引论：我们为您整理了13篇企业应收账款管理范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
1.1外部原因
1.1.1历史遗留问题
改革开放以后,实行新的经济政策,由于经验缺乏,出现了一些错误和失误,其中,就包括遗留下来的应收账款问题。
1.1.2经济环境的影响和竞争机制的不健全
随着市场经济的发展,竞争越来越激烈,企业为了提高市场份额,不得不采取各种方式进行促销,其中,就包括扩大赊销。这样不仅不利于应收账款的管理,更有可能使企业陷入债务危机之中。
1.1.3法律不完善
目前,我国还未出台应收账款这方面的专门法律,即无法可依;另外有关部门对于应收账款的管理,也不严格,即执法不严。
1.2内部原因
1.2.1信用管理体系不完善
在不确定的信用条件下,如信用政策的制定和执行,有很大的随意性。企业进行赊销,很可能会导致应收账款回收困难,从而产生坏账,增加了企业的风险。另外,企业在日常管理中,也不注重应收账款坏账的防范。
1.2.2缺乏风险意识
企业把主要精力放在利润最大化上,而利润最大化的一个缺点,是忽视了企业所面临的风险问题。企业希望通过赊销,来增加利润,但是,却忽视了被客户拖欠的资金,不及时收回时,所面临的风险,是否已经超过了企业的承受能力。
1.2.3忽略了时间价值因素
如果客户长期拖欠企业一笔应收账款,企业即便不进行投资,将这笔资金存入银行,也能获得小额利息。由此可见,应收账款拖欠的时间越长,给企业带来潜在的损失也越大。企业只确定应收账款能够收回,但忽略了收回时间。
1.2.4维权意识不强
当企业发生应收账款的纠纷时,出于各方面原因的考虑,例如催款耗费的人力和物力,大于所获得的利益,不愿恶化与客户之间的关系等,放弃了用法律手段,维护自己的合法权益,而使企业面临资金短缺的情况,造成企业财务危机。
二、应收账款对企业的影响
2.1降低了企业的资金使用效率
由于企业的货物流与资金流不一致,销售己告成立,货款却不能同步收回。势必产生没有现金流入的销售利润产生。如果涉及到跨年度销售收入,导致的应收账款,则会产生企业用流动资产垫付股东年度分红的情况。企业因垫付股东分红及垫缴税款,占用了大量的流动资金。
2.2夸大了企业的经营成果
我国企业实行的记账基础,是权责发生制。发生的当期赊销,全部记人当期收人。所以,企业账面利润的增加,并不表示当期能实现现金流入。会计制度要求,企业按照应收账款余额的百分比等方法来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失,超过了提取的坏帐准备,则前期的经营成果被夸大了。
2.3加速了企业的现金流出
企业赊销,虽然能扩大销售,增加利润,但是,该利润增加并未使现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金,来垫付各种税金和费用,这就加速了企业的现金流出。主要表现为:企业必须按时以现金交纳增值税、营业税、所得税等。
2.4增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失
面对众多的应收账款客户及超过信用期未能收回的应收账款余额,企业难免发生核算差错。如未能及时发现,则会导致应收账款分析报表失真。时间久了,对账困难,责任不明确。应收账款的审批手续、销售合同、催款函件等资料的遗失,有可能使企业的应收账款,由于资料不全而不能收回,该全部收回的,只有部分收回,该按时收的,不能按时收回,最终造成企业资产的损失。
三、企业如何加强应收账款管理
3.1提高产品竞争力
3.1.1加强产品市场调研,锁定目标产品
分析预测市场需求的前景,加强市场调研,及时研发新产品,生产出适销对路的产品,提高市场占有份额。同时,结合自身的人才、技术等资源优势,强化创新意识,抢占远期市场。
3.1.2提高产品科技含量,降低产品成本
加大企业科技投入力度,提高产品质量,发展高、精、尖产品,降低产品成本,提高产品的竞争力。
3.2制定科学合理的信用政策
3.2.1设置独立的资信管理部门
赊销金额较大的企业,需要设置相应的资信管理部门,或配备专职的信用管理人员,对客户的资信情况进行全方位的调查、分析和评估,使其在赊销管理中,起到防患于未然的作用。
3.2.2开展应收账款成本的测算和分析
应收账款成本主要包括,坏帐成本、管理成本、机会成本。综合考虑三种成本,做出合理的预计,对比商业信用所带来的边际收益,从而做出合理的财务决策。
3.2.3加强客户资信管理即应收账款全过程信用风险控制
(1)分析和建立信用标准;
(2)对比计算客户的信用;
(3)进行分析安排对比,并确定各有关客户的信用等级。
3.3强化内部控制制度
3.3.1加强合同管理,规范经营行为,严格信用审批
企业销售业务,应实行合同管理制度,未经授权,任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同的审核工作,按合同要求,安排产销活动,确保全面履行合同。
3.3.2实行货款回笼业绩考核,明确清收责任
按照“谁销售,谁收款”的原则,明确收款的金额和期限。根据货款回笼情况,对销售人员进行业绩考核,并严格执行奖惩制度。
3.3.3严格按会计制度办事,及时处理呆坏账
财务人员,应严格按照《企业会计准则》的要求,对应收账款进行及时对账,分析计提坏账准备。对可能破产、倒闭的客户,要积极采取保全债权的措施;事实上已难以收回的逾期货款,要报经有关部门审批后,及时予以核销。
四、联邦快递的应收账款管理案例
4.1公司简介
联邦快递于1971年成立,是现今全球最具规模的国际性快递公司,能够实现在24小时至48小时内门到门的国际快递服务。
4.2联邦快递的应收账款管理存在的问题
4.2.1管理层重视不够
公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,致使操作质量被忽视,导致应收账款增多。
4.2.2销售与结算脱节造成销售代表缺乏防范意识
企业对于销售的业绩管理奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。
4.2.3客户信用评价管理欠缺
联邦快递信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。
4.2.4快递合同漏洞导致托运人违约
例如有的合同条款,从结算的角度只是规定了结算时间,并没有约定结算方式等细则及违约问题,而实际应收账款坏帐的比率中额度最大的是到付问题。
4.2.5应收账款管理方式被动
目前的结算模式包括电话催收、催款信、律师函三种方式,应收账款管理处于严重的被动状态。
4.3联邦快递完善应收账款管理的几点措施
4.3.1调整管理层的考核指标
(1)递送员的销售指标从过去定量考核更新为定性考核;
(2)每周例会,分析应收账款管理的案例。
4.3.2建立良好的放账模型以防范应收账款的风险
建立客户信用等级评定的方案。
4.3.3加强应收账款的精细化管理
(1)对应收账款进行分类管理;
(2)加强客户信用预审控制;
(3)以法律诉讼保全应收账款。
参考文献:
篇2
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在竞争激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。企业销售产品时一般采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。
一、我国目前应收账款现状
“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象，在20世纪九十年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，谁赖账越多谁就获利越多，因此形成一股不正之风。国家针对这些存在的问题，大力整治过，国务院就曾在1996年提出了5个部门4类商品（电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状又是如何呢？
（一）应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只注重数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，也就造成一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的错觉，下任领导也不会去追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终导致企业破产。以上所列均是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也说明中国市场的不成熟而且有关机制有待完善。
（二）与发达市场经济国家差距较大。就我国与美国比较而言，我国企业平均坏账率是5%～10%，账款拖欠期平均是90多天，而后者，平均坏账率是0.25%～0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，我们国家该如何适应国际潮流，在国际上立足呢？“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，若不学会赊销，就会被淘汰，因此我国企业必须学会赊销、利用好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理范围内，以迎接国际国内市场的挑战。
面对如此险峻的形势，我国企业应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。因此，加强应收账款管理具有十分重要的意义。
二、企业应收账款管理制度建设
（一）制定应收账款前期管理制度
1、建立客户档案。进行应收账款管理的重要条件就是了解客户的信用等级状况。企业的生产、销售、财务部门，要通过采访、询问、考察一系列方式来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；然后，在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每个客户建立信用档案，记录其有关的详细资料。企业通常应事先确定档案的有关项目，以保证资料搜集的完整性。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，如所有银行往来账户、所有不动产资料以及不动产抵押状况、所有动产资料及其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务数据和指标，反映客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等。
