. 2财务内控体系的应用
篇10
实施财务内控管理工作，能够起到对公司生产活动、管理经营活动的全面监督，提供财务数据分析，帮助公司管理人员制定生产计划、调整经营方针，从而预测市场供需动向、防范财务管理风险、节约生产成本、合理配置各项资源，最终逐步增强公司的综合实力和市场竞争力。
2.落实企业规章制度的重要手段
企业各项规章制度是企业正常运行的主要依据，促进企业发展建设必须建立健全的企业规章制度。企业内控工作具有明显的专业性和综合性，企业建设者应该结合企?I发展的实际状况，在提高企业内控工作可操作性和可行性的同时，全面提高企业内部控制工作质量，为落实企业规章制度提供动力保障。
3.财务内控管理能够帮助公司实现长期发展目标
财务内控管理机制的实施，将公司的长期发展计划融入到日常生产活动、管理组织活动当中，从而保证公司长期发展目标和经营计划的逐步推进、实现，稳步帮助公司实现生产模式转型，提升公司的劳动力生产率和市场竞争力，增强公司的经济实力，降低经营管理欧中可能遇到的财务风险与隐患。
二、公司内控工作管理的不足之处
1.企业重视程度不够
企业领导是企业发展建设过程中各项事务的决策者和引导者，提升企业内控工作质量必须引起企业领导的重视。在实际发展过程中，部分企业领导对企业内控工作质量认识不到位，导致内控工作执行力度偏弱，部分企业内控工作机制形同虚设，很少按照实际规章制度执行各项事务，对企业内部控制管理工作没有实质性的引导作用，导致企业内控工作质量难以提升。
2.企业内部审计存在问题
审计工作是企业经营决策中的重要组成部分，在企业的发展建设中发挥着至关重要的作用。从我国企业发展的实际现状来看，很多企业忽视了内部审计工作的重要性，导致内部审计工作问题重重。首先，工作人员对企业内部审计工作的实际目标认识不明确；其次，由于企业领导对企业内部审计工作认识程度不够，导致审计工作缺乏健全的规章制度；最后，企业内部审计工作依赖性太强，在实际运行过程中很容易受其他部门影响，实际效益难以提升。
3.全面预测管理认识不到位
在实际发展过程中部分企业对全面预测管理的重视程度不够，认为企业全面预测管理工作可有可无，不影响企业正常的发展建设，单纯地将全面预测管理与企业成本控制混为一谈。另外，部分企业认为全面预测管理不利于企业的生产建设，过分注重当前利益，忽视了长远利益对企业的影响；受计划经济的影响，部分企业对全面预测管理的责任认识模糊不清，导致企业内部控制工作质量难以提升。
三、公司内控管理的优化策略与方法
1.培养公司员工的财务内控管理理念
一方面，作为公司的经营决策者和领导管理人员，应当加强自身专业能力、职业素养的培养，率先认识到公司实施财务内控管理的重要性，然后加强对公司内部财务的监督管理。从公司的领导决策者开始，应当提高自身的财务内控管理意识，在公司内部推行财务内控管理机制，明确各部门所需要承担的财务内部管理职责与协调配合责任，加强各部门之间的对话与配合。
2.制定公司员工的财务内控管理学习培训活动
公司员工职业素养、专业能力与工作责任心，决定了公司内控管理的水平。公司可以从社会、学界中邀请专家和学者来到公司开展职业讲座、学习课堂、经验交流会，为公司员工提供参加学习和培训的机会，转变、增强公司职员的内控管理理念，协调公司财务部门做好内控管理工作。
3.协调财务内控管理与公司项目开发之间的关系
一方面，公司应当构建全面的财务内控管理机制，从各方面加强对公司财务的内控监管；另一方面，公司应当继续将精力集中在新型项目开发与建设上，依照原有的长期发展规划，在保证公司生产经营实力稳步增长的基础上，按计划逐步拓展公司的经营项目，提升公司的经济市场占有份额，提升公司的劳动力生产率和经济实力。
4.将财务内控管理融入公司理念与文化中
为了适应国际市场的激烈竞争，国内公司在发展过程中，应当增强自身的核心竞争力，通过公司职员主观能动性的培养与训练，激发公司职员的工作热情，挖掘公司职员的劳动潜力和创新能力，从而推动公司劳动力生产率与公司市场竞争力的提升。公司之间的竞争，也可以看作是公司人才的竞争、科学技术的竞争，因此为了帮助公司培养新世纪的创新人才，应当从公司文化与理念精神入手，让公司职员认识到自身进步与公司发展之间相互促进、和谐共生的关系，通过公司文化理念的传播，将财务内控管理理念引入到公司职员的思想认识中，有利于财务内控管理工作的顺利实施。
5.引导公司其他部门对财务内控管理工作提供支持
