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新1.财务审计的回归。中小企业财务审计具体指的是企业内部审计人员以及相关审计机构依法根据国家相关法律法规以及中小企业内部制定的管理制度，开展对中小企业经济活动以及财务收支的效益性、真实性以及合法性等做出监督和审查的行为。中小企业财务审计评价其对象包含的内容主要是针对内部控制质量而言，评价财务信息的完整性以及真实性，还有中小企业所从事的经济活动的效果以及效率等等。所以，必须充分挖掘内部审计的作用这也是执行会计监督制度的基本保证，搭建完善的内部审计机构更是有效强化中小企业内部控制制度十分重要的一项措施。内部审计并不是简单的对内查错、纠错的过程，而是对当前财务审计工作中存在的问题进行分析，创新财务审计模式。在日常审计工作中，需要把事前以及事中审计当作常规性审计内容，以中小企业的风险管理以及发展需求为导向，进一步拓宽中小企业财务审计范围，还可以融入内部控制评价以及绩效评价方面的内容，以提升财务审计的合规性以及真实性水平，以实现最佳审计效果。
2.财务审计的创新。
2.1前移审计时间节点。从原理上分析，内部审计机构需要对中小企业的财务报告进行事后审计，并且针对其中存在的财务信息失真的问题进行校正。然而，从当前情况来看，这种事后校正的效果并不十分明显，采取外包审计的办法似乎更可取。对此，内部审计应该把财务审计具体的时间节点往前移，做好事前审计以及事中审计，进而和外部审计二者之间形成强有力的互补的格局，对中小企业形成全面的监督态势。
2.2对财务内部控制风险做好评估。内部控制作为规范中小企业财务行为的重要依据，更是实现中小企业控制目标的重要路径，对于防范以及管控中小企业发生经济活动风险有着十分重要的现实意义。内部审计部门针对中小企业经济活动各个层面的风险进行评估的过程中，应该重点针对预算管理、采购管理、收支管理以及资产管理和合同管理等几项内容进行把控。制定完善的内部控制体系，严格执行内部控制制度，明确贯彻落实国家审计法律法规以及中小企业内部各项规章制度，切实维护企业资产的完整以及安全，维护中小企业财务信息以及资料的真实、及时以及完整，杜绝发生舞弊或是差错的现象发生。
2.3创建完善的会计信息系统预警机制。审计部门应通过对中小企业信息管理系统展开审计，重点针对财务报表内容的真实性做出检测和评估，有效控制发生信息披露风险问题，避免给企业带来损失。总体来说，健全的会计信息系统需要实现下面几个方面的功能：对企业应收款以及预付款的管理，对企业库存物资的价格以及数量进行实时监控，仔细核对每一次经济活动的收支情况，出具会计报表以及财务分析报告。对中小企业收入、成本以及收支结余等多个经济指标以及业务量之间的对比情况做出分析，并且第一时间异常动态指标，创建有效应对机制，提升中小企业财务管理水平。
2.4关注资产安全及使用效率。资产作为中小企业赖以生存及发展的重要物资基础，因此，内部审计部门需要对企业设备、材料采购以及物资采购等领域做出重点监督，审查是否存在过度积压浪费的现象，不单单要关注中小企业资产的完整性和安全性，更应该时刻关注资产是否得到合理利用，资产管理的各个环节中是否存在风险及损失，在必要的情况下应对大额投资以及设备投资做出绩效评价，特别是对基础设备的利用效率提出可行性建议，为实现中小企业资产保值增值提供可操作性意见。
2.5发挥内审确认及咨询职能。针对内部审计来说，业务确认的内容主要包含了对系统以及程序还有其他事项作出客观评价，并且提出可行性意见和建议等等。比如舞弊调查、内部风险控制评价以及财务绩效评价等等。另外，咨询服务主要是提供相关改善性建议或者是开展相关咨询服务，是为了方便内部审计工作者在不需要承担管理职责的基础之上，对组织价值进行改善的一个过程。所以，在进行财务审计的过程中，内部审计往往更倾向于确认以及咨询。所以，鉴证业务必定是民间审计必须囊括的基本职能，也是中小企业内部审计最为重要的一项内容。
二、中小企业财务审计优化建议
1.围绕企业发展改革目标，更新审计观念。在中小企业发展转型升级进程中，随着中小企业创建的监管机制、内部运行机制以及补偿机制发生的变化，中小企业的发展必然面临着巨大的挑战和机遇。所以，中小企业应该顺应当前社会以及市场需求，尤其是在市场发展定位上要精准，提升中小企业的经济效益。内部审计还应该加强对中小企业经济运行所有过程地监督，创建完善的约束和激励机制，确保各项资金使用合理、安全。
2.利用有效的信息技术手段，创新审计措施。提升中小企业内部审计水平必须借助信息化之路。从目前情况来看，大部分中小企业都创建了完善的内部控制体系，加强内部审计必须充分利用当前的信息化平台，实现和被审计部门之间的网络互联，进而获取有效的审计信息，对此加以远程监督和审计，不断优化并创新中小企业内部审计信息化模式。全力推动中小企业审计业务和互联网信息系统地充分融合，创建完善的中小企业业务活动数据库，通过互联网技术以及通讯技术，提升内部审计水平。
3.合理设置内部审计机构及人员，提升内审队伍综合素质。对于内审机构和相关审计人员而言必须保持相对的独立性，保障内部审计部门拥有一定的权威性，对企业的经济活动展开审计需保持客观、公正。此外，还应该合理分配每一位内审人员，不但要求其了解企业的财务制度以及国家审计法律法规，更应该掌握企业各项业务运作，方能对企业资金运作情况做出全方位的审查和监督，能够最大限度实现资金的高效利用，保障内部审计工作水平。此外，还应该加强对内审人员开展业务培训，做好思想政治教育工作，提升内审人员的思想政治素质以及业务水平。
4.加强和外部审计沟通，高效利用外部审计成果。对于中小企业而言应接受来自外部的审计结果，主要包含社会审计以及政府审计。对于审计人员而言，需掌握外部审计具体的工作流程以及相应的时间安排，在进行审计的过程中还需要加强和外部审计之间的沟通，共同完成审计工作。对于外部审计机构公开的审计报告或者是审计结果都应该组织专业部门给予评价和反馈，提出有效避免发生重复审计的办法，督促相应部门做好及时调整。
三、结语
对于中小企业而言，加强内部审计是一项十分重要的工作内容，渗透在中小企业各项经济活动过程中，内部审计工作涉及中小企业内部管理的所有方面。因此，内部审计应仅仅围绕中小企业经济活动出发，转变审计观念，从企业发展角度出发，把握审计重点内容，拓宽审计领域，强化中小企业风险管理能力。从财务审计的表现方式来看，在医院经济管理活动中，与财务管理和其他管理相比，内部审计参与所表现的效果并不明显和直接，在提高医院经济管理水平、保障医院经济运行安全、增加医院价值、帮助实现医院经营目标等方面发挥了积极的作用。
参考文献：
[1]臧芝红;董立友;王晓;毕春梅;许树强.大型公立医院财务审计探索——基于内部审计发展的视角.中国医院,2015.1
[2]卢柯.我国中小企业内部审计发展的问题及对策研究.西南财经大学,2012.10
[3]乔国刚.我国中小民营上市公司内部控制审计问题研究.北京交通大学,2013.6
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(一)所有者与经营者统一
大多数的中小企业是个人独资企业或合伙制企业,它的所有者不多,通常只有一个人。企业所有者往往亲自经营管理企业的日常事务,具有很大的决策权。
中小企业管理者权力集中,他的态度会对企业财务审计产生很大的影响。如果他审计意识淡薄,仅是把财务审计当成一项例行公事,或者觉得财务审计是项费钱、耗时又毫无价值的活动,只是迫于法律要求才进行的,他就很难通过审计以全新的视角看待自己,提高企业的运营效率。在审计过程中他也会不积极配合,使一些审计需要的重要材料数据难以得到,审计效果大打折扣。
中小企业所有者和管理者利益高度相关,或者就是同一人,他出于自身利益的考虑,为了规避税收,可能会指使会计人员采取舞弊手段,增加财务报表误报和漏报的风险。
(二)会计记录简单,信息不完整
中小企业应该保留尽可能完整的会计记录以满足法律法规的要求和自身的需要。但是,因其规模、人力、物力有限,只雇佣很少的人单独从事会计记录业务,录用的会计人员专业素质比较低,缺乏充分的理论知识和实践经验,没有正确编制提交财务报表的能力,会计记录较简单。由于缺乏可靠的财务信息,经济业务的会计处理也不及时。