2、签订委托加工合同。对所有委托加工的产品都要签订合同，明确双方的权利和义务，注明产品的加工期限、加工周期、加工数量、加工价格、产品质量标准、收回账款的期限以及违约责任等。主要是对货款收回和委托加工合同起辅助作用。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号（即订单号）。生产部门按照所签订的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期。
3、专人管理应收账款。企业应设专人负责应收账款的对账清理和档案管理工作（一般企业里都会有应收会计等职位），企业也可以专门设立信用管理部门。所有应收账款每年至少核对一次，对账结束时应制作应收账款余额调节表，一式两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款。
4、在年度计划中确定应收账款年末余额。根据行业特点和公司应收账款的实际情况，企业应设定一个比较合理的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。可以根据企业销售货物的市场需求等对每种产品分别制定合理的收账期。如，对于市场需求量大、价格低、易损耗的产品，可以采用收款发货或收账期短的收账政策；对于市场需求量小、价格高、市场竞争激烈的产品，在客户信用较高的情况下，收账政策可放宽一些。
（二）加强应收账款日常职能制度的建立。首先，必须做到合理分工，职责明确，将各职责分摊到各部门甚至是职员身上；其次，要经常检查用户信用额度，注意其所欠债务是否超过限额；第三，落实责任制；最后，一定要发挥内部审计的监督作用。
1、合理分工，明确职责。为了有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，并有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险，企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制。企业的应收账款涉及到营销、财务、劳资等部门，所以企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部门主要负责产品销售和应收账款催收回笼的工作；财务部门每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部门根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部门进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面营销部和财务部相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部门；另一方面劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。
2、检查用户信用额度。对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。应掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标与去年同期、本年计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
3、落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益制度，将回收责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性；同时，加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。总的来说，就是要明晰责、权、利关系，财务人员、财务主管、业务人员、业务主管都承担相应的应收账款管理责任。
（三）加强催收管理
1、实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等，判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。
2、制定合理的催账程序。企业针对各种不同过期账款企业采取不同的催收方式。如对尚未到期却即将到期的顾客，可以通过写信措辞婉转地催讨；对过期较短的顾客，不过多地打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的顾客，频繁地发信件并电话催款；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。
3、提高营销人员追款技巧。成功追收账款的过程中营销人员扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。培训中所要求掌握的几点是：一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是录音；七是向警方求助；八是谨慎从事；九是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。
（四）应收账款事后控制。应收账款的事后控制，主要包括如下几方面的工作：首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。利用债务重组方式收回应收账款，企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。随着外资金额机构不断涌入我国，应收账款出售将成为我国企业处理逾期应收账款的主要手段之一。总之，只要企业采取有效措施，应收账款的信用风险是可以防范的；进行了科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低。
（作者单位：苏州大学商学院）
主要参考文献：
[1]李晓龙.企业管理事前控制f-I题探讨.财务与会计，2005.3.
[2]郝爱文.应收账款管理探讨.科技信息（学术研究），2007.29.
篇3
市场经济的本质是信用经济，信用关系是构成社会经济运行的主要形式。企业若没有一个完善、有效的信用管理体系，将缺乏足够的市场竞争力。因此应收账款的存在是企业自身发展和社会发展的需要，是市场经济的必然产物。目前，我国的信用管理仍处于薄弱环节，企业间“三角债”大量存在，有的已严重威胁到企业的生存。根据中国市场学会信用委员会统计，我国企业应收账款占企业流动资产的50%左右，而发达国家一般为20%左右；我国企业的平均坏账率达5～10%，而美国则为0.25～0.5%；我国企业逾期账款时间平均为90多天，而美国只有7天；我国企业赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。由此可见，我国企业应收账款管理非常薄弱，大量流动资金和利润被“沉淀”到应收账款中，影响企业资金周转。
二、应收账款的形成原因
应收账款形成的原因主要有如下几方面:
1.降低库存的需要。企业持有产成品存货，要增加管理费用、仓储费用和保险费用等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支,而且还可形成一定的账面利润。
2.市场竞争的结果。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
3.社会信用环境不良的结果。由于信息资源不对称，在利益的驱动下，一些客户通过各种手段骗取供应商的信任，而在收到货物后以各种借口拖延付款或无影无踪、销声匿迹。
4.企业自身经营机制缺陷所致。首先,在主观方面我国企业经营考核一般只重视考核产值、销售收入、利润等经济指标,特别是国有企业,为了完成上级主管企业经营指标任务,企业管理者普遍只重视销售,往往忽视对应收账款的管理。其次,企业对销售人员的业绩考核一般只对销售收入和销售回款进行考核,而忽略了其对应收账款控制。
5.对应收账款产生的责任不明确。由于一些企业缺乏风险意识，没有明确应收账款产生的相关责任人和责任部门，从而使得应收账款任意增加。
6.监督不力。企业相关部门对信用政策缺乏应有的监督和惩戒，致使应收账款放任增加。
三、应收账款的管理对策
1.建立健全客户信用档案和信用政策。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质，以此作出相应的信用政策，并建立相应的信用审批制度、程序并严格执行。
2.优化经营业绩评价指标。对企业经营业绩考评不要单纯考核收入、利润等指标，还应综合对财务指标和非财务指标进行定量分析与定性分析，如投资报酬率、现金流量、EVA、生产率、客户满意度、企业学习和成长能力、社会责任等。
3.加强监督，强化应收账款责任制。企业可以设立专门的部门或专职人员，加强应收账款的对账和清收，对应收账款采取预警机制，同时明确相关欠款责任追究制度和应收账款交接管理制度。
4.采取采用灵活的收账策略。为了尽快回收货款，盘活资金和提高流动性，针对不同情况可以灵活采用销售折让与折扣、应收账款保理与出售、应收账款证券化、应收账款债权重组等方式。
5.通过法律途径解决。企业通过一般途径均不能解决的情况下，只有采取下下策——法律诉讼方式解决。
总之，在现行的市场环境中,一个企业要想正常经营,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是基于应收账款管理问题存在的诸多不利因素。我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。
参考文献:
[1]王璟:《企业应收账款风险防范及管理》,冶金财会2009(03).
[2]冯淑霞:《浅谈应收账款管理》,山西财税,2004(8).