为了保证财务内控管理工作在公司内部的顺利开展，为了构建一体化的公司内控管理机制，应当确保额各部门之间协调分工、有序配合，共同为公司开展财务内控管理工作提供方便条件，不断推动公司健康、稳定发展，提升公司的综合经济实力和核心竞争力，将公司所有部门的工作职责、工作目标统一起来，为公司争取经济利润和长期、可持续发展。
篇11
一、应用ERP环境的供电公司财务管理特点
1.拓宽财务稽核区域
ERP环境下的供电公司管理体系，能够确保其中所涉及的每一个模板得以相互联系，并且供电公司的财务管理模板中也复合了更多种类的、更为全面的稽核手段。财务控制模板在确保供电公司日常管理的稽核工作，及高专业化的财务稽核工作的同时，可以完成内部各部门间的相互稽核。例如，在财务部门对营销部门的开展电费核算、发票应用的过程中实施稽核，保证核算结果的真实性与权威性，以及发票应用的基础规范[1]。财务稽核区域的延伸，进一步强化了财务内控机制的灵活性。
这样一来，随着稽核区域的不断扩大，进一步确保了供电公司实施每一项财务管理工作的规范性，强化供电公司财务内控的应变能力，进一步提升了财务管理的实效性。
2.推动供电公司实现全面预算
供电公司应用ERP管理系统，可以全方位的操作、管理供电公司的各项资源，在预算控制所采取的对策下，能够针对不同的经济业务，从不同角度展开。具体来说，在供电公司内部创建有关的成本费用责任中心，再随着供电公司经营状态，确保科学、合理地设计公司目标成本，且应当强制性地把成本目标贯彻至每个部门，进一步让各部门明确自身的岗位职责，推动财务得以有效控制。例如，根据供电公司中各种不同的项目，在判断项目各种不同属性的前景下对预算实施全面监控，着重关注资金流量、项目成本以及利润等。如此，则可以强化到全面预算管理，让公司财务管理工作得以更加全面精确，实现部门之间的资源得以科学配置，最大程度上节约公司成本，推动供电公司得以持续化发展[2]。
二、ERP环境下供电公司内部控制的健全措施
1.用户资产无偿移交的内控制度
供电公司接收用户资产无偿移交，在很大程度上舒缓了可能存在的资本金不足的同时，也相对地给公司造成了一定程度的风险。所以，供电公司一定要在内控机制的设计上强化对接受用户资产无偿移交管理。
供电公司在接收用户资产无偿移交的过程中，需要主要几个方面的问题：第一，肯定资产产权的归属，并实施物权变更的相关资产记录；第二，需正确地评估所移交资产的真实价值，之后再权衡资产在移交过程中需要的运行成本与税务成本。
在这一事项中加入内控制度，与之相关的供电公司内部部门至少需要涵括资产接收部门、审计部门、法律部门、财务部门、纪检部门。利用创设一系列科学、合理、操作性强的对用户资产无偿移交的内控制度，就能最大程度上弱化所引起的管理与法律风险，使这类资产能够安全的服务电网，最终为提升供电公司的效益做出一定贡献。
2.基建工程财务内控制度
近些年来，随着我国范围的电网建设改造工程的落实，极大地完善了各个地方的供电公司电网，显著提升了供电水平，然而，与此同时大量的基建工程的集中建设也为供电公司造成了新一轮的财务管理要求。这样一来，势必要更加健全完善有关的内控制度。ERP尽管自工程的可研至转增固定资产都内嵌了一系列行之有效的业务程度，然而还应当在两方面实施强化处理：基建工程的形象进度报告定时依靠基建工程的管理部门运送到财务部，之后再通过财务部门依靠这份报告第一时间调拨资金[3]。一方面，规避了由于资金不到位，所可能引发的拖欠基建工程进度的情况；另一方面，也消除了由于工程款超付而占用供电公司流动资金情况。其次，创设竣工工程决算考核控制，基建工程从出具工程验收报告、工程决算审计、工程款结算、工程财务决算报告、完工转资产这几个环节都归并到内控制度中，且通过 ERP 体系的刚性特性实施强制考核。
3.强化供电公司的全员培训工作
篇12
会计核算中心是企业财务部门下设的一个机构，主要负责财务报销、审核和录入等财务服务型业务。在以往企业财务管理模式下，采用的分散式的会计核算方式，容易出现监督缺位、核算失实的问题出现。组建会计核算中心，进行统一核算的办法，在提高财政资金的使用效率的同时，还可以保障财会人员的独立性，保障会计信息质量，从而杜绝公司资金占用、挪用等财会违规行为现象出现。然而企业中会计核算中心面临着刚刚起步的状态，从实践经验的方面来讲还有一定的不足。首先会计核算中心在同企业原财务部门的接口上还存在一定的问题，导致了中心在专项资金的监管中的效率还比较弱。在公司会计集中核算中心成立后，会计核算和财务监督体系发生了改变，一方面加强了对公司财务的监督力度，另一方面也对于财务管理人员的岗位职责提出了新的要求。会计核算中心在会计统一核算的过程中，为了加强对财务管理主动性和能动性，加强核算对于财务工作的管理，就要在会计核算中心内部实施行之有效内部控制办法。