这种较简单的会计记录可能会导致财务报表审计中会计记录不精确或不完险的增大。会计信息的不完整使分析性程序在审计计划阶段的应用受到了限制。作为替代,审计人员只能对总分类账或可用的其他会计记录进行简单的复核。
(三 )会计信息失真
一方面中小企业财力有限,聘用的会计素质低,会计人员由于自身业务水平的限制,不能正确处理会计信息,对一些会计凭证的填写不规范,不准确,导致财务混乱,会计信息不能真实反映企业的生产经营情况。另一方面中小企业业主为了逃避国家监管、偷税漏税,故意指使会计人员采用种种舞弊手段,而中小企业任用的会计大都是和自己有亲属关系或是兼职会计。亲属与企业主有利害关系,在账务处理上听从业主,导致会计监督失去作用,弄虚作假的事情常有发生;兼职会计不参与企业的生产经营活动,根据业主提供的凭据做账,在做账过程中任凭业主支配。
会计信息是财务审计验证的主要对象,会计信息失真会对审计产生重大影响。财务审计假设财务报表和财务数据是可验证的,提供真实、完整的会计资料是正确审计的基本要求。审计人员需要根据正确的财务报表的财务数据记录和汇总才能在合理的时间、人力和费用范围内取得足够的证据并得出有效的结论。如果被审计单位提供的会计信息严重失真,存在行为,审计人员在正常的审计程序实施后是难以得到与事实相符的审计结论,致使审计人员已无法履行其职责,这会加大会增加财务审计的难度,提高审计风险。
(四)有限的内部控制
中小型企业出资结构单一,在初创阶段,都是业主作为决策者,决策随意性大。有些中小企业虽然建立了内部控制制度但在实际中执行力度不够。小型企业一般规模较小、业务活动和会计记录相对简单,通常难以实施适当的职责分离,可能不存在能够被审计人员识别的控制活动。
不少事务所主观的认为小型企业不可能存在完善的内部控制。因此多数事务所在审计时基本上不执行内部控制测试,而主要依赖实质性测试程序,如函证、分析性复核等,导致对内控制度的评价多流于形式,程序简单,范围也受到限制。
(五)持续经营问题
小企业对机会的利用反应非常快,但这同时也降低了它们对不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受国家宏观调控、市场竞争和行业变化的影响大,抵御风险的能力很低,小企业普遍很脆弱,生命周期受到质疑。
而财务审计是在假设是假设企业能持续经营的前提下评价编制会计报表合理性,审计人员只有采用一定的方法对企业的持续经营能力进行审计评价之后,才能判断企业财务报告编制基础的合理性。企业持续经营的不确定性增加了财务审计难度,导致了审计风险。
二、对策
(一)加强管理者的审计意识
通过知识讲座的形式或审计人员直接跟管理者沟通,让管理者认识到加强企业的审计工作不仅是国家监管机构和法律的要求,对企业自身的发展也有重大的意义。财务审计不仅可以发现账务的混乱之处,披露薄弱环节,解决存在的问题,堵塞漏洞,还能审查评价企业的财务收支和经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力。从而调动企业领导者审计的积极性,使其主动配合审计。
(二)加强会计制度建设,提高会计信息的完整性和真实性
会计信息的完整性和真实性是财务审计工作取得预期成果的前提条件。中小企业应该完善财务组织结构,健全并严格执行企业财务管理制度,对资金的支出、回收和使用过程要时刻予以密切关注,采取措施加快资金回笼,防止资金的流失造成损失;同时要严格遵守国家法律法规和有关规定,强化监督机制,要求各单位负责人必须对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任;督促会计人员学习和熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度,提高业务能力,掌握单位的经营情况,提高会计人员的职业道德素质,强化会计人员的法律意识。
(三)完善内部审计制度
企业内部的会计信息,主要是能够反映企业生产经营活动及其成果会计帐表、凭证及其它有关资料,它为企业管理人员了解过去、控制现在、预测未来提供重要的数据。会计信息是否正确、真实直接关系到企业生产决策的真实性和科学性。保证企业会计信息的质量是内部审计的重要目标。
内部审计一方面可以通过自己的监督工作,发现并纠正存在的问题,督促中小企业管理者和会计工作人员遵纪守法,严格执行制度规定,对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时、真实地披露会计信息,保证财务报告的真实可靠性。另一方面通过保证与咨询服务,充分发挥其评价职能的作用,增加组织价值和改善经营管理,提高有关数据和信息的相关性和可靠性。完善内部审计可以为中小企业的财务审计工作奠定坚实的基础,保证其取得的成果的前提是可靠的。
(四)完善财务审计程序
中小型企业虽然内部控制制度薄弱,雇员分工不明,岗位设置重叠。但对某些关键领域,企业主出于对于日常事务的监督控制和保护企业资产的需要,还是采取了一些有效的内部控制机制的。实际审计过程中,审计人员要考察是否存在与认定相关的内部控制,如果没有,审计人员必须直接进行实质性测试以得到充分的审计证据,以将检查风险降低至可接受的水平。在采取实质性测试的时候,要以分析性测试作为补充,通过将企业财务数据与行业数据、企业历史数据等进行比较,以做到对企业业务状况的定性了解。同时所在审计实施过程中,改进审计方法,创新审计技术,以扩大审计覆盖面,提高工作效率;采用统计抽样和判断抽样相结合的方法,以通过调整样本规模提高财务审计的精确度。
(五)出具审计报告时态度谨慎
企业持续经营能力是影响报表使用者合理决策的一个极为重要的因素,审计人员应把对企业持续经营能力的关注作为重要的财务审计事项。在审计过程中密切注意被审计单位的不合理的迹象,如:无法偿还到期债务;濒临破产;主要财务指标恶化等,一旦出现这些迹象,就要提高警惕;当被审计单位出现持续经营不利的迹象时,不管被审计单位的会计处理与披露是否公允、全面,审计人员绝对不可以出具标准无保留意见,至少要加强调事项段,提醒报表使用人注意不可验证和不可控制的事项。但是,如果不确定事项的未发生部分对审计意见的影响不是实质性的,那么注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见报告、保留意见报告和否定意见报告。
三、 结论
中小企业的健康发展对整个国家经济和社会发展都具有重要的意义,出具一份行之有效的中小企业财务审计报告,对于规范中小企业发展,满足中小企业获得资金的需求有重要意义。提高中小企业财务审计质量的关键在获得真实的会计信息和规范审计过程。
参考文献:
[1]魏笑霞.浅谈中小企业的会计工作.太原城市职业技术学院学报,2008;78
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会计作为现代经济的一个重要的信息系统，在经济和社会的发展中发挥着越来越重要的作用，会计信息的披露问题也越来越被人们关注，会计造假的问题已经成为一个国际性的问题。特别是在中小企业审计中，财务造假问题已经成为了构成审计风险的一个突出问题，直接影响了审计质量和审计风险，不得不引起审计人员的关注。
据统计，近几年共有136家中小企业出现会计信息作假的情况，中小企业会计造假严重影响了公司的发展，有违国家的金融规范。2011年，中小企业上海奇想青晨，核定征收引争议，奇想青晨是证监会批判的“税务问题不规范运作”的头号典型案例。
企业收入的增加必然伴随相应资产的增加。虚构营业收入之后，企业的收入增加，为使报表平衡必须相应虚增企业的资产。然而奇想青晨公司在虚增收入的同时选择虚构了公司在建工程和预付账款两项目。
奇想青晨伪造了部分银行回单和银行对账单，且伪造银行单据的水平堪称一流。而中介机构一般不会怀疑银行单据造假，加之识别银行票据真伪的手段有限，给了公司可乘之机。
二、中小企业财务造假的原因