篇4
（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。
（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
二、解决对策
（一）应收账款的事前控制
1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
（二）应收账款的事中控制
1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。:
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（三）应收账款的事后控制
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
篇5
文献标识码：A
文章编号：16723198（2014）05012501
1应收账款的形成
应收账款是企业因为对外销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。从应收账款的回收期来看，应收账款是指应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。从会计实务来看，企业的应收账款不包括各种非经营活动发生的应收款项。其形成原因主要有以下几点：
1.1商业竞争
商业竞争是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销能扩大销售规模。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
1.2信用机制不健全
信用机制不健全是应收账款产生的另一主要原因。企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况缺乏了解，轻易的将产品赊销出去，导致无力收回。信用机制不健全，导致企业“要账难”。
1.3企业内部管理、激励机制不健全
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了追求个人利益，往往采用赊销方式，提高个人销售业绩，导致应收账款大幅度上升。企业对加强应收账款管理认识不足，缺少财务管理理念，成本意识淡薄，在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。
2应收账款管理存在的若干问题
2.1对客户的资信评估欠缺，存在信用风险
由于对客户信用度的评估和调查不够全面准确，使应收账款如期收回的难度加大，形成潜在风险。此外不少企业不重视自身的信用，社会信用意识比较薄弱恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。
2.2坏账准备计提方法不合理
由于存在应收账款、应收票据和其他应收款，企业随时都面临应收账款无法收回的风险，但很多企业对应收账款坏账准备的计提不够重视，或者采用不适当的方法进行计提，这样造成企业虚盈实亏，使企业的财务报表不能真实的反映企业的财务状况，而且还会使企业承担风险。
2.3产生应收账款成本
企业持有应收账款也要付出一定的代价，这就是应收账款的成本，主要包括三个内容：一是机会成本，即因应收账款占用资金而失去将资金投资于其他方面所取得的收益；二是管理成本，即企业对应收账款的全程管理所耗费的开支；三是坏账损失成本，即因各种原因应收账款不能收回而产生的损失。由于种种原因，可能无法收回而形成坏账，将成为应收账款的最大风险。
2.4企业法律意识淡薄
许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸与法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿意催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。
2.5应收账款会计监督制度薄弱
有些企业对应收账款的会计监督相当薄弱：一是没有建立应收账款台账管理制度。二是没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的附注中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。三是没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。四是没有建立坏账核销管理制度。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有把握。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。
综上所述，对于企业来说，应收账款的存在不可避免，但是它是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。应收账款过大会影响企业资金管理的重要环节。因此，分析应收账款形成的原因并进行科学的分析是企业管理中极其重要的环节。
参考文献
篇6
二、应收账款管理形成的原因
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：
1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
三、应收账款管理方法
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5c”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。
（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。
（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
四、结论
随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。
参考文献：
篇7
一、企业应收账款管理的概念与目标
应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，全过程所进行的管理。一方面，赊销可以促进企业销售，增加市场占有率，提高存货周转速度，另一方面，赊销所产生的应收账款将增加企业信用成本，包括管理成本、机会成本和坏账成本。管理成本是指对客户进行资信调查产生的费用，应收账款形成和消失过程中的监控成本、收账费用和其他管理费用。机会成本是指持有应收账款期间，丧失其他对外投资的机会。坏账成本是指因无法收回应收账款产生的坏账损失。因此，应收账款管理的目标就是在赊销所产生的收益和信用成本之间做出权衡，在赊销前确定信用标准，赊销过程中确定信用条件，赊销后制定收账政策。
二、案例公司简介及应收账款管理存在的问题
Z公司成立于2016年，位于江苏，注册资本3000万，员工100余人，以销售化工产品为主的贸易公司，客户均为国内企业。近三年平均销售额约6000万左右，受行业竞争影响，化工产品近年来赊销普遍，为确保在行业中的竞争力，抢占市场份额，公司自成立以来一直采取赊销模式。
(一)案例公司应收账款管理现状Z公司应收账款管理有两个突出特点。1．应收账款余额占流动资产比重大2018年初应收账款占流动资产32%，2018年底应收账款占流动资产62%。由于应收账款不断上升，为保证正常经营，Z公司只能不断举债，向银行贷款，资产负债率由年初的68%上升至87%。2．逾期应收账款逐年增加2018年初应收账款逾期比例为40%，2018年底应收账款逾期上升至73%。应收账款逾期影响经营性现金流量的收回，Z公司供应商要求预付比例达50%以上，现金流不足使Z公司无法正常备货，2018年销售收入较2017年下降35%。
(二)案例公司应收账款管理存在的问题根据Z公司应收账款管理的现状，本文认为，其应收账款管理存在以下几个问题。1．内部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，合同无标准化格式，措辞不严谨，无法保障企业正当利益。其次，付款方式过于简单化，预收款20%，现汇结算账期1个月，承兑汇票结算账期3个月，现汇结算每吨价格比承兑汇票便宜500元，未参照公司实际资金成本率。最后，合同审批流程执行不严格，领导主观盲目决策，甚至出现法人先在合同上签字，再走合同内部审批流程，相关部门无法表达合理意见。(2)公司内部职能不清。财务部门与销售部门对于应收账款进行双重管理，往来会计对客户催收款项，销售部同时也催收，财务部门与销售部门信息沟通不及时，催收力度有限。(3)法律证据链缺失。Z公司产品为大宗货物，采取火车、汽车运输，公司不派专人跟车送货，委托物流公司将送货单交给客户签收。物流凭公司签字的发货通知单结算物流费，由于物流司机经常更换，公司送货单据经常丢失。公司无专门部门将合同、发货通知单、送货单等所有证据链凭证归类，遇到客户逾期时，往往因为单据缺失，造成被动。2．应收账款政策不健全公司无完整的应收账款管理制度，不以取得客户货物验收凭证为基础确认收入，发货即开具销售发票，加大了企业税赋压力，公司仅有应收账款明细表，无账龄分析，也未估算过应收账款的持有成本和风险。虽应收账款逾期逐年增加，无坏账减值准备制度，账面未提取坏账准备金，且未制定任何信用政策鼓励客户及早回款。
(三)忽视信用管理，缺乏风险防范意识业务人员在开发客户和争取订单过程中，往往基于业务考虑，迫于竞争和开拓市场压力，忽视对客户全面考察而与信用不良的客户签约。客户信息由业务员掌握，无专门部门对客户信息归集，未对客户信用管理，未对逾期客户采取相应措施。应收账款管理不当，赊销带来销售收入及利润增加，账面利润无法带来经营现金流入，应收账款回款不利，严重影响企业短期偿债能力，为满足企业正常经营，通过债务融资增加流动资产，资产负债率提高，从而加大企业财务风险。应收账款长期无法收回，不能产生货币资金持续供企业正常经营使用，在融资不充分时，营运资金周转率低，企业无法正常开展经营，甚至陷入困境。