二、强化内控在会计核算中心实施的措施
(一)建设良好的内部控制环境
就目前公司中设置的会计核算中心的现状而言，内部控制制度建立和实施的环境还不够理想。会计核算中心的工作同财务管理部门在衔接上还存在一定的问题，企业管理者对于会计集中核算认识的不足也给核算和审计过程形成了潜在性的阻碍。内部控制是会计核算中心在财务业务处理过程中发挥其优势作用必不可少的一环。因此，要保障会计核算中心职能的充分发挥，就要优化企业内部控制的环境，提高领导以及其他部门对于会计核算中心的认识。通过加大对会计核算中心内部控制管理规范的制度化，并成立相应内部控制管理部门对会计集中核算过程中的核算结果和业务水平进行定时和并定时的抽查，保障内部控制制度在会计核算中心的有效实施，是内部控制制度在会计核算中心扎根并生存的基础。
(二)加大内部审计力度并完善审核评价体系
企业的会计核算中心内部控制体系的完善离不开会计集中核算审计和审核工作。只有完善的会计审核和评价体系，并对于会计核算结果的审计工作，才能保障会计信息的真实性和完整性，确保财务资金上的安全性。因此，在会计核算中心的内部控制体系中，要制定相应的会计核算信息和支付资金的审计和审核规范和政策，成立有章可循、有理可依的财务审计和审核评价标准体系，根据会计核算中心具体的实际和实施情况，对费用类别和资金核算结果按照规范进行严格的审计和审核工作。对于核算过程中发现企业财务系统和子公司财务管理系统中出现重大问题时，可以通过上报公司管理部门责令其对财务信息进行整改。通过完善会计核算中心的审计和审计评价体系，可以提高企业内部控制在企业资金管理中的督导作用，并大大降低企业会计核算中的审核风险。
(三)实行财政集中支付制度
会计核算中心作为企业财务管理会计集中核算部门，对于公司和子公司的财务管理中经费和法制的具体情况很难做到完全的把握。在实行会计集中核算的基础上，会计核算中心要加强对企业自身财务系统和子公司财务系统的财政管理的监督情况，依据各单位上交的记账凭证，将被核算单位的数据通过账务处理系统进行统一的登记和保存，方便集中核算和管理。企业会计核算中心的主要职责就是形成系统化的企业资金使用动向固定资产的监管，以企业财务核算中心财政集中支付办法为手段，根据被核算企业部门和下属子公司所出具的发票和财务报表的核算结果，规范其财务管理能力和流动资金和企业资产的管理工作。同时按照严格的支付流程和支付方式，建立规范的资金支付系统，尽可能降低会计核算中心在支付资金上的风险。
(四)搭建现代化信息平台
随着会计电算化技术的不断推广，先进的会计电算化工作方法在会计集中核算的各个方面都起到至关重要的作用，科学有效的计算分析网络和远程报账查询和管理系统对于会计核算中心的会计信息资源的处理、共享和储存上都有着不可替代的作用。然而，目前企业的会计核算中心脱胎于原企业的财务管理工作部门，其电信化系统的建设还不够到位。同时，传统的会计核算方法和现代化的处理系统还存在一定衔接上的困难。加速企业会计核算中心的信息化发展，实现会计核算工作电子报账、远程报账查询服务和电子核算功能，对于会计核算中心工作效率提高、保障会计信息真实性具有重要的作用。随着电算化会计目标的基本实现，会计核算中心在此基础上需要通过更加完善的内部控制手段和制度，对财务核算工作和会计信息进行有效的监管，并保障会计核算中心核算工作的有序进行。
(五)加大人才培养力
随着科学技术日新月异的变化，新的财务工作办法给当前企业财务管理者和会计核算中心的财务工作者提出了更高的专业技能上的要求。优秀的财务工作者需要由良好的业务素质、优秀的专业技能和以及正确的法律和道德意识。对于会计核算中心人力资源的管理上，一方面要加强企业内部控制制度的理论教育，帮助在职财务工作者熟悉和了解财务管理过程中相关的内控规章和制度，防止人为财务风险的出现。另一方面，要定期开展会计核算中心内部在职员工的培训和委培工作，并有针对性的对在岗财务人员进行知识和专业能力的考核，将提高会计核算中心综合能力工作落到实处，从而达到以人才为保障促进会计核算中心内控制度推行的目的，在内部控制制度不断落实和完善的同时，加强会计核算中心财务工作者的积极性与能动性。