（一）会计制度自身的缺陷和外部监管不力
中小企业的各种报销费用比例过大，没有健全的采购监督制度，缺乏采购流程和审批的控制，报销人员多、报销类别繁杂，报销的凭据不全部是增值税发票，存在很多夸大金额的收据，中小企业的报销费用缺乏节点的控制，造成了各种报销费用之间的比例失调，导致财务成本控制信息严重失真，不利于中小企业的成本控制。
中小企业内部缺乏风险监控机制的前期评估流程，只注重市场份额的数量，对风险、质量和客户关系的维持程度没有进行全面、综合调查，风险监控机制和实力评估体系建立不完全，缺乏风险监控机制检测和预警监督制度，盲目扩大市场面销售额度，造成了风险大，不利于管理的难题，没有将风险控制在源头。
中小企业的会计报表和注册会计师对此出具的审计报告是各监管部门对中小企业监管所依据的信息最主要来源。但由于目前的会计师事务所多为中小企业自己出钱聘请的，本来就缺乏独立性，中小企业高层的干预导致事务所无法真正意义的去独立从事审计等工作。审计的质量不合格，中小企业的财务报告就难以客观真实地反映中小企业的财务等情况，中小企业的公告可信性因此大打折扣，投资者更不能凭借中小企业的公告来推测某个公司的价值，难免作出错误决策进而会直接影响投资者的收益，更严重影响公众对证券市场的信心，这对证券市场信息化的发展是十分不利的。
（二）公司的内部组织结构存在缺陷
从管理角度来看，中小企业的会计管理人员存在一定程度上没有经过科学化管理的学习，管理水平不高，表现在对会计人员管理观念，会计人员选用上方式不合理，不重视才能，管理上过度集权，经常打击会计人员的积极性，家庭式管理现象普遍存在，强调个人利益，让中小企业中的会计从业人员觉得在为一个个人或者家庭服务，缺乏积极性。并且管理随意性强，没有形成科学的制度化的财务管理模式，奖惩制度不明，财务信息不透明。中小企业会计人员缺乏会计意识的表现主要有以下几个方面：
1. 中小企业会计人员对于会计的认识不足，普遍认为会计行为就是算账、报账，至于中小企业的管理和决策行为都是属于领导的职责。
2. 中小企业管理人员和决策人员管理意识不强，现代市场经济条件要求中小企业管理者和决策者不仅要会经营中小企业，还要更加会管理中小企业，包括财务和会计管理，目前我国多数中小企业管理决策人员距离这个标准还有一定的差距。
（三）中介机构监督不严和社会诚信不足
目前，监管中小企业信息披露的部门主要有证监会、两个证券交易所和中国注册会计师协会。对中小企业信息披露中的监管中， 政府各部门没有形成合力。另一方面导致信息披露不规范的罪魁祸首是公司高层领导非法干预会计过程， 致使财务人员缺乏独立性，要解决根源造假必须严惩非法干涉的高层领导。
（四）会计人员职业素养有待提高
首先，配股圈钱的诱惑。中小企业对货币资金的需要是不间断的，为了达到规模扩张的目的，往往不惜粉饰报表，披露虚假信息来获得配股资格。其次，私利诱惑。公司有些高层管理人员为了达到某种政治目的，动用公司的金钱来行贿相关官员，或利用职务之便贪污、挪用公司的财产。最后，亏损公司面临特别处理及摘牌的威胁。
三、中小企业审计中财务造假的治理意见
（一）完善会计制度规范建设，加强监管力度
要建立并完善行业自律、政府监督、和社会监督三位一体的监管体系， 强化证券中介机构及各种自律机构的监管职能， 综合利用行政、法律、舆论等各种力量提升违规者的失信代价， 对不严格遵守信息披露制度的中小企业、中间组织及其相关人员等实施严厉的处罚措施， 严重者追究刑事责任。
（二）完善公司的组织结构，构筑严密的内部控制体系
密切结合中小企业营销的实际情况，建立新的会计体系，便于管理人员操作运用。只有这样，才能使得会计更好的为中小企业营销的发展所应用。另外，加强对会计相关制度的规范化是非常有必要的。通过对会计制度的规范化，才能更好地开展会计从业人员及广大的中小企业管理人员的培训。
在新的会计体系下，中小企业应树立科学、合理的成本控制概念，成本控制不是口头传达就能见成效的，也不是中小企业内部某一个部门能够独立完成的，而是需要在公司从上到下树立成本控制的概念，然后具体落实到每一个部门、每一个流程。细化各个单位的成本控制目标，将成本控制的任务分发到每个员工身上，对做出成本控制的员工给予奖励，成本控制的职责和权限采用岗位责任制，最大限度的调动公司上下各部门的积极性，使成本控制理念深入人心。
（三）加大对会计造假违规的处罚力度
首先，我们应该尽可能采用各种手段和方法推动我国证券监管机构的对中小企业的监管。结合我国的实际情况，加大对证券监管机构的投入从人力、物力和财力方面，排除多余的行政干预的情况，提高证监会的震慑力。其次，应加重对中小企业信息披露的虚假和重大遗漏行为的处罚。根据情节轻重分别给予严格处罚，情节较轻者给予警告、罚款，情节较重则摘牌、停业，更严重时连带追究有关人员的民事、刑事责任。着重在处理中小企业信息披露违规案例中引入民事责任，提高违法违规成本，对于民事责任的额度给予明确的规定，使中小企业清楚违规操作的严重后果，从而维护投资者的利益。应在中小企业设立审计委员会，其成员主要由组成，其负责人也应由董事会独立董事担任，审计委员会全面负责与公司审计有关的事宜；避免董事会与高管人员的重复任职，提高监事会独立性，以加强其监管职能。针对中小企业应加大基本会计核算及资产管理的监管，加强对财务信息的进程监控，着重做好对外投资、筹资、担保的监控工作，完善会计组织工作，严格遵守国家统一会计制度的规定，依法建账，依法进行会计核算，按期编制并公布财务报告，健全公司会计岗位责任制以及内部牵制制度等。
（四）强化会计人员的培训，提高会计人员的职业素养
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1.复杂性。由于中小企业涉及的行业多样化以及规模大小不一,其内部审计没有统一规范的格式,可能导致审计工作内容比较复杂,范围较广。
2.内向性和独立性。企业内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理及控制,从而调整管理内部经济关系,提高企业经济效益。企业内部审计机构只属于企业的一个职能部门,不受外部因素的干扰。
3.广泛性。中小企业内部审计既包括传统的内部财务审计,也包括现代的经济效益审计。既可进行事后审计,又可进行事前审计;基于企业内部经营管理和监督的需要,其审计工作可以控制并影响整个企业的职能部门发展。
4.针对性和及时性。中小企业由于其规模相对较小的特点,内部审计机构能够针对企业出现的问题和状况及时、有效地了解并分析问题,找到有效的解决措施,这样能够加强企业的经营管理,提高企业经济效益。
二、中小企业内部审计存在的问题
1.中小企业对内部审计存在认识上的差异。由于中小企业规模相对来说不大,企业管理者负责企业内部的H常事务,其主观性较强,内部审计工作对于一个企业而言,主要由企业管理者来提出并决策。所以,不同的企业,审计工作的深入程度不同,有的企业甚至忽视了内部审计工作的必须性,形同虚设,没有将内部审计工作真正深入到企业管理中去,阻碍企业发展。
2.内部审计定位不明确,独立性差。独立性是内部审计的重要特征,独立性的大小决定了审计职能发挥作用范围和效果。中小企业的特殊经营模式决定了其内部审计,其机构设置及其他事项安排都由企业管理者来决定,这就直接影响了内部审计的方向和重点,而普通的企业员工往往受制于他们的管制,严重损害了内部审计的独立性,降低了审计效果和效率。
3.审计人员素质有待提高。中小企业内部审计通过有效的事前工作,为企业经营者提供相关的信息技术服务,从而提高企业经济效益,这就要求内部审计人员必须具备较高的专业素质和水平。而中小企业里的审计人员没有经过系统、专业的审计学习和研究,甚至不具备基本的业务能力,难以保证内部审计工作的质量。同时,内部审计工作不受重视,这就使得审计人员对工作缺乏热情和信心,很难将工作做好,也不利于其综合素质的提高。