三、完善Z公司应收账款管理的对策
针对Z公司应收账款管理中的问题，笔者提出以下对策。
(一)加强内部控制，完善相应制度1．建立健全合同管理制度对公司原有合同存在问题集中讨论，在律师指导下建立标准合同文本，有效规避措词漏洞和风险条款，明确收款期限及合同违约金条款;非标准合同文本要求经过严格审评，避免条款风险和履约风险。严格执行合同订立审批流程，相关部门充分表达意见。严格执行合同条款，财务部门与销售部门及时沟通应收账款逾期情况，确保公司利益。2．增设三个独立的职能部门，权责清晰(1)设立客户中心，总经理直接管辖，对客户档案信息、资信状况进行管理及定期更新维护，对资信额度状况进行实时监控，客户协调与客户投诉处理。(2)设立信用审核部门，由财务总监直接管理，严格执行公司赊销审批制度，审核客户信用额度，接受销售部门的监督。(3)设立清账中心，销售总监直接管理，加强内部沟通，财务部门每周提供应收账款账龄表，专人对逾期1个月以上的应收账款进行收账，每周向总经理提供清账情况表。3．加强法律证据链保管加强物流公司与Z公司的结算管理，以客户签字后的送货单作为物流公司结账时的必要凭证，促使物流公司及时返回送货单。由财务部门负责合同、发货单、送货单、货物验收单专门保管，建立档案。每季度末与客户进行对账，取得客户确认的询证函，确保账实相符。
篇8
一、加强应收账款管理的意义
应收账款对企业既有正面影响，也有负面影响。
收账款对企业的正面影响包括：一是增加客户赊欠额度和范围可增加销售量，增强企业竞争力。一般情况下，赊销比直接使用现金收款更能吸引客户。二是由于农产品大都有生命周期，实行赊销可减少货物库存，降低农业企业物资报废减值风险和储存费用。
应收账款对企业的负面影响包括：一是增加企业的管理成本。应收账款的管理成本是指为管理应收账款所花费的一切费用支出。一方面要建立客户信用评价体系，动态评价客户信用；同时建立完善的应收账款内部控制体系，加强应收账款的内部管理。另一方面增加企业收账费用等相关支出。二是增加企业的机会成本。由于应收账款占用企业的流动资金，致使企业资金被沉淀，增加了利息费用，同时损失了该资金用于其他投资可能获得的收益，大大降低了企业资金的有效利用率。三是增加企业的坏账损失。随着应收账款数额越大，坏账成本将会成正比例增加。四是增收企业的税费成本。应收账款一旦形成，按照权责发生制也算是企业收入，因此要缴纳流转税，包括增值税、消费税及相关附加等税费。这就相当于企业还没拿到钱就已经先交了一部分税，一旦应收账款无法收回，变成坏账损失，企业要想冲减税金是件比较困难的事情。五是容易造成企业虚增利润。如果对应收账款监控管理不力，销售部门为完成公司下达的销售任务，特别是按销售额考核业绩的部门，为粉饰业绩，往往先卖后退，制造虚假“繁荣”，不利于企业科学制定发展计划，给公司造成损失。
基于应收账款对企业的负面影响，特别是农业企业，多以中小企业为主，财务管理水平相对较低，市场营销中依托熟人、靠关系销售较为普遍，服务对象多是基层零售商或大农户。这些农业企业往往信用管理机制不健全，内部控制体系不完善，加上应收账款涉及面广、年限长等原因造成企业应收账款流失现象频发，严重影响企业的现金流和资金周转，甚至导致企业资金链断裂而破产。因此加强应收账款管理，采取切实可行的措施，减少坏账损失，及时回笼资金，对农业企业的持续健康发展意义重大。
二、应收账款管理中存在的问题
（一）缺少科学管理，盲目扩大赊销范围和赊销额度
由于农业生产资料市场资源的有限性，很多农业企业为了扩大市场份额，提高市场占有率，盲目扩大赊销范围和赊销额度。随着我国土地流转速度的加快，土地迅速向种田大户集中，而现阶段大农户突出问题是手头资金短缺，渴望种子、农药、肥料一赊到底，以解资金匮乏困境；而部分基层农业企业，风险管理意识不强，为了争取大农户的农资市场，一味牵就大农户，盲目赊销，导致一些本来可以及时回笼的货款也转化成应收款，从而增加了企业的资金风险、资本成本和收账费用。一旦遇到产品质量瑕疵，由于对方欠账，处理问题时企业就会陷入非常不利的局面，加上考虑到诉讼成本与效益差、交易合作关系、社会影响等，往往忍气吞声，任人宰割，直至沦为呆账。即便是遇到自然灾害导致农作物歉收的情况，也会成为拖延欠款的正当理由。经调查了解，目前在县级农业企业中，拖欠2年的应收款比比皆是。根据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收率为26.6%，超过2年账款只有13.6%可以收回。
（二）客户信用评价体系不健全，应收账款风险不可控
很多农业企业缺乏科学的信用评价体系，客户档案不健全，销售人员凭一本通讯录打天下。货物赊销往往凭业务人员对该客户的感性认识和工作经验，以及与该客户的感情和关系，缺少科学的信用评价，管理不到位，一旦遇到信用及品行差的客户往往给企业带来不可估量的损失。有些客户恶意赊欠，把企业当作无息贷款的资金提供者；更有甚者，有的大农户故意赊购有缺陷的农业生产资料，搜集证据，作为日后赖账的依据。因此，追踪客户动态信息，完善客户信用评价体系建设，科学评价客户信用，加强应收账款风险评估，在农业企业的营销工作中显得非常重要。“宁做小客户，不做差客户”，这是很多农业企业在经验教训中得出的“真经”。
（三）内部控制制度不完善
有些农业企业应收账款手续不完备，缺少定期对账制度，账目不清，责任追究制度不健全，应收账款账龄过长或因人员变动等原因，遇到问题互相推诿，导致呆账发生。现实中有的销售人员利用职权，监守自盗，将已核销的应收账款长期挂账，把企业货款占为已有，侵吞企业资产。有的企业销售人员为了完成自己的任务，不论客户需求与否，只管将货赊销出去了事，不但无谓的占用了企业的资金，而且增加了农业生产资料过期损失及资金风险。
三、加强应收账款管理对策
（一）明确责任主体
农业企业财务负责人首先要提高认识，高度重视对应收账款的动态监控和管理。充分认识到应收账款管理直接影响到企业的现金流量和经营成本，危及企业的资金安全甚至可持续经营。对应收账款实行严格的审批权限和责任制度，明确销售部门对应收账款的安全和及时回收负直接责任，应收账款形成的决策者就是该笔债权的责任人，销售人员对自己经办的每笔应收款项及时跟踪清理，哪个销售人员赊出去的货款由哪个销售人员负责收回，确保资金安全。
（二）建立健全客户信用评价体系，实行分级管理
由于信用制度不健全和较低的信用管理水平大大削弱了企业对应收账款的管理能力，影响企业资金运转乃至可持续发展。因此，农业企业必须重视信用体系建设，规范信用标准和条件，引导客户诚实守信。
1.制定合理的信用标准。加强对客户的资信评估，对客户的品质、支付能力和条件等信用状况进行调查评价，对不同的客户制定不同的信用政策，授予相应的信用额度。信用标准既不能过于宽松，增加企业的财务风险；也不能过于谨慎，将信用标准过分提高，使很多客户被挡于标准之外，不利于扩大销售。要权衡客户品行、能力、资产、抵押、条件等五个方面进行综合评价客户信用状况，进行分级管理，对信誉等级高的客户除提高信用额度，同时在生产资料紧俏的年份给予优先保障供应、提供农产品的供求信息等优惠政策，以加强与优质客户的合作关系。
2.设计合理的信用条件。鼓励客户提前付款，综合企业的管理成本、机会成本、筹资费用、坏账损失率等方面因素，设计合理的信用期限和现金折扣率，对现款提货、按期付款的客户给予一定的现金折扣和优惠。
3.规范信用额度管理权限。大部分农业企业特别是中小农业企业由于应收账款权限管理不规范，销售人员的赊销权限较大，随意性较强，加上后期O管不完善，导致呆账发生；同时增大了销售人员舞弊的机会，降低企业的现金流，甚至发生财务风险，严重的将引发财务危机，影响企业可持续发展。因此，必须对应收账款的信用额度权限进行权限管理，大额资金赊欠要企业集体研究讨论决定。
（三）建立内部奖惩激励制度
对销售部门要建立奖惩责任追究制度，在对销售人员进行考核时，不能将工资、绩效仅与销售指标挂钩，还要将应收账款回收情况一并纳入工作业绩进行考评，给予奖惩激励。对应收账款回收率达标的销售人员进行表彰、奖励；对不能按期回收的应收账款，视具体情况进行责任追究，对部分逾期应收账款，可以按逾期时间计算利息，从其绩效中扣除。不能疏于管理，听之任之，形成呆账、坏账，造成资金流失。
（四）进行科学管理
1.加强内部管理。建立分工明确、互相牵制、权责分明的应收账款内部控制体系，堵塞账款截留途径，防止挪用、侵吞资金等违法犯罪活动的发生。目前，大多数农业企业特别是中小农业企业由于人手限制，应收账款往往由销售部门或销售人员自己管，很容易造成应收账款管理失效。但如果应收账款单纯由财务部门来管理，虽然账务清楚，但对具体客户情况又不十分了解，因此必须由销售部门和财务部门相互配合，明确权责，即销售部门负责应收账款的安全和及时回收，财务部门的负责及时提供详细的客户欠款明细表和账龄分析等相关资料，以便销售部门和相关责任人准确、及时掌握应收账款动态情况；同时财务部门要加强资金监管，负责应收账款资金收缴，尤其要注意完善手续，避免销售人员直接收取现金。
2.加强外部管理。现金流是企业持续经营的必要条件，对未按期收回的应收账款要加强账龄管理，分析原因，细化措施。清理应收账款要既要讲究技巧，又不能失去原则。对因质量等问题遗留未结的应收账款要积极主动多角度与客户勾通，按规定程序给予补偿，同时本着“现金为王”的理念，坚持“宁可少收当年了结，不可留待下年再说”的原则及时处理，因为农业生产周期性强，时间越长，处理难度越大，跨生产周期的应收账款，回收率越低。对因信用度差恶意拖欠的客户，采取专人追欠，年底清算。对典型的难缠户，采取法律途径及时解决，以达到警示其他潜在不良客户的目的。
参考文献
[1]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[J].中国注册会计师，2012，02：109-112.