三、结束语
为了确保内部控制在会计核算中心的实施，要从以加强内控环境为基础、以财政审计和财政集中支付为手段、以加大人力资源培养为保障，通过搭建信息化的现代财会信息平台切实落实内控制度在会计核算中心的实施，从而保证会计核算中心的更好发展。
作者:孙芳 单位:浙江聚鑫联合集团有限公司
篇13
梳理现阶段的相关文献发现，诸多作者都习惯于建立起单向的财务管理策略。然而，这种脱离组织目标和治理结构特点下的策略，却因其的抽象性而难以切实指导实践。从而，这也构成了本文立论的出发点。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、对目标管理的解读
目标管理是管理学原理中的重要概念，其可以分解为两项工作：目标分解和目标协同。这里的目标分解，则是对乳业公司管理层所提出总目标的分解；而作为目标协同，则是包括财务部门在内各职能部门在实现分目标的步调协同。
由此，结合当前乳品企业实际，该目标管理可从以下两个方面来解读：
（一）目标分解方面
目前，中国乳制品的质量问题被市场消费者广为指责，面对这一负面环境，完达山乳业公司就需要强化全面质量管理。通过全面质量管理，来建立起品牌效应而与其它国产乳制品形成差异化市场格局。全面质量管理追求的是全过程管理和全员参与的形式，这就为财务管理部门提出了内在要求。最为重要的便是，资金预算与配置环节。
（二）目标协同方面
目标协同正如上文提到的，属于协调各职能部门实施步骤的功能定位。然而，一般公司内控都体现为以财务管理为圆心，各职能部门为圆周各点的同心圆运动。因此，目标协同的重要方面还在于，财务管理在资金使用监管上的时时调整。可见，这就为财务内控效果建立起了评价机制。
二、解读基础上的内控定位
在解读基础上，财务内控可定位于以下两个方面：
（一）针对常规方面的定位
常规方面也就是乳品企业在业务开展中的程序性方面，具体体现在产品研发、市场推广等领域。针对这一方面的内控，应适应公司经营战略的内在要求。从目前现状来看，与完达山乳制品趋同的其它厂家的产品，已对本公司市场产生了直接挑战，因其产品的可替代性使得市场维护压力日益增大。因此，常规方面的定位应聚焦于生产研发领域。
（二）针对重点方面的定位
针对乳制品质量的负面报道不时出现在国内各大媒体，这使得完达山乳业公司需要先期建立起原材料质量管控机制。配合这一机制的建立，则需要财务部门在资金预算和配置上给予保证。此时就使财务内控面临着，如何统筹公司资金使用的问题。因此，该方面的定位应聚焦于支撑上游奶源质量管控上。
三、定位驱动下的模式构建
根据上文所述并在定位驱动下，财务内控的模式构建可从以下三个方面展开。以下将在财务内控与成本管理契合下来讨论。
（一）二者契合的关系构建
二者关系构建取决于各自所面对的对象，由于资金表现为货币形态具有很强的流动性和交易性，从而公司财务管理应成为成本控制的约束条件，而成本控制则成为财务管理的最终目的。惟有加强资金配置质量和监管力度，才能有效控制会计成本的无谓发生。而在采购、生产、销售三个阶段中，具体实施成本控制的人员则在资金约束下，建立起自主的成本控制意识。从而，构成财务管理的最终目的。
（二）二者契合的手段构建
公司财务管理遵循一整套财务制度，并在对二级帐户管理和跟踪审计的推动下，完成对资金流量和流向的监管。作为监管的原始凭证而言，则构成了实际的监管对象物。在项目组生产研发机制中仍依靠团队成本的成本控制行为来实现。增强团队成员的成本控制意识，需要通过激励来实现。而作为物质激励的奖金来说，则需要在绩效管理中受财务资金支付。
（三）二者契合的效果构建
结合财务管理是成本控制的约束条件，以及成本控制是财务管理的最终目的来看，二者的效果应分别构建于约束条件的有效性和最终目的的可实现性。对于前者而言，不仅取决于财务管理的组织和制度建设，还依赖于财务管理的信息化平台建设。对于后者而言，最终目的的能否实现实则在于资金使用效益的达成与否，这也就形成了二者契合的基础。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。不难看出，对于目标管理下的财务内控还需要不断完善，且仍需要根据乳品企业的经营战略进行适应性调整。
四、结束语
本文认为，应在针对常规方面、重点方面、危机方面建立起适应乳品企业战略发展目标的财务内控模式。在实施监管职能的同时，还应遵循公司管理层的战略目标来进行。
参考文献：