4.审计范围窄,审计手段落后。目前,很多中小企业的内部审计还只是停留在单纯的财务审计,即对企业资产、成本费用、损益的真实性的审计查证上。但是,随着市场经济体制逐步完善,企业的规模、经营环境等都在发生变化,如何适应现代化经济的发展,如何防范经营和投资风险,如何降低企业生产成本等成为企业比较关注的话题,也是企业能否立足于同行业前列的关键所在。所以,中小企业内部审计必须从传统的财务收支审计向投资决策审计、管理效益审计等方向发展。
三、完善中小企业内部审计的对策
1.明确企业内部审计性质,合理设置内部审计机构。要确保企业内部审计工作切实、有效地完成,并通过此项工作加强对企业内部控制的监督和管理,使其适应市场经济环境的大变化,就必须合理配置审计机构,明确机构内各项职责的分配制度,制度规范化,才能获得良好的效果。就内部审计机构及其设置而言,借鉴国外经验的基础上,我们建议在股东大会、董事会、经理层以下,分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门,三者之间由上而下存在业务指导关系。这样,内部审计机构相关的业务情况直接报告给审计委员会,行政上的事务直接汇报给经理层。对于规模较小的企业,内部没有设置审计委员会,内部审计机构就可以直接向董事会(或股东会)报告,业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式,有利于内部审计工作的正常开展。
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2.成本费用控制不力，抗风险能力削弱。不少中小企业重钱不重物，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。生产经营过程中也缺乏对原材料采购、产品生产等方面的预算控制，导致一些不合理的消耗。另外，中国的中小企业对人员利用率低或不恰当造成的人力资源浪费、负债结构问题造成的利息损失、各种非必要性支出增加的成本费用过高等问题尚没有清晰的认识，在市场情况乐观时，掩盖了这些问题，当经济不景气企业经营陷入困境时，这些问题就会显现出来。生产成本过高不仅使企业在谈判中的议价空间不大，进而导致市场份额小，市场占有率低，企业的竞争力不强，而且难以在市场需求疲软的情况下赢取促销的主动权等，此类连锁反应会将企业置于倒闭的边缘。
3.融资难，担保难，资金紧缺。中小企业注册资本较少，资本实力有限，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展瓶颈。中小企业贷款难问题由来已久，即使是在国家放松银根、信贷增长的情形下，这种局面也没有改观。中小企业受资金规模、技术支撑等条件所限，融资渠道本身就少。近几年，国有商业银行推行集约化经营和授权经营，实行严格的责任追究制，贷款审批权限逐渐上收。这种高度集中的信贷管理模式严重制约了信贷资金对中小企业的投入力度。同时，商业银行将盈利最大化作为主要经营目标和执行严格的不良贷款率考核制度，对中小企业的贷款申请也相当谨慎，这就在一定程度上影响了银行贷款的积极性。
二、中小企业财务管理对策
由于金融危机的冲击，企业生产经营环境发生了变化，企业必须建立相适应的管理机制，采取切实有效的财务管理策略，加强现金管理，控制成本费用，变压力为动力，提高企业竞争力。
(一)建立科学规范的财务分析机制
中小企业应摒弃凭经验管理的落后方法，将财务分析纳入到企业管理的正常轨道中去。首先，用比较分析法对报表中的各项数据进行前后期对比分析，找出差距，并分析产生差距的原因，以便改进工作;其次，用比率分析法来分析企业的财务状况和经营成果，并通过横向比较和纵向比较，找出本企业与行业先进水平的差距以及企业不同年度财务比率的增长变动趋势，从而发现问题并解决问题;最后，用趋势分析法来分析企业财务状况和经营成果的发展变化趋势，以便更好地把握企业的发展方向。
(二)预防资金链断裂，加速现金周转
1.对现金流量进行动态控制，预防资金链断裂。编制现金预算表，确定现金收入，计划现金支出，要时刻了解企业的资金状况。企业每天要将收入和支出及时编制收支日报表，月末形成月报表，及时将现金收支的实际情况与预算数进行分析比较，找出存在的问题，及时反馈调整现金预算，提早做好资金的统筹安排。
2.减少预付款项，提高预收账款比例，加强应收账款管理。首先，在应收账款的事前管理方面，要对客户信用度以及经营状态进行事前全面调查。不仅要调查客户提供的会计报表，还应调查客户的电费单、税单、海关进出口单。此外，还应调查与客户有往来的企业对其信誉的评价。企业根据调查的结果制定赊销政策，并尽量要求客户使用银行承兑的应收票据以减少坏账的产生;其次，加强应收账款的事中管理。在应收账款发生后，企业要积极采取各种措施，减少企业的坏账损失。中小企业的应收账款一般情况是由财务部门管理，销售部门催讨。部门之间应及时沟通，减少不必要的纷争。财务部门对发生的应收账款应定期与客户对账，要形成合法有效的对账凭据，并将对账结果适时反馈到销售部门，以便及时追讨以及制定下一步的赊销政策;最后，应收账款一旦逾期拖欠，企业应高度重视。一方面加强催讨;另一方面应与客户进行交流沟通，寻求妥善的解决办法。对于恶意拖欠、品质不良的客户，可以联合其他被拖欠的企业诉诸法律。
3.加强存货管理，努力防止资金沉淀。企业要适时关注分析市场动向，科学制定内部存货数量，坚持以销定产，调整产品结构，以有效平衡与控制存货的风险。比如，原材料的采购周期可以由原来的定期采购改为根据生产的安排进行灵活的不定期采购，并积极降低采购成本，以此降低存货的成本，节约资金。
(三)控制成本费用
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中小企业板块市场自从2004年5月成立以来，相继发生了琼花事件、威尔事件、高新张桐等事件。这明确地给管理者、投资者及相关部门发出了不好的信号。所以企业要持续稳定的发展，就必须能够及时预测、规避各种可能的风险，尤其极易导致企业破产失败的财务风险。因此，拥有一个有效的财务危机预警体系，提前预测出其未来可能发生的财务危机，避免公司陷入财务危机具有重要的现实意义。
二、样本选取和指标的选取及优化
通过对2007―2010年上市公司年度报告查找分析，剔除数据不完整的公司，符合本文财务危机定义的公司为33家。并随机选取的33家健康公司按一一配对原则组成训练组，用其发生财务危机前一年的数据构建BP神经网络预警模型。
本文初步确定财务危机预警的17个财务指标，这些指标分别代表企业的偿债能力、成长能力、现金流量能力、盈利能力、营运能力。本文通过因子分析，找到几个能够代表数据的基本结构、反映原始信息本质特征的因子，然后再用这些因子建立BP神经网络预警模型。然后在对样本做因子分析和方差解释后，再利用因子得分系数矩阵，得到各个预警因子的表达式，进而得到各个样本5个预警因子的具体数值。
三、BP神经网络财务危机预警模型的构建
将由33家财务危机公司和33家健康公司通过因子分析得到的相关数据成的训练组导入前文构建的BP神经网络财务危机预警模型中。
通过对训练组样本公司检验结果分析可知，构建的BP神经网络财务危机预警模型对财务危机公司预测的准确率为81.82%,对健康公司预测准确率为84.85%；实践证明BP神经网络财务危机预警模型具有一定的有效性，适用于中小企业板上市公司对其财务状况的预测。
企业发生财务危机是财务状况逐步变坏的过程，通过对财务状况周期性的监测，企业的管理人员可以发现其财务上的弊端。
1.举债规模过大。通过对训练组样本公司的数据分析发现，财务健康公司的平均资产负债率为0.44078，财务危机公司的平均资产负债率为0.38301，对比我们可以发现，财务危机公司比健康公司的资产负债率要高出15.08%。
2.现金流量不足。资金短缺是导致企业财务危机的一个最直接的原因。分析训练组样本公司的每股经营现金净流量发现，健康公司的平均每股经营现金净流量为0.6144，而财务危机公司的平均每股经营现金净流量仅为0.0459，很多公司每股经营现金净流量甚至为负。
3.应收账款管理不善。分析训练组样本公司应收账款周转率发现，健康公司的平均应收账款周转率为21.3191，财务危机公司的平均银收账款周转率为9.9814，仅为健康公司的46.82%。这对本来资本就不充分的中小企业来说无疑是致命的伤害。（作者单位：北京物资学院）