篇9
销售应收账款是指企业在销售过程中应向客户收取的款项以及代付的运杂费，是企业采取信用销售而形成的债权性资产，也是企业流动资产的重要组成部分。近几年我国经济增长趋缓，赊销成为我国化工企业稳定销售渠道、扩大市场占有率的重要手段。合理应收账款的存在可以有效地提高企业营销水平和市场竞争力，有利于企业长期稳定的发展，是企业在特定时期的有效营销手段之一。但应收账款的存在也有一定限制条件，给企业的应收账款管理工作提出了很高的要求，企业的财务和销售部门必须强化沟通与合作，保证应收账款及时回收，防止呆账和坏账的产生，保证企业资产和现金流动性的安全。目前我国经济增长总体趋缓，石油化工行业在这样的大背景之下也面临着比较严峻的市场形势，很多石化企业销售应收账款持续增长，给企业的应收账款管理带来巨大压力。本文将全面分析我国石化销售企业在销售应收账款管理之中存在的问题，并据此给出可行性的建议和对策。
二、石化销售应收账款产生的原因及其作用分析
应收账款管理是石化销售企业财务管理的重点和核心，应收账款在石化销售企业是长期存在的，但不同时期应收账款产生的原因以及作用则各不相同。
1、石化销售企业应收账款产生的原因
石化产品销售是石化销售企业的主营业务，在当今市场经济条件之下，应收账款在石化销售企业是必然存在的。但应收账款产生的原因则是多方面的，主要有以下几点：第一，企业的营销策略导致应收账款的增加。在企业开拓新市场或者经济发展趋缓的时期，赊销是石化销售企业最有效的市场竞争手段，应收账款也就会伴随着企业赊销规模的扩大而增加。第二，企业绩效考核不合理，盲目追求收入和利润的提升。部分石化销售企业将销售额和利润的提升作为员工绩效考核的最终目标，忽视了企业对应收账款规模的控制，这就会诱导部分员工利用应收账款的增加来换取绩效。第三，企业风险管控体系过于宽松。严格的风险管控体系可以对应收账款的管理起到有效的监督和调控作用，风险管理的失控会直接导致应收账款管理的失控。
2、应收账款对石化销售企业的作用分析
赊销是石化销售企业产生应收账款的最主要原因。应账款对石化销售企业是一把双刃剑，其作用主要表现在如下两个方面：第一，积极的作用。合理应收账款的存在一方面可以有效地提升石化销售企业的市场竞争力，保证企业长期稳定的发展，另一方面还可以促进下游企业的发展，保证整条产业链的发展。第二，消极作用。过多应收账款的存在则会增加企业财务风险和财务成本，降低企业资金的流动性，给企业带来财务危机。同时，石化销售企业大量的应收账款也会向上游生产企业转移，造成整条产业链的应收账款过高，给整个石化产业的发展带来危机。
三、我国部分石化企业应收账款管理存在的问题
应收账款是一把双刃剑，合理的应收账款管理工作可以有效增加石化企业的竞争力，促进整体石化产业的良性循环发展，而不合理的应收账款管理工作则会给石化销售企业乃至整体的产业链带来恶性的发展循环。目前我国的部分石化销售企业在应收账款管理方面还存在着一些问题，其主要表现如下。
1、企业绩效考核体系不合理，销售部门与财务部门相互脱节
石化企业销售应收账款由销售部门的销售业务产生，由财务部门负责管理。因此，石化销售企业在制定较小考核体系的过程之中，必须从整体宏观的角度来把握销售业绩与应收账款之间的关系。但目前我国的石化销售企业绩效考核体系过于注重对销售业绩的激励，没有利用绩效考核体系有效地引导销售部门在控制应收账款规模的基础之上增加销售收入。另外，在石化销售企业内部，销售部门与财务管理部门相互脱节，销售部门主要负责产品的销售工作，不需要对企业的财务管理工作负责；而企业的财务部门则主要负责企业财务工作，是应收账款管理的责任部门。企业的销售部门和财务部门在分工的基础之上没有良好的沟通与合作，这就导致企业不能够有效合理地利用赊销来提高竞争力，也给企业的应收账款管理带来很大困难。
2、企业内部控制建设缺失，权责岗位分配不合理
完善的内部控制建设体系可以有效地调节企业内部管理秩序，保证企业平稳运行。我国大多数石化销售企业内部控制建设体系不完善，不能有效保证企业内部个部门之间的制约平衡，其具体表现如下：第一，企业内部岗位职权设置不合理，企业的销售部门拥有超过其职责的权限，而财务管理部门的管理权限太低，各部门之间不能形成制约平衡的局面，销售部门可以单独实现赊销业务。第二，企业的财务规章制度建设不完善，很多化工销售企业仅仅是对单次交易的赊销额度做了规定，并没有对单一企业或者总体赊销规模作出明确的规定。第三，对销售交易的监督存在空缺。在当前经济形势之下，很多化工销售企业都会创造一切条件来增加销售额，很少有企业加强对销售交易的监督，导致赊销行为处于监督的真空地带。
3、企业财务管理存在问题
财务部门是企业应收账款的主管部门，对企业的应收账款管理负主要责任。化工销售企业财务部门的财务管理水平直接关系到企业的应收账款管理工作，部分化工销售企业财务管理部门在应收账款管理方面存在着一些问题，主要表现在如下几个方面：第一，账期设置不合理，部分化工销售企业应收账款的账期设置过长，不利于保证企业现金流量的安全性。第二，未对赊销企业进行合理的信用评估。合理的信用评估是应收账款管理的基础，但我国大多数化工销售企业并没有对客户进行合理的信用等级评估，仅仅是依靠经验来确定赊销的账期和规模。第三，对应收账款的催收不利。在当前经济形势之下，企业必须要有基本的现金流量来保证财务的安全，但我国的化工销售企业财务部门普遍存在应收账款催收不力的情况，很多到期的应收账款被客户一再拖欠，这一方面增加了企业的财务成本，另一方面甚至会增加企业的坏账。
4、企业管理粗放，缺乏现代化的信息管理平台
企业的粗放管理会直接导致企业财务管理的粗放。应收账款的管理应该是一项精细化管理活动，企业的财务部门必须保管好与应收账款业务相关的所有原始凭证，并且能够实时地了解到各时期内企业内部财务状况以及未来一段时间应收账款的账期以及企业财务状况。但目前我国的化工销售企业内部并没有完善的精细化的财务管理体制。另外，企业缺乏现代化的信息管理平台，财务管理部门不能够及时了解企业未来一段时期财务需求的变化以及应收账款的变化，不能提前为企业设置合理的应收账款账期和规模。
四、完善我国化工销售企业应收账款管理的对策
应收账款的管理对化工销售企业财务管理至关重要，针对目前我国化工销售企业在应收账款管理方面所存在的问题，可以从以下几个方面具体着手解决。
1、完善企业绩效考核体系，加强财务部门与销售部门的沟通协作
化工企业应收账款的产生和管理分属销售和财务两个部门。要完善化工销售企业应收账款管理工作，必须首先强化销售部门与财务部门的沟通与协作，保证化工企业销售应收账款全周期的无缝对接管理。另外，企业的高层管理者还需要制定更加细致完善的企业内部绩效考核体系，将销售部门的赊销业务与财务部门的应收账款管理业务相互挂钩，利用完善的绩效考核体系引导销售部门与财务部门合作完成企业的销售应收账款管理工作。
2、强化企业内部控制建设，完善职权分配
完善的内部控制可以在企业内部调整企业的管理，保证企业的稳定运行。目前我国石化企业应收账款管理存在的问题，很大一部分原因就是企业的内部控制建设缺失。因此，我国石化销售企业需要具体从以下几个方面完善内部控制：第一，合理分配岗位和职权，保证销售部门与财务管理部门之间的制约和平衡，防止某一部门单独负责应收账款管理的所有工作。第二，加强相关规章制度的建设，为销售部门以及财务管理部门进行应收账款管理相关业务提供依据和指导，防止个人行为的发生。第三，强化业务处理的监督，保证所有销售应收账款的管理工作都能够切实遵守企业的有关规章制度。
3、提高财务部门应收账款管理水平
化工销售企业财务部门是销售应收账款管理的主要负责部门，财务部门的管理水平直接关系到整体应收账款的管理状况。针对目前财务部门在应收账款管理过程中遇到的问题，需要从以下几个方面具体着手解决：第一，合理设置应收账款的账期，在保证企业资金安全的基础之上方便客户企业的运行，利用合理的账期来保证交易双方的利益。第二，做好客户信用评价。客户的信用评价是财务部门设置应收账款账期以及规模的基础，财务部门必须依据客户的企业规模、信用记录以及往期交易情况对客户进行合理的信用分级。第三，加大销售应收账款的催收力度，在销售应收账款到期之前及时与客户沟通，保证销售应收账款及时的回收。
4、建立现代化的信息管理平台，提高企业精细化运作水平
企业的应收账款管理是一项系统庞大的工程。化工企业销售应收账款的管理工作需要涉及到企业生产、销售以及财务等方方面面，企业的财务管理人员必须全面了解到企业过去一段时间的运行情况，并对未来企业生产和销售的计划有所了解，在此基础之上制定未来一段时期内的财务管理计划，合理设置未来一段时期内销售应账款的账期。目前我国化工企业管理普遍比较粗放，各部门之间的信息交流尚较为困难，要想完善企业的销售应收账款管理工作，我国石化销售企业必须提高企业精细化运作水平，在企业内部建设集成的信息管理平台，利用现代化的信息手段提高企业对销售应收账款的管理水平，防止应收账款管理失误的出现，保证企业应收账款的管理工作与企业的发展紧密相连，保证企业的财务安全，从而切实降低企业财务管理成本。