参考文献：
[1]裴玉，唐文彬.应用主成分分析法纵向构建企业财务风险预警模型[J].会计之友，2007，4：24-26
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但是从近年来工作的开展情况来看，大部分的私营中小型企业都会因为各种因素的影响，导致财务管理工作难以正常开展，也无法实现科学化的职责分配，导致决策和职责分配工作与实际情况不相符，最终影响到企业的经营状态。从当前工作开展的情况来看，主要存在的问题集中在融资能力以及融资渠道等方面，还有的企业财务工作人员个人综合素质以及工作能力比较差，对成本的控制力不够理想，导致销售无预期等问题。想要从根本上解决这些问题，就必须要构建专业化的财务管理工作体系，通过完善投资方式与融资管理方式等，让企业财务风险控制始终处在正常状态下，提升财务工作人员的素质水平，保证国民经济可以稳定增长。
（一）资金短缺，融资能力差，资金成本高
私营中小企业的发展，一般都是经历一个初创、成长、爆发式发展、衰退周期，在企业发展的过程中，面临一个突出的问题，就是资金短缺，企业周转资金及设备设施更新换代的长足发展资金不足，对未来的远期规划资金不足，严重制约企业的发展壮大。很多私营中小企业资产负债率高，能拿到的授信额度有限，很难从银行贷到款，而且资金使用成本高，常常是处于企业发展期，但是没有资金来助力；加之银行贷款期限与中小企业的生产周期无法匹配，对中小企业贷款的风险难以控制等因素的存在，银行往往嫌贫爱富，极力压缩对中小企业的贷款规模，而且贷款手续繁杂、抵押和担保条件严苛。目前中小企业获得的银行贷款期限一般不超过一年，只能用于填补流动资金的缺口，但是长期权益性资本匮乏，尤其对于高科技创新型企业而言，这个问题更突出。在无法从正规金融机构获得企业发展所需资金时，大量私营中小企业转向民间筹措资金，比如从一些担保公司、供应链公司获取资金，这些渠道虽然手续简单，快捷方便，但是这种民间借贷资金成本非常高，而且因为没有相关的法律进行规范而导致矛盾纠纷时有发生，仅能作为解燃眉之急的一种方式。
（二）账务不清，无法反应真实的经济状况
大多数私营企业，业务涵盖方方面面，因为这样那样的原因，很多业务没有真实地反映，或者没有如实地上报，往来账混乱不清，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真；比如A企业，为电子产品出口企业，年营业额3个多亿，80%为出口销售收入，但是因为售后合同的未谈妥，导致应收账款回收率低，扣款罚款不能及时处理，应收账款长期挂账。
（三）成本控制不力，导致利润空间下降
企业财务管理基础薄弱，管理缺乏制度规范，一方面，相当一部分未建立与财务管理相关的企业管理制度和规范，另一方面，虽有制度，但形同虚设，执行乏力。成本管理的范围仅限于价格的监管，没有扩大到生产组织、计划、供应、劳动力调配等各个环节，或单纯为控制成本而选用廉价替代物料，导致产品返修率高，成本不降反升，甚至出现安全隐患，影响企业的品牌形象，甚至大额索赔。对生产过程缺乏科学的设计与管理，导致材料损耗严重，增加了制造成本；A企业由于生产管理不善，工人劳动熟练程度不够，生产过程中产生大量的废品、次品，带来很大的返修成本；由于疏于计划的安排及预测，物料不能按时上线，导致产生停线停工的成本；疏于生产现场物料的管控，造成现场物料被损坏、遗失、偷盗，使企业的经营成本大幅上升。
（四）财务管理人员素质参差不齐，财务监督不力
企业方面缺少应有的民主理财意识以及民主监督管理工作意识，不论是资金管理还是资金布置，都存在较多的问题。除此之外，中小型企业的纳税人对法律的认识不够深入，法制意识淡薄，这些问题都会导致其对法律认识不透彻，可能为日后工作带来一定的安全隐患。
三、私营中小企业财务管理的改进策略
（一）建立系统有效的企业财务管理制度
财务管理对企业发展是至关重要的，所以作为企业的高层管理人员必须要重视企业内部财务管理工作制度。在构建财务管理制度的同时，应严格贯彻执行，使所制订的制度落到实处。企业经营者也应把该项工作作为企业管理的中心环节，抓紧抓好，抓出效果。并大力协助财务人员履行职责，尊重他们的劳动成果。
（二）扩展投融资渠道
首先，企业要从建立现代企业制度入手，完善治理结构和提高自身能力入手，重点解决当前中小企业普遍存在的财务制度不健全，财务报告真实性与准确性较低，银行的资金安全和利益难以保障等问题，其次，企业应积极拓展融资渠道，努力提高自身资信程度，采取多种策略进行融资。第一，提升信用状况，提高银行的授信额度，积极从银行获取生产经营所需资金；第二，积极采取融资租赁方式，缓解短期内的资金压力，为企业节约大量流动资金，推动企业的进一步发展；第三，利用民间金融，该种方式融资过程的相关环节少，放贷时间短，融资效率高；第三，从外界引进风险投资，拓展融资渠道，提高企业整体运营能力，风险投资的对象主要是那些力图开辟新的技术领域以获取超高利润但又缺乏大量资金的企业；第四，充分利用国家对私营中小企业的政策支持，结合自身的行业和产品特点，争取政府的各项补贴和优惠的融资政策。A企业为一家出口为主的电子产品企业，其商业合同中价格条款90%以上为赊销，分别为OA30，OA60，OA90，OA120，资金回笼的压力相当大，在这种情况下提升企业的风险管理水平。
（三）加强应收账款管理，提高资企业资金管理水平
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1.2忽视对隐性成本的关注。这是目前大多数创新型企业所共同存在的问题，其实在成本构成中隐性成本所占的权重往往很高。创新型企业在进行固定资本重置过程中，不仅实现了资本有机构成的提升；同时，因资产专用性程度提高，而产生的沉淀成本也一并发生。在以市场需求为导向的企业生产特征下，相对稳定的产品市场空间，必将增大固定资产折旧的回报期限。从而，资金在使用上的机会成本则自然形成。伴随着先进生产设备的引进，员工完成与它有效结合的转换成本也将增加。不难发现：惟有从财务管理中的资金审计层面给予成本控制，创新型企业的诸多显性与隐性成本方能得到优化。
2、创新型企业成本控制的一般措施
2.1创新型企业沉淀成本的控制措施。创新型企业沉淀成本产生的根源来自于资产专用性损失，为减少这类损失可以从降低创新型企业的资产专用性着手。最好的方法就是，通过设施设备租赁业务来实现。租赁业务的开展，创新型企业只需交纳非通用性设备的使用费用，当使用完毕或是经营目标发生改变就给予归还。
2.2创新型企业交易成本的控制措施。在现实世界中创新型企业的交易成本是无法避免的，惟一可做的便是降低交易成本的发生。降低交易成本需要从两个方面同时着手：（1）技术方面；（2）制度方面。如：可以通过建构有效信息系统，实现降低因搜索客户所发生的交易成本；通过与客户签订长期合约，来降低谈判成本。
2.3创新型企业显形成本的控制措施。这里强调两个方面：（1）创新型企业应重视人力与物力之间的替代关系。创新型企业应根据本地区劳动力与机器设备折旧之间的成本比较，来决定两者之间的替代关系；（2）创新型企业应动态、全面的对显形成本进行控制。动态体现为，根据资本循环所经历的阶段，对物资采购、产品开发与生产、产品销售等三个环节进行成本控制；全面则体现为：还应将资金筹措成本，也应纳入到控制的视野内。
3、创新型企业财务审计与成本控制的联动关系不难看出，上文所阐述的成本控制一般措施，都是就技术层面；且都是粗线条的控制模式。与其它企业一样，创新型企业也遵循以“财务管理”为中心的同心圆经营模式。其中，作为圆心的“财务管理”则通过财务审计功能，将上述基于技术层面的成本控制，精细化为资金使用层面。
3.1针对企业资金链条风险的财务审计。从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对企业的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多企业都面临着提升资本有机构成的任务。企业资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大企业的资金投入。从而，企业财务审计将为此提供安全屏障。
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根据上文对会计中介服务供需现状的分析，可以看出在供给层面与需求层面未能实现良好匹配，即供给层面会计中介机构分布不合理与参差不齐的现状一定层度上不能满足光谷高新技术企业的需求。故在此背景下，建立一个统一的会计中介信息平台不仅在于汇总本片区内的所有会计中介机构，更在于引进片区外的优质会计中介机构。下文将从几个维度阐释会计中介信息平台建立的必要性。
（一）跳出固有选择圈，恢复供需双方的信息对称
从前文可知，大部分中小企业获取会计中介机构信息的渠道较为单一且封闭，其选择范围大多局限于光谷会计服务示范基地所提供的116家中介机构；这一现状导致着企业在商议合约费用时没有主动权，同时也没有渠道享受到最优质的服务。若存在一个独立的第三方会计中介信息平台则可以较好改善此种局面，企业不仅可从该平台了解基地内所有会计中介机构的信息，也可与基地外的中介机构接洽，并基于自身需求做出合适的选择，从而恢复供需双方的信息对称。
（二）打破“大所”的局部垄断，促进行业良性竞争
通过调研和查阅相关资料，在光谷会计服务示范基地登记的116家会计中介机构中，虽然大规模事务所的数量只占其中很小的比例，但其手中却掌握着绝大多数优质客户及资源。从某种程度而言，一些“大所”已形成了局部垄断，小型会计中介机构因而更难开拓市场。一个行业若缺失了流动性和竞争，必然会缺失透明，这对会计中介行业的良性发展是不利的。同时就某些特定会计服务（如财务外包）而言，不一定是“大所”才能满足需求，基于会计中介信息平台，企业可以了解更多其他会计中介机构的信息，这也利于本行业的良性竞争。
（三）帮助中小企业节约成本
成本控制一直是中小企业特别关注的问题，与大型企业相比较，中小企业抗风险能力和收入状况均处于较低水平，故成本控制是中小企业应对市场不确定性的手段之一。当前中小企业与会计中介机构约定服务价格的方式仍以协商为主，在此模式下，由于缺乏透明化的定价依据和服务定价存在的固有弹性，部分中介机构可能基于企业对于行情的不了解而虚抬价格，这都不利于中小企业节约成本。若存在独立的会计中介信息平台，中小企业便可了解特定专业服务的参照价格，从而提升企业议价能力，节约成本。
三、建立会计中介信息平台的现有条件
（一）政策条件
根据光谷会计服务示范基地管理部门的相关文件，对于基地建设第一阶段的目标有如下表述，“第一阶段主要任务是政府出资建设公共会计服务平台和网络信息平台，实现企业与会计师事务所之间公开、公平、公正、高效、市场化的交易，企业得到专业、优质、高效的会计服务，会计师事务所拓展新的市场空间，实现互惠多赢。”由此可以看出政策导向为大力扶持会计中介行业的创新发展，目前主管部门还尚未建立此类平台，故创立此类平台是政策所鼓励的，这是其有利条件之一。
（二）技术条件
随着互联网技术的普及，越来越多的商业活动从线下转向线上，会计服务行业亦受益于此。在没有网络的时代，企业财务信息的传递只能人工进行，企业在选择会计中介机构时往往会采取就近原则。但在网络条件下，企业财务信息的传递可通过远距离数据传输的方式实现，由此在选择会计中介机构时得以打破地域限制，能在更广的范围内选择自己满意的机构。故借助会计中介信息平台的帮助，企业不仅能进行跨地域地选择会计中介机构，更能跨地域地接受其服务。
四、未来会计中介信息平台的模式与经济效益
（一）可行的商业模式
在前文中已经提到，本文所指的会计中介信息平台实为一个独立的第三方平台，该平台不参与服务企业，但为企业提供会计中介机构信息并提供与其接洽的渠道和场所。从此维度而言，其运营方式与淘宝网类似，故未来此平台若得以建立，可充分参考“淘宝模式”；会计中介信息平台在未来业务开展中可充当独立角色，促进各类企业特别是中小企业与会计中介机构的沟通，实现双赢甚至多赢。从目前淘宝网的盈利模式来看，淘宝网虽然自身不卖任何商品和服务，但众多卖家通过这个规模巨大的平台获取可观利润的同时，淘宝网也获得了来自卖家的平台收益。本平台亦可借鉴此种盈利模式，在达到一定规模后，帮助企业找到优质的会计中介机构并节省企业成本的同时，收取少量数额的会员费，从而实现本平台的自给自足与可持续发展。
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一、中小企业财务管理的现状
目前，我国的中小企业在开展财务管理的工作过程中主要存在以下几个方面的问题，具体体现在：
1、财务人员的素质不高
许多企业的财务人员对当下企业财务管理的新理念、新知识、新技术、新方法了解认识不足，其自身的专业素质和实际的业务能力较低，不能满足企业信息化发展的要求，在财务预算中缺乏及时、合理的分析、预测、控制能力，阻碍了企业的发展。
2、财务管理的内控制度不完善
目前，我国许多的中小企业在财务管理工作中缺乏完善的内部控制制度和审计制度，其财务内部控制制度的内容、方法和模式过于笼统，没有对财务管理中的细节部分进行审计和控制。财务部门缺乏成本费用的控制管理观念，没有将财务工作的目标同企业的整体经营管理目标结合统一起来，使得财务管理工作的效果事倍功半。
3、财务管理的信息化程度低
虽然目前我国有一些企业已经引用了较为先进的企业财务管理办公软件，但由于软件应用范围和操作人员水平的限制，通常只是减轻了财务工作量，而没有真正发挥出其在企业财务信息化管理中的作用，无法真正实现企业的信息共享。
4、缺乏先进的管理手段
目前，我国的许多中小企业在财务管理中缺乏如全面质量控制、全面预算等科学、先进的管理方法，其手段严重滞后于企业经营环境的变化，无法有效地对其财务相关工作进行管理，从而导致企业成本控制不到位，严重阻碍了企业的发展。
二、加强中小企业财务管理的措施
针对上述文章中提到的中小企业在财务管理中存在的问题，我国的中小企业在当前社会经济一体化发展的形势下，可以采取以下几个方面的措施，来改进和优化企业自身的财务管理工作。
1、加强财务管理的意识，创新管理模式
中小企业要加强各部门领导和员工对财务管理工作具体内容的了解和掌握，了解财务管理对企业生存发展和经营效益的意义和作用，提高对财务管理的意识和重视。同时，还要建立和创新现代化的财务管理工作模式。通过深化中小企业改革，制定财务管理的相关制度，实现财务管理在中小企业生产经营中的作用和效益。
2、建立健全中小企业的内部控制制度体系
企业财务管理体制是建立企业的内部控制机制的基础之上的，完善的内控制度体系是实现企业财务管理目标的前提和保证。因此，中小企业要建立和健全自身的内部控制制度体系，完善企业相关的政策管理制度和体制，努力探索和建立科学、规范的生产经营管理模式，从企业的各个部门和按岗位支撑和参与财务管理和控制，从而保证中小企业财务管理的顺利、有效实施。
3、提高财务工作人员的综合素质，是深化财务管理工作的基础
任何管理活动的实施者都是人类，其实施者的综合素质从根上决定了其行为实施水平的高低。因此，中小企业要通过不断提高财务人员的综合素质，以便达到深化财务管理工作的目的。具体可以采用以下几点措施：
（1）加强企业财务工作人员的梯队建设，以保证源源不断的人力资源供应。
（2）加大对财务管理工作的人力资源投资，注重优秀财务工作人员的选拔、挽留、激励和培养机制建设，组建财务工作和财务管理工作的高效团队。
（3）明确财务工作和财务管理工作的制度规范，保证财务工作不相容职务相分离的原则实施以及执行、核算、监督、评价权利的独立性。
4、加强对成本费用的控制，提高管理效益
财务管理的目的就在于降低企业的成本，提高企业的生产经营效益。因此，中小企业在实行财务管理过程中要着重加强对成本费用的管理和控制。通过对中小企业生产经营过程的各个环节的成本进行分步、分级、分阶段的管理，并对企业在实际经营中人力、物力、时间、环境等因素进行分析，从而实现对中小企业整体生产经营成本的管理和控制，尽最大可能的以最小化的成本获得最大化的利益。同时，还有提高成本管理的水平和质量，保证管理工作的科学、规范、到位，从而提高中小企业财务管理的效益。