篇10
应收账款是企业在生产经营活动过程中销售货物，提供劳务时采用赊销方式而形成的。赊销方式的优势在于：第一，在市场日趋激烈的经济背景下，赊销模式可以快速打通销售渠道，活跃市场，同时可以保护购买方，使购买方占据主动地位，所以也被购买方普遍认可。第二，采用赊销方式可以较快的将企业存货转化为应收账款，减少库存商品所产生的仓储费，保险费以及维护费等，压缩存货产生的各项成本。但在提高销售额和存货周转率的同时，应收账款却占用企业的资金，金额大的应收账款和质量差的应收账款对于企业并不是一件好事，尤其对于国有企业，应收账款难以收回时容易给企业现金流造成危机，甚至导致国有资产的流失。
二、应收账款管理对医药商业企业的重要性
（一）应收账款管理有助于减少坏账损失。采用赊销方式销售货物是企业常见的销售手段，但是公司往往为达到集团下达的销售额和利润额,对购买方普遍采用赊销方式进行销售货物或提供劳务，这样的方式无异于饮鸩止渴。前松后紧的销售模式是造成应收账款过多的原因。销售人员往往会在月底冲击销量额，销售人员或企业负责人在接近月底时发现实际完成的销售任务与计划相差甚远时，此时会产生急功近利的心理，极大概率上会采用赊销而增加销售额，毕竟赊销比起现销对于购买方而言更具有诱惑力。但如果不重视应收账款的考核，当应收账款成为坏账，反而影响利润的实现，得不偿失。就像当年四川长虹与某家公司26亿的坏账一夜之间使其近六的累计利润消失殆尽，损失惨重。（二）应收账款管理有助于提高资产质量。资产如同商品，在质量优劣方面有着相似的性质。资产的概念中提到它是预期会给企业带来经济利益的资源。想要实现预期给企业带来经济利益，想要把纸面富贵转变为切实的现金，就要对应收账款的管理足够重视。应收账款是销售的最后一个环节，只有应收账款成为现金流入企业，才能为企业所用。应收账款的管理有助于提高应收账款的质量，控制应收账款的规模和数量，加快应收账款的回收速度，提高企业整体的资产质量，加快企业整体运营速度，增强企业整体的经营能力。如果忽视了应收账款的管理，一旦发生难以收回的应收账款，造成资金链的断裂，对企业将是难以挽回的局面。
三、医药商业企业应收账款管理存在的问题
（一）集团对成员企业应收账款考核弱化。集团公司对下属成员企业应收账款的考核多以销售额和利润额为重要指标，这会造成企业本末倒置。保证应收账款的质量是前提，同时保证应收账款金额控制在合理范围内后，再进行销售额和利润额的考核。成员企业每月按照集团的要求会上报应收账款余额数据和账龄分析以及周转率。但是对于超期或者周转率过慢的应收账款，集团并不过多介入和询问，基本依靠企业自行解决，集团也并没有强制企业执行催收或者停止销售等措施。每月例行公事上报数据和对账不能起到实质作用，也没有责任到人，由此也造成企业及负责人对应收账款的重视程度减弱。（二）奖惩机制不健全。企业销售人员的奖惩机制以销售额为参考标准，尽管也会要求销售人员负责应收账款的回笼工作，但未纳入奖惩机制，造成销售人员对应收账款回笼工作有所懈怠。一方面，形成了企业销售额达标，应收账款超标的状况。且销售人员并非财务人员，难免能考虑到应收账款对企业资金和发展的影响。另一方面是销售人员为拿到更多的分红，只追求销售额，降低对购买方的要求和忽视信用评级制度，仅依赖合同条款的约束力，存在侥幸心理。长期如此，企业会蒙受巨大的损失。（三）客户信用评级形同虚设。客户信用评级对与购买方签订合同或者采取何种销售方式，收款期限具有很重要的参考意义。一方面，企业尽管也制定相应的客户信用档案，但存在“一劳永逸”的现象。客户的经营能力，偿债能力和盈利能力每年都会发生变化，甚至瞬息万变，此次疫情就凸显出许多企业不堪一击的财务结构。如果仅凭一次信用定终身的工作方式显然是不可取的。另一方面销售人员对于信用评级知识并不专业，造成信用评级形同虚设，或过度依赖财务人员提供的资料或者凭借自身经验主观的判断购买方的信用能力，并没有对购买方进行实地考察或者尽职调研。在激烈的市场环境下，以客户为导向，以市场为目标的口号被误读，“赶时间”签合同成为常态，认为抓住客户就抓住了商机，甚至认为信用评级是在浪费时间。
四、医药商业企业加强应收账款管理的对策
（一）集团应该加强对应收账款的考核。企业应转变经营理念，平衡销售额和应收账款管理的关注程度。集团也应该将应收账款也纳入考核指标。古人云“凡事预则立，不预则废”，未雨绸缪也是企业财务管理的重要环节。制定预算时，以销售预算为起点，预测销售收入的同时也要预计应收账款的收回，预测现金缺口并结合现金管理手段对于预测期内可能出现的资金缺口做出预案。财务在把控财务数据，进行预测的同时，应该调动其他部门，尤其是销售部门制定预案措施。比如对于有偿债能力的购买方采取现金折扣收回货款并停止供货。有破产风险的购买方及时对其提讼。在预算执行期内，与预算数据进行定期和不定期的对比。每月集团则需要根据成员企业反馈的应收账款账龄分析，周转率分析，对于超期和应收账款周转率过低的购买方，要求成员企业采取禁止对其销售货物或者强制采取现销方式。如果应收账款金额超过考核指标，在分析原因后追究相关人责任。同时，集团应该关注集团内成员企业间应收账款。集团认为成员企业之间的应收账款是内部资金运动，不增加企业集团的资产和负债，但对于每个成员企业个体而言仍然是被占用的资金。以2018年半年度至2020年半年度累计数据对比，集团在2020年放松了对集团成员企业应收账款的考核，在2019年到2020年面向成员企业的销售收入有所降低，而应收账款却保持持平。说明对成员企业的应收账款与营业收入占比在增加，存在应收账款挂账时间过长的现象。因此集团应在考核时将系内系外应收账款统一考核，不分轻重。集团也督促各成员企业间按时付款，促进各个企业良性循环，良好发展，达到共赢。另外，关联方交易可能存在人为操纵利润的可能性，所以在集团财务报告中应充分清晰的列式成员企业间的交易情况，以便内部和外部的报表报告使用者获取更加准确的财务信息。（二）完善奖惩机制。明确财务部门和销售部门的责任，或建立专门的催收人员，将应收账款指标纳入奖惩机制。谁销售谁负责的原则。在销售额成为现金流真正流入企业的时候，再给以销售人员相应的奖励兑现。或者不仅仅以销售额作为唯一标准，按收回资金占销售额的比例作为评价指标，这样可以有效的控制销售人员减少赊销方式，也激励销售人员在采用赊销方式后积极为企业回笼资金。造成坏账损失的，应该追究相关销售人员和负责人的责任。另外鉴于销售人员流动性较大，在离职前也应该将自己负责的客户该收回的账款处理完成，没有完成的也应该扣除一定的分红。财务部门虽然是管理核算部门，但也负有监督的义务和配合相关人员审查购买方信用等级的责任，所以对财务部门采取激励机制也尤为重要。提取少量比例作为财务部门的奖励，这样促使财务人员在事前更加积极的以专业视角审查购买方的财务能力等财务指标，事后也能参与监督应收账款资金的回笼。如果应收账款占销售收入的比例可以控制在一定范围内，也应该给予财务人员一定的奖励，这样对从源头控制应收账款金额，提高应收账款的质量起到积极作用。（三）从财务指标和客户指标落实客户信用评级。一是财务指标分析。定期对应收账款的账龄进行分析，准确提供帐龄的结构情况。对长期处于3个月以上账龄的企业尽量采取现销方式。对往来单位逐一进行应收账款周转率的分析，计算应收账款与销售收入的占比，相应采取减少赊销销售或者采取催收账款的措施。对销售金额较小、信用等级差的散户一律实行现款现货，从而防止坏账发生。分客户设置预警线，从超额，超期，客户经营异常三个方面设置。例如2017年乐视出事之前应收账款超过1年的金额高达16.63亿元，占应收账款总额比例高达16.46%，这个比例也预示着乐视如今的状况，计提大额减值导致利润大幅变动和资金流的危机。二是主要客户分布分析。从三个方面落实。第一对客户资信管理，如成立时间，性质，股东结构，注册资金，主营业务等。第二分析经营发展，关注收入，利润，资金流。如果报表利润高，现金流为负，说明可能是假报表或者盈利质量很差。分析利润时如果有过多的非经营利润，说明盈利质量也较差等。第三分析以往支付信息，研究长期趋势是与本企业疏离还是依赖，有无按时支付或者逾期支付，经常逾期的风险较大。对于风险高，盈利质量差的购买方采取相应的规避措施。
五、结语
应收账款管理是一项贯穿着企业运营始终的工作，是长期而艰巨的工作。掩盖问题是失职，发现问题是水平，解决问题是能力。我们尽量避免应收账款管理上问题的发生，有风险及时发现和防范，出现问题积极地应对，而不是坐以待毙。
总之，企业应该根据自身情况制定与企业文化，企业性质，经营理念相匹配的应收账款管理措施，完善自身的财务体系，通过财务管理的手段最大限度的将控制权主动权掌握在企业自己手中。
参考文献：
[1]王一.小微外贸企业收不回应收账款怎么办[J].财会学习,2019(11):107-108.
[2]王红.关于企业应收账款管理问题的探讨[J].中国集体经济,2019(10):156-157.
[3]朱梦云.巧用应收账款管理[J].纳税,2019(11):276.
篇11
1.2 应收账款的计价
(1)商业折扣。商业折扣是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠。(2)现金折扣。现金折扣又称销货折扣。是企业为鼓励客户在规定的时限付款,而向客户提供的一种优惠。(3)销货退回与折让。销售退回与折让是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求而发生的退货,或者由此而在价格上给予的减让。(4)坏账。企业向客户提供商业信用增加了销货,但也承担客户因某种原因而不付款,以致造成坏账的信用风险。
1.3 应收账款的功能
应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面:(1)扩大销售,增加了企业的竞争力。(2)减少库存,降低存货风险和管理开支。
2、应收账款的管理
2.1 应收账款管理方法
应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。
2.2 应收账款的控制
(1)建立应收账款风险监督预警机制。首先,定期检查分析应收账款的时间,通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度,加强账龄分析,按账龄分类、估计潜在的风险损失,正确计量应收账款价值。其次,利用利息杠杆,核算资金成本。对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。(2)制定和实施适当的收款政策,企业采用的收款方式要根据各种具体情况灵活处理。对已经到期的应收账款,企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务、严格考核、奖罚分明、提高催讨人员的积极性和效果。(3)提取坏账准备金,减少坏账损失。为减少企业坏账损失的发生应采取以下措施:1)加强应收账款基础资料的管理,建立应收账款档案制度。2)建立坏账准备制度。计提坏账准备金,为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源,便于分散坏账所造成的风险,提高企业的自我保护能力。
3、企业应建立一个完善的应收账款控制体系
应收账款占用着企业大量的资金,直接影响企业的资金周转,隐含着坏账风险。所以应收账款管理不仅仅是企业财务的问题,是企业管理的问题。因此,建立完善的应收账款体系是企业的必须。
3.1 企业应收账款问题的内部原因分析
(1)企业整体管理水平不高。企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理方法。(2)风险意识淡漠.企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来,主要体现在为了扩大产品销售,盲目地采取赊销政策去挤占市场。(3)应收账款的本质认识不足。应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。(4)企业短期行为的影响。经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益,追求账面上的"高收入--高利润",不加选择地扩大商业信用,导致企业应收账款膨胀。
3.2 企业应收账款问题的外部原因分析
(1)历史原因。改革开放以来,由于企业转制、国家调整产业政策、经济发展中的问题、企业对新经济环境不适应等原因,造成许多历史遗留的问题。(2)竞争机制不健全。企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争,而是竞相采用赊销方式,特别是滥用现金折扣政策,使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难,极不利于对应收账款的有效防范与控制。(3)经营机制的缺陷。主要表现在同行企业滥用赊销,盲目扩大销售额,客户则随意增加自身债务,无偿占用企业资金。(4)法律不完善。法律不完善是目前的客观问题,但许多企业对此认识不足,市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况,使得有人钻法律漏洞。
3.3 加强应收账款事中管理和风险防范
3.3.1 关注企业信用执行情况
信用政策被运用作为控制应收账款的标准后,还应该继续关注信用的执行情况,这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户,控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款;信用限额,检查有无突破信用限额的现象;已到期账款,检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。
3.3.2 建立科学高效的资信评估机制
科学确定应收账款风险度,应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准,也是企业决定是否赊销的分界线,一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。
4、总结应收账款管理体系的一些见解
4.1 营造有效的应收账款管理宏观环境
(1)建设权威性的、大众化的企业信用状况查询系统。(2)健全相关金融法规,使应收账款在融资上具有更大的流动性。(3)成立专业性的应收账款管理公司。
4.2 健全企业内部应收账款管理制度
(1)进一步加强信用交易前的客户信用状况调查工作和信用交易后的货款催收力度。(2)依据客观条件制定合理的销售目标。(3)树立“现金流量重于会计利润”的现财观念,及时变现应收账款,让“死”钱“活”起来。
总之,只有正确、科学地建立企业应收账款管理体系,逐步完善企业内部控制体系,才能加快应收账款的回收,减少坏账损失,确保企业经营成果得以实现。
参考文献
[1]张海.加强应收账款提高企业经济效益.中国总会计师,2009.02.
[2]麻云福.关于控制和管理好企业应收账款问题的思考.2011.9.
篇12
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2012）04-0154-02
1加强企业应收账款管理的重要性
应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力和市场占有率，在一定程度上也增加了企业的利润，但日益增加的应收账款也是很多企业经营困难甚至倒闭的重要原因之一，所以加强企业应收账款的管理很有必要。它可以加强企业资金的回笼，提高企业资金利用率，从而有效改善企业资金的收支状况，提高企业的成本效益，同时还可以加快企业资金的周转速度。
（1）加强企业应收账款管理能有效改善企业资金的收支状况。
在市场激烈竞争的机制下，企业为了扩大市场占有率，往往通过赊销的销售方式来增加其产品的销售量，而赊销的结果就是产生相应的应收账款。随着应收账款的日益增加，就会影响企业的资金收支状况，如果企业能及时解决好应收账款问题，就不但不会增加企业自身资金的支出，反而会增加企业资金的收入，所以应收账款对企业资金的收支具有重要的影响。
（2）加强企业应收账款管理能提高企业的成本效益。
应收账款对企业的成本管理具有重要的影响，加强企业应收账款的管理可以有效降低企业各项成本的投入，从而提高企业的成本效益，如果企业的应收账款能得到及时的解决，就会减少因解决应收账款问题而额外增加的各项费用开销，从而降低企业的成本投入，提高企业的经济效益。
（3）加强企业应收账款管理能加快企业资金的周转速度。
加强企业的应收账款管理，有利于加快企业资金的周转速度，进而大大提高企业资金的使用效果和企业的经济效益。如果企业的应收账款问题能得到及时解决的话，就可以有效的促进企业生产和销售环节的正常运营，进而加快企业资金的周转速度，从而有效防范企业的各种经营风险。
2当前我国企业应收账款管理中所存在的问题
详细剖析当前我国企业应收账款管理中所存在的问题，分析问题的成因，对进一步完善当前我国企业应收账款管理的现状具有非常重要的意义。
（1）应收账款管理体制不健全。
我国当前大多数企业的应收账款管理体制都还有待进一步的健全和完善，不少企业为了提高市场占有份额采取较为宽松的信用政策，只重视企业账面的高利润，严重忽视对企业现金流量的管理，推崇赊销的市场营销方式，最终导致应收账款数额的急剧增加，严重超出了企业的控制范围。
（2）应收账款应对机制不灵活。