5、加强对财务管理信息化系统的建设，提高企业财务管理的现代化水平
企业财务信息是企业财务管理工作实施的基础内容，财务信息的准确、全面、有效性更是对财务管理水平的高低有着重大的干系。鉴于财务信息在财务管理工作中如此重要的作用和地位，我们必须建立现代化的信息系统以确保财务管理工作的高效、准确性。其主要的实施方法是：
（1）建立企业会计电算化系统，使财务信息和数据的处理能够更加的快捷、准确。
（2）加强原始数据以及档案文件的储存与利用。财务原始数据是会计事务处理的基本依据，也能为后来的会计事务处理提供一定的借鉴作用，因此，建立原始数据和档案文件的纸质保存体制和电子保存体制也是建立财务信息系统的重要组成部分。
（3）拓展财会信息的来源渠道。目前企业财务信息的来源主要依靠财会人员的采集，我们想要实现现代化的财务信息系统还需要拓展财务信息的来源渠道，主要的做法有调动企业全体员工的积极性让他们给与财务工作更多的协助和配合，加强对市场相关信息的收集等等。
6、加强统一的资金结算管理机构的建设，提高财务风险的防御能力
中小企业要加强对统一的资金结算管理机构的建立和健全，通过不断的调整和完善资金结构，达到控制和管理财务风险的目的。在实际的管理过程中，中小企业可以通过以下几个方面的措施来完善资金结算管理机构的建设。
（1）要在资金结算机构的内部，建立统一的资金预算管理制度、资金划拨审批制度以及资金管理风险预警制度等等。
（2）中小企业要坚持实事求是的原则，根据自身企业发展的实际情况、业务管理者的设置以及财务业务的分布状况等方面来构建资金结算机构。
（3）要建立相应的监督管理机构，以便于管理人员对结算机构工作的全过程进行统一的监督和考查，防止违法行为的发生。
7、加强企业资金的跟踪和控制，强化财务审计监督
有些中小企业由于资金流动周转的不足，使得很多业务项目不能顺利的开展，严重影响着企业在行业内的信誉。因此，企业要加大对资金使用的跟踪和控制，及时、合理、有效的地控制资金的使用效率和流通方向，从而确保流动资金能够合理、有效的使用，提高资金的利用率和效益。同时，要加强对财务管理的审计监督工作，通过制定相应的审计、监督规章制度，规范和控制财务管理的工作行为和方式，从而确保企业资金管理的法制性、规范性和合理性。
结语：
在社会主义经济改革发展下，推行现代化的财务管理理念和模式，对我国中小企业的生产经营管理有着十分要大的意义和作用。中小企业要不断的改革和创新财务管理工作，丰富和优化企业自身财务工作的内容，提高中小企业的财务管理质量和水平，不断增加中小企业的经济效益和社会效益，进而使我国中小企业保持平稳、健康、持续、和谐的发展。（作者单位：中央民族大学管理学院）
参考文献：
［1］ 于建辉.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策［J］.现代商业，2009（27）
［2］ 闻丽华.中小企业财务管理问题及对策浅析［J］.经济研究导刊，2011（31）
［3］ 张文，林鹰.苗若婷.浅议中小企业设立过程中如何进行税收筹划［J］.商场现代化，2010（36）
［4］ 董佳宇，黄华.欠发达地区民营企业财务管理中存在的问题及对策分析［J］.前沿，2008（07）
［5］ 杨春.民营企业财务管理存在的问题及对策［J］.企业家天地（理论版），2009（02）
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一、中小企业财务管理现状
（一）资金周转不灵，利用率不高
中小企业经营规模小，融资困难，一旦在某一项目投入过大比例资本，将造成内部资金紧张，难以促进其他项目开展。我国经济大发展中，为保证国民经济总统稳定，防止行业发展过度膨胀带来的社会问题，国家采用宏观政策进行市场调控，收紧信贷、控制土地。因而商业银行对中小企业的房贷减少，且提高企业申请贷款的门槛和要求。中小企业在经济发展中，信用等级综合不高，且负债多、资质信用差，融资风险大、成本高，经济负担重。商业银行对中小企业申请贷款要求提高，限制贷款金额和年限，这直接制约了中小企业资金周转和投资。企业内部财务管理未意识到这一融资问题，采用过度宽松的投资政策，最终造成企业企业周转不灵，影响项目投资、规划。
（二）资金控制不当，资本闲置率过高
中小企业发展中主要问题就是资金流通不畅，总体利用率不高，导致阶段性财政困难。中小企业由于经营、管理规模较小，缺乏专业的财务管理人员，因而对资金控制意识不强、管理力度不够，导致大量资金未及时收回、e置率过高。中小企业对资金控制和投资意识不强，放款前未作资信调查，导致回收困难，同时大量购置使用率不高的生产设备，这些行为都是资金应用不当的表现，最终将导致企业内部资本流失、负债增加。[2]
（三）财政管理制度不完善，会计行为不合理
中小企业生产规模小，资金有限，要保持长久的运营动力，就要通过先进的财务管理手段，实施科学的管理制度，促进资本的正常积累和流通。财务控制一方面是为了保证企业资产安全，提高财务管理质量与水平，为会计核算奠定基础；另一方面则是为了通过一定财政政策的约束，使企业资金使用符合法律法规要求，降低经营风险。但是在实际中发现，部分企业虽然成立内部财务管理机构，但财务人员与会计人员的职责未明确区分，财务管理制度不完善，财务审计和会计控制行为难以受约束，影响财务管理总体水平。
二、中小企业财务管理问题解决
（一）加强财务管理人员技能培训
中小企业设立财务管理部门，也是应生产和经营所需，旨在控制企业资本，促进资金的正产流通和应用。财务管理人员是从事财务管理工作的直接参与者，因而企业在人员选聘上，要注重其综合素质要求，有过财务管理经验和操作经历人员最佳。另外在人才建设中，企业需要根据实际管理工作需要，定期不定期的进行技能培训，强化财务管理人员的工作责任意识。财务管理是企业内部管理工作重要部分，财务管理人员不仅需要了解专业的财务管理和资产控制知识，还要了解资产盘点、负债计算、利润估算和凭证登记等会计知识，两种技能融合，才能促进企业财务管理计划实施有效。财务管理人员的综合素质影响最终的财务管理水平，企业提供专业培训的同时也要培养员工的再学习意识，鼓励员工在工作实践中创新、提高技能。[3]
（二）突破传统管理模式，更新管理理念
企业在经营发展中，需要不断转变理念、革新技术，突破传统管理模式，使企业财务管理内容适用于现代社会经济发展。中小企业多属于私营、个体性质，因而高层管理人员在参与企业决策的同时也监管内部财务管理工作，集权现象严重，这就导致企业财务管理混乱，总体监督水平不高。部分管理层没有系统的学习过财务管理知识，管理经验不足、管理水平不高。针对这一问题，企业需要积极转变管理观念，在企业内部设立专门的财务管理部门，由专业人员兼管，将会计工作与财务管理工作独立开来，并建立监督机制，加强财务管理和会计核算的审计核查。
（三）制定合理的财务管理计划，控制投资、融资等
中小企业市场占有率不高，总体竞争力不足，在企业内部管理中又缺乏前瞻性和严谨性，因而对财务控制计划的制定存在较多不足，导致财政控制力弱，内部资本流通和应用效用不高。总体来说，中小企业在财务管理计划制定中主要存在两大问题，其一是对资本的控制意识不强，购置设备、生产投资中采用“赊欠”方式完成交易较多，部分企业对资金回笼意识不强，内部资本长期在外，不能有效用于企业生产；其二则是部分企业过于关注资本积累，采用消极的资本管理计划，资金生产投入力度不高，影响企业经济实力增长。
三、结语
企业财务管理工作是内部管理事务重要部分，财务管理是资产的保管、资金的投入和现金流量的管理，因而财务工作管理需要实现系统化、层次化。企业需要市场调研情况，采用适度的财务管理手段，既满足企业生产发展资金需求，又保证内部资产的合理积累与储备，使财务管理计划科学、可实施。
参考文献：
[1]万逸民.探究中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].科技经济市场，2016（06）：98-99.
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1 中小企业财务核算存在的问题
1.1 现金制度不完善，或造成资金闲置，或形成资金不足。当前，现金越多越好这是许多企业的普遍看法，在这种看法的指导下，现金在一定程度上出现闲置现象，进而导致资金出现浪费；有些企业没有制定计划和安排对资金进行使用，进而出现过度投资，经营过程中，难以应对急需的资金，在一定程度上陷入财务困境。在2013年6月份出现钱荒的主要是中小型企业。这些企业应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，还有的企业相互欠款，形成三角债，从而陷入财务困境。
1.2 存货控制不合理，或形成产品原料积压，或造成生产开工不足。中小企业由于人员有限，缺乏合理的存货控制制度，没有进行市场预测和分析，原材料采购过多，造成占用企业大量资金，并形成保管仓储费用；如果原材料采购不能及时的供应生产，甚至造成生产过程的中断，从而痛失市场机会。
1.3 中小企业的财务部门地位相对较低，无法发挥财务控制作用和财务管理作用。中小企业往往重视采购和销售，对财务管理的职能缺乏必要的认识，在一定程度上对财务机构的定位比较低，进而限制财务管理职能的发挥，同时也就不能支撑公司的发展战略；财务机构仅仅发挥会计核算和资金往来结算方面的职能，从而无法为管理部门提供决策数据和决策支持。
1.4 会计核算工作主体不清晰，造成会计核算工作的难度加大。目前我国中小企业的现状是没有能建立严格的现代企业制度，更无法贯彻《公司法》中的法人财产权制度，很多企业私有财产和公司财产分不清楚，总是老板一支笔，这在公司效益好的时候造成会计核算困难，在公司效益不好的时候会造成公司的无限责任，同时会计人员更无法实施会计监督的职能。
2 提高财务核算水平的政策建议
在财务核算和管理方面，结合中小企业存在的问题，从企业的实际情况出发，要求中小企业强化资金管理和财务控制。
2.1 中小企业应以财务为中心，有目的的建立企业内部资金管理制度，使资金运用产生最佳的效果。为了避免资金周转出现困难，不能通过短期借款的方式购买相应的固定资产。其次，对资金收回和支付的时间进行预测。例如，什么时候可收回应收账款，什么时候进货等；短期借款的到期时间，以免发生财务危机。
2.2 中小企业尝试建立和完善内部控制制度。模仿大中型企业，中小企业需要建立严格的财务度，并确立财务部门在企业中的核心地位。比如建立不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制，要求中小企业应按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。企业所有员工，尤其是管理者首先应该弄清楚哪些职务属于不相容职务，以发挥不同岗位的相互制约作用。比如会计记账岗位和出纳岗位，授权批准与业务经办业务，业务经办与会计记录业务，记录总账与记录日记账业务等。中小企业需要对财产加强控制，通过对财产物资建立完善的内部控制制度。通过建立和规范操作程序，在材料采购、原材料领用、产品销售方面加强管理，对漏洞进行处理，在一定程度上确保其安全。为了形成有力的内部牵制，需要将财产管理与记录进行分离，同时，避免一个人共同负责资产的管理、记录、检查核对等。对财产进行定期检查和盘点，为了便于管理人员作出决策，会计人员需要出具定期的财产报告。
2.3 中小企业对存货和应收账款需要加强管理。很多中小企业近年来面临经营流动资金紧缺的困境，为了摆脱困境，需要对存货及应收账款加强管理。中小企业要结合自身的经营特点，确定基本的存货原则，为了避免出现存货占用大量资金的现象，需要勤进少购，采用现代手段对存货进行管理，对存货量的变化进行及时了解和追踪，详细分析并尽量以能使存货的存储成本、存货不足引起的短缺成本、订货、装运和提货成本三者之和为最低时，确定企业合理的进货批量和进货时间，要尽量对各种存货成本进行计算和比较，以降低企业存货成本。
2.4 中小企业财务核算应启用预算管理。中小企业在编制企业预算的过程中，需要结合预算管理的原则、方法、流程，以及程序等，对责任单位和个人通过实施预算管理进行相应的考核；对企业各级管理人员的责任和目标通过实施全面的预算进行管理，对各项支出的审批程序进行简化，进而在一定程度上提高了决策的效率，不断提高企业适应市场的能力；成本、费用需要匹配相应的成本动因，在一定程度上使成本与费用的支出更加趋于合理化，进而为财务部门监督与信息稽核提供参考依据，财务部门与业务部门之间的矛盾也大大降低了；另外，预算也为企业绩效考核提供参考依据，并且和实际发生数进行比较，以建立企业的激励制度和目标考核体系。
2.5 加强财务会计核算部门和其他部门的沟通与协调。在中小企业里，凭经验凭感觉做出决策的现象比较突出，很少去分析财务部门的数据资料。中小企业财务部门应对其他部门提供决策支持数据，而且这些数据应该是定期报送。相关部门接到该数据资料后，结合本部门的情况作出分析和判断，从而做出采购、生产、销售的决策。
2.6 增强中小企业财务会计人员的素质。中小企业会计人员普遍存在学历低，知识面窄，法律意识不强的特点。为解决上述问题，必须加强财会队伍建设，通过“财务人员要持证上岗”、“财会人员要经常进行职业道德、业务技术教育”等方式对财会人员进行专业培训和思想道德教育，从而提高财务会计人员素质，发挥财务部门的核心作用。
2.7 加强对中小企业财务审计，规范中小企业的会计制度。在中小企业中，财务人员对于不规范的业务的处理有时候很少有独立的话语权，在合法和违规之间，会计人员面临尴尬的境地。因此需要政府及相关的监督机构加强对中小企业的财务审计，对违规操作的财务现象给予时刻的纠正，明确财经责任。由于人员的限制，中小企业应结合本企业内部管理情况，建立合理的会计内部控制系统及会计制度，尽量发挥会计核算职能和会计监督职能。政府相关的监管部门也要对中小企业进行扶持，比如出台中小企业财务制度规范，确立财务人员在企业中的地位；或者对中小企业的财务人员免费的定期培训等。
参考文献：
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企业;财务审计;建议
财务审计工作对企业的发展壮大具有重要作用。企业是我国经济的微观主体，做好财务审计工作既是企业发展的要求，也是我国经济发展的要求。企业财务审计的目的就是通过对财务状况进行监督，以保证企业经营的合法性、正规性和盈利性，最终促进企业的健康发展。
一、企业财务审计概况
企业财务审计，是指企业根据国家法律法规，对企业的资产负债状况、盈利状况、损益状况以及经营合法性等进行监督和审核，独立、公正地做出审计报告，以防范企业可能出现的财务漏洞。做好财务审计工作既有利于企业实行内部控制，又能提高企业经济效益。企业的长远发展离不开审计工作。企业在壮大的同时，自身的价值也在不断增加，财务工作更加复杂。企业要想保证财务工作的安全稳定，就必须做好审计工作。在市场经济体制下，我国企业间的竞争日益激烈，各企业在追求利益最大化的同时，很可能因为违法行为受到法律制裁，而审计工作则是企业合法运行的守护者。做好财务审计是我国企业发展的必然要求。
二、企业财务审计的存在的问题
(一)缺乏独立性企业审计工作经常受到各方面的限制，尤其是中小企业，由于缺乏专门的审计部门或审计团队很难做好审计工作。独立性的缺乏直接影响到监管力度和审计效果，如果受到他人的限制，审计工作很难完整地进行，审计工作的严密性也会受到冲击。由于我国企业的管理制度不完善，审计独立性成为企业亟待解决的问题，如果审计工作成为了摆设就没有任何实际作用。一些企业的权力集中于高层领导，腐败现象很明显，审计人员在进行审计工作时就很尴尬，导致审计工作缺乏真实性。
(二)审计范围狭窄我国企业财务审计主要集中于会计审计和财务审计两大方面，从整体来看缺乏对财务管理程序的审计。财务管理和财务审计应当是相互独立的部门，但在我国企业大多将二者整合到一起成为财务部，导致审计人员无法对财务管理程序进行审计。同时，财务部的设置导致同一职工将从事多项不同专业性的工作，不利于审计效率的提高。
(三)审计能力欠缺随着我国企业的发展，虽然独立的审计部门开始出现，但审计执行力仍有待提高，目前的审计工作并没有带来可观的经济效益。许多企业虽然制定出了详细合理的审计方案，但缺乏相应的实施人员。一些企业对审计工作的重视度不高，对审计方案置之不理，这些都表明我国企业缺乏一批执行力强、有审计专业知识的审计工作人员。
三、提高企业财务审计水平的建议
(一)独立设置审计部门设置独立的审计部门能有效提高审计部门的独立性，保障企业财务管理的力度，使审计工作免受其他方面的干预。财务审计工作应当及时向董事会汇报，且汇报过程不能让董事会以外的人员参与，使审计报告对外保密。董事会以外的中高层领导不能直接获取审计报告的书面内容，以免对审计人员带来阻力。通过设置独立的审计部门以加强审计独立性，是解决企业财务管理问题和提高经济效益的根本性措施。
(二)拓宽审计工作的范围市场经济的发展对审计工作提出了越来越高的要求。审计工作单纯局限于财务方面虽然能弥补财务漏洞，但不能弥补管理漏洞。促进企业的长远发展就必须拓宽审计工作的范围，小到企业财务资金的预算，大到企业的发展方案设计等，都应当进行严格审核，减少企业各方面的失误，以提高企业的经济效益。
(三)结合信息技术提高审计能力信息技术的发展促进了时代的变革。企业财务审计工作也应当顺应时代潮流，将信息技术融入当前的审计工作中，以提高审计工作的效率和准确性，使财务审计过程更加顺利。企业可以通过信息技术手段建立一个共享性的网络平台，审计人员通过信息录入的方式将财务审计报告及时上传，让董事会随时对企业财务状况进行监督。审计内容的上传和阅览应当设置权限，并进行加密处理，以保证审计的独立性和机密性。
(四)提高审计人员素质审计工作最终要由自然人来进行，而任何人在工作中都会具有主观性。因此，要想提高财务审计水平，就必须提高审计人员的整体素质，通过审计知识的学习提高审计能力，通过思想教育保持审计人员的公正性，通过定期考核让审计人员保持良好的工作状态和工作能力，确保企业财务审计工作的高效运行。
四、结束语
总之，经济社会的发展在加强企业竞争的同时也对企业财务审计工作提出了更高的要求，企业应当通过提高审计独立性、拓宽审计内容、加强审计技术和提高审计人员素质等方式提高企业财务审计工作水平，确保企业合法运行，减少内部问题的发生，由此更好的推动企业长远发展。
参考文献:
[1]许婷婷.企业内部环境财务审计的现行模式与新模式构建[J].中国内部审计,2014,(2):647-649