当前大多数企业的应收账款应对机制还不灵活，不能及时的就应收账款问题与客户进行认真地对账，一些企业虽然与客户有对账的行动，但对账的结果仅仅是生成一些口头上的说明，没有及时生成任何具有法律效益的对账依据，更有甚的是，一些企业所采用的收账手段比较单一，对坏账核销以及坏账的追讨缺乏有效的手段。应收账款应对机制不灵活是当前我国企业应收账款管理中所存在的一个比较突出的问题。
（3）针对应收账款管理的内部激励制度不健全。
有不少企业为了调动销售人员的工作积极性，往往只将员工完成的销售任务与个人的工资报酬联系起来，而忽略将应收账款纳入企业绩效考核的体系中来。这样一来，企业的销售人员为了追求个人的利益，往往只关心个人的销售任务的完成，采取赊销和回扣等手段强销商品，使应收账款大幅上升。这种不健全的应收账款管理的内部激励制度就进一步加剧了企业应收账款的风险。
3加强企业应收账款管理的有效举措
结合当前企业应收账款管理的现状及其中所存在的问题，以及一些企业在加强其应收账款管理方面的成功实践和笔者自身多年的实际工作经验，笔者认为加强企业应收账款管理的工作可以从以下几个方面着手。
（1）健全应收账款的各项管理制度。
健全和完善应收账款的各项管理制度是进一步企业加强应收账款管理的根本保障，笔者认为，企业在健全和完善应收账款的各项管理制度时应做到如下几点：首先，在建立和健全应收账款的赊销制度的基础上，通过不断完善企业会计内控监控体系，改善内控制度的基础上，要充分发挥企业会计内部审计的监督作用。严格监督会计内控制度的执行情况，杜绝异常应收账款现象的发生，保证应收账款及时回收；其次，企业只有建立分工合理、职责明确的应收账款内部管理机制，合理分工，明确职责，才能从根本上解决应企业收账款的问题；最后，要严格落实责任制，要明确相关人员的责与权的关系，即明确业务主管和其他业务人员以及财务主管和其他财务人员所承担得相应的应收账款的管理责任。
（2）建立健全的应收账款的催账管理机制。
建立健全的应收账款的催账管理机制是实现企业加强应收账款管理的重要手段，实践表明，企业在加强应收账款的催账管理机制时应做到如下几点：首先，可以指定专人对
应收账款的进行全面核算和监督，加强企业对应收账款的催账管理，科学预测企业面临的应收账款的各种风险，并采取合理的预防举措；其次，实现企业对不同情况的应收账款采用不同的催款方式，要根据不同的情况设计相应的催帐程序；最后，要注重对营销人员催收应收账款方式的培训，营销人员在催收应收账款过程中扮演着非常重要的角色，在日常工作中要加强对营销人员催收应收账款技巧的培训，这对进一步加强企业应收账款的管理具有非常重要的作用。
（3）完善拖欠款项处理机制。
在处理企业的各种拖欠款项时应切实做好如下的工作：首先针对那些销售文件不完备的拖欠款项，有必要涉及拖欠款项的相关客户详细说明拖欠款项的各项原因，并根据实际情况核实其说明原因的真伪。然后根据实际情况建立不同程度的包括预告、警告以及律师函等函件追讨文件，并要适时的以法律的名义向被追讨账款的客户发出追讨函件。最后企业要注意通过法律来切实维护自己的合法权益，要求被追讨者通过罚息和分期付款的方式来归还其欠款。
4结论
总之，应收账款与现金相比具有流动性差、风险大和成本高的特点，而高额的应收账款如果得不到及时解决的话将会严重制约企业的现金流量，很有可能引发企业的财务危机，可以说企业的每一笔应收账都存在潜在的风险，因此当前经济体制改革不断深化的社会环境下，加强应收账款的管理对促进企业的健康发展具有非常重要的作用。
参考文献
［1］马亚春.关于应收账款全程管理策略的探讨［J］．中小企业发展与科技，2009，（7）．
［2］张兆华.应收帐管理若干问题的对策［J］．中国商界，2010，（2）．
篇13
国有中小企业在应收账款管理中存在较大问题的主要原因包括了外部原因和内部原因两个方面。在外部原因方面，首先是因为市场过于激烈的同行业竞争，企业为了能够加大商品的销售数额及市场占有率，从而不得不采用赊销的方式进行商品销售，进而加大了应收账款管理压力。其次是由于企业自身在服务体系的建立与完善方面出现问题，造成企业的资金紧张，融资渠道狭窄、融资额无法有效扩大，因此采用赊购方式与企业进行融资。再次是由于市场经济秩序尚处于建设与完善阶段，企业信用体系尚未完全建立，从而让许多不良许多企业伺机恶意拖欠账款。
在内部原因方面，其主要问题则出在企业自身管理漏洞上面，许多国有中小企业的经营者与决策者一味追求销售数额与市场占有率，在管理工作中也只关注产品的生产与销售环节，对于应收账款的管理工作不慎重视，从而造成应收账款的责任部门的工作效率低下，对欠款也缺乏有力催缴措施。其次是缺少对于应收账款的有力管理措施，国有中小企业在应收账款管理工作方面还欠缺足够的理论知识与实践经验，加之未能在企业内部建立起与应收账款管理工作质量相配套的激励与约束机制，从而大大影响了应收账款管理工作的有效开展。
二、加强国有中小企业应收账款管理质量的思考
在应收账款管理工作质量提升方面，需要进行这几个方面的加强，要建立专门化的应收账款管理机构及专门岗位；要加强对经销方及购买方的全方位信息审查；要加强经销合同有效管理；要建立客户信息动态管理系统；要加强企业内部应收账款管理工作的责任制度制定与有效执行。
（一）设置专门机构与岗位
应收账款是所有企业在生产经营活动中都可能遇到的常见问题，应收账款的出现也不全是消极的，如果能够积极加强应收账款的专门化管理，也能够借此拓展市场及客户群，增强企业的综合竞争实力。所以企业首先要进行应收账款专门化管理机构及专门岗位的设置。专门化管理机构在设置上要有效独立于企业内部其他机构和利益组织，其管理人员直接向企业最高领导者负责，专门机构的任务就是加强对客户、赊销项目及时间等的有效跟进。
（二）加强销售前的经销方及购买方信息管理
必须加强对经销商的资格审查与信誉调查。具体而言，要加强经销商的企业资质审查、企业行业口碑调查、其在流通环节中的上下游评价分析等。同时还要加强对经销企业在固定资产方面、流动资金方面、企业负债情况方面以及历史赊销方面的仔细调查。再次还要加强如经销企业发展情况、经销企业经营理念、经销企业的主要销售渠道、经销企业的历史销售记录及市场竞争实力和销售团队实力等多方面的调查了解，同时还需要对经销企业的法人代表进行如社会地位、家庭情况、个人爱好及有无不良嗜好等进行仔细调查，确保经销活动中最大限度避免应收账款回收不力等消极问题发生。在对购买方的信息管理方面，也需要进行相关信息了解，确保能够及时回收商品款项，增加企业资金流动性与经济价值发挥。
（三）加强销售前的合同管理
合同是商品销售及后续款项回收的重要依据之一，所以必须在合同签订之时就树立应收账款的科学管理意识，严格合同条款及细则，最大限度避免日后发生应收账款管理问题。在具体方面，首先必须对商品价格、购货付款方式、付款日期及具体运输方式等进行明确约定。其次是要明确约定双方的权力与义务，避免发生分歧。再次是要明确合同期限及续约或终止合同的条件，不可设置模棱两可的软性条款，避免日后发生纠纷。最后是要严格管理合同专用章的使用。
（四）加强合同履行中的客户信息动态管理
对于赊销客户，尤其是大宗商品的赊销客户，必须加强其风险管理工作力度。要根据企业自身条件进行相应的客户信息档案库建设或信息库建设。要推行定期信誉回访制度，也就是在合作过程中定期进行信用情况的调查与更新。在客户信息收集方面要加强销售人员对客户信息的主动收集与回报、加强应收账款管理人员的实际考察、要从客户的其他合作对象那里了解客户的信誉及生产经营情况以及通过网络公开信息的收集整理，最终汇总与整理出客户的基本信息和相关资料。在信息调查与收集过程中，应加强对客户往来历史记录、客户经营发展规模、客户企业财务管理状况、客户企业市场发展前景、客户企业行业风险分析等几个方面的收集工作。
（五）加强对赊销商品数量的控制
赊销商品数量的多寡直接影响着应收账款的数额及管理难度，所以企业应该最大限度合理化控制赊销商品的数量。对于国有中小型企业而言，采用增加批发次数、减少单次批发数量能够有效加强经销商的还款意识从而加强应收账款管理及控制力度，具体发货次数及发货数量则需要根据企业实际情况而定。
（六）加强对经销商的库存动态跟踪
加大对经销商实际销售频率、商品销售数额、商品销售渠道及商品销售的覆盖区域的跟踪控制，能够有效增强对经销商商品销售实际情况的了解，从而提升对应收账款的及时回收，避免恶意拖欠现象发生几率。
（七）加强企业内部应收账款责任机制建设
应收账款不仅需要加强对外部经销商的有效管理与信息控制，更需要加强企业内部应收账款具体操作人员的有效控制，要加强对企业销售人员的监督管理，促使其认真对待应收账款管理问题。如定期进行应收账款的归类整理，如以一个月、一个季度或者半年为期，进行应收账款明细汇总，由销售负责人进行解释工作并加强其账款催收计划的制定与执行。还要制定相应问责制度，如在有效期内未能实现账款的有效回收则根据相应的约束处罚机制进行一定比例的经济处罚，同时将其作为工作事故进行档案记录。这样能够有效极大销售人员在应收账款管理工作中的主动性与积极性，同时逐渐规避销售人员常有的一味追求商品销售数量而不顾后续账款回收的错误心态，提升企业应收账款回收力度。
